Codeco Versão 2019.1

CODECO
Código de Contabilidade e Orçamento
Versão
2019
.
CODECO
Código de Contabilidade e Orçamento
Versão
2019
Código de Contabilidade e Orçamento (Codeco)
Senac – Serviço Nacional de Aprendizagem Comercial
Presidente
José Roberto Tadros
Departamento Nacional
Diretor-geral
Sidney Cunha
Diretoria de Educação Profissional

Anna Beatriz Waehneldt
Assessoria de Comunicação
Márcia Leitão
Diretoria de Operações Compartilhadas

José Carlos Cirilo
Coordenação de conteúdo
Gerência de Contabilidade
Coordenação editorial
Assessoria de Comunicação
Senac – Departamento Nacional

Av. Ayrton Senna, 5.555 – Barra da Tijuca Rio de Janeiro – RJ – Brasil
CEP 22775-004
www.senac.br
Distribuição gratuita
Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)

(Maria Auxiliadora Nogueira – CRB-7/3773)
Codeco : Código de Contabilidade e Orçamento / [coordenação de

conteúdo Gerência de Contabilidade]. – versão 2019. -- Rio de
Janeiro : Senac, Departamento Nacional, 2019.
2 v. ; 30 cm.
Documento elaborado e atualizado em conjunto pelos

Departamentos Nacional, Regionais e Conselho Fiscal.
Disponível também: www.legado.db.senac.br/portaldn/portalv2.aspx.
1. Senac. 2. Contabilidade. 3. Orçamento. 4. Codeco. I. Senac.

Departamento Nacional.
CDD 657
Sumário
Apresentação 7
Premissas Legais 7
Normas Financeiras 8
Do Orçamento-Programa e Créditos Adicionais 8
Do Orçamento-Programa e Sua Elaboração 8
Dos Créditos Adicionais 11
Da Execução do Orçamento-Programa 14
Da Gestão e do Controle Financeiro Contábil 16
Dos Recursos 16
Da Contabilidade 17
Dos Balancetes, Balanços e Prestações de Contas 18
Do Controle de Bens Permanentes e Estoques 21
Do Controle de Valores Numerários 22
Disposições Gerais 23
Estrutura e Codificação “A” 25
Plano de Contas 25
Descrição das Contas e Procedimentos 52
Estrutura e Codificação “B” 153
Classificação Programática e Orçamentária 153
Órgãos Setoriais do Sistema 153
Plano de Contas Orçamentário 154
Descrição das Contas Orçamentárias e Procedimentos 157
Códigos 165
Estrutura 168
Descrição e Aplicações 169
7
Apresentação
O Código de Contabilidade e Orçamento – Codeco – é o conjunto de normas rela-
cionadas a Contabilidade e Orçamento aplicadas às Administrações Nacional e Re-
gionais do Senac e que visa subsidiá-las na elaboração e execução de seus Orça-
mentos-Programa, no controle de receitas, despesas e patrimônio. Instituído pela
Resolução 50, de 27 de julho de 1956, vem sendo atualizado ao longo dos anos, em
conformidade com as legislações vigentes e normas técnicas.
Este instrumento de trabalho incorpora as práticas usuais de Controle Interno, Con-

tabilidade e Orçamento do Senac. O atual conteúdo também contempla mudanças
no plano de contas contábil, adequado às Normas Brasileiras de Contabilidade.
Foram atualizados também os anexos que são instrumentos de apoio ao Codeco,

como Perguntas e Respostas, Tutorial para Elaboração das Prestações de Contas e
Legislações, que contemplam os documentos de apoio para atender aos processos
contábeis, orçamentários e de prestação de contas com os órgãos governamentais
e internos, bem como esclarecem as dúvidas mais frequentes dos usuários. Estes
anexos serão atualizados sempre que necessário, facilitando o entendimento e a apli-
cação do Codeco.
Este documento é elaborado e atualizado em conjunto pelos Departamentos Nacio-

nal, Regionais e Conselho Fiscal.
A presente versão está disponível no endereço eletrônico www.legado.dn.senac.br/

portaldn/portalv2.aspx.
Premissas Legais
O Codeco está baseado na Lei nº 4.320, de 17 de março de 1964, como também na
Portaria nº 184, de 25 de agosto de 2008, na Portaria Conjunta STN /SOF nº 2, de 22
de dezembro de 2016 e na Portaria STN 840, de 21 de dezembro de 2016. Buscou-se
também alinhamento, quando aplicável ao Senac, nas Normas Brasileiras de Conta-
bilidade aplicadas ao setor público (NBC TSP).
Uso interno. Proibida a reprodução sem prévia autorização - Versão 2019.1

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Título I
Normas Financeiras
Capítulo I
Do Orçamento-Programa e Créditos Adicionais
Art. 1º As Administrações Nacional e Regionais do Serviço Nacional de Aprendiza-
gem Comercial – Senac - ficam sujeitas às normas sobre contabilidade e orçamento
estabelecidas neste Código.
Art. 2º Os registros contábeis, bem como o planejamento e execução orçamentária,

serão efetuados em conformidade com a codificação determinada no título III deste
Código.
Art. 3º O exercício financeiro coincidirá com o ano civil.
Seção I
Do Orçamento-Programa e Sua Elaboração
Art. 4º O exercício financeiro se desenvolverá por meio do Orçamento-Programa e
dos Créditos Adicionais que equacionarão os recursos e sua aplicação.
Art. 5º O Orçamento-Programa abrangerá o plano anual de administração e terá por

objetivo atingir as metas nele previstas.
§ 1º O Orçamento-Programa inclui todos os dispêndios, sejam efetuados com

recursos próprios das Administrações Nacional (AN) e Regionais (ARs) ou ou-
tros recursos legais.
Art. 6º Os programas de trabalho previstos no regulamento da Entidade serão apre-

sentados aos respectivos Conselhos Nacional e Regionais sob a forma de Orçamen-
to-Programa.
Art. 7º No Orçamento-Programa, a receita e a despesa serão discriminadas segundo

a natureza e a classificação programática, obedecendo-se ao disposto no título III
deste Código.
Art. 8º Caberá às Unidades Orçamentárias das Administrações Nacional e Regionais

a elaboração, em cada caso, de seus Orçamentos-Programa na forma das disposi-
ções contidas neste Código.
§ 1º Compete a cada Administração Nacional ou Regional, como órgãos se-

toriais do Sistema de Planejamento e Orçamento da Entidade, a orientação e
coordenação das propostas parciais a serem apresentadas pelas suas Unidades
Orçamentárias.

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Art. 9º A estimativa da Receita terá por base o estudo dos fatores que tenham con-
tribuído para o seu comportamento, de forma a evitar impossibilidade de realização.
Art. 10. A estimativa da Receita de Contribuições será elaborada pela Administração

Nacional e estará disponível até 30 de junho de cada exercício por meio da ferramen-
ta descrita no parágrafo único do art. 18, como previsão da Receita de Contribuição
para utilização nas reformulações do Orçamento-Programa. Para a previsão inicial do
Orçamento-Programa do exercício seguinte, a estimativa da Receita de Contribuição
será elaborada e publicada até 31 de julho de cada exercício.
Art. 11. O cálculo das despesas deverá basear-se:

I. no programa anual de trabalho;
II. nos compromissos que deverão ser atendidos no período financeiro corres-
pondente;
III. nos limites regulamentares já fixados para certas despesas;
IV. na probabilidade de variações de preços ou de encargos em geral; e
V. nos limites de recursos previstos.
Art. 12. Nos casos de aquisição de imóvel ou de outro bem patrimonial, para paga-
mento em mais de um exercício, as dotações orçamentárias poderão corresponder
aos encargos de cada exercício, de acordo com as cláusulas contratuais da operação.
Art. 13. Com base no quadro de pessoal, incumbe ao setor competente o levanta-
mento e a respectiva fixação das Despesas com Pessoal segundo as atividades pró-
prias de cada Unidade.
Art. 14. Compete às Unidades Orçamentárias analisar os gastos com atividades sob
sua responsabilidade, com o objetivo de fixar a previsão do exercício em programa-
ção.
Art. 15. No Orçamento, a Despesa Corrente, exceto as Transferências a Instituições

Privadas, da subfunção Administração Geral, não poderão ultrapassar 25% (vinte e
cinco por cento) da Receita Corrente prevista.
Art. 16. O Setor de Orçamento ou equivalente, após receber a programação das

Unidades Orçamentárias, apurará os quantitativos da Receita e da Despesa e, caso
necessário, poderá encaminhar o Orçamento-Programa a uma comissão de analistas
designada pelo Diretor-Geral ou Regional, que examinará as propostas e, se for o
caso, fará as correções necessárias.
Art. 17. Na eventualidade de a previsão da Receita ser inferior à da Despesa, pode-se

estabelecer o equilíbrio orçamentário por meio da mobilização dos Saldos de Exer-
cícios Anteriores não comprometidos.
Parágrafo Único. Entende-se por Saldos de Exercícios Anteriores o superávit

financeiro apurado no último balanço levantado por meio do seguinte cálculo:
(Ativo Circulante + Realizável a LP) – (Passivo Circulante + Passivo Não Circu-
lante).

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Art. 18. Caberá ao Setor de Orçamento, ou equivalente, a elaboração dos demons-

trativos finais a serem submetidos aos respectivos Conselhos Nacional e Regionais,
dentro do prazo regulamentar.
Parágrafo Único. Para a elaboração dos demonstrativos citados no caput deste

artigo, deverá ser utilizado o sistema on-line disponibilizado pelo Departamen-
to Nacional – DN no link https://mxm.dn.senac.br/mxm, que padroniza os pro-
cedimentos e onde deverão ser emitidos os relatórios oficiais.
Art. 19. O Orçamento-Programa será composto dos seguintes formulários e peças:
I. Orç. 1 – Demonstração das Receitas e Despesas segundo as Categorias Eco-

nômicas;
II. Orç. 2 – Demonstração das Receitas;
III. Orç. 3 – Demonstração das Despesas;
IV. Orç. 4 – Programa de Trabalho;
V. Orç. 5 – Demonstração da Despesa por Programa de Trabalho Segundo as
Categorias Econômicas de Despesas Correntes;
VI. Orç. 5A – Demonstração da Despesa por Programa de Trabalho Segundo as
Categorias Econômicas de Despesas de Capital;
VII. Síntese Descritiva; e
VIII. Ata ou excerto de aprovação (discriminando o total de Receita e Despesa).
Parágrafo Único. Os relatórios previstos nos incisos de “I” a “VI” deverão ser
assinados pelo Presidente, Diretor Geral ou Regional e Responsável pela área
de elaboração.
Art. 20. Os relatórios previstos nos incisos “II”, “V”, “VI”, “VII” e “VIII” do art. 19 se-
rão publicados até 15 de outubro de cada exercício pelas Administrações Nacional
e Regionais por meio de upload de arquivos em formato PDF, no mesmo endereço
de internet informado no parágrafo único do art. 18, ficando, portanto, disponíveis à
análise do Conselho Fiscal e eventual consulta do Departamento Nacional.
§ 1º Ao publicar os relatórios do Orçamento-Programa, a Administração Regio-

nal – AR também fará upload de arquivo em formato PDF com a cópia ou ex-
certo da ata da reunião do Conselho Regional que o aprovou (previsto no inciso
“VIII” do art. 19), discriminando o total de Receita e a Despesa. O Departamento
Nacional o fará assim que a proposta for submetida à reunião do Conselho Na-
cional.
§ 2º Excepcionalmente, a referida proposta poderá ser aprovada ad referendum

dos Conselhos Nacional e Regionais.
§ 3º Depois de examinadas as propostas e de submetê-las à apreciação dos

Conselheiros, o Conselho Fiscal publicará, até 15 de novembro de cada exercí-
cio, por meio de upload de arquivo em formato PDF, no mesmo endereço de
internet informado no parágrafo único do art. 18, seu parecer e o excerto da ata
da reunião que a apreciou.

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Art. 21. Caberá à Administração Nacional consolidar as propostas de Orçamentos-

-Programa, em um só processo e submetê-lo à aprovação do Órgão Governamental
de vinculação até 30 de novembro de cada exercício.
Seção II
Dos Créditos Adicionais
Art. 22. As Administrações Nacional e Regionais poderão realizar transferências de
recursos orçados entre as atividades e dentro dos mesmos elementos de despesa,
quando julgarem necessário, respeitando a data de 31 de julho de cada exercício –
mês este em que será permitido reformular as propostas orçamentárias iniciais, po-
dendo aumentar ou diminuir valores consignados nas contas de Receita e Despesa.
§ 1º Para a inclusão das alterações da proposta inicial, citadas no caput deste

artigo, deverá ser utilizado o sistema on-line descrito no parágrafo único do art.
18, que padroniza os procedimentos e emite os relatórios oficiais. As propostas
serão assim compostas:
I. quando do processo completo (com alteração nas contas de receita e despesa):

a. Orç. 1 - Demonstração das Receitas e Despesas segundo as Categorias
Econômicas;
b. Orç. 2 - Demonstração das Receitas;
c. Orç. 3 - Demonstração das Despesas;
d. Orç. 4 - Programa de Trabalho;
e. Orç. 5 - Demonstração da Despesa por Programa de Trabalho segundo as
f. Orç. 5A - Demonstração da Despesa por Programa de Trabalho segundo as
Categorias Econômicas de Despesas de Capital;
g. Resolução com relatório Resumo da Reformulação (Anexo III – Documento
da Reformulação);
h. Síntese Descritiva;
i. Ata ou excerto de aprovação (discriminando o total da Receita e da Des-
pesa); e
j. Anexo V - Detalhamentos dos Créditos Adicionais (Ofício CF 297/11).
II. quando em processos apenas com transferências entre atividades, mantendo

os totais dos elementos de despesa como na proposta inicial:
a. Orç. 5 – Demonstração da Despesa por Programa de Trabalho segundo as
b. Orç. 5A – Demonstração da Despesa por Programa de Trabalho segundo as
Categorias Econômicas de Despesas de Capital; e
c. Portaria com Quadro-Resumo da Reformulação.
§ 2º Os relatórios previstos nas letras de “a” a “f”, do inciso I, § 1º, deste artigo

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deverão ser assinados pelo Presidente, Diretor Geral ou Regional e Responsável

pela área de elaboração.
§ 3º Os relatórios previstos nas letras “b”, “e”, “f”, “g”, “h”, “i” e “j” do inciso I, § 1º,
deste artigo deverão ser publicados até 31 de julho de cada exercício pelas Ad-
ministrações Nacional e Regionais, por meio de upload de arquivos em formato
PDF no sistema disponibilizado pela Administração Nacional, conforme divul-
gado no parágrafo único do art. 18, estando disponível à análise do Conselho
Fiscal e eventual consulta do Departamento Nacional. A ata do órgão nacional
será postada assim que a proposta for submetida à reunião do Conselho Na-
cional.
§ 4º Quando se tratar de processo conforme descrito no inciso I, ao publicar

a reformulação do Orçamento-Programa, a Administração Regional – AR tam-
bém fará upload de arquivo em formato PDF com a cópia ou excerto da ata da
reunião do Conselho Regional que o aprovou (previsto na letra “i”, do inciso I,
§ 1º, deste artigo), discriminando o total da Receita e Despesa. O Departamen-
to Nacional o fará assim que a proposta for submetida à reunião do Conselho
Nacional.
§ 5º O Processo de Reformulação, contemplando Créditos Suplementares e/

ou Especial, além das Transferências de Valores entre Subfunções, Programas e
Atividades, será formalizado por meio de resolução própria para esta finalidade
(vide Anexo III – Documentos da Reformulação), acompanhada do relatório
Resumo da Reformulação (letra “g” do inciso I, § 1º, deste artigo), emitido a par-
tir do sistema disponibilizado pela Administração Nacional. Quando o relatório
Resumo da Reformulação contemplar apenas transferências de valores entre
Subfunções, Programas e Atividades, sem alteração dos totais consignados nos
Elementos de Despesa na Proposta Inicial, poderá ser formalizado por uma por-
taria assinada pelo Presidente (vide Anexo III – Documentos da Reformulação).
§ 6º Depois de examinadas as propostas de Créditos Suplementares, além de

25% e especiais das Administrações Nacional e Regionais e submetê-las à apre-
ciação dos Conselheiros, o Conselho Fiscal publicará, até 15 de setembro de
cada exercício, por meio de upload de arquivo em formato PDF, no mesmo
endereço de internet informado no parágrafo único do art. 18, seu parecer e o
excerto da ata da reunião que a apreciou.
Art. 23. As dotações insuficientemente consignadas ou as não fixadas no Orçamento

poderão ser objeto de Créditos Adicionais, cujo ato autorizativo indicará os motivos
determinantes, a importância, a espécie desses créditos, a classificação da despesa,
a codificação orçamentária e a origem dos recursos.
Art. 24. Os Créditos Adicionais usados na Entidade são da seguinte espécie:
I. suplementares, destinados a reforço de dotação fixada no Orçamento Inicial;

II. especiais, destinados à consignação de dotação em Elemento de Despesa não
previsto no Orçamento Inicial.
Art. 25. Os Créditos Suplementares compreendem:

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I. até 25% da dotação consignada em cada Elemento de Despesa no Orçamento

Inicial; e
II. além de 25% da dotação consignada em cada Elemento de Despesa no Orça-
mento Inicial.
§ 1º Não poderão ser abertos Créditos Suplementares além de 25% sem que
antes se esgote a abertura de crédito até o limite de 25%.
§ 2º Entende-se como dotação consignada o valor correspondente aos elemen-

tos de despesa constantes do Orçamento.
Art. 26. Os Créditos Suplementares, até 25% e além de 25%, e os Especiais, previstos
no art. 24, serão autorizados pelos Conselhos Nacional e Regional por meio de Re-
solução própria e acompanhada do relatório “Resumo da Reformulação”, descrito na
letra “g” do inciso I, § 1º, do art. 22.
Parágrafo Único. Excepcionalmente, os referidos créditos poderão ser abertos

ad referendum dos Conselhos Nacional e Regionais.
Art. 27. Os Créditos Suplementares e Especiais até 25% poderão ser abertos obser-
vando a data limite prevista pelo art. 22.
Parágrafo Único. Para abertura de Créditos Suplementares até 25%, as Admi-

nistrações Nacional e Regionais deverão observar:
a. 25% da dotação inicial corresponderá a 25% do valor consignado em um

determinado elemento de despesa, identificado no formulário Orç. 3 (De-
monstração da Despesa);
b. o crédito a ser aberto deverá ser detalhado ao nível de Elemento de Despe-
sa e de codificação da despesa constante do Orç. 3, que constitui o quadro
básico de aprovação do Orçamento pelo Órgão Governamental competen-
te e publicado no Diário Oficial da União; e
c. o crédito, previsto no Parágrafo Único deste artigo, limitar-se-á sempre a
25% do total de cada Elemento de Despesa consignado no Orçamento Ini-
cial. O que ultrapassar este limite será classificado como Crédito Suplemen-
tar além de 25%.
Art. 28. Os Créditos Suplementares além de 25% e Especiais, das Administrações
Nacional e Regionais, obedecerão aos mesmos critérios de prazo, composição e for-
malização previstos nos parágrafos e caput do art. 22.
Art. 29. A abertura de Créditos Suplementares ou Especiais depende da existência

de recursos disponíveis para sua cobertura.
Parágrafo Único. Consideram-se recursos, para efeito deste artigo, desde que
não comprometidos:
a. a diferença positiva resultante da última revisão da estimativa da Receita

de Contribuição confrontada com a previsão anterior;
b. a consignação de Receitas não previstas no Orçamento Inicial;
c. saldos de Exercícios Anteriores, apurados na forma do parágrafo único do
art. 17; e

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d. anulação ou redução de valores consignados em Elemento de Despesa, na

proposta anterior.
Art. 30. As revisões da estimativa da Receita de Contribuições para os efeitos da alí-
nea “a” do artigo anterior serão efetuadas pela AN, nos termos do art. 9, e comunica-
do às Administrações Regionais, sob o mesmo procedimento e prazo limite fixados
no art. 10.
Art. 31. Caberá à Administração Nacional consolidar as propostas de créditos adicio-

nais, citados no art. 22, e somá-las ao Orçamento-Programa inicial, compondo um só
processo, para então submetê-lo à aprovação do Órgão Governamental de vincula-
ção, até 30 de setembro de cada exercício.
Seção III
Da Execução do Orçamento-Programa
Art. 32. A execução do Orçamento-Programa está sujeita às disposições legais e re-
gulamentares que lhe são aplicáveis e às normas complementares.
Art. 33. As Receitas e as Despesas realizadas não recebidas ou não pagas, confor-
me o caso, serão levadas a débito dos devedores (Contas a Receber) ou a crédito
dos credores (Contas a Pagar) respectivamente, de modo que sejam contabilizadas
dentro do exercício financeiro de sua competência. Nos casos excepcionais, devida-
mente justificados, quando conhecidas após o encerramento do exercício financeiro
vigente, deverão ser apropriadas no orçamento do exercício seguinte.
Parágrafo Único. A receita de contribuição será registrada por meio do comu-

nicado oficial emitido pelo Órgão Arrecadador e repassado pelo Departamento
Nacional. Na ausência deste comunicado, deverá ser registrada pelo valor mé-
dio dos últimos três meses, exceto em dezembro, quando também será conta-
bilizada a parcela relativa ao 13º salário.
Art. 34. A arrecadação e o recolhimento da Receita serão realizados por órgãos,

representantes credenciados ou empregados da Entidade, ressalvada a Receita de
Contribuições, que obedece à legislação específica.
Parágrafo Único. Toda Receita deverá ser devidamente comprovada por meio
de guias, relações, notas ou documentação equivalente.
Art. 35. O recolhimento da Receita e o pagamento da Despesa observarão o princí-

pio da unidade de tesouraria.
Parágrafo Único. Não se considera quebra do princípio de unidade de tesou-

raria a adoção de contas a receber e contas a pagar, em razão da natureza dos
serviços e da extensão do campo de atividade da Entidade.
Art. 36. A Despesa será autorizada ou realizada dentro dos limites das dotações or-
çamentárias.
Parágrafo Único. Excetuam-se do disposto neste artigo as Despesas de caráter

obrigatório, por Lei ou Regulamento, assim entendidas também as que se fize-
rem necessárias à arrecadação da Receita, devendo no Balanço ser apresenta-
da a justificativa da ocorrência do excesso de Despesa relativa à dotação anual.

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Art. 37. A realização da Despesa dependerá da aprovação da autoridade competente.
Art. 38. O processamento da Despesa consistirá na verificação dos documentos

comprobatórios.
Parágrafo Único. Essa verificação tem por fim apurar:
I. a existência de dotação orçamentária;

II. a origem e objeto do que se deve pagar;
III. a importância exata a pagar;
IV. a quem se deve pagar para extinguir a obrigação; e
V. a efetiva prestação de serviço e/ou fornecimento de materiais.
Art. 39. O controle e o acompanhamento da execução orçamentária serão proces-

sados pelo Setor de Orçamento ou equivalente, por meio de registros próprios e
sistemáticos, analiticamente, de forma a permitir o conhecimento do montante dos
gastos e o saldo da respectiva dotação orçamentária.
Art. 40. Toda documentação comprobatória dos recebimentos e pagamentos deve-

rá revestir-se de características de integral legitimidade em relação às prescrições de
ordem legal e administrativa.
§ 1º Os documentos de Despesas, além das características mencionadas neste

artigo, deverão conter todos os elementos que possibilitem a correta classifica-
ção contábil e orçamentária da operação quanto à sua natureza e destinação,
tais como discriminação de materiais fornecidos, indicação da natureza do ser-
viço prestado e o código orçamentário correspondente.
§ 2º Serão aceitos Cupons Fiscais, Notas Fiscais de Venda Direta ao Consumi-

dor - Série D, documentos fiscais eletrônicos (NFC-e) nas pequenas compras,
desde que esgotadas as possibilidades da emissão de Nota Fiscal de Saída/
Danfe pelo Comércio, devendo ser consignada a descrição da compra efetuada.
§ 3º Na aquisição de material permanente e de reposição de estoque, não serão

aceitos cupons fiscais, nota de venda ao consumidor - Série D e documentos
fiscais eletrônicos (NFC-e).
Art. 41. Quando o comportamento da arrecadação não estiver correspondendo à

previsão, as Administrações Nacional e Regionais promoverão reduções na Despesa
em montante suficiente para restabelecer o equilíbrio financeiro.
Art. 42. Ressalvadas as hipóteses de Transferências e Créditos Adicionais previstos

nos Créditos Adicionais da Seção II, Capítulo I, Título I, poderão, a qualquer época,
ser efetuados remanejamentos internos dentro do mesmo Elemento de Despesa e
da mesma subfunção, programa e atividade.
§ 1º Tal redistribuição somente será permitida entre centros de custos de mes-

ma subfunção, programa e atividade, mediante autorização do responsável
pelo setor orçamentário ou equivalente.
§ 2º Os remanejamentos a que alude este artigo poderão ser efetuados entre

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centros de custos de uma mesma unidade orçamentária ou de uma para outra

unidade orçamentária, sempre dentro da mesma subfunção, programa e ativi-
dade.
Art. 43. Além das Normas previstas neste Capítulo (“Do Orçamento-Programa e Cré-
ditos Adicionais”), fundamenta-se e aplica-se à execução, controle e guarda do Or-
çamento-Programa e Créditos Adicionais e sua documentação todo o disposto no
Capítulo a seguir (“Da Gestão e do Controle Financeiro e Contábil”).
Capítulo II
Da Gestão e do Controle Financeiro Contábil
Seção I
Dos Recursos
Art. 44. Constituem Receitas do Senac, além das contribuições compulsórias arre-
cadadas dos empregadores e dos auxílios e subvenções previstos em lei, as oriundas
de prestação de serviços e vendas de mercadorias, as multas, juros e atualizações
monetárias em geral e as demais variações do Patrimônio, inclusive as de locação de
bens, as doações e receitas eventuais.
Art. 45. As doações recebidas deverão ser devidamente registradas com base na
documentação comprobatória.
Art. 46. No caso dos auxílios e subvenções, serão formalizados por meio de convê-
nios ou contratos que deverão também ser autorizados pelos Conselhos Regionais e,
se for o caso, pelo Conselho Nacional.
Art. 47. O recebimento das Receitas Operacionais pelas unidades operativas do Se-
nac ou ainda por empregado designado para tal fim será obrigatoriamente feito me-
diante emissão de recibo ou por outros tipos de documentos hábeis que atendam
aos princípios de controles usuais, ambos com numeração sequencial.
§ 1º No caso de recebimento parcelado, serão adotados métodos de controle,

emitindo-se comprovante para cada parcela.
§ 2º Tratando-se de mais de um tipo de comprovante de recebimento, deverão

esses comprovantes ser consolidados em um único sistema.
Art. 48. Na impossibilidade de utilização do sistema informatizado para o devido

registro, deverão ser encaminhados ao setor competente, em prazos prefixados pela
Administração, os comprovantes de recebimento para registro e controle contábil,
obedecido o disposto no art. 34 e seu parágrafo único.
Art. 49. O produto da Receita, após ser devidamente registrado, poderá ser utilizado
como suprimento de caixa das unidades operativas, cabendo à Administração Na-
cional ou Regional a fixação do limite.

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§ 1º Fixado o limite, o que exceder será depositado em Conta da Entidade, em

estabelecimentos bancários credenciados, ou ainda recolhidos ao Caixa Geral,
no dia útil imediato ao da ocorrência, exceto quando ocorrer fato relevante im-
peditivo.
§ 2º Os valores recebidos em cheques serão obrigatoriamente depositados nos

termos do parágrafo anterior, tornando-os nominativos e cruzados.
Seção II
Da Contabilidade
Art. 50. Caberá à Contabilidade, elaborar e divulgar as demonstrações contábeis
adequadamente, conforme as normas estabelecidas nos Princípios de Contabilida-
de e no Codeco, evidenciando a posição patrimonial e financeira, com o objetivo de
subsidiar as decisões da Entidade.
Parágrafo Único. Quando houver, na estrutura organizacional, outros setores

específicos de controle analítico, caberá à Contabilidade apenas a orientação
técnica.
Art. 51. O sistema de contabilidade e orçamento da Entidade será organizado de

forma padronizada, visando aos seguintes objetivos:
I. uniformizar a técnica dos serviços contábeis e orçamentários;

II. permitir a unificação dos Balanços dos Órgãos Nacional e Regionais;
III. possibilitar o conhecimento do estado econômico-financeiro e a situação pa-
trimonial da Entidade;
IV. avaliar as gestões desenvolvidas para tomada de decisões; e
V. criar condições aos órgãos fiscalizadores para o exercício de suas funções de
auditoria e de controle interno e externo.
Art. 52. Os lançamentos contábeis serão processados de modo a permitir os regis-

tros nos livros Diário e Razão.
§ 1º O Livro Diário será registrado por meio do Sistema Público de Escrituração

Digital (Sped), quando do envio da Escrituração Contábil Digital (ECD), con-
tendo os termos de abertura e de encerramento assinados, no mínimo, pelo
Representante Legal e pelo(a) contador(a) das Administrações Nacional ou Re-
gionais.
§ 2º O Livro Razão será mantido eletronicamente nos sistemas ERP para con-
sulta.
Art. 53. A documentação comprobatória dos registros contábeis deverá manter uma
relação precisa e de fácil identificação com os registros constantes nos livros Razão
e Diário e arquivada em ordem cronológica, em lugar seguro, que permita a sua con-
sulta em tempo hábil.
§ 1º Obedecidas as disposições da legislação vigente, poderá ser adotado o

sistema de microfilmagem dos documentos, exceto os trabalhistas e previden-
ciários, que deverão ser mantidos pelos prazos previstos na legislação vigente.

18
§2º Caso não haja sistema de microfilmagem, a guarda dos documentos contá-
beis e orçamentários se dará pelo prazo de:
a. cinco anos, contados a partir da data do julgamento das contas dos res-
ponsáveis pelo Tribunal, para as unidades jurisdicionadas relacionadas para
constituição de processo de contas no exercício;
b. dez anos, contados a partir da apresentação do Relatório de Gestão ao Tri-
bunal, para as unidades Jurisdicionadas não relacionadas para constituição
de processo de contas no exercício.
Art. 54. As operações contábeis serão realizadas em conformidade com o Plano de
Contas e demais instruções constantes deste Código e deverão evidenciar com cla-
reza e precisão todos os débitos e créditos.
Art. 55. As Contas Bancárias e de Caixa terão um controle auxiliar e permanente, por
meio do Boletim Diário de Caixa e Bancos, destacando a composição do saldo, que
será encaminhado, juntamente com os comprovantes, à Contabilidade, em periodi-
cidade e prazo que não venham comprometer o fechamento do balancete mensal.
§ 1º As Unidades que utilizem sistemas informatizados poderão enviar seus ar-

quivos por meios eletrônicos e manter a documentação comprobatória arqui-
vada.
§ 2º A composição do saldo do Boletim Diário de Caixa deverá evidenciar com

clareza o valor em dinheiro, cheque, tíquete-refeição em papel e demais moda-
lidades de valores existentes.
Seção III
Dos Balancetes, Balanços e Prestações de Contas
Art. 56. A Contabilidade levantará mensalmente os seguintes demonstrativos:
I. Balancete Analítico – evidencia o estado patrimonial da entidade, por meio

das contas do ativo e passivo, as variações patrimoniais aumentativas e varia-
ções patrimoniais diminutivas.
II. Quadro de Execução da Receita e Despesa - evidencia a execução orçamentá-
ria da receita e despesa, em confronto com os valores orçados e autorizados
no Orçamento-Programa;
III. Balancete Financeiro – evidencia a demonstração da receita e despesa orça-
mentárias, bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extraor-
çamentária, conjugados com os saldos em espécie provenientes de exercícios
anteriores e os que se transferem para o exercício seguinte;
IV. Posição Financeira – composta por extratos e/ou confirmações de saldos ban-
cários, conciliação das contas bancárias, termo de verificação de valores em
caixa ou tesouraria levantado por 3 (três) empregados, sendo o caixa ou te-
soureiro e, no mínimo, 1 (um) alheio ao setor; e
V. Análise Econômico Financeira – contendo índices de liquidez imediata, liqui-
dez corrente, liquidez geral, grau de endividamento, grau de imobilização do
patrimônio líquido, da reserva técnica e índice de rentabilidade das aplicações

19
financeiras e notas explicativas às demonstrações contábeis, quando houver

informações relevantes.
§ 1º Todas as informações constantes no caput do artigo serão disponibilizadas

via Web (Balancete Web) ao Conselho Fiscal e no Sistema de Gestão Financei-
ra, até 30 dias após o mês de sua competência, incluindo o excerto da ata de
aprovação do balancete contendo os valores totais do Ativo e do Passivo, bem
como as alterações orçamentárias que se efetuarem no mês, quando houver.
§ 2º O não cumprimento do prazo estabelecido no parágrafo anterior poderá

acarretar a retenção de 10% do valor da remessa da cota mensal corresponden-
te à arrecadação compulsória, salvo justificativa em tempo hábil, aceita pelo
Conselho Fiscal. Na hipótese de reincidência, a retenção será de 15%.
§ 3º Se a data da reunião impossibilitar o cumprimento dos prazos de encami-

nhamento definidos no § 1º deste artigo, a cópia ou excerto da ata poderá ser
substituída por resolução ad referendum do Conselho Regional. Neste caso,
o balancete deverá ser apreciado pelo Conselho Regional na reunião subse-
quente, sendo encaminhada ao Conselho Fiscal cópia ou excerto da ata que o
aprovou.
Art. 57. Em 31 de dezembro, serão levantadas pela contabilidade as Demonstrações

Contábeis, tendo por base os saldos apurados no exercício financeiro corresponden-
te, com encerramento das respectivas contas de resultado.
Art. 58. As Demonstrações Contábeis serão assinadas pelo Contador responsável,

Diretor da área Administrativa ou Financeira, Diretor Geral ou Regional e o Presiden-
te, mencionando os respectivos CPFs, e serão anexadas ao Livro Diário, onde com-
preenderão:
I. Demonstração das Variações Patrimoniais: evidencia as variações quantitati-

vas, o resultado patrimonial e as variações qualitativas decorrentes da execu-
ção orçamentária;
II. Balanço Patrimonial: estruturado em Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido, evi-
dencia qualitativa e quantitativamente a situação patrimonial da entidade;
III. Balanço Financeiro: evidencia as receitas e despesas orçamentárias, bem como
os ingressos e dispêndios extraorçamentários, conjugados com os saldos de
caixa do exercício anterior e os que se transferem para o início do exercício
seguinte;
IV. O Balanço Orçamentário: evidencia as receitas e as despesas orçamentárias,
detalhadas em níveis relevantes de análise, confrontando o orçamento inicial e
as suas alterações com a execução, demonstrando o resultado orçamentário;
V. Demonstração dos Fluxos de Caixa: evidencia as movimentações ocorridas no
caixa e seus equivalentes, podendo ser elaborada pelos métodos diretos ou
indiretos, nos fluxos das operações, dos investimentos e dos financiamentos.
Para fins de padronização, será adotado o método indireto; e
VI. As notas explicativas: incluem os critérios utilizados na elaboração das de-
monstrações contábeis, as informações de natureza patrimonial, orçamentá-
ria, econômica, financeira e outros eventos não suficientemente evidenciados
ou não constantes nas referidas demonstrações.

20
Art. 59. No encerramento do exercício, os valores em Caixa e os materiais estocados

no Almoxarifado serão confirmados mediante inventários procedidos por comissão
definida por normativo interno por 3 (três) empregados, sendo um deles o caixa ou
almoxarife e, no mínimo, 1 (um) alheio ao setor.
Parágrafo Único. Os inventários ficarão arquivados nas Administrações Nacio-

nal e Regionais.
Art. 60. Ao final do Exercício Financeiro, as Administrações Nacional e Regionais

deverão preparar a Prestação de Contas, contendo as peças constantes no Anexo V,
e encaminhar ao Conselho Fiscal até o 1º dia útil de março.
Art. 61. As Administrações Nacional e Regionais deverão apresentar o Processo de

Contas, em conformidade com as Instruções e Decisões Normativas, baixadas pelo
Tribunal de Contas da União (TCU) e Controladoria Geral da União (CGU).
§ 1º Constituem o processo de contas e devem ser organizados e apresentados:
a. Relatório de Gestão; e
b. Informações Suplementares.
§ 2º Após conferência e aprovação da prestação de contas pelo Conselho Fis-
cal, será encaminhado aos Departamentos Nacional e Regionais o parecer do
Conselho e a ata de aprovação do Colegiado, que irão compor as Informações
Suplementares para envio ao TCU.
§ 3º As Administrações Nacional e Regionais obrigadas devem apresentar Re-

latório de Gestão e as Informações Suplementares exclusivamente por meio do
sistema eletrônico e-Contas, conforme Decisão Normativa do TCU.
Art. 62. Haverá a Tomada de Contas pelo setor contábil correspondente, que a con-
verterá em Prestação de Contas ao TCU dentro das mesmas regras e normas ditadas
para a Prestação de Contas Anual, com as ressalvas estabelecidas neste artigo, nos
seguintes casos de afastamento do Presidente da AN ou das ARs:
I. pela declaração de seu impedimento por parte do Conselho Nacional; e

II. por intervenção regulamentar do Conselho Nacional.
§ 1º A Tomada e a Prestação de Contas abrangerão o período da gestão do

Presidente responsável, contado em dias corridos do início do exercício finan-
ceiro à data de seu afastamento, calculando-se as dotações orçamentárias das
Despesas Correntes proporcionalmente ao período transcorrido (ano civil).
§ 2º O ato de intervenção ou de impedimento poderá determinar a abrangência

de período maior para a Tomada e Prestação de Contas do responsável, ainda
que atinja exercícios anteriores nos quais tenha ocorrido a Prestação de Contas
Anual.
§ 3º As Contas serão encerradas na data da declaração do impedimento ou

intervenção, com apuração de resultado parcial do exercício, reabrindo-se as
contas patrimoniais e os saldos das dotações orçamentárias no dia seguinte.

21
§ 4º No final do Exercício Financeiro correspondente, será levantada a Pres-

tação de Contas do período complementar, mencionando-se a ocorrência de
Tomada e Prestação de Contas parciais e os motivos que as determinaram.
§ 5º O prazo para apresentação da Tomada de Contas é de 30 (trinta) dias,

contados da data do ato declaratório.
Seção IV
Do Controle de Bens Permanentes e Estoques
Art. 63. Os Bens integrarão o Ativo Imobilizado da Entidade e somente serão incor-
porados se reunirem os elementos essenciais previstos neste Código.
Art. 64. A aquisição, doação ou alienação de bens imóveis serão obrigatoriamente

autorizadas pelo Conselho Nacional.
Art. 65. Os bens do Ativo Imobilizado serão constituídos de:
I. bens móveis, assim caracterizados neste Código como equipamentos e mobi-

liários em geral, equipamentos de informática, veículos e outros bens móveis; e
II. bens imóveis próprios, assim caracterizados os terrenos e as edificações con-
cluídas ou em construção sobre os quais a Entidade tenha a escritura pública
lavrada nos termos da legislação pertinente;
Parágrafo Único. Caberá à área de engenharia ou equivalente, quando neces-
sário, definir se o serviço executado e materiais utilizados em imóveis próprios
e de terceiros referem-se a manutenção ou investimento.
Art. 66. Para registro no Ativo Imobilizado, os bens móveis devem atender aos se-
guintes elementos essenciais:
I. ter uma durabilidade normal calculada superior a 1 (um) ano;

II. ter um custo unitário de aquisição conforme legislação específica;
III. possuir características de removibilidade sem afetar a sua estrutura básica
para aproveitamento em outro local dentro da Entidade; e
IV. não estar sujeito, pelas suas características, a quebras e danificações casuais,
embora possa ter uma durabilidade superior a 1 (um) ano.
Parágrafo Único. Podem ser incorporados ao Ativo Imobilizado os bens que não
reúnam os elementos citados neste artigo, quando o procedimento for julgado
conveniente, para efeito de controle, pelas Administrações Nacional e Regionais.
Art. 67. Os bens móveis serão registrados no Ativo Imobilizado pelo custo de aquisi-
ção acrescido das despesas acessórias.
Parágrafo Único. As doações deverão ser registradas pela documentação fiscal

ou outro documento hábil por valor simbólico.
Art. 68. Anualmente, será realizado inventário geral, com levantamento físico e fi-
nanceiro, dos bens móveis existentes, tomando-se a termo a responsabilidade dos
agentes.

22
§ 1º É obrigatório que 3 (três) empregados, sendo 2 (dois) alheios ao setor de

controle de bens patrimoniais, designados pela autoridade competente, ates-
tem a exatidão dos bens.
§ 2º Caso haja divergência no levantamento, serão providenciadas as diligências

administrativas adequadas, para apuração de responsabilidade e baixa contábil
devidamente autorizada pelos Conselhos Nacional e Regionais.
Art. 69. As Administrações Nacional e Regionais manterão um cadastro individual

atualizado de seus bens imóveis próprios e de terceiros sob a responsabilidade da
entidade.
Art. 70. As baixas de bens e valores do Ativo e/ou Passivo deverão ser autorizadas
pelo Conselho Nacional ou Regionais, ficando a Administração respectiva obrigada
a justificar o fato.
Parágrafo Único. Os Conselhos Nacional e Regionais poderão delegar às res-

pectivas Administrações, em ato específico, poderes para autorizar as baixas
previstas neste artigo. Não são consideradas como baixas, para efeito deste
artigo, os estornos e ajustes.
Art. 71. Os materiais em estoque estão sujeitos aos registros e controles analíticos, fí-
sicos e financeiros, por meio de processamento específico, adotando-se os métodos
do custo médio para o estoque.
Art. 72. Aplicam-se ao Estoque as normas de inventário.
Parágrafo Único. A contagem física será realizada por empregados designados

pela autoridade competente.
Seção V
Do Controle de Valores Numerários
Art. 73. Os serviços de Caixa ou Tesouraria serão organizados de forma a permitir
o controle financeiro pela Contabilidade e em obediência às normas estabelecidas
neste Código.
Parágrafo Único. As baixas de títulos deverão ser executadas pela tesouraria

conforme o art. 35.
Art. 74. O responsável pelo setor de Caixa ou de Tesouraria e os demais empregados

nele lotados não poderão ser subordinados administrativamente à Contabilidade,
devendo apenas obedecer à sua orientação técnica.
Art. 75. Em poder do Caixa ou Tesoureiro, além dos cheques emitidos e recebidos,
tíquetes-refeição em papel e demais modalidades de valores existentes, poderá ficar
um suprimento em dinheiro fixado pela autoridade competente para atendimento de
despesas de pronto pagamento.
Art. 76. Os cheques emitidos para pagamento não poderão permanecer em Caixa ou
Tesouraria por mais de 60 (sessenta) dias.

23
Art. 77. O Boletim Diário de Caixa e Bancos será fechado e emitido diariamente,
acompanhado da documentação respectiva, de acordo com o disposto no art. 55.
Seção VI
Disposições Gerais
Art. 78. As Administrações Nacional e Regionais deverão contratar seguro para os
bens móveis e imóveis próprios e de terceiros sob a responsabilidade da Entidade.
Art. 79. Poderão ser constituídos Fundos Rotativos, cujo valor e periodicidade para
Prestação de Contas serão fixados pela autoridade competente, por meio de norma-
tivo interno.
§ 1º Não serão utilizados para aquisição de bens permanentes e reposição de

estoque, salvo as exceções, que serão justificadas e autorizadas.
§ 2º O Fundo Rotativo ficará sob a responsabilidade direta de um emprega-

do, a título de Adiantamento para pagamento de despesas à vista, devendo
apresentar Prestação de Contas à Contabilidade. O empregado fica proibido
de receber outros adiantamentos para esta mesma finalidade. É vedado que o
responsável pela manutenção de Fundo Rotativo deposite os valores recebidos
como adiantamento em conta bancária própria.
§ 3º Atingido o total fixado conforme o disposto neste artigo, deverá o empre-

gado prestar contas à Contabilidade, independentemente do prazo estipulado
para tal.
Art. 80. A viagem a serviço fica sujeita às normas específicas, e o empregado em

débito por um adiantamento com essa finalidade somente poderá receber outro se
houver quitado as contas do anterior. Os casos excepcionais deverão ser autorizados
pela autoridade competente.
Parágrafo Único. As Administrações Nacional e Regionais deverão estabelecer

por meio de normativo interno prazos para prestação de contas do adianta-
mento para viagens e devolução de eventual saldo do adiantamento.
Art. 81. Atendidas às disposições dos art. 36, art. 37, art. 39 e art. 40, os pagamentos
por serviços prestados por pessoas físicas e jurídicas somente serão processados
mediante a apresentação de recibo ou Nota Fiscal de Serviços no qual constem os
descontos legais e a identificação do beneficiário (nome, endereço, CPF, inscrição no
PIS/PASEP ou INSS etc.).
Art. 82. As operações de quaisquer naturezas entre as Administrações Nacional

e Regionais deverão ser efetuadas mediante expressa autorização. As transações,
quando necessárias, poderão ser executadas mediante aviso de lançamento e/ou
instrumentos de cobrança, conforme negociados entre as partes.
§ 1º O aviso de lançamento deverá ser encaminhado no prazo máximo de 30

(trinta) dias após a data de pagamento das despesas mediante documento de
autorização e comprovantes das despesas e receitas realizadas, de acordo com
o disposto no art. 40. As exceções deverão ser justificadas e analisadas entre
as partes.

24
Art. 83. O Conselho Fiscal poderá solicitar demonstrações e documentos comple-

mentares que julgar necessários, independentemente dos previstos neste Código.
Art. 84. Constatando-se extravio, furto ou roubo de bens e valores de quaisquer

espécies, deverão ser procedidas diligências administrativas cabíveis e registro da
ocorrência policial devida pelas Administrações Nacional e Regionais.
Art. 85. Os adiantamentos concedidos para despesas e devolução de eventual saldo

terão suas contas prestadas no prazo estabelecido por meio de normativo interno.
Parágrafo Único. Havendo débito por adiantamento para mesma finalidade so-
mente poderá ser concedido outro se houver quitado as contas do anterior. Os
casos excepcionais deverão ser autorizados pela autoridade competente.
Art. 86. As Administrações Nacional e Regionais deverão constituir provisões e de-

preciações conforme legislação vigente e poderão fazer reavaliações quando os va-
lores dos bens imóveis variarem significativamente.
Parágrafo único. As perdas estimadas para créditos de liquidação duvidosa

(PECLD) deverão ser constituídas após 180 dias dos títulos vencidos no seu
valor total e a baixa dos títulos incobráveis deverá ser efetuada após 2 anos dos
títulos vencidos, com aprovação dos Conselhos Nacional ou Regionais.
Art. 87. Procedimentos deliberadamente contrários às normas deste Código consti-

tuirão falta grave.
Art. 88. Os casos omissos serão resolvidos pelo Presidente do Conselho Nacional.

25
Título II
Estrutura e Codificação “A”
Capítulo I
Plano de Contas
1 Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa
1.1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional
1.1.1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional
1.1.1.1.1.01 Caixa
1.1.1.1.1.01.01 Caixa
1.1.1.1.1.02 Bancos Conta Movimento
1.1.1.1.1.02.01 Bancos Conta Movimento
1.1.1.1.1.03 Bancos Conta Poupança
1.1.1.1.1.03.01 Bancos Conta Poupança
1.1.1.1.1.04 Bancos Conta Aplicação no Mercado Aberto
1.1.1.1.1.04.01 Bancos Conta Aplicação no Mercado Aberto
1.1.2. Créditos a Curto Prazo
1.1.2.1 Clientes
1.1.2.1.1 Clientes
1.1.2.1.1.01 Débitos entre Administrações Nacional e Regionais
1.1.2.1.1.01.01 Regional Acre
1.1.2.1.1.01.02 Regional Alagoas
1.1.2.1.1.01.03 Regional Amapá
1.1.2.1.1.01.04 Regional Amazonas
1.1.2.1.1.01.05 Regional Bahia
1.1.2.1.1.01.06 Regional Ceará
1.1.2.1.1.01.07 Regional Distrito Federal
1.1.2.1.1.01.08 Regional Espírito Santo
1.1.2.1.1.01.09 Regional Goiás
1.1.2.1.1.01.10 Regional Maranhão
1.1.2.1.1.01.11 Regional Mato Grosso
1.1.2.1.1.01.12 Regional Mato Grosso do Sul
1.1.2.1.1.01.13 Regional Minas Gerais

26
1.1.2.1.1.01.14 Regional Pará

1.1.2.1.1.01.15 Regional Paraíba
1.1.2.1.1.01.16 Regional Paraná
1.1.2.1.1.01.17 Regional Pernambuco
1.1.2.1.1.01.18 Regional Piauí
1.1.2.1.1.01.19 Regional Rio de Janeiro
1.1.2.1.1.01.20 Regional Rio Grande do Norte
1.1.2.1.1.01.21 Regional Rio Grande do Sul
1.1.2.1.1.01.22 Regional Rondônia
1.1.2.1.1.01.23 Regional Roraima
1.1.2.1.1.01.24 Regional Santa Catarina
1.1.2.1.1.01.25 Regional São Paulo
1.1.2.1.1.01.26 Regional Sergipe
1.1.2.1.1.01.27 Regional Tocantins
1.1.2.1.1.01.28 Departamento Nacional
1.1.2.1.1.02 Débitos entre Administrações Regionais

27

1.1.2.1.1.03 Receitas de Atividades a Receber
1.1.2.1.1.03.01 Receitas de Atividades a Receber
1.1.2.1.1.03.02 Receitas de Atividades a Receber – Pronatec
1.1.2.1.1.07 Demais Débitos entre Administração Nacional e Regionais
1.1.2.1.1.99 Outras Receitas a Receber
1.1.2.1.1.99.01 Outras Receitas a Receber

28
1.1.2.2 Créditos Tributários a Receber

1.1.2.2.1 Créditos Tributários a Receber
1.1.2.2.1.01 Arrecadação do INSS
1.1.2.2.1.01.01 Arrecadação do INSS
1.1.2.6 Empréstimos e Financiamentos Concedidos
1.1.2.6.1 Empréstimos e Financiamentos Concedidos
1.1.2.6.1.01 Empréstimos para Administrações Regionais
1.1.2.6.1.02 Empréstimos a Empregados
1.1.2.6.1.02.01 Empréstimos a Empregados
1.1.2.6.1.99 Outros Empréstimos
1.1.2.6.1.99.01 Outros Empréstimos

29
1.1.2.9 (-) Ajuste de Perdas de Créditos a Curto Prazo

1.1.2.9.1 (-) Ajuste de Perdas de Créditos a Curto Prazo
1.1.2.9.1.01 (-) Perdas Estimadas de Créditos de Liquidação Duvidosa
1.1.2.9.1.01.01 (-) Perdas Estimadas de Créditos de Liquidação Duvidosa
1.1.3 Demais Créditos e Valores a Curto Prazo
1.1.3.1 Adiantamentos Concedidos a Pessoal e a Terceiros
1.1.3.1.1 Adiantamentos Concedidos a Pessoal e a Terceiros
1.1.3.1.1.01 Adiantamentos para Férias
1.1.3.1.1.01.01 Adiantamentos para Férias
1.1.3.1.1.02 Adiantamentos de Salários
1.1.3.1.1.02.01 Adiantamentos de Salários
1.1.3.1.1.03 Adiantamentos de 13º Salário
1.1.3.1.1.03.01 Adiantamentos de 13º Salário
1.1.3.1.1.04 Adiantamentos para Fundo Rotativo
1.1.3.1.1.04.01 Adiantamentos para Fundo Rotativo
1.1.3.1.1.05 Adiantamentos para Viagens
1.1.3.1.1.05.01 Adiantamentos para Viagens
1.1.3.1.1.06 Adiantamentos para Bolsas de Estudo
1.1.3.1.1.06.01 Adiantamentos para Bolsas de Estudo
1.1.3.1.1.07 INSS c/Salário Família
1.1.3.1.1.07.01 INSS c/Salário Família
1.1.3.1.1.08 INSS c/Salário Maternidade
1.1.3.1.1.08.01 INSS c/Salário Maternidade
1.1.3.1.1.09 Adiantamento c/Auxílio-Doença
1.1.3.1.1.09.01 Adiantamento c/Auxílio-Doença
1.1.3.1.1.10 Adiantamento c/Acidente de Trabalho
1.1.3.1.1.10.01 Adiantamento c/Acidente de Trabalho
1.1.3.1.1.11 Aplicações por Convênios
1.1.3.1.1.11.01 Aplicações por Convênios
1.1.3.1.1.12 Aplicações Contratuais
1.1.3.1.1.12.01 Aplicações Contratuais
1.1.3.1.1.13 Outros Adiantamentos a Pessoal
1.1.3.1.1.13.01 Outros Adiantamentos a Pessoal
1.1.3.1.1.99 Outros Devedores por Adiantamentos
1.1.3.1.1.99.01 Outros Devedores por Adiantamentos
1.1.3.2 Tributos a Recuperar/Compensar
1.1.3.2.1 Tributos a Recuperar/Compensar
1.1.3.2.1.01 Tributos a Compensar
1.1.3.2.1.01.01 Tributos a Compensar

30
1.1.3.5 Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados

1.1.3.5.1 Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados
1.1.3.5.1.01 Garantia de Contrato
1.1.3.5.1.01.01 Garantia de Contrato
1.1.3.5.1.02 Bancos Conta Vinculada
1.1.3.5.1.02.01 Bancos Conta Vinculada
1.1.3.5.1.03 Depósitos Judiciais
1.1.3.5.1.03.01 Depósitos Judiciais
1.1.3.8 Outros Créditos a Receber e Valores a Curto Prazo
1.1.3.8.1 Outros Créditos a Receber e Valores a Curto Prazo
1.1.3.8.1.01 Débitos de Empregados
1.1.3.8.1.01.01 Débitos de Empregados
1.1.3.8.1.02 Débitos de Terceiros
1.1.3.8.1.02.01 Débitos de Terceiros
1.1.3.8.1.99 Outros Débitos
1.1.3.8.1.99.01 Outros Débitos
1.1.3.9 (-) Ajuste de Perdas de Demais Créditos e Valores a Curto Prazo
1.1.3.9.1 (-) Ajuste de Perdas de Demais Créditos e Valores a Curto Prazo
1.1.3.9.1.01 (-) Perdas Estimadas de Demais Créditos
1.1.3.9.1.01.01 (-) Perdas Estimadas de Demais Créditos
1.1.5 Estoques
1.1.5.1 Mercadorias
1.1.5.1.1 Mercadorias
1.1.5.1.1.01 Estoque de Mercadorias
1.1.5.1.1.01.01 Estoque de Mercadorias
1.1.5.6 Almoxarifado
1.1.5.6.1 Almoxarifado
1.1.5.6.1.01 Almoxarifado
1.1.5.6.1.01.01 Almoxarifado
1.1.5.8 Outros Estoques
1.1.5.8.1 Outros Estoques
1.1.5.8.1.01 Estoques em Consignação
1.1.5.8.1.01.01 Estoques em Consignação
1.1.5.8.1.02 Demais Estoques
1.1.5.8.1.02.01 Demais Estoques
1.1.5.9 (-) Ajuste de Perdas de Estoques
1.1.5.9.1 (-) Ajuste de Perdas de Estoques
1.1.5.9.1.01 (-) Ajuste de Perdas de Estoques
1.1.5.9.1.01.01 (-) Ajuste de Perdas de Estoques

31
1.1.9 Variações Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente

1.1.9.1 Prêmios de Seguros a Apropriar
1.1.9.1.1 Prêmios de Seguros a Apropriar
1.1.9.1.1.01 Prêmios de Seguros a Apropriar
1.1.9.1.1.01.01 Prêmios de Seguros a Apropriar
1.1.9.4 Aluguéis Pagos a Apropriar
1.1.9.4.1 Aluguéis Pagos a Apropriar
1.1.9.4.1.01 Aluguéis Pagos a Apropriar
1.1.9.4.1.01.01 Aluguéis Pagos a Apropriar
1.1.9.7 Benefícios a Pessoal a Apropriar
1.1.9.7.1 Benefícios a Pessoal a Apropriar
1.1.9.7.1.01 Benefícios a Pessoal a Apropriar
1.1.9.7.1.01.01 Benefícios a Pessoal a Apropriar
1.1.9.8 Demais VPDs a Apropriar
1.1.9.8.1 Demais VPDs a Apropriar
1.1.9.8.1.01 Demais VPDs a Apropriar
1.1.9.8.1.01.01 Demais VPDs a Apropriar
1.1.9.8.1.02 Valores em Transição
1.1.9.8.1.02.01 Valores em Transição
1.2 Ativo Não-Circulante
1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo
1.2.1.1 Créditos a Longo Prazo
1.2.1.1.1 Créditos a Longo Prazo
1.2.1.1.1.02 Receitas de Atividades a Receber
1.2.1.1.1.02.02 Receitas de Atividades a Receber – Pronatec
1.2.1.1.1.09 Outros Valores em Transição
1.2.1.1.1.09.01 Outros Valores em Transição
1.2.1.2 Demais Créditos e Valores a Longo Prazo
1.2.1.2.1 Demais Créditos e Valores a Longo Prazo
1.2.1.2.1.06 Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados
1.2.1.2.1.06.01 Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados
1.2.1.2.1.98 Outros Créditos a Receber
1.2.1.2.1.98.01 Outros Créditos a Receber
1.2.1.3 Investimentos e Aplicações Temporárias a Longo Prazo
1.2.1.3.1 Investimentos e Aplicações Temporárias a Longo Prazo
1.2.1.3.1.01 Títulos e Valores Mobiliários
1.2.1.3.1.01.01 Títulos e Valores Mobiliários

32
1.2.2 Investimentos
1.2.2.7 Demais Investimentos Permanentes
1.2.2.7.1 Demais Investimentos Permanentes
1.2.2.7.1.01 Demais Investimentos
1.2.2.7.1.01.01 Demais Investimentos
1.2.3 Imobilizado
1.2.3.1 Bens Móveis
1.2.3.1.1 Bens Móveis
1.2.3.1.1.01 Equipamentos e Mobiliários em Geral
1.2.3.1.1.01.01 Equipamentos e Mobiliários em Geral
1.2.3.1.1.02 Equipamentos de Informática
1.2.3.1.1.02.01 Equipamentos de Informática
1.2.3.1.1.03 Veículos
1.2.3.1.1.03.01 Veículos
1.2.3.1.1.04 Bens Móveis Conveniados
1.2.3.1.1.04.01 Bens Móveis Conveniados
1.2.3.1.1.99 Outros Bens Móveis
1.2.3.1.1.99.01 Outros Bens Móveis
1.2.3.2 Bens Imóveis
1.2.3.2.1 Bens Imóveis
1.2.3.2.1.01 Terrenos
1.2.3.2.1.01.01 Terrenos
1.2.3.2.1.02 Construções em Curso
1.2.3.2.1.02.01 Construções em Curso
1.2.3.2.1.03 Edificações
1.2.3.2.1.03.01 Edificações
1.2.3.2.1.04 Benfeitorias
1.2.3.2.1.04.01 Benfeitorias
1.2.3.8 (-) Depreciação e Amortização Acumuladas
1.2.3.8.1 (-) Depreciação e Amortização Acumuladas
1.2.3.8.1.01 (-) Depreciação Acumulada de Bens Móveis
1.2.3.8.1.01.01 (-) Depreciação Acumulada de Bens Móveis
1.2.3.8.1.02 (-) Depreciação Acumulada de Bens Imóveis
1.2.3.8.1.02.01 (-) Depreciação Acumulada de Bens Imóveis
1.2.3.8.1.05 (-) Amortização Acumulada de Bens Móveis
1.2.3.8.1.05.01 (-) Amortização Acumulada de Bens Móveis
1.2.3.8.1.06 (-) Amortização Acumulada de Bens Imóveis
1.2.3.8.1.06.01 (-) Amortização Acumulada de Bens Imóveis

33
1.2.4 Intangível
1.2.4.1 Softwares
1.2.4.1.1 Softwares
1.2.4.1.1.01 Softwares
1.2.4.1.1.01.01 Softwares
1.2.4.2 Marcas, Direitos e Patentes
1.2.4.2.1 Marcas, Direitos e Patentes
1.2.4.2.1.01 Marcas, Direitos e Patentes
1.2.4.2.1.01.01 Marcas, Direitos e Patentes
1.2.4.3 Direito de Uso de Imóveis
1.2.4.3.1 Direito de Uso de Imóveis
1.2.4.3.1.01 Direito de Uso de Imóveis
1.2.4.3.1.01.01 Direito de Uso de Imóveis
1.2.4.8 (-) Amortização Acumulada
1.2.4.8.1 (-) Amortização Acumulada
1.2.4.8.1.01 (-) Amortização Acumulada de Software
1.2.4.8.1.01.01 (-) Amortização Acumulada de Software
1.2.4.8.1.02 (-) Amortização Acumulada de Marcas, Direitos e Patentes
1.2.4.8.1.02.01 (-) Amortização Acumulada de Marcas, Direitos e Patentes
1.2.4.8.1.03 (-) Amortização Acumulada de Direito de Uso de Imóveis
1.2.4.8.1.03.01 (-) Amortização Acumulada de Direito de Uso de Imóveis
2 Passivo e Patrimônio Líquido
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assist. a Pagar a
Curto Prazo
2.1.1.1 Pessoal a Pagar
2.1.1.1.1 Pessoal a Pagar
2.1.1.1.1.01 Salários a pagar
2.1.1.1.1.01.01 Salários a pagar
2.1.1.1.1.02 Créditos Diversos de Empregados
2.1.1.1.1.02.01 Créditos Diversos de Empregados
2.1.1.1.1.03 Provisões de 13º Salário, Férias e Encargos
2.1.1.1.1.03.01 Provisões de 13º Salário, Férias e Encargos
2.1.1.4 Encargos Sociais a Pagar
2.1.1.4.1 Encargos Sociais a Pagar
2.1.1.4.1.01 Retenções e Obrigações a Recolher
2.1.1.4.1.01.01 Retenções e Obrigações a Recolher
2.1.2 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo
2.1.2.1 Empréstimos a Curto Prazo
2.1.2.1.1 Empréstimos a Curto Prazo

34
2.1.2.1.1.01 Empréstimos
2.1.2.1.1.01.01 Empréstimos
2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo
2.1.3.1 Fornecedores e Contas a Pagar Nacionais
2.1.3.1.1 Fornecedores e Contas a Pagar Nacionais
2.1.3.1.1.01 Contas a Pagar
2.1.3.1.1.01.01 Contas a Pagar
2.1.4 Obrigações Fiscais a Curto Prazo
2.1.4.1 Obrigações Fiscais a Curto Prazo
2.1.4.1.1 Obrigações Fiscais a Curto Prazo
2.1.4.1.1.01 Obrigações Fiscais
2.1.4.1.1.01.01 Obrigações Fiscais
2.1.7 Provisões a Curto Prazo
2.1.7.1 Provisões para Riscos Trabalhistas
2.1.7.1.1 Provisões para Riscos Trabalhistas
2.1.7.1.1.01 Provisões para Contingências Trabalhistas
2.1.7.1.1.01.01 Provisões para Contingências Trabalhistas
2.1.7.3 Provisões para Riscos Fiscais
2.1.7.3.1 Provisões para Riscos Fiscais
2.1.7.3.1.01 Provisões para Contingências Fiscais
2.1.7.3.1.01.01 Provisões para Contingências Fiscais
2.1.7.4 Provisões para Riscos Cíveis
2.1.7.4.1 Provisões para Riscos Cíveis
2.1.7.4.1.01 Provisões para Contingências Cíveis
2.1.7.4.1.01.01 Provisões para Contingências Cíveis
2.1.7.9 Outras Provisões para Contingências
2.1.7.9.1 Outras Provisões para Contingências
2.1.7.9.1.01 Outras Provisões para Contingências
2.1.7.9.1.01.01 Outras Provisões para Contingências
2.1.8 Demais Obrigações a Curto Prazo
2.1.8.1 Adiantamentos de Clientes
2.1.8.1.1 Adiantamentos de Clientes
2.1.8.1.1.01 Adiantamentos de Clientes
2.1.8.1.1.01.01 Adiantamentos de Clientes
2.1.8.8 Valores Restituíveis
2.1.8.8.1 Valores Restituíveis
2.1.8.8.1.01 Valores Restituíveis a Terceiros
2.1.8.8.1.01.01 Valores Restituíveis a Terceiros
2.1.8.8.1.01.02 Repasse de Quotas aos Regionais

35
2.1.8.9 Outras Obrigações a Curto Prazo

2.1.8.9.1 Outras Obrigações a Curto Prazo
2.1.8.9.1.01 Créditos entre Administrações Nacional e Regionais
2.1.8.9.1.02 Créditos entre Administrações Regionais

36

2.1.8.9.1.03 Créditos por Convênios
2.1.8.9.1.03.01 Créditos por Convênios
2.1.8.9.1.04 Créditos Contratuais
2.1.8.9.1.04.01 Créditos Contratuais
2.1.8.9.1.05 Receitas a Executar
2.1.8.9.1.05.01 Receitas a Executar
2.1.8.9.1.05.02 Receitas a Executar – Pronatec
2.1.8.9.1.07 Demais Créditos entre Administração Nacional e Regionais

37

2.1.8.9.1.99 Outros Créditos a Pagar
2.1.8.9.1.99.01 Outros Créditos a Pagar
2.2 Passivo Não Circulante
2.2.2 Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo
2.2.2.1 Empréstimos a Longo Prazo
2.2.2.1.1 Empréstimos a Longo Prazo
2.2.2.1.1.01 Empréstimos a Longo Prazo
2.2.2.1.1.01.01 Empréstimos a Longo Prazo
2.2.4 Obrigações Fiscais a Longo Prazo
2.2.4.1 Obrigações Fiscais a Longo Prazo
2.2.4.1.1 Obrigações Fiscais a Longo Prazo
2.2.4.1.1.01 Obrigações Fiscais
2.2.7 Provisões a Longo Prazo
2.2.7.1.1.01 Provisões para Contingências Trabalhistas
2.2.7.3.1.01 Provisões para Contingências Fiscais

38

2.2.7.4.1.01 Provisões para Contingências Cíveis
2.2.7.9 Outras Provisões a Longo Prazo
2.2.7.9.1 Outras Provisões a Longo Prazo
2.2.7.9.1.01 Outras Provisões para Contingências
2.2.8 Demais Obrigações a Longo Prazo
2.2.8.1 Adiantamentos de Clientes a Longo Prazo
2.2.8.1.1 Adiantamentos de Clientes a Longo Prazo
2.2.8.1.1.01 Outras Receitas Antecipadas
2.2.8.1.1.01.01 Outras Receitas Antecipadas
2.2.8.1.1.02 Outros Valores em Apuração
2.2.8.1.1.02.01 Outros Valores em Apuração
2.2.8.9 Outras Obrigações a Longo Prazo
2.2.8.9.1 Outras Obrigações a Longo Prazo
2.2.8.9.1.01 Demais Obrigações
2.2.8.9.1.01.01 Demais Obrigações
2.2.8.9.1.02 Receitas a Executar
2.2.8.9.1.02.01 Receitas a Executar
2.2.8.9.1.02.02 Receitas a Executar – Pronatec
2.3 Patrimônio Líquido
2.3.7 Resultados Acumulados
2.3.7.1 Superávits ou Déficits Acumulados
2.3.7.1.1 Superávits ou Déficits Acumulados
2.3.7.1.1.01 Superávits ou Déficits do Exercício
2.3.7.1.1.01.01 Superávits ou Déficits do Exercício
2.3.7.1.1.02 Superávits ou Déficits de Exercícios Anteriores
2.3.7.1.1.02.01 Superávits ou Déficits de Exercícios Anteriores
2.3.7.1.1.03 Ajustes de Exercícios Anteriores
2.3.7.1.1.03.01 Ajustes de Exercícios Anteriores
3 Variação Patrimonial Diminutiva
3.1 Pessoal e Encargos
3.1.1 Remuneração a Pessoal
3.1.1.2 Remuneração a Pessoal
3.1.1.2.1 Remuneração a Pessoal
3.1.1.2.1.01 Vencimentos e Vantagens Fixas
3.1.1.2.1.01.01 Salários

39
3.1.1.2.1.01.02 13º Salário

3.1.1.2.1.01.03 Férias e 1/3 Constitucional
3.1.1.2.1.01.04 Outros Eventos de Remuneração Fixa
3.1.1.2.1.02 Outros Vencimentos e Vantagens
3.1.1.2.1.02.01 Outros Vencimentos e Vantagens
3.1.2 Encargos Patronais
3.1.2.2 Encargos Patronais
3.1.2.2.1 Encargos Patronais
3.1.2.2.1.01 Encargos Patronais
3.1.2.2.1.01.01 INSS
3.1.2.2.1.01.02 PIS
3.1.2.2.1.01.99 Outros Encargos Patronais decorrentes da lei
3.1.2.3 Encargos Patronais - FGTS
3.1.2.3.1 Encargos Patronais - FGTS
3.1.2.3.1.01 Encargos Patronais - FGTS
3.1.2.3.1.01.01 FGTS
3.1.2.4 Contribuições Sociais Gerais
3.1.2.4.1 Contribuições Sociais Gerais
3.1.2.4.1.01 Contribuições Sociais
3.1.2.4.1.01.01 Contribuições Sociais
3.1.2.5 Contribuições a Entidades Fechadas de Previdência
3.1.2.5.1 Contribuições a Entidades Fechadas de Previdência
3.1.2.5.1.01 Contribuições a Entidades Fechadas de Previdência
3.1.2.5.1.01.01 Contribuições a Entidades Fechadas de Previdência
3.1.2.9 Outros Encargos Patronais
3.1.2.9.1 Outros Encargos Patronais
3.1.2.9.1.01 Outros Encargos Patronais
3.1.2.9.1.01.01 Outros Encargos Patronais
3.1.3 Benefícios a Pessoal
3.1.3.2 Benefícios a Pessoal
3.1.3.2.1 Benefícios a Pessoal
3.1.3.2.1.01 Benefícios a Pessoal
3.1.3.2.1.01.01 Vale-Transporte
3.1.3.2.1.01.02 Vale-Refeição
3.1.3.2.1.01.03 Plano de Assistência Médica e Odontológica
3.1.3.2.1.01.04 Plano de Previdência Aberta Complementar
3.1.3.2.1.01.05 Seguro de Vida em Grupo
3.1.3.2.1.01.99 Outros Benefícios a Pessoal

40
3.1.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas – Pessoal e Encargos

3.1.9.1 Indenizações e Restituições Trabalhistas
3.1.9.1.1 Indenizações e Restituições Trabalhistas
3.1.9.1.1.01 Indenizações e Restituições Trabalhistas
3.1.9.1.1.01.01 Aviso Prévio Indenizado
3.1.9.1.1.01.02 Férias Indenizadas
3.1.9.1.1.01.03 13º Salário Indenizado
3.1.9.1.1.01.04 Multa Rescisória (FGTS)
3.1.9.1.1.01.05 Processos Trabalhistas
3.1.9.1.1.01.99 Outras Indenizações Trabalhistas
3.3 Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo
3.3.1 Uso de Material de Consumo
3.3.1.1 Consumo de Material
3.3.1.1.1 Consumo de Material
3.3.1.1.1.01 Consumo de Material
3.3.1.1.1.01.01 Material - Manutenção e Conservação
3.3.1.1.1.01.02 Material - Expediente
3.3.1.1.1.01.03 Material - Combustíveis e Lubrificantes
3.3.1.1.1.01.04 Material - Didático
3.3.1.1.1.01.05 Material - Gêneros Alimentícios
3.3.1.1.1.01.06 Material - Eventos
3.3.1.1.1.01.99 Material – Outros
3.3.2 Serviços
3.3.2.1 Diárias
3.3.2.1.1 Diárias
3.3.2.1.1.01 Diárias de Empregados
3.3.2.1.1.01.01 Diárias de Empregados
3.3.2.2 Serviços de Terceiros - PF
3.3.2.2.1 Serviços de Terceiros - PF
3.3.2.2.1.01 Serviços de Terceiros - PF
3.3.2.2.1.01.01 Serviços - Docentes PF
3.3.2.2.1.01.02 Serviços - Autônomos PF
3.3.2.2.1.01.03 Serviços - Gratificação de Presença/Ajuda de Custo
3.3.2.2.1.01.04 Serviços - Processos Judiciais PF
3.3.2.2.1.01.05 Serviços - Direitos Autorais PF
3.3.2.2.1.01.06 Serviços – Estagiários
3.3.2.2.1.01.07 Serviços - Aluguéis PF
3.3.2.2.1.01.08 Serviços - Passagem e Despesas com Locomoção PF
3.3.2.2.1.01.99 Serviços - Outros PF

41
3.3.2.3 Serviços de Terceiros - PJ

3.3.2.3.1 Serviços de Terceiros - PJ
3.3.2.3.1.01 Serviços de Terceiros - PJ
3.3.2.3.1.01.01 Serviços - Hospedagens
3.3.2.3.1.01.02 Serviços - Passagens e Despesas com Locomoção PJ
3.3.2.3.1.01.03 Serviços - Assessoria, Consultoria e Auditoria
3.3.2.3.1.01.04 Serviços - Comunicação em Geral
3.3.2.3.1.01.05 Serviços – Informática
3.3.2.3.1.01.06 Serviços - Publicidade e Propaganda
3.3.2.3.1.01.07 Serviços - Promoções e Eventos
3.3.2.3.1.01.08 Serviços - Médico e Laboratorial
3.3.2.3.1.01.09 Serviços - Locação de Bens Móveis e Imóveis
3.3.2.3.1.01.10 Serviços - Condomínio
3.3.2.3.1.01.11 Serviços - Energia Elétrica
3.3.2.3.1.01.12 Serviços - Água e Esgoto
3.3.2.3.1.01.13 Serviços - Gás
3.3.2.3.1.01.14 Serviços - Limpeza e Conservação
3.3.2.3.1.01.15 Serviços - Locação de Mão de Obra
3.3.2.3.1.01.16 Serviços - Segurança e Vigilância
3.3.2.3.1.01.17 Serviços - Manutenção de Bens Móveis e Imóveis
3.3.2.3.1.01.18 Serviços - Assinatura de Periódicos, Anuidades e Publicações
3.3.2.3.1.01.19 Serviços - Seguros
3.3.2.3.1.01.20 Serviços - Gráficos, Cópias e Reproduções
3.3.2.3.1.01.21 Serviços - Fretes, Transportes e Encomendas
3.3.2.3.1.01.22 Serviços - Treinamentos e Ações de Capacitação
3.3.2.3.1.01.24 Serviços - Arrecadação/Comissão INSS
3.3.2.3.1.01.25 Serviços - Judiciais, Cartoriais e Emolumentos
3.3.2.3.1.01.26 Serviços - Processos Judiciais PJ
3.3.2.3.1.01.27 Serviços - Direitos Autorais PJ
3.3.2.3.1.01.28 Serviços - Recrutamento e Seleção
3.3.2.3.1.01.29 Serviços - Docentes PJ
3.3.2.3.1.01.30 Serviços - Educacionais
3.3.2.3.1.01.31 Serviços - Partes Relacionadas
3.3.2.3.1.01.99 Serviços - Outros PJ
3.3.3 Depreciação, Amortização e Exaustão
3.3.3.1 Depreciação
3.3.3.1.1 Depreciação
3.3.3.1.1.01 Depreciação
3.3.3.1.1.01.01 Depreciação de Bens Móveis

42
3.3.3.1.1.01.02 Depreciação de Bens Imóveis

3.3.3.2 Amortização
3.3.3.2.1 Amortização
3.3.3.2.1.01 Amortização
3.3.3.2.1.01.01 Amortização
3.4 VPDs Financeiras
3.4.1 Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Obtidos
3.4.1.1 Juros e Encargos da Dívida Contratual
3.4.1.1.1 Juros e Encargos da Dívida Contratual
3.4.1.1.1.01 Juros e Encargos da Dívida Contratual
3.4.1.1.1.01.01 Juros e Encargos da Dívida Contratual
3.4.2 Juros e Encargos de Mora
3.4.2.9 Outros Juros e Encargos de Mora
3.4.2.9.1 Outros Juros e Encargos de Mora
3.4.2.9.1.01 Juros e Encargos de Mora
3.4.2.9.1.01.01 Juros e Encargos de Mora
3.4.3 Variações Monetárias e Cambiais
3.4.3.9 Outras Variações Monetárias e Cambiais
3.4.3.9.1 Outras Variações Monetárias e Cambiais
3.4.3.9.1.01 Outras Variações Monetárias e Cambiais
3.4.3.9.1.01.01 Outras Variações Monetárias e Cambiais
3.4.4 Descontos Financeiros Concedidos
3.4.4.0 Descontos Financeiros Concedidos
3.4.4.0.1 Descontos Financeiros Concedidos
3.4.4.0.1.01 Descontos Financeiros Concedidos
3.4.4.0.1.01.01 Descontos Financeiros Concedidos
3.4.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras
3.4.9.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras
3.4.9.9.1 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras
3.4.9.9.1.01 Outras VPDs Financeiras
3.4.9.9.1.01.01 Outras VPDs Financeiras
3.4.9.9.1.01.02 Tarifas Bancárias e Financeiras
3.5 Transferências Concedidas
3.5.3 Transferências a Instituições Privadas
3.5.3.1 Transferências a Instituições Privadas sem Fins Lucrativos
3.5.3.1.1 Transferências a Instituições Privadas sem Fins Lucrativos
3.5.3.1.1.01 Transferências a Instituições Privadas sem Fins Lucrativos
3.5.3.1.1.01.01 Transferências a Instituições Privadas sem Fins Lucrativos
3.5.3.1.1.01.02 Transferências com Investimentos

43
3.5.3.1.1.01.03 Transferência com Subvenção Ordinária

3.5.3.1.1.01.04 Transferência com Subvenções Extraordinárias
3.6 Desvalorização e Perdas de Ativos
3.6.1 Reavaliação, Redução a Valor Recuperável e Ajuste para Perdas
3.6.1.1 Reavaliação de Imobilizado
3.6.1.1.1 Reavaliação de Imobilizado
3.6.1.1.1.01 Reavaliação de imobilizado
3.6.1.1.1.01.01 Reavaliação de Bens Móveis
3.6.1.1.1.01.02 Reavaliação de Bens Imóveis
3.6.1.2 Reavaliação de Bens Intangíveis
3.6.1.2.1 Reavaliação de Bens Intangíveis
3.6.1.2.1.01 Reavaliação de Bens Intangíveis
3.6.1.2.1.01.01 Reavaliação de Bens Intangíveis
3.6.1.3 Reavaliação de Outros Ativos
3.6.1.3.1 Reavaliação de Outros Ativos
3.6.1.3.1.01 Reavaliação de Outros Ativos
3.6.1.3.1.01.01 Reavaliação de Investimentos
3.6.1.4 Redução a Valor Recuperável de Investimentos
3.6.1.4.1 Redução a Valor Recuperável de Investimentos
3.6.1.4.1.01 Redução a Valor Recuperável de Investimentos
3.6.1.4.1.01.01 Redução a Valor Recuperável de Investimentos
3.6.1.5 Redução a Valor Recuperável de Imobilizado
3.6.1.5.1 Redução a Valor Recuperável de Imobilizado
3.6.1.5.1.01 Redução a Valor Recuperável de Imobilizado
3.6.1.5.1.01.01 Redução a Valor Recuperável de Bens Móveis
3.6.1.5.1.01.02 Redução a Valor Recuperável de Bens Imóveis
3.6.1.6 Redução a Valor Recuperável de Bens Intangíveis
3.6.1.6.1 Redução a Valor Recuperável de Bens Intangíveis
3.6.1.6.1.01 Redução a Valor Recuperável de Bens Intangíveis
3.6.1.6.1.01.01 Redução a Valor Recuperável de Bens Intangíveis
3.6.1.7 Ajuste de Perdas de Créditos e de Invest. e Aplic. Temp.
3.6.1.7.1 Ajuste de Perdas de Créditos e de Invest. e Aplic. Temp.
3.6.1.7.1.01 Ajuste de Perdas de Créditos e de Invest. e Aplic. Temp.
3.6.1.7.1.01.01 Ajuste de Perdas de Créditos
3.6.1.7.1.01.02 Ajuste de Perdas de Investimentos e Aplicações Temporárias
3.6.1.8 Ajuste de Perdas de Estoques
3.6.1.8.1 Ajuste de Perdas de Estoques
3.6.1.8.1.01 Ajuste de Perdas de Estoques
3.6.1.8.1.01.01 Ajuste de Perdas de Estoques

44
3.6.2 Perdas com Alienação

3.6.2.1 Perdas com Alienação de Investimentos
3.6.2.1.1 Perdas com Alienação de Investimentos
3.6.2.1.1.01 Perdas com Alienação de Investimentos
3.6.2.1.1.01.01 Perdas com Alienação de Investimentos
3.6.2.2 Perdas com Alienação de Imobilizado
3.6.2.2.1 Perdas com Alienação de Imobilizado
3.6.2.2.1.01 Perdas com Alienação de Imobilizado
3.6.2.2.1.01.01 Perdas com Alienação de Bens Móveis
3.6.2.2.1.01.02 Perdas com Alienação de Bens Imóveis
3.6.2.3 Perdas com Alienação de Bens Intangíveis
3.6.2.3.1 Perdas com Alienação de Bens Intangíveis
3.6.2.3.1.01 Perdas com Alienação de Bens Intangíveis
3.6.2.3.1.01.01 Perdas com Alienação de Bens Intangíveis
3.6.3 Perdas Involuntárias
3.6.3.1 Perdas Involuntárias com Imobilizado
3.6.3.1.1 Perdas Involuntárias com Imobilizado
3.6.3.1.1.01 Perdas Involuntárias com Imobilizado
3.6.3.1.1.01.01 Perdas Involuntárias com Bens Móveis
3.6.3.2 Perdas Involuntárias com Bens Intangíveis
3.6.3.2.1 Perdas Involuntárias com Bens Intangíveis
3.6.3.2.1.01 Perdas Involuntárias com Bens Intangíveis
3.6.3.2.1.01.01 Perdas Involuntárias com Bens Intangíveis
3.6.3.3 Perdas Involuntárias com Estoques
3.6.3.3.1 Perdas Involuntárias com Estoques
3.6.3.3.1.01 Perdas Involuntárias com Estoques
3.6.3.3.1.01.01 Perdas Involuntárias com Estoques
3.6.3.9 Outras Perdas Involuntárias
3.6.3.9.1 Outras Perdas Involuntárias
3.6.3.9.1.01 Outras Perdas Involuntárias
3.6.3.9.1.01.01 Outras Perdas Involuntárias
3.7 Tributárias
3.7.1 Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
3.7.1.1 Impostos
3.7.1.1.1 Impostos
3.7.1.1.1.01 Impostos
3.7.1.1.1.01.01 Impostos
3.7.1.2 Taxas
3.7.1.2.1 Taxas

45
3.7.1.2.1.01 Taxas
3.7.1.2.1.01.01 Taxas
3.7.2 Contribuições
3.7.2.1 Contribuições Sociais
3.7.2.1.1 Contribuições Sociais
3.7.2.1.1.01 Contribuições Sociais
3.8 Custo das Mercadorias Vendidas e Serviços Prestados
3.8.1 Custo das Mercadorias Vendidas
3.8.1.1 Custo das Mercadorias Vendidas
3.8.1.1.1 Custo das Mercadorias Vendidas
3.8.1.1.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas
3.8.1.1.1.01.01 Custo das Mercadorias Vendidas
3.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
3.9.1 Premiações
3.9.1.9 Premiações
3.9.1.9.1 Premiações
3.9.1.9.1.01 Premiações
3.9.1.9.1.01.01 Premiações
3.9.4 Incentivos
3.9.4.1 Incentivos à Educação
3.9.4.1.1 Incentivos à Educação
3.9.4.1.1.01 Incentivos à Educação
3.9.4.1.1.01.01 Incentivos à Educação
3.9.4.9 Outros Incentivos
3.9.4.9.1 Outros Incentivos
3.9.4.9.1.01 Outros Incentivos
3.9.4.9.1.01.01 Outros Incentivos
3.9.7 Constituição de Provisões
3.9.7.1.1.01 Provisões para Riscos Trabalhistas
3.9.7.1.1.01.01 Provisões para Riscos Trabalhistas
3.9.7.3.1.01 Provisões para Riscos Fiscais
3.9.7.3.1.01.01 Provisões para Riscos Fiscais

46
3.9.7.4.1.01 Provisões para Riscos Cíveis

3.9.7.4.1.01.01 Provisões para Riscos Cíveis
3.9.7.9 Outras Provisões
3.9.7.9.1 Outras Provisões
3.9.7.9.1.01 Outras Provisões
3.9.7.9.1.01.01 Outras Provisões
3.9.9 Diversas Variações Patrimoniais Diminutivas
3.9.9.6 Indenizações e Restituições
3.9.9.6.1 Indenizações e Restituições
3.9.9.6.1.01 Indenizações e Restituições
3.9.9.6.1.01.01 Indenizações e Restituições
3.9.9.9 VPDs decorrentes de Fatos Geradores Diversos
3.9.9.9.1 VPDs decorrentes de Fatos Geradores Diversos
3.9.9.9.1.01 VPDs Fatos Geradores Diversos Orçamentários
3.9.9.9.1.01.01 Doações de Mercadorias
3.9.9.9.1.01.99 Outras VPDs Orçamentárias
3.9.9.9.1.02 VPDs Fatos Geradores Diversos Não Orçamentários
3.9.9.9.1.02.01 VPDs Não Orçamentárias
3.9.9.9.1.02.02 VPDs Financeiras e Não Orçamentárias
4 Variação Patrimonial Aumentativa
4.2 Contribuições
4.2.1 Contribuições Sociais
4.2.1.2 Contribuições Sociais
4.2.1.2.1.01 Contribuições para o Senac
4.2.1.2.1.01.01 Contribuição Compulsória
4.2.1.2.1.01.02 Investimentos
4.2.1.2.1.01.03 Subvenção Ordinária
4.2.1.2.1.01.04 Subvenção Extraordinária
4.2.1.2.1.01.05 Compromisso PSG
4.3 Venda de Bens e Serviços
4.3.1 Venda de Mercadorias
4.3.1.1 Venda Bruta de Mercadorias
4.3.1.1.1 Venda Bruta de Mercadorias
4.3.1.1.1.01 Venda Bruta de Mercadorias
4.3.1.1.1.01.01 Venda Bruta de Mercadorias
4.3.1.9 (-) Deduções da Venda Bruta de Mercadorias
4.3.1.9.1 (-) Deduções da Venda Bruta de Mercadorias
4.3.1.9.1.01 (-) Deduções da Venda Bruta de Mercadorias
4.3.1.9.1.01.01 (-) Deduções da Venda Bruta de Mercadorias

47
4.3.3 Prestação de Serviços e Exploração de Bens

4.3.3.1 Prestação de Serviços e Exploração de Bens
4.3.3.1.1 Prestação de Serviços e Exploração de Bens
4.3.3.1.1.01 Prestação de Serviços
4.3.3.1.1.01.01 Prestação de Serviços
4.3.3.1.1.01.02 Prestação de Serviços – Pronatec
4.3.3.1.1.02 Exploração de Bens
4.3.3.1.1.02.01 Exploração com Aluguéis
4.3.3.1.1.02.02 Exploração com Arrendamentos
4.3.3.1.1.02.03 Exploração de Títulos Mobiliários
4.3.3.1.1.02.04 Exploração com Aluguéis Eventuais
4.3.3.1.1.02.05 Exploração de Veículos
4.3.3.1.1.02.06 Exploração de Móveis e Utensílios
4.3.3.1.1.02.07 Exploração de Equipamentos
4.3.3.1.1.02.08 Exploração de Bens Imóveis
4.3.3.1.1.02.99 Exploração de Outros Bens Móveis
4.3.3.9 (-) Deduções Vr. Bruto de Explor. de Bens e Prest. de Serviços
4.3.3.9.1 (-) Deduções Vr. Bruto de Explor. de Bens e Prest. de Serviços
4.3.3.9.1.01 (-) Deduções Vr. Bruto de Explor. de Bens e Prest. de Serviços
4.3.3.9.1.01.01 (-) Deduções s/ Prestação de Serviços
4.4 VPAs Financeiras
4.4.1 Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Concedidos
4.4.1.1 Juros e Encargos de Empréstimos Concedidos
4.4.1.1.1 Juros e Encargos de Empréstimos Concedidos
4.4.1.1.1.01 Juros e Encargos de Empréstimos Concedidos
4.4.1.1.1.01.01 Juros e Encargos de Empréstimos Concedidos
4.4.2 Juros e Encargos de Mora
4.4.2.3 Juros e Encargos de Mora s/ Fornec. de Bens e Serviços
4.4.2.3.1 Juros e Encargos de Mora s/ Fornec. de Bens e Serviços
4.4.2.3.1.01 Juros e Encargos de Mora
4.4.3 Variações Monetárias e Cambiais
4.4.3.9 Outras Variações Monetárias e Cambiais
4.4.3.9.1 Outras Variações Monetárias e Cambiais
4.4.3.9.1.01 Outras Variações Monetárias e Cambiais
4.4.4 Descontos Financeiros Obtidos
4.4.4.0 Descontos Financeiros Obtidos
4.4.4.0.1 Descontos Financeiros Obtidos

48
4.4.4.0.1.01 Descontos Financeiros Obtidos

4.4.4.0.1.01.01 Descontos Financeiros Obtidos
4.4.5 Remuneração de Depósitos Bancários e Aplicações Financeiras
4.4.5.2 Remuneração de Aplicações Financeiras
4.4.5.2.1 Remuneração de Aplicações Financeiras
4.4.5.2.1.01 Remuneração de Aplicações Financeiras
4.4.5.2.1.01.01 Remuneração de Aplicações Financeiras
4.4.9 Outras VPAs Financeiras
4.4.9.0 Outras VPAs Financeiras
4.4.9.0.1 Outras VPAs Financeiras
4.4.9.0.1.01 Outras VPAs Financeiras
4.4.9.0.1.01.01 Rendimentos de Processos Judiciais
4.4.9.0.1.01.99 Outras VPAs Financeiras
4.5 Transferências Recebidas
4.5.3 Transferências das Instituições Privadas
4.5.3.1 Transferências das Instituições Privadas sem Fins Lucrativos
4.5.3.1.1 Transferências das Instituições Privadas sem Fins Lucrativos
4.5.3.1.1.01 Transferências das Instit. Privadas sem Fins Lucrativos
4.5.3.1.1.01.01 Transferências das Instit. Privadas sem Fins Lucrativos
4.6 Valorização e Ganhos com Ativos
4.6.1 Reavaliação de Ativos
4.6.1.1 Reavaliação de Imobilizado
4.6.1.1.1 Reavaliação de Imobilizado
4.6.1.1.1.01 Reavaliação de Imobilizado
4.6.1.2 Reavaliação de Bens Intangíveis
4.6.1.2.1 Reavaliação de Bens Intangíveis
4.6.1.2.1.01 Reavaliação de Bens Intangíveis
4.6.1.9 Reavaliação de Outros Ativos
4.6.1.9.1 Reavaliação de Outros Ativos
4.6.1.9.1.01 Reavaliação de Outros Ativos
4.6.1.9.1.01.01 Reavaliação de Títulos Imobiliários
4.6.2 Ganhos com Alienação
4.6.2.1 Ganhos com Alienação de Investimentos
4.6.2.1.1 Ganhos com Alienação de Investimentos
4.6.2.1.1.01 Ganhos com Alienação de Investimentos
4.6.2.1.1.01.01 Ganhos com Alienação de Investimentos

49
4.6.2.2 Ganhos com Alienação de Imobilizado

4.6.2.2.1 Ganhos com Alienação de Imobilizado
4.6.2.2.1.01 Ganhos com Alienação de Imobilizado
4.6.2.2.1.01.01 Ganhos com Alienação de Bens Móveis
4.6.2.2.1.01.02 Ganhos com Alienação de Bens Imóveis
4.6.2.3 Ganhos com Alienação de Bens Intangíveis
4.6.2.3.1 Ganhos com Alienação de Bens Intangíveis
4.6.2.3.1.01 Ganhos com Alienação de Bens Intangíveis
4.6.2.3.1.01.01 Ganhos com Alienação de Bens Intangíveis
4.6.5 Reversão de Redução a Valor Recuperável
4.6.5.1 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Investimentos
4.6.5.1.1 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Investimentos
4.6.5.1.1.01 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Investimentos
4.6.5.1.1.01.01 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Investimentos
4.6.5.2 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Imobilizado
4.6.5.2.1 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Imobilizado
4.6.5.2.1.01 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Imobilizado
4.6.5.2.1.01.01 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Bens Móveis
4.6.5.2.1.01.02 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Bens Imóveis
4.6.5.3 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Bens Intangíveis
4.6.5.3.1 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Bens Intangíveis
4.6.5.3.1.01 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Bens Intangíveis
4.6.5.3.1.01.01 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Bens Intangíveis
4.9 Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
4.9.7 Reversão de Provisões e Ajustes de Perdas
4.9.7.1 Reversão de Provisões
4.9.7.1.1 Reversão de Provisões
4.9.7.1.1.01 Reversão de Provisões
4.9.7.1.1.01.01 Reversão de Provisões Cíveis
4.9.7.1.1.01.02 Reversão de Provisões Trabalhistas
4.9.7.1.1.01.03 Reversão de Provisões Fiscais
4.9.7.1.1.01.99 Reversão de Outras Provisões
4.9.7.2 Reversão de Ajustes de Perdas
4.9.7.2.1 Reversão de Ajustes de Perdas
4.9.7.2.1.01 Reversão de Ajustes de Perdas
4.9.7.2.1.01.01 Reversão de Ajustes de Perdas de Créditos
4.9.7.2.1.01.02 Reversão de Ajustes de Perdas de Invest. e Aplic. Temporárias
4.9.7.2.1.01.03 Reversão de Ajustes de Perdas de Estoques
4.9.9 Diversas Variações Patrimoniais Aumentativas
4.9.9.3 VPAs com Bonificações

50
4.9.9.3.1 VPAs com Bonificações

4.9.9.3.1.01 VPAs com Bonificações
4.9.9.3.1.01.01 VPAs com Bonificações
4.9.9.5 Multas Administrativas
4.9.9.5.1 Multas Administrativas
4.9.9.5.1.01 Multas Administrativas
4.9.9.5.1.01.01 Multas Administrativas
4.9.9.6.1.01 Indenizações e Restituições
4.9.9.6.1.01.01 Indenizações
4.9.9.6.1.01.02 Restituições
4.9.9.9 VPAs Decorrentes de Fatos Geradores Diversos
4.9.9.9.1 VPAs Decorrentes de Fatos Geradores Diversos
4.9.9.9.1.01 VPAs Fatos Geradores Diversos Orçamentários
4.9.9.9.1.01.01 VPAs Orçamentárias
4.9.9.9.1.02 VPAs Fatos Geradores Diversos Não Orçamentárias
4.9.9.9.1.02.01 VPAs Não Orçamentárias
4.9.9.9.1.02.02 VPAs Financeiras e não Orçamentárias
7 Controles Devedores
7.1 Atos Potenciais
7.1.1 Atos Potenciais Ativos
7.1.1.9 Outros Atos Potenciais Ativos
7.1.1.9.1 Outros Atos Potenciais Ativos
7.1.1.9.1.01 Seguros Contratados
7.1.1.9.1.01.01 Seguros Contratados
7.1.1.9.1.02 Caução Contratual - Convênio
7.1.1.9.1.02.01 Caução Contratual - Convênio
7.1.1.9.1.03 Contratos e Compromissos por Convênios
7.1.1.9.1.03.01 Contratos e Compromissos por Convênios
7.1.1.9.1.04 Programa Senac de Gratuidade
7.1.1.9.1.04.01 Programa Senac de Gratuidade
7.1.1.9.1.99 Outros Atos Potenciais Ativos
7.1.1.9.1.99.01 Outros Atos Potenciais Ativos
7.1.2 Atos Potenciais Passivos
7.1.2.9 Outros Atos Potenciais Passivos
7.1.2.9.1 Outros Atos Potenciais Passivos
7.1.2.9.1.01 Bens em Comodato
7.1.2.9.1.01.01 Bens em Comodato

51

7.1.2.9.1.03 Contratos
7.1.2.9.1.03.01 Contratos
7.1.2.9.1.99 Outros Atos Potenciais Passivos
7.1.2.9.1.99.01 Outros Atos Potenciais Passivos
8 Controles Credores
8.1 Execução dos Atos Potenciais
8.1.1 Execução dos Atos Potenciais Ativos
8.1.1.9 Execução de Outros Atos Potenciais Ativos
8.1.1.9.1 Execução de Outros Atos Potenciais Ativos
8.1.1.9.1.01 Seguros Contratados
8.1.1.9.1.02 Caução Contratual - Convênio
8.1.1.9.1.03 Contratos e Compromissos por Convênios
8.1.1.9.1.99 Outros Atos Potenciais Ativos
8.1.2 Execução dos Atos Potenciais Passivos
8.1.2.9 Execução de Outros Atos Potenciais Passivos
8.1.2.9.1 Execução de Outros Atos Potenciais Passivos
8.1.2.9.1.01 Bens em Comodato
8.1.2.9.1.03 Contratos
8.1.2.9.1.03.01 Contratos
8.1.2.9.1.99 Outros Atos Potenciais Passivos

52
Capítulo II
Descrição das Contas e Procedimentos
Segue abaixo a descrição das contas com natureza, finalidade e funcionalidade téc-
nica, tendo como contrapartida as contas pertinentes às operações realizadas.
Ativo
1.1.1.1.1.01.01 Caixa
Natureza Devedora
Conta integrante do Ativo Circulante destinada ao registro dos
recebimentos e pagamentos em dinheiro, cheques de terceiros,
Finalidade
cheques de emissão da própria Entidade não entregues aos favo-
recidos na data da sua emissão e tíquetes-refeição em papel.
Conta
Não sensibiliza o orçamento.
Orçamentária
Técnica
Pelos recebimentos efetuados e pelos cheques emitidos quando
Debitada
não entregues aos favorecidos na data da sua emissão.
Pelos pagamentos realizados, depósitos bancários e cheques can-
Creditada
celados após sua emissão e entrada em Caixa.
Posteriormente, os valores recebidos em tíquete-refeição em pa-
Observação pel pendentes de recebimento do numerário deverão ser levados a
débito da conta 1.1.2.1.1.03.01 (Receita de Atividades a Receber).
1.1.1.1.1.02.01 Bancos Conta Movimento

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Circulante destinada a representar o mo-
Finalidade vimento bancário do fluxo corrente resultante das atividades roti-
neiras da Entidade.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelos depósitos efetuados, ordens de créditos, transferências rece-
Debitada
bidas e devoluções.
Pela emissão de cheques, ordens de pagamento, transferências au-
Creditada
torizadas, avisos de débito e despesas bancárias.

53
1.1.1.1.1.03.01 Bancos Conta Poupança

Conta integrante do Ativo Circulante destinada ao registro da mo-
Finalidade vimentação em Caderneta de Poupança, no Banco do Brasil ou na
Caixa Econômica Federal.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo valor aplicado e pela remuneração auferida.
Creditada Pelo valor resgatado e débitos autorizados.
1.1.1.1.1.04.01 Bancos Conta Aplicação no Mercado Aberto

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Circulante destinada ao registro de apli-
cações, nos estabelecimentos bancários autorizados por Lei, de
Finalidade
saldos não comprometidos visando à manutenção do poder aqui-
sitivo.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo valor aplicado e pela remuneração auferida.
Creditada Pelo valor resgatado.
1.1.2.1.1.01.xx Débitos entre Administrações Nacional e Regionais

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Circulante destinada ao registro na Ad-
ministração Nacional dos débitos e créditos, resultantes de ope-
rações correntes e quotidianas, mediante Avisos de Lançamento
Finalidade
regulados pelo art. 86 deste código. E pelas Administrações Regio-
nais dos eventuais saldos devedores da conta passiva 2.1.8.9.1.01.xx
– Créditos entre Administrações Nacional e Regionais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo registro das cobranças efetuadas por Avisos de Lançamento
Debitada referentes às despesas pagas e pelo repasse/amortização do saldo
na quota de arrecadação.
Pela correspondência dos Avisos de Lançamentos realizados e
Creditada
pelo repasse/amortização do saldo na quota de arrecadação.
No final do mês, caso o saldo desta conta seja credor, ele deve-
rá ser transferido para conta 2.1.8.9.1.01.xx – Créditos entre Admi-
Observação nistrações Nacional e Regionais. Na parametrização do plano de
contas no sistema (ERP) deverá ser utilizado o 7º nível, conforme
capítulo I – Plano de Contas.

54
1.1.2.1.1.02.xx Débitos entre Administrações Regionais

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Circulante destinada ao registro nas Ad-
Finalidade
ministrações Regionais das transações em conta corrente entre si.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo registro das cobranças efetuadas, tendo como contrapartida
Debitada
a conta inerente à operação.
Pelo recebimento da dívida de uma Administração Regional com
Creditada
outra Administração Regional.
Na parametrização do plano de contas no sistema (ERP) deverá
Observação
ser utilizado o 7º nível, conforme capítulo I – Plano de Contas.

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Circulante destinada ao registro das
vendas de mercadorias ou serviços que ocorrem no curso normal
Finalidade
das operações da entidade, para recebimento futuro. Representa
um direito a cobrar de seus clientes.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelos valores a receber, não superiores a doze meses, decorrentes
Debitada
das transações com vendas e prestações de serviços.
Creditada Pelo recebimento do direito e baixa de títulos incobráveis.
1.1.2.1.1.03.02 Receitas de Atividades a Receber - Pronatec

Natureza Devedora.
Finalidade vendas relacionadas ao Pronatec para recebimento futuro. Re-
presenta um direito a receber do governo.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelos valores a receber decorrentes das transações com realiza-
Debitada
ção de cursos do Pronatec.

55
1.1.2.1.1.07.xx Demais Débitos entre Administração Nacional e Regionais

Natureza Devedora.
Conta Integrante do Ativo Circulante destinada ao registro das
Finalidade
demais transações e operações entre AN e ARs.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo registro da ocorrência do fato gerador.
Creditada Pelo pagamento das transações.
Observação
1.1.2.1.1.99.01 Outras Receitas a Receber

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Circulante destinada ao registro de ou-
Finalidade tros recebimentos, não abrangidos nos grupos acima, tais como
aluguéis e arrendamentos, entre outros.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo reconhecimento dos valores a receber decorrentes das de-
Debitada
mais transações.
Creditada Pelo recebimento de outros direitos.
1.1.2.2.1.01.01 Arrecadação do INSS

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Circulante destinada ao registro nas
Finalidade Administrações Nacional e Regionais, das quotas mensais de ar-
recadação.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo comunicado oficial. Na ausência deste, pelo valor médio dos
Debitada
últimos três meses, exceto em dezembro.
Creditada Pelo efetivo recebimento ou transferência/regularização.

56
1.1.2.6.1.01.xx Empréstimos para Administrações Regionais

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Circulante destinada ao registro pela
Finalidade Administração Nacional de empréstimos concedidos às Admi-
nistrações Regionais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos valores dos empréstimos concedidos.
Creditada Pela liquidação efetuada pelas Administrações Regionais.
Observação
1.1.2.6.1.02.01 Empréstimos a Empregados

Natureza Devedora.
Finalidade
empréstimos concedidos a empregados.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo valor do empréstimo concedido.
Creditada Pelo recebimento da parcela do empréstimo.
1.1.2.6.1.99.01 Outros Empréstimos

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Circulante destinada ao registro de
Finalidade outros empréstimos e financiamentos concedidos a emprega-
dos, não abrangidos no grupo acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo valor de outros empréstimos concedidos.
Creditada Pelo recebimento da parcela de outros empréstimos.

57
1.1.2.9.1.01.01 (-) Perdas Estimadas de Créditos de Liquidação Duvidosa

Natureza Credora.
Conta redutora integrante do Ativo Circulante destinada ao re-
Finalidade gistro das perdas com o não recebimento de valores referentes a
créditos de curto prazo, por inadimplência de terceiros e outras.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela baixa da perda estimada (provisão), depois de esgotados os
Debitada
meios possíveis de cobrança.
Pela constituição da perda estimada (provisão) dos créditos de
Creditada
liquidação duvidosa.
1.1.3.1.1.01.01 Adiantamentos para Férias

Natureza Devedora.
Finalidade pagamentos de férias aos empregados, para desconto no salário
mensal, na forma da legislação específica.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo valor do adiantamento concedido.
Pelo desconto realizado em folha de pagamento ou eventual re-
Creditada
colhimento.
1.1.3.1.1.02.01 Adiantamentos de Salários

Natureza Devedora.
Finalidade pagamentos de salários antecipados dentro do mês, para des-
conto em folha de pagamento ou recolhimento.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelos descontos realizados em folha de pagamento ou eventual
Creditada
recolhimento.

58
1.1.3.1.1.03.01 Adiantamentos de 13º Salário

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Circulante destinada ao registro do
pagamento dos adiantamentos do 13º salário concedidos duran-
Finalidade te o exercício. O saldo deverá ser encerrado com o registro da
folha de pagamento do 13º ou na data de Rescisão de Contrato
de Trabalho do empregado.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada Pelos descontos realizados em folha de pagamento.
1.1.3.1.1.04.01 Adiantamentos para Fundo Rotativo

Natureza Devedora.
Finalidade adiantamentos concedidos aos empregados para atender a pe-
quenas despesas de pagamento à vista.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela prestação de contas das despesas realizadas e pelo recolhi-
Creditada
mento dos saldos a restituir.
1.1.3.1.1.05.01 Adiantamentos para Viagens

Natureza Devedora.
Finalidade adiantamentos concedidos aos empregados para atender a des-
pesas de viagem, sujeita à prestação de contas.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela prestação de contas das despesas realizadas e pelo recolhi-
Creditada

59
1.1.3.1.1.06.01 Adiantamentos para Bolsas de Estudo

Natureza Devedora.
Finalidade adiantamentos concedidos aos empregados para atender ao
custeio dos estudos, sujeita à prestação de contas.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela prestação de contas das despesas realizadas e/ou recolhi-
Creditada
1.1.3.1.1.07.01 INSS c/Salário Família

Natureza Devedora.
Finalidade valores das quotas de Salário-Família pagas aos empregados,
na forma da legislação vigente e de responsabilidade do INSS.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo adiantamento ao empregado.
Pelo abatimento efetuado mensalmente na guia de recolhimen-
Creditada
to do INSS, na forma da legislação em vigor.
1.1.3.1.1.08.01 INSS c/ Salário Maternidade

Natureza Devedora.
valores dos salários pagos às empregadas durante a licença-
Finalidade
maternidade, de acordo com a legislação vigente e de respon-
sabilidade do INSS.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo abatimento efetuado mensalmente na guia de recolhimen-
Creditada
to do INSS, na forma da legislação em vigor.

60
1.1.3.1.1.09.01 Adiantamento c/Auxílio Doença

Natureza Devedora.
Finalidade adiantamentos, durante a licença por doença, até o pagamento
pelo INSS ao empregado.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo ressarcimento efetuado ao Senac, na forma da legislação
Creditada
em vigor.
1.1.3.1.1.10.01 Adiantamento com Acidente de Trabalho

Natureza Devedora.
Finalidade adiantamentos, durante a licença por Acidente de Trabalho, até
o pagamento pelo INSS ao empregado.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo ressarcimento efetuado ao Senac, na forma da legislação
Creditada
em vigor.
1.1.3.1.1.11.01 Aplicações por Convênios

Natureza Devedora.
Finalidade
adiantamentos concedidos por conta de convênios celebrados.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos adiantamentos efetuados.
Pelo aceite da prestação de contas e pelo recolhimento de sal-
Creditada
dos.

61
1.1.3.1.1.12.01 Aplicações Contratuais

Natureza Devedora.
débitos contratuais decorrentes de venda a prazo de bens per-
Finalidade
manentes ou pelos adiantamentos por conta de contratos de
compra e venda ou de serviços de qualquer natureza.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo adiantamento efetuado.
Creditada Pela liquidação da operação.
1.1.3.1.1.13.01 Outros Adiantamentos a Pessoal

Natureza Devedora.
outros adiantamentos a empregados para atender às despesas
Finalidade
sujeitas à prestação de contas, não abrangidos nas contas aci-
ma.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela prestação de contas das despesas realizadas e pelo reco-
Creditada
lhimento dos saldos a restituir.
1.1.3.1.1.99.01 Outros Devedores por Adiantamentos

Natureza Devedora.
Finalidade adiantamentos a terceiros para atender às despesas sujeitas à
prestação de contas.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela prestação de contas e pelo recolhimento dos saldos a res-
Creditada
tituir.

62
1.1.3.2.1.01.01 Tributos a compensar

Natureza Devedora.
Finalidade
tributos e contribuições a recuperar e a compensar.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos valores dos impostos a recuperar apurados.
Creditada Pela recuperação ou compensação do imposto.
1.1.3.5.1.01.01 Garantia de Contrato

Natureza Devedora.
depósitos e cauções efetuados e recebidos pela entidade para
Finalidade garantia de contratos, bem como para direito de uso, explo-
ração temporária de bens ou de natureza judicial, depósitos
compulsórios e demais recursos vinculados.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelos valores depositados em garantia e rendimentos auferi-
Debitada
dos.
Creditada Pelo recebimento dos valores depositados.
1.1.3.5.1.02.01 Bancos Conta Vinculada

Natureza Devedora.
movimentos bancários de casos específicos vinculados a um
Finalidade
projeto ou programa, tais como construções e equipamentos,
convênios celebrados e projetos especiais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo depósito e rendimentos auferidos.
Creditada Pela execução dos valores das operações.

63
1.1.3.5.1.03.01 Depósitos Judiciais

Natureza Devedora.
Finalidade depósitos de natureza judicial, depósitos compulsórios, juros de
mora, correção monetária e demais recursos vinculados.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelos depósitos efetuados ou bloqueados e rendimentos aufe-
Debitada
ridos
Creditada Pelos recebimentos dos valores liberados.
1.1.3.8.1.01.01 Débitos de Empregados

Natureza Devedora.
eventuais débitos dos empregados que não se caracterizem
como efetivo empréstimo financeiro, regulado em normas espe-
Finalidade
cíficas. São débitos por serviços utilizados, tais como: telefone-
mas, refeições, fotocópias, medicamentos, serviços dentários e
outros débitos de responsabilidade do empregado.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo reconhecimento do débito correspondente ao empregado.
Creditada Pela quitação do débito do empregado.
1.1.3.8.1.02.01 Débitos de Terceiros

Natureza Devedora.
Finalidade
débitos eventuais de terceiros com a Entidade.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos valores das operações realizadas com terceiros.
Creditada Pela quitação do débito de terceiros

64
1.1.3.8.1.99.01 Outros Débitos

Natureza Devedora.
Finalidade débitos que, pela sua natureza, não se enquadram nas contas
acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos valores das operações realizadas com terceiros.
Creditada Pela quitação do débito com terceiros.
1.1.3.9.1.01.01 (-) Perdas Estimadas de Demais Créditos

Natureza Credora.
perdas estimadas com o não recebimento de valores referentes
Finalidade
a demais créditos e valores de curto prazo, por inadimplência
de terceiros e outras.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela baixa do crédito por perda.
Creditada Pela constituição da perda estimada dos créditos.
1.1.5.1.1.01.01 Estoque de Mercadorias

Natureza Devedora.
Finalidade mercadorias adquiridas, produzidas ou em processo de elabo-
ração pela entidade, com objetivo de venda.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelas aquisições de mercadorias para venda.
Creditada Pela saída ou baixa do material

65
1.1.5.6.1.01.01 Almoxarifado
Natureza Devedora.
entrada e saída de material de consumo, que não sofre nenhum
Finalidade
processo de transformação na Entidade e para utilização própria
no curso normal das atividades.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelas aquisições.
Creditada Pela saída para consumo ou baixa do material.
1.1.5.8.1.01.01 Estoques em Consignação

Natureza Devedora.
Finalidade
mercadorias em poder de terceiros, em regime de consignação.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo registro da entrega do material ou mercadoria ao consig-
Debitada
natário.
Pela prestação de contas relativa às vendas ou pela devolução
Creditada
do material ou mercadoria.
1.1.5.8.1.02.01 Demais Estoques

Natureza Devedora.
Finalidade entradas e saídas de materiais para uso e consumo na prestação
de serviços não abrangidos nas contas acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelas aquisições.
Creditada Pela saída ou baixa do material.

66
1.1.5.9.1.01.01 (-) Ajuste de Perdas de Estoques

Natureza Credora.
Conta integrante do Ativo Circulante para o registro das perdas
conhecidas em estoques obsoletos e para dar cobertura a di-
Finalidade ferenças físicas, quando tais perdas não puderem ser baixadas
das próprias contas, pelo fato de não estarem identificados os
itens específicos.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela reversão ou baixa da perda de Estoque.
Creditada Pelo ajuste de perdas de Estoque.
1.1.9.1.1.01.01 Prêmios de Seguros a Apropriar

Natureza Devedora.
Finalidade
despesa antecipada relativa ao valor das apólices de seguro.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo registro do valor do prêmio de seguro.
Creditada Pela apropriação mensal no período de vigência da apólice.
1.1.9.4.1.01.01 Aluguéis Pagos a Apropriar

Natureza Devedora.
Finalidade despesas antecipadas relativas ao pagamento total ou parcial
de aluguéis.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento antecipado do aluguel.
Creditada Pela apropriação mensal no período de vigência do contrato.

67
1.1.9.7.1.01.01 Benefícios a Pessoal a Apropriar

Natureza Devedora.
despesas antecipadas, relativas ao pagamento total ou parcial de
Finalidade
benefícios a empregados, tais como vale-transporte, assistência
médica, vale-refeição etc.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento antecipado do benefício.
Creditada Pela apropriação da despesa e débitos de empregados.
1.1.9.8.1.01.01 Demais VPDs a Apropriar

Natureza Devedora.
Finalidade
despesas antecipadas não enquadradas nas contas acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento antecipado do benefício.
Creditada Pela apropriação da despesa definitiva.
1.1.9.8.1.02.01 Valores em Transição CP

Natureza Devedora.
operações devedoras e recursos de conta especial ainda não
Finalidade
definidos ou carentes de formalidades e elementos essenciais à
sua contabilização.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelos valores a receber decorrentes das transações de conta es-
Debitada
pecial.
Creditada Pelo recebimento, baixa ou reclassificação.

68
1.2.1.1.1.01.01 Valores em Transição LP

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Não Circulante destinada ao registro
de operações devedoras e recursos de conta especial, realizáveis
Finalidade após doze meses da data do balanço, ainda não definidos ou
carentes de formalidades e elementos essenciais à sua contabi-
lização.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
pecial.
Creditada Pelo recebimento, baixa ou reclassificação.

Natureza Devedora.
das vendas de mercadorias ou serviços que ocorrem no curso
Finalidade normal das operações da entidade para recebimento futuro, rea-
lizáveis após doze meses da data do balanço, representando um
direito a cobrar de seus clientes.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelos valores a receber, superiores a doze meses, decorrentes
Debitada
das transações com vendas e prestações de serviços.
1.2.1.1.1.02.02 Receitas de Atividades a Receber - Pronatec

Natureza Devedora.
das vendas relacionadas ao Pronatec para recebimento futuro,
Finalidade
realizáveis após doze meses da data do balanço, representando
um direito a receber do Governo.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelos valores a receber, superiores a doze meses, decorrentes
Debitada
das transações com realização de cursos do Pronatec.

69
1.2.1.1.1.09.01 Outros Valores em Transição

Natureza Devedora.
de outras operações devedoras e recursos de conta especial,
Finalidade
realizáveis após doze meses da data do Balanço, pendentes de
apuração para lançamento em conta definitiva.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
pecial.
Pelo recebimento do direito ou transferência para Ativo Circulan-
Creditada
te.
1.2.1.2.1.06.01 Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Não-Circulante destinada aos regis-
tros dos valores de depósitos e cauções efetuados e recebidos
para garantia de contratos ou convênios de interesse da Entida-
de, quando passíveis de restituição, assim como as atualizações
Finalidade
monetárias dos depósitos judiciais. Serão também registrados os
direitos de uso, exploração temporária de bens ou de natureza
judicial, depósitos compulsórios e demais recursos vinculados,
realizáveis após os doze meses da data do balanço.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos valores depositados em garantia e pagamentos efetuados.
Creditada Pela finalização do processo.
1.2.1.2.1.98.01 Outros Créditos a Receber

Natureza Devedora.
tros dos créditos e valores realizáveis após os doze meses da
Finalidade
data do balanço, provenientes de direitos obtidos junto a diver-
sos devedores.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelos valores depositados, retidos, recebidos e pagamentos de
Debitada
valores em transição.
Pela quitação do direito a receber, pela transferência de valores
Creditada para o Curto Prazo e pela definição para registro em contas de-
finitivas dos valores em transição.

70
1.2.1.3.1.01.01 Títulos e Valores Mobiliários

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Não-Circulante destinada à aplicação
de recursos em títulos e valores mobiliários não destinados à ne-
gociação e que não façam parte das atividades operacionais da
entidade. Registra as participações financeiras na aquisição de
Finalidade ações ou títulos patrimoniais do capital de empresas públicas,
entidades sociais e sociedades de economia mista para utiliza-
ção de serviços públicos resgatáveis após os doze meses seguin-
tes à data do balanço. Por exemplo: concessionárias de telefone,
luz e força, água e esgoto, combustível e outros assemelhados.
Conta 4.5.90.64 – Aquisição de Títulos Representativos de Capital já
Orçamentária integralizado.
Técnica
Debitada Pela aquisição de títulos ou ações.
Creditada Pela baixa ou resgate.
1.2.2.7.1.01.01 Demais Investimentos

Natureza Devedora.
tros dos direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo
Finalidade
circulante e nem no ativo realizável a longo prazo e que não se
destinem a manutenção das atividades da Entidade.
Conta 4.5.90.64 – Aquisição de Títulos Representativos de Capital já
Orçamentária integralizado. (sensibiliza o orçamento apenas na aquisição)
Técnica
Debitada Pelos investimentos efetuados.
Creditada Pela baixa ou resgate.
1.2.3.1.1.01.01 Equipamentos e Mobiliários em Geral

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Não-Circulante, destinada ao registro
do valor da aquisição ou incorporação de bens de capital, que
têm existência material e podem ser transportados por movimen-
to próprio ou removidos por força alheia sem alteração da subs-
tância ou da destinação econômico social, que constituam meio
para a produção de outros bens ou serviços. Registrado pelo valor
Finalidade
bruto ou ajustado, levando-se em consideração os descontos que
venham incidir sobre o bem, inclusive aqueles advindos da ante-
cipação do pagamento, assim caracterizados pelos elementos es-
senciais, tais como: máquinas e aparelhos, instrumentos musicais,
móveis e mobiliários em geral e outros elementos com caracterís-
ticas semelhantes que possam ser classificados neste grupo etc.
Conta 4.4.90.52 – Equipamentos e Material Permanente (sensibiliza o
Orçamentária orçamento apenas na aquisição)
Técnica
Debitada Pelas aquisições ou doações recebidas de terceiros.
Creditada Pelas baixas por venda, obsolescência, extravio, sinistro ou doação.

71
1.2.3.1.1.02.01 Equipamentos de Informática

Natureza Devedora.
sintético das incorporações pelo valor bruto pago ou, levando-se
em consideração os descontos que venham incidir sobre o bem,
Finalidade
inclusive aqueles advindos da antecipação do pagamento, assim
caracterizados pelos elementos essenciais, tais como computa-
dores e periféricos.
Técnica
Pelas baixas por venda, obsolescência, extravio, sinistro ou doa-
Creditada
ção.
1.2.3.1.1.03.01 Veículos
Natureza Devedora.
sintético das incorporações pelo valor bruto pago ou ajustado,
levando-se em consideração os descontos que venham incidir
Finalidade sobre o bem, inclusive aqueles advindos da antecipação do pa-
gamento, assim caracterizados pelos elementos essenciais, tais
como: viaturas, embarcações, unidades móveis, aeronaves e si-
milares para uso da entidade.
Técnica
Pelas baixas por venda, obsolescência, extravio, sinistro ou do-
Creditada
ação.
1.2.3.1.1.04.01 Bens Móveis Conveniados

Natureza Devedora.
Finalidade por convênio das incorporações dos bens móveis relativos aos
convênios firmados.
Técnica
Debitada Pelas aquisições ou doação recebida de terceiros.
Creditada
ação.

72
1.2.3.1.1.99.01 Outros Bens Móveis

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Não-Circulante, destinada às incor-
Finalidade porações de bens móveis, assim caracterizados pelos elemen-
tos essenciais, não abrangidos nas contas acima.
Orçamentária orçamento apenas na aquisição).
Técnica
Creditada
ação.
1.2.3.2.1.01.01 Terrenos
Natureza Devedora.
Finalidade
das aquisições ou doações de terrenos para o uso da Entidade.
Conta 4.5.90.61 – Aquisição de Imóveis (sensibiliza o orçamento ape-
Orçamentária nas na aquisição).
Técnica
Creditada Pelas baixas por venda ou doação.
1.2.3.2.1.02.01 Construções em Curso

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Não-Circulante, destinada ao re-
gistro dos investimentos realizados em obras em andamen-
to, quer em edificações novas, ou em ampliações, melhorias
e restaurações de imóveis, até o momento em que se tenha o
Finalidade
“habite-se” ou documento legal indicando o término da obra,
quando serão reclassificadas para as contas correspondentes.
Serão registradas nessa conta todas as despesas com: plantas,
rebaixamento do lençol d’água, cartórios, prefeitura etc.
Conta
4.4.90.51 – Obras e instalações.
Orçamentária
Técnica
Pelas aquisições ou doações de materiais, serviços e demais
Debitada
custos que onerem a obra.
Pela transferência no final da obra para a conta 1.2.3.2.1.03.01 -
Creditada
Edificações ou eventuais baixas.

73
1.2.3.2.1.03.01 Edificações
Natureza Devedora.
das aquisições de imóveis ou de incorporações por doações re-
Finalidade
cebidas e pelas transferências da conta Construções em Curso,
para utilização exclusivamente dos serviços da Entidade.
Conta 4.5.90.61 – Aquisição de Imóveis (sensibiliza o orçamento apenas
Orçamentária na aquisição).
Técnica
Pelas aquisições, doações recebidas ou transferências da conta
Debitada
1.2.3.2.1.02.01 Construções em Curso.
Creditada Pelas baixas por venda ou doação.
1.2.3.2.1.04.01 Benfeitorias
Natureza Devedora.
Finalidade dos investimentos realizados em obras, instalações, restaurações
e ampliações em imóveis de terceiros contratados pela entidade.
Conta
4.4.90.51 – Obras e Instalações.
Orçamentária
Técnica
Pela aquisição de materiais e serviços utilizados e demais custos
Debitada
em obras nos bens de terceiros.
Creditada Pela amortização ou encerramento do contrato.
1.2.3.8.1.01.01 (-) Depreciação Acumulada de Bens Móveis

Natureza Credora.
da redução do valor dos elementos do ativo imobilizado, bens
móveis, devido a desgaste pelo uso, ação da natureza ou ob-
Finalidade solescência, bem como a perda do valor decorrente da sua ex-
ploração e perda do capital aplicado na aquisição de direitos ou
cujo objeto seja um bem de utilização por prazo legal ou contra-
tualmente limitado.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos valores depreciados dos bens alienados ou baixados.
Creditada Pelo valor da quota de depreciação.

74
1.2.3.8.1.02.01 (-) Depreciação Acumulada de Bens Imóveis

Natureza Credora.
da redução do valor dos elementos do ativo imobilizado devido
ao desgaste pelo uso, ação da natureza ou obsolescência, bem
Finalidade
como a perda do valor decorrente de sua exploração e perda do
capital aplicado na aquisição de direitos ou cujo objeto sejam
bem de utilização por prazo ou contratualmente limitado.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos valores depreciados dos bens alienados ou baixados.
Creditada Pelo valor da quota de depreciação.
1.2.3.8.1.05.01 (-) Amortização Acumulada de Bens Móveis

Natureza Credora.
Conta integrante do Ativo não-Circulante, destinada ao registro
móveis, devido à perda do valor do capital aplicado na aquisição
Finalidade
de direitos de propriedade comercial e quaisquer outros com
existência ou exercício de duração limitada ou cujo objeto sejam
bens de utilização por prazo legal ou contratualmente limitado.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos valores amortizados dos bens alienados ou baixados.
Creditada Pelo valor da quota de amortização.
1.2.3.8.1.06.01 (-) Amortização Acumulada de Bens Imóveis

Natureza Credora.
Imóveis, devido à perda do valor do capital aplicado na aqui-
Finalidade sição de direitos de propriedade comercial e quaisquer outros
com existência ou exercício de duração limitada ou cujo objeto
sejam bens de utilização por prazo legal ou contratualmente li-
mitado.
Conta
Orçamentária
Técnica

75
1.2.4.1.1.01.01 Softwares
Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Não-Circulante destinada ao registro
de valores dos softwares de propriedade da Entidade e não in-
tegrantes de hardware, englobando os valores referentes ao de-
senvolvimento, como construção, implementação e instalação.
Finalidade
Devem ser registrados nesta conta os softwares que possam ser
identificados e separados dos demais ativos, controlados e gera-
dores de benefícios econômicos futuros. Não deverão ser regis-
tradas nesta conta as licenças de uso.
Técnica
Pelo valor de compra do programa incorporado ou dos gastos
Debitada
atribuíveis ao desenvolvimento do software.
Creditada Pelas baixas por venda, obsolescência ou doação efetuada.
1.2.4.2.1.01.01 Marcas, Direitos e Patentes

Natureza Devedora.
dos gastos com registro de marca, nome, invenções próprias, di-
Finalidade reito de uso de comunicação e direitos autorais, além de desem-
bolsos a terceiros por contratos de uso de marcas, patentes ou
processos de fabricação (tecnologia).
Técnica
Debitada Pelo registro da marca ou patente incorporada
1.2.4.3.1.01.01 Direito de Uso de Imóveis

Natureza Devedora.
Conta integrante do Ativo Não-Circulante, destinada ao regis-
Finalidade tro dos custos representados pela concessão de uso de imóveis
(ponto comercial ou fundo de comércio).
Conta
4.4.90.52 – Equipamentos e Material Permanente.
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos valores dos direitos de exploração.

76
1.2.4.8.1.01.01 (-) Amortização Acumulada de Softwares

Natureza Credora.
Conta integrante do Ativo Não-Circulante destinada ao registro
Finalidade da amortização de valores dos softwares de propriedade da En-
tidade.
Conta
Orçamentária
Técnica
1.2.4.8.1.02.01 (-) Amortização Acumulada de Marcas, Direitos e Patentes

Natureza Credora.
Finalidade
da amortização de marcas, direitos ou patentes incorporadas.
Conta
Orçamentária
Técnica
1.2.4.8.1.03.01 (-) Amortização Acumulada de Direito de Uso de Imóveis

Natureza Credora.
Conta integrante do Ativo Não-Circulante, destinada ao regis-
Finalidade tro da amortização dos custos representados pela concessão de
uso de imóveis (ponto comercial ou fundo de comércio).
Conta
Orçamentária
Técnica

77
Passivo
2.1.1.1.1.01.01 Salários a pagar

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Circulante destinada ao registro dos
Finalidade
créditos dos salários líquidos dos empregados.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento dos valores devidos aos empregados.
Creditada Pelo líquido de salários conforme folha de pagamento.
2.1.1.1.1.02.01 Créditos Diversos de Empregados

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Circulante destinada ao registro de
Finalidade outros créditos aos empregados e que não tenham origem nos
salários.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento dos valores devidos aos empregados.
Creditada Pelo registro de eventual crédito em favor do empregado.
2.1.1.1.1.03.01 Provisões de 13º Salário, Férias e Encargos

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Circulante destinada ao registro
Finalidade das provisões de 13º Salário e Férias e os respectivos encargos
sociais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo pagamento do 13º Salário, Férias e recolhimento dos encar-
Debitada
gos (FGTS, INSS e PIS).
Pelo registro das provisões relativas ao pagamento do 13º salá-
Creditada
rio, férias e encargos (INSS, FGTS, PIS).

78
2.1.1.4.1.01.01 Retenções e Obrigações a Recolher

Natureza Credora.
créditos por retenções na fonte, de Previdência Social, Fundo de
Finalidade
Garantia, PIS, imposto de renda retido na fonte, contribuições sin-
dicais e outras, bem como as obrigações patronais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo recolhimento das retenções e obrigações patronais da Enti-
Debitada
dade.
Pelas retenções na fonte e contabilização das obrigações patro-
Creditada
nais da Entidade.
2.1.2.1.1.01.01 Empréstimos
Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Circulante destinada aos emprésti-
Finalidade
mos contratuais ou mobiliários, com vencimento no curto prazo.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento total ou parcial da dívida.
Creditada Pelo ingresso dos créditos contratados.
2.1.3.1.1.01.01 Contas a pagar

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Circulante destinada ao registro das
obrigações junto a fornecedores de matérias-primas, mercadorias
e outros materiais utilizados nas atividades operacionais da enti-
Finalidade dade, bem como as obrigações decorrentes do fornecimento de
materiais e prestação de serviços, tais como energia elétrica, água,
telefone, propaganda, aluguéis e todas as outras contas a pagar
com vencimento até o termino do exercício seguinte.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos pagamentos dos créditos em favor de terceiros.
Creditada Pelo registro da provisão de valores a serem pagos.
As transações entre o Departamento Nacional e/ou Regionais de-
Observação vem ser registradas no grupo de contas 2.1.8.9.1.07.xx – Demais
Créditos entre Administrações Nacional e Regionais.

79

Natureza Credora.
Finalidade das retenções e obrigações da entidade relativas a impostos,
taxas e contribuições.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo recolhimento das retenções.
Creditada Pela retenção efetuada e apropriação.

Natureza Credora.
Finalidade
contingências trabalhistas.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela realização das contingências.
Pelo provisionamento dos valores estimados como prováveis de
Creditada
perdas.

Natureza Credora.
Finalidade
ações judiciais exigindo o pagamento de autuações fiscais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo provisionamento dos valores estimados como prováveis de
Creditada
perdas

80

Natureza Credora.
Finalidade
ações judiciais de reclamações indenizatórias de natureza cível.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo provisionamento dos valores estimados como prováveis
Creditada
perdas.

Natureza Credora.
Finalidade
demais ações judiciais de reclamações indenizatórias.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
perdas.
2.1.8.1.1.01.01 Adiantamento de Clientes

Natureza Credora.
Finalidade antecipações recebidas por operações de fornecimento de bens
ou prestação de serviços.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela execução do serviço ou entrega do bem.
Pelo valor total ou parcial do serviço a ser executado e/ou bem
Creditada
a ser entregue.

81
2.1.8.8.1.01.01 Valores Restituíveis a Terceiros

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Circulante destinada ao registro dos
Finalidade valores restituíveis, quando a entidade for fiel depositária, inde-
pendentemente do prazo de exigibilidade.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos valores pagos aos consignatórios.
Creditada Pelos valores consignados a pagar.
2.1.8.8.1.01.02 Repasse de Quotas aos Regionais

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Circulante destinada ao registro na
Finalidade Administração Nacional das quotas mensais de arrecadação para
repasse aos Regionais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela efetiva transferência aos Regionais ou regularização.
Creditada Pelo comunicado oficial do órgão arrecadador.
2.1.8.9.1.01.xx Créditos entre Administrações Nacional e Regionais

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Circulante destinada ao registro pe-
las Administrações Regionais dos lançamentos de débitos e cré-
ditos resultantes de operações correntes e quotidianas, mediante
Finalidade Avisos de Lançamento regulados pelo art. 82 deste código. E,
pela Administração Nacional, dos eventuais saldos credores da
conta ativa 1.1.2.1.1.01.xx - Débitos entre Administrações Nacional
e Regionais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela cobrança ao DN dos Avisos de Lançamento realizados e
Debitada
pelo repasse/amortização do saldo na quota de arrecadação.
Pelo registro das cobranças efetuadas pelo DN por Avisos de
Creditada Lançamento referentes às despesas pagas e pelo repasse/amor-
tização do saldo na quota de arrecadação.
No final do mês, caso o saldo desta conta seja devedor, deverá
ser transferido para a conta 1.1.2.1.1.01.xx - Débitos entre Admi-
Observação nistrações Nacional e Regionais. Na parametrização do plano de
contas no sistema (ERP), deverá ser utilizado o 7º nível, conforme

82
2.1.8.9.1.02.xx Créditos entre Administrações Regionais

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Circulante destinada ao registro,
Finalidade nas Administrações Regionais, das transações em conta corren-
te entre si.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento aos Departamentos Regionais.
Creditada Pelo registro dos créditos a favor dos Departamentos Regionais.
Na parametrização do plano de contas no sistema (ERP), deverá
Observação
2.1.8.9.1.03.01 Créditos por Convênios

Natureza Credora.
dos créditos relativos às contrapartidas do numerário recebido
Finalidade de outros órgãos ou de outras entidades públicas ou privadas
e depositadas em conta bancária vinculada para aplicação em
convênio celebrado.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo aceite da prestação de contas e devolução de eventual sal-
Debitada
do ao Órgão convenente.
Pelo recebimento do repasse financeiro efetuado pelo Órgão
Creditada
convenente.
O saldo desta conta deve representar o montante existente na
Observação
conta bancária específica.
2.1.8.9.1.04.01 Créditos Contratuais

Natureza Credora.
Finalidade cauções recebidas ou retidas e eventuais dívidas contratuais da
Entidade que não se caracterizem com as contas precedentes.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos pagamentos por conta da dívida contraída.
Pelo recebimento do depósito ou valor retido correspondente
Creditada
à caução.

83
2.1.8.9.1.05.01 Receitas a executar

Natureza Credora.
da obrigação da prestação de serviços conforme contrato. Esta
Finalidade
conta será reduzida pelas execuções mensais seguindo o princí-
pio da competência.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela execução do serviço (Carga Horária).
Creditada Pela apropriação do contrato.
2.1.8.9.1.05.02 Receitas a Executar - Pronatec

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Circulante destinada ao registro das
Finalidade
obrigações relacionadas a realização de cursos do Pronatec.
Conta
Orçamentária
Técnica

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Circulante destinada aos registros
Finalidade de operações ainda não definidas ou carentes de formalidades e
elementos essenciais à sua contabilização.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela extinção do fato gerador do lançamento ou por transferên-
Debitada
cia para conta definitiva.
Pela ocorrência do fato gerador e carente de elementos essen-
Creditada
ciais à definição da operação.

84
2.1.8.9.1.07.xx Demais Créditos entre Administração Nacional e Regionais

Natureza Credora
Finalidade das demais transações e operações entre DN e DRs que não
caracterizem cobranças por Aviso de Lançamento.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela liquidação da obrigação.
Pelo registro da obrigação entre Departamentos Nacional e Re-
Creditada
gionais.
O saldo desta conta deve representar o montante existente na
conta bancária específica. Na parametrização do plano de con-
Observação
tas no sistema (ERP), deverá ser utilizado o 7º nível, conforme
2.1.8.9.1.99.01 Outros Créditos a Pagar

Natureza Credora.
Conta Integrante do Passivo Circulante destinada ao registro de
Finalidade demais operações credoras ainda não abrangidas nas contas
acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela extinção do crédito.
Creditada Pelo registro da ocorrência do fato gerador.
2.2.2.1.1.01.01 Empréstimos a Longo Prazo

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Não-Circulante destinada ao re-
Finalidade gistro dos empréstimos junto a instituições financeiras exigíveis
após doze meses da data do Balanço.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo pagamento total ou parcial da dívida e na apropriação
Debitada
para Curto Prazo.
Creditada Pelo ingresso dos créditos contratados a Longo Prazo.

85

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Não-Circulante destinada ao re-
Finalidade gistro das obrigações da entidade relativas a impostos, taxas
e contribuições exigíveis após doze meses da data do Balanço.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo recolhimento total das retenções ou na apropriação para o
Debitada
Curto Prazo.
Creditada Pela apropriação efetuada a Longo Prazo.

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Não-Circulante destinada ao regis-
tro das obrigações de prazo ou de valores incertos, relacionados
Finalidade
a pagamentos de reclamações trabalhistas, com probabilidade
de ocorrerem no longo prazo.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela realização das contingências a Longo Prazo.
Creditada
perdas.

Natureza Credora.
Finalidade
a pagamentos de autuações fiscais, com probabilidade de ocor-
rerem no longo prazo.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela realização das contingências a Longo Prazo.
Creditada
perdas.

86

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Não Circulante destinada ao regis-
Finalidade
a pagamentos de indenizações a fornecedores e clientes, com
probabilidade de ocorrerem no longo prazo.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela realização das contingências a longo prazo.
Creditada
perdas.

Natureza Credora.
tro das demais obrigações de prazo ou de valores incertos, com
Finalidade
probabilidade de ocorrerem no longo prazo, não abrangidas nas
contas acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela realização de outras contingências a Longo Prazo.
Pelo provisionamento de outros valores estimados como prová-
Creditada
veis perdas.
2.2.8.1.1.01.01 Outras Receitas Antecipadas

Natureza Credora.
tro de eventuais recebimentos de outras receitas, por antecipa-
Finalidade
ção ou carentes de formalidades e elementos essenciais à sua
contabilização definitiva.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela decorrência do serviço.
Creditada Pelo valor total ou parcial do serviço a ser executado.

87
2.2.8.1.1.02.01 Outros Valores em Apuração

Natureza Credora.
Finalidade tro de eventuais créditos pendentes de apuração para o lança-
mento em conta definitiva.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela identificação da origem dos recursos.
Creditada Pelos valores recebidos sem identificação da origem.
2.2.8.9.1.01.01 Demais Obrigações

Natureza Credora.
Finalidade tro de outras obrigações com vencimento após o término do
exercício seguinte, não abrangidas nas contas acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela transferência para o Curto Prazo ou pelo pagamento em
Debitada
definitivo do valor.
Pela apropriação das despesas pertinentes as operações no Lon-
Creditada
go Prazo.
2.2.8.9.1.02.01 Receitas a executar LP

Natureza Credora.
tro da obrigação da prestação de serviços conforme contrato.
Finalidade
Esta conta será reduzida pelas execuções mensais seguindo o
princípio da competência.
Conta
Orçamentária
Técnica

88
2.2.8.9.1.02.02 Receitas a executar – Pronatec a LP

Natureza Credora.
Conta integrante do Passivo Não Circulante destinada ao registro
Finalidade
das obrigações relacionadas à realização de cursos do Pronatec.
Conta
Orçamentária
Técnica
Patrimônio Líquido
2.3.7.1.1.01.01 Superávits ou Déficits do Exercício

Natureza Credora
Conta integrante do Patrimônio Líquido destinada ao registro
representativo da situação patrimonial líquida da Entidade, para
Finalidade onde convergem os resultados econômicos positivos e negati-
vos decorrentes das operações do exercício corrente, refletindo
um aumento ou redução do Patrimônio Líquido.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos saldos apurados nas contas de VPD.
Creditada Pelos saldos apurados nas contas de VPA.
Os valores registrados nesta conta deverão ser transferidos para
Observação a conta 2.3.7.1.1.02.01 – Superávit ou Déficit de Exercícios Anterio-
res, em janeiro do ano seguinte.
2.3.7.1.1.02.01 Superávits ou Déficits de Exercícios Anteriores

Natureza Credora.
Conta integrante do Patrimônio Líquido destinada ao registro
representativo da situação patrimonial líquida da Entidade, para
Finalidade onde convergem os resultados econômicos positivos e negati-
vos decorrentes das operações de exercícios anteriores, refletin-
do um aumento ou redução do Patrimônio Líquido.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela transferência do déficit do exercício anterior e transferência
Debitada
dos ajustes de exercícios anteriores.
Pela transferência do superávit do exercício anterior e transfe-
Creditada
rência dos ajustes de exercícios anteriores.

89
2.3.7.1.1.03.01 Ajustes de Exercícios Anteriores

Natureza Credora.
Conta integrante do Patrimônio Líquido destinada ao registro de
valores decorrentes de omissões e erros de registros ocorridos
Finalidade
em exercícios anteriores ou de mudanças de critério contábil, e
que não possam ser atribuídos a fatos subsequentes.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela regularização nos Ativo Circulante e Não Circulante (exceto
Debitada
Investimentos) relativos a anos anteriores.
Pela regularização no Passivo Circulante e Não Circulante relati-
Creditada
vos a anos anteriores.
O saldo desta conta deverá ser transferido para a conta 2.3.7.1.1.02.01
– Superávit ou Déficit de Exercícios Anteriores, em janeiro do ano
Observação seguinte. Esta conta compõe os relatórios: Balancete Analítico,
Patrimonial, Financeiro, Demonstração do Fluxo de Caixa e Varia-
ções Patrimoniais.
Variação Patrimonial Diminutiva
3.1.1.2.1.01.01 Salários
Natureza Devedora.
Elemento da Variação Patrimonial Diminutiva destinado ao regis-
Finalidade
tro da remuneração a pessoal permanente.
Conta
3.1.90.11 – Vencimentos e Vantagens Fixas.
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo registro da folha de pagamento.
Creditada Por regularizações, estornos e encerramento no final do exercício.
3.1.1.2.1.01.02 13º Salário

Natureza Devedora.
Finalidade tro da provisão mensal dos gastos previstos em lei referentes ao
13º salário.
Conta
Orçamentária
Técnica

90
3.1.1.2.1.01.03 Férias e 1/3 Constitucional

Natureza Devedora.
Finalidade tro da provisão mensal dos gastos previstos em lei referentes às
Férias e ao 1/3 Constitucional.
Conta
Orçamentária
Técnica
3.1.1.2.1.01.04 Outros Eventos de Remuneração Fixa

Natureza Devedora.
tro dos gastos referentes a outras remunerações fixas, como: Adi-
cional de Insalubridade e Periculosidade, Adicional de Tempo de
Finalidade
Serviço, Adicional Noturno, Auxílio para Diferença de Caixa, Aviso
Prévio Trabalhado, Gratificação de Função, Salário de Cargo em
Comissão e outros eventos de remunerações fixas.
Conta
Orçamentária
Técnica
3.1.1.2.1.02.01 Outros Vencimentos e Vantagens

Natureza Devedora.
tro da remuneração variável a pessoal, como: Abono Ppecuniário
Finalidade (opcional), Ajuda de Custo para Viagens, Horas Extraordinárias,
Substituição, Gratificação de Função (eventual) e outras vanta-
gens pagas a pessoal.
Conta
3.1.90.16 – Outras Despesas Variáveis.
Orçamentária
Técnica

91
3.1.2.2.1.01.01 INSS
Natureza Devedora.
Elemento da Variação Patrimonial Diminutiva destinado ao re-
Finalidade gistro dos gastos com a Previdência Social, inclusive o seguro de
acidente de trabalho, sobre a folha de pagamento
Conta
3.1.90.13 – Obrigações Patronais.
Orçamentária
Técnica
3.1.2.2.1.01.02 PIS
Natureza Devedora.
Finalidade gistro dos gastos com o Programa de Integração Social sobre a
folha de pagamento.
Conta
Orçamentária
Técnica
3.1.2.2.1.01.99 Outros Encargos Patronais decorrentes da lei

Natureza Devedora.
Finalidade gistro dos gastos com outros encargos trabalhistas não contem-
plados nas contas acima.
Conta
Orçamentária
Técnica

92
3.1.2.3.1.01.01 Encargos Patronais - FGTS

Natureza Devedora.
gistro dos valores apropriados mensalmente pelos empregado-
res, em conta bancária vinculada do trabalhador no FGTS, cor-
Finalidade
respondente a percentual definido em lei sobre a remuneração
paga ou devida a cada trabalhador, incluídas na remuneração as
parcelas do 13º Salário.
Conta
Orçamentária
Técnica
Por regularizações, estornos e encerramento no final do exercí-
Creditada
cio.

Natureza Devedora.
gistro dos encargos patronais de terceiros, como: Salário Edu-
Finalidade
cação, FAT, Contribuições de Terceiros e outras contribuições
sociais decorrentes da lei.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.
3.1.2.5.1.01.01 Contribuições a Entidades Fechadas de Previdência

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de contribuições patronais a empresas de previdência pri-
vada de regime fechado, de caráter complementar e facultativo.
Conta
3.1.90.07 – Contribuições a Entidades Fechadas da Previdência.
Orçamentária
Técnica
Pelo registro das contribuições a empresa de previdência pri-
Debitada
vada.
Por regularizações, estornos e encerramento no final do exer-
Creditada
cício.

93
3.1.2.9.1.01.01 Outros Encargos Patronais

Natureza Devedora.
Finalidade
tro de encargos patronais não abrangidos nas contas anteriores.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.
3.1.3.2.1.01.01 Vale-Transporte
Natureza Devedora.
Finalidade tro com benefícios concedidos aos empregados com vale-trans-
porte.
Conta
3.3.90.39 – Outros Serviços de Terceiros – PJ.
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento do benefício.
Creditada
cio.
3.1.3.2.1.01.02 Vale-Refeição
Natureza Devedora.
Finalidade gistro com benefícios concedidos aos empregados com vale-re-
feição.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.

94
3.1.3.2.1.01.03 Plano de Assistência Médica e Odontológica

Natureza Devedora.
Finalidade gistro com benefícios concedidos aos empregados com assis-
tência médica e odontológica.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.
3.1.3.2.1.01.04 Plano de Previdência Aberta Complementar

Natureza Devedora.
Finalidade tro de contribuições patronais a empresas de previdência priva-
da de regime aberto, de caráter complementar e facultativo.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.
3.1.3.2.1.01.05 Seguro de Vida em Grupo

Natureza Devedora.
Finalidade gistro com benefícios concedidos aos empregados, com seguro
de vida em grupo.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.

95
3.1.3.2.1.01.99 Outros Benefícios a Pessoal

Natureza Devedora.
gistro de benefícios devidos aos empregados não abrangidos
nas contas acima, como: Ajuda de Custo*, Auxílio-Moradia, Au-
Finalidade
xílio-Medicamento, Complemento de Salário, Auxílio-Creche,
Bolsa de Estudo, Complemento de Aposentadoria, Assistência
Funerária e outros auxílios.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento dos benefícios.
Creditada
cio.
3.1.9.1.1.01.01 Aviso Prévio Indenizado

Natureza Devedora.
Elemento destinado ao registro da Variação Patrimonial Dimi-
Finalidade nutiva de natureza salarial resultante do pagamento efetuado a
empregados, em função de Aviso Prévio Indenizado.
Conta
3.1.90.94 – Indenizações e Restituições Trabalhistas.
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento das rescisões contratuais.
Creditada
cio.
3.1.9.1.1.01.02 Férias indenizadas

Natureza Devedora.
empregados, em função de Férias Indenizadas.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.

96
3.1.9.1.1.01.03 13º Salário Indenizado

Natureza Devedora.
empregados, em função de 13º Indenizado.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cício.
3.1.9.1.1.01.04 Multa Rescisória (FGTS)

Natureza Devedora.
nutiva de natureza salarial resultante do pagamento efetuado
Finalidade
a empregados, em função da multa rescisória sobre o saldo do
FGTS.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cício.
3.1.9.1.1.01.05 Processos Trabalhistas

Natureza Devedora.
Finalidade gistro das provisões/pagamentos efetuados a ex-empregados
com indenizações de caráter trabalhista.
Conta
3.1.90.91 – Sentenças Judiciais – Pessoal e Encargos.
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento dos Processos Trabalhistas.
Creditada
cio.

97
3.1.9.1.1.01.99 Outras Indenizações Trabalhistas

Natureza Devedora.
nutiva de natureza salarial resultante do pagamento efetuado a
Finalidade empregados, em função da perda de condição de empregado,
inclusive pela participação em programa de desligamento volun-
tário, não abrangidos nas contas acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento de outras verbas de rescisões contratuais.
Creditada
cio.
3.3.1.1.1.01.01 Material de Manutenção e Conservação

Natureza Devedora.
Elemento da Variação Patrimonial Diminutiva destinada ao re-
Finalidade gistro de requisições para uso interno com materiais de manu-
tenção e conservação das dependências das entidades.
Conta
3.3.90.30 – Material de Consumo.
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela utilização de material de consumo para uso interno.
Creditada
cio.
3.3.1.1.1.01.02 Material de Expediente

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de requisições para uso interno com materiais de expe-
diente, inclusive materiais de informática.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.

98
3.3.1.1.1.01.03 Combustíveis e Lubrificantes

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de requisições para uso interno com combustíveis e lubri-
ficantes.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.
3.3.1.1.1.01.04 Material Didático

Natureza Devedora.
Elemento da Variação Patrimonial Diminutiva destinada ao regis-
Finalidade
tro de requisições para uso interno com Material Didático.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.
3.3.1.1.1.01.05 Gêneros Alimentícios

Natureza Devedora.
Finalidade
gistro de requisições para uso interno com refeições e lanches.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.

99
3.3.1.1.1.01.06 Material de Eventos

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de requisições para uso interno com materiais de campa-
nhas institucionais e promocionais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.
3.3.1.1.1.01.99 Outros Materiais

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de requisições de material de consumo para uso interno,
não abrangido nas contas acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.
3.3.2.1.1.01.01 Diárias de Empregados

Natureza Devedora.
Finalidade
gistro de diárias pagas aos empregados.
Conta
3.3.90.14 – Diárias.
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelas diárias / pernoites pagos aos empregados.
Creditada
cio.

100
3.3.2.2.1.01.01 Serviços - Docente PF

Natureza Devedora.
Finalidade tro das provisões/pagamentos efetuados a Pessoas Físicas sem
vínculo empregatício, referente aos serviços de docência.
Conta
3.3.90.36 – Outros Serviços de Terceiros PF.
Orçamentária
Técnica
Pelo registro da despesa com serviços prestados por terceiros –
Debitada
PF.
Creditada
cio.
3.3.2.2.1.01.02 Serviços - Autônomos PF

Natureza Devedora.
tro das provisões/pagamentos efetuados a Pessoas Físicas sem
Finalidade
vínculo empregatício, referentes a serviços técnicos e especiali-
zados de diversas naturezas.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
PF.
Creditada
cio.
3.3.2.2.1.01.03 Serviços - Gratificação de Presença/Ajuda de Custo

Natureza Devedora.
gistro de provisões/pagamentos de diária de terceiros, jetons e
Finalidade
ajudas de custo efetuados a Pessoas Físicas sem vínculo empre-
gatício.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
PF.
Creditada
cio.

101
3.3.2.2.1.01.04 Serviços - Processos Judiciais PF

Natureza Devedora.
tro das provisões/pagamentos efetuados a Pessoas Físicas sem
Finalidade
vínculo empregatício, com Indenizações de caráter trabalhista e
cível.
Conta
3.3.90.91 – Sentenças Judiciais – Outras Despesas Correntes.
Orçamentária
Técnica
Debitada
PF.
Creditada
cio.
3.3.2.2.1.01.05 Serviços - Direitos Autorais PF

Natureza Devedora.
Finalidade tro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoas Físicas sem
vínculo empregatício, referentes a Direito Autoral.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
PF.
Creditada
cio.
3.3.2.2.1.01.06 Serviços - Estagiários

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoas Físicas
sem vínculo empregatício, referentes aos serviços de estágio.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo registro da despesa com serviços prestados por terceiros
Debitada
– PF.
Creditada
cio.

102
3.3.2.2.1.01.07 Serviços - Aluguéis PF

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de provisões/pagamentos com serviços de aluguel efetu-
ados a Pessoas Físicas sem vínculo empregatício.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PF.
Creditada
cio.
3.3.2.2.1.01.08 Serviços - Passagens e Despesas com Locomoção - PF

Natureza Devedora.
gistro das provisões/pagamentos efetuados a pessoas físicas
Finalidade
referentes à prestação de serviços com fornecimento de passa-
gens aéreas e terrestres.
Conta
3.3.90.33 – Passagens e Despesas com Locomoção.
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PF.
Creditada
cio.
3.3.2.2.1.01.99 Serviços - Outros PF

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoas Físicas
sem vínculo empregatício, não abrangidos nas contas acima.
Conta
3.3.90.36 – Outros Serviços de Terceiros – PF.
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PF.
Creditada
cio.

103
3.3.2.3.1.01.01 Serviços - Hospedagem

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoas Jurídicas
referentes à prestação de serviços com Hospedagem.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.02 Serviços - Passagens e Despesas com Locomoção PJ

Natureza Devedora.
gistro de provisões/pagamentos efetuados a pessoas Jurídicas
Finalidade
referentes à prestação de serviços com fornecimento de passa-
gens aéreas, terrestres e marítimas, entre outros.
Conta
3.3.90.33 – Passagens e Despesas com Locomoção.
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cício.
3.3.2.3.1.01.03 Serviços - Assessoria, Consultoria e Auditoria

Natureza Devedora.
gistro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoas Jurídicas
Finalidade
referentes à prestação de serviços de Assessoria, Consultoria e
Auditoria.
Conta
3.3.90.39 – Outros Serviços de Terceiros PJ
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cício.

104
3.3.2.3.1.01.04 Serviços - Comunicação em Geral

Natureza Devedora.
Finalidade com a prestação de serviços de videoconferência, serviço de
transmissão da informação, assinatura de TV a cabo, serviços de
acesso à Internet e telefonia.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.05 Serviços - Informática

Natureza Devedora.
Finalidade
com a prestação de serviços com aquisição de software, manu-
tenção de base de dados, hardware e redes.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.06 Serviços – Publicidade e Propaganda

Natureza Devedora.
gistro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoas Jurídi-
Finalidade cas com a prestação de serviços de Publicidade e Propaganda,
anúncios e qualquer veiculação destinada à divulgação institu-
cional.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.

105
3.3.2.3.1.01.07 Serviços - Promoções e Eventos

Natureza Devedora
Finalidade
com a prestação de serviços de Promoções, Eventos, Recep-
ções, Homenagens, Congressos, Conferências e Seminários.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cício.
3.3.2.3.1.01.08 Serviços - Médicos e Laboratórios

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoas Jurídi-
cas com a prestação de serviços médicos e de laboratório.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cício.
3.3.2.3.1.01.09 Serviços - Locação de Bens Móveis e Imóveis

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoas Jurídi-
cas com o aluguel de imóveis e bens móveis em geral.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cício.

106
3.3.2.3.1.01.10 Serviços - Condomínio

Natureza Devedora.
Finalidade com taxas condominiais e cotas extras para a conservação e
manutenção de áreas comuns de imóveis próprios ou de tercei-
ros.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.11 Serviços - Energia Elétrica

Natureza Devedora.
Finalidade
com fornecimento de Energia Elétrica nas dependências da En-
tidade.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.12 Serviços - Água e Esgoto

Natureza Devedora.
Finalidade
com fornecimento de água canalizada e tratamento de esgoto
nas dependências da Entidade.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
- PJ
Creditada
cio.

107
3.3.2.3.1.01.13 Serviços - Gás

Natureza Devedora.
Finalidade tro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoa Jurídica com
fornecimento de Gás Natural nas dependências da Entidade.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.14 Serviços - Limpeza e Conservação

Natureza Devedora.
gistro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoa Jurídica na
Finalidade
prestação de serviços com limpeza e conservação das depen-
dências sob administração da Entidade.
Conta
3.3.90.37 – Locação de Mão de Obra.
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.15 Serviços - Locação de Mão de Obra

Natureza Devedora.
contratação de serviços especializados colocados à disposição
Finalidade
da Entidade, em suas dependências, segurados que realizem
serviços contínuos, relacionados ou não com a atividade-fim da
Entidade.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.

108
3.3.2.3.1.01.16 Serviços - Segurança e Vigilância

Natureza Devedora.
Finalidade
contratação de serviços de vigilância e segurança patrimonial
nas dependências da Entidade.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.17 Serviços - Manutenção de Bens Móveis e Imóveis

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoa Jurídica na
manutenção e reparo de bens móveis e imóveis.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.18 Serviços - Assinatura de Periódicos, Anuidades e Publicações

Natureza Devedora.
assinatura de periódicos, anuidades e aquisição de publicações.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
PJ.
Creditada
cio.

109
3.3.2.3.1.01.19 Serviços – Seguros

Natureza Devedora.
Finalidade gistro do serviço prestado de acordo com o período aquisitivo
das apólices de seguros automotivos e prediais, entre outros.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
- PJ
Creditada
cício.
3.3.2.3.1.01.20 Serviços - Gráficos, Cópias e Reproduções

Natureza Devedora.
Finalidade gistro das provisões/pagamentos efetuados a Pessoa Jurídica
com serviços gráficos, cópias e reproduções.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cício.
3.3.2.3.1.01.21 Serviços - Fretes, Transportes e Encomendas

Natureza Devedora.
gistro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoa Jurídica
Finalidade na contratação de serviços para fretes, transportes de enco-
mendas e postagens, transporte de equipamentos, materiais
em geral e valores.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cício.

110
3.3.2.3.1.01.22 Serviços - Treinamento e Ações de Capacitação

Natureza Devedora.
Finalidade realização de serviços com treinamento e ações de capacitação
de funcionários e terceiros, seja em dependência própria ou de
terceiros.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.24 Serviços - Arrecadação/Comissão INSS

Natureza Devedora.
tro dos gastos incorridos referente à retenção regulamentar da
Finalidade
receita de contribuição repassada pelo INSS, a título de adminis-
tração e fiscalização.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo registro da despesa com serviços prestados pelo INSS.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.25 Serviços - Judiciais, Cartoriais e Emolumentos

Natureza Devedora.
Finalidade tro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoa Jurídica com
taxas judiciais, cartoriais e emolumentos em geral.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
PJ.

111
3.3.2.3.1.01.26 Serviços - Processos Judiciais PJ

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoa Jurídica
com Indenizações de caráter trabalhista, cível e fiscal.
Conta
3.3.90.91 – Sentenças Judiciais – Outras Despesas Correntes.
Orçamentária
Técnica
Pelo registro da despesa com indenizações paga a Pessoas Ju-
Debitada
rídicas.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.27 Serviços - Direitos Autorais PJ

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de provisões/pagamentos efetuados a Pessoa Jurídica
com Direito Autoral.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.28 Serviços - Recrutamento e Seleção

Natureza Devedora.
Finalidade
realização de serviços com recrutamento e seleção de funcioná-
rios e estagiários.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.

112
3.3.2.3.1.01.29 Serviços - Docentes PJ

Natureza Devedora.
realização de serviços de docência.
Conta
3.3.90.39 – Outros Serviços de Terceiros PJ
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.30 Serviços - Educacionais

Natureza Devedora.
realização de serviços voltados para a área educacional.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.
3.3.2.3.1.01.31 Serviços - Partes Relacionadas

Natureza Devedora.
Elemento da Variação Patrimonial Diminutiva destinado ao Re-
gistro dos gastos incorridos por meio de avisos de lançamentos
e as provisões com pagamentos efetuadas pelos Departamen-
Finalidade
tos Nacional e Regionais do Senac, entre si ou para Sesc, Fe-
derações e Confederação Nacional do Comércio, em projetos,
convênios, reuniões, capacitações e treinamentos, entre outros.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
Creditada
cio.

113
3.3.2.3.1.01.99 Serviços – Outros PJ

Natureza Devedora.
prestação de serviços não abrangidos nas contas acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo registro da despesa com serviços e indenizações pagas a
Debitada
Pessoas Jurídicas.
Creditada
cio.
3.3.3.1.1.01.01 Depreciação de Bens Móveis

Natureza Devedora.
gistro da redução do valor dos bens móveis e tangíveis pelo
Finalidade
desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou
obsolescência.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo registro da depreciação dos bens móveis.
Creditada
cio.
3.3.3.1.1.01.02 Depreciação de Bens Imóveis

Natureza Devedora.
gistro da redução do valor dos bens Imóveis e tangíveis pelo
Finalidade
desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou
obsolescência.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo registro da depreciação dos bens móveis.
Creditada
cio.

114
3.3.3.2.1.01.01 Amortização
Natureza Devedora
gistro da redução do valor aplicado na aquisição de direitos
de propriedade e quaisquer outros, inclusive ativos intangíveis,
Finalidade
com existência ou exercício de duração limitada, ou cujo objeto
sejam bens de utilização por prazo legal ou contratualmente
limitada.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo registro da Amortização.
Creditada
cio.
3.4.1.1.1.01.01 Juros e Encargos da Dívida Contratual

Natureza Devedora.
nutiva com juros e encargos da dívida pública derivados de
obrigações assumidas com pessoa jurídica de direito público
Finalidade
ou privado com vistas à execução de obras, fornecimento de
bens ou prestação de serviços, ou da celebração de contratos
de financiamentos.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo pagamento de juros e encargos da dívida pública.
Creditada
cio.

Natureza Devedora.
Elemento destinado ao registro da Variação Patrimonial Diminu-
tiva com juros e encargos a título de penalidade em virtude de
Finalidade
atrasos e não cumprimento dos prazos em situações não com-
preendidas nas classificações anteriores.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo pagamento de juros e encargos pelo atraso e/ou não cum-
Debitada
primento dos prazos.
Creditada
cio.

115

Natureza Devedora.
Elemento destinado ao registro da Variação Patrimonial Diminu-
tiva proveniente de variações da nossa própria moeda em rela-
ção aos índices ou coeficientes aplicáveis por dispositivo legal
Finalidade
ou contratual e à variação do valor da nossa moeda em relação
às moedas estrangeiras, com exceção da dívida contratual e mo-
biliária.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo reconhecimento da diferença cambial.
Creditada
cio.
3.4.4.0.1.01.01 Descontos Financeiros Concedidos

Natureza Devedora.
nutiva com descontos financeiros concedidos a clientes por pa-
gamentos antecipados de duplicatas e outros títulos. Não se
Finalidade
confundem com desconto nos preços de vendas concedidos in-
condicionalmente ou abatimentos de preços que são deduções
da receita.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo valor dos descontos concedidos no momento do recebi-
Debitada
mento.
Creditada
cio.
3.4.9.9.1.01.01 Outras VPDs - Financeiras

Natureza Devedora.
Elemento da Variação Patrimonial Diminutiva proveniente de
Finalidade
operações financeiras não compreendidas nas contas anteriores.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo reconhecimento da despesa.
Creditada
cio.

116
3.4.9.9.1.01.02 Tarifas Bancárias e Financeiras

Natureza Devedora.
Finalidade gistro dos pagamentos de taxas efetuadas às instituições ban-
cárias e administradoras de cartões.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
– PJ.
3.5.3.1.1.01.01 Transferências a Instituições Privadas sem Fins Lucrativos

Natureza Devedora.
gistro das transferências de bens e valores a instituições priva-
das sem fins lucrativos, assim caracterizados:
Finalidade
• CNC;
• Federações;
• Outras Transferências.
Conta
3.3.5.0.41 – Contribuições.
Orçamentária
Técnica
Pelo pagamento do percentual sobre a quota mensal à CNC e
Debitada
Federações do Comércio.
3.5.3.1.1.01.02 Transferências com Investimentos

Natureza Credora.
gistro do repasse financeiro do Departamento Nacional aos De-
Finalidade partamentos Regionais referente a transferências de recursos a
título de investimentos, mediante prestação de contas e termos
de responsabilidade, previstos no Decreto n.º 61.843/67.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo registro da receita compulsória com investimento, confor-
Debitada
me comunicado oficial. Na ausência deste, por ofício.

117
3.5.3.1.1.01.03 Transferências com Subvenção Ordinária

Natureza Credora.
tro das apropriações mensais de subvenções ordinárias (previstos
Finalidade no Regimento e no Regulamento) repassadas pelo Departamento
Nacional aos Departamentos Regionais, previstas no Decreto n.º
61.843/67.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo registro da receita compulsória com Subvenção Ordinária,
Debitada
conforme comunicado oficial. Na ausência deste, por ofício.
3.5.3.1.1.01.04 Transferência com Subvenção Extraordinária

Natureza Credora.
gistro das apropriações mensais de subvenções extraordinárias
Finalidade (previstos no Regimento e no Regulamento) repassadas pelo De-
partamento Nacional aos Departamentos Regionais, previstas no
Decreto n.º 61.843/67.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo registro da receita compulsória com Subvenção Extraordi-
Debitada
nária, conforme comunicado oficial. Na ausência deste, por ofício.
Creditada
cio.

Natureza Devedora.
Elemento da Variação Patrimonial Diminutiva destinado à ado-
Finalidade ção do valor de mercado ou de consenso entre as partes para os
bens móveis, quando esse for inferior ao valor líquido contábil.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela Reavaliação negativa dos Bens Imóveis.
Creditada
cio.

118

Natureza Devedora.
bens Imóveis, quando esse for inferior ao valor líquido contábil.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela Reavaliação negativa dos Bens Imóveis.
Creditada
cio.

Natureza Devedora.
ção do valor de mercado ou de consenso entre as partes para os
Finalidade
Bens Intangíveis, quando esse for inferior ao valor líquido contá-
bil.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela reavaliação negativa dos Bens Intangíveis.
Creditada
cio.
3.6.1.3.1.01.01 Reavaliação de Investimentos

Natureza Devedora.
investimentos, quando esse for inferior ao valor líquido contábil.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela reavaliação negativa dos Investimentos.

119
3.6.1.4.1.01.01 Redução a Valor Recuperável de Investimentos

Natureza Devedora.
tro de redução nos benefícios econômicos futuros ou no poten-
Finalidade cial de serviços de um investimento, que reflete um declínio na
sua utilidade, além do reconhecimento sistemático por meio da
depreciação.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela avaliação negativa do investimento.
Creditada
cio.
3.6.1.5.1.01.01 Redução a Valor Recuperável de Bens Móveis

Natureza Devedora.
gistro da redução nos benefícios econômicos futuros ou no po-
Finalidade tencial de serviços de um bem móvel, que reflete um declínio na
depreciação.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela avaliação negativa do bem móvel.
Creditada
cio.
3.6.1.5.1.01.02 Redução a Valor Recuperável de Bens Imóveis

Natureza Devedora.
gistro da redução nos benefícios econômicos futuros ou no po-
Finalidade tencial de serviços de um bem imóvel, que reflete um declínio na
depreciação.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela avaliação negativa do bem imóvel.
Creditada
cio.

120
3.6.1.6.1.01.01 Redução a Valor Recuperável de Bens Intangíveis

Natureza Devedora.
tro do ajuste com a redução nos benefícios econômicos futuros
Finalidade ou no potencial de serviços de um ativo intangível, que reflete
um declínio na sua utilidade, além do reconhecimento sistemáti-
co por meio da depreciação.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela avaliação negativa do intangível.
Creditada
cio.
3.6.1.7.1.01.01 Ajuste de Perdas de Créditos

Natureza Devedora.
tro com provisão para perdas de créditos por inadimplência ou
outros fatores que impossibilitam o recebimento de créditos. Por
Finalidade
exemplo, a variação patrimonial diminutiva com perda estimada
para créditos de liquidação duvidosa (PECLD) e provisão para
créditos da dívida ativa.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela constituição da perda estimada dos créditos de liquidação
Debitada
duvidosa.
Creditada
cio.
3.6.1.7.1.01.02 Ajuste de Perdas de Investimentos e Aplicações Temporárias

Natureza Devedora.
tro de ajuste de perdas em investimentos e aplicações tempo-
Finalidade rárias não destinadas à negociação e que não façam parte das
atividades operacionais da entidade, resgatáveis no curto e no
longo prazo.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela constituição da perda estimada dos créditos de liquidação
Debitada
duvidosa.
Creditada
cio.

121
3.6.1.8.1.01.01 Ajuste de Perdas de Estoques

Natureza Devedora.
Finalidade
gistro do ajuste para redução a valor de mercado de estoques.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela constituição da perda de estoque.
Creditada
cio.
3.6.2.1.1.01.01 Perdas com Alienação de Investimentos

Natureza Devedora.
gistro da perda com a alienação de investimentos, ou seja, quan-
Finalidade
do o valor alienado do ativo é menor que o seu valor contábil, de
maneira que a diferença compreende a perda.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela constituição da perda de investimentos.
Creditada
cio.
3.6.2.2.1.01.01 Perdas com Alienação de Bens Móveis

Natureza Devedora.
gistro da perda com a alienação de Bens Móveis, ou seja, quando
Finalidade
o valor alienado do ativo é menor que o seu valor contábil, de
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela constituição da perda de Bens Móveis.
Creditada
cio.

122
3.6.2.2.1.01.02 Perdas com Alienação de Bens Imóveis

Natureza Devedora.
gistro da perda com a alienação de Bens Imóveis, ou seja, quan-
Finalidade
do o valor alienado do ativo é menor que o seu valor contábil, de
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela constituição da perda de Bens Imóveis.
Creditada
cio.
3.6.2.3.1.01.01 Perdas com Alienação de Bens Intangíveis

Natureza Devedora.
gistro da perda com a alienação de ativos intangíveis, ou seja,
Finalidade
quando o valor alienado do ativo é menor que o seu valor contá-
bil, de maneira que a diferença compreende a perda.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela constituição da perda de intangível.
Creditada
cio.
3.6.3.1.1.01.01 Perdas Involuntárias com Bens Móveis

Natureza Devedora.
gistro do desfazimento físico involuntário de bem móvel, resul-
Finalidade
tante de extravios, furtos ou roubos, sinistros como incêndio e
inundações.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela apuração de perdas involuntárias com imobilizado.
Creditada
cio.

123
3.6.3.2.1.01.01 Perdas Involuntárias com Bens Intangíveis

Natureza Devedora.
Finalidade gistro do desfazimento físico involuntário de bens do ativo intan-
gíveis, resultantes de obsolescência.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela apuração de perdas involuntárias com intangível
Creditada
cio.
3.6.3.3.1.01.01 Perdas Involuntárias com Estoques

Natureza Devedora.
gistro do desfazimento físico e de valores involuntários de bens
Finalidade
do estoque resultantes de extravios, furtos ou roubos, sinistros
como incêndio, inundações ou obsolescência.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela apuração de perdas involuntárias com Estoques.
Creditada
cio.
3.6.3.9.1.01.01 Outras Perdas Involuntárias

Natureza Devedora.
gistro do desfazimento involuntário de bens em espécie, resul-
Finalidade
tantes de extravios, furtos ou roubos, sinistros como incêndio,
inundações ou obsolescência, não abrangidas nas contas acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela apuração de perdas involuntárias de bens em espécie.
Creditada
cio.

124
3.7.1.1.1.01.01 Impostos
Natureza Devedora.
gistro de impostos apurados no período de competência e vin-
Finalidade
culados à atividade administrativa do Senac, na legislação vi-
gente, assim caracterizados: ICMS, ISS, IPVA e IPTU.
Conta
3.3.90.47 – Obrigações Tributárias e Contributivas.
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela apropriação dos impostos devidos.
Por reconhecimento de créditos, regularizações, estornos e en-
Creditada
cerramento no final do exercício.
3.7.1.2.1.01.01 Taxas
Natureza Devedora.
gistro de taxas cobradas por União, estados, Distrito Federal ou
Finalidade municípios, no âmbito de suas respectivas contribuições, decor-
rentes da contraprestação de serviços públicos, assim caracteri-
zados: taxa de incêndio, taxa de limpeza pública e outras taxas.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.

Natureza Devedora.
gistro com contribuições sociais constituídas por ordem social
Finalidade
e profissional, instituídas pelo Estado, assim caracterizadas: PIS/
PASEP, CSLL, COFINS e outras contribuições.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cio.

125
3.8.1.1.1.01.01 Custo das Mercadorias Vendidas

Natureza Devedora.
Finalidade gistro dos custos apropriados às Mercadorias, sendo registrado
apenas no momento da venda.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo registro do custo do produto no momento da venda.
Creditada
cio.
3.9.1.9.1.01.01 Premiações
Natureza Devedora.
Finalidade
gistro com prêmios, condecorações, medalhas, troféus etc.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela apropriação/pagamento das despesas.
Creditada
cio.
3.9.4.1.1.01.01 Incentivos à Educação

Natureza Devedora.
gistro da ajuda financeira concedida a estudantes, concessão de
auxílio para o desenvolvimento de estudos e pesquisas de na-
Finalidade
tureza científica, realizadas por pessoas físicas na condição de
estudantes e ainda participações em olimpíadas, competições e
projetos educacionais.
Conta
3.3.90.18 – Auxílio Financeiro a Estudantes.
Orçamentária
Técnica
Debitada Contabilização do Incentivo concedido.
Creditada
cio.

126
3.9.4.9.1.01.01 Outros Incentivos

Natureza Devedora.
Finalidade gistro de outros incentivos financeiros concedidos, não abran-
gidos na conta acima.
Conta
3.3.90.36 – Outros Serviços de Terceiros – PF.
Orçamentária
Técnica
Debitada Na apropriação de Outros Incentivos concedidos.
Creditada
cio.
3.9.7.1.1.01.01 Provisões para Riscos Trabalhistas

Natureza Devedora.
gistro da constituição de provisões das obrigações de prazos
Finalidade
ou de valores incertos, relacionados a pagamentos de reclama-
ções trabalhistas.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela apropriação da provisão estimada como provável.
Creditada
cício.
3.9.7.3.1.01.01 Provisões para Riscos Fiscais

Natureza Devedora.
Finalidade
ou de valores incertos, relacionados a pagamentos de autua-
ções fiscais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cício.

127
3.9.7.4.1.01.01 Provisões para Riscos Cíveis

Natureza Devedora.
Finalidade
ou de valores incertos, relacionados a pagamentos de indeni-
zações a fornecedores e clientes.
Conta
Orçamentária
Técnica
Creditada
cício.
3.9.7.9.1.01.01 Outras Provisões

Natureza Devedora.
Registra a constituição de provisões de passivos de prazo ou
Finalidade
de valor incertos não abrangidos nas contas acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela apropriação da provisão.
Creditada
cício.
3.9.9.6.1.01.01 Indenizações e Restituições

Natureza Devedora.
Elemento da Variação Patrimonial Diminutiva destinado às
Finalidade apropriações decorrentes de indenizações por danos sofridos
ou restituições de valores por motivos diversos.
Conta
3.3.90.93 – Indenizações e Restituições.
Orçamentária
Técnica
Nas apropriações para pagamento de indenizações ou restitui-
Debitada
ções diversas.
Creditada
cício.

128
3.9.9.9.1.01.01 Doação de Mercadorias

Natureza Devedora.
gistro de fatos geradores diversos não abrangidos nas contas
Finalidade acima, bem como as baixas de estoques por doação, obsoles-
cência, desvalorização e outras, com sensibilização orçamen-
tária obrigatória.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelas baixas de estoques.
Creditada
cício.
3.9.9.9.1.01.99 Outras VPDs Orçamentárias

Natureza Devedora.
acima, bem como as baixas de bens e direitos por doação, ob-
Finalidade
solescência, desvalorização e outras, com sensibilização orça-
mentária obrigatória, como, por exemplo, baixa de empréstimo
etc.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelas baixas patrimoniais.
3.9.9.9.1.02.01 VPDs Não Orçamentárias

Natureza Devedora.
Elemento da Variação Patrimonial Diminutiva destinado ao
registro de fatos geradores diversos não abrangidos nas con-
tas acima, bem como as baixas de bens e direitos por doação,
obsolescência, desvalorização e outras que não sensibilizam o
Finalidade
orçamento, como, por exemplo, baixa de imobilizado, baixa de
investimentos etc. E ainda: aquisições do imobilizado para os
Regionais que não utilizam sistema com possibilidade de sen-
sibilização orçamentária nas contas do Ativo.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelas baixas patrimoniais.
Creditada
cício.

129
3.9.9.9.1.02.02 VPDs Financeiras e Não Orçamentárias

Natureza Devedora.
gistro das movimentações não orçamentárias, porém financeiras,
Finalidade como, por exemplo, perdas definitivas de créditos a receber com
venda de mercadorias ou serviços e outros registros de caráter
financeiro e não orçamentário.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelas baixas patrimoniais com variações extra orçamentárias no
Debitada
balancete/balanço financeiro.
Variação Patrimonial Aumentativa
4.2.1.2.1.01.01 Contribuição Compulsória

Natureza Credora.
Elemento da Variação Patrimonial Aumentativa destinado ao re-
gistro da receita de contribuições dos empregadores do comér-
Finalidade
cio e dos de atividades assemelhadas, como também de arreca-
dação direta prevista no Decreto n.º 61.843/67.
Conta
1.2.1.0.33 – Contribuições para o Senac.
Orçamentária
Técnica
Debitada Por regularizações, estornos e encerramento no final do exercício.
Pelo registro da receita compulsória conforme comunicado ofi-
Creditada cial. Na ausência deste, pelo valor médio dos últimos 3 meses,
exceto em dezembro.
4.2.1.2.1.01.02 Investimentos
Natureza Credora.
Elemento da Variação Patrimonial Aumentativa destinado ao
Finalidade registro da receita de investimentos prevista no Decreto n.º
61.843/67.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Pelo registro da receita com investimento conforme comunicado
Creditada
oficial. Na ausência deste, por ofício.

130
4.2.1.2.1.01.03 Subvenção Ordinária

Natureza Credora.
gistro das apropriações mensais de subvenções ordinárias (pre-
Finalidade vistas no Regimento e no Regulamento) repassadas pelo Depar-
tamento Nacional aos Departamentos Regionais, como previsto
no Decreto n.º 61.843/67.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Pelo registro da receita compulsória com Subvenção Ordinária
Creditada
conforme comunicado oficial. Na ausência deste, por ofício.
4.2.1.2.1.01.04 Subvenção Extraordinária

Natureza Credora.
gistro das apropriações mensais de subvenções extraordinárias
Finalidade (previstas no Regimento e no Regulamento) repassadas pelo
Departamento Nacional aos Departamentos Regionais, como
previsto no Decreto n.º 61.843/67.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Pelo registro da receita compulsória com Subvenção Extraordi-
Creditada nária conforme comunicado oficial. Na ausência deste, por ofí-
cio.
4.2.1.2.1.01.05 Compromisso PSG

Natureza Credora.
Finalidade gistro da receita com Programa Senac de Gratuidade, conforme
Decreto 6.633/08.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada Pelo registro da receita com PSG.

131
4.3.1.1.1.01.01 Venda Bruta de Mercadorias

Natureza Credora.
Finalidade
registro da venda bruta de mercadoria.
Conta
1.6.0.0.16 - Serviços Educacionais.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada Pelo registro das vendas brutas de mercadorias.
4.3.1.9.1.01.01 (-) Deduções da Venda Bruta de Mercadorias

Natureza Devedora.
Finalidade registro das deduções das vendas de mercadorias, como devo-
luções, abatimentos e descontos comerciais concedidos.
Conta
1.6.0.0.16 - Serviços Educacionais.
Orçamentária
Técnica
No registro de devoluções, abatimentos e na concessão do des-
Debitada
conto incondicional no momento da venda.
Creditada
cício.
4.3.3.1.1.01.01 Prestação de Serviços

Natureza Credora.
Finalidade
registro da prestação de serviços educacionais.
Conta
1.6.0.0.16 – Serviços Educacionais.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cício.
Pelo registro das receitas quando das prestações de serviços
Creditada
efetuados.

132
4.3.3.1.1.01.02 Prestação de Serviços – Pronatec

Natureza Credora.
Finalidade
registro da prestação de serviços educacionais – Pronatec.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cício.
Pelo registro das receitas quando das prestações de serviços
Creditada
efetuados.
4.3.3.1.1.02.01 Exploração com Aluguéis

Natureza Credora.
Finalidade
registro da exploração de bens com aluguéis cedidos para uso.
Conta
1.3.1.1.00 – Aluguéis.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cício.
Creditada Pelo reconhecimento da receita na Exploração de Bens.
4.3.3.1.1.02.02 Exploração com Arrendamentos

Natureza Credora
Finalidade
registro da exploração de bens com arrendamentos.
Conta
1.3.1.2.00 – Arrendamentos.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cício.

133
4.3.3.1.1.02.03 Exploração de Títulos Mobiliários

Natureza Credora.
Elemento da Variação Patrimonial Aumentativa destinada ao re-
Finalidade gistro da exploração de bens, como vendas de títulos mobiliá-
rios.
Conta
2.2.1.1.00 – Alienação de Títulos Mobiliários.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
4.3.3.1.1.02.04 Exploração com Alugueis Eventuais

Natureza Credora.
Finalidade gistro da exploração de bens, como de aluguéis de quadras, te-
atros, salas e auditórios.
Conta
1.3.1.5.30 – Taxa de Ocupação de Outros Imóveis.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
4.3.3.1.1.02.05 Exploração de Veículos

Natureza Credora.
Finalidade
gistro da exploração de bens com a venda de veículos.
Conta
2.2.1.5.00 – Alienação de Veículos.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.

134
4.3.3.1.1.02.06 Exploração de Móveis e Utensílios

Natureza Credora.
Finalidade registro da exploração de bens com a venda de móveis e uten-
sílios.
Conta
2.2.1.6.00 – Alienação de Móveis e Utensílios.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
4.3.3.1.1.02.07 Exploração de Equipamentos

Natureza Credora.
Finalidade
registro da exploração de bens com a venda de equipamentos.
Conta
2.2.1.7.00 – Alienação de Equipamentos.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cício.
4.3.3.1.1.02.08 Exploração de Bens Imóveis

Natureza Credora.
Finalidade
registro da exploração de bens com venda de bens imóveis.
Conta
2.2.2.9.00 – Alienação de Outros Bens Imóveis.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cício.

135
4.3.3.1.1.02.99 Exploração de Outros Bens Móveis

Natureza Credora.
Finalidade gistro da exploração de bens com a venda de bens móveis, não
enquadrados em outras contas.
Conta
2.2.1.9.00 – Alienação de Outros Bens Móveis.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
4.3.3.9.1.01.01 (-) Deduções s/ Prestação de Serviços

Natureza Devedora.
gistro das deduções das prestações de serviços e exploração de
Finalidade
bens, como devoluções, abatimentos e descontos incondicionais
concedidos.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Na concessão do desconto sobre a operação de venda.
Creditada
cio.
4.4.1.1.1.01.01 Juros e Encargos de Empréstimos Concedidos

Natureza Credora.
Finalidade gistro das variações patrimoniais aumentativas relativas às taxas
de juros aplicadas a empréstimos concedidos a empregados.
Conta
2.3.0.0.99 – Amortização de Empréstimos Diversos.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Pelo reconhecimento da receita auferida com juros sobre em-
Creditada
préstimos concedidos a empregados.

136

Natureza Credora.
Elemento da Variação Patrimonial Aumentativa que registra as
variações decorrentes de juros e multas com penalidades pe-
Finalidade cuniárias decorrentes da inobservância de normas e com rendi-
mentos destinados a indenização pelo atraso no cumprimento
da obrigação relativa a fornecimento de bens e serviços.
Conta
1.9.1.8.99 – Outras Multas e Juros de Mora.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Pelo reconhecimento da receita auferida com juros e multas inci-
Creditada dentes no não cumprimento das obrigações relativas aos forne-
cimentos de bens e serviços.

Natureza Credora.
Elemento da Variação Patrimonial Aumentativa que registra as
variações decorrentes da nossa própria moeda em relação aos
índices ou coeficientes aplicáveis por dispositivo legal ou contra-
Finalidade
tual e a variação do valor da nossa moeda em relação às moe-
das estrangeiras, com exceção de empréstimos e financiamentos
concedidos.
Conta
1.9.9.0.99 – Outras Receitas.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Pelo reconhecimento da receita auferida com a variação da mo-
Creditada
eda nacional em relação às estrangeiras.
4.4.4.0.1.01.01 Descontos Financeiros Obtidos

Natureza Credora.
Finalidade gistro decorrente de descontos financeiros obtidos em virtude
de liquidação antecipada de obrigações.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Pelo reconhecimento do desconto obtido na compra de bem ou
Creditada
contratação de serviço

137
4.4.5.2.1.01.01 Remuneração de Aplicações Financeiras

Natureza Credora.
registro da remuneração dos depósitos bancários, recursos
Finalidade oriundos de aplicações da entidade no mercado financeiro em
caderneta de poupança, fundo de investimentos, aplicações fi-
nanceiras, contas remuneradas e outros.
Conta
1.3.2.5.00 – Remuneração de Depósitos Bancários.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Pelo reconhecimento da receita auferida com remuneração s/
Creditada
aplicações no mercado financeiro.
4.4.9.0.1.01.01 Rendimentos de Processos Judiciais

Natureza Credora.
Finalidade registro de operações financeiras com rendimento oriundas de
Processos Judiciais.
Conta
1.3.2.5.00 – Remuneração de Depósitos Bancários.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada Pelo reconhecimento da receita auferida.
4.4.9.0.1.01.99 Outras VPAs Financeiras

Natureza Credora.
Finalidade registro de operações financeiras não compreendidas no sub-
grupo anterior.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada Pelo reconhecimento da receita auferida.

138
4.5.3.1.1.01.01 Transferências das Instituições Privadas sem fins Lucrativos

Natureza Credora.
Finalidade registro das transferências financeiras das instituições privadas
sem fins lucrativos, inclusive de bens e valores.
Conta
2.4.3.0.00 – Transferência de Instituições Privadas.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Pelo reconhecimento da receita com a transferência de bens e
Creditada
valores de instituições privadas sem fins lucrativos.

Natureza Credora.
registro da adoção do valor de mercado ou de consenso entre
Finalidade
as partes para bens Móveis quando superior ao valor líquido
contábil.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Pelos valores patrimoniais reavaliados, incorporados por laudo
Creditada
pericial durante o exercício.

Natureza Credora.
registro da adoção do valor de mercado ou de consenso entre
Finalidade
as partes para bens Imóveis quando superior ao valor líquido
contábil.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada

139

Natureza Credora.
Elemento da Variação Patrimonial Aumentativa destinado à
adoção do valor de mercado ou de consenso entre as partes
Finalidade
para ativos intangíveis, quando superior ao valor líquido contá-
bil.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada
4.6.1.9.1.01.01 Reavaliação de Títulos Imobiliários

Natureza Credora.
Elemento da Variação Patrimonial Aumentativa destinado à
Finalidade adoção do valor de mercado ou de consenso entre as partes
para outros ativos quando superior ao valor líquido contábil.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Pelos outros valores patrimoniais reavaliados, incorporados por
laudo pericial durante o exercício.
Creditada
4.6.2.1.1.01.01 Ganhos com Alienação de Investimentos

Natureza Credora.
registro da alienação com investimentos, ou seja, quando o va-
Finalidade
lor alienado de ativo com investimento for maior que o seu valor
contábil, de maneira que a diferença compreenda o ganho.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada Na apuração de ganho na venda do bem.

140
4.6.2.2.1.01.01 Ganhos com Alienação de Bens Móveis

Natureza Credora.
gistro do ganho com a alienação de Bens Móveis, ou seja, quan-
Finalidade
do o valor alienado do referido ativo é maior que o seu valor
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
4.6.2.2.1.01.02 Ganhos com Alienação de Bens Imóveis

Natureza Credora.
gistro do ganho com a alienação de Bens Imóveis, ou seja, quan-
Finalidade
do o valor alienado do referido ativo é maior que o seu valor
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
4.6.2.3.1.01.01 Ganhos com Alienação de Bens Intangíveis

Natureza Credora.
gistro do ganho com a alienação de ativos intangíveis, ou seja,
Finalidade
quando o valor alienado do referido ativo é maior que o seu valor
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.

141
4.6.5.1.1.01.01 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Investimentos

Natureza Credora.
Finalidade gistro da reversão de redução a valor recuperável de um investi-
mento.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Na reversão da apuração de redução a valor Recuperável de In-
Creditada
vestimentos.
4.6.5.2.1.01.01 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Bens Móveis

Natureza Credora.
Finalidade gistro da reversão de redução a valor recuperável de Bens Mó-
veis.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Na reversão da apuração de redução a valor Recuperável de
Creditada
Bens Móveis.
4.6.5.2.1.01.02 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Bens Imóveis

Natureza Credora.
Finalidade gistro da reversão de redução a valor recuperável de Bens Imó-
veis.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Na reversão da apuração de redução a valor Recuperável de
Creditada
Bens Imóveis.

142
4.6.5.3.1.01.01 Reversão de Redução a Valor Recuperável de Bens Intangíveis

Natureza Credora.
Finalidade
gistro da reversão de redução a valor recuperável de intangíveis.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Na reversão da apuração de redução a valor Recuperável de In-
Creditada
tangíveis.
4.9.7.1.1.01.01 Reversão de Provisões Cíveis

Natureza Credora.
Finalidade
gistro da reversão de provisões cíveis.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Na reversão de Provisão com contingências efetuadas anterior-
Creditada
mente.
4.9.7.1.1.01.02 Reversão de Provisões Trabalhistas

Natureza Credora.
Finalidade
gistro da reversão de provisões trabalhistas.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Na reversão de Provisão com contingências efetuadas anterior-
Creditada
mente.

143
4.9.7.1.1.01.03 Reversão de Provisões Fiscais

Natureza Credora.
Finalidade
gistro da reversão de provisões fiscais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Por regularizações, estornos e encerramento no final do exercício.
Na reversão de provisão com contingências efetuadas anterior-
Creditada
mente.
4.9.7.1.1.01.99 Reversão de Outras Provisões

Natureza Credora.
Finalidade
gistro da reversão de provisões não abrangidas nas contas acima.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Na reversão de provisão com contingências efetuadas anterior-
Creditada
mente.
4.9.7.2.1.01.01 Reversão de Ajustes de Perdas de Créditos

Natureza Credora.
Finalidade
gistro das reversões de ajustes de perdas de créditos.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Na reversão da apropriação de Perdas Estimadas efetuada ante-
Creditada
riormente.

144
4.9.7.2.1.01.02 Reversão de Ajustes de Perdas de Invest. e Aplic. Temporárias

Natureza Credora.
Finalidade registro das reversões de ajustes de perdas de Investimentos e
Aplicações Temporárias.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Na reversão da apropriação de Perdas Estimadas efetuada an-
Creditada
teriormente.
4.9.7.2.1.01.03 Reversão de Ajustes de Perdas de Estoques

Natureza Credora.
Finalidade
gistro das reversões de ajustes de perdas de Estoques.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Na reversão da apropriação de Perdas Estimadas efetuada an-
Creditada
teriormente.
4.9.9.3.1.01.01 VPA com Bonificações

Natureza Credora.
Finalidade registro das bonificações recebidas nas aquisições de merca-
dorias.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada No recebimento das doações de mercadorias

145
4.9.9.5.1.01.01 Multas Administrativas

Natureza Credora.
gistro das penalidades pecuniárias decorrentes de inobservância
Finalidade de normas e com rendimentos destinados a indenizações pelo
atraso no cumprimento da obrigação de natureza administrativa
por infrações a regulamentos.
Conta
1.9.1.8.99 – Outras Multas e Juros de Mora.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada Na cobrança de multas contratuais.
4.9.9.6.1.01.01 Indenizações
Natureza Credora.
Finalidade
gistro de indenizações diversas.
Conta
1.9.2.1.99 – Outras Indenizações.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada No recebimento de indenizações diversas.
4.9.9.6.1.01.02 Restituições
Natureza Credora.
Finalidade gistro de Restituições diversas, como, por exemplo, restituição
do FGTS, etc.
Conta
1.9.2.2.99 – Outras Restituições.
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada No recebimento de restituições diversas.

146
4.9.9.9.1.01.01 VPAs Orçamentárias

Natureza Credora.
Finalidade gistro de fatos geradores diversos não abrangidos nas contas
acima, com sensibilização orçamentária obrigatória
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada Na apropriação dos ganhos auferidos.
4.9.9.9.1.02.01 VPAs Não Orçamentárias

Natureza Credora.
Finalidade acima que não sensibilizam o orçamento. Como, por exemplo,
recebimento de bens do imobilizado, incorporações ao patrimô-
nio etc.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Creditada Na apropriação dos ganhos auferidos.
4.9.9.9.1.02.02 VPAs Financeiras e Não Orçamentárias

Natureza Credora.
Elemento da Variação Patrimonial da Aumentativa destinado ao
registro da entrada de recursos provenientes de títulos baixados
Finalidade
como incobráveis e recebidos no exercício corrente e outros re-
gistros de caráter financeiro e não orçamentário.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
cio.
Na apropriação dos ganhos auferidos e outros registros de cará-
Creditada
ter financeiro e não orçamentário.

147
Controles Devedores

Natureza Devedora.
Conta destinada ao registro dos valores de risco de seguro em
Finalidade geral, contratados em favor da entidade, representando um di-
reito.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela assinatura do contrato de seguro.
Creditada Pela atualização e/ou término do contrato de seguro.
7.1.1.9.1.02.01 Caução Contratual – Convênio

Natureza Devedora.
Conta de controles devedores destinada ao registro de cauções
Finalidade recebidas em Espécie, Título, Cartas de Fiança e Seguro-Garan-
tia, representando um direito.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela assinatura do contrato de convênio ou garantia de propos-
Debitada
ta.
Creditada Pela execução do serviço contratado.

Natureza Devedora.
Conta de controles devedores, destinada ao registro de con-
Finalidade trato, cartas de compromisso e de crédito, representando um
direito.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela assinatura do contrato e compromissos por convênio.
Creditada Pela execução do serviço compromissado.

148

Natureza Devedora.
Conta de controles devedores, destinada ao registro do exces-
so de execução do comprometimento do Senac na concessão
Finalidade
da gratuidade, conforme legislação vigente, representando um
direito
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo registro da execução realizada a maior no exercício.
Pela transferência da execução para a conta 7.1.2.9.1.02 no exer-
Creditada
cício seguinte.

Natureza Devedora.
Conta de controles devedores, que representa um direito, des-
tinada ao registro de outros atos potenciais ativos, não abran-
gidos nas contas acima, assim distribuídas em empréstimos de
Finalidade
bens, contingências trabalhistas, cíveis e fiscais, remessa de bens
para conserto, remessa de bens para uso externo e outros atos
potenciais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo controle de atos potenciais diversos.
Pelo término do contrato de bem ou serviços, como sua execu-
Creditada
ção.

Natureza Devedora.
Conta de controles devedores, destinada ao registro dos valo-
res de bens recebidos por empréstimos gratuitos para uso, com
Finalidade
cláusulas contratuais em regime de comodato, representando
uma obrigação.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelos bens recebidos ou transferidos de terceiros.
Creditada Pelo término do contrato de comodato.

149

Natureza Devedora.
Conta de controles devedores, destinada aos registros de valo-
res a executar com comprometimento do Senac na concessão
Finalidade
da gratuidade, conforme legislação vigente, que representa uma
obrigação.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pelo comprometimento do percentual da gratuidade sobre a re-
Debitada ceita compulsória líquida e pela baixa do saldo de execução a
maior.
Creditada Pela execução da gratuidade.
7.1.2.9.1.03.01 Contratos
Natureza Devedora.
Conta de controles devedores, destinada ao registro de contra-
Finalidade
tos, que representa uma obrigação.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela assinatura do contrato de serviço.
Creditada Pela execução do contrato.

Natureza Devedora.
Conta de controles devedores que representa uma obrigação,
destinada ao registro de outros atos potenciais passivos, assim
Finalidade distribuídas em empréstimos e demonstrações de bens e mate-
riais de terceiros, substituição temporária de bens, consignação
recebida e outros atos potenciais passivos.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo controle de atos potenciais diversos.
Pelo término do contrato de bens ou serviços, como sua execu-
Creditada
ção.

150
Controles Credores

Natureza Credora.
Conta de controles credores destinados ao registro dos valores
Finalidade
de risco de seguros em geral contratados em favor da Entidade.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo término do contrato de seguro.
Creditada Pela assinatura do contrato de seguro.

Natureza Credora.
Conta de controles credores destinados ao registro de cauções
Finalidade recebidas em Espécie, Título, Cartas de Fiança e Seguro-Garan-
tia.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela execução do serviço contratado.
Creditada Pela assinatura do contrato de convênio.

Natureza Credora.
Conta de controles credores destinados ao registro de contrato,
Finalidade
cartas de compromisso e de crédito.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela execução do serviço compromissado.
Creditada Pela assinatura do contrato e compromissos por convênio.

151

Natureza Credora.
Conta de controles credores destinados ao registro do excesso de
Finalidade execução do Senac na concessão da gratuidade, conforme legis-
lação vigente.
Conta
Orçamentária
Técnica
Pela transferência da execução a maior para a conta 8.1.2.9.1.02 no
Debitada
exercício seguinte.
Creditada Pelo registro da execução realizada a maior no exercício.

Natureza Credora.
Conta de controles credores destinados ao registro de outros
atos potenciais ativos, não abrangidos nas contas acima, assim
Finalidade distribuídas em Empréstimos de bens, Contingências trabalhis-
tas, cíveis e fiscais, Remessa de bens para conserto, Remessa de
bens para uso externo e outros atos potenciais.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
ção.
Creditada Pelo controle de atos potenciais diversos.

Natureza Credora.
Conta de controles credores que representa uma obrigação, des-
tinada ao registro dos valores de bens recebidos por emprésti-
Finalidade
mos gratuitos para uso, com cláusulas contratuais em regime de
comodato.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pelo término do contrato de comodato.
Creditada Pelos bens recebidos ou transferidos de terceiros.

152

Natureza Credora.
Conta de controles credores que representa uma obrigação,
destinada aos registros de valores a executar com comprome-
Finalidade
timento do Senac na concessão da gratuidade, conforme legis-
lação vigente.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela execução da gratuidade.
Pelo comprometimento do percentual da gratuidade sobre a re-
Creditada ceita compulsória líquida e pela baixa do saldo de execução a
maior.
8.1.2.9.1.03.01 Contratos
Natureza Credora.
Contas de controles credores que representa uma obrigação,
Finalidade
destinada ao registro de contratos.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada Pela execução do contrato.
Creditada Pela assinatura do contrato de serviço.

Natureza Credora.
Conta de controles credores que representa uma obrigação,
destinada ao registro de outros atos potenciais passivos, assim
Finalidade distribuídas em empréstimos e demonstrações de bens e mate-
riais de terceiros, substituição temporária de bens, consignação
recebida e outros atos potenciais passivos.
Conta
Orçamentária
Técnica
Debitada
ção.
Creditada Pelo controle de atos potenciais diversos.
Nota:
As contas que compõem o Plano de Contas deste código são sintéticas até o nível 7.
As contas analíticas que não forem individualizadas por titular deverão ser con-
troladas por sistemas auxiliares, como, por exemplo, Sistema Contas a Receber,
Contas a Pagar, Folha de Pagamento, Estoques, Patrimônio etc.

153
Título III
Estrutura e Codificação “B”
Capítulo I
Classificação Programática e Orçamentária
Seção I
Órgãos Setoriais do Sistema
São Órgãos Setoriais do Sistema de Planejamento e Orçamento da Entidade, para
efeito de elaboração orçamentária, a Administração Nacional (AN) e as Administra-
ções Regionais (ARs), cujos códigos são os seguintes:
01 - Administração Nacional 15 - AR Rio de Janeiro
02 - AR Amazonas 16 - AR São Paulo
03 - AR Pará 17 - AR Paraná
04 - AR Maranhão 18 - AR Santa Catarina
05 - AR Piauí 19 - AR Rio Grande do Sul
06 - AR Ceará 20 - AR Mato Grosso
07 - AR Rio Grande do Norte 21 - AR Goiás
08 - AR Paraíba 22 - AR Distrito Federal
09 - AR Pernambuco 23 - AR Mato Grosso do Sul
10 - AR Alagoas 24 - AR Rondônia
11 - AR Sergipe 25 - AR Acre
12 - AR Bahia 26 - AR Amapá
13 - AR Minas Gerais 27 - AR Tocantins
14 - AR Espírito Santo 28 - AR Roraima

154
Seção II
Plano de Contas Orçamentário
1.0.0.0.00 Receitas Correntes

1.2.0.0.00 Receitas de Contribuições
1.2.1.0.33 Contribuições para o Senac
1.3.0.0.00 Receita Patrimonial
1.3.1.0.00 Receitas Imobiliárias
1.3.1.1.00 Aluguéis
1.3.1.2.00 Arrendamentos
1.3.1.5.00 Taxa de Ocupação de Imóveis
1.3.1.5.30 Taxa de Ocupação de Outros Imóveis
1.3.2.0.00 Receitas de Valores Mobiliários
1.3.2.2.00 Dividendos
1.3.2.5.00 Remuneração de Depósitos Bancários
1.3.9.0.00 Outras Receitas Patrimoniais
1.6.0.0.00 Receitas de Serviços
1.6.0.0.16 Serviços Educacionais
1.7.0.0.00 Transferências Correntes
1.7.3.0.00 Transferências de Instituições Privadas
1.9.0.0.00 Outras Receitas Correntes
1.9.1.0.00 Multas e Juros de Mora
1.9.1.8.00 Multas e Juros de Mora de Outras Receitas
1.9.1.8.99 Outras Multas e Juros de Mora
1.9.2.1.00 Indenizações
1.9.2.1.99 Outras Indenizações
1.9.2.2.00 Restituições
1.9.2.2.99 Outras Restituições
1.9.9.0.00 Receitas Diversas
1.9.9.0.99 Outras Receitas
2.0.0.0.00 Receitas de Capital
2.1.0.0.00 Operações de Crédito
2.1.1.0.00 Operações de Crédito Internas
2.1.1.9.00 Outras Operações Crédito Internas
2.2.0.0.00 Alienação de Bens
2.2.1.0.00 Alienação de Bens Móveis

155
2.2.1.1.00 Alienação de Títulos Mobiliários

2.2.1.5.00 Alienação de Veículos
2.2.1.6.00 Alienação de Móveis e Utensílios
2.2.1.7.00 Alienação de Equipamentos
2.2.1.9.00 Alienação de Outros Bens Móveis
2.2.2.0.00 Alienação de Bens Imóveis
2.2.2.9.00 Alienação Outros Bens Imóveis
2.3.0.0.00 Amortização de Empréstimos
2.3.0.0.99 Amortização de Empréstimos Diversos
2.4.0.0.00 Transferências de Capital
2.4.2.0.00 Transferências Intergovernamentais
2.4.2.1.00 Transferências da União
2.4.2.1.99 Outras Transferências da União
2.5.0.0.00 Outras Receitas de Capital
9.0.0.0.00 Recursos Arrecadados de Exercícios Anteriores
3.0.00.00 Despesas Correntes
3.1.00.00 Pessoal e Encargos Sociais
3.1.90.00 Aplicações Diretas
3.1.90.07 Contribuições a Entidades Fechadas da Previdência
3.1.90.11 Vencimentos e Vantagens Fixas
3.1.90.13 Obrigações Patronais
3.1.90.16 Outras Despesas Variáveis
3.1.90.91 Sentenças Judiciais – Pessoal e Encargos
3.3.00.00 Outras Despesas Correntes
3.3.50.00 Transferências a Instituições Privadas
3.3.50.41 Contribuições
3.3.90.14 Diárias
3.3.90.18 Auxílio Financeiro a Estudantes
3.3.90.30 Material de Consumo
3.3.90.33 Passagens e Despesas de Locomoção

156
3.3.90.36 Outros Serviços de Terceiros – Pessoa Física

3.3.90.37 Locação de Mão de Obra
3.3.90.39 Outros Serviços de Terceiros – Pessoa Jurídica
3.3.90.47 Obrigações Tributárias e Contributivas
3.3.90.91 Sentenças Judiciais – Outras Despesas Correntes
4.0.00.00 Despesas de Capital
4.4.00.00 Investimentos
4.4.90.51 Obras e Instalações
4.4.90.52 Equipamentos e Material Permanente
4.5.00.00 Inversões Financeiras
4.5.90.61 Aquisição de Imóveis
4.5.90.64 Aquisição de Títulos Representativos de Capital já integralizado
4.6.00.00 Amortização de Dívida Interna
4.6.90.71 Principal da Dívida Contratual Resgatado

157
Seção III
Descrição das Contas Orçamentárias e Procedimentos
Receitas Correntes
1.2.1.0.33 Contribuições para o Senac

É a alínea que registra a fonte de receita que constitui os recursos bá-
sicos da Entidade previstos no artigo 6º do Decreto 61.843, de 05.12.67
Objetivo – Regulamento do Senac (contribuição para o Senac, subvenções ordi-
nárias, subvenções extraordinárias, investimentos, compromisso PSG,
projetos especiais, arrecadação de outras fontes).
1.3.1.1.00 Aluguéis
É a rubrica de receita proveniente de contratos de aluguéis de imóveis
Objetivo
cedidos para uso.
1.3.1.2.00 Arrendamentos
É a rubrica de receita proveniente de contratos de arrendamentos de
Objetivo
imóveis cedidos para exploração.
1.3.1.5.30 Taxa de Ocupação de Outros Imóveis

É a rubrica de receita de ocupação eventual de imóveis, tais como alu-
Objetivo
guel de quadras, teatros, salas, auditórios etc.
1.3.2.2.00 Dividendos
É a rubrica de receita pela participação de ações de empresas gover-
Objetivo
namentais, adquiridas compulsoriamente.
1.3.2.5.00 Remuneração de Depósitos Bancários

Registra o valor de recursos provenientes de remuneração de depó-
sitos bancários como: autorizados por lei, cadernetas de poupança,
Objetivo
contas remuneradas, aplicações financeiras, inclusive depósitos judi-
ciais, etc.
1.3.9.0.00 Outras Receitas Patrimoniais

Fonte de receita que registra as demais fontes de receita patrimonial
Objetivo
não classificadas nos itens anteriores.

158
1.6.0.0.16 Serviços Educacionais

É a alínea de receita que registra exclusivamente Receitas Opera-
cionais da Entidade, tais como: Taxas de Matrículas, Hotel-Escola,
Restaurante-Escola, Lanchonete-Escola, Posto-Escola, Loja-Escola,
Objetivo
Serviços de Estética, Produções de TV e VT, Serviços Gráficos e Edi-
toriais, Serviços de Informática, Produção de Software e Outros Ser-
viços Educacionais.

É a rubrica de receita que registra as transferências recebidas de ou-
Objetivo tros órgãos privados ou públicos destinados à aplicação em Despe-
sas Correntes.
1.9.1.8.99 Outras Multas e Juros de Mora

Registra a arrecadação de outras multas de caráter punitivo ou mora-
Objetivo
tório e de juros destinados à indenização pelo pagamento em atraso.
1.9.2.1.99 Outras Indenizações

Rubrica da Receita que registra as indenizações por danos sofridos,
Objetivo
recebidas pela Entidade.
1.9.2.2.99 Outras Restituições

Rubrica da Receita que registra as restituições ocorridas e outras
Objetivo
restituições eventuais (restituição do FGTS etc.).
1.9.9.0.99 Outras Receitas

Rubrica de receita que registra as receitas não enquadradas nas alí-
Objetivo
neas anteriores (descontos obtidos, venda de sucatas etc.).
Receitas de Capital
2.1.1.9.00 Outras Operações de Crédito Internas

É a rubrica de receita que registra as operações provenientes da ob-
Objetivo
tenção de empréstimos e financiamentos de outras entidades.
2.2.1.1.00 Alienação de Títulos Mobiliários

É a rubrica de receita que registra o produto das vendas de títulos,
Objetivo
excluídos os do Tesouro Nacional.
2.2.1.5.00 Alienação de Veículos

Objetivo Receita proveniente de alienação de veículos.

159
2.2.1.6.00 Alienação de Móveis e Utensílios

Objetivo Receita proveniente de alienação de móveis e utensílios.
2.2.1.7.00 Alienação de Equipamentos

Objetivo Receita proveniente de alienação de equipamentos.
2.2.1.9.00 Alienação de Outros Bens Móveis

Objetivo Receita proveniente da alienação de Outros Bens Móveis.
2.2.2.9.00 Alienação de Outros Bens Imóveis

É a rubrica que registra a receita proveniente da venda de Bens
Objetivo
Imóveis
2.3.0.0.99 Amortização de Empréstimos Diversos

Rubrica de registra a receita proveniente da receita relativa às ta-
Objetivo
xas de juros aplicadas a empréstimos concedidos a empregados.
2.4.2.1.99 Transferências da União

É a rubrica de receita que registra as transferências de recursos da
Objetivo
União destinados à aplicação em Despesas de Capital.

Fonte de receita que registra os auxílios recebidos de instituições
Objetivo privadas para aplicação em Despesas de Capital (Bens Imóveis,
Obras e Bens Móveis).

Registra o valor da arrecadação de receitas de capital que não
Objetivo
atendam às especificações anteriores.

Para compor o equilibro formal do orçamento, mobilizar o supe-
rávit financeiro apurado no último balanço patrimonial, levantado
Objetivo
pela Entidade na forma prevista no artigo 18, parágrafo único, das
Normas Financeiras deste código.
Despesas Correntes
3.1.90.07 Contribuições a Entidades Fechadas da Previdência

Elemento da despesa destinado ao registro dos encargos da enti-
Objetivo dade patrocinadora no regime de previdência fechada, para com-
plementação da aposentadoria.

160
3.1.90.11 Vencimentos e Vantagens Fixas

Elemento de despesa destinado ao registro do custo com pessoal
permanente, contratado ou nomeado para cargo em comissão,
excluída a parcela de encargos sociais e desdobrado da seguinte
forma: Adicional de Férias 1/3 (art. 7º, inciso XVII, da Constituição
Federal), Adicional de Insalubridade, Adicional de Periculosidade,
Objetivo Adicional de Tempo de Serviço, Adicional Noturno, Auxílio para
Diferença de Caixa, Aviso Prévio Cumprido (Trabalhado), Gratifi-
cação de Função (não eventual), 13º Salário, Férias, Salário (ajus-
tado de acordo com o cargo efetivo ou constante do Contrato),
Salário de Cargo em Comissão e outros eventos de remuneração
fixa.
3.1.90.13 Obrigações Patronais

Elemento de despesa destinado ao registro da despesa com os en-
cargos sociais relativos ao pessoal da Entidade, como: INSS (Pre-
vidência Social) – parte da Entidade, inclusive Seguro de Acidente
Objetivo de Trabalho –, FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço),
PIS (Programa de Integração Social) sobre folha de pagamento,
outros encargos e contribuições decorrentes da lei, Salário-Edu-
cação FAT e Contribuições de Terceiros.
3.1.90.16 Outras Despesas Variáveis

Elemento de despesa destinado ao registro das seguintes despe-
sas relativas a pessoal: Abono Pecuniário (opcional), Horas Extra-
Objetivo
ordinárias, Substituição, Gratificação de Função (eventual) e ou-
tras vantagens pagas a pessoal.
3.1.90.91 Sentenças Judiciais – Pessoal e Encargos

Elemento da despesa resultante do cumprimento de decisões ju-
Objetivo
diciais com funcionários e ex-funcionários.

Elemento de despesa destinado ao registro das despesas de na-
tureza salarial resultante do pagamento efetuado a empregados
em função da perda de condição de empregado, inclusive pela
Objetivo participação em programa de desligamento voluntário, tais como:
Indenizações por Tempo de Serviço como Não Optante, Aviso
Prévio indenizado, Férias Indenizadas, 13º Indenizado, Multa Res-
cisória e outras indenizações trabalhistas.
3.3.50.41 Contribuições
Elemento de despesa destinado ao registro de contribuição/re-
passe da Administração Nacional à Confederação Nacional do
Objetivo Comércio e às Federações do Comércio, de acordo com o artigo
32, § 1º, do Regulamento do Senac, e outras contribuições estabe-
lecidas em normas aprovadas pelo Conselho Nacional.

161
3.3.90.14 Diárias
Elemento de despesa destinado ao registro, nas Administrações
Objetivo Nacional ou Regionais, conforme o caso, das diárias exclusiva-
mente de seus empregados com viagens no país e no exterior.
3.3.90.18 Auxílio Financeiro a Estudantes

Elemento de despesa destinado à ajuda financeira concedida a
estudantes e concessão de auxílio para desenvolvimento de es-
Objetivo
tudos e pesquisas de natureza científica, realizadas por pessoas
físicas na condição de estudante.
3.3.90.30 Material de Consumo

Elemento de despesa destinado ao registro de gastos e doações
efetuadas, com combustível e lubrificante; gás engarrafado; ma-
terial biológico, cirúrgico, farmacológico e laboratorial; material
didático; aquisição de carimbos, chaves etc.; aquisição de publi-
cação, exceto assinatura; gêneros de alimentação, inclusive pro-
dutos consumidos em bares, restaurantes, lanchonetes, cantinas
e similares; material de conservação e manutenção de bens mó-
veis e imóveis; material de proteção, segurança, socorro e so-
brevivência; material de expediente e de informática; placas de
microcomputadores; material de cama e mesa, copa e cozinha,
e produtos de higienização; material gráfico; livros; mapotecas;
material para fotografia, filmagem, gravação, slides, fitas virgens
Objetivo
de vídeo e áudio; material para cenografia, serigrafia, radiofonia
e telecomunicações; material para instalação elétrica, hidráuli-
ca e eletrônica; material químico; vestuário, fardamento, tecidos
e aviamentos; cortinas e tapeçarias; materiais e acessórios de
máquinas, viaturas, aparelhos, móveis e adaptações de imóveis;
matérias-primas e outros produtos destinados à transformação;
artigos para esportes e diversões; material de acondicionamen-
to e embalagem e outros materiais de uso corrente que não re-
presentem valor de imobilização no ativo, inclusive materiais de
estoques/almoxarifados decorrentes de extravios, furto, roubo
e sinistros de caráter involuntário, outras perdas involuntárias e
premiações.
3.3.90.33 Passagens e Despesas com Locomoção

Elemento de despesa destinado ao registro de gastos com pas-
sagens (aéreas, terrestres, fluviais e marítimas), taxas de embar-
que, seguros, fretamento, pedágios, locação ou uso de veículos
Objetivo
para transporte de pessoas e suas respectivas bagagens e mu-
danças em objeto de serviço, inclusive reembolso por quilome-
tragem.

162
3.3.90.36 Outros Serviços de Terceiros – Pessoa Física

Elemento de despesa destinado ao registro dos pagamentos
efetuados a pessoas físicas sem vínculo empregatício, inclusive
os prestados por estudantes na condição de estagiários, ajuda
de custo e diárias de membros dos Conselhos Nacional, Fiscal
e Regionais; ajuda de custo e diárias de terceiros; locações de
Objetivo imóveis; docência, direito autoral, contratação de autônomos de
serviços técnicos e especializados. Neste elemento serão regis-
tradas, também, as contribuições da Previdência Social inciden-
tes sobre os pagamentos efetuados. Os serviços de terceiros
prestados por pessoa física destinados a publicidade e propa-
ganda deverão ser registrados nesta conta.
3.3.90.37 Locação de Mão de Obra

Objetivo efetuados a pessoas jurídicas com prestação de serviços, tais
como limpeza e higiene, vigilância ostensiva e outros.
3.3.90.39 Outros Serviços de Terceiros – Pessoa Jurídica

Elemento de despesa destinado ao registro dos pagamentos efe-
tuados a pessoas jurídicas com: assinatura de jornais, revistas e
publicações periódicas; energia elétrica; gás canalizado; fretes e
carretos; água e esgoto; locação de imóveis e despesas de con-
domínio; locação de equipamentos e outros tipos de material;
estacionamento; prêmios de seguros, exceto os decorrentes de
obrigações patronais; serviços de comunicações (telefone, telex,
correios, etc.), serviços de divulgação (propaganda e publicida-
de); impressão gráfica, encadernação e emolduramento; está-
gios, quando sob responsabilidade de pessoa jurídica; convênios;
acordos e ajustes para prestações de serviços por outros órgãos;
juros e despesas bancárias; descontos condicionais concedidos,
serviços prestados por pessoas jurídicas (exceto locação de mão
de obra); serviços funerários, cartorários e judiciários; despesas
com taxas de inscrições e contratação de serviços em congres-
sos, conferências, simpósios, exposições, cursos, seminários; ho-
Objetivo
menagem bolsas de estudo (terceiros); comissões; corretagens,
reposições, restituições e indenizações a terceiros; hospedagem;
despesas de representação e estada; confecção de carimbos e
chaves; benefícios assegurados aos empregados e seus depen-
dentes na forma do regimento de pessoal ou determinação legal,
tais como assistência médico-hospitalar e odontológica; seguro
de vida em grupo; vale-transporte; bolsas de estudo; comple-
mentação de aposentadoria; auxílio-doença (complemento);
auxílio-funeral; auxílio-creche (exclusive a indenização a empre-
gado), vale-refeição, plano de previdência aberta complementar,
auxílio-medicamentos, ajuda de custo, auxílio-moradia, software
(informática); habilitação de telefonia fixa e móvel celular; asses-
soria, consultoria, auditoria, médico e laboratórios, manutenção
de bens móveis e imóveis, treinamento e capacitação de tercei-
ros, comissão sobre repasse da contribuição social, direitos auto-
rais, recrutamento e seleção, docência.

163
3.3.90.47 Obrigações Tributárias e Contributivas

decorrentes de tributos e contribuições sociais e econômicas
Objetivo (CPMF, IPVA, IOF, IR, ICMS, IPTU, taxas de limpeza pública, taxa
de incêndio, COFINS, PIS, PASEP etc.), exceto os incidentes so-
bre folha de salários classificados como obrigações patronais.
3.3.90.91 Sentenças Judiciais – Outras Despesas Correntes

Elemento de despesa resultante do cumprimento de decisões
Objetivo judiciais com prestadores de serviços e clientes de natureza fí-
sica ou jurídica.

Despesas orçamentárias com indenizações e restituições de-
vidas a órgãos e entidades a qualquer título, inclusive devolu-
ção de receitas quando não for possível efetuar essa devolução
mediante a compensação com a receita correspondente, bem
Objetivo
como outras despesas de natureza indenizatória não classifica-
das em elementos de despesas específicos. Não se classificam
neste grupo as despesas com indenizações e restituições tra-
balhistas.
Despesas de Capital
4.4.90.51 Obras e Instalações

Elemento de despesa destinado ao registro dos investimentos
caracterizados por construções de edificações, ampliações,
obras de melhorias, bem como instalações inerentes e incorpo-
ráveis aos imóveis da Entidade, tais como elevadores, escadas
Objetivo rolantes, aparelhagem para ar-condicionado central; aparelha-
gem de cozinha, piscinas, praças de esportes etc. São também
classificáveis neste elemento de despesa as obras e instalações
realizadas pela Entidade em imóveis contratados para o seu
uso, a título de benfeitorias.
Consideram-se obras todo serviço que aumenta de forma sig-
nificativa a vida útil, a área física construída e as obras de me-
lhorias, desde que sejam necessárias para viabilizar a utilização
do imóvel.
Observação
Porém, quando o serviço se destina a manter o bem em con-
dições normais de operação, não resultando em aumento rele-
vante da vida útil do bem, a despesa orçamentária é corrente.

164
4.4.90.52 Equipamentos e Material Permanente

Elemento de despesa destinado ao registro dos investimentos
com a aquisição de bens móveis, assim caracterizados pelos
elementos essenciais à sua incorporação ao imobilizado nos
Objetivo termos do art. 66, art. 67 e art. 68, tais como máquinas e apa-
relhos, veículos, embarcações, aeronaves, equipamentos, ins-
trumentos musicais, móveis e mobiliários em geral, filmotecas,
obras de arte, softwares, marcas e patentes.
Os demais bens não incorporáveis ao Ativo Permanente serão
Observação classificados no elemento de despesa 3.3.90.30 – Material de
Consumo.
4.5.90.61 Aquisição de Imóveis

Elemento de despesa destinado ao registro das aquisições de
Objetivo edificações e terrenos, obedecidas as normas do art. 12 deste
Código.
4.5.90.64 Aquisição de Títulos Representativos de Capital já integralizado

Elemento de despesa destinado ao registro das participações
financeiras na aquisição de ações e títulos patrimoniais de ca-
Objetivo pital de empresas de prestação de serviços públicos, entida-
des sociais e sociedade de economia mista, bem como títulos
e bônus públicos da União, dos estados e municípios.
4.6.90.71 Principal da Dívida Contratual Resgatado

Elemento de despesa em que serão registrados os pagamen-
Objetivo tos destinados à amortização de empréstimos e financiamen-
tos obtidos pela Entidade.

165
Seção IV
Códigos
As subfunções são classificadas por sete grupamentos que, por sua vez, se subdivi-
dem em programas, todos codificados como se segue:
Subfunções:
01 – Administração Geral
02 – Administração Financeira
03 – Formação de Recursos Humanos
04 – Comunicação Social
05 – Atenção Básica
06 – Proteção e Benefícios ao Trabalhador
07 – Empregabilidade
Programas:
01 – Apoio Administrativo
02 – Gestão das Políticas de Execução Financeira, Contabilidade e Controle Interno
03 – Desenvolvimento de Gerentes e Servidores
04 – Serviços de Comunicação de Massa
05 - Assistência ao Trabalhador
06 – Qualificação Profissional do Trabalhador
Nota:
Apenas o programa 05 se aplica a duas subfunções:
05 – Atenção Básica; e
06 – Proteção e Benefícios ao trabalhador.
Todos os demais programas são exclusivos de subfunções específicas.

166
Atividades:
Às subfunções e aos programas se subordinam as seguintes atividades:
2001 – Gestão Administrativa

2002 – Manutenção dos Serviços Administrativos
2003 – Manutenção dos Serviços de Transportes
2004 – Serviços de Administração, Controle Financeiro e Orçamentário
2005 – Capacitação de Recursos Humanos
2007 – Ações de Informática
2008 – Manutenção dos Serviços de Documentação e Comunicação
2009 – Assistência Financeira a Entidades
2010 – Manutenção e Conservação de Bens Imóveis
2011 – Divulgação de Ações Institucionais
2012 – Apoio à Formação Profissional
2013 – Modernização e Melhoria da Rede Física
2015 – Qualificação Profissional na Área de Comércio e Serviços
2016 – Assistência Médica e Odontológica aos Servidores
2017 – Assistência-Transporte aos Servidores
2018 – Assistência a Educandos
2019 – Coordenação de Planejamento
2020 – Assistência Social aos Servidores

167
Classificação Funcional Programática

Tabela de Equivalência MPOG* x Senac
União Senac Especificação
0122 01 Administração Geral
0122.0750 01.01 Apoio Administrativo
0122.0750.8311 01.01.2001 Gestão Administrativa
0122.0750.8301 01.01.2002 Manutenção dos Serviços Administrativos
0122.0750.8308 01.01.2003 Manutenção dos Serviços de Transportes
0122.0750.8310 01.01.2007 Ações de Informática
0122.0750.8313 01.01.2008 Manutenção dos Serv. de Documentação
e Comunicação
0122.0750.8309 01.01.2010 Manutenção e Conservação de Bens Imóveis
0122.0751.8357 01.01.2013 Modernização e Melhoria da Rede Física
0122.0750.8356 01.01.2019 Coordenação de Planejamento
0123 02 Administração Financeira

0123.0773 02.02 Gestão das Políticas de Exec. Fin., Contab. e Controle
Interno
0123.0773.8314 02.02.2004 Serviços de Administração, Controle Financeiro
e Orçamentário
0123.0773.8315 02.02.2009 Assistência Financeira a Entidades
0128 03 Formação de Recursos Humanos

0128.0801 03.03 Desenvolvimento de Gerentes e Servidores
0128.0801.8318 03.03.2005 Capacitação de Recursos Humanos
0131 04 Comunicação Social

0131.0253 04.04 Serviços de Comunicação de Massa
0131.0253.8319 04.04.2011 Divulgação de Ações Institucionais
0301 05 Atenção Básica

0301.0100 05.05 Assistência ao Trabalhador
0301.0100.8303 05.05.2016 Assistência Médica e Odontológica aos Servidores
0331 06 Proteção e Benefícios ao Trabalhador

0331.0100 06.05 Assistência ao Trabalhador
0331.0100.8306 06.05.2017 Auxílio-Transporte aos Servidores
0331.0100.8307 06.05.2020 Assistência Social a Servidores
0333 07 Empregabilidade
0333.0101 07.06 Qualificação Profissional do Trabalhador
0333.0101.8340 07.06.2012 Apoio da Formação Profissional
0333.0101.8327 07.06.2015 Qualificação Profissional na Área de Com. e Serviços
0333.0101.8341 07.06.2018 Assistência a Educandos
*MPOG à Ministério do Planejamento, Orçamento e Gestão.

168
Seção V
Estrutura
A estrutura para a classificação orçamentária é a seguinte:
Código – Subfunção/Programa/Atividade
01 – Administração Geral
01 – Apoio Administrativo
2001 – Gestão Administrativa
2002 – Manutenção dos Serviços Administrativos
2003 – Manutenção dos Serviços de Transportes
2007 – Ações de Informática
2008 – Manutenção dos serviços de Documentação e Comunicação
2010 – Manutenção e Conservação de Bens Imóveis
2013 – Modernização e Melhoria da Rede Física
2019 – Coordenação de Planejamento
02 – Administração Financeira
02 – Gestão das Políticas de Execução Financeira, Contabilidade e Controle Interno
2004 – Serviços de Administração, Controle Financeiro e Orçamentário
2009 – Assistência Financeira a Entidades
03 – Formação de Recursos Humanos

03 – Desenvolvimento de Gerentes e Servidores
2005 – Capacitação de Recursos Humanos
04 – Comunicação Social
04 – Serviços de Comunicação de Massa
2011 – Divulgação de Ações Institucionais
05 – Atenção Básica
05 – Assistência ao Trabalhador
2016 – Assistência Médica e Odontológica aos Servidores
06 – Proteção e Benefícios ao Trabalhador

05 – Assistência ao Trabalhador
2017 – Assistência-Transporte aos Servidores
2020 – Assistência Social aos Servidores
07 – Empregabilidade
06 – Qualificação Profissional do Trabalhador
2012 – Apoio à Formação Profissional
2015 – Qualificação Profissional na Área de Comércio e Serviços
2018 – Assistência a Educandos

169
Seção VI
Descrição e Aplicações
Subfunções, programas e atividades têm a seguinte descrição e aplicação nos ór-
gãos setoriais do Sistema:
01 Administração Geral
Conjunto de ações desenvolvidas visando à adequação dos recur-
sos humanos, materiais, financeiros, técnicos e institucionais, com
Objetivo
vistas aos objetivos da Entidade, asseguradoras da eficiência do
processo decisório.
01 Apoio Administrativo
Compreende as ações de caráter administrativo, exercidas continu-
Objetivo amente, que garantem o apoio necessário à execução dos objetivos
da Entidade.
2001 Gestão Administrativa

Ação relacionada ao exercício da direção, supervisão, coordenação
e assessoramento técnico nos gabinetes dos Conselhos Nacional
e Regionais, Presidências Nacional e Regionais e Diretorias Geral
e Regionais da Entidade. Essa atividade contempla, por exemplo,
Ação gastos com salários, encargos, diárias e despesas de viagens (hos-
pedagem, passagens, táxi, excesso de bagagem e taxas de embar-
ques) ou ajuda de custo, materiais de expediente e/ou outros ma-
teriais necessários à execução da direção e representação nacional
ou regional. Incluem-se, também, as aquisições de bens móveis.
Meta
2 (órgãos da Presidência e Gabinetes Regionais mantidos)
Quantitativa

170
2002 Manutenção dos Serviços Administrativos

Ação desenvolvida visando prover as condições necessárias ao su-
porte técnico e administrativo da Entidade. Essa atividade se com-
põe de:
a) Atividades de direção, supervisão e coordenação dos serviços de

apoio às atividades administrativas. Incluem-se nestas as despesas
com a manutenção dos gabinetes dos diretores administrativos, as-
sessorias jurídicas ou similares, tais como: salários e encargos dos
diretores e secretárias (se houver), diárias e despesas de viagens
(hospedagem, passagens, táxi, excesso de bagagem, taxas de em-
barques) ou ajuda de custo, materiais de expediente e/ou outros
materiais necessários à execução dos serviços, e ainda indeniza-
ções e/ou restituições, desde que estas não estejam relacionadas
Ação às unidades operativas, casos em que deverão ser classificadas na
atividade 2012;
b) Atividades de execução dos serviços de administração de pesso-

al, material e patrimônio, protocolo, arquivos, expedição, portarias
e copas, desde que tais setores estejam subordinados orçamenta-
riamente ao programa Apoio Administrativo. Incluem-se, também,
as aquisições de bens móveis destinados aos setores de adminis-
tração e consigna, ainda, as ações de coordenação, supervisão e
controle dos projetos de instalações administrativas e de ensino,
exercida pelos setores de engenharia e/ou arquitetura (se houver).
Incluem-se, também, salários (diretos e indiretos), encargos e as
aquisições de bens móveis destinados a esses setores e de desen-
volvimento de pessoal.
Meta
1 (manutenção dos serviços administrativos)
Quantitativa
2003 Manutenção dos Serviços de Transportes

Ação relacionada a veículos utilizados exclusivamente para fins ad-
ministrativos da entidade, envolvendo veículos próprios ou de ter-
ceiros e as despesas com:
• Salários (diretos e indiretos) e encargos de motoristas;

• Serviços de manutenção, revisão, e reparos de veículos, peças e
Ação
acessórios;
• Combustíveis: gasolina, álcool, gás, óleo diesel, lubrificantes em
geral;
• Aquisição de veículos, licenciamento e seguros; e
• Aluguéis ou contratação de serviços de transportes.
Meta Quantidade de veículos que atendam exclusivamente a administra-
Quantitativa ção da sede regional, mantidos.

171
2007 Ações de Informática

Atividade que deverá agregar as ações e despesas relacionadas
com informática, aplicadas a áreas de atuação indiretas à ativida-
de-fim, como apoio ao desenvolvimento de serviços técnicos e ad-
ministrativos:
• Salários (diretos e indiretos) e encargos de técnicos e pessoal

de Tecnologia da Informação;
• Serviços de atendimento, manutenção e desenvolvimento na
Ação área de Informática;
• Contratação de serviços de qualquer natureza na área de Infor-
mática (manutenção, consultoria, infraestrutura, terceirização
de serviços);
• Aquisição e locação de equipamentos de Informática;
• Aquisição de materiais de consumo na área de Informática; e
• Aquisição e locação de softwares.
Meta
1 (rede de informática mantida por DR).
Quantitativa
Investimentos e aplicações em apoio e/ou qualificação profissional
Observação
deverão ser alocados nas respectivas atividades.
2008 Manutenção dos Serviços de Documentação e Comunicação

Ação relacionada à manutenção dos setores e serviços de registro,
guarda, conservação e distribuição de documentos, publicações,
periódicos, impressos e livros de interesse da Entidade. Consigna
todas as despesas de manutenção dos setores de documentação e
bibliografia (salários – diretos e indiretos – e encargos, materiais de
Ação
expediente e/ou outros materiais necessários à execução dos ser-
viços), bem como as despesas decorrentes daqueles serviços, tais
como: elaboração e impressão em gráficas, edição de publicações,
subscrição de revistas técnicas etc. Incluem-se também as aquisi-
ções de bens móveis destinados aos serviços de documentação.
Meta
1 (serviços de documentação e biblioteca mantidos)
Quantitativa

172
2010 Manutenção e Conservação de Bens Imóveis

Ação relacionada à manutenção e conservação de imóveis pró-
prios, cedidos ou alugados, utilizados exclusivamente pelos órgãos
administrativos da Entidade (sede), compreendendo:
• Aluguéis, despesas de condomínio, seguros;
• Serviços de limpeza (locação de mão de obra, material de lim-
peza etc.) e vigilância;
Ação • Conservação e adaptações de imóveis, desde que não incorpo-
ráveis aos imóveis;
• Serviços de utilidade pública: água, luz, gás e afins; e
• Aquisição e manutenção de equipamentos de condicionamento
de ar, prevenção de incêndio, força e energia, iluminação, cozi-
nhas, elevadores, escadas rolantes, piscinas, praças de esportes
e outros afins.
Meta
1 (manutenção de unidade administrativa).
Quantitativa
Quando a instalação predial for compartilhada com unidade(s) de
Observação formação profissional, deverá contemplar apenas a fração (por ra-
teio) destinada ao uso de caráter exclusivamente administrativo.
2013 Modernização e Melhoria da Rede Física

Ação relacionada à construção, ampliação, aquisição de imóveis e
Ação reaparelhamento de unidades administrativas e Centros de Forma-
ção Profissional ou similares e, ainda, das empresas pedagógicas.
Quantidade de unidades na AR beneficiadas com construção, am-
Meta
pliação, reforma e reaparelhamento de instalações, tanto destinadas
Quantitativa
ao uso administrativo quanto ao uso na formação profissional.
Consideram-se aqui os investimentos com modernização e melhoria
da rede física, contemplando todos os gastos relacionados, inclusi-
ve os registrados no elemento 4.4.90.51 – Obras e Instalações, tais
Observação
como: ampliações, reformas, obras de melhorias, bem como instala-
ções inerentes e incorporáveis aos imóveis da Entidade necessárias
para viabilizar a utilização do imóvel.
2019 Coordenação de Planejamento

Ação que objetiva a elaboração, implementação, aprovação e con-
trole de planos e programas socioeconômicos, financeiros e admi-
nistrativos, bem como a avaliação dos resultados de sua execução.
Consigna as ações desenvolvidas pelos setores de planejamento, no
Ação
sentido de coordenar, supervisionar o sistema de planejamento e
pelas seções ou setores encarregados, inclusive salários (diretos e
indiretos) e encargos e as aquisições de bens móveis destinados a
esses setores.
Meta
1 (serviços de planejamento e orçamentos mantidos).
Quantitativa

173
02 Administração Financeira
Conjunto de ações desenvolvidas visando à captação, à aplicação, à
Objetivo
orientação e ao controle dos recursos financeiros.
Gestão das Políticas de Execução Financeira, Contabilidade e

02
Controle Interno
Programa cujo objetivo principal é a captação de recursos financei-
ros, melhorando o poder aquisitivo da Entidade. Objetiva, também,
Objetivo
a gestão e o controle financeiro por meio de registros e auditorias
internas.
2004 Serviços de Administração, Controle Financeiro e Orçamentário

Ação desenvolvida pelas diretorias, gerências, seções ou setores
encarregados da coordenação e supervisão do sistema de adminis-
tração financeira, abrangendo os serviços de contabilidade, orça-
mento, tesouraria, auditoria, controladoria e arrecadação. Consigna
o custeio dessas atividades, como também as despesas com a pres-
Ação
tação de serviços por firmas especializadas contratadas para tais
serviços. As comissões e/ou outras despesas de arrecadação serão
classificadas também nesta atividade, assim como salários (diretos
e indiretos) e encargos e as aquisições de bens móveis destinados a
esses setores ou seções.
Meta
2 (órgãos financeiros e fiscalização mantidos).
Quantitativa
2009 Assistência Financeira a Entidades

Ação relacionada à transferência de recursos financeiros às Admi-
nistrações Regionais da Entidade e/ou outras entidades, incluindo-
Ação
-se, principalmente, os auxílios destinados à Confederação Nacional
e às Federações Regionais do Comércio.
Meta
Quantidade de entidades assistidas.
Quantitativa
03 Formação de Recursos Humanos

Conjunto de ações necessárias ao aprimoramento técnico e funcio-
nal dos servidores (efetivos e temporários) dos diversos setores da
Objetivo
administração, visando aumentar a eficiência e a produtividade dos
serviços por eles executados.
03 Desenvolvimento de Gerentes e Servidores

Programa destinado ao desenvolvimento de ações com a formação
Objetivo
de pessoal.

174
2005 Capacitação de Recursos Humanos

Ação desenvolvida com a formação de pessoal em áreas técnicas
ou administrativas, tais como: recrutamento de pessoal nas fontes
adequadas, utilização de processos de seleção psicológica e/ou de
conhecimento, complementação ou suplementação de capacita-
ção, relacionamento interpessoal, funcional e de desenvolvimento
Ação
de administradores executivos, por meio de cursos, bolsas, estágios,
seminários e visitas de observação, inclusive participação em orga-
nismos internacionais. Consigna as despesas não relacionadas ao
quadro da Entidade (instrutores ou outros contratados para presta-
ção de serviços).
Meta
Quantidade de pessoas qualificadas.
Quantitativa
Representado pela quantidade de pessoas beneficiadas com a qua-
lificação profissional. Não se deve confundir com a quantidade de
Observação qualificações. Podem ser considerados qualificados os instrutores
sem vínculo empregatício e que participaram de eventos de qualifi-
cação a fim de se desenvolverem em sua área de atuação.
04 Comunicação Social
Conjunto de ações que visam dar conhecimento público dos fatos,
atos e obras da Entidade, por meio de relatórios técnicos, promo-
Objetivo
ções e propaganda, quer sejam utilizados os meios de comunicação
próprios ou de terceiros.
04 Serviços de Comunicação de Massa

Consigna ações aplicadas para tornar conhecida a Entidade e suas
Objetivo
atividades.
2011 Divulgação de Ações Institucionais

Ação relacionada com a promoção da Entidade. Incluem-se nesta
atividade as despesas de relações públicas. Consigna as despesas
com relatórios técnicos, editais, promoções, divulgações e propa-
ganda, quer por meios próprios como também as efetuadas por
Ação
meio de terceiros, como jornais, revistas, rádio, televisão, cinema
etc. Incluem-se, ainda, salários (diretos e indiretos) e encargos e as
aquisições de bens móveis destinados aos setores de promoção e
divulgação.
Meta Quantidade de pessoas alcançadas.
Quantitativa
Ficam excluídas as ações de divulgação de cursos, palestras etc.,
quando específicas para este fim. Número estimado de pessoas al-
Observação cançadas pelas campanhas publicitárias e promocionais em jornais,
revistas, rádios e televisão – contabilizar apenas uma pessoa, mes-
mo que haja sua repetição em diversos veículos de mídia.

175
05 Atenção Básica
Conjunto de ações com o objetivo de prestar assistência médica e
Objetivo
odontológica aos servidores e seus dependentes.
05 Assistência ao Trabalhador
Programa cujo objetivo é prestar aos servidores e seus dependen-
Objetivo tes assistência financeira ou social com a finalidade de melhorar
financeira e psicologicamente a qualidade do trabalhador.
2016 Assistência Médica e Odontológica aos Servidores

Ação destinada ao custeio com a assistência médica e odontológi-
ca dos servidores e seus dependentes, por meio de recursos pró-
Ação
prios ou serviços contratados a terceiros (seguros e/ou planos de
saúde) com essa finalidade.
Meta Quantidade de empregados e dependentes beneficiados com as-
Quantitativa sistência médica e odontológica.
Quando utilizado pessoal próprio, serão contempladas nesta ati-
vidade as despesas com salários (diretos e indiretos), encargos e
Observação as aquisições de bens móveis destinados à adequada prestação
da assistência. Também serão incluídos os dispêndios com exames
periódicos terceirizados.
06 Proteção e Benefícios ao Trabalhador

Conjunto de ações com o objetivo de prestar, aos servidores e seus
dependentes, assistência financeira ou social com a finalidade de
Objetivo
melhorar financeira e psicologicamente a qualidade do trabalha-
dor.
05 Assistência ao Trabalhador
Programa cujo objetivo é prestar, aos servidores e seus dependen-
Objetivo tes, assistência financeira ou social com a finalidade de melhorar
financeira e psicologicamente a qualidade do trabalhador.
2017 Assistência-Transporte aos Servidores

Ação destinada exclusivamente ao custeio com o auxílio-trans-
Ação
porte aos servidores da Entidade.
Meta Quantidade de empregados beneficiados com o vale-transporte.
Quantitativa

176
2020 Assistência Social aos Servidores

Ação destinada ao custeio de auxílios-creche, complementação
de aposentadoria (própria e/ou por meio de previdência priva-
Ação
da), seguro de vida, auxílio-funeral, empréstimos, tíquetes-ali-
mentação e refeição, bem como outros serviços sociais.
Quantidade de empregados beneficiados com outras vantagens,
Meta
como previdência privada, assistências diversas, complementa-
Quantitativa
ções etc.
07 Empregabilidade
Conjunto de ações que visam proporcionar a educação de ado-
lescentes e adultos que não cursaram a escola e/ou não concluí-
ram seus estudos na idade própria e/ou aqueles que pretendem
Objetivo
completar, aperfeiçoar ou atualizar seus conhecimentos e/ou os
que necessitam de formação metódica no trabalho e/ou forma-
ção profissional.
06 Qualificação Profissional do Trabalhador

Programa cujo objetivo é propiciar qualificação profissional a
candidatos a ingresso no mercado de trabalho, como também
Objetivo
o pessoal empregado que necessite de melhor qualificação em
sua área de atuação ou não.
2012 Apoio à Formação Profissional

Ações, exercidas continuamente, visando prover as condições-
-meio necessárias à implementação da formação profissional.
Compõem-se de: salários (diretos e indiretos) e encargos e as
aquisições de bens móveis destinados às atividades de direção,
orientação técnica, registro, controle e avaliação das ações de
formação. Consigna, também, as despesas com as direções e co-
ordenações de minicentros, escolas, centros de formação profis-
sional, unidades móveis (rodoviárias, marítimas ou fluviais) e/ou
outros possíveis órgãos de atuação direta na formação profissio-
nal. Incluem-se, ainda, as ações desenvolvidas pelos setores de
Ação
estudos e pesquisas da Entidade; compreende salários (diretos
e indiretos) e encargos, bem como as aquisições de bens móveis
destinados às atividades de secretaria e comunicação, transpor-
tes, manutenção dos centros, vigilância, zeladoria, copas, des-
de que os setores estejam subordinados orçamentariamente às
ações de ensino. Considerar-se-ão nesta atividade, também, as
ações relacionadas com a elaboração de todo o material didáti-
co e de publicações técnicas relacionadas com a formação pro-
fissional, e ainda as ações com a Olimpíadas do Conhecimento,
Competições Senac e outras ações similares.
Meta
Quantidade de unidades cadastradas no sistema.
Quantitativa

177
Representado pela quantidade de unidades operacionais exis-

tentes. Deverão ser consideradas unidades fixas e móveis loca-
das ou oriundas de parcerias que estejam destinadas à formação
Observação
profissional. Quando a instalação predial for compartilhada com
a sede, deverá contemplar apenas a fração (por rateio) destina-
da ao uso de caráter exclusivamente para formação profissional.
2015 Qualificação Profissional na Área de Comércio e Serviços

Ação desenvolvida com programas de formação profissional.
Consigna as ações relacionadas à formação profissional, qual-
quer que seja sua natureza, por meio de cursos, seminários, en-
contros, e/ou qualquer outro tipo de ensino profissionalizante,
inclusive as ações de capacitação nas empresas, além de várias
outras ações extensivas à formação profissional. Inclui Salários
Ação
(diretos e indiretos) e Encargos, exclusivamente com o pessoal
de instrutoria e supervisão pedagógica, materiais didáticos, di-
vulgação de cursos, palestras, seminários e etc. e, as aquisições
dos bens móveis destinados à utilização direta nos programas
de formação (incluindo os insumos, equipamentos de informáti-
ca e etc.).
Meta
Quantitativa Quantidade de pessoas qualificadas e/ou requalificadas em
dado exercício.
Contabilizar o número de pessoas (com matrículas concluídas
ou em processo) capacitadas no exercício, sem repetições, inde-
pendentemente do tipo de fonte de recursos ou programas de
Observação
que sejam oriundas. Deve-se registrar a pessoa apenas uma vez
para cada exercício, podendo repeti-la no orçamento seguinte
caso em 31/12 sua matrícula tenha status “em processo”.
2018 Assistência a Educandos

Ação executada com a prestação de assistência social ao edu-
cando, seja financeira, profissional, educacional, por meio de
serviço médico-odontológico, bolsa-auxílio, lazer, transporte,
Ação alimentação escolar, acompanhamento de egressos etc. Inclui
salários (diretos e indiretos) e encargos, bem como as aquisi-
ções de bens móveis destinados aos setores envolvidos com a
assistência.
Quantidade de alunos assistidos com bolsa, acompanhamento
Meta
no mercado de trabalho e outras atividades de apoio (contar
Quantitativa
por aluno e não por atividade).

.

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Código de Contabilidade e Orçamento

Diretoria de Educação Profissional

Diretoria de Operações Compartilhadas

Senac – Departamento Nacional

Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)

Codeco : Código de Contabilidade e Orçamento / [coordenação de

Documento elaborado e atualizado em conjunto pelos

Disponível também: www.legado.db.senac.br/portaldn/portalv2.aspx.

1. Senac. 2. Contabilidade. 3. Orçamento. 4. Codeco. I. Senac.

Este instrumento de trabalho incorpora as práticas usuais de Controle Interno, Con-

Foram atualizados também os anexos que são instrumentos de apoio ao Codeco,

Este documento é elaborado e atualizado em conjunto pelos Departamentos Nacio-

A presente versão está disponível no endereço eletrônico www.legado.dn.senac.br/

Uso interno. Proibida a reprodução sem prévia autorização - Versão 2019.1

Art. 2º Os registros contábeis, bem como o planejamento e execução orçamentária,

Art. 3º O exercício financeiro coincidirá com o ano civil.

Art. 5º O Orçamento-Programa abrangerá o plano anual de administração e terá por

§ 1º O Orçamento-Programa inclui todos os dispêndios, sejam efetuados com

Art. 6º Os programas de trabalho previstos no regulamento da Entidade serão apre-

Art. 7º No Orçamento-Programa, a receita e a despesa serão discriminadas segundo

Art. 8º Caberá às Unidades Orçamentárias das Administrações Nacional e Regionais

§ 1º Compete a cada Administração Nacional ou Regional, como órgãos se-

Uso interno. Proibida a reprodução sem prévia autorização - Versão 2019.1

Art. 10. A estimativa da Receita de Contribuições será elaborada pela Administração

Art. 11. O cálculo das despesas deverá basear-se:

Art. 15. No Orçamento, a Despesa Corrente, exceto as Transferências a Instituições

Art. 16. O Setor de Orçamento ou equivalente, após receber a programação das

Art. 17. Na eventualidade de a previsão da Receita ser inferior à da Despesa, pode-se

Parágrafo Único. Entende-se por Saldos de Exercícios Anteriores o superávit

Uso interno. Proibida a reprodução sem prévia autorização - Versão 2019.1

Art. 18. Caberá ao Setor de Orçamento, ou equivalente, a elaboração dos demons-

Parágrafo Único. Para a elaboração dos demonstrativos citados no caput deste

Art. 19. O Orçamento-Programa será composto dos seguintes formulários e peças:

I. Orç. 1 – Demonstração das Receitas e Despesas segundo as Categorias Eco-

§ 1º Ao publicar os relatórios do Orçamento-Programa, a Administração Regio-

§ 2º Excepcionalmente, a referida proposta poderá ser aprovada ad referendum

§ 3º Depois de examinadas as propostas e de submetê-las à apreciação dos

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Art. 21. Caberá à Administração Nacional consolidar as propostas de Orçamentos-

§ 1º Para a inclusão das alterações da proposta inicial, citadas no caput deste

I. quando do processo completo (com alteração nas contas de receita e despesa):

II. quando em processos apenas com transferências entre atividades, mantendo

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deverão ser assinados pelo Presidente, Diretor Geral ou Regional e Responsável

§ 4º Quando se tratar de processo conforme descrito no inciso I, ao publicar

§ 5º O Processo de Reformulação, contemplando Créditos Suplementares e/

§ 6º Depois de examinadas as propostas de Créditos Suplementares, além de

Art. 23. As dotações insuficientemente consignadas ou as não fixadas no Orçamento

Art. 24. Os Créditos Adicionais usados na Entidade são da seguinte espécie:

I. suplementares, destinados a reforço de dotação fixada no Orçamento Inicial;

Art. 25. Os Créditos Suplementares compreendem:

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I. até 25% da dotação consignada em cada Elemento de Despesa no Orçamento

§ 2º Entende-se como dotação consignada o valor correspondente aos elemen-

Parágrafo Único. Excepcionalmente, os referidos créditos poderão ser abertos

Parágrafo Único. Para abertura de Créditos Suplementares até 25%, as Admi-

a. 25% da dotação inicial corresponderá a 25% do valor consignado em um

Art. 29. A abertura de Créditos Suplementares ou Especiais depende da existência

a. a diferença positiva resultante da última revisão da estimativa da Receita

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d. anulação ou redução de valores consignados em Elemento de Despesa, na

Art. 31. Caberá à Administração Nacional consolidar as propostas de créditos adicio-