Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo

Trevisan apresenta: Contabilidade

Tributária

Elaborado por:
MARIA PAULA BOYADJIAN

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Contabilidade Tributária

Profa. Ma. Maria Paula Boyadjian

2022

Mini currículo

Maria Paula Boyadjian é Mestre em Contabilidade, Bacharel em Ciências Contábeis, Pós Graduada
em Planejamento Tributário e Administração Contábil e Financeira, MBA em Contabilidade e
Controladoria, MBA em Normas Internacionais de Contabilidade e Graduanda em Direito.
Atua na área contábil há 28 anos. É sócia da Boyadjian & Fernandes Contabilidade e Consultoria
Ltda., onde presta serviços de consultoria contábil, fiscal e trabalhista. É professora universitária, e
atua como docente em diversos cursos de aperfeiçoamento profissional há mais de 12 anos. Além
disso, ministra palestras sobre temas relacionados as áreas contábil e tributária.

Contato: profpaula2017@uol.com.br

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

A essência da Contabilidade Tributária, como segmento da própria

contabilidade, está no acompanhamento e correto lançamento dos fatos
contábeis que podem vir a ser tributados nas empresas.

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Responsabilidades na Contabilidade Tributária

 Aplicação precisa da técnica contábil de escrituração

 Conhecimento dos princípios constitucionais tributários para a correta

aplicação da legislação fiscal

 Observância das normas legais

 Cumprimento das obrigações

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
O objetivo da Contabilidade Tributária é
registrar e apurar com exatidão o
resultado econômico do exercício social,
demonstrando-o de forma clara e
objetiva, para, em seguida, atender de
forma extracontábil as exigências da
legislação fiscal e com isso controlar os
tributos de forma a possibilitar uma
gestão eficaz.

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Segundo FABRETTI, é o ramo da contabilidade que tem por

objetivo aplicar na prática conceitos, princípios e normas básicas
da contabilidade e da legislação tributária, de forma simultânea e
adequada.

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Para OLIVEIRA, CHEREGATO, PEREZ e GOMES (2013), gestão tributária

é o ramo da administração responsável pelo gerenciamento dos
tributos incidentes nas diversas atividades de uma empresa, ou grupo
de empresas, adaptando ao dia a dia empresarial as obrigações
tributárias, de forma a não expor a entidade às possíveis sanções
fiscais e legais ou apurar o valor justo do tributo.

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

O estudo feito preventivamente, ou seja,

antes da realização do fato administrativo,
pesquisando-se seus efeitos jurídicos e
econômicos e as alternativas legais menos
onerosas, denomina-se Planejamento
Tributário (FABRETTI).

O planejamento tributário, exige, antes de

tudo, bom senso do planejador.

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Há alternativas legais válidas para grandes empresas, que

são muitas vezes inviáveis para as médias e pequenas
empresas, dado o custo para gerar determinadas
informações. Por isso, a relação custo/benefício deve ser
muito bem avaliada

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Em cada empresa deve ser feito o

programa de trabalho com
procedimentos específicos, de acordo
com cada realidade, pois nem sempre o
planejamento tributário é igual entre os
contribuintes, ainda que com as mesmas
características. Assim os casos práticos
não devem ser aplicados isoladamente.

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

O planejamento tributário deve ser realizado com a utilização das

seguintes ferramentas:

1. Legislação Tributária (Constituição, CTN, etc.);

2. Documentação contábil da empresa;
3. Livros contábeis e fiscais;
4. Guias de recolhimentos e declarações de rendimentos, SPEDs, DCTF e
PERDCOMP e outras declarações que são obrigações próprias de cada
contribuinte.

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Assim, o planejamento tributário exige uma soma de conhecimentos, tais como contábil
e o jurídico. Contábil porque, além da intimidade com a legislação fiscal, o profissional
consegue com mais facilidade identificar no processo operacional da empresa os fatos
geradores de tributos.

É dever de todo administrador maximizar os lucros e minimizar as perdas. Por essa razão, o
planejamento tributário é um instrumento tão necessário para ele quanto qualquer outro
planejamento, seja de marketing, de vendas, etc.
Sem um bom planejamento tributário, será mais difícil competir num mercado globalizado
e garantir um bom retorno para o capital investido.

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Existem padrões diferenciados para

contabilização de acordo com o tamanho ou a
tributação da empresa?

Tributações

Simples Lucro Lucro

Lucro Real
Nacional Arbitrado Presumido

Microempreendedor
Individual (MEI)

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MEI
SEM CONTABILIDADE COM CONTABILIDADE

RECEITA BRUTA 60.000,00 RECEITA BRUTA 60.000,00

32% DESPESAS 20.000,00
19.200,00 LUCRO 40.000,00

RENDIMENTO ISENTO 19.200,00 RENDIMENTO ISENTO 40.000,00

RENDIMENTO TRIBUTÁVEL 40.800,00 RENDIMENTO TRIBUTÁVEL -

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Entendendo um pouco na prática ....

DRE
VENDAS LIQUIDAS 1.520.000.00
(-) CMV - 541.750.00
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
SALARIOS - 245.000.00
ALUGUEL - 54.000.00
ENERGIA ELETRICA - 110.000.00
REFEIÇÃO - 117.150.00
MAT. LIMPEZA - 6.000.00
MAT. ESCRITORIO - 18.200.00
(-) DESPESAS FINANCEIRAS
TARIFAS BANCARIAS - 5.200.00
JUROS - 10.500.00 Os 516.751,00 que identificamos
(+) RECEITAS FINANCEIRAS nesta DRE é resultado contábil ou
REND. APLICAÇÃO 2.051.00
(+-) OUTRAS RECEITAS resultado fiscal?
RECEITA DE ALUGUEL 12.500.00
VENDA ATIVO IMOBILIZADO 30.000.00
EQUIVALENCIA PATR. POSITIVA 60.000.00
= LUCRO ANTES IR E CSL 516.751.00
IRPJ 123.187.75 IRPJ 77.512.65 (516.751,00 x 15%)
CSLL 46.507.59 ADICIONAL 45.675.10 (516.751,00 - 60.000,00 x 10%)
= LUCRO LIQUIDO EXERCICIO 347.055.66 123.187.75

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DRE
VENDAS LIQUIDAS 1.520.000.00
DRE (-) CMV - 541.750.00
VENDAS LIQUIDAS 1.520.000.00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS
(-) CMV - 541.750.00 SALARIOS - 245.000.00
(-) DESPESAS OPERACIONAIS ALUGUEL - 54.000.00
SALARIOS - 245.000.00 ENERGIA ELETRICA - 60.000.00
ALUGUEL - 54.000.00 PAT - 56.450.00
ENERGIA ELETRICA - 110.000.00 REFEICAO - 20.500.00
MAT. LIMPEZA - 6.000.00
REFEIÇÃO - 117.150.00
MAT. ESCRITORIO - 12.200.00
MAT. LIMPEZA - 6.000.00
(-) DESPESAS INDEDUTIVEIS
MAT. ESCRITORIO - 18.200.00 PROVISAO ENERGIA - 50.000.00
(-) DESPESAS FINANCEIRAS REFEICAO SOCIOS - 40.200.00
TARIFAS BANCARIAS - 5.200.00 MAT ESCRITORIO - 6.000.00
JUROS - 10.500.00 (-) DESPESAS FINANCEIRAS
(+) RECEITAS FINANCEIRAS TARIFAS BANCARIAS - 5.200.00
REND. APLICAÇÃO 2.051.00 JUROS - 10.500.00
(+-) OUTRAS RECEITAS (+) RECEITAS FINANCEIRAS
RECEITA DE ALUGUEL 12.500.00 REND. APLICAÇÃO 2.051.00
VENDA ATIVO IMOBILIZADO 30.000.00 (+-) OUTRAS RECEITAS
RECEITA DE ALUGUEL 12.500.00
EQUIVALENCIA PATR. POSITIVA 60.000.00
VENDA ATIVO IMOBILIZADO 30.000.00
= LUCRO ANTES IR E CSL 516.751.00
EQUIVALENCIA PATR. POSITIVA 60.000.00
IRPJ 123.187.75
= LUCRO ANTES IR E CSL 516.751.00
CSLL 46.507.59 IRPJ 98.437.75
= LUCRO LIQUIDO EXERCICIO 347.055.66 CSLL 44.077.59
= LUCRO LIQUIDO EXERCICIO 374.235.66

PARTE A
DRE
LACS - LIVRO APURACAO CSLL LALUR - LIVRO APURACAO IRPJ
VENDAS LIQUIDAS 1.520.000.00
(-) CMV - 541.750.00
RESULTADO DO PERIODO 516.751.00 RESULTADO DO PERIODO 472.673.41
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
SALARIOS - 245.000.00
ALUGUEL - 54.000.00
+ ADIÇÕES + ADIÇÕES
ENERGIA ELETRICA - 60.000.00
PROVISAO ENERGIA 50.000.00 PROVISAO ENERGIA 50.000.00
PAT - 56.450.00
REFEICAO - 20.500.00 REFEICAO SOCIOS 40.200.00 REFEICAO SOCIOS 40.200.00
MAT. LIMPEZA - 6.000.00 MAT ESCRITORIO 6.000.00 MAT ESCRITORIO 6.000.00
MAT. ESCRITORIO - 12.200.00 CSLL 44.077.59
(-) DESPESAS INDEDUTIVEIS
PROVISAO ENERGIA - 50.000.00 - EXCLUSÕES - EXCLUSÕES
REFEICAO SOCIOS - 40.200.00 EQUIVALENCIA PATRIMONIAL - 60.000.00 EQUIVALENCIA PATRIMONIAL - 60.000.00
MAT ESCRITORIO - 6.000.00
(-) DESPESAS FINANCEIRAS = RESULTADO ANT. COMPENS 552.951.00 = RESULTADO ANT. COMPENS 552.951.00
TARIFAS BANCARIAS - 5.200.00
JUROS - 10.500.00 - COMPENSAÇÕES 63.200.00 - COMPENSAÇÕES 63.200.00
(+) RECEITAS FINANCEIRAS
REND. APLICAÇÃO 2.051.00
(+-) OUTRAS RECEITAS = RESULTADO FISCAL 489.751.00 = RESULTADO FISCAL 489.751.00
RECEITA DE ALUGUEL 12.500.00
VENDA ATIVO IMOBILIZADO 30.000.00 CSLL 9% IRPJ 15% 73.462.65
EQUIVALENCIA PATR. POSITIVA 60.000.00 ADICIONAL - 10% 24.975.10
= LUCRO ANTES IR E CSL 516.751.00 CSLL DEVIDA 44.077.59 98.437.75
IRPJ 98.437.75
CSLL 44.077.59
= LUCRO LIQUIDO EXERCICIO 374.235.66

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Por fim ....

Obrigada pela presença de todos!

PERGUNTAS

1 BLOCO: A contabilidade tributária estará

diretamente associada a apuração dos tributos?

2 BLOCO: Se eu não quiser realizar nenhuma

mudança na minha estrutura do plano de contas
como proposto, terei dificuldades na apuração dos
tributos?

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