TEORIA GERAL DO DIREITO TRIBUTRIO 1.

TEORIA GERAL DO DIREITO POSITIVO A) DIREITO POSITIVO E CINCIA DO DIREITO DIREITO E JUSTIA TEXTURA ABERTA: VAGUEZA E AMBIGIDADE QUESTES DE FATO E DE DIREITO

B) FORMAO DO POSITIVISMO JURDICO ATUAL PREVALNCIA DA MORAL SOBRE O DIREITO PREVALNCIA DO DIREITO SOBRE A MORAL ESTADO NACIONAL MODERNO (NICA FONTE) ESCOLA DA EXEGESE CONCEITUALISMO

C) CRISE DA RAZO NO SCULO XX CETICISMO E TEORIA PURA DO DIREITO SEPARAO ENTRE DIREITO E MORAL LEGITIMAO PELO PROCEDIMENTO

D) PRINCPIO DA LEGALIDADE ORIGENS E) TEORIA DA NORMA JURDICA FONTES LIMITAES EXTENAS E INTERNAS FONTES ORIGINRIAS E DERIVADAS FONTES FORMAIS PROCESSO LEGISLATIVO CONSUETUDINRIA JURISDICIONAL NEGOCIAL CAUSALIDADE JURDICA DECOMPOSIO DA NORMA NVEIS DE EFICCIA

F) TEORIA DO ORDENAMENTO JURDICO FUNO PROMOCIONAL DO DIREITO NORMAS HIPOTTICAS E CATEGRICAS

CONDUTAS POSSVEIS SUJEITO QUE PE A NORMA DESTINATRIO DA NORMA NORMA TEM QUE SER RECONHECIDA PELO SISTEMA EXIGNCIA MNIMA DE DUAS NORMAS

G) UNIDADE ESCALONAMENTO: 1. Constituio e Emendas Constitucionais; 2. Leis Leis Complementares (Art. 69); Medidas Provisrias; Tratados Ordinrias,

Internacionais; Leis Delegadas; Resolues do Senado Federal (art. 155, 1, IV; art. 155, 2, IV e V, 6); Decretos Legislativos; 3. Decretos; 4. Normas Complementares (Instrues Normativas; Atos Declaratrios; Ordens de Servio, etc). PRODUO E EXECUO NORMAS IMPERATIVAS DE 1 E 2 INSTNCIAS

H) COERNCIA VALIDADE MESMO ORDENAMENTO JURDICO MESMO MBITO DE VALIDADE ANTIMOMIAS DE 1 E 2 GRAUS

I) COMPLETUDE ART. 126 DO CPC: O juiz no se exime de sentenciar ou despachar alegando lacuna ou obscuridade da lei. no julgamento da lide caber-lhe- aplicar as normas legais; no as havendo, recorrer analogia, aos costumes e aos princpios gerais de direito. NORMA PARTICULAR INCLUSIVA NORMA GERAL EXCLUSIVA NORMA GERAL INCLUSIVA INTERPRETAO EXTENSIVA

2. DIREITO TRIBUTRIO ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO Receita Obteno dos Recursos Gesto Gerncia, Administrao dos Recursos Despesa Aplicao dos Recursos RECEITA PBLICA Receitas Originrias Bens/Empresas (ausncia de autoridade)

Receitas Derivadas (com autoridade) RECEITA DERIVADA (obtida mediante coao) Reparaes de Guerra Penalidades em Pecnia: Multa e Confisco Tributos (Direito Tributrio, com Autonomia Didtica) 9. TRIBUTO CONCEITO ART. 3 CTN: Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. NATUREZA JURDICA ART. 4 CTN: A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II a destinao legal do produto da sua arrecadao. BASE DE CLCULO HIPTESE DE INCIDNCIA (RELAO NTIMA) ESPCIES TRIBUTRIAS: IMPOSTOS (No Vinculado) TAXAS (Vinculao Direta, Imediata) CONTRIBUIO DE MELHORIA (Vinculao Indireta, Mediata) CONTRIBUIES ESPECIAIS (Caracterstica de Taxa ou Imposto) EMPRSTIMOS COMPULSRIOS (Caracterstica de Taxa ou Imposto) 10. SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL SISTEMA: ESTRUTURA HIERARQUIZADA PRINCPIOS: PILARES DO SISTEMA SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTRIO 11. COMPETNCIA TRIBUTRIA A CONSTITUIO DISTRIBUI COMPETNCIAS, NO CRIA TRIBUTOS (LEI) ESPCIES: COMPETNCIA COMUM (ART. 145, II e III Taxas e Contribuio de Melhoria; 149, 1) COMPETNCIA PRIVATIVA

UNIO (ARTS. 148; 149 e 2; 153; 154,II) II; IE; IR; IPI; IOF; ITR; IGF; I EXT; Contribuies Especiais ESTADOS E DISTRITO FEDERAL (ART. 155) ITCMD; ICMS; IPVA MUNICPIOS E DISTRITO FEDERAL (ART. 149-A) - CIP MUNICPIOS (ART. 156) IPTU; ITBI; ISQN COMPETNCIA RESIDUAL (ART. 154, I) COMPETNCOA CUMULATIVA (ART. 147) ART. 7 CTN A competncia indelegvel; a capacidade ativa delegvel (Ex. ART. 153, 4, III ITR).

12. PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS LEGALIDADE ARTS. 5, II; 150, I (Excees: ART. 153, 1; ART. 177, 4, I, b - II, IE, IPI, IOF, CIDE COMBUSTVEIS) ANTERIORIDADE ART. 150, III, b e c ( 1 Excees: ART. 148, I Emp. Comp.; ART. 153, I, II, IV e V - II, IE, IPI, IOF; ART. 154, II Imp. Ext.; BC ART. 155, III IPVA e ART. 156, I IPTU; ART. 155, 4, IV, c NICO SOBRE COMBUSTVEIS; ART. 177, 4, I, b - CIDE COMBUSTVEIS; ART. 195, 6 - Cont. Prev.) IRRETROATIVIDADE ARTS. 5, XXXVI; 150, III, a IGUALDADE ARTS. 5, caput; 150, II (EXCEES: ART. 146, III, d; ART. 146-A) CAPACIDADE CONTRIBUTIVA ART. 145, 1 UNIFORMIDADE ART. 151, I e II UNIVERSALIDADE DA JURISDIO 5, XXXV SEGURANA JURDICA Certeza do Direito, Previsibilidade

13. IMUNIDADES CONCEITO: A imunidade consiste na excluso de competncia da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios para instituir tributos relativamente a determinados atos, fatos e pessoas, expressamente previstas na Constituio Federal (Jos Eduardo Soares de Melo. IMUNIDADES GENRICAS ART. 150, VI a RECPROCA (Princpio Federativo, ART. 2; Rigidez e Controle Constitucionais; Princpio da Autonomia dos Municpios, ART. 34, VII, c; Princpio da Autonomia das Pessoas Constitucionais: faixas de competncia e no subordinao hierrquica) 2 - EXTENSIFO A AUTARQUIAS E FUNDAES 3 - EXCEO: ATIVIDADE PRIVADA

b RELIGIOSA ( 4) c Partidos Polticos e suas Fundaes, Entidades Sindicais dos Trabalhadores, Instituies de Educao e de Assistncia Social sem Fins Lucrativos, Obedecendo Requisitos Regais ART. 14 CTN d IMPRENSA IMUNIDADES ESPECFICAS IPI NA EXPORTAO ART. 153, 3, III ITR NAS PEQUENAS GLEBAS RURAIS DE SUBSISTNCIA ART. 153, 4, II ICMS NA EXPORTAO ART. 155, 2, X, a ICMS RADIODIFUSO GRATUITA DE SONS E IMAGENS 155, 2, X, d ITBI NAS ALTERAES SOCIETRIAS 156, 2, I CONTRIBUIES SOCIAIS DAS FILANTRPICAS ART. 195, 7 TRANSFERNCIAS DE IMVEIS PARA REFORMA AGRRIA ART. 184, 5 TELEFONIA, COMBUSTVEIS, ENERGIA, MINRIO ART. 155, 3 (INCIDE II, IE e ICMS)

CERTIDES ART. 5, XXXIV IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE ESTADOS E DF ART. 157, I ISQN (SERVIOS EXPORTAO ART. 156, II IMUNIDADE?) 14. REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS ARTS. 157 A 162 15. ESPCIES TRIBUTRIAS IMPOSTO ART. 16 CTN: Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Fiscal ou Extrafiscal (ex. art. 153, 4, I; art. 182, III; II; IE; IPI; IOF); Real ou Pessoal; Direto ou Indireto; Proporcional ou Fixo; Progressivo ou Regressivo TAXAS ART. 145, II e ART. 77 CTN As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. CONTRIBUIO DE MELHORIA ART. 145, III E ART. 81 CTN A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. CONTRIBUIES ESPECIAIS Para a Seguridade Social Art. 149, pargrafo nico; Art. 195, I, II, III e IV; Art. 239 (PIS). Genricas Art. 212, 5 (Salrio-Educao) Art. 177, 4 (CIDE Combustveis) Parafiscais Por certas entidades, para certas entidades (categorias profissionais e econmicas, Art. 149 EMPRSTIMO COMPULSRIO ART. 148 16. LEGISLAO TRIBUTRIA

FONTES ART. 96 CTN CTN: NATUREZA DE LEI ORDINRIA E EFICCIA DE LEI COMPLEMENTAR INST. PRIMRIOS LEIS E TRATADOS INST. SECUNDRIOS NORMAS COMPLEMENTARES E DECRETOS TRATADOS (Afastar Bitributao Internacional; Matria Aduaneira) Art. 84, VIII (Competncia do Presidente); Art. 49, I (ratificao por Decreto Legislativo) DECRETOS (Executar Leis Art. 84, IV) NORMAS COMPLEMENTARES ART. 100 CTN So normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos decretos: I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; II - as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa; III - as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; IV - os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios. Pargrafo nico. A observncia das normas referidas neste artigo exclui a imposio de penalidades, a cobrana de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base de clculo do tributo.

17. ARTS. 101 A 112 CTN 18. OBRIGAO TRIBUTRIA CONCEITO: Aptido jurdica na qual uma pessoa (SA) pode exigir de outra pessoa (SP) uma prestao (objeto da obrigao) cuja circunstncia (causa) admitida pelo Direito. ELEMENTOS: SA, SP, OBJETO, CAUSA ESPCIES ART. 113 CTN: OBRIGAO PRINCIPAL (Obrigao de Dar); OBRIGAO ACESSRIA (Obrigao de Fazer ou No Fazer)

19. FATO GERADOR HIPTESE DE INCIDNCIA (Descrio Abstrata de um Fato Art. 114 CTN) 20. SUJEITOS DA OBRIGAO TRIBUTRIA

CRITRIO PESSOAL (Arts. 119 a 127 CTN capacidade jurdica de exercer direitos e contrair obrigaes) 21. RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA ARTS. 128 A 138 22. CRDITO TRIBUTRIO E LANAMENTO CONCEITO: o Direito que o Poder Pblico tem de perceber valores dos particulares, ou seja, o direito subjetivo de que portador o sujeito ativo de uma obrigao tributria e que lhe permite exigir o objeto prestacional, representado por uma importncia em dinheiro (Paulo de Barros Carvalho). NATUREZA JURDICA: Relao Obrigacional de Direito Pblico REQUISITOS: Ocorrncia do Fato Gerador (Arts. 139 a 141 CTN) LANAMENTO: Art. 142 CTN: Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional. MODALIDADES: Declarao (Art. 147 CTN); Arbitramento (Art. 148 CTN); Reviso de Ofcio e Homologao (Arts. 149 e 150 CTN) 23. SUSPENSO DE EXIGIBILIDADE (ART. 151 CTN) MORATRIA DEPSITO RECURSOS ADMINISTRATIVOS MEDIDA LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANA MEDIDA LIMINAR OU TUTELA ANTECIPADA EM OUTRAS MEDIDAS JUDICIAIS

PARCELAMENTO

24. EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO ART. 156 CTN: Art. 156. Extinguem o crdito tributrio: I - o pagamento; II - a compensao; III - a transao; IV - remisso; V - a prescrio e a decadncia; VI - a converso de depsito em renda; VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus 1 e 4; VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164; IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria; X - a deciso judicial passada em julgado. XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei. Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito sobre a ulterior verificao da irregularidade da sua constituio, observado o disposto nos artigos 144 e 149.

25. EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO ARTS. 175 A 181 CTN ISENO ANISTIA 26. GARANTIAS E PRIVILGIOS, ADMINISTRAO ARTS. 183 A 208 27. NOES DE PROCESSO TRIBUTRIO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL PROCESSO JUDICIAL 28. EVASO E ELISO FISCAIS