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Custo, Controle, Registro e Analise
Custo, Controle, Registro e Analise
Custo
Controle, Registro e Análise
Conteúdo
¾ Avaliação de Risco
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¾ Preventivos ou de Limitação
• Aprovação
• Autorização
¾ Detectivos
• Conciliação
• Comparação
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- Descrição
- Valor
- Data
- Taxas
- Parte (3os)
¾ Quantidade
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¾ Manual
¾ Sistêmica
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¾CREMERJ CUSTO – CONTROLE, REGISTRO E ANÁLISE
¾ Atividade
¾ Ambiente de Controle
¾ Sistemas de TI
¾ Áreas de Apoio
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¾ Controles no Limite
A entidade
Núcleo
Contabilidade
Tesouraria
Fronteira
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¾ Controles no Processamento
¾ Controles de Monitoração
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Avaliação de Risco
Classificação de Riscos
¾ Inerentes à Atividade
¾ De Processo
• São riscos que não nascem com a atividade, mas são produzidos por má execução de um
processo, ou por forças externas
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Avaliação de Risco
Classificação de Riscos
¾ Inventário de Risco
Nível Nível
Processos/ Definição de Procedimentos de
Área Original de Controles Documentos Residual de
Atividades Riscos Auditoria
Risco Risco
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Avaliação de Risco
Classificação de Riscos
¾ Coordenada de Risco
1a 2a Alto Risco
Alta
Risco Moderado
Baixo Risco
3a
Magnitude
do Impacto Moderada
2b
3b
Baixa
1b
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Avaliação de Risco
Procedimentos Recomendados de Controle
¾ Compras e contratos
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Avaliação de Risco
Procedimentos Recomendados de Controle
¾ Tesouraria
• Controle de pagamentos
• Consulta de contratos para conferência de pagamentos
• Conferência das assinaturas e da identidade do item comprado no momento do pagamento
¾ Contabilidade
¾ Auditoria
• Interna
• Externa
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¾ Entidade
• Propriedade da transação
¾ Continuidade
• Comparabilidade da informação
• O registro contábil de uma empresa em marcha
¾ Competência
• A tempestividade do registro
¾ Prudência
• O conservadorismo no registro
• Sempre se reconhecer uma despesa
• Nunca antecipar uma receita
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¾ Valorização
¾ O Julgamento do Contador
• Apuração de impostos
• Juízo sobre a realização do ativo
• Definição sobre ativo, custo ou despesa
• A data contábil a que compete o registro
• Incerteza de ocorrência - contingência ou impairment
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¾ Despesas Operacionais
• Administrativas
• Financeiras
• Tributárias
• Comerciais
¾ Custo
• Faz parte direta da condução do negócio
• Custo do corpo clínico
• Custo de intervenções cirúrgicas
• Custo de medicamentos
¾ Investimento
• Aparelhos
• Construções
• Reformas / Manutenção
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Resultado após diluição de custos fixos Lucro Bruto 5.919,0 6.261,2 5,8%
Margem Bruta 33,0% 32,1% -0,9 p.p.
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