Conselho Regional de Contabilidade Rio de Janeiro

Demonstraes Contbeis Ilustrativas

Seminrio IFRS PME Uma Abordagem Prtica.

Ateno: As informaes aqui contidas possuem a finalidade nica e exclusiva de exemplificar e auxiliar o entendimento do contedo desse seminrio. Cada empresa possui suas prprias atividades e assim devem ser especificamente traduzidas nas demonstraes contbeis.

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Elaborao das Demonstraes Contbeis = Uma Abordagem Prtica =

NDICE
Descrio Balano Patrimonial Ativo e Passivo Demonstrao do Resultado Demonstrao da Mutao do Patrimnio Lquido Demonstrao do Fluxo de Caixa Demonstrao do Valor Adicionado Notas Explicativas o Contexto operacional o Apresentao das demonstraes contbeis Declarao de conformidade o Resumo das Principais Prticas Contbeis Bases de Apresentao Estimativas Contbeis Moeda Funcional e de Apresentao Transaes e Saldos em Moeda Estrangeira Compensao entre Contas Caixa e Equivalentes de Caixa e Investimentos a curto prazo Contas a Receber de Clientes e Proviso para Liquidao Duvidosa Estoques Ativos no Circulantes mantidos para Venda Classificao dos Ativos e Passivos como Circulantes e no Circulantes Propriedades para Investimento Imobilizado Arrendamento Mercantil Ativos Intangveis Reduo ao Valor Recupervel de Ativos (impairment) Ajuste a Valor Presente Contas a Pagar aos Fornecedores Emprstimos e Financiamentos Instrumentos Financeiros Imposto de Renda e Contribuio Social Custo de Emprstimos Ativos e Passivos Contingentes Outras Provises Receita Antecipada Benefcios a Empregados Apurao do lucro Lquido e Reconhecimento de Receita Demonstrao do fluxo de Caixa Remunerao dos Administradores Adoo Inicial das Normas Internacionais de Contabilidade o Isenes da Aplicao Retrospectiva o Iseno do valor Justo como Custo Atribudo o Conciliao entre os critrios Contbeis Anteriores e o IFRS / CPC Caixa e Equivalente de Caixa Investimento Financeiros de Curto Prazo Contas a Receber Estoques 1 Pag. 03 04 04 05 06 07 07 07 07 07 07 07 07 08 08 08 08 08 08 08 09 09 09 09 10 10 10 10 10 11 11 11 11 11 12 12 12 13 13 13 14 14 14 15

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Impostos a Recuperar Outras Contas a Receber Partes Relacionadas Investimentos Imobilizado Intangvel Reconciliao da despesa de Imposto de Renda e Contribuio Social Proviso para Contingncias Receita Operacional Lquida Despesa com Publicidade e Vendas Despesas Gerais e Administrativas Resultado Financeiro Lquido Despesa por Natureza Compromissos com Aluguis Gerenciamento de Risco e Instrumentos Financeiros Eventos Subsequente

15 15 16 16 16 17 17 18 18 19 19 19 21 22 23 24

O ndice no parte integrante das Demonstraes Contbeis da Empresa Exemplo, e foi elaborado com a finalidade exclusiva de auxiliar na didtica do evento.

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ATIVOS Ativos Circulantes: Caixa e equivalente de caixa Investimentos financeiros de curto prazo Contas a Receber Estoques Impostos a recuperar Outras contas a receber Total dos ativos circulantes Ativos no circulantes Realizvel a longo prazo: Depsitos judiciais Total realizvel a longo prazo Investimentos Imobilizado Intangvel Total dos ativos no circulantes TOTAL DOS ATIVOS

Nota

31.12.2010 511.000 200.002 200.900 100.013 52.527 54.202 1.147.636

31.12.2009 315.600 100.081 124.330 100.008 50.454 40.807 751.385

44.885 44.885 474.142 2.364.979 22.797 2.861.918 4.009.554

48.851 48.851 271.064 2.271.156 12.255 2.603.326 3.354.711

PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO Passivos Circulantes: Fornecedores Obrigaes sociais e trabalhistas Emprstimos e financiamentos Imposto de renda e contribuio social a pagar Outras contas a pagar Total dos passivos circulantes Passivos no circulantes Emprstimos e financiamentos Provises Contingencias Total passivos no circulantes PATRIMNIO LQUIDO Capital Reserva de Lucros Ajustes de avaliao patrimonial Lucros acumulados Total do patrimnio liquido TOTAL DOS ATIVOS E PATRIMNIO LQUIDO

Nota

31.12.2010 488.655 58.683 130.945 32945 82.550 793.778

31.12.2009 442.956 58.063 233.672 22.725 76.288 833.704

1.943.480 30.948 120.765 2.095.193

1463.083 48.626 110.556 1.622.265

601.708 192.304 41.230 291.642 1.120.583 4.009.554

601.708 5.244 111.290 180.500 898.742 3.354.711

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DEMONSTRAO DE RESULTADO Receita lquida Custo das mercadorias vendidas Lucro bruto Receitas (Despesas) operacionais: Publicidade e vendas Gerais e administrativas Outras despesas, liquidas Resultado antes das despesas e receitas financeiras Resultado financeiro: Receitas financeiras Despesas financeiras Lucro antes do imposto de renda e contribuio social Imposto de renda e contribuio social Lucro lquido do exerccio

Nota

31.12.2010 2.918.130 (2.015.160) 902.970

31.12.2009 2.497.194 (1.753.399) 743.795

(224.425) (79.968) (2.870) 595.707

(174.200) (59.932) (19.382) 490.281

60.331 (239.371) 416.667 (125.025) 291.642

38.202 (168.295) 360.188 (104.296) 255.892

A demonstrao de resultado abrangente no foi apresentada, pois no h operaes registradas sobre esse conceito, ou seja, o resultado do exerccio igual ao resultado abrangente.

DEMONSTRAO DA MUTAO DO PATRIMNIO LQUIDO Ajuste de Reserva Lucros de Avaliao Total Acumulados Lucros Patrimonial 601.708 5.244 111.290 180.500 898.742 (77.999) 77.999 258.499 (258.499) (69.801) (69.801) 291.642 291.642 601.708 263.743 33.291 221.841 1.120.583 Capital Social

Saldo inicial em 31/12/2009 Realizao mais valia custo atribuvel Transferncia Reserva de Lucros Distribuio de lucros Lucro lquido do exerccio Saldo final em 31/12/2010

OBS: Para fins didticos no estamos apresentando a movimentao comparativa do Patrimnio Lquido relativo ao exerccio de 2009.

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DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Nota Fluxo de caixa das atividades operacionais Lucro das atividades operacionais Depreciaes e amortizaes Valor residual do imobilizado baixado Outros (Aumento) Reduo dos ativos: Contas a receber Aquisio de imobilizado Depsitos judiciais Impostos a recuperar Outros ativos Aumento (Reduo) dos passivos Fornecedores Obrigaes sociais e trabalhistas Impostos a recolher Juros sobre emprstimos e financiamentos Outros passivos Caixa gerado pelas atividades operacionais Fluxo de caixa das atividades de investimentos: Investimentos a curto prazo Aquisio de imobilizados Aquisio de intangveis Caixa gerado pelas atividades de investimento Fluxo de caixa das atividades de financiamento Captaes Amortizaes Caixa gerado pelas atividades de financiamento Saldo do caixa e equivalente de caixa No incio do exerccio No final do exerccio Aumento (reduo) no caixa e equivalente do caixa 31.12.2010 291.642 225.587 28.580 21.604 (81.359) (443.739) 554 (15.910) 10.739 12.957 659 23.144 (6.033) (14.169) 54.256 31.12.2009 255.892 83.020 187.880 30.909 (63.304) (699.166) (1.617) (7.014) (1.552) 39.220 27.874 20.475 (8.219) 10.985 (124.617)

(99.912) (49.219) (13.774) (62.993)

(50.999) (47.771) (3.431) (51.202)

687.963 483.993 304.058

748.824 666.025 131.881

415.681 511.002 95.321

459.619 315,600 (144.019)

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DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO Receitas: Receita bruta deduzida de descontos Outras receitas Proviso para crdito de liquidao duvidosa Total das Receitas Custos e despesas adquiridas de terceiros: Materiais, energia, servios de terceiros e outros Perdas de valores ativos Total dos custos e despesas adquiridos de terceiros Valor adicionado bruto Depreciaes e amortizaes Valor adicionado lquido gerado Valor adicionado recebido em transferncia: Receita financeira Valor adicionado para distribuio Distribuio do valor adicionado Impostos, taxas e contribuies Federais Estaduais Municipais Pessoal Remunerao direta Benefcios F.G.T.S Remunerao de capital de terceiros Juros Aluguis de imveis e outros Remunerao de capital prprio Lucros retidos Dividendos Valor adicionado distribudo e retido

Nota

31.12.2010 2.970.118 55.571 (2.711) 3.022.978

31.12.2009 2.541.250 37.752 (652) 2.578.350

(1.597.382) (119.576) (1.716.958) 1.306.020 (225.587) 1.080.433

(1.389.115) (85.776) (1.474.891) 1.103.459 (183.020) 920.439

60.331 1.140.764

38.202 958.641

227.746 40.590 7.668 195.086 36.531 19.709 239.371 82.421 76.846 214.796 1.140.764

210.067 39.051 5.356 172.076 22.629 14.428 168.295 70.847 68.067 187.825 958.641

A DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO OBRIGATRIA PARA AS EMPRESAS DE CAPITAL ABERTO OU QUE POSSUAM QUALQUER OUTRA OBRIGAO JUNTO CVM COMISSO DE VALORES MOBILIRIOS. FOI INCLUDA NO CONTEXTO DESE TREINAMENTO PARA AUXILIAR NO PRODESSO DIDTICO.

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1 CONTEXTO OPERACIONAL
A Empresa Exemplo Ltda., constituda em 11 de julho de 1986, sob a denominao de Companhia tem sua sede na Cidade do Rio de Janeiro - RJ, Rua Presidente Prudente, 255. Tem como atividades operacionais o comrcio atacadista e varejista de produtos nacionais e importados de mquinas, mveis e aparelhos de uso domstico, equipamentos eletro eletrnicos, produtos para informtica, artigos para presentes como brinquedos e utilidades domsticas e a prestao de servios de consultoria da atividade varejista desse mesmo setor em que atua.

2 APRESENTAO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS

Declarao de conformidade As demonstraes contbeis, cuja concluso foi autorizada em Reunio de Diretoria, realizada em 31 de maro de 2011, esto apresentadas com valores expressos em e esto sendo apresentadas de acordo com as prticas contbeis adotadas no Brasil, em observncia s disposies contidas na Lei das Sociedades por Aes, e incorporam as mudanas introduzidas pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09, complementadas por resolues do Conselho Federal de Contabilidade CFC.

3 RESUMO DAS PRINCIPAIS PRTICAS CONTBEIS

3.01) Bases da Apresentao As demonstraes contbeis foram preparadas considerando o custo histrico como base de valor e ajustadas para refletir o valor justo de ativos financeiros disponveis para venda e ativos e passivos financeiros mensurados a valor justo contra o resultado do exerccio. 3.02) Estimativas contbeis A elaborao das demonstraes contbeis requer que a Administrao se utilize de premissas e julgamentos na determinao do valor e registro de estimativas contbeis. Ativos e passivos significativos sujeitos a essas estimativas, incluem a definio da vida til dos bens do ativo imobilizado, proviso para crditos de liquidao duvidosa, estoques e proviso para contingncias. A liquidao das transaes envolvendo essas estimativas poder resultar em valores diferentes dos estimados, devido a possveis imprecises inerentes ao processo de sua determinao. 3.03) Moeda funcional e de apresentao Os itens includos nas demonstraes contbeis da Companhia includas so mensurados usando a moeda do principal ambiente econmico no qual as empresas atuam (moeda funcional). As demonstraes contbeis so apresentadas em reais. 3.04) Transaes e saldos em moeda estrangeira Na elaborao das demonstraes contbeis as transaes em moeda estrangeira, quando existentes, so registradas de acordo com a taxa de cmbio vigente na data de cada transao. No final de cada perodo de relatrio, estes itens monetrios classificados em moeda estrangeira so reconvertidos pelas taxas vigentes no fim do exerccio. 3.05) Compensao entre contas Como regra geral, nas demonstraes financeiras, nem ativos e passivos, ou receitas e despesas so compensados entre si, exceto quando a compensao requerida ou permitida por um pronunciamento ou norma brasileira de contabilidade e esta compensao reflete a essncia da transao.

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3.06) Caixa e equivalentes de caixa e investimentos a curto prazo Os montantes registrados na rubrica de caixa e equivalentes de caixa correspondem aos valores disponveis em caixa, depsitos bancrio e investimentos de curtssimo prazo, que possuem liquidez imediata ou vencimento original em at trs meses. Os demais investimentos, com vencimentos originais superiores a trs meses, so reconhecidos a valor justo com movimentaes pelo resultado e registrados em investimentos a curto prazo. 3.07) Contas a receber de clientes e proviso para liquidao duvidosa As contas a receber de clientes correspondem aos valores a receber de clientes pela venda de produtos ou prestao de servios no decurso normal das atividades da Companhia. Se o prazo de recebimento equivalente a um ano ou menos, as contas a receber so classificadas no ativo circulante. Caso contrrio, esto apresentadas no ativo no circulante. Os valores a receber so registrados inicialmente a valor justo e subsequentemente mensurados pelo custo amortizado, deduzidos de estimativas de perdas para cobrir eventuais prejuzos na sua realizao, com base na experincia histrica de inadimplncia. 3.08) Estoques Os estoques esto demonstrados ao custo mdio de aquisio, ajustados pelo efeito do ajuste a valor presente de fornecedores (compras a prazo), das bonificaes recebidas de fornecedores, quando aplicvel, que no excede o seu valor de realizao lquido. 3.09) Ativos no circulantes mantidos para venda Os ativos lquidos mantidos para venda vinculados a operaes descontinuadas so registrados no circulante, separados dos outros ativos circulantes, sendo avaliados pelo menor valor entre o valor contbil e o valor justo, menos os custos de venda. 3.10) Classificao dos ativos e passivos como circulantes e no circulantes Os ativos (com exceo do imposto de renda e contribuio social diferidos) com previso de realizao ou que se pretenda vender ou consumir no prazo de doze meses a partir da data do balano, so classificados como ativos circulantes. Os passivos (com exceo do imposto de renda e contribuio social diferidos) com previso de liquidao no prazo de doze meses a partir da data do balano so classificados como circulantes. Todos os demais ativos e passivos (inclusive impostos fiscais diferidos) so classificados como no circulantes. Todos os impostos diferidos ativos e passivos so classificados como ativos ou passivos no circulantes. 3.11) Propriedades para Investimento As propriedades para investimento so registradas pelo mtodo do valor justo. A variao verificada na adoo inicial foi contabilizada no patrimnio lquido (outros resultados abrangentes) em 31 de dezembro de 2010. Variaes posteriores no valor justo destas propriedades para investimento vm sendo registradas no resultado. 3.12) Imobilizado O imobilizado demonstrado pelo custo, lquido da depreciao acumulada e/ou das perdas por no recuperao acumuladas, se houver. O custo inclui o montante de reposio dos equipamentos, se satisfeitos os critrios de reconhecimento. Quando componentes significativos do imobilizado so repostos, a Companhia reconhece tais componentes como ativos individuais, com vidas teis e depreciao especficas. Da mesma forma, quando realizada uma reposio significativa, seu custo reconhecido no valor contbil do equipamento como reposio, desde que satisfeitos os critrios de reconhecimento. Todos os demais custos de reparo e manuteno so reconhecidos no resultado conforme incorridos.

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Categoria de ativos Edifcios Benfeitorias Equipamentos de informtica Instalaes Mveis e utenslios Veculos Mquinas e equipamentos Decorao

Taxa de depreciao anual 2,50% 4,17% 10,00% a 50,00% 4,17% a 10,00% 8,33% a 33,33% 20,00% 2,78% a 50,00% 20,00%

Itens do imobilizado, e eventuais partes significativas so baixados quando de sua alienao ou quando no h expectativa de benefcios econmicos futuros derivados de seu uso ou alienao. Os eventuais ganhos ou perdas resultantes da baixa dos ativos (calculados como a diferena entre os resultados lquidos da alienao e o valor contbil do ativo) so includos no resultado. 3.13) Arrendamento mercantil Os contratos de arrendamento mercantil financeiro so reconhecidos no ativo imobilizado e no passivo em emprstimos e financiamentos, pelo valor presente das parcelas mnimas obrigatrias do contrato ou valor justo do ativo, dos dois o menor, acrescidos, quando aplicvel, dos custos iniciais diretos incorridos na transao. A depreciao dos bens calculada pelo mtodo linear s taxas mencionadas na nota explicativa n 3.12. Os arrendamentos nos quais uma parcela significativa dos riscos e benefcios da propriedade retida pelo arrendador so classificados como arrendamentos operacionais. 3.14) Ativos intangveis Ativos intangveis so reconhecidos pelo custo de aquisio reduzido da amortizao acumulada e eventual proviso de perda pelo valor recupervel (impairment). Os direitos de uso de software so demonstrados ao valor de custo histrico de aquisio, sendo amortizados linearmente pela taxa de 20% ao ano. 3.15) Reduo ao valor recupervel de ativos ( Impairment ) O imobilizado avaliado anualmente para se identificar evidncias de perdas no recuperveis, ou ainda, sempre que eventos ou alteraes nas circunstncias indicarem que o valor contbil pode no ser recupervel. Quando este for o caso, o valor recupervel calculado para verificar se h perda. Quando houver perda, ela reconhecida pelo montante em que o valor contbil do ativo ultrapassa seu valor recupervel, que o maior entre o preo lquido de venda e o valor em uso de um ativo. Para fins de avaliao, os ativos so agrupados no menor grupo de ativos para o qual existem fluxos de caixa identificveis separadamente. A Companhia avaliou seus ativos, na data do balano, e concluiu no haver necessidade de reconhecer perda com este respeito. 3.16) Ajuste a valor presente Na avaliao efetuada para fins de ajuste a valor presente dos ativos e passivos mensurados pelo mtodo de custo amortizado, no foi constatada a aplicabilidade deste ajuste, destacando-se as seguintes razes: Contas a receber: curtssimo prazo de vencimento das faturas. Fornecedores: curto prazo para liquidao de todas as obrigaes. Emprstimos e financiamentos: todas as transaes so atualizadas monetariamente pelos ndices contratuais.

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3.17) Contas a pagar aos fornecedores Reconhecidas pelo valor nominal e acrescido, quando aplicvel, dos correspondentes encargos e das variaes monetrias e cambiais incorridos at as datas dos balanos. 3.18) Emprstimos e financiamentos Registrados pelo valor do principal, acrescidos dos encargos financeiros proporcionais at a data do balano. Os emprstimos denominados em moedas estrangeiras foram convertidos para Reais pela taxa de cmbio nas datas dos balanos. Os ganhos auferidos e as perdas incorridas em virtude desses contratos so reconhecidos como receitas e despesas financeiras, respectivamente. x) Instrumentos financeiros Ativos financeiros A Companhia classifica os ativos financeiros de acordo com a finalidade para qual foram adquiridos, e determina a classificao no reconhecimento inicial conforme as seguintes categorias: Mensurados ao valor justo por meio do resultado so registrados nesta categoria os ativos financeiros adquiridos mantidos para negociao, com o propsito de venda no curto prazo. Emprstimos e recebveis so ativos financeiros com pagamentos fixos ou determinveis e que no so cotados em um mercado ativo. So mensurados inicialmente a valor justo, e subsequentemente pelo valor de custo amortizado utilizando o mtodo de juros efetivos. Disponveis para vendas so ativos no classificados nas demais categorias. Passivos financeiros Os passivos financeiros so classificados como Outros passivos financeiros (incluindo emprstimos e financiamentos) e so inicialmente mensurados ao valor justo, lquido dos custos da transao, e, subsequentemente, mensurados pelo custo amortizado usando-se o mtodo da taxa efetiva de juros, sendo as despesas com juros reconhecidas com base no rendimento. O mtodo da taxa efetiva de juros um mtodo que calcula o custo amortizado de um passivo e aloca as despesas com juros durante o perodo relevante. A taxa efetiva de juros aquela que desconta exatamente os pagamentos estimados futuros de caixa atravs da vida esperada do passivo financeiro ou, quando aplicvel, por um perodo menor. A Companhia no opera com instrumentos financeiros derivativos. x) Imposto de Renda e Contribuio Social Impostos correntes So registrados com base no lucro tributvel, de acordo com a legislao e alquotas vigentes. Impostos diferidos O imposto de renda e contribuio social diferidos passivos so constitudos sobre as reservas de reavaliao e diferenas temporrias. O imposto de renda diferido ativo constitudo sobre os saldos de prejuzos fiscais, base negativa de contribuio social e diferenas temporrias. x) Custo de emprstimos Emprstimos e financiamentos so reconhecidos inicialmente a valor justo, lquido dos custos de transaes, e, subsequentemente, mensurado pelo custo amortizado. Alm disso, os emprstimos e financiamentos so classificados como passivo circulante, a menos que a Companhia tenha um direito incondicional de deferir a liquidao do passivo por, pelo menos, 12 meses aps a data do balano. Os encargos com emprstimos so reconhecidos no resultado do perodo, quando incorridos. 10

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x) Ativos e passivos contingentes Os ativos contingentes so reconhecidos somente quando "praticamente certo" seu xito, ou com base em decises judiciais favorveis, transitadas em julgado. Os ativos contingentes com xitos provveis so apenas divulgados em nota explicativa. Os passivos contingentes so provisionados quando as perdas forem avaliadas como provveis e os montantes envolvidos forem mensurveis com suficiente segurana. Os passivos contingentes avaliados como perdas possveis so apenas divulgados em nota explicativa. 3.19) Outras Provises As demais provises so reconhecidas apenas quando existe uma obrigao presente (legal ou implcita) resultante de evento passado, seja provvel que para soluo dessa obrigao ocorra uma sada de recursos e o montante da obrigao possa ser razoavelmente estimado. As provises so constitudas, revistas e ajustadas de modo a refletir a melhor estimativa nas datas das demonstraes. As provises so mensuradas pelo valor presente dos gastos necessrios para liquidar uma obrigao usando uma taxa de juros antes de impostos, a qual reflita as avaliaes atuais de mercado do valor temporal do dinheiro e dos riscos especficos da obrigao. O aumento da obrigao em decorrncia da passagem do tempo reconhecido como despesa financeira. 3.20) Receita antecipada As receitas antecipadas so reconhecidas pela Companhia pela antecipao de valores recebidos de parceiros comerciais pela venda para entrega futura na intermediao de produtos e servios, e reconhecidas ao resultado pela entrega da mercadoria ou pela prestao de servio junto aos parceiros comerciais. 3.21) Benefcios a empregados

A Companhia no mantm planos de previdncia privada ou qualquer plano de aposentadoria ou benefcio ps-sada da Companhia, bem como no possui outros benefcios a funcionrios e dirigentes.
3.22) Apurao do lucro lquido e reconhecimento da receita As receitas so reconhecidas na medida em que for provvel que a Companhia receber benefcios econmicos e possvel mensurar as receitas de forma confivel. As receitas so mensuradas pelo valor justo da contraprestao recebida, excluindo-se os descontos, abatimentos e impostos ou taxas sobre vendas. Alm disso, devem ser satisfeitos os critrios de reconhecimento especficos a seguir para que as receitas sejam reconhecidas: (i) Receita a) Vendas de mercadorias - As receitas so reconhecidas pelo valor justo da contraprestao recebida ou a receber pela venda de mercadorias e servios. As receitas resultantes da venda de produtos so reconhecidas quando seu valor pode ser mensurado de forma confivel, todos os riscos e benefcios inerentes ao produto so transferidos para o comprador, a Companhia deixa de ter controle ou responsabilidade pelas mercadorias vendidas e os benefcios econmicos gerados para a Companhia so provveis. As receitas no so reconhecidas se sua realizao for incerta. b) Receita de juros - Registra-se uma receita ou despesa de juros referente a todos os instrumentos financeiros mensurados pelo custo amortizado, adotandose a taxa de juros efetiva, que corresponde taxa de desconto dos pagamentos ou recebimentos de caixa futuros ao longo da vida til prevista do instrumento 11

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financeiro ou perodo menor, conforme o caso ao valor contbil lquido do ativo ou passivo financeiro. A receita de juros includa no resultado financeiro na demonstrao do resultado do exerccio. (ii) Lucro bruto - O lucro bruto corresponde diferena entre a receita lquida de vendas e o custo das mercadorias vendidas. O custo das mercadorias vendidas compreende o custo das aquisies lquido dos descontos e bonificaes recebidas de fornecedores, variaes nos estoques e custos de logstica. A bonificao recebida de fornecedores mensurada com base nos contratos e acordos assinados com os mesmos. O custo das vendas inclui o custo das operaes de logstica administradas ou terceirizadas pela Companhia, compreendendo os custos de armazenamento, manuseio e frete incorridos at a disponibilizao da mercadoria para venda. Os custos de transporte esto includos nos custos de aquisio. (iii) Despesas de vendas - As despesas de venda compreendem todas as despesas das lojas, tais como salrios, marketing, ocupao, manuteno etc. (iv) Despesas gerais e administrativas - As despesas gerais e administrativas correspondem s despesas indiretas e ao custo das unidades corporativas, incluindo compras e suprimentos, TI e funes financeiras. (v) Outras despesas operacionais lquidas - As outras receitas e despesas operacionais correspondem aos efeitos de eventos significativos ocorridos durante o exerccio que no se enquadrem na definio das demais rubricas da demonstrao do resultado do exerccio, adotada pela Companhia. 3.23) Demonstraes dos fluxos de caixa A Companhia apresenta os fluxos de caixa das atividades operacionais usando o mtodo indireto, segundo o qual o lucro lquido ou o prejuzo ajustado pelos efeitos de transaes que no envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriaes por competncia sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais passados ou futuros e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento. De acordo com o mtodo indireto, o fluxo de caixa lquido advindo das atividades operacionais determinado ajustando o lucro lquido ou prejuzo quanto aos efeitos de: i. variaes ocorridas no perodo nos estoques e nas contas operacionais a receber e a pagar; ii. itens que no afetam o caixa, tais como depreciao, provises, tributos diferidos, ganhos e perdas cambiais no realizados e resultado de equivalncia patrimonial quando aplicvel; e iii. todos os outros itens tratados como fluxos de caixa advindos das atividades de investimento e de financiamento. 3.24) Remunerao dos administradores As transaes, remuneraes e benefcios com os Administradores e principais executivos da Companhia encontram-se descrita na Nota 20 e 27 conforme preconizado pela Seo xx da Resoluo CFC 1.255/09. 4 ADOO INICIAL DAS NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE A empresa elegeu como data de transio o dia 31 de dezembro de 2009, portanto as informaes comparativas relativas ao perodo encerrado em 31 de dezembro de 2010 so apresentadas de acordo com as novas prticas contbeis e as legislaes vigentes

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Elaborao das Demonstraes Contbeis = Uma Abordagem Prtica =

4.01) Isenes da aplicao retrospectiva Na data de transio a Companhia utilizou a seguinte iseno na aplicao do IFRS: 4.02) Iseno do valor justo como custo atribudo A Companhia optou por mensurar certos itens do ativo imobilizado pelo valor justo em 31 de dezembro de 2009, e utilizou esse valor como o custo atribudo (Deemed cost) desses ativos. 4.03) Conciliao entre critrios contbeis anteriores e o IFRS As conciliaes do patrimnio lquido em 31 de dezembro de 2009 e do resultado em 31 de dezembro de 2009 determinados de acordo com a prtica contbil anterior para o patrimnio lquido e resultado determinados de acordo com as novas prticas, so apresentadas a seguir:
Descrio Nota 31.12.09
(GAAP Anterior)

Ajustes

31.12.09 (BRGAAP)

Ativo Total Ativo Circulante Caixa e equivalentes de caixa Investimentos financeiros de curto prazo Contas a receber Estoques Impostos a recuperar Outras contas a receber Descrio Ativo No Circulante Ativo Realizvel a Longo Prazo Depsitos judiciais Descrio Investimentos Imobilizado Intangvel Diferido Descrio Passivo Circulante Fornecedores Emprstimos e Financiamentos Salrios, encargos e contribuies Tributos a recolher Outras obrigaes Nota Nota Nota

3.354.711 751.385 415.681 126.675 104.229 50.454 40.807

31.12.09
(GAAP Anterior)

(100.081) 100.081 (2.345) (4.221)

3.354.711 751.385 315.600 100.081 124.330 100.008 50.454 40.807 31.12.09 (BRGAAP) 2.603.326 48.851 48.851

Ajustes (1.009) (1.009) Ajustes

2.603.326 49.860 49.860

31.12.09
(GAAP Anterior)

2.433.486 4.001

31.12.09 (BRGAAP) 271.064 271.064 (162.330) 2.271.156 8.254 12.255 31.12.09 (BRGAAP) 833.704 442.956 233.672 58.063 22.725 76.288

31.12.09
(GAAP Anterior)

Ajustes (6.545)

833.704 449.501 233.672 58.063 22.725 76.288

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Elaborao das Demonstraes Contbeis = Uma Abordagem Prtica =

Descrio Patrimnio Lquido Capital Reserva de lucro Ajuste de avaliao patrimonial Lucros acumulados

Nota

31.12.09 898.742 601.708 185.744

Ajustes

111.290

31.12.09 (BRGAAP) 898.742 601.708 185.744 111.290

5 CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA 31/12/2010 10.573 500.427 31/10/2009 3.343 312.257

Caixa e Bancos Aplicaes Financeiras

Caixa e equivalentes de caixa compreendem os valores de caixa, depsitos imediatamente mobilizveis, as aplicaes financeiras em investimento com risco insignificante de alterao de valor, sendo parte em reais indexadas taxa dos certificados de depsito interbancrio (taxa DI ou CDI), com prazo de vencimento inferior a trs meses.

6 INVESTIMENTOS FINANCEIROS DE CURTO PRAZO

31/12/2010 200.002 31/10/2009 100.081

CDB Alta Performance

O registro nesta rubrica compreende as aplicaes financeiras em investimentos com baixo risco, com prazo de vencimento entre 91 e 360 dias.

7. CONTAS A RECEBER
Descrio Clientes Varejo Cheques em Cobrana Proviso para Devedores Duvidosos Cesso de Crdito Total 31/12/2010 31/12/2009 183.502 68.128 14.740 14.740 (2.711) (652) 5.369 42.114 200.900 124.330

Os valores a receber relativos Cesso de Crditos referem-se transferncia a ttulo de venda de parte de seus crditos a receber decorrentes de suas operaes normais de vendas de bens e servios no varejo. O contrato de cesso de crditos foi firmado com o Banco de Crdito SA. com pagamento de 40% no prazo mximo de seis meses, 30% no prazo mximo de 18 meses e 30% no prazo mximo de 30 meses. Em 31 de dezembro de 2010, os saldos do contas a receber de clientes por data de vencimento estavam assim apresentados:

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Elaborao das Demonstraes Contbeis = Uma Abordagem Prtica =

A Vencer At 30 dias De 31 a 60 dias De 61 a 90 dias De 91 a 120 dias De 121 a 180 dias De 181 a 360 dias Acima de 360 dias Total

Perodo 41.733 27.661 22.862 18.472 26.370 29.879 16.525 183.502

A administrao avalia periodicamente a proviso para crdito de liquidao duvidosa considerando, basicamente, experincias passadas e os riscos individuais dos ttulos especficos de cada carteira.

8. ESTOQUES Descrio Mercadoria para Revenda Proviso para obsolescncia/quebra Total 31/12/2010 100.411 (398) 100.013 31/12/2009 100.283 (275) 100.008

9. IMPOSTOS A RECUPERAR Descrio IRPJ Recuperar IRRF Compensar IRRF Recuperar IRRF s/ Aplicao Financeira Pis a Compensar Cofins a Compensar ICMS Recuperar Total 31/12/2010 5.253 10.505 7.879 15.758 7.879 3.152 2.101 52.527 31/12/2009 5.045 10.091 7.568 15.136 7.568 3.027 2.018 50.454

10. OUTRAS CONTAS A RECEBER Descrio Contas a receber referente venda de ativo imobilizado Adiantamentos a fornecedores Sinistros a receber Emprstimos a funcionrios Total 31/12/2010 14.867 12.210 2.054 225 29.356 31/12/2009 18.103 18.650 3.387 585 40.725

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Elaborao das Demonstraes Contbeis = Uma Abordagem Prtica =

11. PARTES RELACIONADAS

Remunerao da alta administrao - As despesas relativas remunerao do pessoal da alta administrao (Diretores e Gerentes indicados conforme estatuto social), que foram registradas na demonstrao do resultado do exerccio findo em 31 de dezembro de 2010, foram as seguintes:

Salrio

Diretoria Gerencia Total

45.339 20.223 65.652

Remunerao Varivel 50.887 23.654 74.541

Total

96.226 43.877 140.103

12. INVESTIMENTOS 31/12/2010 330.654 143.488 474.142 31/12/2009 271.064 271.064

Propriedades para Investimento (i) Propriedade para investimento (ii) Total (i)

(ii)

As propriedades para investimento, representadas por imveis mantidos para ganhos com aluguel e/ou valorizao do capital, so registradas pelo mtodo de valor justo, com base em avaliaes realizadas por empresa especializada e independente. Propriedade para investimento representada por imveis mantidos exclusivamente para ganhos

13. IMOBILIZADO
2010 Mais Valia 491.488 14.854 24.776 148.539 35.649 101.006 79.199 77.240 101.006 11.883 1.464.929 2009 Saldo Lquido 1.006.368 31.620 52.742 316.198 75.888 215.015 168.595 164.423 215.015 25.296 2.271.156

Custo Corrigido Terrenos Edifcios Benfeitorias Equipamentos de informtica Instalaes Mveis e utenslios Veculos Mquinas e equipamentos Decorao Arrendamento Financeiro Total Imobilizado

Tx Deprec. 2,50% 4,17% 10,00% a 50,00% 4,17% a 10,00% 8,33% a 33,33% 20,00% 2,78% a 50,00% 20,00% 2,00%

Valor Original 556.454 22.501 37.532 225.013 54.003 153.009 119.973 117.007 153.009 18.001 1.986.347

Deprec 2.678 4.466 26.776 6.426 18.207 14.276 13.923 18.207 2.142 1.464.929

Depreciao Mais Valia 1.752 2.922 17.515 4.204 11.910 9.339 9.108 11.910 1.401 70.060

Saldo Lquido 1.047.942 32.926 54.921 329.260 79.023 223.897 175.557 171.215 223.897 26.341 2.364.979

a) Custo Atribudo - Conforme comentado na nota explicativa n 3.3, a Companhia de conformidade com o ITG 10optou durante a adoo inicial dos novos pronunciamentos contbeis emitidos pelo CPC em convergncia ao IFRS, pela atribuio do registro da maisvalia de Prdios e Instalaes e Terrenos, com base em laudos emitidos, em 2010, por peritos avaliadores independentes. Em consequncia, em 01 de janeiro de 2009 foi registrado um aumento no valor contbil destes ativos no montante de 19.017 mil, que lquido dos efeitos tributrios calculados pela alquota efetiva, resultou em um ajuste de avaliao de R$ 12.575 mil, lanado no Patrimnio Lquido

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Elaborao das Demonstraes Contbeis = Uma Abordagem Prtica =

b) Reviso da vida til-econmica de bens - A Companhia e suas controladas efetuam anualmente anlise do prazo de vida til econmica remanescente dos bens do ativo imobilizado. Em 2010, como consequncia desta reviso, a taxa mdia ponderada anual de depreciao de aeronaves foi alterada de 10% para 4%, com efeitos registrados a partir de 01 de janeiro de 2010. c) Arrendamento financeiro - A Companhia possui 13 carros de sua frota adquiridos por meio de arrendamento mercantil financeiro. Esses carros foram contabilizados como parte do seu ativo imobilizado e possuem taxa mdia de depreciao de 11,7% ao ano. Os contratos foram efetuados em 2011 junto ao Banco Leasing S.A Arrendamento Mercantil, possuem prazo de durao de 24 meses contados a partir da entrega do bem, clusula de opo de compra ao trmino do contrato e reajuste pelo CDI acrescido de spread de 1,70% a.a. 1,89% a.a.. O valor residual garantido ser pago aps o trmino de vigncia dos contratos.

14. INTANGVEL Tx Amortizao 20% 15% Valor Original 23.556 47.666 Saldo Lquido 31/12/10 11.130 11.667 22.797 Saldo Lquido 31/12/09 5.885 6.370 12.255

Custo Corrigido Software Adquirido Software Desenvolvido TOTAL INTANGVEL

Amortizao (12.426) (35.999)

Os softwares foram submetidos a testes de recuperao segundo os mesmos critrios definidos para o ativo imobilizado.

15. RECONCILIAO DA DESPESA DE IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL Os valores de imposto de renda e contribuio social reconhecidos no resultado do exerccio apresentam a seguinte reconciliao: Descrio
A B C D E F G H I J Exerccios findos em: Receita Bruta de prestao de servios Lucro presumido (32% sobre A) (+) Demais receitas auferidas (=) Base de clculo do IRPJ e da CSLL (B+C) IRPJ 15% sobre D IRPJ 10% sobre o resultado de D menos R$ 240 mil CSLL 9% sobre D Base para despesa com IRPJ e CSLL Benefcio Fiscal / Compensao * Despesa IR/CS 31/12/2010

2.989.165 956.533 55.571 1.012.104 151.816 77.210 91.089 320.115 (195.090) 125.025

* Aspecto no considerado contexto dessa Demonstrao Contbil da EMPRESA EXEMPLO. Para fins didticos, consideramos a despesa com IR/CS, lquida do benefcio fiscal.

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Elaborao das Demonstraes Contbeis = Uma Abordagem Prtica =

16. PROVISO PARA CONTINGENCIAS a) Contingncias com risco de perda provvel - A Companhia constitui proviso para contingncias com base na opinio de seus assessores jurdicos. Processos com risco de perda provvel so integralmente provisionados, conforme demonstrados a seguir: 31/12/2010 Trabalhistas Cveis Tributrias
87.546 10.232 22.987

b) Movimentao da proviso para contingencias: 31/12/2010 Saldos no incio do perodo Adies Reverses Pagamentos Atualizaes Monetrias Saldos no final do perodo
110.556 6.334 (4.233) (6,879) 14.987 120.765

c) Contingncias com risco de perda possvel - Amil Participaes e suas controladas tambm possuem processos cujas expectativas de perda so classificadas como possveis, na opinio de seus consultores jurdicos. A Companhia no provisiona os valores envolvidos nesses processos, porm os divulga, conforme segue: 31/12/2010 Trabalhistas Cveis Tributrias
127.766 50.678 12.111

d) Depsitos Judiciais - Correlacionados s contingncias, existem depsitos judiciais. Os depsitos judiciais so garantias, exigidas judicialmente, so atualizados monetariamente e ficam registrados no ativo no circulante da Companhia at que acontea a deciso judicial de resgate destes depsitos pelo reclamante, a menos que ocorra desfecho favorvel da questo para a entidade. Os depsitos judiciais esto assim representados: 31/12/2010 Trabalhistas Cveis Tributrias
4.090 36.765 4.030

17. RECEITA OPERACIONAL LQUIDA 31/12/2010 RECEITA OPERACIONAL BRUTA DE VENDAS Receita de vendas de produtos Dedues (impostos sobre vendas e descontos) Receita operacional lquida 2.989.165 (71.035) 2918130 31/12/2009 2.559.679 (62.485) 2497194

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Elaborao das Demonstraes Contbeis = Uma Abordagem Prtica =

18. DESPESAS COM PUBLICIDADE E VENDAS Representadas, em sua grande maioria, por servios profissionais de terceiros, fretes e carretos e salrios e ordenados, conforme demonstrado abaixo: 31/12/2010 31/12/2009 (45.664) (70.665) (22.768) (16.657) (100.543) (90.981) (5.467) (2.344) (3.217) (1.566) (21.765) (16.988) (224.425) (174.200)

Despesas com pessoal Despesas com comunicao Despesas com propaganda e publicidade Despesas com viagens e veculos Servios prestados por terceiros Outras despesas com vendas Total publicidade e vendas

19. DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS Compostas principalmente por servios profissionais de terceiros e salrios e ordenados, conforme demonstrado abaixo: Descrio Despesas com pessoal Depreciao e amortizao Despesas com telefone e energia eltrica Despesas com manuteno Servios prestados por terceiros Outras despesas administrativas Total Despesas Gerais e Administrativas 31/12/2010 31/12/2009 39.656 (16.873) 9.876 (7.878) 15.444 (12.540) 3.650 (2.979) 2.343 (14.351) 8.999 (5.311) (79.968) (59.932)

20. RESULTADO FINANCEIRO LQUIDO 31/12/2010 Receitas financeiras Variaes monetrias ativas Descontos obtidos Receitas financeiras Ajuste a valor presente Total receitas financeira Juros s/ emprstimos e financiamentos Descontos concedidos Variaes monetrias passivas Ajuste a valor presente Total das despesas financeiras Resultado financeiro lquido 6.551 1.772 48.876 3.132 60.331 (110,222) (7.877) (90.121) (31.151) (239.371) (179.040) 31/12/2009 3.555 876 19.766 14.005 38.202 (69.776) (24.209) (41.545) (32.765) (168.295) ((130.093)

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Elaborao das Demonstraes Contbeis = Uma Abordagem Prtica =

21. DESPESA POR NATUREZA Classificao por Natureza Depreciao e amortizao Despesa com pessoal Mercadorias para revenda Impostos, taxas e contribuies Despesa com aluguel Outras despesas Saldos no final do perodo 31/12/2010 31/12/2009 (225.587) (183.020) (110.321) (62.537) (1.550.767) (1.320.111) (61.656) (60.522) (350.000) (320.000) (74.094) (60.723) (2.322.425) (2.006.913)

22. COMPROMISSOS DE ALUGUIS A Companhia possui contratos de aluguel de imveis relacionados s suas agncias de locao de carros, localizadas em aeroportos e fora de aeroportos (agncias centro), lojas e estacionamentos. Os aluguis de imveis em shopping centers possuem seu valor composto por parcelas fixa e varivel, sendo essa ltima vinculada ao faturamento da agncia. Os demais aluguis de imveis de agncias de locao, lojas e de estacionamentos no possuem clusulas de pagamentos contingentes. As despesas de aluguis desses imveis, durante o exerccio findo em 31 de dezembro de 2010, totalizaram R$350.000 (R$320.000 em 31 de dezembro de 2009). Os montantes mnimos a serem pagos para o tempo remanescente dos aluguis contratados at 31 de dezembro de 2010 so como segue: Anos
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 e aps

Total

Shopping Centers 216.000 144.000 87.000 64.200 58.800 36.000 99.000 705.000

Outras Localidades 144.000 96.000 58.000 42.800 39.200 24.000 66.000 470.000

Total 360.000 240.000 145.000 107.000 98.000 60.000 165.000 1.175.000

23. GERENCIAMENTO DE RISCO E INSTRUMENTOS FINANCEIROS A Administrao da Companhia pratica operaes envolvendo instrumentos financeiros, todos registrados em contas patrimoniais, com a finalidade de manter sua capacidade de investimentos e estratgia de crescimento, bem como para assegurar a continuidade dos negcios e maximizar os recursos para aplicao na abertura e remodelao de lojas e trazer retorno contnuo aos acionistas e outras partes interessadas. O gerenciamento dos riscos e a gesto dos instrumentos financeiros so realizados por meio de definio de metas, estratgias e procedimentos de controle definidos pela Administrao da Companhia para que tais riscos sejam minimizados a cada exerccio social. Os principais instrumentos financeiros e seus valores registrados nas demonstraes contbeis, por categoria, so resumidos a seguir:

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Elaborao das Demonstraes Contbeis = Uma Abordagem Prtica =

Caixa e Equivalente de caixa Investimento de curto prazo Contas aa receber Emprstimos e financiamentos Fornecedores

31/12/10 31/12/09 511.000 315.600 200.002 100.081 200.900 124.330 130.945 233.672 488.655 442.956

A Administrao da Companhia considera que os instrumentos financeiros registrados em suas demonstraes contbeis pelo seu valor contbil correspondem substancialmente aos montantes que seriam obtidos caso fossem negociados no mercado. A seleo dos ativos e passivos apresentados nesta nota ocorreu em razo de sua relevncia. A Companhia no pratica instrumentos financeiros para fins especulativos. INSTRUMENTOS FINANCEIROS Os principais riscos de mercado a que a Companhia est exposta na conduo das suas atividades so: Risco de crdito O risco surge da possibilidade de a Companhia vir a incorrer em perdas resultantes da dificuldade de recebimento de valores faturados a seus clientes. Para reduzir esse tipo de risco e para auxiliar no gerenciamento do risco de inadimplncia, a Companhia monitora as contas a receber de clientes. Risco de mercado Por meio de suas atividades, a Companhia fica exposta a risco financeiro decorrente de mudana das taxas de juros. A Companhia no contratou instrumentos financeiros derivativos para administrar a sua exposio com relao a esses riscos. Risco de liquidez A Companhia gerencia o risco de liquidez mantendo adequadas reservas, linhas de crdito bancrias e linhas de crdito para captao de emprstimos que julgue adequados, atravs do monitoramento contnuo dos fluxos de caixa previstos e reais, e pela combinao dos perfis de vencimento dos ativos e passivos financeiros.

24. EVENTOS SUBSEQUENTES Em fevereiro de 2011, a Companhia firmou contrato para obteno de linhas especiais de financiamento junto ao BNDES, no montante de at R$ 147.000, os quais sero direcionados para atividades inovadoras. Os valores sero liberados em tranches, conforme programao especfica do BNDES e do andamento dos projetos.

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