Slide - Curso Lucro Real

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3/ ão en do
LUCRO REAL
Thiago de Oliveira Santos
itccursosetreinamentos.com.br
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Tributação do IRPJ e da CSLL
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Lucro Real
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3/ ão en do
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Lucro Real é o lucro líquido do período de apuração, evidenciado conforme as normas
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contábeis, antes da provisão para o IRPJ, ajustado pelas adições, exclusões ou
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compensações prescritas ou autorizadas pela legislação do IRPJ.
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PJ o os it
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C u ur D
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Base Legal: Art. 61 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017

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INFORMAÇÕES DO CURSO
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3/ ão en do
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Título: Lucro Real – Tributação do IRPJ e da CSLL
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Carga horária: 8 horas aula.
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Módulos:
PJ o os it
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C u ur D
1 – Pessoas jurídicas obrigadas ao Lucro Real;
o s
2 – Base de cálculo e alíquotas do IRPJ e da CSLL;
ep TC s
do
3 – Períodos de apuração no Lucro Real;

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4 – e-LALUR e e-LACS;
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5 – Determinação do Lucro Real e do Resultado Ajustado.

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Regimes tributários
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3/ ão en do
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• Atualmente existem quatro regimes tributários que podem ser aplicados pelas
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pessoas jurídicas com fins lucrativos
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 Lucro Real
PJ o os it
N çã s ire
 Lucro Presumido
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 Lucro Arbitrado
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 Simples Nacional
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Lucro Real
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3/ ão en do
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Lucro Real é o lucro líquido do período de apuração, evidenciado conforme as normas
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contábeis, antes da provisão para o IRPJ, ajustado pelas adições, exclusões ou
01 tr ei es
compensações prescritas ou autorizadas pela legislação do IRPJ.
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: 0 e e os
PJ o os it
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Módulo I
3/ ão en do
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Pessoas Jurídicas Obrigadas ao Lucro Real
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Pessoas jurídicas obrigadas ao Lucro Real
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3/ ão en do
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I. Que tenha auferido no ano anterior receita total superior a R$ 78.000.000,00.
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3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Caso o ano anterior tenha sido o ano
C u ur D
calendário de inicio de atividade, o limite
s
mencionado será resultante da multiplicação
o
de R$ 6.500.000,00 pelo número de meses
ep TC s
do
em que esteve em atividade

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Considera-se receita total, o somatório
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 Receita bruta mensal;
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 Demais receitas e ganhos de capital;
: 0 e e os
PJ o os it
 Ganhos líquidos obtidos em operações realizadas nos mercados de renda variável;
N çã s ire
C u ur D
 Rendimentos produzidos por aplicações financeiras de renda fixa;
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ep TC s
do
 Parcela excedente das receitas auferidas nas exportações às pessoas vinculadas ou

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localizadas em país com tributação favorecida (Preço de transferência);

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 JSCP que não tenham sido reconhecidos como receita.

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Exemplo
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A empresa ITC Comércio de Equipamentos LTDA auferiu no ano calendário de 2020 as
01 tr ei es
seguintes receitas:
3. dis Tr R
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R$ 77.000.000,00 de Receita com venda de mercadoria;
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
 R$ 1.500.000,00 Rendimentos de aplicação financeira.
o s
Obrigada ao Lucro Real no ano calendário de 2021.
ep TC s
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3/ ão en do
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II. Bancos, agências de fomento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento
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e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos,
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valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de
3. dis Tr R
arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de
: 0 e e os
capitalização e entidades de previdência privada aberta.
PJ o os it
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3/ ão en do
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III. Que tiverem auferidos lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do
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exterior.
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
A obrigatoriedade não se aplica à aplica pessoa jurídica que auferir receita
PJ o os it
de exportação de mercadoria e prestação direta de serviço no exterior.
N çã s ire
C u ur D
o s
Não se considera direta a prestação de serviços realizada no exterior
ep TC s
do
por intermédio de filiais, sucursais, agências, representações, coligadas,

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controladas e outras unidades descentralizadas.

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3/ ão en do
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IV. Que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos
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à isenção ou redução do imposto de renda.
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3. dis Tr R
V. Que realizou durante o ano pagamento de IR pelo regime de estimativa mensal;
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
s
Serão indeferidos os pedidos de REDARF que versem sobre alteração de
o
código de receita que corresponda à mudança no regime de tributação
ep TC s
do
do IRPJ.
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Base Legal: Art. 59 da IN RFB n° 1.700/2017 e art. 11 da IN SRF n° 672/2006.

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3/ ão en do
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VI. As empresas que explorem a atividade de Factoring;
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VII. As empresas que explorem a atividade de securitização de créditos imobiliários,
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financeiros e do agronegócio.
3. dis Tr R
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VIII. Explorem a atividade de compras de direitos creditórios (securitização).
PJ o os it
N çã s ire
IX. Que exerça as atividades de compra e venda, loteamento, incorporação e
C u ur D
construção de imóveis, enquanto não concluídas as operações imobiliárias para as
s
quais haja registro de custo orçado.
o
ep TC s
do
C
X – SPE formada por ME e EPP (Art. 56 da Lei Complementar n° 123/2006).

To
XI – Emita ações nos termos estabelecidos no art. 16 da nº Lei 13.043, de 2014

d
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ro
(Ações de Pequenas e Médias empresas).

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Base Legal: Art. 59 da IN RFB n° 1.700/2017, art. 257 do Decreto n° 9.580/2018 e

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Art. 2° da IN SRF n° 25/99.

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3/ ão en do
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As pessoas jurídicas submetidas ao REFIS (Lei 9.964/2000) podem optar pelo Lucro
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Presumido, mesmo que:
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3. dis Tr R
I - Tenha auferido receita total no ano calendário anterior superior a R$ 78.000.000,00;
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
II – Tenha auferido lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
C u ur D
III – Tenha usufruído de benefícios fiscais de isenção ou redução de imposto sobre o
o s
lucro;
ep TC s
do
C
To
IV – Tenha realizado o pagamento mensal pelo regime de estimativa.

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Base Legal: Art. 4° da Lei n° 9.964/00 e art. 257 do Decreto n° 9.580/2018.

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Módulo II
3/ ão en do
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Base de cálculo e alíquota do IRPJ e da CSLL
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Base de cálculo do IRPJ
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Lucro Contábil, antes da provisão para o IRPJ
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Adições
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Exclusões
C u ur D
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Compensações
do
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Lucro Real
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Base Legal: Art. 27 e 61 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017

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Base de cálculo da CSLL
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3/ ão en do
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Lucro Contábil, antes da provisão para a CSLL
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Adições
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Exclusões
C u ur D
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Compensações
do
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Resultado Ajustado
Base Legal: Art. 28 e 61 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

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Alíquota da CSLL
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3/ ão en do
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I - 20% até 31/12/2021 e 15% a partir de 01/01/2022 para:
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01 ão s
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a) Pessoas jurídicas de seguros privados e de capitalização;
01 tr ei es
b) Distribuidoras de valores mobiliários;
3. dis Tr R
c) Corretoras de câmbio e de valores mobiliários;
: 0 e e os
d) Sociedades de crédito, financiamento e investimentos;
PJ o os it
N çã s ire
e) Sociedades de crédito imobiliário;
C u ur D
f) Administradoras de cartões de crédito; s
g) Sociedades de arrendamento mercantil;
o
h) Cooperativas de crédito; e
ep TC s
do
i) Associações de poupança e empréstimo.

C
To
II – 25% até 31/12/2021 e 20% a partir de 01/01/2022:

d
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ro
a) Bancos de qualquer espécie e de agência de fomento.

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Base Legal: Art. 3º da Lei nº 7.689/88.

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Alíquota da CSLL Possível alteração pelo
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PL 2.337/2021
3/ ão en do
m
IV - 9% demais pessoas jurídicas.
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3. dis Tr R
Alíquota do IRPJ
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
IRPJ: 15% (quinze por cento)
C u ur D
s
Adicional do IRPJ:
o
A parcela da base de cálculo do IRPJ que exceder o valor resultante da multiplicação de
ep TC s
do
C
R$ 20.000,00 pelo número de meses do respectivo período de apuração sujeitar-se-á

To
incidência do adicional do IRPJ à alíquota de 10%.

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3. dis Tr R
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Módulo III
3/ ão en do
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Período de Apuração do IRPJ e da CSLL
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s
20
s
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Período de Apuração Trimestral
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3/ ão en do
m
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01 ão s
O IRPJ e a CSLL são apurados trimestralmente, em períodos encerrados em 31/03,
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30/06, 30/09 e 31/12.
01 tr ei es
3. dis Tr R
Para fins fiscais o lucro real e o resultado ajustado deve ser apurado trimestralmente,
: 0 e e os
sendo que os valores devidos trimestralmente são definitivos, não podendo ser
PJ o os it
compensado com os valores devidos nos trimestres posteriores.
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
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Base Legal: Art. 31 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

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Período de Apuração Trimestral
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3/ ão en do
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01 ão s
Detalhe 1º Trimestre 2º Trimestre
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Lucro Contábil Antes do IRPJ R$ 50.000,00 R$ 55.000,00
3. dis Tr R
: 0 e e os
Adições R$ 2.500,00 R$ 7.500,00
PJ o os it
N çã s ire
Exclusões R$ 7.500,00 R$ 2.500,00
C u ur D
s
Compensações R$ - R$ -
o
ep TC s
Lucro Real/Resultado Ajustado R$ 45.000,00 R$ 60.000,00

do
C
To
Imposto de renda Devido R$ 6.750,00 R$ 9.000,00

d
I
R$ 5.400,00
ro
Contribuição Social Devida R$ 4.050,00

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da
Pagamento relativo ao período Trimestral
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3/ ão en do
m
Os valores apurados deverão ser recolhidos até o último dia útil do mês subsequente
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7 er
01 ão s
ao do encerramento do trimestre, em DARF com o código:
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6. ibu na er
I – Quanto ao IRPJ:
01 tr ei es
3. dis Tr R
a) 0220 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Trimestral;
: 0 e e os
b) 1599 - IRPJ - Instituições Financeiras - Trimestral;
PJ o os it
N çã s ire
c) 3373 - IRPJ - Optantes pela Tributação com Base no Lucro Real - Trimestral;
C u ur D
s
II – Quanto a CSLL:
o
ep TC s
a) 6012 - CSLL - Pessoas Jurídicas não Financeiras - Apuração Trimestral;

do
C
To
b) 2030 CSLL - Entidades Financeiras - Apuração Trimestral.

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Pagamento em quotas
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3/ ão en do
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01 ão s
À opção da pessoa jurídica, o IRPJ e a CSLL podem ser pagos em até três quotas
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6. ibu na er
mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subsequentes
01 tr ei es
ao de encerramento do período de apuração a que corresponder.
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 e o débito com valor inferior a R$
N çã s ire
2.000,00 deve ser pago em quota única.
C u ur D
o s
As quotas, com exceção da primeira, são acrescidas de juros calculados através da
ep TC s
do
taxa SELIC acumulada mensalmente.

C
To
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I
ro

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s
Situações Especiais
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
A pessoa jurídica que tiver parte ou todo o seu patrimônio absorvido em virtude de
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7 er
01 ão s
incorporação, fusão ou cisão, ou ainda que tenha sido extinta deve apurar a base de
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6. ibu na er
cálculo do IRPJ e da CSLL na data do evento.
01 tr ei es
3. dis Tr R
O IRPJ e a CSLL apurados deverão ser pagos até o último dia útil do mês subsequente
: 0 e e os
ao do evento, em quota única.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
O disposto também aplica-se à incorporadora, salvo se no
ep TC s
ano anterior ao do evento, a incorporadora e a

do
C
incorporada estivessem sob o mesmo controle societário.

To
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Base Legal: Art. 239 e 240 da IN RFB n° 1.700/2017 e art. 1° da Lei n° 9.430/96.
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Período de Apuração Anual
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Possível alteração pelo
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iti
PL 2.337/2021
3/ ão en do
m
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6. ibu na er
A empresa tributada com base no Lucro Real pode optar pelo período de apuração
01 tr ei es
anual, estando sujeito ao pagamento por estimativa mensal.
3. dis Tr R
: 0 e e os
Com isso, além das apurações mensais por estimativa, a empresa deve realizar a
PJ o os it
N çã s ire
apuração do lucro real e do resultado ajustado abrangendo todo o período de
C u ur D
apuração, ano calendário ou período proporcional.
s
o
ep TC s
do
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3/ ão en do
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Receita Bruta
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3. dis Tr R
Percentual de Presunção
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PJ o os it
N çã s ire
C u ur D Acréscimos à Base de cálculo
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ep TC s
do
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Base de Cálculo
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Base Legal: Art. 32 a 41 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

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Base de cálculo – Estimativa Mensal
da
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3/ ão en do
m
A receita bruta é compreendida:
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7 er
01 ão s
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I. Venda de bens nas operações de conta própria;
01 tr ei es
II. Prestação de serviço em geral;
3. dis Tr R
: 0 e e os
III. O Resultado auferido nas operações de conta alheia; e
PJ o os it
N çã s ire
IV. Demais receitas listadas no objeto principal da pessoa jurídica.
C u ur D
o s
ep TC s
do
O IPI, o ICMS ST e o desconto incondicional concedido, destacados no

C
To
documento de venda não integram a receita bruta.

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3/ ão en do
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Receita Bruta
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N çã s ire
C u ur D Acréscimos à Base de cálculo
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ep TC s
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To
Base de Cálculo
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Percentuais de presunção
s
da
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3/ ão en do
Atividade Presunção IRPJ Presunção CSLL
m
Venda de combustível (Consumo) 1,6% 12%
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01 ão s
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Serviços hospitalares e de auxílio diagnósticos 8% 12%
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01 tr ei es
Transporte de carga 8% 12%
3. dis Tr R
Coleta e transporte de resíduos para aterros 32% 32%
: 0 e e os
Demais serviços de transporte 16% 12%
PJ o os it
Venda atividade imobiliária 8% 12%
N çã s ire
Serviço de empreitada (todo material) 8% 12%
C u ur D
Serviço de empreitada (material parcial ou somente serviço) 32% 32%
o s
Atividades financeiras 16% 12%
ep TC s
Demais atividades de serviço/locação 32% 32%

do
C
Demais atividades 8% 12%

To
No caso de atividades diversificadas será aplicado o percentual correspondente a cada

d
I
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atividade.

,r
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s
da
Redução na presunção do IRPJ de 32% para 16%
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Podem reduzir o percentual de presunção do IRPJ de 32% para 16%, desde que a
69 iç m va
7 er
01 ão s
receita bruta anual seja de até R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) as pessoas
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01 tr ei es
jurídicas exclusivamente prestadoras dos seguintes serviços:
3. dis Tr R
: 0 e e os
 Intermediação de negócios;
PJ o os it
Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos;
N çã s ire

 Factoring;
 C u ur D
Empreitada unicamente de mão de obra ou com emprego parcial de materiais;
o s
 Coleta e transporte de resíduos até aterros sanitários ou local de descarte
ep TC s
Prestação de qualquer outra espécie de serviços desde que não seja relativo a
do

C
profissão legalmente regulamentada.

To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Redução na presunção do IRPJ de 32% para 16%
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
A redução mencionada será aplicada somente em relação a base de
6. ibu na er
01 tr ei es
cálculo do IRPJ, não sendo aplicada para a apuração da base de cálculo
3. dis Tr R
da CSLL.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Caso a pessoa jurídica ultrapasse, no ano calendário, a receita bruta de R$ 120.000,00
C u ur D
deverá realizar o pagamento do imposto de renda postergado, apurado em relação
s
aos meses transcorridos.
o
ep TC s
do
C
A diferença mencionada deve ser recolhida até o ultimo dia útil do mês subsequente
To
àquele em que ocorreu o excesso, sem acréscimos legais.

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Exemplo aplicação dos percentuais de redução
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
A empresa YYY Comércio Varejistas de Combustível LTDA auferiu as seguintes receitas
-0 p
6. ibu na er
operacionais no mês de janeiro do ano 20XX:
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
Percentual Percentual
Receitas Auferidas Valor (R$)
PJ o os it
IRPJ CSLL
N çã s ire
Venda de Combustível para
C u ur D
Consumidor Final
R$ 120.000,00 1,6% 12%
o s
ep TC s
Locação de Imóvel R$ 30.000,00 32% 32%

do
C
To
Base de Cálculo R$ 150.000,00 R$ 11.520,00 R$ 24.000,00

d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
Receita Bruta
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Acréscimos à Base de cálculo
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
Base de Cálculo
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
Acréscimos às bases de cálculo estimada
da
00 n to s
iti
I - Ganho de capital e demais receitas ou outros resultados positivos;
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
II - Ganho de capital alienação de participação societária permanente;
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
III - Ganho em operações de HEDGE;
01 tr ei es
3. dis Tr R
IV - Receita de locação, que não é objeto social;
: 0 e e os
V - SELIC sobre tributos a serem restituídos ou compensados;
PJ o os it
N çã s ire
VI – Rendimentos em operações de mútuo
C u ur D
s
VI - Receita financeira decorrente das variações monetárias;
o
ep TC s
VII - Ganho de capital na devolução de capital;

do
C
To
As reduções obtidas no PERT de juros e multas que foram reconhecidas como despesas
d
I
nos períodos anteriores devem ser incluídas na base de cálculo do IRPJ e da CSLL.
ro
Base Legal: Art. 39 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017 e SC nº 9009/2019.

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Aplicação financeira:
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Será acrescido à base de cálculo estimada da CSLL
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
Não será acrescido à base de cálculo estimada do IRPJ
N çã s ire
C u ur D
o s
Juros sobre o Capital Próprio:
ep TC s
do
C
To
Não será acrescido à base de cálculo estimada do IRPJ

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
O ganho de capital auferido na alienação de imobilizado, intangível ou investimento
69 iç m va
7 er
01 ão s
deve ser incluído na base de cálculo estimada do IRPJ e da CSLL.
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
Ganho de Capital = Valor Alienação – Valor Contábil
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
o ganho de capital auferido para recebimento do preço, no todo ou
ep TC s
em parte, após o término do ano calendário seguinte, pode ser

do
C
computado na base de cálculo na proporção da parcela do preço

To
recebida no mês.
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Valor contábil
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
- Participação societária avaliadas pelo MEP:
01 tr ei es
Valor do patrimônio líquido do investimento; e
3. dis Tr R
Valor de mais valia e ágio;
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
- Imobilizado, investimento ou intangível:
C u ur D
Custo de aquisição, diminuído depreciação, amortização ou exaustão acumulada e
s
perdas estimadas, se houver.
o
ep TC s
do
C
- Demais bens e direitos:

To
Valor de aquisição.
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
As receitas financeiras decorrentes das variações monetárias dos direitos de crédito e
6. ibu na er
01 tr ei es
das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio, serão consideradas
3. dis Tr R
conforme a liquidação da correspondente operação.
: 0 e e os
PJ o os it
À opção da pessoa jurídica, estas receitas podem ser consideradas segundo o regime
N çã s ire
de competência, o qual será aplicado a todo o ano calendário.
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
Valores que não integram as bases de cálculo estimada
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
I - Receitas provenientes de atividade incentivada;
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
II - Recuperação de crédito que não representem ingresso de novas receitas;
01 tr ei es
III - Reversão de provisões não dedutíveis;
3. dis Tr R
: 0 e e os
IV - Lucros e dividendos;
PJ o os it
N çã s ire
V - Lucros, rendimentos e ganhos decorrentes de participações no exterior;
C u ur D
VI - Ajuste relativos ao preço de transferência;
o s
VII - Aumento decorrente da equivalência patrimonial;
ep TC s
do
C
VIII - Ganho proveniente de compra vantajosa;

To
IX - Receitas de subvenções para investimento e prêmios na emissão de debêntures.

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
Receita Bruta
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Acréscimos à Base de cálculo
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
Base de Cálculo
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Exemplo: Base de cálculo estimada
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
ITC Consultoria LTDA auferiu as seguintes receitas no mês de janeiro/2020:
3. dis Tr R
Venda de mercadoria - R$ 220.000,00;
: 0 e e os
Serviço de consultoria - R$ 180.000,00;
PJ o os it
N çã s ire
Rendimento de aplicação financeira - R$ 10.000,00;
C u ur D
s
Ganho na venda de imobilizado - R$ 250.000,00.
o
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
Exemplo: Base de cálculo estimada
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Base de Cálculo
-0 p
6. ibu na er
Receitas Valor Base de cálculo IRPJ
CSLL
01 tr ei es
3. dis Tr R
Prestação de serviços de
R$ 180.000,00 R$ 57.600,00 R$ 57.600,00
: 0 e e os
consultoria
PJ o os it
Venda de mercadoria R$ 220.000,00 R$ 17.600,00 R$ 26.400,00
N çã s ire
C u ur D
Rendimento com aplicação
R$ 10.000,00 R$ - R$ 10.000,00
s
financeira
o
ep TC s
Ganho de capital com venda

do
C
R$ 250.000,00 R$ 250.000,00 R$ 250.000,00

de ativo imobilizado
To
Base de Cálculo do IRPJ R$ 325.200,00 R$ 344.000,00

d
I
ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
IRPJ Apurado
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
IRPJ alíquota básica:
69 iç m va
7 er
01 ão s
Base de cálculo x Alíquota básica
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
Adicional do IRPJ:
PJ o os it
N çã s ire
Excesso de R$ 20.000,00 x 10%
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
IRPJ apurado total:

To
IRPJ alíquota básica + Adicional do IRPJ

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
Deduções IRPJ Apurado
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Do imposto de renda apurado podem ser deduzidos, desde que observados os limites
69 iç m va
7 er
01 ão s
de dedução:
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
I - Benefício relativo ao PAT;
3. dis Tr R
: 0 e e os
II - Benefício relativo ao FIA;
PJ o os it
N çã s ire
III – Benefício relativo ao Fundo do Idoso;
C u ur D
III - Benefício relativo ao PRONON e PRONAS;
o s
V - Benefício relativo a projetos culturais e artísticas;
ep TC s
do
C
VI - Benefício relativo ao desporto;

To
VIII - Benefício relativo a empresa cidadã;

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
Deduções IRPJ Apurado
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Não é permitida a utilização de benefício fiscal para
-0 p
6. ibu na er
deduzir o valor apurado de adicional do IRPJ
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
A parcela excedente, em cada mês, dos incentivos poderá ser utilizada nos meses
N çã s ire
subsequentes do mesmo ano calendário, observado os limites legais.
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
Os valores de incentivos fiscais utilizados para deduzir o imposto devido não são
To
considerados imposto pago por estimativa.

d
I
ro
Base Legal: Art. 625 do Decreto n° 9.580/2018 e Art. 43 e 44 da IN RFB n° 1.700/2017.

,r
ia
óp
C
s
da
IRPJ devido antes de
00 n to s
iti
IRPJ Apurado
3/ ão en do
Incentivos Fiscais
m
retenções e pagamentos
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
IRPJ devido antes de retenções e pagamentos
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
Imposto pago ou retido na fonte sobre as receitas tributadas na estimativa
s
o
ep TC s
do
C
To
IRPJ devido no mês

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
CSLL Devida
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
CSLL Apurada: Base de cálculo x Alíquota
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
CSLL retida na fonte sobre as receitas tributadas na estimativa
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
CSLL devida no mês DCTF

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
Exemplo:
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
A empresa ITC Consultoria LTDA, auferiu no mês as seguintes receitas:
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Prestação de serviços de consultoria R$ 180.000,00
01 tr ei es
3. dis Tr R
Retenção de IR R$ 2.700,00 (R$ 180.000,00 x 1,5%)
: 0 e e os
PJ o os it
Retenção de CSLL R$ 1.800,00 (R$ 180.000,00 x 1,0%)
N çã s ire
C u ur D
Venda de mercadoria R$ 220.000,00
o s
Rendimento de aplicação financeira R$ 10.000,00
ep TC s
do
C
To
IRRF sobre rendimento R$ 1.500,00 (R$ 10.000,00 x 15%)

d
I
ro
Ganho de capital venda imobilizado R$ 250.000,00

,r
ia
óp
C
Exemplo - IRPJ:
s
da
00 n to s
iti
Prestação de serviços de consultoria R$ 57.600,00 (R$ 180.000,00 x 32%)
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Venda de mercadoria R$ 17.600,00 (R$ 220.000,00 x 8%)
-0 p
6. ibu na er
Rendimento resgate de aplicação
R$ - R$ 10.000,00
01 tr ei es
financeira
3. dis Tr R
: 0 e e os
Ganho de capital venda de imobilizado R$ 250.000,00 R$ 250.000,00
PJ o os it
N çã s ire
Base de Cálculo do IRPJ R$ 325.200,00
C u ur D
IR devido R$ 48.780,00 (R$ 325.200,00 x 15%)
o s
Base de cálculo do Adicional do IRPJ R$ 305.200,00 (325.200,00 – 20.000,00)
ep TC s
do
IR devido sobre adicional R$ 30.520,00 (R$ 305.200,00 x 10%)

C
To
IRRF R$ 2.700,00 R$ 2.700,00

d
I
ro
IRPJ a Recolher R$ 76.600,00 (48.780,00 + 30.520,00 – 2.700,00)

,r
ia
óp
C
C
Exemplo - IRPJ:
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
Exemplo - IRPJ:
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
Exemplo - CSLL:
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Prestação de serviços de consultoria R$ 57.600,00 (R$ 180.000,00 x 32%)
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Venda de mercadoria R$ 26.400,00 (R$ 220.000,00 x 12%)
01 tr ei es
3. dis Tr R
Rendimento de aplicação financeira R$ 10.000,00 R$ 10.000,00
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Ganho de capital venda imobilizado R$ 250.000,00 R$ 250.000,00
C u ur D
s
Base de Cálculo da CSLL R$ 344.000,00
o
ep TC s
CSLL devida R$ 30.960,00 (R$ 344.000,00 x 9%)

do
C
To
CSLL Retida R$ 1.800,00 R$ 1.800,00

d
I
ro
CSLL a Recolher R$ 29.160,00 (30.960,00 + 1.800,00 – 29.160,00)

,r
ia
óp
C
C
Exemplo - CSLL:
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
Exemplo - CSLL:
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
Multa de Ofício
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
O pagamento mensal do valor devido por estimativa é obrigatório, havendo a dispensa
69 iç m va
7 er
01 ão s
somente no levantamento de balanço ou balancete de suspensão.
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
A falta de pagamento poderá acarretar na cobrança de multa de ofício de 50% sobre
3. dis Tr R
os valores devidos e não recolhidos, ainda que tenha sido apurado resultado fiscal
: 0 e e os
negativo no encerramento do ano calendário.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
Não poderão ser objeto de compensação os débitos relativos ao

do
C
recolhimento por estimativa do IRPJ e CSLL.

To
d
I
ro
Base Legal: Art. 51 a 53 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017 e art. 6º da Lei nº 13.670/2018.
,r
ia
óp
C
s
Multa de Ofício - CARF
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
A multa isolada sobre as estimativas que eram devidas a seu próprio tempo, mas que
01 tr ei es
não foram pagas, é devida ainda que a pessoa jurídica, ao final do ano-calendário
3. dis Tr R
correspondente, tenha apurado prejuízo fiscal.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
CARF: 9101-005.020
,r
ia
óp
C
s
da
Balanço ou Balancete de Redução
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Redução do valor devido por estimativa ao montante correspondente à diferença
69 iç m va
7 er
01 ão s
positiva entre o valor devido, calculado com base no Lucro Real do período, e a soma
-0 p
6. ibu na er
dos valores devidos nos meses anteriores àquele em que foi levantado o balanço ou
01 tr ei es
balancete.
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Balanço ou Balancete de Suspensão
C u ur D
s
Suspensão do valor devido por estimativa, desde que demonstre que o valor devido
o
ep TC s
com base no Lucro Real do período é igual ou inferior a soma do valor devido nos
do
C
meses anteriores ao mesmo ano calendário.

To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Balanço ou Balancete de Redução/Suspensão
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
O balancete será sempre acumulado de 01/jan. até o último dia do mês da apuração.
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
O resultado apurado é o lucro contábil, ajustado por adições, exclusões e
3. dis Tr R
compensações determinados na legislação tributária, devendo a apuração ser
: 0 e e os
informada no e-LALUR e no e-LACS.
PJ o os it
N çã s ire
Caso a empresa queira apurar balancete no mês seguinte deverá apurar um novo
C u ur D
Lucro Real e resultado ajustado, desconsiderando aqueles apurados nos meses
o s
anteriores.
ep TC s
do
C
A opção por suspender ou reduzir o pagamento do IRPJ acarreta na apuração da CSLL

To
por balancete.
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Os valores de incentivos fiscais utilizados para reduzir o valor devido não
são considerados valores pagos por estimativa
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Valor C u ur D
Base de Alíquota
o s
devido cálculo (adicional) Incentivos Fiscais
ep TC s
do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
Valor a pagar DCTF
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Valor devido
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Valor devido nos meses anteriores
C u ur D
o s
ep TC s
Valor pago ou retido na fonte sobre as receitas tributadas auferidas no mês

do
C
To
d
I
Valor pago ou retido na fonte nos meses anteriores não utilizados

ro

,r
ia
óp
C
s
da
Pagamento estimativa mensal
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
em DARF com o código:
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
a) 2362 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Estimativa Mensal;
b) 2319 - IRPJ - Instituições Financeiras - Estimativa Mensal;
PJ o os it
N çã s ire
c) 5993 - IRPJ - Optantes pela Tributação com Base no Lucro Real - Estimativa Mensal;
C u ur D
s
o
ep TC s
a) 2484 CSLL - PJ não Financeiras - Resultado Ajustado - Estimativa Mensal;

do
C
b) 2469 CSLL - Entidades Financeiras - Estimativa Mensal.

To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
Bal
Rec
Jan
C
Fev Mar
óp
ia To
Abr
,r I do
ep TC s
ro C o s
Mai
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it Jun
: 0 e e os
Jul
3. dis Tr R
01 tr ei es
Ago
6. ibu na er
69 iç m va
Lucro Real Anual
Set
3/ ão en do
Lucro Real Trimestral
00 n to s
01 ão s
Out
-0 p
7 er
m
Nov
iti
1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre
da
s
Dez
Anual
s
da
Exemplo – Apuração mensal IRPJ e CSLL
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
I – Empresa constituída em agosto/2020 e optante pelo Lucro Real anual para o
-0 p
6. ibu na er
respectivo ano calendário;
01 tr ei es
3. dis Tr R
II – Atividade comércio de peças;
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
APURAÇÃO IRPJ
da
00 n to s
iti
Estimativa agosto/2020 Balancete Agosto/2020
3/ ão en do
m
69 iç m va
Receita Bruta R$ 350.000,00 Lucro Real R$ 40.000,00
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Base de Cálculo R$ 28.000,00 IRPJ (15%) R$ 6.000,00
01 tr ei es
IRPJ (15%) R$ 4.200,00 Adicional * R$ 2.000,00
3. dis Tr R
: 0 e e os
Adicional * R$ 800,00 Imposto devido anteriores R$ -
PJ o os it
Imposto devido R$ 5.000,00 Imposto devido R$ 8.000,00
N çã s ire
C u ur D
s
APURAÇÃO CSLL
o
ep TC s
Estimativa agosto/2020 Balancete Agosto/2020

do
C
Receita Bruta R$ 350.000,00 Resultado Ajustado R$ 40.000,00

To
Base de Cálculo R$ 42.000,00 CSLL (9%) R$ 3.600,00

d
I
ro
CSLL (9%) R$ 3.780,00 Imposto devido anteriores R$ -

CSLL devida R$ 3.780,00 CSLL devida R$ 3.600,00
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
APURAÇÃO IRPJ
da
00 n to s
iti
Estimativa setembro/2020 Balancete setembro/2020
3/ ão en do
m
69 iç m va
Receita Bruta R$ 400.000,00 Lucro Real R$ - 5.000,00
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Base de Cálculo R$ 32.000,00 IRPJ (15%) R$ -
01 tr ei es
IRPJ (15%) R$ 4.800,00 Adicional * R$ -
3. dis Tr R
: 0 e e os
Adicional * R$ 1.200,00 Imposto devido anteriores R$ 5.000,00
PJ o os it
Imposto devido R$ 6.000,00 Imposto devido R$ - 5.000,00
N çã s ire
C u ur D
s
APURAÇÃO CSLL
o
Estimativa setembro/2020 Balancete setembro/2020
ep TC s
do
C
Receita Bruta R$ 400.000,00 Resultado Ajustado R$ -5.000,00

To
Base de Cálculo R$ 48.000,00 CSLL (9%) R$ -

d
I
CSLL (9%) R$ 4.320,00 Imposto devido anteriores R$ 3.780,00

ro
CSLL devida R$ 4.320,00 CSLL devida R$ - 3.780,00

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
APURAÇÃO IRPJ
da
00 n to s
iti
Estimativa outubro/2020 Balancete outubro/2020
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Base de Cálculo R$ 60.000,00 IRPJ (15%) R$ 13.500,00
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
Adicional * R$ 4.000,00 Imposto devido anteriores R$ 5.000,00
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D APURAÇÃO CSLL
o s
Estimativa outubro/2020 Balancete outubro/2020
ep TC s
do

C
To
Base de Cálculo R$ 90.000,00 CSLL (9%) R$ 8.100,00

CSLL (9%) R$ 8.100,00 Imposto devido anteriores R$ 3.780,00
d
I
ro

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
APURAÇÃO IRPJ
da
00 n to s
iti
Estimativa novembro/2020 Balancete novembro/2020
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Base de Cálculo(8%) R$ 14.400,00 IRPJ (15%) R$ 14.250,00
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
Adicional * R$ - Imposto devido anteriores R$ 16.500,00
PJ o os it
Imposto devido R$ 2.160,00 Imposto devido R$ -750,00
N çã s ire
o s
Estimativa novembro/2020 Balancete novembro/2020
ep TC s
do

C
To
Base de Cálculo (12%) R$ 21.600,00 CSLL (9%) R$ 8.550,00

Imposto devido anteriores R$ 8.100,00
d
R$ 1.944,00
I
CSLL (9%)
ro
CSLL devida R$ 1.944,00 CSLL devida R$ 450,00

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
Pagamento estimativa mensal
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
em DARF com o código:
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
a) 2362 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Estimativa Mensal;
b) 2319 - IRPJ - Instituições Financeiras - Estimativa Mensal;
PJ o os it
N çã s ire
c) 5993 - IRPJ - Optantes pela Tributação com Base no Lucro Real - Estimativa Mensal;
C u ur D
s
o
ep TC s
a) 2484 CSLL - PJ não Financeiras - Resultado Ajustado - Estimativa Mensal;

do
C
b) 2469 CSLL - Entidades Financeiras - Estimativa Mensal.

To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Pagamento Anual
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
O saldo do IRPJ e da CSLL apurados em 31 de dezembro, pelas pessoas jurídicas que
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
tenham optado pelo pagamento por estimativa:
01 tr ei es
3. dis Tr R
I - Se positivos, serão pagos em quota única, até o último dia útil do mês de março do
: 0 e e os
ano subsequente;
PJ o os it
N çã s ire
II - Se negativos, poderão ser objeto de restituição ou de compensação.
C u ur D
o s
Para fins de recolhimento do saldo do IRPJ e da CSLL apurados em 31 de dezembro do
ep TC s
respectivo ano calendário a empresa deve utilizar os seguintes códigos nos

do
C
Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF):

To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Pagamento Anual
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) 2390 - IRPJ - Instituições Financeiras - Ajuste Anual;
01 tr ei es
3. dis Tr R
b) 2430 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Ajuste Anual;
: 0 e e os
c) 2456 - IRPJ - Optantes pela Tributação com Base no Lucro Real - Ajuste Anual.
PJ o os it
N çã s ire
II – Quanto a CSLL: C u ur D
o s
a) 6773 CSLL - PJ não Financeiras - Resultado Ajustado - Ajuste Anual; e
ep TC s
do
C
b) 6758 CSLL - Entidades Financeiras - Resultado - Ajuste Anual.

To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
Restituição ou compensação de saldo negativo
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
A partir do ano calendário de 2018, a restituição ou compensação de saldo negativo de
-0 p
6. ibu na er
IRPJ ou CSLL, somente será recepcionada após a transmissão da ECF relativa ao
01 tr ei es
respectivo período.
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
No caso de saldo negativo apurado trimestralmente, a restrição
o s
acima será aplicada somente depois do encerramento do ano
ep TC s
calendário.
do
C
To
d
I
ro
,r
Base Legal: Art. 1° da Instrução Normativa RFB n° 1.765/2017

ia
óp
C
s
APURAÇÃO IRPJ
da
00 n to s
iti
Estimativa dezembro/2020 Balancete dezembro/2020
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
o s
ep TC s
do

C
To

d
R$ 2.700,00
I
CSLL (9%)
ro

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
Ajuste Anual IRPJ
00 n to s
iti
3/ ão en do
Lucro Real R$ 200.000,00
m
69 iç m va
7 er
R$ 30.000,00
01 ão s
IRPJ (15%)
-0 p
6. ibu na er
Adicional R$ 10.000,00
01 tr ei es
R$ 19.500,00
3. dis Tr R
Imposto pago mensalmente
: 0 e e os
Imposto devido R$ 20.500,00
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D Ajuste Anual CSLL
o s
Resultado Ajustado R$ 200.000,00
ep TC s
do
C
CSLL (9%) R$ 18.000,00

To
Valor pago mensalmente R$ 11.250,00

d
I
ro
CSLL devida R$ 6.750,00

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
DCTF – Ajuste Anual
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
APURAÇÃO IRPJ
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
o s
ep TC s
do

C
To

d
R$ 2.700,00
I
CSLL (9%)
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Ajuste Anual IRPJ
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
R$ 17.250,00
01 ão s
IRPJ (15%)
-0 p
6. ibu na er
Adicional R$ 1.500,00
01 tr ei es
R$ 18.750,00
3. dis Tr R
: 0 e e os
Imposto devido R$ 00,00
PJ o os it
N çã s ire
o s
ep TC s
do
C
CSLL (9%) R$ 10.350,00

To

d
I
ro
CSLL devida R$ 00,00

,r
ia
óp
C
s
APURAÇÃO IRPJ
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
IRPJ (15%) R$ 3.000,00 Adicional * R$ -
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
Imposto devido R$ 3.000,00 Imposto devido R$ -3.000,00
N çã s ire
o s
ep TC s
do

C
To

d
R$ 2.700,00
I
CSLL (9%)
ro
CSLL devida R$ 2.700,00 CSLL devida R$ -450,00

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
Ajuste Anual IRPJ
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
R$ 13.500,00
01 ão s
IRPJ (15%)
-0 p
6. ibu na er
Adicional R$ -
01 tr ei es
R$ 16.500,00
3. dis Tr R
: 0 e e os
Imposto devido R$ -3.000,00
PJ o os it
N çã s ire
o s
ep TC s
do
C
CSLL (9%) R$ 8.100,00

To

d
I
ro
CSLL devida R$ -450,00

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
Módulo IV
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
Lucro Real E Resultado Ajustado
7 er
m
iti
da
s
107
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
Adições
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Exclusões
C u ur D
o s
ep TC s
Compensações
do
C
To
d
I
ro
Lucro Real
,r

ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
Adições
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Exclusões
C u ur D
o s
ep TC s
Compensações
do
C
To
d
I
ro
Resultado Ajustado

,r
ia
óp
C
s
Apuração do Lucro Real
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
Lucro Líquido: Apurado conforme normas contábeis;
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Adições: Custos e despesas deduzidos do lucro líquido, mas não dedutíveis pela
3. dis Tr R
legislação tributária e resultados não incluídos na apuração do lucro líquido que
: 0 e e os
devem ser incluídos no resultado tributável.
PJ o os it
N çã s ire
Exclusões: Deduções permitidas pela legislação tributária, mas não computadas no
C u ur D
lucro líquido e resultados incluídos no lucro líquido não incluídos na apuração do
s
Lucro Real.
o
ep TC s
do
C
Compensações: Prejuízo fiscal e bases de cálculo negativas da CSLL de períodos de

To
apuração anteriores.
d
I
ro
Base Legal: Art. 61 a 64 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, art. 265 e 287 do RIR/2018.
,r
ia
óp
C
s
da
Lucro Arbitrado
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Sendo o contribuinte optante pela tributação pela sistemática do lucro real, deve
69 iç m va
7 er
01 ão s
apresentar à fiscalização, quando intimado, sua escrituração contábil, nos termos da
-0 p
6. ibu na er
legislação comercial, bem como os documentos e demais papéis que serviram de base
01 tr ei es
para escrituração comercial e fiscal.
3. dis Tr R
: 0 e e os
Caso a escrituração contábil revele evidentes indícios de fraudes ou contenha vícios,
PJ o os it
N çã s ire
erros ou deficiência que a tornem imprestável para determinar o lucro real, sujeita-se
C u ur D
o contribuinte ao arbitramento do lucro.s
o
ep TC s
A partir da ECD, a pessoa jurídica tributada com base no

do
C
Lucro Real passou a ser obrigada a apresentar sua

To
contabilidade através da referida escrituração.

d
I
ro
Base Legal: Acórdão CARF n° 1301-003.824 e Art. 603 do Decreto n° 9.580/2018.

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
LALUR E LACRS
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
112
s
da
LALUR e LACS – Parte A
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
 Resultado Contábil (Lucro ou prejuízo)
01 tr ei es
3. dis Tr R
 Adições ao lucro líquido
: 0 e e os
 Exclusões do lucro líquido
PJ o os it
N çã s ire
Subtotal = Resultado contábil + adições - exclusões
C u ur D
s
 Compensações
o
Lucro Real/Prejuízo Fiscal; e Resultado Ajustado/Base de cálculo negativa da CSLL
ep TC s
do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
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ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
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C u ur D
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3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
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da
s
C
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,r I do
ep TC s
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01 tr ei es
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69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Para cada ajuste no Lucro Líquido deve ser identificada a conta analítica do plano de
69 iç m va
7 er
01 ão s
contas e o respectivo lançamento contábil, quando presente.
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Quando necessário, os ajustes na parte A devem ser referenciados com o saldo
3. dis Tr R
constante na parte B.
: 0 e e os
PJ o os it
Indicador de Relacionamento do Lançamento da Parte A:
N çã s ire
C u ur D
1 - Com Conta da Parte B; s
o
2 - Com Conta Contábil;
ep TC s
do
3 – Com Conta da parte B e Conta Contábil;

C
To
4 - Sem Relacionamento.
d
I
ro

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
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C u ur D
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3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
LALUR e LACS – Parte B
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
É utilizado para manter o registro de controle de valores que devam influenciar o
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Lucro Real e o Resultado Ajustado em períodos futuros e não constem na
01 tr ei es
contabilidade.
3. dis Tr R
: 0 e e os
Créditos: Valores que serão adições em períodos futuros e baixa de saldos devedores.
PJ o os it
N çã s ire
Débitos: Valores que serão exclusões em períodos futuros e baixa de saldos credores.
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
C
óp
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,r I do
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01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
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69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
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C
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69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
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C
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3. dis Tr R
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6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
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da
s
C
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,r I do
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3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
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da
s
C
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ia To
,r I do
ep TC s
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C u ur D
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3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
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,r I do
ep TC s
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d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
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ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
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da
s
C
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ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
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ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
Momento dos lançamentos no LALUR e LACS
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Na Parte A serão realizados os ajustes ao lucro líquido do período de apuração. Na
01 tr ei es
Parte B, concomitantemente com os lançamentos de ajustes efetuados na Parte A, ou
3. dis Tr R
ao final do período de apuração.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
Momento dos lançamentos no LALUR e LACS
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Lucro Real Anual
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
Estimativa (Receita Bruta): Sem lançamentos na Parte A ou B;
: 0 e e os
PJ o os it
Balancete de redução ou suspensão: Apuração do Lucro Real e do Resultado Ajustado
N çã s ire
na Parte A (Lucro Contábil, adições, exclusões e compensações.
C u ur D
o s
Apuração Anual: Apuração do Lucro Real e do Resultado Ajustado na Parte A (Lucro
ep TC s
Contábil, adições, exclusões e compensações), e os respectivos lançamentos na Parte B.

do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
Multa por descumprimento do LALUR
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Apresentação fora do prazo:
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
0,25% por mês calendário ou fração, limitada a 10% do lucro líquido antes do IRPJ e da
01 tr ei es
CSLL.
3. dis Tr R
Valor limite:
: 0 e e os
I - R$ 100.000,00 para pessoas que no ano anterior tenha receita até R$ 3.600.000,00;
PJ o os it
N çã s ire
II - R$ 5.000.000,00 para os demais casos.
C u ur D
o s
ep TC s
Caso não exista lucro líquido no período de apuração deve ser utilizado o lucro
do
C
líquido, antes do IRPJ e da CSLL do último período de apuração atualizado pela SELIC
To
até o final de encerramento do período a que se refere a escrituração.

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Apresentação fora do prazo:
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
A multa mencionada será reduzida:
01 tr ei es
3. dis Tr R
I – Em 90% quando o livro for apresentado em até 30 dias após o prazo;
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
II – Em 75% quando o livro for apresentado em até 60 dias após o prazo;
C u ur D
III – à 50% quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de qualquer
o s
procedimento de ofício; e
ep TC s
do
C
To
IV – Em 25% se houver a apresentação do livro no prazo fixado em intimação.

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Apresentação com inexatidão, incorreção ou omissão
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3% não inferior a R$ 100,00 do valor omitido, inexato ou incorreto.
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
Não será devida a multa se o LALUR for corrigido antes de qualquer procedimento de
N çã s ire
ofício.
C u ur D
o s
ep TC s
Redução de 50% se a correção for realizada no prazo fixado em intimação.

do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
LUCRO REAL E RESULTADO AJUSTADO
135
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
Adições
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Exclusões
C u ur D
o s
ep TC s
Compensações
do
C
To
d
I
ro
Lucro Real
,r

ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
Adições
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Exclusões
C u ur D
o s
ep TC s
Compensações
do
C
To
d
I
ro
Resultado Ajustado

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
Lucro Líquido: Apurado conforme normas contábeis;
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Adições: Custos e despesas deduzidos do lucro líquido, mas não dedutíveis pela
3. dis Tr R
legislação tributária e resultados não incluídos na apuração do lucro líquido que
: 0 e e os
devem ser incluídos no resultado tributável.
PJ o os it
N çã s ire
Exclusões: Deduções permitidas pela legislação tributária, mas não computadas no
C u ur D
lucro líquido e resultados incluídos no lucro líquido não incluídos na apuração do
s
Lucro Real.
o
ep TC s
do
C
Compensações: Prejuízo fiscal e bases de cálculo negativas da CSLL de períodos de

To
apuração anteriores.
d
I
ro
Base Legal: Art. 61 a 64 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, art. 265 e 287 do RIR/2018.
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
RIR/2018:
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
O imposto de renda será determinado com base no Lucro Arbitrado quando:
3. dis Tr R
: 0 e e os
I - O contribuinte, obrigado à tributação com base no lucro real, não mantiver
escrituração na forma das leis comerciais e fiscais ou deixar de elaborar as
PJ o os it
N çã s ire
demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal.
C u ur D
s
CARF:
o
ep TC s
do
C
Não possuindo escrituração que permita a apuração do lucro real, cabe a tributação
To
com base no lucro arbitrado ao sujeito passivo.

d
I
ro
Base Legal: Art. 603 do RIR/2018.

Acórdão: 1301-004.611
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
Receita Bruta
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Deduções da Receita Bruta
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
Receita Líquida
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
s
Custo dos bens e serviços vendidos
o
ep TC s
do
C
To
d
I
Lucro Bruto
ro
Base Legal: Art. 289 e 290 do Decreto n° 9.580/2018.

,r
ia
óp
C
s
da
Custo dos bens ou serviços
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
O custo das mercadorias revendidas e das matérias primas utilizadas será
-0 p
6. ibu na er
determinado conforme os registros elaborados no Livro de Inventário, no final do
01 tr ei es
período de apuração.
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
No caso de apuração do Lucro Real trimestralmente, o Livro de
s
Inventário deve ser elaborado trimestralmente.
o
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
Base Legal: Art. 301 do Decreto n° 9.580/2018.

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Revenda: Custo da mercadoria, transporte e seguro até o estabelecimento do
69 iç m va
7 er
01 ão s
contribuinte, tributos devidos na aquisição e na importação, quando não recuperável e
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
gastos com desembaraço aduaneiro.
3. dis Tr R
: 0 e e os
Produção: Os custos mencionados acima, custo do pessoal aplicado na produção e
custo de locação ou depreciação, amortização ou exaustão dos ativos utilizados na
PJ o os it
N çã s ire
produção.
C u ur D
o s
ep TC s
Bens de consumo eventual cujo valor não exceda a 5% do

do
C
total de custos reconhecidos no período podem ser

To
registrados diretamente como custo.

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Também podem integrar o custo o valor:
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
I - Das quebras e perdas razoáveis, de acordo com a natureza do bem e da atividade,
ocorridas na fabricação, no transporte e manuseio – PERDAS NORMAIS;
3. dis Tr R
: 0 e e os
II - Das quebras ou perdas de estoque por deterioração, obsolescência ou pela
PJ o os it
N çã s ire
ocorrência de riscos não cobertos por seguros, desde que comprovadas – PERDAS
ANORMAIS: C u ur D
o s
a) Laudo ou certificado de autoridade sanitária ou de segurança;
ep TC s
do
C
b) Certificado de autoridade competente;

To
c) Laudo de autoridade fiscal chamada para certificar a perda.

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Comprovação das perdas anormais de estoques:
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
a) Inutilização ou destruição de estoques verificáveis por autoridade sanitária ou
3. dis Tr R
autoridade de segurança, nos limites de suas competências;
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
b) Incêndios, inundações e outros casos de força maior decorrentes de fenômenos
naturais;
C u ur D
o s
c) Destruição de bens obsoletos, invendáveis sem qualquer valor residual, caso em
ep TC s
do
C
que deverá Auditor-Fiscal da Receita Federal certificar e expedir laudo que confirme a
To
eliminação do estoque em questão.

d
I
ro
Base Legal: Solução de Consulta COSIT n° 173/2018.

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
As perdas relativas a ossos, sebos e nervuras, inaproveitáveis e sem valor econômico,
-0 p
6. ibu na er
decorrentes do processo de desossa, fracionamento e porcionamento de carnes
01 tr ei es
bovinas, suínas e de aves, poderão integrar o custo das mercadorias, desde que se
3. dis Tr R
comprove, por meio de elementos probatórios idôneos, que as perdas decorrem de seu
: 0 e e os
processo produtivo e/ou manuseio e que ocorrem em quantidades razoáveis com base
PJ o os it
N çã s ire
na natureza das mercadorias e de seu processo de produção.
C u ur D
s
Não há, nesse caso, exigência legal de que essa comprovação se dê por meio de laudo
o
ou certificado de autoridade sanitária, nem de condições pré-determinadas quanto aos
ep TC s
do
elementos de prova a serem presentados.

C
To
d
I
ro
Base Legal: Solução de Consulta COSIT n° 76/2021.

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Não compõe o custo:
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) Reduções globais de valores inventariados ou formação de reservas ou provisões
01 tr ei es
para desvalorização;
3. dis Tr R
: 0 e e os
b) Deduções de valor por depreciações estimadas ou mediante provisões para
PJ o os it
N çã s ire
oscilações de preços; e
c) C u ur D
Manutenção de estoques “básicos” ou “normais” a preços constantes ou nominais.
o s
ep TC s
do
d) Despesa com provisão mediante ajuste ao valor de mercado.

C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Conta Valor (R$)
69 iç m va
7 er
01 ão s
Receita Líquida 140.000,00
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Custo das Mercadorias Vendidas 40.000,00
3. dis Tr R
Lucro Bruto 100.000,00
: 0 e e os
PJ o os it
Despesas Operacionais 15.000,00
N çã s ire
C u ur D
Resultado Financeiro 8.000,00
o s
Outras Receitas Operacionais 20.000,00
ep TC s
do
C
Lucro Líquido Antes do IRPJ 88.000,00

To
Adição (Parcela Custo Indedutível) 5.000,00

d
I
ro
Lucro Real 93.000,00

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
Lucro Bruto

01 tr ei es
6. ibu na er
Resultado Operacional
69 iç m va
Despesas Operacionais
3/ ão en do
Demais resultados Operacionais
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
 Despesas necessárias para a realização das transações ou operações da atividade
-0 p
6. ibu na er
da empresa ou para a manutenção da fonte produtora;
01 tr ei es
3. dis Tr R
 Despesas usuais ou normais do tipo de transação ou operações da atividade da
: 0 e e os
empresa;
PJ o os it
N çã s ire
 Despesas comprovadas com documentos hábeis e idôneos;
C u ur D
o s
 Serem debitadas na competência em que incorridas.
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
Base Legal: Art. 311 e 312 do Decreto n° 9.580/2018 e art. 61 da Lei n° 9.532/97.
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Documentos necessários para comprovação de despesas
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
As despesas deverão ser comprovadas por Nota Fiscal ou Cupom emitidos por
3. dis Tr R
equipamentos ECF, observados os seguintes requisitos em relação à pessoa jurídica
: 0 e e os
compradora:
PJ o os it
N çã s ire
a) Identificação, mediante indicação do respectivo CNPJ;
C u ur D
s
b) Descrição dos bens ou serviços, objeto da operação;
o
ep TC s
c) A data e o valor da operação.

do
C
To
Qualquer outro meio de emissão de nota fiscal, inclusive o manual, depende de

d
I
autorização da SEFAZ.
ro
,r
Base Legal: Art. 61 e 81 da Lei n° 9.532/97 e art. 282 do RIR/2018.

ia
óp
C
s
da
Despesas Operacionais - CARF
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Documentos necessários para comprovação de despesas
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
A dedutibilidade das despesas operacionais depende de comprovação documental.
3. dis Tr R
: 0 e e os
A presunção de legitimidade da escrita contábil não é absoluta, ela requer o respaldo
PJ o os it
N çã s ire
de documentação idônea.
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
,r
Acórdão: 1401-003.875.
ia
óp
C
s
da
Inobservância do regime de competência
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
A inexatidão de escrituração de receita, rendimento, custo ou dedução, ou do
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
reconhecimento de lucro, somente constitui fundamento para lançamento de imposto
se dela resultar:
3. dis Tr R
: 0 e e os
1) A postergação do pagamento do imposto para período posterior ao em que seria
PJ o os it
N çã s ire
devido; ou
C u ur D
s
2) A redução indevida do lucro real em qualquer período de apuração.
o
ep TC s
do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Despesas de períodos anteriores - CARF
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
As despesas gerais de cada ano-calendário, bem como as receitas nele auferidas,
01 tr ei es
quando registradas de conformidade com o regime de competência em que
3. dis Tr R
incorridas, como é o caso das pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real, não
: 0 e e os
interferem no resultado de outros períodos, uma vez que cada apuração confronta
PJ o os it
todas receitas e custos/despesas vinculados àquele ajuste, não havendo que se falar
N çã s ire
em "despesas acumuladas” de períodos anteriores.
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
,r
Acórdão: 1301-004.673.
ia
óp
C
s
da
Despesas com propaganda Possível alteração pelo
00 n to s
iti
PL 2.337/2021
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
São aceitas como despesas com propaganda, desde que reconhecidas na competência
-0 p
6. ibu na er
em que incorridas e relacionadas a atividade explorada pela empresa:
01 tr ei es
I - Rendimentos vinculados a prestação de serviço e aquisição de direitos autorais;
3. dis Tr R
: 0 e e os
II - Valores destinados a empresas jornalísticas, pelos anúncios e publicações;
PJ o os it
N çã s ire
III - Valores destinados a empresas de radiodifusão ou televisão, pelos anúncios;
C u ur D
IV - Despesas incorridas a quaisquer empresas, inclusive de propagada.
o s
ep TC s
do
C
Resultado Ajustado: Dedutível quando necessária a atividade da

To
empresa e a manutenção da fonte produtora.

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Despesas com propaganda
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
Distribuição gratuita de prêmio mediante sorteio
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
Pode ser admitida como despesa de propaganda, desde que diretamente relacionada
PJ o os it
com a atividade explorada pela empresa e respeitado o regime de competência, a
N çã s ire
importância relativa ao valor de prêmio distribuído gratuitamente mediante sorteio
C u ur D
autorizado pelo Ministro da Fazenda.
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
Base Legal: Solução de Consulta DISIT/SRRF02 nº 2003/2019.

,r
ia
óp
C
s
da
Distribuição de amostras
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
a) Utilização de sistema de promoção de venda;
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
b) Contabilização pelo custo real;
3. dis Tr R
c) Saída comprovadas com nota fiscal;
: 0 e e os
PJ o os it
d) O valor distribuído não pode exceder a 5% da receita com venda produtos.
N çã s ire
C u ur D
s
Bonificações
o
ep TC s
do
C
Quando tiver como objetivo manter fidelidade comercial e ampliar mercado é dedutível,
To
desde que tenha estrita consonância com a operação mercantil que a originou.
d
I
ro
Base Legal: Art. 380 do Decreto n° 9.580/2018 e Solução de Consulta n° 212/2015.

CARF: Acórdão 1301-005.170.
,r
ia
óp
C
s
da
Brindes
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Mercadorias que não são objeto normal da atividade da empresa, adquiridos com a
-0 p
6. ibu na er
finalidade de distribuição gratuita.
01 tr ei es
3. dis Tr R
Regra Geral:
: 0 e e os
Vedada a dedução no Lucro Real e Resultado Ajustado.
PJ o os it
N çã s ire
Exceção:
C u ur D
Objetos de diminuto valor e diretamente relacionados com a atividade da empresa
o s
poderão ser considerados como despesa com propagada dedutíveis.
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
Base Legal: Lei nº 9.249/95, art. 13, VII; art. 260 do Decreto n° 9.580/2018; PN CST nº 15/76; e
Solução de Consulta Cosit nº 4/2001.
,r
ia
óp
C
s
da
Provisões
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Somente será dedutível no Lucro Real e do Resultado Ajustado as seguintes provisões:
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
I - Técnicas das companhias de seguro e de capitalização, entidades de previdência
01 tr ei es
privada e operadoras de planos de assistência à saúde;
3. dis Tr R
: 0 e e os
II - Perdas de estoques de livros;
PJ o os it
N çã s ire
III - Pagamento de férias e 13º de empregados, diretores e administradores (CLT).
C u ur D
o s
ep TC s
No período em que a provisão indedutível for revertida, ela poderá ser excluída na
do
C
apuração do Lucro Real.

To
d
I
ro
Base Legal: Art. 70 da Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017; art. 339 a 343 do RIR/2018 e
Solução de Consulta COSIT nº 435/2017
,r
ia
óp
C
s
da
Provisões
00 n to s
iti
3/ ão en do
Conta Valor (R$)
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
s
o
ep TC s
do

C
To

d
I
Adição (Provisão Indedutível) 1.000,00

ro

,r
ia
óp
C
Provisões
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
Perdas no recebimento de créditos
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Contratos inadimplidos até 07/10/2014:
69 iç m va
7 er
01 ão s
I - Insolvência do devedor em sentença judicial;
-0 p
6. ibu na er
II - parcela excedente ao valor que foi comprometido a pagar de devedor falido, em
01 tr ei es
concordada ou recuperação judicial;
3. dis Tr R
III - Demais casos:
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Garantia Valor Vencimento Procedimento
Não C u ur D
Até R$ 5.000,00 Mais de 6 meses Sem processo de cobrança
o s
ep TC s
Não De R$ 5 mil até R$ 30 mil Mais de 1 ano Cobrança Administrativa

do
C
To
Não Acima de R$ 30 mil Mais de 1 ano Cobrança Judicial

d
I
Sim Mais de 2 anos Cobrança Judicial

ro
Base Legal: Art. 71 da Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017 e art. 347 do RIR/2018.
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Contratos inadimplidos a partir de 08/10/2014:
69 iç m va
7 er
01 ão s
I - Insolvência do devedor em sentença judicial;
-0 p
6. ibu na er
II - parcela excedente ao valor que foi comprometido a pagar de devedor falido, em
01 tr ei es
concordada ou recuperação judicial;
3. dis Tr R
III - Demais casos:
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Garantia Valor Vencimento Procedimento
Não C u ur D
Até R$ 15.000,00 Mais de 6 meses Sem processo de cobrança
o s
Não De R$ 15 mil até R$ 100 mil Mais de 1 ano Cobrança Administrativa
ep TC s
Não Acima de R$ 100 mil Mais de 1 ano Cobrança Judicial

do
C
Sim Até R$ 50 mil Mais de 2 anos Sem procedimento judicial

To
Sim Acima R$ 50 mil Mais de 2 anos Com procedimento judicial

d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Operação: A venda de bens, prestação de serviço, cessão de direitos e aplicação de
69 iç m va
7 er
01 ão s
recursos, constante em um único contrato, ainda que o pagamento seja realizado em
-0 p
6. ibu na er
mais de uma parcela.
01 tr ei es
3. dis Tr R
Empresa Comercial: A operação é a fatura, ainda que englobe mais de uma nota fiscal.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
Os créditos devem ser considerados pelo seu valor original
s
acrescido de reajustes em virtude de contrato, inclusive juros e
o
outros encargos pelo financiamento da operação e de eventuais
ep TC s
do
acréscimos moratórios em razão da sua não liquidação,

C
To
considerados até a data da baixa, deduzidos os valores

amortizados.
d
I
ro
Base Legal: Art. 71 da Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017.

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
No caso de contratos em que o não pagamento de uma ou mais parcelas implique
3. dis Tr R
no vencimento das demais deve ser observado o valor total da operação.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
Não são dedutíveis na apuração do Lucro Real ou do Resultado Ajustado

do
C
as perdas no recebimento de crédito com pessoas ligadas.

To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
Nas hipóteses de inadimplência em que são exigidas que a pessoa jurídica mantenha
PJ o os it
N çã s ire
os procedimentos judiciais para o seu recebimento, estas exigências de judicialização
C u ur D
poderão ser substituídas pelo instrumento de protesto de títulos de que trata a Lei nº
s
9.492/97.
o
ep TC s
do
C
Na referida situação, os credores deverão arcar, nesse caso, com o pagamento

To
antecipado de taxas, de emolumentos, de acréscimos legais e de demais despesas por

ocasião da protocolização e dos demais atos.
d
I
ro
Base Legal: Art. 18 da Lei nº 14.043/2020.

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
Os valores registrados na conta redutora do crédito poderão ser
PJ o os it
N çã s ire
baixados definitivamente em contrapartida à conta do crédito, a
C u ur D
partir do período de apuração em que se completarem cinco anos
s
do vencimento do crédito e sem que ele tenha sido liquidado.
o
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
Perdas no recebimento de créditos - Exemplo
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
- Duplicata n° 111-A, R$ 6.000,00, vencimento 02/05/2020;
01 tr ei es
- Duplicata n° 111-B, R$ 4.500,00, vencimento 16/05/2020;
3. dis Tr R
- Duplicata n° 111-C, R$ 3.000,00, vencimento 30/05/2020;
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
OBS: O não pagamento no prazo acarreta:
C u ur D
s
- Juros simples de meio por cento ao mês, contados a partir do mês subsequente ao
o
do vencimento do título;
ep TC s
do
C
- Multa de mora de dois por cento sobre o valor original do crédito.

To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
Perdas no recebimento de créditos - Exemplo
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
Situação em 31/12/2020:
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Valor Original Valor dos juros Valor da Total do crédito
3. dis Tr R
Duplicata Vencimento
(A) até (B) multa (C) (A+B+C)
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
111-A 02/05/2020 6.000,00 210,00 120,00 6.330,00
111-B
C u ur D
16/05/2020 4.500,00 157,50 90,00 4.747,50
s
111-C 30/05/2020 3.000,00 105,00 60,00 3.165,00
o
ep TC s
TOTAL 13.500,00 472,50 270,00 14.242,50

do
C
To
Valor dedutível no Lucro Real e Resultado Ajustado: R$ 14.242,50, desde que a receita
d
I
ro
financeira tenha sido contabilizada.

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Encargos financeiros de créditos vencidos
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Após dois meses do vencimento do crédito, que não tenha sido recebido pode ser
01 tr ei es
excluído do lucro real e resultado ajustado a receita financeira auferida mensalmente
3. dis Tr R
após o referido prazo.
: 0 e e os
PJ o os it
No caso de crédito em que a dedutibilidade está vinculada a procedimentos judiciais, a
N çã s ire
exclusão somente poderá ser realizada para as receitas financeiras auferidas após os
C u ur D
referidos procedimentos.
o s
ep TC s
do
Os valores excluídos deverão ser adicionados no período de apuração em que os

C
valores se tornarem disponíveis ou em que for reconhecida a perda.

To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Encargos financeiros de créditos vencidos - Exemplo
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Crédito vencido em 30/06/2020 no valor de R$ 20.000,00:
01 tr ei es
3. dis Tr R
Encargos financeiros (2% ao mês):
: 0 e e os
a) Contabilização dos encargos financeiros mensalmente:
PJ o os it
D – Créditos a receber (Ativo);
N çã s ire
C – Receitas Financeiras (Conta de Resultado).
C u ur D
Valor das receitas reconhecidas até 31/12/2020: R$ 2.400,00.
o s
ep TC s
do
C
To
 Exclusão na parte A: R$ 1.600,00 (4 meses)

d
I
ro
 Controle na parte B: R$ 1.600,00

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Exemplo – Reconhecimento da Perda em 01/07/2021
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) Encargos financeiros mensalmente (Jan a Jun):
01 tr ei es
D – Créditos a receber (Ativo);
3. dis Tr R
C – Receitas Financeiras (Conta de Resultado).
: 0 e e os
Valor das receitas reconhecidas até 30/06/2018: R$ 2.400,00.
PJ o os it
N çã s ire
b) Registro das perdas em 01/07/2021
C u ur D
D – PCLD (Conta de resultado);
o s
C – Créditos a receber em atraso (Retificadora do AC);
ep TC s
do
Valor: R$ 24.800,00.
C
To
d
I
O valor de R$ 1.600,00 deverá ser adicionado na

ro
parte A e baixado na parte B

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Créditos Recuperados
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
Deverão ser computados no Lucro Real e no Resultado Ajustado o montante dos
ep TC s
do
créditos deduzidos que tenham sido recuperados.

C
To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
Remuneração a terceiros
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Retiradas de administradores
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Os valores, reconhecidos no resultado, relativos a remuneração mensal decorrentes
01 tr ei es
da prestação de serviços de sócios, diretores ou administradores, titular de empresa
3. dis Tr R
individual, conselheiros fiscais e consultivos são dedutíveis na apuração do Lucro Real
: 0 e e os
e Resultado Ajustado, sem qualquer limitação.
PJ o os it
N çã s ire
Exceção:
C u ur D
Percentagens e ordenados pagos a membros de diretorias das S.A. que não residam
o s
no País.
ep TC s
do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
Remuneração a pessoas vinculadas
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
Os pagamentos realizados a pessoa vinculada não será dedutível se o contribuinte não
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
provar:
01 tr ei es
3. dis Tr R
I - Na hipótese de compensação por trabalho assalariado, autônomo ou profissional, a
: 0 e e os
prestação efetiva dos serviços; e
PJ o os it
N çã s ire
II - Na hipótese de outros rendimentos ou pagamentos, a origem e a efetividade da
C u ur D
operação ou da transação.
o s
ep TC s
do
As disposições acima aplicam-se inclusive os pagamentos feitos pela

C
To
empresa com viagens ao exterior.

d
I
ro
Base Legal: Art. 314 do Decreto nº 9.580/2018.

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
PL 2.337/2021
3/ ão en do
m
Gratificações a empregados
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
As despesas com gratificações a empregados são dedutíveis na
: 0 e e os
apuração do Lucro Real e do Resultado Ajustado, independentemente
de limitação.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
Não são dedutíveis, exclusivamente para o Lucro Real, às
ep TC s
do
C
participações nos lucros e resultados atribuídos a seus

To
administradores, mesmo que com vínculo empregatício.

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Despesas com alimentação
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
As despesas com alimentação são dedutíveis quando fornecida,
: 0 e e os
indistintamente, a todos os empregados.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
Não são dedutíveis as despesas com a alimentação de sócios,
ep TC s
do
acionistas e administradores, salvo se integrante da remuneração

C
To
destes.
d
I
ro
Base Legal: Art. 142 e 143 da Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017 e art. 383 do RIR/2018.
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
Serviços assistenciais
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
São dedutíveis os gastos com planos de saúde destinados indistintamente a todos os
3. dis Tr R
seus empregados e dirigentes.
: 0 e e os
Benefícios previdenciários
PJ o os it
N çã s ire
São dedutíveis as contribuições para custear planos de benefícios complementares
C u ur D
assemelhados aos da previdência social em favor dos empregados e dirigentes.
o s
ep TC s
Essa despesa somada ao FAPI não pode exceder, em cada período de apuração, 20%
do
C
do total da remuneração dos funcionários e dirigentes vinculados ao plano.

To
d
I
ro
Base Legal: Art. 134 e 135 da Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017,

art. 372 e 373 do RIR/2018.
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
Conta Valor (R$)
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C

To

d
I
ro
Adição (Plano de Saúde Indedutível) 500,00

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
Juros sobre o capital próprio
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
São dedutíveis os JSCP pagos ou creditados, individualmente, ao titular, sócios ou
01 tr ei es
acionistas, limitados à variação da TJLP e calculados, exclusivamente, sobre as
3. dis Tr R
seguintes contas:
: 0 e e os
 Capital social;
PJ o os it
N çã s ire
 Reservas de capital;
 Reservas de lucros;C u ur D
o s
 Ações em tesouraria; e
ep TC s
do
C
 Prejuízos acumulados.
To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
A variação da TJLP corresponde ao tempo entre o início do período de apuração até a
69 iç m va
7 er
01 ão s
data do crédito dos juros, sendo aplicada sobre os saldos do início desse período,
-0 p
6. ibu na er
com as alterações para mais ou para menos ocorridas no seu curso.
01 tr ei es
3. dis Tr R
Lucro Real Trimestral: O resultado de cada trimestre já pode ser computado no
: 0 e e os
Patrimônio Líquido inicial dos trimestres seguintes do mesmo ano.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
Lucro Real Anual: O resultado do ano só poderá ser computado no Patrimônio
s
Líquido inicial do ano seguinte.
o
ep TC s
do
C
Lembrar que a partir da Lei nº 12.973/2014, os valores na conta lucros acumulados não
To
serão base de cálculo do JSCP.

d
I
ro
Base Legal: PN CST nº 20, de 1987 e Solução de Consulta COSIT nº 45/2018.

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Considera-se creditado o JSCP quando ocorrer o registro destes
3. dis Tr R
na escrituração contábil.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
É vedada a dedução dos JSCP que tome como referência contas
ep TC s
relativas a exercícios anteriores ao do efetivo reconhecimento da

do
C
despesa.
To
d
I
ro
Base Legal: Art. 75 da Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017; e

Solução de Consulta DISIT/SRRF02 n° 2010/2014.
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Limite de dedutibilidade:
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Maior valor entre:
01 tr ei es
a) 50% do lucro líquido do período de apuração antes da dedução desses juros, após
3. dis Tr R
a dedução da CSLL e antes da Provisão para o IRPJ;
: 0 e e os
PJ o os it
b) 50% do somatório dos lucros acumulados e reservas de lucros anteriores.
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
Caso o JSCP passível de dedução não seja registrado como despesa, poderá ser
do
C
excluído na Parte A do e-LALUR e do e-LACS.

To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Patrimônio Líquido em 01/01/2020:
-0 p
6. ibu na er
Capital Social Integralizado: R$ 205.000,00
01 tr ei es
Reservas de Capital: R$ 5.000,00
3. dis Tr R
Reservas de Lucro: R$ 50.000,00
: 0 e e os
Total: R$ 260.000,00
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
s
Lucro antes do JSCP, após a CSLL e antes do IRPJ:
o
R$ 30.000,00
ep TC s
do
C
To
TJLP anual 6,72%

d
I
ro
JSCP calculado em dezembro/2020: R$ 17.472,00

,r
ia
óp
C
s
da
Aluguéis
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Quando necessário para manter a posse do bem utilizado na atividade e
01 tr ei es
desde que não constitua aplicação de capital na aquisição do bem ou
3. dis Tr R
distribuição disfarçada de lucros.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
Parcela de aluguéis pagos a sócios, dirigentes ou pessoas ligadas
ep TC s
do
que exceda o valor de mercado, ou aluguel de bem que não é

C
utilizado na atividade da empresa.

To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
Aluguéis
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Não procede a glosa integral das despesas de aluguel, referente a contrato de locação
01 tr ei es
firmado entre pessoas ligadas, quando a fiscalização não comprova que o valor do
3. dis Tr R
contrato é excessivo e fora dos parâmetros de mercado.
: 0 e e os
PJ o os it
Na atividade hoteleira, o aluguel do imóvel é uma despesa operacional usual e
N çã s ire
necessária às atividades da entidade.
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
Acórdão: 1401-005.751.
,r
ia
óp
C
s
da
Royalties
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Despesas necessárias para que o contribuinte mantenha a posse, o
3. dis Tr R
uso ou a fruição do bem ou direito que produz rendimento.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
s
Royalties pagos a pessoas ligadas ou os valores pagos a beneficiários
o
domiciliados no exterior ligados a empresa ou que não sejam objeto
ep TC s
do
C
de contrato registrado pelo BACEN ou excedam os limites

To
periodicamente fixados pelo Ministério da Fazenda.

d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
Assistência técnica, científica ou administrativa paga a domiciliada no exterior
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Constarem de contrato registrado no BACEN, corresponderem a
01 tr ei es
serviços efetivamente prestados à empresa e o montante anual não
3. dis Tr R
exceda aos limites fixados pelo Ministério da Fazenda.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
As referidas despesas somente são dedutíveis nos 5 primeiros
o s
anos de funcionamento da empresa ou introdução do novo
ep TC s
do
processo de produção, podendo ser prorrogado por mais 5

C
anos.
To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
I – Valores pagos a matriz no exterior; ou
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
II – Pessoa domiciliada no exterior que mantenha, direta
C u ur D
ou indiretamente, o controle de seu capital com direito
s
a voto, salvo nos casos de contratos averbados no INPI e
o
registrados no BACEN.
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
PL 2.337/2021
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
s
Para fins de resultado ajustado, a despesa somente será dedutível se
o
estiverem relacionadas intrinsecamente com a produção ou comercialização
ep TC s
do
de bens e serviços.
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Aluguéis, royalties e assistência técnica, científica e administrativa
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Limite e condições de dedutibilidade PL 2.337/2021
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Para fins de Lucro Real, as somas das quantias devidas a título de patentes de
3. dis Tr R
invenção de uso de marcas de indústria ou de comércio e por assistência técnica,
: 0 e e os
científica, administrativa ou semelhante, poderão ser deduzidas até o limite de 5% da
PJ o os it
receita líquida.
N çã s ire
C u ur D
As importâncias pagas ou creditadas a título de aluguéis ou royalties, bem como a
o s
remuneração que envolva transferência de tecnologia somente será admitida a partir
ep TC s
da averbação do respectivo ato ou contrato no INPI.

do
C
To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
Aplicação de capital
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Pode ser deduzido como despesa operacional o custo de aquisição de bem do
-0 p
6. ibu na er
imobilizado e intangível que:
01 tr ei es
I - Tiver valor unitário não superior a R$ 1.200,00; ou
3. dis Tr R
: 0 e e os
II - Prazo de vida não superior a 1 ano.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
A depreciação evidenciada na contabilidade do bem cujo valor
ep TC s
do
C
integral tenha sido reconhecido como despesa dedutível será

To
indedutível.
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Depreciação de bens do ativo imobilizado
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Podem ser computados como despesas dedutíveis a depreciação de bens
-0 p
6. ibu na er
relacionados com a produção ou a comercialização dos bens e serviços.
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
Não é admitida a dedutibilidade de quotas de depreciação de bens não
PJ o os it
utilizados na produção dos rendimentos, nem dos destinados a venda.
N çã s ire
C u ur D
o s
A depreciação será deduzida pelo contribuinte que suportar o encargo econômico do
ep TC s
do
C
desgaste ou obsolescência do bem, a partir da época em que o bem é instalado, posto

To
em serviço ou em condições de produzir.

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Não é possível a dedução de depreciação de forma acumulada fora do período em
01 tr ei es
que ocorreu a utilização do bem, tampouco os valores não deduzidos poderão ser
3. dis Tr R
recuperados posteriormente mediante utilização de taxas superiores às máximas
: 0 e e os
permitidas.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
Em qualquer hipótese, o montante acumulado das quotas de depreciação não poderá

C
To
ultrapassar o custo de aquisição do bem.

d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Não é admitida quota de depreciação referente a:
01 tr ei es
3. dis Tr R
I – Terrenos, salvo em relação aos melhoramentos ou construções;
: 0 e e os
II – Prédios ou construções não alugadas nem utilizados nas atividades da empresa;
PJ o os it
N çã s ire
III – Bens que aumentam de valor, como obras de arte; e
C u ur D
IV – Bens para os quais seja registrada quota de exaustão.
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
Taxa de depreciação
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Para fins fiscais, a taxa de depreciação é determinada conforme o prazo de vida útil
-0 p
6. ibu na er
admissível para o bem, conforme determinado no Anexo III da IN RFB n° 1.700/2017.
01 tr ei es
3. dis Tr R
Caso o contribuinte queira pode computar quota adequada as condições de
: 0 e e os
depreciação dos seus bens, desde que faça prova adequação, quando adotar taxa
PJ o os it
diferente.
N çã s ire
C u ur D
o s
Em caso de dúvida, pode ser realizado consulta junto
ep TC s
do
C
ao Instituto Nacional de Tecnologia ou outra entidade

To
oficial.
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
A utilização de taxas superiores as prescritas na legislação impõe a
produção de prova da adequação da taxa adotada.
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
A utilização de taxa de depreciação inferior as prescritas na legislação
ep TC s
do
não exige comprovação.

C
To
d
I
ro
Base Legal: Solução de Consulta COSIT nº 86/2021.

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Caso a quota contábil seja inferior a quota fiscal, a diferença pode ser
01 tr ei es
excluída na parte A do LALUR e LACS e controlado na parte B, desde que
3. dis Tr R
o montante acumulado utilizado como dedutível não ultrapasse o custo
: 0 e e os
do bem.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
Quando a quota fiscal atingir o custo do bem, o valor da quota contábil

do
C
deverá ser adicionada na parte A do LALUR e LACS, e baixado da parte B.

To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
Taxa de depreciação - Exemplo
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Ano Depreciação Adição Exclusão Controle na
-0 p
6. ibu na er
Contábil Parte B
01 tr ei es
2017 R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 R$ 10.000,00
3. dis Tr R
2018 R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 R$ 20.000,00
: 0 e e os
2019 R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 R$ 30.000,00
PJ o os it
N çã s ire
2020 R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 R$ 40.000,00
2021
C u ur D
R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 R$ 50.000,00
s
2022 R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 R$ 40.000,00
o
ep TC s
2023 R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 R$ 30.000,00

do
C
2024 R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 R$ 20.000,00

To
2025 R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 R$ 10.000,00

d
I
2026 R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 R$ -

ro
Total R$ 100.000,00 R$ 50.000,00 R$ 50.000,00 R$ -

,r
ia
óp
C
s
da
Taxa de depreciação – Exemplo Apuração 2017
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Conta Valor (R$)
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s

do
C
To
Exclusão (Parcela Depreciação Fiscal) 10.000,00

d
I
ro

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Conta Valor (R$)
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s

do
C
To
Adição (Depreciação Contábil) 10.000,00

d
I
ro

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
Exemplo – Apuração 2022:
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
Depreciação bens usados
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
A taxa anual de depreciação de bens adquiridos usados será fixada tendo em vista o
01 tr ei es
maior dos seguintes prazos:
3. dis Tr R
: 0 e e os
I – Metade da vida útil admissível para o bem adquirido novo;
PJ o os it
N çã s ire
II - Restante da vida útil, considerada esta em relação à primeira instalação para
utilização do bem. C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Depreciação Acelerada Contábil
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
I - Depreciação reconhecida e calculada com base no número de horas diárias de
-0 p
6. ibu na er
operação, para esta depreciação são utilizados os seguintes coeficientes de
01 tr ei es
depreciação:
3. dis Tr R
a) 1,0 - Um turno de oito horas;
: 0 e e os
b) 1,5 - Dois turnos de oito horas; Ajuste exclusivo no
PJ o os it
c) 2,0 - Três turnos de oito horas.
N çã s ire
e-LALUR e e-LACS
C u ur D
o s
ep TC s
II - Depreciação incentivada através de benefício fiscal, sendo lançada no e-LALUR e e-

do
C
LACS, sem registro contábil.

To
d
I
ro
Base Legal: Art. 323 a 329 do Decreto n° 9.580/2018 e Solução de Consulta COSIT nº 152/2019.
,r
ia
óp
C
s
Teste de recuperabilidade
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
Os valores contabilizados como redução ao valor recuperável de ativos somente
m
poderão ser reconhecidos no lucro real e resultado ajustado quando ocorrer a
69 iç m va
7 er
01 ão s
alienação ou a baixa do ativo.
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Por isso que no momento em que a perda estimada é reconhecida contabilmente esta
3. dis Tr R
deve ser adicionada na parte A do e-LALUR e do e-LACS e registrada na parte B para
: 0 e e os
ser excluída no momento da venda ou na reversão desta perda.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
s
As reversões das perdas por desvalorização de bens
o
objetos de redução ao valor recuperável não são
ep TC s
do
C
computadas no Lucro Real ou Resultado Ajustado.

To
d
I
ro
Base Legal: Art. 129 e 130 da IN RFB n° 1.700/2017 e art. 345 do RIR/2018.
,r
ia
óp
C
s
da
Amortização de intangível
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
A amortização de direitos classificados no ativo intangível, registrada com observância
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
das normas contábeis, é dedutível na determinação do lucro real e do resultado
ajustado, desde que o direito seja intrinsecamente relacionado com a produção ou
3. dis Tr R
comercialização dos bens e serviços.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
Base Legal: Art. 126 e 127 da IN RFB n° 1.700/2017 e art. 330 do RIR/2018.
,r
ia
óp
C
s
da
Amortização de intangível – Direitos Amortizáveis
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Poderão ser amortizados os direitos cuja existência ou exercício tenha duração limitada
69 iç m va
7 er
01 ão s
ou com utilização com prazo legal ou contratual limitado, tais como:
-0 p
6. ibu na er
I - Patentes;
01 tr ei es
3. dis Tr R
II - Custo de contratos e direitos de qualquer natureza, inclusive fundos de comércio;
: 0 e e os
III - Custo de construções ou benfeitorias em bens locados ou de terceiros;
PJ o os it
N çã s ire
IV - Direitos contratuais de exploração de florestas; e
C u ur D
s
V - Demais direitos classificados no intangível.
o
ep TC s
Taxa anual de amortização

do
C
To
A taxa anual de amortização será estabelecida tendo em vista o número de anos

d
I
ro
restantes de existência do direito.
Base Legal: Art. 331 e 333 do RIR/2018.

,r
ia
óp
C
s
da
Taxa anual de amortização – Projeto de Lei nº 2.337/2021
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
A amortização deverá ser realizada de maneira linear por 120 meses.
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Na hipótese de intangível que tenha prazo legal ou contratualmente definido, a cota de
3. dis Tr R
amortização dedutível é calculada de forma linear em função do referido prazo.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Se a taxa de amortização da contabilidade for superior ao disposto acima, a diferença
C u ur D
deverá ser controlada no LALUR.
o s
A regra só valerá para os intangíveis cuja amortização se inicie a partir de 01/01/2022.
ep TC s
do
C
To
d
I
Texto ainda não possui validade, uma vez que o PROJETO DE LEI ainda será
ro
analisado no Senado e pendente da sanção presidencial.

,r
ia
óp
C
s
da
Ganho ou perdas de capital
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Serão incluídos no lucro real ou resultado ajustado o ganho ou perda de capital
69 iç m va
7 er
01 ão s
apurado na alienação, baixa ou liquidação de imobilizados, intangíveis ou
-0 p
6. ibu na er
investimentos.
01 tr ei es
3. dis Tr R
O ganho de capital terá por base o valor contábil do bem.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
A parcela da depreciação anteriormente excluída do lucro real deverá ser adicionada na
C u ur D
apuração do lucro real no período de apuração em que houver a venda ou alienação do
s
bem.
o
ep TC s
do
o ganho de capital auferido para recebimento do preço, no todo ou

C
em parte, após o término do ano calendário seguinte, pode ser

To
computado na base de cálculo na proporção da parcela do preço

d
I
recebida no mês.
ro
,r
Base Legal: Art. 501 e 503 do RIR/2018.

ia
óp
C
s
da
Dedução de tributos
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
As despesas com tributos são dedutíveis na determinação do lucro
6. ibu na er
01 tr ei es
real e do resultado ajustado, desde que reconhecidos na
3. dis Tr R
competência em que foram incorridos.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
A CSLL não é dedutível na apuração do Lucro Real.
o s
ep TC s
do
C
To
O IPI sobre vendas não pode ser considerado despesa, ou redutor de

receita bruta, visto que o vendedor é mero depositário deste.
d
I
ro
Base Legal: Art. 131 da IN RFB n° 1.700/2017 e Solução de Consulta COSIT nº 378/2015.
,r
ia
óp
C
s
da
Dedução de tributos discutidos judicialmente
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Os tributos que estão sendo discutidos judicialmente e foram provisionados devem
-0 p
6. ibu na er
ser adicionados na Parte A e controlados na Parte B.
01 tr ei es
3. dis Tr R
Caso a decisão judicial seja desfavorável ao contribuinte, o depósito judicial é
: 0 e e os
convertido em renda a União e o escriturado na Parte B será baixado e excluído na
PJ o os it
parte A.
N çã s ire
C u ur D
Caso seja favorável haverá a reversão para o resultado ou patrimônio líquido dos
o s
eventuais depósitos judiciais, sendo baixado na Parte B e excluído na Parte A, no caso
ep TC s
da primeira hipótese.
do
C
To
d
I
ro
Base Legal: Art. 131 da IN RFB n° 1.700/2017 e Solução de Consulta COSIT nº 157/2014.
Acórdão CARF: 9101-005.044.
,r
ia
óp
C
s
da
Dedução de tributos lançados de ofício - CARF
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
A dedutibilidade dos tributos segundo o regime de competência, para fins de
apuração do Lucro Real, está restrita aos valores constantes da escrituração comercial,
3. dis Tr R
não alcançando os valores do PIS e da Cofins lançados de ofício sobre receitas
: 0 e e os
omitidas.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
Acórdão: 9101-004.445.
,r
ia
óp
C
s
da
Tributos recuperados judicialmente
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
Os valores recuperados judicialmente devem ser tributados pelo IRPJ e CSLL, se, em
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
períodos anteriores, tiverem sido computados como despesas dedutíveis.
01 tr ei es
3. dis Tr R
Os juros são considerados receita nova e devem ser tributados.
: 0 e e os
PJ o os it
Pelo regime de competência, os respectivos valores serão tributados na data do trânsito
N çã s ire
em julgado da sentença judicial, exceto em relação aos juros auferidos a partir do
C u ur D
trânsito em julgado que serão tributados mensalmente.
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
,r
Base Legal: Ato declaratório interpretativo SRF nº 25/2003 e SC COSIT nº 92/2021.

ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
Dedução multas
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Multas por transgressões de leis de natureza não tributária (CLT, FGTS).
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
Multas por infrações fiscais, salvo de natureza compensatória e as impostas
PJ o os it
N çã s ire
por infrações de que não resultem falta de pagamento de tributo
C u ur D
o s
Multa compensatória: Compensa o sujeito ativo da obrigação tributária pelo
ep TC s
do
C
prejuízo suportado em virtude do atraso no pagamento.

To
Exemplo: Multa de mora, juros de mora e multa por entrega de declaração

fora do prazo.
d
I
ro

,r
Fonte: Pergunta 34 – Capítulo VIII – Perguntas e Respostas DIPJ 2020.

ia
óp
C
s
da
Dedução Juros de mora
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Os juros relativos a débitos ou a parcelamento de débitos que sejam
3. dis Tr R
considerados dedutíveis na apuração do Lucro Real, são despesas
: 0 e e os
dedutíveis na apuração do Lucro Real.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
Os juros relativos a débitos indedutíveis ou a multa de ofício não são

C
dedutíveis.
To
d
I
ro
Base Legal: Solução de Consulta COSIT nº 101/2020.

,r
ia
óp
C
s
da
Contribuições e doações
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
São vedadas as deduções decorrentes de quaisquer doações, exceto as realizadas:
69 iç m va
7 er
01 ão s
I - A projetos culturais conforme art. 25 e 26 da Lei n° 8.313/91;
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
II - Instituições de ensino e pesquisa, autorizada por lei federal, limitada a 1,5% do
3. dis Tr R
lucro operacional, antes de computada a doação e a do Item III;
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
III - Entidades sem fins lucrativos, que prestem serviços gratuitos aos empregados ou
comunidade ou atua e OSCIP, limitada a 2% do lucro operacional, antes de computada
a doação. C u ur D
o s
ep TC s
do
C
A partir da Lei n° 13.204/2015 não é necessário que a entidade do item III seja
To
formalmente reconhecida como OSCIP ou com utilidade pública declarada.

d
I
ro
Base Legal: Art. 139 a 141 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017 e SC COSIT n° 110/2018.
,r
ia
óp
C
s
da
Conta Valor (R$)
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C

To

d
I
ro
Adição (doação indedutível) 2.000,00

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
Contribuições e doações
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
Subvenções para investimentos
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
As subvenções para investimentos, reconhecidas no resultado, não são computadas
-0 p
6. ibu na er
no Lucro Real e Resultado Ajustado, desde que sejam registradas na reserva de lucros
01 tr ei es
que somente poderá ser utilizada:
3. dis Tr R
: 0 e e os
- Para absorção de prejuízos, devendo recompor a reserva à medida em que lucros
PJ o os it
forem apurados; ou
N çã s ire
C u ur D
- Aumento do capital social.
o s
ep TC s
do
C
Não se aplica as subvenções concedidas por pessoa jurídica de direito

To
privado.
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
A subvenção deve ser excluída na Parte A e controlada na Parte B, para ser adicionada
01 tr ei es
quando descumpridas as condições para a sua exclusão, inclusive no caso:
3. dis Tr R
: 0 e e os
I - Capitalização do valor para posterior restituição de capital aos sócios;
PJ o os it
N çã s ire
II - Restituição de capital aos sócios, mediante redução do capital social nos 5 anos
C u ur D
anteriores a subvenção, para posterior capitalização da subvenção; ou
o s
ep TC s
III - Integração à base de cálculo dos dividendos.

do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Subvenções para investimentos – Lei Complementar 160/2017
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Os incentivos e os benefícios fiscais ou financeiro-fiscais relativos ao ICMS concedidos
-0 p
6. ibu na er
pelos Estados e pelo Distrito Federal, são considerados subvenções para
01 tr ei es
investimentos, vedada a exigência de outros requisitos ou condições não previstos no
3. dis Tr R
art. 30 da Lei nº 12.973/2014.
: 0 e e os
PJ o os it
O disposto acima aplica-se inclusive aos processos administrativos e judiciais ainda
N çã s ire
não definitivamente julgados.
C u ur D
o s
ep TC s
RFB: Para a aplicação do tratamento da subvenção para

do
C
investimento o beneficio/incentivo de ICMS deve ter sido

To
concedidos como estímulo à implantação ou expansão de

empreendimentos econômicos.
d
I
ro
,r
Base Legal: Art. 9º da Lei Complementar nº 160/2017 e SC COSIT nº 145/2020.

ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
Subvenções para investimentos – Lei Complementar 160/2017
s
da
Subvenções para investimentos – Lançamento contábil
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
- Reconhecimento do crédito presumido:
69 iç m va
7 er
01 ão s
D - ICMS a recuperar (Ativo Circulante);
-0 p
6. ibu na er
C - Crédito Presumido - Outras Receitas (Conta de Resultado).
01 tr ei es
3. dis Tr R
- Zeramento das contas de resultado:
: 0 e e os
D - Crédito Presumido - Outras Receitas (Conta de Resultado);
PJ o os it
N çã s ire
C - Resultado do exercício (Conta transitória).
C u ur D
D - Resultado do exercício (Conta Transitória);
o s
C - Lucros Acumulados (Patrimônio Líquido).
ep TC s
do
C
To
- Transferência do valor do crédito presumido para reserva de lucro:

D - Lucros Acumulados (Patrimônio Líquido);
d
I
ro
C - Reserva de lucros (Patrimônio Líquido).

,r
Base Legal: Art. 9º da Lei Complementar nº 160/2017.

ia
óp
C
s
da
Conta Valor (R$)
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
s
o
ep TC s

do
C

To
Adição (doação indedutível) 2.000,00

d
I
ro
Exclusão (Crédito Presumido ICMS) R$ 20.000,00

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
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C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
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3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Conta Valor (R$)
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
s
o
ep TC s

do
C
To
Adição (Subvenções) 20.000,00

d
I
ro

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
Receitas Financeiras
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
 Juros auferidos;
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
 Descontos obtidos;
01 tr ei es
 Lucro na operação de reporte;
3. dis Tr R
: 0 e e os
 Rendimentos ou lucros de aplicações financeiras.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
Também são considerados receita financeira a redução de dívida
ep TC s
objeto de renegociação, sendo tributada no período de apuração

do
C
do acordo.
To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
Despesas Financeiras
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
As despesas financeiras são dedutíveis na apuração do Lucro Real e do Resultado
7 er
01 ão s
-0 p
Ajustado, desde que observado a regra de ouro para fins de dedutibilidade.
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
Os juros e outros encargos financeiros incluídos no custo de aquisição de ativo podem
: 0 e e os
ser excluídos na determinação do lucro real e do resultado ajustado, devendo ser
PJ o os it
controlado na Parte B e adicionado na Parte A à medida que o ativo for realizado.
N çã s ire
C u ur D
s
Não são dedutíveis os juros, pagos ou creditados a empresas controladas
o
ep TC s
ou coligadas, domiciliadas no exterior, relativos a empréstimos contraídos,

do
C
quando, no balanço da coligada ou controlada, constar a existência de

To
lucros não disponibilizados para a controladora ou coligada no Brasil.

d
I
ro

,r
CARF: Acórdão nº 9101-004.821

ia
óp
C
s
da
Despesas Financeiras
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Não se pode aceitar que uma empresa assuma encargos financeiros para obter um
-0 p
6. ibu na er
empréstimo e depois, por mera liberalidade, transfira os recursos correspondentes para
01 tr ei es
outra empresa sem nenhuma contrapartida financeira.
3. dis Tr R
: 0 e e os
O fato de a empresa beneficiada ser do mesmo grupo não significa que o recurso foi
PJ o os it
N çã s ire
aplicado em atividade ou na manutenção da fonte produtora da empresa transferidora.
C u ur D
s
A expectativa de futuros resultados positivos por parte da beneficiada (que poderiam
o
depois compensar a empresa transferidora) não caracteriza a despesa como necessária.
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
Acórdão: 1302-005.630
,r
ia
óp
C
s
da
Variações Monetárias em Função da taxa de câmbio
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
As variações monetárias, em função da taxa de câmbio, serão computadas conforme o
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
regime de caixa, podendo opcionalmente a pessoa jurídica optar pelo regime de
01 tr ei es
competência.
3. dis Tr R
: 0 e e os
Caso a pessoa jurídica opte em reconhecer as variações monetárias, em função da
PJ o os it
taxa de câmbio pelo regime de competência, deve comunicar sua opção na DCTF
N çã s ire
relativo a competência de janeiro de cada ano calendário, ou na DCTF relativo ao mês
C u ur D
de inicio de atividades.
o s
ep TC s
do
C
A alteração do regime de competência para caixa durante o

To
ano calendário somente é possível no caso de elevada

oscilação da taxa de câmbio.
d
I
ro
Base Legal: Art. 151 a 156 da Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017, e

,r
Art. 407 a 409 do Decreto nº 9.580/2018.

ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Pessoa jurídica tributada no Lucro Real Trimestral
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Opção pelo reconhecimento da variação cambial pelo regime de caixa
01 tr ei es
3. dis Tr R
Venda realizada em 31.01.2020 - US$ 200.000,00
: 0 e e os
Recebimento da venda - 15.04.2020
PJ o os it
N çã s ire
Cotação do Dólar:
C u ur D
s
31.01.2020 - R$ 1,70
o
ep TC s
28.02.2020 - R$ 2,00
do
C
To
31.03.2020 - R$ 2,10
d
I
15.04.2020 - R$ 1,80
ro
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
Lançamentos contábeis:
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Janeiro
-0 p
6. ibu na er
D – Direito a Receber (Ativo Circulante) – R$ 340.000,00
01 tr ei es
C – Venda de Mercadoria (Conta de Resultado) – R$ 340.000,00.
3. dis Tr R
: 0 e e os
Fevereiro: (R$ 400.000,00 – R$ 340.000,00)
PJ o os it
D - Direito a Receber (Ativo Circulante) – R$ 60.000,00
N çã s ire
C – Variação Cambial Ativa (Conta de Resultado) – R$ 60.000,00
C u ur D
Obs: (R$ 2,00 – R$ 1,70) x US$ 200.000,00
o s
ep TC s
Março: (R$ 420.000,00 – R$ 400.000,00)

do
C
D - Direito a Receber (Ativo Circulante) – R$ 20.000,00

To
C – Variação Cambial Ativa (Conta de Resultado) – R$ 20.000,00

d
I
Obs: (R$ 2,10 – R$ 2,00) x US$ 200.000,00

ro
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
Demonstração de Resultado – 1º trimestre de 2020
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Lucro Bruto R$ 100.000,00
-0 p
6. ibu na er
Variação Cambial Ativa R$ 80.000,00
01 tr ei es
3. dis Tr R
Lucro Líquido Antes do IRPJ e da CSLL R$ 180.000,00
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Apuração do Lucro Real – 1º trimestre de 2020
C u ur D
o s
Variações Cambiais Passivas R$ -
ep TC s
do
Variações Cambiais Ativas- Operações Liquidadas R$ -

C
To
(-) Variações Cambiais Ativas (R$ 80.000,00)

(-) Variações Cambiais Passivas – Operações Liquidadas R$ -
d
I
ro

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Controle na Parte B – LALUR
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
Histórico Data Débito Crédito Saldo D/C
: 0 e e os
PJ o os it
Saldo Inicial 31/12 R$ 0,00
N çã s ire
C u ur D
Variação cambial
28/02 R$ 60.000,00 R$ 60.000,00 C
s
ativa fev
o
ep TC s
Variação cambial
do
31/03 R$ 20.000,00 R$ 20.000,00 C

C
ativa mar
To
Saldo em 31/03 31/03 R$ 80.000,00 C

d
I
ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Abril: (R$ 360.000,00 – R$ 420.000,00)
-0 p
6. ibu na er
D – Variações Cambiais Passivas (Conta de Resultado) – R$ 60.000,00
01 tr ei es
C - Direito a Receber (Ativo Circulante) – R$ 60.000,00
3. dis Tr R
Obs: (R$ 1,80 – R$ 2,10) x US$ 200.000,00
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
s
Variação Cambial Liquidação: (R$ 360.000,00 – R$ 340.000,00)
o
ep TC s
Adição: R$ 20.000,00.
do
C
Obs: (R$ 1,80 – R$ 1,70) x US$ 200.000,00

To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
Demonstração de Resultado – 2º trimestre de 2020
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Lucro Bruto R$ 100.000,00
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Variação Cambial Passiva (R$ 60.000,00)
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Apuração do Lucro Real – 2º trimestre de 2020
C u ur D
s
o
ep TC s
Variações Cambiais Passivas R$ 60.000,00

do
C
Variações Cambiais Ativas- Operações Liquidadas R$ 20.000,00

To
(-) Variações Cambiais Ativas R$ -

d
I
ro
(-) Variações Cambiais Passivas – Operações Liquidadas R$ -

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Controle na Parte B – LALUR
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
Saldo Inicial 31/03 R$80.000,00 C
PJ o os it
N çã s ire
Variação cambial passiva abr 15/04 R$60.000,00 R$ 20.000,00 C
C u ur D
s
Variação cambial ativa operação liquidada 15/04 R$20.000,00 R$ -
o
ep TC s
do
Saldo em 30/04 30/04 R$ -

C
To
d
I
ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
de Cálculo Negativa da CSLL
262
Compensação de Prejuízo Fiscal e Base
s
da
Prejuízo Fiscal
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Prejuízo contábil: Valor negativo evidenciado na contabilidade resultado do confronto
01 tr ei es
entre as receitas e custos, despesas e encargos incorridos no exercício social.
3. dis Tr R
: 0 e e os
Prejuízo Fiscal: Resultado negativo evidenciado na apuração do Lucro Real e registrado
PJ o os it
no e-LALUR, para compensação com o resultado positivo de períodos subsequentes.
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro
Base Legal: Art. 187 da Lei nº 6.404/76 e art. 203 da Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017.
,r
ia
óp
C
s
da
Prejuízo Fiscal Possível alteração pelo
00 n to s
iti
PL 2.337/2021
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
O Lucro Real apurado no período de apuração poderá ser reduzido pela compensação
-0 p
6. ibu na er
de prejuízos fiscais, apurados em períodos de apuração anteriores, em no máximo
01 tr ei es
30%, desde que estes estejam evidenciados no e-LALUR.
3. dis Tr R
: 0 e e os
O prejuízo fiscal de períodos anteriores pode ser utilizado totalmente ou parcialmente,
PJ o os it
N çã s ire
desde que observado o limite de 30%.
C u ur D
o s
ep TC s
A compensação somente será possível se a pessoa jurídica

do
C
mantiver os livros e documentos comprobatórios do prejuízo fiscal

To
utilizado.
d
I
ro
Base Legal: Art. 203 e 204 da Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017.

,r
ia
óp
C
s
da
Prejuízo Fiscal
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Prazo de compensação
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
A partir de 1995 não existe prazo decadencial para a compensação do prejuízo fiscal,
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
A utilização de prejuízo fiscal para deduzir a base de cálculo do IRPJ somente pode ser
C u ur D
realizada no Lucro Real.
o s
ep TC s
Assim como o prejuízo fiscal somente é apurado nos períodos de apuração em que a
do
C
empresa está sendo tributada com base no Lucro Real.

To
d
I
ro
Base Legal: Art. 22 da Instrução Normativa SRF nº 21/1992 e art. 117 da Lei nº 8.981/1995.
,r
ia
óp
C
s
da
Base de cálculo negativa da CSLL Possível alteração pelo
00 n to s
iti
PL 2.337/2021
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Para fins de determinação do resultado ajustado o lucro líquido, depois de ajustado
01 tr ei es
pelas adições e exclusões previstas na legislação da CSLL, pode ser reduzido pela
3. dis Tr R
compensação de bases de cálculo negativas da CSLL em até 30% do respectivo
: 0 e e os
resultado.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
A compensação somente pode ser realizada se a pessoa jurídica mantiver livros (LACS)
s
e documentos comprobatórios da base de cálculo negativa da CSLL utilizada na
o
compensação.
ep TC s
do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
Compensação de Prejuízo Fiscal – Lucro Real Trimestral
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Na apuração trimestral o prejuízo fiscal apurado em um período somente pode ser
01 tr ei es
utilizado para reduzir o lucro fiscal apurado em períodos posteriores se for observado
3. dis Tr R
o limite de 30% do lucro real do período em curso e os demais requisitos
: 0 e e os
anteriormente mencionados.
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To
d
I
ro

,r
ia
óp
C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
1º Trimestre
01 tr ei es
Prejuízo Contábil R$ 10.000,00
3. dis Tr R
Adições R$ 20.000,00
: 0 e e os
Exclusões R$ -
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
2º Trimestre
ep TC s
do
C
Prejuízo Contábil R$ 10.000,00

To
Adições R$ -
Exclusões R$ -
d
I
ro
Prejuízo Fiscal R$ 10.000,00

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
3º Trimestre
01 tr ei es
Lucro Contábil R$ 20.000,00
3. dis Tr R
Adições R$ -
: 0 e e os
Exclusões R$ -
PJ o os it
N çã s ire
Compensação Prejuízo Fiscal R$ 6.000,00
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
Limite de compensação:
To
30% de R$ 20.000,00 = R$ 6.000,00.

d
O saldo do prejuízo fiscal (R$ 4.000,00) pode ser utilizado nos períodos posteriores.
I
ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
4º Trimestre
01 tr ei es
Lucro Contábil R$ 20.000,00
3. dis Tr R
Adições R$ -
: 0 e e os
Exclusões R$ -
PJ o os it
N çã s ire
Compensação Prejuízo Fiscal R$ 4.000,00
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
Limite de compensação:
To
30% de R$ 20.000,00 = R$ 6.000,00.

d
O saldo do prejuízo fiscal R$ 4.000,00

I
ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
Compensação de Prejuízo Fiscal – Lucro Real Anual
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
As apurações mensais com base na receita bruta não permite a utilização
-0 p
6. ibu na er
de prejuízo fiscal para deduzir a base de cálculo do IRPJ e da CSLL.
01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
No levantamento de balancetes de redução ou suspensão pode ser
N çã s ire
utilizado o prejuízo fiscal de períodos anteriores para reduzir o Lucro Real,
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
No levantamento de balancetes não existe a figura de compensação de prejuízos

To
fiscais do período em curso, tendo em vista que o resultado é acumulado, ou seja, os

prejuízos de um mês estão incluídos no resultado apurado.
d
I
ro
Base Legal: Art. 42 a 46, 49 a 50 e 203 da Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017.

,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
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,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
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ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
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7 er
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s
C
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ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
C
óp
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,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
s
da
Restrições na compensação
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Incorporação, Fusão e Cisão
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
A pessoa jurídica sucessora não pode compensar PF ou BCN-CSLL da
01 tr ei es
sucedida
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
No caso de cisão parcial, a cindida poderá compensar os seus próprios PF
C u ur D
e BCN-CSLL, proporcionalmente à parcela remanescente.
o s
ep TC s
do
C
To
A pessoa jurídica cindida deve baixar no e-LALUR e no e-LACS o saldo do prejuízo

fiscal e base de cálculo negativa da CSLL proporcionalmente ao patrimônio
d
I
ro
transferido.

,r
ia
óp
C
s
da
Restrições na compensação
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Mudança de controle societário e ramo de atividade
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
A pessoa jurídica não poderá compensar seus próprios prejuízos fiscais e bases de
3. dis Tr R
cálculo negativas da CSLL se entre a data da apuração e da compensação houver
: 0 e e os
ocorrido, cumulativamente, modificação de seu controle societário e do ramo de
PJ o os it
N çã s ire
atividade.
C u ur D
s
Na ocorrência dos referidos eventos a pessoa jurídica deverá baixar, na parte B do e-
o
LALUR e do e-LACS, os saldos dos prejuízos fiscais e das bases de cálculo negativas da
ep TC s
do
CSLL.
C
To
d
I
ro
Base Legal: Art. 209 da Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017 e SC COSIT nº 90/2021.
,r
ia
óp
C
s
da
Prejuízo Fiscal Operacional e Não Operacional
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Prejuízo não operacional é decorrente da alienação de imobilizado, investimento e
01 tr ei es
intangível, ainda que reclassificado para o circulante com a intensão de venda.
3. dis Tr R
: 0 e e os
Durante o período de apuração não existe impedimento para compensar o resultado
PJ o os it
da atividade operacional com o resultado da atividade não operacional.
N çã s ire
C u ur D
No entanto, nos períodos subsequentes os prejuízos não operacionais ou operacionais
o s
somente podem ser compensados com lucros de mesma natureza. Por isso, é
ep TC s
obrigatória a separação destes.

do
C
To
d
I
ro

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C
s
da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
Os prejuízos fiscais não operacionais e os decorrentes das demais atividades da
69 iç m va
7 er
01 ão s
empresa devem ser controlados de forma individualizada por espécie, na parte B do
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
LALUR.
3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
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ep TC s
do
C
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I
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C
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da
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
I - O prejuízo fiscal não operacional a ser compensado não pode ser superior ao valor
69 iç m va
7 er
01 ão s
do lucro não operacional dos períodos subsequentes;
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
II - A compensação de prejuízo fiscal não operacional e das demais atividades não
3. dis Tr R
: 0 e e os
pode exceder a 30% do Lucro Real apurado;
PJ o os it
N çã s ire
III - Todo o lucro não operacional pode ser compensado com prejuízo não operacional
C u ur D
de períodos anteriores, ainda que esta compensação seja superior ao limite de 30% ou
s
que tenha sido apurado prejuízo fiscal. No entanto, na referida situação o prejuízo não
o
ep TC s
operacional passará a ser prejuízo fiscal operacional.

do
C
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00 n to s
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3/ ão en do
m
Exemplo - Primeiro Trimestre de 2020:
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7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Detalhes Valores
01 tr ei es
Resultado Não Operacional (R$ 80,00)
3. dis Tr R
: 0 e e os
Resultado Operacional R$ 150,00
PJ o os it
Lucro Contábil R$ 70,00
N çã s ire
Adições
C u ur D R$ -
s
Exclusões R$ -
o
ep TC s
Lucro Real antes da compensação de prejuízos R$ 70,00

do
C
To
Compensação Prejuízo não operacional R$ -

Compensação Prejuízo operacional R$ -
d
I
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Lucro Real R$ 70,00

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C
s
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00 n to s
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3/ ão en do
m
Exemplo - Segundo Trimestre de 2020:
69 iç m va
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01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Detalhes Valores
01 tr ei es
Resultado Não Operacional (R$ 80,00)
3. dis Tr R
: 0 e e os
Resultado Operacional (R$ 60,00)
PJ o os it
Prejuízo Contábil (R$ 140,00)
N çã s ire
Adições R$ 10,00
C u ur D
Exclusões R$ 50,00
o s
Lucro Real antes da compensação de prejuízos (R$ 180,00)
ep TC s
Compensação Prejuízo não operacional R$ -

do
C
Compensação Prejuízo operacional R$ -

To
Prejuízo Fiscal Total (R$ 180,00)

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3/ ão en do
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Controle na Parte B – LALUR – Prejuízo Não Operacional
69 iç m va
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01 ão s
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6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
Saldo Inicial 31/03 R$ -
: 0 e e os
PJ o os it
Prejuízo Não Operacional 30/06 R$ 80.000,00 R$ 80.000,00 D
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C u ur D
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Controle na Parte B – LALUR – Prejuízo Demais Atividades
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do

C
To
Saldo Inicial 31/03 R$ -

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Prejuízo Demais Atividades 30/06 R$ 100.000,00 R$ 100.000,00 D

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C
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3/ ão en do
m
Exemplo - Terceiro Trimestre de 2020:
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Detalhes Valores
01 tr ei es
3. dis Tr R
Resultado Não Operacional R$ 50,00
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
AdiçõesC u ur D R$ 10,00
o s
Exclusões R$ 10,00
ep TC s
do
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I
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Limite de compensação de prejuízo total:

30% de R$ 200.000,00 = R$ 60.000,00
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3/ ão en do
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Exemplo - Terceiro Trimestre de 2020:
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Detalhes Valores
01 tr ei es
3. dis Tr R
Resultado Não Operacional R$ 50,00
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
AdiçõesC u ur D R$ 10,00
o s
Exclusões R$ 10,00
ep TC s
do

C
To
Compensação Prejuízo não operacional (R$ 50,00)

d
I
Compensação Prejuízo operacional (R$ 10,00)

ro
Lucro Real R$ 140,00

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ia
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C
s
da
00 n to s
iti
Controle na Parte B – LALUR – Prejuízo Não Operacional
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Saldo Inicial 30/06 R$80.000,00 D
3. dis Tr R
: 0 e e os
Compensação 30/09 R$ 50.000,00 R$ 30.000,00 D
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
Controle na Parte B – LALUR – Prejuízo Demais Atividades
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ep TC s
do

C
To
Saldo Inicial 30/06 R$100.000,00 D

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I
ro
Compensação 30/09 R$ 10.000,00 R$ 90.000,00 D

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ia
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C
s
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Dúvidas?
00 n to s
iti
3/ ão en do
m
69 iç m va
7 er
01 ão s
Nossa equipe estará disponível para atender aos
-0 p
6. ibu na er
nossos alunos de forma rápida e eficiente,
01 tr ei es
permitindo ao aluno formular 3 perguntas, em
3. dis Tr R
MÓDULO I
até 14 dias.
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Para encaminhar suas dúvidas sobre o conteúdo
C u ur D do curso, basta enviar um e-mail para:
o s
eSocial – Informações Gerais
duvidas@itccursosetreinamentos.com.br,
ep TC s
do
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To
informando: nome do curso e seu CPF/CNPJ.

d
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294
,r
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C

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C

Thiago de Oliveira Santos

Base Legal: Art. 61 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017

3 – Períodos de apuração no Lucro Real;

5 – Determinação do Lucro Real e do Resultado Ajustado.

Base Legal: Art. 61 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017

em que esteve em atividade

Base Legal: Art. 59 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017

 Parcela excedente das receitas auferidas nas exportações às pessoas vinculadas ou

localizadas em país com tributação favorecida (Preço de transferência);

 JSCP que não tenham sido reconhecidos como receita.

Base Legal: Art. 59 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017

Base Legal: Art. 59 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017

Base Legal: Art. 59 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017

por intermédio de filiais, sucursais, agências, representações, coligadas,

controladas e outras unidades descentralizadas.

Base Legal: Art. 59 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017

Base Legal: Art. 59 da IN RFB n° 1.700/2017 e art. 11 da IN SRF n° 672/2006.

X – SPE formada por ME e EPP (Art. 56 da Lei Complementar n° 123/2006).

XI – Emita ações nos termos estabelecidos no art. 16 da nº Lei 13.043, de 2014

(Ações de Pequenas e Médias empresas).

Base Legal: Art. 59 da IN RFB n° 1.700/2017, art. 257 do Decreto n° 9.580/2018 e

Art. 2° da IN SRF n° 25/99.

IV – Tenha realizado o pagamento mensal pelo regime de estimativa.

Base Legal: Art. 4° da Lei n° 9.964/00 e art. 257 do Decreto n° 9.580/2018.

Base Legal: Art. 27 e 61 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017

Base Legal: Art. 28 e 61 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

i) Associações de poupança e empréstimo.

II – 25% até 31/12/2021 e 20% a partir de 01/01/2022:

a) Bancos de qualquer espécie e de agência de fomento.

Base Legal: Art. 3º da Lei nº 7.689/88.

R$ 20.000,00 pelo número de meses do respectivo período de apuração sujeitar-se-á

incidência do adicional do IRPJ à alíquota de 10%.

Base Legal: Art. 29 e 30 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

Base Legal: Art. 31 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

Lucro Real/Resultado Ajustado R$ 45.000,00 R$ 60.000,00

Imposto de renda Devido R$ 6.750,00 R$ 9.000,00

Contribuição Social Devida R$ 4.050,00

a) 6012 - CSLL - Pessoas Jurídicas não Financeiras - Apuração Trimestral;

b) 2030 CSLL - Entidades Financeiras - Apuração Trimestral.

Base Legal: Art. 55 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

taxa SELIC acumulada mensalmente.

Base Legal: Art. 55 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

ano anterior ao do evento, a incorporadora e a

incorporada estivessem sob o mesmo controle societário.

Base Legal: Art. 31 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

Base Legal: Art. 32 a 41 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

O IPI, o ICMS ST e o desconto incondicional concedido, destacados no

documento de venda não integram a receita bruta.

Base Legal: Art. 26 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

Base Legal: Art. 32 a 41 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

Demais atividades de serviço/locação 32% 32%

Demais atividades 8% 12%

No caso de atividades diversificadas será aplicado o percentual correspondente a cada

Base Legal: Art. 32 a 38 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

profissão legalmente regulamentada.

Base Legal: Art. 33 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

àquele em que ocorreu o excesso, sem acréscimos legais.

Base Legal: Art. 33 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

Locação de Imóvel R$ 30.000,00 32% 32%

Base de Cálculo R$ 150.000,00 R$ 11.520,00 R$ 24.000,00

Base Legal: Art. 32 a 41 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017.

VII - Ganho de capital na devolução de capital;

Base Legal: Art. 39 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017 e SC nº 9009/2019.