UNIVERSIDADE AGOSTINHO NETO

FACULDADE DE ECONOMIA

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE

TRABALHO PRÁTICO DE CONTABILIDADE PÚBLICA

Autores:
Belito Cambuta

Constantino Matari José

Ernesto Joaquim Luciano Benguela

Helmer Lourenço Ngola

DOCENTE: Dr. António Maungudi

LUANDA, 2023
 RESOLUÇÃO :
1. Como podem observar nas tabelas 1 e 2 constam as Propostas orçamentais do Estado, es-
pecificamente as Receitas e Despesas. Com base nas referidas Tabelas 1 e 2, completam as
duas colunas da tabela Nº 3, demonstrando todos cálculos efectuados.
Tabela 18 - Necessidades de financiamentos do Estado 2021 e 2022
Necessidades Brutas de Financiamento OGE 2021 OGE 2022
Kz mil milhões Kz mil milhões
Necessidades Brutas de Financiamento 7 493,90 8 184,10
Necessidades Líquidas de Financianamento 13 680,30 15 167,00
Aquisição de Activos Financeiros 1 307,50 1 201,20
Amortizações de Divida de CMLP 6 186,40 6 982,90
Internas 2 830,10 3 985,90
Externas 3 356,30 2 997,00
Fontes de Recursos do Estado 7 493,90 8 184,10
Superávit Fiscal 0,00 0,00
Vendas de Activos 12,40 11,60
Financiamento 7 213,60 8 172,50
Interno 4 561,80 4 891,20
externo 2 651,80 3 281,30
Reserva do Tesouro 267,90 -

Peso
das despesas
Despesas Corrente 3 167 196 340,00 95%
Despesas com o pessoal 2 272 524 900,00 68%
Vencimento base do pessoal do quadro 1 762 172 400,00 53%
Vencimento base do pessoal eventual 68 500 000,00 2%
Subsídio der risco em ou contágio 382 300 100,00 11%
Subsídio de direcção e chefia 56 823 000,00 2%
Subsídio de férias 2 729 400,00 0%
Contribuição do empregador 181 583 640,00 5%
Despesas de Bens e Serviços 713 087 800,00 21%
Bens 418 996 800,00 13%
Aquisição de combustível e lubrificante 12 560 500,00 0%
Aquisição de material hospitalar 298 256 000,00 9%
Aquisição de género alimentícios 72 500 300,00 2%
Aquisição de material de limpeza e de higienização 35 680 000,00 1%
Serviços 294 091 000,00 9%
Aquisição de serviços de limpeza e saneamento 30 500 000,00 1%
Aquisição de serviços de manutenção e conservação 172 001 000,00 5%
Aquisição de bilhetes de passagem 21 840 000,00 1%
Aquisição de Serviços de ensino 69 750 000,00 2%
Despesas de capital 163 560 600,00 5%
Aquisição de equipamentos para o laboratório 38 560 100,00 1%
Aquisição de um edifício 125 000 500,00 4%
Total Geral 3 330 756 940,00 100%
a) Olhem para o Orçamento Aprovado e façam uma análise quanto a Estrutura do mesmo,
peso específico de determinada Despesa face a outra e classificação do mesmo.
- O orçamento aprovado Classifica-se no sector Público Administrativo.

b) 4/01/2022- Façam os lançamentos de Abertura no razão das Receitas e Despesas do Or-

çamento aprovado.

Registo da operação de Receita

7.1.1 Receitas a arrecadar 8.1.1 Previsão Inicial Da Receita
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
04/01/2022 04/01/2022
OGE 3 330 756 940,00 OGE 3 330 756 940,00
 Registo da aprovação ou autorização Orçamental das despesas
7.2.1.1 Créditos Iniciais 8.2.1.1 Crédito Disponível
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
04/01/2022 04/01/2022
Vencimento base do pessoal do quadro 1 762 172 400,00 Vencimento base do pessoal do quadro 1 762 172 400,00
Vencimento base do pessoal eventual 68 500 000,00 Vencimento base do pessoal eventual 68 500 000,00
Subsídio der risco em ou contágio 382 300 100,00 Subsídio der risco em ou contágio 382 300 100,00
Subsídio de direcção e chefia 56 823 000,00 Subsídio de direcção e chefia 56 823 000,00
Subsídio de férias 2 729 400,00 Subsídio de férias 2 729 400,00
Contribuição do empregador 181 583 640,00 Contribuição do empregador 181 583 640,00
Aquisição de combustível e lubrificante 12 560 500,00 Aquisição de combustível e lubrificante 12 560 500,00
Aquisição de material hospitalar 298 256 000,00 Aquisição de material hospitalar 298 256 000,00
Aquisição de género alimentícios 72 500 300,00 Aquisição de género alimentícios 72 500 300,00
Aquisição de material de limpeza e de higienização 35 680 000,00 Aquisição de material de limpeza e de higienização 35 680 000,00
Aquisição de serviços de limpeza e saneamento 30 500 000,00 Aquisição de serviços de limpeza e saneamento 30 500 000,00
Aquisição de serviços de manutenção e conservação 172 001 000,00 Aquisição de serviços de manutenção e conservação 172 001 000,00
Aquisição de bilhetes de passagem 21 840 000,00 Aquisição de bilhetes de passagem 21 840 000,00
Aquisição de Serviços de ensino 69 750 000,00 Aquisição de Serviços de ensino 69 750 000,00
Aquisição de equipamentos para o laboratório 38 560 100,00 Aquisição de equipamentos para o laboratório 38 560 100,00
Aquisição de um edifício 125 000 500,00 Aquisição de um edifício 125 000 500,00
Total Geral 3 330 756 940,00 Total Geral 3 330 756 940,00
c) Após a efectivação dos Lançamentos de Abertura, fase preliminar da Execução ou realização do Orçamento é indispensável fazer-se todos os ajustamentos
ou correcções. Caso haja necessidade. Que a nível macroeconómico é indispensável. Para aplicação prática faça a Alteração Orçamental no dia 5/01/2022, por
contrapartida Interna do seguinte:
- No acto da elaboração do Orçamento do HOSPITAL AUGUSTO NGANGULA a Despesa de Aquisição de serviços de limpeza e saneamento no valor de
30.500.000,00, mas necessitamos de mais 12.500.000,00. E na Aquisição de serviços de manutenção e conservação não era tão necessário o valor
172.001.000,00
Ajustamentos ou correcções
7.2.1.8.9 Anulação de Crédito
DÉBITO CRÉDITO
05/01/2022
Aquisição de serviços de manutenção e conservação 12.500.000,00

8.2.1.1 Crédito Disponível

DÉBITO CRÉDITO
05/01/2022 04/01/2022
Aquisição de serviços de manutenção e conservação 12.500.000,00 Aquisição de serviços de manutenção e conservação 172 001 000,00
Aquisição de serviços de limpeza e saneamento 30 500 000,00
05/01/2022
Aquisição de serviços de limpeza e saneamento 12.500.000,00

7.2.1.8.2 Reforço de Crédito

DÉBITO CRÉDITO
05/01/2022
Aquisição de serviços de limpeza e saneamento 12.500.000,00
 MAPA DE ALTERAÇÃO DO HOSPITAL AUGUSTO NGANGULA

ALTERAÇÕES ORÇAMENTAIS
DOTAÇÃO
CÓDIGO DESCRIÇÃO DOTAÇÃO INICIAIS ENTRE VERBAS POR CONTRA PARTIDA ENTERNA MUDANÇA
DE CRÉDITO CORRIGIDA
REFORÇO ANULAÇÃO RUBRICA ESPECIAIS
3.3.1.1.1.01.01 Vencimento base do pessoal do quadro 1 762 172 400,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 762 172 400,00
3.3.1.1.1.02.01 Vencimento base do pessoal eventual 68 500 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 68 500 000,00
3.3.1.1.1.03.08 Subsídio der risco em ou contágio 382 300 100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 382 300 100,00
3.3.1.1.1.03.20 Subsídio de direcção e chefia 56 823 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 56 823 000,00
3.3.1.1.1.03.90 Subsídio de férias 2 729 400,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2 729 400,00
3.3.2.1 Contribuição do empregador 181 583 640,00 0,00 0,00 0,00 0,00 181 583 640,00
3.3.3.1.1.01 Aquisição de combustível e lubrificante 12 560 500,00 0,00 0,00 0,00 0,00 12 560 500,00
3.3.3.1.1.03.03 Aquisição de material hospitalar 298 256 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 298 256 000,00
3.3.3.1.1.02.01 Aquisição de género alimentícios 72 500 300,00 0,00 0,00 0,00 0,00 72 500 300,00
3.3.3.1.1.03.14 Aquisição de material de limpeza e de higienização 35 680 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 35 680 000,00
3.3.3.2.2.04 Aquisição de serviços de limpeza e saneamento 30 500 000,00 12 500 000,00 0,00 0,00 0,00 43 000 000,00
3.3.3.2.2.05 Aquisição de serviços de manutenção e conservação 172 001 000,00 0,00 12 500 000,00 0,00 0,00 159 501 000,00
3.3.3.2.2.06.01 Aquisição de bilhetes de passagem 21 840 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21 840 000,00
3.3.3.2.1.03 Aquisição de Serviços de ensino 69 750 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 69 750 000,00
3.4.1.1.7.06 Aquisição de equipamentos para o laboratório 38 560 100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 38 560 100,00
3.4.1.1.5.01 Aquisição de um edifício 125 000 500,00 0,00 0,00 0,00 0,00 125 000 500,00
Total Geral 3 330 756 940,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3 330 756 940,00
 DIÁRIO DO HOSPITAL AUGUSTO NGANGULA

DATA OPERAÇÕES DÉBITO CRÉDITO CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA VALOR

Recebimento do O.G.E 1.1.1.3.1.02.03 BPC 1.1.1.3.1.02 Conta Única Do T. 4.1.5.1 transferência Corrente 3 161 737 540,00
13/01/2022
Regularização do OGE 7.1.2 Receita Arrecadada 7.1.1 Receita a Arrecadar 4.1.5.1 transferência Corrente 3 161 737 540,00
3.3.1.1.1.01.01 V.B.P.Quadro 2.1.2.1.2 Pessoal apagar 3.3.1.1.1.01.01 V.B.P.Quadro 1 936 430 779,00
21/01/2022 Processamento da folha de Salário
3.3.1.1.1.01.01 V.B.P.Quadro 2.1.1.1.2 Segurança Social 3.3.1.1.1.01.01 V.B.P.Quadro 68 093 865,00
21/01/2022 Registo da Contrib. do Empregador 3.3.2.1 Contrib. Empregador 2.1.2.1.3 Contribuição do Empreg. 3.3.2.1 Contrib. Empregador 181 583 640,00
21/01/2022 Processamento da folha de Salário 3.3.1.1.1.01.01 V.B.P.Quadro 2.1.1.1.1 IRT 3.3.1.1.1.01.01 V.B.P.Quadro 268 000 256,00
24/01/2022 Liquidação das receitas de serviços 1.1.2.2.2 Agente Dev. 4.1.3.4. Receita de Serviço Diversos 4.1.3.4. Receita de Serviço 69 750 000,00
2.1.2.1.2 Pessoal apagar 1.1.1.3.1.02.03 BPC 3.3.1.1.1.01.01 V.B.P.Quadro 1 933 701 379,00
Pagamento das folhas de salário
2.1.1.1.2 Segurança Social 1.1.1.3.1.02.03 BPC 3.3.1.1.1.01.01 V.B.P.Quadro 68 093 865,00
26/01/2022
Pagamento da Contrib.do Empreg. 2.1.2.1.3 Contribuição do Empreg. 1.1.1.3.1.02.03 BPC 3.3.2.1 Contrib. Empregador 181 583 640,00
Pagamento das folhas de salário 2.1.1.1.1 IRT 1.1.1.3.1.02.03 BPC 3.3.1.1.1.01.01 V.B.P.Quadro 268 000 256,00
Regist./factura de aquis. do edifício 3.4.1.1.5.01 Edifícios 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 3.4.1.1.5.01 Edifícios 125 000 500,00
18/02/2022
Incorporação do Activo 1.3.2.1.2.01.01 Edifícios 6.1.3.1.1.02 Bens Imóveis 3.4.1.1.5.01 Edifícios 125 000 500,00
Processamento serviços de limpeza 3.3.3.2.2.04 serv. Limpeza e san. 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 3.3.3.2.2.04 serv. Limpeza e san. 30 500 000,00
22/03/2022
pagamento de serviços de limpeza 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 1.1.1.3.1.02.03 BPC 3.3.3.2.2.04 serv. Limpeza e san. 30 500 000,00
Registo da factura do combustível 3.3.3.1.1.01 Combustível 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 3.3.3.1.1.01 Combustível 7 980 500,00
25/04/2022
pagamento do combustível 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 1.1.1.3.1.02.03 BPC 3.3.3.1.1.01 Combustível 7 980 500,00
10/05/2022 Registo da fact. bilhete de passagem 3.3.3.2.2.06.01 Bilhete de passagem 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 3.3.3.2.2.06.01 Bilhete de passagem 21 840 000,00
1.1.1.3.1.02 Conta Única Do
15/06/2022 Recebimento do O.G.E do capital 1.1.1.3.1.02.03 BPC Tesouro 4.2.3.1 transferência de capital 163 560 600,00
Regularização do OGE do capital 7.1.2 Receita Arrecadada 7.1.1 Receita a Arrecadar 4.2.3.1 transferência de capital 163 560 600,00
28/06/2022 Pagament. Parcial do Edifício 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 1.1.1.3.1.02.03 BPC 3.4.1.1.5.01 Edifícios 151 500 000,00
20/07/2022 Processamento de mat. de limpeza 3.3.3.1.1.03.14 Mat. de limpeza 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 3.3.3.1.1.03.14 Mat. de limpeza e Hig. 44 210 000,00
01/08/2022 Pagamento dos Bilhet. de Passagem 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 1.1.1.3.1.02.03 BPC 3.3.3.2.2.06.01 Bilhete de passagem 21 060 000,00
02/08/2022 Processam. de genero alimentícios 3.3.3.1.1.02.01 Género Alimentícios 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 3.3.3.1.1.02.01 Género Alimentícios 77 080 300,00
07/09/2022 cobrança de receitas de serviços 1.1.1.3.1.02.03 BPC 1.1.2.2.2 Agente Dev. 4.1.3.4. Receita de Serviço 63 000 000,00
08/09/2022 Processamento de material hospitalar 3.3.3.1.1.03.03 Material Hospitalar 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 3.3.3.1.1.03.03 Material Hospitalar 298 256 000,00
 Pagamen. Do Material hospitalar 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 1.1.1.3.1.02.03 BPC 3.3.3.1.1.03.03 Material Hospitalar 272 656 000,00
09/09/2022 Entrega ao tesouro receitas de serviços 1.1.1.3.1.02 Conta Únic. Tesouro 1.1.1.3.1.02.03 BPC 4.1.3.4. Receita de Serviço 63 000 000,00
23/11/2022 Pagamento de material de limpeza 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 1.1.1.3.1.02.03 BPC 3.3.3.1.1.03.14 Mat. de limpeza e Hig. 44 210 000,00
Processamento serviç. de manutenção 3.3.3.2.2.05 serv. Manut. E conserv. 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 3.3.3.2.2.05 serv. Manut. E conserv. 172 001 000,00
12/12/2022
pagamento de serviços de manutenção 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 1.1.1.3.1.02.03 BPC 3.3.3.2.2.05 serv. Manut. E conserv. 172 001 000,00
15/12/2022 Pagamento de genero alimentícios 2.1.2.1.1 Forn. De Bens E Serviços 1.1.1.3.1.02.03 BPC 3.3.3.1.1.02.01 Género Alimentícios 63 970 300,00

MAPA DE CONTROLO DE EXECUÇÃO ORÇAMENTAL DAS RECEITA

RECEITA LÍQUIDA RECEITA POR COBRAR

PREVISÃO RECEITA LÍQUIDA RECEITA COBRADA GRAU DE EXECUÇÃO
CÓDIGO DESCRIÇÃO POR COBRAR NO NO FIM DO ANO
CORRIGIDA (1) (3) (4) (6)=(4)/(1)
ÍNICIO DO ANO(2) (5)=(1)-(4)
4.1.5.1 OGE.Rec. Tesouro 3 161 737 540,00 - 3 161 737 540,00 - 100%
4.1.5.1 OGE.Rec. Próprias 69 750 000,00 - 69 750 000,00 63 000 000,00 6 750 000,00 90%
4.2.3.1 OGE: Rec. Capital 163 560 600,00 - 163 560 600,00 - 100%
Total 3 395 048 140,00 - 69 750 000,00 3 388 298 140,00 6 750 000,00 99,80%

Interpretação dos Resultados :

• A s Receitas do OGE teve um desempenho de 100% , pelo facto de ter recebido o valor total das receitas previstas. O que permitirá ter uma execução das
Despesas de 100%;
i. Caso não se observe a correspondente execução deverá fazer a devolução do valor ao Ministério das Finanças na Conta do Tesouro.
ii. O que poderá estar na base de náo execução de tal valor das receitas recebidas?
- Má gestão
- Sub- avaliação das Despesas a realizar;
- flutuações dos preços do mercado , enfim
• As Receitas Próprias tiveram um desempenho de 90% . Pois fez-se a Liquidação de 100% e só se arrecadou 90%. Faltando por arrecadar 10 %. . Significando que
10% das Despesas correspondentes as próprias ficarão por ser realizadas.

• As Receitas de Serviços tiveram um desempenho de 100% . Pois fez-se a Liquidação de 100% .

 MAPA DE CONTROLO DE EXECUÇÃO ORÇAMENTAL DAS DESPESAS

DOTAÇÃO COMPROMISSO DESPESAS COMPROMISSO DOTAÇÃO NÃO GRAU DE

SALDO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CORRIGIDA ASSUMIDO PAGAS TOTAL POR PAGAR COMPROMETIDA EXECUÇÃO
(6)=(1)-(3)
(1) (2) (3) (4)=(2)-(3) (5)=(1)-(2) (7)=(3)/(1)
3.3.1.1.1.01.01 Vencimento base do pessoal do quadro 1 936 430 779,00 1 936 430 779,00 1 933 701 379,00 2 729 400,00 0,00 2 729 400,00 100%
3.3.1.1.1.01.01 Vencimento base do pessoal do quadro 68 093 865,00 68 093 865,00 68 093 865,00 0,00 0,00 0,00 100%
3.3.1.1.1.01.01 Vencimento base do pessoal do quadro 268 000 256,00 268 000 256,00 268 000 256,00 0,00 0,00 0,00 100%
3.3.2.1 Contribuição do empregador 181 583 640,00 181 583 640,00 181 583 640,00 0,00 0,00 0,00 100%
3.3.3.1.1.01 Aquisição de combustível e lubrificante 12 560 500,00 12 560 500,00 7 980 500,00 4 580 000,00 0,00 4 580 000,00 64%
3.3.3.1.1.03.03 Aquisição de material hospitalar 298 256 000,00 298 256 000,00 272 656 000,00 25 600 000,00 0,00 25 600 000,00 91%
3.3.3.1.1.02.01 Aquisição de género alimentícios 77 080 300,00 77 080 300,00 63 970 300,00 13 110 000,00 0,00 13 110 000,00 83%
3.3.3.1.1.03.14 Aquisição de material de limpeza e de hig. 44 210 000,00 44 210 000,00 44 210 000,00 0,00 0,00 0,00 100%
3.3.3.2.2.04 Aquisição de serviços de limpeza e sanea. 43 000 000,00 30 500 000,00 30 500 000,00 0,00 12 500 000,00 12 500 000,00 71%
3.3.3.2.2.05 Aquisição de serviços de manutenção e cons. 172 001 000,00 172 001 000,00 172 001 000,00 0,00 0,00 0,00 100%
3.3.3.2.2.06.01 Aquisição de bilhetes de passagem 21 840 000,00 21 840 000,00 21 060 000,00 780 000,00 0,00 780 000,00 96%
3.3.3.2.1.03 Aquisição de Serviços de ensino 69 750 000,00 69 750 000,00 63 000 000,00 6 750 000,00 0,00 6 750 000,00 90%
3.4.1.1.7.06 Aquisição de equipamentos para o laboratório 38 560 100,00 - 0,00 38 560 100,00 38 560 100,00 0%
3.4.1.1.5.01 Aquisição de um edifício 151 500 000,00 151 500 000,00 151 500 000,00 0,00 0,00 0,00 100%
Total 3 382 866 440,00 3 331 806 340,00 3 278 256 940,00 53 549 400,00 51 060 100,00 104 609 500,00 97%

Interpretação dos Resultados :

• As Despesas com pessoal tiveram um desepenho de 100% isto é foras totalmente realizades cujo saldo é nulo.
• As despesas de bens e serviços tiveram um desempenho de abaixo de 100%, excepto os materiais de limpeza e de hig., serviços de manutenção e
conservação, e edifício que tiveram um desempenho de 100%,
 MAPA PARA APURAMENTO DO SALDO

DATA OPERAÇÃO DÉBITO CRÉDITO

13/01/2022 Recebimento do OGE Corrente 3 161 737 540,00
15/06/2022 Recebimento do OGE de Capital 163 560 600,00
26/01/2022 Pagamento das folhas de salário 1 933 701 379,00
26/01/2022 Pagamento da Segurança Social 68 093 865,00
26/01/2022 Pagamento da Contrib.do Empreg. 181 583 640,00
26/01/2022 Pagamento do IRT 268 000 256,00
22/03/2022 pagamento de serviços de limpeza 30 500 000,00
25/04/2022 pagamento do combustível 7 980 500,00
28/06/2022 Pagament. Parcial do Edifício 151 500 000,00
01/08/2022 Pagamento dos Bilhetes de Passagem 21 060 000,00
08/09/2022 Pagamen. Do Material hospitalar 272 656 000,00
09/09/2022 Entrega ao tesouro receitas de serviços 63 000 000,00
23/11/2022 Pagamento de material de limpeza 44 210 000,00
12/12/2022 pagamento de serviços de manutenção 172 001 000,00
15/12/2022 Pagamento de genero alimentícios 63 970 300,00

Total das despesas pagas 3 278 256 940,00

Saldo 47 041 200,00
 MAPA DEMONSTRATIVO DE FLUXO DE CAIXA

RECEBIMENTO VALOR PAGAMENTO VALOR

Saldo de Gerência do ano anterior 0,00 Despesas Pagas 3 278 256 940,00

Receita do O.G.E. 3 325 298 140,00 Transferências para outrem

Corrente 3 161 737 540,00 Corrente
Capital 163 560 600,00 Capital

Receita Própria 63 000 000,00 Entrega ao Tesouro 110 041 200,00

Correntes 63 000 000,00
Capital 0,00 de Receita do O.G.E
de Receita Própria 47 041 200,00
Transferências a nosso favor 0,00 de Retenção na Fonte 63 000 000,00
Correntes 0,00
Capital 0,00

Recebimento do Tesouro 0,00

Retenção na fonte 0,00
TOTAL 3 388 298 140,00 TOTAL 3 388 298 140,00