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ITS Ebook 9 Teses Tributarias Promissoras
ITS Ebook 9 Teses Tributarias Promissoras
9 TESES
TRIBUTÁRIAS
PROMISSORAS
GUIA DE 9 TESES
TRIBUTÁRIAS PROMISSORAS
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- Lucas Braga
Fundador da ITS
P. #03
3. O regime da não cumulatividade impõe concluir, microempresas e as empresas de pequeno
conquanto se tenha a escrituração da parcela ainda porte submetidas ao regime do Simples
a se compensar do ICMS, não se incluir todo ele na
Nacional, em conformidade com a Lei
definição de faturamento aproveitado por este
Complementar 123/2006.
Supremo Tribunal Federal. O ICMS não compõe a
base de cálculo para incidência do PIS e da
COFINS. Nessa perspectiva, tendo em vista que os
3. Se o art. 3º, § 2º, inc. I, in fine, da Lei n. 9.718/1998 valores relativos ao PIS e a COFINS, assim
excluiu da base de cálculo daquelas contribuições como o ICMS, apenas transitam na
sociais o ICMS transferido integralmente para os contabilidade da empresa, não
Estados, deve ser enfatizado que não há como se configurando acréscimo patrimonial.
excluir a transferência parcial decorrente do regime
de não cumulatividade em determinado momento
Isso levando em consideração o mesmo
da dinâmica das operações.
4. Recurso provido para excluir o ICMS da base de argumento de que não integram o
cálculo da contribuição ao PIS e da COFINS.” faturamento nem a receita do contribuinte.
Portanto, é possível aplicar a esses tributos
A referida decisão teve larga repercussão, o mesmo raciocínio firmado no RE
e deu origem a uma série de 574.706/PR, o que culminaria na
desdobramentos legais, e teses satélites inconstitucionalidade da inclusão do PIS
que buscam aplicar o mesmo raciocínio e da COFINS em suas próprias bases de
desenvolvido pelo STF no caso para cálculo.
discutir a constitucionalidade de outras
cobranças. Este entendimento estaria de acordo com
o disposto pelo art. 195, inciso I da
É nesse sentido que surge a tese da Constituição Federal, que determina a
exclusão do PIS e da COFINS das suas incidência das contribuições na receita ou
próprias bases de cálculo. Sabe-se que o faturamento dos contribuintes.
PIS (Programas de Integração Social e de
Formação do Patrimônio do Servidor O STF reconheceu a repercussão geral do
Público), regulado pelas Leis tema, por meio do leading case, RE
Complementares 7, de 07/1970, e 1233096, de relatoria da Ministra Carmem
08/1970, e a COFINS (Contribuição para Lúcia, e a questão segue pendente de
Financiamento da Seguridade Social), decisão.
instituída pelo art. 195 da Lei
Complementar 70/1991, são contribuições A tendência, todavia, é a de que o STF siga
sociais que estão previstas na Constituição o raciocínio firmado no RE 574.706/PR, e
Federal nos Artigos 195, I e 239. decida pela inconstitucionalidade da
inclusão do PIS e da COFINS em suas
São contribuintes do PIS e da COFINS próprias bases de cálculo, decisão que
pessoas jurídicas de direito privado, pode gerar profundos impactos
inclusive as pessoas a elas equiparadas econômicos para os contribuintes e
pela legislação do Imposto de Renda. também uma boa oportunidade de
recuperar valores pagos indevidamente.
A legislação determina, ainda, que não são
contribuintes do PIS e da COFINS as
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TESE NA JURISPRUDÊNCIA:
MS nº 5016294-16.2017.4.04.7108, TRF4;
EMPRESAS BENEFICIADAS:
Todas as empresas contribuintes do PIS e da COFINS, ou seja, toda e qualquer pessoa
jurídica privada, com exceção das microempresas e das empresas de pequeno porte
submetidas ao regime do Simples Nacional.
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O TRF5 discorreu, ainda, sobre o ICMS a
ser efetivamente excluído das bases de
cálculo, contrariando o entendimento da
Receita Federal do Brasil, disposto na
Solução de Consulta 13/18, de que o ICMS
a ser excluído da base de cálculo do PIS e
da COFINS seria o ICMS recolhido, em
detrimento do destacado em nota fiscal.
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TESE NA JURISPRUDÊNCIA:
EMPRESAS BENEFICIADAS:
Inclui empresas que optaram pelo regime do Simples Nacional;
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P. #09
TESE NA JURISPRUDÊNCIA:
EMPRESAS BENEFICIADAS:
Empresas prestadoras de serviços e contribuintes do PIS e da COFINS.
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Ainda no âmbito de teses que surgiram devendo, portanto, ser incluídos nas bases
como consequência do julgamento do RE de cálculo do PIS e da COFINS.
574.706/PR, a discussão acerca da
inconstitucionalidade da inclusão das Nesse sentido, o Tribunal Regional Federal
despesas com administradoras de cartões da 1ª Região já se pronunciou, através
nas bases de cálculo do PIS e da COFINS d o A g r a v o d e I n s t r u m e n t o n º
também se concentra na definição do 0 0 0 7 9 3 5 7 7 2 0 1 0 4 0 1 0 0 0 / D F, t e n d o
conceito de receita e faturamento. considerado inconstitucional a inclusão da
taxa de administração de cartão de débito
Sabe-se que o valor referente à taxa de ou crédito na base de cálculo das referidas
administração é receita da empresa contribuições:
responsável pela administração dos
cartões, não fazendo parte do patrimônio "A TAXA PAGA ÀS ADMINISTRADORAS DE
do contribuinte que contrata o serviço. CARTÃO DE CRÉDITO E DÉBITO NÃO DEVE
SER CONSIDERADA RECEITA DEFINITIVA
Ou seja, assim como ocorre no caso do PARA A EMPRESA CONTRIBUINTE. AINDA QUE A
ICMS, os valores referentes às taxas de TOTALIDADE DOS VALORES DECORRENTES DA VENDA DE
MERCADORIAS E DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS INGRESSE
serviço dos cartões de crédito e débito
NAS CONTAS DA EMPRESA TRANSITORIAMENTE, APENAS
ingressam apenas de forma transitória no
O MONTANTE PAGO PELA
caixa das empresas.
ADMINISTRADORA DO CARTÃO DE CRÉDITO
CONFIGURA RECEITA DEFINITIVA E DE
Por isso, os referidos valores não
TITULARIDADE DO COMERCIANTE, DE FORMA A
configuram receita nem faturamento da JUSTIFICAR A INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA DAS
empresa que recebe pagamentos por CONTRIBUIÇÕES AO PIS E À COFINS.“
meio de cartões de crédito e débito, não
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TESE NA JURISPRUDÊNCIA:
EMPRESAS BENEFICIADAS:
Empresas prestadoras de serviços e contribuintes do PIS e da COFINS.
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P. #13
TESE NA JURISPRUDÊNCIA:
EMPRESAS BENEFICIADAS:
Todas as empresas contribuintes do PIS e da COFINS e beneficiadas do regime do
crédito presumido do ICMS.
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Nesse sentido, o ICMS não poderia ser A tendência é a de que o STJ aplique ao
incluído nas bases de cálculo do IRPJ e da caso o mesmo entendimento firmado pelo
CSLL quando tributados pelo lucro STF no RE 574.706/PR, acerca da
presumido, já que tais tributos incidem inconstitucionalidade da inclusão do ICMS
sobre a receita bruta. da base de cálculo do PIS e da COFINS.
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TESE NA JURISPRUDÊNCIA:
EMPRESAS BENEFICIADAS:
Empresas que optam pela sistemática do lucro presumido.
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O art. 167 do Código Tributário Nacional atualização monetária, não podendo ser
determina que a restituição, seja total ou cumulada com qualquer outro índice,
parcial do tributo implica na restituição, na segundo entende o STJ.
mesma proporção, dos juros de mora e
das penalidades pecuniárias. A tese defende a ideia de que a
atualização monetária nada mais é do que
Isso significa que, ao obter uma decisão um instrumento por meio do qual se busca
transitada em julgado que reconheça o preservar o poder aquisitivo da moeda.
direito do contribuinte à compensação, o
valor a ser restituído deve ser corrigido Ou seja, a atualização monetária não traduz
monetariamente e adicionado dos juros de riqueza adquirida, não sendo possível,
mora devidos. portanto, atrair a incidência do IRPJ e da
CSLL.
Nesse sentido, a presente tese discute se a
taxa Selic a ser acrescida sobre a restituição Isto porque, o art. 43 do Código Tributário
do indébito tributário poderia ser Nacional, que dispõe sobre o IRPJ,
interpretada como acréscimo patrimonial a determina que este incide sobre proventos
fim de atrair a incidência do IRPJ e da de qualquer natureza, assim entendidos os
CSLL. acréscimos patrimoniais, enquanto a CSLL,
em conformidade com o disposto pelo art.
Sabe-se que, conforme dispõe o art. 39, § 2º da Lei nº 7.689/88, incide sobre o lucro.
4º, da Lei nº 9.250/95, a taxa Selic é o
índice aplicável nas hipóteses de
recuperação de tributos federais. A taxa é
composta tanto pelos juros quanto pela
P. #17
Ou seja, ambos os tributos têm como fato acréscimo de riqueza que pudesse atrair a
gerador a aquisição de riqueza, o que não incidência do IRPJ e da CSLL.
se aplicaria ao valor referente à atualização
pela taxa Selic. Contra a decisão, houve a interposição de
Recurso Extraordinário por parte da União,
Ao apreciar a matéria, o STJ, ao julgar o o que levou a discussão até o STF, que
REsp 1138695/SC, firmou o entendimento reconheceu a repercussão geral da
de que os juros incidentes na repetição do matéria, no RE 1.063.187/SC, que ainda
indébito tributário deveriam ser incluídos segue pendente de decisão.
nas bases de cálculo do IRPJ e da CSLL,
tendo em vista a sua natureza de lucros
cessantes, compondo o lucro operacional
da empresa.
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TESE NA JURISPRUDÊNCIA:
EMPRESAS BENEFICIADAS:
Toda e qualquer empresa que possua, ao seu favor, decisão transitada em julgado de
repetição de indébito tributário de tributos federais.
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TESE NA JURISPRUDÊNCIA:
EMPRESAS BENEFICIADAS:
Instituições financeiras, quais sejam: Bancos múltiplos, Bancos comerciais, Bancos de
investimento, Caixas econômicas, Cooperativas de crédito, entre outros.
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A relatora, Ministra Regina Helena,
esclareceu que o conceito de receita deve
estar ligado ao requisito da definitividade,
motivo pelo qual o ICMS não pode ser
considerado como integrante da receita
das empresas.
P. #23
TESE NA JURISPRUDÊNCIA:
EMPRESAS BENEFICIADAS:
Todas as empresas que possam optar pela CPRB
P. #24
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