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Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
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Índice
Notas explicativas de regularizações de final de período ............................................................. 3
Nota 1 – Acréscimos ................................................................................................................. 3
Água, eletricidade, Comunicações: ...................................................................................... 3
Férias e Subsídio Férias......................................................................................................... 4
Juros do Leasing:................................................................................................................... 4
Juros do Empréstimo de Médio e Longo Prazo: ................................................................... 4
Rédito Obra 4........................................................................................................................ 5
Rédito Obra MZ .................................................................................................................... 5
Nota 2 – Diferimentos............................................................................................................... 5
Nota 3 – Variações em Investimentos Financeiros ................................................................... 7
Nota 4 - Depreciações acumuladas a 30/06/2021.................................................................... 8
Nota 5 - Impostos Diferidos ...................................................................................................... 8
Nota 6 - CMVMC ..................................................................................................................... 10
Nota 7 – Diferença de câmbio ................................................................................................ 10
Nota 8 – Subsídio ao Investimento ......................................................................................... 11
Nota 9 - Alteração de financiamentos não correntes para correntes .................................... 12
Nota 10 – Cálculo do RAI ........................................................................................................ 12
Nota 11 – Apuramento do imposto estimado ........................................................................ 13
Nota 12 – Apuramento do RLP ............................................................................................... 14
Mapa dos Acréscimos e Diferimentos......................................................................................... 14
Mapa explicativo dos saldos da conta de Impostos Diferidos e detalhe dos movimentos ........ 17
Mapa de Inventários e Apuramento do CMVMC ........................................................................ 18
Mapa de Depreciações e Amortizações ...................................................................................... 21
Mapa de Reclassificação de Gastos e Rendimentos ................................................................... 22
Custo das Prestações de Serviços (Fichas de Obra) .................................................................... 25
Obra SE Import/Export ........................................................................................................... 25
Obra nº10: Campo de Golfe.................................................................................................... 26
..................................................................................................................................................... 27
Obra nº3: Acabamentos em Infantário................................................................................... 28
Obra nº4: Acabamentos em mercado municipal ........................................................................ 29
Obra Moçambique ...................................................................................................................... 29
Mapa de Aplicações / Investimentos Financeiros ....................................................................... 30
Reconciliação Bancária ................................................................................................................ 30
Análise dos desvios entre a DR Naturezas Final e DR Previsional ............................................... 31
Anexos ......................................................................................................................................... 33
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Juros do Leasing:
Tendo os leasings das viaturas sido efetuados durante o ano, é necessário
acrescer parte dos Juros referentes à próxima prestação.
69 – Gastos de Financiamento
691 – Juros Suportados
6911 – Juros de Financiamentos Obtidos 1024,30€
a 27 – Outras Contas a Receber e a Pagar
272 – Devedores e Credores por acréscimos
2722 – Credores por Acréscimos de Gastos 1024,30€
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69 – Gastos de Financiamento
691 – Juros Suportados
6911 – Juros de Financiamentos Obtidos 5601,09€
a 27 – Outras Contas a Receber e a Pagar
272 – Devedores e Credores por acréscimos
2722 – Credores por Acréscimos de Gastos 5601,09€
Rédito Obra 4
Rédito Obra MZ
Nota 2 – Diferimentos
Os diferimentos são gastos ou rendimentos que dizem respeito aos exercícios
seguintes, mas onde já ocorreu o respetivo fluxo de caixa, devendo ser registados no
período a que respeitam. Sendo que, durante o ano, a empresa incorre em seguros,
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tendo estes uma apólice anual, paga o IUC anual das viaturas e também a quota anual da
ACISE, é necessário diferir valores. A empresa decidiu realizar diferimentos a 30/6, pelo
que, a 31/12, irá efetuar as regularizações necessárias, levando à respetiva conta de
gastos o valor que a 30/6 tinha sido reconhecido como diferimento e foi gasto no 2º
semestre do ano. Assim sendo, o saldo que ficará na conta de diferimentos vai
corresponder ao valor referente a gastos do ano de 2023, pagos em 2022. Uma vez que,
na obra nº 3, a faturação emitida no período foi superior ao rédito, é necessário efetuar
um diferimento pela diferença entre os dois valores referidos.
Rédito Obra 3
72 – Prestação de Serviços
721 – Serviço A
7211 – Mercado Interno
72114 – Autoliquidação 91015,11€
a 28 – Diferimentos
282 – Rendimentos a reconhecer 91015,11€
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41 – Investimentos Financeiros
415 – Outros investimentos Financeiros
4151 – FCT 18,82€
a 77 – Ganhos por aumento de Justo Valor
7722 – Em Investimentos Financeiros 18,82€
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Prejuízo Fiscal
Como mencionado mais abaixo, na Nota 10, a empresa obteve prejuízo fiscal no valor de
231 063,78€, pelo que irá ser reconhecido um ativo por imposto diferido. Este imposto
será calculado com base no valor apurado de IRC multiplicado pela taxa em vigor (21%).
AID: 231 063,78 *21%= 48 523,39€
Nota 6 - CMVMC
O lançamento do CMVMC já foi realizado, no caso da nossa empresa, visto que,
no final de cada semestre, foram registadas na contabilidade as saídas dos inventários de
armazém relativas ao período em questão. Assim não é necessário efetuar nenhum
ajustamento.
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25 – Financiamentos Obtidos
2513 – Locações Financeiras
25132 – Não Corrente
2513201 – Camião 4535,38€
2513202 – BMW 2892,94
a 25 – Financiamentos Obtidos
2513 – Locações Financeiras
25131 – Corrente
2513101 - Camião 4535,38€
2513102 - BMW 2892,94€
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Acréscimos a 31/12
Estimativa a Gasto/Rendi Acréscimo no
Descrição
pagar/receber mento 2023 2º semestre
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Mapa de Diferimentos
Diferimentos 31/12
Descrição Valor Total Início Período Total Dias decorridos Gasto até 31/12 Diferimento a 30/6 Diferimento a 31/12 Gasto do 2ºS
SAT 12863,3 24/fev 12 meses 310 10 924,99 € 8 422,82 € 1 938,31 € 6 484,51 €
SV 342,48 26/fev 12 meses 308 289,00 € 226,13 € 53,48 € 172,65 €
Seguro Camião 1792,41 04/mar 12 meses 302 1 483,04 € 1 212,95 € 309,37 € 903,58 €
Seguro BMW 806,26 04/mar 12 meses 302 667,10 € 545,61 € 139,16 € 406,45 €
Seguro Multirriscos 1804,06 22/mar 12 meses 284 1 403,71 € 1 309,80 € 400,35 € 909,45 €
ACISE 3000 01/jan 12 meses 365 3 000,00 € 1 500,00 € - € 1 500,00 €
IUC Camião 120 26/fev 12 meses 308 101,26 € 79,23 € 18,74 € 60,49 €
IUC BMW 186,1 04/mar 12 meses 302 153,98 € 125,94 € 32,12 € 93,82 €
Rédito obra 3 - € 91 015,11 € - €
Total 13 422,48 € 93 906,64 € 10 530,94 €
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Cálculo do Rédito
Até ao momento, a nossa empresa tem 3 obras em execução. Assim, uma vez que
apenas receberemos a totalidade do valor dos contratos no próximo semestre, teremos
de regularizar o rédito e imputar os respetivos rendimentos ao período, ou, no caso da
obra 3, fazer um diferimento de rendimentos para o período seguinte. Para tal é
necessário calcular o valor do rédito, de acordo com a % de acabamento, como
demonstrado.
Obra nº 4 – Acabamentos em mercado municipal
Obra Moçambique
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Prejuízo Fiscal
Uma vez que a nossa empresa obteve prejuízo fiscal, é necessário efetuar um AID,
multiplicando o valor do prejuízo pela taxa de IRC em vigor, com mencionado na nota 5.
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Apuramento do CMVMC
Com o mapa de inventários, é possível também chegar ao valor do CMVMC que
reflete o Custo das Mercadorias Vendidas e Matérias Consumidas; no nosso caso, que
não efetuamos vendas de mercadorias, apenas reflete o custo das matérias utilizadas nas
obras, ou seja, dos bens que saíram de armazém.
Uma vez que a entidade iniciou a sua atividade no início do ano, o saldo das
Existências Iniciais no mapa relativo ao 1º semestre é nulo. No mapa do 2º semestre, este
valor diz respeito às existências finais a 30/6. Ao longo do ano foram realizadas compras
de matérias-primas necessárias à execução das obras pretendidas. A nossa empresa
definiu um stock mínimo de matérias-primas, que corresponde a 2% das obras
adjudicadas, pelo que a sociedade teria de ter em armazém o valor de 11 859,24€ (2%
*(250 000+300 000+42 962,04)). Ora, verificando o valor das existências finais,
concluímos que a Miranda & Sousa, Lda. cumpre com este pressuposto.
Assim, o CMVMC foi calculado de acordo com a seguinte tabela:
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Reclassificação de Rendimentos
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Ao longo do ano, a Miranda & Sousa, Lda., deu início a 5 prestações de serviços
para 3 clientes distintos. Assim, foram elaboradas fichas de obra, com o intuito de
controlar eficientemente todos os gastos incorridos, como a compra das matérias
necessárias, gastos com pessoal e subcontratos, para no fim fazer uma estimativa dos
mesmos para as prestações de serviços.
Obra SE Import/Export
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SE Import/Export, S.A.
22 dias de obra -->
Muro
Descrição Quantidade
Preço Unitário s/IVA
Valor (S/IVA) Fornecedor
Ferro 12 (Kg) 55 0,6615 36,38 Magalhães&Rodrigues, Lda
Betão B20 (M3) 36 73,3577 2 640,88 ArgaBeti Do Liz, Lda
Painéis de Cofragem Metálica (M2) 120 25,058 3 006,96 ObraMax Materiais, Lda
Massa para Acabamento (Sacos de 5 KG) 3 8,6923 26,08 Magalhães&Rodrigues, Lda
Retroescavadora 2H 95 190,00 Terranha, Lda.
Motoniveladora 4H 60 240,00 Terranha, Lda.
Oficial de 2º ( Luís Pinto da Silva) H 24 240,27
Ajudante ( Mário da Silva Castro) H 24 181,60
Custo total 6 562,16
Valor a faturar (Margem de 40%) 9187,028149
Parque de estacionamento
Descrição Quantidade
Preço Unitário s/IVA
Valor (S/IVA) Fornecedor
Pavimento Binder (Ton.) 16 115 1 840,00 Alcaroad, Lda
Relva (M2) 50 5,7 285,00 Frazeira, Lda.
Cilindro (subcontratação) 2H 45 90,00 Terranha, Lda.
Espalhadora de alcatrão (subcontratação) 3H 220 660,00 Terranha, Lda.
Oficial de 2º ( Xavier da Silva Miranda) H 24 240,27
Oficial de 2º ( Luís Pinto da Silva) H 24 240,27
Ajudante (Fábio Real) H 24 181,60
Ajudante ( Mário da Silva Castro) H 24 181,60
Custo total 3 718,73
Valor a faturar (Margem de 40%) 5206,226327
Revestimento
Descrição Quantidade
Preço Unitário s/IVA
Valor (S/IVA) Fornecedor
Stone Look 20 000 11 220000,00 M & A materiais
Cilindro (subcontratação) 2H 45 90,00 Terranha, Lda.
Oficial de 2º ( Xavier da Silva Miranda) H 16 160,18
Ajudante (Fábio Real) H 16 121,07
Custo total 220 371,24 €
Valor a faturar (Margem de 40%) 308 519,74 €
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Obra Moçambique
A última obra iniciada no ano foi para um cliente moçambicano e consiste
Substituição das telhas de um edifício, em Faro. Apenas metade do valor da obra foi
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faturado pois apenas metade desta foi concluída, encontrando-se este valor se em
dívida a 31/12, o que gera as diferenças de câmbio.
SE Aprovisionament, S.A.R.L. (MZ)
Substituição de telhas (1000M2)
Descrição Medição Quantidade Preço Unitário Valor
Telha cerâmica Un 12000 2,47 € 29 640,00 €
Oficial de 1º H 32 623,44 €
Ajudante H 32 423,73 €
Total 30 687,17 €
Total c/ margem de lucro 42 962,04 €
FCT
Depósito a Prazo Valor entregue
Juros a 1º Trimestre 522,39
Subscrição Prazo %Juro
receber 2º Trimestre 522,39
3 000 € 6 meses 1,20% 36,00 € 3º Trimestre 522,39
Total 1567,17
Saldo 1585,99
Aumento JV 18,82
Reconciliação Bancária
Para efeitos da conferência de saldos entre o banco e a contabilidade, a nossa
empresa efetua reconciliações bancárias trimestralmente. A seguir, apresentamos a
última reconciliação efetuada, relativa ao 4ºT. Como podemos observar, os saldos
conferem, estando assim conciliados.
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Nota 1: Vendas e serviços prestados – Neste parâmetro, a Miranda & Sousa, Lda., obteve
um volume de negócios superior previsto, devido à realização de obras que surgiram,
como, por exemplo, a obra de Moçambique.
Nota 2: Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas – o valor previsto
nesta rúbrica foi inferior ao real, pois como surgiram obras que não estavam previstas
anteriormente foi necessário adquirir produtos para as mesmas.
Nota 3: Fornecimento e serviços externos – o valor real desta rúbrica é bastante mais
elevado do que o previsto devido, sobretudo às subcontratações efetuadas para as obras
que surgiram ao longo do segundo semestre.
Nota 4: Gastos com o pessoal – também nesta rubrica o valor previsto é inferior ao valor
real, uma vez que, neste semestre, o valor de gastos com pessoal foi superior ao semestre
passado, devido, por exemplo, ao cabaz de Natal que a empresa decidiu oferer aos
trabalhadores e ao jantar de Natal organizado pela mesma, que não tinha sido previsto
anteriormente.
Nota 5: Aumentos/reduções de justo valor – o valor desta rubrica foi superior ao previsto
dado que as cotações do FCT não evoluíram de uma forma constante ao longo do ano.
Nota 6: Outros rendimentos – o valor previsto é superior ao real, uma vez que ocorreu
um erro na imputação do subsídio em 30/6.
Nota 7: Outros Gastos – o valor real é inferior ao valor previsto em 127,90€, devido ao
IUC que tinha sido previsto para a aquisição da nova viatura no segundo semestre e não
foi ainda pago.
Nota 8: Gastos/reversões de depreciação e amortização – O valor previsto nesta rúbrica
é superior ao valor real, uma vez que a empresa adquiriu novos AFT ao longo do período.
Nota 9: Juros e gastos similares suportados – o valor previsto nesta rúbrica é bastante
inferior ao valor real, devido a um erro ocorrido no cálculo previsional do valor dos juros.
Nota 10: Imposto diferido – o valor desta rubrica apresenta um valor diferente no final
de ano daquele que figura na demonstração previsional. Esta diferença provém do AID
que a empresa reconheceu dado o prejuízo fiscal que obteve, que, aquando da realização
da demonstração previsional não era esperado, e ainda do AID da remuneração
convencional do capital social, cuja seu reconhecimento não foi incorporado na DR
previsional.
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Nota 11: Imposto sobre o rendimento do período – o valor real é superior ao valor
previsto, pois, o valor previsto não teve por base nenhum cálculo, sendo, apenas um valor
estimado.
Anexos
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