Mestrado em Solicitadoria

CONTABILIDADE E FINANÇAS

EXERCÍCIO para AULAS PRÁTICAS

– Caderno n.º 1 –

Docente: Fátima Conde

COIMBRA
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EXERCICIO

A empresa EXECUÇÕES,Lda apresentava, em 31 de Dezembro de N, o seguinte balancete de

verificação:
CONTAS Saldo Devedor Saldo Credor
11 Caixa 2210
12 Depósitos à ordem 8744
14 Outros Investimentos Financeiros 3000
21 Clientes 11198 997
22 Fornecedores 100 1286
24 Estado e Outros Entes Públicos 120 1363
27 Outras Contas a Receber e a Pagar 898 400
32 Mercadorias 58526
43 Ativos Fixos Tangíveis 39203 13363
51 Capital 14964
55 Reservas 6265
61 Custo das Mercadorias Vendidas 30000
62 Fornecimentos e Serviços Externos 1132
63 Gastos com Pessoal 8511
68 Outros Gastos e Perdas 274
69 Gastos e Perdas de Financiamento 774
71 Vendas 123957
74 Trabalhos para a Própria Entidade 549
79 Rendimentos e Ganhos de Financiamento 1546

Para efeitos de encerramento das contas sabe-se que ainda é necessário proceder às seguintes
contabilizações:
1 - Pagamento da fatura nº345, no valor de 1000€, (transferência bancária), ao fornecedor
MOVIL.
2 - Envio da fatura nº23, no valor de 3690€ (IVA incluído), ao cliente João Sol.
(considere que o CMVMC é de 2000€)

E proceder à regularização dos seguintes movimentos:

3. Pagamento em dezembro de N da renda do estabelecimento referente a janeiro de N+1. O
valor pago foi de 1252,5€ (liquido de retenção na fonte à taxa de 16,5%)
4. O Cliente ARCOS, SA tinha uma divida perante a empresa EXECUÇÕES, cujo saldo
ascendia a 748,2€. A divida não tinha sido considerada anteriormente em situação de
imparidade. A requerimento de um credor em 31/12/N, o cliente ARCOS, SA, entrou em
processo de insolvência.
5. Está contabilizada e paga uma fatura-recibo d e uma empresa de publicidade, relativa a
uma campanha a iniciar no 2º trimestre do próximo ano: 850€ (acresce IVA À taxa
normal)
6. O departamento financeiro da empresa estimou os seguintes gastos de N, cujo documento
de despesa só será emitido em N+1:
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a. Água 65€
b. Eletricidade 220€
c. Comunicação 655€

7. Foi celebrado um contrato de locação financeira para aquisição de um equipamento de

transporte. Sabe-se que os pagamentos das rendas são efetuados no final de cada semestre
e que o vencimento da 3ª prestação irá ocorrer em 30 de abril de N+1. A renda é de
1200€ (sujeito a Iva a Taxa normal) e inclui 450€ de juros.
8. As depreciações do exercício são efetuadas através do método da linha reta a uma taxa
média de 10%. O saldo da conta 43 Ativos Fixos Tangíveis, apresenta o seguinte
desdobramento:
431 Edifícios 31721.75
434 Equipamento de Transporte 4489.18
435 Equipamento Administrativo 2992.8
4382 Dep Acumuladas (Edifícios) 8439.67
4384 Dep. Acumuladas (Equip Transp) 1930.35
4385 Dep. Acumuladas (Equip. Admin) 2992.8

9. Relativamente aos inventários, a gestão estima que cerca de 10% está contabilizado por
um custo superior ao seu valor realizável liquido (admita que não existia qualquer
imparidade de inventários)
10. As remunerações devidas por férias e subsidio de férias do pessoal relativas a N+1
ascendem a 19180.08. Os encargos patronais são de 23,75% e o seguro de acidentes de
trabalho é de 1%.
11. O saldo da conta 14 Outro Ativos Financeiros, refere-se ao saldo da subconta 1421
Instrumentos Financeiros detidos para negociação, respeitando a 100 ações da sociedade
ABC. Em 31/12/N a sua cotação no mercado era de 32€/ação.
Outras informações:
12. O saldo devedor de fornecedores refere-se a Adiantamentos a Fornecedores, e o saldo
credor de clientes refere-se a adiantamentos de clientes.
13. O saldo devedor de Estado e Outros Entes Públicos respeita a retenções na fonte que
foram efetuadas sobre rendimentos da entidade. O saldo credor ao montante do IVA a
pagar, às contribuições para a segurança social e às retenções na fonte efetuadas sobre os
funcionários da empresa.
14. A conta 27 Outras contas a receber e a pagar apresenta o seguinte desdobramento:
a. 2781 Outros devedores 898€
b. 2782 Outros credores 400€

PRETENDE-SE:
1. Lançamentos no razão do que considerar relevante.
2. Elaboração do balancete retificado.
3. Elaboração do balanço e da demonstração de resultados (IRC 25%)
4. Calcule o FML , o rácio de liquidez imediata e o rácio de solvabilidade.
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BALANCETE
Saldo Saldo Saldo Saldo
CONTAS
Devedor Credor Devedor Credor
11 Caixa 2210
12 Depósitos à ordem 8744
Outros Investimentos
14 3000
Financeiros
21 Clientes 11198 997
22 Fornecedores 100 1286
24 Estado e Outros Entes Públicos 120 1363
Outras Contas a Receber e a
27 898 400
Pagar
28 Diferimentos
32 Mercadorias 58526
43 Ativos Fixos Tangíveis 39203 13363
51 Capital 14964
55 Reservas 6265
61 Custo das Mercadorias Vendidas 30000
Fornecimentos e Serviços
62 1132
Externos
63 Gastos com Pessoal 8511
64 Depreciações
65 Imparidades
68 Outros Gastos e Perdas 274
Gastos e Perdas de
69 774
Financiamento
71 Vendas 123957
Trabalhos para a Própria
74 549
Entidade
Ganhos por aumentos de justo
77
Valor
79 Juros e outros rendimentos 1546

BALANÇO 31 DE DEZEMBRO
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Contas DATAS
RUBRICAS

31/12/N 01/12/N-1
ACTIVO
Ativo não corrente
Ativos fixos tangíveis 43+453-459
Propriedades de investimento 42+452
Goodwill 441
Ativos intangíveis 44+454-459
Ativos biológicos 372

Participações financeiras - método da equivalência patrimonial 4111+4121+4131-419

Participações financeiras - outros métodos 4112/4122/4132/4141-419

Acionistas/sócios 266+268-269
4113+4123+4133+4142+415-
Outros activos financeiros 419 +451+454-459
Ativos por impostos diferidos 2741
Total do Ativo Não Corrente
Ativo Corrente

Inventários 32+33+34+35+36+39
Ativos biológicos 371
Clientes 211+212-219

Adiantamentos a fornecedores 228+2713-279+39

Estados e outros entes públicos 24
Acionistas/sócios 263+268-269

Outras contas a receber 232+238-239+2721+278-279

Diferimentos 281
Ativos financeiros detidos para negociação 1411+1421
Outros ativos financeiros 1431
Ativos não correntes detidos para venda
Caixa e depósitos bancários 41619
Total do Ativo Corrente
Total do Ativo

CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO

Capital próprio
Capital realizado 51-261-262
Ações (quotas) próprias 52
Outros instrumentos de capital próprio 53
Prémios de emissão 54
Reservas legais 551
Outras reservas 552
Resultados transitados 56
Ajustamentos em activos financeiros 57
Excedentes de revalorização 58
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Outras variações no capital próprio 59

Resultado líquido do período 81
Interesses minoritários
Total do capital próprio

Passivo
Passivo não corrente
Provisões 29
Financiamentos obtidos 25
Responsabilidades por benefícios pós-emprego
Passivos por impostos diferidos 2742
Outras contas a pagar 27
Total do Passivo Não Corrente
Passivo corrente
Fornecedores 22
Adiantamentos de clientes 218+276
Estado e outros entes públicos 24
Accionistas/sócios 26-261-262
Financiamentos obtidos 25
Outras contas a pagar (Juros de Financiamento) 27
Outras contas a pagar (Férias e Subsídio de Férias) 27
Fornecedores de Investimento
Diferimentos 282
Passivos financeiros detidos para negociação 1422
Outros passivos financeiros 1421
Passivos não correntes detidos para venda
Total do Passivo Corrente
Total do passivo
Total do capital próprio e do passivo

PERÍODO FINDO EM 31 DE DEZEMBRO DE N

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Contas PERÍODOS
RENDIMENTOS E GASTOS
N
Vendas e serviços prestados 71+72
Subsídios à exploração 75
Ganhos/perdas imputados de subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos 785-685+792
Variação nos inventários da produção 73
Trabalhos para a própria entidade 74
Custos das mercadorias vendidas e das matérias consumidas 61
Fornecimentos e serviços externos 62
Gastos com o pessoal 63
Imparidade de inventários (perdas/reversões) 652+7622
Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões) 651+7621
Provisões (aumentos/reduções) 67+763

Imparidade de investimentos não depreciáveis/amortizações (perdas/reversões)

653-657-
658+7623+7627+7628
Aumentos/reduções de justo valor 77-66
Outros rendimentos e ganhos 78+791+796

Outros gastos e perdas

68-6918-6928-6988
Resultado antes de depreciações, gastos de financiamentos e impostos
Gastos/reversões de depreciação e de amortização 64+761

Imparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões)

654-655-
656+7624+7625+7626
Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos)
Juros e rendimentos similares obtidos 7915

Juros e gastos similares suportados

6911-6921-6981
Resultado antes de impostos
Imposto sobre o rendimento do período 812

Resultado líquido do período