Treinamento

Simples Nacional
Secretaria da Fazenda do Estado do Espírito Santo
Junho/2007
TÓPICOS A ABORDAR

Objetivos
Histórico
Enquadramento ME e EPP
Simples Nacional
Inscrição e Baixa da ME e EPP
Fiscalização
Cenário
OBJETIVOS
Identificar os principais aspectos da
Lei
Complementar nº 123/2006;

Orientar os servidores da SEFAZ-ES

das diversas áreas envolvidas:
• atendimento
• arrecadação
• plantão fiscal
HISTÓRICO
Constituição Federal de 1988
Art. 179. A União, os Estados, o Distrito
Federal e os Municípios dispensarão às
microempresas e às empresas de pequeno
porte, assim definidas em lei, tratamento
jurídico diferenciado, visando a incentivá-
las pela simplificação de suas obrigações
administrativas, tributárias, previdenciárias
e creditícias, ou pela eliminação ou redução
destas por meio de lei.
HISTÓRICO

SIMPLES FEDERAL (Lei 9.317/96)

•Sistema Integrado de Pagamento de Impostos
e Contribuições das ME e EPP
•Criado p/ atender ao art. 179 da CF
•Características principais:
– recolhimento mensal único
– somente de tributos federais, inclusive INSS
patronal
– baseado na receita bruta da ME ou EPP
– adesão voluntária de Estados e municípios
mediante convênio
HISTÓRICO
Problemas do Simples (Lei 9.317/96)
• Baixíssima adesão dos Estados e municípios aos
convênios
• Convivência com três legislações distintas de
ME/EPP
• “Bitributação” das receitas sujeitas à substituição
tributária
• Tributação das receitas de exportação
• Vedação à maioria das atividades de prestação de
serviços
• Congelamento por 10 anos das faixas da tabela de
alíquotas
HISTÓRICO
Estatuto da ME e EPP (Lei 9.841, de
05/10/99)
• Estabeleceu tratamento diferenciado e
favorecido para as ME e EPP nos aspectos
previdenciários, trabalhistas e creditícios.
• Sem efeitos tributários.
HISTÓRICO
Art 146, III, d, da CF de 1988 (Redação
dada pela EC 42/2003)
Art. 146. Cabe à lei complementar:
III - estabelecer normas gerais em matéria de
legislação tributária, especialmente sobre:
d) definição de tratamento diferenciado e favorecido
para as microempresas e para as empresas de
pequeno porte, inclusive regimes especiais ou
simplificados no caso do imposto previsto no art. 155,
II, (ICMS) das contribuições previstas no art. 195, I e §§
12 e 13, (INSS patronal) e da contribuição a que se
refere o art. 239 (PIS).
HISTÓRICO
Art 146, III, d, da CF de 1988 (Redação
dada pela EC 42/2003)
Parágrafo único: “A lei complementar de que trata o inciso III,
d, também poderá instituir um regime único de arrecadação dos
impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios, observado que:
I - será opcional para o contribuinte;
II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento
diferenciadas por Estado;
III - o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição
da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes
federados será imediata, vedada qualquer retenção ou
condicionamento;
IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser
compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional
único de contribuintes.”
HISTÓRICO

Lei Complementar 123/2006

• Revoga as leis federais 9.317/96 (Simples

Federal), 9.841/99 (Estatuto ME/EPP para
efeitos comerciais)

• E todas as leis estaduais e municipais que

tratam de regimes especiais para ME e EPP
(CF, ADCT, art. 94).
HISTÓRICO
Lei Complementar 123/2006
• Regulamenta o disposto no art. 146, III, d da CF
• Unifica, num só texto legal, o favorecimento nos
aspectos:
– Comerciais => menos exigências legais (NCC)
– Trabalhistas => dispensa de obrigações
acessórias
– Previdenciários => recolhimento sobre o
faturamento
– Administrativos => privilégios nas licitações
– Creditícios => linhas de crédito, cédula de
empenho
– Tributários => recolhimento unificado
ENQUADRAMENTO ME - EPP

Critério básico 1 => natureza jurídica (caput do

art. 3º)
• Sociedade empresária
• Sociedade simples
• Empresário
Critério básico 2 => receita bruta anual
• Até R$ 240.000 => ME
• De R$ 240 mil a R$ 2.400.000 => EPP
Critério básico 3 => receita bruta – início de
atividade
• Até R$ 20.000 x nº de meses entre o início de
atividade e o final de ano-calendário => ME
• De R$ 20.000,01 a R$ 200.000 x nº de meses entre
o início de atividade e o final de ano-calendário =>
VEDAÇÕES PARA ENQUADRAMENTO
ME e EPP – Art. 3º §4º LC 123/2006
Natureza jurídica:
•filial, sucursal, agência ou representação,
no País, de PJ com sede no exterior
•cooperativas, salvo as de consumo
•S/A
Histórico:
•cisão/desmembramento nos 5 anos-
calendário anteriores
VEDAÇÕES PARA ENQUADRAMENTO
ME e EPP – Art. 3º §4º LC 123/2006

Participações societárias (sócio PJ):

• que participe do capital de outra PJ
• de cujo capital participe outra PJ
 VEDAÇÕES PARA ENQUADRAMENTO
ME e EPP – Art. 3º §4º LC 123/2006
Instituições financeiras, seguros e
previdência:
•banco comercial, de investimentos e de
desenvolvimento, de caixa econômica, de
sociedade de crédito, financiamento e
investimento ou de crédito imobiliário, de
corretora ou de distribuidora de títulos,
valores mobiliários e câmbio, de empresa
de arrendamento mercantil, de seguros
privados e de capitalização ou de
previdência complementar
 VEDAÇÕES PARA ENQUADRAMENTO
ME e EPP – Art. 3º §4º LC 123/2006
♠ Participações societárias (sócio PF), se a
receita bruta global das PJs ultrapassar R$
2,4 milhões:
•de cujo capital participe PF que seja
inscrita como empresário ou seja sócia de
outra PJ beneficiada pela LC
•cujo titular ou sócio participe com mais
de 10% do capital de outra PJ não
beneficiada pela LC
•cujo sócio ou titular seja administrador ou
equiparado de outra PJ c/fins lucrativos
SIMPLES NACIONAL

- Regime Especial Unificado de Arrecadação de

Tributos e Contribuições devidos pelas ME e
EPP.
Estabelece:
•o recolhimento mensal
•documento único de arrecadação, de
impostos e contribuições administrados
pela União, Estados, DF e Municípios
•aplicação de percentuais favorecidos e
progressivos, incidentes sobre uma única
base de cálculo, a receita bruta.
S N - COMITÊ GESTOR
Composição:
• 4 da RFB
• 2 dos Estados (SP e PE)
• 2 dos municípios, sendo um das capitais e um
dos demais
Presidido indicados por um representante da
União
Regimento – Res. CGSN 1/2007
Atribuições:
• Definidas pelo Decreto nº 6.038, de 07/02/07
(art.3º, incisos I a XXIX)
SIMPLES NACIONAL - VIGÊNCIA

Todos os regimes do “Simples” da União, dos

Estados, do DF e dos Municípios vigoraram até
30/06/2007.
A partir de 01/07/2007 passou existir
somente o Simples Nacional (SN).
O SN obriga a participação da União, dos
Estados, do DF e dos Municípios.
Os Estados e o DF optaram por limites
diferenciados de receita bruta acumulada, para
fins de recolhimento do ICMS e do ISS.
 Sublimites Estaduais
RR
AP

AM PA MA CE RN
PB
PI PE
AC TO AL
RO
MT BA SE
DF
%PIB ≤ 1%= Até 1.200.000,00 GO
MS MG ES
SP
%PIB de 1% ≤ %PIB ≤ 5%= até 1.800.000,00 RJ
PR
SC
% PIB > 5%= Até 2.400.000,00 RS
SIMPLES NACIONAL - REVOGAÇÃO
• Supersimples x Simples Nacional
Até 30/06/2007 (art.179 CF): A partir de 01/07/2007 (art.146,III,d CF):

Lei nº 9.317, de 1996

Simples Federal

LC nº 123, de 2006
Lei nº 9.841, de 1999
Estatuto ME e EPP
Simples Nacional

MEE E EPPE
Art. 155 a 172 da Lei 7000/2001
QUEM PODERÁ OPTAR PELO
SN

A empresa que se enquadrar nos

critérios básicos de ME e EPP

E não incidir nas vedações

específicas do art. 17 da LC
123/2006
SN - OPÇÃO

ME ou EPP, só poderá optar pelo

SIMPLES NACIONAL, após
efetivadas as inscrições:
SEFAZ – caso tenha CNAE fato
gerador de ICMS;
Municipio – Sempre, visto que toda
empresa é contribuinte.
SN - OPÇÃO

Prazo para opção:

- 10 dias após a última inscrição;

* RFB disponibilizará arquivos com

CNPJ de contribuintes optantes
pelos SN, Estado e municipios terão
que manifestar sobre a opção, sob
pena de ser entendido pela RFB da
inexistência de pendências.
SN - OPÇÃO

INFORMAÇÕES PARA DEFERIMENTO DO

SIMPLES NACIONAL
Datas limites para as respectivas
informações.
RFB disponibiliza
arquivos Estado/Municipios

20 a 31 5

01 a 09 14

10 a 19 25
VEDAÇÕES AO SN
(art. 17, I)

♠ Atividades creditícias:
•prestação cumulativa e contínua de
serviços de assessoria creditícia,
gestão de crédito, seleção e riscos,
administração de contas a pagar e a
receber, gerenciamento de ativos
(asset management), compras de
direitos creditórios resultantes de
vendas mercantis a prazo ou de
prestação de serviços (factoring)
VEDAÇÕES AO SN
(art. 17, II e III)

Constituição:
• c/sócio domiciliado no exterior
• de cujo capital participe entidade
da administração pública, direta
ou indireta, federal, estadual ou
municipal
VEDAÇÕES AO SN

(art. 17, V)

Regularidade fiscal:
• c/débito junto ao INSS ou junto às
Fazendas Públicas Federal,
Estadual ou Municipal, cuja
exigibilidade não esteja suspensa
VEDAÇÕES AO SN
(art. 17, IV, VI e VII)

serviços de comunicação
•exceção: veículos de
comunicação, de radiodifusão
sonora e de sons e imagens, e
mídia externa
geradora, transmissora,
distribuidora ou comercializadora
de energia elétrica
serviço de transporte
intermunicipal e interestadual de
VEDAÇÕES AO SN
(art. 17, VIII, IX e X)

importação ou fabricação de
automóveis e motocicletas
importação de combustíveis
produção ou venda no atacado de
bebidas alcoólicas, cigarros, armas
produção ou venda no atacado de
outros produtos tributados pelo IPI
c/alíquota ad valorem >20% ou
c/alíquota específica
VEDAÇÕES AO SN
(art. 17, XII, XIII e XIV)

cessão ou locação de mão-de-obra

•exceção: serviço de vigilância,
limpeza ou conservação
loteamento e incorporação de
imóveis
•atividade de consultoria
VEDAÇÕES AO SN

(art. 17, XI)

serviços decorrentes do exercício

de:
•atividade intelectual
– de natureza técnica, científica,
desportiva, artística ou cultural
– que constitua profissão
regulamentada ou não
VEDAÇÕES AO SN
(art. 17, XI)

serviços de:
•instrutor
•Corretor
•exceção: cumulativamente
administração e locação de
imóveis de terceiros
•despachante
qualquer tipo de intermediação de
negócios
ATIVIDADES
PERMITIDAS
(art. 17 §1º)

exceções às atividades de “instrução”:

• creche, pré-escola e ensino fundamental
• centro de formação de condutores
• escolas livres, de línguas estrangeiras, artes,
cursos técnicos e gerenciais
• academias de dança, capoeira, ioga e artes
marciais
• academias de atividades físicas, desportivas, de
natação e escolas de esportes
ATIVIDADES
PERMITIDAS
(art. 17 §1º)

exceções à intermediação de negócios:

• agência terceirizada de correios
• agência de viagem e turismo
• agência lotérica
ATIVIDADES
PERMITIDAS
(art. 17 §1º)

EM VEÍCULOS
•manutenção e reparação de
automóveis, caminhões, ônibus,
outros veículos pesados, tratores,
máquinas e equipamentos agrícolas
•instalação, manutenção e reparação
de acessórios para veículos
automotores
•manutenção e reparação de
motocicletas, motonetas e bicicletas
ATIVIDADES
PERMITIDAS(art. 17 §1º)
EM IMÓVEIS
•construção de imóveis e obras de
engenharia em geral, inclusive sob a
forma de subempreitada
•reparos hidráulicos, elétricos, pintura e
carpintaria em residências ou
estabelecimentos civis ou empresariais
•instalação e manutenção de aparelhos e
sistemas de ar condicionado,
refrigeração, ventilação, aquecimento e
tratamento de ar em ambientes
ATIVIDADES
PERMITIDAS
(art. 17 §1º)

INFORMÁTICA
•condição: em estabelecimento do
optante:
– elaboração de software, inclusive jogos
eletrônicos
– planejamento, confecção, manutenção e
atualização de páginas eletrônicas
•sem essa condição:
– licenciamento ou cessão de direito de uso
de software
– serviços de instalação, manutenção e
reparação de equipamentos de informática
ATIVIDADES
PERMITIDAS
(art. 17 §1º)

♠ESCRITÓRIO E
ELETRODOMÉSTICOS
•serviços de instalação,
manutenção e reparação de
máquinas de escritório
•manutenção e reparação de
aparelhos eletrodomésticos
ATIVIDADES
PERMITIDAS
(art. 17 §1º)

ESCRITÓRIOS DE CONTABILIDADE

PRODUÇÃO DE EVENTOS, ARTE,

CULTURA
•empresas montadoras de estandes
para feiras
•produção cultural e artística
•produção cinematográfica e de
artes cênicas
CONTEXTO DO SIMPLES NACIONAL
TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES
ABRANGIDOS

- IRPJ, exceto o relativo a:

•rendimentos ou ganhos líquidos
auferidos em aplicações de renda fixa
ou variável
•ganhos de capital auferidos na
alienação de bens do ativo permanente
•pagamentos ou créditos efetuados pela
pessoa jurídica a pessoas físicas
CSLL
TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES
ABRANGIDOS
♠ IPI
•exceto IPI incidente na importação
Cofins
•exceto Cofins incidente na importação
PIS/Pasep
•exceto PIS/Pasep incidente na importação
Contrib. para a Seguridade Social a
cargo da PJ
•exceções: PJ que presta serviços de
elaboração de programas de computadores;
licenciamento ou cessão de direito de uso
de programas de computação;
planejamento, confecção, manutenção e
atualização de páginas eletrônicas;
TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES
ABRANGIDOS

♠ ICMS
• exceções: art. 13, § 1º, XIII, “a” a “g”
1. Substituição Tributária
2. Diferencial de aliquota
3. Por ocasião de desembaraço aduaneiro
4. Sobre estoque desacobertado de documentação
fiscal
5. Operações ou prestações desacoberta de
documento fiscal
6. Regime de antecipação do recolhimento do
imposto, nas aquisições em outras UFs

ISS, exceto:
• serviços sujeitos à substituição tributária
• serviços sujeitos à retenção na fonte
• importação de serviços
TRIBUTOS E CONTRIB. NÃO
ABRANGIDOS

♠ IOF
♠ CPMF
♠ II
♠ IE
♠ ITR
♠ FGTS
♠ Contribuição para a Seguridade Social relativa:
• ao trabalhador
• à pessoa do empresário (como contribuinte
individual)
♠ outros tributos não relacionados
DISPENSA DE
PAGAMENTO
Demais contribuições previdenciárias (p.ex.,
salário-educação e seguro acidente)
Contribuições para o “sistema S”
INGRESSO NO SN
Regulamentação pelo CG (Res. 04/2007)

Características:
• Facultativo
• Irretratável para todo o ano-calendário
• Receita Bruta a ser considerada: ano-
calendário anterior
• Valerá para estabelecimento matriz e
todas as filiais da PJ
INGRESSO NO SN
Formas:
•Automático para atuais optantes do SF;
ou
•Por opção.

• Prazo:
•Empresas existentes: até último dia útil
de janeiro
– Exceção: em 2007, opção em julho

•Empresas novas: após inscrição, 10

dias do último deferimento
INGRESSO
AUTOMÁTICO
Previsto no § 4º do art. 16

Critérios do
Empresas SN Empresas
Regularmente Inscritas Enquadradas no
no Simples SN
- Consulta individual do resultado na internet
- Não-migrados: inclusão por meio do Termo de
Opção, após regularização das pendências
- Possibilidade de cancelamento
INGRESSO
AUTOMÁTICO
Verificação de débitos na PGFN, INSS,
Estados e Municípios
PGD para que Estados e Municípios
possam informar os débitos a serem
verificados
Momento da Migração: 28/06
Todos os contribuintes sem pendência
serão optantes do SN a partir de
01/07/2007
 FLUXOGRAMA 4: MIGRAÇÃO AUTOMÁTICA-OPÇÃO
TÁCITA
Migração Automática – Opção Tácita
Pelo Simples Nacional 30 de junho 2007

Optantes pelo Simples Federal Registrado

Não - Excluídas
no CNPJ
Não incorra em nenhuma
Não – Decisão Definitiva
Das Vedações

Verificação
S Pendências
N
Empresas Não-Migradas Relação Optantes SF Disponível na Internet
Consulta Resultado Migração Sem pendências em junho

Opção Simples Nacional Deferimento Opção Tácita

Prazo Excepcional Optante do Simples Nacional

Irretratável Efeitos a partir de Mensagem InternetConsulta Opção Resultado

Tácita Em julho
2º Semestre/07 1º de julho/07

Cancelamento
S Da Opção N
Sítio do Simples Prazo Cancelamento Optante do Comunica
Nacional Opção Tácita 31 julho/07 Simples Nacional CNPJ
INGRESSO POR OPÇÃO
Dar-se-á por meio da Internet, utilizando
o Termo de Opção
Acesso via Certificação Digital ou código
de acesso
Em caso de indeferimento será emitido
termo por parte do ente que decidiu pelo
mesmo
Indeferimento submete-se ao rito
processual do ente que indeferiu
 FLUXOGRAMA 6: OPÇÃO PELO SN –PRAZO
Opção Simples Nacional
EXCEPCIONAL
Prazo Excepcional-Internet

Início de Atividade
Empresa Pré-existente
No AC da Opção
Prazo: 02.07 a 31.07.2007 Inscrição no EstadoInscrição no CNPJInscrição Município

Efeitos: 1º de julho/2007 Prazo: 10 dias Último Deferimento

PJ presta Declaração
(Vedação) Formaliza a opção no Sítio do SN

Críticas Verificação
Das
S
PPA
Verifica N S Informações N
CNAE Prestadas
Termo Termo Termo
Confirmados dados ou Indeferimento
Deferimento Indeferimento
Ente Federado não manifestou
Salvar e Salvar e Contencioso
Imprimir Imprimir (Impugnação)
Validação da informação
Optante do Contencioso Prestada pela ME ou EPP Rito
Simples Nacional (Impugnação) Processual

Data de Início de Atividade Relação Estados e Municípios

CNAE Rito ProcessualÚltimo Deferimento InscriçãoVerificação de Irregularidade
Ambígua

S Declara
Atividade Permitida
N Relação Estados e Municípios
Optante do Simples NacionalOptantes do Simples Naciona
 S N - PARCELAMENTO
Solicitação no momento da Opção pelo SN somente no mês
de julho. Constitui confissão de dívida irretratável e
irrevogável;
Abrange débitos relativos aos tributos e contribuições
previstos no SN;
Débitos com fatos geradores até 31/01/2006;
Até 120 parcelas mensais e sucessivas;
Valor mínimo da parcela: R$ 100,00;
Vedada a inclusão de débitos que já foram objeto de
parcelamento;
Indeferimento da opção pelo SN implicará em rescisão dos
parcelamentos concedidos (vice-versa);
S N - PARCELAMENTO
A opção pelo SN produzirá efeitos a partir de 01.07.2007
EXCLUSÃO DO SN

POR COMUNICAÇÃO
•voluntária
•obrigatória

DE OFÍCIO
EXCLUSÃO POR
COMUNICAÇÃO

VOLUNTÁRIA
•prazo: último dia útil de janeiro
•efeitos: 1º de janeiro
EXCLUSÃO POR
COMUNICAÇÃO
OBRIGATÓRIA
•incidência em vedação
–prazo: último dia útil do mês seguinte
–efeitos: mês seguinte
•limite de receita bruta
•prazo: último dia útil de janeiro seguinte
•efeitos:
»início das atividades
»1º de janeiro seguinte
EXCLUSÃO DE OFÍCIO -
CAUSAS
♠falta de comunicação de exclusão
obrigatória
♠embaraço ou resistência à fiscalização
♠interpostas pessoas
♠prática reiterada de infração à LC
♠inaptidão:
• omissa não localizada
• inexistente de fato
• c/irregularidades de comércio exterior
EXCLUSÃO DE OFÍCIO -
CAUSAS
comercialização de bens obj.
contrabando/descaminho
não-escrituração do livro-caixa
não permitir a identificação da mov.
financ./bancária
despesas maiores que 20% dos
ingressos
•exceção: ano de início
aquisições de mercadorias maiores
que 80% dos ingressos
•exceção: ano de início
EXCLUSÃO DE OFÍCIO

Débito junto ao INSS e Fazendas

Públicas
•Efeitos: ano-calendário subsequente
à ciência da comunicação da
exclusão
•Permanência no SN, em caso de
comprovação de regularização dos
débitos no prazo de 30 dias da
ciência da comunicação
 DA EXCLUSÃO (RB > R$ 2.400 mil)

A EPP que, no AC, exceder R$ 2.400.000,00 fica

excluída, no AC seguinte, do regime diferenciado
e favorecido previsto por esta LC para todos os
efeitos legais.
 DA EXCLUSÃO ( Início Atividades)

A ME e a EPP que no decurso do AC de início

de atividade ultrapassar R$ 200 mil x nº meses
estará excluída do regime desta LC, com
efeitos retroativos ao início de suas atividades.
 DA EXCLUSÃO ( Início Atividades)

No Estado do Espírito Santo e respectivos Municípios

que adotaram sublimite de R$ 1.800.000,00, caso a RB
auferida no AC de inicio de atividades > R$ 150 mil X
nº de meses estará excluída do regime tributário
previsto na LC, com efeitos retroativos ao inicio de suas
atividades, em relação ao ICMS e ISS.
 DA EXCLUSÃO (Exceção)

A exclusão do regime desta LC de que tratam os

§§ 10 e 11 não retroagirá ao início das atividades
se o excesso verificado em relação à RB não for
superior a 20% do respectivos limites referidos
naqueles §§, hipóteses em que os efeitos da
exclusão dar-se-ão no AC subseqüente.
 DA EXCLUSÃO (Exceção)

•Exemplo:
Início de atividades em 27.06.2008 (7 meses)
- Limite “Federal” = R$ 200mil x 7 = R$ 1.400 mil
- Limite “Federal” proporcional x 1,2 = R$ 1.680 mil
- Sublimite Estadual = R$ 150mil x 7 = R$ 1.050 mil
- Sublimite Estadual proporcional x 1,2 = R$ 1.260 mil
- RB = R$ 1.300.000,00 nesses 7 meses

Esta EPP não está excluída do Simples Nacional (nem

retroativamente e nem para o AC seguinte), mas está impedida
de recolher ICMS/ISS no AC seguinte, devendo recolher o
tributo estadual e municipal retroativamente ao
EFEITOS DA EXCLUSÃO

sujeição às normas gerais

lucro presumido ou real
falta de comunicação de exclusão
obrigatória:
• multa de 10% do SN devido no mês anterior ao
início dos efeitos da exclusão
• valor mínimo: R$ 500,00
• irredutível
 SIMPLES NACIONAL - ALIQUOTAS

ATIV. DISCRIMINAÇ Ã O ANEXO ALÍQUOTA DO SN INCLUI:

IRPJ/CSLL PIS/COFINS INSS IPI ICMS ISS
comércio I
indústria II *
art. 17, § 1º, I-XII
III
locação de bens móveis
art. 17, § 1º, XIII-XVIII IV
serviços art. 17, § 1º, XIX-XXVIII, e demais **
transp. intermun./interest. carga ***
V
escritórios de serviços contábeis ****
construção civil *****

• será disponibilizado
* = Anexo I + 0,5 p.p desistema
IPI eletrônico p/cálculo
SIM
** cf. Anexo IV legenda NÃ O
obs.: *** cf. Anexo I em separado
**** valor fixo, cf. leg. municipal
***** BC s/prest.serv. 7.02 e 7.05
 S N - BASE DE CÁLCULO
• Art. 18, § 4º, da LC nº 123, de 2006:
O contribuinte deverá considerar, destacadamente,
para fim de pagamento:
I – as receitas decorrentes da revenda de mercadoria;
II – ... venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte;
III – ... prestação de serviços e locação de bens móveis;
IV – ... venda de mercadorias sujeitas a substituição tributária;
V – ... exportação de mercadorias.
 SN - CÁLCULO
SN A PAGAR = Base de Cálculo x Alíquota
Base de Cálculo = Receita Bruta Total Mensal
Alíquota = somatório dos percentuais dos tributos
constantes das tabelas de cálculo
Para fins de determinação da alíquota deve ser
calculada a RB Acumulada nos 12 meses anteriores
ao PA
As receitas devem ser destacadas de acordo com o
art. 3º da Resolução CGSN nº 05/2007
Será disponibilizado sistema eletrônico para cálculo
do SN
 S N - CÁLCULO
• Exemplo 1:
PJ, preexistente, com receitas somente do A-I
RB de julho/2007 = R$ 350 mil
RBA = R$ 1.350 mil
RBT12 = R$ 1.500 mil (alíquota = 10,13%)

J A S O N D J F M A M J JUL

100 100 200 200 200 200 350 RBA: 1350

50 50 100 100 100 100 100 100 200 200 200 200 RBT12:
1500

SN devido = R$ 350 mil x 10,13%

 S N - CÁLCULOS

•Exemplo 2:
Início de atividades em 27.06.2008 (7 meses)
- Limite “Federal” = R$ 200mil x 7 = R$ 1.400 mil
- Limite “Federal” proporcional x 1,2 = R$ 1.680 mil
- Sublimite Estadual = R$ 150mil x 7 = R$ 1.050 mil
- Sublimite Estadual proporcional x 1,2 = R$ 1.260 mil
- RB = R$ 1.300.000,00 nesses 7 meses

Esta EPP não está excluída do Simples Nacional (nem

retroativamente e nem para o AC seguinte), mas está impedida
de recolher ICMS/ISS no AC seguinte, devendo recolher o
tributo estadual e municipal retroativamente ao
PAGAMENTO DO SN
Documento único de arrecadação
Pela matriz
Prazo: último dia útil da 1ª quinzena do mês
seguinte
Encargos moratórios = legislação do IR
Apenas com “DAS” gerado pelo programa de
cálculo
 Necessidade de conhecer o histórico do cálculo
do valor do tributo para efetuar a distribuição
entre os entes federados e o INSS.
Simples Nacional – Dos Créditos

As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional

não farão jus à apropriação nem transferirão créditos
relativos a impostos ou contribuições abrangidos pelo
Simples Nacional.
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional
não poderão utilizar ou destinar qualquer valor a
título de incentivo fiscal.
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

Declaração:
•única
•simplificada
•anual
–omissão/incorreção => multa (R$
100,00 a cada grupo de 10
informações)
–fora especificações técnicas =>
considera-se não-entregue
–fora do prazo => multa (R$ 500,00)
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

Emitir documento fiscal de venda ou prestação

de serviço;
Manter documentos em boa ordem documento
base de apuração do imposto e contribuição no
prazo decadencial.

Cumprir obrigações acessórias prevista nos

regimes especiais de controle fiscal;
SINTEGRA
ECF, observadas as normas estabelecidas no
RICMS;
OBS. No Estado do Esp. Santo – dispensa de ECF
a ME optante pelo SN, com RB anual até R$
160.000,00 (Dec. 1882R 12/07/2007.
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

Escriturar :
- Livro-caixa com movimentação financeira bancária;
- Livro Registro de Inventário;
- Livro de Registro de Entradas Mod 1 ou 1-A;
- Livro Registro de Serviços Prestados;
- Livro Registro de Serviços Tomados;
- Livro de Registro de Entrada e Saída de Selo de Controle;

♠ Livro de Registro de Impressão de Documentos Fiscais;

♠ LMC – contribuintes que comercializam combustível
♠ Livro de Registro de Veículos
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

♠ Emitir documento fiscal de venda

ou prestação de serviço, conforme
CGSN
♠Manter em boa ordem documentos
base da apuração dos impostos e
contribuições, no prazo decadencial
INSCRIÇÃO E BAIXA DE ME E EPP

A ME e EPP terá sua inscrição, alteração,

bem como, baixa deferida,
independentemente da regularidade de
obrigações: tributária, previdendiárias e
trabalhistas, principais ou acessórias, do
empresário, da sociedade, dos sócios, dos
administradores
No caso de baixa os sócios ou
adminstradores responsabilizar-se-ão pelas
obrigações apuradas antes ou após o ato de
extinção.
INSCRIÇÃO E BAIXA DE ME E EPP

A ME e EPP está dispensada das seguintes

exigências:
- certidão de inexistência de condenação
criminal, que será substituída por
declaração firmada pelo titular ou
administrador, sob as penas da lei;
- certidão de quitação, regularidade ou
inexistência de débito referente a tributo ou
contribuição de qualquer natureza;
INSCRIÇÃO E BAIXA de ME e EPP

-Qualquer outro documento adicional, além

daqueles exigidos pelo órgão responsável pelo
registro do ato constitutivo, exceto nos casos de
necessidade de autorização prévia;
-Documento de propriedade ou contrato de
locação do imóvel, onde será instalada a sede,
filial ou outro estabelecimento, salvo para
comprovação do endereço indicado;
-Comprovação de regularidade de prepostos dos
empresários ou pessoas jur+idicas com seus
órgãos de classe;
INSCRIÇÃO E BAIXA de ME e EPP

- A ME e a EPP que se encontrarem sem

movimento há mais de 3 (três) anos poderão dar
baixa nos registros dos órgãos federais,
estaduais e municipais, independemente do
pagamento de débitos, taxas ou multas devidas
pelo atraso na entrega das respectivas
declarações nesses períodos.
- Os órgãos federais, estaduais e municipais
terão 60 (sessenta) dias para efetivar a baixa
nos respectivos cadastros.
- Ultrapassado o prazo de 60 (sessenta) dias sem
FISCALIZAÇÃO - COMPETÊNCIA

RFB
Estados / DF
Municípios ( mediante convênio)
S N - FISCALIZAÇÃO

Para efeito de lançamento do ICMS será

observada a Legislação Ordinária:
Operações ou prestações sujeitas ao regime
de substituição tributária;
Aquisição ou manutenção em estoque de
mercadoria desacobertada de documento
fiscal;
Operação ou prestação desacobertada de
documento fiscal; e
Diferencial de aliquota, aquisição de bens
para ativo fixo ou mercadorias para
S N - FISCALIZAÇÃO

- ICMS – por ocasião do desembaraço

aduaneiro;
S N - FISCALIZAÇÃO

Para efeito de lançamento do ISS será

observada a Legislação Ordinária:
Em relação aos serviços sujeitos à
substituição tributária ou retenção na fonte;
em operação interestadual
S N – EMPREENDEDOR
INDIVIDUAL
Empresário Individual – microempresa que
aufira receita bruta anual de R$ 36.000,00;
Poderá optar por utilizar NF avulsa obtida
na SEFAZ, para as operações e prestações
com fatos geradores de ICMS, conforme
dispuser a legislação;
Poderá optar por utilizar NF avulsa obtida
no municipio, para as prestações com fatos
geradores de ISS, conforme dispuser a
legislação;
EMPREENDEDOR INDIVIDUAL

RB – registro de vendas ou de prestação

de serviço ou de escrituração simplificada,
nos termos que dispuser a legislação do
Estado e dos Municipios;
Dispensado das obrigações acessórias
exigidas pela ME e EPP, prevista no Art. 3º.
Da Resolução n. 10 de 28/06/2007.
CENÁRIO
Empresas Ativas

ME e EPP (Art.
3º)

Simples Nacional
(Vedações-Art.
17 caput)
Adaiso Fernandes Almeida
aalmeida@sefaz.es.gov.br