PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

SIMPLES NACIONAL
ANEXOS: I - COMÉRCIO.
ANEXOS: II - INDÚSRTIA.
ANEXOS: III - SERVÍÇOS.
ANEXOS: IV - SERVÍÇOS.
ANEXOS: V - SERVÍÇOS.
 CÁLCULO DA RBT12, ALÍQUOTA EFETÍVA E FATOR (R).

Lei Complementar 123. Art. 18. O valor devido mensalmente pela microempresa ou empresa de pequeno porte
optante pelo Simples Nacional será determinado mediante aplicação das alíquotas efetivas, calculadas a partir das
alíquotas nominais constantes das tabelas dos Anexos I a V desta Lei Complementar, sobre a base de cálculo de
que trata o § 3o deste artigo, observado o disposto no § 15 do art. 3o.

§ 1o Para efeito de determinação da alíquota nominal, o sujeito passivo utilizará a receita bruta acumulada nos
doze meses anteriores ao do período de apuração.

§ 1o A. A alíquota efetiva é o resultado de: RBT12xAliq-PD, em que:

RBT12

I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração;
II - Alíq: alíquota nominal constante dos Anexos I a V desta Lei Complementar;
III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos I a V desta Lei Complementar.
 CÁLCULO DA RBT12, ALÍQUOTA EFETÍVA E FATOR (R).

Exemplo de Calculo de Alíquota Efetiva de Empresa do Anexo I - Comercio.

1º passo: Empresa de Comercio com Receita Bruta dos Últimos 12

Meses anteriores ao Mês de recolhimento foi de $330.000,00.

2º passo: Consultar o anexo correspondente ao setor de

atuação, verificar em qual faixa a sua receita se encaixa e
identificar a alíquota e a parcela dedutível.(PD)

Anexo I
Comércio
 CÁLCULO DA RBT12, ALÍQUOTA EFETÍVA E FATOR (R).
Exemplo de Calculo de Alíquota Efetiva de Empresa do Anexo I - Comercio .

3º passo: Cálculo da Alíquota Efetiva: [(RBT12xALIQ) – PD] / RBT12

RBT12: R$ 330.000,00
Alíquota Nominal: 7,30%
Parcela a Deduzir: R$ 5.940,00

[(330.000,00 x 7,30%) – 5.940,00] / 330.000,00

(24.090,00 – 5.940,00) / 330.000,00
18.150,00 / 330.000,00
0,055 ou 5,55%

4º passo: Aplicar a Alíquota Efetiva na receita do mês devido:

Ao aplicar 5,55% na receita do Mês devido que foi de $30.000,00 temos um total de
$1.650,00 de valor de recolhimento do Simples Nacional.
 CÁLCULO DA RBT12, ALÍQUOTA EFETÍVA E FATOR (R).
Exemplo de Calculo de Alíquota Efetiva de Empresa do Anexo III - serviços.

1º passo: Empresa de Serviços com Receita Bruta dos Últimos 12

Meses anteriores ao Mês de recolhimento foi de $1.200.000,00.

2º passo: Consultar o anexo correspondente ao setor de

atuação, verificar em qual faixa a sua receita se encaixa e
identificar a alíquota e a parcela dedutível.(PD)

Anexo III
Serviços
 CÁLCULO DA RBT12, ALÍQUOTA EFETÍVA E FATOR (R).
Exemplo de Calculo de Alíquota Efetiva de Empresa do Anexo III - Serviços .

3º passo: Cálculo da Alíquota Efetiva: [(RBT12xALIQ) – PD] / RBT12

RBT12: R$ 1.200.000,00
Alíquota Nominal: 16,00%
Parcela a Deduzir: R$ 35.640,00

[(1.200.000,00 x 16,00 %) – 35.640,00] / 1.200.000,00

(192.000,00 – 35.640,00) / 1.200.000,00
156.360,00 / 1.200.000,00
0,1303 ou 13,03% ➔ Alíquota Efetiva.

4º passo: Aplicar a Alíquota Efetiva no receita do mês devido:

Ao aplicar 13,03% na receita do Mês devido que foi de $90.000,00 temos um total de
$11.727,00 de valor de recolhimento do Simples Nacional.
 CÁLCULO DA RBT12, ALÍQUOTA EFETÍVA E FATOR (R).
Exemplo de Calculo de Fato (R) Empresa do Anexo III e V.

Lei Complementar 155/2016, Resolução CESN nº 135/2017

À partir de 2018 , empresas Prestadoras de Serviços do anexo III e V.

Art.26, Resolução CESN nº 94/2011

SIGLAS:
1 - PA ➔ Período de Apuração
2 - FSPA ➔ Folha Salarial do Período de Apuração
3 - RPA ➔ Receita Bruta do Período De Apuração
4 - FS12 ➔ Folha Salarial dos Últimos 12 Meses anteriores ao
período de apuração.
5 - RBT12r ➔ Receita Bruta Total dos Últimos 12 Meses
anteriores ao período de apuração.

Formula: FS12 / RBT12r ,

Sendo que resultado > ou = que 28% ➔ Anexo III , < ou = que 28% ➔ Anexo V.
 CÁLCULO DA RBT12, ALÍQUOTA EFETÍVA E FATOR (R).
Exemplo de Calculo de Fato (R) Empresa do Anexo III e V.

Exemplo 1. Empresa em Inicio de atividade.

OBS: Será utilizada a Receita Bruta do próprio mês de apuração

multiplicada por 12 e o mesmo na Folha Salarial.
PA ➔ Janeiro de 2022
RPA ➔ $10.000,00 , x 12 ➔ $120.000,00
FSPA ➔ $2.500,00 , x 12 ➔ $30.000,00
Fator R ➔ $30.000,00 / $120.000,00 = 0,25 ou 25% ➔ Anexo V

Exemplo 2. Empresa em Andamento.

PA ➔ Janeiro de 2022
RBT12 ➔ $500.000,00
FS12 ➔ $250.000,00
RPA ➔ $10.000,00
Fator R ➔ FS12 / RBT12 = $250.000,00 / $500.000,00 = 0,50 ou 50%
Fator R superior a 28% ➔ Anexo III
ATIVIDADES PERMITIDAS E NÃO PERMITIDAS NO SIMPLES.

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CLASSIFICAÇÕES SOCIETÁRIAS DE ENQUADRAMENTO NO SIMPLES.
Naturezas Jurídicas das Empresas:

E.I ➔ Sigla para Empresário Individual ou Empresa Individual, o EI é semelhante ao

MEI no sentido de ser uma empresa de apenas um único dono e sem sócios.
O EI não pode separar seu patrimônio pessoal do patrimônio empresarial. Além disso, o
capital social que é necessário investir inicialmente na empresa é relativamente baixo
quando comparado aos outros tipos societários, sendo R$1.000.

S/A ➔ Sociedade Anônima, não possui sócios, mas, sim, acionistas, pois, ao invés de
cotas, divide-se o capital em ações. Graças a isso, esses acionistas podem comprar e
vender suas ações livremente.
Ainda dentro da S/A, há duas modalidades: o capital aberto, que permite vender ações
na bolsa de valores, e o capital fechado, que não compra ou vende ações para o
público geral e, sim, para “convidados” ou então para outros sócios, ou acionistas, já
envolvidos.
CLASSIFICAÇÕES SOCIETÁRIAS DE ENQUADRAMENTO NO SIMPLES.
Naturezas Jurídicas das Empresas:

SOCIEDADE SIMPLES ➔ Esse tipo de natureza jurídica é específico, já que se trata

de uma das modalidades da Sociedade Simples, uma empresa prestadora de
serviços, formada por dois ou mais sócios do mesmo ramo e normalmente escolhida
por profissões intelectuais e de cooperativa como médicos, dentistas, advogados,
contadores, etc.
A Sociedade Simples Limitada, diferente de sua contraparte (a Sociedade Simples
Pura), é, assim como o nome sugere, uma espécie de Ltda., pois conta com a
separação de patrimônios pessoais dos empresariais, ou seja, protege os bens do dono
em caso de dívidas da empresa.

SLU ➔ Sociedade Limitada Unipessoal, não é exigido sócios; como um EI, o

investimento para o capital social pode ser baixo; e como uma Ltda., os patrimônios do
dono são protegidos, estando separados dos patrimônios da empresa.
Desta forma, a SLU, o mais novo tipo de natureza jurídica no Brasil (que ficou vigente
ainda em 2021), une algumas das melhores características de cada um desses
diferentes tipos de empresas, dando mais liberdade e até mais agilidade ao
empreendedor.
CLASSIFICAÇÕES SOCIETÁRIAS DE ENQUADRAMENTO NO SIMPLES.
Portes das Empresas:

MEI➔ O Microempreendedor Individual é um porte de empresa para abarcar

atividades com faturamento até R$81 mil por ano – é também o menor tipo de empresa
disponível no Brasil. Pode gerar confusão ao empreendedor saber que o MEI é ao
mesmo tempo um tipo de empresa e define um porte – e esse é o único caso em que
isso ocorre.

ME➔ O porte de Microempresa, por classificação de faturamento conforme o Estatuto

Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, Lei Complementar 123, de
2006, permite atingir até R$360 mil por ano.

EPP ➔ Pela mesma classificação do Estatuto, uma Empresa de Pequeno Porte pode
faturar até R$4,8 milhões por ano. Embora já com maior faturamento e porte, a
Empresa de Pequeno Porte ainda conta com diversos benefícios e também pode ser
Optante pelo Simples.
CLASSIFICAÇÕES SOCIETÁRIAS DE ENQUADRAMENTO NO SIMPLES.
Portes das Empresas:

Classificação da empresa Faturamento anual

Grupo I – Empresa de Grande Porte - - - - - - - - - - - Superior a R$50 milhões
Igual ou inferior a R$50 milhões e superior a R$20
Grupo II – Empresa de Grande Porte - - - - - - - - - - -
milhões
Igual ou inferior a R$20 milhões e superior a R$6
Grupo III – Empresa de Médio Porte - - - - - - - - - - -
milhões
Grupo IV – Empresa de Médio Porte - - - - - - - - - - - Igual ou inferior a R$6 milhões
Igual ou inferior a R$4,8 milhões e superior a R$360
Empresa de Pequeno Porte (EPP) - - - - - - - - - - - -
mil
Microempresa - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Igual ou inferior a R$360 mil
DIREITOS E OBRIGAÇÕES DO SIMPLES NACIONAL.

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ANALISANDO UMA EMPRESA DO SIMPLES E APLICANDO A ANALISE
SWOT.

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SIMPLES NACIONAL EM 2022.

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RECUPERAÇÃO TRIBUTÁRIA NO SIMPLES. EXEMPLOS DE GRUPO PÃO DE
AÇÚCAR, LOJAS RENNER, MAGAZINE LUÍZA, LOJAS AMERICANAS.

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ANALISANDO OS NCMS DE PRODUTOS X ANÁLISE POR ESTIMATIVA.

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PRODUTOS MONOFÁSICOS.

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ICMS ST E INSUMOS EM MUDANÇA PARA LUCRO REAL NA
MODALIDADE NÃO CUMULATIVA.

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