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Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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Introdução __________________________________________________________________ 3
Balancete Analítico a 30/06/2022 _______________________________________________ 4
Mapa de Ajustamentos / Regularizações a 30/06/2022 _______ Erro! Marcador não definido.
Nota 1 – Acréscimos ________________________________________________________________ 19
Água, eletricidade, Comunicações: ___________________________________________________________ 19
Retenções do Contabilista e da Renda: _______________________________________________________ 20
Entrega de retenção do IRS, Contribuições da SS e pagamento do FCT:______________________________ 20
Juros do Leasing: _________________________________________________________________________ 20
Férias, Subsídio Férias e Natal: ______________________________________________________________ 21
Rédito Obra 9____________________________________________________________________________ 21

Nota 2 – Diferimentos ______________________________________________________________ 22

Nota 3 – Variações em Investimentos Financeiros _______________________________________ 22
Aumento do Justo Valor do FCT:_____________________________________________________________ 22

Nota 4 - Impostos Diferidos __________________________________________________________ 23

Nota 5 – Subsídio ao Investimento ____________________________________________________ 24
Nota 6 - Depreciações acumuladas a 30/06/2021 ________________________________________ 24
Nota 7 - CMVMC ___________________________________________________________________ 25
Nota 8 - Cálculo do RAI (Lançamento de apoio, não ajustado no balancete) __________________ 26
Nota 9- Apuramento do Imposto Estimado _____________________________________________ 26
Mapa de inventários e apuramento do CMVMC ___________________________________ 27
Mapa de Inventários _______________________________________________________________ 27
Apuramento do CMVMC ____________________________________________________________ 28
Custo das prestações de serviços (Fichas de obra) __________________________________ 29
Obra SE Import/Export______________________________________________________________ 29
Obra nº10: Campo de Golfe __________________________________________________________ 30
__________________________________________________________________________ 31
Obra nº3: Acabamentos em Infantário _________________________________________________ 32
Mapa do Cálculo das Depreciações _____________________________________________ 33
Mapa de Acréscimos e Diferimentos ____________________________________________ 34
Mapa de Acréscimos _______________________________________________________________ 34
Cálculo do Rédito: ________________________________________________________________________ 34
Mapa de Diferimentos ______________________________________________________________ 35
Mapa de Reclassificações de Gastos_____________________________________________ 36
Notas explicativas da reclassificação de gastos funcional __________________________________ 37
Demonstração dos Fluxos de Caixa______________________________________________ 41
Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais ____________________________________________ 42
Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento __________________________________________ 44
Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento ________________________________________ 45
Outra informação considerada relevante ________________________________________ 47
Anexo 1 – Extrato da conta 121 (Banco On-line) _________________________________________ 47

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Introdução
Este documento apresentado é o complemento do Bloco 1 onde estão
apresentadas as Demonstrações Financeiras necessárias para a prestação intercalar de
contas que estamos a realizar a 30/06/2022.
No presente documento, poderão ser encontradas explicações referentes às
diversas rubricas presentes em cada uma das demonstrações e a metodologia e processo
seguidos para as obter.
Para além de suporte às demonstrações, este documento apresentará ainda
informações relevantes que não constando nas demonstrações achamos por bem fazer
referência.

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E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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Balancete Analítico a 30/06/2022

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Balancete da empresa se111106 - Miranda & Sousa, Lda. entre 2022-01-01 e 2022-06-30 (valores em Euros)
ACUMULADO SALDO AJUSTAMENTOS SALDO AJUSTADO
Código Conta Descrição Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Notas Débito Crédito
12 Depósitos à ordem 1 232 550,76 959 976,16 272 574,60 0,00 0,00 0,00 272 574,60 0,00
121 Banco On-Line M 1 232 550,76 959 976,16 272 574,60 0,00 0,00 0,00 272 574,60 0,00
Mapa de Ajustamentos / Regularizações a 30/06/2022

21 Clientes 846 961,00 846 961,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
211 Clientes c/c 846 961,00 846 961,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2111 Clientes gerais 846 961,00 846 961,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2111100001 SE Import/Export, S.A. M 576 961,00 576 961,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2111110002 Se Aprovisionamento, S.A. M 270 000,00 270 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
22 Fornecedores 794 978,16 1 669 478,16 0,00 874 500,00 0,00 0,00 0,00 874 500,00
221 Fornecedores c/c 794 978,16 794 978,16 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211 Fornecedores gerais 794 978,16 794 978,16 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211110001 Se Distribuição, S.A. M 8 694,88 8 694,88 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Conservatória do Registo Comercial de
2211110004 Aveiro M 475,00 475,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211110005 Registo Nacional de Pessoas Coletivas M 72,00 72,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211110006 INCM- Imprensa Nacional Casa da Moeda M 19,00 19,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211110007 Banco M 17 639,71 17 639,71 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211110008 ACISE M 3 500,00 3 500,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211110018 Renda- Senhorio M 18 000,00 18 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211110019 Contabilista Certificada M 5 880,00 5 880,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211111001 M&A Materiais, Lda. M 270 600,00 270 600,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211111301 Canudo da Esperança M 2 880,00 2 880,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211112201 AR Clean, Lda. M 3 075,00 3 075,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Calfran MHST-Medicina, Hig. Seg. no
2211112401 Trabalho, Lda. M 17 276,85 17 276,85 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211112801 MarAveiro, Lda. M 26 970,37 26 970,37 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211113101 Universo do Papel, Lda. M 361,25 361,25 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211113201 Terranha, Lda. M 977,60 977,60 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211113401 JD Ambiente, S.A. M 6 331,92 6 331,92 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211120601 Nunes & Sousa, Lda. M 47,82 47,82 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211120801 Office Sphere, Lda. M 24,97 24,97 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211121001 TheBestPipe, Lda. M 35 898,78 35 898,78 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211121002 Obramax materiais, Lda M 3 698,56 3 698,56 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211121004 Frazeira, Lda. M 303 993,27 303 993,27 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211121501 Betomax, Lda. M 28 369,79 28 369,79 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211122902 DiRa S&C, Lda. M 1 841,31 1 841,31 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211171501 ArgaBeti Do Liz, Lda. M 21 832,50 21 832,50 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211171601 Alcaroad, Lda. M 1 840,00 1 840,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211181001 Magalhães&Rodrigues, Lda M 11 778,47 11 778,47 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2211182901 Serra & Espeta, Lda. M 2 899,11 2 899,11 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
225 Faturas em receção e conferencia 0,00 874 500,00 0,00 874 500,00 0,00 0,00 0,00 874 500,00
225182501 Granitop, Lda M 0,00 874 500,00 0,00 874 500,00 0,00 0,00 0,00 874 500,00
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ACUMULADO SALDO AJUSTAMENTOS SALDO AJUSTADO

Código Conta Descrição Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Notas Débito Crédito
23 Pessoal 108 671,10 108 671,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
231 Remunerações a pagar 108 671,10 108 671,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2311 Aos órgãos sociais M 16 910,60 16 910,60 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2312 Ao pessoal M 91 760,50 91 760,50 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
24 Estado e outros entes públicos 453 614,87 349 946,60 138 290,52 34 622,25 34 622,25 0,00 138 290,52 1 151,96
241 Imposto Sobre o Rendimento 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 151,96 0,00 1 151,96
2413 Imposto Estimado M 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 151,96 9,00 0,00 1 151,96
242 Retenção de impostos sobre rendimentos 10 889,00 21 778,00 0,00 10 889,00 10 889,00 0,00 0,00 0,00
2421 Trabalho dependente 7 139,00 14 278,00 0,00 7 139,00 7 139,00 0,00 0,00 0,00
24211 Órgãos Sociais M 2 758,00 5 516,00 0,00 2 758,00 2 758,00 0,00 1,00 0,00 0,00
24212 Pessoal M 4 381,00 8 762,00 0,00 4 381,00 4 381,00 0,00 1,00 0,00 0,00
2422 Rendimentos profissionais e empresariais M 750,00 1 500,00 0,00 750,00 750,00 0,00 1,00 0,00 0,00
2424 Prediais M 3 000,00 6 000,00 0,00 3 000,00 3 000,00 0,00 1,00 0,00 0,00
243 Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) 418 686,52 280 396,00 138 290,52 0,00 0,00 0,00 138 290,52 0,00
2432 IVA-Dedutível 140 823,34 140 823,34 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
24321 IVA-dedutível-inventários 127 012,75 127 012,75 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
243211 IVA-dedutível-inventários-nacionais 127 012,75 127 012,75 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2432113 Dedutível-inventários-nacionais-normal M 126 589,55 126 589,55 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2432115 Dedutível-inventários-nacionais-inv.suj.pass. 423,20 423,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
24321153 Inv.Suj.Passivo - normal M 423,20 423,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
24322 IVA-dedutível-investimentos 5 256,41 5 256,41 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
243221 IVA-dedutível-investimentos-nacionais 5 256,41 5 256,41 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
IVA-dedutível-investimentos-nacionais-
2432213 normal M 5 256,41 5 256,41 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
24323 IVA-dedutível-outros bens e serviços 8 554,18 8 554,18 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
IVA-dedutível-outros bens serviços-
243231 nacionais 8 554,18 8 554,18 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2432311 Dedutível-outros b.s.-nacionais-reduzida M 111,31 111,31 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2432313 Dedutível-outros b.s.-nacionais-normal M 8 225,00 8 225,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2432315 Dedutível-outros b.s.-nacionais-inv.suj.pass. 217,87 217,87 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
24323153 Inv.Suj.Passivo - normal M 217,87 217,87 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2433 IVA-Liquidado 641,07 641,07 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
24331 IVA-liquidado-inventários 423,20 423,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
243311 IVA-liquidado-inventários-nacional 423,20 423,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2433115 Liquidado-inventários-nacional-inv.suj.pass. 423,20 423,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
24331153 Inv.Suj.Passivo - normal M 423,20 423,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
24332 IVA-liquidado-outros bens e serviços 217,87 217,87 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
IVA-liquidado-outros bens e serviços-
243321 nacionais 217,87 217,87 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2433215 Liquidado-outros b.s.-nacionais-inv.suj.pass. 217,87 217,87 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
24332153 Inv.Suj.Passivo - normal M 217,87 217,87 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2435 IVA-Apuramento M 138 931,59 138 931,59 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2437 IVA-a Recuperar M 138 290,52 0,00 138 290,52 0,00 0,00 0,00 138 290,52 0,00
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ACUMULADO SALDO AJUSTAMENTOS SALDO AJUSTADO

Código Conta Descrição Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Notas Débito Crédito
244 Outros impostos 306,10 306,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2441 IUC M 306,10 306,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
245 Contribuições para a Segurança Social 23 168,47 46 336,94 0,00 23 168,47 23 168,47 0,00 0,00 0,00
2451 Órgãos Sociais M 4 378,50 8 757,00 0,00 4 378,50 4 378,50 0,00 1,00 0,00 0,00
2452 Pessoal M 18 789,97 37 579,94 0,00 18 789,97 18 789,97 0,00 1,00 0,00 0,00
248 Outras tributações M 564,78 1 129,56 0,00 564,78 564,78 0,00 1,00 0,00 0,00
25 Financiamentos Obtidos 4 669,17 93 383,22 0,00 88 714,05 0,00 0,00 0,00 88 714,05
251 Instituições crédito e soc. financeiras 4 669,17 93 383,22 0,00 88 714,05 0,00 0,00 0,00 88 714,05
2513 Locações financeiras 4 669,17 93 383,22 0,00 88 714,05 0,00 0,00 0,00 88 714,05
25131 Corrente 4 669,17 19 091,69 0,00 14 422,52 0,00 0,00 0,00 14 422,52
2513101 Camião M 2 850,77 11 656,49 0,00 8 805,72 0,00 0,00 0,00 8 805,72
2513102 BMW M 1 818,40 7 435,20 0,00 5 616,80 0,00 0,00 0,00 5 616,80
25132 Não Corrente 0,00 74 291,53 0,00 74 291,53 0,00 0,00 0,00 74 291,53
2513201 Camião M 0,00 45 358,93 0,00 45 358,93 0,00 0,00 0,00 45 358,93
2513202 BMW M 0,00 28 932,60 0,00 28 932,60 0,00 0,00 0,00 28 932,60
26 Acionistas/Sócios 500 000,00 500 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
262 Quotas não liberadas 500 000,00 500 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2621 Sócia Luísa Carvalho M 250 000,00 250 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2622 Sócia Cristina Sousa M 250 000,00 250 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
27 Outras Contas a Receber e a Pagar 144 484,49 144 793,68 0,00 309,19 667 639,70 83 364,62 667 562,40 83 596,51
271 Fornecedores de investimento 28 110,33 28 110,33 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2711 Fornecedores de investimento-c.gerais 28 110,33 28 110,33 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
27111 Corrente 28 110,33 28 110,33 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
27111120801 Office Sphere, Lda. M 12 384,06 12 384,06 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
27111121002 Obramax materiais, Lda M 13 311,68 13 311,68 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
27111122101 Irmãos FS, Lda M 2 414,59 2 414,59 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
272 Devedores e Credores por Acréscimos 0,00 0,00 0,00 0,00 667 562,40 83 363,76 667 562,40 83 363,76
2721 Devedores por Acréscimos de Rendimentos M 0,00 0,00 0,00 0,00 667 562,40 0,00 1,00 667 562,40 0,00
2722 Credores por Acréscimos de Gastos M 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 83 363,76 1,00 0,00 83 363,76
274 Impostos Diferidos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,86 0,00 0,86
2742 Passivos por Impostos Diferidos M 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,86 4,00 0,00 0,86
276 Adiantamentos por conta de vendas M 115 000,00 115 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
278 Outras devedores e credores 1 374,16 1 683,35 0,00 309,19 77,30 0,00 0,00 231,89
2781 Corrente M 1 374,16 1 683,35 0,00 309,19 77,30 0,00 5,00 0,00 231,89
28 Diferimentos 13 422,48 0,00 13 422,48 0,00 0,00 0,00 13 422,48 0,00
281 Gastos a reconhecer M 13 422,48 0,00 13 422,48 0,00 0,00 0,00 13 422,48 0,00
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ACUMULADO SALDO AJUSTAMENTOS SALDO AJUSTADO

Código Conta Descrição Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Notas Débito Crédito
31 Compras 1 426 729,37 1 426 729,37 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

312 Matérias-primas, subsidiárias. e de consumo 1 426 729,37 1 426 729,37 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3121 Matérias primas 1 426 729,37 1 426 729,37 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
31211 Mercado interno 1 426 729,37 1 426 729,37 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
312111 Com IVA dedutível 1 426 729,37 1 426 729,37 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3121113 Taxa normal M 1 426 729,37 1 426 729,37 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

33 Matérias-primas, Subsidiárias e de Consumo 1 426 729,37 1 118 631,30 308 098,07 0,00 0,00 0,00 308 098,07 0,00
331 Matérias-primas M 1 426 729,37 1 118 631,30 308 098,07 0,00 0,00 0,00 308 098,07 0,00
41 Investimentos Financeiros 1 044,78 0,00 1 044,78 0,00 3,80 0,00 1 048,58 0,00
415 Outros investimentos Financeiros 1 044,78 0,00 1 044,78 0,00 3,80 0,00 1 048,58 0,00
4151 Detidos até á maturidade M 1 044,78 0,00 1 044,78 0,00 3,80 0,00 3,00 1 048,58 0,00
43 Ativos Fixos Tangíveis 110 249,14 0,00 110 249,14 0,00 0,00 9 330,85 110 249,14 9 330,85
433 Equipamento básico M 10 822,50 0,00 10 822,50 0,00 0,00 0,00 10 822,50 0,00
434 Equipamento de transporte M 93 383,22 0,00 93 383,22 0,00 0,00 0,00 93 383,22 0,00
435 Equipamento administrativo M 4 080,34 0,00 4 080,34 0,00 0,00 0,00 4 080,34 0,00
437 Outros ativos fixos tangíveis M 1 963,08 0,00 1 963,08 0,00 0,00 0,00 1 963,08 0,00
438 Depreciações Acumuladas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9 330,85 0,00 9 330,85
4383 Equipamento básico M 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 901,78 6,00 0,00 901,78
4384 Equipamento de transporte M 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7 781,94 6,00 0,00 7 781,94
4385 Equipamento administrativo M 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 483,54 6,00 0,00 483,54
4387 Outros ativos fixos tangíveis M 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 163,59 6,00 0,00 163,59
44 Ativos Intangíveis 5 988,00 0,00 5 988,00 0,00 0,00 997,90 5 988,00 997,90
443 Programas de computador M 5 988,00 0,00 5 988,00 0,00 0,00 0,00 5 988,00 0,00
448 Amortizações Acumuladas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 997,90 0,00 997,90
4483 Programas de computador M 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 997,90 6,00 0,00 997,90
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ACUMULADO SALDO AJUSTAMENTOS SALDO AJUSTADO

Código Conta Descrição Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Notas Débito Crédito
51 Capital Subscrito 0,00 500 000,00 0,00 500 000,00 0,00 0,00 0,00 500 000,00
511 Sócia Luísa Carvalho M 0,00 250 000,00 0,00 250 000,00 0,00 0,00 0,00 250 000,00
512 Sócia Cristina Sousa M 0,00 250 000,00 0,00 250 000,00 0,00 0,00 0,00 250 000,00
59 Outras Variações no Capital Próprio 309,19 1 374,16 309,19 1 374,16 343,54 77,30 231,89 1 030,62
593 Subsídios 309,19 1 374,16 309,19 1 374,16 343,54 77,30 231,89 1 030,62
5931 Subsídios Atribuídos M 0,00 1 374,16 0,00 1 374,16 343,54 0,00 5,00 0,00 1 030,62
5932 Ajustamentos em subsídios M 309,19 0,00 309,19 0,00 0,00 77,30 5,00 231,89 0,00
61 CMVMC 1 118 631,30 0,00 1 118 631,30 0,00 0,00 0,00 1 118 631,30 0,00
612 Matérias-primas, subsidiárias e consumo 1 118 631,30 0,00 1 118 631,30 0,00 0,00 0,00 1 118 631,30 0,00
6121 Matérias-primas M 1 118 631,30 0,00 1 118 631,30 0,00 0,00 0,00 1 118 631,30 0,00
62 Fornecimentos e Serviços Externos 48 190,83 0,00 48 190,83 0,00 8 444,94 0,00 56 635,77 0,00
621 Subcontratos 947,27 0,00 947,27 0,00 0,00 0,00 947,27 0,00
6213 Outros M 947,27 0,00 947,27 0,00 0,00 0,00 947,27 0,00
622 Serviços especializados 6 000,00 0,00 6 000,00 0,00 0,00 0,00 6 000,00 0,00
6224 Honorários 6 000,00 0,00 6 000,00 0,00 0,00 0,00 6 000,00 0,00
62241 Com IVA dedutível M 6 000,00 0,00 6 000,00 0,00 0,00 0,00 6 000,00 0,00
623 Materiais 333,00 0,00 333,00 0,00 0,00 0,00 333,00 0,00
6232 Livros e documentação técnica 19,00 0,00 19,00 0,00 0,00 0,00 19,00 0,00
62323 Outros M 19,00 0,00 19,00 0,00 0,00 0,00 19,00 0,00
6233 Material de escritório 314,00 0,00 314,00 0,00 0,00 0,00 314,00 0,00
62331 Com IVA dedutível M 314,00 0,00 314,00 0,00 0,00 0,00 314,00 0,00
624 Energia e fluídos 6 642,97 0,00 6 642,97 0,00 7 790,01 0,00 14 432,98 0,00
6241 Eletricidade 6 119,75 0,00 6 119,75 0,00 7 247,30 0,00 13 367,05 0,00
62411 Com IVA dedutível M 6 119,75 0,00 6 119,75 0,00 7 247,30 0,00 1,00 13 367,05 0,00
6243 Água 523,22 0,00 523,22 0,00 542,71 0,00 1 065,93 0,00
62431 Com IVA dedutível M 523,22 0,00 523,22 0,00 542,71 0,00 1,00 1 065,93 0,00
625 Deslocações, estadas e transportes 24,66 0,00 24,66 0,00 0,00 0,00 24,66 0,00
6253 Transportes de mercadorias 24,66 0,00 24,66 0,00 0,00 0,00 24,66 0,00
62531 Com IVA dedutível M 24,66 0,00 24,66 0,00 0,00 0,00 24,66 0,00
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ACUMULADO SALDO AJUSTAMENTOS SALDO AJUSTADO

Código Conta Descrição Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Notas Débito Crédito
626 Serviços diversos 34 242,93 0,00 34 242,93 0,00 654,93 0,00 34 897,86 0,00
6261 Rendas e alugueres 24 000,00 0,00 24 000,00 0,00 0,00 0,00 24 000,00 0,00
62613 Outros M 24 000,00 0,00 24 000,00 0,00 0,00 0,00 24 000,00 0,00
6262 Comunicações 498,36 0,00 498,36 0,00 654,93 0,00 1 153,29 0,00
62621 Com IVA dedutível M 498,36 0,00 498,36 0,00 654,93 0,00 1,00 1 153,29 0,00
6263 Seguros 1 334,37 0,00 1 334,37 0,00 0,00 0,00 1 334,37 0,00
62632 Seguro Automóvel M 840,11 0,00 840,11 0,00 0,00 0,00 840,11 0,00
62633 Seguro Multirriscos M 494,26 0,00 494,26 0,00 0,00 0,00 494,26 0,00
6265 Contencioso e notariado 547,00 0,00 547,00 0,00 0,00 0,00 547,00 0,00
62653 Outros M 547,00 0,00 547,00 0,00 0,00 0,00 547,00 0,00
6267 Limpeza, higiene e conforto 2 500,00 0,00 2 500,00 0,00 0,00 0,00 2 500,00 0,00
62671 Com IVA dedutível M 2 500,00 0,00 2 500,00 0,00 0,00 0,00 2 500,00 0,00
6268 Outros serviços 5 363,20 0,00 5 363,20 0,00 0,00 0,00 5 363,20 0,00
62681 Com IVA dedutível M 5 332,00 0,00 5 332,00 0,00 0,00 0,00 5 332,00 0,00
62683 Outros M 31,20 0,00 31,20 0,00 0,00 0,00 31,20 0,00
63 Gastos com o Pessoal 221 979,09 10 454,74 211 524,35 0,00 39 173,94 0,00 250 698,29 0,00
631 Remunerações dos órgãos sociais 25 200,00 0,00 25 200,00 0,00 3 150,00 0,00 28 350,00 0,00
6311 Remunerações principais M 25 200,00 0,00 25 200,00 0,00 0,00 0,00 25 200,00 0,00
6312 Outros Abonos e Remunerações M 0,00 0,00 0,00 0,00 3 150,00 0,00 1,00 3 150,00 0,00
632 Remunerações do pessoal 112 956,00 0,00 112 956,00 0,00 28 239,00 0,00 141 195,00 0,00
6321 Remunerações principais M 112 956,00 0,00 112 956,00 0,00 0,00 0,00 112 956,00 0,00
6322 Outros Abonos e Remunerações M 0,00 0,00 0,00 0,00 28 239,00 0,00 1,00 28 239,00 0,00
635 Encargos sobre remunerações 31 224,56 0,00 31 224,56 0,00 7 784,94 0,00 39 009,50 0,00
6351 Órgãos sociais M 5 985,00 0,00 5 985,00 0,00 1 496,25 0,00 1,00 7 481,25 0,00
6352 Pessoal 25 239,56 0,00 25 239,56 0,00 6 288,69 0,00 31 528,25 0,00
63521 Segurança Social M 25 154,78 0,00 25 154,78 0,00 6 288,69 0,00 1,00 31 443,47 0,00
63522 FGCT M 84,78 0,00 84,78 0,00 0,00 0,00 84,78 0,00
636 Seguros de acidentes trabalho doenças p. M 4 440,48 0,00 4 440,48 0,00 0,00 0,00 4 440,48 0,00
638 Outros gastos com o pessoal 48 158,05 10 454,74 37 703,31 0,00 0,00 0,00 37 703,31 0,00
6381 Com IVA dedutível M 40 301,70 8 225,00 32 076,70 0,00 0,00 0,00 32 076,70 0,00
6383 Outros M 7 856,35 2 229,74 5 626,61 0,00 0,00 0,00 5 626,61 0,00
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ACUMULADO SALDO AJUSTAMENTOS SALDO AJUSTADO

Código Conta Descrição Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Notas Débito Crédito
64 Gastos de Depreciação e Amortização 0,00 0,00 0,00 0,00 10 328,75 0,00 10 328,75 0,00
642 Ativos Fixos Tangíveis 0,00 0,00 0,00 0,00 9 330,85 0,00 9 330,85 0,00
6423 Equipamento Básico M 0,00 0,00 0,00 0,00 901,78 0,00 6,00 901,78 0,00
6424 Equipamento de transporte M 0,00 0,00 0,00 0,00 7 781,94 0,00 6,00 7 781,94 0,00
6425 Equipamento administrativo M 0,00 0,00 0,00 0,00 483,54 0,00 6,00 483,54 0,00
6427 Outros ativos fixos tangíveis M 0,00 0,00 0,00 0,00 163,59 0,00 6,00 163,59 0,00
643 Ativos Intangíveis 0,00 0,00 0,00 0,00 997,90 0,00 997,90 0,00
6433 Programas de Computador M 0,00 0,00 0,00 0,00 997,90 0,00 6,00 997,90 0,00
68 Outros Gastos 232 885,33 0,00 232 885,33 0,00 0,00 0,00 232 885,33 0,00
681 Impostos 100,93 0,00 100,93 0,00 0,00 0,00 100,93 0,00
6812 Impostos indiretos 100,93 0,00 100,93 0,00 0,00 0,00 100,93 0,00
68121 IUC M 100,93 0,00 100,93 0,00 0,00 0,00 100,93 0,00
683 Dívidas incobráveis M 230 784,40 0,00 230 784,40 0,00 0,00 0,00 230 784,40 0,00
688 Outros 2 000,00 0,00 2 000,00 0,00 0,00 0,00 2 000,00 0,00
6883 Quotizações M 2 000,00 0,00 2 000,00 0,00 0,00 0,00 2 000,00 0,00
69 Gastos de Financiamento 272,06 0,00 272,06 0,00 1 102,83 0,00 1 374,89 0,00
691 Juros Suportados 0,00 0,00 0,00 0,00 1 102,83 0,00 1 102,83 0,00
6911 Juros de Financiamentos Obtidos M 0,00 0,00 0,00 0,00 1 102,83 0,00 1,00 1 102,83 0,00
698 Outras gastos de financiamento 272,06 0,00 272,06 0,00 0,00 0,00 272,06 0,00
6981 Relativos a financiamentos obtidos M 272,06 0,00 272,06 0,00 0,00 0,00 272,06 0,00
72 Prestações de Serviços 0,00 961 961,00 0,00 961 961,00 0,00 667 562,40 0,00 1 629 523,40
721 Serviço A 0,00 961 961,00 0,00 961 961,00 0,00 667 562,40 0,00 1 629 523,40
7211 Mercado interno 0,00 961 961,00 0,00 961 961,00 0,00 667 562,40 0,00 1 629 523,40
72114 IVA autoliquidação M 0,00 961 961,00 0,00 961 961,00 0,00 667 562,40 1,00 0,00 1 629 523,40
77 Ganhos por aumento de Justo Valor 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3,80 0,00 3,80
772 Em Investimentos Financeiros M 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3,80 3,00 0,00 3,80
78 Outros Rendimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 343,54 0,00 343,54
788 Outros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 343,54 0,00 343,54
7883 Imputação de Subsídios para Investimentos M 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 343,54 5,00 0,00 343,54
81 Resultado Líquido do Período 0,00 0,00 0,00 0,00 1 152,82 0,00 1 152,82 0,00
812 Imposto Sobre o Rendimento do Período 0,00 0,00 0,00 0,00 1 152,82 0,00 1 152,82 0,00
8121 Imposto Estimado para o Período M 0,00 0,00 0,00 0,00 1 151,96 0,00 9,00 1 151,96 0,00
8122 Imposto Diferido M 0,00 0,00 0,00 0,00 0,86 0,00 4,00 0,86 0,00
TOTAIS 8 692 360,49 8 692 360,49 2 461 480,65 2 461 480,65 761 659,75 762 485,03 3 188 020,01 3 188 845,29
 19

Nota 1 – Acréscimos

De acordo com o parágrafo 22 da Estrutura conceptual do SNC, as demonstrações

financeiras são preparadas de acordo com o regime do acréscimo, pelo que, as operações
devem ser reconhecidas quando ocorrem, independentemente do momento em que
ocorra o recebimento ou pagamento, sendo registadas contabilisticamente e relatadas
nos períodos com que se relacionem. Assim, são diversas as situações em que temos de
recorrer a acréscimos e diferimentos, de rendimentos ou gastos.
Os acréscimos são gastos ou rendimentos do período atual, mas onde a
faturação/fluxo de caixa só ocorre no período seguinte, tendo assim de ser imputados ao
período a que respeitam.
Para o período findo a 30 de junho foram necessários realizar acréscimos para o
fornecimento de serviços como água, eletricidade e comunicações; para os juros do
leasing; para as estimativas de gastos com pessoal, incluindo férias, subsídio de férias e
de Natal e para o rédito dos contratos de construção.

Água, eletricidade, Comunicações:

Os encargos com estas rúbricas que estariam descritos no balanço a 30/6/2022

são referentes ao 1ºT uma vez que a faturação relativa ao 2ºT foi enviada a 1/7/2022
(3ºT).
Assim, embora as faturas tenham sido contabilizadas no 3ºT, respeitam a
despesas ocorridas no 2º T, pelo que há necessidade de fazer um acréscimo de gastos.

62 – Fornecimentos e Serviços Externos

624 – Energia e Fluidos
62411 – Eletricidade – Com Iva Dedutível 7247,30€
62431 – Água – Com Iva Dedutível 542,71€
626 – Serviços Diversos
62621 – Comunicações – Com Iva Dedutível 654,93€
a 27 – Outras Contas a Receber e a Pagar
272 – Devedores e Credores por acréscimos
2722 – Credores por Acréscimos de Gastos 8444,94€
 20
Retenções do Contabilista e da Renda:

242 – Retenção do Imposto Sobre o Rendimento

2422 – Rendimentos Profissionais e Empresariais 750,00€
2424 – Rendimentos Prediais 3000,00€
a 27 – Outras Contas a Receber e a Pagar
272 – Devedores e Credores por acréscimos
2722 – Credores por Acréscimos de Gastos 3750,00€

Entrega de retenção do IRS, Contribuições da SS e pagamento do FCT:

24 – Estado e Outros Entes Públicos

242 – Retenção do Imposto Sobre o Rendimento
2421 – Trabalho Dependente
24211- Órgãos Sociais 2758€
24212- Pessoal 4381€
245 – Contribuições para a Segurança Social
2451 – Órgãos Sociais 4378,50€
2452 – Pessoal 18789,97€
248 – Outras Tributações 564,78€
a 27 – Outras Contas a Receber e a Pagar
272 – Devedores e Credores por acréscimos
2722 – Credores por Acréscimos de Gastos 30872,25€

Juros do Leasing:

Tendo os leasings das viaturas sido efetuados durante o 1º semestre, é necessário

acrescer parte dos Juros referentes à próxima prestação.

69 – Gastos de Financiamento
691 – Juros Suportados
6911 – Juros de Financiamentos Obtidos 1102,83€
a 27 – Outras Contas a Receber e a Pagar
272 – Devedores e Credores por acréscimos
2722 – Credores por Acréscimos de Gastos 1102,83€

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
 21
Férias, Subsídio Férias e Natal:

De forma a imputar todos os gastos com pessoal respeitantes a este semestre,

será necessário ter em conta que metade das estimativas do subsídio de natal, das férias
e do subsídio de férias é referente a este período. Assim, para o cálculo dos acréscimos,
processamos os 50% do subsídio de Natal, do subsídio de férias e das férias.

63 – Gastos com o Pessoal

631 – Remuneração Órgãos Sociais
6312 – Outros Abonos e Remunerações 3150€
632 – Remuneração Pessoal
6322 – Outros Abonos e Remunerações 28239€
635 – Encargos Sobre Remunerações
6351 – Órgãos Sociais 1496,25€
6352– Pessoal
63521- Segurança Social 6288,69€
a 27 – Outras Contas a Receber e a Pagar
272 – Devedores e Credores por acréscimos
2722 – Credores por Acréscimos de Gastos 39193,74€

Rédito Obra 9

27 – Outras Contas a Receber e a Pagar

272 – Devedores e Credores por acréscimos
2721 – Devedores por Acréscimos de Rendimentos 667562,40€
a 72 – Prestação de Serviços
721 – Serviço A
7211 – Mercado Interno
72114 – Autoliquidação 667562,40€

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
 22
Nota 2 – Diferimentos

Os diferimentos são gastos ou rendimentos que dizem respeito aos exercícios

seguintes, mas onde já ocorreu o respetivo fluxo de caixa, devendo ser registados no
período a que respeitam. Sendo que, no 1º semestre, a empresa incorre em seguros,
tendo estes uma apólice anual, paga o IUC anual das viaturas e também a quota anual da
ACISE, é necessário diferir valores. Uma vez que a empresa decidiu realizar tais
diferimentos logo após os respetivos pagamentos, não apresenta ajustamentos
relacionados com diferimentos.

Nota 3 – Variações em Investimentos Financeiros

Aumento do Justo Valor do FCT:

De acordo com a FAQ 28, divulgada no sítio da CNC, “As entregas mensais para o
FCT, efetuadas pela entidade empregadora, devem ser reconhecidas como um ativo
financeiro dessa entidade, mensurado pelo justo valor, com as respetivas variações
reconhecidas em resultados”. Assim, a 30/6 teremos de proceder ao ajustamento do seu
valor. Para o cálculo deste ajustamento, a segurança social fornece-nos a tabela a seguir
apresentada, com as cotações de mercado, o valor entregue e o saldo no momento.

Fundos de Compensação 30/06/2022

Valor Entregue 522,39 €

Número UP 469,596125
Cotação UP 1,120507
Saldo 526,19

De mencionar que o referido ajustamento dará lugar ao reconhecimento de

impostos diferidos, tratados no ponto seguinte, uma vez que a quantia da eventual
valorização gerada pelas aplicações financeiras dos valores do FCT será considerada
rendimento para efeitos tributários no momento do reembolso à entidade empregadora.

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
 23

Assim o ajustamento será o seguinte:

41 – Investimentos Financeiros
415 – Outros investimentos Financeiros
4151 – FCT 3,80€
a 77 – Ganhos por aumento de Justo Valor
772 – Em Investimentos Financeiros 3,80€

Nota 4 - Impostos Diferidos

Observando o artigo 18º, nº9 do CIRC, os ajustamentos decorrentes da aplicação

do justo valor não concorrem para a formação do lucro tributável, ou seja, não são aceites
fiscalmente, sendo necessário efetuar uma correção fiscal; assim sendo, teremos de
reconhecer um imposto diferido (parágrafo 20 da Norma Contabilística de relato
Financeiro 25). Os Impostos Diferidos podem gerar ativos por Impostos Diferidos (AID)
ou passivos por impostos diferidos (PID), que é o caso, uma vez que o aumento de justo
valor irá contribuir para um apuramento de imposto momentâneo inferior ao que será
apurado na totalidade, ainda que posteriormente.
Assim, o valor do imposto será calculado mediante aplicação da taxa de 21%,
correspondente ao imposto, e da taxa de 1,5% da derrama municipal, aplicada ao distrito
de Aveiro, sobre o valor do ganho (3,80€), dando um total de 0,86€.

Valor Taxa IRC Derrama Municipal Imposto a Diferir

3,80 € 21% 1,5% 0,86 €

Lançamento Contabilístico:
81 – Resultado Líquido do Período
812 – Imposto sobre o Rendimento do Período
8122 – Imposto Diferido 0,86€
a 27 – Outras Contas a Receber e a Pagar
274 – Impostos Diferidos
2742 – Passivos por Impostos Diferidos 0,86€

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 24

Nota 5 – Subsídio ao Investimento

A nossa empresa candidatou-se ao apoio do Governo denominado “Programa de

Recuperação e Resiliência”, que consistiu na atribuição de um subsídio não reembolsável,
de 70% do investimento elegível, no montante máximo de 60 000€. Era considerado
elegível a despesa de investimento relativa à aquisição e instalação de painéis solares
térmicos e fotovoltaicos. Assim, no final de cada período, será efetuado o lançamento
relativo à imputação do subsídio a rendimentos, na mesma proporção da depreciação do
ativo, sendo também reconhecido o correspondente imposto.

59- Outras Variações no Capital Próprio

593- Subsídios
5931- Subsídios Atribuídos 343,54€
a 78- Outros rendimentos
788- Outros
7883- Imputação de Subsídios para investimentos 343,54€

27- Outras contas a receber e a pagar

278- Outros devedores e credores
2781- Corrente 77,30€
a 59- Outras variações no capital próprio
593- Subsídios
5932- Ajustamentos em subsídios 77,30€

Nota 6 - Depreciações acumuladas a 30/06/2021

Para os ativos fixos tangíveis e intangíveis adquiridos pela entidade foram

calculadas depreciações e amortizações há data de fecho de contas (30/6). Para este
cálculo, foi adotado o método da linha reta numa base duodecimal, desde o mês da
aquisição dos ativos até ao fim do 1º semestre.

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 25
As taxas de depreciação e amortização utilizadas, foram as estabelecidas pelo
Decreto-Lei n.º 25/2009, de 14 de setembro.

Deste modo, e de forma a obter um resultado fiável nas demonstrações

financeiras, será necessário efetuar ajustamentos.
Estes ajustamentos têm por base o mapa de depreciações apresentado neste
documento.

64 – Gastos de depreciação e amortização

642 – Ativos Fixos Tangíveis
6423 – Equipamento Básico 901,78€
6424 – Equipamento de Transporte 7781,94€
6425 – Equipamento Administrativo 483,54€
6427- Outros Ativos Fixos Tangíveis 163,59€
643 – Ativos Intangíveis
6433 – Programas de Computador 997,90€
a 43 – Ativos Fixos Tangíveis
438 – Depreciações Acumuladas
4383 – Equipamento Básico 901,78€
4384 – Equipamento de Transporte 7781,94€
4385 – Equipamento Administrativo 483,54€
4387- Outros Ativos Fixos Tangíveis 163,59€
a 44 – Ativos Intangíveis
448 – Amortizações Acumuladas
4483 – Programas de Computador 997,90€

Nota 7 - CMVMC

O lançamento do CMVMC já foi realizado, no caso da nossa empresa, visto que,

no final do semestre, foram registadas na contabilidade as saídas dos inventários de
armazém relativas ao período em questão. Assim não é necessário efetuar nenhum
ajustamento.
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 26

Nota 8 - Cálculo do RAI (Lançamento de apoio, não ajustado no balancete)

72 – Prestações de Serviços 1629523,40€

77 – Ganhos por aumentos de Justo Valor 3,80€
78 – Outros Rendimentos 343,54€
811 – Resultado antes de Impostos 40683,59€
a 61 – CMVMC 1118631,30€
a 62 – Fornecimentos e Serviços Externos 56635,77€
a 63 – Gastos com o Pessoal 250698,29€
a 64 – Gastos de Depreciação e Amortização 10328,75€
a 68 – Outros Gastos 232885,33€
a 69 – Gastos de Financiamento 1374,89€

Nota 9- Apuramento do Imposto Estimado

81 Resultado Líquido do Imposto

812 Imposto Sobre o Rendimento do Período
8121 Imposto Estimado Para o Período 1151,96€
a 24 Estado e outros entes públicos
241 Imposto sobre o Rendimento
2413 Imposto Estimado 1151,96€

Uma vez que a empresa gerou prejuízo (RAI negativo), apenas haverá lugar ao
pagamento de Tributações autónomas, em sede de IRC. De acordo com o disposto no
artigo 88º, nº3, al c) do CIRC, serão tributados autonomamente, à taxa de 35%, os
encargos sobre viaturas ligeiras de passageiros com um custo de aquisição igual ou
superior a 35000€. Segundo o nº5 do mesmo artigo, consideram-se encargos
relacionados com VLP as respetivas depreciações e seguros. Assim, a T.A. será calculada
da seguinte forma:
(3030,65+260,65) *35%=1151,96€

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 27

Mapa de inventários e apuramento do CMVMC

Mapa de Inventários

Miranda & Sousa, Lda.

MAPA DE INVENTÁRIOS 30/06/2022

Unidade de Existências Iniciais Entradas Saidas Existências Finais

Descrição Fornecedor
Medida Quantidade Valor Data Quantidade Valor unitário Valor Total Quantidade Valor unitário Valor Total Quantidade Valor
Barrotes madeira pinho Un 0 - € 06/fev 300 4,99 € 1.497,00 € DiRa S&C, Lda 300 1.497,00 €
Madeira de cofragem M2 0 - € 24/fev 50 47,14 € 2.357,00 € Serra e Espeta, Lda 50 2.357,00 €
Pregos caixa 0 - € 24/fev 6 6,48 € 38,88 € Nunes Sousa, Lda 6 38,88 €
Relva M2 0 - € 28/fev 40000 5,70 € 228.000,00 € Frazeira, Lda 40000 228.000,00 €
Terra de jardim M3 0 - € 28/fev 2400 6,79 € 16.296,00 € Frazeira, Lda 2400 6,79 € 16.296,00 € 0 - €
Pulverizador Un 0 - € 28/fev 300 8,56 € 2.568,00 € Frazeira, Lda 300 2.568,00 €
Pavimento binder Toneladas 0 - € 15/abr 16 115,00 € 1.840,00 € Alcaroad, Lda 16 115,00 € 1.840,00 € 0 - €
Paines cofragem metálica M2 0 - € 20/mai 120 25,06 € 3.006,96 € Obramax, Lda 120 25,06 € 3.006,96 € 0 - €
Relva M2 0 - € 27/mai 50 5,70 € 285,00 € Frazeira, Lda 50 5,70 € 285,00 € 0 - €
Betão B15 M3 0 - € 27/mai 250 67,02 € 16.756,10 € BetoMax, Lda 250 16.756,10 €
Betão B20 M3 0 - € 27/mai 50 73,36 € 3.667,89 € BetoMax, Lda 50 3.667,89 €
Areia do mar M3 0 - € 30/mai 400 14,59 € 5.836,00 € TheBestPipe, Lda 400 5.836,00 €
Tubo para rega M 0 - € 30/mai 5000 4,67 € 23.350,00 € TheBestPipe, Lda 5000 23.350,00 €
Betão B20 M3 0 - € 30/mai 36 73,36 € 2.640,88 € BetoMax, Lda 36 73,36 € 2.640,88 € 0 - €
Stone Look M2 0 - € 30/mai 20000 11,00 € 220.000,00 € M&A materiais, Lda 20000 11,00 € 220.000,00 € 0 - €
Manilhas simples de 150 Un 0 - € 30/mai 5000 3,55 € 17.750,00 € Argabeti do Liz, Lda 5000 17.750,00 €
Ferro 12 Kg 0 - € 06/jun 55 0,66 € 36,38 € Magalhães & Rodrigues, Lda 55 0,66 € 36,38 € 0 - €
Massa p/ acabamento Un 0 - € 06/jun 3 8,69 € 26,08 € Magalhães & Rodrigues, Lda 3 8,69 € 26,08 € 0 - €
Ferro 10 Kg 0 - € 06/jun 12000 0,52 € 6.277,20 € Magalhães & Rodrigues, Lda 0 6.277,20 €
Tout-Venant M3 0 - € 10/jun 22000 39,75 € 874.500,00 € Granitop, Lda 22000 39,75 € 874.500,00 € - €
Total 0 - € 108036 1.426.729,36 € 44680 1.118.631,30 € 51356 308.098,07 €
 28

Com o objetivo de obter uma melhor inventariação dos bens comercializados,

bem como o nível de stocks destes mesmos bens, a Miranda & Sousa, Lda. adotou a
elaboração de uma ficha de inventários semestralmente, de modo a facilitar o controlo
das existências iniciais e finais e possíveis perdas que possam vir a ocorrer.

Assim, o mapa de inventários acima é referente ao primeiro semestre de 2022, e

é a partir deste que é possível averiguar todos os materiais que a empresa apresenta em
armazém, assim como todas as variações ocorridas em armazém.

Relativamente ao sistema de inventário, Miranda & Sousa, Lda. adotou o sistema

de inventário permanente após a consulta das normas do sistema de normalização
contabilística. Este identifica os bens quanto à sua natureza, quantidade, custos unitários
e globais, de forma a permitir a verificação a todo o momento, da correspondência entre
as contagens físicas e os respetivos registos contabilísticos.

Uma vez que a empresa iniciou a sua atividade no início do ano 2022, não existiam
qualquer tipo existências em armazém, logo, não existem existências iniciais. Ao longo
do semestre, foram adquiridas diversas quantidades com a finalidade de ter os materiais
necessários para as obras e garantir um stock mínimo para o semestre seguinte. É
importante salientar que as entradas em armazém são registadas no momento da
chegada dos bens à entidade. Já a posterior saída foi reconhecida no fim do semestre.

Apuramento do CMVMC

Com o mapa de inventários, é possível também chegar ao valor do CMVMC que

reflete o Custo das Mercadorias Vendidas e Matérias Consumidas; no nosso caso, que
não efetuamos vendas de mercadorias, apenas reflete o custo das matérias utilizadas nas
obras, ou seja, dos bens que saíram de armazém.

Cmo já referido anteriormente, uma vez que este foi o 1º semestre de atividade
da entidade, o saldo das Existências Iniciais é nulo. Ao longo do semestre foram realizadas
compras de matérias-primas necessárias à execução das obras pretendidas. A nossa
empresa definiu um stock mínimo de matérias-primas, que corresponde a 2% das obras
adjudicadas, pelo que a sociedade teria de ter em armazém o valor de 23000€ (2% *
 29
(900000+250000)). Ora, verificando o valor das existências finais, concluímos que a
Miranda & Sousa, Lda. cumpre com este pressuposto.

O CMVMC calcula-se a partir da seguinte fórmula:

CMVMC = Existências Iniciais + Compras +/- Regularizações – Existências Finais

CMVMC Saldo a 30/06/2022

Existências Iniciais 0
(+) Compras 1426729,36
(-) Regularizações 0
(-) Existências Finais 308098,07
Total CMVMC 1118631,29

Custo das prestações de serviços (Fichas de obra)

Ao longo do 1º semestre, a Miranda & Sousa, Lda., deu início a 3 prestações de

serviços para 2 clientes distintos. Assim, foram elaboradas fichas de obra, com o intuito
de controlar eficientemente todos os gastos incorridos, como a compra das matérias
necessárias, gastos com pessoal e subcontratos, para no fim fazer uma estimativa dos
mesmos para as prestações de serviços.

Obra SE Import/Export

A nossa primeira obra foi a construção de muro, construção de parque de

estacionamento aberto, com 80 m2, com serviços de terraplanagem incluídos e
pavimento em Binder, arrelvamento de 50 m2 em área adjacente ao parque e
revestimento exterior em Stone look numa área de 100m X 200m. Esta obra foi iniciada
e concluída no período.

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
 30

SE Import/Export, S.A.
22 dias de obra -->

Muro
Descrição Quantidade
Preço Unitário s/IVA
Valor (S/IVA) Fornecedor
Ferro 12 (Kg) 55 0,6615 36,38 Magalhães&Rodrigues, Lda
Betão B20 (M3) 36 73,3577 2 640,88 ArgaBeti Do Liz, Lda
Painéis de Cofragem Metálica (M2) 120 25,058 3 006,96 ObraMax Materiais, Lda
Massa para Acabamento (Sacos de 5 KG) 3 8,6923 26,08 Magalhães&Rodrigues, Lda
Retroescavadora 2H 95 190,00 Terranha, Lda.
Motoniveladora 4H 60 240,00 Terranha, Lda.
Oficial de 2º ( Luís Pinto da Silva) H 24 240,27
Ajudante ( Mário da Silva Castro) H 24 181,60
Custo total 6 562,16
Valor a faturar (Margem de 40%) 9187,028149

Parque de estacionamento
Descrição Quantidade
Preço Unitário s/IVA
Valor (S/IVA) Fornecedor
Pavimento Binder (Ton.) 16 115 1 840,00 Alcaroad, Lda
Relva (M2) 50 5,7 285,00 Frazeira, Lda.
Cilindro (subcontratação) 2H 45 90,00 Terranha, Lda.
Espalhadora de alcatrão (subcontratação) 3H 220 660,00 Terranha, Lda.
Oficial de 2º ( Xavier da Silva Miranda) H 24 240,27
Oficial de 2º ( Luís Pinto da Silva) H 24 240,27
Ajudante (Fábio Real) H 24 181,60
Ajudante ( Mário da Silva Castro) H 24 181,60
Custo total 3 718,73
Valor a faturar (Margem de 40%) 5206,226327

Revestimento
Descrição Quantidade
Preço Unitário s/IVA
Valor (S/IVA) Fornecedor
Stone Look 20 000 11 220000,00 M & A materiais
Cilindro (subcontratação) 2H 45 90,00 Terranha, Lda.
Oficial de 2º ( Xavier da Silva Miranda) H 16 160,18
Ajudante (Fábio Real) H 16 121,07
Custo total 220 371,24 €
Valor a faturar (Margem de 40%) 308 519,74 €

Custo Obra 230 652,14 €

Valor a faturar total 322 913,00 €

MOD Horas Salário bruto Custo hora Custo total

Oficial de 2º ( Xavier da Silva Miranda) 40 946 10,01 400,45
Oficial de 2º ( Luís Pinto da Silva) 48 946 10,01 480,54
Ajudante (Fábio Real) 40 715 7,57 302,66
Ajudante ( Mário da Silva Castro) 48 715 7,57 363,20

Obra nº10: Campo de Golfe

A segunda obra foi a construção de um Campo de Golfe que iniciou a 16/03/2022,

e que está prevista acabar dia 02/10/2022, para o cliente SE Aprovisionamento. O valor
total desta obra seria 900000€, mas como mostra a ficha de obra, o valor gasto foi
superior ao que nos foi adjudicado, em 403799,91€. Assim sendo, a empresa renegociou
o valor da obra com o cliente, e irá emitir uma fatura de trabalhos extra para
posteriormente enviar ao cliente e este proceder ao pagamento.

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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Obra 10 - Campo de Golfe

Fase 1 MOVIMENTAÇÃO DE TERRAS (SUBCONTRATAÇÃO)
Descrição Quantidade Preço unitário s/ IVA Valor (S/IVA) Fornecedor
Bulldozer 150 75,00 € 11.250,00 €
Retroescavadora 100 75,00 € 7.500,00 €
Pá carregadora 200 120,00 € 24.000,00 € AFIB, Lda
Motoniveladora 150 55,00 € 8.250,00 €
Cilindro 70 50,00 € 3.500,00 €
Total 54.500,00 €
Fase 2 CONSTRUÇÃO
Descrição Quantidade Preço unitário s/ IVA Valor (S/IVA) Fornecedor
Tout-Venant (M3) 10.000 39,75 € 397.500,00 € Granitop, Lda
Oficial de 1ª Pedro Rodrigues (H) 240 2.671,91 €
Ajudante Vitor Mendes (H) 240 1.815,98 €
Total 401.987,89 €
Fase 3 REVESTIMENTO
Descrição Quantidade Preço unitário s/ IVA Valor (S/IVA) Fornecedor
Tout-Venant (M3) 12.000 39,75 € 477.000,00 € Granitop, Lda
Terra de Jardim (M3) 2.400 6,79 € 16.296,00 € Frazeira, Lda
Camião 4 Toneladas (H) 1.000 12,00 € 12.000,00 € Nosso
Motoniveladora Subcontratação (H) 200 55,00 € 11.000,00 € AFIB, Lda
Total 516.296,00 €
Fase 4 ZONA DE AREIA
Descrição Quantidade Preço unitário s/ IVA Valor (S/IVA) Fornecedor
Areia do Mar (M3) 400 14,59 € 5.836,00 € The Best Pipe, Lda
Motoniveladora Subcontratação (H) 50 55,00 € 2.750,00 € AFIB, Lda
Total 8.586,00 €
Fase 5 VALETAS
Descrição Quantidade Preço unitário s/ IVA Valor (S/IVA) Fornecedor
Madeira de Cofragem (M2) 10 47,14 € 471,40 € Serra e Espeta, Lda
Ferro de 10 (Kg) 10.000 0,52 € 5.231,00 € Magalhães&Rodrigues, Lda
Betão B15 (M3) 250 67,02 € 16.756,10 € BetoMax, Lda
Manilhas 150 5000 3,55 € 17.750,00 € ArgaBeti Do Liz, Lda
Oficial de 1ª Pedro Gomes Sá (H) 320 3.562,54 €
Ajudante Arlindo Simões Nunes (H) 320 2.421,31 €
Total 46.192,35 €
Fase 6 AQUEDUTOS
Descrição Quantidade Preço unitário s/ IVA Valor (S/IVA) Fornecedor
Madeira de Cofragem (M2) 20 47,14 € 942,80 € Serra e Espeta, Lda
Ferro de 10 (Kg) 2.000 0,52 € 1.046,20 € Magalhães&Rodrigues, Lda
Betão B20 (M3) 50 73,36 € 3.667,89 € BetoMax, Lda
Oficial de 2ª Francisco Loura Lopes (H) 80 800,89 €
Ajudante Francisco Antunes Lopes de Castro (H) 80 605,33 €
Total 7.063,11 €
Fase 7 AJARDINAMENTO
Descrição Quantidade Preço unitário s/ IVA Valor (S/IVA) Fornecedor
Relva (M2) 40000 5,70 € 228.000,00 € Frazeira, Lda.
Oficial de 2ª André Diogo Pires (H) 480 4.805,37 €
Ajudante João Miguel dos Santos Lobo (H) 480 3.631,96 €
Total 236.437,33 €
Fase 8 IRRIGAÇÃO
Descrição Quantidade Preço unitário s/ IVA Valor (S/IVA) Fornecedor
Tubo para rega (Mt) 5000 4,67 € 23.350,00 € The Best Pipe, Lda
Pulverizador T25 (Un.) 300 8,56 € 2.568,00 € Frazeira, Lda.
Motoniveladora Subcontratação (H) 15 55,00 € 825,00 € AFIB, Lda
Oficial de 2ª Francisco Loura Lopes (H) 80 800,89 €
Ajudante Francisco Antunes Lopes de Castro (H) 80 605,33 €
Total 28.149,22 €
Fase 9 PONTES PEDONAIS
Descrição Quantidade Preço unitário s/ IVA Valor (S/IVA) Fornecedor
Barrotes madeira pinho (Un) 300 4,99 € 1.497,00 € DiRa S&C, Lda
Madeira de Cofragem(M2) 20 47,14 € 942,80 € Serra e Espeta, Lda
Pregos 0,5/caixa 6 6,48 € 38,88 € Nunes & Sousa, Lda
Oficial de 2ª José Reis (H) 120 1.201,34 €
Ajudante Daniel Henriques (H) 120 907,99 €
Total 4.588,01 €
Total MP 1.198.894,07 €
Total 1.303.799,91 €

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Obra nº3: Acabamentos em Infantário

A obra mais recente da empresa é a realização de acabamentos num infantário, para o

cliente SE Aprovisionamento. Esta obra foi iniciada a 28/06/2022, pelo que, a 30/6/2022,
ainda não foram iniciados quaisquer trabalhos referentes a esta obra. Assim sendo, a
empresa ainda não apresenta a ficha de obra concluída.

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Mapa do Cálculo das Depreciações

Miranda & Sousa, Lda.

MAPA DE CÁLCULO DAS DEPRECIAÇÕES
Ativos Fixos Tangíveis Data de aquisição Quantidade Preço Unitário Valor DR 25-2009 Taxa de depreciação Depreciações Mensais Depreciações Acumuladas (30/6) Quantia Escriturada Fornecedor
Equipamentos Administrativos
Computador standard 25/jan/22 5 398,40 € 1.992,00 € 2240 33,33% 55,33 € 331,97 € 1.660,03 €
Impressoras de escritório HP Multifunções LaserJet Pro A4, Wireless 25/jan/22 1 235,77 € 235,77 € 2275 20,00% 3,93 € 23,58 € 212,19 €
Secretárias 25/jan/22 5 102,20 € 511,00 € 2430 12,50% 5,32 € 31,94 € 479,06 €
Conjunto mesa semi-edonda de reunião com 8 cadeiras 25/jan/22 1 447,18 € 447,18 € 2430 12,50% 4,66 € 27,95 € 419,23 €
Office Sphere, Lda.
Cadeiras de reunião 25/jan/22 3 76,90 € 230,70 € 2430 12,50% 2,40 € 14,42 € 216,28 €
Cadeira de Executivo pele sintética Preto 25/jan/22 2 169,02 € 338,04 € 2430 12,50% 3,52 € 21,13 € 316,91 €
PDA 25/jan/22 1 277,29 € 277,29 € 2275 20,00% 4,62 € 27,73 € 249,56 €
Telefone fixo 25/jan/22 1 48,36 € 48,36 € 2251 20,00% 0,81 € 4,84 € 43,52 €
Subtotal Equipamentos Administrativos 1.755,12 € 4.080,34 € 483,54 € 3.596,80 €
Equipamento Básico
Martelo Combinado 31/mar/22 3 1.687,50 € 5.062,50 € 1220 33,33% 140,61 € 421,83 € 4.640,67 €
Moto Bombas a Gasóleo 31/mar/22 2 1.260,00 € 2.520,00 € 1220 33,33% 69,99 € 209,98 € 2.310,02 € ObraMax, Lda.
Cortadoras a Gasolina 31/mar/22 2 1.620,00 € 3.240,00 € 1220 33,33% 89,99 € 269,97 € 2.970,03 €
Subtotal Equipamento Básico 4.567,50 € 10.822,50 € 901,78 € 9.920,72 €
Equipamentos de Transporte
Camião de 4 Toneladas 26/fev/22 1 57.015,42 € 57.015,42 € 2385 20,00% 950,26 € 4.751,29 € 52.264,14 € Autopal, Lda
BMW - serie 1 - 118d Auto (F20) 04/mar/22 1 36.367,80 € 36.367,80 € 2375 25,00% 757,66 € 3.030,65 € 33.337,15 € L & l Auto, Lda
Subtotal Equipamentos de Transporte 93.383,22 93.383,22 7.781,94 85.601,29
Outros Ativos Fixos Tangíveis
Paíneis Solares 10/mar/22 1 1308,72 1308,72 2250 25,00% 27,27 € 109,06 € 1.199,66 €
Irmãos FS, Lda.
Painél Fotovoltaico 10/mar/22 1 654,36 654,36 2250 25,00% 13,63 € 54,53 € 599,83 €
Subtotal Outros Ativos Fixos Tangíveis 1963,08 1963,08 163,59 € 1.799,49 €
Total AFT 101.668,92 110.249,14 9.330,85 100.918,29
Ativos Intangíveis
Programas de Computador
Software específico para construção civil 25/jan/22 1 5.947,15 € 5.947,15 € 2440 33,33% 165,18 € 991,09 € 4.956,06 €
Office Sphere, Lda.
Software antivírus 25/jan/22 1 40,85 € 40,85 € 2440 33,33% 1,13 € 6,81 € 34,04 €
Subtotal Programas de computador 5.988,00 € 5.988,00 € 997,90 € 4.990,10 €
Total AI 5.988,00 € 5.988,00 € 997,90 € 4.990,10 €
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Mapa de Acréscimos e Diferimentos

Mapa de Acréscimos
Acréscimos
Gasto/Rendime
Estimativa a Acréscimo no 1º
Descrição nto no 2º
pagar/receber semestre
semestre
Eletricidade 7.247,30 € - € 7.247,30 €
Comunicações 654,93 € - € 654,93 €
Água 542,71 € - € 542,71 €
FCT/FGCT 564,78 € - € 564,78 €
Retenção renda 3.000,00 € - € 3.000,00 €
Retenção CC 750,00 € - € 750,00 €
Retenções IRS 7.139,00 € - € 7.139,00 €
Contribuições SS 23.168,47 € - € 23.168,47 €
Férias 26.115,96 € 13.057,98 € 13.057,98 €
Subsídio de férias 26.115,96 € 13.057,98 € 13.057,98 €
Subsídio de Natal 26.115,96 € 13.057,98 € 13.057,98 €
Rédito obra 10 667.562,40 €
Juros leasing camião 1.083,89 € 341,34 € 742,55 €
Juros leasing BMW 561,78 € 201,51 € 360,27 €
Total 750.906,36 €

Cálculo da Estimativa de Férias, Subsídio de Férias e de Natal

Total do 50% a acrescer Encargos patronais 50% encargos a acrescer a
Descrição
precessamento a 30/6 com SS 30/6
Orgãos Sociais
Subsídio de Férias 2.100,00 € 1.050,00 € 997,50 € 498,75 €
Férias 2.100,00 € 1.050,00 € 997,50 € 498,75 €
Subsídio de Natal 2.100,00 € 1.050,00 € 997,50 € 498,75 €
Sub-total 6.300,00 € 3.150,00 € 2.992,50 € 1.496,25 €
Pessoal
Subsídio de Férias 18.826,00 € 9.413,00 € 4.192,46 € 2.096,23 €
Férias 18.826,00 € 9.413,00 € 4.192,46 € 2.096,23 €
Subsídio de Natal 18.826,00 € 9.413,00 € 4.192,46 € 2.096,23 €
Sub-total 56.478,00 € 28.239,00 € 12.577,38 € 6.288,69 €
Total 62.778,00 € 31.389,00 € 15.569,88 € 7.784,94 €

Cálculo do Rédito:

Até ao momento, a nossa empresa tem 1 obra em execução e outra onde já foi
realizada a adjudicação, mas até à data ainda não se iniciaram os trabalhos. Assim, uma
vez que apenas receberemos a totalidade do valor do contrato no próximo semestre,
teremos de regularizar o rédito e imputar os respetivos rendimentos ao período, no caso
da obra 10. Para tal é necessário calcular o valor do rédito, de acordo com a % de
acabamento, como demonstrado.
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Obra 10
Período PS 16/3 a 2/10
Valor do Contrato 900.000,00 €
Gastos Incorridos 1.027.562,40 €
Gastos Totais estimados 1.303.799,91 €
% Acabamento 78,81%
Extra Contrato 403.799,91 €
Rédito 1.027.562,40 €
Faturação emitida 360000
Correção a efetuar 667.562,40 €

Mapa de Diferimentos
Diferimentos
Descrição Valor Total Início Período Total Dias decorridos Gasto do 1º Semestre Diferimento do 1º Semestre
SAT 12863,3 24/fev/22 12 meses 126 4440,48 8422,82
SV 342,48 26/fev/22 12 meses 124 116,35 226,13
Seguro Camião 1792,41 04/mar/22 12 meses 118 579,46 1212,95
Seguro BMW 806,26 04/mar/22 12 meses 118 260,65 545,61
Seguro Multirriscos 1804,06 22/mar/22 12 meses 100 494,26 1309,80
ACISE 3000 01/jan/22 12 meses 182,5 1500,00 1500,00
IUC Camião 120 26/fev/22 12 meses 124 40,77 79,23
IUC BMW 186,1 04/mar/22 12 meses 118 60,16 125,94
Total 13422,48
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Mapa de Reclassificações de Gastos

Miranda & Sousa, Lda.

MAPA DE RECLASSIFICAÇÃO DE GASTOS

Custo dos serviços
Gastos de Distribuição Gastos Administrativos Gastos de Financiamento Outros Gastos
Código Descrição Notas Saldo prestados
Valor % Valor % Valor % Valor % Valor %
61 CMVMC 1 1.118.631,30 € 1.118.631,30 € 100%
62 Fornecimentos e Serviços Externos
621 Subcontratos 2 947,27 € 947,27 € 100%
622 Serviços especializados
6224 Honorários 3 6.000,00 € 6.000,00 € 100%
623 Materiais
6232 Livros e documentação técnica 4 19,00 € 19,00 € 100%
6233 Material de escritório 5 314,00 € 314,00 € 100%
624 Energia e fluídos
6241 Eletricidade 6 13.367,05 € 10.025,29 € 75% 3.341,76 € 25%
6243 Água 7 1.065,93 € 799,45 € 75% 266,48 € 25%
625 Deslocações, estradas e transportes
6253 Transportes de mercadorias 8 24,66 € 24,66 € 100%
626 Serviços diversos
6261 Rendas e alugueres 9 24.000,00 € 18.000,00 € 75% 6.000,00 € 25%
6262 Comunicações 10 1.153,29 € 1.153,29 € 100%
6263 Seguros
62632 Seguro Automóvel 11 840,11 € 840,11 € 100%
62633 Seguro Multirriscos 12 494,26 € 345,98 € 70% 148,28 € 30%
6265 Contencioso e notario 13 547,00 € 547,00 € 100%
6267 Limpeza, higiene e conforto 14 2.500,00 € 1.875,00 € 75% 625,00 € 25%
6268 Outros serviços 15 5.363,20 € 5.363,20 € 100%
63 Gastos com o Pessoal 133.702,52 €
631 Remunerações dos órgãos sociais 16 28.350,00 € 14.175,00 € 50% 14.175,00 € 50%
632 Remunerações do pessoal 17 141.195,00 € 134.135,25 € 95% 7.059,75 € 5%
635 Encargos sobre remunerações
6351 Encargos sobre remunerações Orgão Social 7.481,25 € 3.740,63 € 50% 3.740,63 € 50%
6352 Encargos sobre remunerações Pessoal 31.528,25 € 29.951,84 € 95% 1.576,41 € 5%
636 Seguros de acidentes trabalho doenças p. 18 4.440,48 € 4.085,24 € 92% 355,24 € 8%
638 Outros gastos com o pessoal 19 37.703,31 € 32.047,81 € 85% 5.655,50 € 15%
64 Gastos de Depreciação e Amortização
642 Ativos Fixos Tangíveis 20 9.330,85 €
6423 Equipamento Básico 901,78 € 901,78 € 100%
6424 Equipamento de transporte 7.781,94 € 6.069,91 € 78% 1.712,03 € 22%
6425 Equipamento administrativo 483,54 € 483,54 € 100%
6427 Outros ativos fixos tangíveis 163,59 € 163,59 € 100%
643 Ativos Intangíveis 21
6433 Programas de Computador 997,90 € 728,47 € 73% 269,43 € 27%
68 Outros Gastos
681 Impostos 22
6812 Impostos indiretos
68121 IUC 100,93 € 100,93 € 100%
683 Dívidas incobráveis 23 230.784,40 € 230.784,40 € 100%
688 Outros
6883 Quotizações 24 2.000,00 € 2.000,00 € 100%
69 Gastos de Financiamento
691 Juros Suportados
6911 Juros de Financiamentos Obtidos 25 1.102,83 € 1.102,83 € 100%
698 Outras gastos de financiamento
6981 Relativos a financiamentos obtidos 26 272,06 € 272,06 € 100%
TOTAL: 1.374.822,45 € 728,47 € 60.055,54 € 1.374,89 € 233.572,99 €
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O Mapa de Reclassificação de Gastos permite a imputação de gastos detalhadamente,

dividindo-os de acordo com a sua especificidade. Assim, a Miranda & Sousa, Lda.
reclassificará os gastos respeitantes à classe 6 de acordo com a sua característica e função
na entidade.

Notas explicativas da reclassificação de gastos funcional

Conta 61 – Custo das Mercadorias Vendidas e das Matérias Consumidas

Nota 1: CMVMC – este custo deve estar na totalidade, afeto ao custo de serviços, uma
vez que diz respeito às matérias-primas consumidas na nossa empresa.

Conta 62 – Fornecimento e Serviços Externos

Nota 2: Subcontratos – este custo está relacionado com todas as subcontratações que a
nossa empresa teve de realizar para a prestação de serviços em obras, e por isso devem
de estar interiramente afetos aos custos de serviços prestados.

Nota 3: Honorários – este custo relata as quantias trimestrais pagas ao Contabilista

Certificado em regime de avença, por esse motivo é na sua totalidade atribuído como
gasto administrativo.

Nota 4: Livros e documentações técnicas – nesta conta foi registada a aquisição com o
livro de reclamação, e por isso, foi impoutado a 100% para gastos administrativos.

Nota 5: Material de escritório – esta conta é afeta na sua totalidade a gastos

administrativos.

Nota 6: Eletricidade – este custo foi repartido, 75% desta despesa deve de estar incluída
em custos de serviços prestados, uma vez que existe equipamento básico que precisa de
energia elétrica e 25% em gastos de administração.
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Nota 7: Água – tal como o custo da eletricidade, o custo da água deve ser repartido da
mesma forma, 75% em custos de serviços prestados e 25% em gastos de administração.

Nota 8: Deslocações, estadas e transportes – este gasto é inteiramente afeto a custos dos
serviços prestados, visto que respeita a deslocação de mercadorias até ao local das obras.

Nota 9: Rendas e Alugueres – esta despesa é relativa ao aluguer do edifício onde a

empresa tem a sua sede, por isso 75% da despesa é imputada a custo dos serviços
prestados e 25% a gastos de adiminstrativos.

Nota 10: Comunicações – nesta rúbrica estão inseridos os custos de comunicação do

escritório, logo este gasto deve ser destinado a gastos administrativos, na sua totalidade.

Nota 11: Seguro Automóvel – o valor deste foi incluído a 100% em custo dos serviços
prestados.

Nota 12: Seguro Multirriscos – o valor desta conta foi dividido entre os gastos com os
serviços prestados, pelo que foi considerado pela nossa empresa que 30% ia para gastos
administrativos e que 70% ia para custos das vendas e prestação de serviços.

Nota 13: Contencioso e notariado – este valor diz respeito às despesas de constituição
da nossa sociedade, como o registo na conservatória e admissibilidade da firma, e por
isso estas despesas foram considerados gastos administrativos.

Nota 14: Limpeza, higiene e conforto – esta conta engloba despesas com a limpeza das
nossas instalações e fachadas do edifício e, ainda, com a higiene dos trabalhadores, e por
isso 75% é incluída em gastos administrativos e 25% em outros gastos.

Nota 15: Outros Serviços – é imputado na sua integridade aos gastos administrativos.

Conta 63 – Gastos com o Pessoal

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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Nota 16: Remunerações dos órgãos sociais – os valores desta conta foram totalmente
imputados a gastos administrativos, visto que se referem às remunerações referentes
aos sócios-gerentes.

Nota 17: Remunerações do pessoal - constata-se que dos 22 trabalhadores, apenas 1

trabalha na secção administrativa (empregada de escritório), por isso este gasto será
dividido em 5% para gastos administrativos e 95% vai para custos com serviços prestados.

Nota 18: Seguro de acidentes de trabalho – constata-se que dos 22 trabalhadores, apenas
2 trabalha na secção administrativa (empregada de escritório e diretora financeira), por
isso este gasto será dividido em 8% para gastos administrativos e 92% para custos com
serviços prestados.

Nota 19: Outros gastos com pessoal – O valor aqui apresentado foi dividido entre gastos
administrativos e gastos com os serviços prestados, sendo os gastos administrativos, os
gastos correspondentes aos órgãos sociais e a empregada de escritório, relativos à
Formação dos trabalhadores, à Medicina, Higiene e Segurança no trabalho, e
Restauração. Os gastos com os serviços prestados, estão os valores correspondentes aos
ajudantes, oficiais e orçamentista, relativos a estas despesas referidas anteriormente,
assim como os gastos com o transporte do pessoal para as obras e o Equipamentos de
Proteção Individual adquiridos para estes trabalhadores, como os capacetes, botas de
proteção, etc.

Conta 64 – Gastos de Depreciação e Amortização

Nota 20: Ativos Fixos Tangíveis – este valor foi dividido entre gastos com equipamentos
básicos, equipamentos de transporte, equipamentos administrativos e outros ativos fixos
tangíveis. Os gastos com o equipamento básico são imputados na sua totalidade em custo
com serviços prestados; os gastos com equipamento de transporte são divididos em
custos com serviços prestados em 78% e gastos administrativos em 22%, valor respeita
às depreciações da VLP que a empresa possui; os gastos com equipamento administrativo

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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afeta 100% dos gastos administrativos e os gastos com outros ativos fixos tangíveis são
imputados na sua totalidade a outros gastos.

Nota 21: Ativos Intangíveis – como a empresa adquiriu dois sistemas, Software e SAGE,
estes devem ser considerados como gastos administrativos em 27% , pois houve uma
divulgação comercial através do site da mesma, o que fez com que estes fossem
repartidos também para gastos de distribuição em 73%.

Conta 68 – Outros Gastos

Nota 22: Impostos – Como a nossa empresa detém de uma viatura para transporte de
matérias primas na realização das obras, o IUC da mesma deve ser imputado a custo dos
serviços prestados na sua totalidade.

Nota 23: Dividas incobráveis: Outros Gastos

Nota 24: Quotizações – nesta rubrica estão presentes as despesas correspondes aos
gastos relativos à quota anual da ACISE, e como este gasto não está diretamente
relacionado com a atividade da empresa, é imputado a outros gastos.

Conta 69 – Gastos de financiamento

Nota 25: Juros de financiamento obtidos – este custo diz respeito aos juros suportados
do contrato de leasing e, como tal devem estar na sua totalidade em gastos de
financiamento.

Nota 26: Outros gastos de financiamento relativos a financiamentos obtidos – este custo
diz respeito ao leasing e gastos com o financiamento obtido, pelo que devem estar afetas,
também , a gastos de financiamento.

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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Demonstração dos Fluxos de Caixa

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais

(1) Recebimento de Clientes: 731.176,60€. Na rubrica de recebimentos de clientes

agregam-se todas as entradas de dinheiro referentes às prestações de serviços efetuadas
a clientes.
Recebimento de clientes
Numeração Diário de Bancos Descrição Débito Crédito
30005 Receb 60% fat. SE imp/exp 346.176,60
30008 Ajudicação obra nº10 90.000,00
50005 1ºAuto de medição obra nº10 270.000,00
60009 Ajudicação obra nº3 25.000,00
Total 731.176,60

(2) Pagamentos a fornecedores: 779.135,41€. Nesta rubrica, é possível encontrar todos

os pagamentos efetuados por parte da nossa sociedade aos seus fornecedores pela
aquisição de matérias-primas, e de serviços que são classificados como gastos, como os
seguros das viaturas, os pagamentos da renda e do contabilista, assim como as retenções
destes, etc.

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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Pagamento a fornecedores
Numeração Diário de Bancos Descrição Débito Crédito
20001 Pag Mobiliário Escritório 24,97
20002 Pag Máterial Escritório 361,25
20003 Pag Barrotes Pinho 1.841,31
20004 Pag SAT 12.863,30
20005 Pag Mad Cofragem 2.899,11
20006 Pag Pregos 47,82
20007 SV 342,48
30002 Seguro Camião 1.792,41
30003 Seguro BMW 806,26
30004 Pag ACISE 3.500,00
30006 Pag Fatura Frazeira 303.642,72
30009 Seguro Multirriscos 1.804,06
30010 Despesas de Manutenção da Conta 15,60
30011 Pag 1 º T Restauração 13.380,65
30012 Pag 1 º T Limpezas 1.476,00
30013 Pag Gestão Ambiental 1ºT 5.625,96
30014 Pag Formação 2.880,00
30016 Pag Renda 9.000,00
30017 Pag MHST 3.972,60
30020 Pag Eletricidade 7.527,29
30021 Pag Comunicações 612,98
30022 Pag Água 554,61
50001 Pag Paineis Cof Metálica 3.698,56
50002 Pag Pav Binder 1.840,00
50003 Pag Relva 350,55
50004 Pag Betão 25.121,51
50005 Pag Aluguer de Máquinas 947,27
50006 Pag Transporte Máquinas 30,33
50007 Pag Areia + Tubo 35.898,78
50008 Pag BetoMax 3.248,28
50009 Pag Stone Look 270.600,00
60001 Pag Manilhas 150 21.832,50
60002 Pag EPI 3.980,69
60003 Pag Ferro + Sacos 7.797,78
60004 Pag 2 º T Restauração 13.589,72
60005 Pag 2 º T Limpezas 1.200,00
60006 Pag Limpeza Semestral 123,00
60007 Pag GAmb 2 º T 705,96
60008 Pag MHST 2 º T 967,50
60010 Pag IVA Limpeza 2º T 276,00
60011 Despesas Manutenção 15,60
60012 Pag CC 2 º T 2.940,00
60013 Pag Renda 2º T 9.000,00
Total 779.135,41

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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(3) Pagamentos ao Pessoal: 111.611,10€. O valor reflete todos os pagamentos efetuados

por parte da sociedade relativas a todos os custos relacionados com o pessoal, tais como
os salários.

Pagamento ao pessoal
Numeração Diário de Bancos Descrição Débito Crédito
30015 Pag CC 2.940,00
30018 Pag Remunerações Líquidas 1º T 8.454,60
30018 Pag Remunerações Líquidas 1º T 45.876,08
60015 Pag Remunerações Líquidas 2ºT 8.456,00
60015 Pag Remunerações Líquidas 2ºT 45.884,42
Total 111.611,10

(4) Pagamento/Recebimento de imposto sobre o rendimento

Pagamento/Recebimento de imposto sobre o rendimento

Numeração Diário de Bancos Descrição Débito Crédito
40005 Pag IRS dos trabalhadores 2758
Total 2758

(5) Outros pagamentos/recebimentos:

✓ Pagamentos: 25.289,09€

Os valores apresentados nesta rúbrica são residuais uma vez que aqui se inserem todos
os pagamentos que não se enquadram nas restantes rúbricas.

Outros Pagamentos/Recebimentos
Numeração Diário de Bancos Descrição Débito Crédito
10002 Pag Conservatória 475,00
10003 Pag RNPC 72,00
10004 Pag Livro de reclamações 19,00
20008 Pag 1º renda leasing camião 683,74
40007 Pag SS 4.378,50
40007 Pag SS 18.789,97
40008 Pag IUC Camião 120,00
40009 Pag IUC BMW 186,10
40010 Pag FCT e FGCT 564,78
Total 25.289,09

Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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(6) Pagamentos Respeitantes a AFT: 28.110,33€. Os valores apresentados dizem respeito
à soma do valor de aquisição dos Ativos Fixos Tangíveis.

Pagamentos respeitantes a Ativos Fixos Tangíveis

Numeração Diário de Bancos Descrição Débito Crédito
20001 Pag mobiliário escritório 12384,06
30007 Pag Paineis solares 2414,59
30019 Pag AFT Máquinas 13311,68
Total 28.110,33

(7) Subsídios de Investimento

Pagamentos provenientes de realização de capital e outros instrumentos de CP

Numeração Diário de Bancos Descrição Débito Crédito
40004 Subsidio de investimento 1374,16
Total 1374,16

Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento

(8) Recebimentos provenientes de Realizações de Capital e outros instrumentos de CP:

500 000€. Esta rubrica é constituída pelas entradas em dinheiro para a constituição do
capital social da empresa feito pelos sócios, sendo que cada um entrou com um montante
de 250 000€, no início do ano.

Pagamentos provenientes de realização de capital e outros instrumentos de CP

Numeração Diário de Bancos Descrição Débito Crédito
10001 Realização de capital 500000
Total 500000

(9) Pagamentos respeitantes a Financiamentos Obtidos: 4.669,17€. O valor corresponde

ao pagamento das duas prestações da locação financeira.

Pagamentos respeitantes a Financiamentos Obtidos

Numeração Diário de Bancos Descrição Débito Crédito
20008 1º renda leasing Camião 2850,77
30001 1º renda leasing BMW 1.818,40
Total 4.669,17

(10) Pagamentos respeitantes a outras operações de financiamento: 272,06€. Os valores

apresentados dizem respeito ao somatório das despesas das duas prestações da locação
financeira, com as despesas suportadas no financiamento obtido.

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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Pagamentos respeitantes a Outras Operações de Financiamentos Obtidos

Numeração Diário de Bancos Descrição Débito Crédito
20008 1º renda leasing Camião 122
30001 1º renda leasing BMW 150,06
Total 272,06

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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Outra informação considerada relevante

Anexo 1 – Extrato da conta 121 (Banco On-line)

Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€
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Sede: Avenida Vasco Branco, nº 149| 3800-912 Aveiro NIPC: 501 111 069
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu Capital social: 500 000€