PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO
PROFº ME. OSVALDIR BRANDÃO DA SILVA
 PRINCIPAIS FUNÇÕES E ATIVIDADES DA
GESTÃO TRIBUTÁRIA
• A GESTÃO TRIBUTÁRIA DEVE SER EXECUTADA DE FORMA
INDEPENDENTEMENTE DA CONTABILIDADE.
• OS EMPRESÁRIOS E EXECUTIVOS JÁ ESTÃO CIENTES, HÁ MAIS DE
DUAS DÉCADAS, DE QUE O GERENCIAMENTO DAS OBRIGAÇÕES
TRIBUTÁRIAS NÃO PODE SER CONSIDERADO APENAS UMA
NECESSIDADE QUOTIDIANA, MAS ALGO ESTRATÉGICO DENTRO DAS
ORGANIZAÇÕES DE MÉDIO E GRANDE PORTE, SEJA QUAL FOR O
SETOR DE ATIVIDADE.
• ALÉM DA ELEVADA CARGA TRIBUTÁRIA, O SISTEMA TRIBUTÁRIO
BRASILEIRO É UM DOS MAIS COMPLEXOS DO MUNDO. ESTIMA-SE A
EXISTÊNCIA DE APROXIMADAMENTE 60 TRIBUTOS VIGENTES, COM
CONCEITO DE GESTÃO TRIBUTÁRIA

Pode-se entender gestão tributária como:

• Especialização administrativa que tem como principais objetivos o

estudo da teoria e a aplicação prática dos princípios e normas básicas da
legislação tributária;

• Responsável pelo gerenciamento dos tributos incidentes nas diversas

atividades de uma empresa, ou grupo de empresas, adaptando ao dia a
dia empresarial as obrigações tributárias, de forma a não expor a
entidade às possíveis sanções fiscais e legais ou apurar o valor justo do
tributo.
ESCRITURAÇÃO E
CONTROLE
Escrituração fiscal das atividades
do dia a dia da empresa e dos livros
fiscais.
Apuração dos tributos a recolher,
preenchimento das guias de
recolhimento e remessa para o
Departamento de Contas à Pagar.
Controle sobre os prazos para os
recolhimentos
Assessoria para a correta apuração e
registro do lucro tributável do
exercício social, conforme os
princípios de contabilidade.
Assessoria para o correto registro
contábil das provisões relativas aos
tributos a recolher.
ORIENTAÇÃO
Orientação, treinamento e constante Estudo das diversas alternativas
supervisão dos funcionários do
setor de tributos e de impostos.
Orientação fiscal para as demais
unidades da empresa (filiais,
fábricas, centro de distribuição,
departamentos) ou das empresas
controladas e coligadas, visando
padronizar procedimentos
PLANEJAMENTO
TRIBUTÁRIO
legais para a redução da carga
fiscal, tais como:
• Todas as operações em que for
possível o crédito tributário,
principalmente em relação aos
chamados impostos e
contribuições não cumulativos
(ICMS, IPI, PIS e Cofins);
• Todas as situações em que for
possível o diferimento
(postergação) dos recolhimentos
dos tributos, permitindo melhor
gerenciamento do fluxo de
caixa;
• Todas as despesas e provisões
permitidas pelo fisco como
dedutíveis no cálculo do lucro
tributável.
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

O contador na função de gestor tributário tem como objetivo

fazer um planejamento tributário em todas as fases da cadeia
de valores do ciclo produtivo e comercial, sendo criterioso e
criativo, e que possa resguardar os direitos do contribuinte e,
ao mesmo tempo, proteger o patrimônio da entidade.
CONCEITO DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Entende-se por planejamento tributário uma forma lícita de

reduzir a carga fiscal, o que exige alta dose de conhecimento
técnico e bom senso dos responsáveis pelas decisões estratégicas
no ambiente corporativo. Trata-se do estudo prévio à
concretização dos fatos administrativos, dos efeitos jurídicos,
fiscais e econômicos de determinada decisão gerencial, com o
objetivo de encontrar a alternativa legal menos onerosa para o
contribuinte.
A finalidade principal de um bom planejamento tributário é, sem dúvida, a economia de
impostos, sem infringir a legislação. Trata-se do conceito de tax saving, bastante
praticado pelos norte-americanos. Para alcançar êxito nessa atividade, o contador
precisa, com profundidade:

• Conhecer todas as situações em que é possível o crédito tributário, principalmente

com relação aos chamados, impostos não cumulativos – ICMS e IPI – além das
contribuições para o PIS e a Cofins;
• Conhecer todas as situações em que é possível o diferimento (postergação) dos
recolhimentos dos impostos, permitindo melhor gerenciamento do fluxo de caixa.
• Conhecer todas as despesas e provisões permitidas pelo fisco como dedutíveis no
cálculo do lucro tributável;
• Ser oportuno e aproveitar as lacunas deixadas pela legislação, para tanto ficando
atento às mudanças nas normas e aos impactos nos resultados da empresa,
observando criteriosamente as atividades desenvolvidas;
• Identificar todos os incentivos e benefícios fiscais concedidos pelos governos federal,
estadual e municipal.
TESTES

1 – TODAS ESTÃO CORRETAS EXCETO:

A) Mais do que qualquer outro profissional das áreas administrativas ou financeiras, o
contador, na função de gestor tributário, precisa conhecer com profundidade a legislação
tributária, devido a suas responsabilidades quanto à eficácia e à eficiência no
gerenciamento dos tributos.
B) Pode caracterizar-se como um ato criminoso, para todos os efeitos legais e judiciais, a
elaboração e assinatura de qualquer documento e/ou demonstração contábil contendo
informações inverídicas, tendenciosas ou preparadas de má-fé.
C) O cantador não tem qualquer responsabilidade profissional e legal nos casos em que a
diretoria da empresa se responsabiliza, por escrito, pelas consequências da prática de atos
ilícitos, tais como a sonegação fiscal, nas atividades empresariais.
D) Por qualquer falha mais relevante na interpretação ou na aplicação no dia a dia das
normas tributárias, o contador, além de perder prestígio profissional perante a alta
administração, pode ainda ser responsabilizado a indenizar, ao empresário, por possíveis
prejuízos que causar no exercício profissional, por culpa ou dolo.
2 – IDENTIFIQUE A ALTERNATIVA CORRETA:
a) Em uma grande organização, faz parte das funções e atividades da contabilidade
geral a orientação fiscal para as unidades da empresa, tais como filiais, fábricas,
depósitos etc.
b) A orientação fiscal para todas as unidades da empresa (filiais, fábricas e
departamentos) ou das sociedades coligadas e controladas é função da gestão
tributária, executada pelo departamento fiscal da empresa.
c) Pode-se entender gestão tributária como sendo a especialização da contabilidade
encarregada de estudar a teoria e aplicar na prática os princípios contábeis,
adotando critérios e procedimentos tributários específicos para apurar os efeitos
decorrentes dessas normas
d) A gestão tributária não é responsável pelo gerenciamento dos gastos com
impostos, taxas e contribuições das atividades de uma empresa, ou grupo de
empresas, sendo responsável apenas pelo registro contábil de tais fatos.
3 – ASSINALE A ALTERNATIVA QUE NÃO FAZ PARTE DAS
FUNÇÕES E ATIVIDADES DA GESTÃO TRIBUTÁRIA:

a) Orientação, treinamento e constante supervisão dos funcionários do

Setor de Impostos.
b) Escrituração fiscal dos documentos e dos livros fiscais.
c) Preenchimento das guias de recolhimento e remessa para o
Departamento de Contas a Pagar e controle dos prazos de
recolhimento dos diversos tributos.
d) Emissão de cheques para os pagamentos dos diversos tributos, dentro
dos prazos legais.
4 – ASSINALE A ALTERNATIVA QUE NÃO FAZ PARTE DAS
FUNÇÕES E ATIVIDADES DA GESTÃO TRIBUTÁRIA
RELACIONADAS COM A ESCRITURAÇÃO E CONTROLE:

a) Registro do Livro de Inventário físico dos estoques de mercadorias nas

fábricas e filiais de vendas.
b) Escrituração nos Livros contábeis das atividades do dia a dia da
empresa.
c) Revisão periódica para identificar todas as despesas contabilizadas que
são permitidas pelo fisco como dedutíveis da receita.
d) Assessoria para a correta apuração e registro do lucro tributável do
exercício social, conforme os princípios de contabilidade.
5 – ASSINALE A ALTERNATIVA QUE NÃO FAZ PARTE DAS
FUNÇÕES E ATIVIDADES DA GESTÃO TRIBUTÁRIA
RELACIONADA COM O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO:
a) Estudo das diversas alternativas legais para a redução da carga fiscal.
b) Apuração e Projeções dos tributos a recolher.
c) Conhecer todas as despesas e provisões permitidas pelo fisco como
dedutíveis da receita.
d) Estudo das situações em que é possível o crédito tributário,
principalmente com relação aos impostos não cumulativos, casos do
ICMS e IPI.
e) Registro contábil dos impostos em regime de competência.
6 – ASSINALE A ALTERNATIVA CORRETA

a) A Lei nº 11.638/07 alterou a forma de apresentação dos grupos de contas

do Balanço Patrimonial, de acordo com o grau de liquidez crescente para
as contas do Ativo e de exigibilidade, para as contas do Passivo.
b) O planejamento tributário deve-se entender como uma forma lícita de
reduzir a carga tributária, o que exige alta dose de conhecimento técnico e
bom-senso dos responsáveis pela gestão tributária da empresa.
c) Faz parte das funções e atividades da contabilidade geral o estudo de todas
as situações em que for possível o diferimento (postergação) dos
recolhimentos dos impostos.
d) Antes da publicação da Lei nº6.404/76, não havia adequada preocupação
com as normas fiscais.
7 – Com relação ao planejamento fiscal e tributário, pode-se afirmar que:
a) Até a publicação da Lei nº 6.404, de 1976, a contabilidade era muito
influenciada pelos critérios estipulados pela legislação tributária,
principalmente a do Imposto de Renda, para a apuração dos tributos
devidos pelas entidades.
b) É uma forma ilícita de redução de carga fiscal, que pode ser confundida
com a sonegação ou fraude, tão comum nas práticas comerciais.
c) É um conjunto de ações ou omissões dolosas, visando a impedir ou a
retardar, total ou parcialmente, o conhecimento por parte da autoridade
fazendária da ocorrência do fato gerador da obrigação principal.
d) Sua finalidade principal é a economia de impostos, sem infringir a
legislação. Trata-se do conceito de tax saving, bastante praticado pelos
americanos.