SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL ............................................... I. ECD - ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. O que S.P.E.D. Contbil? ..............................................................................................

.. Qual a legislao que regula o S.P.E.D. Contbil? ........................................................ Como funciona o S.P.E.D. Contbil? ............................................................................... Qual a obrigatoriedade da apresentao do S.P.E.D. Contbil?................................... Qual o prazo para apresentao dos livros? ................................................................... Quais so os livros que devem ser enquadrados na Escriturao Contbil Digital? .......... Quais as formas de requerimento de autenticao? ......................................................... O livro digital pode ser retificado? ................................................................................. Quem deve assinar a escriturao? ................................................................................... O que se entende por Plano de Contas Referencial e qual sua finalidade? ...................... II. EFD - ESCRITURAO FISCAL DIGITAL 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. O que S.P.E.D. Fiscal? .................................................................................................... Qual a legislao que regula o S.P.E.D. Fiscal? .......................................................... Qual o cronograma de obrigatoriedade do S.P.E.D. Fiscal? ........................................... Qual o prazo para a apresentao do arquivo da Escriturao Fiscal Digital? .................. Como funciona o S.P.E.D. Fiscal? ..................................................................................... Quais os livros fiscais abrangidos? .................................................................................... Quais so as obrigaes acessrias relativas escriturao fiscal suprimidas com a adoo do novo sistema digital? ....................................................................................... Um arquivo pode conter mais de um perodo de apurao de ICMS ou IPI? ................... J est disponvel o leiaute da Escriturao Fiscal Digital? .............................................. Uma empresa com diversos estabelecimentos poder apresentar um arquivo consolidando todas as operaes? ................................................................................... Qual o prazo e em quais casos os arquivos da Escriturao Fiscal Digital podero ser retificados? ....................................................................................................................... III. EFD CONTRIBUIES - ESCRITURAO FISCAL DIGITAL DAS CONTRIBUIES INCIDENTES SOBRE A
RECEITA BRUTA

2 2 2 5 5 6 7 8 9 9

10 10 12 12 12 14 15 17 18 18 18

22. 23. 24.

Quais so os contribuintes obrigados ao envio do arquivo da EFD-CONTRIBUIES e a partir de quando devero encaminh-lo? ......................................................................... 19 Qual o prazo de envio do arquivo da EFD-CONTRIBUIES? .......................................... 22 A EFD-CONTRIBUIES j possui leiaute estabelecido? .................................................... 22

IV. NF-E - NOTA FISCAL ELETRNICA 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. O que Nota Fiscal Eletrnica NF-e? ......................................................................... Qual a legislao regulando a emisso da NF-e? ........................................................... A partir de quando a NF-e ser exigida?............................................................................ Quem ser obrigado a adotar a NF-e? .............................................................................. Existe alguma situao em que o contribuinte fica desobrigado da emisso da NF-e? ... Com a emisso da NF-e, quais sero as alteraes para o meu cliente? .......................... O destinatrio da mercadoria poder exigir o documento fiscal em papel, modelo 1 ou 1A ao invs da NF-e? ......................................................................................................... Como dever ser feita a emisso de NF-e de entrada de cana de acar, no caso de contribuinte obrigado a emisso do novo modelo de documento fiscal?......................... Como deve ser efetuado o preenchimento da Nota Fiscal Eletrnica por empresa optante do Simples Nacional? .......................................................................................... O Cdigo de Regime Tributrio CRT e o Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional CSOSN devem ser indicados na NF-e? ............................................................ Qual a penalidade aplicvel a contribuinte que, obrigado a adotar a NF-e, continuar a emitir nota fiscal modelo 1 ou 1-A? .................................................................................. obrigatrio o preenchimento dos campos cEAN e cEANTrib (cdigo de barras) na NFe? ........................................................................................................................................ Com a NF-e, ser necessrio obter previamente a AIDF? ................................................ A partir da emisso da NF-e, como ficar a gerao do SINTEGRA, GIA, livros Registro de Entrada, Sada, etc? ...................................................................................................... A partir do recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica? ..................... Aps o recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos contendo as informaes das NF-e j emitidas? .............................................................. E as pessoas jurdicas destinatrias, tambm esto obrigadas a manter a guarda de algum tipo de documento relativo a NF-e? ...................................................................... O emissor de NF-e obrigado a enviar o arquivo XML ao destinatrio dos produtos e servios objeto da operao? Qual a legislao que ampara essa obrigatoriedade? .... Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico das NF-es, os rgos fazendrios podero disponibilizar informaes para recuperao desses arquivos? ........................ Como ser feita a emisso da declarao de ingresso da NF-e para remessas Zona Franca de Manaus? ........................................................................................................... Como funciona o modelo operacional da NF-e? ............................................................... Quais sero as validaes necessrias para autorizao de emisso da NF-e? ................ Como ser a numerao da NF-e? (relativa a cada operao e NF-e em papel)........... Qual o limite de mercadorias que podero ser lanadas numa nica NF-e? .................... A NF-e pode ser emitida antes do carregamento da mercadoria? E o DANFE? ............... possvel o envio da NF-e por lote ou a emisso deve ser feita nota a nota? ................. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel emitir a NF-e? ...................... 23 24 26 26 27 29 29 29 30 30 30 31 31 31 32 32 32 33 33 34 34 35 36 37 37 37 38

52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67.

68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84.

possvel alterar uma NF-e emitida? .............................................................................. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de uma NF-e? ............................. Como fica a chamada carta de correo no caso da NF-e? ........................................... Como sero solucionados eventuais erros na emisso de NF-e? ..................................... O que inutilizao de nmero de NF-e? ......................................................................... Qual a forma de entrega da NF-e/DANFE ao meu cliente? .............................................. Qual o documento fiscal dever acompanhar o trnsito da mercadoria acobertada pela NF-e? ............................................................................................................................. A NF-e ser aceita em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil? ......................... Como ser feita a confirmao de entrega de mercadoria com a NF-e? ......................... Como proceder nos casos de recusa do recebimento de mercadoria em operao acobertada por NF-e? ....................................................................................................... Como realizada a consulta de uma NF-e na Internet? ................................................... A consulta de validade, existncia e autorizao de uma NF-e so obrigatrias? ............ Como proceder quando a NF-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente Nacional? .......................................................................................................................... Por quanto tempo a NF-e poder ser consultada? ........................................................... Existe alguma forma de consultar o status de vrias NF-es de uma nica vez? ............... As empresas que ainda no emitem o documento eletrnico e receberam uma ou mais NF-e, atravs do DANFE, podero escriturar o documento auxiliar sem consulta prvia?. ............................................................................................................................. Se a minha empresa for autorizada a emitir a NF-e, dever estar obrigatoriamente preparada para receber e escriturar a NF-e na entrada de mercadorias?........................ Como os contadores tero acesso a NF-e de seus clientes? ............................................. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA, se a NF-e permite 9 caracteres? .................................................................................................................. Como proceder no caso de problemas com a emisso da NF-e? ..................................... Como fica a numerao da NF-e emitida em contingncia? ............................................ Para que serve o Programa Emissor de Nota Fiscal Eletrnica? ....................................... Quais os requisitos mnimos para instalao e uso do Emissor de NF-e? ........................ Como emitir uma NF-e com o programa de NF-e? ........................................................... O que o DANFE? ............................................................................................................ Qual a finalidade do cdigo de barras unidimensional do DANFE? ................................. Quem pode imprimir o DANFE e em que momento dever ser impresso? ...................... Como feita a emisso do DANFE? ................................................................................. possvel a impresso dos produtos em mais de um DANFE? Neste caso, como fica a consulta da NF-e? ............................................................................................................. Nos casos de operaes interestaduais e de exportao, que documento dever acompanhar as mercadorias? ........................................................................................... H obrigatoriedade de manter a guarda do DANFE (emitente e destinatrio)? .............. Na hiptese de extravio do DANFE durante o transporte da mercadoria, como dever o contribuinte emitente proceder? .................................................................................. No caso de vendas para pessoa fsica, que documento fiscal dever ser entregue? .......

38 38 39 39 40 40 40 41 41 41 41 42 42 42 43

43 43 44 44 44 49 49 49 50 50 52 52 52 52 53 53 53 54

85.

Como adquirir Formulrio de Segurana para impresso do DANFE? ............................ V. CT-E - CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO

54

86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97.

98. 99. 100. 101. 102. 103. 104. 105. 106. 107. 108. 109. 110. 111. 112. 113.

O que o Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e? ............................................. J existe legislao aprovada sobre o CT-e? ..................................................................... A partir de quando o CT-e ser exigido?............................................................................ Quais so as operaes alcanadas e quais so os documentos fiscais em papel que o CT-e substitui? .................................................................................................................. Qual o procedimento para passar a emitir o CT-e? ....................................................... O CT-e substituir 100% dos Conhecimentos de Transporte emitidos em papel? ........... Com a adoo do CT-e, quais sero as alteraes para o meu cliente, tomador do servio de transporte? ...................................................................................................... O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal? ........................................ O CT-e e o seu documento auxiliar - DACTE podero ser usados para documentar vendas de mercadorias a rgos pblicos? ...................................................................... Ser necessria autorizao do AIDF (Autorizao de Impresso de Documento Fiscal) para a emisso do CT-e? ................................................................................................... A partir da emisso do CT-e, como ficar a gerao do SINTEGRA, GIA, livros Registro de Entrada, de Sada, etc.? ............................................................................................... A partir do recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica?.......................................................................................................................... Aps o recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos contendo as informaes dos CT-es j emitidos? ............................................................ Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico dos CT-es, os rgos fazendrios podero disponibilizar informaes para recuperao desses arquivos? ......................... Como funciona o modelo operacional do CT-e? ............................................................... Quais sero as validaes realizadas para autorizao de emisso de um CT-e? ............. Como ser a numerao do CT-e (relativa a cada operao e ao CT-e em papel)? .......... Em que estabelecimento deve ser emitido o CT-e? .......................................................... O que redespacho intermedirio e qual o procedimento para emisso do CT-e e do respectivo DACTE nessa situao? ................................................................................... O CT-e pode ser emitido antes do carregamento da mercadoria? E o DACTE? ............... possvel o envio do CT-e por lote ou a emisso deve ser feita conhecimento a conhecimento? .................................................................................................................. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel emitir o CT-e? ...................... possvel alterar um CT-e emitido? ................................................................................. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de um CT-e? ................................ Como fica a carta de correo no caso de utilizao do CT-e? ...................................... Como sero solucionados os casos de erros cometidos na emisso de CT-e? .................. O que inutilizao de nmero do CT-e? ......................................................................... Qual a forma estabelecida para a entrega do CT-e / DACTE ao meu cliente? ..................

55 55 56 56 57 57 58 59 59 60 60

60 60 61 61 62 63 63 64 64 65 65 65 66 66 67 67 68

114. Que documento fiscal dever acompanhar a carga durante o transporte da mercadoria acobertada pelo CT-e? ...................................................................................................... 115. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil? ......................... 116. Como realizada a consulta de um CT-e na Internet? ...................................................... 117. A consulta de validade, existncia e autorizao de um CT-e obrigatria? ................... 118. Como proceder quando o CT-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente Nacional? ........................................................................................................................... 119. Por quanto tempo o CT-e poder ser consultado? ........................................................... 120. Existe alguma forma de consultar o status de vrios CT-es de uma nica vez? .............. 121. As empresas que ainda no emitem o CT-e e receberam um ou mais CT-e, atravs do DACTE, podero escriturar aqueles documentos auxiliares sem consulta prvia? ........... 122. Se a empresa for autorizada a emitir o CT-e, dever estar obrigatoriamente preparada para receber e escriturar o CT-e na entrada das mercadorias? ........................................ 123. Como os contadores tero acesso ao CT-e de seus clientes? ........................................... 124. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se o CT-e permite 9 caracteres? ..................................................................................................................... 125. Como proceder no caso de problemas com a emisso do CT-e? ...................................... 126. Como proceder no caso de rejeio de arquivo digital gerado em situao de contingncia? .................................................................................................................... 127. Como fica a numerao do CT-e emitido em contingncia? ............................................. 128. O que o DACTE? ............................................................................................................ 129. Quais so as principais caractersticas do DACTE? .......................................................... 130. Qual a finalidade do cdigo de barras unidimensional impresso no DACTE? ................. 131. Quem pode imprimir o DACTE e em que momento ele deve ser impresso? .................... 132. Como feita a emisso do DACTE? ................................................................................. 133. O DACTE pode ser impresso em papel comum? Neste caso como fica a questo da segurana do DACTE? ...................................................................................................... 134. H obrigatoriedade da guarda do DACTE (emitente e tomador)? .................................... 135. Na hiptese de extravio do DACTE durante o transporte da mercadoria pela transportadora, como o contribuinte emitente deve proceder? ...................................... VI. CF-E - CUPOM FISCAL ELETRNICO 136. O que Cupom Fiscal Eletrnico CF-e? .......................................................................... 137. Qual a legislao regulando a emisso do CF-e? ........................................................... 138. A partir de quando o CF-e ser exigido? ........................................................................... VII. MDF-E - MANIFESTO ELETRNICO DE DOCUMENTOS FISCAIS 139. O que Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais MDF-e? .................................... 140. Qual a legislao regulando a emisso do MDF-e? ...................................................... 141. A partir de quando o MDF-e ser exigido? .......................................................................

68 68 68 68 69 69 70 70 70 71 71 71 72 73 73 73 74 74 74 74 75 75

75 76 76

77 77 77

VIII. CERTIFICAO DIGITAL 142. 143. 144. 145. 146. 147. 148. 149. 150. O que certificado digital? ............................................................................................... Quais so os tipos de certificados da ICP-Brasil? ............................................................. O que e-CPF e e-CNPJ? ................................................................................................. Como garantida a validade jurdica da Nota Fiscal Eletrnica NF-e e do Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e? .............................................................. Qual (s) o certificado digital a ser utilizado na ECD e na EFD?..................................... Como adquirir uma assinatura digital? ............................................................................. Que tipo de certificado a minha empresa dever adquirir para assinar a NF-e e o CTe?......................................................................................................................................... Na hiptese da pessoa jurdica possuir vrios estabelecimentos emissores de NF-e e CT-e, ser necessrio obter uma assinatura digital para cada estabelecimento? ............. Que tipo de certificado digital deve ser adotado para o envio do SPED Contbil?............ IX. NOTA FISCAL ELETRNICA DE SERVIOS E NOTA FISCAL CONJUGADA 151. Como dever ser realizada a emisso de Nota Fiscal com ISS no caso de utilizao da NF-e? ................................................................................................................................. 81 152. A NF-e de Servios da Prefeitura do Municpio de So Paulo segue o modelo da NF-e nacional? ............................................................................................................................ 82 X. INFORMAES COMPLEMENTARES 153. Onde obter a documentao necessria para emitir os documentos fiscais NF-e e CT-e? 154. Quais os canais de comunicao das empresas com a SEFAZ? ......................................... 155. O que uma Sefaz Virtual? ............................................................................................... XI. APNDICE VIII.1. Anexos I e II Portaria CAT 162/2008 ................................................................. 84 VIII.2. Tabelas de Cdigos - Instruo Normativa n 1.009/19 EFD e NF-e .................. 105 VIII.3. Web Services do ambiente de homologao da Receita Federal do Brasil (NF-e, S.P.E.D. Contbil e Fiscal) e da SEFAZ Virtual do Estado de So Paulo ............................. 109 XII. FONTES DE PESQUISA ...................................................................................................... 110 83 83 83 78 78 79 80 80 81 81 81 81

SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL

O Sistema Pblico de Escriturao Digital foi institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, como parte do Programa de Acelerao do Crescimento (PAC) do Governo Federal, e constitui-se um grande avano na informatizao da relao entre o Fisco e os contribuintes. De modo geral, consiste na modernizao da atual sistemtica do cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s administraes fazendrias e aos rgos fiscalizadores, atravs da certificao digital para assinatura dos documentos eletrnicos, a fim de garantir a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital. Com a iniciativa integrada das administraes tributrias federal, estadual e municipal e a parceria com 20 instituies entre rgos pblicos, conselhos de classe, associaes e entidades civis, bem como protocolos de cooperao com 27 empresas do setor privado participantes do projeto-piloto, o SPED possibilita o planejamento e a identificao de solues antecipadas no cumprimento de obrigaes acessrias diante das exigncias da administrao tributria, com transparncia mtua e resultados positivos para toda a sociedade. Dentre os principais objetivos do SPED, destacam-se os seguintes: i) Promover a integrao dos fiscos federal, estaduais e municipais, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais; ii) A racionalizao e uniformizao das obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores e; iii) Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, atravs da melhoria do controle dos processos, da rapidez no acesso s informaes e da fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.

I.

ECD - ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL

1. O que SPED Contbil? De forma sucinta, pode-se definir o SPED Contbil, tambm conhecido como Escriturao Contbil Digital - ECD como a substituio dos livros da escriturao mercantil por seu equivalente digital. 2. Qual a legislao que regula o SPED Contbil? A Escriturao Contbil Digital ou SPED Contbil foi instituda pela Instruo Normativa RFB n 787/2007 e alterada pelas Instrues Normativas RFB n 825/20081 n 926/2009 e n 1.139/20112. O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20/2009, com as alteraes efetuadas em seu Anexo II pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis n 29/2010 dispe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil Digital. A Instruo Normativa DNRC n 107/2008, emitida pelo Departamento Nacional do Registro de Comrcio - DNRC dispe sobre a autenticao de instrumentos de escriturao dos empresrios, sociedades empresrias, leiloeiros e tradutores pblicos e intrpretes comerciais. A Resoluo CFC n 1.020/05, emitida pelo Conselho Federal de Contabilidade, aprova a NBC T 2.8, que trata sobre as Formalidades da Escriturao Contbil em forma eletrnica. 3. Como funciona o SPED Contbil? A partir do sistema de contabilidade da empresa, dever ser gerado um arquivo digital no formato especificado no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 787/07 com alteraes. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao, denominado Programa Validador e Assinador PVA fornecido pelo SPED, no ambiente nacional. O usurio dever fazer o download do PVA e do Receitanet e instal-los em um computador ligado Internet.

A IN RFB n 825/2008 prorrogou a entrega dos arquivos da ECD para o ltimo dia til de junho de 2009, sem prejuzo dos casos de ciso, ciso parcial, fuso ou incorporao, inclusive para os fatos contbeis ocorridos entre janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, conforme passou a disciplinar o 3 do artigo 5 da IN RFB n 787/07, na redao dada pela IN RFB n 926/2009. 2 De 28/03/2011.

Foi liberada para download a verso 2.2.5. do PVA da Escriturao Contbil Digital (ECD). Para baixar essa verso, acesse: http://www.receita.fazenda.gov.br/Sped/Download/SpedContabilmultiplataforma.htm Atravs do PVA, devero ser executados os seguintes passos: 1. Validao do arquivo contendo a escriturao; 2. Assinatura digital do livro pela(s) pessoa(s) que tm poderes para assinar, de acordo com os registros da Junta Comercial e pelo Contabilista; 3. Gerao e assinatura de requerimento para autenticao dirigido Junta Comercial de sua jurisdio. Para gerao do requerimento indispensvel3 informar a identificao do documento de arrecadao do preo da autenticao. Verifique na Junta Comercial de sua jurisdio como obter a identificao. Assinados a escriturao e o requerimento, o contribuinte far a transmisso para o SPED. Concluda a transmisso, ser fornecido um recibo, que deve ser impresso para a pratica de atos posteriores. Ao receber a ECD, o SPED extrai um resumo (requerimento, Termo de Abertura e Termo de Encerramento) e o envia para a Junta Comercial competente, que promover a autenticao do arquivo, mediante o recolhimento de um valor correspondente. Na Junta Comercial do Estado de So Paulo o recolhimento do emolumento da GARE dever ser feito em qualquer rede bancria atravs do cdigo de receita 370-0 ou atravs da gerao de GARE eletrnica no site da Jucesp. O valor a ser pago de R$ 13,00 por arquivo gerado (atualizado at setembro/2009). Vale lembrar que o arquivo no poder exceder o tamanho de 1 GB. Do contrrio ser necessrio gerar arquivos fracionados, equivalentes s movimentaes mensais da empresa. Recebido o preo, a Junta Comercial analisar o requerimento e o Livro Digital. A anlise poder gerar trs situaes:

Autenticao do livro; Indeferimento; Sob exigncia.

Observao importante: para que um livro colocado sob exigncia pela Junta Comercial possa ser autenticado, depois de sanada a irregularidade, ele deve ser reenviado ao SPED. No h necessidade de novo pagamento do preo da autenticao. Deve ser gerado o

Exceto para a Junta Comercial do Estado de Minas Gerais.

requerimento especfico para substituio de livros no autenticados e colocados sob exigncia. Para verificar o andamento dos trabalhos, utilize a funcionalidade Consulta Situao do PVA. Os termos lavrados pela Junta Comercial, inclusive o de Autenticao, sero transmitidos automaticamente empresa durante a consulta. O PVA tem ainda as funcionalidades de visualizao da escriturao, gerao e de recuperao de backup. Referido arquivo no dever conter frao de ms, exceto nos casos de abertura, extino, ciso, fuso ou incorporao, hipteses em que as sociedades empresariais devero apresentar os arquivos da seguinte forma: Sociedades que se extinguirem: arquivos que contemplem as operaes de sada at a data da ocorrncia do evento; Sociedades novas: arquivos que contemplem as operaes a partir da data de ocorrncia do evento; Sociedades que continuarem a existir: arquivos que contemplem as operaes at a data de ocorrncia do evento e outros para o perodo posterior.

Autenticada a escriturao, adote as medidas necessrias para evitar a deteriorao, extravio ou destruio do livro digital. Ele composto por dois arquivos principais: o do livro digital e o de autenticao (extenso aut). Faa, tambm, cpia do arquivo do requerimento (extenso rqr) e do recibo de entrega (extenso rec). Todos os arquivos tm o mesmo nome, variando apenas a extenso. Por fim, importa-nos comentar que, aos 19/05/2010 foi publicada a Portaria da Junta Comercial do Estado de So Paulo n 19, que dispe sobre os procedimentos para solicitao de colocao de livros em exigncia, enviados pelo SPED Contbil. Referida portaria determina que o pedido de colocao em exigncia dos livros contbeis enviados pelo SPED Contbil para autenticao pela JUCESP Junta Comercial do Estado de So Paulo dever ser feito exclusivamente por meio de e-mail, para o endereo eletrnico: exigencialivros@fazenda.sp.gov.br, com a assinatura da certificao digital emitida pela autoridade certificadora competente. No campo assunto do e-mail, o contribuinte dever indicar a expresso: PEDIDO DE EXIGNCIA DE LIVROS DIGITAIS. No corpo do e-mail, dever constar a Denominao Social da empresa, NIRE, n do protocolo de entrega do arquivo enviado pelo SPED Contbil, identificao do livro, seu nmero seqencial, perodo de referncia da escriturao e os motivos para tal solicitao.

4. Qual a obrigatoriedade da apresentao do SPED Contbil? A adoo do SPED Contbil ser obrigatria s pessoas jurdicas infra mencionadas, conforme o cronograma abaixo4: I em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, s sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com base no lucro real; II em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, s sociedades empresrias sujeitas a tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real, ficando facultada a entrega da ECD s demais sociedades empresrias. A utilizao facultativa da ECD ficou restrita s sociedades empresrias, nos termos da Instruo Normativa RFB 787/07, com redao dada pela IN RFB n 926/09. Entretanto, como o DNRC admite a utilizao de livros digitais tambm pelas cooperativas, o SPED est preparado e vai receber normalmente as escrituraes contbeis digitais das cooperativas, de acordo com o fluxo normal de procedimentos. Com a nova redao dada pela IN RFB 926/09, a obrigatoriedade da apresentao da ECD no atinge as pessoas jurdicas no sujeitas ao registro em juntas comerciais, e esta matria ser tratada em ato normativo prprio. 5. Qual o prazo para apresentao dos livros? O prazo para apresentao da ECD o ltimo dia til de junho do ano seguinte ao anocalendrio a que se refere escriturao, at s 20h e 00 minutos (horrio de Braslia)5. Nos casos de extino, ciso parcial e total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas ou incorporadoras at o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento da reorganizao societria. Vale ressaltar que, a obrigatoriedade de entrega do ECD no se aplica incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporada e incorporadora, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao evento, nos termos da nova redao
4 5

Conforme disciplina o artigo 3 da Instruo Normativa RFB n 787/2007. Execpcionalmente para o perodo correspondente aos fatos contbeis relativos ao perodo de 1/01/2009 a 30/06/2010, o prazo para a entrega do arquivo digital do SPED Contbil foi prorrogado para o dia 30 de julho de 2010, conforme determina a Instruo Normativa RFB n 1.056/2010.

do 5, do art. 5, da Instruo Normativa RFB n 787/07, dada pela IN RFB n 1.139, de 28/03/2011. 6. Quais os livros que devem ser enquadrados na Escriturao Contbil Digital? Podem ser includos todos os livros da escriturao contbil, em suas diversas formas, quais sejam: G Dirio Geral R Dirio com Escriturao Resumida (vinculado a livro auxiliar); A - Dirio Auxiliar; Z Razo Auxiliar; B Livro de Balancetes Dirios e Balanos. Os livros Dirio e Razo foram reunidos num livro digital nico, conforme dispe a Resoluo CFC 1020/05. Cabe ao PVA mostr-los no formato escolhido pelo usurio. Desta forma, todas as empresas devem utilizar o livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis. Este livro classificado no SPED, como G - Livro Dirio (completo, sem escriturao auxiliar) e independe da existncia de qualquer outro. Ele no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com quaisquer dos outros livros (R, A, Z ou B). Estas formas de escriturao decorrem das disposies contidas nos artigos 1.180 e 1.183 do Cdigo Civil6. Cumpre ressaltar que o art. 1.184 do referido diploma excetua esse tipo de obrigao, admitindo a escriturao resumida do Dirio, (...)com totais que no excedam o perodo de trinta dias, relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao. (itlicos nossos). Assim, com essa disposio, admitem-se mais trs tipos de livros: R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar):

o livro Dirio com escriturao resumida (base legal: 1 do art. 1.184 do Cdigo Civil). Dispe sobre a obrigatoriedade de livros auxiliares (A ou Z) e no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com os livros G e B.
6

Art. 1.180. Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo por fichas no caso de escriturao mecanizada ou eletrnica. Art. 1.183. A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por ordem cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou transportes para as margens.

A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida:

Trata-se do Livro Auxiliar, com os lanamentos individualizados das operaes lanadas no Dirio com Escriturao Resumida (base legal: 1 do art. 1.184 do Cdigo Civil). Z Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute definido pelo titular da escriturao):

O Cdigo Civil determina que a escriturao ser feita em forma contbil (artigo 1.183). As formas contbeis so: Razo e Dirio. Este um Livro Auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar adequado. Trata-se de uma tabela onde o titular da escriturao define cada coluna e seu contedo. Por seu turno, o art. 1.185 dispe que: O empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de lanamentos poder substituir o livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as mesmas formalidades extrnsecas exigidas para aquele. Temos, assim, a segunda exceo:

B - Livro Balancetes Dirios e Balanos:

Somente o Banco Central regulamentou a utilizao deste livro e, via de regra, s encontrado em instituies financeiras. O SPED no veda a utilizao concomitante do livro Balancetes Dirios e Balanos e de Livros Auxiliares. mister salientar que, a IN RFB n 926 formalizou a dispensa de livros e documentos que, com a apresentao dos equivalentes digitais (livros contbeis e fiscais) relativos aos perodos posteriores a 31.12.07, suprem, em relao s mesmas informaes, a exigncia prevista na IN SRF n 86/01 e IN MPS/SRP n 12/06, qual seja, a manuteno dos arquivos digitais e sistemas pelo prazo decadencial previsto na legislao aplicvel matria. Para maiores esclarecimentos, consulte o leiaute: http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/Legislacao/Ins/2007/AnexoUnicoINRFB777.doc. 7. Quais as formas de requerimento de autenticao? So dois tipos de requerimento:

Autenticao de livro (inclusive nos casos de extravio, deteriorao ou destruio); Substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial.

Os requerimentos de extravio, deteriorao ou destruio no sero aceitos quando o livro original tiver sido enviado para o SPED e ainda estiver em sua base de dados. Neste caso e enquanto no disponvel o download do livro para o seu titular, solicite uma cpia a um dos membros do SPED que possa ter acesso escriturao. Para que o livro colocado em exigncia possa ser autenticado indispensvel a remessa de novo livro (com as correes necessrias, se for o caso) com requerimento de substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial. Ser implantada funcionalidade para permitir ao titular fazer download da prpria escriturao, com utilizao de certificado digital da empresa, de seu representante legal ou de seu procurador. 8. O livro digital pode ser retificado? A retificao de lanamento realizado com erro, em livro j autenticado pela Junta Comercial, dever ser efetuada nos livros de escriturao do exerccio em que for constatada a sua ocorrncia, conforme prev o art. 5 da Instruo Normativa DNRC n 107/2008, pois aps a autenticao, o livro no pode ser retificado. Para verificar se o livro j foi autenticado, utilize no Programa Validador e Assinador, o menu Consulta Situao. O livro poder ser substitudo mediante a gerao de requerimento especifico de substituio utilizando a funcionalidade de gerenciar requerimento do PVA, exceto quando estiver em um dos seguintes status: (i) em anlise (pela Junta Comercial); (ii) autenticado ou (iii) substitudo. Se o livro estiver em anlise, o contribuinte dever se dirigir quele rgo do registro do comrcio e solicitar que o livro seja colocado em exigncia. De acordo com o Ofcio Circular n 118/2009/SCS/DNRC/GAB, o Departamento Nacional de Registro de Comercio recomenda que o requerimento para colocar o livro sob exigncia deve conter: (i) a identificao do livro, (ii) seu nmero, (iii) o perodo a que se refere a escriturao e (iv) a devida justificao. Os livros G, R e B so equivalentes, razo pela qual livre a substituio entre tais tipos, ou seja, um Livro R poder substituir um Livro G e vice e versa. Ateno: No confundir retificao (ou substituio do livro) com recomposio da escriturao. O mesmo ato normativo disciplina a recomposio da escriturao nos casos de extravio, destruio ou deteriorao.

9. Quem deve assinar a escriturao? So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. Devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP Brasil). No existe limite para a quantidade de signatrios e os contabilistas devem assinar por ltimo. Portanto, o PVA s permite que o contabilista assine aps os representantes legais da empresa. Maiores detalhes no Captulo VIII Certificao Digital. 10. O que se entende por Plano de Contas Referencial e qual sua finalidade? um plano de contas, elaborado com base na Declarao de Imposto de Renda da Pessoa Jurdica. As empresas em geral devem usar o Plano de Contas Referencial publicado pela Receita Federal pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis n 36/07, com as alteraes promovidas pelo Ato Declaratrio Executivo COFINS n 20/09. O Anexo II do Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20/09 foi alterado pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis n 29, de 09/06/2010. A alterao refere-se ao campo 04 do registro I051 que trata da conta "Estoque", "Custo dos bens e servios vendidos" e "Custos de produo" no plano de contas referencial e est em vigor desde 11/06/2010. O Plano de Contas Referencial tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e um padro, possibilitando a eliminao de fichas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real, um dos projetos do SPED) importar dados da escriturao contbil digital e montar um rascunho correspondente a vrias das fichas hoje existentes na DIPJ. Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais no registro I051, menor o trabalho no preenchimento do e-Lalur. Quaisquer equvocos na sua indicao do plano de contas referencial podero ser corrigidos no e-Lalur. Observao: As instituies financeiras utilizam o COSIF e as seguradoras no precisam informar o registro I051. 9

II.

ESCRITURAO FISCAL DIGITAL

11. O que SPED Fiscal? O SPED Fiscal ou Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED. 12. Qual a legislao que regula o SPED Fiscal? A EFD foi instituda pelo Convnio ICMS n 143/06, com as alteraes introduzidas pelos Convnios ICMS n 123/07, 13/08 e Ajuste SINIEF n 02/09, alterado pelo Ajuste SINIEF n 05/107, de uso obrigatrio para os contribuintes do ICMS e IPI. O Convnio ICMS 143/06 determina ainda que o contribuinte dever manter todos os documentos fiscais que deram origem escriturao, na forma e prazos estabelecida para guarda de documentos fiscais na legislao tributria. No Estado de So Paulo, o art. 202 do Regulamento do ICMS/SP determina o prazo mnimo de 5 anos para guarda dos documentos. O Ato COTEPE/ICMS n 09/088 define as especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da EFD e aprova o Manual de Orientao e Leiaute da Escriturao Fiscal Digital, constante de seu (dele) Anexo nico, atualmente na verso 2.0.24. Relativamente s alteraes promovidas pelo Ato COTEPE 38/09, importa ressaltar que aquelas relativas ao Bloco G e registros pertinentes ao Livro de Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP sero obrigados a partir de 1/01/2011, nos termos do Ajuste SINIEF 02/10.

O Ajuste SINIEF 02/09 foi alterado pelo Ajuste SINIEF 05/10 para que as disposies relativas as informaes constantes da EFD aos livros fiscais e ao documento CIAP Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente fossem adequadas a nova nomenclatura do arquivo digital, que passou a se denominar apenas CIAP. 8 Alterado pelos Atos COTEPE/ICMS n 19/08, 30/08, 45/08, 01/09 15/09, 29/09, 38/09, 22/10, 02/11, 17/11 e 52/11.

10

O Ato COTEPE/ICMS n 22/10 altera o Anexo nico ao Ato COTEPE/ICMS 09/08, que instituiu o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital - EFD, a que se refere a clusula quinta do Ajuste SINIEF 02/09, de 03 de abril de 2009. Em relao a obrigatoriedade da EFD, o Protocolo ICMS n 77/2008, relaciona as pessoas jurdicas obrigadas ao SPED Fiscal, nos termos das clusulas 3 e 8-A do Convnio ICMS n 143/2006, alterado pelos Convnios ICMS 123/2007 e 13/2008. O Protocolo ICMS n03/2011, relativamente aos Estados de So Paulo, Amap, Amazonas, Bahia, Espirito Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul, Paran, Piau, Rio Grande do Sul e Roraima fixou para 1 de janeiro de 2014 o prazo de obrigatoriedade da escriturao fiscal digital, prazo que poder ser antecipado a critrio de cada Unidade Federada. Em relao aos outros Estados, a obrigatoriedade da EFD dever ser observada a partir de 1/01/2012, exceto para as Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte, previstas na Lei Complementar n 123/06, de 14 de dezembro de 2006. A Portaria CAT n 147/09 disciplina os procedimentos a serem adotados para fins de Escriturao Fiscal Digital, pelos contribuintes do ICMS no Estado de So Paulo e, alterado pela Portaria CAT 121/10, readequou aquelas disposies do Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP, tratado pela Portaria CAT 25/10. Por sua vez, a Portaria CAT 20/11 tornou obrigatria a incluso do Registro de Inventrio no arquivo do EFD, do ltimo dia do ms anterior ao do incio da obrigatoriedade (a) ao primeiro perodo de referncia, contado a partir do ms de incio da obrigatoriedade; (b) ao ms de fevereiro, quando o incio da obrigatoriedade da escriturao digital ocorrer no ms de janeiro. A Portaria CAT 34/11 incluiu o Anexo V Portaria 147/09, que diz respeito aos registros e informaes correspondentes a NF-e, modelo 55, emitidas pelos contribuintes que inscreverem no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado de So Paulo um nico estabelecimento para fins de escriturao fiscal, devem ser informadas. A Portaria CAT 32/2012 determina que o contribuinte que realizar as suas atividades em mais de um estabelecimento situado no Estado de So Paulo e que, em razo do exerccio de opo ou do cumprimento de obrigao a ele atribudas nos termos da legislao aplicvel, tiver inscrito, no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado de So Paulo, um nico estabelecimento para fins da escriturao fiscal de todas as operaes ou prestaes por ele praticadas no territrio paulista, dever, alternativamente ao disposto no 1 do art. 4, que determina a obrigatoriedade enviar o arquivo correspondente a cada estabelecimento localizado neste Estado, prestar as informaes relativas EFD de forma consolidada pelo conjunto dos seus estabelecimentos localizados neste Estado, as quais devero ser gravadas em um nico arquivo digital a ser enviado uma nica vez Secretaria da Fazenda para cada perodo de referncia 11

13. Qual o cronograma de obrigatoriedade do SPED Fiscal? Desde 1 de janeiro de 2009 a EFD pode ser exigida de todos os contribuintes de ICMS e do IPI, de acordo com os cronogramas a serem estabelecidos pelas Secretarias de Fazenda estaduais e Receita Federal do Brasil, conforme dispe a clusula terceira do Ajuste SINIEF CONFAZ n 02/09. Os contribuintes obrigados a EFD so aqueles relacionados no Protocolo ICMS 77/08, nos termos do art. 250-A do Regulamento do ICMS/SP, mesmo nos casos de incorporao, ciso ou fuso de empresas, ocasio em que a obrigatoriedade se estender empresa incorporadora, bem como s demais resultantes das operaes societrias ora mencionadas. O Protocolo ICMS n 03/2011 determinou que, a partir de 1 de janeiro de 2014, os contribuintes localizados nos Estados de So Paulo, Amap, Amazonas, Bahia, Espirito Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul, Paran, Piau, Rio Grande do Sul e Roraima ficaro dispensados da entrega dos arquivos eletrnicos do Convnio ICMS 57, de 1995, podendo a referida dispensa ser antecipada a critrio de cada Unidade Federada (exceto para os Estados de Alagoas e Mato Grosso). Ficam dispensados da utilizao da EFD as Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte, previstas na Lei Complementar n 123/06, de 14 de dezembro de 2006. 14. Qual o prazo para a apresentao do arquivo da Escriturao Fiscal Digital? Os prazos para a apresentao da EFD sero estabelecidos pelas respectivas Secretarias de Fazenda de cada estado. No Estado de So Paulo, o prazo de envio do arquivo da EFD at o dia 25 do ms subsequente ao do perodo a que se refere, conforme determina o artigo 10 da Portaria CAT 147/2009. 15. Como funciona o SPED Fiscal? A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido em Ato COTEPE, informando todos os documentos fiscais e outras informaes de interesse dos fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS e IPI. Este arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA) fornecido pelo SPED. A EFD dever ser promovida mediante registro eletrnico de todas as operaes, prestaes e informaes sujeitas escriturao nos livros fiscais competentes, quais 12

sejam: (i) Registro de Entradas, (ii) Registro de Sadas, (iii) Registro de Inventrio, (iv) Registro de Apurao do IPI e (v) Registro de Apurao do ICMS. O arquivo eletrnico dever conter todas as informaes que digam respeito s operaes e prestaes ocorridas no ms civil, inclusive a apurao do valor do imposto a recolher ou do saldo credor a transportar para o perodo seguinte acompanhado da assinatura digital do contribuinte e de todas as informaes relativas as eventuais situaes de exceo na tributao do ICMS, tais como iseno, imunidade, no-incidncia, etc. O arquivo digital da EFD dever ser submetido validao de consistncia de leiaute mediante o uso do PVA Programa de Validao e Assinatura, que verificar a consistncia aritmtica e da estrutura lgica das informaes do arquivo em face das especificaes tcnicas obrigatrias, antes do envio do arquivo a Secretaria da Fazenda. Referido programa validador est disponvel gratuitamente por meio de download no ambiente nacional do SPED ou nos stios das Secretarias das Fazendas das Unidades Federadas. Aps a validao, ser constatada a validade e autenticidade da assinatura digital, a gerao de algoritmo que garanta a integridade das informaes para somente ento se dar o envio do arquivo digital, mediante a utilizao do programa de Transmisso Eletrnica de Documentos TED. Referido programa dever ser baixado pelo contribuinte, mediante acesso pgina do Posto Fiscal Eletrnico da Secretaria da Fazenda na Internet, no endereo www.fazenda.sp.gov.br/pfe. Aps o recebimento regular do arquivo da EFD, a Secretaria da Fazenda dever retransmitir o arquivo, por meio de Internet, ao ambiente nacional do SPED. Ressalte-se que, o contribuinte poder usar alternativamente, no caso de indisponibilidade do ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda, o ambiente nacional do SPED observados os procedimentos previstos naquele ambiente. No ato da recepo do arquivo digital, a Secretaria da Fazenda analisar os dados cadastrais do contribuinte, a validade e autenticidade da assinatura digital, a integridade das informaes, a existncia de arquivo j recepcionado anteriormente relativo ao mesmo perodo de referncia, o enquadramento do contribuinte, a verso do PVA-EFD bem como a verso das tabelas e cdigos obrigatrios. Uma vez constatada a regularidade do arquivo, ser expedida comunicao ao contribuinte acusando a (i) regular recepo do arquivo, ocasio em que o programa gerar um nmero protocolo ou, no caso de irregularidade, (ii) a falha ou recusa na recepo, juntamente com a causa. 13

A regular recepo do arquivo digital da EFD no implica Secretaria da Fazenda o reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes, nem tampouco na homologao da apurao do imposto apurado, razo pela qual no impede a impugnao da escriturao digital pela Autoridade Administrativa. Programa Validador e Assinador:

Como pr-requisito para a instalao do PVA necessria a instalao da mquina virtual do Java. Aps a importao, o arquivo poder ser visualizado pelo prprio Programa Validador, com possibilidades de pesquisas de registros ou relatrios do sistema. Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao, assinatura digital da EFD, transmisso do arquivo, excluso de arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao. Ateno: Foi publicada a nova verso do PVA - EFD ICMS/IPI - 2.0.25. Principais Alteraes: Registro H005 " Incluso do campo MOT_INV e alterao da chave do registro para DT_INV + MOT_INV", Incluso dos Registros H020, 1010, 1390, 1391, Registro D100 " Alterao da descrio do campo para o valor vlido 9 - Sem cobrana de frete, Registro C100 " Alterao do campo IND_PGTO retirando o valor vlido 9 e incluindo o valor 2 (implica em alterao da descrio do campo para a realizao da mesma alterao). Apresentao do arquivo:

Em regra, a apresentao dos arquivos da EFD tem periodicidade mensal e deve apresentar informaes relativas a um ms civil ou frao, ainda que as apuraes dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas em perodos inferiores a um ms, segundo a legislao de cada imposto. A verso 2.0.10 do Guia Prtico da EFD, a que se refere o Ato COTEPE ICMS n 34, de 4 de setembro de 2012, j foi disponibilizada e poder auxiliar o contribuinte a esclarecer as principais dvidas operacionais relativas ao envio e preenchimento dos campos do arquivo eletrnico. 16. Quais os livros fiscais abrangidos? A Clusula stima do Convnio ICMS 143/06 estabelece que a escriturao prevista na forma deste convnio substitui a escriturao e impresso dos seguintes livros: I - Registro de Entradas; II - Registro de Sadas; III - Registro de Inventrio;

14

IV - Registro de Apurao do IPI; V - Registro de Apurao do ICMS. 17. Quais so as obrigaes acessrias relativas a escriturao fiscal suprimidas com a adoo do novo sistema digital? A adoo da Escriturao Fiscal Digital supre a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou as fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio e a de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do Imposto de Renda de que trata o art. 35 da Lei n 8.891/91. Alm disso, as exigncias contidas na Instruo Normativa SRF n 86/01 e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12/06, relativas a elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio e registro de entradas tambm ficam dispensadas, com a utilizao da EFD. Em dezembro de 2009, foi publicada Portaria CAT 273/09 alterando algumas disposies aplicveis ao SINTEGRA, disciplinado pela Portaria CAT 32/96 (e alteraes), que dispe sobre a emisso de documentos fiscais e a escriturao de livros fiscais por contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados. Dentre outras alteraes, a Portaria CAT 273 acrescentou artigo que prev a no obrigatoriedade das disposies daquela Portaria CAT 32/96 aos contribuintes obrigados Escriturao Fiscal Digital, prevista no artigo 250-A do Regulamento do ICMS/SP. Analisando a disposio acima mencionada, pode-se interpretar que o contribuinte localizado no Estado de So Paulo, que adota o SPED Fiscal (EFD), est desobrigado do envio dos arquivos do Sintegra, desde 1 de janeiro do corrente ano, data do incio da vigncia e da produo de efeitos dessa nova disposio da Portaria CAT 32/96. A supresso dessa obrigao acessria j era bastante aguardada pelos contribuintes paulistas. Isto porque as informaes enviadas ao Fisco Estadual atravs do Sntegra, constantes nos livros Registro de Entradas, Registro de Sadas, Registro de Controle da Produo e do Estoque e Registro de Apurao do ICMS, est totalmente englobada nos registros eletrnicos da Escriturao Fiscal que, alm daqueles, engloba ainda o Registro de Apurao do IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados. importante mencionar que essas disposies so meramente interpretativas, razo pela qual caber ao contribuinte que adota a Escriturao Fiscal Digital verificar no ato de comunicado de sua obrigatoriedade se existe disposio expressa acerca da dispensa dessa obrigao acessria, por parte da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo (cf. artigo 6, pargrafo nico e inciso II da IN RFB n 787/2007 e artigo 2 da Portaria CAT 273/2009).

15

Alm disso, alguns tipos de registros acabam por ensejar a dispensa do lanamento de dado idntico na EFD, tal como dispe os Anexos I, II, III e IV da Portaria CAT 147/09, com as alteraes introduzidas pela Portaria CAT 121/10. So eles: ANEXO I (Redao dada ao anexo pela Portaria CAT-121/10) Registros cujas informaes correspondentes esto dispensadas de incluso no Arquivo Digital da EFD
Item Registro Descrio

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

C114 C176 C179 C197 C425 C495 E113 E115 E240 1200 1210 1400 1700 1710

Cupom Fiscal Referenciado Nas operaes de Entrada Complemento de Item - Ressarcimento de ICMS em operaes com Substituio Tributria (cdigo 01,55) Informaes Complementares ST Outras Obrigaes Tributrias, Ajustes e Informaes provenientes de Documento Fiscal Resumo de itens do movimento dirio (cdigo 02 e 2D) Resumo Mensal de Itens do ECF por Estabelecimento (cdigo 02 e 2D e 2E) Informaes Adicionais dos Ajustes da Apurao do ICMS - Identificao dos documentos fiscais Apurao - Informaes Adicionais Informaes Adicionais dos Ajustes da Apurao do ICMS Substituio Tributria Identificao dos documentos fiscais Controle de Crditos Fiscais - ICMS Utilizao de Crditos Fiscais - ICMS Informao sobre Valor Agregado Documentos Fiscais Utilizados Documentos Fiscais Cancelados/Inutilizados

ANEXO II Registros cujas informaes esto dispensadas de incluso no Arquivo Digital da EFD pelos contribuintes obrigados a efetuar o Registro Eletrnico de Documentos Fiscais REDF
Registro Descrio

C300 C310 C320 C321

Documento - Resumo Dirio das Notas Fiscais de Venda a Consumidor (cdigo 02) Documentos Cancelados de Nota Fiscal de Venda a Consumidor (cdigo 02) Registro Analtico das Notas Fiscais de Venda a Consumidor (cdigo 02) Itens dos Resumos Dirios dos Documentos (cdigo 02)

ANEXO III Tabela de Cdigos de Ajustes de Lanamentos e de Apurao do Imposto 16

Cdigo

Descrio

SP009999 SP109999 SP019999 SP119999 SP029999 SP129999 SP039999 SP139999 SP049999 SP149999

Outros dbitos para ajuste de apurao ICMS Outros dbitos para ajuste de apurao ICMS ST Estorno de crditos para ajuste de apurao ICMS Estorno de crditos para ajuste de apurao ICMS ST Outros crditos para ajuste de apurao ICMS Outros crditos para ajuste de apurao ICMS ST Estorno de dbitos para ajuste de apurao ICMS Estorno de dbitos para ajuste de apurao ICMS ST Dedues do imposto apurado na apurao ICMS Dedues do imposto apurado na apurao ICMS ST

ANEXO IV Registros cujas informaes esto temporariamente dispensadas de incluso no Arquivo Digital da EFD pelos contribuintes no obrigados a efetuar o Registro Eletrnico de Documentos Fiscais REDF
Registro Descrio

C350 C370 C390

Nota Fiscal de venda a consumidor (cdigo 02) Itens do documento (cdigo 02) Registro Analtico das Notas Fiscais de Venda a Consumidor (cdigo 02)

ANEXO V Registros e informaes correspondentes que devem ser inseridas, pelo estabelecimento informante, no arquivo digital da EFD relativas s Notas Fiscais Eletrnicas - NF-e, modelo 55, emitidas com inscrio estadual nica e CNPJs dos demais estabelecimentos pelo contribuinte indicado no 2-A do artigo 4.
I Registro C100 a) no campo 03 deve ser informado o cdigo 1 Terceiros; b) no campo 06 deve ser informado o cdigo 08 Documento fiscal emitido com base em Regime Especial ou Norma Especifica; c) no campo 09 deve ser informado a chave da NF-e; a) no campo 02 deve ser informado o cdigo 1 Terceiros; b) no campo 07 deve ser informado a chave da NF-e; no campo 07 deve ser informado o cdigo 2 Item de propriedade de terceiros em posse do informante.

II Registro G130

III Registro H010

18. Um arquivo pode conter mais de um perodo de apurao de ICMS ou IPI? O arquivo digital poder conter mais de um perodo de apurao desde que pertenam ao mesmo ms civil. 17

Exemplo: Contribuinte do IPI com apurao decendial e mensal ir apresentar uma EFD para todo o perodo mensal. 19 . J est disponvel o leiaute da Escriturao Fiscal Digital? Sim. O leiaute da EFD est organizado em blocos de informaes dispostos por tipo de documento, que, por sua vez, esto organizados em registros que contm dados. O leiaute completo de que trata a clusula quarta do Convnio ICMS n 143/06 pode ser localizado no Anexo nico do Ato COTEPE/ICMS ns 09/089. 20. Uma empresa com diversos estabelecimentos poder apresentar um arquivo consolidando todas as operaes? A empresa que possuir mais de um estabelecimento seja filial, sucursal, agncia, depsito, fabrica ou outro qualquer, dever entregar um arquivo da EFD por estabelecimento contribuinte de ICMS e/ou IPI, ainda que a apurao dos impostos ou a escriturao contbil seja efetuada de forma centralizada. Na hiptese do contribuinte realizar as suas atividades em mais de um estabelecimento, mas possuir inscrio nica no Cadastro de Contribuintes do ICMS dever, alternativamente, encaminhar os arquivos dos estabelecimentos de todas as operaes de forma consolidada, gravado em um nico arquivo digital, com leiaute correspondente ao perfil de apresentao definido em Ato COTEPE, a ser enviado uma nica vez por perodo de referncia, nos termos do 2 do artigo 4 da Portaria CAT 147/2009. 21. Qual o prazo e em quais casos os arquivos da Escriturao Fiscal Digital podero ser retificados? O contribuinte poder retificar a EFD, independentemente de autorizao da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, no prazo de at 60 (sessenta) dias aps o vencimento do prazo de entrega do arquivo digital, conforme disciplinado pelo art. 18 da Portaria CAT 147/2009. A retificao do arquivo da EFD dever ser feita atravs da gerao de um novo arquivo digital que contenha todas as informaes do SPED do mesmo perodo de referncia, inclusive aquelas objeto de retificao, bem como o respectivo cdigo de finalidade do arquivo, conforme previsto no leiaute contido no Ato COTEPE/ICMS n 19/2009. Esse novo arquivo substituir integralmente o arquivo da EFD anteriormente enviado.

Com as alteraes realizadas pelos Atos COTEPE n 19/08, 30/08, 45/08, 15/09, 38/2009, 52/2011, 34/2012, 41/2012.

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Aps o perodo acima mencionado, 60 dias, a retificao depender de autorizao, quando daquela finalidade resultar, cumulativamente ou no, (i) diminuio do imposto a pagar, (ii) aumento do saldo credor a ser transportado para o prximo perodo, (iii) alterao do valor das entradas e das sadas. Feita e encaminhada a gerao do novo arquivo da EFD, o contribuinte dever protocolar pedido de retificao perante o posto fiscal de sua circunscrio, acompanhado de (i) demonstrativo da retificao da EFD, com o resumo das alteraes a serem homologadas; (ii) cpia, em papel, do respectivo protocolo de recebimento do 1 envio da EFD a ser retificada; (iii) cpia, em papel do protocolo de recebimento do arquivo digital da EFD retificadora e (iv) Guia de Arrecadao Estadual Demais Receitas (GARE DR) relativa ao recolhimento da taxa de Fiscalizao e Servios Diversos em razo da substituio da EFD original. Decorrido o prazo de 90 dias do envio do arquivo digital da EFD a retificao somente poder ser procedida mediante autorizao da Secretaria da Fazenda, seja qual for a finalidade da alterao do arquivo, observado o procedimento acima mencionado (cf. artigo 15 da Portaria CAT 147/2009). At o dia 30 de dezembro de 2012 os arquivos digitais para fins de retificao da EFD original podero ser enviados independentemente da autorizao da Secretaria da Fazenda (cf Portaria CAT 86/12).

III. ESCRITURAO FISCAL DIGITAL DAS CONTRIBUIES INCIDENTES SOBRE A RECEITA EFD CONTRIBUIES (ANTIGA EFD PIS/COFINS)
Em 2 de maro de 2012 foi publicada a Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 que dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital para o PIS/PASEP e COFINS e que instituiu a Escriturao Fiscal Digital sobre a Contribuio previdenciria sobre a receita EFD-Contribuies, que dever ser observada pelos contribuintes do PIS/Pasep, COFINS e da nova Contribuio sobre a receita bruta, instituda pela Lei n 12.546/2011. 22. Quais so os contribuintes obrigados ao envio do arquivo da EFD - CONTRIBUIES e partir de quando devero encaminha-lo? Em relao EFD - CONTRIBUIES, o cronograma de obrigatoriedade ficou definido nos seguintes termos: I a partir de 1 de janeiro de 2012, em relao Contribuio para o PIS/Pasep e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir dessa data, pelas pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; 19

II - a partir de 1 de janeiro de 2013, em relao Contribuio para o PIS/Pasep e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir dessa data, pelas demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado (cf. IN RFB n 1.280/2012); III - a partir de 1 de janeiro de 2013, em relao Contribuio para o PIS/Pasep e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir dessa data, pelas pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983; IV - a partir de 1 de maro de 2012, em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir dessa data pelas as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011; V - a partir de 1 de abril de 2012, em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir dessa data pelas pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011. Ateno: O Ato Declaratrio Executivo n 04, de 15/03/2012 excluiu a penalidade prevista no art. 10 da IN RFB n 1.252/2012 para os contribuintes que entregarem a EFDContribuies referente os fatos geradores ocorridos em janeiro de 2012 at o dia 16/03/2012. Fica facultada a entrega da EFD - Contribuies s pessoas jurdicas no obrigadas, nos termos deste artigo, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011. Ficam dispensadas de apresentao da EFD-Contribuies: I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime; II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o PIS/Pasep e da COFINS apurada seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais);

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III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio; IV - os rgos pblicos; V - as autarquias e as fundaes pblicas; e VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio; Ainda que estejam inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Junta Comercial, ficam igualmente dispensados da apresentao da EFD CONTRIBUIES: I - os condomnios edilcios; II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro; III - os consrcios de empregadores; IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen); V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM; VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior; VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais; IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973;

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X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da legislao especfica; XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004; XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil; XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; e; XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000. As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do ano-calendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da EFD - Contribuies a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subsequente. 23. Qual o prazo de envio do arquivo da EFD - CONTRIBUIES? At o presente momento a EFD - CONTRIBUIES, disciplinada pela Instruo Normativa RFB n 1.252/10, dever ser encaminhada at o 10 dia til do 2 ms subsequente a que se refere a escriturao, inclusive nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso parcial ou total, e dever ser submetida ao Programa Validador Assinador (PVA), disponibilizado no stio da Receita Federal do Brasil (www.receita.fazenda.gov.br/sped). 24. A EFD - CONTRIBUIES j possui leiaute estabelecido? Sim. Em 14 de maro de 2012 foi publicado o Ato Declaratrio Executivo n 20 (de 14/03/2012) que aprovou o Manual de Orientao de Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (EFD-Contribuies). A nova verso 2.0.0 est sendo disponibilizada para download em 09/05/2012, devendo ser utilizada para a gerao e transmisso da Escriturao Digital do PIS/Pasep, da COFINS e da 22

Contribuio Previdenciria sobre Receitas, nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012. A Verso 2.0.0 contempla as seguintes funcionalidades em relao verso anterior: 1. Disponibilizao do Bloco P, para a escriturao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas, devida pelas pessoas jurdicas prestadoras de servios ou fabricantes de produtos, relacionados respectivamente nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011; 2. Possibilidade de edio completa da Escriturao no prprio PVA; 3. Atualizao de tabelas da escriturao. Poder ser utilizada a verso 1.0.7 (sem apurao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas) ou a verso 2.0.0 (com apurao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas), conforme a sujeio da pessoa jurdica. A verso 2.0.0 poder ser utilizada para retificao de escriturao gerada em verses anteriores. A verso 2.0.0 ainda no contempla os registros F500 e F550, para a escriturao do PIS/Pasep e da COFINS pela pessoa jurdica tributada com base no Lucro Presumido (regime de caixa ou competncia), cuja verso (2.0.1) ser disponibilizada no ms de junho de 2012.

IV. NOTA FISCAL ELETRNICA NF-E

25. O que Nota Fiscal Eletrnica NF-e? Nota Fiscal Eletrnica - NF-e modelo 55, um documento digital, emitido e armazenado eletronicamente, cujo objetivo documentar, para fins fiscais, as operaes de circulao de mercadorias, substituindo assim, a nota fiscal impressa em papel tradicionalmente utilizada, modelo 1 ou 1A e a Nota Fiscal de Produtor, modelo 410. Sua validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e integridade) e pela recepo, pelo Fisco, do documento eletrnico, antes da ocorrncia do fato gerador. A partir da gerao da NF-e a Secretaria da Fazenda poder monitorar todas as etapas do processo de circulao de mercadorias, atravs do uso dos arquivos eletrnicos, proporcionando maior rapidez e segurana fiscalizao.

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A substituio da Nota Fiscal do Produtor, modelo 4, foi acrescida ao ajuste SINIEF 07/07 por fora do ajuste SINIEF 15/10.

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26. Qual a legislao regulando a emisso de NF-e? Instituio:

A Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE foram institudos pelo Ajuste SINIEF 07/0511, que cuida da matria em todo o territrio nacional, sem prejuzo da delegao de competncia aos Estados para disciplinar alguns temas relacionados ao assunto, tais como prazos de obrigatoriedade, aplicao de penalidades por descumprimento de obrigao acessria, dentre outros. Especificaes tcnicas:

Atualmente est em vigor a verso 4.0.1, aprovada pelo Ato COTEPE 49/09. Desde 3103/2011 a verso 3.0 (Ato COTEPE 03/09) foi revogada. O Manual da NF-e em contingncia, verso 1.01, dispe sobre as especificaes tcnicas dos processos de emisso de documentos eletrnicos gerados atipicamente, foi aprovado pelo Ato COTEPE 14/09. O Convnio ICMS 110/08, com as alteraes do Convnio ICMS 149/08 e 91/09 traam as diretrizes gerais sobre o Formulrio de Segurana para Impresso do DANFE. O Ato COTEPE 06/10 (alterado pelos Atos COTEPE 11 e 31/10), dispe sobre as especificaes tcnicas para fabricao do formulrio de segurana para impresso do documento auxiliar de documento fiscal eletrnico (FS-DA). No Estado de So Paulo a Portaria CAT 183/10 (alterada pela Portaria CAT 195/10), dispe, em nvel estadual, sobre o formulrio, credenciamento dos fabricantes e distribuidores de FS-DA. Desde 1 de janeiro de 2010 todos os emissores de NF-e devero observar a obrigatoriedade na identificao das mercadorias comercializadas com o correspondente cdigo estabelecido na Nomenclatura Comum do Mercosul NCM, nas operaes (a) realizadas por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, nos termos da legislao federal e (b) de comrcio exterior. Em julho de 2011 foi publicada a Nota Tcnica 2011.004. Alguns destaques desta NT so:
Ampliao do prazo para emisso da CC-e para 5 anos a partir da emisso da NF-e; Inclui novos cdigos fiscais de operao (CFOP); Estabelece validao do digito verificador do GTIN;

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Com as alteraes promovidas pelos Ajustes SINIEF 08/09, 09/09, 10/09, 12/09, 15/09 e 03/10.

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Estabelece teto, por Sefaz, para valor mximo da NF-e, visando diminuir as ocorrncias de NF-e com valores absurdos; Altera e exclui algumas regras de validaes da NF-e para no rejeitar operaes vlidas; Define procedimentos para preenchimento de informaes de NF-e destinadas a Zona Franca de Manaus; Define a obrigatoriedade de informao do IPI e II nas NF-e de importao.

O endereo direto para a NT :http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/exibirArquivo.aspx?conteudo=ysYXxjwjYyk= Tambm foram publicados novos Schemas de validao o PL_006i. O link direto para eles http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/exibirArquivo.aspx?conteudo=oqjJXubRkb0= Os prazos para as novas alteraes entrarem em vigor na Sefaz so: Ambiente de produo 01/11/2011 e Ambiente de homologao 01/10/2011 Nota: Todos os Manuais de Integrao do Contribuinte da NF-e esto disponveis para download no stio do CONFAZ (www.fazenda.gov.br/confaz) e so identificados conforme a verso em vigor. Obrigatoriedade:

Os Protocolos ICMS 10/200712 e 42/200913, juntamente com a Portaria CAT 162/200814 dispem sobre a emisso e o credenciamento de contribuintes obrigados adoo da Nota Fiscal eletrnica e do DANFE, por ramo de atividade econmica e de acordo com o seu (deles) CNAE. O Comunicado CAT 34/09 esclarece alguns pontos relacionados obrigatoriedade de adoo do novo modelo de documento fiscal, relativamente quanto s datas previstas nos Protocolos 10/07 e 42/09, especialmente quanto a no revogao, modificao ou prorrogao das datas previstas no primeiro protocolo. No Regulamento do ICMS do Estado de So Paulo, foram acrescentados os artigos 212-O e 212-Q ao Livro I, 15que dispem sobre o Documento Fiscal Eletrnico (DFE), entre os quais consta a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), modelo 55, que ser emitida exclusivamente em substituio Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, por contribuinte previamente credenciado pela Secretaria da Fazenda.

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O Protocolo ICMS 10/2007 foi alterado pelos Protocolos ICMS 30/07, 88/07, 24/08, 68/08, 87/08, 04/09, 41/09, 43/09, 101/09, 102/09, 103/09 e 112/09. 13 O Protocolo ICMS 42/2009 foi alterado pelos Protocolos ICMS 82, 83 e 85/2010. 14 A Portaria CAT 162/2008 foi alterada pelas Portarias CAT 49/09, 90/09, 173/09, 208/09, 04/10, 34/10 123/10 e 161/11. 15 Inseridos pelo Decreto n 52.097/07. Ao inciso VII do art. 212-O foi dada nova redao pelo art. 1 do Decreto n 52.147/07, com vigncia a partir de 11/09/2007.

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Alm disso, o artigo 273 do RICMS/SP, que cuida da emisso de documentos fiscais emitidos por sujeito passivo por substituio (substituto tributrio) tornou obrigatria a meno no campo Informaes Complementares do documento fiscal da seguinte expresso: O destinatrio dever, com relao s operaes com mercadoria ou prestaes de servio recebidas com imposto retido, escriturar o documento fiscal, nos termos do art. 278 do RICMS , conforme alterao promovida pelo Decreto n 53.295/08, com vigncia a partir de 04/08/2008. Tabelas de cdigos:

O Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 10/02/2010 estabelece as tabelas de cdigos para elaborao dos arquivos digitais da NF-e, de que trata o leiaute estabelecido pelo Ato COTEPE/ICMS n 03/09. Referidas tabelas encontram-se transcritas no Apndice da presente cartilha e se referem aos a) cdigos de situao tributria do IPI; b) aos cdigos de situao tributria, referentes ao PIS/PASEP e COFINS; c) aos cdigos de ajuste da apurao do IPI. 27. A partir de quando a NF-e ser exigida? O Protocolo ICMS 10/07 dispe sobre a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) a partir de 1/04/2008, 1/06/2008, 1/09/2008, 1/12/2008, 1/04/2009, 1/09/2009, conforme o ramo de atividade do contribuinte. Alm disso, o Protocolo ICMS 42/2009 estabelece a obrigatoriedade da emisso do documento digital, pelo critrio de CNAE e operaes com destinatrio que especifica, para 1/04/2010, 1/07/2010, 1/10/2010 e 1/12/2010 conforme a atividade econmica desenvolvida pelo contribuinte (CNAE). Os protocolos acima mencionados ensejaram a edio da Portaria CAT 162/2008, que dispe sobre a NF-e no Estado de So Paulo. A Portaria CAT 162 contempla os Anexos I e II, que traduzem os cronogramas de obrigatoriedade estipulados pelos Protocolos, conforme se verifica na questo a seguir. 28. Quem ser obrigado a adotar a NF-e? A Portaria CAT 162/08 traz em seus Anexos I e II os cronogramas de obrigatoriedade da NFe, modelo 55, em substituio Nota Fiscal, modelo 1, 1-A e 4 estipulados pelos Protocolos ICMS 10/2007 e 42/2009, conforme o ramo de atividade e CNAE, respectivamente. Para verificar a lista de atividades e CNAEs obrigados, consulte os Anexos I e II no Apndice do presente trabalho. O artigo 7 da Portaria CAT 162/2008, que cuida especificamente da obrigatoriedade de adoo do documento fiscal eletrnico em questo, esclarece que, independentemente da 26

atividade econmica exercida, relacionada nos Anexos I e II acima mencionados, a partir de 1 de dezembro de 2010, aquele que realizar operaes com (i) destinatrio localizado em outro Estado (operaes interestaduais) e (ii) e de comrcio exterior, estar obrigado a emitir Nota Fiscal Eletrnica. Relativamente s operaes com a Administrao Pblica16, o Protocolo ICMS 42/09, com a alterao promovida pelo Protocolo ICMS 1/11, tornou obrigatria a adoo da NF-e para os contribuintes localizados no Estado de So Paulo, desde 1 de abril de 2011. Alm disso, a emisso da NF-e obrigatria em substituio ao Cupom Fiscal eletrnico CF-e, quando o sistema de Autenticao e de Transmisso deste novo documento fiscal ficar inoperante em razo de situaes de contingncia a serem estipuladas pela secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo (disposio acrescida por fora do Decreto n 56.587/2010). A obrigatoriedade de emisso de NF-e aplica-se a todas as operaes praticadas em todos os estabelecimentos localizados em territrio paulista, sendo vedada a emisso de Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A. Ateno: Foram convalidadas as operaes dos optantes do Simples Nacional que emitiram Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A at 90 dias aps o incio da obrigatoriedade estipulada no Anexo nico do Protocolo ICMS 42/09 e daqueles contribuintes enquadrados no cdigo 4618-4/99 (outros representantes comerciais e agentes do comrcio de jornais, revistas e outras publicaes) da Classificao Nacional de Atividades Econmicas, desde que as operaes tenham sido realizadas no perodo de 1/10/2010 a 1/12/2010. 29. Existe alguma situao em que o contribuinte fica desobrigado da emisso da NF-e? Sim. A Portaria CAT 162/08, em seus artigos 7, 4 e 35 relaciona as excees obrigatoriedade de emisso de NF-e:
(i) quando o estabelecimento no esteja praticando nem tenha praticado nos ltimos 12 meses as atividades previstas no Anexo I, ainda que a atividade seja realizada em outro estabelecimento do mesmo titular, desde que o CNAE do contribuinte no esteja relacionado no Anexo II; sada de mercadoria remetida sem destinatrio certo para realizao de operao fora do estabelecimento, desde que sejam observadas as disposies relativas a vendas nessa modalidade ( 1, 2 e 4 do art. 434 do RICMS/SP); aos fabricantes de aguardente (cachaa) ou de vinho, listados nos Anexos I e II da Portaria CAT 162/08, sob os CNAEs 1111-9/01, 1111-9/02 ou 1112-7/00, que tenham auferido renda bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00;

(ii)

(iii)

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Por Administrao Pblica entende-se a direta e indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de econmica mista, de qualquer dos poderes da Unio, Estados, do Distrito Federal e dos Municipios.

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(iv)

na entrada de sucata de metal com peso inferior a 200 kg, adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao final do dia, seja emitida NF-e englobando o total das entradas ocorridas; At 31 de maro de 2010, a obrigatoriedade da NF-e estipulada pela Portaria CAT 162/08 no se aplicava aos atacadistas estabelecidos perante a CONAB (Companhia Nacional de Abastecimento) bem como os de produtos hortifrutigranjeiros localizados em centrais de abastecimento nos Estados do Amazonas, Alagoas, Minas Gerais, Par, Pernambuco, Rio Grande do sul, Rio de Janeiro e So Paulo, controladas direta ou indiretamente pela Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios (cf. alterao promovida pela Portaria CAT 208/09 e Protocolo ICMS 112/09). No caso do importador, cuja atividade no esteja relacionada nos Anexos I e II da Portaria CAT 162/08, a obrigatoriedade restringe-se s operaes acima mencionadas, ou seja, perante a Administrao Pblica, operaes interestaduais e de comrcio exterior. At 30 de novembro de 2011 os estabelecimentos de contribuinte obrigado, mas que estejam enquadrados exclusivamente em CNAE de comrcio varejista, praticando exclusivamente essa atividade ou ainda que no estejam enquadrados, por sua atividade principal e secundria, em quaisquer dos CNAE do Anexo II, ficam desobrigados da emisso da NF-e (art. 35, III, da Portaria CAT 162/08, acrescentado pela Portaria CAT 184/10). Nas operaes interestaduais a obrigatoriedade de emisso de NF-e no se aplica aos contribuintes exclusivamente varejistas, enquadrados nos seguintes CFOP: 6.201, 6.202, 6.208, 6.209, 6.210, 6.410, 6.411, 6.412, 6.413, 6.503, 6.553, 6.555, 6.556, 6.661, 6.903, 6.910, 6.911, 6.912, 6.913, 6.914, 6.915, 6.916, 6.918, 6.920 e 6.921. ao Microempreendedor Individual MEI, de que trata o art. 18-A da LC 123/2006; s operaes praticadas por produtor rural no inscrito no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica CNPJ (includo pelo Protocolo ICMS 192/10); At o dia 31 de maro de 2009, aos atacadistas que promovam operaes com cigarros, bebidas alcolicas, inclusive cervejas, chopes e refrigerantes; At o dia 30 de novembro de 2010 os estabelecimentos de contribuinte obrigado emisso de NF-e, desde que, cumulativamente, estejam enquadrados exclusivamente, por sua atividade principal ou secundria, em CNAE de comrcio varejista, praticando apenas essa atividade, e que no estejam enquadrados em quaisquer CNAE constantes do Anexo II da Portaria CAT 162/08. At o dia 31 de maro de 2011 os contribuintes localizados no Estado de So Paulo que efetuarem operaes com a administrao pblica direta e indireta (cf. Protocolo ICMS n 01, de 2011). At o dia 31 de julho de 2011 os contribuintes obrigados emisso de NF-e nas operaes internas destinadas Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos; Tratando de operao interna de sada destinada Administrao Pblica e realizada fora do estabelecimento (adotados os procedimentos aplicveis operao fora do estabelecimento, de que cuida o art. 434 do Regulamento do ICMS), fica o contribuinte dispensado de adotar o novo modelo de documento fiscal eletrnico (cumulativamente);

(v)

(vi)

(vii)

(viii)

(ix) (x)

(xi)

(xii)

(xiii)

(xiv)

(xv)

28

(xvi)

At o dia 31 de dezembro de 2011 os contribuintes enquadrados nos CNAEs 1811-3/01 (impresso de jornais), 4618-4/03 (representantes comerciais e agentes do comrcio especializado em produtos no especificados anteriormente), 4618-4/99 (outros representantes comerciais e agentes do comrcio especializado em produtos no especificados anteriormente), 4647-8/02 (comrcio atacadista de livros, jornais e outras publicaes), 5812-3/00 (edio de jornais) e 5822-1/00 (edio integrada a impresso de jornais).

30. Com a emisso da NF-e, quais sero as alteraes para o meu cliente? Com a adoo da NF-e, a principal mudana para o destinatrio ser a obrigatoriedade de consulta da NF-e, a fim de verificar a validade da assinatura e autenticidade do arquivo digital, no Portal Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br), onde o destinatrio tem disposio o aplicativo visualizador, desenvolvido pela Receita Federal do Brasil, disponvel na opo download. Caso o destinatrio no seja credenciado a emitir NF-e, alternativamente conservao do arquivo digital j mencionada, ele poder conservar o DANFE relativo NF-e e efetuar a escriturao da NF-e com base nas informaes contidas no DANFE, desde que feitas s verificaes citadas acima. Ateno: Relativamente s operaes em que seja obrigatria a emisso da NF-e, o destinatrio dever exigir a emisso do documento eletrnico, sendo vedada a recepo de mercadoria cujo transporte tenha sido acompanhado por outro documento fiscal, ressalvada a hiptese prevista na emisso de DANFE em formulrio de segurana devido a problemas tcnicos na emisso da NF-e. 31. O destinatrio da mercadoria poder exigir o documento fiscal em papel, modelo 1 ou modelo 1A ao invs da NF-e? O destinatrio da mercadoria no poder exigir o documento fiscal em papel, modelo 1 ou 1, tendo em vista a existncia de disposio expressa no pargrafo segundo da Clusula segunda do Ajuste SINIEF 07/2005, que veda a emisso da Nota Fiscal modelo 1 ou 1A por contribuinte obrigado a emitir NF-e modelo 55, exceto na hiptese prevista no referido Ajuste ou quando a legislao estadual assim determinar. 32. Como dever ser feita a emisso de NF-e de entrada de cana de acar, no caso de contribuinte obrigado a emisso do novo modelo de documento fiscal? Os contribuintes que promovem operaes com cana de acar, quais sejam, fabricante de acar ou lcool e o estabelecimento fabricante de aguardente, sujeitos as diretrizes constantes do Anexo X do Regulamento do ICMS, devero observar as especificaes traadas na Portaria CAT 103/08, que disciplina a emisso do novo documento fiscal digital, modelo 55 nesta hiptese.

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Se para a emisso de NF em papel exigida determinada informao, a mesma tambm dever ser prestada na Nota Fiscal Eletrnica. No leiaute 1.10 da NF-e, o grupo Z "Informaes adicionais da NF-e" possui dois campos que podem ser utilizados para esta finalidade: o campo Z02 "Informaes Adicionais de Interesse do Fisco" e tambm o campo Z03 "Informaes Complementares de interesse do Contribuinte". Caso as informaes no caibam no campo Z02 (que possui apenas 256 caracteres), poder ser utilizado o campo Z03. Neste caso, observar: 1) colocar no campo Z02 que as demais informaes sero colocadas no campo Z03; e 2) estas informaes devem ser impressas no DANFE no local adequado. Importante destacar tambm que a Nota Fiscal referida no artigo 4 do Anexo X do RICMS/00 ter como data de entrada, para efeito de registro de aquisies de cana, o ltimo dia do ms a que se referir, podendo ser emitida at o 5 (quinto) dia til do ms subsequente (data de emisso). 33. Como deve ser efetuado o preenchimento da Nota Fiscal Eletrnica por empresa optante do Simples Nacional? As empresas optantes do regime de recolhimento simplificado denominado Simples Nacional devero observar as disposies contidas na Resoluo CGSN n 10/2007 e na Nota Tcnica 2009/004, que divulga as orientaes de preenchimento da NF-e para essas pessoas jurdicas, quais sejam, as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP), enquanto no forem divulgados cdigos especficos para identificar as operaes realizadas por esses contribuintes. A Nota Tcnica 2009/004 dispe sobre o preenchimento de dados relativos aos grupos de tributos de PIS, COFINS e ICMS, normal ou por substituio tributria. 34. O Cdigo de Regime Tributrio CRT e o Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional CSOSN devem ser indicados na NF-e? No. At o presente momento o contribuinte no precisar indicar os cdigos em questo, por fora do art. 3 da Portaria CAT 30/11, que revogou a obrigatoriedade anteriormente estipulada pela Portaria CAT 162/08. 35. Qual a penalidade aplicvel a contribuinte que, obrigado a adotar a NF-e, continuar a emitir nota fiscal modelo 1 ou 1-A? O remetente da mercadoria, contribuinte do imposto, que deixar de adotar a NF-e a partir da data de obrigatoriedade estipulada nos Anexos I e II da Portaria CAT 162/08, ser penalizado pela no emisso do documento fiscal ou remessa/transporte/entrega de

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mercadoria desacompanhada de documento fiscal hbil, com a aplicao das seguintes multas: (i) 50% do valor da operao (ao contribuinte que tiver promovido entrega, remessa ou recebimento, estocagem ou depsito da mercadoria); (ii) 20% do valor da operao (no caso do transportador); e (iii) 70% do valor da operao (no caso do transportador ser o prprio remetente ou destinatrio) Por seu turno, o destinatrio que receber mercadoria desacompanhada de NF-e ser imputada penalidade por transporte/recebimento de mercadoria desacompanhado de documento fiscal hbil, com a aplicao de multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor indicado no documento como o da operao ou prestao, sem prejuzo do recolhimento da importncia creditada e da anulao da respectiva escriturao, nos termos do art. 527, inciso II, alnea a do Regulamento do ICMS/SP. 36. obrigatrio o preenchimento dos campos cEAN e cEANTrib na NF-e? O Ajuste SINIEF 16, de 2010, dispe sobre a obrigatoriedade do preenchimento dos campos cEAN e cEANTrib da NF-e, quando o produto comercializado possuir cdigo de barras com GTIN (Numerao Global de Item Comercial), desde 01.07.11. Caso a empresa fabricante no possua identificao de cdigo de barras em seu (s) produto (s), no existe a obrigatoriedade de lanamento na NF-e. Por outro lado, se a empresa desejar o controle automatizado de seus produtos, mediante a referncia entre o cdigo de barras da mercadoria e a NF-e, a fabricante (ou proprietria da marca) dever se filiar para obter o GTIN para adotar o cdigo de barras. 37. Com a NF-e, ser necessrio obter previamente a AIDF? (Autorizao de Impresso de Documento Fiscal) Com a adoo da NF-e, no existe mais a figura da AIDF, uma vez que no haver mais a impresso grfica do documento fiscal. A autorizao de emisso do documento fiscal passa a ser automtica e executada para cada NF-e, que poder ter ou no a autorizao emitida pela Secretaria da Fazenda. 38. A partir da emisso da NF-e, como ficar a gerao do SINTEGRA, GIA, livros Registro de Entrada e Sada, etc.? At o presente momento esto mantidas todas as obrigaes acessrias exigidas, exceto a obteno de AIDF para emisso da NF-e. 31

Com a implantao progressiva da NF-e, bem como da Escriturao Fiscal e Contbil Digital (SPED Fiscal e Contbil), subprojetos do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), a tendncia que, futuramente, inmeras obrigaes acessrias sejam paulatinamente substitudas ou mesmo dispensadas.

39. A partir do recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica? As obrigaes acessrias a que os contribuintes esto sujeitos devero contemplar tambm as informaes j transmitidas por meio da NF-e, ou seja, existe a necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica. Com a implementao progressiva dos subprojetos do SPED, a tendncia que, futuramente estas informaes j estejam contempladas nos diversos mdulos do sistema. At a efetiva implantao dos demais mdulos do SPED, os arquivos devem ser fornecidos ao Fisco, conforme legislao em vigor. 40. Aps o recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos contendo as informaes das NF-e j escrituradas? Sim. O emitente dever manter em arquivo digital as NF-es pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, conforme estipula o artigo 202 do Regulamento do ICMS/SP, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000. Caso o destinatrio no tenha condies de receber o arquivo digital, dever armazenar o DANFE pelo prazo decadencial. 41. E as pessoas jurdicas destinatrias, tambm so obrigadas a manter a guarda de algum tipo de documento relativo a NF-e ou DANFE? Caso a empresa destinatria seja emitente da NF-e, poder armazenar apenas e to somente o arquivo digital recebido, pelo prazo decadencial estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais. Na hiptese do destinatrio no ser contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, poder, alternativamente, manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operao pelo prazo decadencial estabelecido pela legislao em substituio ao arquivo eletrnico da NF-e, devendo ser apresentado administrao tributria, quando solicitado.

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 importante reforar que o destinatrio de mercadoria amparada por NF-e dever sempre verificar a validade e autenticidade da NF-e, bem como a existncia de Autorizao de Uso da respectiva NF-e, tenha ele recebido o arquivo digital da NF-e ou o DANFE acompanhando a mercadoria. 42. O emissor de NF-e obrigado a enviar o arquivo XML ao destinatrio dos produtos e servios objeto da operao? Qual a legislao que ampara essa obrigatoriedade? Sim. De acordo com o inciso I do 7 da clusula stima do Ajuste SINIEF 07/05 e 6 do artigo 13 da Portaria CAT 162/08, o emitente da NF-e dever, obrigatoriamente, disponibilizar download ou encaminhar o arquivo XML da NF-e e seu respectivo protocolo de autorizao ao destinatrio da mercadoria, imediatamente aps o recebimento da autorizao de uso da NF-e e ao transportador contratado, pelo tomador do servio antes do incio da prestao correspondente17. No caso da empresa destinatria das mercadorias e da NF-e, e que seja emitente de NF-e, ela tambm no precisar guardar o DANFE, mas apenas o arquivo digital recebido. Na hiptese do destinatrio no ser contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, este poder, alternativamente, manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operao pelo prazo decadencial estabelecido pela legislao, conforme lhe autoriza o pargrafo nico do art. 30 da Portaria CAT 162/2008. Portanto, o contribuinte que ainda no est obrigado a emitir NF-e, na situao de destinatrio de mercadoria, poder alternativamente arquivar apenas os DANFEs correspondentes aos documentos digitais emitidos no perodo. Reforamos que, independentemente da guarda dos documentos fiscais, o destinatrio sempre dever verificar a validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital da NF-e, e a concesso da Autorizao de Uso da NF-e. 43. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico das NF-es, os rgos fazendrios podero disponibilizar informaes para a recuperao desses arquivos? No haver disponibilizao das informaes, pois assim como a guarda das Notas Fiscais em papel fica a cargo dos contribuintes, a cargo destes ficar a guarda dos documentos eletrnicos. Os recursos necessrios guarda dos documentos digitais, incluindo back-up, tm custo muito inferior do que a guarda dos documentos fsicos, permitindo ainda a rpida recuperao do arquivo bem como as informaes complementares.

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Nova redao dada pelo Ajuste SINIEF 17/10, com efeitos a partir de 1 de julho de 2011.

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44. Como ser feita a emisso da declarao de ingresso da NF-e para remessas Zona Franca de Manaus? A SUFRAMA Superintendncia da Zona Franca de Manaus est desenvolvendo um a verso do Sistema de Internamento de Mercadoria Nacional SINAL compatvel com a NF-e, com maior controle do processo de internamento de mercadorias pelos emissores da Nota Fiscal Eletrnica, cuja implantao ir facilitar o processo de envio da documentao fiscal, registro e vistoria das mercadorias, resultando na simplificao e maior agilidade no processo de comprovao do internamento de mercadorias destinadas rea incentivada, administrada pela SUFRAMA. Para maiores informaes, http://www.suframa.gov.br consulte o stio da SUFRAMA na Internet:

45. Como funciona o modelo operacional da NF-e? A empresa emissora da NF-e gerar um arquivo eletrnico com as informaes fiscais da operao comercial, com base no leiaute estabelecido no Ato COTEPE/ICMS n 22/2008, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela Administrao Tributria. No Estado de So Paulo a Secretaria da Fazenda disponibilizou um programa emissor da Nota Fiscal Eletrnica, cujo download pode ser obtido no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov/nfe. Esse mesmo arquivo dever ser assinado digitalmente pelo emitente a fim de garantir a integridade dos dados ali lanados, bem como a sua autoria. O arquivo eletrnico, que corresponde a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) ser transmitido pela Internet SEFAZ, que far uma prvia validao do arquivo e devolver um protocolo de recebimento (Autorizao de Uso), sem o qual no poder haver o trnsito da mercadoria (essa validao pode ser comparada a obteno de AIDF), conforme as Clusulas terceira e quinta do Ajuste SINIEF n 07/2005, artigos 5 e 7 da Portaria CAT n 104/2007 e Ato COTEPE/ICMS n 22/2008. Aps o recebimento da NF-e, a SEFAZ disponibilizar consulta, atravs da Internet, para o destinatrio e outros interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico. Este mesmo arquivo da NF-e ser ainda transmitido pela SEFAZ Receita Federal do Brasil, que conter um repositrio nacional de todas as Notas Fiscais Eletrnicas emitidas e, no

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caso de operao interestadual, para a Secretaria da Fazenda do Estado de destino da operao. Para acobertar o trnsito da mercadoria, ser impressa uma representao grfica simplificada da NF-e, intitulada DANFE (Documento Auxiliar da NF-e), em papel comum e nica via, que conter a impresso, em destaque, da chave de acesso para consulta da NF-e na Internet, alm de um cdigo de barras unidimensional, que facilitar a captura e a confirmao de informaes da NF-e pelos Postos Fiscais de Fronteira nos demais Estados da Federao. 46. Quais sero as validaes necessrias para autorizao de emisso da NF-e? Uma vez enviado o arquivo da NF-e, antes de conceder a Autorizao de Uso, a Secretaria da Fazenda analisar, no mnimo, os seguintes requisitos (artigo 8 da Portaria CAT 104/2007):
A. B. C. D. E. F. situao cadastral do emitente e do destinatrio; o credenciamento do emitente para emisso da NF-e; a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e; a integridade do arquivo digital da NF-e; a observncia do leiaute do arquivo digital, estabelecido no Ato COTEPE ICMS n 14/2007; a numerao da NF-e

Aps a anlise do arquivo da NF-e, a Secretaria da Fazenda comunicar o emitente, alternativamente:

a) da concesso da Autorizao de Uso da NF-e; b) da denegao da Autorizao de Uso da NF-e, devido irregularidade cadastral do emitente e do destinatrio; c) da rejeio do arquivo digital da NF-e devido a: c.1) falha na recepo ou no processamento do arquivo; c.2) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital; c.3) no credenciamento do emitente para emisso de NF-e; c.4) duplicidade do nmero da NF-e; c.5) falha na leitura do nmero da NF-e; c.6) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo digital da NF-e.

A comunicao do resultado da verificao do arquivo digital pela Secretaria da Fazenda ser realizada pela Internet, mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso, i) o nmero do protocolo; ii) a chave de acesso; iii) o nmero da NF-e ou a data e a hora do recebimento da solicitao de Autorizao de Uso da NF-e.

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Caso ocorra a denegao ou a rejeio do arquivo da NF-e, o protocolo do resultado conter as informaes sobre o motivo pelo qual a Autorizao de Uso de NF-e no foi concedida, conforme determina o artigo 9 da Portaria CAT 104/2007. ATENO A partir de 02 de abril de 2012, a Secretaria da Fazenda, no momento de autorizar a Nota Fiscal Eletrnica, verificar a situao cadastral do destinatrio paulista. Com isso, no ser autorizada a emisso de NFe para destinatrios paulistas que estejam com sua inscrio cadastral CASSADA, INATIVA, SUSPENSA OU INAPTA. Vale ressaltar que, para que no ocorra a denegao da autorizao de emisso de NFe, o destinatrio paulista dever estar com sua inscrio cadastral enquadrada em alguma das seguintes situaes no Cadastro de Contribuintes do ICMS CADESP: a) Ativa; ou b) Outra situao cadastral que seja compatvel com a realizao de operaes de aquisio de mercadorias, prevista na Portaria CAT 06/2012. Assim, os contribuintes paulistas devem manter a regularidade fiscal de seus estabelecimentos. Esta regularidade cadastral pode ser verificada: (a) diretamente no CADESP, acessvel via Posto Fiscal Eletrnico, no endereo www.fazenda.sp.gov.br/pfe/login.asp ; (b) no SINTEGRA ou diretamente no WebService da NF-e, no link consulta cadastro. Caso seja constatada alguma irregularidade na situao cadastral, o estabelecimento paulista dever efetuar a regularizao junto ao Posto Fiscal de sua jurisdio. Vale destacar que no haver denegao se o destinatrio estiver desobrigado de inscrio no CADESP. Eventuais dvidas podero ser esclarecidas pela Secretaria Fazenda do Estado de So Paulo, atravs de e-mail para o Fale Conosco da NF-e Atendimento de Dvidas, no site www.fazenda.sp.gov..br/nfe, ou ainda pelo atendimento telefnico, no nmero 0800 170110 ( de segunda a sexta, das 8:00 s 21:00 horas). 47. Como ser a numerao da NF-e (relativa a cada operao e NF-e em papel) ? Independente do tipo de operao, a numerao da NF-e ser seqencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido este

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limite e ser totalmente distinta e independente daquela utilizada pela Nota Fiscal modelo 1 ou 1A (em papel). O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso da NF-e, observado, no Estado de So Paulo, o disposto no artigo 196 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490, de 30 de novembro de 2000, mediante a lavratura de termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO. 48. Qual o limite de mercadorias que podero ser lanadas numa nica NF-e? Uma NF-e aceita at 990 itens de produto. Dever tambm ser observado o tamanho do arquivo XML que deve ser transmitido SEFAZ para se obter a autorizao de uso, o qual no poder exceder a 500 Kbytes. Com relao ao DANFE, este poder ser emitido em mais de uma folha, ou seja, um DANFE poder ter tantas folhas quantas forem necessrias para discriminao das mercadorias. O contribuinte poder utilizar tambm at 50% da rea disponvel no verso do DANFE. Observaes: Cada NF-e possui apenas um DANFE correspondente, que pode ter uma ou mais folhas; A Chave de Acesso deve constar em todas as folhas do DANFE.

49. A NF-e pode ser emitida antes do carregamento da mercadoria? E o DANFE? No caso de uma operao acobertada por NF-e, a mercadoria somente poder circular quando houver Autorizao de Uso da NF-e, devidamente acompanhada pelo correspondente DANFE. Portanto, a NF-e dever ser emitida e autorizada pela SEFAZ antes da circulao da mercadoria, cabendo empresa avaliar o melhor momento para emisso e autorizao da Nota Fiscal Eletrnica. Com relao ao DANFE, indiferente para a SEFAZ o momento de sua impresso dentro da rotina operacional interna, que poder ser posterior ou no ao carregamento da mercadoria, contanto que o documento auxiliar correspondente NF-e que acoberta a operao sempre acompanhe a mercadoria. 50. possvel o envio da NF-e por lote ou a emisso deve ser feita nota a nota? A NF-e um documento autnomo, portanto sua emisso deve ser feita nota a nota, pois cada NF-e deve ter a sua prpria assinatura digital individual.

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O processo de transmisso da NF-e deve ser realizado em lotes. O lote de NF-e poder conter at 50 NF-e, mas no deve exceder o tamanho mximo de 500 Kbytes. bom lembrar que cada NF-e tem a sua prpria assinatura digital individual. Portanto, se num lote de 50 NF-es, 3 notas forem rejeitadas, as demais 47 retornaro da SEFAZ com a Autorizao de Uso e ser apontado o motivo de rejeio de 3 NF-e. 51. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel emitir a NF-e? No, o modelo nacional da NF-e pressupe a existncia de arquivo eletrnico com assinatura digital gerado pelo contribuinte, a partir dos sistemas em seu prprio ambiente gerador. 52. possvel alterar uma NF-e emitida? Aps a concesso de Autorizao de Uso, a NF-e no poder sofrer qualquer alterao, pois qualquer modificao no seu contedo invalida a sua Assinatura Digital. 53. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de uma NF-e? O emitente poder requerer o cancelamento de uma NF-e cujo uso tenha sido previamente autorizado pelo Fisco (protocolo Autorizao de Uso) e desde que no tenha ainda ocorrido o fato gerador (sada da mercadoria do estabelecimento). Atualmente o prazo mximo para cancelamento de uma NF-e no Estado de So Paulo de 168 horas (7 dias) a partir da autorizao de uso, conforme determina o Ato COTEPE 33/08. Contudo, em virtude da alterao promovida pelo Ato COTEPE 35/10, , a partir de 1 de janeiro de 2012 o prazo para o cancelamento da NF-e ser no superior a 24 horas, contado do momento em que for concedida a respectiva Autorizao de Uso da NF-e. Para proceder ao cancelamento, o emitente dever fazer um pedido especfico gerando um arquivo XML para tanto. Da mesma forma que a emisso de uma NF-e de circulao de mercadorias, o pedido de cancelamento tambm dever ser autorizado pela SEFAZ. O Layout do arquivo de solicitao de cancelamento poder ser consultado no Manual de Integrao do Contribuinte, disponvel na seo downloads. O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc) sempre poder ser consultado no site da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente ou no site nacional da Nota Fiscal Eletrnica (www.nfe.fazenda.gov.br).

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54. Como fica a chamada carta de correo no caso de NF-e? Aps a concesso da Autorizao de Uso de NF-e, o emitente poder sanar erros em campos especficos da NF-e por meio de Carta de Correo Eletrnica CC-e, transmitida Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo. A Carta de Correo Eletrnica CC-e dever atender ao leiaute estabelecido em Ato COTEPE e a assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil, contendo o nmero do CNPJ do estabelecimento emitente ou da matriz, a fim de garantir a autoria do documento digital. A comunicao da recepo da CC-e pela Secretaria da Fazenda ser feita mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, nmero da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela Secretaria de Estado da Fazenda. O nmero do protocolo no implica a validao das informaes contidas na CC-e. Havendo mais de uma CC-e para a mesma NF-e o emitente dever consolidar na ltima todas as informaes anteriormente retificadas (conforme dispe artigo 19 da Portaria CAT-162/08). No Estado de So Paulo, a Portaria CAT 109 adicionou o artigo 38-B Portaria CAT 162/2008, para introduzir a Carta de Correo Eletrnica, para saneamento de erro na NFe, que dever ser obrigatoriamente adotada a partir de 1 de julho de 2012. At 30 de junho de 2012, para fins de correo de erro em NF-e, poder ser utilizada carta de correo habitual, prevista no Regulamento do ICMS. 55. Como sero solucionados eventuais erros na emisso de NF-e? Uma NF-e autorizada pela SEFAZ no pode ser mais modificada, mesmo que seja para correo de erros de preenchimento. Ressalte-se que a NF-e tem existncia prpria e a autorizao de uso da NF-e est vinculada ao documento eletrnico original, de modo que qualquer alterao de contedo ir invalidar a assinatura digital do referido documento e a respectiva autorizao de uso. Importante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo emitente antes da circulao da mercadoria, a NF-e poder ser cancelada e ser ento emitida uma Nota Eletrnica com as correes necessrias. H ainda a possibilidade de emisso de NF-e complementar nas situaes previstas no artigo 182 do Regulamento do ICMS. 39

56. O que inutilizao de nmero da NF-e? Durante a emisso da NF-e, possvel que ocorra uma quebra de seqncia de numerao, que pode ser ocasionada por problemas tcnicos ou falhas no sistema do contribuinte. Por exemplo, as NF-es n 100 e 110 foram emitidas, mas a faixa 101 a 109, por algum problema de ordem tcnica, no foi utilizada antes da emisso da n 110. Neste caso, dever o emitente solicitar a inutilizao do nmero da NF-e, mediante Pedido de Inutilizao de Nmero de NF-e, at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente quele em que ocorrer a quebra de seqncia da numerao. A funcionalidade da inutilizao de nmero de NF-e tem o objetivo de permitir que o emissor comunique a SEFAZ, no prazo supra mencionado, os nmeros de NF-e que no sero mais utilizados em virtude da ocorrncia de quebra de seqncia. Este procedimento tem carter de denuncia espontnea, podendo o Fisco no reconhecer o pedido nos casos de dolo, fraude ou simulao, devidamente apurados. 57. Qual a forma de entrega da NF-e / DANFE ao meu cliente? No h regras pr-estabelecidas quanto a forma de entrega da NF-e pelo fornecedor ao seu cliente, de modo que a entrega poder ocorrer da maneira que melhor convier s partes. A transmisso da NF-e, de comum acordo, poder ocorrer, por exemplo, por e-mail, disponibilizado num stio da Internet e acessvel mediante senha de acesso. Com relao a obrigatoriedade da entrega, importante mencionar que a Clusula dcima do Ajuste SINIEF 07/05 (com as alteraes feitas pelo Ajuste SINIEF 04/06) determina que o emitente e o destinatrio devero manter, em arquivo digital, as NF-es pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais. Caso o destinatrio no seja credenciado para emitir NF-e, dever manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operao. Portanto, conclui-se que a remessa do arquivo digital da NF-e obrigatria nos casos em que o destinatrio seja emitente de Nota Fiscal Eletrnica, ou, mesmo no o sendo, requeira o arquivo digital. 58. Qual documento fiscal dever acompanhar o trnsito da mercadoria acobertada pela NF-e? O trnsito da mercadoria dever ser acompanhado pelo DANFE Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica, que dever ser impresso em papel comum (exceto papel jornal), no 40

formato A4 (210x297mm) em folhas soltas ou formulrio contnuo, ou ainda ser primpresso, conforme estipula o 4 da Clusula nona do Ajuste SINIEF 07/05. O Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica dever conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido em Ato COTEPE e poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico (conforme artigo 10 da Portaria CAT 104/2007). O formulrio de segurana dever atender os requisitos e recursos de segurana elencados pelo artigo 15, da Portaria CAT 32/96 e o fabricante do aludido formulrio dever observar o disposto pelo artigo 17 da Portaria CAT supra mencionada. 59. A NF-e ser aceita em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil? Sim. A Receita Federal e os Estados da Federao aprovaram o Modelo de Nota Fiscal Eletrnica atravs do Ajuste SINIEF 07/05 e suas alteraes. Independentemente de determinado Estado estar ou no apto a autorizar os seus contribuintes a serem emissores de NF-e, o modelo 55 reconhecido como hbil para acobertar o trnsito e o recebimento de mercadorias em qualquer parte do territrio nacional. 60. Como ser feita a confirmao de entrega de mercadoria com a NF-e? Neste ponto, no houve nenhuma alterao em relao ao procedimento comercial j anteriormente aplicvel Nota Fiscal modelo 1 ou 1A. No leiaute do DANFE existe um espao destinado confirmao de entrega de mercadoria, que se assemelha ao canhoto existente no modelo 1 ou 1A, podendo ser destacado e entregue ao remetente. 61. Como proceder nos casos de recusa do recebimento de mercadoria em operao acobertada por NF-e? A recusa de recebimento de mercadoria pode ocorrer de duas formas: i) o destinatrio emite uma Nota Fiscal de devoluo de compras ou; ii) o destinatrio recusa a mercadoria no verso do prprio DANFE, destacando os motivos pela qual opinou pela recusa. Na segunda hiptese, o emitente da NF-e dever emitir uma NF-e de entrada para receber a mercadoria devolvida. 62. Como realizada a consulta de uma NF-e na Internet? O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc) poder sempre ser consultada pela Internet, no stio da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente (www.fazenda.sp.gov.br/nfe) ou no Portal Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br)

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63. A consulta de validade, existncia e autorizao de uma NF-e obrigatria? A consulta da validade, existncia e autorizao de uma NF-e obrigatria por parte do destinatrio da mercadoria, a fim de verificar a idoneidade do documento digital, conforme determina o pargrafo primeiro da Clusula dcima do Ajuste SINIEF 07/05, com a redao dada pelo Ajuste SINIEF 04/06. Cabe destacar que o destinatrio no necessita imprimir qualquer documento para comprovar a realizao da consulta de validade da NF-e. 64. Como proceder quando a NF-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente Nacional? Conforme o modelo operacional, aps a autorizao de uso, a NF-e sempre ser transmitida pela SEFAZ para a Receita Federal do Brasil (ambiente nacional). Podem ocorrer, entretanto, eventualmente, problemas tcnicos que adiem esta transmisso, de modo que a NF-e no conste imediatamente no ambiente nacional aps sua autorizao. Neste caso, a autorizao de uso da NF-e dever ser consultada no site da SEFAZ que a autorizou (no Estado de So Paulo a consulta est disponvel na seo Consulta). A eventual ausncia momentnea da NF-e para consulta no ambiente nacional no condio suficiente para refutar a validade do documento, desde que o mesmo conste como autorizado no site da SEFAZ do emitente. No caso de contingncia em que o trnsito da mercadoria acobertado por DANFE impresso em formulrio de segurana (vide as questes sobre Contingncia com a NF-e), se no prazo de 30 (trinta) dias contados do recebimento da mercadoria o destinatrio no puder obter informaes relativas concesso da Autorizao de Uso da NFe, dever comunicar o fato ao Posto Fiscal de sua vinculao 65. Por quanto tempo a NF-e poder ser consultada? A consulta aos dados da NF-e poder ser promovida dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da recepo do documento digital pela Secretaria da Fazenda Estadual. Aps este prazo, a consulta retornar com informaes parciais que identificaro a NF-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e destinatrio, valor do documento e sua situao), ficando disponvel pelo prazo decadencial aplicvel guarda de documentos fiscais.

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66. Existe alguma forma de consultar o status de vrias NF-es de uma nica vez? No. Conforme j mencionado, cada NF-e possui a sua respectiva Assinatura Digital e Autorizao de Uso, razo pela qual a consulta de status de nota fiscal eletrnica deve ser realizada uma por vez. 67. As empresas que ainda no emitem o documento eletrnico e receberam uma ou mais NF-e, atravs do DANFE, podero escriturar o documento auxiliar sem consulta prvia? Aos contribuintes que no esto preparados para recepcionar a NF-e facultado proceder a escriturao do documento eletrnico com base nas informaes contidas no DANFE, o qual dever ser arquivado em substituio NF-e. Contudo, importante destacar que o DANFE no se confunde com a NF-e, pois trata de uma simples representao grfica do documento fiscal eletrnico. Por esta razo, obrigao de todos os destinatrios a verificao da validade, autenticidade e da existncia de Autorizao de Uso da NF-e, estejam estes credenciados ou no emisso da nota fiscal eletrnica. Este procedimento de consulta garante segurana de idoneidade do documento fiscal e resguarda o destinatrio em caso de eventual fiscalizao por parte do Fisco. 68. Se a minha empresa for autorizada a emitir a NF-e, dever estar obrigatoriamente preparada para receber e escriturar a NF-e na entrada de mercadorias? A pessoa jurdica receptora da mercadoria no obrigada a escriturar a NF-e automaticamente atravs de um sistema eletrnico, sendo-lhe facultado proceder a escriturao do documento digital nos moldes da Nota Fiscal modelo 1 ou 1A. J no que diz respeito a recepo, a empresa receptora dever sempre realizar a consulta de validade da NF-e no Portal Nacional da NF-e ou no stio da Internet da Administrao Tributria da Unidade Federada do emissor do documento digital. Os contribuintes credenciados a emitir a NF-e esto obrigados a manter em arquivo digital as NF-e recebidas pelo prazo previsto na legislao tributria. A escriturao da NF-e dever ser realizada com os dados contidos na NF-e, obedecendo s mesmas disposies e prazos aplicveis aos demais documentos fiscais.

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69. Como os contadores tero acesso a NF-e de seus clientes? Com relao s NF-es emitidas, os contadores podero requisit-las aos seus clientes e visualiz-las atravs do Programa Visualizador desenvolvido pela Receita Federal do Brasil, disponvel para download no Portal Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br). Os procedimentos de escriturao fiscal no foram alterados com a criao da NF-e. Por outro lado, a NF-e trs a possibilidade de simplificar o procedimento e dependendo do nvel de adaptao a ser gerido nos sistemas internos de escriturao, algumas etapas podero ser automatizadas, como por meio, por exemplo, de recuperao automtica de informaes do arquivo de uma NF-e. 70. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se a NF-e permite 9 caracteres? De acordo com o disposto no item 11.1.9A do Manual de Orientao do Convnio ICMS 57/95 (SINTEGRA), o procedimento a ser adotado para a situao reportada o preenchimento do campo 08 com os 6 (seis) ltimos dgitos. 71. Como proceder no caso de problemas com a emisso da NF-e? Quando, em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel gerar ou transmitir um arquivo digital da NF-e ou obter resposta relativa Autorizao de Uso do documento digital em tela, o contribuinte dever gerar outro arquivo digital, informando que este foi gerado em situao de contingncia e adotar um dos seguintes sistemas de contingncia: FS-DA Contingncia com uso do Formulrio de Segurana para impresso de Documento Auxiliar do Documento Fiscal Eletrnico; SCAN Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional; SCE / DPEC - Contingncia Eletrnica com o uso da Declarao Prvia de Emisso em Contingncia Confira como ocorre o funcionamento de cada um dos sistemas de contingncia supra citados de forma individualizada, criados a fim de possibilitar ao contribuinte a emisso de documento fiscal hbil em qualquer situao de emergncia, com base no disposto nos artigos 20 a 29 da Portaria CAT 162/2008 e nas instrues contidas no Manual de Emisso da NF-e em Contingncia verso 1.01: FS-DA Contingncia com uso do Formulrio de Segurana para impresso de Documento Auxiliar do Documento Fiscal Eletrnico: 44

Trata-se do procedimento de contingncia a ser adotado pelos emissores que adquirirem o Formulrio de Segurana para impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal FSDA, nos termos propostos pela Portaria CAT 199/09. Esta modalidade de contingncia substitui a contingncia com o uso do formulrio de segurana. Uma vez identificado qualquer fator que prejudique ou impossibilite a transmisso das NFe e/ou obteno da autorizao de uso da SEFAZ, a empresa pode acionar a Contingncia com FS-DA, adotando os seguintes passos: Gerar novo arquivo XML da NF-e com o campo tp_emis alterado para 5; Imprimir o DANFE em pelo menos duas vias do FS-DA constando no corpo expresso DANFE em Contingncia - impresso em decorrncia de problemas tcnicos, tendo as vias a seguinte destinao:
a. uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos fiscais; b. outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais.

Lavrar termo circunstanciado no livro Registro de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, para registro da contingncia, informando:
a. b. c. d. o motivo da entrada em contingncia; a data, hora com minutos e segundos do seu incio e seu trmino; a numerao e srie da primeira e da ltima NF-e geradas neste perodo; identificar a modalidade de contingncia utilizada.

Transmitir as NF-e imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que impediam a transmisso da NF-e, observando o prazo limite de transmisso na legislao; Tratar as NF-e transmitidas por ocasio da ocorrncia dos problemas tcnicos que esto pendentes de retorno.

SCAN Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional: O Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional SCAN administrado pela Receita Federal do Brasil que pode assumir a recepo e autorizao das NF-e de qualquer unidade federada, quando solicitada pelo Estado interessado.

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O SCAN somente tratar NF-e emitidas com numerao nas sries 900 a 999, inclusive. Esta regra aplica-se a todos os servios (autorizao, cancelamento, inutilizao e consulta situao da NF-e). Com esta restrio, elimina-se a possibilidade de que, aps a recuperao de uma falha na mesma NF-e tenha sido autorizada pelo SCAN e pela SEFAZ origem. Da mesma forma, a SEFAZ de origem no autorizar, cancelar ou inutilizar numerao de NF-e nestas sries reservadas ao SCAN. A exceo a esta regra o servio de consulta situao da NF-e, uma vez que a SEFAZ de origem poder responder consulta de situao das NF-e das sries 900 a 999 que estejam em sua base de dados. A recepo da NF-e pelo SCAN ativada pelo Estado interessado e uma vez acionada passar a recepcionar as NF-e de srie 900 a 999 dos emissores credenciados para emitir NF-e na UF. Eventualmente, um emissor credenciado recentemente pode no estar autorizado a emitir NF-e no SCAN caso o Cadastro Nacional de Emissores no tenha sido atualizado pela UF interessada. Ocorrendo a indisponibilidade, a SEFAZ de origem acionar o SCAN para que ative o servio de recepo e autorizao de NF-e em seu lugar. Finda a indisponibilidade, a SEFAZ de origem acionar novamente o SCAN, agora para desativar o servio. A desativao do servio de recepo e autorizao de NF-e pelo SCAN ser precedida por um perodo de 15 minutos, em que ambos os ambientes estaro simultaneamente disponveis, de forma a minimizar o impacto da mudana para o Contribuinte. Inicialmente, o acionamento para ativao/desativao ser baseado em interao humana, entre a operao da SEFAZ de origem e a operao do SCAN. Apenas o servio de recepo e autorizao de NF-e pelo SCAN seguir a sistemtica de ativao/desativao. Os demais servios (cancelamento, inutilizao, consulta status de NF-e e consulta status do servio) ficaro permanentemente ativos. Com isso o Contribuinte poder, a qualquer momento, executar os cancelamentos, inutilizaes e consultas necessrias manuteno da integridade da sequncia de numerao das emisses de NF-e nas sries reservadas ao SCAN. Aps a recuperao da falha pela SEFAZ de origem, as NF-e recebidas pelo SCAN (sries 900 a 999) sero transmitidas pelo Ambiente Nacional para a SEFAZ de origem, de forma que, como as demais NF-e, elas ficaro disponveis para consulta nos dois ambientes. A contingncia SCAN dever ser ativada com maior frequncia nas situaes em que a indisponibilidade da recepo de NF-e pela SEFAZ de origem seja previsvel e de longa

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durao como o caso das interrupes programadas para manuteno preventiva da infraestrutura de recepo da SEFAZ de origem. A identificao de que o SCAN foi ativado pela SEFAZ ser feita atravs do servio Consulta ao Status do SCAN. Somente neste caso a empresa pode acionar o SCAN, mediante a adoo dos seguintes procedimentos: Identificao de que o SCAN foi acionado pela SEFAZ; Gerao de novo arquivo XML da NF-e com o campo tp_emis alterado para 3; Alterao da srie da NF-e para a faixa de uso exclusivo do SCAN (900 a 999), a alterao da srie implica na adoo da numerao em uso da srie escolhida o que implica na alterao do nmero da NF-e tambm; Transmisso da NF-e para o SCAN e obteno da autorizao de uso; Impresso do DANFE em papel comum; Tratamento dos arquivos de NF-e transmitidos antes da ocorrncia dos problemas tcnicos e que esto pendentes de retorno, cancelando aquelas NF-e autorizadas e que foram substitudas pela seriao do SCAN ou inutilizando a numerao de arquivos no recebidos ou processados.

Contingncia Eletrnica com o uso da Declarao Prvia de Emisso em Contingncia SCE / DPEC: O modelo de Contingncia Eletrnica foi idealizado como alternativa que permita a dispensa do uso do formulrio de segurana para impresso do DANFE e a no alterao da srie e numerao da NF-e emitida em contingncia. Esta modalidade de contingncia baseada no conceito de Declarao Prvia de Emisso em Contingncia DPEC, que contm as principais informaes da NF-e que sero emitidas em contingncia, que ser prestada pelo emissor SEFAZ. A Contingncia Eletrnica poder ser adotada por qualquer emissor que esteja impossibilitado de transmitir ou receber as autorizaes de uso de suas NF-e, mediante a adoo dos seguintes passos: Alterar o tp_Emis das NF-e que deseja emitir para 4; Re-gerar as notas fiscais e os lotes de NF-e; 47

Gerar o arquivo XML de Declarao Prvia de Emisso em Contingncia DPEC, com as seguintes informaes das NF-e que compe um lote de NF-e:
a. b. c. d. e. f. Chave de acesso; CNPJ ou CPF do destinatrio; UF de localizao do destinatrio; Valor Total da NF-e; Valor Total do ICMS; Valor Total do ICMS retido por Substituio Tributria.

Completar o arquivo gerado com outras informaes de controle como o CNPJ, a IE e a UF de localizao do contribuinte emissor e assinar o arquivo com o certificado digital do seu emissor; Enviar o arquivo XML da DPEC para a Receita Federal do Brasil via Web Service ou via upload atravs de pgina WEB do Portal Nacional da NF-e; Imprimir os DANFE das NF-e que constam da DPEC enviado ao SCE em papel comum, constando no corpo a expresso DANFE impresso em contingncia DPEC regularmente recebida pela Receita Federal do Brasil, tendo as vias a seguinte destinao:
a. uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos fiscais; b. outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais.

Lavrar termo circunstanciado no livro Registro de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, para registro da contingncia, informando:
a. b. c. d. o motivo da entrada em contingncia; a data, hora com minutos e segundos do seu incio e seu trmino; a numerao e srie da primeira e da ltima NF-e geradas neste perodo; identificar a modalidade de contingncia utilizada.

Quando o arquivo for transmitido em modo de contingncia DPEC, para o ambiente da Receita Federal do Brasil ou de FS-DA (impresso em formulrio de segurana), considerase emitida a NF-e: (a) no momento em que ocorrera a recepo da DPEC no ambiente da RFB ou (b) do momento da impresso do DANFE em contingncia, condicionada respectiva autorizao de uso, em ambos os casos, no prazo de 7 dias. Ou seja, adotadas as situaes de contingncia DPEC e FS-DA, o contribuinte tem o prazo de 7 dias para enviar os arquivos eletrnicos Secretaria da Fazenda, contados a partir da 48

recepo da DPEC no ambiente da RFB ou da impresso do DANFE em contingncia, quando adotado o modo FS-DA. O Ato COTEPE ICMS n 19/09 aprova o Manual da NF-e em contingncia, que dispe sobre todas as especificaes tcnicas dos processos de emisso de NF-e em contingncia. Referido manual, verso 3.0.3, est disponvel no stio do CONFAZ (www.fazenda.gov.br/CONFAZ) identificado como contingncia_v1.01.pdf e tem como chave de codificao digital a sequncia c5656a47570fe3b9f687a76171b546f8, obtida com a aplicao do algoritmo MD5 - "Message Digest" 5. 72. Como fica a numerao da NF-e emitida em contingncia? Ainda que o contribuinte no tenha obtido resposta sobre a autorizao de uso de uma NFe enviada para a SEFAZ, a numerao da NF-e em contingncia nunca poder ser igual ao nmero de outra NF-e utilizada ou transmitida para a SEFAZ. 73. Para que serve o Programa Emissor de Nota Fiscal Eletrnica? Este Programa distribudo gratuitamente e serve para emitir Notas Fiscais Eletrnicas. Ele foi desenvolvido pela equipe do Projeto da NF-e da Sefaz/SP e pode ser utilizado pelas pequenas e mdias empresas de todo o pas, j que o programa est integrado aos sistemas de autorizao de NF-e das Secretarias de Fazenda de todos os estados. O programa emissor est disponvel para download nos seguintes www.nfe.fazenda.gov.br e www.fazenda.sp.gov.br/nfe, opo Emissor NF-e. 74. Quais os requisitos mnimos para instalao e uso do Emissor de NF-e? Os requisitos mnimos para instalao do programa emissor de Notas Fiscais Eletrnicas so: I - Processador Pentium III ou AMD K6 450 Megahertz ou superior. Memria RAM de 256 Megabytes ou superior. So recomendados 512 Megabytes. II - Espao em disco de 98 Megabytes para o Java - JRE 6 e 30 Megabytes para o Programa Emissor NF-e. Para uso do programa emissor de Notas Fiscais Eletrnicas, o usurio dever possuir certificado digital tipos A1 ou A3 no padro ICP-Brasil e possuir acesso internet. O estabelecimento emissor dever tambm estar credenciado junto Secretaria da Fazenda. sites:

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75. Como emitir uma NF-e com o programa de NF-e? Assista as vdeos aulas disponibilizadas pela equipe de ensino distncia da Sefaz/PE, acessando o Portal Nacional da NF-e, no endereo www.nfe.fazenda.gov.br, banner Emissor de NF-e. 76. O que o DANFE? Para acompanhar a mercadoria no seu (dela) transporte, o contribuinte credenciado dever emitir o DANFE Documento auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica. Trata-se de uma representao simplificada da NF-e que no substitui nem se confunde com uma Nota Fiscal Eletrnica. O DANFE tem as seguintes funes bsicas: obedecer ao leiaute estabelecido pelo Ato COTEPE / ICMSn 22/08 at 31/08/2009 e a partir desta data, a verso 3.0 do manual aprovada pelo Ato COTEPE/ICMS n 03/2009, com vigncia at 1 de outubro de 2010, quando entrar em vigor a verso 4.01 do Manual de Integrao da NF-e, aprovado pelo Ato COTEPE 49/09; ser impresso em papel comum (exceto papel jornal) de tamanho A4 (210 x 297), podendo ser utilizadas folhas soltas ou formulrio continuo, formulrio primpresso ou formulrio de segurana, de forma que no prejudique a leitura das informaes nele contidas; conter cdigo de barras unidimensional com a chave numrica de 44 posies, para que se consulte a NF-e que representa, a partir de um leitor apropriado; acompanhar a mercadoria em trnsito, fornecendo outras informaes bsicas sobre a operao em curso (emitente, destinatrio, valores, etc.); auxiliar na escriturao das entradas acobertadas por NF-e, no caso de destinatrio impossibilitado de receber o arquivo do documento fiscal eletrnico da NF-e.

O DANFE ser utilizado para acompanhar a mercadoria em trnsito aps a concesso de Autorizao de Uso de NF-e ou, quando em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel gerar ou transmitir o arquivo digital da NF-e ou obter resposta relativa mencionada autorizao.

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Esse documento poder ser adotado, ainda, para facilitar a consulta da NF-e, visto que dever conter a chave de acesso da nota fiscal eletrnica. Outros elementos grficos podero ser inseridos no documento auxiliar, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras, por leitor ptico. Quando a legislao tributria exigir a utilizao de vias adicionais ou previr a utilizao especfica das vias das Notas Fiscais modelo 1 ou 1A, o contribuinte credenciado a emitir NF-e dever imprimir tantas cpias do DANFE quantas forem necessrias para atender exigncia, sendo todas elas consideradas originais. O DANFE poder ser impresso por Sistema Eletrnico de Processamento de Dados no estabelecimento que promover a operao ou prestao, ou, alternativamente, quando a operao se realizar (cf. Portaria CAT 165/10):
(a) em outro estabelecimento do prprio contribuinte; (b) em armazm geral, quando ocorrerem sadas diretas aos adquirentes por conta e ordem do depositante localizado neste Estado (art. 8 e 16 do Anexo VII do RICMS/00); (c) em estabelecimento de industrializador, quando ocorrerem sadas diretas aos adquirentes por conta e ordem do autor da encomenda localizado neste Estado (art. 408 do RICMS/00); (d) pelo prestador de servio de transporte, quando os impressos fiscais forem mantidos fora de seu estabelecimento, em seu poder ou em poder de prepostos (art. 209 do RICMS/00); (e) em estabelecimentos grficos ou especializados (bureau), sob encomenda de empresas de servios pblicos (energia eltrica, gs, comunicao e telecomunicao); (f) ou em estabelecimento de prepostos dos importadores para fins de desembarao aduaneiro (art. 137, 2, do RICMS/00).

Nos casos de impresso em formulrio de segurana ou em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico FS-DA, o contribuinte fica dispensado de cumprir os procedimentos elencados nos 1 a 7 do art. 7 da Portaria CAT 32/96, que dizem respeito a autorizao do chefe do Posto Fiscal para a impresso do documento fiscal e a entrega do "Requerimento de Autorizao de emisso de documento fiscal fora do estabelecimento". Os contribuintes, mediante autorizao de cada Unidade Federada, podero solicitar alterao do leiaute do DANFE, previsto no Ato COTEPE para adequ-lo s suas operaes, desde que mantidos os campos obrigatrios (cf. clusula nona, 6 e 7 do Ajuste SINIEF 07/05). Para fins fiscais, aplica-se ao DANFE o disposto pelo 4 do artigo 14 da Portaria CAT n 162/08, ou seja, ainda que formalmente regular, este documento no ser considerado idneo, se for emitido ou utilizado com dolo, fraude, simulao ou erro que implique, 51

mesmo que a terceiro, o no-pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida. 77. Qual a finalidade do cdigo de barras unidimensional do DANFE? O cdigo de barras unidimensional contm a chave de acesso da Nota Fiscal Eletrnica e permite o uso de leitor de cdigo de barras para consultar a NF-e no Portal da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo e nos sistemas de controle do contribuinte. Esse cdigo de barras uma representao grfica do Cdigo de Acesso da NF-e (um cdigo numrico de 44 posies CODE 1 28-C). Reforamos que o DANFE deve conter as duas representaes, ou seja, dever conter tanto o cdigo numrico da Chave de Acesso como o cdigo de barras correspondente. 78. Quem pode imprimir o DANFE e em que momento dever ser impresso? O DANFE deve ser impresso pelo contribuinte, emitente da NF-e, antes da circulao da mercadoria, pois o trnsito desta acobertada por NF-e sempre dever estar acompanhado do DANFE correspondente. Respeitada esta condio, o DANFE poder ser impresso, reimpresso ou copiado a qualquer momento, para atender s obrigaes tributrias dos contribuintes envolvidos. 79. Como feita a emisso do DANFE? Para que no haja nenhuma divergncia entre o DANFE e a NF-e, o ideal que o documento auxiliar seja impresso pelo mesmo sistema gerador da Nota Fiscal Eletrnica, pois no poder haver divergncias entre os dados lanados na NF-e e no Documento Auxiliar. 80. possvel a impresso dos produtos em mais de um DANFE? Neste caso, como fica a consulta da NF-e? Deve haver apenas um Documento Auxiliar por NF-e. Contudo, este documento auxiliar poder ser emitido em mais de uma folha, podendo ser utilizadas quantas folhas forem necessrias para discriminao de mercadorias. O contribuinte poder utilizar at 50% da rea disponvel no verso do DANFE. Como o DANFE nico, o mesmo cdigo de barras representativo da NF-e dever constar em todas as folhas do DANFE.

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81. Nos casos de operaes interestaduais e de exportao, que documento dever acompanhar as mercadorias? Conforme j mencionado, a NF-e modelo 55 juntamente com o seu documento auxiliar DANFE substitui a Nota Fiscal em papel modelo 1 ou 1A, sendo aceito no trnsito da mercadoria em operaes internas, interestaduais e com destino ao exterior, at o momento do embarque, em qualquer parte do territrio nacional. Tal disposio est expressamente prevista nos incisos I e II do pargrafo primeiro da clusula oitava do Ajuste SINIEF 07/05, com as alteraes introduzidas pelos Ajustes SINIEF 04/06 e 08/07. 82. H obrigatoriedade de manter a guarda do DANFE (emitente e destinatrio)? A regra geral que o emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital as NF-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, devendo ser apresentadas administrao tributria, quando solicitado. Assim, o emitente e o destinatrio devero armazenar apenas o arquivo digital. No caso da empresa destinatria das mercadorias e da NF-e, emitente de NF-e, ela no precisar, portanto, guardar o DANFE (pois est obrigada a receber a NF-e), devendo guardar apenas o arquivo digital recebido. Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, o destinatrio poder, alternativamente, manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operao pelo prazo decadencial estabelecido pela legislao em substituio ao arquivo eletrnico da NF-e, devendo ser apresentado administrao tributria, quando solicitado. Reforamos que o destinatrio sempre dever verificar a validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital da NF-e, e a concesso da Autorizao de Uso da NF-e. 83. Na hiptese de extravio do DANFE durante o transporte de mercadoria, como dever o contribuinte emitente proceder? O contribuinte emitente dever reimprimir o DANFE e encaminh-lo ao transportador ou ao destinatrio, dependendo da localizao da mercadoria. Caso o destinatrio j tenha recebido a mercadoria e no necessitar do DANFE, hiptese aplicvel na situao em que o comprador tambm emitente de Nota Fiscal Eletrnica, a entrega do DANFE dispensvel.

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84. No caso de vendas para pessoa fsica, que documento fiscal dever ser entregue? Conforme j reiteradamente mencionado, a Nota Fiscal Eletrnica modelo 55 substituiu a Nota Fiscal em papel modelo 1 ou 1A, normalmente emitida nas operaes entre pessoas jurdicas. Em determinadas situaes, a Nota Fiscal modelo 1 ou 1A tambm emitida consumidores pessoa fsica. Nesta hiptese, a NF-e substituir normalmente o modelo 1 ou 1A, cabendo a ressalva de que, a pessoa fsica consumidora dever receber o DANFE como representao fiscal do documento eletrnico e poder consultar a sua existncia e validade pela Internet. 85. Como adquirir Formulrio de Segurana para impresso do DANFE? Conforme determina o artigo 37 da Portaria CAT 162/08, alterado pela Portaria CAT 173/09, o contribuinte credenciado a emitir NF-e poder, at 31 de dezembro de 2009, adquirir Formulrio de Segurana FS para impresso de DANFE desde que solicite ao Chefe do Posto Fiscal de sua (dele) vinculao a concesso de Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana PAFS, que dever conter: I os requisitos constantes no 3 do art. 17 da Portaria CAT 32/96; II a indicao de sua finalidade no campo observaes, nos seguintes termos: a) DANFE para contingncia se o formulrio de segurana for utilizado apenas na hiptese de ocorrncia de problemas tcnicos (inciso III do art. 20 da Portaria CAT 162/08); ou b) DANFE para todas as operaes; III a indicao do nmero 55, que identifica o modelo da NF-e. A relao completa de fornecedores autorizados a fabricarem formulrio de segurana est disponvel no site do CONFAZ, no endereo: (http://www.fazenda.gov.br/confaz), link "Publicaes", menu "Formulrios de Segurana - Empresas Credenciadas".

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V.

CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO CT-E

86. O que o Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e? Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e, modelo 57, um documento digital, emitido e armazenado eletronicamente, cujo objetivo documentar, para fins fiscais, uma prestao de servio de transporte de cargas realizada por qualquer modal (Rodovirio, Areo, Ferrovirio, Aquavirio e Dutovirio). Sua validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente (garantia de autoria e de integridade) e pela recepo e autorizao, pelo Fisco, antes da ocorrncia do fato gerador. 87. J existe legislao aprovada sobre o CT-e? O Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e e o Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte - DACTE foram institudos em todo o territrio nacional pelo Ajuste SINIEF n 09, de 25 de outubro de 2007, com as alteraes promovidas pelos Ajustes SINIEF n 04/2009 e 18/2011. O Ato COTEPE/ICMS n 30, de 10 de setembro de 2009, dispe sobre as especificaes tcnicas do CT-e e do DACTE e aprova o Manual de Integrao do Conhecimento de Transporte Eletrnico, verso 1.0.3., que estabelece as especificaes tcnicas do CT-e e do DACTE, bem como dos Pedidos de Concesso de Uso, Cancelamento, Inutilizao e Consulta, via WebService, conforme disposto no Ajuste SINIEF 09/07. A partir de 2 de abril de 2012, entrar em vigor o novo Manual de Orientaes do Contribuinte CT-e, verso 1.0.4, aprovado pelo Ato COTEPE ICMS n 02/12, que estabeleceu as especificaes tcnicas do Conhecimento de Transporte Eletrnico, dos Pedidos de Concesso de Uso, Cancelamento, Inutilizao e Consulta WebServices a Cadastro, de que trata o Ajuste SINIEF n 09/07. O Manual de Orientaes referido no Ato COTEPE ICMS 02/12 estar disponvel na pgina do CONFAZ (www.fazenda.gov.br/CONFAZ) identificado como Manual_CTe_v1.04b 20111207.pdf e ter a sequncia 3C5372A5BE1ACB608FD9137FB9F5436A como chave de codificao digital, obtida com a aplicao do algoritmo MD5 - "Message Digest" 5. A Portaria CAT 5518, de 19/03/2009 dispe sobre a emisso do CT-e e do DACTE, o credenciamento de contribuintes e d outras providncias.

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A Portaria CAT 55 foi alterada pela CAT 49 (24/04/2012), que determinou a obrigatoriedade de utilizao do CT-e seja fixada por Ajuste SINIEF.

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88. A partir de quando o CT-e ser exigido? A obrigatoriedade da utilizao do CT-e foi fixada pelo Ajuste SINIEF 18/2011, sendo dispensada a observncia dos prazos nessa contidos na hiptese de contribuinte que possui inscrio em uma nica unidade federada. Os Estados da Federao podero utilizar critrios relacionados receita de vendas e servios dos contribuintes, atividade econmica ou natureza da operao por eles exercida. Conforme prev a clusula vigsima quarta do Ajuste SINIEF 09/07, com a nova redao dada pelo Ajuste SINIEF 18/2011, os contribuintes do ICMS ficam obrigados ao uso do CT-e, a partir das seguintes datas: A partir de 1 de setembro de 2012, para os contribuintes do modal: a) rodovirio relacionados no Anexo nico; b) dutovirio; c) areo; A partir de 1 de dezembro de 2012, para os contribuintes do modal ferrovirio; A partir de 1 de maro de 2013, para os contribuintes do modal aquavirio; A partir de 1 de agosto de 2013, para os contribuintes do modal rodovirio, cadastrados com regime de apurao normal; E a partir de 1 de dezembro de 2013, para os contribuintes: a) do modal rodovirio, optantes pelo regime do Simples Nacional; b) cadastrados como operadores no sistema Multimodal de Cargas.. 89. Quais so as operaes alcanadas e quais so os documentos fiscais em papel que o CT-e substitui? O CT-e alcana as operaes de servio de transporte de cargas realizadas por modal Rodovirio, Areo, Ferrovirio, Aquavirio e Dutovirio. Atualmente a legislao nacional permite que o CT-e substitua os seguintes documentos utilizados pelos modais para cobertura de suas respectivas prestaes de servios: 1. Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; 2. Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; 3. Conhecimento Areo, modelo 10; 56

4. Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; 5. Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27; 6. Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas. Os documentos que no foram substitudos pelo CT-e devem continuar a serem emitidos de acordo com a legislao em vigor. 90. Qual o procedimento para passar a emitir o CT-e? As pessoas jurdicas obrigadas ou interessadas em emitir CT-e devero, em resumo, observar as seguintes disposies: Possuir acesso Internet; Solicitar o credenciamento da pessoa jurdica como emissora de CT-e junto Secretaria da Fazenda do Estado em que est estabelecida. O credenciamento em uma Unidade da Federao no credencia a empresa perante as demais Unidades, ou seja, a empresa deve solicitar credenciamento em todos os Estados em que possuir estabelecimentos e nos quais deseja emitir CT-e; Possuir certificado digital (emitido por Autoridade Certificadora credenciado ao ICP-BR) contendo o CNPJ da empresa; Adaptar o seu sistema de faturamento para emitir o CT-e ou utilizar o Emissor de CT-e, para os casos de empresa de pequeno porte (modais rodovirios e aquavirios); Testar seus sistemas em ambiente de homologao em todas as Secretarias da Fazenda em que desejar emitir CT-e; Obter a autorizao da Secretaria da Fazenda para emisso de CT-e em ambiente de produo (CT-e com validade jurdica).

91. O CT-e substituir 100% dos Conhecimentos de Transporte emitidos em papel? Sim. Conforme acima mencionado, o CT-e abranger todos os conhecimentos de transporte atualmente adotados pelas empresas prestadoras de servio de transporte, mencionados na questo n 94, e devero ser emitidos nas mesmas hipteses dos documentos fiscais relativos a cada modal, observadas as disposies do Regulamento do ICMS (artigo 10 da Portaria CAT 55/09).

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O estabelecimento credenciado a emitir o CT-e que no esteja obrigado sua emisso, ou seja, que tenha solicitado o credenciamento voluntrio perante a Secretaria da Fazenda, poder manter a emisso dos conhecimentos de transporte tradicionais em papel, conforme lhe autoriza a clausula quarta, 3 do Ajuste SINIEF 09/07. No caso de estabelecimento obrigado emisso de CT-e, ou seja, aquele que for credenciado de ofcio pela Secretaria da Fazenda, por meio de Ato de Credenciamento e Obrigatoriedade de Emisso de CT-e, estar obrigado a emisso de CT-e modelo 57, a partir da data estabelecida pela DEAT Diretoria Executiva da Administrao Tributria. Nesse caso, o contribuinte obrigado a emitir o CT-e, dever este, at o 15 dia aps o incio da obrigatoriedade, adotar o seguinte procedimento: (i) Inutilizar os formulrios fiscais dos conhecimentos de transporte emitidos em papel (modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelo 27 e modelo 7 quando utilizada em transporte de cargas); (ii) Elaborar, em 2 (duas) vias, comunicao ao Posto Fiscal de sua vinculao, contendo: a) nome e nmeros de inscrio estadual e CNPJ; b) a seguinte declarao: Declaro que foram inutilizados os impressos de documentos relacionados, conforme a Portaria CAT-XXX/09, estando ciente de que, na eventual utilizao indevida desses impressos, poderei ser responsabilizado solidariamente nos termos do artigo 9 da Lei 6.374/89; c) sries dos impressos de documentos fiscais inutilizados; d) primeiro e ltimo nmero dos impressos de cada srie; e) data, nome e qualificao do signatrio; (iii) Apresentar ao Posto Fiscal a comunicao, que dever estar acompanhada do documento que confira poderes ao signatrio. 92. Com a adoo do CT-e, quais sero as alteraes para o meu cliente, tomador do servio de transporte? Com a emisso de CT-e, a principal mudana para os tomadores de servio de empresas de transporte de cargas usurias do CT-e ser a necessidade de verificao da validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital, bem como a concesso da Autorizao de Uso do CT-e mediante consulta eletrnica nos sites das Secretarias de Fazenda ou Portal Nacional do Conhecimento Eletrnico.

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O emitente e o tomador do CT-e devero conservar o documento eletrnico em arquivo digital pelo prazo previsto na legislao, para apresentao ao fisco quando solicitado, e utilizar o cdigo 57 na escriturao do CT-e para identificar o modelo. Caso o tomador de servio no seja credenciado a emitir CT-e, alternativamente conservao do arquivo digital j mencionado, ele poder conservar o DACTE relativo ao CT-e e efetuar a escriturao do CT-e com base nas informaes contidas no DACTE, desde que feitas as verificaes citadas acima. 93. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal? Sim. A Receita Federal e os Estados da Federao aprovaram o Modelo de Conhecimento de Transporte Eletrnico pelo Ajuste SINIEF 09/07 e suas alteraes. Independentemente de determinada Unidade da Federao estar ou no preparada para que seus contribuintes sejam emissores de Conhecimento de Transporte Eletrnico, o modelo reconhecido como hbil para acobertar o trnsito e o recebimento de mercadorias em qualquer parte do territrio nacional. Importante destacar que mesmo as Unidades Federadas que ainda no esto aptas a autorizarem contribuintes a serem emissores de CT-e estaro aptas ao recebimento dos Conhecimentos Eletrnicos, que contenham Destinatrios da Carga em seus Estados. 94. O CT-e e o seu documento auxiliar - DACTE podero ser usados para documentar vendas de mercadorias a rgos pblicos? O CT-e deve ser utilizado em substituio aos Conhecimentos de Transporte em papel, modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7 (quando utilizada em transporte de cargas), em todas as operaes acobertadas por esses tipos de documentos fiscais, inclusive na prestao de servios de transporte rgos pblicos da Administrao Direta ou Indireta. O DACTE (Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico) uma representao grfica simplificada do CT-e, cujas atribuies so informar o nmero de Chave de Acesso da NF-e e fornecer informaes bsicas sobre a prestao do servio (emitente, destinatrio, valores, etc). O rgo pblico receber o DACTE e dever promover a consulta da validade jurdica do CT-e que o referido documento auxiliar estiver acobertando, no Portal da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo ou no Portal Nacional do CT-e, utilizando a chave de acesso, preferencialmente atravs do leitor de cdigo de barras. Aps a consulta ora descrita e desde que verificada a existncia e validade do CT-e, o DACTE poder ser utilizado como documento hbil a comprovar documentalmente a 59

regularidade da operao junto auditoria do Tribunal de Contas, em substituio aos Conhecimentos de Transportes modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7 (quando utilizada em transporte de cargas). 95. Ser necessria autorizao do AIDF (Autorizao de Impresso de Documento Fiscal) para a emisso do CT-e? Com a adoo do CT-e no existir mais a figura da AIDF, j que no haver mais a impresso grfica do documento fiscal. A autorizao do documento fiscal passa a ser automtica e executada para emisso cada CT-e. 96. A partir da emisso do CT-e, como ficar a gerao do SINTEGRA, GIA, livros Registro de Entrada, de Sada, etc? At o presente momento esto mantidas todas as obrigaes acessrias exigidas, exceto a obteno de AIDF para emisso do CT-e. Com a implantao gradual e progressiva do CT-e, bem como os subprojetos do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), a tendncia que, futuramente, inmeras obrigaes acessrias sejam aleatoriamente substitudas ou mesmo dispensadas.

97. A partir do recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica? de suma importncia que o contribuinte fornea ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica, uma vez que as obrigaes acessrias a que os contribuintes esto sujeitos devero contemplar tambm as informaes j transmitidas por meio do CT-e. Com a implementao progressiva do CT-e, bem como os demais subprojetos do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), a tendncia que, futuramente estas informaes j estejam contempladas nos diversos mdulos do sistema. At a efetiva implantao dos demais mdulos do CT-e, os arquivos devem ser fornecidos ao Fisco, conforme legislao em vigor. 98. Aps o recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos contendo as informaes dos CT-es j emitidos? Sim. Determina o inciso I do artigo 33 da Portaria CAT n 55/09 que, o emitente dever manter em arquivo digital os CT-es pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a

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guarda dos documentos fiscais, conforme estipula o artigo 202 do Regulamento do ICMS/SP, aprovado pelo Decreto Estadual n 45.490/00. Caso o destinatrio no tenha condies de receber em arquivo digital, dever armazenar o DACTE (Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte Eletrnico) pelo prazo decadencial, alm de observar a veracidade das informaes contidas no DACTE. 99. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico dos CT-es, os rgos fazendrios podero disponibilizar informaes para recuperao desses arquivos? No haver disponibilizao das informaes, pois assim como a guarda dos modelos de conhecimento de transporte de cargas em papel fica a cargo dos prprios contribuintes, a cargo destes ficar a guarda dos documentos eletrnicos. Os recursos necessrios guarda dos documentos digitais, incluindo back-up, tm custo muito inferior do que a guarda dos documentos fsicos, permitindo ainda a rpida recuperao do arquivo bem como as informaes complementares. 100. Como funciona o modelo operacional do CT-e? A empresa de transporte de cargas emissora de CT-e gerar um arquivo eletrnico com as informaes fiscais da prestao de servio, com base em Ato COTEPE. Este arquivo dever ser assinado digitalmente para garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor. A Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo est desenvolvendo um programa emissor do Conhecimento de Transporte Eletrnico, cujo download poder ser obtido no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/cte. Esse arquivo dever ser assinado digitalmente pelo emitente a fim de garantir a integridade dos dados ali lanados, bem como de sua autoria. O arquivo eletrnico, que corresponde ao Conhecimento de Transporte Eletrnico de cargas (CT-e), ser ento transmitido pela Internet SEFAZ, que far uma validao prvia do mesmo e devolver um protocolo de recebimento que, em verdade corresponde a Autorizao de Uso, sem a qual no poder haver o trnsito da mercadoria e nem a prestao de servio de transporte da mesma. Aps a autorizao do CT-e, a SEFAZ disponibilizar consulta, na Internet, para o destinatrio e outros legtimos interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico. Este mesmo arquivo do CT-e ser ainda transmitido pela SEFAZ para a Receita Federal do Brasil, que conter o repositrio de todos os CT-e emitidos (Ambiente Nacional) e, no caso 61

de uma operao interestadual, para a Secretaria de Fazenda do Estado de destino da operao. O CT-e dever conter os dados dos documentos fiscais relativos carga transportada, o cdigo numrico gerado pelo emitente, que compor a chave de acesso de identificao do CT-e e ser assinado digitalmente pelo emitente, com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP Brasil, que dever conter o nmero do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital. Para acobertar o trnsito da mercadoria e a efetiva prestao de servio de transporte de cargas ser impressa uma representao grfica simplificada do Conhecimento de Transporte Eletrnico de cargas, intitulado DACTE (Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico), em papel comum, que conter a chave de acesso para consulta do CT-e na Internet e um cdigo de barras unidimensional que facilitar a captura e a confirmao de informaes do CT-e pelos Postos Fiscais de Fronteira dos demais Estados. 101. Quais sero as validaes realizadas para autorizao de emisso de um CT-e? Uma vez enviado o arquivo do CT-e a Secretaria da Fazenda, antes do conceder a Autorizao de Uso, aquele rgo analisar, no mnimo, os seguintes requisitos (Ajuste SINIEF 09/07, clusula stima e Portaria CAT 55/07, artigo 16):
G. H. I. J. K. L. situao cadastral do emitente; o credenciamento do emitente para emisso do CT-e; a autoria da assinatura do arquivo digital do CT-e; a integridade do arquivo digital do CT-e; a observncia do leiaute do arquivo digital, estabelecido no Ato COTEPE ICMS n 14/2007; a numerao e srie do documento.

Aps a anlise do arquivo da CT-e, a Secretaria da Fazenda comunicar o emitente acerca da (Ajuste SINIEF 09/07 e Portaria CAT 55/09, artigo 17):
d) da concesso da Autorizao de Uso do CT-e; e) da denegao da Autorizao de Uso do CT-e, devido irregularidade cadastral do emitente; f) da rejeio do arquivo digital da CT-e devido a: c.1) falha na recepo ou no processamento do arquivo; c.2) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital; c.3) no credenciamento do emitente para emisso de CT-e; c.4) duplicidade do nmero do CT-e; c.5) falha na leitura do nmero do CT-e; c.6) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo digital do CT-e.

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A comunicao do resultado da verificao do arquivo digital pela SEFAZ ser realizada pela Internet, mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso: (i) nmero do protocolo; (ii) chave de acesso; (iii) nmero do CT-e ou a data e hora do recebimento da solicitao de Autorizao de Uso do CT-e. Caso ocorra a denegao ou a rejeio do arquivo do CT-e, o protocolo de resultado conter as informaes sobre o motivo pelo qual a Autorizao de Uso no foi concedida, na forma de cdigos de erros e a respectiva mensagem de erro. Esses cdigos podem ser consultados no Manual de Integrao do Contribuinte. A SEFAZ poder, ainda, denegar um CT-e caso o emitente no esteja mais autorizado a emitir CT-e. Neste caso, aquele CT-e ser gravado no banco de dados da SEFAZ com status Denegado o uso e o contribuinte no poder utiliz-lo. Em outras palavras, o nmero do CT-e denegada no poder mais ser utilizado, cancelado ou inutilizado. 102. Como ser a numerao do CT-e (relativa a cada operao e ao CT-e em papel)? Independente do tipo de prestao, a numerao utilizada pelo CT-e ser seqencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido este limite e ser totalmente distinta e independente daquela utilizada nos modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7 (quando utilizada em transporte de cargas). O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso do CT-e, observando, no Estado de So Paulo, o disposto no artigo 196 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000, mediante a lavratura de termo no livro Registro de Utiizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO. 103. Em que estabelecimento deve ser emitido o CT-e? A legislao do ICMS considera cada estabelecimento um estabelecimento autnomo, para efeitos de cumprimento de obrigaes acessrias, salvo disposies especficas previstas em Regimes Especiais. Assim, cada estabelecimento do contribuinte dever estar inscrito no cadastro de contribuintes do ICMS e emitir os documentos fiscais previstos na legislao. A emisso do CT-e depende de prvio credenciamento do contribuinte junto a SEFAZ de circunscrio do estabelecimento interessado. No processo de emisso do CT-e, ser facultada a indicao do (i) expedidor, assim entendido como aquele que entregar a carga ao transportador para efetuar o servio de transporte e o (ii) recebedor, aquele que deve receber a carga do transportador. 63

O processo de gerao e transmisso do CT-e um processo eletrnico e pode ser realizado em qualquer local, desde que o CT-e seja emitido por um emissor credenciado e assinada digitalmente com o certificado digital de algum estabelecimento da empresa credenciada. 104. O que redespacho intermedirio e qual o procedimento para emisso do CT-e e do respectivo DACTE nessa situao? Ocorre redespacho intermedirio quando o expedidor e o recebedor forem transportadores de carga no prpria, devidamente identificados no CT-e. Nesse caso, fica dispensado o preenchimento dos campos destinados ao remetente e ao destinatrio e poder ser emitido um nico CT-e, englobando a carga a ser transportada, desde que relativa ao mesmo expedidor e recebedor. Nessa situao, devero ser informados, em substituio aos dados dos documentos fiscais relativos carga transportada, os seguintes dados, dos documentos que acobertaram a prestao anterior: a) identificao do emitente, unidade federada (estado) srie, subsrie, nmero, data de emisso e valor, no caso de documento no eletrnico; b) chave de acesso, no caso de CT-e. 105. O CT-e pode ser emitido antes do carregamento da mercadoria? E o DACTE? O Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico CT-e, somente poder ser emitido aps ser conhecido o documento originrio que dar origem a prestao de servio. Este documento pode ser uma Nota Fiscal tradicional, modelo 1 ou 1-A, uma Nota Fiscal Eletrnica modelo 55, um CTRC de uma transportadora anterior, enfim, qualquer documento permitido pela legislao vigente para acompanhar a circulao ou documentar prestao de servio anterior, relativa a carga que estar sendo movimentada pela prestao de servio que ir iniciar. No caso de uma prestao acobertada por CT-e, sua emisso, bem como a impresso do DACTE, deve observar os prazos previstos na legislao para a emisso dos documentos fiscais que documentam prestao de servios de transporte. Em relao ao DACTE indiferente para a SEFAZ o momento de sua impresso dentro da rotina operacional interna da empresa, que poder ser posterior ou no ao carregamento

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da mercadoria, desde que o DACTE correspondente ao CT-e que acobertar a prestao a esteja acompanhando desde o seu incio. Com o intuito de mobilidade logstica, facultado ao contribuinte emissor do CT-e o envio do arquivo eletrnico do CT-e devidamente autorizado pela SEFAZ ao local onde o veculo se encontra em carregamento para que o mesmo possa ser impresso em impressora laser disponvel na localidade e entregue para seguir viagem juntamente comas as respectivas notas fiscais impressas ou eletrnicas que se encontrem declaradas no conhecimento eletrnico. 106. possvel o envio do CT-e por lote ou a emisso deve ser feita conhecimento a conhecimento? O CT-e um documento autnomo, portanto sua emisso deve ser feita conhecimento a conhecimento, sendo que cada CT-e deve ter a sua prpria assinatura digital. O processo de transmisso do CT-e deve ser realizado em lotes. O lote de CT-e pode conter at 50 CT-e (ou seja, pode conter at mesmo um nico CT-e), mas no deve exceder o tamanho mximo de 500 Kbytes. bom lembrar que cada CT-e possui sua prpria assinatura digital individual. Portanto, se num lote de 50 CT-es, 3 forem rejeitados, a SEFAZ retornar a autorizao de uso de 47 CTes e a rejeio de 3. 107. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel emitir o CT-e? No, o modelo nacional do CT-e pressupe a existncia de arquivo eletrnico autnomo com assinatura digital gerado pelo contribuinte, a partir dos sistemas gerados em seu prprio ambiente, de sistema adquirido de terceiros, ou ainda, a partir do programa emissor de CT-e, disponibilizado pela SEFAZ para uso pelas micros e pequenas empresas. 108. possvel alterar um CT-e emitido? Aps a concesso de Autorizao de Uso, o CT-e no poder sofrer qualquer alterao, pois qualquer modificao no seu contedo invalida a sua assinatura digital. Assim, eventuais erros devero ser sanados por meio de Carta de Correo Eletrnica CC-e.

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109. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de um CT-e? O emitente poder requerer o cancelamento de um CT-e que tenha sido previamente autorizado o seu uso pelo Fisco (protocolo Autorizao de Uso) e desde que no tenha ainda ocorrido o fato gerador (o inicio da prestao de servio de transporte). Atualmente, o prazo atual para o cancelamento do CT-e no Estado de So Paulo de 60 dias, a partir da autorizao de uso. Para proceder ao cancelamento, o emitente dever fazer um pedido especfico gerando um arquivo XML. Da mesma forma que efetuou a emisso de um CT-e, o pedido de cancelamento tambm dever ser autorizado pela SEFAZ. O Layout do arquivo de solicitao de cancelamento poder ser consultado no Manual de Integrao do Contribuinte, disponvel no stio www.cte.fazenda.gov.br, no link Legislao e Documentos. O status de um CT-e (autorizado, cancelado, etc) sempre poder ser consultado no site da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente ou no site nacional do CT-e (www.cte.fazenda.gov.br). 110. Como fica a carta de correo no caso de utilizao do CT-e? Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, o emitente poder sanar erros em campos especficos do CT-e, por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e, transmitida a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo (Ajuste SINIEF 09/07, clusula dcima sexta). A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever atender ao leiaute estabelecido em Ato COTEPE e ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital. A comunicao da recepo da CC-e pela Secretaria da Fazenda ser feita via Internet, mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso, o nmero do protocolo, a chave de acesso, o nmero do CT-e e a data e a hora do recebimento (item 1 do 3 do art. 22 da Portaria CAT 55/09). Quando houver mais de uma CC-e para o mesmo CT-e, o emitente dever consolidar na ltima CC-e todas as informaes retificadas anteriormente ( 4 do art. 22 da Portaria CAT 55/09). No podero ser sanados erros relacionados:

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as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da prestao; a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador, remetente ou do destinatrio; a data de emisso ou de sada.

A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever: observar o leiaute estabelecido em Ato COTEPE; conter assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o CNPJ do emitente ou da matriz; ser transmitida via Internet, com protocolo de segurana ou criptografia.

Observao importante: O leiaute da CC-e ainda no foi publicado em Ato COTEPE. 111. Como sero solucionados os casos de erros cometidos na emisso de CT-e? Um CT-e autorizado pela SEFAZ no pode ser mais modificado, mesmo que seja para correo de erros de preenchimento. O Conhecimento de Transporte Eletrnico tem existncia prpria e a autorizao de uso do mesmo est vinculada ao documento eletrnico original, de modo que qualquer alterao de contedo ir invalidar a assinatura digital do referido documento e a respectiva autorizao de uso. Importante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo emitente antes do inicio da prestao, o CT-e poder ser cancelado e ser ento emitido um conhecimento eletrnico com as correes necessrias. 112. O que inutilizao de nmero do CT-e? Durante a emisso de CT-e possvel que ocorra uma quebra da seqncia da numerao, que pode ser ocasionada por problemas tcnicos ou de sistemas do contribuinte. Por exemplo, o CT-e n 100 e o n 110 foram emitidos, mas a faixa 101 e 109, por motivo de ordem tcnica, no foi utilizada antes da emisso do n 110. Nesse caso, dever o emitente solicitar a inutilizao do nmero do CT-e, mediante Pedido de Inutilizao de CT-e at o 10 dia do ms subseqente quele em que ocorrer a quebra de seqncia da numerao. A inutilizao de nmero s possvel caso a numerao ainda no tenha sido utilizada em nenhum CT-e (autorizado, cancelado ou denegado). 67

Esse procedimento tem carter de denncia espontnea, podendo o Fisco no reconhecer o pedido nos casos de dolo, fraude ou simulao, devidamente apurados. 113. Qual a forma estabelecida para a entrega do CT-e / DACTE ao meu cliente? No h regras pr-estabelecidas quanto a forma de entrega do CT-e ao tomador do servio de transporte, de modo que esta entrega pode ocorrer da melhor maneira que convier s partes. A transmisso do CT-e, de comum acordo, poder ocorrer, por exemplo, por e-mail, disponibilizado num stio da Internet e acessvel mediante senha de acesso. Importa-nos ressaltar que a entrega do CT-e ao tomador do servio , no entanto, obrigatria, pois este o documento fiscal que possui validade jurdica para todos os fins. 114. Que documento fiscal dever acompanhar a carga durante o transporte da mercadoria acobertada pelo CT-e? Para acompanhar a carga durante o seu (dela) transporte dever ser emitido o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico DACTE (cf. Ajuste SINIEF 09/07, clausula dcima primeira e artigo 18 da Portaria CAT 55/09). 115. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil? Sim. A Receita Federal do Brasil e os Estados da Federao aprovaram o Modelo de Conhecimento de Transporte Eletrnico atravs do Ajuste SINIEF 09/07 e suas alteraes. Independentemente de determinado Estado estar ou no apto a autorizar os seus contribuintes a emitirem o CT-e, o modelo 57 reconhecido como documento hbil a acobertar a carga durante o seu transporte, em qualquer parte do territrio nacional. 116. Como realizada a consulta de um CT-e na Internet? O status de um CT-e (autorizado, cancelado, etc) poder sempre ser consultado pela Internet, no stio da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente (www.fazenda.sp.gov.br\cte) ou no Portal Nacional do CT-e (www.cte.fazenda.gov.br). 117. A consulta de validade, existncia e autorizao de um CT-e obrigatria? A consulta de validade, existncia e autorizao de um CT-e obrigatria pelo tomador do servio de transporte, a fim de constatar a idoneidade do documento digital, proporcionando maior segurana na prestao, pois um mecanismo de verificao se a mesma foi declarada ao fisco. 68

Cabe destacar que o tomador de servio no necessita imprimir qualquer documento para comprovar que realizou a consulta de validade do CT-e. Para a visualizao das informaes do CT-e necessrio fornecer a Chave de Acesso do Conhecimento de Transporte Eletrnico, impressa no Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico - DACTE. Esta chave composta das seguintes informaes: UF, ano/ms, CNPJ, modelo, srie, nmero CT-e, cdigo numrico e dgito verificador. Esta chave pode ser digitada, capturada com o uso do Leitor de Cdigo de Barras unidimensional, ou obtida diretamente do arquivo eletrnico do CT-e. Ateno: Na consulta na Internet no possvel imprimir a imagem ou representao grfica do CT-e, e nem o seu DACTE. O usurio conseguir, no entanto visualizar as suas informaes. 118. Como proceder quando o CT-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente Nacional? Conforme o modelo operacional, aps a autorizao de uso, o CT-e ser transmitido pela SEFAZ para a Receita Federal do Brasil, no repositrio do ambiente nacional. Eventualmente, podem ocorrer problemas tcnicos que adiem essa transmisso, de modo que o CT-e no conste imediatamente no ambiente nacional aps a sua autorizao. Neste caso, a autorizao de uso do CT-e dever ser consultada no site da SEFAZ que autorizou a emisso (no Estado de So Paulo a consulta est disponvel no site https://nfe.fazenda.sp.gov.br/cteconsulta/). A eventual ausncia momentnea do CT-e para consulta no ambiente nacional no condio suficiente para refutar a validade jurdica do documento, desde que o mesmo conste como autorizado na SEFAZ de localizao do emitente. No caso de contingncia em que o trnsito da mercadoria acobertado por DACTE impresso em formulrio de segurana (vide questes sobre Contingncia com o CT-e), se no prazo de 30 dias contados do recebimento da mercadoria o destinatrio no puder obter informaes relativas concesso da Autorizao de Uso do CT-e, dever comunicar o fato ao Posto Fiscal de sua (dele) vinculao. 119. Por quanto tempo o CT-e poder ser consultado? A consulta aos dados completos do CT-e pode ser realizada dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da recepo do documento digital pela Secretaria da Fazenda Estadual.

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Findo este prazo, a consulta retornar informaes parciais que identifiquem o CT-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e do destinatrio, valor e sua situao), e ficar disponvel pelo prazo decadencial. 120. Existe alguma forma de consultar o status de vrios CT-es de uma nica vez? No. Conforme j mencionado, cada CT-e possui a sua respectiva Assinatura Digital e Autorizao de Uso, razo pela qual a consulta de status de conhecimento de transporte eletrnico deve ser realizada um por vez. 121. As empresas que ainda no emitem o CT-e e receberam um ou mais CT-e, atravs do DACTE, podero escriturar aqueles documentos auxiliares sem consulta prvia? Aos contribuintes que no estiverem preparados para recepcionar o CT-e facultado proceder a escriturao do documento eletrnico com base nas informaes contidas no DACTE, o qual dever ser arquivado pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, em substituio ao arquivo do CT-e. Contudo, importante ressaltar que o DACTE no se confunde com o CT-e, pois se trata de uma simples representao grfica do conhecimento de transporte eletrnico. Por esta razo, obrigao de todos os destinatrios a verificao da validade, autenticidade e da existncia da Autorizao de Uso do CT-e, estejam estes credenciados ou no emisso do conhecimento de transporte eletrnico. 122. Se a empresa for autorizada a emitir o CT-e, dever estar obrigatoriamente preparada para receber e escriturar o CT-e na entrada das mercadorias? A pessoa jurdica tomadora do servio de transporte no est obrigado a escriturar o CT-e automaticamente, atravs de um sistema eletrnico, sendo-lhe facultado proceder a escriturao do documento digital nos moldes dos conhecimentos de transporte tradicionais, modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7 (quando utilizada em transporte de cargas). No que diz respeito recepo, a empresa tomadora do servio de transporte dever sempre proceder consulta de validade do CT-e no Portal Nacional do CT-e ou no stio da Administrao Tributria da Unidade Federada do emissor do documento digital. No demais mencionar que, os contribuintes credenciados a emitirem o CT-e esto obrigados a manter em arquivo digital os CT-es recebidos pelo prazo previsto na legislao tributria. A escriturao do CT-e dever ser realizada com base nos dados contidos no CTe, obedecendo s mesmas disposies e prazos aplicveis aos demais documentos fiscais.

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123. Como os contadores tero acesso ao CT-e de seus clientes? Com relao aos CT-es emitidos, os contadores podero requisit-los aos seus clientes e visualiz-los atravs do Programa Visualizador, que est em processo de desenvolvimento pela Receita Federal do Brasil. Em breve, poder ser feito o download no Portal Nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico (www.cte.fazenda.gov.br). Os procedimentos de escriturao fiscal no foram alterados com a criao do CT-e. Por outro lado, o CT-e trar a possibilidade de simplificar o procedimento e dependendo do nvel de adaptao a ser gerido nos sistemas internos de escriturao, como por exemplo, a adoo do SPED Fiscal, algumas etapas podero ser automatizadas, tais como a recuperao automtica de informaes do arquivo de um CT-e. 124. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se o CT-e permite 9 caracteres? Conforme prev o item 11.1.9A do Manual de Orientao do Convnio ICMS 57/95 (SINTEGRA), com a redao dada pelo Convnio ICMS 69/0919, o procedimento a ser adotado para a situao reportada o preenchimento do campo 08 com 6 (seis) ltimos dgitos. 125. Como proceder no caso de problemas com a emisso do CT-e? Quando, em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel transmitir o arquivo digital do CT-e Secretaria da Fazenda ou obter resposta relativa Autorizao de Uso do CT-e, o contribuinte dever adotar as seguintes providncias: (conforme determinao contida na clusula dcima terceira do Ajuste SINIEF 09/07): a. Gerar outro arquivo digital, informando que o referido arquivo foi gerado em situao de contingncia (conforme definio prevista em Ato COTEPE); b. Imprimir o DACTE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte Eletrnico (FS-DA), observando que o DACTE dever ser impresso em (trs) vias, constando no corpo a expresso DACTE em contingncia impresso em decorrncia de problemas tcnicos; Essas vias impressas em FS-DA tero a seguinte destinao: i. ii. iii.
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Acompanhar o trnsito da carga, que poder servir como comprovante de entrega; Manuteno em arquivo pelo emitente do CT-e; Ser entregue ao tomador do servio.

Efeitos desde 01.01.2009.

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Caso o contribuinte julgue necessrio imprimir cpias adicionais do DACTE, fica dispensado o uso do Formulrio de Segurana acima mencionado. O emitente e o tomador do servio de transporte devero manter as vias do DACTE impresso em Formulrio de Segurana pelo prazo de 5 anos, conforme determina o artigo 202 do Regulamento do ICMS. O contribuinte emitente de CT-e em situao de contingncia dever lavrar termo no livro Registro de Uso de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, informando (i) o motivo da entrada em contingncia; (ii) a data e horrio, com minutos e segundos, do incio e do trmino da pane; (iii) a numerao e srie do primeiro e do ltimo CT-es, gerados neste perodo. Uma vez restabelecido o sistema, o contribuinte dever enviar a Secretaria da Fazenda os arquivos digitais gerados em situao de contingncia. 126. Como proceder no caso de rejeio de arquivo digital gerado em situao de contingncia? Nesse caso, o contribuinte dever gerar novamente o arquivo digital do CT-e, com o mesmo nmero e srie, sanando a irregularidade e retransmiti-lo Secretaria da Fazenda, solicitando nova Autorizao de Uso do CT-e. Observao: nessa hiptese, vedada a alterao das (i) variveis consideradas no clculo do valor do imposto, tais como valor da prestao, base de clculo e alquota; (ii) dos dados cadastrais que impliquem na identidade ou no endereo do remetente ou do tomador, tratando-se de servio; (iii) da data da emisso do CT-e ou da data da sada da mercadoria. Concedida a Autorizao de Uso do CT-e, o emitente dever: Comunicar o fato ao tomador do servio, relacionando as alteraes efetuadas na arquivo do CT-e; Enviar o arquivo digita do CT-e autorizado ao tomador de servio; Imprimir o DACTE correspondente ao CT-e autorizado, no mesmo tipo de papel utilizado para imprimir o DACTE original, em 2 (duas) vias, devendo: a) enviar uma via ao tomador de servio, que dever conserv-la pelo prazo previsto no artigo 202 do Regulamento do ICMS, juntamente com a via do DACTE originalmente recebida; b) conservar a outra via, em arquivo, pelo prazo previsto no artigo 202 do Regulamento do ICMS. 72

127. Como fica a numerao do CT-e emitido em contingncia? Ainda que o contribuinte no tenha obtido resposta sobre a autorizao de uso de um CT-e enviado para a SEFAZ, a numerao do CT-e em contingncia nunca poder ser igual ao nmero de outro CT-e utilizado ou transmitido a SEFAZ. 128. O que o DACTE? O DACTE (Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico) uma representao simplificada do CT-e, previsto no inciso XXV do art. 124 do RICMS/SP. Referido documento auxiliar possui as seguintes funes: Conter a chave numrica com 44 posies para consulta das informaes do Conhecimento de Transporte Eletrnico (Chave de Acesso); Acompanhar a mercadoria em trnsito, fornecendo informaes bsicas sobre a prestao em curso (emitente, destinatrio, valores, etc); Auxiliar na escriturao das operaes documentadas por CT-e, no caso do tomador do servio no ser contribuinte credenciado a emitir documentos fiscais eletrnicos.

129. Quais so as principais caractersticas do DACTE? O DACTE deve ser impresso pelo vendedor da mercadoria antes da circulao da mesma e s poder ser utilizado para transitar com as mercadorias aps a concesso da Autorizao de Uso do respectivo CT-e. Quando a legislao tributria previr a utilizao de vias adicionais para os documentos fiscais substitudos pelo CT-e (conhecimentos de transporte tradicionais, modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 e modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas) o contribuinte que utilizar o CT-e dever imprimir o DACTE com o nmero de cpias necessrias para cumprir a respectiva norma, sendo todas consideradas originais. O DACTE dever ter formato mnimo A5 (210 x 148 mm) e mximo A4 (210 x 297 mm), impresso em papel, exceto papel jornal, podendo ser utilizadas folhas soltas, papel de segurana ou formulrio contnuo, bem como ser pr-impresso, e possuir ttulos e informaes dos campos grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis.

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O Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte Eletrnico poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico. Ser permitida a impresso, fora do DACTE, de informaes complementares de interesse do emitente e no existentes em seu leiaute. 130. Qual a finalidade do cdigo de barras unidimensional impresso no DACTE? O cdigo de barras unidimensional contm a chave de acesso do Conhecimento de Transporte Eletrnico e permite o uso de leitor de cdigo de barras para consultar o CT-e no portal da Fazenda e nos sistemas de controle do contribuinte. Esse cdigo apenas uma representao do Cdigo de Acesso do CT-e (um cdigo numrico de 44 posies). Reforamos que o DACTE deve conter as duas representaes, ou seja, dever conter tanto o cdigo numrico da Chave de Acesso como o cdigo de barras correspondente. 131. Quem pode imprimir o DACTE e em que momento ele deve ser impresso? O DACTE deve ser impresso pelo emitente do CT-e antes do incio da prestao do servio, pois uma esse tipo de operao, quando documentada por CT-e, dever obrigatoriamente estar acompanhada do DACTE correspondente. Respeitada a condio anteriormente descrita, o DACTE poder ser impresso, reimpresso ou copiado para atender s obrigaes tributrias dos contribuintes envolvidos. 132. Como feita a emisso do DACTE? Para que no haja nenhuma divergncia entre o DACTE e o CT-e, o ideal que o DACTE seja impresso pelo mesmo sistema gerador do CT-e, pois no poder haver quaisquer divergncias entre o CT-e e sua representao grfica (DACTE). 133. O DACTE pode ser impresso em papel comum? Neste caso como fica a questo da segurana do DACTE? Dever ser impresso em papel comum, exceto papel jornal, e dever ter formato mnimo A5 (210 x 148 mm) e mximo A4 (210 x 297 mm, podendo ser utilizadas folhas soltas, papel de segurana ou formulrio contnuo, bem como ser pr-impresso, e possuir ttulos e informaes dos campos grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis).

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A segurana do sistema no do DACTE em si, mas sim do CT-e a que ele se refere. A chave contida no DACTE o que permitir, atravs de consulta no ambiente SEFAZ, verificar se aquela prestao est ou no regularmente documentada por documento fiscal hbil (CT-e) e a que prestao este documento eletrnico se refere. 134. H obrigatoriedade da guarda do DACTE (emitente e tomador)? A regra geral que o transportador e o tomador do servio de transporte devero manter em arquivo digital os CT-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, para apresentao administrao tributria, caso solicitado. O tomador do servio dever, antes do aproveitamento de eventual crdito do imposto, verificar a validade e autenticidade do CT-e e a existncia de Autorizao de Uso do CT-e. Quando o tomador no for contribuinte credenciado emisso de documentos fiscais eletrnicos poder, alternativamente, manter em arquivo o DACTE relativo ao CT-e da prestao. Reforamos que o tomador sempre dever verificar a validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital do CT-e, bem como a concesso da Autorizao de Uso do CT-e. 135. Na hiptese de extravio do DACTE durante o transporte da mercadoria pela transportadora, como o contribuinte emitente deve proceder? O emitente dever realizar a reimpresso do DACTE e encaminh-lo ao transportador ou ao tomador, caso a mercadoria j tenha sido entregue, pois o trnsito da mercadoria documentado por um CT-e sempre dever estar acompanhado do DACTE correspondente.

VI - CUPOM FISCAL ELETRNICO CF-E

136. O que o Cupom Fiscal eletrnico CF-e? O Cupom Fiscal eletrnico, modelo 59, um documento fiscal cuja emisso e armazenamento ser realizado exclusivamente em formato eletrnico, cujo objetivo identificar as operaes de circulao de mercadorias, com valor de at R$ 10.000,00 (dez mil reais) em substituio ao Cupom Fiscal tradicional, de que trata o inciso III do art. 124 do RICMS (cf. previso legal do item 6 do 3 do art. 212-O do RICMS, na redao dada pelo Decreto n 56.587/10). O envio do arquivo digital ser realizado pelo equipamento SAT-CF-e, que substituir os atuais ECFs (Emissores de Cupons Fiscais) no mbito do varejo do Estado de So Paulo. Esse 75

equipamento se prope a transmitir os CF-e periodicamente Secretaria da Fazenda, aps a validao e autenticao integradas aos Softwares de Frente de Loja. Aps o envio eletrnico do arquivo, o contribuinte dever imprimir o extrato de emisso correspondente para entrega ao adquirente da mercadoria. Salvo disposio em contrrio, fica vedado o uso de ECF pelo contribuinte que estiver sujeito obrigatoriedade de emisso de CF-e, modelo 59, nos termos dos items 13 e 14 do 3 do art. 212-O do RICMS, na redao dada pelo Decreto n 56.587/10. 137. Qual a legislao regulando a emisso do CF-e? O CF-e SAT foi institudo pelo Ajuste SINIEF 11/2010 (alterado pelo Ajuste SINIEF 12, de 2011), em substituio ao Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF). O Decreto n 56.587/2010 altera dispositivos do Regulamento do ICMS RICMS relativos a Documentos Fiscais Eletrnicos DFE, e introduz a figura do Cupom Fiscal Eletrnico CF-e ao regulamento em questo. Em setembro de 2011 foi publicado o Ato COTEPE/ICMS n 33, que dispe sobre o leiaute do CF-e bem como sobre as especificaes tcnicas para o desenvolvimento do Sistema de Autenticao do referido documento eletrnico, de que trata a alnea c do inciso I, do 4 da clusula segunda do Ajuste SINIEF 11/10. As especificaes tcnicas necessrias fabricao do equipamento (hardware) do SAT e ao desenvolvimento do programa (software bsico) de autenticao e transmisso do CF-e SAT est disponvel no site do CONFAZ, no endereo eletrnico www.fazenda.gov.br\confaz, identificado como Especificacao_SAT_v_ER_1_00.pdf, com a seguinte chave de decodificao digital a sequencia: 32BFC60F4FFC7E6525FF4A1D220ECEA0, obtida com a aplicao do algoritmo MD5 Message Digest 5. 138. A partir de quanto o CF-e ser exigido? Ainda no existe um cronograma publicado acerca da obrigatoriedade de emisso deste novo documento fiscal eletrnico, mas segundo informao extrada do site www.fazenda.sp.gov.br/sat, cedio que a obrigatoriedade de emisso observer ao cronograma da legislao estadual.

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VII. MANIFESTO ELETRNICO DE DOCUMENTOS FISCAIS MDF-E

139. O que o Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais MDF-e? Trata-se de um documento fiscal eletrnico, de existncia exclusivamente digital, com validade jurdica assegurada pela assinatura digital do emitente e Autorizao de Uso de MDF-e pela Administrao Tributria do Estado de localizao do contribuinte. Este tipo de documento dever ser adotado pelo transportador sempre que houver transporte de carga tracionada, assim compreendida aquela que corresponda a mais de um conhecimento de transporte e pelos demais contribuintes nas operaes para as quais tenham sido emitidas mais de uma nota fiscal, cujo transporte seja realizado em vculos prprios ou arrendados, ou mediante contratao de transportador autnomo de cargas. A partir de sua (dele) implementao, os estabelecimentos transportadores no podero mais utilizar o Manifesto de Carga, modelo 25, de que cuida o inciso XVIII do art. 1 do Ajuste SINIEF 06/89. 140. Qual a legislao regulando a emisso do MDF-e? O Manifesto eletrnico de Documentos Fiscais MDF-e, modelo 58, foi institudo pelo Ajuste SINIEF 21/2010, devendo ser adotado pelos contribuintes do ICMS, em substituio ao Manifesto de Carga modelo 25 (inciso XVIII do art. 1 do Convnio SINIEF 06/89). O Documento Auxiliar do MDF-e DAMDFE foi institudo pelo Ajuste SINIEF n 03/2011, para o fim de acompanhar a carga durante o transporte e possibilitar s unidades federadas o controle dos documentos fiscais vinculados ao MDF-e. At o presente momento no foram publicadas normas estaduais sobre essa nova modalidade de documento fiscal eletrnico, o que dever ocorrer em breve. 141. A partir de quanto o MDF-e ser exigido? Por enquanto no foi publicado o cronograma de obrigatoriedade de emisso deste novo documento fiscal eletrnico.

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VIII. CERTIFICAO DIGITAL

142. O que certificado digital? O certificado digital um documento eletrnico com assinatura digital que contm dados como nome do utilizador (que pode ser uma pessoa, uma empresa, uma instituio, etc), entidade emissora, prazo de validade e chave pblica. Com o certificado digital, o emissor do documento eletrnico tem a certeza de estar se relacionando com a pessoa ou com a entidade desejada. Assinatura digital, por seu turno, um mecanismo eletrnico que faz uso de criptografia, mais precisamente, de chaves criptogrficas, que so, em poucas palavras, um conjunto de bits baseado em um determinado algoritmo capaz de cifrar e decifrar informaes. Para isso, podem ser usadas chaves simtricas ou chaves assimtricas, estas ltimas tambm conhecidas como chaves pblicas. A assinatura digital pode ser utilizada em diversas operaes digitais, como exemplo: processos judiciais e administrativos eletrnicos; declarao de imposto de rende e outros servios prestados pela Receita Federal do Brasil, transaes bancrias; etc. O arquivo de computador gerado pelo certificado digital contm um conjunto de informaes que garante a autenticidade de autoria na relao existente entre uma chave de criptografia e uma pessoa fsica, jurdica, mquina ou aplicao. A Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil foi instituda pela Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, de forma garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica de documentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das aplicaes habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realizao de transaes seguras, viabilizando assim, o uso do documento eletrnico. 143. Quais so os tipos de certificados da ICP-Brasil? A ICP-Brasil oferece duas categorias de certificados digitais: A e S, sendo que cada uma se divide em quatro tipos: A1, A2, A3 e A4; S1, S2, S3 e S4. A categoria A direcionada para fins de identificao e autenticao, enquanto que o tipo S direcionado a atividades sigilosas. Confira as principais caractersticas que diferem as verses das categorias: A1 e S1: gerao das chaves feita por software; chaves de tamanho mnimo de 1024 bits; armazenamento em dispositivo de armazenamento (como um HD); validade mxima de um ano;

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A2 e S2: gerao das chaves feita por software; chaves de tamanho mnimo de 1024 bits; armazenamento em carto inteligente (com chip) ou token (dispositivo semelhante a um pen-drive); validade mxima de dois anos; A3 e S3: gerao das chaves feita por hardware; chaves de tamanho mnimo de 1024 bits; armazenamento em carto inteligente ou token; validade mxima de trs anos; A4 e S4: gerao das chaves feita por hardware; chaves de tamanho mnimo de 2048 bits; armazenamento em carto inteligente ou token; validade mxima de trs anos.

Os certificados A1 e A3 so os mais utilizados, sendo que o primeiro geralmente armazenado no computador do solicitante, enquanto que o segundo guardado em cartes inteligentes (smartcards) ou tokens protegidos por senha. 144. O que e-CPF e e-CNPJ? O e-CPF pode ser definido como um certificado digital direcionado a pessoas fsicas, sendo uma espcie de extenso do CPF (Cadastro de Pessoa Fsica). J o e-CNPJ um certificado digital destinado a empresas ou entidades, de igual forma, sendo um tipo de extenso do CNPJ (Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica). Ao adquirir um e-CPF ou o e-CNPJ, a pessoa fsica ou jurdica, conforme o caso, passa a ter acesso via internet a diversos servios da Secretaria da Receita Federal, muitos dos quais at ento disponveis apenas em postos de atendimento da instituio. possvel, por exemplo, transmitir declaraes de imposto de renda de maneira mais segura, consultar detalhes das declaraes, pesquisar situao fiscal, corrigir erros de pagamentos, entre outros. O e-CPF e o e-CNPJ esto disponveis nos tipos A1 e A3. As imagens abaixo, obtidas no site da Receita Federal, mostram os modelos dos cartes inteligentes (tipo A3) para esses certificados:

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145. Como garantida a validade jurdica da Nota Fiscal Eletrnica NF-e e do Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e? A NF-e e o CT-e tm sua validade jurdica assegurada pela assinatura digital, conferida pelo certificado digital do emitente, padro ICP-Brasil, que assegura ao documento, a certeza de sua integridade. Existem 4 tipos de certificados digitais para notas fiscais eletrnicas: NF-e A3 NF-e A1 Servidor NF-e NF-e para HSM

Os certificados NF-e A3 e NF-e A1 so indicados para empresas que emitem poucas notas fiscais eletrnicas por dia. O tipo A3 porttil armazenado em carto inteligente e tem validade de at 3 anos. J o certificado do tipo A1 no porttil e tem validade de 1 ano, com tima relao custo-benefcio. O Certificado de Servidor NF-e e o NF-e para HSM so indicados para empresas que emitem um volume maior de notas fiscais, possuem sistemas centralizados e estrutura compatvel, conforme o sistema adotado na empresa. 146. Qual (s) o certificado digital a ser utilizado na ECD e na EFD? Tanto nos arquivos eletrnicos da Escriturao Contbil digital, como nos da Escriturao Fiscal dever ser adotado certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil).

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147. Como adquirir uma assinatura digital? Para adquirir uma assinatura digital necessrio adquirir um certificado digital junto s Autoridades Certificadoras que oferecem, alm da assinatura digital, outras funcionalidades tais como a identificao do usurio e o controle de acesso, proporcionando maior segurana e eficincia do que o sistema de senhas. 148. Que tipo de certificado a minha empresa dever adquirir para assinar a NF-e e o CTe? O certificado digital exigido para emisso dos documentos digitais em questo aquele emitido pela Autoridade Certificadora credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil, tipo A1 ou A3, devendo conter o CNPJ do estabelecimento ou de sua matriz. Para maiores informaes sobre Autoridades certificadoras, autoridades de registro e prestadores de servios habilitados na ICP-Brasil, consulte o site http://www.iti.gov.br/twiki/bin/view/Certificacao/EstruturaIcp. 149. Na hiptese da pessoa jurdica possuir vrios estabelecimentos emissores de NF-e e CT-e, ser necessrio obter uma assinatura digital para cada estabelecimento? No, a pessoa jurdica que tenha vrios estabelecimentos emissores de NF-e e CT-e poder utilizar o Certificado Digital da matriz para assinar digitalmente tanto as NF-es como os CTes, emitidos pelas filiais. 150. Que tipo de certificado digital deve ser adotado para o envio do SPED Contbil? Conforme Instruo Normativa DNRC 107/08, o Livro Digital deve ser assinado com certificado digital de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil).

IX. NOTA FISCAL DE SERVIOS E NOTA FISCAL CONJUGADA

151. Como dever ser realizada a emisso de Nota Fiscal conjugada com ISS no caso de utilizao da NF-e? Conforme alude o Comunicado CAT 56/2008, o contribuinte do ICMS devidamente credenciado a emitir NF-e, modelo 55, poder indicar nesse documento informaes relativas ao Imposto sobre servios de Qualquer Natureza ISSQN, desde que: a) observe a legislao municipal aplicvel; 81

b) disponibilize Administrao Pblica do Municpio, quando solicitado, o arquivo digital da NF-e emitida ou o respectivo DANFE; O artigo 41 da Portaria CAT 162/2008 tambm expresso quanto a possibilidade do contribuinte do ICMS que tambm exera atividade sujeita a incidncia do ISS utilizar os campos relativos ao imposto municipal existentes na NF-e, desde que a legislao municipal assim lhe permita. Por seu turno, o art. 133 do Regulamento do ISS, aprovado pelo Decreto n 50.896/09 expresso quanto a possibilidade de utilizao da NF-e, modelo 1 ou 1-A aos contribuintes obrigados a emisso de Nota Fiscal de Servios Tributados (art. 82, 1 do RISS), desde que o documento contenha as indicaes abaixo, observadas as normas previstas na legislao estadual especfica: Art. 133 (...) I - nmero de ordem e da via da Nota Fiscal; II - nome, endereo, e inscrio no CNPJ/CPF do emitente; II - nome, endereo e CNPJ/CPF do destinatrio; IV - data da emisso; V - identificao do transportador; VI - campo destinado descrio dos servios prestados, no qual dever constar: a) natureza da operao - prestao de servios de(...); b) nmero de inscrio no CCM do emitente; c) quantidade, discriminao e demais elementos que permitam a perfeita identificao do servio prestado, bem como seu preo unitrio e total; d) nome, endereo e inscrio no CNPJ/CPF e CCM do estabelecimento impressor, quantidade, data, nmero do primeiro e do ltimo documento impresso e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais concedida pela Secretaria Municipal de Finanas. (...) Quando da adoo de NF-e (modelo 1 ou 1-A) nos termos do art. 133 do Regulamento do ISS, ser lavrado termo no livro Registro de Recebimento de Impressos Fiscais e Termos de Ocorrncias (modelo 57), indicando- se o nmero de ordem da ltima Nota Fiscal de Servios - Tributados ou Nota Fiscal-Fatura de Servios utilizada. 152. A NF-e de Servios da Prefeitura do Municpio de So Paulo segue o modelo da NF-e nacional? No. A Municipalidade de So Paulo possui modelo prprio de Nota Fiscal Eletrnica de Servios, institudo pela Lei Municipal n 14.097, de 8 de dezembro de 2005, de uso restrito 82

aos prestadores de servio localizados neste municpio, sujeitos ao ISSQN Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza. Contudo, o Comunicado CAT 56/08 esclareceu que, o contribuinte devidamente credenciado a emitir a Nota Fiscal Eletrnica NF-e, modelo 55, poder indicar nesse documento informaes relativas ao ISSQN desde que, observe a legislao municipal aplicvel e disponibilize Administrao Tributria do Municpio, quando solicitado, o arquivo digital da NF-e emitida ou o respectivo DANFE.

X.

INFORMAES COMPLEMENTARES

153. Onde obter a documentao necessria para emitir os documentos fiscais NF-e e CTe? Toda a documentao tcnica do projeto da NF-e est disponvel no site nacional da Nota Fiscal eletrnica, no endereo: www.nfe.fazenda.gov.br, Menu Legislao e Documentos, link Manual de Integrao. Neste mesmo menu, est disponvel o link para o Manual de Contingncia. No caso do CT-e, a documentao tcnica do projeto est disponvel no site nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico, no stio www.cte.fazenda.gov.br, no Menu Legislao e Documentos, no link Manual de Integrao do Contribuinte , verso 1.0.2. 154. Quais os canais de comunicao das empresas com a SEFAZ? As Secretarias da Fazenda das Unidades Federadas estabeleceram canais de comunicao conforme as suas respectivas polticas. Consulte o site da Sefaz de sua circunscrio. Para esclarecimentos gerais, disponibilizado um servio gratuito Nacional, atravs do nmero 0800.9782338. 155. O que uma Sefaz Virtual? Trata-se de uma unidade centralizadora capaz de autorizar NF-e de contribuintes de unidades federadas diversas. A Sefaz Virtual foi concebida para auxiliar as UF a autorizarem NF-e. Atualmente existem duas Sefaz Virtual, a Sefaz Virtual localizada no Estado do Rio Grande do Sul e a Sefaz Virtual do Ambiente Nacional, baseada no Serpro.

83

XI.

APNDICE

VIII.1. Anexo I da Portaria CAT 162/2008, que traz os setores obrigados adoo da NF-e, cuja implementao encerrou-se em setembro/2009: ANEXO I
Atividade I - fabricantes de cigarros II distribuidores ou atacadistas de cigarros III - produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente IV - distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente V - transportadores e revendedores retalhistas TRR, assim definidos e autorizados por rgo federal competente VI - fabricantes de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas VII - fabricantes de cimento VIII fabricantes, distribuidores e comerciantes atacadistas de medicamentos alopticos para uso humano IX frigorficos e atacadistas que promoverem as sadas de carnes frescas, refrigeradas ou congeladas das espcies bovinas, sunas, bufalinas e avcola X - fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes XI fabricantes de refrigerantes XII agentes que, no Ambiente de Contratao Livre (ACL), vendam energia eltrica a consumidor final XIII fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou longos, relaminados, trefilados e perfilados de ao XIV fabricantes de ferro-gusa XV - importadores de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas XVI - fabricantes e importadores de baterias e acumuladores para veculos automotores XVII - fabricantes de pneumticos e de cmaras-de-ar XVIII fabricantes e importadores de autopeas XIX - produtores, formuladores, importadores e distribuidores de solventes derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente XX comerciantes atacadistas a granel de solventes derivados de petrleo XXI - produtores, importadores e distribuidores de lubrificantes e graxas Incio de obrigatoriedade de NF-e 1 de abril de 2008 1 de abril de 2008 1 de abril de 2008 1 de abril de 2008 1 de abril de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008

1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009

1 de abril de 2009 1 de abril de 2009

84

derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente XXII - comerciantes atacadistas a granel de lubrificantes e graxas derivados de petrleo XXIII - produtores, importadores, distribuidores a granel, engarrafadores e revendedores atacadistas a granel de lcool para outros fins XXIV produtores, importadores e distribuidores de GLP gs liquefeito de petrleo ou de GLGN - gs liquefeito de gs natural, assim definidos e autorizados por rgo federal competente XXV produtores, importadores e distribuidores de GNV gs natural veicular, assim definidos e autorizados por rgo federal competente XXVI - atacadistas de produtos siderrgicos e ferro gusa XXVII - fabricantes de alumnio, laminados e ligs de alumnio XXVIII fabricantes de vasilhames de vidro, garrafas PET e latas para bebidas alcolicas e refrigerantes XXIX - fabricantes e importadores de tintas, vernizes, esmaltes e lacas XXX fabricantes e importadores de resinas termoplsticas XXXI distribuidores, atacadistas ou importadores de bebidas alcolicas, inclusive cervejas e chopes XXXII distribuidores, atacadistas ou importadores de refrigerantes XXXIII - fabricantes, distribuidores, atacadistas ou importadores de extrato e xarope utilizados na fabricao de refrigerantes XXXIV - atacadistas de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento associada XXXV atacadistas de fumo XXXVI fabricantes de cigarrilhas e charutos XXXVII fabricantes e importadores de filtros para cigarros XXXVIII fabricantes e importadores de outros produtos do fumo, exceto cigarros, cigarrilhas e charutos XXXIX processadores industriais do fumo XL - fabricantes de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal XLI - fabricantes de produtos de limpeza e de polimento XLII - fabricantes de sabes e detergentes sintticos XLIII - fabricantes de alimentos para animais XLIV - fabricantes de papel XLV fabricantes de produtos de papel, cartolina, papel-carto e papelo ondulado para uso comercial e de escritrio XLVI - fabricantes e importadores de componentes eletrnicos XLVII - fabricantes e importadores de equipamentos de informtica e de perifricos para equipamentos de informtica XLVIII - fabricantes e importadores de equipamentos transmissores de comunicao, pecas e acessrios XLIX - fabricantes e importadores de aparelhos de recepo, reproduo, gravao e amplificao de udio e vdeo

1 de abril de 2010 (*) 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009

1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009

85

L - estabelecimentos que realizem reproduo de vdeo em qualquer suporte LI - estabelecimentos que realizem reproduo de som em qualquer suporte LII - fabricantes e importadores de mdias virgens, magnticas e pticas LIII - fabricantes e importadores de aparelhos telefnicos e de outros equipamentos de comunicao, peas e acessrios LIV - fabricantes de aparelhos eletromdicos e eletroterapeuticos e equipamentos de irradiao LV - fabricantes e importadores de pilhas, baterias e acumuladores eltricos, exceto para veculos automotores LVI - fabricantes e importadores de material eltrico para instalaes em circuito de consumo LVII - fabricantes e importadores de fios, cabos e condutores eltricos isolados LVIII - fabricantes e importadores de material eltrico e eletrnico para veculos automotores, exceto baterias LIX - fabricantes e importadores de foges, refrigeradores e maquinas de lavar e secar para uso domestico, peas e acessrios LX - estabelecimentos que realizem moagem de trigo e fabricao de derivados de trigo LXI - atacadistas de caf em gro LXII - atacadistas de caf torrado, modo e solvel LXIII - produtores de caf torrado e modo, aromatizado LXIV - fabricantes de leos vegetais refinados, exceto leo de milho LXV - fabricantes de defensivos agrcolas LXVI - fabricantes de adubos e fertilizantes LXVII - fabricantes de medicamentos homeopticos para uso humano LXVIII - fabricantes de medicamentos fitoterpicos para uso humano LXIX - fabricantes de medicamentos para uso veterinrio LXX - fabricantes de produtos farmoqumicos LXXI - atacadistas e importadores de malte para fabricao de bebidas alcolicas LXXII - fabricantes e atacadistas de laticnios LXXIII - fabricantes de artefatos de material plstico para usos industriais LXXIV - fabricantes de tubos de ao sem costura LXXV - fabricantes de tubos de ao com costura LXXVI - fabricantes e atacadistas de tubos e conexes em PVC e cobre LXXVII - fabricantes de artefatos estampados de metal LXXVIII - fabricantes de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados LXXIX - fabricantes de cronmetros e relgios LXXX - fabricantes de equipamentos e instrumentos pticos, peas e acessrios

1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009

86

LXXXI - fabricantes de equipamentos de transmisso ou de rolamentos, para fins industriais LXXXII - fabricantes de mquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevao de cargas, peas e acessrios LXXXIII - fabricantes de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso no-industrial LXXXIV - serrarias com desdobramento de madeira LXXXV - fabricantes de artefatos de joalheria e ourivesaria LXXXVI - fabricantes de tratores, peas e acessrios, exceto agrcolas LXXXVII -fabricantes e atacadistas de pes, biscoitos e bolacha LXXXVIII - fabricantes e atacadistas de vidros planos e de segurana LXXXIX - atacadistas de mercadoria em geral, com predominncia de produtos alimentcios XC - concessionrios de veculos novos XCI fabricantes e importadores de pisos e revestimentos cermicos XCII - tecelagem de fios de fibras txteis XCIII - preparao e fiao de fibras txteis

1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009

(*) conforme alterao promovida pela Portaria CAT 173/2009. Observao: os estabelecimentos atacadistas de cigarros, bebidas alcolicas (inclusive cerveja e chopes) e refrigerantes tiveram o prazo da obrigatoriedade alterado para 31 de agosto de 2009, exceto se o valor total das operaes com mercadorias supra mencionadas superar 5% (cinco por cento) do valor total das sadas do exerccio anterior.

ANEXO II
CNAE Descrio CNAE Incio obrigatoriedade da

0722701 0722702 1011201 1011202 1011203 1011204 1012101 1012102 1012103 1013901 1013902 1031700 1042200 1043100 1051100 1052000 1053800 1062700

extrao de minrio de estanho beneficiamento de minrio de estanho frigorfico - abate de bovinos frigorfico - abate de eqinos frigorfico - abate de ovinos e caprinos frigorfico - abate de bufalinos abate de aves abate de pequenos animais frigorfico - abate de sunos fabricao de produtos de carne preparao de subprodutos do abate fabricao de conservas de frutas fabricao de leos vegetais refinados, exceto leo de milho fabricao de margarina e outras gorduras vegetais e de leos no-comstiveis de animais Preparao do leite fabricao de laticnios fabricao de sorvetes e outros gelados comestveis moagem de trigo e fabricao de derivados

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

87

1063500 1064300 1066000 1069400 1071600 1081301 1081302 1082100 1091100 1092900 1093701 1093702 1094500 1099699 1111901 1111902 1112700 1113501 1113502 1122401 1122403 1210700 1220401 1220402 1220403 1220499 1311100 1312000 1313800 1314600 1321900 1322700 1323500 1330800 1610201 1721400 1722200 1731100 1732000

fabricao de farinha de mandioca e derivados fabricao de farinha de milho e derivados, exceto leos de milho fabricao de alimentos para animais moagem e fabricao de produtos de origem vegetal no especificados anteriormente fabricao de acar em bruto beneficiamento de caf torrefao e moagem de caf fabricao de produtos a base de caf fabricao de produtos de panificao fabricao de biscoitos e bolachas fabricao de produtos derivados do cacau e de chocolates fabricao de frutas cristalizadas, balas e semelhantes fabricao de massas alimentcias fabricao de outros produtos alimentcios no especificados anteriormente fabricao de aguardente de cana-de-acar fabricao de outras aguardentes e bebidas destiladas fabricao de vinho fabricao de malte, inclusive malte usque fabricao de cervejas e chopes fabricao de refrigerantes fabricao de refrescos, xaropes e pos para refrescos, exceto refrescos de frutas processamento industrial do fumo fabricao de cigarros fabricao de cigarrilhas e charutos fabricao de filtros para cigarros fabricao de outros produtos do fumo, exceto cigarros, cigarrilhas e charutos preparao e fiao de fibras de algodo preparao e fiao de fibras txteis naturais, exceto algodo fiao de fibras artificiais e sintticas fabricao de linhas para costurar e bordar tecelagem de fios de algodo tecelagem de fios de fibras txteis naturais, exceto algodo tecelagem de fios de fibras artificiais e sintticas fabricao de tecidos de malha serrarias com desdobramento de madeira fabricao de papel fabricao de cartolina e papel-carto fabricao de embalagens de papel fabricao de embalagens de cartolina e papel-carto

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

88

1733800 1741901 1741902 1742701 1742799 1749400 1830001 1830002 1910100 1921700 1922501 1922502 1922599 1931400 1932200 2013400 2019301 2019399 2021500 2022300 2029100 2031200 2032100 2040100 2051700 2061400 2062200 2063100 2071100 2072000 2073800 2091600 2093200 2094100 2099199 2110600

fabricao de chapas e de embalagens de papelo ondulado fabricao de formulrios contnuos fabricao de produtos de papel, cartolina, papel-carto e papelo ondulado para uso comercial e de escritrio. fabricao de fraldas descartveis fabricao de produtos de papel para uso domestico e higienicosanitrio no especificados anteriormente fabricao de produtos de pastas celulsicas, papel, cartolina, papel-cartao e papelo ondulado no especificados anteriormente reproduo de som em qualquer suporte reproduo de vdeo em qualquer suporte coquerias fabricao de produtos do refino de petrleo formulao de combustveis rerrefino de leos lubrificantes fabricao de outros produtos derivados do petrleo, exceto produtos do refino fabricao de lcool fabricao de biocombstiveis, exceto lcool fabricao de adubos e fertilizantes elaborao de combustveis nucleares fabricao de outros produtos qumicos inorgnicos no especificados anteriormente fabricao de produtos petroqumicos bsicos fabricao de intermedirios para plastificantes, resinas e fibras fabricao de produtos qumicos orgnicos no especificados anteriormente fabricao de resinas termoplsticas fabricao de resinas termofixas fabricao de fibras artificiais e sintticas fabricao de defensivos agrcolas fabricao de sabes e detergentes sintticos fabricao de produtos de limpeza e polimento fabricao de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal fabricao de tintas, vernizes, esmaltes e lacas fabricao de tintas de impresso fabricao de impermeabilizantes, solventes e produtos afins fabricao de adesivos e selantes fabricao de aditivos de uso industrial fabricao de catalisadores fabricao de outros produtos qumicos no especificados anteriormente fabricao de produtos farmoquimicos

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

89

2121101 2121102 2121103 2122000 2211100 2221800 2222600 2223400 2229302 2311700 2312500 2320600 2341900 2342701 2342702 2349499 2411300 2421100 2422901 2422902 2423701 2423702 2424501 2424502 2431800 2439300 2441501 2441502 2443100 2532201 2591800 2592602 2599399 2610800 2621300 2622100

fabricao de medicamentos alopticos para uso humano fabricao de medicamentos homeopticos para uso humano fabricao de medicamentos fitoterapicos para uso humano fabricao de medicamentos para uso veterinrio fabricao de pneumticos e de cmaras-de-ar fabricao de laminados planos e tubulares de material plstico fabricao de embalagens de material plstico fabricao de tubos e acessrios de material plstico para uso na construo fabricao de artefatos de material plstico para usos industriais fabricao de vidro plano e de segurana fabricao de embalagens de vidro fabricao de cimento fabricao de produtos cermicos refratrios fabricao de azulejos e pisos fabricao de artefatos de cermica e barro cozido para uso na construo, exceto azulejos e pisos fabricao de produtos cermicos no-refratarios no especificados anteriormente produo de ferro-gusa produo de semi-acabados de ao produo de laminados planos de ao ao carbono, revestidos ou no produo de laminados planos de aos especiais produo de tubos de ao sem costura produo de laminados longos de ao, exceto tubos produo de arames de ao produo de relaminados, trefilados e perfilados de ao, exceto arames produo de tubos de ao com costura produo de outros tubos de ferro e ao produo de alumnio e suas ligs em formas primarias produo de laminados de alumnio metalurgia do cobre produo de artefatos estampados de metal fabricao de embalagens metlicas fabricao de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados fabricao de outros produtos de metal no especificados anteriormente fabricao de componentes eletrnicos fabricao de equipamentos de informtica fabricao de perifricos para equipamentos de informtica

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

90

2631100 2632900 2640000 2651500 2652300 2660400 2670101 2670102 2680900 2721000 2722801 2732500 2733300 2751100 2815101 2815102 2822402 2824102 2853400 2869100 2910701 2910702 2910703 2920401 2920402 2930101 2930102 2930103 2941700

fabricao de equipamentos transmissores de comunicao, pecas e acessrios fabricao de aparelhos telefnicos e de outros equipamentos de comunicao, pecas e acessrios fabricao de aparelhos de recepo, reproduo, gravao e amplificao de udio e vdeo fabricao de aparelhos e equipamentos de medida, teste e controle fabricao de cronmetros e relgios fabricao de aparelhos eletromdicos e eletroterapeuticos e equipamentos de irradiao fabricao de equipamentos e instrumentos pticos, pecas e acessrios fabricao de aparelhos fotogrficos e cinematogrficos, pecas e acessrios fabricao de mdias virgens, magnticas e pticas fabricao de pilhas, baterias e acumuladores eltricos, exceto para veculos automotores fabricao de baterias e acumuladores para veculos automotores fabricao de material eltrico para instalaes em circuito de consumo fabricao de fios, cabos e condutores eltricos isolados fabricao de foges, refrigeradores e maquinas de lavar e secar para uso domestico, pecas e acessrios fabricao de rolamentos para fins industriais fabricao de equipamentos de transmisso para fins industriais, exceto rolamentos fabricao de maquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevao de cargas, pecas e acessrios fabricao de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso no-industrial fabricao de tratores, pecas e acessrios, exceto agrcolas fabricao de maquinas e equipamentos para uso industrial especifico no especificados anteriormente, pecas e acessrios fabricao de automveis, camionetas e utilitrios fabricao de chassis com motor para automveis, camionetas e utilitrios fabricao de motores para automveis, camionetas e utilitrios fabricao de caminhes e nibus fabricao de motores para caminhes e nibus fabricao de cabines, carrocerias e reboques para caminhes fabricao de carrocerias para nibus fabricao de cabines, carrocerias e reboques para outros veculos automotores, exceto caminhes e nibus fabricao de pecas e acessrios para o sistema motor de veculos

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2942500 2943300 2944100 2945000 2949201 2949299 3091100 3211602 3299099 3520401 4511101 4511103 4511104 4511105 4511106 4512901 4512902 4530701 4530702 4530706 4541201 4541202 4541203 4542101 4542102 4612500 4614100 4619200

automotores fabricao de pecas e acessrios para os sistemas de marcha e transmisso de veculos automotores fabricao de pecas e acessrios para o sistema de freios de veculos automotores fabricao de pecas e acessrios para o sistema de direo e suspenso de veculos automotores fabricao de material eltrico e eletrnico para veculos automotores, exceto baterias fabricao de bancos e estofados para veculos automotores fabricao de outras pecas e acessrios para veculos automotores no especificadas anteriormente fabricao de motocicletas, pecas e acessrios fabricao de artefatos de joalheria e ourivesaria fabricao de produtos diversos no especificados anteriormente produo de gs, processamento de gs natural comrcio a varejo de automveis, camionetas e utilitrios novos comrcio por atacado de automveis, camionetas e utilitrios novos e usados comrcio por atacado de caminhes novos e usados comrcio por atacado de reboques e semi-reboques novos e usados comrcio por atacado de nibus e micronibus novos e usados representantes comerciais e agentes do comrcio de veculos automotores comrcio sob consignao de veculos automotores comrcio por atacado de peas e acessrios novos para veculos automotores comrcio por atacado de pneumticos e cmaras-de-ar representantes comerciais e agentes do comrcio de peas e acessrios novos e usados para veculos automotores comrcio por atacado de motocicletas e motonetas comrcio por atacado de peas e acessrios para motocicletas e motonetas comrcio a varejo de motocicletas e motonetas novas representantes comerciais e agentes do comrcio de motocicletas e motonetas, peas e acessrios comrcio sob consignao de motocicletas e motonetas representantes comerciais e agentes do comrcio de combustveis, minerais, produtos siderrgicos e qumicos representantes comerciais e agentes do comrcio de maquinas, equipamentos, embarcaes e aeronaves representantes comerciais e agentes do comrcio de mercadorias em geral no especializado

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4621400 4623104 4623109 4631100 4632001 4632002 4632003

4633801 4633802 4634601 4634602 4634603 4634699 4635402 4635403 4635499 4636201 4636202 4637101 4637102 4637103 4637104 4637105 4637106 4637107 4637199 4639701 4639702 4644301 4646001 4649401 4649402 4649408 4649499

comrcio atacadista de caf em gro comrcio atacadista de fumo em folha no beneficiado comrcio atacadista de alimentos para animais comrcio atacadista de leite e laticnios comrcio atacadista de cereais e leguminosas beneficiados comrcio atacadista de farinhas, amidos e fculas comrcio atacadista de cereais e leguminosas beneficiados, farinhas, amidos e fculas, com atividade de fracionamento e acondicionamento comrcio atacadista de frutas, verduras, razes, tubrculos, hortalias e legumes frescos comrcio atacadista de aves vivas e ovos comrcio atacadista de carnes bovinas e sunas e derivados comrcio atacadista de aves abatidas e derivados comrcio atacadista de pescados e frutos do mar comrcio atacadista de carnes e derivados de outros animais comrcio atacadista de cerveja, chope e refrigerante comrcio atacadista de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento associada comrcio atacadista de bebidas no especificadas anteriormente comrcio atacadista de fumo beneficiado comrcio atacadista de cigarros, cigarrilhas e charutos comrcio atacadista de caf torrado, modo e solvel comrcio atacadista de acar comrcio atacadista de leos e gorduras comrcio atacadista de pes, bolos, biscoitos e similares comrcio atacadista de massas alimentcias comrcio atacadista de sorvetes comrcio atacadista de chocolates, confeitos, balas, bombons e semelhantes comrcio atacadista especializado em outros produtos alimentcios no especificados anteriormente comrcio atacadista de produtos alimentcios em geral comrcio atacadista de produtos alimentcios em geral, com atividade de fracionamento e acondicionamento associada comrcio atacadista de medicamentos e drogs de uso humano comrcio atacadista de cosmeticos e produtos de perfumaria comrcio atacadista de equipamentos eletricos de uso pessoal e domestico comrcio atacadista de aparelhos eletronicos de uso pessoal e domestico comrcio atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservacao domiciliar comrcio atacadista de outros equipamentos e artigos de uso

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4651601 4651602 4652400 4661300 4662100 4679601 4679603 4681801

4681802 4681804 4681805 4682600 4684202 4684299 4685100 4687703 4689399 4691500 4693100 1033302 1041400 1095300 1121600 1351100 1412601 1510600 1531901 1621800 1813099 1821100

pessoal e domestico no especificados anteriormente comrcio atacadista de equipamentos de informatica comrcio atacadista de suprimentos para informatica comrcio atacadista de componentes eletronicos e equipamentos de telefonia e comunicacao comrcio atacadista de maquinas, aparelhos e equipamentos para uso agropecurio, partes e pecas comrcio atacadista de maquinas, equipamentos para terraplenagem, minerao e construo, partes e pecas comrcio atacadista de tintas, vernizes e similares comrcio atacadista de vidros, espelhos e vitrais comrcio atacadista de lcool carburante, biodiesel, gasolina e demais derivados de petrleo, exceto lubrificantes, no realizado por transporte retalhista comrcio atacadista de combustveis realizado por transportador retalhista (TRR) comrcio atacadista de combustveis de origem mineral em bruto comrcio atacadista de lubrificantes comrcio atacadista de gs liquefeito de petrleo (GLP) comrcio atacadista de solventes comrcio atacadista de outros produtos qumicos e petroqumicos no especificados anteriormente comrcio atacadista de produtos siderrgicos e metalrgicos, exceto para construo comrcio atacadista de resduos e sucatas metlicos comrcio atacadista especializado em outros produtos intermedirios no especificados anteriormente comrcio atacadista de mercadorias em geral, com predominncia de produtos alimentcios comrcio atacadista de mercadorias em geral, sem predominncia de alimentos ou de insumos agropecurios fabricao de sucos de frutas, hortalias e legumes, exceto concentrados fabricao de leos vegetais em bruto, exceto leo de milho fabricao de especiarias, molhos, temperos e condimentos fabricao de guas envasadas fabricao de artefatos txteis para uso domestico confeco de pecas do vesturio, exceto roupas intimas e as confeccionadas sob medida curtimento e outras preparaes de couro fabricao de calcados de couro fabricao de madeira laminada e de chapas de madeira compensada, prensada e aglomerada impresso de material para outros usos servios de pr-impresso

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2219600 2229301 2229303 2229399 2330303 2330305 2330399 2349401 2392300 2399199 2449199 2451200 2452100 2512800 2532202 2539000 2543800 2592601 2593400 2710402 2710403 2731700 2740601 2759799 2790299 2811900 2812700 2813500 2814302

fabricao de artefatos de borracha no especificados anteriormente fabricao de artefatos de material plstico para uso pessoal e domestico fabricao de artefatos de material plstico para uso na construo, exceto tubos e acessrios fabricao de artefatos de material plstico para outros usos no especificados anteriormente fabricao de artefatos de fibrocimento para uso na construo preparao de massa de concreto e argamassa para construo fabricao de outros artefatos e produtos de concreto, cimento, fibrocimento, gesso e materiais semelhantes fabricao de material sanitrio de cermica fabricao de cal e gesso fabricao de outros produtos de minerais no-metalicos no especificados anteriormente metalurgia de outros metais no-ferrosos e suas ligas no especificados anteriormente fundio de ferro e ao fundio de metais no-ferrosos e suas ligas fabricao de esquadrias de metal metalurgia do p servios de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais fabricao de ferramentas fabricao de produtos de trefilados de metal padronizados fabricao de artigos de metal para uso domestico e pessoal fabricao de transformadores, indutores, conversores, sincronizadores e semelhantes, pecas e acessrios fabricao de motores eltricos, pecas e acessrios fabricao de aparelhos e equipamentos para distribuicao e controle de energia eltrica fabricao de lmpadas fabricao de outros aparelhos eletrodomsticos no especificados anteriormente, pecas e acessrios fabricao de outros equipamentos e aparelhos eltricos no especificados anteriormente fabricao de motores e turbinas, pecas e acessrios, exceto para avies e veculos rodovirios fabricao de equipamentos hidrulicos e pneumticos, pecas e acessrios, exceto vlvulas fabricao de vlvulas, registros e dispositivos semelhantes, pecas e acessrios fabricao de compressores para uso no industrial, pecas e acessrios

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2821601 2829199 2831300 2833000 2840200 2861500 3092000 3101200 3102100 3240099 3250705 3299002 3520402 4617600 4635401 4645101 4646002 4647801 4647802 4649407 4663000 4664800 4669999 4672900 4673700 4674500 4679699 4686901 0500301 0500302 0600001 0600002 0600003

fabricao de fornos industriais, aparelhos e equipamentos noeltricos para instalaes trmicas, pecas e acessrios fabricao de outras maquinas e equipamentos de uso geral no especificados anteriormente, pecas e acessrios fabricao de tratores agrcolas, pecas e acessrios fabricao de maquinas e equipamentos para a agricultura e pecuria, pecas e acessrios, exceto para irrigao fabricao de mquinas-ferramenta, pecas e acessrios fabricao de maquinas para a industria metalrgica, pecas e acessrios, exceto maquinas-ferramenta fabricao de bicicletas e triciclos no-motorizados, pecas e acessrios fabricao de moveis com predominncia de madeira fabricao de moveis com predominncia de metal fabricao de outros brinquedos e jogos recreativos no especificados anteriormente fabricao de materiais para medicina e odontologia fabricao de canetas, lpis e outros artigos para escritrio distribuio de combustveis gasosos por redes urbanas representantes comerciais e agentes do comrcio de produtos alimentcios, bebidas e fumo comrcio atacadista de agua mineral comrcio atacadista de instrumentos e materiais para uso medico, cirrgico, hospitalar e de laboratrios comrcio atacadista de produtos de higiene pessoal comrcio atacadista de artigos de escritrio e de papelaria comrcio atacadista de livros, jornais e outras publicaes comrcio atacadista de filmes, CDs, DVDs, fitas e discos comrcio atacadista de maquinas e equipamentos para uso industrial, partes e pecas comrcio atacadista de maquinas, aparelhos e equipamentos para uso odonto-mdico-hospitalar, partes e pecas comrcio atacadista de outras maquinas e equipamentos no especificados anteriormente, partes e pecas comrcio atacadista de ferragens e ferramentas comrcio atacadista de material eltrico comrcio atacadista de cimento comrcio atacadista de materiais de construo em geral comrcio atacadista de papel e papelo em bruto extrao de carvo mineral beneficiamento de carvo mineral extrao de petrleo e gs natural extrao e beneficiamento de xisto extrao e beneficiamento de areias betuminosas

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0710301 0710302 0721901 0721902 0723501 0723502 0724301 0724302 0725100 0729401 0729402 0729403 0729404 0729405 0810001 0810002 0810003 0810004 0810005 0810006 0810007 0810008 0810009 0810010 0810099 0891600 0892401 0892402 0892403 0893200 0899101 0899102 0899103 0899199 0910600 0990401

extrao de minrio de ferro pelotizacao, sinterizao e outros beneficiamentos de minrio de ferro extrao de minrio de alumnio beneficiamento de minrio de alumnio extrao de minrio de mangans beneficiamento de minrio de mangans extrao de minrio de metais preciosos beneficiamento de minrio de metais preciosos extrao de minerais radioativos extrao de minrios de nibio e titnio extrao de minrio de tungstnio extrao de minrio de nquel extrao de minrios de cobre, chumbo, zinco e outros minerais metlicos no-ferrosos no especificados anteriormente beneficiamento de minrios de cobre, chumbo, zinco e outros minerais metlicos no-ferrosos no especificados anteriormente extrao de ardsia e beneficiamento associado extrao de granito e beneficiamento associado extrao de mrmore e beneficiamento associado extrao de calcrio e dolomita e beneficiamento associado extrao de gesso e caulim extrao de areia, cascalho ou pedregulho e beneficiamento associado extrao de argila e beneficiamento associado extrao de saibro e beneficiamento associado extrao de basalto e beneficiamento associado beneficiamento de gesso e caulim associado extrao extrao e britamento de pedras e outros materiais para construo e beneficiamento associado extrao de minerais para fabricao de adubos, fertilizantes e outros produtos qumicos extrao de sal marinho extrao de sal-gema refino e outros tratamentos do sal extrao de gemas (pedras preciosas e semipreciosas) extrao de grafita extrao de quartzo extrao de amianto extrao de outros minerais no-metalicos no especificados anteriormente atividades de apoio a extrao de petrleo e gs natural atividades de apoio a extrao de minrio de ferro

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0990402 0990403 1011205 1012104 1020101 1020102 1032501 1032599 1033301 1061901 1061902 1065101 1065102 1065103 1072401 1072402 1096100 1099601 1099602 1099603 1099604 1099605 1099606 1122402 1122499 1340501 1340502 1340599 1352900 1353700 1354500 1359600 1411801 1411802 1412602 1412603

atividades de apoio a extrao de minerais metlicos no-ferrosos atividades de apoio a extrao de minerais no-metalicos matadouro - abate de reses sob contrato - exceto abate de sunos matadouro - abate de sunos sob contrato preservao de peixes, crustceos e moluscos fabricao de conservas de peixes, crustceos e moluscos fabricao de conservas de palmito fabricao de conservas de legumes e outros vegetais, exceto palmito fabricao de sucos concentrados de frutas, hortalias e legumes beneficiamento de arroz fabricao de produtos do arroz fabricao de amidos e fculas de vegetais fabricao de leo de milho em bruto fabricao de leo de milho refinado fabricao de acar de cana refinado fabricao de acar de cereais (dextrose) e de beterraba fabricao de alimentos e pratos prontos fabricao de vinagres fabricao de pos alimentcios fabricao de fermentos e leveduras fabricao de gelo comum fabricao de produtos para infuso (ch, mate, etc.) fabricao de adoantes naturais e artificiais fabricao de ch mate e outros chs prontos para consumo fabricao de outras bebidas no-alcoolicas no especificadas anteriormente estamparia e texturizao em fios, tecidos, artefatos txteis e pecas do vesturio alvejamento, tingimento e toro em fios, tecidos, artefatos txteis e pecas do vesturio outros servios de acabamento em fios, tecidos, artefatos txteis e pecas do vesturio fabricao de artefatos de tapearia fabricao de artefatos de cordoaria fabricao de tecidos especiais, inclusive artefatos fabricao de outros produtos txteis no especificados anteriormente confeco de roupas intimas faco de roupas intimas confeco, sob medida, de pecas do vesturio, exceto roupas intimas faco de pecas do vesturio, exceto roupas intimas

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1413401 1413402 1413403 1414200 1421500 1422300 1521100 1529700 1531902 1532700 1533500 1539400 1540800 1610202 1622601 1622602 1622699 1623400 1629301 1629302 1710900 1742702 1811301 1811302 1812100 1813001 1822900 1830003 2011800 2012600 2014200 2033900 2052500 2092401 2092402 2092403 2099101

confeco de roupas profissionais, exceto sob medida confeco, sob medida, de roupas profissionais faco de roupas profissionais fabricao de acessrios do vesturio, exceto para segurana e proteo fabricao de meias fabricao de artigos do vesturio, produzidos em malharias e tricotagens, exceto meias fabricao de artigos para viagem, bolsas e semelhantes de qualquer material fabricao de artefatos de couro no especificados anteriormente acabamento de calcados de couro sob contrato fabricao de tnis de qualquer material fabricao de calcados de material sinttico fabricao de calcados de materiais no especificados anteriormente fabricao de partes para calcados, de qualquer material serrarias sem desdobramento de madeira fabricao de casas de madeira pr-fabricados fabricao de esquadrias de madeira e de pecas de madeira para instalaes industriais e comerciais fabricao de outros artigos de carpintaria para construo fabricao de artefatos de tanoaria e de embalagens de madeira fabricao de artefatos diversos de madeira, exceto moveis fabricao de artefatos diversos de cortia, bambu, palha, vime e outros materiais trancados, exceto moveis fabricao de celulose e outras pastas para a fabricao de papel fabricao de absorventes higinicos impresso de jornais impresso de livros, revistas e outras publicaes peridicas impresso de material de segurana impresso de material para uso publicitrio servios de acabamentos grficos reproduo de software em qualquer suporte fabricao de cloro e lcalis fabricao de intermedirios para fertilizantes fabricao de gases industriais fabricao de elastomeros fabricao de desinfetantes domissanitrios fabricao de plvoras, explosivos e detonantes fabricao de artigos pirotcnicos fabricao de fsforos de segurana fabricao de chapas, filmes, papeis e outros materiais e produtos

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/07/2012 1/10/2011 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

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2123800 2212900 2319200 2330301 2330302 2330304 2391501 2391502 2391503 2399101 2412100 2442300 2449101 2449102 2449103 2511000 2513600 2521700 2522500 2531401 2531402 2541100 2542000 2550101 2550102 2599301 2710401 2722802 2740602 2759701 2790201 2790202

qumicos para fotografia fabricao de preparaes farmacuticas reforma de pneumticos usados fabricao de artigos de vidro fabricao de estruturas pr-moldadas de concreto armado, em serie e sob encomenda fabricao de artefatos de cimento para uso na construo fabricao de casas pr-moldadas de concreto britamento de pedras, exceto associado a extrao aparelhamento de pedras para construo, exceto associado a extrao aparelhamento de placas e execuo de trabalhos em mrmore, granito, ardsia e outras pedras decorao, lapidao, gravao, vitrificao e outros trabalhos em cermica, louca, vidro e cristal produo de ferroligs metalurgia dos metais preciosos produo de zinco em formas primarias produo de laminados de zinco produo de soldas e anodos para galvanoplastia fabricao de estruturas metlicas fabricao de obras de caldeiraria pesada fabricao de tanques, reservatrios metlicos e caldeiras para aquecimento central fabricao de caldeiras geradoras de vapor, exceto para aquecimento central e para veculos produo de forjados de ao produo de forjados de metais no-ferrosos e suas ligas fabricao de artigos de cutelaria fabricao de artigos de serralheria, exceto esquadrias fabricao de equipamento blico pesado, exceto veculos militares de combate fabricao de armas de fogo e munies servios de confeco de armaes metlicas para a construo fabricao de geradores de corrente continua e alternada, pecas e acessrios recondicionamento de baterias e acumuladores para veculos automotores fabricao de luminrias e outros equipamentos de iluminao fabricao de aparelhos eltricos de uso pessoal, pecas e acessrios fabricao de eletrodos, contatos e outros artigos de carvo e grafita para uso eltrico, eletroms e isoladores fabricao de equipamentos para sinalizao e alarme

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

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2814301 2821602 2822401 2823200 2824101 2825900 2829101 2832100 2851800 2852600

2854200 2862300 2863100 2864000 2865800 2866600 2950600 3011301 3011302 3012100 3031800 3032600 3041500 3042300 3050400 3099700

fabricao de compressores para uso industrial, pecas e acessrios fabricao de estufas e fornos eltricos para fins industriais, pecas e acessrios fabricao de maquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevao de pessoas, pecas e acessrios fabricao de maquinas e aparelhos de refrigerao e ventilao para uso industrial e comercial, pecas e acessrios fabricao de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso industrial fabricao de maquinas e equipamentos para saneamento bsico e ambiental, pecas e acessrios fabricao de maquinas de escrever, calcular e outros equipamentos no-eletrnicos para escritrio, pecas e acessrios fabricao de equipamentos para irrigao agrcola, pecas e acessrios fabricao de maquinas e equipamentos para a prospeco e extrao de petrleo, pecas e acessrios fabricao de outras maquinas e equipamentos para uso na extrao mineral, pecas e acessrios, exceto na extrao de petrleo fabricao de maquinas e equipamentos para terraplenagem, pavimentao e construo, pecas e acessrios, exceto tratores fabricao de maquinas e equipamentos para as industrias de alimentos, bebidas e fumo, pecas e acessrios fabricao de maquinas e equipamentos para a industria txtil, pecas e acessrios fabricao de maquinas e equipamentos para as industrias do vesturio, do couro e de calcados, pecas e acessrios fabricao de maquinas e equipamentos para as industrias de celulose, papel e papelo e artefatos, pecas e acessrios fabricao de maquinas e equipamentos para a industria do plstico, pecas e acessrios recondicionamento e recuperao de motores para veculos automotores construo de embarcaes de grande porte construo de embarcaes para uso comercial e para usos especiais, exceto de grande porte construo de embarcaes para esporte e lazer fabricao de locomotivas, vages e outros materiais rodantes fabricao de pecas e acessrios para veculos ferrovirios fabricao de aeronaves fabricao de turbinas, motores e outros componentes e pecas para aeronaves fabricao de veculos militares de combate fabricao de equipamentos de transporte no especificados

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

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3103900 3104700 3211601 3211603 3212400 3220500 3230200 3240001 3240002 3240003 3250701 3250702 3250703 3250704 3250706 3250707 3250708 3291400 3292201 3292202 3299001 3299003 3299004 3299005 3831901 3831999 3832700 3839401 3839499 4611700 4613300 4615000

anteriormente fabricao de moveis de outros materiais, exceto madeira e metal fabricao de colches lapidao de gemas cunhagem de moedas e medalhas fabricao de bijuterias e artefatos semelhantes fabricao de instrumentos musicais, pecas e acessrios fabricao de artefatos para pesca e esporte fabricao de jogos eletrnicos fabricao de mesas de bilhar, de sinuca e acessrios no associada a locao fabricao de mesas de bilhar, de sinuca e acessrios associada a locao fabricao de instrumentos no-eletrnicos e utenslios para uso medico, cirrgico, odontolgico e de laboratrio fabricao de mobilirio para uso medico, cirrgico, odontolgico e de laboratrio fabricao de aparelhos e utenslios para correo de defeitos fsicos e aparelhos ortopdicos em geral sob encomenda fabricao de aparelhos e utenslios para correo de defeitos fsicos e aparelhos ortopdicos em geral, exceto sob encomenda servios de prtese dentaria fabricao de artigos pticos fabricao de artefatos de tecido no tecido para uso odontomdico-hospitalar fabricao de escovas, pinceis e vassouras fabricao de roupas de proteo e segurana e resistentes a fogo fabricao de equipamentos e acessrios para segurana pessoal e profissional fabricao de guarda-chuvas e similares fabricao de letras, letreiros e placas de qualquer material, exceto luminosos fabricao de painis e letreiros luminosos fabricao de aviamentos para costura recuperao de sucatas de alumnio recuperao de materiais metlicos, exceto alumnio recuperao de materiais plsticos usinas de compostagem recuperao de materiais no especificados anteriormente representantes comerciais e agentes do comrcio de matriasprimas agrcolas e animais vivos representantes comerciais e agentes do comrcio de madeira, material de construo e ferragens representantes comerciais e agentes do comrcio de

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

102

4616800 4618401 4618402 4618403 4618499 4622200 4623101 4623102 4623103 4623105 4623106 4623107 4623108 4623199 4633803 4641901 4641902 4641903 4642701 4642702 4643501 4643502 4644302 4645102 4645103 4649403 4649404 4649405 4649406 4649409

eletrodomsticos, moveis e artigos de uso domestico representantes comerciais e agentes do comrcio de txteis, vesturio, calcados e artigos de viagem representantes comerciais e agentes do comrcio de medicamentos, cosmticos e produtos de perfumaria representantes comerciais e agentes do comrcio de instrumentos e materiais odonto-medico-hospitalares representantes comerciais e agentes do comrcio de jornais, revistas e outras publicaes outros representantes comerciais e agentes do comrcio especializado em produtos no especificados anteriormente comrcio atacadista de soja comrcio atacadista de animais vivos comrcio atacadista de couros, ls, peles e outros subprodutos no-comstiveis de origem animal comrcio atacadista de algodo comrcio atacadista de cacau comrcio atacadista de sementes, flores, plantas e gramas comrcio atacadista de sisal comrcio atacadista de matrias-primas agrcolas com atividade de fracionamento e acondicionamento associada comrcio atacadista de matrias-primas agrcolas no especificadas anteriormente comrcio atacadista de coelhos e outros pequenos animais vivos para alimentao comrcio atacadista de tecidos comrcio atacadista de artigos de cama, mesa e banho comrcio atacadista de artigos de armarinho comrcio atacadista de artigos do vesturio e acessrios, exceto profissionais e de segurana comrcio atacadista de roupas e acessrios para uso profissional e de segurana do trabalho comrcio atacadista de calcados comrcio atacadista de bolsas, malas e artigos de viagem comrcio atacadista de medicamentos e drogas de uso veterinrio comrcio atacadista de prteses e artigos de ortopedia comrcio atacadista de produtos odontolgicos comrcio atacadista de bicicletas, triciclos e outros veculos recreativos comrcio atacadista de moveis e artigos de colchoaria comrcio atacadista de artigos de tapearia, persianas e cortinas comrcio atacadista de lustres, luminrias e abajures comrcio atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservao domiciliar, com atividade de fracionamento e acondicionamento

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/07/2012 1/07/2012 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

103

4649410 4665600 4669901 4671100 4679602 4679604 4681803 4683400 4684201 4686902 4687701 4687702 4689301 4689302 4692300 3511500 3513100 3514000 3512300 5211001 5211799 5229001 5310501 5310502 5811500 5812300 5813100 5821200 5822100 5823900 6010100 6021700 6022501 6022502

comrcio atacadista de jias, relgios e bijuterias, inclusive pedras preciosas e semipreciosas lapidadas comrcio atacadista de maquinas e equipamentos para uso comercial, partes e pecas comrcio atacadista de bombas e compressores, partes e pecas comrcio atacadista de madeira e produtos derivados comrcio atacadista de mrmores e granitos comrcio atacadista especializado de materiais de construo no especificados anteriormente comrcio atacadista de combustveis de origem vegetal, exceto lcool carburante comrcio atacadista de defensivos agrcolas, adubos, fertilizantes e corretivos do solo comrcio atacadista de resinas e elastomeros comrcio atacadista de embalagens comrcio atacadista de resduos de papel e papelo comrcio atacadista de resduos e sucatas no-metalicos, exceto de papel e papelo comrcio atacadista de produtos da extrao mineral, exceto combustveis comrcio atacadista de fios e fibras txteis beneficiados comrcio atacadista de mercadorias em geral, com predominncia de insumos agropecurios Gerao de Energia Eltrica Comrcio Atacadista de Energia Eltrica Distribuio de Energia Eltrica Transmisso de Energia Eltrica Armazns Gerais - Emisso de Warrant Depsitos de Mercadorias para Terceiros, Exceto Armazns Gerais e Guarda-Mveis Servios de apoio ao transporte por txi, inclusive centrais de chamada Atividades do Correio Nacional Atividades de franqueadas e permissionrias do Correio Nacional Edio de Livros Edio de Jornais Edio de Revistas Edio integrada a Impresso de Livros Edio Integrada a Impresso de Jornais Edio Integrada a Impresso de Revistas Atividades de rdio Atividades de televiso aberta Programadoras Atividades relacionadas televiso por assinatura, exceto

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/10/2011 1/10/2011 1/07/2011 1/01/2012 1/07/2011 1/07/2011 1/01/2012 1/07/2011 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010

104

6110801 6110802 6110803 6110899 6120501 6120502 6120599 6130200 6141800 6142600 6143400 6190601 6190602 6190699 6311900 6319400 6391700 6399200 7311400 7312200 7319099 8020000

programadoras Servios de telefonia fixa comutada - STFC Servios de redes de transporte de telecomunicaes - SRTT Servios de comunicao multimdia - SCM Servios de telecomunicaes por fio no especificados anteriormente Telefonia mvel celular Servio mvel especializado - SME Servios de telecomunicaes sem fio no especificados anteriormente Telecomunicaes por satlite Operadoras de televiso por assinatura por cabo Operadoras de televiso por assinatura por microondas Operadoras de televiso por assinatura por satlite Provedores de acesso s redes de comunicaes Provedores de voz sobre protocolo internet - VOIP Outras atividades de telecomunicaes no especificadas anteriormente Tratamento de dados, provedores de servios de aplicao e servios de hospedagem na internet Portais, provedores de contedo e outros servios de informao na internet Agncias de notcias Outras atividades de prestao de servios de informao no especificadas anteriormente Agncias de publicidade Agenciamento de espaos para publicidade, exceto em veculos de comunicao Outras atividades de publicidade no especificadas anteriormente Atividades de monitoramento de sistemas de segurana

1/03/2011 1/03/2011 1/03/2011 1/03/2011 1/03/2011 1/03/2011 1/03/2011 1/03/2011 1/03/2011 1/03/2011 1/03/2011 1/03/2011 1/03/2011 1/03/2011 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010

VIII.2. Tabelas constantes da Instruo Normativa n 1.009 (11/02/2010) EFD e NF-e TABELA I
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (CST-IPI):
CDIGO 00 01 02 03 04 DESCRIO Entrada com Recuperao de Crdito Entrada Tributvel com Alquota Zero Entrada Isenta Entrada No-Tributada Entrada Imune

105

05 49 50 51 52 53 54 55 99

Entrada com Suspenso Outras Entradas Sada Tributada Sada Tributvel com Alquota Zero Sada Isenta Sada No-Tributada Sada Imune Sada com Suspenso Outras Sadas

TABELA II
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO PIS/PASEP (CST-PIS)
CDIGO 01 02 03 04 05 06 07 08 09 49 50 51 52 53 54 55 56 60 61 62 63 DESCRIO Operao Tributvel com Alquota Bsica Operao Tributvel com Alquota Diferenciada Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero Operao Tributvel por Substituio Tributria Operao Tributvel a Alquota Zero Operao Isenta da Contribuio Operao sem Incidncia da Contribuio Operao com Suspenso da Contribuio Outras Operaes de Sada Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno, e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita NoTributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-

106

64 65 66 67 70 71 72 73 74 75 98 99

Tributadas no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno, e de Exportao Crdito Presumido - Outras Operaes Operao de Aquisio sem Direito a Crdito Operao de Aquisio com Iseno Operao de Aquisio com Suspenso Operao de Aquisio a Alquota Zero Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio Operao de Aquisio por Substituio Tributria Outras Operaes de Entrada Outras Operaes

TABELA III
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE COFINS (CST-COFINS):
CDIGO 01 02 03 04 05 06 07 08 09 49 50 51 52 53 54 55 DESCRIO Operao Tributvel com Alquota Bsica Operao Tributvel com Alquota Diferenciada Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero Operao Tributvel por Substituio Tributria Operao Tributvel a Alquota Zero Operao Isenta da Contribuio Operao sem Incidncia da Contribuio Operao com Suspenso da Contribuio Outras Operaes de Sada Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita NoTributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No Tributadas no Mercado Interno e de Exportao

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56 60 61 62 63 64 65 66 67 70 71 72 73 74 75 98 99

Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Outras Operaes Operao de Aquisio sem Direito a Crdito Operao de Aquisio com Iseno Operao de Aquisio com Suspenso Operao de Aquisio a Alquota Zero Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio Operao de Aquisio por Substituio Tributria Outras Operaes de Entrada Outras Operaes

TABELA IV CDIGO DE AJUSTE DA APURAO DO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

Cdigo 001 002 Descrio Estorno de dbito Crdito recebido por transferncia Natureza(*) Detalhamento C Valor do dbito do IPI estornado C Valor do crdito do IPI recebido por transferncia, de outro(s) estabelecimento(s) da mesma empresa C valor do crdito presumido de IPI decorrente do ressarcimento do PIS/PASEP e da COFINS nas operaes de exportao de produtos industrializados (Lei n 9.363, de1996, art. 1) C valor do crdito presumido de IPI decorrente do ressarcimento do PIS/PASEP e da COFINS nas operaes de exportao de produtos industrializados (Lei n10.276, de 2001, art. 1)

010

Crdito Presumido de IPI ressarcimento do PIS/PASEP e da COFINS - Lei n9.363, de 1996

011

Crdito Presumido de IPI ressarcimento do PIS/PASEP e da COFINS - Lei n10.276, de 2001

108

012

Crdito Presumido de IPI regies incentivadas - Lei n9.826, de 1999

013

Crdito Presumido de IPI frete - MP n 2.158, de 2001

019 098 099 101 102

Crdito Presumido de IPI - outros Crditos decorrentes de judicial Outros crditos Estorno de crdito Transferncia de crdito medida

103

Ressarcimento/compensao crditos de IPI 199 Outros dbitos (*) Natureza: "C" - Crdito; "D" - Dbito

de

C valor do crdito presumido relativo ao IPI incidente nas sadas, do estabelecimento industrial, dos produtos classificados nas posies 8702 a 8704 da TIPI (Lei n9.826, de 1999, art. 1) C valor do crdito presumido de IPI relativamente parcela do frete cobrado pela prestao do servio de transporte dos produtos classificados nos cdigos 8433.53.00, 8433.59.1, 8701.10.00, 8701.30.00, 8701.90.00, 8702.10.00 Ex 01, 8702.90.90 Ex 01, 8703, 8704.2, 8704.3 e 87.06.00.20, da TIPI (MP n 2.158, de 2001, art. 56) C outros valores de crdito presumido de IPI C valores de crdito de IPI decorrentes de medida judicial C Valor de outros crditos do IPI D Valor do crdito do IPI estornado D Valor do crdito do IPI transferido no perodo, para outro(s) estabelecimento(s) da mesma empresa, conforme previsto na legislao tributria. D Valor do crdito de IPI solicitado junto RFB/MF D Valor de outros dbitos do IPI

VIII.3. Web Services do ambiente de homologao da Receita Federal do Brasil (Portais NF-e, SPED Contbil e Fiscal) e SEFAZ Virtual do Estado de So Paulo: Portal Nacional do SPED Stio do SPEDContbil Stio do SPEDFiscal Portal Nacional da Nota Fiscal Eletrnica: Portal Estadual da Nota Fiscal Eletrnica: Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo: Portal Nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico Portal Estadual do Conhecimento de Transporte Eletrnico
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sped/ http://www1.receita.fazenda.gov.br/sped-contabil/o-que-e.htm http://www1.receita.fazenda.gov.br/sped-fiscal/o-que-e.htm http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/ http://www.fazenda.sp.gov.br/nfe/ http://www.fazenda.sp.gov.br/ http://www.cte.fazenda.gov.br http://www.fazenda.sp.gov.br/cte

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XII.

FONTES DE PESQUISA
Receita Federal do Brasil Portal S.P.E.D Perguntas frequentes (http://www1.receita.fazenda.gov.br/sped/) Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo Perguntas frequentes (www.fazenda.sp.gov.br); Portal Nacional da Nota Fiscal Eletrnica http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/#) Portal Nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico http://www.cte.fazenda.gov.br/Default.aspx FISCOSOFT Roteiro de procedimentos: ICMS/SP Nota Fiscal Eletrnica (NFe)

ATENO: A presente Cartilha possui carter meramente informativo, refletindo o entendimento do Departamento Jurdico da FIESP/CIESP na data indicada como a de sua ltima alterao e abordando o tema de forma genrica. Sua eventual adoo para casos concretos exigir o exame dos fatos e aspectos circunstanciais prprios de cada situao, devendo-se levar em conta que outros posicionamentos podem existir sobre a matria, estando sempre presente o risco de litgio administrativo ou judicial, cujos fundamentos ou consequncias devem ser avaliados pelas partes diretamente interessadas.

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