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Direito Fiscal I Teoricas
Direito Fiscal I Teoricas
Bibliografia:
Introduo:
Direito Financeiro
Imposto, taxas
Frequncia: 15/12/2010
AULA: 28/09/2010
Subjectivo:
Sujeito passivo
Sujeito activo:
Entidade pblica
Entidade que exerce actividade pblica
9 Caractersticas do Imposto
5 objectivas
4 subjectivas
Tributo
Unilateral
Bilateral
Caracterstica mais importante UNILATERALIDADE
# Imposto e Taxa:
Conceito
antiquado
acordo
sobre
importao
3 tempos (taxa):
Servios
Utilizao domnio pblico
Licenas (por trs da licena est um servio)
UNILATERALIDADE:
1)
2)
3)
4)
Incidncia
Lanamento
Liquidao
Cobrana
2)
Lanamento
Aplicao,
facto
tributrio,
facto
revelador,
1) Determinao imposto
2) Lanamento
3) Liquidao (estrito)
4) Deduo colecta
Institutos do tempo:
Caducidade da liquidao: acto tributrio ou acto de liquidao, prazo
geral 4 anos. Art. 45., n 4 LGT.
Prescrio da obrigao: obrigao tributaria, prazo geral 8 anos. Art.
48., n 1 LGT
Conta-se a partir do momento do facto gerador a quo, a partir
da verificao do facto gerador (LGT). A soluo do legislador no foi ao
nvel da incidncia mas ao nvel da liquidao/cobrana.
impostos peridicos contam a partir do termo do ano em que
se verificou o facto tributrio;
impostos de obrigao nica contam a partir da data em que
ocorreu o facto tributrio, com excepo do IVA e reteno na fonte a ttulo
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reais:
atinge-se
matria
colectvel
objectivamente
1) taxa fixa pagam imposto diferente com base em taxa nica, fixa,
o montante diferente em funo da capacidade contributiva;
2) taxa varivel impostos progressivos IRS, escales cada fatia
do rendimento paga taxa prpria, varia em funo da matria
colectvel e da taxa, duplamente progressivo.
A) Impostos sobre o rendimento, patrimnio e consumo
a. Imposto sobre o rendimento
2 conceitos:
Rendimento sobre o produto estrito produto - o produto est
ligado produo que preciso a empresa, organizao de
factores de produo ou bens e servios; A contrapartida que os
produtores
factores
podem
receber
por
participarem
na
certos
extrafiscais
prosseguem
predominantemente
objectivos
Normas tributas
mas
AULA: 19/10/2010
Princpios jurdico-constitucionais
Princpio da legalidade: criao de imposto est sujeito vigncia
decorrente do princpio da legalidade fiscal art. 165., n 1, alnea a) 1
parte CRP e art. 103., n 2 CRP
Para criar imposto necessrio Lei da Ar, Art. 165. CRP, lista
matrias da reversa relativa AR, preciso Lei de Autorizao
Legislativa ao Governo Princpio da Reserva de lei formal.
Jurisprudncia e doutrina
Jurisprudncia - inconstitucionalidade e ilegalidade TC. TA e fiscais podem
declarar ilegais os regulamentos tributrios (raro) mas nessa medida.
Doutrina pode influenciar mas no fonte formal.
Codificao ler!
Interpretao e integrao de normas do Direito Fiscal
Art. 11. LGT interpretam-se como as normas gerais.
Interpretao sentido das normas, qualificao do facto, aplicam-se as
mesmas regras gerais da interpretao.
Itlia Escola Pavia teoria proporcional teoria da interpretao
econmica.
Art. 11., n 3 LGT dvidas das normas d-se evidncia equivalncia dos
factos interpretao econmica dos factos.
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AULA: 02/11/2010
Aplicao no tempo e no espao da lei fiscal pg. 226
Retroactividade:
- quadro CRP que se impe ao legislador, h sectores em que no se aplica
a retroactividade penal e fiscal;
- no podemos aplicar a norma retroactivamente a no ser se for mais
favorvel, proibida a criao de impostos ou agravamento de impostos
retroactivamente.
Eficcia espacial pg. 228
Princpio da territorialidade princpio muito importante no direito fiscal, o
ramo de direito que devia ser considerado o mais nacional possvel, porque
os factos tributrios ocorrem no territrio onde efectuados.
Facto tributrio plurilocalizado reportam-se a mais do que uma jurisdio,
o princpio da territorialidade j no resolve aqui o problema. Os impostos
so aplicados onde a pessoa residente; a nacionalidade deixou de ser
relevante no pagamento de impostos, por ser residente e no nacional de
um pas.
A conexo relevante entre o contribuinte e o pas a residncia.
O grande problema a que chamamos direito fiscal internacional.
pg. 230 rendimento - residncia e a fonte, origem e destino dos bens;
patrimnio localizao dos bens
Ex: empresa portuguesa lucra 500 mil obtidos em Portugal, a sede em
Portugal e obtm mais 200mil em Espanha os 500mil so tributados
em Portugal critrio da territorialidade, os 200mil, o Estado da
residncia, pelo princpio da universalidade, o Estado portugus tem o
direito de tributar os 200mil, mas o Estado espanhol tambm tem aos no
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conta para pagar imposto c, mas conta para juntar aos de c para
determinar a taxa ou a liquo, contribuem para a gravar a taxa do pas de
origem.
Os mtodos da dupla tributao no eliminam a mesma, atenuam, s se
fosse com iseno total.
Residentes no habituais: contribuintes a que se aplica o mtodo
progressiva.
Mtodo em Portugal o crdito de imposto versus mtodo de iseno:
- mtodo integral, depois de determinada colecta, determina-se um
imposto igual ao que pagou l desde que no superior ao de c;
- credito de imposto ordinrio ou imputao um problema de poder dos
Estados sobre os cidados: cobro eu, cobras tu, cobras tu mais eu?
Crdito de imposto presumido e fictcio:
O Estado concede um benefcio, o Estado d um crdito imposto = taxa
nacional que pagar no Estado de origem. O benefcio fiscal concedido
reverte para a empresa no para Estado fictcio. Mas pode ser acumulado
nos dois Estados, o presumido quando o Estado da residncia d um crdito
superior ao que pagaria no Estado da fonte, mtodo criticado pela OCDE,
pois cria concorrncia desleal pelas empresas.
3 contedo
4 relaes em que a mesma se analisa.
Todo o direito disciplina relaes interdisciplinares, a relao jurdica fiscal
muito complexa. A relao fiscal uma relao obrigacional, pode um
lado o poder de tributar e por outro lado o dever de pagar.
O credor fazenda pblica e o devedor contribuinte ou outros sujeitos
passivos.
Temos que distinguir a relao de imposto, o credor tem o direito de cobrar
o imposto e o devedor tem o dever de pagar.
Obrigaes
acessrias
obrigao de
declarar,
registar,
escriturar,
AULA: 09/11/2010
Relao jurdica fiscal (complexidade da mesma) pg. 239
1 Sujeito activo
2 Sujeito passivo
1 Sujeito activo 4 titularidades sujeitos activos pg. 255
a) Direito tributrio
b) Competncia tributria
c) Capacidade tributria
d) Titularidade da receita
a) Direito tributrio poder tributrio (dinmica ou momentos da vida
do imposto), o poder tributrio reporta-se dinmico do imposto: 1
legislador, 2 facto gerador contribuinte, revelador da capacidade
contributiva relao de direito constitucional legalidade;
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os
municpios
tm
direito
de
receber
dinheiro
da
administrao fiscal.
c) Sujeito passivo - Sujeito passivo num sentido mais amplo, est numa
relao obrigacional, que so muito onerosas e numerosas.
Substituio tributria Art. 20. e 28. LGT pg. 273
Art. 20., n 1 LGT A substituio tributria verifica-se quando, por
imposio da lei, a prestao tributria for exigida a pessoa diferente do
contribuinte., no diz o que mas descreve como fenmeno, em princpio
o contribuinte o devedor do imposto mas quando partida, com o facto
gerador, a relao tributria tem um sujeito activo e 2 passivos, um
substitudo pelo devedor do imposto; um o substitudo (contribuinte) e o
outro o substituto (2 sujeitos passivos em sentido amplo), conceito que
estava na doutrina.
Art. 20., n 2 LGT ... efectivada atravs do mecanismo da reteno da
fonte do imposto devido. pe em causa o que diz o n 1, ocorre sempre
que haja reteno na fonte (tcnica de cobrana), mas sempre que h
reteno na fonte h substituio tributria, mas tambm o contrrio, por
ex., na contribuio para o audiovisual.
A lei perfilha o conceito muito amplo da substituio tributaria, uma figura
do DF que separa o contribuinte do devedor 1 verifica-se o facto
tributrio e o 2 o que tem que fazer face ao cumprimento de pagar.
Natureza da substituio tributria Direito civil, so construes de
natureza dogmtica, h vrias teorias a explicar esta figura, para o Prof.
Casalta Nabais, no tem correspondncia com o direito substantivo ou
objectivo, exclusiva do DF, nada tem a ver com outros ramos do direito.
Art. 28., n 1, LGT ...a entidade obrigada reteno responsvel pelas
importncias retidas e no entregues nos cofres do Estado, ficando o
substitudo
desonerado
de
qualquer
responsabilidade
no
seu
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