Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 1 de 89
LEGISLAO DO IMPOSTO DE RENDA MACETEADA ANALISTA TRIBUTRIO
1. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Naturea 1.1. Pr!n"#p!os $onst!tu"!ona!s apl!"%ve!s Art. 145. 1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contri!uinte, "acultado # administra$o tri!utria, especialmente para con"erir e"etividade a esses o!%etivos, identi"icar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contri!uinte. Art. 15&. Sem pre%u'o de outras garantias asseguradas ao contri!uinte, ( vedado # )nio, aos *stados, ao +istrito ,ederal e aos -unicpios. / - e0igir ou aumentar tri!uto sem lei que o esta!ele$a1 // - instituir tratamento desigual entre contri!uintes que se encontrem em situa$o equivalente, proi!ida qualquer distin$o em ra'o de ocupa$o pro"issional ou "un$o por eles e0ercida, independentemente da denomina$o %urdica dos rendimentos, ttulos ou direitos1 /// - co!rar tri!utos. a2 em rela$o a "atos geradores ocorridos antes do incio da vig3ncia da lei que os 4ouver institudo ou aumentado1 !2 no mesmo e0erccio "inanceiro em que 4a%a sido pu!licada a lei que os instituiu ou aumentou1 c2 antes de decorridos noventa dias da data em que 4a%a sido pu!licada a lei que os instituiu ou aumentou, o!servado o disposto na alnea !1 /5 - utili'ar tri!uto com e"eito de con"isco1 5 - esta!elecer limita$6es ao tr"ego de pessoas ou !ens, por meio de tri!utos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a co!ran$a de pedgio pela utili'a$o de vias conservadas pelo 7oder 78!lico1 5/ - instituir impostos so!re. a2 patrimnio, renda ou servi$os, uns dos outros1 !2 templos de qualquer culto1 c2 patrimnio, renda ou servi$os dos partidos polticos, inclusive suas "unda$6es, das entidades sindicais dos tra!al4adores, das institui$6es de educa$o e de assist3ncia social, sem "ins lucrativos, atendidos os requisitos da lei1 d2 livros, %ornais, peri9dicos e o papel destinado a sua impresso. 1 A veda$o do inciso ///, !, no se aplica aos tri!utos previstos nos arts. 14:, /, 15;, /, //, /5 e 51 e 154, //1 e a veda$o do inciso Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 2 de 89
///, c, no se aplica aos tri!utos previstos nos arts. 14:, /, 15;, /, //, /// e 51 e 154, //, nem # "i0a$o da !ase de clculo dos impostos previstos nos arts. 155, ///, e 15<, /. = - A veda$o do inciso 5/, >a>, ( e0tensiva #s autarquias e #s "unda$6es institudas e mantidas pelo 7oder 78!lico, no que se re"ere ao patrimnio, # renda e aos servi$os, vinculados a suas "inalidades essenciais ou #s delas decorrentes. ; - As veda$6es do inciso 5/, >a>, e do pargra"o anterior no se aplicam ao patrimnio, # renda e aos servi$os, relacionados com e0plora$o de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que 4a%a contrapresta$o ou pagamento de pre$os ou tari"as pelo usurio, nem e0onera o promitente comprador da o!riga$o de pagar imposto relativamente ao !em im9vel. 4 - As veda$6es e0pressas no inciso 5/, alneas >!> e >c>, compreendem somente o patrimnio, a renda e os servi$os, relacionados com as "inalidades essenciais das entidades nelas mencionadas. Art. 151. ? vedado # )nio. / - instituir tri!uto que no se%a uni"orme em todo o territ9rio nacional ou que implique distin$o ou pre"er3ncia em rela$o a *stado, ao +istrito ,ederal ou a -unicpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos "iscais destinados a promover o equil!rio do desenvolvimento s9cio-econmico entre as di"erentes regi6es do 7as1 // - tri!utar a renda das o!riga$6es da dvida p8!lica dos *stados, do +istrito ,ederal e dos -unicpios, !em como a remunera$o e os proventos dos respectivos agentes p8!licos, em nveis superiores aos que "i0ar para suas o!riga$6es e para seus agentes1
1.&. $r!t'r!os or!entadores Art. 15;. @ompete # )nio instituir impostos so!re./// - renda e proventos de qualquer nature'a1 = - A imposto previsto no inciso ///. / - ser in"ormado pelos crit(rios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na "orma da lei1
1.(. Renda e Proventos. $on"e!to Art. 4;. A imposto, de compet3ncia da )nio, so!re a renda e proventos de qualquer nature'a tem como "ato gerador a aquisi$o da disponi!ilidade econmica ou %urdica. / - de renda, assim entendido o produto do capital, do tra!al4o ou da com!ina$o de am!os1 // - de proventos de qualquer nature'a, assim entendidos os acr(scimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 3 de 89
R)N*A o a"r's"!mo patr!mon!al proveniente do trabal+o, do "ap!tal ou da "omb!na,-o de ambos. Assi, o s!"#rio re$e%ido pe"o tr!%!"&!dor no 'in!" do (s represent! rend!, u! ve) *ue !*ue"e !$rs$io p!trioni!" teve ori+e no tr!%!"&o. D! es! 'or!, *u!ndo !"+u !p"i$! u! *u!nti! e u 'undo de investiento ou e !,-es e o%t rendientos $o ess!s !p"i$!,-es, !u'eriu rend!, pois $onstitui !$rs$io p!trioni!" *ue teve ori+e no $!pit!" investido. .# ! de'ini,/o de PRO.)NTO o%tid! por e0$"us/o, ou se1!, represent! *u!"*uer outro a"r's"!mo patr!mon!al *ue n/o se en*u!dre no $on$eito de rend!. Dess! 'or!, *u!ndo u !post!dor +!n&! so)in&o n! e+!2sen! !$uu"!d!, o%teve u provento. A es! $"!ssi'i$!,/o se d# !o v!"or re$e%ido ens!"ente por u !posent!do. Podeos, ent/o, per$e%er *ue rend! e provento distin+ue *u!nto 3 ori+e. En*u!nto rend! !"+o o%tido e 'un,/o do tr!%!"&o ou do $!pit!", o provento o%tido edi!nte *u!"*uer outr! o$orr(n$i! *ue n/o ten&! ori+e no tr!%!"&o ou no $!pit!". Por outro "!do, v!"e not!r *ue rend! e provento, $oo e"eentos inte+r!ntes do '!to +er!dor do iposto, se !ssee"&! no *ue di) respeito !o !$rs$io p!trioni!". O pr4prio CTN, !o de'inir provento, o $on$eitu! $oo !$rs$ios p!trioni!is n/o $opreendidos no $on$eito de rend!. Podeos $on$"uir *ue t!nto rend! $oo provento $onstitue a"r's"!mo patr!mon!al, se o *u!" n/o pode o$orrer o '!to +er!dor do iposto de rend!. Ness! "in&!, de$idiu o ST5, no RE 667.88729:SP, *ue ! e0press/o ;rend! e provento de *u!"*uer n!ture)!< est# inti!ente re"!$ion!d! ! !$rs$io p!trioni!". O re"!tor Min. C!r"os =e""oso !ssi disp>s? ;n/o e p!re$e poss@ve" ! !'ir!tiv! no sentido de *ue poss! e0istir rend! ou provento se *ue &!1! !$rs$io p!trioni!"<.
RENDA
PROVENTO ORIGEM NO TRABALHO OU CAPITAL ACRSCIMO PATRIMONIAL ORIGEM DIVERSA DO TRABALHO OU CAPITAL
ELEMENTO DIFERENCIADOR
SEMELHANA Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 4 de 89
1./. *!spon!b!l!dade e"on0m!"a ou 1ur#d!"a O !rt. AB do CTN est!%e"e$e *ue o iposto de rend! in$idir# so%re ! disponi%i"id!de e$on>i$! ou 1ur@di$! d! rend!. M!s o *ue podeos entender $oo disponi%i"id!de e$on>i$! e disponi%i"id!de 1ur@di$!C Prieir!ente, deveos entender *ue o C4di+o Tri%ut#rio N!$ion!", !o est!%e"e$er os dois institutos $oo poss@veis '!tos +er!dores do iposto de rend!, n/o os de'iniu $oo sin>nios, !s $oo possi%i"id!des distint!s, independentes. Assi, entende ! doutrin!. Sen/o, ve1!os? B? preciso notar desde logo que o c9digo no colocou as duas palavras C DeconmicaE e D%urdicaE C como termos sinnimos e su!stituveis um pelo outro, nem os mencionou como complementares, at( porque no aludiu # Ddisponi!ilidade econmica e %urdicaE, mas, sim, # Ddisponi!ilidade econmica ou %urdicaE, isto (, como disponi!ilidades alternativas, de maneira a que uma ou outra possa gerar a incid3ncia do imposto de renda.F DOLI=EIRA, Ri$!rdo M!ri) de. 5und!entos do Iposto de Rend!. Eu!rter L!tin, FGG8, p. F8HI N! esteir! desse entendiento, ! doutrin! doin!nte de'ine de !neir! $"!r! esses institutos. =e1!os ! $on$eitu!,/o do reno!do 1urist! Ju+o de Krito M!$&!do? B*ntende-se por disponi!ilidade econmica a possi!ilidade de dispor, possi!ilidade de "ato, material, direta, da rique'a. 7ossi!ilidade de direito e de "ato, que se caracteri'a pela posse livre e desem!ara$ada da rique'a. @on"igura-se pelo e"etivo rece!imento da renda ou dos proventos. @omo assevera Gomes de Sousa, na linguagem de todos os autores que tratam do assunto, Ddisponi!ilidade econmica corresponde a rendimento Hou provento2 reali'ado, isto (, din4eiro em cai0aF DMACJADO, Ju+o de Krito. Coent#rios !o C4di+o Tri%ut#rio N!$ion!". FL ed, At"!s, FGG7, p. AA8I O%serv!os, pre)!do !"uno, *ue p!r! ! doutrin! doin!nte, disponi%i"id!de e$on>i$! sin>nio de disponi%i"id!de 'in!n$eir!, ou se1!, o$orre *u!ndo &# o re$e%iento de '!to do v!"or $"!ssi'i$!do $oo rend!. .# ! disponi%i"id!de 1ur@di$!, nos di)eres de Ju+o de Krito M!$&!do Bcon"igura-se, em princpio, pelo cr(dito da renda ou dos proventos. *nquanto a disponi!ilidade econmica corresponde ao rendimento reali'ado, a disponi!ilidade %urdica corresponde ao rendimento Hou provento2 adquirido, isto (, ao qual o !ene"icirio tem ttulo %urdico que l4e permite o!ter a respectiva reali'a$o em din4eiro Hp. e0., o %uro ou dividendo creditados2.F Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 5 de 89
=!"e not!r *ue, n! vis/o d! doutrin!, ! disponi%i"id!de 1ur@di$! se !ssee"&! !o $on$eito $ont#%i" d! re$eit! pe"o re+ie de $opet(n$i!, ou se1!, !*ue"! re+istr!d! n! $ont!%i"id!de pe"o prin$@pio d! $opet(n$i!, se+undo o *u!" !s re$eit!s deve ser in$"u@d!s n! !pur!,/o do resu"t!do do per@odo e *ue o$orrere independente de re$e%iento. Ness! "in&!, podeos !ssi es*ue!ti)!r o entend!mento doutr!n%r!o2
N/o o%st!nte est! $on$eitu!,/o doutrin#ri!, *ue ve sendo !p"!ente !dot!d!, iport!nte $on&e$eros o entendiento 'ir!do pe"o ST., no !no de FGG8, *ue $on'eriu interpret!,/o divers! !o !rt. AB do CTN. =e1!os o *ue de$idiu ! Corte no 1u"+!ento do REsp H8B.6BA:RS? B+/S7AI/J/K/+A+* *@AIL-/@A * M)NO+/@A +A N*I+A. ... 1. A art. 4; do @PI, so!retudo o seu =, determina que o imposto de renda incidir so!re a disponi!ilidade econmica ou %urdica da renda e que a lei "i0ar o momento em que se torna disponvel no Jrasil a renda oriunda de investimento estrangeiro. H...2 4. Io se deve con"undir disponi!ilidade econmica com disponi!ilidade "inanceira da renda ou dos proventos de qualquer nature'a. *nquanto esta 8ltima se re"ere # imediata >utilidade> da renda, a segunda est atrelada ao simples acr(scimo patrimonial, independentemente da e0ist3ncia de recursos "inanceiros. 5. Io ( necessrio que a renda se torne e"etivamente disponvel Hdisponi!ilidade "inanceira2 para que se considere ocorrido o "ato gerador do imposto de renda, limitando-se a lei a e0igir a veri"ica$o do acr(scimo patrimonial Hdisponi!ilidade econmica2.F DST., FL T., REsp H8B.6BA:RS, Re". Min. CASTRO MEIRA, !%r:G8I. O ST. te !ntido o entendiento espos!do !$i!, $on'ore se o%serv! no A+R+ nos ED$" no REsp 6FBF7H9 RS FG66:GG68GB927, Min. JMMKERTO MARTINS, D.e GH:GF:FG6F. DISPONIBILIDADE ECONMICA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (efetivo ree!i"e#to$ 3 DISPONIBILIDADE %UR&DICA Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 6 de 89
Podeos per$e%er *ue o entendiento 'ir!do pe"o ST. diver+e d!*ue"e de'endido pe"! doutrin!, no *ue di) respeito 3 noen$"!tur! dos institutos. Teos, pois, *ue para o ST4?
;M!s, pro'essorN A+or! $op"i$ouCNCNCN E se $!ir n! prov! o *ue devo !r$!rC< A prieir! $"!ssi'i$!,/o te sido !p"!ente !dot!d! e !is prov#ve" *ue ven&! ! ser e0i+id!. No ent!nto, %o $on&e$er este 1u"+!do do ST., pois se ! *uest/o e0press!ente o e0i+ir, vo$( n/o ter# pro%"e!s.
1.5. A"r's"!mo patr!mon!al O C4di+o Tri%ut#rio N!$ion!", !o de'inir o '!to +er!dor do iposto de rend! 1# est!%e"e$e $ritrio $ou ! rend! e provento, *u!" se1!? o !$rs$io p!trioni!". Nesse sentido, ve1!os o *ue te de'endido ! doutrin! e os tri%un!is superiores? BSendo o acr(scimo patrimonial o "ato gerador do /mposto de Nenda, certo ( que nem todo ingresso "inanceiro implicar a sua incid3ncia. Pem-se que analisar a nature'a de cada ingresso para veri"icar se realmente se trata de renda ou proventos novos, que con"igurem e"etivamente acr(scimo patrimonial.F DPAMLSEN, Le!ndro. Direito Tri%ut#rio? Constitui,/o e C4di+o Tri%ut#rio 3 "u) d! doutrin! e d! 1urisprud(n$i!. 6FL ed. Livr!ri! do Advo+!do, FG6G, p. 7FAI B... nem todo din4eiro que ingressa no universo da disponi!ilidade "inanceira do contri!uinte integra a !ase de clculo do /N, mas 8nica e e0clusivamente os aportes de recursos que vo engrossar, com uma conota$o de perman3ncia, o patrimnio de quem os rece!e...F DCARRAOOA, Ro*ue Antonio. Iposto so%re ! Rend!. BL ed. Me"&eiros, FGGH, p. 6HGI ;B/-7ASPA +* N*I+A... =. Io ( o nomen %uris, mas a nature'a %urdica da ver!a que de"inir a incid3ncia tri!utria ou no. A "ato gerador de incid3ncia tri!utria so!re renda e proventos, con"orme disp6e o art. 4; do @PI, ( tudo que tipi"icar acr(scimo ao patrimnio material do contri!uinte.F DISPONIBILIDADE FINANCEIRA EFETIVO RECEBIMENTO 3 DISPONIBILIDADE ECONMICA Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 7 de 89
1.:. 8ato ;erador C4di+o Tri%ut#rio N!$ion!" Art. AB. O iposto, de $opet(n$i! d! Mni/o, so%re ! rend! e proventos de *u!"*uer n!ture)! te $oo '!to +er!dor ! !*uisi,/o d! disponi%i"id!de e$on>i$! ou 1ur@di$!? I 2 de rend!, !ssi entendido o produto do $!pit!", do tr!%!"&o ou d! $o%in!,/o de !%osP II 2 de proventos de *u!"*uer n!ture)!, !ssi entendidos os !$rs$ios p!trioni!is n/o $opreendidos no in$iso !nterior. Q 6 o A in$id(n$i! do iposto independe d! denoin!,/o d! re$eit! ou do rendiento, d! "o$!"i)!,/o, $ondi,/o 1ur@di$! ou n!$ion!"id!de d! 'onte, d! ori+e e d! 'or! de per$ep,/o. Q F o N! &ip4tese de re$eit! ou de rendiento oriundos do e0terior, ! "ei est!%e"e$er# !s $ondi,-es e o oento e *ue se d!r# su! disponi%i"id!de, p!r! 'ins de in$id(n$i! do iposto re'erido neste !rti+o.
1.<. $ontr!bu!ntes e Respons%ve!s TRTMLO I CONTRIKMINTES E RESPONSS=EIS Su%t@tu"o I Contri%uintes CAPRTMLO I PESSOAS 5RSICAS DOMICILIADAS OM RESIDENTES NO KRASIL Art. FT As pesso!s '@si$!s doi$i"i!d!s ou residentes no Kr!si", titu"!res de disponi%i"id!de e$on>i$! ou 1ur@di$! de rend! ou proventos de *u!"*uer n!ture)!, in$"usive rendientos e +!n&os de $!pit!", s/o $ontri%uintes do iposto de rend!, se distin,/o d! n!$ion!"id!de, se0o, id!de, est!do $ivi" ou pro'iss/o DLei nT A.UG9, de BG de nove%ro de 6H9A, !rt. 6T, Lei nT U.67F, de FU de outu%ro de 6H99, !rt. AB, e Lei nT 8.B8B, de BG de de)e%ro de 6HH6, !rt. ATI. Q 6T S/o t!% $ontri%uintes !s pesso!s '@si$!s *ue per$e%ere rendientos de %ens de *ue ten&! ! posse $oo se "&es perten$esse, de !$ordo $o ! "e+is"!,/o e vi+or DDe$reto2Lei nT U.8AA, de FB de sete%ro de 6HAB, !rt. 6T, p!r#+r!'o Vni$o, e Lei nT U.67F, de 6H99, !rt. AUI. Q FT O iposto ser# devido 3 edid! e *ue os rendientos e +!n&os de $!pit!" 'ore per$e%idos, se pre1u@)o do !1uste est!%e"e$ido no !rt. 8U DLei nT 8.6BA, de F7 de de)e%ro de 6HHG, !rt. FTI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 8 de 89
CAPRTMLO II PESSOAS 5RSICAS DOMICILIADAS OM RESIDENTES NO EWTERIOR Art. BT A rend! e os proventos de *u!"*uer n!ture)! per$e%idos no P!@s por residentes ou doi$i"i!dos no e0terior ou ! e"es e*uip!r!dos, $on'ore o disposto nos !rts. FF, Q 6T, e 98F, est/o su1eitos !o iposto de !$ordo $o !s disposi,-es do Livro III DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. H7, e Lei nT 7.76B, de FF de de)e%ro de 6H88, !rt. BT, Q ATI.
CAPRTMLO III DISPOSIXES ESPECIAIS Se,-o I Rend!mentos de =enores e Outros In"apaes Art. AT Os rendientos e +!n&os de $!pit!" de *ue se1! titu"!res enores e outros in$!p!)es ser/o tri%ut!dos e seus respe$tivos noes, $o o nVero de ins$ri,/o pr4prio no C!d!stro de Pesso!s 5@si$!s 2 CP5 DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. 6T, e De$reto2Lei nT 6.BG6, de B6 de de)e%ro de 6H7B, !rt. BTI. Q 6T O re$o"&iento do tri%uto e ! !present!,/o d! respe$tiv! de$"!r!,/o de rendientos s/o d! respons!%i"id!de de *u!"*uer u dos p!is, do tutor, do $ur!dor ou do respons#ve" por su! +u!rd! DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 6HF, p!r#+r!'o Vni$o, e Lei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6BA, in$isos I e III. Q FT Op$ion!"ente, os rendientos e +!n&os de $!pit!" per$e%idos por enores e outros in$!p!)es, !ind! *ue e v!"ores in'eriores !o "iite de isen,/o D!rt. 89I, poder/o ser tri%ut!dos e $on1unto $o os de *u!"*uer u dos p!is, do tutor ou do $ur!dor, sendo !*ue"es $onsider!dos dependentes. Q BT No $!so de enores ou de 'i"&os in$!p!)es, *ue este1! so% ! respons!%i"id!de de u dos p!is, e virtude de senten,! 1udi$i!", ! op,/o de de$"!r!,/o e $on1unto soente poder# ser e0er$id! por !*ue"e *ue detiver ! +u!rd!. Al!mentos e Pens>es de Outros In"apaes Art. UT No $!so de rendientos per$e%idos e din&eiro ! t@tu"o de !"ientos ou pens-es e $upriento de !$ordo &oo"o+!do 1udi$i!"ente ou de$is/o 1udi$i!", in$"usive !"ientos provision!is ou provis4rios, veri'i$!ndo2se ! in$!p!$id!de $ivi" do !"ient!do, ! tri%ut!,/o '!r2se2# e seu noe pe"o tutor, $ur!dor ou respons#ve" por su! +u!rd! DDe$reto2Lei nT 6.BG6, de 6H7B, !rts. BT, Q 6T, e ATI. P!r#+r!'o Vni$o. Op$ion!"ente, o respons#ve" pe"! !nuten,/o do !"ient!do poder# $onsider#2"o seu dependente, in$"uindo os rendientos deste e su! de$"!r!,/o DLei nT H.FUG, de F9 de de)e%ro de 6HHU, !rt. BU, in$isos III ! =, e =III. Se,-o II Rend!mentos na $onst?n"!a da So"!edade $on1u;al Art. 9T N! $onstYn$i! d! so$ied!de $on1u+!", $!d! $>n1u+e ter# seus rendientos tri%ut!dos n! propor,/o de DConstitui,/o, !rt. FF9, Q UTI? I 2 $e por $ento dos *ue "&es 'ore pr4priosP II 2 $in*Zent! por $ento dos produ)idos pe"os %ens $ouns. P!r#+r!'o Vni$o. Op$ion!"ente, os rendientos produ)idos pe"os %ens $ouns poder/o ser tri%ut!dos, e su! tot!"id!de, e noe de u dos $>n1u+es.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 9 de 89
*e"lara,-o em Separado Art. 7T C!d! $>n1u+e dever# in$"uir, e su! de$"!r!,/o, ! tot!"id!de dos rendientos pr4prios e ! et!de dos rendientos produ)idos pe"os %ens $ouns. Q 6T O iposto p!+o ou retido n! 'onte so%re os rendientos produ)idos pe"os %ens $ouns dever# ser $opens!do n! de$"!r!,/o, n! propor,/o de $in*Zent! por $ento p!r! $!d! u dos $>n1u+es, independenteente de *u!" de"es ten&! so'rido ! reten,/o ou e'etu!do o re$o"&iento. Q FT N! &ip4tese previst! no p!r#+r!'o Vni$o do !rti+o !nterior, o iposto p!+o ou retido n! 'onte ser# $opens!do n! de$"!r!,/o, e su! tot!"id!de, pe"o $>n1u+e *ue de$"!r!r os rendientos, independenteente de *u!" de"es ten&! so'rido ! reten,/o ou e'etu!do o re$o"&iento. Q BT Os %ens $ouns dever/o ser re"!$ion!dos soente por u dos $>n1u+es, se !%os estivere o%ri+!dos 3 !present!,/o d! de$"!r!,/o, ou, o%ri+!tori!ente, pe"o $>n1u+e *ue estiver !present!ndo ! de$"!r!,/o, *u!ndo o outro estiver deso%ri+!do de !present#2"!.
*e"lara,-o em $on1unto Art. 8T Os $>n1u+es poder/o opt!r pe"! tri%ut!,/o e $on1unto de seus rendientos, in$"usive *u!ndo provenientes de %ens +r!v!dos $o $"#usu"! de in$ouni$!%i"id!de ou in!"ien!%i"id!de, d! !tivid!de rur!" e d!s pens-es de *ue tivere +o)o priv!tivo. Q 6T O iposto p!+o ou retido n! 'onte so%re os rendientos do outro $>n1u+e, in$"u@dos n! de$"!r!,/o, poder# ser $opens!do pe"o de$"!r!nte. Q FT Os %ens, in$"usive os +r!v!dos $o $"#usu"! de in$ouni$!%i"id!de ou in!"ien!%i"id!de, dever/o ser re"!$ion!dos n! de$"!r!,/o de %ens do $>n1u+e de$"!r!nte. Q BT O $>n1u+e de$"!r!nte poder# p"eite!r ! dedu,/o do v!"or ! t@tu"o de dependente re"!tivo !o outro $>n1u+e.
Se,-o III *!ssolu,-o da So"!edade $on1u;al Art. HT No $!so de disso"u,/o d! so$ied!de $on1u+!", por orte de u dos $>n1u+es, ser/o tri%ut!d!s, e noe do so%revivente, !s iportYn$i!s *ue este per$e%er de seu tr!%!"&o pr4prio, d!s pens-es de *ue tiver +o)o priv!tivo, de *u!is*uer %ens *ue n/o se in$"u! no onte ! p!rti"&!r e $in*Zent! por $ento dos rendientos produ)idos pe"os %ens $ouns, o%serv!do o disposto no Q BT do !rt. 6F DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 98I. Q 6T Tr!t!ndo2se de sep!r!,/o 1udi$i!", div4r$io, ou !nu"!,/o de $!s!ento, ! de$"!r!,/o de rendientos p!ss!r# ! ser !present!d! e noe de $!d! u dos $ontri%uintes. Q FT No $!so de sep!r!,/o de '!to, dever/o ser o%serv!d!s !s disposi,-es $ontid!s nos !rts. 9T ! 8T.
Se,-o I. Un!-o )st%vel Art. 6G. O disposto nos !rts. 9T ! 8T !p"i$!2se, no *ue $ou%er, 3 uni/o est#ve", re$on&e$id! $oo entid!de '!i"i!r DC5, !rt. FF9, Q BT, e Lei nT H.F78, de 6G de !io de 6HH9, !rts. 6T e UTI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 10 de 89
Se,-o . )sp@l!o Art. 66. Ao esp4"io ser/o !p"i$!d!s !s nor!s ! *ue est/o su1eit!s !s pesso!s '@si$!s, o%serv!do o disposto nest! Se,/o e, no *ue se re'ere 3 respons!%i"id!de tri%ut#ri!, nos !rts. FB ! FU DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. AU, Q BT, e Lei nT 6UA, de FU de nove%ro de 6HA7, !rt. 6TI. Q 6T A p!rtir d! !%ertur! d! su$ess/o, !s o%ri+!,-es est!%e"e$id!s neste De$reto 'i$! ! $!r+o do invent!ri!nte DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. A9I. Q FT As in'r!,-es $oetid!s pe"o invent!ri!nte ser/o punid!s $o !s pen!"id!des previst!s nos !rts. HAA ! H98 DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. AH, p!r#+r!'o Vni$oI.
*e"lara,-o de Rend!mentos Art. 6F. A de$"!r!,/o de rendientos, ! p!rtir do e0er$@$io $orrespondente !o !no2 $!"end#rio do '!"e$iento e !t ! d!t! e *ue 'or &oo"o+!d! ! p!rti"&! ou 'eit! ! !d1udi$!,/o dos %ens, ser# !present!d! e noe do esp4"io DDe$reto2Lei n.T U.8AA, de 6HAB, !rt. AU, e Lei nT 6UA, de 6HA7, !rt. 6TI. Q 6T Ser/o t!% !present!d!s e noe do esp4"io !s de$"!r!,-es n/o entre+ues pe"o '!"e$ido re"!tiv!s !os !nos !nteriores !o do '!"e$iento, 3s *u!is estivesse o%ri+!do. Q FT Os rendientos pr4prios do '!"e$ido e $in*Zent! por $ento dos produ)idos pe"os %ens $ouns no $urso do invent#rio dever/o ser, o%ri+!tori!ente, in$"u@dos n! de$"!r!,/o do esp4"io. Q BT Op$ion!"ente, os rendientos produ)idos pe"os %ens $ouns poder/o ser tri%ut!dos, e su! tot!"id!de, e noe do esp4"io. Q AT N! &ip4tese do p!r#+r!'o !nterior, o esp4"io poder#? I 2 $opens!r o tot!" do iposto p!+o ou retido n! 'onte so%re os rendientos produ)idos pe"os %ens $ounsP II 2 dedu)ir o v!"or ! t@tu"o de dependente e re"!,/o !os seus pr4prios dependentes, !o $>n1u+e so%revivente e respe$tivos dependentes, se os esos n/o tivere !u'erido rendientos ou, se os per$e%ere, desde *ue estes se1! in$"u@dos n! de$"!r!,/o do esp4"io. Q UT Os %ens in$"u@dos no onte ! p!rti"&!r dever/o ser, o%ri+!tori!ente, de$"!r!dos pe"o esp4"io. Q 9T O$orrendo orte $on1unt! dos $>n1u+es, ou e d!t!s *ue perit! ! uni'i$!,/o do invent#rio, os rendientos $ouns do $!s!" poder/o ser tri%ut!dos e de$"!r!dos e noe de u dos '!"e$idos. Art. 6B. Joo"o+!d! ! p!rti"&! ou 'eit! ! !d1udi$!,/o dos %ens, dever# ser !present!d!, pe"o invent!ri!nte, dentro de trint! di!s, $ont!dos d! d!t! e *ue tr!nsit!r e 1u"+!do ! senten,! respe$tiv!, de$"!r!,/o dos rendientos $orrespondentes !o per@odo de 6T de 1!neiro !t ! d!t! d! &oo"o+!,/o ou !d1udi$!,/o DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 7T, Q ATI. P!r#+r!'o Vni$o. Se ! &oo"o+!,/o ou !d1udi$!,/o o$orrer !ntes do pr!)o !nu!"ente 'i0!do p!r! ! entre+! d!s de$"!r!,-es dos rendientos, 1unt!ente $o ! de$"!r!,/o re'erid! neste !rti+o dever# ser entre+ue ! de$"!r!,/o dos rendientos $orrespondentes !o !no2$!"end#rio !nterior DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 7T, Q UTI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 11 de 89
Bens em $ondom#n!o Art. 6U. Os rendientos de$orrentes de %ens possu@dos e $ondo@nio ser/o tri%ut!dos propor$ion!"ente 3 p!r$e"! *ue $!d! $ond>ino detiver. P!r#+r!'o Vni$o. Os %ens e $ondo@nio dever/o ser en$ion!dos n!s respe$tiv!s de$"!r!,-es de %ens, re"!tiv!ente 3 p!rte *ue $ou%er ! $!d! $ond>ino DDe$reto2 Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 99I.
Se,-o .II TransAerBn"!a de Res!dBn"!a para o )Cter!or Sa#da do Pa#s em $ar%ter *eA!n!t!vo Art. 69. Os residentes ou doi$i"i!dos no Kr!si" *ue se retir!re e $!r#ter de'initivo do territ4rio n!$ion!" no $urso de u !no2$!"end#rio, !" d! de$"!r!,/o $orrespondente !os rendientos do !no2$!"end#rio !nterior, 'i$! su1eitos 3 !present!,/o iedi!t! d! de$"!r!,/o de s!@d! de'initiv! do P!@s $orrespondente !os rendientos e +!n&os de $!pit!" per$e%idos no per@odo de 6T de 1!neiro !t ! d!t! e *ue 'or re*uerid! ! $ertid/o de *uit!,/o de tri%utos 'eder!is p!r! os 'ins previstos no !rt. 87H, I, o%serv!do o disposto no !rt. 8UU DLei nT B.A7G, de F8 de nove%ro de 6HU8, !rt. 67I. Q BT As pesso!s '@si$!s *ue se !usent!re do P!@s se re*uerer ! $ertid/o ne+!tiv! p!r! s!@d! de'initiv! do P!@s ter/o seus rendientos tri%ut!dos $oo residentes no Kr!si", dur!nte os prieiros do)e eses de !us(n$i!, o%serv!do o disposto no Q 6T, e, ! p!rtir do d$io ter$eiro (s, n! 'or! dos !rts. 98F e 98A DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. H7, !"@ne! [%[, e Lei nT B.A7G, de 6HU8, !rt. 67I.
Ausentes no )Cter!or a Serv!,o do Pa#s Art. 67. As pesso!s '@si$!s doi$i"i!d!s no Kr!si", !usentes no e0terior ! servi,o do P!@s, *ue re$e%! rendientos do tr!%!"&o !ss!"!ri!do, e oed! estr!n+eir!, de !ut!r*ui!s ou rep!rti,-es do Governo %r!si"eiro situ!d!s no e0terior, est/o su1eit!s 3 tri%ut!,/o n! 'or! previst! nos !rts. AA, p!r#+r!'o Vni$o, e 9F7 DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. UTI.
Se,-o .III TransAerBn"!a de Res!dBn"!a para o Bras!l Portadores de .!sto Permanente Art. 68. As pesso!s '@si$!s port!dor!s de visto per!nente *ue, no $urso do !no2 $!"end#rio, tr!ns'erire resid(n$i! p!r! o territ4rio n!$ion!" e, nesse eso !no, ini$i!re ! per$ep,/o de rendientos tri%ut#veis de !$ordo $o ! "e+is"!,/o e vi+or, est/o su1eit!s !o iposto, $oo residentes ou doi$i"i!d!s no P!@s e re"!,/o !os '!tos +er!dores o$orridos ! p!rtir d! d!t! de su! $&e+!d!, o%serv!do o disposto no Q FT do !rt. FT DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 96, e Lei nT H.768, de F7 de nove%ro de 6HH8, !rt. 6FI. P!r#+r!'o Vni$o. Ser/o de$"!r!dos os rendientos e +!n&os de $!pit!" per$e%idos entre ! d!t! d! $&e+!d! e o V"tio di! do !no2$!"end#rio DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 96, p!r#+r!'o Vni$oI.
Portadores de .!sto Tempor%r!o Art. 6H. Su1eit!r2se2# 3 tri%ut!,/o pe"o iposto de rend!, $oo residente, ! pesso! '@si$! proveniente do e0terior *ue in+ress!r no Kr!si", $o visto tepor#rio DLei nT H.768, de 6HH8, !rt. 6FI? Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 12 de 89
I 2 p!r! tr!%!"&!r, $o v@n$u"o epre+!t@$io, e re"!,/o !os '!tos +er!dores o$orridos ! p!rtir d! d!t! de su! $&e+!d!P II 2 por *u!"*uer outro otivo, e !*ui per!ne$er por per@odo superior ! $ento e oitent! e tr(s di!s, $onse$utivos ou n/o, $ont!do, dentro de u interv!"o de do)e eses, d! d!t! de *u!"*uer $&e+!d!, e re"!,/o !os '!tos +er!dores o$orridos ! p!rtir do di! su%se*Zente 3*ue"e e *ue se $op"et!r re'erido per@odo de per!n(n$i!.
TransAerBn"!a e Retorno no =esmo AnoD"alend%r!o Art. FG. As pesso!s *ue, no $urso de u !no2$!"end#rio, tr!ns'erire resid(n$i! p!r! o Kr!si" D!rt. 68I e, nesse eso !no2$!"end#rio, dei0!re o territ4rio n!$ion!", e $!r#ter de'initivo, est!r/o su1eit!s 3 tri%ut!,/o e $on'orid!de $o o disposto no !rt. 69.
Se,-o IE Serv!dores de Representa,>es )stran;e!ras e de Or;an!smos Interna"!ona!s Art. FF. Est/o isentos do iposto os rendientos do tr!%!"&o per$e%idos por DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. UT, e Lei nT 7.76B, de 6H88, !rt. BGI? I 2 servidores dip"o#ti$os de +overnos estr!n+eirosP II 2 servidores de or+!nisos intern!$ion!is de *ue o Kr!si" '!,! p!rte e !os *u!is se ten&! o%ri+!do, por tr!t!do ou $onv(nio, ! $on$eder isen,/oP III 2 servidor n/o %r!si"eiro de e%!i0!d!, $onsu"!do e rep!rti,-es o'i$i!is de outros p!@ses no Kr!si", desde *ue no p!@s de su! n!$ion!"id!de se1! !sse+ur!do i+u!" tr!t!ento ! %r!si"eiros *ue !"i e0er,! id(nti$!s 'un,-es. Q 6T As pesso!s re'erid!s neste !rti+o ser/o $ontri%uintes $oo residentes no e0terior e re"!,/o ! outros rendientos e +!n&os de $!pit!" produ)idos no P!@s DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. UT, p!r#+r!'o Vni$o, Conven,/o de =ien! so%re Re"!,-es Dip"o#ti$!s 2 De$reto nT U9.ABU, de 8 de 1un&o de 6H9U, e Lei nT U.67F, de 6H99, !rt. H8I. Q FT A isen,/o de *ue tr!t! o in$iso I n/o se !p"i$! !os rendientos e +!n&os de $!pit!" per$e%idos por servidores estr!n+eiros *ue ten&! tr!ns'erido resid(n$i! per!nente p!r! o Kr!si" DConven,/o de =ien! so%re Re"!,-es Dip"o#ti$!s 2 De$reto nT U9.ABU, de 6H9U, !rts. 6T e B7, QQ FT ! AT, Lei nT U.67F, de 6H99, !rt. H8, e De$reto2Lei nT HA6, de 6B de outu%ro de 6H9H, !rt. U9I. Q BT Os rendientos e +!n&os de $!pit!" de *ue tr!t! o p!r#+r!'o !nterior ser/o tri%ut!dos n! 'or! previst! neste De$reto.
Su%t@tu"o II Respons#veis CAPRTMLO I RESPONSAKILIDADE DOS SMCESSORES Art. FB. S/o pesso!"ente respons#veis DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. UG, e Lei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6B6, in$isos II e IIII? I 2 o su$essor ! *u!"*uer t@tu"o e o $>n1u+e eeiro, pe"o tri%uto devido pe"o de cu%us !t ! d!t! d! p!rti"&! ou !d1udi$!,/o, "iit!d! est! respons!%i"id!de !o ont!nte do *uin&/o, do "e+!do, d! &er!n,! ou d! e!,/oP II 2 o esp4"io, pe"o tri%uto devido pe"o de cu%us !t ! d!t! d! !%ertur! d! su$ess/o. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 13 de 89
Q 6T Eu!ndo se !pur!r, pe"! !%ertur! d! su$ess/o, *ue o de cu%us n/o !presentou de$"!r!,/o de e0er$@$ios !nteriores, ou o 'e) $o oiss/o de rendientos !t ! !%ertur! d! su$ess/o, $o%r!r2se2# do esp4"io o iposto respe$tivo, !$res$ido de 1uros or!t4rios e d! u"t! de or! previst! no !rt. H9A, I, [%[, o%serv!do, *u!ndo 'or o $!so, o disposto no !rt. 87A DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. AHI. Q FT Apur!d! ! '!"t! de p!+!ento de iposto devido pe"o de cu%us !t ! d!t! d! !%ertur! d! su$ess/o, ser# e"e e0i+ido do esp4"io !$res$ido de 1uros or!t4rios e d! u"t! previst! no !rt. HUG, o%serv!do, *u!ndo 'or o $!so, o disposto no !rt. 87A. Q BT Os $rditos tri%ut#rios, noti'i$!dos !o de cu%us !ntes d! !%ertur! d! su$ess/o, !ind! *ue ne"es in$"u@dos en$!r+os e pen!"id!des, ser/o e0i+idos do esp4"io ou dos su$essores, o%serv!do o disposto no in$iso I.
CAPRTMLO II RESPONSAKILIDADE DE TERCEIROS Art. FA. Nos $!sos de ipossi%i"id!de de e0i+(n$i! do $upriento d! o%ri+!,/o prin$ip!" pe"o $ontri%uinte, responde so"id!ri!ente $o este nos !tos e *ue interviere ou pe"!s oiss-es de *ue 'ore respons#veis DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6BA, in$isos I ! I=I? I 2 os p!is, pe"o tri%uto devido por seus 'i"&os enoresP II 2 os tutores, $ur!dores e respons#veis, pe"o tri%uto devido por seus tute"!dos, $ur!te"!dos ou enores dos *u!is deten&! ! +u!rd! 1udi$i!"P III 2 os !dinistr!dores de %ens de ter$eiros, pe"o tri%uto devido por estesP I= 2 o invent!ri!nte, pe"o tri%uto devido pe"o esp4"io. P!r#+r!'o Vni$o. O disposto neste !rti+o s4 se !p"i$!, e !tri! de pen!"id!des, 3s de $!r#ter or!t4rio DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6BA, p!r#+r!'o Vni$oI. Art. FU. As pesso!s re'erid!s no !rti+o !nterior s/o pesso!"ente respons#veis pe"os $rditos $orrespondentes ! o%ri+!,-es tri%ut#ri!s resu"t!ntes de !tos pr!ti$!dos $o e0$esso de poderes ou in'r!,/o de "ei DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6BU, in$iso II. Art. F9. As 'ir!s ou so$ied!des n!$ion!is e !s 'i"i!is, su$urs!is ou !+(n$i!s, no P!@s, de 'ir!s ou so$ied!des $o sede no e0terior, s/o respons#veis pe"os d%itos do iposto $orrespondentes !os rendientos *ue &ouvere p!+o ! seus diretores, +erentes e epre+!dos e de *ue n/o ten&! d!do in'or!,/o 3 rep!rti,/o, *u!ndo estes se !usent!re do P!@s se os tere so"vido DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 68FI.
CAPRTMLO III RESPONSAKILIDADE DE MENORES Art. F7. Os rendientos e os %ens de enores s4 responder/o pe"! p!r$e"! do iposto propor$ion!" 3 re"!,/o entre seus rendientos tri%ut#veis e o tot!" d! %!se de $#"$u"o do iposto, *u!ndo de$"!r!dos $on1unt!ente $o o de seus p!is, n! 'or! do !rt. AT, Q BT DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. AT, Q BTI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 14 de 89
1.F. *om!"#l!o 8!s"al TRTMLO II DOMICRLIO 5ISCAL CAPRTMLO I DOMICRLIO DA PESSOA 5RSICA Art. F8. Consider!2se $oo doi$@"io 'is$!" d! pesso! '@si$! ! su! resid(n$i! &!%itu!", !ssi entendido o "u+!r e *ue e"! tiver u! &!%it!,/o e $ondi,-es *ue perit! presuir inten,/o de !nt(2"! DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 676I. Q 6T No $!so de e0er$@$io de pro'iss/o ou 'un,/o p!rti$u"!r ou pV%"i$!, o doi$@"io 'is$!" o "u+!r onde ! pro'iss/o ou 'un,/o estiver sendo desepen&!d! DDe$reto2 Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 676, Q 6TI. Q FT Eu!ndo se veri'i$!r p"ur!"id!de de resid(n$i! no P!@s, o doi$@"io 'is$!" ser# e"eito per!nte ! !utorid!de $opetente, $onsider!ndo2se 'eit! ! e"ei,/o no $!so d! !present!,/o $ontinu!d! d!s de$"!r!,-es de rendientos nu eso "u+!r DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 676, Q FTI. Q BT A ino%servYn$i! do disposto no p!r#+r!'o !nterior otiv!r# ! 'i0!,/o, de o'@$io, do doi$@"io 'is$!" no "u+!r d! resid(n$i! &!%itu!" ou, sendo est! in$ert! ou des$on&e$id!, no $entro &!%itu!" de !tivid!de do $ontri%uinte DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 676, Q BT, e Lei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6F7, in$iso II. Q AT No $!so de ser ipr!ti$#ve" ! re+r! est!%e"e$id! no p!r#+r!'o !nterior, $onsider!r2se2# $oo doi$@"io do $ontri%uinte o "u+!r onde se en$ontre seus %ens prin$ip!is, ou onde o$orrer! os !tos e '!tos *ue der! ori+e 3 o%ri+!,/o tri%ut#ri! DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6F7, Q 6TI. Q UT A !utorid!de !dinistr!tiv! pode re$us!r o doi$@"io e"eito, *u!ndo ipossi%i"ite ou di'i$u"te ! !rre$!d!,/o ou ! 'is$!"i)!,/o do iposto, !p"i$!ndo2se ent/o !s re+r!s dos QQ BT e AT DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6F7, Q FTI. Q 9T O disposto no Q BT !p"i$!2se, in$"usive, nos $!sos e *ue ! resid(n$i!, ! pro'iss/o e !s !tivid!des e'etiv!s est/o "o$!"i)!d!s e "o$!" di'erente d!*ue"e e"eito $oo doi$@"io.
CAPRTMLO II CONTRIKMINTE AMSENTE DO DOMICRLIO Art. FH. O $ontri%uinte !usente de seu doi$@"io 'is$!", dur!nte o pr!)o de entre+! d! de$"!r!,/o de rendientos ou de interposi,/o de ipu+n!,/o ou re$urso, $uprir# !s disposi,-es deste De$reto per!nte ! !utorid!de 'is$!" d! 1urisdi,/o e *ue estiver, d!ndo2"&e $on&e$iento do doi$@"io do *u!" se en$ontr! !usente DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 6HAI. P!r#+r!'o Vni$o. A !utorid!de ! *ue se re'ere este !rti+o tr!nsitir# os do$uentos *ue re$e%er 3 rep!rti,/o $opetente DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 6HA, p!r#+r!'o Vni$oI.
CAPRTMLO III TRANS5ER\NCIA DE DOMICRLIO Art. BG. O $ontri%uinte *ue tr!ns'erir su! resid(n$i! de u uni$@pio p!r! outro ou de u p!r! outro ponto do eso uni$@pio 'i$! o%ri+!do ! $ouni$!r ess! ud!n,! 3s rep!rti,-es $opetentes dentro do pr!)o de trint! di!s DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 6HUI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 15 de 89
P!r#+r!'o Vni$o. A $ouni$!,/o ser# 'eit! n!s unid!des d! Se$ret!ri! d! Re$eit! 5eder!", podendo ser t!% e'etu!d! *u!ndo d! entre+! d! de$"!r!,/o de rendientos d!s pesso!s '@si$!s. Art. B6. A pesso! '@si$! *ue se retir!r do territ4rio n!$ion!" tepor!ri!ente dever# noe!r pesso! &!%i"it!d! no P!@s ! $uprir, e seu noe, !s o%ri+!,-es previst!s neste De$reto e represent#2"! per!nte !s !utorid!des 'is$!is DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 6HU, p!r#+r!'o Vni$oI.
CAPRTMLO I= RESIDENTES OM DOMICILIADOS NO EWTERIOR Art. BF. O doi$@"io 'is$!" do pro$ur!dor ou represent!nte de residentes ou doi$i"i!dos no e0terior o "u+!r onde se !$&!r su! resid(n$i! &!%itu!" ou ! sede d! represent!,/o no P!@s, !p"i$!ndo2se, no *ue $ou%er, o disposto no !rt. F8 DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 67AI. P!r#+r!'o Vni$o. Se o residente no e0terior per!ne$er no territ4rio n!$ion!" e n/o tiver pro$ur!dor, represent!nte ou epres#rio no P!@s, o doi$@"io 'is$!" o "u+!r onde estiver e0er$endo su! !tivid!de DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 67A, p!r#+r!'o Vni$oI.
1.1G. Base de "%l"ulo TRTMLO I= RENDIMENTO KRMTO CAPRTMLO I DISPOSIXES GERAIS Art. B7. Constitue rendiento %ruto todo o produto do $!pit!", do tr!%!"&o ou d! $o%in!,/o de !%os, os !"ientos e pens-es per$e%idos e din&eiro, os proventos de *u!"*uer n!ture)!, !ssi t!% entendidos os !$rs$ios p!trioni!is n/o $orrespondentes !os rendientos de$"!r!dos DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. AB, in$isos I e II, e Lei nT 7.76B, de 6H88, !rt. BT, Q 6TI. P!r#+r!'o Vni$o. Os *ue de$"!r!re rendientos &!vidos de *u!is*uer %ens e $ondo@nio dever/o en$ion!r est! $ir$unstYn$i! DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 99I. Art. B8. A tri%ut!,/o independe d! denoin!,/o dos rendientos, t@tu"os ou direitos, d! "o$!"i)!,/o, $ondi,/o 1ur@di$! ou n!$ion!"id!de d! 'onte, d! ori+e dos %ens produtores d! rend! e d! 'or! de per$ep,/o d!s rend!s ou proventos, %!st!ndo, p!r! ! in$id(n$i! do iposto, o %ene'@$io do $ontri%uinte por *u!"*uer 'or! e ! *u!"*uer t@tu"o DLei nT 7.76B, de 6H88, !rt. BT, Q ATI. P!r#+r!'o Vni$o. Os rendientos ser/o tri%ut!dos no (s e *ue 'ore re$e%idos, $onsider!do $oo t!" o d! entre+! de re$ursos pe"! 'onte p!+!dor!, eso edi!nte dep4sito e institui,/o 'in!n$eir! e '!vor do %ene'i$i#rio.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 16 de 89
CAPRTMLO III RENDIMENTOS TRIKMTS=EIS Se,-o I Rend!mentos do Trabal+o Assalar!ado e Assemel+ados Rend!mentos do Trabal+o Assalar!adoH de *!r!;entes e $onsel+e!ros de )mpresasH de Pens>esH de Proventos e de BeneA#"!os da Prev!dBn"!a Pr!vada Art. AB. S/o tri%ut#veis os rendientos provenientes do tr!%!"&o !ss!"!ri!do, !s reuner!,-es por tr!%!"&o prest!do no e0er$@$io de epre+os, $!r+os e 'un,-es, e *u!is*uer proventos ou v!nt!+ens per$e%idos, t!is $oo DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. 69, Lei nT 7.76B, de 6H88, !rt. BT, Q AT, Lei nT 8.B8B, de 6HH6, !rt. 7A, e Lei nT H.B67, de 6HH9, !rt. FU, e Medid! Provis4ri! nT 6.79H2UU, de 66 de !r,o de 6HHH, !rts. 6T e FTI? I 2 s!"#rios, orden!dos, ven$ientos, so"dos, so"d!d!s, v!nt!+ens, su%s@dios, &onor#rios, di#ri!s de $op!re$iento, %o"s!s de estudo e de pes*uis!, reuner!,/o de est!+i#riosP II 2 'ri!s, in$"usive !s p!+!s e do%ro, tr!ns'or!d!s e pe$Vni! ou indeni)!d!s, !$res$id!s dos respe$tivos !%onosP III 2 "i$en,! espe$i!" ou "i$en,!2pr(io, in$"usive *u!ndo $onvertid! e pe$Vni!P I= 2 +r!ti'i$!,-es, p!rti$ip!,-es, interesses, per$ent!+ens, pr(ios e *uot!s2p!rtes de u"t!s ou re$eit!sP = 2 $oiss-es e $orret!+ensP =I 2 !"u+ue" do i4ve" o$up!do pe"o epre+!do e p!+o pe"o epre+!dor ! ter$eiros, ou ! di'eren,! entre o !"u+ue" *ue o epre+!dor p!+! pe"! "o$!,/o do i4ve" e o *ue $o%r! ! enos do epre+!do pe"! respe$tiv! su%"o$!,/oP =II 2 v!"or "o$!tivo de $ess/o do uso de %ens de propried!de do epre+!dorP =III 2 p!+!ento ou ree%o"so do iposto ou $ontri%ui,-es *ue ! "ei prev( $oo en$!r+o do !ss!"!ri!doP IW 2 pr(io de se+uro individu!" de vid! do epre+!do p!+o pe"o epre+!dor, *u!ndo o epre+!do o %ene'i$i#rio do se+uro, ou indi$! o %ene'i$i#rio desteP W 2 ver%!s, dot!,-es ou !u0@"ios, p!r! represent!,-es ou $usteio de despes!s ne$ess#ri!s p!r! o e0er$@$io de $!r+o, 'un,/o ou epre+oP WI 2 pens-es, $ivis ou i"it!res, de *u!"*uer n!ture)!, eios2so"dos e *u!is*uer outros proventos re$e%idos de !nti+o epre+!dor, de institutos, $!i0!s de !posent!dori! ou de entid!des +overn!ent!is, e virtude de epre+os, $!r+os ou 'un,-es e0er$idos no p!ss!doP WII 2 ! p!r$e"! *ue e0$eder !o v!"or previsto no !rt. BH, WWWI=P WIII 2 !s reuner!,-es re"!tiv!s 3 prest!,/o de servi,o por? !I represent!ntes $oer$i!is !ut>noos DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. BA, Q 6T, !"@ne! [%[IP %I $onse"&eiros 'is$!is e de !dinistr!,/o, *u!ndo de$orrentes de o%ri+!,/o $ontr!tu!" ou est!tut#ri!P $I diretores ou !dinistr!dores de so$ied!des !n>ni!s, $ivis ou de *u!"*uer esp$ie, *u!ndo de$orrentes de o%ri+!,/o $ontr!tu!" ou est!tut#ri!P dI titu"!r de epres! individu!" ou s4$ios de *u!"*uer esp$ie de so$ied!de, in$"usive !s opt!ntes pe"o SIMPLES de *ue tr!t! ! Lei nT H.B67, de 6HH9P Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 17 de 89
eI tr!%!"&!dores *ue preste servi,os ! divers!s epres!s, !+rup!dos ou n/o e sindi$!to, in$"usive estiv!dores, $on'erentes e !ssee"&!dosP WI= 2 os %ene'@$ios re$e%idos de entid!des de previd(n$i! priv!d!, %e $oo !s iportYn$i!s $orrespondentes !o res+!te de $ontri%ui,-es, o%serv!do o disposto no !rt. BH, WWW=III DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. BBIP W= 2 os res+!tes e'etu!dos pe"o *uotist! de 5undos de Aposent!dori! Pro+r!!d! Individu!" ] 5API DLei nT H.A77, de 6HH7, !rt. 6G, Q FTIP W=I 2 outr!s despes!s ou en$!r+os p!+os pe"os epre+!dores e '!vor do epre+!doP W=II 2 %ene'@$ios e v!nt!+ens $on$edidos ! !dinistr!dores, diretores, +erentes e seus !ssessores, ou ! ter$eiros e re"!,/o 3 pesso! 1ur@di$!, t!is $oo? !I ! $ontr!prest!,/o de !rrend!ento er$!nti" ou o !"u+ue" ou, *u!ndo 'or o $!so, os respe$tivos en$!r+os de depre$i!,/o, re"!tivos ! ve@$u"os uti"i)!dos no tr!nsporte dess!s pesso!s e i4veis $edidos p!r! seu usoP %I !s despes!s p!+!s diret!ente ou edi!nte ! $ontr!t!,/o de ter$eiros, t!is $oo ! !*uisi,/o de !"ientos ou *u!is*uer outros %ens p!r! uti"i)!,/o pe"o %ene'i$i#rio 'or! do est!%e"e$iento d! epres!, os p!+!entos re"!tivos ! $"u%es e !ssee"&!dos, os s!"#rios e respe$tivos en$!r+os so$i!is de epre+!dos postos 3 disposi,/o ou $edidos pe"! epres!, ! $onserv!,/o, o $usteio e ! !nuten,/o dos %ens re'eridos n! !"@ne! [![. Q 6T P!r! os e'eitos de tri%ut!,/o, e*uip!r!2se ! diretor de so$ied!de !n>ni! o represent!nte, no Kr!si", de 'ir!s ou so$ied!des estr!n+eir!s !utori)!d!s ! 'un$ion!r no territ4rio n!$ion!" DLei nT B.A7G, de 6HU8, !rt. AUI. Q FT Os rendientos de *ue tr!t! o in$iso W=II, *u!ndo tri%ut!dos n! 'or! do Q 6T do !rt. 97U, n/o ser/o !di$ion!dos 3 reuner!,/o DLei nT 8.B8B, de 6HH6, !rt. 7A, Q FTI. Q BT Ser/o t!% $onsider!dos rendientos tri%ut#veis ! !tu!"i)!,/o onet#ri!, os 1uros de or! e *u!is*uer outr!s indeni)!,-es pe"o !tr!so no p!+!ento d!s reuner!,-es previst!s neste !rti+o DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. 69, p!r#+r!'o Vni$oI.
Ausentes no )Cter!or a Serv!,o do Pa#s Art. AA. No $!so de rendientos do tr!%!"&o !ss!"!ri!do re$e%idos, e oed! estr!n+eir!, por !usentes no e0terior ! servi,o do P!@s, de !ut!r*ui!s ou rep!rti,-es do Governo %r!si"eiro, situ!d!s no e0terior, $onsider!2se tri%ut#ve" vinte e $in$o por $ento do tot!" re$e%ido DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. UT e Q BTI. P!r#+r!'o Vni$o. Os rendientos ser/o $onvertidos e Re!is edi!nte uti"i)!,/o do v!"or do d4"!r dos Est!dos Mnidos d! Ari$! 'i0!do p!r! $opr! pe"o K!n$o Centr!" do Kr!si" p!r! o V"tio di! Vti" d! prieir! *uin)en! do (s !nterior !o do p!+!ento do rendiento DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. UT, Q 6TI.
Se,-o II Rend!mentos do Trabal+o N-oDassalar!ado e Assemel+ados Rend!mentos *!versos Art. AU. S/o tri%ut#veis os rendientos do tr!%!"&o n/o2!ss!"!ri!do, t!is $oo DLei nT 7.76B, de 6H88, !rt. BT, Q ATI? Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 18 de 89
I 2 &onor#rios do "ivre e0er$@$io d!s pro'iss-es de di$o, en+en&eiro, !dvo+!do, dentist!, veterin#rio, pro'essor, e$onoist!, $ont!dor, 1orn!"ist!, pintor, es$ritor, es$u"tor e de outr!s *ue "&es poss! ser !ssee"&!d!sP II 2 reuner!,/o proveniente de pro'iss-es, o$up!,-es e prest!,/o de servi,os n/o2 $oer$i!isP III 2 reuner!,/o dos !+entes, represent!ntes e outr!s pesso!s se v@n$u"o epre+!t@$io *ue, to!ndo p!rte e !tos de $or$io, n/o os pr!ti*ue por $ont! pr4pri!P I= 2 eo"uentos e $ust!s dos serventu#rios d! .usti,!, $oo t!%e"i/es, not#rios, o'i$i!is pV%"i$os e outros, *u!ndo n/o 'ore reuner!dos e0$"usiv!ente pe"os $o'res pV%"i$osP = 2 $orret!+ens e $oiss-es dos $orretores, "ei"oeiros e desp!$&!ntes, seus prepostos e !d1untosP =I 2 "u$ros d! e0p"or!,/o individu!" de $ontr!tos de epreit!d! uni$!ente de "!vor, *u!"*uer *ue se1! ! su! n!ture)!P =II 2 direitos !utor!is de o%r!s !rt@sti$!s, did#ti$!s, $ient@'i$!s, ur%!n@sti$!s, pro1etos t$ni$os de $onstru,/o, inst!"!,-es ou e*uip!entos, *u!ndo e0p"or!dos diret!ente pe"o !utor ou $ri!dor do %e ou d! o%r!P =III 2 reuner!,/o pe"! prest!,/o de servi,os no $urso de pro$esso 1udi$i!". P!r#+r!'o Vni$o. No $!so de servi,os prest!dos ! pesso! '@si$! ou 1ur@di$! doi$i"i!d! e p!@ses $o tri%ut!,/o '!vore$id!, o rendiento tri%ut#ve" ser# !pur!do e $on'orid!de $o o !rt. FAU DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 6HI.
Presta,-o de Serv!,os "om .e#"ulos Art. A7. S/o tri%ut#veis os rendientos provenientes de prest!,/o de servi,os de tr!nsporte, e ve@$u"o pr4prio ou "o$!do, in$"usive edi!nte !rrend!ento er$!nti", ou !d*uirido $o reserv! de do@nio ou !"ien!,/o 'idu$i#ri!, nos se+uintes per$entu!is DLei nT 7.76B, de 6H88, !rt. HTI? I 2 *u!rent! por $ento do rendiento tot!", de$orrente do tr!nsporte de $!r+!P II 2 sessent! por $ento do rendiento tot!", de$orrente do tr!nsporte de p!ss!+eiros. Q 6T O per$entu!" re'erido no in$iso I !p"i$!2se t!% so%re o rendiento tot!" d! prest!,/o de servi,os $o tr!tor, #*uin! de terr!p"en!+e, $o"&eit!deir! e !ssee"&!dos DLei nT 7.76B, de 6H88, !rt. HT, p!r#+r!'o Vni$oI. Q FT O per$entu!" re'erido nos in$isos I e II $onstitui o @nio ! ser $onsider!do $oo rendiento tri%ut#ve". Q BT Ser# $onsider!do, p!r! e'eito de 1usti'i$!r !$rs$io p!trioni!", soente o v!"or $orrespondente 3 p!r$e"! so%re ! *u!" &ouver in$idido o iposto DLei nT 8.6BA, de 6HHG, !rt. FGI.
Iar!mpe!ros Art. A8. S/o tri%ut#veis de) por $ento do rendiento %ruto per$e%ido por +!ripeiros n! vend!, ! epres!s "e+!"ente &!%i"it!d!s, de et!is pre$iosos, pedr!s pre$ios!s e seipre$ios!s por e"es e0tr!@dos DLei nT 7.76B, de 6H88, !rt. 6G, e Lei nT 7.8GU, de 68 de 1u"&o de 6H8H, !rt. FFI. Q 6T O per$entu!" ! *ue se re'ere o "aput $onstitui o @nio ! ser $onsider!do rendiento tri%ut#ve". Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 19 de 89
Q FT A prov! de ori+e dos rendientos ser# 'eit! $o %!se n! vi! d! not! de !*uisi,/o destin!d! !o +!ripeiro pe"! epres! $opr!dor!, no $!so de ouro, !tivo 'in!n$eiro, ou outro do$uento 'is$!" eitido pe"! epres! $opr!dor!, nos de!is $!sos DLei nT 7.76B, de 6H88, !rt. 6G, p!r#+r!'o Vni$o, e Lei nT 7.799, de 66 de !io de 6H8H, !rt. BTI. Q BT Ser# $onsider!do, p!r! e'eito de 1usti'i$!r !$rs$io p!trioni!", soente o v!"or $orrespondente 3 p!r$e"! so%re ! *u!" &ouver in$idido o iposto DLei nT 8.6BA, de 6HHG, !rt. FGI.
Se,-o III Rend!mentos de Alu;uel e Royalty Alu;u'!s ou Arrendamento Art. AH. S/o tri%ut#veis os rendientos de$orrentes d! o$up!,/o, uso ou e0p"or!,/o de %ens $orp4reos, t!is $oo DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. BT, Lei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. F6, e Lei nT 7.76B, de 6H88, !rt. BT, Q ATI? I 2 !'or!ento, "o$!,/o ou su%"o$!,/o, !rrend!ento ou su%!rrend!ento, direito de uso ou p!ss!+e de terrenos, seus !$res$idos e %en'eitori!s, in$"usive $onstru,-es de *u!"*uer n!ture)!P II 2 "o$!,/o ou su%"o$!,/o, !rrend!ento ou su%!rrend!ento de p!stos n!tur!is ou !rti'i$i!is, ou $!pos de invern!d!P III 2 direito de uso ou !proveit!ento de #+u!s priv!d!s ou de 'or,! &idr#u"i$!P I= 2 direito de uso ou e0p"or!,/o de pe"@$u"!s $ine!to+r#'i$!s ou de videoteipeP = 2 direito de uso ou e0p"or!,/o de outros %ens 4veis de *u!"*uer n!ture)!P =I 2 direito de e0p"or!,/o de $on1untos industri!is. Q 6T Constitui rendiento tri%ut#ve", n! de$"!r!,/o de rendientos, o e*uiv!"ente ! de) por $ento do v!"or ven!" de i4ve" $edido +r!tuit!ente, ou do v!"or $onst!nte d! +ui! do Iposto Predi!" e Territori!" Mr%!no 2 IPTM $orrespondente !o !no2 $!"end#rio d! de$"!r!,/o, ress!"v!do o disposto no in$iso IW do !rt. BH DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. FB, in$iso =II. Q FT Ser/o in$"u@dos no v!"or re$e%ido ! t@tu"o de !"u+ue" os 1uros de or!, u"t!s por res$is/o de $ontr!to de "o$!,/o, e *u!is*uer outr!s $opens!,-es pe"o !tr!so no p!+!ento, in$"usive !tu!"i)!,/o onet#ri!.
)C"lus>es no $aso de Alu;uel de Im@ve!s Art. UG. N/o entr!r/o no $>puto do rendiento %ruto, no $!so de !"u+uis de i4veis DLei nT 7.7BH, de 69 de !r,o de 6H8H, !rt. 6AI? I 2 o v!"or dos ipostos, t!0!s e eo"uentos in$identes so%re o %e *ue produ)ir o rendientoP II 2 o !"u+ue" p!+o pe"! "o$!,/o de i4ve" su%"o$!doP III 2 !s despes!s p!+!s p!r! $o%r!n,! ou re$e%iento do rendientoP I= 2 !s despes!s de $ondo@nio.
)m!ss-o de Re"!bo Art. U6. ^ o%ri+!t4ri! ! eiss/o de re$i%o ou do$uento e*uiv!"ente no re$e%iento de rendientos d! "o$!,/o de %ens 4veis ou i4veis DLei nT 8.8A9, de F6 de 1!neiro de 6HHA, !rt. 6T e Q 6TI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 20 de 89
P!r#+r!'o Vni$o. O Ministro de Est!do d! 5!)end! est!%e"e$er#, p!r! os e'eitos deste !rti+o, os do$uentos e*uiv!"entes !o re$i%o, podendo dispens#2"os *u!ndo os $onsider!r desne$ess#rios DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. 6T, Q FTI.
RoJalt!es Art. UF. S/o tri%ut#veis n! de$"!r!,/o os rendientos de$orrentes de uso, 'rui,/o ou e0p"or!,/o de direitos, t!is $oo DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. FF, e Lei nT 7.76B, de 6H88, !rt. BT, Q ATI? I 2 de $o"&er ou e0tr!ir re$ursos ve+et!is, in$"usive '"orest!isP II 2 de pes*uis!r e e0tr!ir re$ursos iner!isP III 2 de uso ou e0p"or!,/o de inven,-es, pro$essos e '4ru"!s de '!%ri$!,/o e de !r$!s de indVstri! e $or$ioP I= 2 !utor!is, s!"vo *u!ndo per$e%idos pe"o !utor ou $ri!dor do %e ou d! o%r!. P!r#+r!'o Vni$o. Ser/o t!% $onsider!dos roQalties os 1uros de or! e *u!is*uer outr!s $opens!,-es pe"o !tr!so no p!+!ento, in$"usive !tu!"i)!,/o onet#ri! DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. FF, p!r#+r!'o Vni$oI. Art. UB. Ser/o t!% $onsider!d!s $oo !"u+uis ou roQalties tod!s !s esp$ies de rendientos per$e%idos pe"! o$up!,/o, uso, 'rui,/o ou e0p"or!,/o dos %ens e direitos, !" dos re'eridos nos !rts. AH e UF, t!is $oo DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. FB, e Lei nT 7.76B, de 6H88, !rt. BT, Q ATI? I 2 !s iportYn$i!s re$e%id!s periodi$!ente ou n/o, 'i0!s ou v!ri#veis, e !s per$ent!+ens, p!rti$ip!,-es ou interessesP II 2 os 1uros, $oiss-es, $orret!+ens, ipostos, t!0!s e reuner!,-es do tr!%!"&o !ss!"!ri!do e !ut>noo ou pro'ission!", p!+os ! ter$eiros por $ont! do "o$!dor do %e ou do $edente dos direitos, o%serv!do o disposto no !rt. UG, IP III 2 !s "uv!s, pr(ios, +r!ti'i$!,-es ou *u!is*uer outr!s iportYn$i!s p!+!s !o "o$!dor ou $edente do direito, pe"o $ontr!to $e"e%r!doP I= 2 !s %en'eitori!s e *u!is*uer e"&or!entos re!"i)!dos no %e "o$!do e !s despes!s p!r! preserv!,/o dos direitos $edidos, se, de !$ordo $o o $ontr!to, 'i)ere p!rte d! $opens!,/o pe"o uso do %e ou direitoP = 2 ! indeni)!,/o pe"! res$is/o ou trino !nte$ip!do do $ontr!to. Q 6T O pre,o de $opr! de 4veis ou %en'eitori!s, ou de *u!"*uer outro %e do "o$!dor ou $edente, inte+r!r# o !"u+ue" ou roQaltQ, *u!ndo $onstituir $opens!,/o pe"! !nu(n$i! do "o$!dor ou $edente 3 $e"e%r!,/o do $ontr!to DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. FB, Q 6TI. Q FT N/o $onstitui roQaltQ o p!+!ento do $usto de #*uin!, e*uip!ento ou instruento p!tente!do DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. FB, Q FTI. Q BT Ress!"v!d! ! &ip4tese do in$iso I=, o $usto d!s %en'eitori!s ou e"&ori!s 'eit!s pe"o "o$!t#rio n/o $onstitui !"u+ue" p!r! o "o$!dor DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. FB, Q BTI. Q AT Se o $ontr!to de "o$!,/o !sse+ur!r op,/o de $opr! !o "o$!t#rio e previr ! $opens!,/o de !"u+uis $o o pre,o de !*uisi,/o do %e, n/o ser/o $onsider!dos $oo !"u+uis os p!+!entos, ou ! p!rte de"es, *ue $onstitu@re prest!,/o do pre,o de !*uisi,/o DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. FB, Q ATI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 21 de 89
Se,-o I. Rend!mentos de Pens-o 4ud!"!al Al!mentos ou Pens>es Art. UA. S/o tri%ut#veis os v!"ores per$e%idos, e din&eiro, ! t@tu"o de !"ientos ou pens-es, e $upriento de de$is/o 1udi$i!" ou !$ordo &oo"o+!do 1udi$i!"ente, in$"usive ! prest!,/o de !"ientos provision!is DLei nT 7.76B, de 6H88, !rt. BT, Q 6TI.
Se,-o . Outros Rend!mentos Art. UU. S/o t!% tri%ut#veis DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. F9, Lei nT 7.76B, de 6H88, !rt. BT, Q AT, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rts. FA, Q FT, in$iso I=, e 7G, Q BT, in$iso II? I 2 !s iportYn$i!s $o *ue 'or %ene'i$i!do o devedor, nos $!sos de perd/o ou $!n$e"!ento de d@vid! e tro$! de servi,os prest!dosP II 2 !s iportYn$i!s ori+in!d!s dos t@tu"os *ue to$!re !o eeiro, &erdeiro ou "e+!t#rio, !ind! *ue $orrespond! ! per@odo !nterior 3 d!t! d! p!rti"&! ou !d1udi$!,/o dos %ens, e0$"u@d! ! p!rte 1# tri%ut!d! e poder do esp4"ioP III 2 os "u$ros do $or$io e d! indVstri!, !u'eridos por todo !*ue"e *ue n/o e0er$er, &!%itu!"ente, ! pro'iss/o de $oer$i!nte ou industri!"P I= 2 os rendientos re$e%idos n! 'or! de %ens ou direitos, !v!"i!dos e din&eiro, pe"o v!"or *ue tivere n! d!t! d! per$ep,/oP = 2 os rendientos re$e%idos de +overno estr!n+eiro e de or+!nisos intern!$ion!is, *u!ndo $orrespond! 3 !tivid!de e0er$id! no territ4rio n!$ion!", o%serv!do o disposto no !rt. FFP =I 2 !s iportYn$i!s re$e%id!s ! t@tu"o de 1uros e indeni)!,-es por "u$ros $ess!ntesP =II 2 os rendientos re$e%idos no e0terior, tr!ns'eridos ou n/o p!r! o Kr!si", de$orrentes de !tivid!de desenvo"vid! ou de $!pit!" situ!do no e0teriorP =III 2 !s iportYn$i!s re"!tiv!s ! u"t!s ou v!nt!+ens re$e%id!s de pesso! '@si$! no $!so de res$is/o de $ontr!to, ress!"v!do o disposto no !rt. BH, WWP IW 2 ! u"t! ou *u!"*uer outr! v!nt!+e re$e%id! de pesso! 1ur@di$!, !ind! *ue ! t@tu"o de indeni)!,/o, e virtude de res$is/o de $ontr!to, ress!"v!do o disposto no !rt. BH, WWP W 2 os rendientos deriv!dos de !tivid!des ou tr!ns!,-es i"@$it!s ou per$e%idos $o in'r!,/o 3 "ei, independenteente d!s s!n,-es *ue $ou%ereP WI 2 os interesses e *u!is*uer outros rendientos de p!rtes %ene'i$i#ri!s ou de 'und!dor e de outros t@tu"os see"&!ntesP WII 2 o v!"or do res+!te dos t@tu"os ! *ue se re'ere o in$iso !nterior, *u!ndo re$e%idos +r!tuit!enteP WIII 2 !s *u!nti!s $orrespondentes !o !$rs$io p!trioni!" d! pesso! '@si$!, !pur!do ens!"ente, *u!ndo esse !$rs$io n/o 'or 1usti'i$!do pe"os rendientos tri%ut#veis, n/o tri%ut#veis, tri%ut!dos e0$"usiv!ente n! 'onte ou o%1eto de tri%ut!,/o de'initiv!P WI= 2 os 1uros $opens!t4rios ou or!t4rios de *u!"*uer n!ture)!, in$"usive os *ue resu"t!re de senten,!, e *u!is*uer outr!s indeni)!,-es por !tr!so de p!+!ento, e0$eto !*ue"es $orrespondentes ! rendientos isentos ou n/o tri%ut#veisP Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 22 de 89
W= 2 o s!"#rio2edu$!,/o e !u0@"io2$re$&e re$e%idos e din&eiroP W=I 2 os 1uros e *u!is*uer interesses produ)idos pe"o $!pit!" !p"i$!do, !ind! *ue resu"t!nte de rendientos n/o tri%ut#veis ou isentosP W=II 2 o v!"or do "!ud(io re$e%idoP W=III 2 os 1uros deterin!dos de !$ordo $o o !rt. FF d! Lei nT H.ABG, de 6HH9 D!rt. FABIP WIW 2 os "u$ros e dividendos e'etiv!ente p!+os ! s4$ios ou titu"!r de epres! individu!", es$ritur!dos no Livro C!i0! ou nos "ivros de es$ritur!,/o $ont#%i", *ue u"tr!p!ss!re o v!"or do "u$ro presuido de *ue tr!t! os in$isos WW=II e WW=III do !rt. BH, dedu)ido do iposto so%re ! rend! $orrespondente DLei nT 8.UA6, de 6HHF, !rt. FG, e Lei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. A9I. P!r#+r!'o Vni$o. N! &ip4tese do in$iso WIII, o v!"or !pur!do ser# !$res$ido !o v!"or dos rendientos tri%ut#veis n! de$"!r!,/o de rendientos, su%etendo2se 3 !p"i$!,/o d!s !"@*uot!s $onst!ntes d! t!%e"! pro+ressiv! de *ue tr!t! o !rt. 89.
Se,-o .I Rend!mentos Re"eb!dos A"umuladamente Art. U9. No $!so de rendientos re$e%idos !$uu"!d!ente, o iposto in$idir# no (s do re$e%iento, so%re o tot!" dos rendientos, in$"usive 1uros e !tu!"i)!,/o onet#ri! DLei nT 7.76B, de 6H88, !rt. 6FI. P!r#+r!'o Vni$o. P!r! os e'eitos deste !rti+o, poder# ser dedu)ido o v!"or d!s despes!s $o !,/o 1udi$i!" ne$ess#ri!s !o re$e%iento dos rendientos, in$"usive $o !dvo+!dos, se tivere sido p!+!s pe"o $ontri%uinte, se indeni)!,/o DLei nT 7.76B, de 6H88, !rt. 6FI.
Se,-o .II Rend!mentos da At!v!dade Rural Art. U7. S/o tri%ut#veis os resu"t!dos positivos provenientes d! !tivid!de rur!" e0er$id! pe"!s pesso!s '@si$!s, !pur!dos $on'ore o disposto nest! Se,/o DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. HTI.
Subse,-o I *eA!n!,-o Art. U8. Consider!2se !tivid!de rur!" DLei nT 8.GFB, de 6F de !%ri" de 6HHG, !rt. FT, Lei nT H.FUG, de 6HHU, !rt.67, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. UHI? I 2 ! !+ri$u"tur!P II 2 ! pe$u#ri!P III 2 ! e0tr!,/o e ! e0p"or!,/o ve+et!" e !ni!"P I= 2 ! e0p"or!,/o d! !pi$u"tur!, !vi$u"tur!, $uni$u"tur!, suino$u"tur!, seri$i$u"tur!, pis$i$u"tur! e outr!s $u"tur!s !ni!isP = 2 ! tr!ns'or!,/o de produtos de$orrentes d! !tivid!de rur!", se *ue se1! !"ter!d!s ! $oposi,/o e !s $!r!$ter@sti$!s do produto in natura, 'eit! pe"o pr4prio !+ri$u"tor ou $ri!dor, $o e*uip!entos e utens@"ios usu!"ente epre+!dos n!s !tivid!des rur!is, uti"i)!ndo e0$"usiv!ente !tri!2pri! produ)id! n! #re! rur!" e0p"or!d!, t!is $oo ! p!steuri)!,/o e o !$ondi$ion!ento do "eite, !ssi $oo o e" e o su$o de "!r!n1!, !$ondi$ion!dos e e%!"!+e de !present!,/oP Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 23 de 89
=I 2 o $u"tivo de '"orest!s *ue se destine !o $orte p!r! $oer$i!"i)!,/o, $onsuo ou industri!"i)!,/o. P!r#+r!'o Vni$o. O disposto neste !rti+o n/o se !p"i$! 3 er! interedi!,/o de !ni!is e de produtos !+r@$o"!s DLei nT 8.GFB, de 6HHG, !rt. FT, p!r#+r!'o Vni$o, e Lei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 67I.
Subse,-o II Arrendat%r!osH $ond0m!nos e Par"e!ros Art. UH. Os !rrend!t#rios, os $ond>inos e os p!r$eiros n! e0p"or!,/o d! !tivid!de rur!", $oprov!d! ! situ!,/o do$uent!"ente, p!+!r/o o iposto, sep!r!d!ente, n! propor,/o dos rendientos *ue $ou%ere ! $!d! u DLei nT 8.GFB, de 6HHG, !rt. 6BI. P!r#+r!'o Vni$o. N! &ip4tese de p!r$eri! rur!", o disposto neste !rti+o !p"i$!2se soente e re"!,/o !os rendientos p!r! $u1! o%ten,/o o p!r$eiro &ouver !ssuido os ris$os inerentes 3 e0p"or!,/o d! respe$tiv! !tivid!de.
Subse,-o III 8ormas de Apura,-o Art. 9G. O resu"t!do d! e0p"or!,/o d! !tivid!de rur!" ser# !pur!do edi!nte es$ritur!,/o do Livro C!i0!, *ue dever# !%r!n+er !s re$eit!s, !s despes!s de $usteio, os investientos e de!is v!"ores *ue inte+r! ! !tivid!de DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 68I. Q 6T O $ontri%uinte dever# $oprov!r ! ver!$id!de d!s re$eit!s e d!s despes!s es$ritur!d!s no Livro C!i0!, edi!nte do$uent!,/o id>ne! *ue identi'i*ue o !d*uirente ou %ene'i$i#rio, o v!"or e ! d!t! d! oper!,/o, ! *u!" ser# !ntid! e seu poder 3 disposi,/o d! 'is$!"i)!,/o, en*u!nto n/o o$orrer ! de$!d(n$i! ou pres$ri,/o DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 68, Q 6TI. Q FT A '!"t! d! es$ritur!,/o previst! neste !rti+o ip"i$!r# !r%itr!ento d! %!se de $#"$u"o 3 r!)/o de vinte por $ento d! re$eit! %rut! do !no2$!"end#rio DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 68, Q FTI. Q BT Aos $ontri%uintes *ue ten&! !u'erido re$eit!s !nu!is !t o v!"or de $in*Zent! e seis i" re!is '!$u"t!2se !pur!r o resu"t!do d! e0p"or!,/o d! !tivid!de rur!", edi!nte prov! do$uent!", dispens!do o Livro C!i0! DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 68, Q BTI. Q AT ^ peritid! ! es$ritur!,/o do Livro C!i0! pe"o siste! de pro$ess!ento e"etr>ni$o, $o su%divis-es nuer!d!s, e orde se*Zen$i!" ou tipo+r!'i$!ente. Q UT O Livro C!i0! deve ser nuer!do se*Zen$i!"ente e $onter, no in@$io e no en$err!ento, !not!,-es e 'or! de [Tero[ *ue identi'i*ue o $ontri%uinte e ! 'in!"id!de do Livro. Q 9T A es$ritur!,/o do Livro C!i0! deve ser re!"i)!d! !t ! d!t! previst! p!r! ! entre+! tepestiv! d! de$"!r!,/o de rendientos do $orrespondente !no2 $!"end#rio. Q 7T O Livro C!i0! de *ue tr!t! este !rti+o independe de re+istro.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 24 de 89
Subse,-o I. Re"e!ta Bruta Art. 96. A re$eit! %rut! d! !tivid!de rur!" $onstitu@d! pe"o ont!nte d!s vend!s dos produtos oriundos d!s !tivid!des de'inid!s no !rt. U8, e0p"or!d!s pe"o pr4prio produtor2vendedor. Q 6T Inte+r! t!% ! re$eit! %rut! d! !tivid!de rur!"? I 2 os v!"ores re$e%idos de 4r+/os pV%"i$os, t!is $oo !u0@"ios, su%ven,-es, su%s@dios, !*uisi,-es do Governo 5eder!" 2 AG5 e !s indeni)!,-es re$e%id!s do Pro+r!! de G!r!nti! d! Ativid!de A+rope$u#ri! 2 PROAGROP II 2 o ont!nte ress!r$ido !o produtor !+r@$o"!, pe"! ip"!nt!,/o e !nuten,/o d! $u"tur! 'u!+eir!P III 2 o v!"or d! !"ien!,/o de %ens uti"i)!dos, e0$"usiv!ente, n! e0p"or!,/o d! !tivid!de rur!", e0$eto o v!"or d! terr! nu!, !ind! *ue !d*uiridos pe"!s od!"id!des de !rrend!ento er$!nti" e $ons4r$ioP I= 2 o v!"or dos produtos !+r@$o"!s entre+ues e perut! $o outros %ens ou pe"! d!,/o e p!+!entoP = 2 o v!"or pe"o *u!" o su%s$ritor tr!ns'ere os %ens uti"i)!dos n! !tivid!de rur!", os produtos e os !ni!is de"! de$orrentes, ! t@tu"o d! inte+r!"i)!,/o do $!pit!". Q FT Os !di!nt!entos de re$ursos 'in!n$eiros, re$e%idos por $ont! de $ontr!to de $opr! e vend! de produtos !+r@$o"!s p!r! entre+! 'utur!, ser/o $oput!dos $oo re$eit! no (s d! e'etiv! entre+! do produto. Q BT N!s vend!s de produtos $o pre,o 'in!" su1eito 3 $ot!,/o d! %o"s! de er$!dori!s ou 3 $ot!,/o intern!$ion!" do produto, ! di'eren,! !pur!d! por o$!si/o do 'e$&!ento d! oper!,/o $op-e ! re$eit! d! !tivid!de rur!" no (s do seu re$e%iento. Q AT N!s !"ien!,-es ! pr!)o, dever/o ser $oput!d!s $oo re$eit!s !s p!r$e"!s re$e%id!s, n! d!t! do seu re$e%iento, in$"usive ! !tu!"i)!,/o onet#ri!. Q UT A re$eit! %rut!, de$orrente d! $oer$i!"i)!,/o dos produtos, dever# ser $oprov!d! por do$uentos usu!"ente uti"i)!dos, t!is $oo not! 'is$!" do produtor, not! 'is$!" de entr!d!, not! proiss4ri! rur!" vin$u"!d! 3 not! 'is$!" do produtor e de!is do$uentos re$on&e$idos pe"!s 'is$!"i)!,-es est!du!is.
Subse,-o . *espesas de $uste!o e Invest!mentos Art. 9F. Os investientos ser/o $onsider!dos despes!s no (s do p!+!ento DLei nT 8.GFB, de 6HHG, !rt. AT, QQ 6T e FTI. Q 6T As despes!s de $usteio e os investientos s/o !*ue"es ne$ess#rios 3 per$ep,/o dos rendientos e 3 !nuten,/o d! 'onte produtor!, re"!$ion!dos $o ! n!ture)! d! !tivid!de e0er$id!. Q FT Consider!2se investiento n! !tivid!de rur!" ! !p"i$!,/o de re$ursos 'in!n$eiros, dur!nte o !no2$!"end#rio, e0$eto ! p!r$e"! *ue $orresponder !o v!"or d! terr! nu!, $o vist!s !o desenvo"viento d! !tivid!de p!r! e0p!ns/o d! produ,/o ou e"&ori! d! produtivid!de e se1! re!"i)!d! $o DLei nT 8.GFB, de 6HHG, !rt. 9TI? I 2 %en'eitori!s resu"t!ntes de $onstru,/o, inst!"!,-es, e"&or!entos e rep!rosP II 2 $u"tur!s per!nentes, ess(n$i!s '"orest!is e p!st!+ens !rti'i$i!isP Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 25 de 89
III 2 !*uisi,/o de utens@"ios e %ens, tr!tores, ip"eentos e e*uip!entos, #*uin!s, otores, ve@$u"os de $!r+! ou uti"it#rios de epre+o e0$"usivo n! e0p"or!,/o d! !tivid!de rur!"P I= 2 !ni!is de tr!%!"&o, de produ,/o e de en+ord!P = 2 servi,os t$ni$os espe$i!"i)!dos, devid!ente $ontr!t!dos, vis!ndo e"ev!r ! e'i$i(n$i! do uso dos re$ursos d! propried!de ou e0p"or!,/o rur!"P =I 2 insuos *ue $ontri%u! dest!$!d!ente p!r! ! e"ev!,/o d! produtivid!de, t!is $oo reprodutores e !tri)es, +irinos e !"evinos, seentes e ud!s se"e$ion!d!s, $orretivos do so"o, 'erti"i)!ntes, v!$in!s e de'ensivos ve+et!is e !ni!isP =II 2 !tivid!des *ue vise espe$i'i$!ente ! e"ev!,/o s4$io2e$on>i$! do tr!%!"&!dor rur!", t!is $oo $!s!s de tr!%!"&!dores, prdios e +!"p-es p!r! !tivid!des re$re!tiv!s, edu$!$ion!is e de s!VdeP =III 2 estr!d!s *ue '!$i"ite o !$esso ou ! $ir$u"!,/o n! propried!deP IW 2 inst!"!,/o de !p!re"&!+e de $ouni$!,/o e de ener+i! e"tri$!P W 2 %o"s!s p!r! 'or!,/o de t$ni$os e !tivid!des rur!is, in$"usive +erentes de est!%e"e$ientos e $ont!%i"ist!s. Q BT As despes!s re"!tiv!s 3s !*uisi,-es ! pr!)o soente ser/o $onsider!d!s no (s do p!+!ento de $!d! p!r$e"!. Q AT O %e !d*uirido por eio de 'in!n$i!ento rur!" ser# $onsider!do despes! no (s do p!+!ento do %e e n/o no do p!+!ento do eprstio. Q UT Os %ens !d*uiridos por eio de $ons4r$io ou !rrend!ento er$!nti" ser/o $onsider!dos despes!s no oento do p!+!ento de $!d! p!r$e"!, ress!"v!do o disposto no p!r#+r!'o se+uinte. Q 9T No $!so de $ons4r$io !ind! n/o2$ontep"!do, !s p!r$e"!s p!+!s soente ser/o dedut@veis *u!ndo do re$e%iento do %e, o%serv!do o !rt. 7H8. Q 7T Os %ens !d*uiridos por eio de perut! $o produtos rur!is, *ue $!r!$teri)e p!+!ento p!r$e"!do, ser/o $onsider!dos despes!s no (s do p!+!ento de $!d! p!r$e"!. Q 8T Nos $ontr!tos de $opr! e vend! de produtos !+r@$o"!s, o v!"or devo"vido !p4s ! entre+! do produto, re"!tivo !o !di!nt!ento $oput!do $oo re$eit! n! 'or! do Q FT do !rt. 96, $onstitui despes! no (s d! devo"u,/o. Q HT Nos $ontr!tos de $opr! e vend! de produtos !+r@$o"!s, o v!"or devo"vido !ntes d! entre+! do produto, re"!tivo !o !di!nt!ento de *ue tr!t! o Q FT do !rt. 96, n/o $onstitui despes!, devendo ser diinu@do d! iportYn$i! re$e%id! por $ont! de vend! p!r! entre+! 'utur!. Q 6G. O disposto no Q 8T !p"i$!2se soente 3s devo"u,-es de$orrentes de v!ri!,/o de pre,os de produtos su1eitos 3 $ot!,/o e %o"s!s de er$!dori!s ou $ot!,/o intern!$ion!". Q 66. Os en$!r+os 'in!n$eiros, e0$eto ! !tu!"i)!,/o onet#ri!, p!+os e de$orr(n$i! de eprstios $ontr!@dos p!r! 'in!n$i!ento d! !tivid!de rur!", poder/o ser dedu)idos no (s do p!+!ento DLei nT 8.GFB, de 6HHG, !rt. AT, Q 6TI. Q 6F. Os eprstios destin!dos !o 'in!n$i!ento d! !tivid!de rur!", $oprov!d!ente uti"i)!dos ness! !tivid!de, n/o poder/o ser uti"i)!dos p!r! 1usti'i$!r !$rs$io p!trioni!".
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 26 de 89
Subse,-o .I Resultado da At!v!dade Rural Art. 9B. Consider!2se resu"t!do d! !tivid!de rur!" ! di'eren,! entre o v!"or d! re$eit! %rut! re$e%id! e o d!s despes!s p!+!s no !no2$!"end#rio, $orrespondente ! todos os i4veis rur!is d! pesso! '@si$! DLei nT 8.GFB, de 6HHG, !rt. AT, e Lei nT 8.B8B, de 6HH6, !rt. 6AI. Art. 9A. O resu"t!do !u'erido e unid!de rur!" $ou !o $!s!" dever# ser !pur!do e tri%ut!do pe"os $>n1u+es propor$ion!"ente 3 su! p!rte. P!r#+r!'o Vni$o. Op$ion!"ente, o resu"t!do poder# ser !pur!do e tri%ut!do e $on1unto n! de$"!r!,/o de u dos $>n1u+es.
Subse,-o .II $ompensa,-o de Pre1u#os Art. 9U. O resu"t!do positivo o%tido n! e0p"or!,/o d! !tivid!de rur!" pe"! pesso! '@si$! poder# ser $opens!do $o pre1u@)os !pur!dos e !nos2$!"end#rio !nteriores DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 6HI. Q 6T A pesso! '@si$! 'i$! o%ri+!d! 3 $onserv!,/o e +u!rd! do Livro C!i0! e dos do$uentos 'is$!is *ue deonstr! ! !pur!,/o do pre1u@)o ! $opens!r DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 6H, p!r#+r!'o Vni$oI. Q FT O s!"do do pre1u@)o !pur!do, n/o dedu)ido pe"o de cu%us, poder# ser uti"i)!do pe"o eeiro e pe"os su$essores "e+@tios, !p4s o en$err!ento do invent#rio, propor$ion!"ente 3 p!r$e"! d! unid!de rur!" ! *ue $orresponder o pre1u@)o *ue $ou%er ! $!d! %ene'i$i#rio, o%serv!do o disposto no !rt. 99. Q BT ^ ved!d! ! $opens!,/o de resu"t!do positivo o%tido no e0terior, $o resu"t!do ne+!tivo o%tido no P!@s DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. F6I. Q AT N! !tivid!de rur!", e0er$id! no Kr!si" por residente ou doi$i"i!do no e0terior, ved!d! ! $opens!,/o de pre1u@)os !pur!dos DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. FG e Q 6TI. Q UT A $opens!,/o de pre1u@)os de *ue tr!t! est! Su%se,/o n/o se !p"i$! 3 'or! de !pur!,/o re'erid! no Q BT do !rt. 9G. Art. 99. A pesso! '@si$! *ue, n! !pur!,/o do resu"t!do d! !tivid!de rur!", opt!r pe"! !p"i$!,/o do disposto no !rt. 76, perder# o direito 3 $opens!,/o do tot!" dos pre1u@)os $orrespondentes ! !nos2$!"end#rio !nteriores !o d! op,/o DLei nT 8.GFB, de 6HHG, !rt. 69, p!r#+r!'o Vni$o, e Lei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. HTI.
Subse,-o .III Apura,-o do Resultado Tr!but%vel *!spos!,>es Iera!s Art. 97. Constitui resu"t!do tri%ut#ve" d! !tivid!de rur!" o !pur!do n! 'or! do !rt. 9B, o%serv!do o disposto nos !rts. 96, 9F e 9U DLei nT 8.GFB, de 6HHG, !rt. 7TI. Art. 98. O resu"t!do d! !tivid!de rur!", *u!ndo positivo, inte+r!r# ! %!se de $#"$u"o do iposto, n! de$"!r!,/o de rendientos e, *u!ndo ne+!tivo, $onstituir# pre1u@)o $opens#ve" n! 'or! do !rt. 9U DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. HTI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 27 de 89
At!v!dade Rural )Cer"!da no )Cter!or Art. 9H. O resu"t!do d! !tivid!de rur!" e0er$id! no e0terior, por residentes ou doi$i"i!dos no Kr!si", $onvertido e Re!is edi!nte ! uti"i)!,/o do v!"or do d4"!r dos Est!dos Mnidos d! Ari$! 'i0!do p!r! $opr! pe"o K!n$o Centr!" do Kr!si", p!r! o V"tio di! do !no2$!"end#rio ! *ue se re'ere o resu"t!do, inte+r!r# ! %!se de $#"$u"o do iposto, n! de$"!r!,/o de rendientos, ved!d! ! $opens!,/o de resu"t!do positivo o%tido no e0terior, $o resu"t!do ne+!tivo o%tido no P!@s DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. F6I.
Res!dente ou *om!"!l!ado no )Cter!or Art. 7G. O resu"t!do de$orrente d! !tivid!de rur!", e0er$id! no Kr!si" por residente ou doi$i"i!do no e0terior, !pur!do por o$!si/o do en$err!ento do !no2$!"end#rio, $onstituir# ! %!se de $#"$u"o do iposto e ser# tri%ut!do 3 !"@*uot! de *uin)e por $ento DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. FGI. Q 6T A !pur!,/o do resu"t!do dever# ser 'eit! por pro$ur!dor, ! *ue $opete reter e re$o"&er o iposto, o%serv!do o disposto nos !rts. 9U e 76 DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. FG, Q 6TI. Q FT O iposto !pur!do dever# ser p!+o n! d!t! d! o$orr(n$i! do '!to +er!dor DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. FG, Q FTI. Q BT O$orrendo reess! de "u$ros !ntes do en$err!ento do !no2$!"end#rio, o iposto dever# ser re$o"&ido no !to so%re o v!"or reetido por o$!si/o do evento, e0$eto no $!so de devo"u,/o de $!pit!" DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. FG, Q BTI.
Resultado Presum!do Art. 76. _ op,/o do $ontri%uinte, o resu"t!do d! !tivid!de rur!" "iit!r2se2# ! vinte por $ento d! re$eit! %rut! do !no2$!"end#rio, o%serv!do o disposto no !rt. 99 DLei nT 8.GFB, de 6HHG, !rt. UTI. Q 6T Ess! op,/o n/o dispens! o $ontri%uinte d! $oprov!,/o d!s re$eit!s e despes!s, *u!"*uer *ue se1! ! 'or! de !pur!,/o do resu"t!do. Q FT O disposto neste !rti+o n/o se !p"i$! 3 !tivid!de rur!" e0er$id! no Kr!si" por residente ou doi$i"i!do no e0terior DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. FG, e Q 6TI.
Se,-o .III Atual!a,-o =onet%r!a dos Rend!mentos Art. 7F. P!r! 'ins de in$id(n$i! do iposto, o v!"or d! !tu!"i)!,/o onet#ri! dos rendientos !$op!n&! ! n!ture)! do prin$ip!", ress!"v!d!s !s situ!,-es espe$@'i$!s previst!s neste De$reto.
TRTMLO = DEDMXES CAPRTMLO I DISPOSIXES GERAIS Art. 7B. Tod!s !s dedu,-es est/o su1eit!s ! $oprov!,/o ou 1usti'i$!,/o, ! 1u@)o d! !utorid!de "!n,!dor! DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 66, Q BTI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 28 de 89
Q 6T Se 'ore p"eite!d!s dedu,-es e0!+er!d!s e re"!,/o !os rendientos de$"!r!dos, ou se t!is dedu,-es n/o 'ore $!%@veis, poder/o ser +"os!d!s se ! !udi(n$i! do $ontri%uinte DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 66, Q ATI. Q FT As dedu,-es +"os!d!s por '!"t! de $oprov!,/o ou 1usti'i$!,/o n/o poder/o ser rest!%e"e$id!s depois *ue o !to se torn!r irre$orr@ve" n! es'er! !dinistr!tiv! DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 66, Q UTI. Q BT N! &ip4tese de rendientos re$e%idos e oed! estr!n+eir!, !s dedu,-es $!%@veis ser/o $onvertid!s p!r! Re!is, edi!nte ! uti"i)!,/o do v!"or do d4"!r dos Est!dos Mnidos d! Ari$! 'i0!do p!r! vend! pe"o K!n$o Centr!" do Kr!si" p!r! o V"tio di! Vti" d! prieir! *uin)en! do (s !nterior !o do p!+!ento do rendiento.
CAPRTMLO II DEDMO MENSAL DO RENDIMENTO TRIKMTS=EL Se,-o I $ontr!bu!,-o Prev!den"!%r!a Art. 7A. N! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o su1eit! 3 in$id(n$i! ens!" do iposto, poder/o ser dedu)id!s DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. AT, in$isos I= e =I? I 2 !s $ontri%ui,-es p!r! ! Previd(n$i! So$i!" d! Mni/o, dos Est!dos, do Distrito 5eder!" e dos Muni$@piosP II 2 !s $ontri%ui,-es p!r! !s entid!des de previd(n$i! priv!d! doi$i"i!d!s no P!@s, $u1o >nus ten&! sido do $ontri%uinte, destin!d!s ! $uste!r %ene'@$ios $op"eent!res !ssee"&!dos !os d! Previd(n$i! So$i!". Q 6T A dedu,/o peritid! pe"o in$iso II !p"i$!2se e0$"usiv!ente 3 %!se de $#"$u"o re"!tiv! ! rendientos do tr!%!"&o $o v@n$u"o epre+!t@$io ou de !dinistr!dores, !sse+ur!d!, nos de!is $!sos, ! dedu,/o dos v!"ores p!+os ! esse t@tu"o, por o$!si/o d! !pur!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto devido no !no2$!"end#rio DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. AT, p!r#+r!'o Vni$oI. Q FT A dedu,/o ! *ue se re'ere o in$iso II deste !rti+o, so!d! 3 dedu,/o previst! no !rt. 8F, 'i$! "iit!d! ! do)e por $ento do tot!" dos rendientos $oput!dos n! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto devido n! de$"!r!,/o de rendientos DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 66I.
Se,-o II *espesas )s"r!turadas no L!vro $a!Ca Art. 7U. O $ontri%uinte *ue per$e%er rendientos do tr!%!"&o n/o2!ss!"!ri!do, in$"usive os titu"!res dos servi,os not!ri!is e de re+istro, ! *ue se re'ere o !rt. FB9 d! Constitui,/o, e os "ei"oeiros, poder/o dedu)ir, d! re$eit! de$orrente do e0er$@$io d! respe$tiv! !tivid!de DLei nT 8.6BA, de 6HHG, !rt. 9T, e Lei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. AT, in$iso II? I 2 ! reuner!,/o p!+! ! ter$eiros, desde *ue $o v@n$u"o epre+!t@$io, e os en$!r+os tr!%!"&ist!s e previden$i#riosP II 2 os eo"uentos p!+os ! ter$eirosP III 2 !s despes!s de $usteio p!+!s, ne$ess#ri!s 3 per$ep,/o d! re$eit! e 3 !nuten,/o d! 'onte produtor!. P!r#+r!'o Vni$o. O disposto neste !rti+o n/o se !p"i$! DLei nT 8.6BA, de 6HHG, !rt. 9T, Q 6T, e Lei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. BAI? Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 29 de 89
I 2 ! *uot!s de depre$i!,/o de inst!"!,-es, #*uin!s e e*uip!entos, %e $oo ! despes!s de !rrend!entoP II 2 ! despes!s $o "o$oo,/o e tr!nsporte, s!"vo no $!so de represent!nte $oer$i!" !ut>nooP III 2 e re"!,/o !os rendientos ! *ue se re'ere os !rts. A7 e A8. Art. 79. As dedu,-es de *ue tr!t! o !rti+o !nterior n/o poder/o e0$eder 3 re$eit! ens!" d! respe$tiv! !tivid!de, sendo peritido o $>puto do e0$esso de dedu,-es nos eses se+uintes !t de)e%ro DLei nT 8.6BA, de 6HHG, !rt. 9T, Q BTI. Q 6T O e0$esso de dedu,-es, porventur! e0istente no 'in!" do !no2$!"end#rio, n/o ser# tr!nsposto p!r! o !no se+uinte DLei nT 8.6BA, de 6HHG, !rt. 9T, Q BTI. Q FT O $ontri%uinte dever# $oprov!r ! ver!$id!de d!s re$eit!s e d!s despes!s, edi!nte do$uent!,/o id>ne!, es$ritur!d!s e Livro C!i0!, *ue ser/o !ntidos e seu poder, 3 disposi,/o d! 'is$!"i)!,/o, en*u!nto n/o o$orrer ! pres$ri,/o ou de$!d(n$i! DLei nT 8.6BA, de 6HHG, !rt. 9T, Q FTI. Q BT O Livro C!i0! de *ue tr!t! o p!r#+r!'o !nterior independe de re+istro.
Se,-o III *ependentes Art. 77. N! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o su1eit! 3 in$id(n$i! ens!" do iposto, poder# ser dedu)id! do rendiento tri%ut#ve" ! *u!nti! e*uiv!"ente ! novent! re!is por dependente DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. AT, in$iso IIII. Q 6T Poder/o ser $onsider!dos $oo dependentes, o%serv!do o disposto nos !rts. AT, Q BT, e UT, p!r#+r!'o Vni$o DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. BUI? I 2 o $>n1u+eP II 2 o $op!n&eiro ou ! $op!n&eir!, desde *ue &!1! vid! e $ou por !is de $in$o !nos, ou por per@odo enor se d! uni/o resu"tou 'i"&oP III 2 ! 'i"&!, o 'i"&o, ! ente!d! ou o ente!do, !t vinte e u !nos, ou de *u!"*uer id!de *u!ndo in$!p!$it!do '@si$! ou ent!"ente p!r! o tr!%!"&oP I= 2 o enor po%re, !t vinte e u !nos, *ue o $ontri%uinte $rie e edu*ue e do *u!" deten&! ! +u!rd! 1udi$i!"P = 2 o ir/o, o neto ou o %isneto, se !rrio dos p!is, !t vinte e u !nos, desde *ue o $ontri%uinte deten&! ! +u!rd! 1udi$i!", ou de *u!"*uer id!de *u!ndo in$!p!$it!do '@si$! ou ent!"ente p!r! o tr!%!"&oP =I 2 os p!is, os !v4s ou os %is!v4s, desde *ue n/o !u'ir! rendientos, tri%ut#veis ou n/o, superiores !o "iite de isen,/o ens!"P =II 2 o !%so"ut!ente in$!p!), do *u!" o $ontri%uinte se1! tutor ou $ur!dor. Q FT Os dependentes ! *ue re'ere os in$isos III e = do p!r#+r!'o !nterior poder/o ser !ssi $onsider!dos *u!ndo !iores !t vinte e *u!tro !nos de id!de, se !ind! estivere $urs!ndo est!%e"e$iento de ensino superior ou es$o"! t$ni$! de se+undo +r!u DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. BU, Q 6TI. Q BT Os dependentes $ouns poder/o, op$ion!"ente, ser $onsider!dos por *u!"*uer u dos $>n1u+es DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. BU, Q FTI. Q AT No $!so de 'i"&os de p!is sep!r!dos, poder/o ser $onsider!dos dependentes os *ue 'i$!re so% ! +u!rd! do $ontri%uinte, e $upriento de de$is/o 1udi$i!" ou !$ordo &oo"o+!do 1udi$i!"ente DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. BU, Q BTI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 30 de 89
Q UT ^ ved!d! ! dedu,/o $on$oit!nte do ont!nte re'erente ! u eso dependente, n! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto, por !is de u $ontri%uinte DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. BU, Q ATI.
Se,-o I. Pens-o Al!ment#"!a Art. 78. N! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o su1eit! 3 in$id(n$i! ens!" do iposto, poder# ser dedu)id! ! iportYn$i! p!+! ! t@tu"o de pens/o !"ient@$i! e '!$e d!s nor!s do Direito de 5!@"i!, *u!ndo e $upriento de de$is/o 1udi$i!" ou !$ordo &oo"o+!do 1udi$i!"ente, in$"usive ! prest!,/o de !"ientos provision!is DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. AT, in$iso III. Q 6T A p!rtir do (s e *ue se ini$i!r esse p!+!ento ved!d! ! dedu,/o, re"!tiv! !o eso %ene'i$i#rio, do v!"or $orrespondente ! dependente. Q FT O v!"or d! pens/o !"ient@$i! n/o uti"i)!do, $oo dedu,/o, no pr4prio (s de seu p!+!ento, poder# ser dedu)ido nos eses su%se*Zentes. Q BT C!%er# !o prest!dor d! pens/o 'orne$er o $oprov!nte do p!+!ento 3 'onte p!+!dor!, *u!ndo est! n/o 'or respons#ve" pe"o respe$tivo des$onto. Q AT N/o s/o dedut@veis d! %!se de $#"$u"o ens!" !s iportYn$i!s p!+!s ! t@tu"o de despes!s di$!s e de edu$!,/o dos !"ient!ndos, *u!ndo re!"i)!d!s pe"o !"ient!nte e virtude de $upriento de de$is/o 1udi$i!" ou !$ordo &oo"o+!do 1udi$i!"ente DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 8T, Q BTI. Q UT As despes!s re'erid!s no p!r#+r!'o !nterior poder/o ser dedu)id!s pe"o !"ient!nte n! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto de rend! n! de$"!r!,/o !nu!", ! t@tu"o de despes! di$! D!rt. 8GI ou despes! $o edu$!,/o D!rt. 86I DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 8T, Q BTI.
Se,-o . Proventos e Pens>es de =a!ores de K5 Anos Art. 7H. N! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o su1eit! 3 in$id(n$i! ens!" do iposto poder# ser dedu)id! ! *u!nti! de nove$entos re!is, $orrespondente 3 p!r$e"! isent! dos rendientos provenientes de !posent!dori! e pens/o, tr!ns'er(n$i! p!r! ! reserv! reuner!d! ou re'or!, p!+os pe"! Previd(n$i! So$i!" d! Mni/o, dos Est!dos, do Distrito 5eder!" e dos Muni$@pios, por *u!"*uer pesso! 1ur@di$! de direito pV%"i$o interno, ou por entid!de de previd(n$i! priv!d!, ! p!rtir do (s e *ue o $ontri%uinte $op"et!r sessent! e $in$o !nos de id!de D!rt. BH, WWWI=I DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. AT, in$iso =II.
CAPRTMLO III DEDMO NA DECLARAO DE RENDIMENTOS Se,-o I *espesas ='d!"as Art. 8G. N! de$"!r!,/o de rendientos poder/o ser dedu)idos os p!+!entos e'etu!dos, no !no2$!"end#rio, ! di$os, dentist!s, psi$4"o+os, 'isioter!peut!s, 'ono!udi4"o+os, ter!peut!s o$up!$ion!is e &ospit!is, %e $oo !s despes!s $o e0!es "!%or!tori!is, servi,os r!dio"4+i$os, !p!re"&os ortopdi$os e pr4teses ortopdi$!s e dent#ri!s DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 8T, in$iso II, !"@ne! [![I. Q 6T O disposto neste !rti+o DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 8T, Q FTI? Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 31 de 89
I 2 !p"i$!2se, t!%, !os p!+!entos e'etu!dos ! epres!s doi$i"i!d!s no P!@s, destin!dos 3 $o%ertur! de despes!s $o &ospit!"i)!,/o, di$!s e odonto"4+i$!s, %e $oo ! entid!des *ue !sse+ure direito de !tendiento ou ress!r$iento de despes!s d! es! n!ture)!P II 2 restrin+e2se !os p!+!entos e'etu!dos pe"o $ontri%uinte, re"!tivos !o pr4prio tr!t!ento e !o de seus dependentesP III 2 "iit!2se ! p!+!entos espe$i'i$!dos e $oprov!dos, $o indi$!,/o do noe, endere,o e nVero de ins$ri,/o no C!d!stro de Pesso!s 5@si$!s 2 CP5 ou no C!d!stro N!$ion!" d! Pesso! .ur@di$! 2 CNP. de *ue os re$e%eu, podendo, n! '!"t! de do$uent!,/o, ser 'eit! indi$!,/o do $&e*ue noin!tivo pe"o *u!" 'oi e'etu!do o p!+!entoP I= 2 n/o se !p"i$! 3s despes!s ress!r$id!s por entid!de de *u!"*uer esp$ie ou $o%ert!s por $ontr!to de se+uroP = 2 no $!so de despes!s $o !p!re"&os ortopdi$os e pr4teses ortopdi$!s e dent#ri!s, e0i+e2se ! $oprov!,/o $o re$eitu#rio di$o e not! 'is$!" e noe do %ene'i$i#rio. Q FT N! &ip4tese de p!+!entos re!"i)!dos no e0terior, ! $onvers/o e oed! n!$ion!" ser# 'eit! edi!nte uti"i)!,/o do v!"or do d4"!r dos Est!dos Mnidos d! Ari$!, 'i0!do p!r! vend! pe"o K!n$o Centr!" do Kr!si" p!r! o V"tio di! Vti" d! prieir! *uin)en! do (s !nterior !o do p!+!ento. Q BT Consider!2se despes!s di$!s os p!+!entos re"!tivos 3 instru,/o de de'i$iente '@si$o ou ent!", desde *ue ! de'i$i(n$i! se1! !test!d! e "!udo di$o e o p!+!ento e'etu!do ! entid!des destin!d!s ! de'i$ientes '@si$os ou ent!is. Q AT As despes!s de intern!,/o e est!%e"e$iento p!r! tr!t!ento +eri#tri$o s4 poder/o ser dedu)id!s se o re'erido est!%e"e$iento 'or *u!"i'i$!do $oo &ospit!", nos teros d! "e+is"!,/o espe$@'i$!. Q UT As despes!s di$!s dos !"ient!ndos, *u!ndo re!"i)!d!s pe"o !"ient!nte e virtude de $upriento de de$is/o 1udi$i!" ou de !$ordo &oo"o+!do 1udi$i!"ente, poder/o ser dedu)id!s pe"o !"ient!nte n! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o d! de$"!r!,/o de rendientos DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 8T, Q BTI.
Se,-o II *espesas "om )du"a,-o Art. 86. N! de$"!r!,/o de rendientos poder/o ser dedu)idos os p!+!entos e'etu!dos ! est!%e"e$ientos de ensino re"!tiv!ente 3 edu$!,/o pr2es$o"!r, de 6T, FT e BT +r!us, $ursos de espe$i!"i)!,/o ou pro'ission!"i)!ntes do $ontri%uinte e de seus dependentes, !t o "iite !nu!" individu!" de u i" e sete$entos re!is DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 8T, in$iso II, !"@ne! [%[I. Q 6T O "iite previsto neste !rti+o $orresponder# !o v!"or de u i" e sete$entos re!is, u"tip"i$!do pe"o nVero de pesso!s $o *ue 'or! e'etiv!ente re!"i)!d!s !s despes!s, ved!d! ! tr!ns'er(n$i! do e0$esso individu!" p!r! outr! pesso! DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 8T, in$iso II, !"@ne! [%[I. Q FT N/o ser/o dedut@veis !s despes!s $o edu$!,/o de enor po%re *ue o $ontri%uinte !pen!s edu*ue DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. BU, in$iso I=I. Q BT As despes!s de edu$!,/o dos !"ient!ndos, *u!ndo re!"i)!d!s pe"o !"ient!nte e virtude de $upriento de de$is/o 1udi$i!" ou de !$ordo &oo"o+!do 1udi$i!"ente, poder/o ser dedu)id!s pe"o !"ient!nte n! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o, o%serv!dos os "iites previstos neste !rti+o DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 8T, Q BTI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 32 de 89
Q AT Poder/o ser dedu)idos $oo despes! $o edu$!,/o os p!+!entos e'etu!dos ! $re$&es DMedid! Provis4ri! nT 6.7AH2B7, de 6HHH, !rt. 7TI.
Se,-o III $ontr!bu!,>es aos 8undos de Aposentador!a Pro;ramada Ind!v!dual D 8API Art. 8F. N! de$"!r!,/o de rendientos poder/o ser dedu)id!s !s $ontri%ui,-es p!r! o 5undo de Aposent!dori! Pro+r!!d! Individu!" 2 5API $u1o >nus se1! d! pesso! '@si$! DLei nT H.A77, de 6HH7, !rt. 6T, Q 6T, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 66I. Q 6T A dedu,/o previst! neste !rti+o, so!d! 3 de *ue tr!t! o in$iso II do !rt. 7A, 'i$! "iit!d! ! do)e por $ento do tot!" dos rendientos $oput!dos n! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto devido n! de$"!r!,/o de rendientos DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 66I. Q FT ^ ved!d! ! uti"i)!,/o d! dedu,/o de *ue tr!t! este !rti+o no $!so de res+!tes n! $!rteir! de 5undos p!r! ud!n,! d!s !p"i$!,-es entre 5undos institu@dos pe"! Lei nT H.A77, de 6HH7, ou p!r! !*uisi,/o de rend! 1unto 3s institui,-es priv!d!s de previd(n$i! e se+ur!dor!s *ue oper! $o esse produto DLei nT H.A77, de 6HH7, !rt. 6F e p!r#+r!'o Vni$oI.
TRTMLO =I KASE DE CSLCMLO DO IMPOSTO NA DECLARAO Art. 8B. A %!se de $#"$u"o do iposto devido no !no2$!"end#rio ser# ! di'eren,! entre !s so!s DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 8T, e Lei nT H.A77, de 6HH7, !rt. 6G, in$iso II? I 2 de todos os rendientos per$e%idos dur!nte o !no2$!"end#rio, e0$eto os isentos, os n/o tri%ut#veis, os tri%ut#veis e0$"usiv!ente n! 'onte e os su1eitos 3 tri%ut!,/o de'initiv!P II 2 d!s dedu,-es re"!tiv!s !o so!t4rio dos v!"ores de *ue tr!t! os !rts. 7A, 7U, 78 ! 86, e 8F, e d! *u!nti! de u i" e oitent! re!is por dependente. P!r#+r!'o Vni$o. O resu"t!do d! !tivid!de rur!" !pur!do n! 'or! dos !rts. 9B ! 9H ou 76, *u!ndo positivo, inte+r!r# ! %!se de $#"$u"o do iposto DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rts. HT e F6I.
*es"onto S!mpl!A!"ado Art. 8A. Independenteente do ont!nte dos rendientos tri%ut#veis n! de$"!r!,/o, re$e%idos no !no2$!"end#rio, o $ontri%uinte poder# opt!r por des$onto sip"i'i$!do, *ue $onsistir# e dedu,/o de vinte por $ento desses rendientos, "iit!d! ! oito i" re!is, n! De$"!r!,/o de A1uste Anu!", dispens!d! ! $oprov!,/o d! despes! e ! indi$!,/o de su! esp$ie DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 6G, e Medid! Provis4ri! nT 6.7UB269, de 66 de !r,o de 6HHH, !rt. 6FI. Q 6T O des$onto sip"i'i$!do su%stitui tod!s !s dedu,-es !ditid!s nos !rts. 7A ! 8F DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 6G, Q 6TI. Q FT O v!"or dedu)ido n! 'or! deste !rti+o n/o poder# ser uti"i)!do p!r! ! $oprov!,/o de !$rs$io p!trioni!", sendo $onsider!do rendiento $onsuido DLei nT H.FUG, de 6HHU, !rt. 6G, Q FTI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 33 de 89
1.11. Al#quotas
Tabelas Pro;ress!vas para o "%l"ulo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa 8#s!"a para o eCer"#"!o de &G1&H anoD"alend%r!o de &G11. !I nos eses de 1!neiro ! !r,o? Base de "%l"ulo mensal em RL Al#quota M Par"ela a dedu!r do !mposto em RL At 6.AHH,6U 2 2 De 6.AHH,69 !t F.FA9,7U 7,U 66F,AB De F.FA9,79 !t F.HHU,7G 6U,G F8G,HA De F.HHU,76 !t B.7AB,6H FF,U UGU,9F A$i! de B.7AB,6H F7,U 9HF,78 %I nos eses de !%ri" ! de)e%ro? Base de "%l"ulo mensal em RL Al#quota M Par"ela a dedu!r do !mposto em RL At 6.U99,96 2 2 De 6.U99,9F !t F.BA7,8U 7,U 667,AH De F.BA7,89 !t B.6BG,U6 6U,G FHB,U8 De B.6BG,UF !t B.H66,9B FF,U UF8,B7 A$i! de B.H66,9B F7,U 7FB,HU Tabela Pro;ress!va para o "%l"ulo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa 8#s!"a para o eCer"#"!o de &G1(H anoD"alend%r!o de &G1&. Base de "%l"ulo mensal em RL Al#quota M Par"ela a dedu!r do !mposto em RL At 6.9B7,66 2 2 De 6.9B7,6F !t F.AUB,UG 7,U 6FF,78 De F.AUB,U6 !t B.F76,B8 6U,G BG9,8G De B.F76,BH !t A.G87,9U FF,U UUF,6U A$i! de A.G87,9U F7,U 7U9,UB
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 34 de 89
Tabela Pro;ress!va para o "%l"ulo anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa 8#s!"a para o eCer"#"!o de &G1(H anoD"alend%r!o de &G1&. Base de "%l"ulo anual em RL Al#quota M Par"ela a dedu!r do !mposto em RL At 6H.9AU,BF 2 2 De 6H.9AU,BB !t FH.AAF,GG 7,U 6.A7B,AG De FH.AAF,G6 !t BH.FU9,U9 6U,G B.986,UU De BH.FU9,U7 !t AH.GU6,8G FF,U 9.9FU,7H A$i! de AH.GU6,8G F7,U H.G78,B8 Tabela Pro;ress!va para o "%l"ulo anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa 8#s!"a para o eCer"#"!o de &G1&H anoD"alend%r!o de &G11. Base de "%l"ulo anual em RL Al#quota M Par"ela a dedu!r do !mposto em RL At 68.7HH,BF 2 2 De 68.7HH,BB !t F8.67A,FG 7,U 6.AGH,HU De F8.67A,F6 !t B7.U99,6F 6U,G B.UFB,G6 De B7.U99,6B !t A9.HBH,U9 FF,U 9.BAG,A7 A$i! de A9.HBH,U9 F7,U 8.987,AU
1.1&. Lan,amento
CAPRTMLO I= DO LANAMENTO DO IMPOSTO Se,-o I *!spos!,>es Iera!s Art. 8B9. Copete priv!tiv!ente 3 !utorid!de !dinistr!tiv! $onstituir o $rdito tri%ut#rio pe"o "!n,!ento, !ssi entendido o pro$ediento !dinistr!tivo tendente ! veri'i$!r ! o$orr(n$i! do '!to +er!dor d! o%ri+!,/o $orrespondente, deterin!r ! !tri! tri%ut#ve", $!"$u"!r o ont!nte do tri%uto devido, identi'i$!r o su1eito p!ssivo e, sendo $!so, propor ! !p"i$!,/o d! pen!"id!de $!%@ve" DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6AFI. P!r#+r!'o Vni$o. A !tivid!de !dinistr!tiv! de "!n,!ento vin$u"!d! e o%ri+!t4ri!, so% pen! de respons!%i"id!de 'un$ion!" DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6AF, p!r#+r!'o Vni$oI. Art. 8B7. No $#"$u"o do iposto devido, p!r! 'ins de $opens!,/o, restitui,/o ou $o%r!n,! de di'eren,! do tri%uto, ser# !%!tid! do tot!" !pur!do ! iportYn$i! *ue &ouver sido des$ont!d! n!s 'ontes, $orrespondente ! iposto retido, $oo !nte$ip!,/o, so%re rendientos in$"u@dos n! de$"!r!,/o DDe$reto2Lei nT HA, de BG de de)e%ro de 6H99, !rt. HTI. Art. 8B8. O $ontri%uinte ser# noti'i$!do do "!n,!ento no "o$!" onde estiver seu doi$@"io 'is$!" DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 8FI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 35 de 89
Se,-o II Pessoas 8#s!"as Art. 8BH. As pesso!s '@si$!s ser/o "!n,!d!s individu!"ente pe"os rendientos *ue per$e%ere de seu $!pit!", de seu tr!%!"&o, d! $o%in!,/o de !%os ou de proventos de *u!"*uer n!ture)!, %e $oo pe"os !$rs$ios p!trioni!is DDe$reto2 Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 8G, e Lei nT U.67F, de 6H99, !rt. ABI.
Se,-o I. Lan,amento de OA#"!o Art. 8A6. O "!n,!ento ser# e'etu!do de o'@$io *u!ndo o su1eito p!ssivo DDe$reto2 Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 77, Lei nT F.89F, de 6HU9, !rt. F8, Lei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6AH, Lei nT 8.UA6, de 6HHF, !rt. AG, Lei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. FA, Lei nT H.B67, de 6HH9, !rt. 68, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. AFI? I 2 n/o !present!r de$"!r!,/o de rendientosP II 2 dei0!r de !tender !o pedido de es$"!re$ientos *ue "&e 'or diri+ido, re$us!r2se ! prest#2"os ou n/o os prest!r s!tis'!tori!enteP III 2 'i)er de$"!r!,/o ine0!t!, $onsider!ndo2se $oo t!" ! *ue $ontiver ou oitir, in$"usive e re"!,/o ! in$entivos 'is$!is, *u!"*uer e"eento *ue ip"i*ue redu,/o do iposto ! p!+!r ou restitui,/o indevid!P I= 2 n/o e'etu!r ou e'etu!r $o ine0!tid/o o p!+!ento ou re$o"&iento do iposto devido, in$"usive n! 'onteP = 2 estiver su1eito, por !,/o ou oiss/o, ! !p"i$!,/o de pen!"id!de pe$uni#ri!P =I 2 oitir re$eit!s ou rendientos. P!r#+r!'o Vni$o. Ap"i$!r2se2# o "!n,!ento de o'@$io, !" dos $!sos enuer!dos neste !rti+o, 3*ue"es e *ue o su1eito p!ssivo, %ene'i$i!do $o isen,-es ou redu,-es do iposto, dei0!r de $uprir os re*uisitos ! *ue se su%ordin!r o '!vor 'is$!".
Pro"ed!mento para )C!;Bn"!a do Imposto na 8onte Art. 8AF. Eu!ndo &ouver '!"t! ou ine0!tid/o de re$o"&iento do iposto devido n! 'onte, ser# ini$i!d! ! !,/o 'is$!", p!r! e0i+(n$i! do iposto, pe"! rep!rti,/o $opetente, *ue inti!r# ! 'onte ou o pro$ur!dor ! e'etu!r o re$o"&iento do iposto devido, $o o !$rs$io d! u"t! $!%@ve", ou ! prest!r, no pr!)o de vinte di!s, os es$"!re$ientos *ue 'ore ne$ess#rios, o%serv!do o disposto no p!r#+r!'o Vni$o do !rt. 7FF DLei nT F.89F, de 6HU9, !rt. F8, e Lei nT B.A7G, de 6HU8, !rt. 6HI.
Auto de InAra,-o sem Tr!buto Art. 8AB. Poder# ser 'or!"i)!d! e0i+(n$i! de $rdito tri%ut#rio $orrespondente e0$"usiv!ente ! u"t! ou ! 1uros de or!, iso"!d! ou $on1unt!ente DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. ABI. P!r#+r!'o Vni$o. So%re o $rdito $onstitu@do n! 'or! deste !rti+o, n/o p!+o no respe$tivo ven$iento, in$idir/o 1uros de or!, $!"$u"!dos 3 t!0! ! *ue se re'ere o Q BT do !rt. 8U9, ! p!rtir do prieiro di! do (s su%se*Zente !o ven$iento do pr!)o !t o (s !nterior !o do p!+!ento e de u por $ento no (s de p!+!ento DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. AB, p!r#+r!'o Vni$oI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 36 de 89
Subse,-o I Pro"ed!mentos para o Lan,amento Art. 8AA. O pro$esso de "!n,!ento de o'@$io, ress!"v!do o disposto no !rt. HF9, ser# ini$i!do por desp!$&o !nd!ndo inti!r o interess!do p!r!, no pr!)o de vinte di!s, prest!r es$"!re$ientos, *u!ndo ne$ess#rios, ou p!r! e'etu!r o re$o"&iento do iposto devido, $o o !$rs$io d! u"t! $!%@ve", no pr!)o de trint! di!s DLei nT B.A7G, de 6HU8, !rt. 6HI. Q 6T As inti!,-es ! *ue se re'ere este !rti+o ser/o 'eit!s pesso!"ente, edi!nte de$"!r!,/o de $iente no pro$esso, ou por eio de re+istr!do post!" $o direito ! !viso de re$ep,/o 2 AR, ou, !ind!, por edit!" pu%"i$!do u! Vni$! ve) e 4r+/o de iprens! o'i$i!" "o$!", ou !'i0!do e depend(n$i!, 'r!n*ue!d! !o pV%"i$o, d! rep!rti,/o en$!rre+!d! d! inti!,/o, *u!ndo ipr!ti$#veis os dois prieiros eios DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 78, Q 6TI. Q FT Se os es$"!re$ientos n/o 'ore !present!dos p!r! su! 1unt!d! !o pro$esso, $erti'i$!r2se2# ne"e ! $ir$unstYn$i! e, *u!ndo 'eit! ! inti!,/o edi!nte re+istr!do post!", 1unt!r2se2# o !viso de re$ep,/o 2 AR ou, *u!ndo por edit!", en$ion!r2se2# o noe do 1orn!" e *ue 'oi pu%"i$!do ou o "u+!r e *ue esteve !'i0!do DDe$reto2 Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 78, Q FTI.
Subse,-o II Bases do Lan,amento Art. 8AU. 5!r2se2# o "!n,!ento de o'@$io, in$"usive DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 7HI? I 2 !r%itr!ndo2se os rendientos edi!nte os e"eentos de *ue se dispuser, nos $!sos de '!"t! de de$"!r!,/oP II 2 !%!ndon!ndo2se !s p!r$e"!s *ue n/o tivere sido es$"!re$id!s e 'i0!ndo os rendientos tri%ut#veis de !$ordo $o !s in'or!,-es de *ue se dispuser, *u!ndo os es$"!re$ientos dei0!re de ser prest!dos, 'ore re$us!dos ou n/o 'ore s!tis'!t4riosP III 2 $oput!ndo2se !s iportYn$i!s n/o de$"!r!d!s, ou !r%itr!ndo o rendiento tri%ut#ve" de !$ordo $o os e"eentos de *ue se dispuser, nos $!sos de de$"!r!,/o ine0!t!. Q 6T Os es$"!re$ientos prest!dos s4 poder/o ser ipu+n!dos pe"os "!n,!dores $o e"eento se+uro de prov! ou ind@$io veeente de '!"sid!de ou ine0!tid/o DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 7H, Q 6TI. Q FT N! &ip4tese de "!n,!ento de o'@$io por '!"t! de de$"!r!,/o de rendientos, ! n/o !present!,/o dos es$"!re$ientos dentro do pr!)o de *ue tr!t! o !rt. 8AA !$!rret!r#, p!r! !s pesso!s '@si$!s, ! perd! do direito de dedu,-es previst!s neste De$reto DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 7H, Q FTI. Q BT N! &ip4tese de pro$ediento de o'@$io por '!"t! de de$"!r!,/o de rendientos, re"!tiv! ! per@odos2%!se en$err!dos !t B6 de de)e%ro de 6HH9, ! pesso! 1ur@di$! perder# o direito 3 op,/o previst! no !rt. U69 DDe$reto2Lei nT 6.9A8, de 6H78, !rt. 7T, in$iso III. Q AT O$orrendo ! ine0!tid/o, *u!nto !o per@odo de !pur!,/o de $opet(n$i! de es$ritur!,/o de re$eit!, rendiento, $usto ou dedu,/o, ou do re$on&e$iento do "u$ro, ser# o%serv!do o disposto no !rt. F7B.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 37 de 89
Subse,-o III S!na!s )Cter!ores de R!quea Art. 8A9. O "!n,!ento de o'@$io, !" dos $!sos espe$i'i$!dos neste C!p@tu"o, '!r2 se2# !r%itr!ndo2se os rendientos $o %!se n! rend! presuid!, edi!nte uti"i)!,/o dos sin!is e0teriores de ri*ue)! DLei nT 8.GF6, de 6HHG, !rt. 9TI. Q 6T Consider!2se sin!" e0terior de ri*ue)! ! re!"i)!,/o de +!stos in$op!t@veis $o ! rend! dispon@ve" do $ontri%uinte DLei nT 8.GF6, de 6HHG, !rt. 9T, Q 6TI. Q FT Constitui rend! dispon@ve", p!r! os e'eitos de *ue tr!t! o p!r#+r!'o !nterior, ! re$eit! !u'erid! pe"o $ontri%uinte, diinu@d! d!s dedu,-es !ditid!s neste De$reto, e do iposto de rend! p!+o pe"o $ontri%uinte DLei nT 8.GF6, de 6HHG, !rt. 9T, Q FTI. Q BT O$orrendo ! &ip4tese previst! neste !rti+o, o $ontri%uinte ser# noti'i$!do p!r! o devido pro$ediento 'is$!" de !r%itr!ento DLei nT 8.GF6, de 6HHG, !rt. 9T, Q BTI. Q AT No !r%itr!ento to!r2se2/o $oo %!se os pre,os de er$!do vi+entes 3 po$! d! o$orr(n$i! dos '!tos ou eventos, podendo, p!r! t!nto, ser !dot!dos @ndi$es ou indi$!dores e$on>i$os o'i$i!is ou pu%"i$!,-es t$ni$!s espe$i!"i)!d!s DLei nT 8.GF6, de 6HHG, !rt. 9T, Q ATI.
Posse ou Propr!edade de Bens "omo Ind#"!o de S!nal )Cter!or de R!quea Art. 8A7. O $ontri%uinte *ue detiver ! posse ou propried!de de %ens *ue, por su! n!ture)!, reve"e sin!is e0teriores de ri*ue)!, dever# $oprov!r, edi!nte do$uent!,/o &#%i" e id>ne!, os +!stos re!"i)!dos ! t@tu"o de despes!s $o tri%utos, +u!rd!, !nuten,/o, $onserv!,/o e de!is +!stos indispens#veis 3 uti"i)!,/o desses %ens DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. HTI. Q 6T Consider!2se %ens represent!tivos de sin!is e0teriores de ri*ue)!, p!r! os e'eitos deste !rti+o, !uto4veis, i!tes, i4veis, $!v!"os de r!,!, !eron!ves e outros %ens *ue de!nde +!stos p!r! su! uti"i)!,/o DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. HT, Q 6TI. Q FT A '!"t! de $oprov!,/o dos +!stos ! *ue se re'ere este !rti+o, ou ! veri'i$!,/o de ind@$ios de re!"i)!,/o de +!stos n/o $oprov!dos, !utori)!r# o !r%itr!ento dos disp(ndios e v!"or e*uiv!"ente !t de) por $ento do v!"or de er$!do do respe$tivo %e, o%serv!d! ne$ess!ri!ente ! su! n!ture)!, p!r! $o%ertur! de despes!s re!"i)!d!s dur!nte $!d! !no2$!"end#rio e *ue o $ontri%uinte ten&! detido ! su! posse ou propried!de DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. HT, Q FTI. Q BT O v!"or !r%itr!do n! 'or! do p!r#+r!'o !nterior, dedu)ido dos +!stos e'etiv!ente $oprov!dos, ser# $onsider!do rend! presuid! nos !nos2$!"end#rio re"!tivos !o !r%itr!ento DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. HT, Q BTI. Q AT A di'eren,! positiv!, !pur!d! entre ! rend! !r%itr!d! e ! rend! dispon@ve" de$"!r!d! pe"o $ontri%uinte, ser# $onsider!d! oiss/o de rendientos e $opor# ! %!se de $#"$u"o ens!" do iposto de rend! d! pesso! '@si$! DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. HT, Q ATI. Q UT No $!so de pesso! 1ur@di$!, ! di'eren,! positiv! entre ! rend! !r%itr!d! e os +!stos e'etiv!ente $oprov!dos, ser# tri%ut!d! n! 'or! do !rt. F88 DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. HT, Q UT, e Lei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. FAI. Q 9T No !r%itr!ento, to!r2se2/o $oo %!se os pre,os de er$!do vi+entes e *u!"*uer (s do !no2$!"end#rio ! *ue se re'erir o !r%itr!ento DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. HT, Q 9TI. Q 7T O Poder E0e$utivo poder# %!i0!r t!%e"! dos "iites per$entu!is #0ios re"!tivos ! $!d! u dos %ens ou !tivid!des eviden$i!dor!s de sin!is e0teriores de Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 38 de 89
ri*ue)!, o%serv!dos os $ritrios est!%e"e$idos neste !rti+o DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. HT, Q 7TI.
Subse,-o I. 8alta de )m!ss-o de *o"umentos 8!s"a!s Art. 8A8. 5!r2se2# o "!n,!ento de o'@$io no $!so de oiss/o de re$eit!, de rendiento ou +!n&o de $!pit!", $!r!$teri)!d! pe"! '!"t! de eiss/o dos do$uentos de *ue tr!t! os !rts. A9, U6 e F8B, no oento d! e'etiv!,/o d!s oper!,-es, %e $oo su! eiss/o $o v!"or in'erior !o e'etiv!ente p!+o DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. FTI.
Subse,-o . *ep@s!tos Ban"%r!os Art. 8AH. C!r!$teri)!2se t!% $oo oiss/o de re$eit! ou de rendiento, su1eitos ! "!n,!ento de o'@$io, os v!"ores $redit!dos e $ont! de dep4sito ou de investiento !ntid! 1unto ! institui,/o 'in!n$eir!, e re"!,/o !os *u!is ! pesso! '@si$! ou 1ur@di$!, re+u"!rente inti!d!, n/o $oprove, edi!nte do$uent!,/o &#%i" ou id>ne!, ! ori+e dos re$ursos uti"i)!dos ness!s oper!,-es DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. AFI. Q 6T E re"!,/o !o disposto neste !rti+o, o%serv!r2se2/o DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. AF, QQ 6T e FTI? I 2 o v!"or d!s re$eit!s ou dos rendientos oitido ser# $onsider!do !u'erido ou re$e%ido no (s do $rdito e'etu!do pe"! institui,/o 'in!n$eir!P II 2 os v!"ores $u1! ori+e &ouver sido $oprov!d!, *ue n/o &ouvere sido $oput!dos n! %!se de $#"$u"o dos ipostos ! *ue estivere su1eitos, su%eter2 se2/o 3s nor!s de tri%ut!,/o espe$@'i$!s previst!s n! "e+is"!,/o vi+ente 3 po$! e *ue !u'eridos ou re$e%idos. Q FT P!r! e'eito de deterin!,/o d! re$eit! oitid!, os $rditos ser/o !n!"is!dos individu!"i)!d!ente, o%serv!do *ue n/o ser/o $onsider!dos DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. AF, Q BT, in$isos I e II, e Lei nT H.A86, de 6HH7, !rt. ATI? I 2 os de$orrentes de tr!ns'er(n$i!s de outr!s $ont!s d! pr4pri! pesso! '@si$! ou 1ur@di$!P II 2 no $!so de pesso! '@si$!, se pre1u@)o do disposto no in$iso !nterior, os de v!"or individu!" i+u!" ou in'erior ! do)e i" re!is, desde *ue o seu so!t4rio, dentro do !no2$!"end#rio, n/o u"tr!p!sse o v!"or de oitent! i" re!is. Q BT Tr!t!ndo2se de pesso! '@si$!, os rendientos oitidos ser/o tri%ut!dos no (s e *ue $onsider!dos re$e%idos, $o %!se n! t!%e"! pro+ressiv! vi+ente 3 po$! e *ue ten&! sido e'etu!do o $rdito pe"! institui,/o 'in!n$eir! DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. AF, Q ATI. Subse,-o .I 4uros *!ss!mulados Art. 8UG. O "!n,!ento de o'@$io t!% ser# e'etu!do, no $!so de pesso! '@si$!, e re"!,/o ! 1uros, *u!ndo dissiu"!dos no $ontr!to *ue ser/o 'i0!dos pe"! !utorid!de "!n,!dor!, o%serv!d!s ! t!0! usu!" e ! n!ture)! do t@tu"o ou $ontr!to DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. AT, Q 6TI. P!r#+r!'o Vni$o. O disposto neste !rti+o ser# !p"i$!do sepre *ue, inti!do ! in'or!r os 1uros de d@vid!s ou eprstios, o $redor dei0!r de '!)(2"o ou de$"!r!r 1uros enores do *ue os per$e%idos DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. AT, Q FTI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 39 de 89
Art. 8U6. No $!so de "!n,!ento de o'@$io, no de$orrer do !no2$!"end#rio, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HHU, ser# o%serv!d! ! 'or! de !pur!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto !dot!d! pe"! pesso! 1ur@di$! DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. H7, p!r#+r!'o Vni$oI.
1.1(. S!stema de bases "orrentes A Lei nT 7.76B de FF de de)e%ro de 6H88 prooveu pro'und!s !"ter!,-es n! "e+is"!,/o do iposto de rend!. A p!rtir de 6T de 1!neiro de 6H8H, o iposto de rend! d!s pesso!s '@si$!s p!ssou ! ser devido, ens!"ente, 3 edid! e *ue os rendientos e +!n&os de $!pit!" 'osse per$e%idos. O iposto in$idi! so%re o rendiento %ruto, se *u!"*uer dedu,/o. 5oi desont!d! ! estrutur! tri%ut#ri! institu@d! e 6HF9. A idi! er! su%stituir ! %!se !nu!" do iposto pe"o siste! de %!ses $orrentes, $o o !1uste ens!" do iposto. No re+ie de %!ses $orrentes o o%1eto e o per@odo de in$id(n$i! $oin$ide $o o pr4prio e0er$@$io 'in!n$eiro e $urso e n/o se re'ere !o !no !nterior $oo no siste! de !nte$ip!,/o do des$onto n! 'onte. A t!%e"! pro+ressiv! *ue no e0er$@$io de 6H8H, !no2%!se de 6H88, $oport!v! nove $"!sses e !"@*uot!s v!ri#veis de 6G` ! AU` p!ssou no !no se+uinte p!r! tr(s $"!sses, in$"usive ! de isen,/o, e du!s !"@*uot!s? 6G` e FU`. No e0er$@$io de 6HHG, o $ontri%uinte tin&! dois ode"os de de$"!r!,/o? In'or!,-es e A1uste. A De$"!r!,/o de In'or!,-es er! uito '#$i" de preen$&er e !pen!s in'or!tiv!, se $!"$u"!r o s!"do de iposto ! p!+!r ne ! restituir. O $ontri%uinte *ue re$e%eu rendientos tri%ut#veis de !is de u! 'onte p!+!dor! e u eso (s devi! !present!r ! De$"!r!,/o de A1uste. P!r! $!d! (s do !no de 6H8H, devi! ser preen$&ido u ;Roteiro de Apur!,/o Mens!"<, *ue e0i+i! do $ontri%uinte uitos $#"$u"os. O resu"t!do do iposto ! re$o"&er o%tido no Roteiro devi! ser tr!nsport!do p!r! ! De$"!r!,/o de A1uste, p!r! $#"$u"o do s!"do re!nes$ente ! p!+!r. E *ue pese os no%res otivos d! institui,/o do siste! de %!ses $orrentes, o resu"t!do, por, n/o 'oi o esper!do, so%retudo pe"! $op"e0id!de dos $#"$u"os p!r! !pur!,/o do s!"do ! p!+!r n! De$"!r!,/o de A1uste. Durou !pen!s u e0er$@$io. 8onte2 aaa.re$eit!.'!)end!.+ov.%r
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 40 de 89
TRIBUTA67O *AS P)SSOAS 4UR9*I$AS
&.1. 8ato Ierador C4di+o Tri%ut#rio N!$ion!" Art. AB. O iposto, de $opet(n$i! d! Mni/o, so%re ! rend! e proventos de *u!"*uer n!ture)! te $oo '!to +er!dor ! !*uisi,/o d! disponi%i"id!de e$on>i$! ou 1ur@di$!? I 2 de rend!, !ssi entendido o produto do $!pit!", do tr!%!"&o ou d! $o%in!,/o de !%osP II 2 de proventos de *u!"*uer n!ture)!, !ssi entendidos os !$rs$ios p!trioni!is n/o $opreendidos no in$iso !nterior. Q 6 o A in$id(n$i! do iposto independe d! denoin!,/o d! re$eit! ou do rendiento, d! "o$!"i)!,/o, $ondi,/o 1ur@di$! ou n!$ion!"id!de d! 'onte, d! ori+e e d! 'or! de per$ep,/o. Q F o N! &ip4tese de re$eit! ou de rendiento oriundos do e0terior, ! "ei est!%e"e$er# !s $ondi,-es e o oento e *ue se d!r# su! disponi%i"id!de, p!r! 'ins de in$id(n$i! do iposto re'erido neste !rti+o.
&.&. $ontr!bu!ntes e Respons%ve!s TRTMLO I CONTRIKMINTES E RESPONSS=EIS Su%t@tu"o I Contri%uintes Art. 6A9. S/o $ontri%uintes do iposto e ter/o seus "u$ros !pur!dos de !$ordo $o este De$reto DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. F7I? I 2 !s pesso!s 1ur@di$!s DC!p@tu"o IIP II 2 !s epres!s individu!is DC!p@tu"o III. Q 6T As disposi,-es deste !rti+o !p"i$!2se ! tod!s !s 'ir!s e so$ied!des, re+istr!d!s ou n/o DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. F7, Q FTI. Q FT As entid!des su%etid!s !os re+ies de "i*uid!,/o e0tr!1udi$i!" e de '!"(n$i! su1eit!2se 3s nor!s de in$id(n$i! do iposto !p"i$#veis 3s pesso!s 1ur@di$!s, e re"!,/o 3s oper!,-es pr!ti$!d!s dur!nte o per@odo e *ue perdur!re os pro$edientos p!r! ! re!"i)!,/o de seu !tivo e o p!+!ento do p!ssivo DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 9GI. Q BT As so$ied!des $ivis de prest!,/o de servi,os pro'ission!is re"!tivos !o e0er$@$io de pro'iss/o "e+!"ente re+u"!ent!d! s/o tri%ut!d!s pe"o iposto de $on'orid!de $o !s nor!s !p"i$#veis 3s de!is pesso!s 1ur@di$!s DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. UUI. Q AT As epres!s pV%"i$!s e !s so$ied!des de e$onoi! ist!, %e $oo su!s su%sidi#ri!s, s/o $ontri%uintes n!s es!s $ondi,-es d!s de!is pesso!s 1ur@di$!s DC5, !rt. 67B, Q 6T, e Lei nT 9.F9A, de 68 de nove%ro de 6H7U, !rts. 6T ! BTI. Q Uo As so$ied!des $ooper!tiv!s de $onsuo, *ue ten&! por o%1eto ! $opr! e 'orne$iento de %ens !os $onsuidores, su1eit!2se 3s es!s nor!s de Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 41 de 89
in$id(n$i! dos ipostos e $ontri%ui,-es de $opet(n$i! d! Mni/o, !p"i$#veis 3s de!is pesso!s 1ur@di$!s DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 9HI. Q 9T Su1eit!2se 3 tri%ut!,/o !p"i$#ve" 3s pesso!s 1ur@di$!s o 5undo de Investiento Io%i"i#rio n!s $ondi,-es previst!s no Q FT do !rt. 7UF DLei nT H.77H, de 6HHH, !rt. FTI. Q 7T S!"vo disposi,/o e $ontr#rio, ! e0press/o pesso! 1ur@di$!, *u!ndo epre+!d! neste De$reto, $opreende todos os $ontri%uintes ! *ue se re'ere este !rti+o.
CAPRTMLO I PESSOAS .MRRDICAS Art. 6A7. Consider!2se pesso!s 1ur@di$!s, p!r! e'eito do disposto no in$iso I do !rti+o !nterior? I 2 !s pesso!s 1ur@di$!s de direito priv!do doi$i"i!d!s no P!@s, se1! *u!is 'ore seus 'ins, n!$ion!"id!de ou p!rti$ip!ntes no $!pit!" DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. F7, Lei nT A.6B6, de B de sete%ro de 6H9F, !rt. AF, e Lei nT 9.F9A, de 6H7U, !rt. 6TIP II 2 !s 'i"i!is, su$urs!is, !+(n$i!s ou represent!,-es no P!@s d!s pesso!s 1ur@di$!s $o sede no e0terior DLei nT B.A7G, de 6HU8, !rt. 79, Lei nT A.6B6, de 6H9F, !rt. AF, e Lei nT 9.F9A, de 6H7U, !rt. 6TIP III 2 os $oitentes doi$i"i!dos no e0terior, *u!nto !os resu"t!dos d!s oper!,-es re!"i)!d!s por seus !nd!t#rios ou $oiss#rios no P!@s DLei nT B.A7G, de 6HU8, !rt. 79I.
So"!edade em $onta de Part!"!pa,-o Art. 6A8. As so$ied!des e $ont! de p!rti$ip!,/o s/o e*uip!r!d!s 3s pesso!s 1ur@di$!s DDe$reto2Lei nT F.BGB, de F6 de nove%ro de 6H89, !rt. 7T, e De$reto2Lei nT F.BG8, de 6H de de)e%ro de 6H89, !rt. BTI. Art. 6AH. N! !pur!,/o dos resu"t!dos dess!s so$ied!des, !ssi $oo n! tri%ut!,/o dos "u$ros !pur!dos e dos distri%u@dos, ser/o o%serv!d!s !s nor!s !p"i$#veis 3s pesso!s 1ur@di$!s e +er!" e o disposto no !rt. FUA, II DDe$reto2Lei nT F.BGB, de 6H89, !rt. 7T, p!r#+r!'o Vni$oI.
CAPRTMLO II EMPRESAS INDI=IDMAIS Se,-o I $ara"ter!a,-o Art. 6UG. As epres!s individu!is, p!r! os e'eitos do iposto de rend!, s/o e*uip!r!d!s 3s pesso!s 1ur@di$!s DDe$reto2Lei nT 6.7G9, de FB de outu%ro de 6H7H, !rt. FTI. Q 6T S/o epres!s individu!is? I 2 !s 'ir!s individu!is DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. A6, Q 6T, !"@ne! [![IP II 2 !s pesso!s '@si$!s *ue, e noe individu!", e0p"ore, &!%itu!" e pro'ission!"ente, *u!"*uer !tivid!de e$on>i$! de n!ture)! $ivi" ou $oer$i!", $o o 'i espe$u"!tivo de "u$ro, edi!nte vend! ! ter$eiros de %ens ou servi,os DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. A6, Q 6T, !"@ne! [%[IP III 2 !s pesso!s '@si$!s *ue proovere ! in$orpor!,/o de prdios e $ondo@nio ou "ote!ento de terrenos, nos teros d! Se,/o II deste C!p@tu"o DDe$reto2Lei nT Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 42 de 89
6.B86, de FB de de)e%ro de 6H7A, !rts. 6T e BT, in$iso III, e De$reto2Lei nT 6.U6G, de F7 de de)e%ro de 6H79, !rt. 6G, in$iso II. Q FT O disposto no in$iso II do p!r#+r!'o !nterior n/o se !p"i$! 3s pesso!s '@si$!s *ue, individu!"ente, e0er,! !s pro'iss-es ou e0p"ore !s !tivid!des de? I 2 di$o, en+en&eiro, !dvo+!do, dentist!, veterin#rio, pro'essor, e$onoist!, $ont!dor, 1orn!"ist!, pintor, es$ritor, es$u"tor e de outr!s *ue "&es poss! ser !ssee"&!d!s DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 9T, !"@ne! [![, e Lei nT A.A8G, de 6A de nove%ro de 6H9A, !rt. BTIP II 2 pro'iss-es, o$up!,-es e prest!,/o de servi,os n/o $oer$i!is DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 9T, !"@ne! [%[IP III 2 !+entes, represent!ntes e outr!s pesso!s se v@n$u"o epre+!t@$io *ue, to!ndo p!rte e !tos de $or$io, n/o os pr!ti*ue, tod!vi!, por $ont! pr4pri! DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 9T, !"@ne! [$[IP I= 2 serventu#rios d! 1usti,!, $oo t!%e"i/es, not#rios, o'i$i!is pV%"i$os e outros DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 9T, !"@ne! [d[IP = 2 $orretores, "ei"oeiros e desp!$&!ntes, seus prepostos e !d1untos DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 9T, !"@ne! [e[IP =I 2 e0p"or!,/o individu!" de $ontr!tos de epreit!d! uni$!ente de "!vor, *u!"*uer *ue se1! ! n!ture)!, *uer se tr!te de tr!%!"&os !r*uitet>ni$os, topo+r#'i$os, terr!p"en!+e, $onstru,-es de !"ven!ri! e outr!s $on+(neres, *uer de servi,os de uti"id!de pV%"i$!, t!nto de estudos $oo de $onstru,-es DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 9T, !"@ne! ['[IP =II 2 e0p"or!,/o de o%r!s !rt@sti$!s, did#ti$!s, $ient@'i$!s, ur%!n@sti$!s, pro1etos t$ni$os de $onstru,/o, inst!"!,-es ou e*uip!entos, s!"vo *u!ndo n/o e0p"or!dos diret!ente pe"o !utor ou $ri!dor do %e ou d! o%r! DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 9T, !"@ne! [+[I.
Se,-o II )mpresas Ind!v!dua!s Imob!l!%r!as Subse,-o I $ara"ter!a,-o In"orpora,-o e Loteamento Art. 6U6. Ser/o e*uip!r!d!s 3s pesso!s 1ur@di$!s, e re"!,/o 3s in$orpor!,-es io%i"i#ri!s ou "ote!entos $o ou se $onstru,/o, $u1! do$uent!,/o se1! !r*uiv!d! no Re+istro Io%i"i#rio, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6H7U DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 9TI? I 2 !s pesso!s '@si$!s *ue, nos teros dos !rts. FH, BG e 98 d! Lei nT A.UH6, de 69 de de)e%ro de 6H9A, do De$reto2Lei nT U8, de 6G de de)e%ro de 6HB7, do De$reto2Lei nT F76, de F8 de 'evereiro de 6H97, ou d! Lei nT 9.799, de 6H de de)e%ro de 6H7H, !ssuire ! ini$i!tiv! e ! respons!%i"id!de de in$orpor!,/o ou "ote!ento e terrenos ur%!nos ou rur!isP II 2 os titu"!res de terrenos ou +"e%!s de terr! *ue, nos teros do Q 6T do !rt. B6 d! Lei nT A.UH6, de 6H9A, ou do !rt. BT do De$reto2Lei nT F76, de 6H97, outor+!re !nd!to ! $onstrutor ou $orretor de i4veis $o poderes p!r! !"ien!,/o de 'r!,-es ide!is ou "otes de terreno, *u!ndo os !nd!ntes se %ene'i$i!re do produto dess!s !"ien!,-es.
In"orpora,-o ou Loteamento sem Re;!stro Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 43 de 89
Art. 6UF. E*uip!r!2se, t!%, 3 pesso! 1ur@di$!, o propriet#rio ou titu"!r de terrenos ou +"e%!s de terr! *ue, se e'etu!r o re+istro dos do$uentos de in$orpor!,/o ou "ote!ento, ne"es proov! ! $onstru,/o de prdio $o !is de du!s unid!des io%i"i#ri!s ou ! e0e$u,/o de "ote!ento, se ini$i!r ! !"ien!,/o d!s unid!des io%i"i#ri!s ou dos "otes de terreno !ntes de de$orrido o pr!)o de sessent! eses $ont!dos d! d!t! d! !ver%!,/o, no Re+istro Io%i"i#rio, d! $onstru,/o do prdio ou d! !$eit!,/o d!s o%r!s do "ote!ento DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 9T, Q 6T, e De$reto2Lei nT 6.U6G, de 6H79, !rts. 6G, in$iso I=, e 69I. Q 6T P!r! os e'eitos deste !rti+o, $!r!$teri)!r2se2# ! !"ien!,/o pe"! e0ist(n$i! de *u!"*uer !1uste pre"iin!r, !ind! *ue de sip"es re$e%iento de iportYn$i! ! t@tu"o de reserv! DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 9T, Q FTI. Q FT O pr!)o re'erido neste !rti+o ser#, e re"!,/o !os i4veis &!vidos !t BG de 1un&o de 6H77, de B9 eses $ont!dos d! d!t! d! !ver%!,/o DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 9T, Q 6T, e De$reto2Lei nT 6.U6G, de 6H79, !rts. 6G, in$iso I=, e 69I.
*esmembramento de Im@vel Rural Art. 6UB. A su%divis/o ou dese%r!ento de i4ve" rur!", &!vido !p4s BG de 1un&o de 6H77, e !is de de) "otes, ou ! !"ien!,/o de !is de de) *uin&-es ou 'r!,-es ide!is desse i4ve", ser# e*uip!r!d! ! "ote!ento, p!r! os e'eitos do disposto no !rt. 6U6 DDe$reto2Lei nT 6.U6G, de 6H79, !rts. 66 e 69I. P!r#+r!'o Vni$o. O disposto neste !rti+o n/o se !p"i$! !os $!sos e *ue ! su%divis/o se e'etive por 'or,! de p!rti"&! !i+#ve" ou 1udi$i!" e de$orr(n$i! de &er!n,!, "e+!do, do!,/o $oo !di!nt!ento d! "e+@ti!, ou e0tin,/o de $ondo@nio DDe$reto2Lei nT 6.U6G, de 6H79, !rt. 66, Q FTI.
Aqu!s!,-o e Al!ena,-o Art. 6UA. C!r!$teri)!2se ! !*uisi,/o e ! !"ien!,/o pe"os !tos de $opr! e vend!, de perut!, de tr!ns'er(n$i! do do@nio Vti" de i4veis 'oreiros, de $ess/o de direitos, de proess! dess!s oper!,-es, de !d1udi$!,/o ou !rre!t!,/o e &!st! pV%"i$!, pe"! pro$ur!,/o e $!us! pr4pri!, ou por outros $ontr!tos !'ins e *ue &!1! tr!nsiss/o de i4veis ou de direitos so%re i4veis DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. FT, Q 6TI. Q 6T D!t! de !*uisi,/o ou de !"ien!,/o !*ue"! e *ue 'or $e"e%r!do o $ontr!to ini$i!" d! oper!,/o io%i"i#ri! $orrespondente, !ind! *ue !tr!vs de instruento p!rti$u"!r DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. FT, in$iso III. Q FT A d!t! de !*uisi,/o ou de !"ien!,/o $onst!nte de instruento p!rti$u"!r, se '!vor#ve" !os interesses d! pesso! '@si$!, s4 ser# !$eit! pe"! !utorid!de 'is$!" *u!ndo !tendid! pe"o enos u! d!s $ondi,-es !%!i0o espe$i'i$!d!s DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. FT, Q FTI? I 2 o instruento tiver sido re+istr!do no Re+istro Io%i"i#rio ou no Re+istro de T@tu"os e Do$uentos no pr!)o de trint! di!s $ont!dos d! d!t! de"e $onst!nteP II 2 &ouver $on'orid!de $o $&e*ue noin!tivo p!+o dentro do pr!)o de trint! di!s $ont!dos d! d!t! do instruentoP III 2 &ouver $on'orid!de $o "!n,!entos $ont#%eis d! pesso! 1ur@di$!, !tendidos os pre$eitos p!r! es$ritur!,/o e vi+orP I= 2 &ouver en,/o e0press! d! oper!,/o n!s de$"!r!,-es de %ens d! p!rte interess!d!, !present!d!s tepestiv!ente 3 rep!rti,/o $opetente, 1unt!ente $o !s de$"!r!,-es de rendientos. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 44 de 89
Q BT O Ministro de Est!do d! 5!)end! poder# est!%e"e$er $ritrios !di$ion!is p!r! !$eit!,/o d! d!t! do instruento p!rti$u"!r ! *ue se re'ere o p!r#+r!'o !nterior DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. FT, Q BTI.
$ondom#n!os Art. 6UU. Os $ondo@nios n! propried!de de i4veis n/o s/o $onsider!dos so$ied!des de '!to, !ind! *ue de"es '!,! p!rte t!% pesso!s 1ur@di$!s DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 7TI. P!r#+r!'o Vni$o. A $!d! $ond>ino, pesso! '@si$!, ser/o !p"i$!dos os $ritrios de $!r!$teri)!,/o d! epres! individu!" e de!is dispositivos "e+!is, $oo se 'osse e"e o Vni$o titu"!r d! oper!,/o io%i"i#ri!, nos "iites de su! p!rti$ip!,/o DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 7T, p!r#+r!'o Vni$oI.
Subse,-o II In#"!o da )qu!para,-o =omento de *eterm!na,-o Art. 6U9. A e*uip!r!,/o o$orrer# DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 9T, Q BT, e De$reto2Lei nT 6.U6G, de 6H79, !rt. 66I? I 2 n! d!t! de !r*uiv!ento d! do$uent!,/o do epreendiento, no $!so do !rt. 6U6P II 2 n! d!t! d! prieir! !"ien!,/o, no $!so do !rt. 6UFP III 2 n! d!t! e *ue o$orrer ! su%divis/o ou dese%r!ento do i4ve" e !is de de) "otes ou ! !"ien!,/o de !is de de) *uin&-es ou 'r!,-es ide!is desse i4ve", nos $!sos re'eridos no !rt. 6UB. Art. 6U7. A e*uip!r!,/o d! pesso! '@si$! 3 pesso! 1ur@di$! ser# deterin!d! de !$ordo $o !s nor!s "e+!is e re+u"!ent!res e vi+or n! d!t! do instruento ini$i!" de !"ien!,/o do i4ve", ou do !r*uiv!ento dos do$uentos d! in$orpor!,/o, ou do "ote!ento DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 8TI. P!r#+r!'o Vni$o. A posterior !"ter!,/o d!s nor!s re'erid!s neste !rti+o n/o !tin+ir# !s oper!,-es io%i"i#ri!s 1# re!"i)!d!s, ne os epreendientos $u1! do$uent!,/o 1# ten&! sido !r*uiv!d! no Re+istro Io%i"i#rio DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 8TI.
In#"!o da Apl!"a,-o do Re;!me 8!s"al Art. 6U8. A !p"i$!,/o do re+ie 'is$!" d!s pesso!s 1ur@di$!s 3s pesso!s '@si$!s ! e"!s e*uip!r!d!s n! 'or! do !rt. 6U6 ter# in@$io n! d!t! e *ue se $op"et!re !s $ondi,-es deterin!ntes d! e*uip!r!,/o DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. HTI.
N-o Subs!stBn"!a da )qu!para,-o Art. 6UH. N/o su%sistir# ! e*uip!r!,/o de *ue tr!t! o !rt. 6U6 se, n! 'or! previst! no Q UT do !rt. BA d! Lei nT A.UH6, de 6H9A, ou no !rt. FB d! Lei nT 9.799, de 6H7H, o interess!do proover, no Re+istro Io%i"i#rio, ! !ver%!,/o d! desist(n$i! d! in$orpor!,/o ou o $!n$e"!ento d! ins$ri,/o do "ote!ento DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 9T, Q ATI.
Obr!;a,>es A"ess@r!as Art. 69G. As pesso!s '@si$!s $onsider!d!s epres!s individu!is s/o o%ri+!d!s !? Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 45 de 89
I 2 ins$rever2se no C!d!stro N!$ion!" d! Pesso! .ur@di$! 2 CNP. no pr!)o de novent! di!s $ont!dos d! d!t! d! e*uip!r!,/o DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. HT, Q 6T, !"@ne! [![IP II 2 !nter es$ritur!,/o $ont#%i" $op"et! e "ivros re+istr!dos e !utenti$!dos por 4r+/o d! Se$ret!ri! d! Re$eit! 5eder!", o%serv!do o disposto no !rt. F9G DDe$reto2 Lei nT 6.U6G, de 6H79, !rt. 6FIP III 2 !nter so% su! +u!rd! e respons!%i"id!de os do$uentos $opro%!t4rios d!s oper!,-es, pe"os pr!)os previstos n! "e+is"!,/o !p"i$#ve" 3s pesso!s 1ur@di$!s DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. HT, Q 6T, !"@ne! [$[IP I= 2 e'etu!r !s reten,-es e re$o"&ientos do iposto de rend! n! 'onte, previstos n! "e+is"!,/o !p"i$#ve" 3s pesso!s 1ur@di$!s DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. HT, Q 6T, !"@ne! [d[I. P!r#+r!'o Vni$o. Eu!ndo 1# estiver e*uip!r!d! 3 epres! individu!" e '!$e d! e0p"or!,/o de outr! !tivid!de, ! pesso! '@si$! poder# e'etu!r u! s4 es$ritur!,/o p!r! !%!s !s !tivid!des, desde *ue &!1! individu!"i)!,/o nos re+istros $ont#%eis, de odo ! peritir ! veri'i$!,/o dos resu"t!dos e sep!r!do, !tendid!s !s nor!s dos !rts. 696 ! 69U.
Subse,-o III *eterm!na,-o do Resultado Resultados e Rend!mentos $ompreend!dos Art. 696. O "u$ro d! epres! individu!" de *ue tr!t! est! Se,/o, deterin!do !o trino de $!d! per@odo de !pur!,/o, se+undo o disposto nos !rts. A6G ! A6A, $opreender# DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. HT, Q FTI? I 2 o resu"t!do d! oper!,/o *ue deterin!r ! e*uip!r!,/oP II 2 o resu"t!do de in$orpor!,-es ou "ote!entos proovidos pe"o titu"!r d! epres! individu!" ! p!rtir d! d!t! d! e*uip!r!,/o, !%r!n+endo o resu"t!do d!s !"ien!,-es de tod!s !s unid!des io%i"i#ri!s ou de todos os "otes de terreno inte+r!ntes do epreendientoP III 2 !s !tu!"i)!,-es onet#ri!s do pre,o d!s !"ien!,-es de unid!des residen$i!is ou n/o residen$i!is, $onstru@d!s ou e $onstru,/o, e de terrenos ou "otes de terrenos, $o ou se $onstru,/o, inte+r!ntes do epreendiento, $ontr!t!d!s ! p!rtir d! d!t! d! e*uip!r!,/o, !%r!n+endo? !I !s in$identes so%re srie de prest!,-es e p!r$e"!s interedi#ri!s, vin$u"!d!s ou n/o 3 entre+! d!s $&!ves, represent!d!s ou n/o por not!s proiss4ri!sP %I !s in$identes so%re d@vid!s $orrespondentes ! not!s proiss4ri!s, $du"!s &ipote$#ri!s ou outros t@tu"os e*uiv!"entes, re$e%idos e p!+!ento do pre,o de !"ien!,/oP $I !s $!"$u"!d!s ! p!rtir do ven$iento dos d%itos ! *ue se re'ere !s !"@ne!s !nteriores, no $!so de !tr!so no respe$tivo p!+!ento, !t su! e'etiv! "i*uid!,/oP I= 2 os 1uros $onven$ion!dos so%re ! p!rte 'in!n$i!d! do pre,o d!s !"ien!,-es $ontr!t!d!s ! p!rtir d! d!t! d! e*uip!r!,/o, %e $oo !s u"t!s e 1uros de or! re$e%idos por !tr!sos de p!+!ento. Rend!mentos )C"lu#dos Art. 69F. N/o ser/o $oput!dos p!r! e'eito de !pur!,/o do "u$ro d! epres! individu!" DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. HT, QQ BT e ATI? I 2 os rendientos de "o$!,/o, su%"o$!,/o ou !rrend!ento de *u!is*uer i4veis, per$e%idos pe"o titu"!r d! epres! individu!", %e $oo os de$orrentes d! Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 46 de 89
e0p"or!,/o e$on>i$! de i4veis rur!is, !ind! *ue se1! i4veis $u1! !"ien!,/o !$!rrete ! in$"us/o do $orrespondente resu"t!do no "u$ro d! epres! individu!"P II 2 outros rendientos per$e%idos pe"o titu"!r d! epres! individu!".
.alor de In"orpora,-o de Im@ve!s Art. 69B. P!r! e'eito de deterin!,/o do v!"or de in$orpor!,/o !o p!tri>nio d! epres! individu!", poder# ser !tu!"i)!do onet!ri!ente, !t B6 de de)e%ro de 6HHU, o $usto do terreno ou d!s +"e%!s de terr! e *ue se1! proovidos "ote!entos ou in$orpor!,-es, %e $oo d!s $onstru,-es e %en'eitori!s e0e$ut!d!s, in$idindo ! !tu!"i)!,/o, desde ! po$! de $!d! p!+!ento !t ! d!t! d! e*uip!r!,/o, se o$orrid! !t !*ue"! d!t!, so%re ! *u!nti! e'etiv!ente dese%o"s!d! pe"o titu"!r d! epres! individu!", o%serv!do o disposto nos !rts. 6FU e 6F8 DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. HT, Q UT, e Lei nT H.FAH, de 6HHU, !rts. 67, in$iso I, e BGI. P!r#+r!'o Vni$o. Os i4veis o%1eto d!s oper!,-es re'erid!s nest! Se,/o ser/o $onsider!dos $oo inte+r!ntes do !tivo d! epres! individu!"? I 2 n! d!t! do !r*uiv!ento d! do$uent!,/o d! in$orpor!,/o ou do "ote!ento DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. HT, Q 7TIP II 2 n! d!t! d! prieir! !"ien!,/o, nos $!sos de in$orpor!,/o e "ote!ento se re+istro D!rt. 6UFIP III 2 n! d!t! e *ue o$orrer ! su%divis/o ou dese%r!ento de i4ve" rur!" e !is de de) "otes D!rt. 6UBIP I= 2 n! d!t! d! !"ien!,/o *ue deterin!r ! e*uip!r!,/o, nos $!sos de !"ien!,/o de !is de de) *uin&-es ou 'r!,-es ide!is de i4veis rur!is D!rt. 6UBI.
$ap!tal da )mpresa Ind!v!dual Art. 69A. Os re$ursos e'etiv!ente investidos, e *u!"*uer po$!, pe"! pesso! '@si$! titu"!r d! epres! individu!", nos i4veis ! *ue se re'ere o !rti+o !nterior, %e $oo ! !tu!"i)!,/o onet#ri! ne"e previst!, o%serv!do o disposto nos !rts. 6FU e 6F8, dedu)idos os re"!tivos !os i4veis !"ien!dos n! p!rte do pre,o $u1o v!"or ten&! sido re$e%ido, $onstituir/o o $!pit!" d! epres! individu!" e $!d! per@odo de !pur!,/o DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. HT, Q 9TI.
*!str!bu!,-o do Lu"ro Art. 69U. O "u$ro !pur!do pe"! pesso! '@si$! e*uip!r!d! 3 epres! individu!" e r!)/o de oper!,-es io%i"i#ri!s ser# $onsider!do, !p4s ! dedu,/o d! provis/o p!r! o iposto de rend!, $oo !uto!ti$!ente distri%u@do no per@odo de !pur!,/o DDe$reto2Lei nT 6.U6G, de 6H79, !rt. 6AI. P!r#+r!'o Vni$o. Os "u$ros $onsider!dos !uto!ti$!ente distri%u@dos, !pur!dos ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH9, n/o 'i$!r/o su1eitos 3 in$id(n$i! do iposto de rend! n! 'onte, ne inte+r!r/o ! %!se de $#"$u"o do iposto de rend! do titu"!r d! epres! individu!" DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 6GI.
Subse,-o I. T'rm!no da )qu!para,-o Art. 699. A pesso! '@si$! *ue, !p4s su! e*uip!r!,/o ! pesso! 1ur@di$!, n/o proover nen&u dos epreendientos ne e'etu!r nen&u! d!s !"ien!,-es ! *ue se re'ere o in$iso II do !rt. 696, dur!nte o pr!)o de trint! e seis eses $onse$utivos, Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 47 de 89
dei0!r# de ser $onsider!d! e*uip!r!d! ! pesso! 1ur@di$! ! p!rtir do trino deste pr!)o, s!"vo *u!nto !os e'eitos tri%ut#rios d!s oper!,-es ent/o e !nd!ento DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 6G, e De$reto2Lei nT F.G7F, de FG de de)e%ro de 6H8B, !rt. HTI. Q 6T Per!ne$er/o no !tivo d! epres! individu!" DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 6G, Q 6TI? I 2 !s unid!des io%i"i#ri!s e os "otes de terrenos inte+r!ntes de in$orpor!,-es ou "ote!entos, !t su! !"ien!,/o e, !p4s est!, o s!"do ! re$e%er, !t o re$e%iento tot!" do pre,oP II 2 o s!"do ! re$e%er do pre,o de i4veis ent/o 1# !"ien!dos, !t seu re$e%iento tot!". Q FT No $!so previsto no p!r#+r!'o !nterior, ! pesso! '@si$! poder# en$err!r ! epres! individu!", desde *ue re$o"&! o iposto *ue seri! devido DDe$reto2Lei nT 6.B86, de 6H7A, !rt. 6G, Q FTI? I 2 se os i4veis re'eridos no in$iso I 'osse !"ien!dos, $o p!+!ento 3 vist!, !o pre,o de er$!doP II 2 se o s!"do re'erido no in$iso II 'osse re$e%ido inte+r!"ente.
Su%t@tu"o II Respons#veis CAPRTMLO I RESPONSAKILIDADE DOS SMCESSORES Art. FG7. Responde pe"o iposto devido pe"!s pesso!s 1ur@di$!s tr!ns'or!d!s, e0tint!s ou $indid!s DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6BF, e De$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. UTI? I 2 ! pesso! 1ur@di$! resu"t!nte d! tr!ns'or!,/o de outr!P II 2 ! pesso! 1ur@di$! $onstitu@d! pe"! 'us/o de outr!s, ou e de$orr(n$i! de $is/o de so$ied!deP III 2 ! pesso! 1ur@di$! *ue in$orpor!r outr! ou p!r$e"! do p!tri>nio de so$ied!de $indid!P I= 2 ! pesso! '@si$! s4$i! d! pesso! 1ur@di$! e0tint! edi!nte "i*uid!,/o, ou seu esp4"io, *ue $ontinu!r ! e0p"or!,/o d! !tivid!de so$i!", so% ! es! ou outr! r!)/o so$i!", ou so% 'ir! individu!"P = 2 os s4$ios, $o poderes de !dinistr!,/o, d! pesso! 1ur@di$! *ue dei0!r de 'un$ion!r se pro$eder 3 "i*uid!,/o, ou se !present!r ! de$"!r!,/o de rendientos no en$err!ento d! "i*uid!,/o. P!r#+r!'o Vni$o. Responde so"id!ri!ente pe"o iposto devido pe"! pesso! 1ur@di$! DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. UT, Q 6TI? I 2 !s so$ied!des *ue re$e%ere p!r$e"!s do p!tri>nio d! pesso! 1ur@di$! e0tint! por $is/oP II 2 ! so$ied!de $indid! e ! so$ied!de *ue !%sorver p!r$e"! do seu p!tri>nio, no $!so de $is/o p!r$i!"P III 2 os s4$ios $o poderes de !dinistr!,/o d! pesso! 1ur@di$! e0tint!, no $!so do in$iso =. Art. FG8. A pesso! '@si$! ou 1ur@di$! *ue !d*uirir de outr!, por *u!"*uer t@tu"o, 'undo de $or$io ou est!%e"e$iento $oer$i!", industri!" ou pro'ission!", e $ontinu!r ! Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 48 de 89
respe$tiv! e0p"or!,/o, so% ! es! ou outr! r!)/o so$i!" ou so% 'ir! ou noe individu!", responde pe"o iposto, re"!tivo !o 'undo ou est!%e"e$iento !d*uirido, devido !t ! d!t! do !to DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6BBI? I 2 inte+r!"ente, se o !"ien!nte $ess!r ! e0p"or!,/o do $or$io, indVstri! ou !tivid!deP II 2 su%sidi!ri!ente $o o !"ien!nte, se este prosse+uir n! e0p"or!,/o ou ini$i!r dentro de seis eses, ! $ont!r d! d!t! d! !"ien!,/o, nov! !tivid!de no eso ou e outro r!o de $or$io, indVstri! ou pro'iss/o. Art. FGH. O disposto neste C!p@tu"o !p"i$!2se por i+u!" !os $rditos tri%ut#rios de'initiv!ente $onstitu@dos ou e $urso de $onstitui,/o 3 d!t! dos !tos ne"e re'eridos, e !os $onstitu@dos posteriorente !os esos !tos, desde *ue re"!tivos ! o%ri+!,-es tri%ut#ri!s sur+id!s !t ! re'erid! d!t! DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6FHI.
CAPRTMLO II RESPONSAKILIDADE DE TERCEIROS Art. F6G. S/o pesso!"ente respons#veis pe"os $rditos $orrespondentes ! o%ri+!,-es tri%ut#ri!s resu"t!ntes de !tos pr!ti$!dos $o e0$esso de poderes ou in'r!,/o de "ei, $ontr!to so$i!" ou est!tutos DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6BUI? I 2 os !dinistr!dores de %ens de ter$eiros, pe"o iposto devido por estesP II 2 o s@ndi$o e o $oiss#rio, pe"o iposto devido pe"! !ss! '!"id! ou pe"o $on$ord!t#rioP III 2 os t!%e"i/es, es$riv/es e de!is serventu#rios de o'@$io, pe"o iposto devido so%re os !tos pr!ti$!dos por e"es, ou per!nte e"es, e r!)/o do seu o'@$ioP I= 2 os s4$ios, no $!so de "i*uid!,/o de so$ied!de de pesso!sP = 2 os !nd!t#rios, prepostos e epre+!dosP =I 2 os diretores, +erentes ou represent!ntes de pesso!s 1ur@di$!s de direito priv!do. Q 6T Os $oiss#rios, !nd!t#rios, !+entes ou represent!ntes de pesso!s 1ur@di$!s doi$i"i!d!s no e0terior responde, pesso!"ente, pe"os $rditos $orrespondentes 3s o%ri+!,-es tri%ut#ri!s resu"t!ntes d!s oper!,-es en$ion!d!s nos !rts. BH8 e BHH DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 6HF, p!r#+r!'o Vni$o, e Lei nT B.A7G, de 6HU8, !rt. 79I. Q FT A respons!%i"id!de tri%ut#ri! de *ue tr!t! este C!p@tu"o e0tensiv! 3 &ip4tese previst! no Q AT do !rt. B89 DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 7T, Q ATI. Art. F66. Nos $!sos de ipossi%i"id!de de e0i+(n$i! do $upriento d! o%ri+!,/o prin$ip!" pe"o $ontri%uinte, responde so"id!ri!ente $o este nos !tos e *ue interviere ou pe"!s oiss-es de *ue 'ore respons#veis DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6BAI? I 2 os !dinistr!dores de %ens de ter$eiros, pe"o iposto devido por estesP II 2 o s@ndi$o e o $oiss#rio, pe"o iposto devido pe"! !ss! '!"id! ou pe"o $on$ord!t#rioP III 2 os t!%e"i/es, es$riv/es e de!is serventu#rios de o'@$io, pe"o iposto devido so%re os !tos pr!ti$!dos por e"es, ou per!nte e"es, e r!)/o do seu o'@$ioP I= 2 os s4$ios, no $!so de "i*uid!,/o de so$ied!de de pesso!s. Q 6T O disposto neste !rti+o s4 se !p"i$!, e !tri! de pen!"id!des, 3s de $!r#ter or!t4rio DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6BA, p!r#+r!'o Vni$oI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 49 de 89
Q FT A e0tin,/o de u! 'ir! ou so$ied!de de pesso!s n/o e0ie o titu"!r ou os s4$ios d! respons!%i"id!de so"id#ri! do d%ito 'is$!" DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. UBI.
&.(. *om!"#l!o 8!s"al
TRTMLO II DOMICRLIO 5ISCAL Art. F6F. O doi$@"io 'is$!" d! pesso! 1ur@di$! DLei nT A.6UA, de F8 de nove%ro de 6H9F, !rt. BA, e Lei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6F7I? I 2 e re"!,/o !o iposto de *ue tr!t! este Livro? !I *u!ndo e0istir u Vni$o est!%e"e$iento, o "u+!r d! situ!,/o desteP %I *u!ndo se veri'i$!r p"ur!"id!de de est!%e"e$ientos, 3 op,/o d! pesso! 1ur@di$!, o "u+!r onde se !$&!r o est!%e"e$iento $entr!"i)!dor d!s su!s oper!,-es ou ! sede d! epres! dentro do P!@sP II 2 e re"!,/o 3s o%ri+!,-es e *ue in$orr! $oo 'onte p!+!dor!, o "u+!r do est!%e"e$iento *ue p!+!r, $redit!r, entre+!r, reeter ou epre+!r rendiento su1eito !o iposto no re+ie de tri%ut!,/o n! 'onte. Q 6T O doi$@"io 'is$!" d! pesso! 1ur@di$! pro$ur!dor! ou represent!nte de residentes ou doi$i"i!dos no e0terior o "u+!r onde se !$&!r seu est!%e"e$iento ou ! sede de su! represent!,/o no P!@s DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 67AI. Q FT Eu!ndo n/o $ou%er ! !p"i$!,/o d!s re+r!s 'i0!d!s neste !rti+o, $onsider!r2se2# $oo doi$@"io 'is$!" do $ontri%uinte o "u+!r d! situ!,/o dos %ens ou d! o$orr(n$i! dos !tos ou '!tos *ue der! ori+e 3 o%ri+!,/o tri%ut#ri! DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6F7, Q 6TI. Q BT A !utorid!de !dinistr!tiv! pode re$us!r o doi$@"io e"eito, *u!ndo ipossi%i"ite ou di'i$u"te ! !rre$!d!,/o ou ! 'is$!"i)!,/o do tri%uto, !p"i$!ndo2se, neste $!so, ! re+r! do p!r#+r!'o !nterior DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6F7, Q FTI.
TransAerBn"!a de *om!"#l!o Art. F6B. Eu!ndo o $ontri%uinte tr!ns'erir, de u uni$@pio p!r! outro ou de u p!r! outro ponto do eso uni$@pio, ! sede de seu est!%e"e$iento, 'i$! o%ri+!do ! $ouni$!r ess! ud!n,! 3s rep!rti,-es $opetentes dentro do pr!)o de trint! di!s DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 6HUI. Q 6T As $ouni$!,-es de tr!ns'er(n$i! de doi$@"io poder/o ser entre+ues e /os ou reetid!s e $!rt! re+istr!d! pe"o $orreio DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 6H9I. Q FT A rep!rti,/o o%ri+!d! ! d!r re$i%o d! entre+! desses do$uentos, o *u!" e0oner! o $ontri%uinte de pen!"id!de DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 6H9, Q 6TI. Q BT As rep!rti,-es 'is$!is tr!nsitir/o, u!s 3s outr!s, !s $ouni$!,-es *ue "&es interess!re DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 6H9, Q FTI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 50 de 89
&./. Base de "%l"ulo
TRTMLO I= DETERMINAO DA KASE DE CSLCMLO Su%t@tu"o I Disposi,-es Ger!is Art. F68. O iposto de rend! d!s pesso!s 1ur@di$!s, in$"usive d!s e*uip!r!d!s, d!s so$ied!des $ivis e +er!" e d!s so$ied!des $ooper!tiv!s e re"!,/o !os resu"t!dos o%tidos n!s oper!,-es ou !tivid!des estr!n&!s 3 su! 'in!"id!de, ser# devido 3 edid! e *ue os rendientos, +!n&os e "u$ros 'ore sendo !u'eridos DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. FU, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rts. 6T e UUI.
CAPRTMLO I KASE DE CSLCMLO Art. F6H. A %!se de $#"$u"o do iposto, deterin!d! se+undo ! "ei vi+ente n! d!t! de o$orr(n$i! do '!to +er!dor, o "u$ro re!" DSu%t@tu"o IIII, presuido DSu%t@tu"o I=I ou !r%itr!do DSu%t@tu"o =I, $orrespondente !o per@odo de !pur!,/o DLei nT U.67F, de 6H99, !rts. AA, 6GA e 6AA, Lei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. F9, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 6TI. P!r#+r!'o Vni$o. Inte+r! ! %!se de $#"$u"o todos os +!n&os e rendientos de $!pit!", *u!"*uer *ue se1! ! denoin!,/o *ue "&es se1! d!d!, independenteente d! n!ture)!, d! esp$ie ou d! e0ist(n$i! de t@tu"o ou $ontr!to es$rito, %!st!ndo *ue de$orr! de !to ou ne+4$io *ue, pe"! su! 'in!"id!de, ten&! os esos e'eitos do previsto n! nor! espe$@'i$! de in$id(n$i! do iposto DLei nT 7.AUG, de 6H8U, !rt. U6, Lei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. 79, Q FT, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rts. FU, in$iso II, e F7, in$iso III.
&.5. Re"e!tas e Rend!mentos. $on"e!to
Subse,-o I *!spos!,>es Iera!s sobre Re"e!tas Re"e!ta Bruta Art. F7H. A re$eit! %rut! d!s vend!s e servi,os $opreende o produto d! vend! de %ens n!s oper!,-es de $ont! pr4pri!, o pre,o dos servi,os prest!dos e o resu"t!do !u'erido n!s oper!,-es de $ont! !"&ei! DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. AA, e De$reto2 Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6FI. P!r#+r!'o Vni$o. N! re$eit! %rut! n/o se in$"ue os ipostos n/o $uu"!tivos $o%r!dos, dest!$!d!ente, do $opr!dor ou $ontr!t!nte, dos *u!is o vendedor dos %ens ou o prest!dor dos servi,os se1! ero deposit#rio.
Re"e!ta L#qu!da Art. F8G. A re$eit! "@*uid! de vend!s e servi,os ser# ! re$eit! %rut! diinu@d! d!s vend!s $!n$e"!d!s, dos des$ontos $on$edidos in$ondi$ion!"ente e dos ipostos in$identes so%re vend!s DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6F, Q 6TI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 51 de 89
&.K. Om!ss-o de re"e!ta Subse,-o II Om!ss-o de Re"e!ta Saldo $redor de $a!CaH 8alta de )s"r!tura,-o de Pa;amentoH =anuten,-o no Pass!vo de Obr!;a,>es Pa;as e 8alta de $omprova,-o do Pass!vo Art. F86. C!r!$teri)!2se $oo oiss/o no re+istro de re$eit!, ress!"v!d! !o $ontri%uinte ! prov! d! ipro$ed(n$i! d! presun,/o, ! o$orr(n$i! d!s se+uintes &ip4teses DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6F, Q FT, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. AGI? I 2 ! indi$!,/o n! es$ritur!,/o de s!"do $redor de $!i0!P II 2 ! '!"t! de es$ritur!,/o de p!+!entos e'etu!dosP III 2 ! !nuten,/o no p!ssivo de o%ri+!,-es 1# p!+!s ou $u1! e0i+i%i"id!de n/o se1! $oprov!d!.
Supr!mentos de $a!Ca Art. F8F. Prov!d! ! oiss/o de re$eit!, por ind@$ios n! es$ritur!,/o do $ontri%uinte ou *u!"*uer outro e"eento de prov!, ! !utorid!de tri%ut#ri! poder# !r%itr#2"! $o %!se no v!"or dos re$ursos de $!i0! 'orne$idos 3 epres! por !dinistr!dores, s4$ios d! so$ied!de n/o !n>ni!, titu"!r d! epres! individu!", ou pe"o !$ionist! $ontro"!dor d! $op!n&i!, se ! e'etivid!de d! entre+! e ! ori+e dos re$ursos n/o 'ore $oprov!d!ente deonstr!d!s DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6F, Q BT, e De$reto2Lei nT 6.9A8, de 68 de de)e%ro de 6H78, !rt. 6T, in$iso III.
8alta de )m!ss-o de Nota 8!s"al Art. F8B. C!r!$teri)! oiss/o de re$eit! ou de rendientos, in$"usive +!n&os de $!pit!", ! '!"t! de eiss/o de not! 'is$!", re$i%o ou do$uento e*uiv!"ente, no oento d! e'etiv!,/o d!s oper!,-es de vend! de er$!dori!s, prest!,/o de servi,os, oper!,-es de !"ien!,/o de %ens 4veis, "o$!,/o de %ens 4veis e i4veis ou *u!is*uer outr!s tr!ns!,-es re!"i)!d!s $o %ens ou servi,os, %e $oo ! su! eiss/o $o v!"or in'erior !o d! oper!,/o DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. FTI.
Arb!tramento da Re"e!ta por Ind#"!os de Om!ss-o Art. F8A. =eri'i$!d! por ind@$ios ! oiss/o de re$eit!, ! !utorid!de tri%ut#ri! poder#, p!r! e'eito de deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o su1eit! 3 in$id(n$i! do iposto, !r%itr!r ! re$eit! do $ontri%uinte, to!ndo por %!se !s re$eit!s, !pur!d!s e pro$ediento 'is$!", $orrespondentes !o oviento di#rio d!s vend!s, d! prest!,/o de servi,os e de *u!is*uer outr!s oper!,-es DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. 9TI. Q 6T P!r! e'eito de !r%itr!ento d! re$eit! @ni! do (s, ser/o identi'i$!dos pe"! !utorid!de tri%ut#ri! os v!"ores e'etivos d!s re$eit!s !u'erid!s pe"o $ontri%uinte e tr(s di!s !"tern!dos desse eso (s, ne$ess!ri!ente represent!tivos d!s v!ri!,-es de 'un$ion!ento do est!%e"e$iento ou d! !tivid!de DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. 9T, Q 6TI. Q FT A rend! ens!" !r%itr!d! $orresponder# 3 u"tip"i$!,/o do v!"or $orrespondente 3 di! d!s re$eit!s !pur!d!s n! 'or! do Q 6T pe"o nVero de di!s de 'un$ion!ento do est!%e"e$iento n!*ue"e (s DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. 9T, Q FTI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 52 de 89
Q BT O $ritrio est!%e"e$ido no Q 6T poder# ser !p"i$!do !, pe"o enos, tr(s eses do eso !no2$!"end#rio DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. 9T, Q BTI. Q AT No $!so do p!r#+r!'o !nterior, ! re$eit! di! ens!" d!s vend!s, d! prest!,/o de servi,os e de outr!s oper!,-es $orrespondentes !os eses !r%itr!dos ser# $onsider!d! su'i$ienteente represent!tiv! d!s re$eit!s !u'erid!s pe"o $ontri%uinte n!*ue"e est!%e"e$iento, podendo ser uti"i)!d!, p!r! e'eitos 'is$!is, por !t do)e eses $ont!dos ! p!rtir do V"tio (s su%etido 3s disposi,-es previst!s no Q 6T DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. 9T, Q ATI. Q UT A di'eren,! positiv! entre ! re$eit! !r%itr!d! e ! es$ritur!d! no (s ser# $onsider!d! n! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. 9T, Q 9TI. Q 9T O disposto neste !rti+o n/o dispens! o $ontri%uinte d! eiss/o de do$uent#rio 'is$!", %e $oo d! es$ritur!,/o ! *ue estiver o%ri+!do pe"! "e+is"!,/o $oer$i!" e 'is$!" DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. 9T, Q 7TI. Q 7T A di'eren,! positiv! ! *ue se re'ere o Q UT n/o inte+r!r# ! %!se de $#"$u"o de *u!is*uer in$entivos 'is$!is previstos n! "e+is"!,/o tri%ut#ri! DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. 9T, Q 8TI. Art. F8U. ^ '!$u"t!do 3 !utorid!de tri%ut#ri! uti"i)!r, p!r! e'eito de !r%itr!ento ! *ue se re'ere o !rti+o !nterior, outros todos de deterin!,/o d! re$eit! *u!ndo $onst!t!do *u!"*uer !rti'@$io uti"i)!do pe"o $ontri%uinte vis!ndo ! 'rustr!r ! !pur!,/o d! re$eit! e'etiv! do seu est!%e"e$iento DLei nT 8.8A9, de 6HHA, !rt. 8TI.
Levantamento Quant!tat!vo por )sp'"!e Art. F89. A oiss/o de re$eit! poder#, t!%, ser deterin!d! ! p!rtir de "ev!nt!ento por esp$ie de *u!ntid!de de !tri!s2pri!s e produtos interedi#rios uti"i)!dos no pro$esso produtivo d! pesso! 1ur@di$! DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. A6I. Q 6T P!r! os 'ins deste !rti+o, !pur!r2se2# ! di'eren,!, positiv! ou ne+!tiv!, entre ! so! d!s *u!ntid!des de produtos e esto*ue no in@$io do per@odo $o ! *u!ntid!de de produtos '!%ri$!dos $o !s !tri!s2pri!s e produtos interedi#rios uti"i)!dos e ! so! d!s *u!ntid!des de produtos $u1! vend! &ouver sido re+istr!d! n! es$ritur!,/o $ont#%i" d! epres! $o !s *u!ntid!des e esto*ue, no 'in!" do per@odo de !pur!,/o, $onst!ntes do Livro de Invent#rio DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. A6, Q 6TI. Q FT Consider!2se re$eit! oitid!, nesse $!so, o v!"or resu"t!nte d! u"tip"i$!,/o d!s di'eren,!s de *u!ntid!de de produtos ou de !tri!s2pri!s e produtos interedi#rios pe"os respe$tivos pre,os dios de vend! ou de $opr!, $on'ore o $!so, e $!d! per@odo de !pur!,/o !%r!n+ido pe"o "ev!nt!ento DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. A6, Q FTI. Q BT Os $ritrios de !pur!,/o de re$eit! oitid! de *ue tr!t! este !rti+o !p"i$!2se, t!%, 3s epres!s $oer$i!is, re"!tiv!ente 3s er$!dori!s !d*uirid!s p!r! revend! DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. A6, Q BTI.
*ep@s!tos Ban"%r!os Art. F87. C!r!$teri)!2se t!% $oo oiss/o de re$eit! os v!"ores $redit!dos e $ont! de dep4sito ou de investiento !ntid! 1unto ! institui,/o 'in!n$eir!, e re"!,/o !os *u!is o titu"!r, pesso! 1ur@di$!, re+u"!rente inti!do, n/o $oprove, edi!nte do$uent!,/o &#%i" e id>ne!, ! ori+e dos re$ursos uti"i)!dos ness!s oper!,-es DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. AFI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 53 de 89
Q 6T O v!"or d!s re$eit!s ou dos rendientos oitido ser# $onsider!do !u'erido ou re$e%ido no (s do $rdito e'etu!do pe"! institui,/o 'in!n$eir! DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. AF, Q 6TI. Q FT Os v!"ores $u1! ori+e &ouver sido $oprov!d!, *ue n/o &ouvere sido $oput!dos n! %!se de $#"$u"o do iposto ! *ue estivere su1eitos, su%eter2se2 /o 3s nor!s de tri%ut!,/o espe$@'i$!s, previst!s n! "e+is"!,/o vi+ente 3 po$! e *ue !u'eridos ou re$e%idos DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. AF, Q FTI. Q BT P!r! e'eito de deterin!,/o d! re$eit! oitid!, os $rditos ser/o !n!"is!dos individu!"i)!d!ente, o%serv!do *ue n/o ser/o $onsider!dos os de$orrentes de tr!ns'er(n$i! de outr!s $ont!s d! pr4pri! pesso! 1ur@di$! DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. AF, Q BT, in$iso II.
Tratamento Tr!but%r!o Art. F88. =eri'i$!d! ! oiss/o de re$eit!, ! !utorid!de deterin!r# o v!"or do iposto e do !di$ion!" ! sere "!n,!dos de !$ordo $o o re+ie de tri%ut!,/o ! *ue estiver su%etid! ! pesso! 1ur@di$! no per@odo de !pur!,/o ! *ue $orresponder ! oiss/o DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. FAI.
&.:. Lu"ro real Su%t@tu"o III Lu$ro Re!" CAPRTMLO I DETERMINAO Se,-o I *!spos!,>es Iera!s Pessoas 4ur#d!"as Obr!;adas N Apura,-o do Lu"ro Real Art. FA9. Est/o o%ri+!d!s 3 !pur!,/o do "u$ro re!" !s pesso!s 1ur@di$!s DLei nT H.768, de 6HH8, !rt. 6AI? I 2 $u1! re$eit! tot!", no !no2$!"end#rio !nterior, se1! superior !o "iite de vinte e *u!tro i"&-es de re!is, ou propor$ion!" !o nVero de eses do per@odo, *u!ndo in'erior ! do)e esesP II 2 $u1!s !tivid!des se1! de %!n$os $oer$i!is, %!n$os de investientos, %!n$os de desenvo"viento, $!i0!s e$on>i$!s, so$ied!des de $rdito, 'in!n$i!ento e investiento, so$ied!des de $rdito io%i"i#rio, so$ied!des $orretor!s de t@tu"os, v!"ores o%i"i#rios e $Y%io, distri%uidor!s de t@tu"os e v!"ores o%i"i#rios, epres!s de !rrend!ento er$!nti", $ooper!tiv!s de $rdito, epres!s de se+uros priv!dos e de $!pit!"i)!,/o e entid!des de previd(n$i! priv!d! !%ert!P III 2 *ue tivere "u$ros, rendientos ou +!n&os de $!pit!" oriundos do e0teriorP I= 2 *ue, !utori)!d!s pe"! "e+is"!,/o tri%ut#ri!, usu'ru! de %ene'@$ios 'is$!is re"!tivos 3 isen,/o ou redu,/o do ipostoP = 2 *ue, no de$orrer do !no2$!"ed#rio, ten&! e'etu!do p!+!ento ens!" pe"o re+ie de esti!tiv!, n! 'or! do !rt. FFFP =I 2 *ue e0p"ore !s !tivid!des de prest!,/o $uu"!tiv! e $ont@nu! de servi,os de !ssessori! $redit@$i!, er$!do"4+i$!, +est/o de $rdito, se"e,/o e ris$os, !dinistr!,/o de $ont!s ! p!+!r e ! re$e%er, $opr!s de direitos $redit4rios resu"t!nte de vend!s er$!ntis ! pr!)o ou de prest!,/o de servi,os D"actoringIP Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 54 de 89
P!r#+r!'o Vni$o. As pesso!s 1ur@di$!s n/o en*u!dr!d!s nos in$isos deste !rti+o poder/o !pur!r seus resu"t!dos tri%ut#veis $o %!se n!s disposi,-es deste Su%t@tu"o.
Se,-o II $on"e!to de Lu"ro Real Art. FA7. Lu$ro re!" o "u$ro "@*uido do per@odo de !pur!,/o !1ust!do pe"!s !di,-es, e0$"us-es ou $opens!,-es pres$rit!s ou !utori)!d!s por este De$reto DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 9TI. Q 6T A deterin!,/o do "u$ro re!" ser# pre$edid! d! !pur!,/o do "u$ro "@*uido de $!d! per@odo de !pur!,/o $o o%servYn$i! d!s disposi,-es d!s "eis $oer$i!is DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. B7, Q 6TI. Q FT Os v!"ores *ue, por $opetire ! outro per@odo de !pur!,/o, 'ore, p!r! e'eito de deterin!,/o do "u$ro re!", !di$ion!dos !o "u$ro "@*uido do per@odo de !pur!,/o, ou de"e e0$"u@dos, ser/o, n! deterin!,/o do "u$ro re!" do per@odo de !pur!,/o $opetente, e0$"u@dos do "u$ro "@*uido ou ! e"e !di$ion!dos, respe$tiv!ente, o%serv!do o disposto no p!r#+r!'o se+uinte DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 9T, Q ATI. Q BT Os v!"ores $ontro"!dos n! p!rte [K[ do Livro de Apur!,/o do Lu$ro Re!" 2 LALMR, e0istentes e B6 de de)e%ro de 6HHU, soente ser/o !tu!"i)!dos onet!ri!ente !t ess! d!t!, o%serv!d! ! "e+is"!,/o ent/o vi+ente, !ind! *ue ven&! ! ser !di$ion!dos, e0$"u@dos ou $opens!dos e per@odos de !pur!,/o posteriores DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 9TI.
Se,-o III $on"e!to de Lu"ro L#qu!do Art. FA8. O "u$ro "@*uido do per@odo de !pur!,/o ! so! !"+%ri$! do "u$ro oper!$ion!" DC!p@tu"o =I, dos resu"t!dos n/o oper!$ion!is DC!p@tu"o =III, e d!s p!rti$ip!,-es, e dever# ser deterin!do $o o%servYn$i! dos pre$eitos d! "ei $oer$i!" DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 9T, Q 6T, Lei nT 7.AUG, de 6H8U, !rt. 68, e Lei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. ATI.
Se,-o I. A1ustes do Lu"ro L#qu!do Ad!,>es Art. FAH. N! deterin!,/o do "u$ro re!", ser/o !di$ion!dos !o "u$ro "@*uido do per@odo de !pur!,/o DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 9T, Q FTI? I 2 os $ustos, despes!s, en$!r+os, perd!s, provis-es, p!rti$ip!,-es e *u!is*uer outros v!"ores dedu)idos n! !pur!,/o do "u$ro "@*uido *ue, de !$ordo $o este De$reto, n/o se1! dedut@veis n! deterin!,/o do "u$ro re!"P II 2 os resu"t!dos, rendientos, re$eit!s e *u!is*uer outros v!"ores n/o in$"u@dos n! !pur!,/o do "u$ro "@*uido *ue, de !$ordo $o este De$reto, dev! ser $oput!dos n! deterin!,/o do "u$ro re!". P!r#+r!'o Vni$o. In$"ue2se n!s !di,-es de *ue tr!t! este !rti+o? I 2 ress!"v!d!s !s disposi,-es espe$i!is deste De$reto, !s *u!nti!s tir!d!s dos "u$ros ou de *u!is*uer 'undos !ind! n/o tri%ut!dos p!r! !uento do $!pit!", p!r! distri%ui,/o de *u!is*uer interesses ou destin!d!s ! reserv!s, *u!is*uer *ue se1! !s desi+n!,-es *ue tivere, in$"usive "u$ros suspensos e "u$ros !$uu"!dos DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. AB, Q 6T, !"@ne!s ['[, [+[ e [i [IP Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 55 de 89
II 2 os p!+!entos e'etu!dos 3 so$ied!de $ivi" de *ue tr!t! o Q BT do !rt. 6A9 *u!ndo est! 'or $ontro"!d!, diret! ou indiret!ente, por pesso!s '@si$!s *ue se1! diretores, +erentes, $ontro"!dores d! pesso! 1ur@di$! *ue p!+!r ou $redit!r os rendientos, %e $oo pe"o $>n1u+e ou p!rente de prieiro +r!u d!s re'erid!s pesso!s DDe$reto2Lei nT F.BH7, de F6 de de)e%ro de 6H87, !rt. ATIP III 2 os en$!r+os de depre$i!,/o, !propri!dos $ont!%i"ente, $orrespondentes !o %e 1# inte+r!"ente depre$i!do e virtude de +o)o de in$entivos 'is$!is previstos neste De$retoP I= 2 !s perd!s in$orrid!s e oper!,-es ini$i!d!s e en$err!d!s no eso di! DdaQ- tradeI, re!"i)!d!s e er$!do de rend! 'i0! ou v!ri#ve" DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. 79, Q BTIP = 2 !s despes!s $o !"ient!,/o de s4$ios, !$ionist!s e !dinistr!dores, ress!"v!do o disposto n! !"@ne! [![ do in$iso II do !rt. 9FF DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 6B, in$iso I=IP =I 2 !s $ontri%ui,-es n/o $opu"s4ri!s, e0$eto !s destin!d!s ! $uste!r se+uros e p"!nos de s!Vde, e %ene'@$ios $op"eent!res !ssee"&!dos !os d! previd(n$i! so$i!", institu@dos e '!vor dos epre+!dos e diri+entes d! pesso! 1ur@di$! DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 6B, in$iso =IP =II 2 !s do!,-es, e0$eto !s re'erid!s nos !rts. B9U e B76, "aput DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 6B, in$iso =IIP =III 2 !s despes!s $o %rindes DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 6B, in$iso =IIIP IW 2 o v!"or d! $ontri%ui,/o so$i!" so%re o "u$ro "@*uido, re+istr!do $oo $usto ou despes! oper!$ion!" DLei nT H.B69, de FF de nove%ro de 6HH9, !rt. 6T, "aput e p!r#+r!'o Vni$oIP W 2 !s perd!s !pur!d!s n!s oper!,-es re!"i)!d!s nos er$!dos de rend! v!ri#ve" e de sRap, *ue e0$edere os +!n&os !u'eridos n!s es!s oper!,-es DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. 79, Q ATIP WI ] o v!"or d! p!r$e"! d! Contri%ui,/o p!r! o 5in!n$i!ento d! Se+urid!de So$i!" ] CO5INS, $opens!d! $o ! Contri%ui,/o So$i!" so%re o Lu$ro L@*uido, de !$ordo $o o !rt. 8T d! Lei nT H.768, de 6HH8 DLei no H.768, de 6HH8, !rt. 8T, Q ATI.
)C"lus>es e $ompensa,>es Art. FUG. N! deterin!,/o do "u$ro re!", poder/o ser e0$"u@dos do "u$ro "@*uido do per@odo de !pur!,/o DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 9T, Q BTI? I 2 os v!"ores $u1! dedu,/o se1! !utori)!d! por este De$reto e *ue n/o ten&! sido $oput!dos n! !pur!,/o do "u$ro "@*uido do per@odo de !pur!,/oP II 2 os resu"t!dos, rendientos, re$eit!s e *u!is*uer outros v!"ores in$"u@dos n! !pur!,/o do "u$ro "@*uido *ue, de !$ordo $o este De$reto, n/o se1! $oput!dos no "u$ro re!"P III 2 o pre1u@)o 'is$!" !pur!do e per@odos de !pur!,/o !nteriores, "iit!d! ! $opens!,/o ! trint! por $ento do "u$ro "@*uido !1ust!do pe"!s !di,-es e e0$"us-es previst!s neste De$reto, desde *ue ! pesso! 1ur@di$! !nten&! os "ivros e do$uentos, e0i+idos pe"! "e+is"!,/o 'is$!", $opro%!t4rios do pre1u@)o 'is$!" uti"i)!do p!r! $opens!,/o, o%serv!do o disposto nos !rts. UGH ! U6U DLei nT H.G9U, de 6HHU, !rt. 6U e p!r#+r!'o Vni$oI. P!r#+r!'o Vni$o. T!% poder/o ser e0$"u@dos? !I os rendientos e +!n&os de $!pit!" n!s tr!ns'er(n$i!s de i4veis des!propri!dos p!r! 'ins de re'or! !+r#ri!, *u!ndo !u'eridos pe"o des!propri!do DC5, !rt. 68A, Q UTIP Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 56 de 89
%I os dividendos !nu!is @nios distri%u@dos pe"o 5undo N!$ion!" de Desenvo"viento DDe$reto2Lei nT F.F88, de 6H89, !rt. UT, e De$reto2Lei nT F.B8B, de 6H87, !rt. 6TIP $I os 1uros produ)idos pe"os K>nus do Tesouro N!$ion!" 2 KTN e pe"!s Not!s do Tesouro N!$ion!" 2 NTN, eitidos p!r! tro$! vo"unt#ri! por K>nus d! D@vid! E0tern! Kr!si"eir!, o%1eto de perut! por d@vid! e0tern! do setor pV%"i$o, re+istr!d! no K!n$o Centr!" do Kr!si", %e !ssi os re'erentes !os K>nus eitidos pe"o K!n$o Centr!" do Kr!si", p!r! os 'ins previstos no !rt. 8T do De$reto2Lei nT 6.B6F, de 6U de 'evereiro de 6H7A, $o ! red!,/o d!d! pe"o De$reto2Lei nT F.6GU, de FA de 1!neiro de 6H8A DLei nT 7.777, de 6H de 1un&o de 6H8H, !rts. 7T e 8T, e Medid! Provis4ri! nT 6.79B29A, de 66 de !r,o de 6HHH, !rt. ATIP dI os 1uros re!is produ)idos por Not!s do Tesouro N!$ion!" 2 NTN, eitid!s p!r! tro$! $opu"s4ri! no Y%ito do Pro+r!! N!$ion!" de Priv!ti)!,/o 2 PND, $ontro"!dos n! p!rte [K[ do LALMR, os *u!is dever/o ser $oput!dos n! deterin!,/o do "u$ro re!" no per@odo do seu re$e%iento DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. 6GGIP eI ! p!r$e"! d!s perd!s !di$ion!d!s $on'ore o disposto no in$iso W do p!r#+r!'o Vni$o do !rt. FAH, ! *u!" poder#, nos per@odos de !pur!,/o su%se*Zentes, ser e0$"u@d! do "u$ro re!" !t o "iite $orrespondente 3 di'eren,! positiv! entre os +!n&os e perd!s de$orrentes d!s oper!,-es re!"i)!d!s nos er$!dos de rend! v!ri#ve" e oper!,-es de sRap DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. 79, Q UTI.
CAPRTMLO III DEMONSTRAO DO LMCRO REAL Art. F7U. O $ontri%uinte dever# e"!%or!r deonstr!,/o do "u$ro re!", dis$riin!ndo DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 8T, Q 6T, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rts. 6T e FTI? I 2 o "u$ro "@*uido do per@odo de !pur!,/oP II 2 os "!n,!entos de !1uste do "u$ro "@*uido, $o ! indi$!,/o, *u!ndo 'or o $!so, dos re+istros $orrespondentes n! es$ritur!,/o $oer$i!" ou 'is$!"P III 2 o "u$ro re!". P!r#+r!'o Vni$o. A deonstr!,/o do "u$ro re!" dever# ser tr!ns$rit! no LALMR DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 8T, in$iso I, !"@ne! [%[I.
&.<. Lu"ro presum!do Su%t@tu"o I= Lu$ro Presuido CAPRTMLO I PESSOAS .MRRDICAS AMTORIOADAS A OPTAR Art. U69. A pesso! 1ur@di$! $u1! re$eit! %rut! tot!", no !no2$!"end#rio !nterior, ten&! sido i+u!" ou in'erior ! vinte e *u!tro i"&-es de re!is, ou ! dois i"&-es de re!is u"tip"i$!do pe"o nVero de eses de !tivid!de no !no2$!"end#rio !nterior, *u!ndo in'erior ! do)e eses, poder# opt!r pe"o re+ie de tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro presuido DLei nT H.768, de 6HH8, !rt. 6BI. Q 6T A op,/o pe"! tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro presuido ser# de'initiv! e re"!,/o ! todo o !no2$!"end#rio DLei nT H.768, de 6HH8, !rt. 6B, Q 6T I. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 57 de 89
Q FT Re"!tiv!ente !os "iites est!%e"e$idos neste !rti+o, ! re$eit! %rut! !u'erid! no !no !nterior ser# $onsider!d! se+undo o re+ie de $opet(n$i! ou $!i0!, o%serv!do o $ritrio !dot!do pe"! pesso! 1ur@di$!, $!so ten&!, n!*ue"e !no, opt!do pe"! tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro presuido DLei nT H.768, de 6HH8, !rt. 6B, Q FT I. Q BT A pesso! 1ur@di$! *ue n/o este1! o%ri+!d! 3 tri%ut!,/o pe"o "u$ro re!" D!rt. FA9I, poder# opt!r pe"! tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro presuido. Q AT A op,/o de *ue tr!t! este !rti+o ser# !ni'est!d! $o o p!+!ento d! prieir! ou Vni$! *uot! do iposto devido $orrespondente !o prieiro per@odo de !pur!,/o de $!d! !no2$!"end#rio DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. F9, Q 6TI. Q UT O iposto $o %!se no "u$ro presuido ser# deterin!do por per@odos de !pur!,/o triestr!is, en$err!dos nos di!s B6 de !r,o, BG de 1un&o, BG de sete%ro e B6 de de)e%ro de $!d! !no2$!"end#rio, o%serv!do o disposto neste Su%t@tu"o DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rts. 6T e FUI.
In#"!o de At!v!dade Art. U67. A pesso! 1ur@di$! *ue &ouver ini$i!do !tivid!de ! p!rtir do se+undo triestre !ni'est!r# ! op,/o $o o p!+!ento d! prieir! ou Vni$! *uot! do iposto devido re"!tiv! !o per@odo de !pur!,/o $orrespondente !o in@$io de !tivid!de DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. F9, Q FTI.
Base de $%l"ulo Art. U68. A %!se de $#"$u"o do iposto e do !di$ion!" DUA6 e UAFI, e $!d! triestre, ser# deterin!d! edi!nte ! !p"i$!,/o do per$entu!" de oito por $ento so%re ! re$eit! %rut! !u'erid! no per@odo de !pur!,/o, o%serv!do o *ue disp-e o Q 7o do !rt. FAG e de!is disposi,-es deste Su%t@tu"o DLei no H.FAH, de 6HHU, !rt. 6U, e Lei no H.ABG, de 6HH9, !rts. 6o e FU, e in$iso II. Art. U6H. P!r! e'eitos do disposto no !rti+o !nterior, $onsider!2se re$eit! %rut! ! de'inid! no !rt. FFA e seu p!r#+r!'o Vni$o. Q 6T N!s se+uintes !tivid!des, o per$entu!" de *ue tr!t! este !rti+o ser# de DLei no H.FAH, de 6HHU, !rt. 6U, Q 6oI? I 2 u inteiro e seis d$ios por $ento, p!r! !tivid!de de revend!, p!r! $onsuo, de $o%ust@ve" deriv!do de petr4"eo, #"$oo" et@"i$o $!r%ur!nte e +#s n!tur!"P II 2 de)esseis por $ento p!r! ! !tivid!de de prest!,/o de servi,o de tr!nsporte, e0$eto o de $!r+!, p!r! o *u!" se !p"i$!r# o per$entu!" previsto no "aputP III 2 trint! e dois por $ento, p!r! !s !tivid!des de? !I prest!,/o de servi,os e +er!", e0$eto ! de servi,os &ospit!"!resP %I interedi!,/o de ne+4$iosP $I !dinistr!,/o, "o$!,/o ou $ess/o de %ens, i4veis, 4veis e direitos de *u!"*uer n!ture)!. Q FT No $!so de servi,os &ospit!"!res !p"i$!2se o per$entu!" previsto no "aput. Q Bo No $!so de !tivid!des diversi'i$!d!s, ser# !p"i$!do o per$entu!" $orrespondente ! $!d! !tivid!de DLei no H.FAH, de 6HHU, !rt. 6U, Q FoI. Q Ao A %!se de $#"$u"o triestr!" d!s pesso!s 1ur@di$!s prest!dor!s de servi,os e +er!" $u1! re$eit! %rut! !nu!" se1! de !t $ento e vinte i" re!is, ser# deterin!d! edi!nte ! !p"i$!,/o do per$entu!" de de)esseis por $ento so%re ! re$eit! %rut! !u'erid! no per@odo de !pur!,/o DLei no H.FUG, de 6HHU, !rt. AG, e Lei no H.ABG, de 6HH9, !rt. 6oI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 58 de 89
Q Uo O disposto no p!r#+r!'o !nterior n/o se !p"i$! 3s pesso!s 1ur@di$!s *ue prest! servi,os &ospit!"!res e de tr!nsporte, %e $oo 3s so$ied!des prest!dor!s de servi,os de pro'iss-es "e+!"ente re+u"!ent!d!s DLei no H.FUG, de 6HHU, !rt. AG, p!r#+r!'o Vni$oI. Q 9o A pesso! 1ur@di$! *ue &ouver uti"i)!do o per$entu!" de *ue tr!t! o Q Uo, p!r! !pur!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto triestr!", $u1! re$eit! %rut! !$uu"!d! !t deterin!do (s do !no2$!"end#rio e0$eder o "iite de $ento e vinte i" re!is, 'i$!r# su1eit! !o p!+!ento d! di'eren,! do iposto poster+!do, !pur!do e re"!,/o ! $!d! triestre tr!ns$orrido. Q 7o P!r! e'eito do disposto no p!r#+r!'o !nterior, ! di'eren,! dever# ser p!+! !t o V"tio di! Vti" do (s su%se*Zente !o triestre e *ue o$orreu o e0$esso.
.alores *!Aer!dos no LALUR Art. UFG. A pesso! 1ur@di$! *ue, !t o !no2$!"end#rio !nterior, &ouver sido tri%ut!d! $o %!se no "u$ro re!", dever# !di$ion!r 3 %!se de $#"$u"o do iposto, $orrespondente !o prieiro per@odo de !pur!,/o no *u!" &ouver opt!do pe"! tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro presuido, os s!"dos dos v!"ores $u1! tri%ut!,/o &!vi! di'erido, $ontro"!dos n! p!rte [K[ do LALMR DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. UAI.
CAPRTMLO II GANJOS DE CAPITAL E OMTRAS RECEITAS Art. UF6. Os +!n&os de $!pit!", os rendientos e +!n&os "@*uidos !u'eridos e !p"i$!,-es 'in!n$eir!s, !s de!is re$eit!s e os resu"t!dos positivos de$orrentes de re$eit!s n/o !%r!n+id!s pe"o !rt. U6H, ser/o !$res$idos 3 %!se de $#"$u"o de *ue tr!t! este Su%t@tu"o, p!r! e'eito de in$id(n$i! do iposto e do !di$ion!", o%serv!do o disposto nos !rts. FBH e FAG e no Q BT do !rt. FAB, *u!ndo 'or o $!so DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. FU, in$iso III. Q 6T O +!n&o de $!pit!" n!s !"ien!,-es de %ens do !tivo per!nente e de !p"i$!,-es e ouro n/o tri%ut!d!s $oo rend! v!ri#ve" $orresponder# 3 di'eren,! positiv! veri'i$!d! entre o v!"or d! !"ien!,/o e o respe$tivo v!"or $ont#%i". Q FT Os 1uros e !s u"t!s por res$is/o $ontr!tu!" de *ue tr!t!, respe$tiv!ente, os !rts. BA7 e 986 ser/o !di$ion!dos 3 %!se de $#"$u"o DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rts. U6 e 7G, Q BT, in$iso IIII. Q BT Os v!"ores re$uper!dos, $orrespondentes ! $ustos e despes!s, in$"usive $o perd!s no re$e%iento de $rditos, dever/o ser !di$ion!dos !o "u$ro presuido p!r! deterin!,/o do iposto, s!"vo se o $ontri%uinte $oprov!r n/o os ter dedu)ido e per@odo !nterior no *u!" ten&! se su%etido !o re+ie de tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro re!" ou *ue se re'ir! ! per@odo no *u!" ten&! se su%etido !o re+ie de tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro presuido ou !r%itr!do DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. UBI. Q AT N! !pur!,/o de +!n&o de $!pit!", os v!"ores !$res$idos e virtude de re!v!"i!,/o soente poder/o ser $oput!dos $oo p!rte inte+r!nte dos $ustos de !*uisi,/o dos %ens e direitos se ! epres! $oprov!r *ue os v!"ores !$res$idos 'or! $oput!dos n! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. UFI. Art. UFF. P!r! os 'ins de !pur!,/o do +!n&o de $!pit!", !s pesso!s 1ur@di$!s de *ue tr!t! este Su%t@tu"o o%serv!r/o os se+uintes pro$edientos DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 67I? I 2 tr!t!ndo2se de %ens e direitos $u1! !*uisi,/o ten&! o$orrido !t o 'in!" de 6HHU, o $usto de !*uisi,/o poder# ser !tu!"i)!do onet!ri!ente !t B6 de de)e%ro desse !no, n/o se "&e !p"i$!ndo *u!"*uer !tu!"i)!,/o onet#ri! ! p!rtir dess! d!t!P Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 59 de 89
II 2 tr!t!ndo2se de %ens e direitos !d*uiridos !p4s B6 de de)e%ro de 6HHU, !o $usto de !*uisi,/o dos %ens e direitos n/o ser# !tri%u@d! *u!"*uer !tu!"i)!,/o onet#ri!. P!r#+r!'o Vni$o. Nos $!so de in$orpor!,/o, 'us/o ou $is/o, !s pesso!s 1ur@di$!s de *ue tr!t! este Su%t@tu"o o%serv!r/o o disposto nos !rts. FBU e B89.
$usto do Bem na Al!ena,-o de Im@vel Rural Art. UFB. A p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH7, p!r! 'ins de !pur!,/o de +!n&o de $!pit!", $onsider!2se $usto de !*uisi,/o e v!"or d! vend! do i4ve" rur!" o =!"or d! Terr! Nu! 2 =TN $onst!nte do Do$uento de In'or!,/o e Apur!,/o do ITR 2 DIAT, o%serv!do o disposto no !rt. 6A d! Lei nT H.BHB, de 6HH9, nos !nos d! o$orr(n$i! de su! !*uisi,/o e de su! !"ien!,/o, respe$tiv!ente DLei nT H.BHB, de 6HH9, !rt. 6HI. P!r#+r!'o Vni$o. N! !pur!,/o de +!n&o de $!pit!" $orrespondente ! i4ve" rur!" !d*uirido !nteriorente ! 6T de 1!neiro de 6HH7, ser# $onsider!do $usto de !*uisi,/o o v!"or $onst!nte d! es$ritur! pV%"i$!, o%serv!do o disposto no p!r#+r!'o Vni$o do !rt. 6B9 e nos in$isos I e II do !rt. UFF DLei nT H.BHB, de 6HH9, !rt. 6H, p!r#+r!'o Vni$oI.
$usto de Aqu!s!,-o no $aso de Re"eb!mento de Quotas ou A,>es Art. UFA. No $!so de *uot!s ou !,-es distri%u@d!s e de$orr(n$i! de !uento de $!pit!" por in$orpor!,/o de "u$ros !pur!dos ! p!rtir do (s de 1!neiro de 6HH9, ou de reserv!s $onstitu@d!s $o esses "u$ros, o $usto de !*uisi,/o ser# i+u!" 3 p!r$e"! do "u$ro ou reserv! $!pit!"i)!do, *ue $orresponder !o s4$io ou !$ionist! DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 6G, p!r#+r!'o Vni$oI.
Pro;rama Na"!onal de *esestat!a,-o Art. UFU. O $usto de !*uisi,/o de !,-es ou *uot!s "ei"o!d!s no Y%ito do Pro+r!! N!$ion!" de Desest!ti)!,/o $orresponder# !o $usto de !*uisi,/o dos direitos $ontr! ! Mni/o, o%serv!do o disposto no !rt. AB6 DLei nT 8.B8B, de 6HH6, !rt. 9U, QQ 6T e FT, e Lei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 67I.
CAPRTMLO III DEDMXES DO IMPOSTO Art. UF9. P!r! e'eito de p!+!ento, ! pesso! 1ur@di$! poder# dedu)ir do iposto devido no per@odo de !pur!,/o, o iposto p!+o ou retido n! 'onte so%re !s re$eit!s *ue inte+r!r! ! %!se de $#"$u"o, ved!d! *u!"*uer dedu,/o ! t@tu"o de in$entivo 'is$!" DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. BA, Lei nT H.G9U, de 6HHU, !rt. 6T, Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. U6, p!r#+r!'o Vni$o, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 6GI. P!r#+r!'o Vni$o. No $!so e *ue o iposto retido n! 'onte ou p!+o se1! superior !o devido, ! di'eren,! poder# ser $opens!d! $o o iposto ! p!+!r re"!tivo !os per@odos de !pur!,/o su%se*Zentes.
CAPRTMLO I= OKRIGAXES ACESSbRIAS Art. UF7. A pesso! 1ur@di$! &!%i"it!d! 3 op,/o pe"o re+ie de tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro presuido dever# !nter DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. AUI? I 2 es$ritur!,/o $ont#%i" nos teros d! "e+is"!,/o $oer$i!"P Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 60 de 89
II 2 Livro Re+istro de Invent#rio, no *u!" dever/o $onst!r re+istr!dos os esto*ues e0istentes no trino do !no2$!"end#rioP III 2 e %o! +u!rd! e orde, en*u!nto n/o de$orrido o pr!)o de$!den$i!" e n/o pres$rit!s eventu!is !,-es *ue "&es se1! pertinentes, todos os "ivros de es$ritur!,/o o%ri+!t4rios por "e+is"!,/o 'is$!" espe$@'i$!, %e $oo os do$uentos e de!is p!pis *ue servir! de %!se p!r! es$ritur!,/o $oer$i!" e 'is$!". P!r#+r!'o Vni$o. O disposto no in$iso I deste !rti+o n/o se !p"i$! 3 pesso! 1ur@di$! *ue, no de$orrer do !no2$!"end#rio, !ntiver Livro C!i0!, no *u!" dever# est!r es$ritur!do tod! ! ovient!,/o 'in!n$eir!, in$"usive %!n$#ri! DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. AU, p!r#+r!'o Vni$oI.
CAPRTMLO = OMISSO DE RECEITA Art. UF8. =eri'i$!d! oiss/o de re$eit!, o ont!nte oitido ser# $oput!do p!r! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto devido e do !di$ion!", se 'or o $!so, no per@odo de !pur!,/o $orrespondente, o%serv!do o disposto no !rt. U6H DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. FAI. P!r#+r!'o Vni$o. No $!so de pesso! 1ur@di$! $o !tivid!des diversi'i$!d!s tri%ut!d!s $o %!se no "u$ro presuido, n/o sendo poss@ve" ! identi'i$!,/o d! !tivid!de ! *ue se re'ere ! re$eit! oitid!, est! ser# !di$ion!d! 3*ue"! *ue $orresponder o per$entu!" !is e"ev!do DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. FA, Q 6TI.
&.F. Lu"ro arb!trado
Su%t@tu"o = Lu$ro Ar%itr!do CAPRTMLO I JIPbTESES DE ARKITRAMENTO Art. UFH. A tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro !r%itr!do o%ede$er# !s disposi,-es previst!s neste Su%t@tu"o. Art. UBG. O iposto, devido triestr!"ente, no de$orrer do !no2$!"end#rio, ser# deterin!do $o %!se nos $ritrios do "u$ro !r%itr!do, *u!ndo DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. A7, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 6TI? I 2 o $ontri%uinte, o%ri+!do 3 tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro re!", n/o !ntiver es$ritur!,/o n! 'or! d!s "eis $oer$i!is e 'is$!is, ou dei0!r de e"!%or!r !s deonstr!,-es 'in!n$eir!s e0i+id!s pe"! "e+is"!,/o 'is$!"P II 2 ! es$ritur!,/o ! *ue estiver o%ri+!do o $ontri%uinte reve"!r evidentes ind@$ios de 'r!udes ou $ontiver v@$ios, erros ou de'i$i(n$i!s *ue ! torne iprest#ve" p!r!? !I identi'i$!r ! e'etiv! ovient!,/o 'in!n$eir!, in$"usive %!n$#ri!P ou %I deterin!r o "u$ro re!"P III 2 o $ontri%uinte dei0!r de !present!r 3 !utorid!de tri%ut#ri! os "ivros e do$uentos d! es$ritur!,/o $oer$i!" e 'is$!", ou o Livro C!i0!, n! &ip4tese do p!r#+r!'o Vni$o do !rt. UF7P I= 2 o $ontri%uinte opt!r indevid!ente pe"! tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro presuidoP Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 61 de 89
= 2 o $oiss#rio ou represent!nte d! pesso! 1ur@di$! estr!n+eir! dei0!r de es$ritur!r e !pur!r o "u$ro d! su! !tivid!de sep!r!d!ente do "u$ro do $oitente residente ou doi$i"i!do no e0terior D!rt. BH8IP =I 2 o $ontri%uinte n/o !ntiver, e %o! orde e se+undo !s nor!s $ont#%eis re$oend!d!s, Livro R!)/o ou 'i$&!s uti"i)!dos p!r! resuir e tot!"i)!r, por $ont! ou su%$ont!, os "!n,!entos e'etu!dos no Di#rio.
CAPRTMLO II KASE DE CSLCMLO Arb!tramento pelo $ontr!bu!nte Art. UB6. Eu!ndo $on&e$id! ! re$eit! %rut! D!rt. F7H e p!r#+r!'o Vni$oI e desde *ue o$orrid!s !s &ip4teses do !rti+o !nterior, o $ontri%uinte poder# e'etu!r o p!+!ento do iposto $orrespondente $o %!se no "u$ro !r%itr!do, o%serv!d!s !s se+uintes re+r!s DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. A7, QQ 6T e FT, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 6TI? I 2 ! !pur!,/o $o %!se no "u$ro !r%itr!do !%r!n+er# todo o !no2$!"end#rio, !sse+ur!d!, !ind!, ! tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro re!" re"!tiv! !os triestres n/o su%etidos !o !r%itr!ento, se ! pesso! 1ur@di$! dispuser de es$ritur!,/o e0i+id! pe"! "e+is"!,/o $oer$i!" e 'is$!" *ue deonstre o "u$ro re!" dos per@odos n/o !%r!n+idos por !*ue"! od!"id!de de tri%ut!,/oP II 2 o iposto !pur!do n! 'or! do in$iso !nterior, ter# por ven$iento o V"tio di! Vti" do (s su%se*Zente !o do en$err!ento de $!d! per@odo de !pur!,/o.
Base de $%l"ulo quando "on+e"!da a Re"e!ta Bruta Art. UBF. O "u$ro !r%itr!do d!s pesso!s 1ur@di$!s, o%serv!do o disposto no !rt. BHA, Q 66, *u!ndo $on&e$id! ! re$eit! %rut!, ser# deterin!do edi!nte ! !p"i$!,/o dos per$entu!is 'i0!dos no !rt. U6H e seus p!r#+r!'os, !$res$idos de vinte por $ento DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 69, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. F7, in$iso II.
Inst!tu!,>es 8!nan"e!ras Art. UBB. N!s !tivid!des desenvo"vid!s por %!n$os $oer$i!is, %!n$os de investientos, %!n$os de desenvo"viento, $!i0!s e$on>i$!s, so$ied!des de $rdito, 'in!n$i!ento e investiento, so$ied!des de $rdito io%i"i#rio, so$ied!des $orretor!s de t@tu"os, v!"ores o%i"i#rios e $Y%io, distri%uidor!s de t@tu"os e v!"ores o%i"i#rios, epres!s de !rrend!ento er$!nti", $ooper!tiv!s de $rdito, epres!s de se+uros priv!dos e de $!pit!"i)!,/o e entid!des de previd(n$i! priv!d! !%ert!, o per$entu!" p!r! deterin!,/o do "u$ro !r%itr!do ser# de *u!rent! e $in$o por $ento DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 69, p!r#+r!'o Vni$o, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. F7, in$iso II.
)mpresas Imob!l!%r!as Art. UBA. As pesso!s 1ur@di$!s *ue se dedi$!re 3 vend! de i4veis $onstru@dos ou !d*uiridos p!r! revend!, !o "ote!ento de terrenos e 3 in$orpor!,/o de prdios e $ondo@nio ter/o seus "u$ros !r%itr!dos, dedu)indo2se d! re$eit! %rut! triestr!" o $usto do i4ve" devid!ente $oprov!do DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. AH, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 6TI. P!r#+r!'o Vni$o. O "u$ro !r%itr!do ser# tri%ut!do n! propor,/o d! re$eit! re$e%id! ou $u1o re$e%iento este1! previsto p!r! o pr4prio triestre DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. AH, p!r#+r!'o Vni$o, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 6TI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 62 de 89
Base de $%l"ulo quando n-o "on+e"!da a Re"e!ta Bruta Art. UBU. O "u$ro !r%itr!do, *u!ndo n/o $on&e$id! ! re$eit! %rut!, ser# deterin!do !tr!vs de pro$ediento de o'@$io, edi!nte ! uti"i)!,/o de u! d!s se+uintes !"tern!tiv!s de $#"$u"o DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. U6I? I 2 u inteiro e $in$o d$ios do "u$ro re!" re'erente !o V"tio per@odo e *ue ! pesso! 1ur@di$! !nteve es$ritur!,/o de !$ordo $o !s "eis $oer$i!is e 'is$!isP I 2 *u!tro $entsios d! so! dos v!"ores do !tivo $ir$u"!nte, re!"i)#ve" ! "on+o pr!)o e per!nente, e0istentes no V"tio %!"!n,o p!trioni!" $on&e$idoP III 2 sete $entsios do v!"or do $!pit!", in$"usive ! su! $orre,/o onet#ri! $ont!%i"i)!d! $oo reserv! de $!pit!", $onst!nte do V"tio %!"!n,o p!trioni!" $on&e$ido ou re+istr!do nos !tos de $onstitui,/o ou !"ter!,/o d! so$ied!deP I= 2 $in$o $entsios do v!"or do p!tri>nio "@*uido $onst!nte do V"tio %!"!n,o p!trioni!" $on&e$idoP = 2 *u!tro d$ios do v!"or d!s $opr!s de er$!dori!s e'etu!d!s no (sP =I 2 *u!tro d$ios d! so!, e $!d! (s, dos v!"ores d! 'o"&! de p!+!ento dos epre+!dos e d!s $opr!s de !tri!s2pri!s, produtos interedi#rios e !teri!is de e%!"!+eP =II 2 oito d$ios d! so! dos v!"ores devidos no (s ! epre+!dosP =III 2 nove d$ios do v!"or ens!" do !"u+ue" devido. Q 6T As !"tern!tiv!s previst!s nos in$isos =, =I e =II, ! $ritrio d! !utorid!de "!n,!dor!, poder/o ter su! !p"i$!,/o "iit!d!, respe$tiv!ente, 3s !tivid!des $oer$i!is, industri!is e de prest!,/o de servi,os e, no $!so de epres!s $o !tivid!de ist!, ser !dot!dos iso"!d!ente e $!d! !tivid!de DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. U6, Q 6TI. Q FT P!r! os e'eitos d! !p"i$!,/o do disposto no in$iso I, *u!ndo o "u$ro re!" 'or de$orrente de per@odo de !pur!,/o !nu!", o v!"or *ue servir# de %!se !o !r%itr!ento ser# propor$ion!" !o nVero de eses do per@odo de !pur!,/o $onsider!do DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. U6, Q FT, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 6TI. Q BT No $!so dos in$isos I ! I=, dever# ser e'etu!d! !tu!"i)!,/o onet#ri! !t B6 de de)e%ro de 6HHU DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. U6, Q BT, e Lei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. ATI. Q AT No $!so deste !rti+o, os $oe'i$ientes de *ue tr!t! os in$isos II, III e I=, dever/o ser u"tip"i$!dos pe"o nVero de eses do per@odo de !pur!,/o DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. F7, Q 6TI. Q UT N! &ip4tese de uti"i)!,/o d!s !"tern!tiv!s de $#"$u"o previst!s nos in$isos = ! =III, o "u$ro !r%itr!do ser# o v!"or resu"t!nte d! so! dos v!"ores !pur!dos p!r! $!d! (s do per@odo de !pur!,/o DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. F7, Q FTI.
CAPRTMLO III GANJOS DE CAPITAL E OMTRAS RECEITAS A"r's"!mos N Base de $%l"ulo Art. UB9. Ser/o !$res$idos 3 %!se de $#"$u"o os +!n&os de $!pit!", os rendientos e +!n&os "@*uidos !u'eridos e !p"i$!,-es 'in!n$eir!s, !s de!is re$eit!s e os resu"t!dos positivos de$orrentes de re$eit!s n/o !%r!n+id!s pe"o !rt. UB6, !u'eridos no per@odo de !pur!,/o, o%serv!do o disposto nos !rts. FBH, FAG, UBB e UBA DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. F7, in$iso III. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 63 de 89
Q 6T Os 1uros e !s u"t!s por res$is/o $ontr!tu!" de *ue tr!t!, respe$tiv!ente, os !rts. BA7 e 986, ser/o !di$ion!dos 3 %!se de $#"$u"o DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rts. U6 e 7G, Q BT, in$iso IIII. Q FT N! !pur!,/o de +!n&o de $!pit!", os v!"ores !$res$idos e virtude de re!v!"i!,/o soente poder/o ser $oput!dos $oo p!rte inte+r!nte dos $ustos de !*uisi,/o dos %ens e direitos se ! epres! $oprov!r *ue os v!"ores !$res$idos 'or! $oput!dos n! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. UFI. Q BT Os v!"ores re$uper!dos, $orrespondentes ! $ustos e despes!s, in$"usive $o perd!s no re$e%iento de $rditos, dever/o ser !di$ion!dos !o "u$ro !r%itr!do p!r! deterin!,/o do iposto devido, s!"vo se o $ontri%uinte $oprov!r n/o os ter dedu)ido e per@odo !nterior no *u!" ten&! se su%etido !o re+ie de tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro re!" ou *ue se re'ir! ! per@odo !o *u!" ten&! se su%etido !o re+ie de tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro presuido ou !r%itr!do DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. UBI. Q AT A pesso! 1ur@di$! *ue, !t o !no2$!"end#rio !nterior, &ouver sido tri%ut!d! $o %!se no "u$ro re!", dever# !di$ion!r 3 %!se de $#"$u"o do iposto, $orrespondente !o prieiro per@odo de !pur!,/o no *u!" 'or tri%ut!d! $o %!se no "u$ro !r%itr!do, os s!"dos dos v!"ores $u1! tri%ut!,/o &!vi! di'erido, $ontro"!dos n! p!rte [K[ do LALMR DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. UAI. Q UT N! &ip4tese de !r%itr!ento do "u$ro d! pesso! 1ur@di$! doi$i"i!d! no Kr!si", os "u$ros, rendientos e +!n&os de $!pit!" oriundos do e0terior ser/o !di$ion!dos !o "u$ro !r%itr!do p!r! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 69, Q BTI. Q 9T P!r! os 'ins de !pur!,/o do +!n&o de $!pit!", !s pesso!s 1ur@di$!s de *ue tr!t! este Su%t@tu"o o%serv!r/o os se+uintes pro$edientos DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 67I? I 2 tr!t!ndo2se de %ens e direitos $u1! !*uisi,/o ten&! o$orrido !t o 'in!" de 6HHU, o $usto de !*uisi,/o poder# ser !tu!"i)!do onet!ri!ente !t B6 de de)e%ro desse !no, n/o se "&e !p"i$!ndo *u!"*uer !tu!"i)!,/o onet#ri! ! p!rtir dess! d!t!P II 2 tr!t!ndo2se de %ens e direitos !d*uiridos !p4s B6 de de)e%ro de 6HHU, !o $usto de !*uisi,/o dos %ens e direitos n/o ser# !tri%u@d! *u!"*uer !tu!"i)!,/o onet#ri!. Q 7T Nos $!sos de in$orpor!,/o, 'us/o ou $is/o, !s pesso!s 1ur@di$!s de *ue tr!t! este Su%t@tu"o o%serv!r/o o disposto nos !rts. FBU e B89. Q 8T No $!so de !"ien!,/o de i4ve" rur!" o%serv!r2se2# !s disposi,-es do !rt. UFB. Q HT No $!so de *uot!s ou !,-es distri%u@d!s e de$orr(n$i! de !uento de $!pit!" por in$orpor!,/o de "u$ros !pur!dos ! p!rtir do (s de 1!neiro de 6HH9, ou de reserv!s $onstitu@d!s $o esses "u$ros, o $usto de !*uisi,/o ser# i+u!" 3 p!r$e"! do "u$ro ou reserv! $!pit!"i)!do, *ue $orresponder !o s4$io ou !$ionist! DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 6G, p!r#+r!'o Vni$oI. Q 6G. O $usto de !*uisi,/o de !,-es ou *uot!s "ei"o!d!s no Y%ito do Pro+r!! N!$ion!" de Desest!ti)!,/o, $orresponder# !o $usto de !*uisi,/o dos direitos $ontr! ! Mni/o, o%serv!do o disposto no !rt. AB6 DLei nT 8.B8B, de 6HH6, !rt. 9U, QQ 6T e FT, e Lei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 67I.
CAPRTMLO I= OMISSO DE RECEITAS Art. UB7. =eri'i$!d! oiss/o de re$eit!, o ont!nte oitido ser# $oput!do p!r! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto devido e do !di$ion!", se 'or o $!so, no Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 64 de 89
per@odo de !pur!,/o $orrespondente, o%serv!do o disposto no !rt. UBF DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. FAI. P!r#+r!'o Vni$o. No $!so de pesso! 1ur@di$! $o !tivid!des diversi'i$!d!s, n/o sendo poss@ve" ! identi'i$!,/o d! !tivid!de ! *ue se re'ere ! re$eit! oitid!, est! ser# !di$ion!d! 3*ue"! *ue $orresponder o per$entu!" !is e"ev!do DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. FA, Q 6TI.
CAPRTMLO = DISPOSIXES DI=ERSAS Penal!dades Art. UB8. O !r%itr!ento do "u$ro n/o e0$"ui ! !p"i$!,/o d!s pen!"id!des $!%@veis.
.endas *!retas do )Cter!or Art. UBH. No $!so de sere e'etu!d!s vend!s, no P!@s, por interdio de !+entes ou represent!ntes de pesso!s est!%e"e$id!s no e0terior, *u!ndo '!tur!d!s diret!ente !o $opr!dor, o rendiento tri%ut#ve" ser# !r%itr!do de !$ordo $o o disposto no !rt. UBF. P!r#+r!'o Vni$o. Consider!2se e'etu!d! ! vend! no P!@s, p!r! os e'eitos deste !rti+o, *u!ndo se1! $on$"u@d!, e $on'orid!de $o !s disposi,-es d! "e+is"!,/o $oer$i!", entre o $opr!dor e o !+ente ou represent!nte do vendedor, no Kr!si", o%serv!d!s !s se+uintes nor!s? I 2 soente $!%er# o !r%itr!ento nos $!sos de vend!s e'etu!d!s no Kr!si" por interdio de !+ente ou represent!nte, residente ou doi$i"i!do no P!@s, *ue ten&! poderes p!r! o%ri+!r $ontr!tu!"ente o vendedor p!r! $o o !d*uirente, no Kr!si", ou por interdio de 'i"i!", su$urs!" ou !+(n$i! do vendedor no P!@sP II 2 n/o $!%er# o !r%itr!ento no $!so de vend!s e *ue ! interven,/o do !+ente ou represent!nte ten&! se "iit!do 3 interedi!,/o de ne+4$ios, o%ten,/o ou en$!in&!ento de pedidos ou propost!s, ou outros !tos ne$ess#rios 3 edi!,/o $oer$i!", !ind! *ue esses servi,os se1! retri%u@dos $o $oiss-es ou outr!s 'or!s de reuner!,/o, desde *ue o !+ente ou represent!nte n/o ten&! poderes p!r! o%ri+!r $ontr!tu!"ente o vendedorP III 2 o '!to e0$"usivo de o vendedor p!rti$ip!r no $!pit!" do !+ente ou represent!nte no P!@s n/o ip"i$! !tri%uir ! este poderes p!r! o%ri+!r $ontr!tu!"ente o vendedorP I= 2 o '!to de o represent!nte "e+!" ou pro$ur!dor do vendedor !ssin!r eventu!"ente no Kr!si" $ontr!to e noe do vendedor n/o su'i$iente p!r! deterin!r ! !p"i$!,/o do disposto neste !rti+o.
CAPRTMLO =I Dedu,-es do Iposto Art. UAG. Poder# ser dedu)ido do iposto !pur!do n! 'or! deste Su%t@tu"o o iposto p!+o ou retido n! 'onte so%re !s re$eit!s *ue inte+r!r! ! %!se de $#"$u"o, ved!d! *u!"*uer dedu,/o ! t@tu"o de in$entivo 'is$!" DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 6GI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 65 de 89
&.1G. Isen,>es e redu,>es
Se,-o I. Isen,>es Subse,-o I So"!edades BeneA!"entesH 8unda,>esH Asso"!a,>es e S!nd!"atos Art. 67A. Est/o isent!s do iposto !s institui,-es de $!r#ter 'i"!ntr4pi$o, re$re!tivo, $u"tur!" e $ient@'i$o e !s !sso$i!,-es $ivis *ue preste os servi,os p!r! os *u!is &ouvere sido institu@d!s e os $o"o*ue 3 disposi,/o do +rupo de pesso!s ! *ue se destin!, se 'ins "u$r!tivos DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rts. 6U e 68I. Q 6T A isen,/o restrit! !o iposto d! pesso! 1ur@di$!, o%serv!do o disposto no p!r#+r!'o su%se*Zente DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 6U, Q 6TI. Q FT N/o est/o !%r!n+idos pe"! isen,/o do iposto os rendientos e +!n&os de $!pit!" !u'eridos e !p"i$!,-es 'in!n$eir!s de rend! 'i0! ou de rend! v!ri#ve" DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 6U, Q FTI. Q BT _s institui,-es isent!s !p"i$!2se !s disposi,-es dos QQ FT e BT, in$isos I ! =, do !rt. 67G DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 6U, Q BT I. Q AT A tr!ns'er(n$i! de %ens e direitos do p!tri>nio d!s entid!des isent!s p!r! o p!tri>nio de outr! pesso! 1ur@di$!, e virtude de in$orpor!,/o, 'us/o ou $is/o, dever# ser e'etu!d! pe"o v!"or de su! !*uisi,/o ou pe"o v!"or !tri%u@do, no $!so de do!,/o DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 69, p!r#+r!'o Vni$oI. Q UT As institui,-es *ue dei0!re de s!tis'!)er !s $ondi,-es previst!s neste !rti+o perder/o o direito 3 isen,/o, o%serv!do o disposto no !rt. 67F DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. BF, Q 6GI.
Subse,-o II )nt!dades de Prev!dBn"!a Pr!vada Art. 67U. Est/o isent!s do iposto !s entid!des de previd(n$i! priv!d! 'e$&!d!s e !s se 'ins "u$r!tivos, re'erid!s, respe$tiv!ente, n! "etr! [![ do ite I e n! "etr! [%[ do ite II do !rt. AT d! Lei nT 9.ABU, de 6U de 1u"&o de 6H77 DDe$reto2Lei nT F.G9U, de F9 de outu%ro de 6H8B, !rt. 9TI. Q 6T A isen,/o de *ue tr!t! este !rti+o n/o se !p"i$! !o iposto in$idente n! 'onte so%re dividendos, o%serv!do o disposto nos !rts. 9UA, 99F e 999, 1uros e de!is rendientos e +!n&os de $!pit!" re$e%idos pe"!s re'erid!s entid!des, o *u!" ser# devido e0$"usiv!ente n! 'onte, n/o +er!ndo direito 3 restitui,/o DDe$reto2Lei nT F.G9U, de 6H8B, !rt. 9T, QQ 6T e FT, Lei nT 8.H86, de 6HHU, !rts. 9U e 7F, Q BT, e Lei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 66I. Q FT A isen,/o $on$edid! 3s institui,-es de *ue tr!t! este !rti+o n/o ipede ! reuner!,/o de seus diretores e e%ros de $onse"&os $onsu"tivos, de"i%er!tivos, 'is$!is ou !ssee"&!dos, desde *ue o resu"t!do do e0er$@$io, s!tis'eit!s tod!s !s $ondi,-es "e+!is e re+u"!ent!res no *ue se re'ere !os %ene'@$ios, se1! destin!do 3 $onstitui,/o de u! reserv! de $ontin+(n$i! de %ene'@$ios e, se !ind! &ouver so%r!, ! pro+r!!s $u"tur!is e de !ssist(n$i! !os p!rti$ip!ntes, !prov!dos pe"o 4r+/o nor!tivo do Siste! N!$ion!" de Se+uros Priv!dos DLei nT 9.ABU, de 6H77, !rt. BH, Q ATI. Q BT No $!so de !$uu"!,/o de 'un,-es, ! reuner!,/o ! *ue se re'ere o p!r#+r!'o !nterior $!%er# ! !pen!s u! de"!s, por op,/o DLei nT 9.ABU, de 6H77, !rt. BH, Q ATI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 66 de 89
Subse,-o III )mpresas )stran;e!ras de Transportes Art. 679. Est/o isent!s do iposto !s $op!n&i!s estr!n+eir!s de n!ve+!,/o !r@ti! e !re! se, no p!@s de su! n!$ion!"id!de, !s $op!n&i!s %r!si"eir!s de i+u!" o%1etivo +o)!re d! es! prerro+!tiv! DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. BGI. P!r#+r!'o Vni$o. A isen,/o de *ue tr!t! este !rti+o !"$!n,! os rendientos !u'eridos no tr#'e+o intern!$ion!" por epres!s estr!n+eir!s de tr!nsporte terrestre, desde *ue, no p!@s de su! n!$ion!"id!de, tr!t!ento id(nti$o se1! dispens!do 3s epres!s %r!si"eir!s *ue ten&! o eso o%1eto, o%serv!do o disposto no p!r#+r!'o Vni$o do !rt. 686 DDe$reto2Lei nT 6.FF8, de B de 1u"&o de 6H7F, !rt. 6TI.
Subse,-o I. Asso"!a,>es de Poupan,a e )mpr'st!mo Art. 677. Est/o isent!s do iposto !s Asso$i!,-es de Poup!n,! e Eprstio, devid!ente !utori)!d!s pe"o 4r+/o $opetente, $onstitu@d!s so% ! 'or! de so$ied!de $ivi", tendo por o%1etivo propi$i!r ou '!$i"it!r ! !*uisi,/o de $!s! pr4pri! !os !sso$i!dos, $!pt!r, in$entiv!r e dissein!r ! poup!n,!, *ue !tend! 3s nor!s est!%e"e$id!s pe"o Conse"&o Monet#rio N!$ion!" DDe$reto2Lei nT 7G, de F6 de nove%ro de 6H99, !rts. 6T e 7TI. Q 6T As !sso$i!,-es re'erid!s neste !rti+o p!+!r/o o iposto devido $orrespondente !os rendientos e +!n&os "@*uidos, !u'eridos e !p"i$!,-es 'in!n$eir!s, 3 !"@*uot! de *uin)e por $ento, $!"$u"!do so%re vinte e oito por $ento do v!"or dos re'eridos rendientos e +!n&os "@*uidos DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. U7I. Q FT O iposto in$idente n! 'or! do p!r#+r!'o !nterior ser# $onsider!do tri%ut!,/o de'initiv! DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. U7, p!r#+r!'o Vni$oI.
Subse,-o . So"!edades de Invest!mento $om Part!"!pa,-o de $ap!tal )stran;e!ro Art. 678. As so$ied!des de investiento ! *ue se re'ere o !rt. AH d! Lei nT A.7F8, de 6A de 1u"&o de 6H9U, de $u1o $!pit!" so$i!" p!rti$ipe pesso!s '@si$!s ou 1ur@di$!s, residentes ou doi$i"i!d!s no e0terior, '!r/o 1us 3 isen,/o do iposto, se !tendere 3s nor!s e $ondi,-es *ue 'ore 'i0!d!s pe"o Conse"&o Monet#rio N!$ion!" p!r! re+u"!r o in+resso de re$ursos e0ternos no P!@s, destin!dos 3 su%s$ri,/o ou !*uisi,/o d!s !,-es de eiss/o d!s re'erid!s so$ied!des, re"!tiv!s ! DDe$reto2Lei nT 6.H89, de F8 de de)e%ro de 6H8F, !rt. 6TI? I 2 pr!)o @nio de per!n(n$i! do $!pit!" estr!n+eiro no P!@sP II 2 re+ie de re+istro do $!pit!" estr!n+eiro e de seus rendientos. Art. 67H. As so$ied!des de investiento *ue se en*u!dr!re n!s disposi,-es deste !rti+o dever/o !nter seus "u$ros ou reserv!s e $ont!s espe$@'i$!s, de !$ordo $o !s nor!s e0pedid!s pe"o Conse"&o Monet#rio N!$ion!", !p"i$!ndo2se2"&es o disposto no !rt. 9B do De$reto2Lei nT 6.UH8, de FA de de)e%ro de 6H77, e no !rt. 9U8 deste De$reto DDe$reto2Lei nT 6.H89, de 6H8F, !rt. 6T, p!r#+r!'o Vni$oI. Q 6T A so$ied!de de investiento *ue des$uprir !s disposi,-es re+u"!ent!res e0pedid!s pe"o Conse"&o Monet#rio N!$ion!" perder# o direito 3 isen,/o, 'i$!ndo seus rendientos su1eitos 3 tri%ut!,/o de !$ordo $o !s nor!s !p"i$#veis 3s de!is pesso!s 1ur@di$!s DDe$reto2Lei nT 6.H89, de 6H8F, !rt. 9T, Lei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. 7F, e Lei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 66I. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 67 de 89
Q FT No $!so previsto no p!r#+r!'o !nterior, o K!n$o Centr!" do Kr!si" propor# 3 Se$ret!ri! d! Re$eit! 5eder!" ! $onstitui,/o do $rdito tri%ut#rio DDe$reto2Lei nT 6.H89, de 6H8F, !rt. 9T, p!r#+r!'o Vni$oI.
Subse,-o .I Isen,>es )spe"#A!"as Art. 68G. N/o est/o su1eitos !o iposto? I 2 ! entid!de %in!$ion!" ITAIPM DDe$reto Le+is"!tivo nT FB, de BG de !io de 6H7B, !rt. WII, e De$reto nT 7F.7G7, de F8 de !+osto de 6H7BIP II 2 o 5undo G!r!ntidor de Crdito 2 5GC DLei nT H.76G, de 6H de nove%ro de 6HH8, !rt. ATI. P!r#+r!'o Vni$o. A isen,/o re'erid! no in$iso II !%r!n+e os +!n&os "@*uidos ens!is e ! reten,/o n! 'onte so%re os rendientos de !p"i$!,/o 'in!n$eir! de rend! 'i0! e de rend! v!ri#ve" DLei nT H.76G, de 6HH8, !rt. ATI.
Subse,-o .II Re"on+e"!mento da Isen,-o Art. 686. As isen,-es de *ue tr!t! est! Se,/o independe de prvio re$on&e$iento. P!r#+r!'o Vni$o. No $!so do !rt. 679, ! isen,/o ser# re$on&e$id! pe"! Se$ret!ri! d! Re$eit! 5eder!" e !"$!n,!r# os rendientos o%tidos ! p!rtir d! e0ist(n$i! d! re$ipro$id!de de tr!t!ento, n/o podendo ori+in!r, e *u!"*uer $!so, direito 3 restitui,/o de re$eit! DDe$reto2Lei nT 6.FF8, de 6H7F, !rt. FT e p!r#+r!'o Vni$oI.
Se,-o . So"!edades $ooperat!vas N-o In"!dBn"!a Art. 68F. As so$ied!des $ooper!tiv!s *ue o%ede$ere !o disposto n! "e+is"!,/o espe$@'i$! n/o ter/o in$id(n$i! do iposto so%re su!s !tivid!des e$on>i$!s, de proveito $ou, se o%1etivo de "u$ro DLei nT U.79A, de 69 de de)e%ro de 6H76, !rt. BT, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 9HI. Q 6T ^ ved!do 3s $ooper!tiv!s distri%uire *u!"*uer esp$ie de %ene'@$io 3s *uot!s2 p!rtes do $!pit!" ou est!%e"e$er outr!s v!nt!+ens ou privi"+ios, 'in!n$eiros ou n/o, e '!vor de *u!is*uer !sso$i!dos ou ter$eiros, e0$etu!dos os 1uros !t o #0io de do)e por $ento !o !no !tri%u@dos !o $!pit!" inte+r!"i)!do DLei nT U.79A, de 6H76, !rt. FA, Q BTI. Q FT A ino%servYn$i! do disposto no p!r#+r!'o !nterior iport!r# tri%ut!,/o dos resu"t!dos, n! 'or! previst! neste De$reto.
In"!dBn"!a Art. 68B. As so$ied!des $ooper!tiv!s *ue o%ede$ere !o disposto n! "e+is"!,/o espe$@'i$! p!+!r/o o iposto $!"$u"!do so%re os resu"t!dos positivos d!s oper!,-es e !tivid!des estr!n&!s 3 su! 'in!"id!de, t!is $oo DLei nT U.79A, de 6H76, !rts. 8U, 89, 88 e 666, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rts. 6T e FTI? I 2 de $oer$i!"i)!,/o ou industri!"i)!,/o, pe"!s $ooper!tiv!s !+rope$u#ri!s ou de pes$!, de produtos !d*uiridos de n/o !sso$i!dos, !+ri$u"tores, pe$u!rist!s ou pes$!dores, p!r! $op"et!r "otes destin!dos !o $upriento de $ontr!tos ou p!r! suprir $!p!$id!de o$ios! de su!s inst!"!,-es industri!isP Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 68 de 89
II 2 de 'orne$iento de %ens ou servi,os ! n/o !sso$i!dos, p!r! !tender !os o%1etivos so$i!isP III 2 de p!rti$ip!,/o e so$ied!des n/o $ooper!tiv!s, pV%"i$!s ou priv!d!s, p!r! !tendiento de o%1etivos !$ess4rios ou $op"eent!res.
$ooperat!vas de $onsumo Art. 68A. As so$ied!des $ooper!tiv!s de $onsuo, *ue ten&! por o%1eto ! $opr! e 'orne$iento de %ens !os $onsuidores, su1eit!2se 3s es!s nor!s de in$id(n$i! dos ipostos e $ontri%ui,-es de $opet(n$i! d! Mni/o, !p"i$#veis 3s de!is pesso!s 1ur@di$!s D!rt. 6A9I DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 9HI.
TRTMLO =I ISENXES, REDMXES E DEDMXES DO IMPOSTO Su%t@tu"o I Lu$ro d! E0p"or!,/o CAPRTMLO I CONCEITO Art. UAA. Consider!2se "u$ro d! e0p"or!,/o o "u$ro "@*uido do per@odo de !pur!,/o, !ntes de dedu)id! ! provis/o p!r! o iposto de rend!, !1ust!do pe"! e0$"us/o dos se+uintes v!"ores DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6H, e Lei nT 7.HUH, de 6H8H, !rt. FTI? I 2 ! p!rte d!s re$eit!s 'in!n$eir!s *ue e0$eder 3s despes!s 'in!n$eir!s, o%serv!do o disposto no p!r#+r!'o Vni$o do !rt. B7UP II 2 os rendientos e pre1u@)os d!s p!rti$ip!,-es so$iet#ri!sP e III 2 os resu"t!dos n/o oper!$ion!is. Q 6T No $#"$u"o do "u$ro d! e0p"or!,/o, ! pesso! 1ur@di$! dever# to!r por %!se o "u$ro "@*uido !pur!do, depois de ter sido dedu)id! ! $ontri%ui,/o so$i!" institu@d! pe"! Lei nT 7.98H, de 6U de de)e%ro de 6H88. Q FT O "u$ro d! e0p"or!,/o poder# ser !1ust!do edi!nte !di,/o !o "u$ro "@*uido de v!"or i+u!" !o %!i0!do de reserv! de re!v!"i!,/o, nos $!sos e *ue o v!"or re!"i)!do dos %ens o%1eto d! re!v!"i!,/o ten&! sido re+istr!do $oo $usto ou despes! oper!$ion!" e ! %!i0! d! reserv! ten&! sido e'etu!d! e $ontr!p!rtid! 3 $ont! de? I 2 re$eit! n/o oper!$ion!"P ou II 2 p!tri>nio "@*uido, n/o $oput!d! no resu"t!do do eso per@odo de !pur!,/o.
CAPRTMLO II DISTRIKMIO DO =ALOR DO IMPOSTO Art. UAU. O v!"or do iposto *ue dei0!r de ser p!+o e virtude d!s isen,-es e redu,-es de *ue tr!t! os !rts. UA9, UA7, UU6, UUA, UUU, UUH, U9A e U97 n/o poder# ser distri%u@do !os s4$ios e $onstituir# reserv! de $!pit!" d! pesso! 1ur@di$!, *ue soente poder# ser uti"i)!d! p!r! !%sor,/o de pre1u@)os ou !uento do $!pit!" so$i!" DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6H, Q BT, e De$reto2Lei nT 6.7BG, de 6H7H, !rt. 6T, in$iso II. Q 6T Consider!2se distri%ui,/o do v!"or do iposto DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6H, Q AT, e De$reto2Lei nT 6.8FU, de FF de de)e%ro de 6H8G, !rt. FT, Q BTI? Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 69 de 89
I 2 ! restitui,/o de $!pit!" !os s4$ios, e $!sos de redu,/o do $!pit!" so$i!", !t o ont!nte do !uento $o in$orpor!,/o d! reserv!P II 2 ! p!rti"&! do !$ervo "@*uido d! so$ied!de disso"vid!, !t o v!"or do s!"do d! reserv! de $!pit!". Q FT A ino%servYn$i! do disposto neste !rti+o iport! perd! d! isen,/o e o%ri+!,/o de re$o"&er, $o re"!,/o 3 iportYn$i! distri%u@d!, o iposto *ue ! pesso! 1ur@di$! tiver dei0!do de p!+!r, se pre1u@)o d! in$id(n$i! do iposto so%re o "u$ro distri%u@do, *u!ndo 'or o $!so, $oo rendiento do %ene'i$i#rio, e d!s pen!"id!des $!%@veis DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6H, Q UT, De$reto2Lei nT 6.8FU, de 6H8G, !rt. FT, Q FT, e Lei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. 6GI. Q BT O v!"or d! isen,/o ou redu,/o, "!n,!do e $ontr!p!rtid! 3 $ont! de reserv! de $!pit!" nos teros deste !rti+o, n/o ser# dedut@ve" n! deterin!,/o do "u$ro re!".
Su%t@tu"o II Isen,-es ou Redu,-es CAPRTMLO I ISENO OM REDMO DO IMPOSTO COMO INCENTI=O AO DESEN=OL=IMENTO REGIONAL Se,-o I In"ent!vos 8!s"a!s Ns )mpresas Instaladas na rea da SU*)N) Subse,-o I Isen,-o e Redu,-o do Imposto Novos )mpreend!mentos Art. UA9. As pesso!s 1ur@di$!s *ue tivere pro1etos !prov!dos ou proto$o"i)!dos !t 6A de nove%ro de 6HH7, n! Superintend(n$i! do Desenvo"viento do Nordeste 2 SMDENE, re"!tiv!ente ! inst!"!,/o de epreendientos industri!is ou !+r@$o"!s n! #re! de su! !tu!,/o, 'i$!r/o isent!s do iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis in$identes so%re o "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI do epreendiento, pe"o pr!)o de de) !nos ! $ont!r do per@odo de !pur!,/o e *ue o epreendiento entr!r e '!se de oper!,/o DLei nT A.FBH, de F7 de 1un&o de 6H9B, !rt. 6B, De$reto2Lei nT 6.U9A, de FH de 1u"&o de 6H77, !rt. 6T, De$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6H, Q 6T, !"@ne! [![, De$reto2Lei nT 6.7BG, de 6H7H, !rt. 6T, in$iso I, Lei nT 7.AUG, de 6H8U, !rt. UH, De$reto2Lei nT F.AUA, de 6H de !+osto de 6H88, !rt. 6T, Lei nT 8.87A, de FH de !%ri" de 6HHA, !rt. 6T, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q 6TI. Q 6T A 'rui,/o d! isen,/o 'i$! $ondi$ion!d! 3 o%servYn$i!, pe"! epres! %ene'i$i#ri!, dos dispositivos d! "e+is"!,/o tr!%!"&ist! e so$i!" e d!s nor!s de prote,/o e $ontro"e do eio !%iente, podendo ! SMDENE, ! *u!"*uer tepo, veri'i$!r o $upriento do disposto neste p!r#+r!'o. Q FT A SMDENE e0pedir# "!udo $onstitutivo do %ene'@$io re'erido neste !rti+o DDe$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. BT, p!r#+r!'o Vni$oI. Q BT N/o se $onsider! epreendientos novos, p!r! e'eito do %ene'@$io de *ue tr!t! este !rti+o, os resu"t!ntes d! !"ter!,/o de r!)/o ou de denoin!,/o so$i!", tr!ns'or!,/o ou 'us/o de epres!s e0istentes. Q AT P!r! os pro1etos !prov!dos ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH8, n!s $ondi,-es deste !rti+o e de!is nor!s pertinentes, !s pesso!s 1ur@di$!s p!+!r/o o iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis, so%re o "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI, $o !s redu,-es ! se+uir indi$!d!s DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BTI? Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 70 de 89
I 2 setent! e $in$o por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH8 !t B6 de de)e%ro de FGGBP II 2 $in*Zent! por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FGGA !t B6 de de)e%ro de FGG8P III 2 vinte e $in$o por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FGGH !t B6 de de)e%ro de FG6B. Q UT 5i$! e0tinto, re"!tiv!ente !os per@odos de !pur!,/o en$err!dos ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FG6A, o %ene'@$io 'is$!" de *ue tr!t! este !rti+o DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q BTI.
Pro1etos de =odern!a,-oH Ampl!a,-o ou *!vers!A!"a,-o Art. UA7. As pesso!s 1ur@di$!s *ue tivere pro1etos !prov!dos ou proto$o"i)!dos !t 6A de nove%ro de 6HH7, n! SMDENE, re"!tiv!ente ! oderni)!,/o, !p"i!,/o ou diversi'i$!,/o de epreendientos industri!is ou !+r@$o"!s n! #re! de su! !tu!,/o, 'i$!r/o isent!s do iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis in$identes so%re os resu"t!dos !di$ion!is por e"es $ri!dos, pe"o pr!)o de de) !nos ! $ont!r do per@odo de !pur!,/o e *ue o pro1eto de oderni)!,/o, !p"i!,/o ou diversi'i$!,/o entr!r e '!se de oper!,/o, se+undo "!udo $onstitutivo e0pedido pe"! SMDENE DLei nT A.FBH, de 6H9B, !rt. 6B, De$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. 6T, De$reto2Lei nT F.AUA, de 6H88, !rt. 6T, Lei nT 7.AUG, de 6H8U, !rt. UH, e Q 6T, Lei nT 8.87A, de 6HHA, !rt. 6T, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q 6TI. Q 6T Os pro1etos de oderni)!,/o, !p"i!,/o ou diversi'i$!,/o soente poder/o ser $ontep"!dos $o ! isen,/o previst! neste !rti+o *u!ndo !$!rret!re, pe"o enos, $in*Zent! por $ento de !uento d! $!p!$id!de inst!"!d! do respe$tivo epreendiento DDe$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. 6T, Q 6TI. Q FT N! &ip4tese previst! no p!r#+r!'o !nterior, ! Se$ret!ri! E0e$utiv! d! SMDENE e0pedir# "!udo t$ni$o !test!ndo ! e*uiv!"(n$i! per$entu!" do !$rs$io d! $!p!$id!de inst!"!d! DDe$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. 6T, Q FTI. Q BT A isen,/o $on$edid! p!r! pro1etos de oderni)!,/o, !p"i!,/o ou diversi'i$!,/o n/o !tri%ui ou !p"i! %ene'@$ios ! resu"t!dos $orrespondentes 3 produ,/o !nterior DDe$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. 6T, Q BTI. Q AT O "u$ro isento ser# deterin!do edi!nte ! !p"i$!,/o, so%re o "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI do epreendiento, de per$ent!+e i+u!" 3 re"!,/o, no eso per@odo de !pur!,/o, entre ! re$eit! "@*uid! de vend!s d! produ,/o $ri!d! pe"o pro1eto e o tot!" d! re$eit! "@*uid! de vend!s do epreendiento DDe$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. 6T, Q AT, De$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6H, Q 6T, !"@ne! [! [, e De$reto2Lei nT 6.7BG, de 6H7H, !rt. 6T, in$iso II. Q UT A 'rui,/o d! isen,/o 'i$! $ondi$ion!d! 3 o%servYn$i!, pe"! epres! %ene'i$i#ri!, dos dispositivos d! "e+is"!,/o tr!%!"&ist! e so$i!" e d!s nor!s de prote,/o e $ontro"e do eio !%iente, podendo ! SMDENE, ! *u!"*uer tepo, veri'i$!r o $upriento do disposto neste p!r#+r!'o. Q 9T P!r! os pro1etos !prov!dos ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH8, n!s $ondi,-es deste !rti+o e de!is nor!s pertinentes, !s pesso!s 1ur@di$!s p!+!r/o o iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis, so%re o "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI, $o !s redu,-es ! se+uir indi$!d!s DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BTI? I 2 setent! e $in$o por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH8 !t B6 de de)e%ro de FGGBP II 2 $in*Zent! por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FGGA !t B6 de de)e%ro de FGG8P Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 71 de 89
III 2 vinte e $in$o por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FGGH !t B6 de de)e%ro de FG6B. Q 7T 5i$! e0tinto, re"!tiv!ente !os per@odos de !pur!,/o en$err!dos ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FG6A, o %ene'@$io 'is$!" de *ue tr!t! este !rti+o DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q BTI. Art. UA8. P!r! os e'eitos do %ene'@$io de *ue tr!t! o !rt. UA7, n/o se $onsider! $oo oderni)!,/o, !p"i!,/o ou diversi'i$!,/o, ! sip"es !"ter!,/o d! r!)/o ou denoin!,/o so$i!", ! tr!ns'or!,/o, ! in$orpor!,/o ou ! 'us/o de epres!s e0istentes.
*emonstra,-o do Lu"ro do )mpreend!mento Art. UAH. Eu!ndo se veri'i$!r p"ur!"id!de de est!%e"e$ientos, ser# re$on&e$ido o direito 3 isen,/o de *ue tr!t! est! Su%se,/o e re"!,/o !os rendientos dos est!%e"e$ientos inst!"!dos n! #re! de !tu!,/o d! SMDENE DLei nT A.FBH, de 6H9B, !rt. 69, Q 6TI. Q 6T P!r! os e'eitos do disposto neste !rti+o, !s pesso!s 1ur@di$!s interess!d!s dever/o deonstr!r e su! $ont!%i"id!de, $o $"!re)! e e0!tid/o, os e"eentos de *ue se $op-e !s oper!,-es e os resu"t!dos do per@odo de !pur!,/o de $!d! u dos est!%e"e$ientos *ue opere n! #re! de !tu!,/o d! SMDENE DLei nT A.FBH, de 6H9B, !rt. 69, Q FTI. Q FT Se ! pesso! 1ur@di$! !ntiver !tivid!des n/o $onsider!d!s $oo industri!is ou !+r@$o"!s, dever# e'etu!r, e re"!,/o 3s !tivid!des %ene'i$i!d!s, re+istros $ont#%eis espe$@'i$os, p!r! e'eito de dest!$!r e deonstr!r os e"eentos de *ue se $op-e os respe$tivos $ustos, re$eit!s e resu"t!dos. Q BT N! &ip4tese de o siste! de $ont!%i"id!de !dot!do pe"! pesso! 1ur@di$! n/o o'ere$er $ondi,-es p!r! !pur!,/o do "u$ro por !tivid!de, este poder# ser est!%e"e$ido $o %!se n! re"!,/o entre !s re$eit!s "@*uid!s d!s !tivid!des in$entiv!d!s e ! re$eit! "@*uid! tot!", o%serv!do o disposto no !rt. UAA.
Re"on+e"!mento da Isen,-o Art. UUG. Os %ene'@$ios de *ue tr!t! est! Su%se,/o, u! ve) re$on&e$idos pe"! SMDENE, ser/o por e"! $ouni$!dos !os 4r+/os d! Se$ret!ri! d! Re$eit! 5eder!" DLei nT U.UG8, de 66 de outu%ro de 6H98, !rt. B7I.
Subse,-o II Redu,-o do Imposto )mpreend!mentos Industr!a!s ou A;r#"olas Art. UU6. At B6 de de)e%ro de 6HH7, !s pesso!s 1ur@di$!s *ue !nten&! epreendientos industri!is ou !+r@$o"!s e oper!,/o n! #re! de !tu!,/o d! SMDENE, e re"!,/o !os !"udidos epreendientos, p!+!r/o o iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis $o ! redu,/o de $in*Zent! por $ento DLei nT A.FBH, de 6H9B, !rt. 6A, Lei nT U.UG8, de 6H98, !rt. BU, Lei nT 7.AUG, de 6H8U, !rt. U8, in$iso I, De$reto2Lei nT F.AUA, de 6H88, !rt. FT, Lei nT 8.87A, de 6HHA, !rt. FT, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q FTI. Q 6T A redu,/o de *ue tr!t! este !rti+o soente se !p"i$! !o iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis $!"$u"!dos $o %!se no "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI do epreendiento DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6H, Q 6T, !"@ne! [%[, e De$reto2Lei nT 6.7BG, de 6H7H, !rt. 6T, in$iso II. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 72 de 89
Q FT A redu,/o de *ue tr!t! este !rti+o n/o ipede ! !p"i$!,/o e in$entivos 'is$!is D5INAM, 5INOR E 5MNRESI, n!s $ondi,-es previst!s neste De$reto, $o re"!,/o !o ont!nte de iposto ! p!+!r. Q BT A redu,/o do iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH8, p!ss! ! ser $!"$u"!d! se+undo os se+uintes per$entu!is DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q FTI? I 2 trint! e sete e eio por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH8 !t B6 de de)e%ro de FGGBP II 2 vinte e $in$o por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FGGA !t B6 de de)e%ro de FGG8P III 2 do)e e eio por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FGGH !t B6 de de)e%ro de FG6B. Q AT 5i$! e0tinto, re"!tiv!ente !os per@odos de !pur!,/o en$err!dos ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FG6A, o %ene'@$io 'is$!" de *ue tr!t! este !rti+o DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q BTI.
*emonstra,-o do Lu"ro do )mpreend!mento Art. UUF. Eu!ndo se veri'i$!r p"ur!"id!de de est!%e"e$ientos, ser# re$on&e$ido o direito 3 redu,/o de *ue tr!t! est! Su%se,/o, e re"!,/o !os rendientos dos est!%e"e$ientos inst!"!dos n! #re! de !tu!,/o d! SMDENE DLei nT A.FBH, de 6H9B, !rt. 69, Q 6TI. P!r#+r!'o Vni$o. P!r! os e'eitos deste !rti+o, ! pesso! 1ur@di$! dever# o%serv!r o disposto no !rt. UAH.
Re"on+e"!mento do *!re!to N Redu,-o Art. UUB. O direito 3 redu,/o de *ue tr!t! o !rt. UU6 ser# re$on&e$ido pe"! De"e+!$i! d! Re$eit! 5eder!" ! *ue estiver 1urisdi$ion!do o $ontri%uinte DLei nT A.FBH, de 6H9B, !rt. 69I. Q 6T O re$on&e$iento do direito 3 redu,/o ser# re*uerido pe"! pesso! 1ur@di$!, *ue dever# instruir o pedido $o de$"!r!,/o, e0pedid! pe"! SMDENE, de *ue s!tis'!) !s $ondi,-es @ni!s p!r! +o)o do '!vor 'is$!". Q FT O De"e+!do d! Re$eit! 5eder!" de$idir# so%re o pedido de re$on&e$iento do direito 3 redu,/o dentro de 68G di!s d! respe$tiv! !present!,/o 3 rep!rti,/o 'is$!" $opetente. Q BT E0pir!do o pr!)o indi$!do no p!r#+r!'o !nterior, se *ue ! re*uerente ten&! sido noti'i$!d! d! de$is/o $ontr#ri! !o pedido e en*u!nto n/o so%revier de$is/o irre$orr@ve", $onsider!r2se2# ! interess!d! !uto!ti$!ente no p"eno +o)o d! redu,/o pretendid!, se o '!vor tiver sido re$oend!do pe"! SMDENE, !tr!vs d! de$"!r!,/o en$ion!d! no Q 6T deste !rti+o. Q AT Do desp!$&o *ue dene+!r, p!r$i!" ou tot!"ente, o pedido d! re*uerente, $!%er# ipu+n!,/o p!r! o De"e+!do d! De"e+!$i! d! Re$eit! 5eder!" de .u"+!ento, dentro do pr!)o de trint! di!s, ! $ont!r do re$e%iento d! $opetente $ouni$!,/o. Q UT Torn!ndo2se irre$orr@ve", n! es'er! !dinistr!tiv!, ! de$is/o $ontr#ri! !o pedido ! *ue se re'ere este !rti+o, ! rep!rti,/o $opetente pro$eder# !o "!n,!ento d!s iportYn$i!s *ue, !t ent/o, ten&! sido redu)id!s do iposto devido, e'etu!ndo2se ! $o%r!n,! do d%ito. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 73 de 89
Q 9T A $o%r!n,! previst! no p!r#+r!'o !nterior n/o !"$!n,!r# !s p!r$e"!s $orrespondentes 3s redu,-es 'eit!s dur!nte o per@odo e *ue ! pesso! 1ur@di$! interess!d! este1! e p"eno +o)o d! redu,/o de *ue tr!t! o Q BT deste !rti+o. Q 7T A redu,/o de *ue tr!t! o !rt. UU6 produ)ir# e'eitos ! p!rtir d! d!t! d! !present!,/o 3 SMDENE do re*ueriento devid!ente instru@do n! 'or! previst! no !rt. 7T do De$reto nT 9A.F6A, de 68 de !r,o de 6H9H.
Se,-o II In"ent!vos 8!s"a!s Ns )mpresas Instaladas na rea da SU*A= Subse,-o I Isen,-o e Redu,-o do Imposto Novos )mpreend!mentos Art. UUA. As pesso!s 1ur@di$!s *ue tivere pro1etos !prov!dos ou proto$o"i)!dos !t 6A de nove%ro de 6HH7, n! Superintend(n$i! do Desenvo"viento d! A!)>ni! 2 SMDAM, re"!tiv!ente ! inst!"!,/o de epreendientos industri!is ou !+r@$o"!s n! #re! de su! !tu!,/o, 'i$!r/o isent!s do iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis in$identes so%re o "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI do epreendiento, pe"o pr!)o de de) !nos ! $ont!r do per@odo de !pur!,/o e *ue o epreendiento entr!r e '!se de oper!,/o DDe$reto2Lei nT 7U9, de 6H9H, !rt. FB, De$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. 6T, De$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6H, Q 6T, !"@ne! [![, De$reto2Lei nT 6.7BG, de 6H7H, !rt. 6T, in$iso I, Lei nT 7.AUG, de 6H8U, !rt. UH, e Q 6T, De$reto2 Lei nT F.AUA, de 6H88, !rt. 6T, Lei nT 8.87A, de 6HHA, !rt. 6T, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q 6TI. Q 6T A 'rui,/o d! isen,/o 'i$! $ondi$ion!d! 3 o%servYn$i!, pe"! epres! %ene'i$i#ri!, dos dispositivos d! "e+is"!,/o tr!%!"&ist! e so$i!" e d!s nor!s de prote,/o e $ontro"e do eio !%iente, podendo ! SMDAM, ! *u!"*uer tepo, veri'i$!r o $upriento do disposto neste p!r#+r!'o . Q FT A SMDAM e0pedir# "!udo $onstitutivo do %ene'@$io re'erido neste !rti+o DDe$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. BT, p!r#+r!'o Vni$oI. Q BT N/o se $onsider! epreendientos novos, p!r! e'eito do %ene'@$io de *ue tr!t! este !rti+o, os resu"t!ntes d! !"ter!,/o de r!)/o ou de denoin!,/o so$i!", tr!ns'or!,/o ou 'us/o de epres!s e0istentes. Q AT P!r! os pro1etos !prov!dos ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH8, n!s $ondi,-es deste !rti+o e de!is nor!s pertinentes, !s pesso!s 1ur@di$!s p!+!r/o o iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis, so%re o "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI, $o !s redu,-es ! se+uir indi$!d!s DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BTI? I 2 setent! e $in$o por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH8 !t B6 de de)e%ro de FGGBP II 2 $in*Zent! por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FGGA !t B6 de de)e%ro de FGG8P III 2 vinte e $in$o por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FGGH !t B6 de de)e%ro de FG6B. Q UT 5i$! e0tinto, re"!tiv!ente !os per@odos de !pur!,/o en$err!dos ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FG6A, o %ene'@$io 'is$!" de *ue tr!t! este !rti+o DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q BTI.
Pro1etos de =odern!a,-oH Ampl!a,-o ou *!vers!A!"a,-o Art. UUU. As pesso!s 1ur@di$!s *ue tivere pro1etos !prov!dos ou proto$o"i)!dos !t 6A de nove%ro de 6HH7, n! SMDAM, re"!tiv!ente ! oderni)!,/o, !p"i!,/o ou Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 74 de 89
diversi'i$!,/o de epreendientos industri!is ou !+r@$o"!s n! #re! de su! !tu!,/o, 'i$!r/o isent!s do iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis in$identes so%re os resu"t!dos !di$ion!is por e"es $ri!dos, pe"o pr!)o de de) !nos ! $ont!r do per@odo de !pur!,/o e *ue o pro1eto de oderni)!,/o, !p"i!,/o ou diversi'i$!,/o entr!r e '!se de oper!,/o, se+undo "!udo $onstitutivo e0pedido pe"! SMDAM DDe$reto2Lei nT 7U9, de 6H9H, !rt. FB, De$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. 6T, Lei nT 7.AUG, de 6H8U, !rt. UH, e Q 6T, De$reto2Lei nT F.AUA, de 6H88, !rt. 6T, Lei nT 8.87A, de 6HHA, !rt. 6T, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q 6TI. Q 6T Os pro1etos de oderni)!,/o, !p"i!,/o ou diversi'i$!,/o soente poder/o ser $ontep"!dos $o ! isen,/o previst! neste !rti+o *u!ndo !$!rret!re, pe"o enos, $in*Zent! por $ento de !uento d! $!p!$id!de inst!"!d! do respe$tivo epreendiento DDe$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. 6T, Q 6TI. Q FT N! &ip4tese previst! no p!r#+r!'o !nterior, ! Se$ret!ri! E0e$utiv! d! SMDAM e0pedir# "!udo t$ni$o !test!ndo ! e*uiv!"(n$i! per$entu!" do !$rs$io d! $!p!$id!de inst!"!d! DDe$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. 6T, Q FTI. Q BT A isen,/o $on$edid! p!r! pro1etos de oderni)!,/o, !p"i!,/o ou diversi'i$!,/o n/o !tri%ui ou !p"i! %ene'@$ios ! resu"t!dos $orrespondentes 3 produ,/o !nterior DDe$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. 6T, Q BTI. Q AT O "u$ro isento ser# deterin!do edi!nte ! !p"i$!,/o, so%re o "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI do epreendiento, de per$ent!+e i+u!" 3 re"!,/o, no eso per@odo de !pur!,/o, entre ! re$eit! "@*uid! de vend!s d! produ,/o $ri!d! pe"o pro1eto e o tot!" d! re$eit! "@*uid! de vend!s do epreendiento DDe$reto2Lei nT 6.U9A, de 6H77, !rt. 6T, Q AT, De$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6H, Q 6T, !"@ne! [![ , e De$reto2Lei nT 6.7BG, de 6H7H, !rt. 6T, in$iso II. Q UT A 'rui,/o d! isen,/o 'i$! $ondi$ion!d! 3 o%servYn$i!, pe"! epres! %ene'@$i#ri!, dos dispositivos d! "e+is"!,/o tr!%!"&ist! e so$i!" e d!s nor!s de prote,/o e $ontro"e do eio !%iente, podendo ! SMDAM, ! *u!"*uer tepo, veri'i$!r o $upriento do disposto neste p!r#+r!'o. Q 9T P!r! os pro1etos !prov!dos ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH8, n!s $ondi,-es deste !rti+o e de!is nor!s pertinentes, !s pesso!s 1ur@di$!s p!+!r/o o iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis, so%re o "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI, $o !s redu,-es ! se+uir indi$!d!s DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BTI? I 2 setent! e $in$o por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH8 !t B6 de de)e%ro de FGGBP II 2 $in*Zent! por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FGGA !t B6 de de)e%ro de FGG8P III 2 vinte e $in$o por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FGGH !t B6 de de)e%ro de FG6B. Q 7T 5i$! e0tinto, re"!tiv!ente !os per@odos de !pur!,/o en$err!dos ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FG6A, o %ene'@$io 'is$!" de *ue tr!t! este !rti+o DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q BTI. Art. UU9. P!r! os e'eitos do %ene'@$io de *ue tr!t! o !rt. UUU, n/o se $onsider! $oo oderni)!,/o, !p"i!,/o ou diversi'i$!,/o, ! sip"es !"ter!,/o d! r!)/o ou denoin!,/o so$i!", ! tr!ns'or!,/o, ! in$orpor!,/o ou ! 'us/o de epres!s e0istentes.
*emonstra,-o do Lu"ro do )mpreend!mento Art. UU7. A pesso! 1ur@di$! titu"!r de epreendiento %ene'i$i!do n! A!)>ni!, n! 'or! dos !rts. UUA e UUU, *ue !ntiver, t!%, !tivid!des 'or! d! #re! de !tu!,/o d! SMDAM, '!r# dest!$!r, e su! $ont!%i"id!de, $o $"!re)! e e0!tid/o, os Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 75 de 89
e"eentos de *ue se $op-e !s oper!,-es e resu"t!dos n/o !"$!n,!dos pe"! redu,/o ou isen,/o do iposto DDe$reto2Lei nT 7U9, de 6H9H, !rt. FA, Q FTI. Q 6T N! &ip4tese de o eso epreendiento $opreender t!% !tivid!des n/o $onsider!d!s de interesse p!r! o desenvo"viento d! A!)>ni!, ! pesso! 1ur@di$! interess!d! dever# !nter, e re"!,/o 3s !tivid!des %ene'i$i!d!s, re+istros $ont#%eis espe$@'i$os, p!r! e'eito de dest!$!r e deonstr!r os e"eentos de *ue se $op-e os respe$tivos $ustos, re$eit!s e resu"t!dos DDe$reto2Lei nT 7U9, de 6H9H, !rt. FA, Q FTI. Q FT Os e"eentos $ont#%eis en$ion!dos neste !rti+o ser/o re+istr!dos dest!$!d!ente p!r! !pur!,/o do resu"t!do 'in!" DDe$reto2Lei nT 7U9, de 6H9H, !rt. FA, Q FTI. Q BT No $!so de o siste! de $ont!%i"id!de !dot!do pe"! pesso! 1ur@di$! n/o o'ere$er $ondi,-es p!r! !pur!,/o do "u$ro por !tivid!de, este poder# ser est!%e"e$ido $o %!se n! re"!,/o entre !s re$eit!s "@*uid!s d!s !tivid!des in$entiv!d!s e ! re$eit! "@*uid! tot!", o%serv!do o disposto no !rt. UAA.
Re"on+e"!mento da Isen,-o Art. UU8. Os %ene'@$ios de *ue tr!t! est! Su%se,/o, u! ve) re$on&e$idos pe"! SMDAM, ser/o por e"! $ouni$!dos !os 4r+/os d! Se$ret!ri! d! Re$eit! 5eder!" DDe$reto2Lei nT 7U9, de 6H9H, !rt. FA, Q BTI.
Subse,-o II Redu,-o do Imposto )mpreend!mentos )"on0m!"os de Interesse para o *esenvolv!mento da Ama0n!a Art. UUH. At B6 de de)e%ro de 6HH7, !s pesso!s 1ur@di$!s *ue !nten&! epreendientos e$on>i$os n! #re! de !tu!,/o d! SMDAM e por est! $onsider!dos de interesse p!r! o desenvo"viento d! re+i/o, p!+!r/o o iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis $o ! redu,/o de $in*Zent! por $ento, e re"!,/o !os resu"t!dos o%tidos nos re'eridos epreendientos DDe$reto2Lei nT 7U9, de 6H9H, !rt. FF, De$reto2Lei nT F.AUA, de 6H88, !rt. FT, Lei nT 8.87A, de 6HHA, !rt. FT, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q FTI. Q 6T A redu,/o de *ue tr!t! este !rti+o soente se !p"i$! !o iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis $!"$u"!dos $o %!se no "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI do epreendiento DDe$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6H, Q 6T, !"@ne! [%[, e De$reto2Lei nT 6.7BG, de 6H7H, !rt. 6T, in$iso II. Q FT A redu,/o de *ue tr!t! este !rti+o n/o ipede ! !p"i$!,/o e in$entivos 'is$!is D5INAM, 5INOR e 5MNRESI, n!s $ondi,-es previst!s neste De$reto, $o re"!,/o !o ont!nte de iposto ! p!+!r. Q BT A redu,/o do iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH8, p!ss! ! ser $!"$u"!d! se+undo os se+uintes per$entu!is DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q FTI? I 2 trint! e sete e eio por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de 6HH8 !t B6 de de)e%ro de FGGBP II 2 vinte e $in$o por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FGGA !t B6 de de)e%ro de FGG8P III 2 do)e e eio por $ento, ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FGGH !t B6 de de)e%ro de FG6B. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 76 de 89
Q AT 5i$! e0tinto, re"!tiv!ente !os per@odos de !pur!,/o en$err!dos ! p!rtir de 6T de 1!neiro de FG6A, o %ene'@$io 'is$!" de *ue tr!t! este !rti+o DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BT, Q BTI.
*emonstra,-o do Lu"ro do )mpreend!mento Art. U9G. A pesso! 1ur@di$! %ene'i$i#ri! d! redu,/o previst! no !rti+o !nterior, *ue !ntiver !tivid!des 'or! d! #re! de !tu!,/o d! SMDAM, ou $u1o epreendiento $opreend!, t!%, !s !tivid!des n/o $onsider!d!s de interesse p!r! o desenvo"viento d! A!)>ni!, dever# o%serv!r o disposto no !rt. UU7 DDe$reto2Lei nT 7U9, de 6H9H, !rt. FA, Q FTI.
Re"on+e"!mento do *!re!to N Redu,-o Art. U96. O direito 3 redu,/o de *ue tr!t! o !rt. UUH, u! ve) re$on&e$ido pe"! SMDAM, ser# por e"! $ouni$!do !os 4r+/os d! Se$ret!ri! d! Re$eit! 5eder!" DDe$reto2Lei nT 7U9, de 6H9H, !rt. FA, Q BTI.
Se,-o III )mpreend!mentos Inte;rantes do Pro;rama Irande $ara1%s *est!na,-o do .alor do Imposto Art. U9F. O v!"or do iposto *ue dei0!r de ser p!+o e virtude d! isen,/o de *ue tr!t! o !rt. 6T do De$reto2Lei nT 6.8FU, de 6H8G, n/o poder# ser distri%u@do !os s4$ios e $onstituir# reserv! de $!pit!" d! pesso! 1ur@di$!, *ue dever# ser uti"i)!d! p!r! investiento no eso ou e outro epreendiento inte+r!nte do Pro+r!! Gr!nde C!r!1#s DDe$reto2Lei nT 6.8FU, de 6H8G, !rt. FT, e De$reto2Lei nT F.6UF, de 68 de 1u"&o de 6H8A, !rt. 6TI. P!r#+r!'o Vni$o. A ino%servYn$i! do disposto no "aput ip"i$!r# perd! d! isen,/o, !p"i$!ndo2se !s disposi,-es dos QQ 6T e FT do !rt. UAU DDe$reto2Lei nT 6.8FU, de 6H8G, !rt. FT, QQ FT e BTI.
*emonstra,-o dos Resultados do )mpreend!mento Art. U9B. A pesso! 1ur@di$! titu"!r de epreendiento inte+r!nte do Pro+r!! Gr!nde C!r!1#s dever# e'etu!r, $o $"!re)! e e0!tid/o, o re+istro $ont#%i" d!s oper!,-es e dos resu"t!dos $orrespondentes !o epreendiento isento, dest!$!ndo2o do re+istro d!s oper!,-es e dos resu"t!dos re'erentes ! epreendientos ou !tivid!des n/o !%r!n+idos pe"! isen,/o DDe$reto2Lei nT 6.8FU, de 6H8G, !rt. BT, p!r#+r!'o Vni$oI. P!r#+r!'o Vni$o. N! &ip4tese de o siste! de $ont!%i"id!de !dot!do pe"! pesso! 1ur@di$! n/o o'ere$er $ondi,-es p!r! !pur!,/o do "u$ro por !tivid!de, este poder# ser est!%e"e$ido $o %!se n! re"!,/o entre !s re$eit!s "@*uid!s d!s !tivid!des in$entiv!d!s e ! re$eit! "@*uid! tot!", o%serv!do o disposto no !rt. UAA.
CAPRTMLO II REDMO DO IMPOSTO COMO INCENTI=O AO DESEN=OL=IMENTO DE EMPREENDIMENTOS TMRRSTICOS Se,-o I *!spos!,>es Iera!s Art. U9A. As pesso!s 1ur@di$!s *ue e0p"or!re &otis e outros epreendientos tur@sti$os re"!$ion!dos no !rti+o se+uinte, e $onstru,/o, ou *ue ven&! ! ser $onstru@dos, $on'ore pro1etos !prov!dos !t B6 de de)e%ro de 6H8U, pe"o e0tinto Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 77 de 89
Conse"&o N!$ion!" de Turiso 2 CNTur, poder/o +o)!r de redu,/o de !t setent! por $ento do iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis, $!"$u"!dos so%re o "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI, por per@odos de !pur!,/o su$essivos, !t o tot!" de de) !nos, ! p!rtir d! d!t! d! $on$"us/o d!s o%r!s, se+undo 'or!, $ondi,-es e $ritrios de priorid!de est!%e"e$idos pe"o Poder E0e$utivo DDe$reto2Lei nT 6.ABH, de BG de de)e%ro de 6H7U, !rt. AT, De$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6H, Q 6T, !"@ne! [e[ , e De$reto2Lei nT 6.7BG, de 6H7H, !rt. 6T, in$iso II.
Se,-o II )mpresas BeneA!"!adas Art. U9U. Poder/o +o)!r d! redu,/o do iposto de *ue tr!t! este C!p@tu"o !s epres!s *ue se dedi*ue 3 e0p"or!,/o de? I 2 &otis e outros eios de &osped!+eP II 2 rest!ur!ntes de turisoP III 2 epreendientos de !poio 3 !tivid!de tur@sti$!. P!r#+r!'o Vni$o. Consider!2se epreendientos de !poio 3 !tivid!de tur@sti$!, p!r! e'eito deste !rti+o? I 2 $entros de $onven,-es, e0posi,-es e 'eir!s, e outros e*uip!entos do eso +(nero, de !poio 3 rede &ote"eir!P II 2 !*ue"es *ue, pe"!s diens-es, v!ried!des e ori+in!"id!de d!s !tivid!des re$re!tiv!s, $u"tur!is e desportiv!s *ue propor$ione !os seus usu#rios, poss! identi'i$!r2se $oo !tr!,/o tur@sti$! intern!$ion!", n!$ion!" ou re+ion!". Art. U99. Soente poder/o +o)!r d! redu,/o de *ue tr!t! este C!p@tu"o !s epres!s DDe$reto2Lei nT 6.ABH, de 6H7U, !rt. FTI? I 2 $onstitu@d!s no Kr!si"P II 2 re+istr!d!s no Instituto Kr!si"eiro de Turiso 2 EMKRATMR, n! 'or! e se+undo os pro$essos est!%e"e$idos por este, de $on'orid!de $o os prin$@pios e nor!s %!i0!dos pe"o e0tinto CNTurP III 2 $o !iori! de $!pit!" $o p"eno direito de voto perten$ente ! pesso!s '@si$!s residentes e doi$i"i!d!s no P!@s, ou ! pesso!s 1ur@di$!s n!$ion!is, !s *u!is, por su! ve), preen$&! os esos re*uisitos !$i! enuer!dos.
Se,-o III Ampl!a,-o de )mpreend!mentos Art. U97. O disposto no !rt. U9A !p"i$!2se 3 !p"i!,/o de epreendientos, se s!tis'eitos os $ritrios e $ondi,-es est!%e"e$idos pe"o Poder E0e$utivo, in$"usive *u!nto !o es$!"on!ento do %ene'@$io, se+undo ! re"!,/o entre o $usto d! !p"i!,/o e o v!"or tot!" do epreendiento DDe$reto2Lei nT 6.ABH, de 6H7U, !rt. UTI. Art. U98. P!r! os e'eitos do disposto no !rti+o !nterior, $onsider!2se !p"i!,/o, *u!ndo se tr!t!r de &otis e outros eios de &osped!+e, ! o%r! d! *u!" ten&! resu"t!do, ! $ritrio do e0tinto CNTur, o !uento siu"tYneo e !de*u!d!ente propor$ion!" d! #re! $onstru@d!, do nVero de unid!des &!%it!$ion!is, dos servi,os !u0i"i!res e de in'r!2estrutur! $orrespondentes. Q 6T Poder# ser e*uip!r!d! 3 !p"i!,/o ! re!"i)!,/o de o%r!s d!s *u!is n/o resu"te !uento do nVero de unid!des &!%it!$ion!is, !s *ue introdu)! novos servi,os $onsider!dos de espe$i!" interesse tur@sti$o pe"o e0tinto CNTur. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 78 de 89
Q FT N!s &ip4teses previst!s neste !rti+o, o per$entu!" de redu,/o do iposto e*Ziv!"er# !o resu"t!do d! !p"i$!,/o do $oe'i$iente *ue $orrespond! 3 re"!,/o entre o $usto d! !p"i!,/o e o v!"or tot!" !tu!" do epreendiento, "iit!do esse $oe'i$iente !o #0io de u, so%re o per$entu!" est!%e"e$ido nos teros dos !rts. U7G e U76.
Se,-o I. *emonstra,-o do Lu"ro do )mpreend!mento Art. U9H. Os %ene'@$ios previstos neste C!p@tu"o ser/o $on$edidos 3 pesso! 1ur@di$! titu"!r do pro1eto !prov!do. P!r#+r!'o Vni$o. No $!so de pesso! 1ur@di$! $o v#rios est!%e"e$ientos, !p"i$!r2 se2/o e0$"usiv!ente !o "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI, !u'erido por !*ue"e ! *ue se re'erir o pro1eto, o%serv!d!s !s nor!s %!i0!d!s pe"o Ministro de Est!do d! 5!)end! DDe$reto2Lei nT 6.ABH, de 6H7U, !rts. AT, Q 6T, e UT, p!r#+r!'o Vni$o, De$reto2Lei nT 6.UH8, de 6H77, !rt. 6H, Q 6T, !"@ne! [e[ , e De$reto2Lei nT 6.7BG, de 6H7H, !rt. 6T, in$iso II.
Se,-o . Per"entua!s de Redu,-o Art. U7G. O per$entu!" de redu,/o do iposto n/o poder# u"tr!p!ss!r !? I 2 nos $!sos de epreendientos novos? !I setent! por $ento, *u!ndo se tr!t!r d!s !tivid!des $it!d!s no in$iso I do !rt. U9UP %I $in*Zent! por $ento, *u!ndo se tr!t!r d!s !tivid!des $it!d!s nos in$isos II e III do !rt. U9UP II 2 nos $!sos de !p"i!,/o de epreendientos? !I $in*Zent! por $ento, *u!ndo se tr!t!r d! esp$ie de !p"i!,/o previst! no "aput do !rt. U98P %I trint! e tr(s inteiros e trint! e tr(s $entsios por $ento, *u!ndo se tr!t!r d! esp$ie de !p"i!,/o previst! no Q 6T do !rt. U98.
Se,-o .I Re"on+e"!mento do *!re!to N Redu,-o Art. U76. D! reso"u,/o do EMKRATMR *ue re$on&e$eu o direito 3 redu,/o de *ue tr!t! este C!p@tu"o deve $onst!r o%ri+!tori!ente? I 2 ! 'i0!,/o do pr!)o, por per@odos de !pur!,/o su$essivos, e !t de) !nos, $ont!dos ! p!rtir d! d!t! d! $on$"us/o d!s o%r!sP II 2 o per$entu!" d! redu,/oP III 2 o ont!nte ! deposit!r ! $rdito do 5undo Ger!" de Turiso 2 5MNGETMR.
Se,-o .II $ert!A!"ado de Redu,-o Art. U7F. O +o)o do %ene'@$io d! redu,/o 'i$!r# $ondi$ion!do, e $!d! per@odo de !pur!,/o, 3 veri'i$!,/o, ! $!r+o do EMKRATMR? I 2 d! !nuten,/o, pe"o epreendiento %ene'i$i#rio, dos p!dr-es de *u!"id!de, &i+iene, $on'orto, servi,os e pre,os $onst!ntes do pro1eto !prov!doP Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 79 de 89
II 2 do $upriento de tod!s !s o%ri+!,-es $ontr!@d!s pe"! epres! e virtude d! !prov!,/o do pro1etoP III 2 d! *uit!,/o d! epres! $o su!s o%ri+!,-es 'is$!is e p!r!'is$!is, 'eder!is, est!du!is e uni$ip!is. Q 6T S!tis'eit!s !s $ondi,-es previst!s neste !rti+o, o EMKRATMR eitir# o [Certi'i$!do de Redu,/o do Iposto de Rend![, v#"ido p!r! o per@odo de !pur!,/o ! *ue se re'erir. Q FT N/o !tendid!s !s $ondi,-es previst!s neste !rti+o, o EMKRATMR, $onsider!d! ! +r!vid!de d!s '!"&!s en$ontr!d!s e ! $ir$unstYn$i! de ser o in'r!tor pri#rio ou rein$idente? I 2 n/o eitir# o [Certi'i$!do de Redu,/o do Iposto de Rend![ p!r! o per@odo de !pur!,/o $orrespondenteP II 2 $!ss!r# o %ene'@$io $on$edido.
Se,-o .III *est!na,-o do .alor da Redu,-o Art. U7B. O v!"or d! redu,/o de *ue tr!t! este C!p@tu"o ter# ! destin!,/o previst! no !rt. UAU e dever# ser !p"i$!do diret!ente e !tivid!de tur@sti$! DDe$reto2Lei nT 6.ABH, de 6H7U, !rt. AT, Q FTI.
CAPRTMLO III INCENTI=OS A EMPRESAS MONTADORAS E 5AKRICANTES DE =ERCMLOS AMTOMOTORES NAS REGIXES NORTE, NORDESTE E CENTRO2OESTE Se,-o I Isen,-o e Redu,-o do Imposto Art. U7A. Poder# ser $on$edid!, n!s $ondi,-es 'i0!d!s e re+u"!ento, $o vi+(n$i! !t B6 de de)e%ro de 6HHH, isen,/o do iposto e !di$ion!is, $!"$u"!dos $o %!se no "u$ro d! e0p"or!,/o do epreendiento D!rt. UAAI, e0$"usiv!ente 3s epres!s &!%i"it!d!s pe"o Poder E0e$utivo !t B6 de !io de 6HH7, inst!"!d!s ou *ue ven&! ! se inst!"!r n!s re+i-es Norte, Nordeste e Centro2Oeste, e *ue se1! ont!dor!s e '!%ri$!ntes de DLei nT H.AAG, de 6A de !r,o de 6HH7, !rt. 6T, in$iso =III, e Q 6T, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BTI? I 2 ve@$u"os !utootores terrestres de p!ss!+eiros e de uso isto de du!s rod!s ou !is e 1ipesP II 2 $!in&onet!s, 'ur+-es, picS-ups e ve@$u"os !utootores, de *u!tro rod!s ou !is, p!r! tr!nsporte de er$!dori!s de $!p!$id!de #0i! de $!r+! n/o superior ! *u!tro tone"!d!sP III 2 ve@$u"os !utootores terrestres de tr!nsporte de er$!dori!s de $!p!$id!de de $!r+! i+u!" ou superior ! *u!tro tone"!d!s, ve@$u"os terrestres p!r! tr!nsporte de de) pesso!s ou !is e $!in&-es2tr!toresP I= 2 tr!tores !+r@$o"!s e $o"&eit!deir!sP = 2 tr!tores, #*uin!s rodovi#ri!s e de es$!v!,/o e epi"&!deir!sP =I 2 $!rro,!ri!s p!r! ve@$u"os !utootores e +er!"P =II 2 re%o*ues e sei2re%o*ues uti"i)!dos p!r! o tr!nsporte de er$!dori!sP Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 80 de 89
=III 2 p!rtes, pe,!s $oponentes, $on1untos e su%$on1untos2!$!%!dos e sei2 !$!%!dos e pneu#ti$os, destin!dos !os produtos re"!$ion!dos neste e nos in$isos !nteriores. P!r#+r!'o Vni$o. O %ene'@$io d! isen,/o !"$!n,!, o%serv!d! !s $ondi,-es 'i0!d!s e re+u"!ento, os epreendientos *ue ten&! $oo o%1eto ! '!%ri$!,/o dos produtos re"!$ion!dos no in$iso =III deste !rti+o, desde *ue ten&! sido &!%i"it!dos !t B6 de de)e%ro de 6HH7 DLei nT H.AAG, de 6HH7, !rt. 6F, p!r#+r!'o Vni$o, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BTI. Art. U7U. P!r! os pro1etos &!%i"it!dos no per@odo de 6T de 1!neiro de 6HH8 !t B6 de !r,o de 6HH8, re"!tivos !os epreendientos *ue ten&! $oo o%1eto ! '!%ri$!,/o dos produtos re"!$ion!dos no in$iso =III, do !rti+o !nterior, o %ene'@$io 'is$!" p!ss! ! ser de redu,/o do iposto e !di$ion!is n/o restitu@veis, no per$entu!" de setent! e $in$o por $ento so%re o "u$ro d! e0p"or!,/o D!rt. UAAI, !t B6 de de)e%ro de 6HHH DLei nT H.AAG, de 6HH7, !rt. 6F, p!r#+r!'o Vni$o, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. BTI.
Requ!s!tos Art. U79. O Poder E0e$utivo est!%e"e$er# os re*uisitos p!r! &!%i"it!,/o d!s epres!s !o tr!t!ento ! *ue se re'ere este C!p@tu"o, %e $oo os e$!nisos de $ontro"e ne$ess#rios 3 veri'i$!,/o do seu $upriento DLei nT H.AAG, de 6HH7, !rt. 6BI. P!r#+r!'o Vni$o. O re$on&e$iento do %ene'@$io de *ue tr!t! este C!p@tu"o est# $ondi$ion!do 3 !present!,/o d! &!%i"it!,/o en$ion!d! neste !rti+o DLei nT H.AAG, de 6HH7, !rt. 6B, p!r#+r!'o Vni$oI.
Se,-o II *est!na,-o do .alor da Isen,-o Art. U77. O v!"or do iposto *ue dei0!r de ser p!+o e virtude d! isen,/o de *ue tr!t! este C!p@tu"o n/o poder# ser distri%u@do !os s4$ios ou !$ionist!s e $onstituir# reserv! de $!pit!" d! pesso! 1ur@di$!, *ue soente poder# ser uti"i)!d! p!r! !%sor,/o de pre1u@)os ou !uento do $!pit!" so$i!" DLei nT H.AAG, de 6HH7, !rt. 6T, Q 6GI. P!r#+r!'o Vni$o. P!r! os 'ins deste !rti+o, ser/o $onsider!dos, t!%, $oo distri%ui,/o do v!"or do iposto DLei nT H.AAG, de 6HH7, !rt. 6T, Q 66I? I 2 ! restitui,/o de $!pit!" !os s4$ios ou !$ionist!s, e $!sos de redu,/o do $!pit!" so$i!", !t o ont!nte do !uento $o in$orpor!,/o d! reserv!P II 2 ! p!rti"&! do !$ervo "@*uido d! so$ied!de disso"vid!, !t o v!"or do s!"do d! reserv! de $!pit!". Art. U78. A ino%servYn$i! do disposto no !rti+o !nterior iport! perd! d! isen,/o e o%ri+!,/o de re$o"&er, $o re"!,/o 3 iportYn$i! distri%u@d!, o iposto *ue ! pesso! 1ur@di$! tiver dei0!do de p!+!r, !$res$ido de u"t! e 1uros or!t4rios DLei nT H.AAG, de 6HH7, !rt. 6T, Q 6FI. Art. U7H. O v!"or d! isen,/o, "!n,!do e $ontr!p!rtid! 3 $ont! de reserv! de $!pit!", nos teros do !rt. U77, n/o ser# dedut@ve" n! deterin!,/o do "u$ro re!" DLei nT H.AAG, de 6HH7, !rt. 6T, Q 6BI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 81 de 89
Se,-o III $ond!"!onamento da Isen,-o Art. U8G. O tr!t!ento 'is$!" previsto neste C!p@tu"o DLei nT H.AAG, de 6HH7, !rt. 69I? I 2 'i$! $ondi$ion!do 3 $oprov!,/o, pe"o $ontri%uinte, d! re+u"!rid!de $o o p!+!ento de todos os tri%utos e $ontri%ui,-es 'eder!isP II 2 n/o poder# ser usu'ru@do $uu"!tiv!ente $o outros d! es! n!ture)! e $o !*ue"es previstos n! "e+is"!,/o d! Oon! 5r!n$! de M!n!us, d!s Sre!s de Livre Cor$io, d! A!)>ni! O$ident!", do 5undo de Investientos do Nordeste D5INORI e do 5undo de Investientos d! A!)>ni! D5INAMI.
&.11. Imun!dades CAPRTMLO III IMMNIDADES, ISENXES E NO INCID\NCIAS Se,-o I *!spos!,>es Iera!s Art. 697. As iunid!des, isen,-es e n/o in$id(n$i!s de *ue tr!t! este C!p@tu"o n/o e0ie !s pesso!s 1ur@di$!s d!s de!is o%ri+!,-es previst!s neste De$reto, espe$i!"ente !s re"!tiv!s 3 reten,/o e re$o"&iento de ipostos so%re rendientos p!+os ou $redit!dos e 3 prest!,/o de in'or!,-es DLei nT A.UG9, de 6H9A, !rt. BBI. P!r#+r!'o Vni$o. A iunid!de, isen,/o ou n/o in$id(n$i! $on$edid! 3s pesso!s 1ur@di$!s n/o !proveit! !os *ue de"!s per$e%! rendientos so% *u!"*uer t@tu"o e 'or! DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. B6I.
Se,-o II Imun!dades Templos de Qualquer $ulto Art. 698. N/o est/o su1eitos !o iposto os tep"os de *u!"*uer $u"to DC5, !rt. 6UG, in$iso =I, !"@ne! [%[I.
Part!dos Pol#t!"os e )nt!dades S!nd!"a!s dos Trabal+adores Art. 69H. N/o est/o su1eitos !o iposto os p!rtidos po"@ti$os, in$"usive su!s 'und!,-es, e !s entid!des sindi$!is dos tr!%!"&!dores, se 'ins "u$r!tivos, desde *ue DC5, !rt. 6UG, in$iso =I, !"@ne! [$[I? I 2 n/o distri%u! *u!"*uer p!r$e"! de seu p!tri>nio ou de su!s rend!s, ! t@tu"o de "u$ro ou de p!rti$ip!,/o no resu"t!doP II 2 !p"i*ue seus re$ursos inte+r!"ente no P!@s, n! !nuten,/o de seus o%1etivos institu$ion!isP III 2 !nten&! es$ritur!,/o de su!s re$eit!s e despes!s e "ivros revestidos de 'or!"id!des $!p!)es de !sse+ur!r su! e0!tid/o. Q 6T O disposto neste !rti+o n/o e0$"ui ! !tri%ui,/o, por "ei, 3s entid!des ne"e re'erid!s, d! $ondi,/o de respons#veis pe"o iposto *ue "&es $!i%! reter n! 'onte e n/o !s dispens! d! pr#ti$! de !tos, previstos e "ei, !sse$ur!t4rios do $upriento de o%ri+!,-es tri%ut#ri!s por ter$eiros DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. HT, Q 6TI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 82 de 89
Q FT N! '!"t! de $upriento do disposto neste !rti+o, ! !utorid!de $opetente poder# suspender o %ene'@$io n! 'or! previst! no !rt. 67F DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6A, Q 6TI.
Inst!tu!,>es de )du"a,-o e de Ass!stBn"!a So"!al Art. 67G. N/o est/o su1eit!s !o iposto !s institui,-es de edu$!,/o e !s de !ssist(n$i! so$i!", se 'ins "u$r!tivos DC5, !rt. 6UG, in$iso =I, !"@ne! [$[I. Q 6T P!r! os e'eitos deste !rti+o, $onsider!2se iune ! institui,/o de edu$!,/o ou de !ssist(n$i! so$i!" *ue preste os servi,os p!r! os *u!is &ouver sido institu@d! e os $o"o*ue 3 disposi,/o d! popu"!,/o e +er!", e $!r#ter $op"eent!r 3s !tivid!des do Est!do, se 'ins "u$r!tivos DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 6FI. Q FT Consider!2se entid!de se 'ins "u$r!tivos ! *ue n/o !presente superavit e su!s $ont!s ou, $!so o !presente e deterin!do e0er$@$io, destine o resu"t!do, inte+r!"ente, 3 !nuten,/o e !o desenvo"viento dos seus o%1etivos so$i!is DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 6F, Q FT, e Lei n T H.768, de 6HH8, !rt. 6GI. Q BT P!r! o +o)o d! iunid!de, !s institui,-es ! *ue se re'ere este !rti+o est/o o%ri+!d!s ! !tender !os se+uintes re*uisitos DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 6F, Q FTI? I 2 n/o reuner!r, por *u!"*uer 'or!, seus diri+entes pe"os servi,os prest!dosP II 2 !p"i$!r inte+r!"ente seus re$ursos n! !nuten,/o e desenvo"viento dos seus o%1etivos so$i!isP III 2 !nter es$ritur!,/o $op"et! de su!s re$eit!s e despes!s e "ivros revestidos d!s 'or!"id!des *ue !sse+ure ! respe$tiv! e0!tid/oP I= 2 $onserv!r e %o! orde, pe"o pr!)o de $in$o !nos, $ont!do d! d!t! d! eiss/o, os do$uentos *ue $oprove ! ori+e de su!s re$eit!s e ! e'etiv!,/o de su!s despes!s, %e !ssi ! re!"i)!,/o de *u!is*uer outros !tos ou oper!,-es *ue ven&! ! odi'i$!r su! situ!,/o p!trioni!"P = 2 !present!r, !nu!"ente, De$"!r!,/o de Rendientos, e $on'orid!de $o o disposto e !to d! Se$ret!ri! d! Re$eit! 5eder!"P =I 2 re$o"&er os tri%utos retidos so%re os rendientos por e"!s p!+os ou $redit!dos e ! $ontri%ui,/o p!r! ! se+urid!de so$i!" re"!tiv! !os epre+!dos, %e !ssi $uprir !s o%ri+!,-es !$ess4ri!s d!@ de$orrentesP =II 2 !sse+ur!r ! destin!,/o de seu p!tri>nio ! outr! institui,/o *ue !tend! 3s $ondi,-es p!r! +o)o d! iunid!de, no $!so de in$orpor!,/o, 'us/o, $is/o ou de en$err!ento de su!s !tivid!des, ou ! 4r+/o pV%"i$oP =III 2 outros re*uisitos, est!%e"e$idos e "ei espe$@'i$!, re"!$ion!dos $o o 'un$ion!ento d!s entid!des ! *ue se re'ere este !rti+o. Art. 676. A iunid!de de *ue tr!t! est! Se,/o restrit! !os resu"t!dos re"!$ion!dos $o !s 'in!"id!des essen$i!is d!s entid!des ne"! en$ion!d!s DC5, !rt. 6UG, Q ATI. Q 6T N/o est/o !%r!n+idos pe"! iunid!de os rendientos e +!n&os de $!pit!" !u'eridos e !p"i$!,-es 'in!n$eir!s de rend! 'i0! ou de rend! v!ri#ve" pe"!s institui,-es de edu$!,/o ou de !ssist(n$i! so$i!" re'erid!s no !rti+o !nterior DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 6F, Q 6TI. Q FT O disposto no !rts. 69H e 67G e0tensivo 3s !ut!r*ui!s e 3s 'und!,-es institu@d!s e !ntid!s pe"o Poder PV%"i$o, no *ue se re'ere !o p!tri>nio, 3 rend! e !os servi,os, vin$u"!dos 3 su!s 'in!"id!des essen$i!is ou 3s de"! de$orrentes, n/o se !p"i$!ndo !o p!tri>nio, 3 rend! e !os servi,os re"!$ion!dos $o e0p"or!,/o de !tivid!des e$on>i$!s re+id!s pe"!s nor!s !p"i$#veis ! epreendientos priv!dos, e *ue &!1! $ontr!prest!,/o ou p!+!ento de pre,os ou t!ri'!s pe"o usu#rio DC5, !rt. 6UG, QQ FT e BTI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 83 de 89
Se,-o III Suspens-o da Imun!dade Art. 67F. A suspens/o d! iunid!de tri%ut#ri!, e virtude de '!"t! de o%servYn$i! de re*uisitos "e+!is, deve ser pro$edid! de $on'orid!de $o o disposto neste !rti+o DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. BF, e Lei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 6AI. Q 6T Const!t!do *ue entid!de %ene'i$i#ri! de iunid!de de tri%utos 'eder!is de *ue tr!t! ! !"@ne! [$[ do in$iso =I do !rt. 6UG d! Constitui,/o n/o est# o%serv!ndo re*uisito ou $ondi,/o previstos no !rts. 69H e 67G, ! 'is$!"i)!,/o tri%ut#ri! e0pedir# noti'i$!,/o 'is$!", n! *u!" re"!t!r# os '!tos *ue deterin! ! suspens/o do %ene'@$io, indi$!ndo, in$"usive, ! d!t! d! o$orr(n$i! d! in'r!,/o DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. BF, Q 6TI. Q FT A entid!de poder#, no pr!)o de trint! di!s d! $i(n$i! d! noti'i$!,/o, !present!r !s !"e+!,-es e prov!s *ue entender ne$ess#ri!s DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. BF, Q FTI. Q BT O De"e+!do ou Inspetor d! Re$eit! 5eder!" de$idir# so%re ! pro$ed(n$i! d!s !"e+!,-es, e0pedindo o !to de$"!r!t4rio suspensivo do %ene'@$io, no $!so de ipro$ed(n$i!, d!ndo, de su! de$is/o, $i(n$i! 3 entid!de DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. BF, Q BTI. Q AT Ser# i+u!"ente e0pedido o !to suspensivo se de$orrido o pr!)o previsto no Q FT se *u!"*uer !ni'est!,/o d! p!rte interess!d! DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. BF, Q ATI. Q UT A suspens/o d! iunid!de ter# $oo tero ini$i!" ! d!t! d! pr#ti$! d! in'r!,/o DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. BF, Q UTI. Q 9T E'etiv!d! ! suspens/o d! iunid!de DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. BF, Q 9TI? I 2 ! entid!de interess!d! poder#, no pr!)o de trint! di!s d! $i(n$i!, !present!r ipu+n!,/o !o !to de$"!r!t4rio, ! *u!" ser# o%1eto de de$is/o pe"! De"e+!$i! d! Re$eit! 5eder!" de .u"+!ento $opetenteP II 2 ! 'is$!"i)!,/o de tri%utos 'eder!is "!vr!r# !uto de in'r!,/o, se 'or o $!so. Q 7T A ipu+n!,/o re"!tiv! 3 suspens/o d! iunid!de o%ede$er# 3s de!is nor!s re+u"!dor!s do pro$esso !dinistr!tivo 'is$!" DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. BF, Q 7TI. Q 8T A ipu+n!,/o e o re$urso !present!dos pe"! entid!de n/o ter/o e'eito suspensivo e re"!,/o !o !to de$"!r!t4rio $ontest!do DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. BF, Q 8TI. Q HT C!so se1! "!vr!do !uto de in'r!,/o, !s ipu+n!,-es $ontr! o !to de$"!r!t4rio e $ontr! ! e0i+(n$i! de $rdito tri%ut#rio ser/o reunid!s e u Vni$o pro$esso, p!r! sere de$idid!s siu"t!ne!ente DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. BF, Q HTI. Art. 67B. Se pre1u@)o d!s de!is pen!"id!des previst!s n! "ei, ! Se$ret!ri! d! Re$eit! 5eder!" suspender# o +o)o d! iunid!de re"!tiv!ente !os !nos2$!"end#rio e *ue ! pesso! 1ur@di$! &ouver pr!ti$!do ou, por *u!"*uer 'or!, &ouver $ontri%u@do p!r! ! pr#ti$! de !to *ue $onstitu! in'r!,/o ! dispositivo d! "e+is"!,/o tri%ut#ri!, espe$i!"ente no $!so de in'or!r ou de$"!r!r '!"s!ente, oitir ou siu"!r o re$e%iento de do!,-es e %ens ou e din&eiro, ou de *u!"*uer 'or! $ooper!r p!r! *ue ter$eiro sone+ue tri%utos ou pr!ti*ue i"@$itos 'is$!is DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 6BI. P!r#+r!'o Vni$o. Consider!2se, t!%, in'r!,/o ! dispositivo d! "e+is"!,/o tri%ut#ri! o p!+!ento, pe"! institui,/o iune, e '!vor de seus !sso$i!dos ou diri+entes, ou, !ind!, e '!vor de s4$ios, !$ionist!s ou diri+entes de pesso! 1ur@di$! ! e"! !sso$i!d! por *u!"*uer 'or!, de despes!s $onsider!d!s indedut@veis n! deterin!,/o d! %!se de $#"$u"o do iposto DLei nT H.UBF, de 6HH7, !rt. 6B, p!r#+r!'o Vni$oI. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 84 de 89
&.1&. Tr!buta,-o na Aonte CAPRTMLO II RENDIMENTOS DE PESSOAS .MRRDICAS SM.EITOS A ALREMOTAS ESPECR5ICAS Se,-o I Rend!mentos de Serv!,os ProA!ss!ona!s Prestados por Pessoas 4ur#d!"as Pessoas 4ur#d!"as n-o L!;adas Art. 9A7. Est/o su1eit!s 3 in$id(n$i! do iposto n! 'onte, 3 !"@*uot! de u e eio por $ento, !s iportYn$i!s p!+!s ou $redit!d!s por pesso!s 1ur@di$!s ! outr!s pesso!s 1ur@di$!s, $ivis ou er$!ntis, pe"! prest!,/o de servi,os $!r!$teri)!d!ente de n!ture)! pro'ission!" DDe$reto2Lei nT F.GBG, de H de 1un&o de 6H8B, !rt. FT, De$reto2Lei nT F.G9U, de 6H8B, !rt. 6T, in$iso III, Lei nT 7.AUG, de 6H8U, !rt. UF, e Lei nT H.G9A, de 6HHU, !rt. 9TI. Q 6T Copreende2se n!s disposi,-es deste !rti+o os servi,os ! se+uir indi$!dos? 6. !dinistr!,/o de %ens ou ne+4$ios e +er!" De0$eto $ons4r$ios ou 'undos Vtuos p!r! !*uisi,/o de %ensIP F. !dvo$!$i!P B. !n#"ise $"@ni$! "!%or!tori!"P A. !n#"ises t$ni$!sP U. !r*uitetur!P 9. !ssessori! e $onsu"tori! t$ni$! De0$eto o servi,o de !ssist(n$i! t$ni$! prest!do ! ter$eiros e $on$ernente ! r!o de indVstri! ou $or$io e0p"or!do pe"o prest!dor do servi,oIP 7. !ssist(n$i! so$i!"P 8. !uditori!P H. !v!"i!,/o e per@$i!P 6G. %io"o+i! e %ioedi$in!P 66. $#"$u"o e +er!"P 6F. $onsu"tori!P 6B. $ont!%i"id!deP 6A. desen&o t$ni$oP 6U. e$onoi!P 69. e"!%or!,/o de pro1etosP 67. en+en&!ri! De0$eto $onstru,/o de estr!d!s, pontes, prdios e o%r!s !ssee"&!d!sIP 68. ensino e trein!entoP 6H. est!t@sti$!P FG. 'isioter!pi!P F6. 'ono!udio"o+i!P FF. +eo"o+i!P FB. "ei"/oP FA. edi$in! De0$eto ! prest!d! por !%u"!t4rio, %!n$o de s!n+ue, $!s! de s!Vde, $!s! de re$uper!,/o ou repouso so% orient!,/o di$!, &ospit!" e pronto2so$orroIP Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 85 de 89
FU. nutri$ioniso e dietti$!P F9. odonto"o+i!P F7. or+!ni)!,/o de 'eir!s de !ostr!s, $on+ressos, sein#rios, sip4sios e $on+(neresP F8. pes*uis! e +er!"P FH. p"!ne1!entoP BG. pro+r!!,/oP B6. pr4teseP BF. psi$o"o+i! e psi$!n#"iseP BB. *u@i$!P BA. r!dio"o+i! e r!dioter!pi!P BU. re"!,-es pV%"i$!sP B9. servi,o de desp!$&!nteP B7. ter!p(uti$! o$up!$ion!"P B8. tr!du,/o ou interpret!,/o $oer$i!"P BH. ur%!nisoP AG. veterin#ri!. Q FT O iposto in$ide independenteente d! *u!"i'i$!,/o pro'ission!" dos s4$ios d! %ene'i$i#ri! e do '!to dest! !u'erir re$eit!s de *u!is*uer outr!s !tivid!des, se1! *u!" 'or o v!"or dos servi,os e re"!,/o 3 re$eit! %rut!.
Serv!,os de L!mpeaH $onserva,-oH Se;uran,aH .!;!l?n"!a e Lo"a,-o de =-oD deDobra Art. 9AH. Est/o su1eitos 3 in$id(n$i! do iposto n! 'onte 3 !"@*uot! de u por $ento os rendientos p!+os ou $redit!dos por pesso!s 1ur@di$!s ! outr!s pesso!s 1ur@di$!s $ivis ou er$!ntis pe"! prest!,/o de servi,os de "ipe)!, $onserv!,/o, se+ur!n,!, vi+i"Yn$i! e por "o$!,/o de /o2de2o%r! DDe$reto2Lei nT F.A9F, de BG de !+osto de 6H88, !rt. BT, e Lei nT 7.76B, de 6H88, !rt. UUI.
Tratamento do Imposto Art. 9UG. O iposto des$ont!do n! 'or! dest! Se,/o ser# $onsider!do !nte$ip!,/o do devido pe"! %ene'i$i#ri! DDe$reto2Lei nT F.GBG, de 6H8B, !rt. FT, Q 6TI.
Se,-o II =ed!a,-o de Ne;@"!osH Propa;anda e Publ!"!dade Art. 9U6. Est/o su1eit!s 3 in$id(n$i! do iposto n! 'onte, 3 !"@*uot! de u e eio por $ento, !s iportYn$i!s p!+!s ou $redit!d!s por pesso!s 1ur@di$!s ! outr!s pesso!s 1ur@di$!s DLei nT 7.AUG, de 6H8U, !rt. UB, De$reto2Lei nT F.F87, de FB de 1u"&o de 6H89, !rt. 8T, e Lei nT H.G9A, de 6HHU, !rt. 9TI? I 2 ! t@tu"o de $oiss-es, $orret!+ens ou *u!"*uer outr! reuner!,/o pe"! represent!,/o $oer$i!" ou pe"! edi!,/o n! re!"i)!,/o de ne+4$ios $ivis e $oer$i!isP II 2 por servi,os de prop!+!nd! e pu%"i$id!de. Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 86 de 89
Q 6T No $!so do in$iso II, e0$"ue2se d! %!se de $#"$u"o !s iportYn$i!s p!+!s diret!ente ou rep!ss!d!s ! epres!s de r#dio e te"evis/o, 1orn!is e revist!s, !tri%u@d! 3 pesso! 1ur@di$! p!+!dor! e 3 %ene'i$i#ri! respons!%i"id!de so"id#ri! pe"! $oprov!,/o d! e'etiv! re!"i)!,/o dos servi,os DLei nT 7.AUG, de 6H8U, !rt. UB, p!r#+r!'o Vni$oI. Q FT O iposto des$ont!do n! 'or! dest! Se,/o ser# $onsider!do !nte$ip!,/o do devido pe"! pesso! 1ur@di$!.
Se,-o III Pa;amentos a $ooperat!vas de Trabal+o e Asso"!a,>es ProA!ss!ona!s ou Assemel+adas Art. 9UF. Est/o su1eit!s 3 in$id(n$i! do iposto n! 'onte 3 !"@*uot! de u e eio por $ento !s iportYn$i!s p!+!s ou $redit!d!s por pesso!s 1ur@di$!s ! $ooper!tiv!s de tr!%!"&o, !sso$i!,-es de pro'ission!is ou !ssee"&!d!s, re"!tiv!s ! servi,os pesso!is *ue "&es 'ore prest!dos por !sso$i!dos dest!s ou $o"o$!dos 3 disposi,/o DLei nT 8.UA6, de 6HHF, !rt. AU, e Lei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. 9AI. Q 6T O iposto retido ser# $opens!do pe"!s $ooper!tiv!s de tr!%!"&o, !sso$i!,-es ou !ssee"&!d!s $o o iposto retido por o$!si/o do p!+!ento dos rendientos !os !sso$i!dos DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. 9A, Q 6TI. Q FT O iposto retido n! 'or! deste !rti+o poder# ser o%1eto de pedido de restitui,/o, desde *ue ! $ooper!tiv!, !sso$i!,/o ou !ssee"&!d! $oprove, re"!tiv!ente ! $!d! !no2$!"end#rio, ! ipossi%i"id!de de su! $opens!,/o, n! 'or! e $ondi,-es de'inid!s e !to nor!tivo do Ministro de Est!do d! 5!)end! DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. 9A, Q FTI.
Se,-o I. Pa;amentos )Aetuados por Or;-os PPbl!"os 8edera!s Art. 9UB. Os p!+!entos e'etu!dos por 4r+/os, !ut!r*ui!s e 'und!,-es d! !dinistr!,/o pV%"i$! 'eder!" ! pesso!s 1ur@di$!s, pe"o 'orne$iento de %ens ou prest!,/o de servi,os, est/o su1eitos 3 in$id(n$i! do iposto, n! 'onte, n! 'or! deste !rti+o, se pre1u@)o d! reten,/o re"!tiv! 3s $ontri%ui,-es previst!s no !rt. 9A d! Lei nT H.ABG, de 6HH9. Q 6T O iposto de rend! ! ser retido ser# deterin!do edi!nte ! !p"i$!,/o d! !"@*uot! de *uin)e por $ento so%re o resu"t!do d! u"tip"i$!,/o do v!"or ! ser p!+o pe"o per$entu!" de *ue tr!t! o !rt. FFB, !p"i$#ve" 3 esp$ie de re$eit! $orrespondente !o tipo de %e 'orne$ido ou de servi,o prest!do DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 9A, Q UTI. Q FT A o%ri+!,/o pe"! reten,/o do 4r+/o ou entid!de *ue e'etu!r o p!+!ento DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 9A, Q 6TI. Q BT O v!"or do iposto retido ser# $onsider!do $oo !nte$ip!,/o do *ue 'or devido pe"! pesso! 1ur@di$! DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 9A, Q BTI. Q AT O v!"or retido $orrespondente !o iposto de rend! soente poder# ser $opens!do $o o *ue 'or devido e re"!,/o ! esse iposto DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 9A, Q ATI. Q UT A reten,/o e'etu!d! n! 'or! deste !rti+o dispens!, e re"!,/o 3 iportYn$i! p!+!, !s de!is in$id(n$i!s n! 'onte previst!s neste Livro. Q 9T Os p!+!entos e'etu!dos 3s pesso!s 1ur@di$!s opt!ntes pe"o SIMPLES n/o est/o su1eitos !o des$onto do iposto de *ue tr!t! este !rti+o.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 87 de 89
&.1(. Per#odo de apura,-o CAPRTMLO II PERRODO DE APMRAO Se,-o I Apura,-o Tr!mestral do Imposto Art. FFG. O iposto ser# deterin!do $o %!se no "u$ro re!", presuido ou !r%itr!do, por per@odos de !pur!,/o triestr!is, en$err!dos nos di!s B6 de !r,o, BG de 1un&o, BG de sete%ro e B6 de de)e%ro de $!d! !no2$!"end#rio DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 6TI. Q 6T Nos $!sos de in$orpor!,/o, 'us/o ou $is/o, ! !pur!,/o d! %!se de $#"$u"o e do iposto devido ser# e'etu!d! n! d!t! do evento, o%serv!do o disposto nos QQ 6T ! UT do !rt. FBU DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 6T, Q 6TI. Q FT N! e0tin,/o d! pesso! 1ur@di$!, pe"o en$err!ento d! "i*uid!,/o, ! !pur!,/o d! %!se de $#"$u"o e do iposto devido ser# e'etu!d! n! d!t! desse evento DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 6T, Q FTI.
Se,-o II Apura,-o Anual do Imposto Art. FF6. A pesso! 1ur@di$! *ue opt!r pe"o p!+!ento do iposto n! 'or! dest! Se,/o dever# !pur!r o "u$ro re!" e B6 de de)e%ro de $!d! !no DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. FT, Q BTI. P!r#+r!'o Vni$o. N!s &ip4teses de *ue tr!t! os QQ 6T e FT do !rt. FFG, o "u$ro re!" dever# ser !pur!do n! d!t! do evento DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. 6T, QQ 6T e FTI.
Subse,-o I Pa;amento por )st!mat!va Art. FFF. A pesso! 1ur@di$! su1eit! 3 tri%ut!,/o $o %!se no "u$ro re!" poder# opt!r pe"o p!+!ento do iposto e !di$ion!", e $!d! (s, deterin!dos so%re %!se de $#"$u"o esti!d! DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. FTI. P!r#+r!'o Vni$o. A op,/o ser# !ni'est!d! $o o p!+!ento do iposto $orrespondente !o (s de 1!neiro ou de in@$io de !tivid!de, o%serv!do o disposto no !rt. FBF DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. BT, p!r#+r!'o Vni$oI.
&.1/. Re;!me de "a!Ca e re;!me de "ompetBn"!a Art. F68. O iposto de rend! d!s pesso!s 1ur@di$!s, in$"usive d!s e*uip!r!d!s, d!s so$ied!des $ivis e +er!" e d!s so$ied!des $ooper!tiv!s e re"!,/o !os resu"t!dos o%tidos n!s oper!,-es ou !tivid!des estr!n&!s 3 su! 'in!"id!de, ser# devido 3 edid! e *ue os rendientos, +!n&os e "u$ros 'ore sendo !u'eridos DLei nT 8.H86, de 6HHU, !rt. FU, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rts. 6T e UUI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 88 de 89
&.15. Al#quotas e ad!"!onal TRTMLO = ALREMOTAS E ADICIONAL Su%t@tu"o I A"@*uot!s Ger!is Art. UA6. A pesso! 1ur@di$!, se1! $oer$i!" ou $ivi" o seu o%1eto, p!+!r# o iposto 3 !"@*uot! de *uin)e por $ento so%re o "u$ro re!", presuido ou !r%itr!do, !pur!do de $on'orid!de $o este De$reto DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. BTI. Q 6T O disposto neste !rti+o !p"i$!2se, in$"usive, 3 pesso! 1ur@di$! *ue e0p"ore !tivid!de rur!" de *ue tr!t! ! Lei nT 8.GFB, de 6HHG DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. BT, Q BTI. Q FT O "u$ro in'"!$ion#rio !$uu"!do, !t B6 de de)e%ro de 6H87, d!s pesso!s 1ur@di$!s !%r!n+id!s pe"o disposto no !rt. FT d! Lei nT 7.76A, de FH de de)e%ro de 6H88, ser# tri%ut!do 3 !"@*uot! ! *ue est!v! su1eit! ! pesso! 1ur@di$! no e0er$@$io 'in!n$eiro de 6H88 DLei nT 7.7BG, de 6H8H, !rt. F8I.
Su%t@tu"o II Adi$ion!" Art. UAF. A p!r$e"! do "u$ro re!", presuido ou !r%itr!do *ue e0$eder o v!"or resu"t!nte d! u"tip"i$!,/o de vinte i" re!is pe"o nVero de eses do respe$tivo per@odo de !pur!,/o, su1eit!2se 3 in$id(n$i! de !di$ion!" de iposto 3 !"@*uot! de de) por $ento DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. BT, Q 6T, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. ATI. Q 6T O disposto neste !rti+o !p"i$!2se, in$"usive, nos $!sos de in$orpor!,/o, 'us/o ou $is/o e de e0tin,/o d! pesso! 1ur@di$! pe"o en$err!ento d! "i*uid!,/o DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. BT, Q FT, e Lei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. AT, Q FTI. Q FT O disposto !p"i$!2se, i+u!"ente, 3 pesso! 1ur@di$! *ue e0p"ore !tivid!de rur!" de *ue tr!t! ! Lei nT 8.GFB, de 6HHG DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. BT, Q BTI. Q BT N! &ip4tese do !rt. FFF, ! p!r$e"! d! %!se de $#"$u"o, !pur!d! ens!"ente, *ue e0$eder ! vinte i" re!is, est# su1eit! 3 in$id(n$i! do !di$ion!" de *ue tr!t! este !rti+o DLei nT H.ABG, de 6HH9, !rt. FT, Q FTI. Q AT O !di$ion!" ser# p!+o 1unt!ente $o o iposto de *ue tr!t! o !rt. UA6 DDe$reto2Lei nT 6.H97, de 6H8F, !rt. FA, Q BTI.
Irredut!b!l!dade Art. UAB. O v!"or do !di$ion!" de *ue tr!t! este Su%t@tu"o ser# re$o"&ido inte+r!"ente $oo re$eit! d! Mni/o, n/o sendo peritid!s *u!is*uer dedu,-es DLei nT H.FAH, de 6HHU, !rt. BT, Q AT , e Lei nT H.768, de 6HH8, !rt. 8T , Q 6TI.
Legislao Tributria para a RFB RIR MACETEADO P/ ATRF Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 89 de 89
&.1K. Lan,amento CAPRTMLO I= DO LANAMENTO DO IMPOSTO Se,-o I *!spos!,>es Iera!s Art. 8B9. Copete priv!tiv!ente 3 !utorid!de !dinistr!tiv! $onstituir o $rdito tri%ut#rio pe"o "!n,!ento, !ssi entendido o pro$ediento !dinistr!tivo tendente ! veri'i$!r ! o$orr(n$i! do '!to +er!dor d! o%ri+!,/o $orrespondente, deterin!r ! !tri! tri%ut#ve", $!"$u"!r o ont!nte do tri%uto devido, identi'i$!r o su1eito p!ssivo e, sendo $!so, propor ! !p"i$!,/o d! pen!"id!de $!%@ve" DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6AFI. P!r#+r!'o Vni$o. A !tivid!de !dinistr!tiv! de "!n,!ento vin$u"!d! e o%ri+!t4ri!, so% pen! de respons!%i"id!de 'un$ion!" DLei nT U.67F, de 6H99, !rt. 6AF, p!r#+r!'o Vni$oI. Art. 8B7. No $#"$u"o do iposto devido, p!r! 'ins de $opens!,/o, restitui,/o ou $o%r!n,! de di'eren,! do tri%uto, ser# !%!tid! do tot!" !pur!do ! iportYn$i! *ue &ouver sido des$ont!d! n!s 'ontes, $orrespondente ! iposto retido, $oo !nte$ip!,/o, so%re rendientos in$"u@dos n! de$"!r!,/o DDe$reto2Lei nT HA, de BG de de)e%ro de 6H99, !rt. HTI. Art. 8B8. O $ontri%uinte ser# noti'i$!do do "!n,!ento no "o$!" onde estiver seu doi$@"io 'is$!" DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 8FI.
Se,-o III Pessoas 4ur#d!"as Art. 8AG. As pesso!s 1ur@di$!s ser/o "!n,!d!s e noe d! !tri), t!nto por seu oviento pr4prio $oo pe"o de su!s 'i"i!is, su$urs!is, !+(n$i!s ou represent!,-es DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 86I. Q 6T Se ! !tri) 'un$ion!r no e0terior, o "!n,!ento ser# 'eito e noe de $!d! u! d!s 'i"i!is, su$urs!is, !+(n$i!s ou represent!,-es no P!@s, ou no d! *ue $entr!"i)!r ! es$ritur!,/o de tod!s DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 86, Q 6TI. Q FT No $!so d!s $o"i+!d!s, $ontro"!dor!s ou $ontro"!d!s, o "!n,!ento ser# 'eito e noe de $!d! u! de"!s DDe$reto2Lei nT U.8AA, de 6HAB, !rt. 86, Q FTI. Q BT O disposto no Q 6T !"$!n,! i+u!"ente os !nd!t#rios ou $oiss#rios, no Kr!si", d!s 'ir!s ou so$ied!des doi$i"i!d!s no e0terior DLei nT B.A7G, de 6HU8, !rt. 79I.
O Estado Federativo Fiscal e o comportamento das transferências intergovernamentais na receita pública dos municípios do estado do Pará: uma análise sob as perspectivas da equalização fiscal e do desenvolvimento
Sonegação Fiscal e os Crimes Fiscais nos ordenamentos jurídicos brasileiro e português: estudo comparado: Lei nº 8.137/90 (Brasil) e RGIT artigos 103º, 104º e 105º (Portugal)