CV3.

Modulo: Identificar e Interpretar os Conceitos Fundamentais da Contabilidade

Resultado de Aprendizagem 4: CONHECER OS PRINCIPAIS LIVROS/MAPAS

CONTABILÍSTICOS E A DOCUMENTAÇÃO DE SUPORTE AO REGISTO
CONTABILÍSTICO.

a) Os principais livros/mapas contabilísticos

Os Principais Livros/Mapas Contabilísticos são:

 Diário
 Razão
 Livro de Inventário e Balanço
 Folha de caixa
 Balancete
 Mapa de demonstração de resultado
 Livro para actas (para sociedades comerciais).

Livros Obrigatórios.

 O Diário
 O Razão
 O livro de Inventário e Balanço
 Livro para actas (para sociedades comerciais).

Livros Facultativos.

 Razão Auxiliar de Clientes

 Razão auxiliar de Fornecedores
 Diário de Caixa
 Diário de Compras, etc

O Formador: dr. Changaue Página 1

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b) Características e a função dos Livros/Mapas Contabilísticos

As Características e a Função dos Livros/ Mapas Contabilísticos:

O Diário

Diário é um livro onde se efectua cronologicamente (por ordem de data) o registo das
transacções com indicação das contas debitadas e as contas creditadas, descrição da transacção e
o respectivo valor.

Geralmente no Diário efectuam-se lançamentos e um lançamento no Diário é constituído por:

 Local, Data, mês e ano (em que o lançamento é efectuado);

 A Conta ou contas debitada ou debitadas e a conta ou contas creditada ou creditadas;
 O Valor de cada conta, e
 O histórico (descrição da operação, com a indicação do documento comprovativo

Função do Diário

Registar-se diariamente e por ordem cronológica as operações realizadas pela empresa.

Estrutura de uma folha do Diário Geral

1 Local, Data, Mês e Ano 2

Conta (s) Debitada (s) Valor da Conta

Subconta (s) que debita

a Conta (s) Creditada (s)

Subconta (s Valor da conta

Histórico que Credita

Onde:

1 = Número do Lançamento.; 2 = Número de Fólio.

O Formador: dr. Changaue Página 2

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O Razão

Razão é um livro onde são registadas e agrupadas todas as contas pertencentes a uma empresa.

Classificação do Razão.

 Razão Geral é um livro em que se regista todo movimento relativo a cada uma das contas
registadas no Diário.
 Razão Auxiliar é um livro por regra analítico onde são registadas as variações das
subcontas de uma conta colectiva.

Função do Razão.

Transcrever o movimento de cada conta registada no Diário respeitante ao seu débito e crédito
para se conhecer com facilidade o seu saldo sem necessidade de fazer análise de cada
lançamento feito no diário.

Estrutura de um Fólio do Razão Geral.

DEVE Código e Titulo da Conta HAVER

Data Descrição Valor Data Descrição Valor

a) a)
b)
b)

c) d) e) f) g) d) e) f)

Onde:
a) = Ano e Mês; b) = Data; c) = Preposição a ;
d) = Conta contrapartida; e) = Numero de lançamento; f) = Valor; g) = Preposição de.

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Razão Auxiliar

Saldos
Data Descrição Débito Crédito Devedor Credor

Livro de Inventário e Balanço

Este é um livro onde se registam e agrupam-se os elementos patrimoniais de uma empresa em

activo e Passivo e capital próprio.

Função do Livro de Inventário e Balanço

A função do livro do inventário e balanço é registar-se os elementos patrimoniais pertencentes a

uma empresa agrupados em activo e Passivo e o Balanço de uma empresa onde deve constar o
seu activo, Passivo e Capital próprio.

Folha de caixa

Folha de Caixa é um documento contabilístico onde se regista diariamente as entradas

(recebimentos) e as saídas (pagamentos) de valores em caixa com a indicação dos respectivos
documentos comprovativos.

O Formador: dr. Changaue Página 4

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Função de folha de Caixa.

A folha de caixa tem a função de registar-se diariamente as entradas e saídas de dinheiro no

cofre da empresa com a indicação dos respectivos documentos comprovativos.

O Balancete

Balancete é um documento contabilístico onde se encontram registadas as contas de uma

entidade com os respectivos movimentos a débito e a crédito evidenciando-se os saldos num
determinado período.

N.B: Num Balancete o Total do Débito das Contas deve ser igual ao Total do Crédito e o Total
do Saldo Devedor deve ser igual ao Total do Saldo Credor.

Quando essas igualdades não se verificarem é sinal de que existiu algum erro durante o
processo de execução de registos e geralmente diz-se que o Balancete não fecha.

Função do Balancete.

A função do balancete é resumir os movimentos das contas registadas no Razão para se

conhecer com facilidade o débito, o crédito e o saldo de cada conta.

O Formador: dr. Changaue Página 5

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Exemplo de Um Balancete.

Balancete de verificação da empresa Longa Vida Lda, em 30 de Dezembro de 2012

Código Contas Movimentos Saldos

das Débito Crédito Devedor Credor
Contas
1.1 CAIXA 734.200,00 694.000,00 40.200,00 -
1.2 BANCOS 823.871,00 247.471,00 576.400,00 -
2.1 COMPRAS 551.240,00 - 551.240,00 -
2.2 MERCADORIAS 619.000,00 - 619.000,00 -
3.2 ACTIVOS TANGÍVEIS 1.100.000,00 - 1.100.000,00 -
3.3 ACTIVOS INTANGIVEIS 210.000,00 - 210.000,00 -
3.8 AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS - 509.000,00 - 509.000,00
4.1 CLIENTES 310.000,00 160.000,00 150.000,00 -
4.2 FORNECEDORES 168.000,00 278.000,00 - 110.000,00
4.3 EMPRÉSTIMOS OBTIDOS - 200.000,00 - 200.000,00
4.4 ESTADO 25.090,00 45.890,00 - 20.800,00
4.5 OUTROS DEVEDORES 122.000,00 82.000,00 40.000,00 -
5.1 CAPITAL - 1.000.000,00 - 1.000.000,00
5.9 RESULTADOS TRANSITADOS - 262.040,00 - 262.040,00
6.2 GASTOS COM O PESSOAL 251.400,00 - 251.400,00 -
6.3 FORNECIMENTOS. E SERV. DE TERCEIR 175.000,00 - 175.000,00 -
6.8 OUTROS GAST. E PERD. OPERACIO. 98.600,00 - 98.600,00 -
6.9 GASTOS E PERDAS FINANCEIROS 105.000,00 - 105.000,00 -
7.1 VENDAS - 928.000,00 - 928.000,00
7.2 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS - 322.000,00 - 322.000,00
7.6 OUTROS RENDIM. E GANH. OPERACION - 280.000,00 - 280.000,00
7.8 RENDIMENTOS E GANHOS FINANCEIR. - 285.000,00 - 285.000,00
TOTAL 5.293.401,00 5.293.401,00 3.916.840,00 3.916.840,00

Mapa de demonstração de resultado

Este é um documento contabilístico que monstra a formação do resultado obtido pela empresa.

Função do Mapa de demonstração de resultado

O Mapa de demonstração de resultados tem a função de registar-se os gastos suportados, os

rendimentos e o resultado obtidos por uma empresa num determinado exercício económico.

Tipos de Mapa de Demonstração de Resultados.

Existem dois tipos de Mapa de Demonstração de resultados, nomeadamente: Mapa de

Demonstração dos resultados por natureza e Mapa de Demonstração dos resultados por
funções.

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Uma entidade deve apresentar todos os itens de rendimentos e de gastos reconhecidos no período
contabilístico através da demonstração dos resultados por natureza.

Uma entidade pode apresentar uma demonstração dos resultados por funções se estiver a exercer
uma actividade de natureza industrial.

Exemplo de Mapa de Demonstração de Resultados por Natureza

Código Contas Período n Período n-1

das
Contas
7.1 Vendas 40.000,00 50.000,00
7.6 Outros Rendimentos e Ganhos operacionais 20.000,00 ----
6.1 Custo dos inventários (27.000,00) (30.000,00)
6.2 Gastos com o Pessoal (12.000,00) (10.000,00)
6.3 Fornecimentos e Serviços de Terceiros (3.000,00) (3.500,00)
6.5 Amortizações do Período (2.000,00) (2.000,00)
6.8 Outros Gastos e Perdas Operacionais (1.000,00) (2.000,00)

8.1 Resultados Operacionais 15.000,00 2.500,00

7.8 Rendimentos e Ganhos Financeiros 16.000,00 8.000,00
6.9 Gastos e Perdas Financeiros (15.000,00) ----
--- Resultado Antes de Imposto 16.000,00 10.500,00
8.5 Imposto Sobre o Rendimento (32%) (5.120,00) (3.360,00)
8.8 Resultado líquido do período 10.880,00 7.140,00

Livro para actas

Este é um livro onde as sociedades comerciais registam as actas das reuniões realizadas pelos
sócios, gestores e órgãos de fiscalização.

Função do Livro para actas

O livro para actas tem a função de registar-se todas as actas referentes as reuniões realizadas
pela empresa.

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c) Os Mapas Obrigatórios e Auxiliares para o cumprimento das obrigações legais e

fiscais

Os Mapas Obrigatórios e Auxiliares para o cumprimento das obrigações legais e fiscais são:

 O inventário
 Balanço
 Mapa de Demonstração de Resultados
 Declaração periódica modelo A
 Modelo 22 (Para declaração de rendimentos de IRPC)
 Modelo 39 (guia de pagamento de IRPC)
 Modelo 19 (Guia de pagamento de IRPS)
 Modelo 20A (declaração anual de informação contabilística e fiscal)

Exercício de aplicação (Preparação para Avaliação).

1. Para aspectos contabilísticos existem mapas obrigatórios e auxiliares para o cumprimento de

obrigações legais e fiscais.

a) Mencione estes mapas

2. Nas sessões do presente resultado de aprendizagem abordou-se principais livros/mapas

contabilísticos.

a) Quais são estes livros/mapas?

b) Apresente a característica e a função de cada livro/mapa contabilístico que apresentaste na

alínea anterior.

FIM do RA4

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