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DP - DEPENDÊNCIA
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS
CONTROLADORIA E ORÇAMENTO
5º e 6º semestres
MANUAL ALUNO
Fevereiro / 2023
Sumário
1. Introdução 3
1.1 Objetivo 3
3.1 Introdução 4
3.2 Desenvolvimento 4
3.3 Conclusão 4
5. Formatação 6
6. Avaliação 7
7. Anexos 7
3
1. Introdução
1.1 Objetivo
3.1 Introdução
O aluno deverá demonstrar o processo que fará do inicio ao final do
orçamento empresarial, a fim de demonstrar os critérios e procedimentos que
serão utilizados.
3.2 Desenvolvimento
O aluno deverá estruturar a planilhas de orçamento do anexo 7.2, de
acordo com a leitura das etapas do orçamento apresentado no anexo 7.1.
3.3 Conclusão
Apresentar as conclusões sobre as diferenças encontradas no orçamento
empresarial elaborado, bem como demonstrar qual o resultado encontrado
para a empresa poderá tomar.
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4.1 Orientações
As orientações deverão ocorrer com os Professores das disciplinas
contempladas.
4.2 Estrutura do Relatório
Capa (obrigatório);
5. Formatação
6. Avaliação
Introdução
Descrição da Organização
Roteiro Específico:
Fundamentação Teórica
Conclusão
7. Anexos
7.1 Apresentação e Orientação sobre cada Orçamento
7.2 Relatório de Orçamento
7.3 Ficha de Atividades Práticas Supervisionadas – APS (obrigatória
a postagem desta ficha assinada no sistema)
7.4 Ficha de Composição da Equipe
7.5 Cronograma de Atividades Previstas
7.6 Registro de Atividades Realizadas
7.7 Modelo de Capa
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BA – Balanço Anterior
O Balanço Patrimonial do ano anterior oferece os saldos finais das contas do ativo e do passivo, conforme
apresentados a seguir:
Ativo Circulante
Caixa R$68.000,00 > Disponível na tesouraria em 31 de dezembro do ano anterior.
Contas a Receber R$142.050,00 > Correspondentes a R$44.550,00 de vendas de ALFAZIN em
dezembro e R$97.500,00 de vendas de BETAZON em dezembro.
Estoques de Produtos Acabados R$21.040,00 > Correspondentes a 48 unidades de ALFAZIN ao valor
unitário de R$71,00 (R$3.408,00) e a 304 unidades de BETAZON ao custo unitário de R$58,00
(R$17.632,00).
Estoques de Produtos em Processamento R$0,00 > Nenhum estoque existente.
Estoques de Insumos R$667,40 > Correspondentes a 245 unidades de Sacos ao valor unitário de R$0,20
(R$49,00) e a 1.546 unidades de Latas ao custo unitário de R$0,40 (R$618,40). Não havia estoques de
matérias primas.
Ativo Não Circulante
Instalações de Fábrica R$347.600,00 > os valores referentes a instalação da fábrica são líquidos, ou
seja, já descontados a depreciação.
Equipamentos de Escritório R$132.000,00 > saldo líquido da conta. Já descontado a depreciação
acumulada.
Passivo Circulante
Fornecedores a Pagar R$61.444,64 > Correspondentes a compras de dezembro: 40% de MP X
(R$1.276,80), 100% de MP Y (R$7.524,00), 100% de MP W (R$16.140,80) e 70% de MP Z
(R$36.503,04).
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Salários a Pagar R$32.929,88 > Correspondentes a gastos com pessoal de produção e vendas em
dezembro, a saber: MOD R$7.788,88, Mão de Obra Indireta R$3.350,00, Comissões de Vendedores
R$4.791,00, Salários de Vendedores R$8.600,00, Salários de Supervisores e Gerentes de Vendas
R$4.400,00 e Salários do Pessoal Administrativo R$4.000,00.
Patrimônio Líquido
Capital Social R$480.000,00 > refere-se a integralização de capital realizada pelos proprietários.
Reservas e Lucros R$136.982,88 > saldo líquido dos lucros e ou reservas acumuladas pela organização.
BALANÇO ANTERIOR
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Estoques de Produtos em
Processamento R$ 0,00
IMOBILIZADO
OR 01 – ORÇAMENTO DE VENDAS
OR 02 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
Nesta etapa, baseando-se no orçamento de vendas correto (OR 01) da etapa anterior, você irá
determinar os volumes de produção de ALFAZIN e BETAZON a serem realizados em cada
período. A empresa já definiu sua estratégia de produção e optou por produzir acompanhando
a previsão de vendas e sua política de estoques. Portanto, considere os seguintes dados e
informações necessários para o orçamento de produção:
1 - Os estoques iniciais, no mês de janeiro, correspondem a 48 unidades de ALFAZIN e 304
unidades de BETAZON. Essas unidades, que ficaram em estoque no final de dezembro,
correspondem ao valor total dos estoques de produto acabado que consta do Balanço
Patrimonial anterior.
2 – Pelos estoques finais existentes em dezembro passado, conforme ítem 1, observa-se que a
política que a empresa vem praticando desde o ano passado é a de manter em estoque, ao
final de cada período, o equivalente a 20% da previsão de vendas do período seguinte.
3 - Considere que não existe meia unidade ou parte de uma unidade, então, quando o
resultado for "quebrado", arredonde para cima.
Para preencher a tabela do orçamento de produção, você deve calcular os estoques finais de
ALFAZIN e BETAZON. Como você já dispõe das previsões de vendas para o primeiro trimestre
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(OR 01), considere que em abril espera-se vender 300 unidades de ALFAZIN e 1.600 unidades
de BETAZON.
X kg 2kg --
Y kg 3kg --
W kg -- 4kg
Z kg -- 6kg
Y R$ 12,00 100% MÊS SEGUINTE Imediata início do mês Preço estável para o trimestre
W R$ 2,80 100% MÊS SEGUINTE Imediata início do mês Preço estável para o trimestre
Saco R$ 0,20 100% A VISTA Final do mês Preço estável para o trimestre
Lata R$ 0,40 100% A VISTA Final do mês Preço estável para o trimestre
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Nesta etapa, são obtidas as quantidades de horas de MOD necessárias para a produção de
ALFAZIN e BETAZON por período e os custos totais de MOD para cada item e global.
Para tanto, duas informações são fundamentais:
1) a base física em horas necessárias para a produção, que resulta em coeficientes técnicos do
consumo de horas de MOD por unidade de produto;
2) e o custo médio da hora de MOD.
A contabilidade informou que, em função do processo produtivo, a maior parte da mão de
obra é indireta e fixa. Isso decorre da necessidade de se manter as formulações do ALFAZIN e
do BETAZON em descanso, para que seja obtida a maior eficácia dos produtos. Entretanto,
alguma mão-de-obra direta/variável é necessária nos processos de mistura dos insumos. Em
média, pode-se considerar que 1 unidade de ALFAZIN consome 0,5 hora de MOD e 1 unidade
do BETAZON consome 0,4 hora de MOD. Esses são os coeficientes técnicos de consumo de
MOD pela empresa.
Um único tipo de MOD é utilizado no processo. O custo por hora da MOD em dezembro foi de
R$ 10,60 e para o primeiro trimestre deste ano será de R$ 10,80. Considere que estes valores
da hora da mão de obra já incluem os encargos sociais. A folha de pagamento total da MOD é
paga no mês seguinte e, em dezembro, os gastos com MOD foram de R$ 7.788,88.
A empresa possui uma única unidade de produção que concentra todos os CIFs - Custos
Indiretos de Fabricação.
Para orçar os CIFs variáveis, cujo montante oscila em função do volume de atividade, é
adotado o orçamento variável. O nível de atividade é determinado pelas horas de MOD
utilizadas na produção. O quadro 5 apresenta o desempenho de CIFs variáveis do último
trimestre e as horas de Mão-de-obra direta utilizadas. Com esses dados, foi possível
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obter a taxa de R$5,90 de CIFs variáveis por hora de MOD para o orçamento de CIFs
variáveis do primeiro trimestre deste ano.
CIFs Variáveis
Os CIFs fixos mensais, que não variam em função da atividade, são orçados para o
trimestre pelos seus valores nominais.
A depreciação de máquinas e equipamentos de fábrica deve ser calculada no quadro
abaixo a partir do valor dos investimentos realizados a 10 meses atrás, no valor de
R$379.200,00 que constam no balanço inicial, considerando o método de depreciação
em linha reta por um período de 10 anos. Além disso, os valores relacionados com a
depreciação não representam um desembolso financeiro e, portanto, não vão para o
Fluxo de Caixa Projetado. O quadro 6 apresenta os custos fixos. Considere que o valor
da mão-de-obra indireta, em dezembro, foi R$ 3.350,00 e é paga sempre no mês
seguinte.
Manutenção R$ 2.800,00
O orçamento variável também é adotado pela empresa para orçar as despesas variáveis.
A base da atividade considerada para orçar as comissões de vendedores é a receita de
vendas e a taxa de aplicação dessa despesa é de 2%. O frete varia em função das
unidades vendidas e a taxa é de R$ 1,20 por unidade, independente se saco plástico de
ALFAZIN ou lata de BETAZON.
As despesas de vendas fixas mensais, para o primeiro trimestre, foram orçadas pelo
departamento de vendas e estão apresentadas no quadro 7:
Não existem estoques finais das matérias primas (X, Y, W e Z) em dezembro. Neste primeiro
trimestre, em função da mudança na política da empresa, o estoque final em janeiro, fevereiro
e março, passa a ser de 30% das MPs consumidas no mês.
As embalagens, como as compras chegam no final do mês, apresentam estoques finais
correspondentes a exatamente a necessidade para o período seguinte.
Para que se possa demonstrar os resultados dos três primeiros meses e do trimestre, é preciso
que se elabore o orçamento do CPV - Custo dos Produtos Vendidos. Fundamentalmente, deve-
se observar os fluxos dos estoques de produtos fabricados e vendidos e seus correspondentes
fluxos, considerando a equação final da doutrina de custos de produção e considerando
também a composição dos custos pelo critério do custo médio ponderado móvel.
Veja a equação final da doutrina dos custos de produção:
CPV = EIPA + CPA – EFPA
CPV = Custos dos Produtos Vendidos
EIPA = Estoque Inicial da Produtos Acabados
CPA = Custos dos Produtos Acabados no Período
EFPA = Estoque Final dos Produtos Acabados
Os estoques iniciais e os custos de produção acabada no período já são conhecidos. Os
estoques já vêm do ano anterior e estavam no ativo do balanço patrimonial anterior. Os custos
da produção acabada foram calculados no orçamento anterior de CPA.
Com essas informações preencha a planilha do OR 10A – Orçamento do CPV - Cálculo Estoque
Final de Produtos Acabados. Utilize 6 casas decimais para os custos unitários.
OR 11 – DRE PROJETADA
Neste orçamento é preciso recuperar, mês a mês, o fluxo decorrente dos recebimentos das
vendas e dos pagamentos de custos e despesas. Observe que esses fluxos, diferentemente dos
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fluxos econômicos da DRE Projetada, tem natureza financeira. Essa diferença é conhecida na
contabilidade como “regime de competência” e “regime de caixa”. Neste orçamento de caixa,
o que importa é oque efetivamente entra ou sai do caixa durante o período do orçamento (1º
trimestre).
Compreender a diferença entre fluxo econômico e fluxo financeiro é vital para boa gestão e
pode significar a diferença entre ter, ou não, sucesso nos negócios. E, como pôde perceber em
orçamentos anteriores, os conceitos relevantes para essa compreensão são os relacionados a
temporalidade das receitas e gastos versus a temporalidade dos recebimentos e pagamentos.
Adicionalmente, existem gastos que são relevantes do ponto de vista econômico, porém, não
representam desembolso e, portanto, embora estejam incluídos nos custos e despesas do
DRE, não estão presentes no orçamento de caixa. O exemplo clássico desse tipo de gasto é a
depreciação.
Essa peça final do orçamento expressa a nova posição patrimonial da empresa ao final do
período do orçamento. É uma demonstração estática e, em outras palavras, apresenta o
conjunto de ativos ou direitos e o conjunto de passivos ou obrigações que resultaram ao final
do período de operações (1º trimestre), considerando-se a posição patrimonial anterior.
Para preencher o balanço patrimonial deve recuperar a posição final dos ativos circulantes e a
dos ativos não circulantes, consideradas as depreciações do período. Também, devem ser
recuperados os passivos circulantes, basicamente fornecedores e salários a pagar, e a nova
posição de reservas de lucro.
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OR 01 - ORÇAMENTO DE VENDAS
ALFAZIN
BETAZON
VENDAS TOTAIS
ALFAZIN
BETAZON
VENDAS TOTAIS
OR 02 - ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
ALFAZIN
BETAZON
ALFAZIN
20
BETAZON
MATÉRIA PRIMA X
MATÉRIA PRIMA Y
MATÉRIA PRIMA W
MATÉRIA PRIMA Z
EMBALAGEM PLASTICA
EMBALAGEM LATA
MATÉRIA PRIMA X
MATÉRIA PRIMA Y
MATÉRIA PRIMA W
MATÉRIA PRIMA Z
EMBALAGEM PLASTICA
EMBALAGEM LATA
Total
ALFAZIN
Quantidade a produzir
Horas a trabalhar
BETAZON
Quantidade a produzir
Horas a trabalhar
Pagamento da MOD
CIFs fixos
Depreciação
Manutenção
Mão-de-obra Indireta
Alfazin
Betazon
(-) Depreciação
Comissões de Vendedores
Frete
Propaganda
Salários de Vendedores
Aluguel Escritório
Suprimentos Escritório
Depreciação de móveis e
equipamentos
Saldo inicial
Recebimento compras
Janeiro
Transf. p/ produção
Janeiro
Recebimento compras
Fevereiro
Transf. p/ produção
Fevereiro
Recebimento compras
Março
Transf. p/ produção
Março
Saldo inicial
Recebimento compras
Janeiro
Transf. p/ produção
Janeiro
Recebimento compras
Fevereiro
Transf. p/ produção
Fevereiro
25
Transf. p/ produção
Março
Saldo inicial
Recebimento compras
Janeiro
Transf. p/ produção
Janeiro
Recebimento compras
Fevereiro
Transf. p/ produção
Fevereiro
Recebimento compras
Março
Transf. p/ produção
Março
Saldo inicial
Recebimento compras
Janeiro
Transf. p/ produção
Janeiro
Recebimento compras
Fevereiro
Transf. p/ produção
Fevereiro
Recebimento compras
Março
Transf. p/ produção
Março
Saldo inicial
Recebimento compras
Janeiro
Transf. p/ produção
Janeiro
Recebimento compras
Fevereiro
Transf. p/ produção
Fevereiro
26
Transf. p/ produção
Março
Saldo inicial
Recebimento compras
Janeiro
Transf. p/ produção
Janeiro
Recebimento compras
Fevereiro
Transf. p/ produção
Fevereiro
Recebimento compras
Março
Transf. p/ produção
Março
Saldo inicial
de PA
Recebimento
produção
Janeiro
Vendas de
Janeiro
Recebimento
produção
Fevereiro
Vendas de
Fevereiro
Recebimento
produção
Março
Vendas de
Março
Saldo inicial
de PA
Recebimento
produção
Janeiro
Vendas de
Janeiro
Recebimento
produção
Fevereiro
Vendas de
Fevereiro
Recebimento
produção
Março
Vendas de
28
Março
OR 11 - DRE PROJETADA
Vendas Totais
- - - - Vendas Alfazin
- - - - Vendas Betazon
- - - - CPV Alfazin
- - - - CPV Betazon
Saldo inicial
Pagamento de Compras
Mão-de-Obra Direta
Despesas de Vendas
Despesas Administrativas
ATIVO PASSIVO
ATIVO PASSIVO
Estoques de Insumos
TOTAL TOTAL
Instalações Líquido
Equipamentos Escritório
TOTAL TOTAL
ANEXO 7.3
31
ANEXO 7.4
Área de atuação:
Endereço: Cidade:
CEP: Telefone:
Nome do contato na empresa/organização:
Cargo:
Turma: Classe:
Representante grupo: Telefone: E-mail:
RA: Telefone:
E-mail:
Nome: Endereço:
RA: Telefone:
E-mail:
Nome: Endereço:
RA: Telefone:
E-mail:
Nome: Endereço:
RA: Telefone:
E-mail:
Nome: Endereço:
RA: Telefone:
E-mail:
A equipe necessita de Carta de Apresentação? (______) Sim (_____) Não
Tema da APS: ___________________________________________
32
ANEXO 7.5
TEMA:
REPRESENTANTE DA EQUIPE:
R.A:
Mês
ATIVIDADES PREVISTAS
S
emana
Fevereiro
1
Fevereiro
2
Março
1
Março
2
Março
3
Março
4
Abril
1
Abril
2
Abril
3
33
Abril
4
Maio
Maio
2
Maio
Maio
4
34
ANEXO 7.6
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
___/__/21
35
ANEXO 7.7
Capa (modelo)
Fonte: 12, LETRAS
MAIÚSCULAS, centralizado e
UNIVERSIDADE PAULISTA sem negrito.
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Fonte 10, LETRAS
MAIÚSCULAS, centralizado e
sem negrito.
Folha de Rosto(modelo)
Nome do(s) autor(es) com RA
Título:
Subtítulo
LOCAL
ANO