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Cianorte,
2021
Considerando os fatos contábeis da Prefeitura Municipal X apresentados abaixo, efetue a contabilização pertinentes aos
elementos patrimoniais (Classes 1,2,3 e 4), orçamentários (Classes 5 e 6) e de controle (Classes 7 e 8), bem como os razonetes
necessários, e elabore a Demonstração das Variações Patrimoniais, o Balanço Patrimonial e o Balanço Orçamentário encerrados
em 30/06/2021 (para isso, efetue os lançamentos de encerramento e ajustes das contas do PCASP nesta data). Considere os
saldos iniciais do período que contans no Anexo PCASP e DCASP. Obs: os faltos contábeis são simplificados para fins didáticos.
01/01/2021 – o município X contabilizou a receita total prevista e a despesa total fixada na LOA para o exercício financeiro
de 2020, ambas no valor de R$260.000.000.
01/01/2021 – reconheceu o fato gerador do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) como VPA
‘Impostos Sobre Patrimônio e a Renda’ a ser arrecadada no valor total de R$40.000.000.
31/01/2021 – Reconhecimento de salários a pagar no valor de 4.500.000 como a VPD ‘Remuneração a Pessoal Ativo
Civil – Abrangidos pelo RPPS’ em contrapartida ao passivo ‘Pessoal a Pagar – Salários a Pagar (P)’, seguido de
empenho e liquidação. Reconhecimento de provisão para 13º Salário (‘Pessoal a Pagar – 13º Salário (P)’) e de
provisão para férias dos servidores (‘Pessoal a Pagar – Férias (P)’) contra a mesma VPD. (Desconsidere encargos
para fins de simplificação).
EMPENHO
Natureza da informação: Patrimonial
D - 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - Salários a Pagar (P) 4.500.000,00
C- 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - Salários a Pagar (F) 4.500.000,00
LIQUIDAÇÃO
Natureza da informação: Orçamentária
D - 6.2.2.1.3.02.xx. Crédito empenhado em liquidação 4.500.000,00
C- 6.2.2.1.3.03.xx. Crédito empenhado liquidado a pagar 4.500.000,00
Natureza da informação: Controle
D - 8.2.1.1.2.xx.xx. DDR comp. com empenho 4.500.000,00
C- 8.2.1.1.3.xx.xx. DDR comp. Por liquidação 4.500.000,00
01/02/2021 – recebeu pagamento adiantado de contribuintes no valor de R$12.000.000 pela contratação de prestação
de serviços.
O serviço foi concluído em 04/02/2020, portanto a VPA ‘Valor bruto de exploração de bens e direitos e
prestação de serviços’ pôde ser reconhecida pelo município nesta data.
28/02/2021 – Reconhecimento de salários a pagar no valor de 4.500.000 como a VPD ‘Remuneração a Pessoal Ativo
Civil – Abrangidos pelo RPPS’ em contrapartida ao passivo ‘Pessoal a Pagar – Salários a Pagar (P)’, seguido de
empenho e liquidação. Reconhecimento de provisão para 13º Salário (‘Pessoal a Pagar – 13º Salário (P)’); e de
provisão para férias dos servidores (‘Pessoal a Pagar – Férias (P)’) contra a mesma VPD. (Desconsidere encargos
para fins de simplificação).
EMPENHO
Natureza da informação: Patrimonial
D - 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - Salários a Pagar (P) 4.500.000,00
C- 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - Salários a Pagar (F) 4.500.000,00
LIQUIDAÇÃO
Natureza da informação: Orçamentária
D - 6.2.2.1.3.02.xx. Crédito empenhado em liquidação 4.500.000,00
C- 6.2.2.1.3.03.xx. Crédito empenhado liquidado a pagar 4.500.000,00
01/03/2021 – reconheceu a receita orçamentária no valor de R$25.000.000 referente a Taxas de Fiscalização e Taxas
de Serviço contabilizada juntamente com a ocorrência do fato gerador da VPA ‘Taxas pelo Exercício do Poder de
Polícia’ (ingresso no caixa).
30/03/2021 – contabilizou o recebimento do FPM pelo Município no valor de R$39.000.000 (ingresso no caixa),
concomitante ao reconhecimento do fato gerador da VPA ‘Transferências Intergovernamentais’.
Natureza da informação: Patrimonial
D - 1.1.1.1.1.xx.xx. Caixa e Equivalentes de Caixa (F) 39.000.000,00
C- 4.5.2.x.x.xx.xx. Transferências Intergovernamentais 39.000.000,00
31/03/2021 – Reconhecimento de salários a pagar no valor de 4.650.000 como a VPD ‘Remuneração a Pessoal Ativo
Civil – Abrangidos pelo RPPS’ em contrapartida ao passivo ‘Pessoal a Pagar – Salários a Pagar (P)’ seguido de
empenho e liquidação. Reconhecimento de provisão para 13º Salário (‘Pessoal a Pagar – 13º Salário (P)’); e de
provisão para férias dos servidores (‘Pessoal a Pagar – Férias (P)’) contra a mesma VPD. (Desconsidere encargos
para fins de simplificação).
EMPENHO
Natureza da informação: Patrimonial
D - 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - Salários a Pagar (P) 4.650.000,00
C- 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - Salários a Pagar (F) 4.650.000,00
LIQUIDAÇÃO
Natureza da informação: Orçamentária
D - 6.2.2.1.3.02.xx. Crédito empenhado em liquidação 4.650.000,00
C- 6.2.2.1.3.03.xx. Crédito empenhado liquidado a pagar 4.650.000,00
10/04/2021 – registrou receitas orçamentárias oriundas do recebimento da dívida ativa no valor de R$7.000.000 cujo
saldo encontrava-se registrado na conta do ativo ‘Dívida Ativa Tributária (P)’.
15/04/2021 – Tinha previsão de recebimento de R$20.000.000 de Imposto Sobre Transmissão de Bens Imóveis “Inter
Vivos” (ITBI), mas ao diminuir a alíquota do mesmo para determinada classe de fatos geradores, causou redução de
5% na sua receita arrecadada na presente data. O fato gerador da VPA ‘Impostos Sobre Patrimônio e a Renda’ foi
reconhecido no momento da arrecadação. Contudo, também foi necessária a retificação (no valor do desconto) da
‘Receita a Realizar’ creditada quando do registro da previsão inicial da receita.
ARRECADAÇÃO
Natureza da informação: patrimonial
D - 1.1.1.1.1.xx.xx. Caixa e Equivalente de Caixa (F) 19.000.000,00
C- 1.1.2.2.x.xx.xx. Créditos Tributários a Receber (P) 19.000.000,00
30/04/2021 – Reconhecimento de salários a pagar no valor de 4.650.000 como a VPD ‘Remuneração a Pessoal Ativo
Civil – Abrangidos pelo RPPS’ em contrapartida ao passivo ‘Pessoal a Pagar – Salários a Pagar (P)’, seguido de
empenho e liquidação. Reconhecimento de provisão para 13º Salário (‘Pessoal a Pagar – 13º Salário (P)’); e de
provisão para férias dos servidores (‘Pessoal a Pagar – Férias (P)’) contra a mesma VPD. (Desconsidere encargos
para fins de simplificação).
EMPENHO
Natureza da informação: Patrimonial
D - 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - Salários a Pagar (P) 4.650.000,00
C- 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - Salários a Pagar (F) 4.650.000,00
LIQUIDAÇÃO
Natureza da informação: Orçamentária
D - 6.2.2.1.3.02.xx. Crédito empenhado em liquidação 4.650.000,00
C- 6.2.2.1.3.03.xx. Crédito empenhado liquidado a pagar 4.650.000,00
10/05/2021 – empenho e liquidação da provisão para o 13º salário reconhecida ao longo dos meses do ano no valor de
R$1.500.000.
EMPENHO
Natureza da informação: Patrimonial
D - 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - 13º Salário (P) 1.500.000,00
C- 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - 13º Salário (F) 1.500.000,00
LIQUIDAÇÃO
Natureza da informação: Orçamentária
D - 6.2.2.1.3.02.xx. Crédito empenhado em liquidação 1.500.000,00
C- 6.2.2.1.3.03.xx. Crédito empenhado liquidado a pagar 1.500.000,00
Pagamento em 01/06/2021 a título de adiantamento da 1ª parcela do 13º salário aos servidores municipais.
PAGAMENTO
Natureza da informação: Patrimonial
D - 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - 13º Salário (F) 1.500.000,00
C- 1.1.1.1.1.xx.xx. Caixa e Equivalente de caixa (F) 1.500.000,00
31/05/2021 – Reconhecimento, empenho e liquidação de salários a pagar no valor de 4.650.000 como VPD
‘Remuneração a Pessoal Ativo Civil – Abrangidos pelo RPPS’ em contrapartida ao passivo ‘Pessoal a Pagar – Salários
a Pagar (P)’. Reconhecimento de provisão para 13º Salário (‘Pessoal a Pagar – 13º Salário (P)’); e de provisão para
férias dos servidores (‘Pessoal a Pagar – Férias (P)’) contra a mesma VPD. (Desconsidere encargos para fins de
simplificação).
EMPENHO
Natureza da informação: Patrimonial
D - 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - Salários a Pagar (P) 4.650.000,00
C- 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - Salários a Pagar (F) 4.650.000,00
LIQUIDAÇÃO
Natureza da informação: Orçamentária
D - 6.2.2.1.3.02.xx. Crédito empenhado em liquidação 4.650.000,00
C- 6.2.2.1.3.03.xx. Crédito empenhado liquidado a pagar 4.650.000,00
01/06/2021 – Foi realizada uma concessão de suprimento de fundos como adiantamento de viagens a servidores para
tratar de assuntos municipais no valor de R$ 5.000. O ativo ‘Adiantamentos Concedidos a Pessoal e a Terceiros (P)’ e
o passivo ‘Suprimento de Fundos a Pagar (F)’ foram reconhecidos no momento da liquidação. A despesa orçamentária
é empenhada, liquidada e paga no ato da concessão e só com a prestação de contas do suprido (dois dias depois) é
que houve o efetivo registro da VPD ‘Consumo de Material’.
EMPENHO
Natureza da informação: Orçamentária
D - 6.2.2.1.1.xx.xx. Crédito Disponível 5.000,00
C- 6.2.2.1.3.01.xx. Crédito Empenhado a Liquidar 5.000,00
LIQUIDAÇÃO
Natureza da informação: Patrimonial
D - 1.1.3.1.x.xx.xx. Adiantamento Concedidos a Pessoal (P) 5.000,00
C- 2.1.8.9.x.xx.xx. Suprimento de Fundos a pagar (F) 5.000,00
PAGAMENTO
Natureza da informação: Patrimonial
D - 2.1.8.9.x.xx.xx. Suprimento de Fundos a pagar (F) 5.000,00
C- 1.1.1.1.1.xx.xx. Caixa e Equivalentes de Caixa (F) 5.000,00
10/06/2021 - o município contratou por meio de licitação uma empresa para prestação de serviços de manutenção do
paço municipal originando um empenho global de R$55.000.000 referente a uma despesa a ser executada nos
próximos 3 meses.
EMPENHO
Natureza da informação: Orçamentária
D - 6.2.2.1.1.xx.xx. Crédito Disponível 55.000.000,00
C- 6.2.2.1.3.01.xx. Crédito empenhado a liquidar 55.000.000,00
Em 15/06/2020 a empresa contratada efetuou emissão da nota fiscal pelos serviços prestados no
valor de R$35.000.000 a serem pagos a prazo, assim foi registrado o fato gerador da VPD ‘Serviços Terceiros – PJ’ e o
passivo ‘Demais Obrigações a Curto Prazo (F)’.
20/06/2021 – o município reconheceu uma ‘Previsão Adicional da Receita’ no valor de R$ 10.000.000 (referente à
Receita Tributária – Impostos), e abriu ‘Crédito Adicional Suplementar’ no valor de R$8.000.000 para arcar com
dotações insuficientemente fixadas na LOA (referente à Outras Despesas Correntes).
30/06/2021 – Reconhecimento de salários a pagar no valor de 4.800.000 como a VPD ‘Remuneração a Pessoal Ativo
Civil – Abrangidos pelo RPPS’ em contrapartida ao passivo ‘Pessoal a Pagar – Salários a Pagar (P)’, seguido de
empenho e liquidação. Reconhecimento de provisão para 13º Salário (‘Pessoal a Pagar – 13º Salário (P)’); e de
provisão para férias dos servidores (‘Pessoal a Pagar – Férias (P)’) contra a mesma VPD. (Desconsidere encargos
para fins de simplificação).
EMPENHO
Natureza da informação: Patrimonial
D - 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - Salários a Pagar (P) 4.800.000,00
C- 2.1.1.1.1.xx.xx. Pessoal a Pagar - Salários a Pagar (F) 4.800.000,00
Natureza da informação: Orçamentária
D - 6.2.2.1.1.xx.xx. Crédito Disponível 4.800.000,00
C- 6.2.2.1.3.01.xx. Crédito Empenhado a Liquidar 4.800.000,00
LIQUIDAÇÃO
Natureza da informação: Orçamentária
D - 6.2.2.1.3.02.xx. Crédito empenhado em liquidação 4.800.000,00
C- 6.2.2.1.3.03.xx. Crédito empenhado liquidado a pagar 4.800.000,00
SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI) 260.000.000,00 260.008.000,00 84.255.000,00 64.255.000,00 44.255.000,00 175.753.000,00