Workshop Integrado 2

Auditoria
Competências
 Avaliar a razoabilidade na apresentação das demonstrações financeiras, de acordo com a
regulamentação vigente.

 Avaliar o cumprimento das obrigações tributárias dos contribuintes, considerando as

normas legais vigentes.

 Avaliar a gestão de riscos da organização, considerando seus objetivos estratégicos.

 INTRODUÇÃO

A auditoria em questão corresponde às Demonstrações Contábeis da empresa ÑINQUIL LTDA, no

entanto, é importante ressaltar que embora esta seja executada às Demonstrações Contábeis
também corresponde ao controle interno, que é a matriz ou o nascimento de qualquer auditoria,
uma vez que mostra o funcionamento de qualquer empresa em qualquer de suas áreas.

Nesse sentido, o que afirmou Domínguez (2017):

A ampla temática sobre a aplicação do sistema de controles internos permite

destacar a importância de sua execução para a obtenção de informações sobre a
situação financeira de uma organização e a tomada de medidas cautelares
voltadas ao cumprimento dos objetivos por ela estabelecidos.

Ou seja, que a aplicação ótima do controle interno resulta na correta elaboração, elaboração e
elaboração das Demonstrações Contábeis, que representam a situação financeira de uma empresa
em determinado período, mas quando auditadas e regulamentadas adquirem um valor
significativo no mundo financeiro para investimentos futuros.
Histórico da Empresa

A empresa "ÑINQUIL LTDA.", constituída em 02 de janeiro de 2020, é uma empresa de

comercialização de máquinas agrícolas

VISÃO

Ser líder em vendas de máquinas para agricultura na área de Araucanía.

MISSÃO

Ser a principal empresa chilena na venda de máquinas agrícolas, orientada a respeitar o meio
ambiente e as energias renováveis com serviço pós-venda de excelência.

VALORES E PRINCÍPIOS

Os valores corporativos se concentrarão em:

• Satisfação de clientes internos e externos.
• Qualidade total.
•Respeito.
• Entregar maquinário que cuide do meio ambiente.
•Povo.

AUDITORIA
CURRÍCULO: 1112307 – 1182302
Organograma da Empresa

Gerencia
General

Administración

Recursos
Informática Ventas
Humanos

Servicio Post
Venta

Análise da Empresa

Está a cargo do gerente geral Sr. Lucas Llanao Bustos, solicitou assessoria para uma
auditoria na área de gestão de riscos, financeiro e tributário, no início de agosto de 2021 e é
devido que a empresa tem o propósito de representar uma empresa alemã que se dedica à venda
de máquinas agrícolas de qualidade, Portanto, a empresa estrangeira precisa ter a segurança de
suas operações de acordo com as regulamentações vigentes e também cumpre com as
regulamentações financeiras exigidas pelo nosso país.

Entre as solicitações está a realização de uma auditoria abrangente no âmbito das

demonstrações financeiras do exercício de 2020 por meio do regulamento financeiro IFRS FULL,
para a qual são solicitadas a entrega de documentos de trabalho e uma reclassificação da
Demonstração de Posição e da Demonstração do Resultado Integral.

Posteriormente, deverá ser realizada uma auditoria fiscal na área de Imposto de Renda,
avaliando o Lucro Líquido Tributável, o Capital Próprio Tributável, os Registros Comerciais e a
proposta, se for o caso, do Formulário nº 22 da empresa. Além disso, devem auditar a parte do
Imposto sobre Valor Agregado. Ainda de acordo com as informações fornecidas e os resultados
obtidos, eles devem realizar uma avaliação de Gestão de Riscos, fazendo um levantamento e
recomendações à organização.

Por todo o exposto, a empresa fornece o background necessário para a execução da obra
e uma análise do background, além de toda a documentação que a empresa possui:
Informações e dados extraídos da página da Receita Federal:

Dados pessoais

Rute 76.000.000-9
Nome/Nome da Empresa ÑINQUIL LTDA.

Atualização de endereço ANFIÓN MUÑOZ 51 VILLARRICA

Atualização de e-mail de VENTAS@NINQUIL.COM

contato

Dados fiscais

Data de constituição Data de início das atividades Prazo de rotação Telefone

02-01-2020 02-01-2020 Não 452334455

Representante(s) legal(is) atual(is):

Nome Rute Desempenho De

LUCAS LLANAO BUSTOS 12222222-0 - 02-01-2020

Capital (em milhares de pesos) 150.000

Parceiro(s) atual(is)

Capital a
Patrimônio % Data de
Nome Rute ser pago % Lucros
M$ Capital constituição
M$
LUCAS LLANAO 12222222- 75.000 0 50 50 02-01-2020
BUSTOS 0
ISABEL CURINAO 7777777-7 75.000 0 50 50 02-01-2020
ANTILEF
Subtotais 150.000 0 100 100
 Capital a
Patrimônio % Data de
Nome Rute ser pago % Lucros
M$ Capital constituição
M$
Capital Total Reportado M$ 150.000

Atividade Econômica Atual Código Categoria fiscal Afeta o IVA De

MAQUINARIA AGRÍCOLA 451001 1 SIM 02-01-2020
Descrição geral da atividade indicada Comercialização de máquinas agrícolas.
pelo contribuinte

Segmento Descrição do Segmento SGPM

ESCRITÓRIO: VILLARRICA CAMILO HENRIQUEZ

Escritório SII para procedimentos
225, VILLARRICA
presenciais

Com base nas informações disponíveis neste Serviço,

Autorizado a pagar o formulário 29 até o
este mês pode declarar e pagar os seus impostos
dia 20 deste mês online:
mensais até ao dia 20 deste mês online.

Características

Data de
Descrição
início
EMPRESA DE MÉDIO PORTE 02-01-2020
FATURADOR ELETRÔNICO 02-01-2020
OBRIGATORIEDADE DA FATURAÇÃO ELETRÓNICA 02-01-2020
CONTRIBUINTE SOB O REGIME GERAL (ART. 14 A DA LIR) 02-01-2020
Situação em 31 de dezembro de 2020:

Nas informações apresentadas observa-se que a empresa ÑINQUIL LTDA., dedica-se à

comercialização de máquinas agrícolas, que foi constituída em 02 de janeiro de 2020, cuja sede
está localizada no ESCRITÓRIO: Villarrica Camilo Henriquez 225, Villarrica, é uma empresa de
médio porte tem dois sócios Lucas Llanao Bustos e Isabel Curinao Antilef que contribuíram com
50% do capital que está avaliado em R$ 150 mil, da mesma forma pode-se notar que o
representante legal da empresa é o Sr. Lucas Llanao Bustos, que solicita assessoria ou auditoria às
Demonstrações Financeiras que serão apresentadas a uma empresa estrangeira.

Da mesma forma, observa-se que as Demonstrações Financeiras do exercício findo em 31

de dezembro de 2020 não possuem parecer com ressalvas e foram elaboradas com base nas
normas internacionais de contabilidade e relatório financeiro.

PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

Companhia ÑINQUIL LTDA

Projeto: Auditoria das Demonstrações Financeiras

Data de início: 28 de outubro de 2021

Data de fim: 25 de novembro de 2021

ÂMBITO DA AUDITORIA

A auditoria da empresa "ÑINQUIL LTDA.", tem início no dia 28 de outubro de 2021, uma vez
aprovada a proposta e assinado o respectivo contrato, terá duração de 05 (cinco) semanas, assim
distribuídas:

SEMANAS
FASE ATIVIDADES
1 2 3 4 5

PLANEAMENTO Planejamento Preliminar

Planejamento Específico

EXECUÇÃO Avaliação de QI

Mensuração de Risco

Aplicação de Procedimentos e Técnicas de

Auditoria

RELATÓRIO Comunicação de Resultados

 RASTREIO Rastreio

O período a ser auditado à empresa "ÑINQUIL LTDA.", será de 1º de janeiro a 31 de dezembro de

2020.

OBJECTIVOS DA AUDITORIA

Determinar se as Demonstrações Financeiras apresentam seus números de forma razoável e

emitir uma opinião.

Verifique o registro correto das contas e se elas são suportadas com documentos válidos

Determinar a utilização de formulários, cálculos de impostos, acordos trabalhistas, entre outros, e

que tenham sido realizados corretamente.

Avaliar se os registros contábeis foram desenvolvidos de acordo com as normas legais e éticas.

Realizar uma avaliação dos antecedentes fornecidos na área do Imposto sobre Valor Agregado
considerando os resultados da Auditoria das Demonstrações Financeiras.

Auditar o livro de vendas, livro de compras, livro de honorários e livro de remunerações de acordo
com a regulamentação vigente DL 825.

Avalie a elaboração do Formulário.

Avaliar o Lucro Líquido Tributável considerando os ajustes da Auditoria das Demonstrações

Financeiras de acordo com a regulamentação vigente.

Avalie o Imposto de Capital Próprio e sua razoabilidade.

Avalie os registros de negócios.

Realizar auditoria das declarações do contribuinte.

Elaborar proposta de formulário nº 22 do contribuinte.

Realizar uma avaliação das diferentes áreas e áreas da empresa.

Realizar um levantamento dos riscos expostos

Desenvolver uma Matriz de Riscos.

Faça as recomendações dos riscos identificados por relevância.

Entregar o relatório final da Auditoria

APROXIMAÇÃO

A auditoria a ser realizada tem como foco o cumprimento das atividades indicadas na tabela a
seguir, em cada uma das fases que compõem o processo, até que as respectivas recomendações
possam ser emitidas a fim de colaborar com a melhoria nos processos e controles internos da
empresa "ÑINQUIL LTDA.",

FASE ATIVIDADES

PLANEAMENTO Planejamento Preliminar

Planejamento Específico

EXECUÇÃO Avaliação de QI

Mensuração de Risco

Aplicação de Procedimentos e Técnicas de

Auditoria

RELATÓRIO Comunicação de Resultados

RASTREIO Rastreio

PLANEJAMENTO PRELIMINAR

A. Visite as instalações da empresa ÑINQUIL LTDA.

B. Entrevista com o Sr. Lucas Llanao Bustos, Gerente Geral da empresa
 C. Entrevista com o contador da empresa a fim de conhecer a gestão de contas, sistemas
contábeis, cumprimento de obrigações fiscais.
D. Solicitação de Organograma da Empresa
E. Revisão das Demonstrações Financeiras de 2020.
F. Verifique se a empresa possui um Manual Contábil.

PLANEJAMENTO ESPECÍFICO

A. Revisão das Demonstrações Contábeis

B. Recalcular as contas de:
 Inventário
 Imobilizado
 Variação da Taxa de Câmbio
 Investimentos em controladas (demonstrações financeiras consolidadas e separadas)
 Imparidade de Ativos
 Provisões, Passivos Contingentes
 Ativos Intangíveis
 Instrumentos Financeiros
C. Realizar uma avaliação dos antecedentes fornecidos na área do Imposto sobre Valor
Agregado considerando os resultados da Auditoria das Demonstrações Financeiras.
D. Auditar o livro de vendas, livro de compras, livro de honorários e livro de remunerações de
acordo com a regulamentação vigente DL 825.
E. Avalie a elaboração do Formulário.
F. Avaliar o Lucro Líquido Tributável considerando os ajustes da Auditoria das
Demonstrações Financeiras de acordo com a regulamentação vigente.
G. Avalie o Imposto de Capital Próprio e sua razoabilidade.
H. Avalie os registros de negócios.
I. Realizar auditoria das declarações do contribuinte.
J. Elaborar proposta de formulário nº 22 do contribuinte.
K. Realizar uma avaliação das diferentes áreas e áreas da empresa.
L. Realizar um levantamento dos riscos expostos
M. Desenvolver uma Matriz de Riscos.
N. Faça as recomendações dos riscos identificados por relevância.
O. Entregar o relatório final da Auditoria
 CARTA DE APRESENTAÇÃO

Sr. Lucas Llanao Bustos, Gerente Geral

Gerente Geral ÑINQUIL LTDA.
Presente.-

Informamos o início da auditoria das Demonstrações Financeiras da empresa que você gerencia
dignamente mediante solicitação feita por você, uma vez que as informações financeiras serão
apresentadas a uma empresa estrangeira com a qual você planeja se associar

______________________
Equipe de Auditores
Para o desenvolvimento da Auditoria Integral, são fornecidas as seguintes informações básicas:
 Declaração de Situação IFRS
 Demonstração do Resultado por IFRS
 Balanço
 Diário
 Livro Bancário
 Livro de Vendas (ano inteiro)
 Livro de compras (ano inteiro)
 Livro de Remuneração (ano inteiro)
 Livro de Taxas (ano inteiro)
 Registro de Ações
 Tabela do Ativo Imobilizado
 Tabela de Análise Tributária
 Lucro líquido tributável.
 Imposto de Capital Próprio.
 DDJJ F1926.
 DDJJ F1948.
 Determinação da RAI.
 Registro de Rendimentos Empresariais.
 Tabela Tributária do Ativo Imobilizado.
 Preencha o formulário 22 da empresa com suas caixas.
 Formulário de parceiro 22.
 Livros auxiliares do Imposto sobre Valor Agregado.

Histórico para a área de Gestão de Riscos:

Foram realizadas pesquisas de Controle de Gestão de Riscos no Departamento de

Contabilidade, esta área é composta por uma pessoa, que é egressa da carreira de Auditoria,
esta última tem tentado estabelecer um procedimento para as funções deste departamento,
mas tem encontrado muitas dificuldades em estabelecer procedimentos para melhorar os
processos internos, Isso porque os proprietários mencionam que a empresa tem pouquíssimo
tempo com atividades comerciais e que não é necessário fazê-lo, o negócio funciona da
mesma forma e as funções pré-estabelecidas são desempenhadas. Além disso, há um
consultor contábil externo, que tem um ano de experiência na área contábil de um Instituto
Profissional, não tem muita experiência em relação à parte tributária devido à Modernização
Tributária. Outra observação é que o consultor contábil externo não aplica integralmente a
Norma Internacional de Relato Financeiro por considerá-la pouco aplicável ao tipo de negócio
que a empresa desenvolve e menciona que a parte tributária é muito mais relevante.
Outra observação da equipe de auditoria é a fragilidade detectada de que não há uma política
clara de comunicação da alta administração para os funcionários da empresa, em relação ao
que é declarado em seu:

VISÃO

Ser líder em vendas de máquinas para agricultura na área de Araucanía.

MISSÃO

Ser a principal empresa chilena na venda de máquinas agrícolas, orientada a respeitar o meio
ambiente e as energias renováveis com serviço pós-venda de excelência.

VALORES E PRINCÍPIOS

Os valores corporativos se concentrarão em:

• Satisfação de clientes internos e externos.
• Qualidade total.
•Respeito.
• Entregar maquinário que cuide do meio ambiente.
•Povo.

Também foi detectado no levantamento das informações que não há uma política de indução
e treinamento constante para o pessoal, para este conceito não é alocado orçamento, pois
não prioriza a Administração nesta área por ter uma dotação reduzida de talentos humanos,
Isso se deve ao parecer do consultor contábil que se baseia no curtíssimo tempo de existência
da organização.

DEPARTAMENTO DE VENDAS

Conforme observado e os resultados da aplicação da técnica de auditoria de entrevistas, este

departamento de Vendas e Marketing está envolvido nas seguintes áreas.

Área de Logística de Entregas:

Se você cumpre os prazos de entrega, dos pedidos que são recebidos, só há dificuldade na
entrega em campo porque você não tem um guindaste móvel incorporado ao caminhão o que
dificulta a coordenação e a entrega correta dentro dos prazos comprometidos, afetando a
qualidade do serviço e a reputação da empresa.

Serviço Pós-Venda:

Nessa área observa-se que a equipe não possui treinamento adequado para entregar um
serviço de qualidade, o que prejudica a satisfação e fidelização dos clientes internos e
externos. Durante a fase da pandemia, entre abril e setembro, não havia pessoal que se
dedicasse a este serviço, que foi realizado pelos seus proprietários.

Observa-se na área de Vendas, Logística de Entrega e Pós-Vendas, a equipe não possui

treinamento adequado na gestão do sistema informatizado que está diretamente relacionado
ao Módulo de Vendas, trata-se de um ERP na nuvem. Falta de comunicação e coordenação
entre essas áreas.

Área de Recursos Humanos:

As pastas dos trabalhadores foram revisadas tudo estava em ordem e com os respectivos
backups, a única coisa que por causa da pandemia de Covid a empresa optou por não renovar
os contratos de trabalho no mês de março, as férias proporcionais foram canceladas em
dinheiro no mês de março conforme as normas trabalhistas vigentes.

Além disso, os sócios trabalham efetivamente na empresa ocupando diferentes funções e

cargos devido à falta de recursos humanos e às circunstâncias de saúde que nosso país
atravessa. Algumas das funções que desempenham não têm as competências necessárias.

5.- Área de Ciência da Computação:

Observa-se que a capacidade do Servidor está adequada e correta, o que foi detectado é que a
conexão com a Internet é de baixa qualidade, recomenda-se a troca de planos ou empresas
para um melhor atendimento.
Página de www.ninquil.cl revisada, que está desatualizada.
Uma vez submetida a auditoria, as Demonstrações Financeiras apresentadas são revisadas.

APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Pasivos
Pasivos cor ientes
Otros pasivos financieros, cor ientes
Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, cor ientes
Estado de Resultados Por Función
Estado de resultados
Ganancia (pérdida)
Ingresos de actividades ordinarias

Notas Explicativas das Demonstrações Contábeis:

Banco Santander

Esta conta corresponde aos saldos de dinheiro mantidos em contas correntes bancárias, na
conciliação bancária não foram encontradas observações. A única coisa que fica registrada é
que no dia 31 de dezembro foi feita uma venda para a AXE SPA com guia de despacho e
pagamento em dinheiro, pois por se tratar de feriado bancário o sócio tem o valor para seu
depósito em janeiro de 2021.

Clientes

Não foi realizada amostragem aleatória de clientes por meio da técnica de circularização dos
devedores mais significativos, pois a política da empresa é cobrar em dinheiro, por
transferência.

Inventários

Os cartões de ações foram validados sem qualquer observação, a única coisa que chamou a
atenção para o fato de que eles não aplicavam o Valor Líquido Realizável de acordo com os
regulamentos financeiros da IAS 2 (ver valores no Caderno de Inventário). Para fins fiscais, o
contador não aplicou o custo de reposição de estoque devido ao alto giro do ativo realizável.

Investimentos Empresas Associadas

Esta conta representa um investimento feito em julho de 2020, no qual 5% da empresa Chuy
Limitada foi adquirida.

Imobilizado

O ativo imobilizado é o seguinte:

Tabela de Impostos sobre o Ativo Imobilizado

Fornecedores

Foi feita uma circularização aos principais fornecedores da empresa de origem nacional, não
foi obtida mais resposta dos mesmos, mas foi detectado que um documento havia sido pago
em 20/12/2020 em dinheiro no valor de R$ 3.986.500,00 referente ao evento de 15 de
dezembro que a empresa fez aos seus trabalhadores no final do ano, Esse pagamento foi feito
por um dos sócios em dinheiro. Todos os outros documentos fiscais eletrônicos são validados
sem qualificação.
 Provisão de Imposto de Renda

Corresponde às seguintes disposições feitas através da IAS 37 ou da IAS 12:

Despesas administrativas

As despesas foram verificadas aleatoriamente e são corretamente reconhecidas com seus

respectivos endossos. Além disso, ao verificar as despesas gerais da empresa há uma
devolução de despesas feitas no exterior no mês de dezembro que não estão diretamente
relacionadas à visita feita pelo Sr. Lucas Llanao à Alemanha, são despesas não identificáveis
associadas a despesas pessoais do sócio no valor de R$ 1.450.500.). Ainda no mês de março de
2020, os trabalhadores foram demitidos, não há registro dos assentamentos.

Dividendos recebidos

Corresponde a um lucro recebido da empresa associada com uma taxa de imposto de primeira
categoria de 27% com direito a reembolso e restituição.

Registros de negócios
Recalcular as contas que são afetadas de acordo com a aplicação dos regulamentos atuais,
tendo em conta a IAS 2, IAS 16, IAS 27, IAS 21, IAS 36, IAS 37, IAS 38 e IAS 39.

Na conta de estoque não é feito o custo de reposição de estoque devido ao alto giro de
mercadorias existentes, além disso entende-se que a natureza da empresa não implica em um
estoque muito significativo nos armazéns.

Quanto ao ativo imobilizado, o valor do mesmo está localizado da seguinte forma:

 Valor de Aquisição: 49.000.000

 Depreciação do Exercício 3.666.667
 Fortuna: 45,333,334

Imobilizações afetadas

 Van de cabine simples 12.000.000

 Ajuste da NIC (custo histórico) 1.464.848
 Valor de mercado 9.335.152

Valor atual:
  Valor de Aquisição: 49.000.000
 Depreciação do Exercício 3.666.667
 Ajuste NIC 1.464.848
 Fortuna: 43,868,486

DOCUMENTOS DE TRABALHO

Para Ativos Imobilizados (Imobilizado)

Faça o cartão resumo _____

Verificar e calcular saldos _____

Confirmar saldos _____

Analise jogos antigos _____

Analisar documentos comprobatórios _____

Inventários

Faça o cartão resumo _____

Realizar inventário físico ______

Realizar corte de estoque _____

Revise a contagem e a avaliação ___

Revisar o custo de produção _____

Verificar mercadorias em consignação _____

Investimentos
Faça o cartão resumo _____

Analise o tipo de investimentos e seu risco ______

Realizar cálculos de juros _______

Verificar valor de mercado _____

Para despesas

Verificar autorizações para incorrer em despesas _____

Realizar uma comparação por períodos, para vendas e despesas relacionadas ______

Analisar a classificação das contas de despesas _____

Revise as contas de despesas selecionadas para ver se elas são normais _____

Verifique se os itens que são capitalizáveis _____ não são considerados como despesas

Rever, em particular, as rubricas de despesas que são importantes _____

Determine se todas as despesas são lançadas _______

Confira a distribuição das despesas _______

Materialidade das Demonstrações Contábeis

 Pasivos
Pasivos cor ientes
Otros pasivos financieros, cor ientes
Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, cor ientes
Esse cálculo é feito por meio da análise horizontal considerando que a conta mais importante
do ativo está no ativo circulante, sendo o mais significativo os estoques com percentual de
49,43%, seguido da conta do Imobilizado com 14,96% que pertence ao ativo imobilizado.
 Estado de Resultados Por Función
Estado de resultados
Ganancia (pérdida)
Ingresos de actividades ordinarias

No caso da materialidade da Demonstração do Resultado, pode-se determinar que o custo

das vendas representa 60,65% das vendas.

Quanto à materialidade dos itens tem-se o seguinte resultado:

Julgamento do
Base Classificar
Auditor
Lucro antes de impostos 5% - 10% 6,00%
Resultado operacional 0,5% a 1% 0,75%
Margem operacional 1% a 2% 1,50%
Património 1% - 5% 3,00%
Ativos totais 0,25% - 0,50% 0,35%

Estado de Resultado
 DETERMINAR LA MATERIA
Selección del Componente Pr
Ingresos Antes de Impuestos
Materialidad Planeada Ingresos de Explotación
Através deste resultado estão as contas mais significativas para a auditoria
Balance General al 31.12.2020 Monto

Efectivo y Equivalentes al Efectivo 32,217,42

Otros activos no financieros, corrientes 35,000,00

Proposta dos achados encontrados através de lançamentos contábeis.

A primeira constatação é uma venda à vista que foi feita em 31 de dezembro de 2020, que não
foi registrada durante o período comercial para o qual os contadores são propostos.

Caixa 14.000.000
Venda 11.764.406
Débito Fiscal 2.235.594
GLOSA: registro de vendas à vista para o AXE
SPA
-2-
Banco 14.000.000
Caixa 14.000.000
GLOSA: registro de depósito por venda para
AXE SPA

O pagamento do parceiro deve ser registrado ao fornecedor

Fornecedor 3.986.500
Sócio 3.986.500
GLOSA: Registro de pagamento do fornecedor
-2-
Sócio 3.986.500
Banco 3.986.500
GLOSA: Registro de pagamento do parceiro
para pagamento do fornecedor
Valor presente do ativo imobilizado

Valor de Aquisição 49.000.000

Depreciação do Exercício 3.666.667
Ajuste da NIC 1.464.848
Valor Presente Líquido 43.868.486

Auditar o livro de vendas, livro de compras, livro de honorários e livro de remunerações de acordo
com a regulamentação vigente DL 825.

Ao realizar a auditoria do Livro de Vendas, são feitas as seguintes constatações:

- O valor das vendas corresponde a R$ 245.600.000,00 mas é feito um desconto das vendas
para pagamento imediato à empresa Araucária por R$ 2.400.000,00; Portanto, o valor
final das vendas corresponde a R$ 243.200,00,00.
- Há uma venda feita em 31/12/2020, que foi sacada, para o total, por um valor líquido de $
14.000.000 cliente AXE SpA Rut 96.780.600-0
- Ao comparar essa informação com o livro diário, ela não é registrada nem foi declarada
como venda no mês de dezembro de 2020 e, portanto, nem no ano de 2020.

Total de Vendas do Ano 245.600.000 0 46.664.000 292.264.000

Desconto Pagamento
imediato 2.400.000 456.000 2.856.000
TOTAL 243.200.000 46.208.000 289.408.000

Ou seja, o registro do mês correto seria

 REGISTRO

Avalie a elaboração do Formulário.

Em relação à elaboração do formulário, todos os valores estão corretos, mas a venda feita em
31/12/2020, que não foi refletida, tem impacto.

Isso não tem impacto no cancelamento do imposto do mês, pois o excedente que a empresa
arrasta é alto, no entanto, esse valor seria afetado ao aplicar a respectiva correção.

Ou seja, sem o registro da venda a partir de 31/12/2020, esse valor é refletido em R$ 19.762.409
enquanto se a venda for descontada diminui em R$ 17.558.409, a diferença é de R$ 2.204.000.

Auditoria do Imposto de Renda.

Objetivo: Dando continuidade à Auditoria Tributária, a Gestão da carga tributária e aplicação do

Imposto de Renda é avaliada de acordo com o DL 824 e suas circulares.

Instruções:

Avaliar o Lucro Líquido Tributável considerando os ajustes da Auditoria das Demonstrações

Financeiras de acordo com a regulamentação vigente.
 Total deducciones
(=) Renta Líquida Imponible antes de rebaja por

(-) Deducción incentivo al ahorro art. 14 letra E)

Avalie o Imposto de Capital Próprio e sua razoabilidade.

Ao comparar os valores considerados para a apuração do Capital Próprio Tributário,

verificam-se diferenças nos valores correspondentes a Fornecedores e Tributos a
pagar, sendo as seguintes
 Menos INTO:
CTA.PARTICULAR SOCIOs
Activo depurado (Capital efectivo)
Ou seja, há uma diferença de 3.796.406.

Avalie os registros de negócios.

Essa diferença também afeta os registros de negócios que serão os seguintes:

 Determinación registro RAI al 01.01.202

(+) Capital propio tributario al 31.12.2019 .

Portanto, a renda afetada no ano aumentou em 3.796.406; ou seja, a mesma diferença do Capital
Próprio para 2021

Realizar auditoria das declarações do contribuinte.

Ao analisar as declarações do contribuinte F1948, não foram encontrados erros ou omissões.

Na declaração F22 verificou-se que há uma diferença no IDPC em 2.732.560, pelo que o valor do
desconto é aumentado em 737.791. Esse mesmo valor é o aumento no pagamento do imposto.

Elaborar proposta de formulário nº 22 do contribuinte.

A proposta encontra-se anexada no seguinte arquivo no Excel

Realizar uma avaliação das diferentes áreas e áreas da empresa e um levantamento dos riscos
expostos
 Transações Significativas Tópicos Riscos
Contabilidade Registro de Operações Omissão de Operações
Controle interno Desordem nas atividades.
Segregação de Funções Repetição de atividades
Gestão Estratégica Relação das atividades com a Comissão de atividades
(Comunicação) Missão, Visão, Valores e Princípios desnecessárias
da Empresa Pouco senso de pertencimento
Recursos humanos Recrutamento Recrutamento inadequado
Folha de pagamentos Pagamentos incorretos
Rescisão dos contratos de pessoal Violação jurídico-trabalhista
Treinamento de Pessoal
Má execução das atividades
Receita de Vendas Processamento de ordens de venda Cadastro incorreto
Faturamento e devoluções de
vendas Desconhecimento da renda
Serviço pós-venda Insatisfação do cliente
Inventário Gestão de Estoques Deterioração das mercadorias
Aquisição de Estoque (mercadoria)
Venda e Expedição
Informática Página web Pouca aproximação às redes
Ligação à Internet sociais

CUANTIFICACIÓN DEL RIESGO

Casi certeza5 1 2 3 4
Probable 4 1 2 3 4
 Desenvolver uma Matriz de Riscos.

Descripción de Riesgos
Tipo de riesgo
Específicos
Faça as recomendações dos riscos identificados por relevância.
O risco mais relevante está no registro inadequado das vendas, que como visto nas demais auditorias têm
alto impacto nas demais operações da empresa, como o registro das operações diárias, que fornecem as
informações necessárias tanto para a elaboração das Demonstrações Contábeis quanto para as declarações
fiscais, que embora não seja uma omissão voluntária, é um controle inadequado dos processos
Na ordem seguinte está o término do vínculo empregatício que ocorreu devido a uma situação
que não foi planejada e inédita como a pandemia que provocou o fechamento obrigatório de muitas
empresas o que gerou quedas nas vendas de modo que a empresa teve que dispensar vários
trabalhadores caindo muitas atividades sobre os proprietários, aqueles que exerciam algumas
atividades sem a devida perícia, gerando outro risco como a não segregação de funções. Nesse
sentido, recomenda-se o preparo e treinamento de todo o pessoal da empresa em todos os níveis.
No que se refere aos canais de comunicação, é necessário, em primeiro lugar, conscientizar os
proprietários de que o tamanho da empresa não é relevante para estabelecer controles gerenciais
em que sejam estabelecidas diretrizes de comunicação por meio das quais os colaboradores tenham
informações adequadas sobre o desempenho de suas funções relacionadas à Missão. Visão, Valores
e Princípios da Empresa
Por outro lado, verifica-se que outro risco é a formação e treinamento de pessoal que não deve
ser direcionado apenas aos funcionários, mas a todo o pessoal como mencionado no parágrafo
anterior, é assim quando o pessoal de treinamento terá um uso adequado dos recursos físicos,
humano, tecnológico e financeiro que a empresa possui.
A recomendação quanto à gestão de estoques é automatizar o registro e controle dos mesmos
para agilizar as atividades, da mesma forma deve ser avaliada a logística de entrega da mercadoria
para a qual deve ser considerada a contratação de equipamentos de transporte adequados para a
transferência da mesma.
Em relação à área de informática, recomenda-se a contratação de um melhor serviço de internet
para ter uma melhor conexão, bem como a ativação do site da Empresa tendo em vista as mudanças
tecnológicas que o mundo está passando, Isso com a intenção de entrar no mundo das vendas pela
internet, em que você pode mostrar as mercadorias, serviços, ofertas que a empresa pode oferecer
aumentando a competitividade.

Relatório Final de Auditoria

A Auditoria é realizada à empresa ÑINQUIL LTDA na qual foi determinado que se trata de um contribuinte
abrangido pelo Regime Geral do artigo 14.º, alínea A), relativo ao cumprimento fiscal do Imposto sobre o
Rendimento, bem como pela regulamentação em vigor DL 825 sobre vendas; uma vez realizada a auditoria
das Demonstrações Contábeis, na qual foi avaliada a materialidade dos valores nelas contidos, para
estabelecer os itens a serem auditados, e aplicados os testes substantivos de validação dos saldos finais que
permitiram estabelecer a razoabilidade das demonstrações financeiras da companhia.

Nesse sentido, procede-se à avaliação da materialidade das Demonstrações Contábeis por meio de
cálculos aritméticos que mostraram como resultado que as contas mais significativas dos ativos
correspondem a estoques e bens do ativo imobilizado, tendo um baixo percentual em termos de dívidas,
esse resultado é lógico pela natureza da empresa que é responsável pela compra e venda de equipamentos.
Agrícola.

No que diz respeito à conformidade fiscal, pode-se dizer que os resultados dos testes acima
mencionados não revelaram situações nas transações e documentação examinadas que sejam
consideradas não conformidades durante o exercício findo em dezembro de 2020 e que não afetam
materialmente as demonstrações financeiras, em relação às seguintes obrigações estabelecidas na
regulamentação tributária vigente:

- Conservação dos registros contábeis da Companhia de acordo com o disposto na Legislação vigente;
- Conformidade das demonstrações financeiras e das informações registradas nas declarações de
Imposto de Renda e Imposto sobre Valor Agregado com os registros contábeis mantidos pela
empresa.
- Com exceção da venda realizada em 31 de dezembro de 2020 em dinheiro que não foi refletida no
livro razão diário, esta por sua vez gerou alterações nas demonstrações e demonstrativos
financeiros, mas como a empresa tem um saldo a favor não afetou os valores finais da
demonstração, ou seja, O saldo ainda é mantido a favor porque o valor da venda não é significativo
- Declaração de Imposto de Renda e Imposto sobre Valor Agregado que aparecem como saldos a
pagar pela Companhia em suas declarações de imposto de renda.
Cumprimento da regulamentação aplicável ao Regime Tributário Interno para apuração,
declaração e pagamento do Imposto de Renda e Imposto sobre Valor Agregado.

O cumprimento pela Companhia das obrigações acima mencionadas, bem como os critérios de
aplicação da regulamentação tributária, são de responsabilidade de sua administração; que recaem
sobre o seu representante legal

Esta auditoria foi realizada com o objetivo de emitir parecer e emitir parecer de auditoria de
acordo com os resultados, de acordo com as normas financeiras do IFRS FULL, bem como sobre a
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 conformidade fiscal, conforme previsto na norma vigente DL 825 e de acordo com o DL 824 e suas
circulares em que é avaliado a Gestão da carga tributária e aplicação do Imposto de Renda.

Por outro lado, foi realizada uma auditoria à Auditoria de Gestão de Riscos da empresa ÑINQUIL LTDA na
qual puderam ser determinadas as seguintes áreas:

 Área Contábil

 DEPARTAMENTO DE VENDAS

 Área de Logística de Entregas:

 Serviço Pós-Venda:

 Área de Recursos Humanos:

 Área de Ciência da Computação:

Em que foi detectada uma série de riscos aos quais a empresa está exposta, os quais foram
mensurados por meio do seguinte esquema

CUANTIFICACIÓN DEL RIESGO

Casi certeza5 1 2 3 4
Probable 4 1 2 3 4
Que após a elaboração da matriz de riscos pode-se determinar que a Companhia em geral
apresenta baixo nível de exposição ao risco, que pode ser corrigido no decorrer das atividades, como
pode ser observado no mapa de riscos.

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 É assim que é necessário que para continuar e melhorar o funcionamento da empresa as
recomendações feitas na primeira seção sejam seguidas para evitar cair em operação inadequada.

Referências
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IFRS para PMEs Calçadistas da Cidade de Bucaramanga. [Arquivo PDF] Retirado de
https://repository.ucc.edu.co/bitstream/20.500.12494/1742/1/MANUAL%20DE
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Diaz, To. (2015). Documentos de trabalho de auditoria: exemplo prático. [Website] Retirado de
https://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-caso-
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Lopez F., K.; N. (2019) Exame de Proficiência Profissional Auditoria Fiscal. Universidade Nacional da
Amazônia Peruana "UNAP" [Arquivo PDF] Retirado de
https://repositorio.unapiquitos.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12737/5768/
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Receita Federal (2020) CIRCULAR Nº 58, DE 21 DE SETEMBRO DE 2000

ASSUNTO: PROCEDIMENTO DE AUDITORIA. [Sítio Web] Retirado de
https://repositorio.unapiquitos.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12737/5768/
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