Caso Practico Integrador II

TECNOLOGOCO NACIONAL DE MEXICO
INSTITUTO TECNOLOGICO DE LA COSTA GRANDE
Carrera:
Contador Publico
MATERIA:
Auditoria para Efectos Financieros
NUMERO Y NOMBRE DEL TEMA:

Unidad III. Caso Practico Integrador
ACTIVIDAD:
Caso Practico Integrador II. Clientes, Deudores diversos e IVA acreditable
Facilitadora:
Elizabeth Dolores González León
Elaboro:
Mitzi Guadalupe Ramírez Castañeda
20570206
1
INDICE
Memorándum de planeación
1 Antecedentes 3
2 Objetivo de la auditoria 3
3 Alcance 3
4 Conocimiento del negocio 3
5 Funcionarios principales 6
6 Identificación de las áreas importante de clientes,
Deudores diversos e IVA acreditable a ser examinadas 9
6 Puntos de interés de la auditoria 9
7 Identificación de las áreas importantes a ser examinadas 10
8 Matriz de evaluación de riesgos de auditoria 10
9 Determinación de la muestra 10
10 Recursos Humanos y Distribución del tiempo 10
11 Comunicación de resultados 11
ANEXO 1. Matriz de valuación de riesgos 12
ANEXO 2. Cronograma de Actividades 13
Ejecución de la auditoria
Clientes, Deudores Diversos e IVA acreditable
Cuestionario de Evaluación del Control Interno 14
Programa de Auditoria 17
Papeles de Trabajo 20
Informe De Auditoría 40
2
Contador Público Certificado
Mitziguadaluper953@gmail.com
MADE IN MEXICO S.A
AUDITORIA DE LAS CUENTAS DE CLIENTES, DEUDORES DIVERSOS E IVA ACREDITABLE
Periodo de 1 de enero al 31 de diciembre del 2021
Memorándum de planteamiento de auditoria financiera en las cuentas de Clientes,

Deudores Diversos e IVA acreditable de la entidad “Made in México” año terminado al 31
de diciembre.
✓ Antecedentes
Las operaciones financieras de las cuentas de Clientes, Deudores Diversos e IVA Acreditable de la
entidad Made in México en el periodo a auditar han sido examinadas por el auditor interno Mitzi
Guadalupe Ramírez Castañeda.
✓ Objetivos de la auditoria
Emitir dictamen de auditoría sobre las cuentas de Clientes, Deudores Diversos e IVA Acreditable
relativos a la entidad Made in México por el año 2021, de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoría (NIAS).
✓ Alcance
Se evaluará el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021 en las cuentas de

Clientes, Deudores Diversos e IVA Acreditable.
✓ Conocimiento del negocio
Discutiendo con la gerencia de la entidad, consultando los registros contables y aplicando los
procedimientos de auditoria se obtuvieron los datos numéricos y la información que afecta las cifras
del año que se revisa en la cuentas de Clientes, Deudores Diversos e IVA Acreditable, y que sirven
de base para diseñar y formular las cedulas analíticas en las que se plasmara el trabajo y las
conclusiones a las que se haya llegado.
3
✓ Administración y propiedad (Características importantes)
Made in México, fue creada como una Sociedad Anónima en 1997 por cuatro empresarios
originarios de la Costa Grande, siendo sus socios y beneficiarios directos en la distribución de
utilidades y activos propiedad de la empresa.
Es una entidad autónoma económicamente, financieramente y administrativamente, regulada por

el Código de Comercio y demás leyes Mercantiles mexicanas.
✓ Estructura organizacional de la empresa

➢ Junta de Accionistas
➢ Gerencia General
➢ Departamento de Auditoria interna
➢ Departamento de Contabilidad
➢ Departamento de Ventas
➢ Departamento de compras
✓ Objetivos y políticas administrativas
Mantener o aumentar la credibilidad del negocio, tener una mayor productividad, no perder los
valores que definen a la empresa, tener un crecimiento sostenible y sobresalir ante la competencia.
Sus políticas principales son:
➢ Ofrecer un servicio de calidad

➢ Atraer y retener al capital humano
➢ Desarrollo y evolución
➢ Tener metas y objetivos claros
✓ Financiamiento
Cuentan con inversiones en valores que corresponden a certificados financieros a un plazo fijo de
seis meses, que se adquirieron y mantienen en depósito en el Banco Único, S.A., el 4 de febrero de
2021 y que fueron renovados el 5 de agosto de 2021, mismos que generan un interés anual neto de
11.05 % con una forma de pago mensualmente.
4
✓ El negocio de la entidad
❖ La naturaleza del negocio es la venta de todo tipo de muebles para oficinas, sus principales
productos para la venta son:
➢ Mobiliario ejecutivo
➢ Salas de juntas
➢ Recepciones
➢ Sofás
➢ Sillas
➢ Escritorios
➢ Arquitectura interior
➢ Divisiones para oficinas
➢ Entre otros productos
✓ Principales clientes
❖ Sus principales productos son vendidos en las regiones de guerrero por sus clientes:
➢ Mueblería económica del Centro, S.A.
➢ Mobiliario y Equipo del Noroeste, S.A.
➢ Muebles de maderas Finas, S.A.
➢ Salas y Recamaras Confortables, S.A.
➢ Muebles Tapatíos, S.A.
➢ Muebles de la Huasteca, S.A.
➢ Equipos para Oficina, S.A.
✓ Principales Proveedores
❖ Los proveedores principales que apoyan el negocio son
➢ Sitmobel
➢ Artex
➢ Grupo SDM
➢ Ducon
➢ Medular
5
✓ Información Financiera
CLIENTES
1. Políticas y procedimientos. Las ventas se hacen a distribuidores independientes constituidos

formalmente como sociedades anónimas, con los que se tienen finados sendes contratos de
distinción, que establecen como condiciones fundamentales
a) La venta con carácter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona geográfica

definida en el contrato.
b) Un precio máximo de venta al público, para proteger al consumidor final y lograr cierta
homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros productos
c) El pago a los 30 días de la recepción de la mercancía, sin recargos, a 60 y 90 días con un
sobrecargo de 99% y 6%, respectivamente, sobre el valor de factura.
2. Los saldos que mostraban al 31 de diciembre de 20 año anterior) las cuentas más importantes
eran los siguientes:
▪ Mueblería Económica del Centro S. A $ 90,000.00

▪ Mobiliario y Equipos del Noroeste, S. A $ 120,000.00
▪ Muebles de Maderas Finas S. A $ 110,000.00
▪ Salas y Recamaras Confortables, S. A $ 95,000.00
▪ Muebles Tapatíos, S. A $ 80,000.00
▪ Muebles de la Huasteca S.A $ 80,000.00
▪ Equipos para oficinas S. A $ 70,000.00
3. De los comentarios con la Gerencia de ventas en relación con aquellas cuentas que mostraron
variaciones importantes entre su saldo al año anterior y su saldo al presente año que se revisa,
resulto lo sigue
a) En general ha habido una tendencia de incremento en las ventas por la aceptación de los
productos que estamos elaborando, y ello ha generado también un incremento en los
saldos a cargo de los clientes
b) En el caso de Muebles de Madera Finas, SA, su saldo disminuyo significativamente en virtud
de algunas dificultades económicas que está confrontando el cliente por lo que se ha
6
decidido reducir su línea de crédito, e incluso se contemplaba la posibilidad de suspender
operaciones con dicho cliente.
c) El saldo actual de $33,000 a cargo de este cliente se considera recuperable al menos en
50%, y no se tiene ninguna otra cuenta que presente dificultades serias en su
recuperabilidad.
4. Se decidió enviar solicitudes de confirmación de adeudo con números al 31 de diciembre de 2021

a todos los clientes con saldo mayor a $ 80,000.00
5. de las solicitudes de confirmación de adeudo que se enviaron al 31 de diciembre de 2021, se

recibieron las respuestas, y al investigar la razón de inconformidad que acusaron cuatro de ellas se
encontró lo siguiente.
a) Muebles Peninsulares, S.A. la diferencia de $ 61,500.00 de menos entre lo que confirma

este cliente y el saldo que muestran los libros ($ 88,000.00) corresponde a una remesa de
muebles enviada el 27 de diciembre de 2021, cuyo acuse de recibo fue firmado por el cliente
el 3 de enero de 2022, pero que por tratarse de fin de año la empresa decidió facturar en la
misma fecha de envió. El cliente en efecto acepto el 3 de enero de 2022 el cargo relativo.
b) Mueblería Económica Cubilete S.A. La diferencia de 3,000.00 de mas en el saldo del cliente
en relación con el que muestran los libros ($ 132,000.00), corresponde a una nota de crédito
expedida a favor de ese cliente por dicha cantidad, con fecha 28 de diciembre de 2021, en
atención a una reclamación que formulo el cliente en noviembre de 2021, cuya procedencia
se acepto en la fecha en que se formulo la nota de crédito la cual fue recibida por el cliente
hasta el 5 de enero de 2022.
c) Mueblería Económica del Centro S. A. la diferencia de $ 85,000.00 de menos en el saldo que
confirma el cliente en relación con el que muestran los libros ($ 187,000.00), corresponde a
un cheque expedido por el cliente el 26 de diciembre de 2021, que fue recibido y acreditado
en cuanta hasta el 4 de enero de 2022.
d) Muebles de la Huasteca S. A. la diferencia de $72,000.00 de menos entre el saldo que
confirma el cliente y el que mostraban los libros ($ 181,500.00), corresponde a un cheque
enviado por el cliente el 25 de diciembre de 2021 y recibido en nuestras oficinas el 29 de
diciembre de 202, que se deposito y registro en libros el 2 de enero de 2022.
7
6. A las cuentas que no contestaron la solicitud de confirmación se les aplico el procedimiento de
cobros anteriores.
DEUDORES DIVERSOS
1. Se decidió solicitar confirmación de adeudo en forma personal (no por escrito) a los empleados
con adeudos de $ 5,000.00 o más, habiendo obtenido confirmación satisfactoria para todos ellos,
excepto para el Sr. Luis Vendetta, quien explico que los anticipos que tenia para gastos de viaje por
$ 15,000.00, los comprobó debidamente según reporte que entrego a contabilidad el 5 de enero de
2022, habiendo incluso entregado un sobrante en efectivo por $ 2,500.00
2. Del análisis de la cuenta de Jorge Camino se confirmo que el adeudo original era por $ 60,000.00,
que le fueron entregados para ayudar en la compra de su automóvil, los cuales esta abonando con
entregas quincenales de $ 1,500.00 a partir de la primera quincena de marzo de 2021. Este préstamo
fue autorizado por el Sr. Raúl Patrón.
3. Por los anticipos al Impuesto Sobre la Renta se nos mostraron las declaraciones relativas que se
apreciaron bien calculadas.
IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE)
1. Para efectos de esta practica y por facilidad numérica, el IVA se causa al 10% sobre el precio de
compra de los bienes y servicios que adquiere la empresa, como sigue:
a) Las compras de materias primas.

b) La compra de materiales indirectos
c) Los siguientes gastos indirectos y de administración.
• Materiales indirectos; energía eléctrica y refacciones. (que se registran dentro de
la cuenta de gastos de fabricación.)
• Papelería y útiles de oficina, teléfonos y energía eléctrica (que se registran dentro
de la cuenta de gastos generales)
2. Para efectos de esta practica, en el caso de los renglones que causa IVA y que se registran
dentro de los gastos generales, se supone que se erogaron durante todo el año en la misma
cantidad mensual, como sigue:
8
• Papelería y utieles de oficina, $ 5,000.00 mensuales mas IVA, que hacen el importe de
$60,000.00 anuales que aparecen en gastos generales.
• Teléfono, $ 7,500,00 mensuales mas IVA, que hacen el importe total de $ 90,000.00
anuales que aparecen en gastos generales.
• Energía eléctrica, $ 1,000.00 mensuales mas IVA, que hacen el importe total de $12,000.00
anuales que aparecen en gastos generales.
✓ Las normas legales aplicables a la entidad Made in México, son:

➢ Código de Comercio
➢ Ley de Sociedades Mercantiles
➢ Ley del Impuesto Sobre la Renta
➢ Ley del Impuesto al Valor Agregado
➢ Entre otras.
✓ Identificación de las áreas importantes de Clientes, Deudores Diversos e IVA Acreditable a ser
Examinadas
➢ Clientes: La entidad recibe ingresos derivados de la actividad normal de la empresa. Ventas
a crédito.
➢ Cuentas por cobrar: la empresa acredita prestamos a funcionarios y empleados.
➢ Funcionarios y empleados: la empresa cuenta con prestamos otorgados a cuentas de
nominas
➢ Deudores Diversos: La entidad emite documentos o deudas por transacciones diferentes a
las operaciones normales de la empresa.
➢ IVA acreditable: la empresa causa el 10% del IVA sobre el precio de compra de los bienes y
servicios que adquiere.
✓ Puntos de interés para la Auditoria
En la información preliminar efectuada se han observado los siguientes aspectos que deben
considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría.
➢ Saldos de clientes en las ventas a crédito
9
➢ Saldos de cuentas por cobrar a empleados y funcionarios
✓ Identificación de las áreas críticas y significativas de Clientes, Deudores Diversos e IVA

acreditable
Áreas Criticas Riesgos

Clientes Moderado
Deudores Diversos Moderado
IVA acreditable Moderado
✓ Matriz de evaluación de riesgos de auditoria
En el Anexo No. 1, se identifican las áreas críticas y significativas resultantes de la evaluación del
riesgo de las cuentas de Clientes, Deudores diversos e IVA acreditable y los procedimientos básicos
que serán aplicado.
✓ Determinación de la muestra
Basado en las cuentas significativas de Clientes, Deudores diversos e IVA acreditable se tomarán
muestras para las pruebas de cumplimiento y sustantivas.
✓ Recursos Humanos y distribución del tiempo
Para la realización del examen se requiere de 5 días hábiles laborables y contar con la participación
de un coordinador, un supervisor y un auditor y 60 horas de trabajo.
10
Junta de accionistas
Vela por la misión, carácter y vigilar el

orientación de la empresa y Auditoría cumplimiento de
supervisar y controlar la actividad interna los controles
de gestión internos de la
gerencia, y agrega
valor a la
organización
Planificar, dirigir, organizar y controlar las dando
actividades de la Gerencia General, de Gerencia General recomendaciones
acuerdo a las funciones y responsabilidades para corregir las
asignadas debilidades de
control interno
Departamento Departamento Departamento

de contabilidad de ventas de compras
Contralor y Contador / Secretaria / jefe de Secretaria / agente vendedor

tesorero producción / gerente de / gerente de Compras
ventas
Establece procedimientos más allá de vender los productos o adquiriré los productos y gestiona
generales y específicos para servicios de la empresa, asumen tareas los servicios necesarios para el buen
el efectivo control y como planeación, ejecución y control funcionamiento de la empresa, para
seguridad de los de actividades para alcanzar un mejor que ésta pueda conseguir los
registros contables funcionamiento de todo el negocio objetivos marcados
✓ Comunicación de resultados
El resultado final de la auditoría corresponde del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021 y se

emitirán los informes siguientes:
▪ Informe de auditoría sobre las cuentas de Clientes, Deudores diversos e IVA acreditable
▪ Dictamen de auditoría
11
▪ Hallazgos y Recomendaciones de auditoría
▪ Nombres y puestos de funcionarios responsables
Anexo No. 1
ENTIDAD MADE IN MEXICO
MATRIZ DE VALUACIÒN DE RIESGOS DE AUDITORIA
Cuenta Riesgo Procedimiento de Auditoria

Revisaremos individualmente
Pagos recibidos no registrados los cobros que se registren en
Clientes
o saldos antiguos no los libros contables con su
recuperados. depósito en bancos
Cuentas por cobrar no Revisaremos detalladamente
registradas, transacciones no la cuenta de clientes y pagos
Cuentas por cobrar
procesadas, incrementos de realizados por los mismos, si
cantidad y monto de notas de hay algún descuento o
crédito. aumento de crédito.
Revisaremos detalladamente
Funcionarios y Préstamos y cobranzas no los préstamos otorgados a
empleados registradas por la empresa. funcionarios y empleados y
asegurarnos que están
registrador y firmados por los
responsables
Documentos o deudas no Revisaremos detalladamente
autorizadas por los funcionarios cada uno de los documentos
Deudores diversos
o que rebase los limites del para ver si están registrados y
importe autorizado por la evidentemente autorizados
empresa. por un funcionario.
Revisaremos detalladamente
IVA acreditable no registrado en cada uno de los registros
IVA acreditable
el registro contable o registrado contables con IVA acreditable
a un porcentaje distinto. para confirmar el pago
efectuado.
RM Contadores y Auditores Asociados
Despacho
12
Anexo No. 2
ENTIDAD MADE IN MEXICO
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
DIAS
No. ACTIVIDADES 24/10/22 28/10/22
1 PLANIFICACIÒN
No. 1.1
Familiarización
1.2 Revisión de archivos
1.3 Evaluación del Control Interno
1.4 Memorado de planificación especifica
1.5 Programas de Auditoria
2 EJECUCIÒN
2.1. Elaboración de células de auditoria

2.1.1 Pruebas de cumplimiento
2.1.2 Pruebas sustantivas
3 COMUNICACIÒN DE RESULTADOS
3.1 Borrador del primer informe

3.2 Revisión del primer informe
3.3 Informe final
Despacho
13
Cuestionario de Evaluación de Control Interno
Respuestas
No. No N/A Comentarios

Pregunta Si
General .
¿Están segregadas las funciones de

responsabilidad y manejo de cuentas ✓ Autorizado por
1 por Directiva cobrar en cuanto a la junta
manejo y garantía, cobro, registros y directiva
controles?
¿Se encuentran claramente separadas
2
las funciones de:
a) Expedición? ✓
b) Facturación?
c) Cobranzas?
d) Registración?
e) Custodia de documentos?
3 ¿Hay políticas referentes a:
a) Otorgamiento de créditos? Establecidas
b) Condiciones generales de ✓
por la junta
cobranza? directiva
c) Determinación de precios?
Cuestionario de evaluación del Control Interno de Clientes
Respuestas
No.
Preguntas Si No. N/A Comentarios
Cuentas por cobrar a clientes
¿Se tienen registros auxiliares de las ✓ Se encuentra
1 cuentas por cobrar? en el área de
cobranzas.
✓ A través de los
2 ¿Cómo se llevan a cabo los pagos? registros
auxiliares.
¿La empresa cuenta con sistemas ✓ Se utiliza un
3 agiles para el registro de cuentas por sistema de
cobrar? información.
Establecidas
¿Se tiene establecido políticas o por el consejo
4 ✓
procedimientos de su manejo? de
administración.
14
¿Es adecuado el procedimiento para
5 garantizar que todas las mercancías
✓
surtidas o los servicios rendidos fueron
facturados?
¿Se emiten o entregan a los clientes ✓ Por el área de
6 las facturas, cuando se tiene la certeza cobranzas.
que estas han sido pagadas?
¿Se concilia periódicamente el soporte ✓ Mensualmente
7 documental de las cuentas por cobrar
a clientes?
¿Se confrontan periódicamente los ✓
8 saldos del libro mayor con los
auxiliares de las cuentas por cobrar?
¿Se prepara mensualmente un reporte ✓ Por el contralor
9 de antigüedad de saldos que muestren o contador.
el comportamiento de los clientes, en
especial los morosos?
10 ¿Firman los cobradores las relaciones ✓
de cobranza que les son entregados?
¿Las personas autorizadas para Por el jefe de
aprobar notas de crédito, son ventas y
11 ✓
independientes de las involucradas revisado por la
en cobranzas y registros? Gerencia
Cuestionario de evaluación del Control Interno de Deudores Diversos
Respuestas
No. Preguntas Si No. N/A Comentarios

Deudores diversos
¿La cuenta de deudores diversos se ✓
1 controla por medio de auxiliares
contables?
2 ¿Existe algún documento que ampare ✓
el préstamo?
Funcionarios y empleados
3 ¿Se realizan préstamos personales a ✓

funcionarios y empleados?
¿Existen políticas para determinar el ✓
4
monto a prestar según su sueldo?
15
5 ¿Quién los autoriza? ✓ El director
general
6 ¿Existe un fondo fijo para otorgar ✓ No se
prestamos? proporciona
7 ¿Se efectúa periódicamente un ✓ Pero no por
reporte son el fin de verificar sueldos? escrito.
Cuestionario de evaluación del Control Interno de la cuenta IVA

acreditable
Respuestas
No. Preguntas Si No. N/A Comentarios

IVA acreditable
¿Ha adoptado la entidad mecanismos ✓
1 que permitan acreditar de inmediato
el IVA acreditable?
¿Se vigila que el IVA acreditable a la Por el
entidad este perfectamente departamento de
2 ✓ compras y
identificado en las facturas o recibo
revisados por el
por bien o servicios recibidos?
contralor.
¿Se vigila adecuadamente el manejo Por el
3 del IVA en el caso de las devoluciones departamento de
✓ compras y
a proveedores de materias primas o
revisados por el
mercancías?
contralor.
¿Se tiene un solido conocimiento de ✓ Revisada
4 la Ley del Impuesto al Valor anualmente por
Agregado? el contralor y
contador
Auditor
Despacho
16
PROGRAMA DE AUDITORIA
Entidad: MADE IN MEXICO
Auditoria: Estados Financieros
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2021
Área: Clientes, Deudores Diversos e IVA acreditable
No. Procedimientos REF. PT HECHO POR FECHA

Objetivos
Verificar que las cuentas por cobrar

representan todos los montos adeudados a B/
1 la entidad a la fecha del cierre del ejercicio MGRC Octubre-
contable y que hayan sido adecuadamente B-1 /B- 22
registradas. 2/
Determinar que las acumulaciones y
2 estimaciones de las cuentas, devoluciones y
que los descuentos sean adecuados.
3 Establecer que las cuentas por cobrar estén
apropiadamente descritas y clasificadas.
4 Determinar el grado de cobrabilidad de las
cuentas por cobrar.
Pruebas de cumplimiento
Verificar si existe una adecuada segregación

5 de funciones de autorización del crédito,
entrega de préstamos, registro contable,
B / B-1
custodia y cobro de estos valores. /B-2 / MGRC Octubre-
6 Constatar la emisión oportuna de los B-3 /B- 22
derechos o valores a cobrar.
11
Revisar si se aplica un control adecuado de
este tipo de operaciones mediante la
7
utilización de formularios numerados y
preimpresos.
Cerciorar si la entidad procede a la
8 comprobación interna independiente de
operaciones aritméticas, cargos y créditos
al deudor y conciliación periódica de los
valores de los auxiliares con el saldo de la
cuenta de mayor.
Comprobar si se practican confirmaciones
periódicas por escrito de los saldos a
9
cobrar.
17
Revisar si existe vigilancia permanente y
10 efectiva sobre los vencimientos y cobros,
mediante la elaboración de análisis de
antigüedad de saldos.
Determinar si las estimaciones de
11 cobrabilidad de las deudas se ha
establecido una provisión suficiente para
cubrir la eventual falta de cobro.
Revisar la relación de cuentas por cobrar,
para determinar los importes a cargo de
12 funcionarios y empleados de la entidad y
partidas no usuales.
Determinar que se hayan aplicado
procedimientos de corte apropiados a la
fecha del cierre del ejercicio, para
13
cerciorarse que los ingresos y las notas de
crédito hayan sido registradas en el período
contable correcto.
Pruebas sustantivas
Seleccionar facturas y verificar: cantidades,

precios, suma y aplicación contable. MGRC Octubre-
Verificar la secuencia numérica de las notas 22
14 de crédito y cotejarlas selectivamente
contra los registros de cuentas por cobrar.
Seleccionar algunas notas de crédito y
15 verificar su contenido, como: cantidades,
precios, sumas y aplicación contable.
Seleccionar algunos asientos del libro de
16 ingresos y cotejarlos contra las papeletas
de depósitos y los estados de cuenta del
banco.
Solicitar la documentación que sustentan
17 las transacciones que involucren las
cuentas de Ingresos, Cuentas por Cobrar y
B-2 /B-3/
Cobros y analizar.
Verificar que los ingresos recibidos se B-3-1 /B-
18 3-2 /B-3-3
encuentren contabilizados íntegramente
Inspeccionar físicamente los documentos /B-3-4 /B-
19 que amparan las deudas para verificar si la 3-5 / B-3-
documentación se encuentra completa y a 6 / B-4
favor de la entidad.
/B-5 /B-
Identificar la naturaleza de la cuenta de
20 otros ingresos y verificar su correcto 7/ B-8 /B-
registro. 9 / B-10-
Verificar descuentos por pronto pago, B-11
21 rebajas y otras deducciones efectuadas al
cliente registradas en los asientos de
18
cobros, examinar los documentos
justificativos analizando que se encuentren
aprobados y que mantengan validez.
Obtener las relaciones de cuentas por
22 cobrar clasificadas por antigüedad de
saldos; realizar confirmaciones e investigar
la cobrabilidad de los mismos.
Examinar la razonabilidad de cuentas por
23
cobrar.
Firma:
Revisado por: Lic. Elizabeth Dolores González León
Fecha: Zihuatanejo Gro. A 19 de octubre 2021
Despacho
19
B
MADE IN MEXICO
AUDITORIA DE LAS CUENTAS CLIENTES, DEUDORES DIVERSOS E IVA ACREDITABLE
SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
SALDO
CUENTA REF. PT SALDO S/CONTABILIDAD AJUSTES O RECLASIFICACIONES
S/AUDITORIA
31/12/21 DEBE HABER 31/12/21
Clientes B-1 $ 645,000.00 $ 0.00 $ 0.00 $645,000.00
Deudores B-2 75,000.00 0.00 0.00 75,000.00
Diversos
IVA B-3 178,200.00 0.00 0.00 178,000.00
acreditable
TOTALES $ 898,000.00 0.00 0.00 $898,000.00
Conclusión
Como resultado de los procedimientos efectuados conforme a las Normas de Auditoria,
opino que los Sandos contables al 31 de diciembre de 2021 son razonables.

Auditor
20
B-1
MADE IN MEXICO
INTEGRACIÒN DE CLIENTES
CPE
Nombre del cliente Saldo al 31/12/2020
Mueblería Económica del Centro S. A $ 90,000.00
Mobiliario y Equipo del 120,000.00
Muebles de Maderas Finas S. A 110,000.00
Salas y Recamaras Confortables S.A 95,000.00
Muebles Tapatíos S.A 80,000.00
Muebles de la Huasteca S. A 80,000.00
Equipos para Oficinas S. A 70,000.00
TOTAL 645,000.00
Puesto: Contador General

Elaboro:
Fecha: 26 de octubre 2022
21
B-2
MADE IN MEXICO
INTEGRACIÒN DE DEUDORES DIVERSOS (FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS)
CPE
NOMBRE SALDO AL 31/12/2021
Luis Vendetta $ 15,000.00
Jorge Camino 60,000.00
TOTAL $ 75,000.00
Puesto: Contador General
Elaboro:
22
B-3
MADE IN MEXICO
REVISIÒN DE CLIENTES Y DEUDORES DIVERSOS INCONFORMES
Fecha de circulación: 26 de octubre de 2021
BASE DE SELECCIÒN
1. Saldos de clientes
2. Saldos importantes
3. Circulación Negativa
Clientes Saldos Conforme Inconforme Comentario
Muebles Saldo con diferencia

Peninsulares, S. A $ 88,000.00 $ 61,500.00 de menos
Mueblería 132,000.00 3,000.00 Saldo con diferencia

Económica Cubilete de mas
S. A
Mueblería 187,000.00 85,000.00 Saldo con diferencia

Económica del de menos
Centro S. A
Muebles de la 181,500.00 72,000.00 Saldo con diferencia

Huasteca S. A de menos
23
Deudores Diversos
Explico que comprobó el

Luis Vendetta 15,000.00 15,000.00 monto en reporte
entregado a contabilidad el
5 de enero de 2022
Jorge Camino 60,000.00 $ 60,000.00
TOTAL $ 663,500.00 $ 60,000.00 $236,500.00
Observación:
Efectuamos la cedula de circulación a las cuentas de clientes y deudores diversos y dado a
esto hacemos saber a la empresa Made in México que sus registros son negativos, ya que
cuenta con saldos no registrados en libros e inconformidad de algunos clientes y deudores
diversos.
Firma:
Auditor: Mitzi Guadalupe Ramírez Castañeda
Fecha: 26 de octubre de 2021
24
B-3.1
MADE IN MEXICO
ASIENTOS DE AJUSTES PARA CLIENTES
Cliente Muebles Peninsulares S. A
Fecha Concepto Folio de Mayor Debe Haber

Clientes $ 61,500.00
27 / 12/ 21 Muebles
Peninsulares S.A
Almacén $ 61,500.00
Remesa de
muebles
Sumas Iguales $ 61,500.00 $ 61,500.00
Nota:
Se realizo un ajuste a la cuenta del cliente “Muebles Peninsulares S. A”, por la compra de
una remesa de muebles que fue enviada el 27 de diciembre del 2021 que no fue registrado
a libros por ser fin de año con un monto de $ 61,500.00. El cliente tenia en libros un saldo
deudor por $ 88,000.00, quedando actualizado con $ 149,500.00 por el ajuste realizado.

Auditor
25
B-3-2
MADE IN MEXICO
Cliente Mueblería Económica Cubilete S. A

Nota de Crédito $ 3,000.00
28 / 12/ 21 Expedida a favor del
cliente Mueblería
Económica Cubilete
S.A
Clientes $ 3,000.00
Mueblería
Económica Cubilete
S.A
Sumas Iguales $ 3,000.00 $ 3,000.00
Nota:
Se realizo un ajuste a la cuenta del cliente “Mueblería Económica Cubilete S.A”, por una
nota de crédito expedida a favor del cliente con fecha de 28 de diciembre del 2021 en
atención de una reclamación que formulo el cliente en noviembre de 2021, cuya
procedencia se acepto en la fecha que se formulo la nota de crédito, la cual fue recibida por
el cliente hasta el 5 de enero del 2022, pero que no fue registrada al libro diario. Con este
ajuste la cuenta del cliente “Mueblería Económica Cubilete S.A” queda con un saldo de $
129,000.00 por el ajuste efectuado a favor del cliente.

Auditor
26
B-3-3
MADE IN MEXICO
Cliente Mueblería Económica del Centro S. A

Bancos $ 85,000.00
26 / 12/ 21 Cheque expedido
por el cliente
“Mueblería
Económica del
Centro S. A”
Mueblería
Económica del
Centro S, A
Sumas Iguales $ 85,000.00 $ 85,000.00
Nota:
Se realizo un ajuste a la cuenta del cliente “Mueblería Económica del Centro S. A”, por la el
cheque expedido por el cliente el 26 de diciembre de 2021, que fue recibido y acreditado a
la cuenta de Bancos el 4 de enero del 2022, por el monto de $ 85,000.00. El cliente tenía en
libros un saldo deudor por $ 187,000.00, quedando actualizado con $ 102,000.00 por el
ajuste realizado.

Auditor
27
B-3-4
MADE IN MEXICO
Cliente Muebles de la Huasteca S. A

Bancos $ 72,000.00
29 / 12/ 21 Cheque expedido
por el cliente
“Muebles de la
Huasteca S. A”
Muebles de la
Huasteca S, A
Sumas Iguales $ 72,000.00 $ 72,000.00
Nota:
Se realizo un ajuste a la cuenta del cliente “Muebles de la Huasteca S. A”, por el cheque
expedido por el cliente el 25 de diciembre de 2021, que fue recibido en nuestras oficinas el
29 de diciembre y acreditado a la cuenta de Bancos el 2 de enero del 2022, por el monto de
$ 72,000.00. El cliente tenía en libros un saldo deudor por $ 181,500.00, quedando
actualizado con $ 109,500.00 por el ajuste realizado.

Auditor
28
B-3-5
MADE IN MEXICO
ASIENTOS DE AJUSTES PARA DEUDORES DIVERSOS
Deudor Diverso: Sr. Luis Vendetta

Caja $ 15,000.00
29 / 12/ 21 Anticipos para
Gastos de viaje por
el empleado Luis
Vendetta
Sobrante en Efectivo $ 2,500.00
Deudores Diversos $ 17,500.00
Luis Vendetta
Sumas Iguales $ 17,500.00 $ 17,500.00
Nota:
Se realizo un ajuste a la cuenta del Deudores Diversos, a la cuenta del el Sr. Luis Vendetta,
quien explico que los anticipos que tenia para gasto de viaje por $ 15,000.00, los comprobó
debidamente según reporte que entrego a contabilidad el 5 de enero 2022, habiendo
incluso entregado un sobrante en efectivo por $ 2,500.00. Así quedando su cuenta saldada.

Auditor
29
B-3-6
MADE IN MEXICO
ASIENTOS DE AJUSTES PARA DEUDORES DIVERSOS
Deudor Diverso: Sr. Jorge Camino

Deudores Diversos $ 60,000.00
29 / 12/ 21 Jorge Camino
Bancos $ 60,000.00
Único S. A.
Sumas Iguales $ 60,000.00 $ 60,000.00
Nota:
Se realizo un ajuste a la cuenta del Deudores Diversos, a la cuenta del el Sr. Jorge Camino,
por el adeudo original que era por $ 60,000.00, que le fueron entregados para ayudar en la
compra de su automóvil, los cuales esta abonando con entregas quincenales de $ 1,500.00
a partir de la primera quincena de marzo de 2021. Este préstamo fue autorizado sin
intereses por el Sr. Raúl Patrón.

Auditor
30
B-4
MADE IN MEXICO
CIRCULACIÒN DE CLIENTES
Zihuatanejo, 26 de octubre de 2022
Muebles Peninsulares S. A
Estado de México
De nuestra consideración:
Nuestros auditores, RM Contadores y Auditores Asociados, están practicando la revisión de nuestras

cuentas de Clientes al 31 de diciembre de 2021.
Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente
información:
✓ Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-21 por $ 149,500. 00
Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente.
Mitzi Guadalupe Ramírez C.

Contadora y Auditora
Señores Auditores:
De acuerdo a lo solicitado, informamos a ustedes que al 31-12-21 la cuenta que se detalla, arroja
el siguiente saldo:
✓ A favor de Made in México $ 149,500.00 B-3-1
Atentamente,
David Barrera Guzmán
Gerente General
31
B-5
MADE IN MEXICO
Mueblería Económica Cubilete S. A
Estado de México

cuentas de Clientes, al 31 de diciembre de 2021.
información:
✓ Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-21 por $ 129,000.00.

Señores Auditores:
el siguiente saldo:
Atentamente,
Julián Hernández
Gerente General
32
B-6
MADE IN MEXICO
Mueblería Económica del Centro S. A
Estado de México

información:

Señores Auditores:
el siguiente saldo:
Atentamente,
Santiago López
Gerente General
33
B-7
MADE IN MEXICO
Muebles de la Huasteca S. A
Estado de México

cuentas de Clientes, Deudores Diversos e IVA acreditable al 31 de diciembre de 2021.
información:

Señores Auditores:
el siguiente saldo:
Atentamente,
Cesar Maciel
Gerente General
34
MADE IN MEXICO B-8
CIRCULACIÒN DE DEUDORES DIVERSOS
Luis Vendetta
Estado de México

cuentas de Clientes, Deudores Diversos e IVA acreditable al 31 de diciembre de 2021.
información:
✓ Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad a favor de usted al 31-12-21 por $ 2,500.00.

Señores Auditores:
De acuerdo a lo solicitado, informo a ustedes que al 31-12-21 la cuenta que detalla informo lo
siguiente:
✓ A favor de mi persona $ 2,500.00 que fueron entregados al departamento de contabilidad el

5 de enero de 2022 por concepto de un sobrante en efectivo por los anticipos que tenia para
gastos de vieje B-3-5
Atentamente,
Luis Vendetta
Empleado de Made in México
35
B-9
MADE IN MEXICO
CIRCULACIÒN DE DEUDORES DIVERSOS
Jorge Camino
Estado de México

información:

Señores Auditores:
De acuerdo a lo solicitado, informo a ustedes que al 31-12-21 la cuenta que detalla informo lo
siguiente:
Atentamente,
Jorge Camino
Empleado de Made in México
36
B-10
MADE IN MEXICO
INTEGRACIÒN ACTUALIZADA DE LA CUENTA DE CLIENTES
Nombre del cliente Saldo al 31/12/2020
Mueblería Económica del Centro S. A $ 102,000.00
Muebles Peninsulares S. A 149,500.00
Mueblería Económica Cubilete S.A 129,000.00
Mobiliario y Equipo del Noroeste S. A 120,000.00
Muebles de Maderas Finas S. A 110,000.00
Salas y Recamaras Confortables S.A 95,000.00
Muebles Tapatíos S.A 80,000.00
Muebles de la Huasteca S. A 109,000.00
Equipos para Oficinas S. A 70,000.00
TOTAL $ 964,500.00
Nota:
Las cuentas se actualizaron y se establecieron los registros y ajustes correspondientes a
los clientes que contestaron nuestra solicitud de confirmación y a las cuentas que no
contestaron la solicitud de confirmación se les aplico el procedimiento de cobros
posteriores.
Firma:
Auditor: Mitzi Guadalupe Ramírez Castañeda
Fecha: 26 de octubre de 2021
37
B-11
MADE IN MEXICO
INTEGRACIÒN DE IVA ACREDITABLE
GASTOS GENERALES IMPORTE IMPORTE ANUAL IVA (%) TOTAL DE IVA

MENSUAL ACREDITABLE ANUAL
Papelería y útiles de $ 5,000.00 $ 60,000.00 10% $ 66,000.00

oficina
Teléfono $ 7,500.00 $ 90,000.00 10% $ 99,000.00
Energía eléctrica $ 1,000.00 $ 12,000.00 10% $ 13,200.00
Total $ 13,500.00 $ 162,000.00 $ 178,200.00
Conclusión:
Las cantidades por gastos generales mas IVA acreditable fueron revisadas y verificadas por
mi presencia de acuerdo lo previsto en la ley del Impuesto al Valor Agregado y menciono
que este cálculo de impuesto es erróneo ya que el IVA es causado al 16% en función a esta
Ley.

Elaboro:
38
MADE IN MEXICO
AUDITORIA DE EFECTIVO DE CAJA Y BANCOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021
CEDULA DE MARCAS
Sumado
Cotejado a registros auxiliares
Cotejado con estados financieros y libro mayor
Factura examinada
Cotejado a estado de cuenta bancaria
CPE Cedula preparada por la entidad
39
Informe de Auditoria
Despacho Contable
“RM Contadores y Auditores Asociados”
❖ Antecedentes
Las operaciones financieras de las cuentas de Clientes, Deudores Diversos e IVA acreditable
de la entidad Made in México en el periodo a auditar han sido examinadas por el auditor
interno Mitzi Guadalupe Ramírez Castañeda.
❖ Objetivos de la auditoria
Emitir dictamen de auditoría sobre las cuentas de Clientes, Deudores Diversos e IVA
acreditable relativos a la entidad Made in México por el año 2021, de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoría (NIAS).
❖ Alcance
Se evaluará el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021 en las

cuentas de Clientes, Deudores Diversos e IVA acreditable.
❖ Dictamen
En nuestra opinión las cuentas de Clientes, Deudores Diversos e IVA acreditable al 31 de

diciembre la 2021, se presentan razonablemente de acuerdo con las normas de información
financiera.
❖ Hallazgos y recomendaciones
40
Efectuamos la cedula de circulación a las cuentas de clientes y deudores diversos y dado a
esto hacemos saber a la empresa Made in México que sus registros son negativos, ya que
cuenta con saldos no registrados en libros e inconformidad de algunos clientes y deudores
diversos.
Las cuentas se actualizaron y se establecieron los registros y ajustes correspondientes a
los clientes que contestaron nuestra solicitud de confirmación quedando de la siguiente
manera:
• Se efectuó un ajuste a la cuenta del cliente “Muebles Peninsulares S. A”, por la

compra de una remesa de muebles que fue enviada el 27 de diciembre del 2021 que
no fue registrado a libros por ser fin de año con un monto de $ 61,500.00. El cliente
tenía en libros un saldo deudor por $ 88,000.00, quedando actualizado con $
149,500.00 por el ajuste realizado.
• Se efectuó un ajuste a la cuenta del cliente “Mueblería Económica Cubilete S.A”, por
una nota de crédito expedida a favor del cliente con fecha de 28 de diciembre del
2021 en atención de una reclamación que formulo el cliente en noviembre de 2021,
cuya procedencia se aceptó en la fecha que se formuló la nota de crédito, la cual fue
recibida por el cliente hasta el 5 de enero del 2022, pero que no fue registrada al
libro diario. Con este ajuste la cuenta del cliente “Mueblería Económica Cubilete
S.A” queda con un saldo de $ 129,000.00 por el ajuste efectuado a favor del cliente.
• Se efectuó un ajuste a la cuenta del cliente “Mueblería Económica del Centro S. A”,
por la el cheque expedido por el cliente el 26 de diciembre de 2021, que fue recibido
y acreditado a la cuenta de Bancos el 4 de enero del 2022, por el monto de $
85,000.00. El cliente tenía en libros un saldo deudor por $ 187,000.00, quedando
actualizado con $ 102,000.00 por el ajuste realizado.
• Se efectuó un ajuste a la cuenta del cliente “Muebles de la Huasteca S. A”, por el
cheque expedido por el cliente el 25 de diciembre de 2021, que fue recibido en
nuestras oficinas el 29 de diciembre y acreditado a la cuenta de Bancos el 2 de enero
del 2022, por el monto de $ 72,000.00. El cliente tenía en libros un saldo deudor por
$ 181,500.00, quedando actualizado con $ 109,500.00 por el ajuste realizado.
• Se efectuó un ajuste a la cuenta del Deudores Diversos, a la cuenta del el Sr. Luis
Vendetta, quien explico que los anticipos que tenía para gasto de viaje por $
15,000.00, los comprobó debidamente según reporte que entrego a contabilidad el
5 de enero 2022, habiendo incluso entregado un sobrante en efectivo por $
2,500.00. Así quedando su cuenta saldada.
• Se efectuó un ajuste a la cuenta del Deudores Diversos, a la cuenta del el Sr. Jorge
Camino, por el adeudo original que era por $ 60,000.00, que le fueron entregados
para ayudar en la compra de su automóvil, los cuales esta abonando con entregas
quincenales de $ 1,500.00 a partir de la primera quincena de marzo de 2021. Este
préstamo fue autorizado sin intereses por el Sr. Raúl Patrón.
41
Las cuentas que no contestaron la solicitud de confirmación se les aplico el procedimiento
de cobros posteriores.
Las cantidades por gastos generales más IVA acreditable fueron revisadas y verificadas por
mi presencia de acuerdo lo previsto en la ley del Impuesto al Valor Agregado y menciono
que este cálculo de impuesto es erróneo ya que el IVA es causado al 16% en función a esta
Ley.
Funcionarios responsables de implementar y darle seguimiento a las recomendaciones:

➢ Raúl Patrón (Director general)
➢ Pedro Vigil (Contralor)
➢ Manuel Medina (Contador)
Y esperando que tomen en consideración nuestros hallazgos esperamos que los

responsables implementen y den seguimiento a las recomendaciones establecidas y con
este infirme damos por terminada la auditoria de las cuentas de Clientes, Deudores Diversos
e IVA acreditable de la empresa Made in México en el periodo del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2021.
Atentamente

Despacho
Zihuatanejo Gro, a 21 de octubre del 2022
42

Caso Practico Integrador II

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TECNOLOGOCO NACIONAL DE MEXICO

INSTITUTO TECNOLOGICO DE LA COSTA GRANDE

NUMERO Y NOMBRE DEL TEMA:

MADE IN MEXICO S.A

AUDITORIA DE LAS CUENTAS DE CLIENTES, DEUDORES DIVERSOS E IVA ACREDITABLE

Periodo de 1 de enero al 31 de diciembre del 2021

Memorándum de planteamiento de auditoria financiera en las cuentas de Clientes,

Se evaluará el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021 en las cuentas de

✓ Conocimiento del negocio

Es una entidad autónoma económicamente, financieramente y administrativamente, regulada por

✓ Estructura organizacional de la empresa

✓ Objetivos y políticas administrativas

Sus políticas principales son:

➢ Ofrecer un servicio de calidad

1. Políticas y procedimientos. Las ventas se hacen a distribuidores independientes constituidos

a) La venta con carácter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona geográfica

▪ Mueblería Económica del Centro S. A $ 90,000.00

4. Se decidió enviar solicitudes de confirmación de adeudo con números al 31 de diciembre de 2021

5. de las solicitudes de confirmación de adeudo que se enviaron al 31 de diciembre de 2021, se

a) Muebles Peninsulares, S.A. la diferencia de $ 61,500.00 de menos entre lo que confirma

IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE)

a) Las compras de materias primas.

✓ Las normas legales aplicables a la entidad Made in México, son:

✓ Puntos de interés para la Auditoria

➢ Saldos de clientes en las ventas a crédito

✓ Identificación de las áreas críticas y significativas de Clientes, Deudores Diversos e IVA

Áreas Criticas Riesgos

✓ Matriz de evaluación de riesgos de auditoria

✓ Recursos Humanos y distribución del tiempo

Vela por la misión, carácter y vigilar el

Departamento Departamento Departamento

Contralor y Contador / Secretaria / jefe de Secretaria / agente vendedor

El resultado final de la auditoría corresponde del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021 y se

Cuenta Riesgo Procedimiento de Auditoria

RM Contadores y Auditores Asociados

ENTIDAD MADE IN MEXICO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022

2.1. Elaboración de células de auditoria

3.1 Borrador del primer informe

RM Contadores y Auditores Asociados

No. No N/A Comentarios

¿Están segregadas las funciones de

Cuestionario de evaluación del Control Interno de Clientes

Cuestionario de evaluación del Control Interno de Deudores Diversos

No. Preguntas Si No. N/A Comentarios

3 ¿Se realizan préstamos personales a ✓

Cuestionario de evaluación del Control Interno de la cuenta IVA

No. Preguntas Si No. N/A Comentarios

Mitzi Guadalupe Ramírez Castañeda

RM Contadores y Auditores Asociados

Entidad: MADE IN MEXICO

Auditoria: Estados Financieros

Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2021

Área: Clientes, Deudores Diversos e IVA acreditable

No. Procedimientos REF. PT HECHO POR FECHA

Verificar que las cuentas por cobrar

Verificar si existe una adecuada segregación

Seleccionar facturas y verificar: cantidades,

Revisado por: Lic. Elizabeth Dolores González León

Fecha: Zihuatanejo Gro. A 19 de octubre 2021

RM Contadores y Auditores Asociados

AUDITORIA DE LAS CUENTAS CLIENTES, DEUDORES DIVERSOS E IVA ACREDITABLE

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR