PERÍCIA CONTÁBIL

(CONCEITOS BÁSICOS de PERÍCIA JUDICIAL)

PROFESSOR UBIRATAN BALBI

CONCEITO DE PERÍCIA JUDICIAL CONTÁBIL

É um segmento da Contabilidade que utiliza técnicas de diligenciar,

examinar as coisas e os fatos, reportando sua autenticidade e
opinando sobre as causas, essências e efeitos da matéria, com
intuito de cumprir as exigências propostas no processo judicial,
necessárias à formação de uma decisão (sentença).

OBS: A Norma Brasileira de Contabilidade, define perícia contábil como

“o conjunto de procedimentos técnicos, que tem por objetivo a emissão
de laudo sobre questões contábeis, mediante exame, vistoria,
indagação, investigação, arbitramento, avaliação ou certificado.”
A CLASSIFICAÇÃO DE PERÍCIA CONTÁBIL

Estabelecendo uma classificação mais simplista e prática teremos:

Perícia Judicial – visa servir de prova para o juiz sobre assuntos em litígio que
merecem seu julgamento, objetivando fatos relativos ao patrimônio ou de
pessoas, realizada dentro dos procedimentos processuais do poder judiciário e se
processa segundo regras legais específicas.

Perícia Semijudicial – realizada dentro do aparato institucional do Estado, porém

fora do poder judiciário ( ex. âmbito Policial, na área de Administração Tributária,
Tribunal de Contas e etc.).

Perícia Extrajudicial – realizada por PF e PJ, fora do poder judiciário. Esta

modalidade é aplicada na apuração de haveres de herança, na resolução de
causas que provocaram perdas, danos, sinistros, ou outras situações.

Perícia Arbitral – realizada no juízo arbitral, instancia decisória criada pela

vontade das partes, tem características especialíssima de atuar parcialmente no
âmbito judicial e/ou extrajudicial – Tribunais de Mediação e Arbitragem.
ABRANGÊNCIA DA PERICIA CONTÁBIL

a) Perícia Judicial
O potencial do mercado para essa perícia é representado por milhões de ações
ajuizadas, envolvendo Justiça Federal, STJ, TST, TRT e TJRJ.

b) Perícia Extrajudicial
O potencial mercado para esse tipo de pericia, que pode ser realizado por PF
ou PJ, é representado por fatos envolvendo operações societárias, ações
trabalhistas e/ou previdenciárias, operações financeiras, falências, apurações
de haveres e fraudes, relativo a comercio eletrônico.

c) Perícia Arbitral
O potencial mercado para esse tipo de pericia é representado por fatos que
envolvem principalmente a aspectos relativos a :
- contratos comerciais com controvérsias entre fornecedores e compradores;
- controvérsias entre sócios ou acionistas e as sociedades;
- negócios internacionais, envolvendo licença e transferência de tecnologia,
patentes, representação e distribuição comercial, associações de empresas e
joint venturi, domínios da web, etc.;
- licitações e contratação de parcerias público-privadas ;
CONCEITUAÇÃO DE PERITO JUDICIAL

É o profissional legalmente habilitado,com comprovação de no mínimo 2 anos

de efetivo exercício da profissão (art. 2º, § 1º, Resolução CM nº 2/2018 –
Estadual), com registro em órgãos técnicos ou científicos, devidamente inscritos
em cadastro mantido pelo tribunal ao qual o juiz está vinculado, com
autorização profissional para elucidar sobre um fato objeto de qualquer litígio,
seja ele judicial ou administrativo.

Art. 149 – CPC

“ São auxiliares da Justiça, além de outros cujas atribuições sejam
determinadas pelas normas de organização judiciária, o escrivão, o chefe de
secretaria, o oficial de justiça, o perito, o depositário, o administrador, o
intérprete, o tradutor, o mediador, o conciliador judicial, o partidor, o distribuidor,
o contabilista e o regulador de avarias”.
SUBDIVISÃO DA PERÍCIA JUDICIAL

Segundo Prof. Arruda Alvim, pericia judicial pode se apresentar em 2

partes distintas:

“1º) a narração dos fatos, que poderão ou deverão, conforme o caso, ser
constatados pelo perito, por determinação do juiz e tendo em vista sua
função;

2º) o raciocínio do perito, que tendo em vista seu conhecimento técnico ou

científico, será construído sobre fatos, por ele mesmo constatado, ou não,
conforme hipótese.”
FUNÇÕES DO PERITO JUDICIAL

Por ser uma pessoa de estrita confiança do juiz, deverá sempre manter-se a
disposição para que assim for necessário ao esclarecimento de hipóteses
técnicas especificas, por meio de pesquisa, exame, análise, síntese e
fundamentação para a prova no laudo pericial o qual foi designado.

Além disso há alguns procedimentos a serem seguidos no momento da

nomeação e antes de assumir o compromisso:

a) Inteirar-se dos autos, verificar se não há incompatibilidade e se realmente

se encontram em condições de assumir o encargo;
b) Na hipótese de escusa, antes ou depois de assumir o compromisso deve
dirigir uma petição ao Juiz, o mais breve possível, justificando o motivo;
c) Aceita a nomeação, deve o Perito Judicial compromissar-se no prazo
determinado qualificando-se no termo de Compromisso, apresentando o
certificado de regularização profissional, mencionado o número de registro,
a sua categoria profissional e órgão que fiscaliza o exercício da profissão e
anexo, o currículo (artigo 465 § 2º , incisos II e III do CPC).
CONSIDERAÇÕES ADICIONAIS

É muito importante o perito possuir uma boa capacidade e experiência

profissional , assim como, manter-se sempre atualizado.

Sobre esse tema, vale citar que hoje há uma demanda do CFC para Exame
de Qualificação Técnica para Perito Contábil, para aqueles que exercem a
atividade de perito e fazer parte do Cadastro Nacional de Peritos Contábeis
(CNPC), cujo objetivo é oferecer ao judiciário uma lista de profissionais
qualificados que atuam como Peritos Contábeis, permitindo de identificá-los
e de dar maior celeridade à ação do poder judiciário.

Para a renovação anual da habilitação no CNPC é obrigatória a partir de

2018, o cumprimento do PEPC (Programa de Educação Profissional
Continuada), nos termos da NBC PG 12 (R2).
PERICIA JUDICIAL – Público Alvo

a) Nas Varas Criminais - Envolvendo ações de fraudes e vícios contábeis,

adulterações de lançamentos e registros, desfalques e alcances, apropriações
indébitas, inquérito judicial para efeitos penais, crimes contra a ordem econômica
e tributaria, e outras.

b) Na Justiça do Trabalho - Envolvendo ações de indenizações de diversas

modalidades, litígios entre empregadores e empregados de diversas espécies.

c) Nas Varas Cíveis Estaduais - Envolvendo ações de apuração de haveres,

avaliação de patrimônio incorporado, busca e apreensão, compensação de
créditos, consignação e depósito para pagamento, ordinária (confere a seu titular
o direito de voto em assembleia ou a quota de dividendos), desapropriação e
bens, dissolução de sociedade, exclusão de sócio, embargos de impedimento de
consumação de alienação,estimativa de bens penhorados, documentos, extravio
e dissipação de bens, falta de entrega de mercadorias, indenização por danos,
inventários, liquidação de empresas, medidas cautelares, possessória, prestação
de contas, rescisória, revisão de contratos bancários e lucros cessantes (danos
materiais sofridos por alguém, por culpa, omissão, negligência, dolo e/ou imperícia de outrem ).
PERICIA JUDICIAL – Público Alvo (continua)

d) Nas Varas de Falências e Concordatas– Envolvendo perícias falimentares

em geral e concordatas preventivas, suspensivas.

e) Nas Varas de Fazenda Pública e Execuções Fiscais– Envolvendo ações

originárias de apuração de certas irregularidades apuradas durante
fiscalizações e em ações de execuções fiscais. de tributos de um modo geral,
tais como ICMS, ISS, IPTU.

f) Nas Varas de Família– Envolvendo ações de pensões alimentícias,

avaliações patrimoniais e outras.

g) Na Justiça Federal– Envolvendo ações de execução fiscal (INSS, FGTS,

tributos federais em geral), revisão do SFH, ações junto a CEF, outras ações
junto a União (ex.: desapropriação de terra),e etc.

h) Na Justiça Arbitral – Envolvendo segmentos da indústria, comércio e

associações que criaram câmaras de juízo arbitral onde crescem questões de
cunho contábil.
AS RESPONSABILIDADES DE UM PERITO JUDICIAL

É dever do Perito Judicial, honrar sua função, seguindo as Normas e

Procedimentos e os preceitos constantes do Código de Ética de sua profissão.

O perito é o auxiliar técnico do Juiz, cabe-lhe a análise imparcial da matéria de

fato, abstendo-se de manifestar-se sobre matéria de direito ou fazer conclusões
que possam induzir em erro o Juiz, por cometerem juízo de valor, mesmo que
velado.

Às partes e ao Ministério Público, se for o caso, sob a presidência do Juiz, cabe

orientar o curso da prova através de quesitos objetivos que removam “a cortina
de fumaça” existente sobre a matéria de fato, não imputando ao perito a
responsabilidade sobre o rumo definitivo à solução do conflito.

OBS: O perito pode responder criminalmente por sua atuação (artigo 342 Código
Penal) “Fazer afirmação falsa, ou negar ou calar a verdade como testemunha,
perito, contador, tradutor ou intérprete em processo judicial, ou administrativo,
inquérito policial, ou em juízo arbitral: § 1 As penas aumentam-se de 1/6 a 1/3, se o
crime é praticado mediante suborno ou se cometido com o fim de obter prova
destinada a produzir efeito em processo penal, ou em processo civil em que for
parte entidade da administração pública direta ou indireta”.
OUTRAS RESPONSABILIDADES DE UM PERITO JUDICIAL

a) Procurar sempre cumprir os prazos fixados pelo juízo;

b) Ter compromisso com informações prestadas, quesitos
respondidos, procedimentos aplicados, diligências realizadas,
valores apurados e conclusões apresentadas no laudo pericial;
c) Prestar os esclarecimentos determinados pelo juízo, respeitando
os prazos legais;
d) Atuar prezando pela celeridade processual, utilizando-se dos
meios legais que garantam eficiência, segurança e a ampla defesa;
e) Atuar com foco sempre nos aspectos técnico-científicos;
f) Ser receptivo aos argumentos e críticas, podendo ratificar ou
retificar quaisquer informações periciais prestadas anteriormente.
PROVA PERICIAL

Segundo Plácido e Silva, prova pericial é a demonstração ao juízo da

existência ou de veracidade daquilo que se alega como fundamento do
direito que se defende ou se contesta”.
E a função da prova pericial é prover o processo de informações técnicas
científicas, para que seja empregada como facilitadora na decisão judicial.

O artigo 464 do CPC esclarece que a prova pericial consiste em exame,

vistoria ou avaliação. Sendo:
Exame: visa inspecionar pessoas ou coisas e bens móveis;
Vistoria: visa inspecionar bens imóveis;
Avaliação: visa estimar à valor de mercado o bem envolvido em litígio;

Importante comentário:
Cabe ao autor do processo judicial provar o fato constitutivo do seu
direito. E, ao réu, provar a existência de fato impeditivo, modificativo ou
extintivo do direito do autor, como impõe o artigo 373 do CPC.
Em outras palavras, no ordenamento jurídico brasileiro, o ônus da prova é,
em regra, de quem alega.
Outras Considerações Importantes:

Não devemos confundir perícia com inspeção judicial.

Sobre a inspeção judicial, há os seguintes destaques nos artigos 481 e 482 do

CPC respectivamente:

“O juiz, de ofício ou a requerimento da parte, pode, em qualquer fase do

processo, inspecionar pessoas ou coisas, a fim de se esclarecer sobre fato que
interesse à decisão da causa.

“Ao realizar a inspeção, o juiz poderá ser assistido por um ou mais peritos”
COLETA e ANÁLISE de DADOS

O § 3o , inciso IV do artigo 473 CPC, cita:

“ Para o desempenho de sua função, o perito e os assistentes técnicos podem

valer-se de todos os meios necessários, ouvindo testemunhas, obtendo
informações, solicitando documentos que estejam em poder da parte, de
terceiros ou em repartições públicas, bem como instruir o laudo com planilhas,
mapas, plantas, desenhos, fotografias ou outros elementos necessários ao
esclarecimento do objeto da perícia”.

Da Diligência

O item 13.3.4 da NBC T 13 - Da Perícia Contábil, cita:

“Nas diligências, o perito e o perito assistente devem relacionar os livros, os
documentos e os dados de que necessitem, solicitando-os, por escrito, em
termo de diligência."
O Termo de diligência é o instrumento o qual o perito solicita os elementos
necessários à elaboração do laudo pericial contábil.
O TERMO de DILIGÊNCIA

O termo de diligência pode ser apresentado diretamente ao diligenciado, por

qualquer meio pelo qual se possa documentar a sua entrega.

Sua Estrutura

O termo de diligencia deve conter os seguintes elementos:

a) identificação do diligenciado;
b) identificação das partes ou interessados, e, em se tratando de perícia judicial
ou arbitral, o número do processo, o tipo e o Juízo em que tramita.
c) identificação do perito ou perito assistente, com indicação do registro no CRC;
d) indicação de estar sendo elaborado, nos termos da NBC T 13 e da legislação
específica;
e) indicação detalhada dos livros e documentos a serem periciados, consignando
os períodos abrangidos, identificando quesito a que se refere;
f) indicação do prazo, local, a data e hora para a exibição dos documentos e
dados necessários à elaboração da perícia, o prazo deve ser compatível com
concedido pelo juízo, ou ser convencionado pelas partes;
h) local, data e assinatura.
ESTRUTURA do LAUDO PERICIAL

De acordo com o artigo 473 do CPC

Um laudo pericial deverá conter:

I - a exposição do objeto da perícia;

II - a análise técnica ou científica realizada pelo perito;
III - a indicação do método utilizado, esclarecendo-o e demonstrando ser
predominantemente aceito pelos especialistas da área do conhecimento;
IV - respostas conclusivas a todos os quesitos apresentados pelo juiz, pelas
partes e pelo órgão do Ministério Público;
§ 1o No laudo, o perito deve apresentar sua fundamentação em linguagem
simples e com coerência lógica, indicando como alcançou suas conclusões.
§ 2o É vedado ao perito ultrapassar os limites de sua designação, bem como
emitir opiniões pessoais que excedam o exame técnico ou científico do objeto
da perícia.
4 - AS PETIÇÕES

Uma petição bem escrita e fundamentada servirá como instrumento de comunicação

eficaz para postular os direitos dos envolvidos no processo.

4.1 – Características (Dicas Importantes)

a) É recomendável respeitar um espaçamento razoável entre os parágrafos, assim

como, o espaçamento de 1,5 cm entre as linhas e aproximadamente 10 linhas entre
o cabeçalho da petição e o texto;

b) Sobre à escrita, deve-se respeitar o padrão culto da língua portuguesa,

observando a ortografia correta das palavras, a concordância nas frases, e evitando
abreviaturas;

c) A petição deve ser redigida de forma técnica, deve-se evitar o excesso de termos
em latim, estrangeirismos e termos rebuscados, ou seja, escrever bem compreende
ser objetivo, transmitindo as ideias com clareza e optando por orações diretas.

d) Lembre-se que petições muito extensas podem dificultar a análise, compreensão

e a celeridade processual.
4.1.1 Requisitos de uma petição

• Em primeiro lugar, na petição deverá conter o Juízo a que ela será dirigida;
• Importante lembrar que o endereçamento não deverá ser abreviado;
• Após, será indicado o nome completo das partes do processo, com a
qualificação das mesmas;
• No caso do perito deverá conter a profissão, o número dos documentos, o
endereço eletrônico e também o telefone de contato;

4.2 Modelos de Petições

MODELO N.°1 – Petição de Aceitação da Designação ( PERITO DO JUÍZO)

Ao Juízo de Direito da .... Vara Cível da Comarca de ........ /RJ.

Processo n.°:
Ação:
Autor:
Réu:

(Nome do perito)............................., brasileiro, CPF no. 000000000-00, perito judicial

contábil, registrado no CRC RJ sob no. 999999-9, em situação regular, conforme certidão
anexa, juntando também o currículo (artigo 465 § 2º, incisos II e III), honrado com a
nomeação junto a esse respeitável Juízo de Direito (fl.XX), vem mui respeitosamente
informar a V. Exª que aceita o encargo e que tão logo sejam anexados os quesitos pelas
partes, apresentará sua proposta de honorários, comprometendo-se a dar inícios as
diligências, após concretização do depósito.

Requer, assim, a juntada desta aos autos para ciência de todos os interessados e
devidos fins de direito.

Termos em que pede deferimento.

(Cidade)....................., de ............... de .........

Nome do perito
Registro no CRC
e-mail/telefone
MODELO N.° 2 – Petição de Recusa do Encargo

Ao Juízo de Direito da .... Vara Cível da Comarca de ........ /RJ.

Processo n.°:
Ação:
Autor:
Réu:

(Nome do perito)............................., brasileiro, CPF no. 000000000-00, perito judicial

contábil, registrado no CRC RJ sob no. 999999-9, vem mui respeitosamente informar a V.
Exª, na forma dos artigos 157 e 467, parágrafo 1º, do CPC, que não obstante e muito
honrado com a designação, por motivos ...... encontra-se impossibilitado de exercer o
encargo, apresentado as sinceras escusas e ficando sempre a disposição deste Juízo
para quaisquer esclarecimentos, bem como a realização de novos trabalhos periciais,
quando for solicitado.

Requer, assim, a juntada desta aos autos para ciência de todos os interessados e
devidos fins de direito.

Termos em que pede deferimento.

(Cidade)....................., de ............... de .........

Nome do perito
Registro no CRC
e-mail/telefone
MODELO N.° 3 – Petição de Honorários Periciais

Ao Juízo de Direito da _______ Vara da Comarca de ______________ / RJ

------------ESPAÇO----------------
Processo n.º :
Ação:
Autor/Requerente:
Réu/Requerido:
------------ESPAÇO----------------
______________, perito(a) judicial contábil, já qualificado nos autos, vem à presença de
V. Exª apresentar proposta de honorários para a execução dos trabalhos periciais no valor
de R$ 9.999,99, na forma que segue:

VIDE QUADRO ANEXO

Por oportuno vale informar que o valor desta proposta não remunera o perito para
responder a quesitos suplementares (artigo 469 do CPC), fato que, ocorrendo, garante
ao profissional oferecer nova proposta de honorários complementares.

Por último, requer de V.Exª a homologação da presente proposta, e na forma dos artigos
82 e 95 do CPC, determinação do depósito prévio, para início da prova pericial.

Termos em que pede deferimento,

(Cidade)....................., de ............... de .........

Nome do perito
Registro no CRC
MODELO N.° 3 – PETIÇÃO DE HONORÁRIOS PERICIAIS CONTÁBEIS
(QUADRO ANEXO)
MODELO N.° 4 – Petição de Prorrogação de Prazo – Entrega Laudo

Ao Juízo de Direito da _______ Vara da Comarca de ______________ / RJ

Processo n.º :
Ação:
Autor/Requerente:
Réu/Requerido:

____________, perito(a) judicial contábil, já qualificado nos autos, vem respeitosamente

elucidar a V. Exª que, como se pode constatar nos autos, pela grande quantidade de
quesitos e a necessidade de criteriosa apuração, o prazo se tornou exíguo, já que
pretende esse perito trazer as melhores colocações de ordem técnica.
Pelo acima exposto, vem requer a V.Exª, apresentando suas devidas escusas, na
forma do artigo 476 do CPC, a prorrogação do prazo de __ dias para entrega do Laudo
Técnico.

Termos em que pede deferimento,

(Cidade)....................., de ............... de .........

Nome do perito
Registro no CRC
MODELO N.° 5 – Petição de Indicação de data para inicio da diligência

Ao Juízo de Direito da _______ Vara da Comarca de ______________ / RJ

Processo n.º :
Ação:
Autor/Requerente:
Réu/Requerido:

____________, perito(a) judicial contábil, já qualificado nos autos, vem respeitosamente

requerer a V. Exª, na forma do artigo 474 do CPC, a intimação das partes e demais
interessados, na forma legal, para inicio da diligencia da prova pericial no dia 29/2/2017,
às 11 horas, no escritório localizado a Rua 1 Março, 2 – sala 1507, Centro RJ, ficando
esse perito a disposição para qualquer outra informação, se assim solicitado, elucidando,
ainda, os demais atos terão seu segmento até o final da peça técnica.

Termos em que pede deferimento,

(Cidade)....................., de ............... de .........

Nome do perito
Registro no CRC
CONSIDERAÇÔES IMPORTANTES
( Modelo de Comunicado início dos trabalhos periciais – envio p/ e-mail)

At.: Representantes das partes

Processo no. 01010101-01.2010.8.19.0000

Autor: José da Silva
Réu: Banco da Praça S/A

Tendo sido nomeado, nos autos do processo em epígrafe, para atuar como Perito do
Juízo e dando cumprimento ao disposto no art. 474 do CPC, conforme Lei nº 10.358 de
27.12.2001, venho pela presente informar que em X/X/201X estarão sendo iniciados os
trabalhos periciais que, em princípio, se desenvolverão em meu escritório, localizado a
Rua 15 Março nº 517 sala 1404 – Niterói- RJ com os documentos já disponibilizados nos
autos e outros que porventura venham a ser disponibilizados, durante o curso dos
trabalhos.
Caso se faça necessária à disponibilização de outros documentos que não se encontrem
acostados aos autos e cuja origem seja de vossa responsabilidade, informo que a
requisição dos mesmos se efetivará por intermédio dos representantes indicados nos
autos, se houver.

Atenciosamente,

Nome do Perito
CRC RJ nº xxxxxx
E-mail/Telefone
OBRIGADO