ROTINAS ADMINISTRATIVAS

Mdulo: Escrita Fiscal

Constituindo uma Empresa

A empresa pode ser formada por mais de uma pessoa (sociedade) ou individual (requerimento de empresrio) ou at mesmo uma Sociedade Annima sendo comercial /industrial ou ainda uma Sociedade Annima dever ser registrada na Junta Comercial de seu Estado, mesmo que tenha a prestao de servios como atividade acessria ou principal.

Constituindo uma Empresa

1 Passo - Documentos dos scios da empresa Cdula de Identidade CPF Comprovante de Endereo Telefone Certido negativa na receita federal (comprovar a inexistncia de dvida)

2 Passo - Requisitos para constituir uma empresa Efetuar "Busca Prvia" de local de funcionamento; Efetuar "Busca Prvia" de nome da empresa - pode ser realizada no cartrio ou na junta comercial;

Constituindo uma Empresa

3 Passo Elaborar o Contrato Social da Empresa; Obter visto de um Advogado. Assinar e reconhecer firma do Proprietrio ou Scios. Clausulas: 1 Identificao dos scios 2 Clasula primeira menciona o nome da empresa e sua sede 3 Clusula segunda identificao do objetivo social. 4 Clusula quarta do capital social e a participao de cada um dos scios na formao do capital. 6 Clusula sexta referente a administrao da sociedade quem assinar por ela

Constituindo uma Empresa

4 Passo - Comrcio - procurar Junta Comercial. Servios - procurar Cartrio para Registro Civil das Pessoas Jurdicas. 5 Passo - Inscrio no Cadastro Nacional Pessoa Jurdica (CNPJ) - procurar Receita Federal; O CNPJ composto por 14 dgitos. Os 8 primeiros dgitos o cadastro da empresa Os 4 prximos o nmero de filiais Os dois ltimos so os dgitos verificadores formados atravs de uma equao.

Constituindo uma Empresa

6 Passo - Obteno do Alvar de Funcionamento. -Aquisio e autenticao de livros fiscais; -Impresso e confeco de Notas Fiscais - a autorizao para emitir notas fiscais concedida pelo Posto Fiscal da Secretaria da Fazenda de sua jurisdio ou pela Prefeitura no caso de Empresas de Servios; Sero confeccionados pelas grficas autorizadas.

Nota Fiscal Eletrnica NF-e

Podemos conceituar a Nota Fiscal Eletrnica como sendo um documento de existncia apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, uma operao de circulao de mercadorias ou uma prestao de servios, ocorrida entre as partes. O DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica) uma representao grfica simplificada da NF-e e tem como funes, dentre outras, conter a chave de acesso da NF-e (permitindo assim a consulta s suas informaes na Internet) e acompanhar a mercadoria em trnsito.

Sistema Tributrio
A Constituio Federal, nossa lei maior, trazem seu texto os tributos existentes no Brasil e sua diviso. Esta diviso de competncia, ou seja, pertence Unio, aos Estados / Distrito Federal e aos Municpios, isto , eles so responsveis pela arrecadao e administrao de seus tributos.

Impostos de Competncia da Unio -PIS (Programa de Integrao Social)

-COFINS (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social) -Imposto de Renda -Contribuio Social -IOF -IPI -Simples Nacional e outros.

Impostos de Competncia do Estado -ICMS

-IPVA (Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores).

Impostos de Competncia dos Municpios

-ISSQN -IPTU

Tributo x Imposto
Tributo: toda prestao pecuniria compulsria cobrada pelas Prefeituras ,pelos Estados e pela Unio, cuja funo gerar recursos financeiros. O tributo se divide em: Impostos: que so valores recolhidos aos cofres pblicos para custear as despesas gerais dos rgos pblicos;

Taxas e contribuies: Sejam elas de melhoria (existe a contra prestao do servio, ou seja, sua arrecadao est vinculada a uma despesa determinada). Assim, podemos dizer que o tributo a denominao genrica que compreende as espcies citadas. Ex: Taxas de iluminao pblica, esgoto. Ex: Afastamento de ruas.

ROTINAS ADMINISTRATIVAS
Mdulo: Escrita Fiscal

IPI
IPI ( Imposto sobre Produtos Industrializados). Sua alquota varia conforme a essencialidade do produto, isto , quanto maior a essencialidade menor a alquota e quanto mais suprfluo maior sua alquota. Ex: Cigarro (330%) , macarro (0%), revolver (45%), chocolate (5%).

Modalidades
Transformao o processo de industrializao sobre a matria prima ou produtos intermedirios que resultar na obteno de espcie nova. Exemplo Adquirir parafusos, madeira, pregos para produzir mesas. Observa se que da matria-prima at o produto final o resultado um produto totalmente distinto.

Modalidades
Beneficiamento qualquer operao que modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto. Exemplo As mesas so encaminhadas para fins de pintura e polimento. O produto mesa no sofre alterao, continua sendo o produto mesa, ocorreu uma melhoria, aperfeioamento, um melhor acabamento ou ainda uma aparncia nova.

Modalidades
Montagem qualquer situao que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal. Exemplo Montadoras como a Volkswagen, Ford, Fiat, Chevrolet e outras.

Modalidades
Acondicionamento ou Reacolhimento a situao em que se altera a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria. Exemplo Engarrafamento de cervejas, refrigerantes, gua, leite e outros. E, quando utilizada em substituio embalagem original, estaremos diante do recondicionamento.

Modalidades
Renovao e Recondicionamento a situao exercida sobre o produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado. Exemplo Recondicionar um motor, reparar uma pea de um eletrodomstico ou outro objeto deixando o pronto para o uso.

Base de Calculo IPI

A base de calculo o valor total da operao, ou seja, o valor total da venda do produto acrescido do valor do frete e das despesas acessrias se houver. O IPI calculado por fora.
Base de calculo do ICMS Valor do ICMS Base de Calculo ICMS Valor do ICMS subs. Substituio Valor total dos Produtos

1.000,00
Valor do Frete Valor do Seguro

Outras despesas acessrias

Valor do IPI

Valor total da Nota

50,00
Base de calculo do ICMS Valor do ICMS Base de Calculo ICMS Valor do ICMS subs. Substituio

1.050,00
Valor total dos Produtos

900,00
Valor do Frete Valor do Seguro Outras despesas acessrias Valor do IPI Valor total da Nota

50,00

950,00

A Apurao do IPI

A apurao do IPI conforme a legislao federal pode ser decendial, quinzenal ou mensal.

Exemplo de recolhimento de IPI

A industria de mveis adquire matria-prima: parafusos, madeiras e pregos, num valor de R$ 10.000,00, com alquota do IPI de 5% resultado num acrscimo de R$ 500,00, totalizando a Nota Fiscal de R$ 10.500,00.
Base de calculo do ICMS Base de Calculo ICMS Valor do ICMS subs. Substituio Valor total dos Produtos

Valor do ICMS

10.000,00
Valor do Frete Valor do Seguro Outras despesas acessrias Valor do IPI Valor total da Nota

500,00

10.500,00

Depois de industrializado e transformado numa mesa, o referido produto vendido a um valor de R$ 12.000,00, com uma alquota do IPI de 5% resultado num acrscimo de R$ 600,00, totalizando a Nota Fiscal no valor de R$ 12.600,00.

Base de calculo do ICMS

Valor do ICMS

Base de Calculo ICMS Valor do ICMS subs. Substituio

Valor total dos Produtos

12.000,00
Valor do Frete Valor do Seguro Outras despesas acessrias Valor do IPI Valor total da Nota

600,00

12.600,00

Diante dos exemplos apresentados, termos a seguinte situao:

Dbito pelas sadas Crditos pelas entradas Saldo a recolher

R$ 600,00 R$ 500,00 R$ 100,00

ROTINAS ADMINISTRATIVAS
Mdulo: Escrita Fiscal

ICMS
Icms Imposto sobre a circulao de mercadorias e servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicaes. um imposto de competncia do Estado, e no cumulativo (o ICMS pago na entrada a mercadoria compensado com o valor do ICMS destacado na sada) e seletivo em funo da essencialidade ( quanto mais essencial o produto, menor a sua tributao e, quanto mais suprfluo, maori sua tributao).

Da Incidncia do ICMS

Incide na circulao de mercadorias; Na prestao de servios de transporte; ao comprar uma passagem para uma viagem entre cidades ou entre estados. Nas ligaes telefnicas dentro da sua cidade ou no. Na importao durante o desembarao aduaneiro ( fiscalizao da mercadoria que entra no pas).

Incentivo Fiscal
Em casos em que o contribuinte remete um determinada mercadoria para um outra com destina o ao exterior, trata-se de um incentivo fiscal, incentivando assim as exportaes brasileiras e tornando o produto ou mercadoria mais competitivo no mercado externo. Ex: Loja de mveis remete mercadoria direta ao porto com destino ao exterior
Natureza da Operao Exportao Direta CFOP 7.101/7.102

H incidncia de ICMS
Natureza da Operao Exportao Indireta CFOP 5.101/5.102

Base de Clculo ICMS

Clculo do Imposto Alquota (12%) O valor do ICMS embutido no valor da mercadoria, ou seja, o calculo por dentro.
Base de calculo do ICMS Valor do ICMS Base de Calculo ICMS Valor do ICMS subs. Substituio Valor total dos Produtos

1.000,00
Valor do Frete

120,00
Valor do Seguro Outras despesas acessrias Valor do IPI

1.000,00
Valor total da Nota

1.000,00

Clculo do Imposto Alquota (12%) As despesas com Frete e seguro sero acrescidas na base de clculo do ICMS.
Base de calculo do ICMS Valor do ICMS Base de Calculo ICMS Valor do ICMS subs. Substituio Valor total dos Produtos

1.120,00
Valor do Frete

134,40
Valor do Seguro Outras despesas acessrias Valor do IPI

1.000,00
Valor total da Nota

70,00

50,00

1.120,00

Da Iseno e da No- Incidencia

De acordo com a legislao do ICMS temos produtos com iseno, ou seja, ocorre a dispensa do pagamento do ICMS. Ex: Insumos agropecurios e preservativos. Em outra situaes ocorre a no-incidencia do ICMS por no configurar uma circulao de mercadoria, tais como: sada de maquinas e equipamento para conserto, lubrificao, restaurao, reviso, venda de ativo imobilizado. E por fim, como incentivo fiscal, no incidir ICMS no caso de exportao.

Da Substituio Tributria
A substituio tributria do ICMS consiste em atribuir a terceiro a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido. Substituto responsvel pelo recolhimento do imposto incidente pelas operaes subseqentes. Ex:
Empresa A Empresa B Empresa C

Industria de Refrigerante

Atacadista

Varejista

A empresa A ao faturar para a empresa B ir emitir a nota fiscal e fazer a reteno do ICMS at a cadeia final que terminar no consumidor final.

1 Hiptese: sem Substituio Tributria

Industria de refrigerantes vende: 10 caixas de refrigerantes 30,00. 30,00 x 10 = 300,00 ICMS = 300,00 x 12% = 36,00 O Atacadista ao receber a compra creditar em seu livro de entradas e de apurao do ICMS um crdito no valor de 36,00. Ao revender para o varejista aplicar sua margem de lucro 20%. 10 caixas de refrigerantes 30,00 x 20% = 6,00 30,00 + 6,00 = 36,00 Dbito pelas sadas 43,20 36,00 x 10 = 360,00 Credito pelas entradas 36,00 ICMS = 360,00 x 12% = 43,20
Saldo a recolher 7,20

 O Varejista ao receber a mercadoria ir creditar no seu livro de entradas e na apurao do ICMS o valor de 43,20. Ao revender ao consumidor final aplicar sal margem de lucro de 10%. 36,00 + 3,60 = 39,60 39,60 x 10 = 396,00 ICMS = 396,00 x 12% = 47,52
Dbito pelas sadas Saldo a recolher 47,52 4,32

Credito pelas entradas 43,20

2 Hiptese com Substituio Tributria

A Industria de refrigerante vende: 10 caixas de refrigerantes 30,00. 30,00 x 10 = 300,00 ICMS = 300,00 x 12% = 36,00

A Industria ir como substituto fazer o calculo da substituio tributria e ir reter o ICMS antecipadamente.
300,00 + (MVA 32%) =396,00 ICMS/ST = 396,00 x 12% = 47,52 ICMS/ST ICMS = 47,52 36,00 ICMS a destacar na nota: 11,52
ICMS recolhido antecipadamente ICMS da operao prpria Saldo a recolher 47,52 36,00 11,52

 Como fica na nota:

Base de calculo do ICMS Valor do ICMS Base de Calculo ICMS Valor do ICMS subs. Substituio Valor total dos Produtos

300,00
Valor do Frete

36,00
Valor do Seguro

396,00
Outras despesas acessrias

47,52
Valor do IPI

300,00
Valor total da Nota

311,52

Para uma fiscalizao mais eficiente mais prtico fiscalizar 6 fabricantes do que fiscalizar 1.000.000 de estabelecimentos que comercializam os produtos.

Casos em que no se aplica a substituio tributria

Hiptese de fabricante faturar diretamente para o consumidor final ( no h revenda); Adquirente utilizar como insumo; Faturar para fabricante do mesmo produto.
CFOP Dentro do estado 5.403 Fora do estado 6.403

ROTINAS ADMINISTRATIVAS
Mdulo: Escrita Fiscal

ISSQN
o resultado de um trabalho realizado pro um indivduo, que tem como conseqncia uma remunerao. Nesta caso ocorreu uma circulao econmica, mas h que se observar que o servio no material e sim um capital intelectual. Ainda podemos dizer que fornecemos um trabalho e no uma mercadoria.

Do Contribuinte
Prestador de servio (empresa ou profissional autnimo); Sujeito a emisso de documentos fiscal, pagamento do imposto e apresentao de obrigaes fiscais; Exemplo de contribuintes: contadores, oficinas mecnicas, empresas de consultoria, representante comercial;

Do fato Gerador e Base de Calculo

O Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza de competncia dos municpios, tem como fato gerador a prestao de servios. No constitui como obrigao de pagamento do ISSQN, quando no houver habitualidade.

Exemplo de Pagamento
O local da incidncia do referido tributo o prprio do prestador de servios, com exceo da construo civil e outras atividades previstas na legislao cujo local para incidncia onde for efetuada a prestao. Ex: A Construtora Bem Ltda, localizada no municpio X presta servio em um edifcio no municpio Y. O ISSQN pertencer ao municpio Y, pois a legislao cita que o pagamento do ISSQN ocorrer no local onde se efetuou a obra.

 Preo do servio cobrado na nota fiscal de Prestao de Servios. Nas atividades profissionais regulamentadas em lei, por exemplo: advogados, contadores, engenheiros, o ISSQ calculado por profissional com valores fixos, conforme determina a Legislao do seu municpio.

Base de Calculo

As Alquotas
As Alquotas variam de um municpio par outro, de 2%, 3%, 4% e 5% conforme a legislao municipal.

ROTINAS ADMINISTRATIVAS
Mdulo: Escrita Fiscal

Crdito e Dbitos de ICMS O controle de notas fiscais de compras (fornecedores) gera um credito de ICMS. Ex: Comprou 30.000,00 x 12% = 3.600,00 O controle de notas fiscais de vendas gera um dbito de ICMS. Ex: Vendeu 45.000,00 x 12% = 5.400,00

Crdito e Dbitos de ICMS Ento temos: Dbitos ICMS = 5.400,00 Crditos ICMS = 3.600,00 ICMS a recolher = 1.800,00

Sintegra
Sintegra (Sistema Integrado de Informaes sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios). O Sintegra visa o controle informatizado das operaes de entrada e sada interestaduais realizadas pelos contribuintes do ICMS. So dois arquivos um verifica o arquivo que a empresa gerou e o outro transmite o arquivo para os estados. A transmisso deste arquivo feito mensalmente.

Sintegra
A criao deste arquivo feito atravs dos livros fiscais de entradas e sadas. Nos livros Fiscais de entradas e sadas sero registrados todas as notas ( notas de revenda de mercadorias, notas de despesas, ou seja, materiais para consumo, os fretes).

O no aproveitamento dos Crditos de ICMS

Na aquisio de mercadorias para despesas, ou seja para consumo prprio no haver o aproveitamento dos crditos de ICMS. O Consumo de energia eltrica e conta de telefone no gera direito a crdito de ICMS. OBS: No caso de aquisio de um imobilizado, ou seja, um bem como por exemplo: a compra de um caminho a empresa poder aproveita o crdito de ICMS.

Como que funciona a Nota Fiscal eletrnica

Escriturao Digital Fiscal (SPED) um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de documentos fiscais de interesse dos fiscos, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. A escriturao digital fiscal abranger os livros de entradas, sadas, apurao do ICMS, apurao do IPI entre outros.

SPED

SPED

ROTINAS ADMINISTRATIVAS
Mdulo: Escrita Fiscal

Tributao Federal Tipos Enquadramento de empresas

Simples Nacional Lucro Presumido Lucro Real

Simples Nacional
O simples Nacional foi criado pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, com vigncia em 01/07/2007, revogando a Lei n 9317/1996,que regulamentava o antigo Simples Federal.

Conceito de Microempresas e Empresas de Pequeno Porte

So consideradas microempresas empresas de pequeno porte, a sociedades empresariais, as sociedades simples e o empresrio individual que obtiverem, receita bruta em valor: Microempresa: igual ou inferior a R$ 240.000,00 Empresa de pequeno porte: acima de R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00

Simples Nacional

Simples Nacional
O perodo de apurao mensal. A alquota conforme a tabela prevista na legislao. O documento de arrecadao DAS Documento de arrecadao do Simples Nacional.

Simples Nacional Unificao dos impostos

Unio: IRPJ IPI CSSL PIS/PASEP (Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico) COFINS (Contribuio para Financiamento da Seguridade Social) CPP ( Contribuio Previdenciria Patronal) Estado: ICMS Municpio: ISSQN

Impedimento e Vedaes a Opo pelo Simples Nacional

Se ultrapassar o limite de faturamento Scio residente em outro pas Tiver como scio em outra pessoa jurdica Tiver como scio em cooperativas Exercer atividade de banco comercial, de investimentos, financiamentos etc.. Estiver constituda sobre forma de sociedades por aes.

A aplicao da Alquota
As Alquotas sero aplicadas sobre a receita bruta conforme o enquadramento da empresa nos anexos I, II, III, IV, V.

Tipos de Receitas
Revenda de mercadorias Venda de mercadorias industrializadas Prestao de servios Vendas de mercadorias sujeita a substituio tributria Exportao, direta ou indireta

Base de Clculo
Uma empresa apurou as seguintes receitas.
Receitas de vendas Receita prestao de servios Total Receitas 80.000,00 20,000,00 100,000,00

Pesquisar nos anexos e verificar qual alquota (a alquota aplicada conforme a faixa de faturamento no anexo I de 6%). Calculo: 100.000,00 x 6% = 6.000,00

Tabelas Simples Nacional So as micro e pequenas empresas dedicadas a atividades comerciais. Abrange os seguintes impostos: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, ICMS, INSS

Exemplo:
Empresa de pequeno porte Receita de maro 2011: 23.000,00 Receita acumulada de maro 2010 a fevereiro de 2011: 350.000,00 Alquota da tabela 1: 6,84% Valor a pagar no ms: R$ 23.000,00 x 6,84% = R$ 1573,20

So as micro e pequenas industrias as quais so obrigadas ao recolhimento do IPI, IRPJ, PIS, COFINS, CSLL, ICMS, CPP.

Algumas micro e pequenas empresas prestadoras de servios: locao de bens imveis, creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, agencias lotricas, agencias de viagem etc. Impostos: INSS, IRPJ, PIS, COFINS, CSLL, ISS.

 Servios abrangidos na tabela 4: Servios prestados por empresas montadoras de estandes p/ feiras. Servios prestados por escolas livres, de lnguas estrangeiras etc. Produo cultural e artstica Produo cinematogrfica e artes cnicas Construo de imveis e obr4as de engenharia em geral. Impostos: IRPJ, PIS, COFINS, CSLL, ISS.

 Servios abrangidos na tabela 5: Servios de adm. E locao de imveis de terceiros. Academias de dana, ioga, artes marciais. Academias de atividades fsicas, natao. Elaborao de programas de computadores, jogos eletrnicos. Servios de vigilncia, limpeza. Servios contbeis.

Base de Clculo
Para o calculo do simples nacional de receitas de exportao e as sujeitas a substituio tributria sero deduzidas do valor a ser recolhido. Ex: Uma empresa apurou as seguintes receitas.
Receitas de vendas de mercadorias no mercado nacional Receita de mercadorias sujeitas a ST Receita de mercadorias para exportao Total 75.000,00 8.000,00 12.000,00 95.000,00

Calculo
Valor total da receita bruta Alquota aplicada tabela anexo i 95.000,000 9,12%

Valor devido do simples

Redues Receitas de exportao deduo COFINS 12.000,00 X 1,26% Receitas de exportao deduo PIS 12.000,00 x 0,30% Receita de exportao + receita de mercadorias sujeitas a ST 20.000,00 x 3,10 % Total redues Valor do simples nacional devido com as redues

8.664,00
151,20 36,00 620,00 807,20 7.856,80

Obrigaes trabalhistas
Afixao de quadro de trabalho em suas dependncias. Anotao das frias dos empregados nos respectivos livro ou fichas de registro. De empregar e matricular seus aprendizes nos cursos dos servios nacionais de aprendizagem. A posse do livro Inspeo do trabalho. Comunicar ao Ministrio do Trabalho a concesso de frias coletivas.

Nome Empresarial
Sero acrescidos as abreviaes ME ou EPP, conforme a legislao. As empresas optantes do simples nacional tero benefcios quanto as novas linhas de crdito em instituies financeiras. Tero preferncia no processo de licitao at um determinado montante.

Lucro presumido
uma forma de tributao onde se usa como base de clculo do imposto, o valor apurado mediante a aplicao de um determinado percentual sobre a receita bruta.

Empresas que podem optar pelo regime do lucro presumido

Podem optar pela tributao com base no lucro presumido as pessoas jurdicas, no obrigadas apurao do lucro real, cuja receita bruta total, no ano-calendrio imediatamente anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 ou ao limite proporcional de R$ 4.000.000,00 por mes.

Perodo de Apurao

Os impostos IRPJ E CSLL com base no lucro presumido ser determinado por perodos de apurao trimestrais, encerrados nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio

Perodo de Apurao
Quanto ao PIS e COFINS so impostos que incidem tambm sobre o faturamento, sua apurao mensal e o vencimento ocorre no ms seguinte at o dia 20.

Base de calculo
A base de clculo do lucro presumido para o Imposto de Renda de: 8% para atividade comercial/industrial, 32% para atividade de prestao de servios, 1,60% para atividade de comrcio de combustveis 16% para as empresas prestadoras de servios, cuja receita bruta anual no ultrapassar o limite de 120.000,00.

Alquotas dos Impostos

Sobre o lucro assim apurado incidem:
IRPJ- 15% CSLL- 9% PIS- 0,65% COFINS- 3,0%

Calculo

Calculo

Calculo

Modelo de DARF

Lucro Real
Como o prprio nome sugere, o lucro apurado o real, ou seja, a soma das receitas menos os custos e as despesas ir determinar o lucro.

Empresas que podem optar pelo regime do lucro Real

a) cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais), ou de R$ 4.000.000,00 (quatro milhes de reais) multiplicado pelo nmero de meses do perodo, quando inferior a doze meses; b) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, etc.

Alquotas dos Impostos

Sobre o lucro assim apurado incidem:
IRPJ- 15% CSLL- 9% PIS- 1,65% COFINS- 7,60%

Calculo

Calculo

Calculo

A apurao ser as entradas menos as sadas.