Depreciação • Bens do Ativo Imobilizado têm vida útil limitada (a maioria). Com o passar dos períodos, dar-se-á o desgaste destes, que representa o custo (despesa) a ser registrado. • A depreciação é uma despesa (custos) porque todos os bens e serviços consumidos por uma empresa são despesas.
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Depreciação • Para fins de Imposto de Renda: – A Depreciação não é obrigatória, todavia, é interessante que a empresa a faça (pagará menos IR), pois o lucro estará mais próximo do valor real.
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Taxa de Depreciação • É estabelecida em função do prazo de vida útil do bem. Grupos de Bens do Imobilizado % aa Bens móveis em geral 10 Edifícios e construções 4 Biblioteca 10 Ferramentas 20 Máquinas e instalações industriais 10 Veículos em geral 20 Tratores 25
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Depreciação Acelerada • Quando a utilização for maior que um turno de 8 horas (jornada normal de trabalho). • Poderão ser adotados coeficientes de aceleração. Horas Coeficiente Turnos 8 1,0 1 16 1,5 2 24 2,0 3
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Depreciação • Os encargos de depreciação, amortização e exaustão podem ser computados mensalmente. – Registro de 1/12 do encargo anual. • O item “Despesas de Depreciação” é uma conta de Resultado, logo, da D.R.E. • No Balanço Patrimonial, a “Depreciação” aparece deduzindo o Imobilizado (conta retificadora, com natureza inversa à do ativo).
Depreciação • No exemplo, no final do 5º ano teríamos um saldo de qualquer veículo igual a ZERO, ainda que sobre ele incidisse reavaliação. – Dar-se-á baixa somente no momento em que o veículo fosse tirado de circulação. – Qualquer preço que for vendido será considerado lucro, uma vez que seu custo é zero.
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Métodos de Cálculo de Depreciação • Método da Linha Reta (quotas constantes) • Método das Taxas Fixas • Método das Taxas Variáveis • Método de Cole • Método de Horas Trabalhadas • Método de Unidades Produzidas • Método da Depreciação Decrescente • Método Especiais
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Método de Cole • Também chamado de Método da Soma dos Dígitos dos Anos. – Proporciona despesas com depreciação maiores no início e menores no final da vida útil do bem, permitindo a uniformidade nos custos, pois os bens quando novos necessitam de pouca manutenção e reparos e com o passar do tempo os referidos encargos aumentam.
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Valor Residual • Se há estimativa de valor residual do bem, significa que o bem se deprecia até este valor e não até zero. • Neste caso a depreciação anual é calculada da seguinte forma:
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Exceções • Bens não sujeitos à depreciação: – Terrenos – Antiguidades – Obras de arte
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Amortização • A amortização é aplicada a bens do Ativo Intangível ao longo de sua vida útil. • Nem todos os bens do intangível estão sujeitos à amortização. O que determina isto é a sua vida útil. • A amortização se aplica a concessões, marcas, patentes e assemelhados.
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Vida Útil • Na determinação da vida útil de um ativo: – Uso esperado do ativo que é avaliado com base na capacidade ou produção física esperadas do ativo; – Desgaste físico normal esperado, que depende de fatores operacionais tais como o número de turnos durante os quais o ativo será usado, o programa de reparos e manutenção e o cuidado e a manutenção do ativo enquanto estiver ocioso; – Obsolescência técnica ou comercial proveniente de mudanças ou melhorias na produção, ou de mudança na demanda do mercado para o produto ou serviço derivado do ativo. Reduções futuras esperadas no preço de venda de item que foi produzido usando um ativo podem indicar expectativa de obsolescência técnica ou comercial do bem, que, por sua vez, pode refletir uma redução dos benefícios econômicos futuros incorporados no ativo; – Limites legais ou semelhantes no uso do ativo, tais como as datas de término dos contratos de arrendamento mercantil relativos ao ativo.
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Exaustão • A exaustão é a alocação sistemática de valor exaurível a um ativo ao longo de sua vida útil. • É aplica a recursos minerais, florestais ou bens usados na sua exploração.
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Caiu em Concurso (Ano: 2017 - Banca: CESPE - Órgão: TRT - 7ª Região (CE)) Uma indústria adquiriu um equipamento produtivo por R$ 320 mil, o qual foi registrado contabilmente e colocado em operação em 13/8/2013. O fabricante estimava a vida útil do equipamento em dez anos. O equipamento será utilizado em dois turnos de oito horas, razão por que será aplicada a depreciação acelerada calculada pelo método da linha reta. A empresa considera um valor residual de 10% para todos os seus equipamentos industriais. Nessa situação hipotética, considerando-se que a indústria encerra seu exercício social no dia trinta de setembro de cada ano, é correto afirmar que o valor contábil líquido do equipamento apurado para o balanço de 2017 é igual a a) R$ 80 mil. 2 turnos – depreciação acelerada b) R$ 108 mil. c) R$ 140 mil. d) R$ 200 mil.
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Caiu em Concurso (Ano: 2017 - Banca: FCC - Órgão: DPE-RS) A Cia. de Minérios adquiriu o direito de exploração de uma mina de zinco por R$ 3.960.000,00 que foram pagos à vista. A capacidade total esperada de extração da mina foi estimada em 80.000 toneladas e no primeiro ano de exploração a Cia. extraiu 8.000 toneladas. No início do segundo ano, ao reanalisar a capacidade de produção da mina, a Cia. de Minérios estimou que ainda havia 80.000 toneladas remanescentes e, durante o segundo ano, fez a extração de 6.000 toneladas. O valor contábil apresentado para esta mina, no final do segundo ano, foi, em reais, a) 3.296.700,00 b) 3.330.000,00 c) 3.267.000,00 d) 3.960.000,00 e) 3.564.000,00
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Caiu em Concurso (Ano: 2017 - Banca: FAU - Órgão: E-Paraná Comunicação – PR) A depreciação representa a redução do valor dos bens tangíveis pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência. Assinale a única alternativa que apresenta uma informação correta sobre depreciação de bens: a) Valor líquido contábil é o montante líquido que a entidade espera, com razoável segurança, obter por um ativo no fim de sua vida útil econômica, deduzidos os gastos esperados para sua alienação. b) Nos casos de bens reavaliados, a depreciação, a amortização ou a exaustão devem ser calculadas e registradas sobre o novo valor, considerada a vida útil econômica indicada em laudo técnico específico. c) A depreciação e a amortização cessam quando o ativo torna-se obsoleto ou é retirado temporariamente de operação. d) O valor da depreciação ou amortização poderá ser reconhecido mensal ou anualmente nas contas de resultado. e) A depreciação, a amortização e a exaustão devem ser reconhecidas até que o valor bruto contábil do ativo seja igual a zero.
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Caiu em Concurso (Ano: 2017 - Banca: FAURGS - Órgão: TJ-RS) O Estado do Rio Grande do Sul adquiriu um veículo nas seguintes condições (em R$ 1,00):
Com base nesses dados, o valor da depreciação acumulada até o
quinto ano será de a) 30.000. b) 33.333. c) 45.000. d) 70.000. e) 77.778.
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Caiu em Concurso (Ano: 2017 - Banca: CESPE - Órgão: TRE-BA) O método contábil que consiste em reduzir o valor aplicado na aquisição de direitos de propriedade, inclusive de ativos intangíveis, cuja existência ou prazo legal ou contratual sejam limitados, é denominado a) Exaustão. b) Amortização. c) Redução ao valor recuperável. d) Depreciação. e) Provisão.