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Livro Abord Etica PDF
Livro Abord Etica PDF
Braslia-DF
2003
EDITOR
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE
SAS Quadra 5 - Bloco J - Ed. CFC
Telefone (61) 314-9600 - Fax (61) 322-2033 - www.cfc.org.br
Braslia - DF
70070-920
TIRAGEM: 4.000 exemplares
Distribuio gratuita
ABORDAGENS TICAS PARA O PROFISSIONAL CONTBIL
FICHA TCNICA
AUTORES
Antonio Carlos Ribeiro da Silva
Bibiani Borges Dias
Francisco Jos dos Santos Alves
Jos Joaquim Boarin
Nicolau Schwez
Silene Rengel Cota
Simone Cristina de Castro Wojcicki
REVISO
Maria do Carmo Nbrega
PROJETO GRFICO E DIAGRAMAO
Fabola Rech
CAPA
Duetto Propaganda
FICHA CATALOGRFICA
C755a
Conselho Federal de Contabilidade
Abordagens ticas para o profissional contbil/
Conselho Federal de Contabilidade. - - Braslia: CFC,
2003.
90 p.
1. tica - Profissional Contbil. 2. tica Profissional Legislao. I. Ttulo.
CDU 174:657
Ficha catalogrfica elaborada pela Bibliotecria Lcia Helena Alves de Figueiredo - CRB 1/1.401
Apresentao
O Projeto de Integrao da Profisso Contbil vem, gradativamente,
sendo compreendido pelos contabilistas que integram cada uma de
suas clulas especficas. Para que seja forte, qualquer profisso deve
reforar a sua base de sustentao intraclasse, aguando a convivncia e fortalecendo os elos de ligao entre seus integrantes.
Dentro dessa filosofia, destacamos o Projeto CFC de Integrao
Acadmica, dinamizado pela Comisso de Integrao Acadmica, que
nasceu com a finalidade de integrar as faculdades de Cincias Contbeis e, mais especificamente, os professores de Contabilidade em
todo o Pas.
Em sua primeira reunio, a Comisso de Integrao Acadmica,
ao traar os objetivos macro e delinear as metas a serem perseguidas
no projeto, manifestou-se pela importncia da produo de um livro
que viesse a dar suporte aos professores das disciplinas de tica e
Exerccio Profissional. A pouca bibliografia disponvel nesta rea foi o
argumento suficiente para que a idia fosse, de imediato, por mim
acatada.
Esta a origem deste livro ABORDAGENS TICAS PARA O
PROFISSIONAL CONTBIL, um tema intrigante, que ora colocamos
disposio dos dirigentes da profisso contbil, das faculdades de
Cincias Contbeis e, obvio, dos professores de Contabilidade de
todo o Pas e aos demais interessados na temtica.
uma contribuio do Conselho Federal de Contabilidade, por
meio do Projeto CFC de Integrao Acadmica, pesquisa e discusso sobre a tica em carter geral e, num contexto especfico,
aplicvel ao profissional de contabilidade.
Registro, aqui, meus sinceros agradecimentos aos professores
que compem a Comisso de Integrao Acadmica e autores deste
livro: Antonio Carlos Ribeiro da Silva, Bibiani Borges Dias, Francisco Jos dos Santos Alves, Jos Joaquim Boarin, Nicolau
Schwez, Silene Rengel Cota e Simone Cristina de Castro Wojcicki, pela importante contribuio dada, no s ao mundo acadmico,
mas a toda a profisso contbil.
Prefcio
muito gratificante para mim, como Coordenador da Comisso
de Integrao Acadmica do Conselho Federal de Contabilidade, em
prefaciar este livro.
Chama a ateno o interesse que desperta o tema tica na Aldeia Globalizada. Aparece como um sintoma de ausncia. Diariamente, vivemos e nos defrontamos com violentas transgresses nessa
rea, tanto no plano terico como no mbito da vida pessoal e profissional; j no sabemos o que bem viver ou o que o melhor, mas
falar em tica est na ordem primeira do dia.
Ora, no se trata de um tema to simples como veremos nesse
livro, especialmente porque a exigncias ticas da profisso contbil
tm razes nas aspiraes da modernidade e so afetadas pela ruptura do ethos cultural. A forma de entrelaamento entre o fazer, apresentar e orientar sofreu um deslocamento atual em funo da crise na
base normativa da sociedade moderna.
Nunca demais lembrar regras bsicas de conduta funcional
pessoal e profissional. Embora quase que intuitivas, as regras ticas
muito simples, mas importantes, s vezes, so esquecidas. Devem
ser colocadas com o sentido prtico de definir aquilo que certo ou
errado, em se manter uma conduta firme e determinada permeada por
parmetros plausveis centrados na conduta tica e, como conseqncia, a realizao pessoal e profissional no mago do rumo correto.
Portanto, com a colaborao de todos o membros desta Comisso, e aqui os meus sinceros agradecimentos aos queridos colegas
pelo trabalho e desempenho na elaborao desta obra, est a o Livro
Abordagens ticas para o Profissional Contbil, para servir como um
guia a todos os profissionais da Contabilidade que esto envolvidos
em propagar a importncia da tica no contexto contbil para a valorizao e o desenvolvimento desta grandiosa profisso.
NOME
sentinela@zaz.com.br
superadjunto@fecap.br
inovacao@provide.com.br
bibianiborges@terra.com.br
simonewoj@yahoo.com.br
silene@cgconteg.com.br
fjalves@ism.com.br
Sumrio
Captulo I A tica ....................................................................... 9
1.1. Consideraes Preliminares ................................................. 9
1.2. Conceitos ............................................................................. 9
1.3. As Teorias que Explicam os Conceitos ticos ................... 15
1.4. tica Profissional ............................................................... 16
Capitulo II A tica na Profisso Contbil ............................... 19
2.1. Importncia da tica na Formao Profissional .................. 24
2.2. Perfil tico-Profissional Contbil ......................................... 25
Captulo III Abordagem Prtica - Estudo de Casos ............... 29
Consideraes Finais ................................................................. 38
Referncias Bibliogrficas ......................................................... 39
Legislao sobre tica Profissional do Contabilista ............... 41
Dados da Fiscalizao Nacional - Sistema CFC/CRCs ........... 59
1. Consideraes Iniciais .......................................................... 61
2. Objetivos da Atividade Fiscalizadora ..................................... 61
3. Estrutura Operacional e Programas de Fiscalizao ............ 61
4. Anlise do Desempenho Fiscalizatrio ................................. 62
5. Das Planilhas de Dados ....................................................... 63
Dados dos CRCs .......................................................................... 65
Dados do CFC ............................................................................. 83
Conselhos Regionais de Contabilidade ................................... 87
Diretoria do Conselho Federal de Contabilidade ................... 89
Captulo I
A TICA
1.1. CONSIDERAES PRELIMINARES
A discusso tica tem sido muito presente nos dias atuais. A
humanidade encontra-se em crise moral refletida pela violncia, egosmo, indiferena para com o seu semelhante, desejo desenfreado
pelo poder, no respeitando as diferenas entre os indivduos, causando assim uma crise tica tanto no mbito pessoal quanto no
profissional.
O que se pretende com este trabalho CONSCIENTIZAR A CLASSE CONTBIL para exercer com dignidade e honradez as aes profissionais, como sabiamente colocado pelo presidente do Comit de
Integrao Latino Europa Amrica (CILEA), Sr. Oscar Juan Montaldo,
para que sejamos profissionais integrais, necessrio que divulguemos e apliquemos, perante a sociedade, os princpios e valores ticos
da profisso.
Permeados por este desejo que desenvolveremos uma reflexo
sobre a importncia e o sentido da tica para nossa profisso, que no
desempenho das funes, deve-se ter qualidades e atributos que so
indispensveis para desenvolver o trabalho com eficcia. Essas finalidades e virtudes vo traar o perfil do profissional tico, contribuindo
para o enriquecimento de sua atuao profissional. O Prof. Lopes S
(1996, p. 151) afirma que as virtudes bsicas profissionais so aquelas indispensveis, sem as quais no se consegue a realizao de
um exerccio tico competente, seja qual for a natureza do servio
prestado.
1.2. CONCEITOS
Etimologicamente, a palavra tica vem do grego thos e significa,
analogamente, modo de ser ou carter, como forma de vida tambm
adquirida ou conquistada pelo homem. O homem aparece no centro
da poltica, da cincia, da arte e da moral.
No dicionrio Aurlio (1986), tica o estudo dos juzos de
apreciao que se referem a conduta humana suscetvel de qualificao do ponto de vista do bem e do mal, seja relativamente a determinada sociedade, seja de modo absoluto. Assim, na viso tica, no
existe uma definio absoluta do bem e do mal; esses termos podem
9
Justia
Fortaleza
Firmeza interior contra tudo o que molesta a pessoa neste mundo, fazendo vencer as dificuldades
e os perigos que exercem a medida comum.
Temperana
12
Avareza
Procura desordenada de bens materiais; o avarento acumula riquezas, fazendo uso de meios
nem sempre lcitos e, principalmente, centralizando todo o ser neste esforo.
Gula
Luxria
Inveja
Preguia
Ira
Violncia contra aquilo que resiste sua vontade, procurando vingana; a pessoa irada no raciocina, mas age tempestivamente.
18
Captulo II
A TICA NA PROFISSO CONTBIL
O profissional da contabilidade, diante de tantos problemas que
se apresentam no cotidiano, precisa de muita perseverana, tenacidade e honradez para no cometer erros que venham a denegrir a
imagem de toda uma categoria.
A Discusso tica para a Profisso Contbil requer um conjunto
de regras de comportamento do contabilista no exerccio de suas atividades profissionais. Qualquer profissional deve conhecer a sua profisso e no seria diferente para o contabilista, que deve conhecer os
aspectos tcnicos, as prerrogativas e as regras de conduta moral da
profisso, como bem aborda Handel (1994, p. 20).
No possvel nem permissvel a um profissional ter todos os
conhecimentos tcnicos para exercer com maestria a profisso
contbil se este mesmo profissional no desenvolver suas atividades baseado num comportamento tico em relao aos demais colegas e a terceiros interessados.
Discutir conduta tica no exerccio profissional uma tarefa complexa em face da amplitude do tema. Envolve uma srie de princpios
e valores individuais nem sempre condizentes com a proposta de um
conjunto de regras a serem respeitadas por todos indistintamente. No
desempenho de suas atividades, todo profissional, alm do aprendizado tcnico constante, precisa assimilar conceitos ticos e empenhar-se em vivenci-los durante toda a sua carreira profissional.
Camargo (1999, p. 32) afirma que a tica profissional intrnseca natureza humana e se explicita pelo fato de a pessoa fazer parte
de um grupo de pessoas que desenvolvem determinada ao na produo de bens ou servios.
Considerando ser a tica o exerccio da responsabilidade do indivduo e que cada profisso deva estar a servio do social, Lopes S
(1996, p. 131) argumenta que a ausncia de responsabilidade para
com o coletivo gera, como conseqncia natural, a irresponsabilidade
para a qualidade do trabalho.
Cada profissional atribui valores s suas aes e a tica est diretamente relacionada a esses valores, aos princpios da dignidade, do respeito s pessoas, da boa educao, no possuindo, pois, carter legal.
Na viso do Institute of Certified Management Accountants e o
Institute of Management Accountants, os padres de conduta tica a
serem seguidos pelos profissionais de contabilidade esto relaciona19
- Manter um nvel adequado de competncia profissional por meio do desenvolvimento contnuo de seus
conhecimentos e habilidades.
- Realizar suas obrigaes profissionais em consonncia com as leis, regulamentaes e padres
tcnicos.
- Elaborar demonstrativos completos e transparentes,
e, aps as devidas anlises, fazer recomendaes.
- Evitar conflitos de interesses e aconselhar as devidas partes quanto a qualquer possvel conflito.
- Privar-se de ingressar em qualquer atividade que prejudique o cumprimento de suas obrigaes ticas.
- Recusar qualquer presente, favor ou hospitalidade
que influencie ou venha a influenciar suas decises.
- Privar-se de corromper os verdadeiros objetivos da
organizao e da tica.
- Reconhecer e comunicar as limitaes profissionais.
- Comunicar informaes favorveis, bem como as
desfavorveis, e suas opinies como profissionais.
Objetividade
20
pelo cliente, para pagar impostos, fere a tica profissional pelo rompimento da honestidade. Se o mesmo profissional omitir informaes
nas demonstraes contbeis de uma empresa, est lesando a tica.
Em suma, pode-se elencar vrias possibilidades de aes que o profissional cometeria e estaria ferindo o Cdigo de tica e denegrindo a
imagem da categoria perante a sociedade.
Zelo parte de uma responsabilidade individual, baseada na relao entre o sujeito e o objeto de trabalho. Cada tipo de tarefa exige
seu prprio zelo e sua prpria forma de caracteriz-la. A exemplo de
um contabilista encarregado de cuidar de uma escrita contbil, tem a
seu cargo, geralmente, todas as tarefas fiscais e que envolvem declaraes, pagamentos de tributos, etc; e j um outro profissional da
contabilidade, que incumbido de realizar uma anlise para fins de
avaliao de um ativo imaterial de uma empresa, j tem outro gnero
de responsabilidade.
A obrigatoriedade de zelar pela tarefa aceita no varia, mesmo
que variem a qualidade do servio e a formalizao do contrato. O
Profissional no deve distinguir qualidade de tarefa ou qualidade de
cliente, mas, sim, manter o objetivo de cumprir o trabalho de forma
eficaz. Deixar de cumprir com afinco uma tarefa cuja responsabilidade
se assumiu trata-se de falta de zelo, sem falar que se constitui numa
transgresso tica.
Sigilo bem afirma Lopes S (1996,p.165): Eticamente, o sigilo
assume o papel de algo que confiado e cuja preservao de silncio
obrigatria.
Embora nem sempre o segredo seja pedido, por parecer bvio a
quem o confidenciou, poder, ao ser divulgado, enfraquecer o valor do
profissional e ser entendido como violao de confiana pelo prejudicado. Por isso, o ideal que se guarde em sigilo tudo o que se conhece sobre o cliente na prtica da profisso.
Quando se tratar de documentaes, hbitos pessoais, registros
contbeis, e quaisquer outros fatos que, em funo de sua natureza
devem ser mantidos em sigilo, a revelao deles pode trazer srios
problemas ao cliente do profissional.
Competncia, sob o ponto de vista funcional, o exerccio do
conhecimento de forma adequada e persistente a um trabalho ou profisso. O exerccio de uma profisso exige a aquisio de pleno conhecimento, o domnio sobre a tarefa e sobre a forma de execut-la,
alm de um constante aperfeioamento.
Aceitar uma tarefa sem ter capacidade para exerc-la uma tare26
so suficientes; tm que ser informaes confiveis, e que este padro s alcanado por meio de condutas profissionais ticas.
O bom contabilista no se compraz com a sonegao; antes, a
combate; no se mancomuna com o erro, procura elimin-lo; no
avilta a profisso e nem os honorrios a que faz jus, pelo contrrio,
coloca a primeira em alto padro e decncia e estipula o segundo de
forma a viver com dignidade.
28
Captulo III
ABORDAGEM PRTICA - ESTUDO DE CASOS
O presente Captulo tem por objetivo apresentar casos reais ocorridos nos Conselhos Regionais, que foram a julgamento pela Cmara
de tica, relatando situaes de condutas ticas praticadas pelos
contabilistas envolvidos. No sero citados nomes e, sim, relatos dos
fatos ocorridos e sugesto de encaminhamento de discusses nas
aulas de tica.
A tica profissional representa um conjunto de normas que direciona a conduta dos integrantes de determinada profisso. Um cdigo
de tica profissional tem a finalidade fundamental de regulamentar o
exerccio da profisso, pois dar conscincia da viso do certo e do
errado e um bom desempenho de suas funes por parte dos profissionais, evitando, muitas vezes, que estes venham a incorrer na prtica de atos ilcitos, que se tenta evitar com a utilizao do cdigo de
tica, atos que poderiam ser considerados normais, dependendo do
ambiente onde se convive.
Contudo, o esclarecimento do que seja certo ou errado, bom ou
mau, ajuda a servir de guia para aquele que, em algum momento, se
achar perdido. No se pode obrigar algum a ser tico; isso depender dos valores morais de cada pessoa, mas o que se pode fazer
deixar explcito aquilo que certo e o que no ; assim, caber a cada
um a escolha do caminho a seguir.
Assim, surgem os cdigos de tica profissionais, para tentar
padronizar procedimentos diante de determinadas situaes cotidianas, cujo objetivo ser divulgar o senso de justia que todo profissional deve ser possuidor, sempre lutando por uma sociedade mais
justa.
Esto elencadas a seguir possveis infraes que podero ser
cometidas por profissionais da Contabilidade.
1- Angariar clientes por meio de agenciador.
Utilizar-se de terceiros para obter novos clientes, oferecendo-lhe percentuais ou outros meios como forma de pagamento por cliente.
2- Inexecuo dos servios contbeis para os quais foi expressamente contratado.
Deixar de executar os servios contbeis contratados pelo clien29
INFRAO
ENQUADRAMENTOS
PENALIDADES
Inexecuo de
Servios
Alnea e do art. 27 do DL
9.295/46, c/c art. 2o, inciso I do
CEPC e com art. 24, incisos I e
VI da Res. CFC 960/03
Suspenso de 6 meses a 1
ano, advertncia reservada,
censura reservada ou censura pblica.
Incapacidade
Tcnica
Alnea e do art. 27 do DL
9.295/46, c/c art. 2o , inciso I do
CEPC e com art. 24, incisos I,
VI da Res. CFC 960/03.
Suspenso de 6 meses a 1
ano, advertncia reservada,
censura reservada ou censura pblica.
31
32
INFRAO
ENQUADRAMENTOS
PENALIDADES
Adulterao ou
Manipulao
Fraudulenta na
Escrita ou em
Documentos
Aviltamento de
Honorrios e
Concorrncia
Desleal
Alnea c ou d do art. 27 do
DL 9.295/46, c/c Smula 08 do
CFC, com arts. 2o , inciso I, 3o ,
incisos VIII e XVII, e 11, inciso II
do CEPC, com art. 24, incisos I,
X, XI e XII da Res. CFC 960/03 e
com art. 3o da res. CFC 872/
2000.
Deixar de
Apresentar 2a Via
de DECORE Emitida
Multa de R$ 240,00 a R$
2.400,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.
Contabilista que
Emite DECORE Sem
Fixao da DHP
Multa de R$ 240,00 a R$
2.400,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.
Contrato de
Prestao de
Servio
Multa de R$ 240,00 a R$
2.400,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.
Multa de R$ 240,00 a R$
2.400,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.
Reteno de Livros
e Documentos
Suspenso de 6 meses a 1
ano, advertncia reservada,
censura reservada ou censura pblica.
Descumprimento
de Determinao
Expressa do CRC
INFRAO
ENQUADRAMENTOS
PENALIDADES
Acobertamento a
No-Habilitado ou
impedido
Demonstraes
Contbeis sem
Base Legal Ausncia de
Escriturao
Contbil
Art. 27 alnea c ou d do DL
9295/46, c/c Smula 08 do
CFC, com os incisos 2.1.3 e
2.1.4 da NBCT 2, aprovada
pela Res. CFC 563/83, com os
arts. 2o , inciso I, e 3o incisos
XVII e XX do CEPC e com o art.
24, incisos I, V, XI e XII da Res.
CFC 960/03.
Exercer a Profisso
sem Registro
Multa de R$ 240,00 a R$
2.400,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.
Exercer a Profisso
Contbil com
Registro Baixado
ou Suspenso
Multa de R$ 240,00 a R$
2.400,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.
Tcnico em
Contabilidade
Exercendo
Atividades
Privativas de
Contador sem a
Necessria
Habilitao
Multa de R$ 240,00 a R$
2.400,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.
Apropriao
Indbita
Alnea e do art. 27 do DL
9.295/46, c/c a Smula 02 do
CFC com art. 2o , Inciso I e art.
3o , incisos III, VIII e X do CEPC
e com art. 24, incisos I, VI e X
da Res. CFC 960/03.
Suspenso de 6 meses a 1
ano, advertncia reservada,
censura reservada ou censura pblica.
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ESTUDO DE CASOS
Abordaremos alguns casos reais ocorridos nos Conselhos Regionais de Contabilidade sem identificar o nome real do profissional, bem
como o estado da federao em que ocorreu o fato. Os casos podero
levar os estudantes de tica a identificar as possveis solues e o
enquadramento de acordo com o cdigo de tica e a legislao pertinente.
CASO 1
Durante os servios anuais de auditoria independente ao Banco
Net Day, um dos auditores, Jos Henrique Pantocha, foi convidado
para ser o controller do Banco. Jos Henrique ficou muito interessado
na proposta, pois alm de um salrio melhor, as condies de trabalho
so mais promissoras. Jos Henrique planeja discutir detalhes desta
oportunidade perante a direo do Banco Net Day. Analise a proposta
feita ao auditor e reflita se, de alguma forma, ela afeta a credibilidade do
relatrio de auditoria.
CASO 2
Joo Boca Livre formou-se no ano de 2001 no curso de Cincias
Contbeis, sempre exercendo atividades na rea contbil, sendo que
antes era auxiliar contbil. Aps a sua formatura, no se registrou no
Conselho Regional de Contabilidade de seu estado e passou a exercer a funo de Contador na empresa Viao Asa Branca CNPJ
12.111.11/0001-68, localizada rua desembargador Jos Leite, n 11.
Tal situao foi identificada por meio de diligncia da Fiscalizao do
Conselho Regional de Contabilidade. Diante da situao apresentada,
qual o enquadramento e a penalidade que devem ser aplicados ao caso?
CASO 3
Apolinria da Anunciao executa servios contbeis, na funo de
contadora h 2 (dois) anos na organizao contbil Mundo Novo, estando
com o registro profissional vencido h mais de 1 (um) ano. Tal situao foi
identificada por meio de denncia ao Conselho Regional de Contabilidade,
que, aps comprovar a irregularidade, dever aplicar qual penalidade?
CASO 4
Determinada entidade sem fins lucrativos terceirizava seus servios contbeis com uma empresa de contabilidade de sua cidade. O
contador da empresa contratada era tambm o proprietrio do escritrio e, em funo de acmulo de servios, no conseguia deixar a conta-
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bilidade em dia, mas como a entidade necessitava apresentar o Balano Patrimonial e a Demonstrao de Resultados do Exerccio ao final
de cada perodo, o contador resolveu elaborar essas demonstraes
sem fazer os efetivos lanamentos contbeis, ou seja, ele no se embasou em documentao hbil. A entidade quando descobriu tal fato
manifestou-se em trocar de profissional contbil e o referido contador
no quis entregar a documentao da entidade, sendo que essa teve
que retir-la com mandado judicial. Diante do exposto quais as infraes e quais as penalidades que deveria sofrer esse contador?
CASO 5
O Contador Jos Boa Morte Silva oferecia um servio a mais para
seus clientes, que era a emisso de DECORE por um preo especial.
As DECOREs eram to constantes, que acabou chamando a ateno
do CRC, que por meio de visita in loco constatou que emitia tais Declaraes sem base em documentao hbil e legal. O CRC, comprovando a irregularidade, dever aplicar qual penalidade?
CASO 6
A empresa Comercial XYZ constituda desde 1989, mantinha desde
sua constituio os seus servios de contabilidade terceirizados com
o Escritrio Contbil Q.Bom e considerava um excelente escritrio,
com servios muito bem executados e de confiana, tanto que no
precisava nem se preocupar com o pagamento dos impostos, pois at
isso o escritrio contbil fazia para a empresa. A empresa, desde
1997, era optante pelo Simples federal. Em 2002, a referida empresa
precisou fazer uma renovao de cadastro em determinado banco e
foi informada que desde 1999 estava excluda do Simples e havia algum problema com a Receita Federal. Foi, ento, que constatou que
o Escritrio Contbil que tanto confiava deixou de pagar, por vrios
meses, os impostos que cobrava da empresa e, por esse motivo,
estava com dbitos na Dvida Ativa da Unio, motivo pelo qual foi excluda do Simples. A empresa denunciou esse profissional ao CRC e
este, aps a comprovao, poder julg-lo de que forma?
CASO 7
A contadora Felisbela da Natividade, por se encontrar em situao conflitante com uma das empresas em que presta assessoria
contbil, reteve indevidamente livros e documentos de seu cliente,
onde a mesma foi denunciada no Conselho pelo empresrio. Que
medidas o Conselho Regional de Contabilidade deve adotar para solucionar a questo?
35
CASO 8
O Professor Dagoberto da Anunciao tem o seu registro contbil baixado h mais de 15 anos e por ter sido gerente de uma grande
instituio financeira aceita o convite para lecionar Contabilidade das
Instituies Financeiras; a baixa do seu registro ocorreu porque jamais exerceu a profisso. Pergunta-se: O Senhor Dagoberto da Anunciao cometeu alguma infrao? Aponte se houve e discuta.
CASO 9
A Contadora Aparecida Trindade utilizou-se de etiqueta falsa e
firmou declarao comprobatria de percepo de rendimentos sem
base em documentao hbil e legal. Diante do ocorrido, quais as
penalidades pertinentes para a profissional em conformidade com o
Cdigo de tica.
EXEMPLO 1
Enquadramento: art. 2o, inciso I e art 3o, incisos VIII do CEPC,
aprovado pela Resoluo CFC no 803/96, c/c art. 24, incisos I, VI e X,
da Resoluo CFC no 960/03.
Histrico: Por se utilizar de etiqueta DHP falsa ou falsificada, na
DECORE de 2/1/01, cuja beneficiria a Fulana de Tal.
Defesa: Alegou que utilizou uma DECORE para a sua cliente e
que a mesma desistiu; utilizou-a novamente para o banco do estado,
sendo que, na poca, no sabia que teria algum problema.
Parecer: Comprovada a irregularidade Censura Pblica.
Recurso: ex officio.
CFC: Manteve a deciso do Regional.
EXEMPLO 2
Enquadramento: art. 2o, inciso I e art 3o, incisos VIII e XVII e art.
36
11, inc. II do CEPC, aprovado pela Resoluo CFC no 803/96, c/c art.
24 inciso I da Resoluo CFC no 960/03.
Histrico: Por firmar declarao comprobatria de percepo de
rendimentos, proveniente de diversas fontes e como renda de autnoma no ms de dezembro/X2, sem base em documentao hbil e
legal.
Defesa: Justificou que a cliente no utilizou a DECORE.
Parecer: Comprovada a irregularidade Censura Pblica.
EXEMPLO 3
Enquadramento: art. 2o, inciso I e VIII, art 3o, incisos II, V, X e XX
e art. 11, inc. V do CEPC, aprovado pela Resoluo CFC no 803/96, c/
c art. 24 inciso I da Resoluo CFC no 960/03.
Histrico: Por demonstrar falta de zelo no exerccio de suas funes, no se manifestando quanto existncia de impedimento para
exercer a profisso contbil, assumindo servios com prejuzo moral
e desprestgio para a classe, exercendo a profisso quando impedido,
prejudicando culposa ou dolosamente interesse confiado sua responsabilidade profissional, no observando os princpios Fundamentais e as Normas Brasileiras de Contabilidade ao elaborar as demonstraes Contbeis da empresa...
Defesa: Intempestiva. Alegando que a Demonstrao de Lucros
e Prejuzos acumulados relativa ao exerccio encerrado em 31/12/X1,
foi elaborada na poca correta, no entanto, quando da confeco do
registro dirio e de balanos e balancetes da empresa, a pgina relativa ao referido demonstrativo no foi includa.
Parecer: Advertncia Reservada.
Recurso: Voluntrio.
CFC: A infrao est caracterizada nos autos, nos livros contbeis por lei. Foi constatada a ausncia da DLPA e o autuado no
poderia estar exercendo atividades contbeis, uma vez que se encontrava com o registro baixado. Manuteno.
37
CONSIDERAES FINAIS
A tica condio fundamental para que a nossa profisso adquira credibilidade social, pois caso a sociedade no perceba a disposio dos profissionais em proteger os valores ticos, certamente ela
passar a no acreditar na profisso.
O profissional contbil quem constri a sua prpria valorizao,
por meio de suas atitudes e valores, levando-o a refletir sobre suas
aes, que, por sua vez, implica pensar eticamente antes de decidir.
O profissional precisa refletir sobre o seu papel mediante as questes
de valores morais, nas quais uma base tica torna-se necessria para
limitar a falibilidade humana, principalmente no mundo dos negcios
no qual o contabilista est inserido.
Acredita-se que chegado o momento em que os profissionais
de contabilidade precisam compreender que a tica o caminho para
o enobrecimento da profisso, pois a mesma o alicerce para exercermos uma Cidadania Plena. Lutemos para sermos ticos nas nossas relaes sociais e sermos indispensveis na sociedade em que
vivemos, pois a tica no uma abstrao acadmica, mas uma das
maneiras de ajudar a preservao no s das profisses como da
espcie.
Os autores.
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Referncias Bibliogrficas
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HOLANDA, Aurlio Buarque de. Dicionrio da Lngua Portuguesa. Editora
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CAPTULO I
DO OBJETIVO
Art. 1 Este Cdigo de tica Profissional tem por objetivo fixar a
forma pela qual se devem conduzir os contabilistas, quando no exerccio profissional.
CAPTULO II
DOS DEVERES E DAS PROIBIES
Art. 2 So deveres do contabilista:
I exercer a profisso com zelo, diligncia e honestidade, observada a legislao vigente e resguardados os interesses de seus clientes e/ou empregadores, sem prejuzo da dignidade e independncia
profissionais;
II guardar sigilo sobre o que souber em razo do exerccio profissional lcito, inclusive no mbito do servio pblico, ressalvados os
casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade;
III zelar pela sua competncia exclusiva na orientao tcnica
dos servios a seu cargo;
IV comunicar, desde logo, ao cliente ou empregador, em documento reservado, eventual circunstncia adversa que possa influir na
deciso daquele que lhe formular consulta ou lhe confiar trabalho, estendendo-se a obrigao a scios e executores;
V inteirar-se de todas as circunstncias, antes de emitir opinio
sobre qualquer caso;
VI renunciar s funes que exerce, logo que se positive falta
de confiana por parte do cliente ou empregador, a quem dever notificar com trinta dias de antecedncia, zelando, contudo, para que os
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IX solicitar ou receber do cliente ou empregador qualquer vantagem que saiba para aplicao ilcita;
X prejudicar, culposa ou dolosamente, interesse confiado a sua
responsabilidade profissional;
XI recusar-se a prestar contas de quantias que lhe forem, comprovadamente, confiadas;
XII reter abusivamente livros, papis ou documentos, comprovadamente confiados sua guarda;
XIII aconselhar o cliente ou o empregador contra disposies expressas em lei ou contra os Princpios Fundamentais e as Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade;
XIV exercer atividade ou ligar o seu nome a empreendimentos
com finalidades ilcitas;
XV revelar negociao confidenciada pelo cliente ou empregador para acordo ou transao que, comprovadamente, tenha tido conhecimento;
XVI emitir referncia que identifique o cliente ou empregador,
com quebra de sigilo profissional, em publicao em que haja meno a trabalho que tenha realizado ou orientado, salvo quando autorizado por eles;
XVII iludir ou tentar iludir a boa-f de cliente, empregador ou de
terceiros, alterando ou deturpando o exato teor de documentos, bem
como fornecendo falsas informaes ou elaborando peas contbeis
inidneas;
XVIII no cumprir, no prazo estabelecido, determinao dos
Conselhos Regionais de Contabilidade, depois de regularmente notificado;
XIX intitular-se com categoria profissional que no possua, na
profisso contbil;
XX elaborar demonstraes contbeis sem observncia dos
Princpios Fundamentais e das Normas Brasileiras de Contabilidade
editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade;
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IX atender Fiscalizao dos Conselhos Regionais de Contabilidade e Conselho Federal de Contabilidade no sentido de colocar
disposio desses, sempre que solicitado, papis de trabalho, relatrios e outros documentos que deram origem e orientaram a execuo
do seu trabalho.
CAPTULO III
DO VALOR DOS SERVIOS PROFISSIONAIS
Art. 6 O Contabilista deve fixar previamente o valor dos servios,
por contrato escrito, considerados os elementos seguintes:
Art. 6, caput, com redao dada pela Resoluo CFC n 942, de 30 de agosto de 2002.
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Art. 8 vedado ao Contabilista oferecer ou disputar servios profissionais mediante aviltamento de honorrios ou em concorrncia desleal.
CAPTULO IV
DOS DEVERES EM RELAO AOS COLEGAS E CLASSE
Art. 9 A conduta do Contabilista com relao aos colegas deve
ser pautada nos princpios de considerao, respeito, apreo e solidariedade, em consonncia com os postulados de harmonia da classe.
Pargrafo nico. O esprito de solidariedade, mesmo na condio de empregado, no induz nem justifica a participao ou conivncia com o erro ou com os atos infringentes de normas ticas ou legais
que regem o exerccio da profisso.
Art. 10. O Contabilista deve, em relao aos colegas, observar as
seguintes normas de conduta:
I abster-se de fazer referncias prejudiciais ou de qualquer modo
desabonadoras;
II abster-se da aceitao de encargo profissional em substituio a colega que dele tenha desistido para preservar a dignidade ou
os interesses da profisso ou da classe, desde que permaneam as
mesmas condies que ditaram o referido procedimento;
III jamais apropriar-se de trabalhos, iniciativas ou de solues
encontradas por colegas, que deles no tenha participado, apresentando-os como prprios;
IV evitar desentendimentos com o colega a que vier a substituir
no exerccio profissional.
Art. 11. O Contabilista deve, com relao classe, observar as
seguintes normas de conduta:
I prestar seu concurso moral, intelectual e material, salvo circunstncias especiais que justifiquem a sua recusa;
II zelar pelo prestgio da classe, pela dignidade profissional e
pelo aperfeioamento de suas instituies;
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CAPTULO V
DAS PENALIDADES
Art. 12. A transgresso de preceito deste Cdigo constitui infrao tica, sancionada, segundo a gravidade, com a aplicao de uma
das seguintes penalidades:
I advertncia reservada;
II censura reservada;
III censura pblica.
Pargrafo nico. Na aplicao das sanes ticas, so consideradas como atenuantes:
I falta cometida em defesa de prerrogativa profissional;
II ausncia de punio tica anterior;
III prestao de relevantes servios Contabilidade.
Art. 13. O julgamento das questes relacionadas transgresso
de preceitos do Cdigo de tica incumbe, originariamente, aos Con50
3 Quando se tratar de denncia, o Conselho Regional de Contabilidade comunicar ao denunciante a instaurao do processo at
trinta dias aps esgotado o prazo de defesa.
3 renumerado pela Resoluo CFC n 819, de 20 de novembro de 1997.
Art. 14. O Contabilista poder requerer desagravo pblico ao Conselho Regional de Contabilidade, quando atingido, pblica e injustamente, no exerccio de sua profisso.
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EXPOSIO DE MOTIVOS DA RESOLUO CFC QUE INSTITUI O RECURSO EX OFICIO NOS PROCESSOS TICOS QUANDO DA APLICABILIDADE DA PENA DE CENSURA PBLICA
PELO TRIBUNAL REGIONAL DE TICA
Aos Conselhos Regionais de Contabilidade, entidades de fiscalizao e de promoo do desempenho tico da profisso contbil,
que atuam como rgos a servio da sociedade, compete, originariamente, processar e julgar infraes cometidas contra a legislao
contbil, conforme preconiza o art. 10, alnea c, do Decreto-lei n 9.295/
46 e o art. 2 da Resoluo CFC n 273/70.
O poder punitivo delegado pelo Estado s Corporaes emergentes da prpria classe, em virtude de lei, faz desaguar sobre os ombros
desta extraordinria responsabilidade, qual seja, julgar seus pares.
No exerccio pleno da fiscalizao da profisso contbil podem
os Conselhos Regionais de Contabilidade aplicar sanes ticas e
disciplinares, transmudando-se estas em multas e suspenso.
Todavia, a pena tica diferencia-se, diametralmente, da pena disciplinar, enquanto que esta visa corrigir infrao eminentemente sob o
ponto de vista tcnico-laboral, aquela atinge a vertente moral do exerccio profissional.
Neste sentido, discorreu o ilustre jurista Dr. Jos Washington
Coelho em seu monumental trabalho tica Profissional: ... que o
termo tica tornou-se prprio e adequado para expressar a moral
do grupo organizado em categoria profissional.
verdade que a infrao tica encharca de mcula a classe contbil, mas no menos verdade que a punio, se aplicada fora de
suas proposies, pode trazer prejuzos imensos ao profissional que
nela incorrer. Como reparar uma pena tica aplicada inadequadamente, principalmente se esta vem ao domnio pblico?
Enquanto a pena no extrapola ao conhecimento das partes envolvidas Conselho/profissional , cremos existir remdio para a chaga aberta. Todavia, conforme dito, havendo extrapolao, o antdoto,
se que existe, torna-se ineficaz.
Envoltos em manto legal, que lhes assegura o poder discricion54
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1. CONSIDERAES INICIAIS
O Sistema CFC/CRCs tem cumprido esse papel de forma bastante ativa, num trabalho planejado que envolve aes fiscalizatrias abrangentes, contemplando vrios programas e critrios de fiscalizao. Isso
coloca a profisso contbil como a nmero um em matria de fiscalizao. Nem uma outra profisso promoveu, em todos os tempos, a quantidade de diligncias de fiscalizao como a profisso contbil.
Os dados e as planilhas que compem este captulo demonstram
desempenho e aqui foram inseridos, para possibilitar aos interessados,
principalmente os professores de disciplinas relacionadas tica e ao
exerccio profissional, uma viso mais abrangente quanto ao trabalho
de fiscalizao da profisso contbil, no s objetivadas s correes
dos desvios ticos, mas tambm dos de natureza disciplinar.
As faltas apuradas no decorrer do trabalho daro origem, inicialmente, aos autos de infraes, depois aos processos ticos, quando
as faltas forem dessa natureza, e/ou a processos disciplinares, nos
casos de descumprimento de formalidades diversas.
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Folha 1/2
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Dados do CFC
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CRC - Maranho
Pres. Jos Wagner Rabelo Mesquita
Praa Gomes de Souza n 536 Centro
65010-250 - So Lus - MA
Telefone: (98) 231-4020/0622 - Fax: (98) 231-4020
E-mail: crcma@crcma.org.br
CRC - Amap
Pres. Maria Anglica Corte Pimentel
AV. Ernestino Borges, 1.437 Jesus de Nazar
68908-010 - Macap - AP
Caixa Postal 199
Telefone: (96) 223-9503 / 223-2697 - Fax: (96) 223-9504
E-mail: crcap@uol.com.br
CRC - Acre
Pres. Marcelo do Nascimento Frana
Estrada Dias Martins S/N Res Mariana
69900-000 - Rio Branco - AC
Telefone: (68) 227-8038 - Fax: (68) 224-8038
E-mail: crcac@brturbo.com
CRC - Amazonas
Pres. Jos Corra de Menezes
Rua Lobo D Almada, 380 Centro
69010-030 - Manaus - AM
Telefone:(92) 633-2566 - Fax:(92) 633-2566/2278
E-mail:cdp@crcam.org.br
CRC - Bahia
Pres. Hlio Barreto Jorge
Rua Manoel Carlos Devoto, 320 Barris
40070-110 - Salvador - BA
Telefone: (71) 328-4000 / 328-2515
Fax: (71) 328-4000 / 328-5552 / 328-5551
E-mail:crcba@crcba.org.br
CRC - Cear
Pres. Amndio Ferreira dos SantosAv. da Universidade, 3.057 Benfica
60020-181 Fortaleza - CE
Telefone: (85) 455-2900 - Fax: (85) 455-2913
E-mail: conselho@crc-ce.org.br
CRC - Distrito Federal
Pres.Jos Tarclio Carvalho do Nascimento
SCRS 503 Bl. B lj.31-33
70331-520 - Braslia - DF
Telefone: (61) 321-1757/321-7105 - Fax: (61) 321-1747
E-mail:crcdf@crcdf.org.br
CRC - Esprito Santo
Pres. Jos Amrico Bourguignon
Rua Alberto de Oliveira Santos, 42 - 20 andar
Ed. Ames Centro
29010-901 Vitria ES
Telefone/Fax: (27) 3132-2062
E-mail: crces@crc-es.org.br
CRC - Gois
Pres. Alexandre Francisco e Silva
R. 107 n 151 Qd. F Lt. 21 E - Setor Sul
74085-060 Goinia - GO
Tel: (62) 281-2211/281-2508 - Fax: (62) 281-2170
E-mail: crcgo@crcgo.org.br
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PLENRIO
Contador Alcedino Gomes Barbosa
Presidente
Conselheiros Suplentes
Pedro Nunes Ferraz da Silva
Delmiro da Silva Moreira
Eullia das Neves Ferreira
Conselheiros Suplentes
Eullia das Neves Ferreira
Maria Clara Cavalcante Bugarim
Jos Antonio de Godoy
Conselheiros Suplentes
Pedro Nunes Ferraz da Silva
Roberto Carlos Fernandes Dias
Delmiro da Silva Moreira
Antonio Augusto de S Colares
Albino Luiz Sella
Windson Luiz da Silva
Jos Augusto Costa Sobrinho
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Conselheiros Suplentes
Pedro Nunes Ferraz da Silva
Roberto Carlos Fernandes Dias
Delmiro da Silva Moreira
Antonio Augusto de S Colares
Albino Luiz Sella
Windson Luiz da Silva
Jos Augusto Costa Sobrinho
CMARA TCNICA
Contador Irineu De Mula
Coordenador
Conselheiros Efetivos
Irineu De Mula
Antnio Carlos Dro
Mauro Manoel Nbrega
Conselheiros Suplentes
Maria Clara Cavalcante Bugarim
Vernica Cunha de Souto Maior
Albino Luiz Sella
90
Conselheiros Suplentes
Eullia das Neves Ferreira
Roberto Carlos Fernandes Dias
Mauro Manoel Nbrega