Aspectos Fiscais Controladoria Etica Convencao SBC

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APOSTILA, DE QUALQUER
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com base nas CÓDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.
normas contábeis
Elaborado por:
JANEIRO/
J. Miguel Silva
O conteúdo desta apostila é de inteira

responsabilidade do autor (a).
2016
CONVENÇÃO REGIONAL DOS PROFISSIONAIS, EMPRESÁRIOS E ESTUDANTES DA ÁREA CONTÁBIL
EM SÃO BERNARDO DO CAMPO
SEJAM BEM VINDOS!

Aspectos Fiscais e seus Impactos
com base nas Normas Contábeis
J. Miguel Silva
Advogado e Contabilista. Tributarista e Especialista em Direito

Empresarial. Eleito "Homem do Ano 2006", na área jurídica, pela
Assembleia Legislativa do Estado de São Paulo. "Contabilista
Emérito" pelo Sindicato dos Contabilistas de São Paulo. Em 2015,
eleito e empossado para ocupar a Cadeira da Academia Paulista
de Contabilidade. Coordenador e Coautor da Obra "Prática
Tributária nas Empresas", Editora Atlas.
Sócio da Miguel Silva & Yamashita Advogados.
IRPJ / CSLL
1
(Regimes de Tributação)
São estas as formas de apuração:
1. SIMPLES NACIONAL
2. LUCRO ARBITRADO
3. LUCRO PRESUMIDO
4. LUCRO REAL
LC nº 123/06; RIR/99, arts. 185, 246, 516 e 530, IN SRF nº 390/04, art. 3º e Lei nº 12.973/14, art. 1º
1
LUCRO PRESUMIDO
2
(BASE DE CÁLCULO)
(+) % sobre a receita bruta da atividade
(+) ganhos de capital
(+) rendimentos de renda fixa
(+) ganhos líquidos de renda variável
(+) demais receitas (não classificadas como receita bruta da atividade)
(=) base de cálculo do LP
RIR/99, arts. 518 a 521 e INs RFB nºs 104/98 e 1.515/14, art. 122, e CPCs 12 e 30
LUCRO PRESUMIDO
2
(BASE DE CÁLCULO) Cont.
NOTA 1 Integram a base de cálculo do LP os valores recuperados, correspondentes

a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de créditos,
salvo se a pessoa jurídica comprovar não os ter deduzido em período
anterior no qual tenha se submetido ao regime de tributação com base no
lucro real ou que se refiram a período no qual tenha se submetido ao
regime de tributação com base no lucro presumido ou arbitrado.
NOTA 2 A empresa sujeita ao Transfer Pricing deverá integrar na base de cálculo

do LP o valor resultante da aplicação dos percentuais de presunção sobre
a parcela das receitas auferidas em cada atividade, no respectivo período
de apuração, nas exportações às pessoas vinculadas ou aos países com
tributação favorecida que exceder ao valor praticado.
2
LUCRO PRESUMIDO
2
NOTA 3 A apuração da base de cálculo do LP poderá ser pelo regime de

competência ou de caixa.
NOTA 4 Da receita bruta da atividade, deduz-se as devoluções, as vendas

canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
NOTA 5 Da receita bruta da atividade e das demais receitas, não cabe deduzir o
AVP, se houver.
LUCRO PRESUMIDO
2
NOTA 6 O ganho de capital nas alienações de investimentos, imobilizados e

intangíveis corresponderá à diferença positiva entre o valor da alienação e
o respectivo valor contábil. Poderão ser considerados no valor contábil, e
na proporção deste, os respectivos valores decorrentes dos efeitos do AVP
do financiamento correspondente.
NOTA 7 Os ganhos decorrentes de avaliação de ativo ou passivo com base no valor

justo não integrarão a base de cálculo do LP, no momento em que forem
apurados.
NOTA 8 Para fins de base de cálculo do LP, os ganhos e perdas decorrentes de

avaliação do ativo com base em valor justo não serão considerados como
parte integrante do valor contábil. O aqui disposto não se aplica aos
ganhos que tenham sido anteriormente computados na base de cálculo
do imposto.
3
IRPJ TRIMESTRAL PRESUMIDO

3
(Apuração)
Base de cálculo do LP
(X) Alíquota de 15%
(=) IRPJ Presumido
(+) Adicional de 10% sobre a parcela da BC que exceder a
R$ 60.000,00
(=) IRPJ Presumido a pagar
(-) IRF retido compensável
(-) IRPJ retido compensável
(=) IRPJ Presumido Final a Pagar
RIR/99 - art. 535 e Lei nº 12.973/14 – art. 6º
LUCRO REAL
4
(Empresas Obrigadas)
Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas:
I. cuja receita total, no ano-calendário anterior seja superior ao
limite de R$ 78.000.000,00;
II. Instituições Financeiras e Equiparadas;
III. que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital

oriundos do exterior;
IV. que usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou

redução do imposto (lucro da exploração);
Lei nº 12.973/14 - art. 1º, Lei nº 9.718/98 - art. 14 (com a redação dada pela Lei nº 12.814/2013),
Lei nº 9.964/00 - art. 4º, e INs RFB nºs 25/99, 16/01 e 1.515/14 - art. 121
4
LUCRO REAL
4
(Empresas Obrigadas) Cont.
V. que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento

mensal pelo regime de estimativa;
VI. Factoring;
VII. que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários,

financeiros e do agronegócio.
NOTA As empresas que exercem a atividade imobiliária, são obrigadas a

tributação pelo lucro real, enquanto não concluídas as operações
imobiliárias para as quais haja registro na escrituração contábil de custo
orçado.
Lei nº 12.973/14 - art. 1º, Lei nº 9.718/98 - art. 14 (com a redação dada pela Lei nº 12.814/2013),
Lei nº 9.964/00 - art. 4º, e INs RFB nºs 25/99, 16/01 e 1.515/14 - art. 121
RTD - REGIME TRIBUTÁRIO DEFINITIVO

(Vigência) 5
Para efeito de determinação do
IRPJ/CSLL, os critérios contábeis e
fiscais do denominado RTD
(presentes nos arts. 1º a 70 da Lei),
entrou em vigor terminantemente a
partir de 01.01.2015.
Lei nº 12.973/14 – art. 75 e INs RFB nºs 1.469/14, 1.478/14, 1.484/14, 1.492/14, 1.493/14, 1.499/14 e 1.515/14
5
LUCRO REAL 6
(Composição da Base de Cálculo do IRPJ, com RTD)
A partir de 01.01.2015, o Lucro Real deve assim ser composto:

(+/-) Lucro/Prejuízo Líquido Contábil antes do IRPJ (De acordo com a Nova Lei
das S/As e CPCs)
(+) Adições Regulares (incluindo RTD)
(-) Exclusões Regulares (incluindo RTD)
(=) Lucro Real antes das Compensações / Prejuízo Fiscal
(-) Compensação de PNO
(-) Compensação de PF
(=) Lucro Real
Leis nºs 12.973/14 (arts. 2º, 117, VI e X , 119), 11.941/09 (arts. 15 a 24)
e 8.981/95 (art. 47 I e II, “b”) e INs RFB nºs 1.492/14, 1.493/14 e 1.515/14
LUCRO REAL 6
(Composição da Base de Cálculo do IRPJ, com RTD) Cont.
NOTA 1 Para efeito de apuração do lucro real do ano-calendário 2014, a empresa pôde
optar pelo denominado RTD (Regime Tributário Definitivo), como disposto
acima, e assim optado, a empresa se afastou do Ajuste RTT.
NOTA 2 Para efeito fiscal, a partir de 01.01.2015, é obrigatória a observância dos novos
critérios contábeis constantes na Nova Lei Comercial (Nova Lei das S/As) e CPCs
para a apuração do Lucro/Prejuízo Contábil que constará no SPED Contábil, ou
seja, será obrigatória a adoção do RTD que incorpora os CPCs na legislação do
Imposto de renda. A não manutenção da escrituração contábil segundo a Nova
Lei Comercial e suas regulamentações CPC, permitirá ao Fisco o arbitramento do
lucro da empresa, por caracterizar escrituração contábil imprestável para a
determinação do Lucro Real.
Leis nºs 12.973/14 (arts. 2º, 117, VI e X , 119), 11.941/09 (arts. 15 a 24)
e 8.981/95 (art. 47 I e II, “b”) e INs RFB nºs 1.492/14, 1.493/14 e 1.515/14
6
LUCRO REAL
(DEVER DE ESCRITURAR E LIVROS OBRIGATÓRIOS)
7
Os livros comerciais e fiscais obrigatórios, para efeito do IRPJ/CSLL, são:
1. Livro Diário (ECD)

2. Livro Razão (ECD)
3. Razão Auxiliar das Subcontas – Adoção Inicial da Lei nº 12.973/14
(ECD)
4. Livro de Inventário (SPED FISCAL)
5. Livro de Entradas (SPED FISCAL)
6. LALUR (ECF)
RIR/99, arts. 251 e 257 a 263, INs RFB nºs 390/04, arts. 3º e 42 e 1.515/14, art. 169
APURAÇÃO DO RESULTADO NO SPED CONTÁBIL

(Obrigatoriedade Fiscal de Observância dos Novos Critérios Contábeis) 8
Ao fim de cada período-base de incidência do IRPJ
o contribuinte deverá apurar o lucro líquido do
exercício, o qual estará presente no SPED Contábil,
mediante a elaboração, com observância das
disposições da lei comercial (Nova Lei das S/As e
CPCs), do balanço patrimonial, da demonstração
do resultado do exercício e da demonstração de
lucros ou prejuízos acumulados.
Lei nº 12.973/14 - art. 2° e IN RFB nº 1.515/14 – art. 23 (§§ 1º e 2º)
7
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL

9
Ficam obrigadas a adotar a ECD, em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de
1º de janeiro de 2014:
I. as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no

lucro real;
II. as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, que distribuírem, a
título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF),
parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto,
diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita. Ressalta-se
que tais pessoas jurídicas, em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º
de janeiro de 2016, também estarão sujeitas a entregar a ECD, caso no decorrer do
ano-calendário, para efeito fiscal, não optar por manter e escriturar Livro Caixa.
Decretos Federais nºs 6.022/07 e 8.683/16, e IN RFB nº 1.420/13 (na redação atual)

9
Cont.
III. até 31 de dezembro de 2015, as pessoas jurídicas imunes e isentas que, em

relação aos fatos ocorridos no ano calendário, tenham sido obrigadas à
apresentação da Escrituração Fiscal Digital das Contribuições, nos termos da
Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012. Já em relação aos
fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2016, estão obrigadas as
pessoas jurídicas imunes e isentas obrigadas a manter escrituração contábil, nos
termos da alínea “c” do § 2º do art. 12 e do § 3º do art. 15, ambos da Lei nº
9.532, de 10 de dezembro de 1997, que no ano-calendário, ou proporcional ao
período a que se refere:
a) apurarem Contribuição para o PIS/Pasep, Cofins, Contribuição Previdenciária

incidente sobre a Receita de que tratam os arts. 7º a 9º da Lei nº 12.546, de
14 de dezembro de 2011, e Contribuição incidente sobre a Folha de Salários,
cuja soma seja superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais); ou
8

9
Cont.
b) auferirem receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições,

auxílios, convênios e ingressos assemelhados, cuja soma seja superior
a R$ 1.200.000,00 (um milhão e duzentos mil reais); e
IV. as Sociedades em Conta de Participação (SCP), como livros auxiliares do

sócio ostensivo. Destaca-se que em relação aos fatos contábeis ocorridos a
partir de 1º de janeiro de 2016 as SCP tem em seu favor a alternativa de
apresentar a ECD como livros próprios ou livros auxiliares do sócio
ostensivo.

9
Cont.
NOTA 1 A obrigatoriedade de entrega da ECD não se aplica:
I. às pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos

e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional), de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006;
II. aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; e
III. às pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB nº 1.536, de 22 de
dezembro de 2014.
NOTA 2 A autenticação de livros contábeis das empresas poderá ser feita por meio do Sistema Público
de Escrituração Digital - SPED, mediante a apresentação de escrituração contábil digital.
Assim, a autenticação da ECD será comprovada pelo recibo de entrega emitido pelo SPED.
9
BALANÇO PATRIMONIAL – CPCs

(Nova Composição do Ativo)
10
2016 2015
CIRCULANTE
Disponibilidades
Direitos Realizáveis até 12 meses
Despesas do Exercício Seguinte
ATIVO NÃO CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA
NÃO CIRCULANTE
Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Lei nº 12.973/14 - arts. 1º a 70, Lei nº 11.638/07 e CPC 26 (R1)
BALANÇO PATRIMONIAL – CPCs

(Nova Composição do Passivo)
11
2016 2015
CIRCULANTE
Obrigações Exigíveis até 12 meses
OBRIGAÇÕES VINCULADAS AO ATIVO NÃO CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA
NÃO CIRCULANTE
Obrigações Exigíveis após 12 meses
Receita Líquida Diferida
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Reservas de Capital
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Reservas de Lucros
Ações em Tesouraria
Prejuízos Acumulados
Lei nº 12.973/14 - arts. 1º a 70, Lei nº 11.638/07 e CPC 26 (R1)
10
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – CPCs

(Nova Composição da DRE) 12
2016 2015
(+) Receita Bruta das Vendas e Serviços
(-) Devolução de Vendas
(-) Descontos Incondicionais
(-) Tributos sobre Vendas e Serviços
(=) Receita Líquida
(-) Custo de Mercadorias e Serviços Vendidos
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas com Vendas
(-) Despesas Administrativas
(+/-) Resultados de Participações Societárias
(+/-) Ganhos e Perdas de Capital nos Investimentos
Lei nº 12.973/14, - arts. 1º a 70 , Lei nº 11.638/07 e CPC 26 (R1)
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – CPCs

(Nova Composição da DRE) 13
2016 2015
(+/-) Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado
(+/-) Ganhos e Perdas de Capital no Intangível
(+/-) Outras Receitas e Despesas das Operações Continuadas
(=) Resultado Antes das Receitas e Despesas Financeiras
(+) Receitas Financeiras
(-) Despesas Financeiras
(=) Resultado do Exercício Antes dos Tributos sobre o Lucro
(-) Tributos sobre o Lucro
(-) Participações de Debêntures, Empregados e Administradores
(-) Contribuições para Instituições ou Fundos de Assistência ou Previdência de Empregados
(=) Resultado Líquido das Operações Continuadas
(+/-) Resultado Líquido de Operações Descontinuadas
(=) Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício
Lei nº 12.973/14, - arts. 1º a 70 , Lei nº 11.638/07 e CPC 26 (R1)
11
CPCs VIGENTES
(Pronunciamentos Técnicos CPC)
14
CPC 00 (R1) Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-
Financeiro;
CPC 01 (R1) Redução ao Valor Recuperável de Ativos;
CPC 02 (R2) Efeitos das mudanças nas taxas de câmbio e conversão de demonstrações
contábeis;
CPC 03 (R2) Demonstração dos Fluxos de Caixa;
CPC 04 (R1) Ativo Intangível;
CPC 05 (R1) Divulgação sobre Partes Relacionadas;
CPC 06 (R1) Operações de Arrendamento Mercantil;
CPC 07 (R1) Subvenção e Assistência Governamentais;
CPC 08 (R1) Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários;
CPC 09 Demonstração do Valor Adicionado (DVA);
CPC 10 (R1) Pagamento Baseado em Ações;
CPCs VIGENTES
(Pronunciamentos Técnicos CPC) 15
CPC 11 Contratos de Seguro;
CPC 12 Ajuste a Valor Presente;
CPC 13 Adoção Inicial da Lei nº. 11.638/07 e da Medida Provisória nº. 449/08;
CPC 14 Instrumentos Financeiros: Reconhecimento, Mensuração e Evidenciação (Fase
I) - Transformado em OCPC 03;
CPC 15 (R1) Combinação de Negócios;
CPC 16 (R1) Estoques;
CPC 17 (R1) Contratos de Construção;
CPC 18 (R2) Investimento em Coligada, em Controlada e em Empreendimento Controlado
em Conjunto;
CPC 19 (R2) Negócios em Conjunto;
CPC 20 (R1) Custos de Empréstimos;
CPC 21 (R1) Demonstração Intermediária;
12
CPCs VIGENTES
(Pronunciamentos Técnicos CPC)
16
CPC 22 Informações por Segmento;
CPC 23 Políticas Contábeis, Mudança de Estimativa e Retificação de Erro;
CPC 24 Evento Subsequente;
CPC 25 Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes;
CPC 26 (R1) Apresentação das Demonstrações Contábeis;
CPC 27 Ativo Imobilizado;
CPC 28 Propriedade para Investimento;
CPC 29 Ativo Biológico e Produto Agrícola;
CPC 30 (R1) Receitas;
CPC 31 Ativo Não Circulante Mantido para Venda e Operação Descontinuada;
CPC 32 Tributos sobre o Lucro;
CPC 33 (R1) Benefícios a Empregados;
CPCs VIGENTES
(Pronunciamentos Técnicos CPC) 17
CPC 35 (R2) Demonstrações Separadas;
CPC 36 (R3) Demonstrações Consolidadas;
CPC 37 (R1) Adoção Inicial das Normas Internacionais de Contabilidade;
CPC 38 Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração;
CPC 39 Instrumentos Financeiros: Apresentação;
CPC 40 (R1) Instrumentos Financeiros: Evidenciação;
CPC 41 Resultado por Ação;
CPC 42 Contabilidade e Evidenciação em Economia Altamente Inflacionária (Não editado);
CPC 43 (R1) Adoção Inicial dos Pronunciamentos Técnicos CPCs 15 a 41;

CPC 44 Demonstrações Combinadas;
CPC 45 Divulgação de Participações em outras Entidades;
CPC 46 Mensuração do Valor Justo;
CPC PME (R1) Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos
13
CPCs VIGENTES
(Interpretações Técnicas ICPC)
18
ICPC 01 (R1) Contratos de Concessão;
ICPC 02 Contrato de Construção do Setor Imobiliário;
ICPC 03 Aspectos Complementares das Operações de Arrendamento Mercantil ;
ICPC 04 Alcance do Pronunciamento Técnico CPC 10 - Pagamento Baseado em Ações
(Revogado);
ICPC 05 Pronunciamento Técnico CPC 10 - Pagamento Baseado em Ações - Transações de
Ações do Grupo e em Tesouraria (Revogado);
ICPC 06 Hedge de Investimento Líquido em Operação no Exterior;
ICPC 07 Distribuição de Lucros in Natura;
ICPC 08 (R1) Contabilização da Proposta de Pagamento de Dividendos;
ICPC 09 (R2) Demonstrações Contábeis Individuais, Demonstrações Separadas, Demonstrações
* Ver nota Consolidadas e Aplicação do Método de Equivalência Patrimonial;
ICPC 10 Interpretação sobre a Aplicação Inicial ao Ativo Imobilizado e à Propriedade para
Investimento dos Pronunciamentos Técnicos CPCs 27, 28, 37 e 43;
ICPC 11 Recebimento em Transferência de Ativos de Clientes;
CPCs VIGENTES
(Interpretações Técnicas ICPC) 19
ICPC 12 Mudanças em Passivos por Desativação, Restauração e Outros Passivos Similares;
ICPC 13 Direitos a Participações Decorrentes de Fundos de Desativação, Restauração e
Reabilitação Ambiental;
ICPC 14 Cotas de Cooperados em Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares;
ICPC 15 Passivo Decorrente de Participação em um Mercado Específico - Resíduos de
Equipamentos Eletroeletrônicos;
ICPC 16 Extinção de Passivos Financeiros com Instrumentos Patrimoniais;
ICPC 17 Contratos de Concessão: Evidenciação;
ICPC 18 Custos de Remoção de Estéril (Stripping) de Mina de Superfície na Fase de
Produção;
ICPC 19 Tributos;
* Ver nota
ICPC 20 Limite de Ativo de Benefício Definido, Requisitos de Custeio (Funding) Mínimo e sua
* Ver nota Interação;
NOTA Normas Contábeis publicadas posteriormente a 12/nov/2013, para os efeitos da IN RFB nº 1.515/14 – art. 152
14
CPCs VIGENTES
(Orientações Técnicas OCPC)
20
OCPC 01 (R1) Entidades de Incorporação Imobiliária;
OCPC 02 Esclarecimentos sobre as Demonstrações Contábeis de 2008;
OCPC 03 Instrumentos Financeiros: Reconhecimento, Mensuração e Evidenciação (CPC 14
R1);
OCPC 04 Aplicação da Interpretação Técnica ICPC 02 às Entidades de Incorporação
Imobiliária Brasileiras;
OCPC 05 Contratos de Concessão;
OCPC 06 Apresentação de Informações Financeiras Pro Forma;
OCPC 07 Evidenciação na Divulgação dos Relatórios Contábil-Financeiros de Propósito
* Ver nota Geral;
OCPC 08 Reconhecimento de Determinados Ativos e Passivos nos Relatórios Contábil-
* Ver nota Financeiros de Propósito Geral das Distribuidoras de Energia Elétrica emitidos de
acordo com as Normas Brasileiras e Internacionais de Contabilidade
NOTA Normas Contábeis publicadas posteriormente a 12/nov/2013, para os efeitos da IN RFB nº 1.515/14 – art. 152
15

Autor (Lei n.º 9610/1998).
Controladoria: TODOS OS DIREITOS

RESERVADOS:
Pontos TOTAL OU PARCIAL DESTA

FORMA OU POR QUALQUER
MEIO.
importantes para CÓDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.
gestão
JANEIRO/ Elaborado por:
Rodrigo Paiva Souza
O conteúdo desta apostila é de inteira 2016

CONVENÇÃO REGIONAL DOS PROFISSIONAIS, EMPRESÁRIOS E ESTUDANTES DA ÁREA CONTÁBIL EM SÃO
BERNARDO DO CAMPO
Sejam Bem Vindos!

Controladoria:
pontos importantes para gestão
Prof. Dr. Rodrigo Paiva Souza
rodrigo.souza@fipecafi.org
Agenda
• Definição de Controladoria
• Estruturas de Controladorias
• Funções de Controladoria
1
BERNARDO DO CAMPO
Borinelli (2006)
O QUE É CONTROLADORIA?
Um conjunto de conhecimentos que se constituem em bases teóricas e
conceituais de ordens operacional, econômica, financeira e patrimonial,
relativas ao controle do processo de gestão organizacional.
MISSÃO DA CONTROLADORIA?
Zelar pela sobrevivência e continuidade da organização, através de um
processo permanente de promoção, coordenação e integração dos esforços
de cada uma das partes que formam o todo organizacional, de maneira a
assegurar a eficácia e a otimização do resultado econômico da entidade.
ESTRUTRURA DA ÁREA DE CONTROLADORIA?

COMO ORGÃO DE LINHA
Característica:
Confere maior poder e independência à controladoria para o acompanhamento e
participação no processo de tomada de decisão como fornecedor de informações.
Anthony & Govindarajan (2008)
2
BERNARDO DO CAMPO
ESTRUTRURA DA ÁREA DE CONTROLADORIA?

COMO ORGÃO DE STAFF
Característica:
Nessa estrutura a Controladoria é responsável pela gestão do sistema de informações
gerenciais e desempenha preponderantemente atividades de apoio e suporte à Diretoria
Financeira e a outros gestores.
Anthony & Govindarajan (2008)
FUNÇÕES DA CONTROLADORIA Roehl-Anderson & Bragg (2004)
Função
Planejamento
Função Função
Sistemas de Controle
Informações
Função Função
Recursos Reporte
Humanos
CONTROLADORIA
Função
Administrativo/ Função
Financeiro Contábeis
3
BERNARDO DO CAMPO
CONTROLADORIA: Roehl-Anderson & Bragg (2004)

• FUNÇÃO DE PLANEJAMENTO
Verificar se o plano de vendas é coerente com políticas corporativas e objetivos da empresa:
Envolve a validação do mix de produtos, cliente, região geográficas etc.
Verificar se o plano de vendas parece ter hipóteses realistas:
Envolve validação das premissas e comparação com base nos dados históricos.
Verificar se o plano de produção suporta a programação de vendas:
Envolve a comparação entre projeção de vendas e programação da produção.
Verificar se o plano de produção é coerente com a capacidade instalada:
Envolve a comparação da programação da produção previstos com a produção histórica da empresa,
também envolve análise da necessidade de adição de turnos extras etc.
Verificar se os níveis de despesa são proporcionais e coerente:
Por exemplo, a despesa fixas devem subir se a empresa está adicionando uma instalação, enquanto a
despesa de viagens deve aumentar se houver aumento na equipe de vendas.
Verificar se há recursos financeiros suficientes para a atividades projetadas:
Se não houver uma quantidade suficiente de capital de terceiro ou próprio para executar o plano, este
deve ser reformulada em uma escala menor

• FUNÇÃO DE CONTROLE
A controladoria tem objetivo de garantir que o desempenho planejado será atingido.
O controller participa desse processo da seguinte forma:
o Examinando as variações entre resultados planejados e realizados;
o Fornecendo informações para os gestores de cada área sobre as variações;
o Dedicando tempo para desenhar o fluxograma dos sistemas existentes/desejados;
o Implementando mudanças no processo para melhorar os controles.
O controller deve tornar-se profundamente envolvido em todas as etapas da função de

controle. Esta é uma das tarefas mais cruciais da controladoria.
4
BERNARDO DO CAMPO

• FUNÇÃO DE REPORTES
Relatórios são essências para tornar o planejamento e o controle efetivos.
Requer a interpretação dos valores para assegurar que a administração entenda o relatório.
Isso requer reuniões formais e informais constantes com a administração e outros gestores.
Além disso, o controller pode ser obrigado a reportar à entidades externas:
o Acionistas;
o Credores;
o Clientes;
o Público em geral;
o Comissão de Valores Mobiliários (CVM);
o Receita Federal do Brasil (RFB).

• FUNÇÃO CONTÁBIL
Automatização de transações padrão:
Realizar contabilizações automáticas no sistema
Redesenhar as principais funções:

Buscar novas abordagens para realizar as atividades com redução de tempo, erro e de custo
Redução do tempo de fechamento:

Reduzir o tempo necessário para registrar todos os eventos contábeis
Terceirizar funções de contabilidade

Selecionar empresas que estão melhor equipadas para realizar as transações.
Benchmarking de principais práticas:

Comparar práticas adotadas em outras áreas ou em outras companhias
5
BERNARDO DO CAMPO

• FUNÇÃO FINANCEIRAS
o Elaboração de política de crédito para clientes;
o Investimento do excedente de caixa;
o Relacionamento com credores;
o Relacionamento com investidores;
o Aquisição de seguro para proteger os ativos;
o Condução do processo de ofertas públicas;
o Investimento em fundos de pensão.

• FUNÇÃO RECURSOS HUMANOS
o Gestão de mudanças nos planos de pensão;
o Gestão do escopo de trabalho de novos empregados;
o Condução do treinamento de segurança de empregados;
o Condução do processo de recrutamento de novos empregados;
o Definição do plano de carreira para gerentes chaves;
o Manutenção do arquivo de empregados;
o Controle das licenças médicas;
o Controle das contingências trabalhistas;
o Atualização do manual dos empregados.
6
BERNARDO DO CAMPO

• FUNÇÃO ADMINISTRATIVO
o Atendimento de público interno e externo;
o Assegurar que todos os equipamentos estão funcionando;
o Assegurar que o Sistema de comunicação está funcionando;
o Planejar a reposição dos equipamentos obsoletos do escritório;
o Responder e enviar e-mails com solicitação de demandas;
o Contratar, via agencia, profissionais especializados para projetos específicos.

• FUNÇÃO SISTEMAS DE INFORMAÇÃO
o Realizar backup das informações do sistemas;
o Reforçar os padrões de segurança do sistema;
o Requisitar expansão dos sistemas quando necessário;
o Facilitar a instalação de novos hardware e software quando necessário;
o Gerenciar a manutenção de todos os hardware e software;
o Promover treinamento em sistemas para os empregados.
7
BERNARDO DO CAMPO
• NOVOS DESAFIOS
 Domínio da tecnologia dos sistemas integrados (ERP’s)
 Fusões, Aquisições, Cisões e Combinação de Negócios aumentam

a complexidade do registro de transações contábeis.
 Operações com instrumentos derivativos cada vez mais comuns.
 Gerenciamento de equipes contendo conflito de gerações
O QUE SE ESPERA DO CONTROLLER?

o Visão crítica;
o Capacidade de liderança e persuasão;
o Capacidade de comunicação e de poder de síntese;
o Inclinação para a cooperação e para a disponibilização;
o Ética profissional.
8
BERNARDO DO CAMPO
Referências:
o Anthony, R. N., & Govindarajan, V. (2008). Sistemas de controle gerencial.
AMGH Editora.
o Borinelli, M. L. (2006). Estrutura conceitual básica de controladoria:
sistematização à luz da teoria e da práxis (Doctoral dissertation, Universidade
de São Paulo).
o Roehl-Anderson, J. M., & Bragg, S. M. (2004). Controllership: The Work of the
Managerial Accountant, 2008 Cumulative Supplement. John Wiley & Sons.
9
BERNARDO DO CAMPO
BACK UP
Escopo de trabalho do Controller

Atividades da Função Contábil:
o Auxiliar na auditoria anual quando necessário.
o Assegurar que as contas a receber são recebidas no prazo correto.
o Assegurar que todos os descontos são registrados no contas a pagar.
o Assegurar que as faturas dos clientes são emitidas e enviadas corretamente.
o Assegurar que os custos são calculados e registrados corretamente.
o Assegurar que a reconciliação bancária mensal é realizada corretamente. .
o Emitir relatórios gerenciais periódicos quando necessário..
o Emitir relatórios financeiros no prazo determinado.
o Manter um Sistema de arquivo da contabilidade.
o Manter o plano de contas contábil.
o Gerenciar atividades terceirizadas.
o Gerenciar a equipe contábil..
o Gerenciar o plano de produção anual (orçamento) .
o Processar a folha de pagamentos no prazo correto.
o Promover analises financeiras conforme necessidade.
o Revisar os sistemas de informação para controlar deficiências.
10
BERNARDO DO CAMPO

Atividades da Função Financeiras
o Assegurar que as contas a pagar são pagas no prazo correto.
o Contratar os serviços bancários
o Contratar os financiamentos.
o Conduzir as ofertas públicas.
o Investir o excedente de caixa.
o Investir recursos dos fundos de pensão.
o Emitir notas de créditos para clientes.
o Manter os contratos de seguro de ativos.
o Manter o relacionamento com credores.
o Gerenciar a equipe de finanças.
o Monitorar o saldo de caixa.

Atividades da Função Administrativas
o Contratar profissionais especializado para projetos específicos.
o Assegurar que os e-mail importantes sejam respondidos.
o Assegurar que os equipamentos estejam funcionando.
o Gerenciar os empregados terceirizados.
o Gerenciar a equipe de apoio.
o Repor equipamentos quando necessário.
11
BERNARDO DO CAMPO

Atividade da Função de Sistemas
o Realizar backup do sistema.
o Implementar hardware e software.
o Manter um plano de emergência para perda de dados.
o Manter um sistema de segurança do sistema.
o Gerenciar a equipe de tecnologia da informação.
o Gerenciar as atividades terceirizadas.
o Promover treinamento de sistemas.
o Selecionar o sistema de informação.
12

Autor (Lei n.º 9610/1998).
Ética
TODOS OS DIREITOS
RESERVADOS:
TOTAL OU PARCIAL DESTA
Empresarial FORMA OU POR QUALQUER

MEIO.
CÓDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.
JANEIRO/ Elaborado por:

Fernando de Almeida Santos
O conteúdo desta apostila é de inteira

2016
CONVENÇÃO REGIONAL DOS PROFISSIONAIS, EMPRESÁRIOS E ESTUDANTES DA ÁREA CONTÁBIL EM
SÃO BERNARDO DO CAMPO
Sejam Bem Vindos!

ÉTICA EMPRESARIAL:
Desenvolvimento e Implantação de Políticas
Éticas Corporativas em
5 dimensões
Palestrante: Fernando de Almeida Santos
Fernando de Almeida Santos

• Pós-doutorando em Ciências Contábeis da PUC-SP
• Doutor em Ciências Sociais pela Pontifícia Universidade Católica de São Paulo.
• Mestre em Administração pela Universidade Presbiteriana Mackenzie.
• Especialista em Avaliação Institucional, em Administração Financeira e em
Educação a Distância para o Ensino Superior.
• Graduado em Administração, em Ciências Contábeis e em Administração Pública.
• Docente do Mestrado e da Graduação de Ciências Contábeis da PUC/SP.
• Professor há 18 anos, nas áreas de Ciências Contábeis , Administração e Ética.
• Vice-Conselheiro do CRC-SP (Gestão 2014-2017).
• Autor do Livro:
 “Ética Empresarial: Políticas de Responsabilidade Social em 5
Dimensões”.
• Co-Autor dos livros:
• “Contabilidade com ênfase em Micro, Pequenas e Médias Empresas” ,
• “Contabilidade de Custos: Gestão em serviços, comércio e indústria” e
• “Gestão da Educação: Comunicação, Desafios e Estratégias”
1
I - POLÍTICAS DE RESPONSABILIDADE SOCIAL EM 5 DIMENSÕES
• Sustentabilidade
• Respeito à multicultura
• Aprendizado contínuo
• Inovação
• Governança corporativa
Fonte: Santos, Fernando de Almeida. Ética Empresarial . São Paulo: Atlas, 2015.
ÉTICA : CONCEITO
O conceito “ética” tem origem grega, da palavra ethos,
que significa modo de ser e representa as características
de um grupo, portanto representa a forma de agir de um
coletivo, em relação à sua cultura e ao seu
comportamento nessa sociedade. O conceito de ética,
porém, evoluiu na história, podendo ser considerado
caráter ou conjunto de princípios e valores morais que
norteiam a conduta humana na sociedade.
2
REFLEXÕES SOBRE ÉTICA
A ética possibilita:
a) uma melhor vida em grupo;
b) a melhoria da sociedade;
c) respeito dos indivíduos no contexto social.
REFLEXÕES SOBRE ÉTICA
A ética é reflexo da época, da sociedade, do avanço

tecnológico, das relações e ações individuais, enfim, do
desenvolvimento de toda a sociedade. Não é possível
pensar em aspectos éticos, sem refletir sobre
sustentabilidade, desenvolvimento e sobre as estruturas
internas das organizações.
3
OBSERVAÇÃO SOBRE ÉTICA
É necessário desenvolver políticas corporativas:

• Éticas;
• Sustentáveis;
• Multiculturais.
Fonte: docmanagement.com.br
AS 5 DIMENSÕES DA ÉTICA EMPRESARIAL
4
AS DIMENSÕES PODEM SER
CLASSIFICAÇÕES DIMENSÕES
DAS DIMENSÕES
Para Abordagem Sustentabilidade
Respeito à Multicultura
Operacionais e de Aprendizado Contínuo
Desenvolvimento Inovação
Governança Corporativa
DESAFIOS DAS INSTITUIÇÕES EM RELAÇÃO À ÉTICA CORPORATIVA
• Fator 1 - Com o desenvolvimento social e a evolução

da comunicação, nos deparamos em muitas situações
novas, sendo que as leis e a sociedade nem sempre estão
preparadas para elas, pois, muitas vezes nem consideram
a hipótese de que pode ocorrer o evento.
Fonte: SANTOS, F. A. Ética e Responsabilidade Social - Uma Prática Cotidiana In:

BARROS NETO, J. P. Administração de Organizações Complexas: liderando e
simplificando a gestão para criar valor e maximizar resultados..1 ed.Rio de Janeiro :
Qualitymark, 2009. p. 483-507.
5
• Fator 2 - A ética e a responsabilidade social devem

ser práticas cotidianas.

• Fator 3 – Há a necessidade não apenas de

tolerância, mas de aceitar, respeitar, conviver e saber
que há muito para aprender com a multicultura.

6
DIMENSÃO 1 - SUSTENTABILIDADE
Elaborado por Filipe de Almeida Santos. Baseado em: Savitz e Weber (2007);
Dyllick e Hockerts (2002) e Elkington (1999).
DIMENSÃO 1 - SUSTENTABILIDADE
AMPLITUDE DA SUSTENTABILIDADE INTERSECÇÃO

ORGANIZACIONAL
Ambiental e Social Socioambiental
Social e Econômica Socioeconômica
Econômica e Ambiental Ecoeficiência
Ambiental, Social e Econômica Sustentabilidade

Organizacional
Fonte: Elaborado pelo Autor. 2015. Baseado em: Savitz e Weber (2007); Dyllick e
Hockerts (2002) e Elkington (1999).
7
DIMENSÃO 2 – RESPEITO À MULTICULTURA
As pessoas que formam a empresa, devem ter um

olhar e agir de forma sustentável, do ponto de vista social,
ambiental e econômico e considerando a multicultura
certamente estarão respeitando aspectos como:
• A vida;
• A valorização do indivíduo;
• O ecossistema;
• As diferenças culturais, religiosas, étnico-raciais e
outras.
DIMENSÃO 2 – RESPEITO À MULTICULTURA
Este olhar multicultural deve ser abrangente, sistêmico,

ou seja, considerar que a sociedade é globalizada e que
está em constante evolução, logo deve ser construído por
meio de políticas sempre revistas e disseminadas.
8
DIMENSÃO 3– APRENDIZADO CONTÍNUO
A educação e o aprendizado contínuo, inclusive

intensa atualização, são necessários para acompanhar
as novas realidades sociais e até os possíveis impactos
sociais. Se a sociedade se desenvolve o
acompanhamento das questões éticas, também, deve
se desenvolver.
DIMENSÃO 4 – INOVAÇÃO
Com a dimensão anterior que contempla a Educação e

Aprendizado Contínuo, a Inovação deve ser uma
consequência, mas tem que ser incentivada pelas
organizações. A inovação deve ser considerada uma das
dimensões da ética empresarial, pois é necessária para
desenvolver novas tecnologias e processos éticos capazes
de contribuir com a sociedade.
9
DIMENSÃO 5 – GOVERNANÇA CORPORATIVA
Conforme o IBGC (Instituto Brasileiro de Governança

Corporativa)*:
Governança Corporativa é o sistema pelo qual as
organizações são dirigidas, monitoradas e incentivadas,
envolvendo as práticas e os relacionamentos entre proprietários,
conselho de administração, diretoria e órgãos de controle.
Fonte: IBGC (INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA). Código das

Melhores Práticas de Governança Corporativa. 5ª Ed.São Paulo: IBGC, 2015. Disponível
em: http://www.ibgc.org.br/userfiles/2014/files/CMPGPT.pdf
DIMENSÃO 5 – GOVERNANÇA CORPORATIVA

Conforme o IBGC (Instituto Brasileiro de Governança
Corporativa)*:
As boas práticas de governança corporativa convertem princípios
básicos em recomendações objetivas, alinhando interesses com a
finalidade de preservar e otimizar o valor econômico de longo prazo da
organização, facilitando seu acesso a recursos e contribuindo para a
qualidade da gestão da organização, sua longevidade e o bem comum.
Fonte: IBGC (INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA). Código

das Melhores Práticas de Governança Corporativa. 5ª Ed.São Paulo: IBGC, 2015.
Disponível em: http://www.ibgc.org.br/userfiles/2014/files/CMPGPT.pdf
10
DESENVOLVIMENTO E IMPLANTAÇÃO
DE CÓDIGO DE CONDUTA
ASPECTOS FUNDAMENTAIS DA ÉTICA

Um dos aspectos fundamentais da ética é a
necessidade da sua utilização de maneira integral. Esta
integração deve abranger:
a) Aspectos Temporais
b) Todas as áreas internas
c) Ambientes internos e externos
d) Diferentes níveis hierárquicos
e) Todos os agentes da cadeia de produção
11
ASPECTOS CONSIDERADOS NA ELABORAÇÃO DO CÓDIGO DE ÉTICA
a) A missão, os valores e os objetivos da empresa

b) A realidade e o contexto institucional
c) Aspectos legais
d) A comunidade interna
e) A comunidade externa
f) A multicultura, os aspectos étnicos e religiosos
PRINCÍPIOS EMPRESARIAIS
AVALIAÇÃO DA TEORIA DO NEGÓCIO

(periódica ou quando a empresa perceber a necessidade)
12
ABRANGÊNCIA DO CÓDIGO DE CONDUTA
1. Pessoas Abrangidas
Segundo o IBGC, o Código de Conduta das
empresas deve abranger o relacionamento entre:
a) Conselheiros;
b) Diretores;
c) Sócios;
d) Funcionários;
e) Fornecedores;
f) partes interessadas com a adoção de padrões
adequados de conduta.
ABRANGÊNCIA DO CÓDIGO DE CONDUTA
A abrangência do código de conduta deve ser

definida conjuntamente pelo conselho de administração
e pela diretoria, em função das características e do
estágio de governança da organização.

13
II - SUSTENTABILIDADE: DO BALANÇO SOCIAL AO RELATO

INTEGRADO
MEIO AMBIENTE
Apesar de utilizar a expressão meio ambiente, pois é
desta forma que se utiliza na sociedade, esta expressão é
inadequada.
O meio, já significa o ambiente, logo é uma

redundância, podendo ser utilizado apenas meio ou
apenas ambiente.
ASPECTOS RELEVANTES SOBRE O MEIO AMBIENTE
a) O meio ambiente está em constante mutação.
b) A responsabilidade da empresa não deve se limitar

ao seu impacto ao meio ambiente.
14
AGENTES RESPONSÁVEIS PELAS POLÍTICAS SUSTENTÁVEIS
1. Órgãos Públicos
2. Organismos Internacionais
3. Sócios e Administradores de Empresas Privadas
4. Colaboradores de Instituições Públicas e
Privadas
5. Terceiro Setor
6. População em Geral
ESTRATÉGIAS PARA ELABORAR POLÍTICAS DE

SUSTENTABILIDADE CORPORATIVA
a) Elaborar projetos ambientais e sustentáveis
b) Desenvolver políticas permanentes
c) Realizar políticas de apoio ou parcerias:
15
EXEMPLOS DE POLÍTICAS SUSTENTÁVEIS
 Sistema de Gerenciamentos de Resíduos Sólidos ou Gestão de

Logística Reversa;
 Certificações Ambientais;
 Desenvolvimento e Implantação da Contabilidade Ambiental;
 Criação e Manutenção de RPPN (Reserva Particular do
Patrimônio Natural).
DEMONSTRATIVOS DE NATUREZA SOCIAL E AMBIENTAL
A responsabilidade social e ambiental, assim como

os seus demonstrativos, são muito relevantes para a
sociedade atual e devem ser aprimorados e mais
utilizados pelas empresas.
16
BALANÇO SOCIAL
O balanço social foi um demonstrativo criado com o

objetivo de anualmente as empresas publicarem dados
sobre os seus projetos e ações sociais, os impactos e a
sua relação com a sociedade interna e externa, além de
descrever a relação com o meio ambiente.
BALANÇO SOCIAL
O Balanço Social consiste em um demonstrativo

empresarial não obrigatório, mas que foi adotado por
muitas empresas e que teve um papel muito importante
na sociedade brasileira, mas atualmente há outros
modelos e demonstrativos que são mais completos.
17
DVA – DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
A DVA é parte integrante do Balanço Social
Com a Lei nº 11.638, de 2007, a DVA passou a ser

obrigatória para as companhias abertas, sendo que ela é
normatizada pela NBC TG-09 (Norma Brasileira de
Contabilidade – Técnica Geral).
DVA – DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
• Fundamentada em conceitos macroeconômicos.

• Busca apresentar, a parcela de contribuição que a entidade
tem na formação do Produto Interno Bruto (PIB) do país onde
essas operações estiverem sendo realizadas e eliminados os
valores que representam dupla-contagem.
18
NBC T (NORMA BRASILEIRA DE CONTABILIDADE TÉCNICA)-15

INFORMAÇÕES DE NATUREZA SOCIAL E AMBIENTAL
O Conselho Federal de Contabilidade, por meio da

NBC T 15 (Norma Brasileira de Contabilidade – 15),
estabeleceu em 2006 procedimentos para evidenciação
de informações de natureza social e ambiental.
Tal Norma objetiva demonstrar para a sociedade a

responsabilidade social das empresas.

O conteúdo é divido em 4 tópicos, que são:
a) a geração e a distribuição de riqueza;

b) os recursos humanos;
c) a interação da entidade com o ambiente externo;
d) a interação com o meio ambiente.
19

A Norma observou 3 aspectos importantes:

1. Além das informações citadas, a entidade pode
acrescentar ou detalhar outras que julgar relevantes.
Essa informação é relevante, pois há a possibilidade das
empresas divulgarem dados que eventualmente
gostariam, mas que não foi previsto.

2. As informações contábeis, contidas na Demonstração

de Informações de Natureza Social e Ambiental, são de
responsabilidade técnica de contabilista registrado em
Conselho Regional de Contabilidade.
20

3. A Demonstração de Informações de Natureza Social e

Ambiental deve ser objeto de revisão por auditor
independente, e ser publicada com o relatório deste,
quando a entidade for submetida a esse procedimento.

1 - Geração e Distribuição de Riqueza

Riqueza gerada e distribuída pela entidade,
apresentada conforme a Demonstração do Valor
Adicionado, definida na NBC T 3.
21
2 - Recursos Humanos
2.1 Quanto à remuneração e benefícios concedidos aos empregados, administradores,
terceirizados e autônomos:
a) remuneração bruta segregada por empregados, administradores, terceirizados e autônomos;
b) relação entre a maior e a menor remuneração da entidade, considerando os empregados e os
administradores;
c) gastos com encargos sociais;
d) gastos com alimentação;
e) gastos com transporte;
f) gastos com previdência privada;
g) gastos com saúde;
h) gastos com segurança e medicina do trabalho;
i) gastos com educação (excluídos os de educação ambiental);
j) gastos com cultura;
k) gastos com capacitação e desenvolvimento profissional;
l) gastos com creches ou auxílio-creches;
m) participações nos lucros ou resultados.
Estas informações devem ser expressas monetariamente pelo valor total do gasto com cada item e
a quantidade de empregados, autônomos, terceirizados e administradores beneficiados.
2.2 Nas informações relativas à composição dos recursos humanos, devem ser evidenciados:
a) total de empregados no final do exercício;
b) total de admissões;
c) total de demissões;
d) total de estagiários no final do exercício;
e) total de empregados portadores de necessidades especiais no final do exercício;
f) total de prestadores de serviços terceirizados no final do exercício;
g) total de empregados por sexo;
h) total de empregados por faixa etária, nos seguintes intervalos:
- menores de 18 anos
- de 35 anos
- 60 anos
- acima de 60 anos
i) total de empregados por nível de escolaridade, segregados por:
- analfabetos
- com ensino fundamental
- com ensino médio
- com ensino técnico
- com ensino superior
- pós-graduados
j) percentual de ocupantes de cargos de chefia, por sexo.
22
2.3 Nas informações relativas às ações trabalhistas movidas pelos empregados

contra a entidade, devem ser evidenciados:
a) número de processos trabalhistas movidos contra a entidade;
b) número de processos trabalhistas julgados procedentes;
c) número de processos trabalhistas julgados improcedentes;
d) valor total de indenizações e multas pagas por determinação da justiça.
Para o fim desta informação, os processos providos parcialmente ou encerrados
por acordo devem ser considerados procedentes.

3- Interação da Entidade com o Ambiente Externo

3.1 Nas informações relativas à interação com a comunidade, devem ser
evidenciados os totais dos investimentos em:
a) educação, exceto a de caráter ambiental;
b)cultura;
c) saúde e saneamento;
d) esporte e lazer, não considerados os patrocínios com finalidade
publicitária;
e) alimentação.
23
3.2 Nas informações relativas à interação com os clientes, devem ser

evidenciados:
a) número de reclamações recebidas diretamente na entidade;
b) número de reclamações recebidas por meio dos órgãos de proteção e defesa
do consumidor;
c) número de reclamações recebidas por meio da Justiça;
d) número das reclamações atendidas em cada instância arrolada;
e) montante de multas e indenizações a clientes, determinadas por órgãos de
proteção e defesa do consumidor ou pela Justiça;
f) ações empreendidas pela entidade para sanar ou minimizar as causas das
reclamações.
Nas informações relativas aos fornecedores, a entidade deve informar se

utiliza critérios de responsabilidade social para a seleção de seus
fornecedores.

4 -Interação com o Meio Ambiente
a) investimentos e gastos com manutenção nos processos operacionais para a
melhoria do meio ambiente;
b) investimentos e gastos com a preservação e/ou recuperação de ambientes
degradados;
c) investimentos e gastos com a educação ambiental para empregados,
terceirizados, autônomos e administradores da entidade;
d) investimentos e gastos com educação ambiental para a comunidade;
e) investimentos e gastos com outros projetos ambientais;
f) quantidade de processos ambientais, administrativos e judiciais movidos
contra a entidade;
g) valor das multas e das indenizações relativas à matéria ambiental,
determinadas administrativa e/ou judicialmente;
h) passivos e contingências ambientais.
24

Esta norma não é obrigatória para as empresas, mas traz alguns aspectos
relevantes, como a definição de indicadores mínimos e a necessidade de um
contador e de um auditor.
Para conhecer a NBC T 15 na íntegra, acesse:
www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/RES_1003.doc
RELATO INTEGRADO - ORIGEM
Atualmente há uma preocupação das empresas com os

aspectos éticos e com a transparência em relação à
sustentabilidade. A preocupação consiste em elaborar um
relatório com informações financeiras e não financeiras, a fim
de possibilitar uma visão integrada, possibilitando análise
mais consistente e global. Esta visão possibilita agregar o
três aspectos da sustentabilidade que são: ambientais,
sociais e econômicos.
25
RELATO INTEGRADO - CONSTRUÇÃO
O mercado atualmente busca a construção do relato integrado (ou

relatório integrado). Em 2012 criou-se a Comissão Brasileira de
Acompanhamento do Relato Integrado, que possui o objetivo de
manter o mercado brasileiro atualizado sobre essa iniciativa, além de
contribuir no processo de implantação e estimular o engajamento das
empresas brasileiras nesse processo. Hoje, esta comissão tem 190
participantes de cerca de 90 organizações.
III - A ÉTICA E A MULTICULTURA CORPORATIVA ASPECTOS

MULTICULTURAIS DA FORMAÇÃO DO POVO BRASILEIRO
INSTITUIÇÃO MULTICULTURAL
É muito importante:
 Saber que as dimensões da ética são relacionadas e devem compor o
cotidiano das empresas, de forma multicultural, respeitando as diferenças
individuais, como: crenças, religiões, gêneros, origem e formas de participação e
interação dos indivíduos na sociedade.
 Compreender a formação étnico-racial do país e o impacto na inclusão social.
 Demonstrar a importância das instituições incentivarem políticas multiculturais.
 Conhecer projetos institucionais que apóiam e incentivam o multiculturalismo.
26
Um dos aspectos relevantes para o desenvolvimento de

políticas éticas corporativas é o respeito e incentivo à multicultura.
Uma instituição multicultural consiste em uma entidade que

incentiva, desenvolve e partilha a diversidade de manifestações
culturais presentes na sociedade.
Observe que desenvolver significa que pessoas de diferentes

culturas ou formações não apenas compõem a empresa, mas se
desenvolvem com ela, participando das decisões políticas e com
capacidade de crescimento profissional e atuação na gestão.
Uma empresa com pessoas de culturas diversificadas, mas que o

crescimento na carreira é limitado para algumas pessoas não pode ser
considerada multicultural, pois possui uma diversificação de pessoas,
mas uma gestão de cultura única.
27
V - GOVERNANÇA CORPORATIVA
A Governança Corporativa ou Governo das

Sociedades, como é denominado em Portugal, consiste
em um conjunto sistêmico de processos, práticas e
normas que regulam uma empresa com o objetivo de
garantir a ética, transparência e gestão.
GOVERNANÇA CORPORATIVA
 Sistema: Conjunto de vários elementos inter-

relacionados que compõem um todo, no caso, se
utilizados para dirigir ou monitorar, traz a concepção de
ferramentas para gestão, acompanhamento e controle.
 Relacionamento:, ou seja, estabelecer relação. Mas,

relação entre quem? Entre os diversos agentes
envolvidos.
28
FUTURO DA GOVERNANÇA CORPORATIVA
A Governança Corporativa demonstra algumas tendências e

necessidades, entre elas:
a) Melhoria Contínua das políticas gerais de governança

corporativa, assim como de seus instrumentos de
acompanhamento e controle. Isto é obtido por meio de
diversas instituições. Entre elas, pode-se citar IBGC (Instituto
Brasileiro de Governança Corporativa), CFC (Conselho Federal
de Contabilidade), CPC (Comitê de Pronunciamentos
Contábeis), BM&FBovespa e outros.
b) Aperfeiçoamento das empresas que percebem a

necessidade da implantação destas políticas de
Governança Corporativa e desenvolvem e implantam,
principalmente as de grande porte.
c) Surgimento de novos instrumentos e de

aperfeiçoamento dos antigos, como as Normas
Internacionais de Contabilidade.
29
d) Desenvolvimento do Relato Integrado e da

utilização cada vez mais comum de informações de
sustentabilidade e responsabilidade social, associados
aos dados financeiros e contábeis.
e) A necessidade da tecnologia da informação para

garantir o desenvolvimento, o controle, a transparência e,
consequentemente, a ética.
f) Desenvolvimento de Instrumentos de
Governança Corporativa para Micro e Pequenas
Empresas.
As micro e pequenas empresa podem ter seu
Código de Conduta, mas não tem condições para
desenvolver uma estrutura de Governança que o custo
seja inviável. Portanto é necessário aprimorar alguns
instrumentos existente e aperfeiçoar outros.
30
INSTRUMENTOS DE GOVERNANÇA CORPORATIVA PARA

MICRO E PEQUENAS EMPRESAS
A ITG-1000 (Interpretação Técnica Geral 1000) cumpre parte
desta ausência de Governança Corporativa ao tornar obrigatórios
para as micro e pequenas empresas a elaboração dos seguintes
instrumentos:
Plano de Contas Simplificado
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado do Exercício
Notas Explicativas
REFERÊNCIAS
BRASIL. Constituição (1988). Constituição da República Federativa do Brasil.

Brasília, DF: Senado; 1988. Brasília: 1.988. Disponível em:
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
CFC – Conselho Federal de Contabilidade. Resolução CFC 1.418/12. Aprova a ITG

1000 (Interpretação Técnica Geral 1000) - Modelo Contábil para Microempresa
e Empresa de Pequeno Porte - Brasília: CFC, 2012.
IBGC (INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA).

Código das Melhores Práticas de Governança Corporativa. 5ª Ed.São
Paulo: IBGC, 2015. Disponível em:
http://www.ibgc.org.br/userfiles/2014/files/CMPGPT.pdf
IIRC – International Integrated Reporting Council. Disponível em:

www.theiirc.org.
31
REFERÊNCIAS
NAÇÔES UNIDAS NO BRASIL. ONUBR. Disponível em: http://www.onu-

brasil.org.br/documentos_direitoshumanos.php
Santos, Fernando de Almeida. Ética Empresarial: Políticas de

Responsabilidade Social em Cinco Dimensões: São Paulo: Atlas, 2015.
SANTOS, F. A. Ética e Responsabilidade Social - Uma Prática Cotidiana

In: BARROS NETO, J. P. Administração de Organizações Complexas:
liderando e simplificando a gestão para criar valor e maximizar
resultados..1 ed.Rio de Janeiro : Qualitymark, 2009. pp. 483-507.
OBRIGADO!!
Forte Abraço!!
Fernando de Almeida
Santos
32

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Palestra intelectual, de qualquer forma

Aspectos Fiscais TODOS OS DIREITOS

e seus impactos TOTAL OU PARCIAL DESTA

O conteúdo desta apostila é de inteira

SEJAM BEM VINDOS!

Advogado e Contabilista. Tributarista e Especialista em Direito

(+) ganhos de capital

(+) rendimentos de renda fixa

(+) ganhos líquidos de renda variável

(+) demais receitas (não classificadas como receita bruta da atividade)

(=) base de cálculo do LP

NOTA 1 Integram a base de cálculo do LP os valores recuperados, correspondentes

NOTA 2 A empresa sujeita ao Transfer Pricing deverá integrar na base de cálculo

NOTA 3 A apuração da base de cálculo do LP poderá ser pelo regime de

NOTA 4 Da receita bruta da atividade, deduz-se as devoluções, as vendas

NOTA 6 O ganho de capital nas alienações de investimentos, imobilizados e

NOTA 7 Os ganhos decorrentes de avaliação de ativo ou passivo com base no valor

NOTA 8 Para fins de base de cálculo do LP, os ganhos e perdas decorrentes de

IRPJ TRIMESTRAL PRESUMIDO

II. Instituições Financeiras e Equiparadas;

III. que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital

IV. que usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou

V. que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento

VII. que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários,

NOTA As empresas que exercem a atividade imobiliária, são obrigadas a

RTD - REGIME TRIBUTÁRIO DEFINITIVO

A partir de 01.01.2015, o Lucro Real deve assim ser composto:

1. Livro Diário (ECD)

APURAÇÃO DO RESULTADO NO SPED CONTÁBIL

ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL

I. as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no

ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL

III. até 31 de dezembro de 2015, as pessoas jurídicas imunes e isentas que, em

a) apurarem Contribuição para o PIS/Pasep, Cofins, Contribuição Previdenciária

ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL

b) auferirem receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições,

IV. as Sociedades em Conta de Participação (SCP), como livros auxiliares do

ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL

NOTA 1 A obrigatoriedade de entrega da ECD não se aplica:

I. às pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos

II. aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; e

BALANÇO PATRIMONIAL – CPCs

ATIVO NÃO CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA

Lei nº 12.973/14 - arts. 1º a 70, Lei nº 11.638/07 e CPC 26 (R1)

BALANÇO PATRIMONIAL – CPCs

OBRIGAÇÕES VINCULADAS AO ATIVO NÃO CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA

Lei nº 12.973/14 - arts. 1º a 70, Lei nº 11.638/07 e CPC 26 (R1)

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – CPCs

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – CPCs

Lei nº 12.973/14, - arts. 1º a 70 , Lei nº 11.638/07 e CPC 26 (R1)

CPC 43 (R1) Adoção Inicial dos Pronunciamentos Técnicos CPCs 15 a 41;

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Controladoria: TODOS OS DIREITOS

Pontos TOTAL OU PARCIAL DESTA

JANEIRO/ Elaborado por:

Rodrigo Paiva Souza

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Sejam Bem Vindos!

ESTRUTRURA DA ÁREA DE CONTROLADORIA?

Anthony & Govindarajan (2008)