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Contabilidade
Prof. Silvio Sande
Balanço Patrimonial
Ativo Circulante
Direitos Realizáveis Recebíveis
Contabilidade
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Perdas Esperadas com crédito de
Liquidação duvidosa.
Um ativo representa o potencial de geração de caixa, logo qualquer ativo que tiver
com um valor maior que espera que gere de benefícios deve ser reduzido a esse
valor.
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PECLD - Exemplo
Uma empresa vendeu R$ 100.000,00 a prazo, e constitui PECLD de 3%.
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PECLD - Exemplo
Uma empresa vendeu R$ 100.000,00 a prazo, e constitui PECLD de 3%.
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PECLD - Exemplo
Uma empresa vendeu R$ 100.000,00 a prazo, e PECLD de 3%.
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PECLD - Exemplo
No exercício seguinte a empresa terminou o exercício com duplicatas a Receber no
valor de R$ 120.000 e deve constituir uma PECLD no valor de R$ 8.000
Complementação Reversão
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Recuperação de Créditos baixados
Um Cliente que estava inadimplente e consequentemente a empresa deu
baixa nas duplicatas a receber correspondentes ao mesmo, melhorou de
situação e compareceu a empresa para quitar uma duplicata no valor de R$
1.000.
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Constituição da PECLD
Reversão
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Baixa de Títulos com utilização de PECLD
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OBRIGADO
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t.me/profsilviosande
Exercícios
Perdas Esperadas com crédito de
Liquidação duvidosa.
Em janeiro de X1, a entidade decidiu realizar apenas vendas à vista. No mês, ela
recebeu R$116.000 de seus antigos clientes.
Assinale a opção que indica a contabilização referente à inadimplência na
Demonstração do Resultado do Exercício da entidade, em 31/01/X1.
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03. (FGV/ALBA/ 2014)
O responsável pela contabilidade de uma empresa incorreu em um erro no
reconhecimento da provisão para créditos de liquidação duvidosa, não
reconhecendo o percentual estimado para a inadimplência na conta Clientes.
Antes que qualquer ajuste de regularização seja efetuado, esse erro gera, no
patrimônio da empresa, o seguinte efeito:
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04. (FGV/CGE-SC/2023)
Em 31/12/X0, uma sociedade empresária tinha a receber de seus clientes R$100.000 em
até cinco meses. A inadimplência era estimada em 4%.
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b) D- Caixa R$98.000
D- Perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa R$2.000
C- Clientes R$100.000
c) D- Caixa R$98.000
C- Clientes R$98.000
D- Perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa R$5.000
C- Reversão das Perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa R$5.000
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d) D- Caixa R$100.000
C- Clientes R$100.000
D- Clientes R$2.000
D- Perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa R$3.000
C- Reversão das Perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa R$5.000
e) D- Caixa R$98.000
C- Clientes R$98.000
D- Perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa R$2.000
C- Clientes R$2.000
D- Perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa R$3.000
C- Reversão das Perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa R$3.000
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06. (FGV/CGE-SC/2023)
Em 01/10/20X1, a Cia. Delta S/A realizou duas vendas de mercadorias: uma para o
cliente ABC, no valor de R$ 25.000,00 com recebimento previsto para 60 dias e
outra para o cliente XYZ, no valor de R$ 20.000,00 com recebimento de 50% à vista
e o restante em 120 dias. Em 01/12/20X1, a Cia. Delta recebeu um comunicado do
cliente ABC, informando que a empresa estava passando por problemas financeiros
e que só conseguiria honrar a sua dívida em 05/02/20X2. Nesse mesmo dia, após
uma reanálise do perfil de crédito do cliente XYZ, o setor de contas a receber da
Cia. Delta identificou um grande aumento no endividamento desse cliente, o qual
poderia levá-lo a não realizar o pagamento total da duplicata em aberto.
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Nesse cenário, em 31/12/20X1, a Cia. Delta reconheceu Perdas Estimadas com
Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) no valor de R$ 28.000,00, considerando
a situação financeira do cliente ABC e o possível não recebimento de 30% das
duplicatas do cliente XYZ.
Em 05/01/20X2, os clientes ABC e XYZ informaram o início do processo de
encerramento de suas atividades comerciais. Já em 15/02/20X2, após várias
tentativas judiciais de receber os valores devidos por esses clientes, a Cia. Delta
considerou as duplicatas como incobráveis.
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Considerando os fatos descritos, é correto afirmar que os lançamentos contábeis
realizados pela Cia. Delta a partir de dezembro/20X1 foram:
a) Em 31/12/20X1
D – Despesa com PECLD ..................... R$ 28.000,00
C – PECLD ........................................... R$ 28.000,00
Em 15/02/20X2
D – PECLD ........................................... R$ 28.000,00
C – Clientes ......................................... R$ 28.000,00
b) Em 31/12/20X1
D – Despesa com PECLD ..................... R$ 28.000,00
C – PECLD ........................................... R$ 28.000,00
Em 15/02/20X2
D – PECLD ........................................... R$ 28.000,00
D – Perda com Clientes ...................... R$ 7.000,00
CContabilidade
– Clientes ........................................ R$ 35.000,00
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c) Em 31/12/20X1
D – Despesa com PECLD .................... R$ 28.000,00
C – Clientes ........................................ R$ 28.000,00
Em 15/02/20X2
D – Perda com Clientes ...................... R$ 7.000,00
C – Clientes ........................................ R$ 7.000,00
d) Em 31/12/20X1
D – Despesa com PECLD ..................... R$ 28.000,00
C – Clientes ......................................... R$ 28.000,00
Em 15/02/20X2
D – Despesa com PECLD ..................... R$ 7.000,00
C – Clientes ......................................... R$ 7.000,00
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e) Em 31/12/20X1
D – Despesa com PECLD ..................... R$ 28.000,00
C – PECLD ........................................... R$ 28.000,00
Em 15/02/20X2
D – PECLD ........................................... R$ 28.000,00
D – Perda com Clientes ...................... R$ 17.000,00
C – Clientes ........................................ R$ 35.000,00
C – Bancos C/Movimento ................... R$ 10.000,00
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07. (FCM/CEFETMINAS/2021)
É correto afirmar que uma determinada empresa, ao reconhecer perda estimada
com crédito de liquidação duvidosa,
e) aumenta o lucro antes das receitas e despesas financeiras, porém sem afetar o
caixa e equivalente de caixa.
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08. (CESGRANRIO/TRANSPETRO/2018)
A Comercial Q informou que, analisada a situação da carteira de Duplicatas a
Receber e sua experiência de inadimplência, realizou as provisões consideradas
necessárias, resultando no saldo da conta Perdas Estimadas em Créditos de
Liquidação Duvidosa (Ativo), no Balanço de 31/dez/2016, de R$ 150.000,00.
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c) a débito de Duplicatas a Receber e a crédito de Despesas com Baixa de
Duplicatas Incobráveis.
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10. (CEBRASPE/TRE-AM/2010)
Em setembro de X9 a empresa Xandô recebeu R$ 800,00 de um cliente que havia
sido considerado incobrável no exercício anterior (X8). Considerando que existia
saldo de R$ 2.000,00 na conta Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa (PDD),
no momento do recebimento, a empresa deve
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11. (CEBRASPE/FUNPRESP/2022)
Tendo em vista que os usuários das demonstrações contábeis precisam de
informações tanto sobre a posição financeira da entidade quanto de seu
desempenho financeiro, julgue o item a seguir.
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12. (CEBRASPE/APF/PF/2021)
Considere que determinada empresa possua, entre seus ativos, alguns recebíveis
oriundos de vendas a prazo, cujo recebimento não é considerado líquido e certo.
Diante dessa situação hipotética, julgue o item a seguir.
O procedimento contábil indicado para o caso é avaliar tais recebíveis pelo seu valor
líquido de realização, efetuando-se os ajustes contábeis necessários para que o valor
do patrimônio da empresa passe a refletir as perdas estimadas relacionadas aos
recebíveis cuja liquidação tenha caráter duvidoso.
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13. (CEBRASPE/APF/PF/2021)
Considere que determinada empresa possua, entre seus ativos, alguns recebíveis
oriundos de vendas a prazo, cujo recebimento não é considerado líquido e certo.
Diante dessa situação hipotética, julgue o item a seguir.
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14 (CEBRASPE/PC-DF/2021)
No que se refere ao registro contábil e aos seus reflexos nos componentes da
demonstração do resultado e do balanço patrimonial das empresas, julgue o item a
seguir.
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15. (FCC/TRT4/ 2022)
Considerando a conta de “Perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa”
(PECLD) segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade, considere:
I. Tem natureza devedora dentro do Balanço Patrimonial Ativo.
II. É uma conta de ajuste na expectativa de recebimento de “Contas a receber” no
Balanço Patrimonial Ativo.
III. Quando há saldo de PECLD registrado em Balanço Patrimonial, a baixa de
créditos considerados como incobráveis geram um débito em despesa do exercício
contra um crédito em PECLD.
Está correto o que se afirma em
a) I e II, apenas.
b) II, apenas.
c) I, apenas.
d) II e III, apenas.
e) I, II e III.
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16. (FCC/TRT11/ 2017)
Em 31/12/2015, a empresa ATP S.A. possuía R$ 520.000,00 em duplicatas a receber
de clientes e saldo na conta Estimativa de Perdas com Créditos de Liquidação
Duvidosa (EPCLD) no valor de R$ 20.800,00. Em fevereiro de 2016, o cliente Ônix,
que devia R$ 22.000,00, se tornou incobrável. Ao registrar este evento na
contabilidade, a empresa ATP S.A.
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17. (FCC/DPE-RS/Contabilidade/2017)
A empresa Só Luxo S.A. possuía R$ 100.000,00 na conta de Clientes e uma
estimativa de perda com créditos de liquidação duvidosa (EPCLD) no valor de
R$ 10.000,00 no Balanço Patrimonial de 31/12/2016. Em março de 2017, o
cliente A, que devia R$ 9.000,00, se tornou incobrável.
Ao registrar este evento na contabilidade, a empresa Só Luxo S.A.
a) reconheceu uma Perda com Clientes, no resultado, no valor de R$ 9.000,00.
b) diminuiu em R$ 9.000,00 o total do Ativo.
c) aumentou em R$ 9.000,00 o Passivo.
d) diminuiu em R$ 1.000,00 o Patrimônio Líquido.
e) diminuiu o saldo da EPCLD em R$ 9.000,00.
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18. (FCC/ARTE-SP/ 2017)
A empresa Só Luxo S.A. possuía R$ 100.000,00 na conta de Clientes e uma
estimativa de perda com créditos de liquidação duvidosa (EPCLD) no valor de R$
10.000,00 no Balanço Patrimonial de 31/12/2016. Em março de 2017, o cliente A,
que devia R$ 9.000,00, se tornou incobrável. Ao registrar este evento na
contabilidade, a empresa Só Luxo S.A.
a) reconheceu uma Perda com Clientes, no resultado, no valor de R$ 9.000,00.
b) diminuiu em R$ 9.000,00 o total do Ativo.
c) aumentou em R$ 9.000,00 o Passivo.
d) diminuiu em R$ 1.000,00 o Patrimônio Líquido.
e) diminuiu o saldo da EPCLD em R$ 9.000,00.
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19. (FCC/TRE-RO/ 2013)
Considere os seguintes dados contábeis da Cia. DZB:
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Ao reconhecer este evento, a Cia. Vende a Prazo S.A.
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21. (FCC/SEFAZ-SC/2018)
A empresa Solaris possuía as seguintes contas com os respectivos saldos em
31/12/2017: Duplicatas a Receber de Clientes: R$ 600.000,00; Estimativa de Perdas
com Créditos de Liquidação Duvidosa: R$ 10.000,00; Caixa e Equivalentes de Caixa:
R$ 110.000,00; Contas a Pagar: R$ 150.000,00 e Patrimônio Líquido: R$ 550.000,00.
No entanto, antes do encerramento do período, a empresa realizou as seguintes
transações em 31/12/2017:
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Ao elaborar o balanço patrimonial de 31/12/2017, o total do ativo e o valor do
passivo (capital de terceiros) da empresa Solaris eram, respectivamente, em reais,
a) 819.500,00 e 289.500,00.
b) 680.000,00 e 150.000,00.
c) 819.500,00 e 269.500,00.
d) 809.500,00 e 289.500,00.
e) 809.500,00 e 300.000,00.
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22. (FCC/TCE-RS/2014)
A empresa Egito & Lima S.A. estima as perdas com créditos de liquidação duvidosa
com base no saldo a receber das vendas realizadas a prazo. Nos últimos cinco anos,
o percentual aplicado sobre o saldo a receber foi de 8%.
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Durante o exercício de 2013, ocorreram os seguintes eventos:
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Após essas operações, o saldo da conta EPCLD no balanço patrimonial de 2013
será, em reais,
a) 2.400,00
b) 20.320,00
c) 52.400,00
d) 34.000,00
e) 18.400,00
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23. (VUNESP/IPSM/SJC/2022)
O reconhecimento de perdas de crédito de liquidação duvidosa de clientes faz com
que a conta clientes seja mensurada, segundo as normas brasileiras de
contabilidade, por
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a)
D PECLD
C Despesa com PECLD
b)
D Receita de Reversão PECLD
C PECLD
c)
D PECLD
C Receita de Reversão PECLD
d)
D Despesa com PECLD
C Receita de Reversão PECLD
e)
D Despesa com PECLD
C PECLD
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25. (IBFC/MGS/2015)
Uma sociedade empresária apresentou os seguintes saldos no Ativo Circulante em
30/09/X4:
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Com relação aos efeitos desta movimentação, pode-se afirmar que:
a) Deverá ser reconhecida, adicionalmente, uma perda complementar no valor de
R$ 16.000,00.
b) Deverá ser reconhecido um desconto financeiro no valor de R$ 16.000,00.
c) Deverá ser reconhecido um abatimento no valor de R$ 1.000,00.
d) Deverá ser reconhecida, adicionalmente, uma perda complementar no valor de
R$ 1.000,00.
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Balanço Patrimonial
Ativo Circulante
Direitos Realizáveis Recebíveis
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Aplicação do AVP
Para aplicação do Ajuste a valor presente são necessárias três informações:
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Diferença entre AVP e Valor Justo
Valor presente(presente value) - é a estimativa do valor corrente de um fluxo de
caixa futuro, no curso normal das operações da entidade.
Valor justo(fair value) - é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, ou um
passivo liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e
independentes entre si, com a ausência de fatores que pressionem para a
liquidação da transação ou que caracterizem uma transação compulsória.
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Diferença entre AVP e Valor Justo
AVP: tem como objetivo efetuar o ajuste para demonstrar o valor presente de um
fluxo de caixa futuro. Para determinar o valor presente de um fluxo de caixa, três
informações são requeridas: valor do fluxo futuro (considerando todos os termos e
as condições contratados), data do referido fluxo financeiro e taxa de desconto
aplicável à transação.
Valor justo: tem como primeiro objetivo demonstrar o valor de mercado de
determinado ativo ou passivo; na impossibilidade disso, demonstrar o provável
valor que seria o de mercado por comparação a outros ativos ou passivos que
tenham valor de mercado; na impossibilidade dessa alternativa também,
demonstrar o provável valor que seria o de mercado por utilização do ajuste a valor
presente dos valores estimados futuros de fluxos de caixa vinculados a esse ativo
ou passivo; finalmente, na impossibilidade dessas alternativas, pela utilização de
fórmulas econométricas reconhecidas pelo mercado.
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Exemplo:
Uma empresa realiza uma venda no valor de 100.000 para recebimento em 2 anos e
que a taxa de juros da operação seja de 10% aa.
Contabilização da Venda
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Reversão AVP
As reversões dos ajustes a valor presente dos ativos e passivos monetários
qualificáveis devem ser apropriadas como receitas ou despesas financeiras, a não
ser que a entidade possa devidamente fundamentar que o financiamento feito a
seus clientes faça parte de suas atividades operacionais, quando então as reversões
serão apropriadas como receita operacional. Esse é o caso, por exemplo, quando a
entidade opera em dois segmentos distintos: (i) venda de produtos e serviços e (ii)
financiamento das vendas a prazo, e desde que sejam relevantes esse ajuste e os
efeitos de sua evidenciação.
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Não estão sujeitos ao ajuste a valor presente:
Imposto de Renda Diferido
Mútuos entre partes relacionadas contratados sem encargos financeiros ou com
juros diferentes das condições normais de mercado.
O adiantamento em dinheiro para recebimento ou pagamento em bens e serviços.
Financiamentos do BNDES
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Venda a Prazo por R$ 120.000, caso a venda
fosse à vista seria R$ 100.000.
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05. (FGV/COMPESA/2014)
Uma empresa vendeu mercadorias a prazo no valor de R$ 100.000,00. Na
contabilização do valor como contas a receber, no balanço patrimonial desta
empresa, deve-se deduzir
A as perdas estimadas em crédito de liquidação duvidosa e a provisão para perda
de estoques.
B as perdas estimadas em crédito de liquidação duvidosa e o ajuste a valor
presente.
C o ajuste a valor presente e a provisão para devoluções
D a provisão para devoluções e o ICMS sobre vendas.
E a provisão para devoluções e as perdas estimadas em créditos de liquidação
duvidosa.
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06. (CESPE/DPE-RO/2022)
De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 12 – Ajuste a Valor Presente, assinale
a opção correspondente ao tratamento contábil que deve ser adotado por empresas
adquirentes de mercadorias a prazo em relação a eventuais juros embutidos na
transação.
a) Registrar juros embutidos como despesas antecipadas.
b) Excluir juros embutidos do custo de aquisição de mercadorias e apropriá-los ao
resultado pela fluência do prazo concedido pelo fornecedor para quitação da dívida.
c) Registrar juros embutidos como parte do custo de aquisição de mercadorias, em
contrapartida à conta do passivo que representa dívidas a pagar ao fornecedor.
d) Excluir juros embutidos do custo de aquisição de mercadorias e apropriá-los ao
resultado na mesma proporção do valor de parcelas pagas ao fornecedor, até que se
dê a liquidação final da operação.
e) Excluir de juros embutidos do custo de aquisição de mercadorias e apropriá-los
ao resultado na data de aquisição de mercadorias.
07. (CESPE/SEFAZ-RS/2018)
Uma indústria vendeu um equipamento industrial usado por R$ 400.000, para
pagamento em seis meses, com juros implícitos de 1,0% ao mês. A transação
transcorreu em condições normais de mercado.
a) R$ 6.993.000,00, apenas.
b) R$ 6.300.000,00, apenas.
a) 7.800.000,00.
b) 7.885.722,00.
c) 6.000.000,00.
d) 6.065.940,00.
e) 12.940.672,00.
14. (FGV/TJ-RO/2021)
Texto 1
A Cia. Alfa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 10.000 para recebimento em
parcela única, com vencimento em três anos.
Caso a venda fosse efetuada à vista, de acordo com opção disponível, o valor da
venda teria sido de R$ 7.513. A taxa considerada na transação (10%) corresponde à
taxa de mercado, na data da transação.
De acordo com as orientações do Pronunciamento Técnico CPC 12 - Ajuste a Valor
Presente, essa transação:
a) deve gerar reconhecimento de receita financeira apenas no vencimento do prazo;
b) deve ser contabilizada, no reconhecimento inicial, pelo valor a receber no
vencimento;
c) deve ser contabilizada, no reconhecimento inicial, pelo valor presente;
d) não está sujeita a ajuste a valor presente em decorrência do prazo curto;
e) não requer ajuste a valor presente, pois a taxa da transação corresponde à taxa
de mercado.
15. (FGV/TJ-RO/2021)
Texto 1
A Cia. Alfa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 10.000 para recebimento em
parcela única, com vencimento em três anos.
Caso a venda fosse efetuada à vista, de acordo com opção disponível, o valor da
venda teria sido de R$ 7.513. A taxa considerada na transação (10%) corresponde à
taxa de mercado, na data da transação.
Considere as informações do texto e suponha que a Cia. Alfa desejasse apurar o
valor justo daquela transação ao final do primeiro ano, após a venda, momento em
que a taxa foi alterada para 12%.
Nesse cenário, o valor justo das contas a receber, calculado mediante o ajuste a valor
presente nessa nova data e com a atual condição de mercado, equivale a:
A)R$ 6.611;
B) R$ 7.972;
C) R$ 8.264;
D) R$ 8.800;
E) R$ 9.091.
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