Manual PDG Empresas PDF

Manual Tcnico
de Oramento
Empresas do Setor Produtivo Estatal - SPE
Instrues para Elaborao do

Programa de Dispndios Globais - PDG
2013 | 2014
MANUAL TCNICO DE ORAMENTO

EMPRESAS DO SETOR PRODUTIVO ESTATAL SPE

Programa de Dispndios Globais PDG
Ministrio do Planejamento,
Oramento e Gesto
Ministra do Planejamento, Oramento e Gesto

Miriam Belchior
Secretria-Executiva
Eva Maria Cella Dal Chiavon
Diretor do Departamento de Coordenao e

Governana das Empresas Estatais
Murilo Francisco Barella
Coordenador-Geral de Oramentos
Pedro Auguso Cunto de Almeida Machado
Equipe Tcnica:
Augusto Csar Mendona de Sousa
Flvia Aparecida de Souza Ferreira
Gilson Gomes Pereira
Joo Paulo Borges Machado
Maurcio Silva de Paula Cunha
Patrcia Lopes Queiroz
Patrcia Rocha Neves
Pedro Franco Dutra Jnior
Sebastio Clber Ferraz Pinto
Tnia Maria Teixeira de Carvalho
Teresa Cristina Gama de Paiva
Wilson Fiel dos Santos
MINISTRIO DO PLANEJAMENTO, ORAMENTO E GESTO

SECRETARIA EXECUTIVA
Departamento de Coordenao e Governana das Empresas
Estatais Coordenao-Geral de Oramentos
MANUAL TCNICO DE ORAMENTO

EMPRESAS DO SETOR PRODUTIVO ESTATAL SPE

Programa de Dispndios Globais PDG
Braslia
2013 | 2014
Apresentao
O Manual Tcnico de Oramento das empresas estatais federais um
importante instrumento de auxlio elaborao das propostas oramentrias
a serem apresentadas, pelas empresas do Setor Produtivo Estatal Federal,
ao Departamento de Coordenao e Governana das Empresas Estatais
(DEST), para negociao e estabelecimento de metas, com vistas a otimizar
o desempenho empresarial e fixao de limites de dispndios globais,
consubstanciado no Programa de Dispndios Globais (PDG).
O PDG compreende todas as fontes de recursos e todos os dispndios
previstos para o ano de referncia, no regime de competncia, devendo
guardar concordncia com os registros contbeis.
A estrutura do PDG1 compreende o conjunto dos seguintes blocos:
Discriminao das Origens de Recursos (DICOR); Discriminao das Aplicaes
dos Recursos (DICAR); Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFLUX); Fechamento
do Fluxo do Caixa (FEFCx); e Transferncia entre empresas do mesmo grupo.
Os dados do PDG so operacionalizados no Sistema de Informao das
Estatais (SIEST), que interliga on-line o DEST, as empresas estatais federais
e seus respectivos ministrios.
Este Manual tem sido, ao longo dos anos, ferramenta de apoio a empresas estatais
para o preenchimento dos formulrios que compem as propostas oramentrias,
de forma a facilitar a comunicao de dados entre o DEST, as empresas e ministrios
setoriais, por meio do SIEST, e est disponibilizado no seguinte endereo:
http://www.planejamento.gov.brhttp://www.planejamento.gov.br (item de
menu empresas estatais publicaes - manuais).
1-Os recursos e as amortizaes de operaes de crdito devem ser detalhados no Formulrio 07 e no Formulrio 08.
Lista de Ilustraes
Tabelas
Tabela 1 - Discriminao das Origens de Recursos DICOR
18
Tabela 2 - Discriminao das Aplicaes dos Recursos DICAR 23
Tabela 3 - Demonstrao do Fluxo de Caixa DFLUX 38
Tabela 4 - Fechamento do Fluxo de Caixa FEFCX 47
Tabela 5 - Transferncias 54
Tabela 6 - Usos e Fontes 59
Formulrios
Formulrio 07 - Recursos de Operaes de Crdito
63
Formulrio 08 - Desempenho com Operaes de Crdito
67
Quadros
Quadro 1 - Necessidade de Financiamento de Financiamento Lquido
das Empresas Estatais (NEFIL - acima da linha) 73
Quadro 2 - Necessidade de Financiamento de Financiamento Lquido
das Empresas Estatais (NEFIL - abaixo da linha) 75
Lista de Abreviaturas
Abreviatura
Adiant. por Adiantamento
Ag. por Agncia
Art. por Artigo
C. por Curto
Cd. por Cdigo
Crd. por Crdito
Dep. por Depsitos
Oper. por Operaes
Operac. por Operacionais
P/ por Por
Prev. por Previdncia
Priv. por Privada
Recebim. por Recebimento
Seg. por Seguridade
Terc. por Terceiros
Siglas
ADG
BACEN
COFINS
DEST
DFLUX
Acompanhamento dos Dispndios Globais

Banco Central do Brasil
Contribuio para Financiamento da Seguridade Social
Departamento de Coordenao e Governana das Empresas Estatais
Demonstrao do Fluxo de Caixa
DICAR
DICOR
EFPP
FEFCx
FGTS
ICMS
IPI
ISS
NEFIL
PASEP
PDG
PIS
RDG
RGR
SPE
SIEST
SIOP
Discriminao das Aplicaes de Recursos

Discriminao das Origens de Recursos
Entidades Fechadas de Previdncia Privada
Fechamento do Fluxo de Caixa
Fundo de Garantia do Tempo de Servio
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios
Imposto sobre Produto Industrializado
Imposto sobre Servios de qualquer Natureza
Necessidade de Financiamento Lquido das Empresas Estatais
Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico
Programa de Dispndios Globais
Programa de Integrao Social
Reprogramao/Remanejamento dos Dispndios Globais
Reserva Global de Reverso
Sociedade de Propsito Especfico
Sistema de Informao das Estatais
Sistema Integrado de Planejamento e Oramento
Sumrio
Introduo 10
1. O Processo Oramentrio Das Empresas Estatais
2. Programa De Dispndios Globais
2.1 - Estrutura
13
16
16
2.2 - Discriminao das Origens de Recursos (DICOR)
17
2.3 - Discriminao das Aplicaes dos Recursos (DICAR) 23
2.4 - Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFLUX) 38
2.5 - Fechamento do Fluxo de Caixa (FEFCx) 47
3. Transferncia entre Empresas 53
4. Usos e Fontes 58
5. Recursos de Operaes de Crdito (Formulrio 7) 62
6. Desembolso Com Operaes De Crdito - (Formulrio 08) 65
7. Acompanhamento Mensal do Quantitativo de Pessoal 68
8. Necessidade de Financiamento Lquido - NEFIL 70
9. Legislao 77
10. Anexo 80
A - Relao das Empresas Estatais Federais 80
B - Requisitos Mnimos Necessrios para Anlise de Pleitos das Empresas
Estatais Relacionados ao Programa de Dispndios Globais - PDG 85
Introduo
A Constituio Federal estabelece, em seu art. 165, 5, inciso II, que a lei
oramentria anual compreender, entre outros, o Oramento de Investimento
das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria
do capital social com direito a voto, excetuadas aquelas cuja programao
conste integralmente no Oramento Fiscal ou no da Seguridade Social. Assim,
juntamente com os Oramentos Fiscal e da Seguridade Social, o Oramento
de Investimento das empresas estatais compe o Oramento Geral da Unio.
De acordo com o Ato das Disposies Constitucionais Transitrias (art. 35, 2,
inciso III), o prazo mximo para o encaminhamento ao Congresso Nacional do
Projeto de Lei do Oramento Geral da Unio de at quatro meses antes do
encerramento do exerccio (no ms de agosto de cada ano) e devolvido para a
sano do Presidente da Repblica antes do encerramento da sesso legislativa.
O Oramento de Investimento das Empresas Estatais est sob a coordenao do
Departamento de Coordenao e Governana das Empresas Estatais (DEST) do
Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto, que responsvel tambm
pela coordenao e elaborao do Programa de Dispndios Globais (PDG).
PDG um conjunto de informaes econmico-financeiras das empresas
estatais, sistematizadas, que tem por objetivo avaliar o volume de recursos e de
dispndios anuais desses entes, compatibilizando-o com as metas de poltica
econmica governamental (necessidade de financiamento do setor pblico).
O PDG, elaborado concomitantemente com o Oramento de Investimento,
integra, no primeiro momento, a Mensagem Presidencial que encaminha
o Oramento Geral da Unio, na forma de demonstrativos de Usos e
Fontes, com a informao da origem das fontes de recursos que
financiaro os investimentos propostos pelas empresas estatais.
Assim sendo, para que o DEST, as empresas estatais e os ministrios
supervisores possam compatibilizar suas informaes, o presente Manual
tratar da elaborao do PDG, apresentando as instrues para o adequado
preenchimento de formulrios que compem as propostas oramentrias.
10
O principal objetivo deste Manual, portanto, servir como instrumento

orientador das empresas estatais no que tange apresentao
das informaes econmico-financeiras relativas ao Oramento de
Investimento e ao Programa de Dispndios Globais.
Dessa forma, procura-se neste trabalho abordar a estrutura do PDG,
descrevendo cada um dos seus componentes Discriminao das
Origens de Recursos (DICOR), Discriminao das Aplicaes de Recursos
(DICAR), Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFLUX), Fechamento do
Fluxo de Caixa (FEFCx), Transferncia entre empresas do mesmo grupo,
Recursos de emprstimos/financiamentos de longo prazo (Formulrio
07) e Amortizaes e encargos financeiros decorrentes de emprstimos
(Formulrio 08) , e, em seguida, sero apresentados os quadros auxiliares
contendo informaes sobre as operaes de crdito programadas para
o perodo e os respectivos desembolsos, a metodologia para apurao
do desempenho das empresas estatais - Necessidade de Financiamento
Lquido - segundo o conceito acima da linha.
Alm disso, orienta s empresas sobre o acompanhamento mensal do
quantitativo de pessoal prprio, estabelecido pelo inciso III do art. 3 do
Decreto n 3.735, de 24 de janeiro de 2001.
11
Parte 1
O Processo Oramentrio
das Empresas Estatais
Manual Tcnico de Oramento
Parte 1 | O Processo Oramentrio das Empresas Estatais
1. O Processo Oramentrio Das Empresas Estatais

A Constituio Federal determina, nos termos do art. 165, pargrafo 5, inciso
II, que o Oramento de Investimento de cada empresa em que a Unio, direta
ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto2 seja
submetido considerao do Congresso Nacional at 31 de agosto de cada ano.
O Oramento de Investimento compreende todos os gastos registrados no
ativo imobilizado, as benfeitorias em bens da Unio realizadas por empresas
estatais e benfeitorias necessrias infraestrutura de servios pblicos
concedidos pela Unio, detalhados em projetos e atividades.
O limite mximo de investimentos proposto para cada uma das empresas
estatais obtido a partir da efetiva disponibilidade de recursos prprios e
de terceiros, calculada aps a destinao prioritria destes para a cobertura
das despesas consideradas incomprimveis (servio da dvida, gastos de
capital e correntes em nveis adequados estimados para o ano em anlise).
Assim, para a elaborao da proposta de Oramento de Investimento,
indispensvel que o Departamento de Coordenao e Governana das
Empresas Estatais (DEST) disponha da previso do PDG de todas as empresas
estatais, o qual dever ser aprovado por Decreto Presidencial.
Tanto o Oramento de Investimento quanto o PDG das empresas do
setor produtivo estatal federal so elaborados segundo o regime de
competncia e buscam guardar absoluta compatibilidade com os dados
contbeis das respectivas empresas, apurados de acordo com a Lei n
6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades Annimas). O PDG
utiliza tambm os dados de fluxo de caixa como elemento indispensvel de
anlise do desempenho empresarial, segundo o conceito de Necessidade de
Financiamento Lquido.
2-Integram o Oramento de Investimento das estatais somente as sociedades cuja programao no conste integralmente nos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social, ou seja, esto excludas as empresas pblicas e sociedades de
economia mista dependentes de recursos do Tesouro Nacional para desenvolver suas atividades.
13
Parte 1 | O Processo Oramentrio das Empresas Estatais
Objetivando facilitar o acesso s informaes do PDG das empresas estatais por

parte do DEST, das prprias empresas estatais e dos ministrios supervisores, foi
desenvolvido o Sistema de Informao das Estatais - SIEST, interligando on-line
todos esses rgos. Este sistema constitudo de subsistemas, entre eles:
a) Poltica de Aplicaes;
b) Endividamento;
c) PDG;
d) Cadastro das Empresas Estatais.
Os parmetros macroeconmicos bsicos (taxa de inflao e de cmbio, poltica
salarial, taxas de juros) sero informados pelo DEST na poca apropriada para
a elaborao pelas empresas de suas propostas oramentrias para o exerccio
seguinte ou para reviso dos limites aprovados para o ano de referncia.
14
Parte 2
Programa de
Dispndios Globais
Parte 2 | Programa de Dispndios Globais
2.Programa De Dispndios Globais

2.1 - Estrutura
A estrutura do Programa Dispndios Globais (PDG) consiste num conjunto
de blocos oramentrios que reflete o oramento das empresas estatais
para o perodo de referncia.
Os valores informados so apurados segundo os conceitos de competncia3 e
de caixa 4, sendo que os dados constantes dos relatrios de acompanhamento
oramentrio devem apresentar absoluta compatibilidade com aqueles
registrados na contabilidade da empresa.
Para fins de operacionalizao do SIEST, o PDG est classificado em trs
fases distintas, a saber:
1 fase: Programao de Dispndios Globais - PDG
Propostas de dispndios e de metas de resultado para o exerccio
seguinte.
2 fase: Acompanhamento dos Dispndios Globais - ADG
Acompanhamento mensal da execuo oramentria.
3 fase: Reprogramao/Remanejamento dos Dispndios Globais - RDG
Propostas de reviso ou de remanejamento dos limites de recursos
e dispndios globais.
Em todas as fases do processo oramentrio, a estrutura do oramento das
empresas estatais compe-se do seguinte conjunto de blocos:
1. Discriminao das Origens de Recursos - DICOR;
2. Discriminao das Aplicaes de Recursos - DICAR;
3- Conceito de competncia semelhante ao regime de competncia contbil, no qual as receitas e despesas so apropriadas no perodo de sua realizao, independentemente do seu efetivo recebimento ou pagamento.
4- Conceito de caixa o registro dos valores efetivamente realizados no perodo.
16
3. Demonstrao do Fluxo de Caixa - DFLUX;

4. Fechamento do Fluxo de Caixa - FEFCx;
5. Transferncias entre empresas do mesmo grupo;
6. Recursos de emprstimos/financiamentos de longo prazo - Formulrio 07;
7. Amortizaes e encargos financeiros decorrentes de emprstimos - Formulrio 08.
2.2 - Discriminao das Origens de Recursos (DICOR)

A Discriminao das Origens de Recursos (DICOR) o bloco que congrega
todas as fontes de recursos, independentemente de sua natureza e origem,
com as quais a empresa programa efetuar a cobertura dos dispndios
previstos para o exerccio de referncia (perodo de um ano relativo ao
exerccio social 1 de janeiro a 31 de dezembro), registrados segundo o
conceitodecompetncia.
Os recursos so detalhados de forma a tornar possvel a anlise da viabilidade
de cada fonte, especialmente aquelas provenientes de transferncias do
Tesouro Nacional e as de emprstimos e financiamentos.
Na pgina a seguir, apresentada a Tabela 1 com a Discriminao das
Origens de Recursos, dividida em dois grandes grupos: Receitas e Outros
Recursos, que somados chega-se ao total dos recursos. De acordo com o
modelo, as Receitas so sub-agrupadas em:
1) Subsdio do Tesouro;
2) Receita Operacional; e
3) Receita no Operacional.
Os subgrupos que compem os Outros Recursos so:
1) Aumento do patrimnio lquido;
2) Retorno de aplicaes financeiras de longo prazo;
3) Recursos de emprstimos e financiamento de longo prazo; e
4) Demais recursos de longo prazo.
17
TABELA 1 - DISCRIMINAO DAS ORIGENS DE RECURSOS DICOR

CDIGO
110000
ITENS ORAMENTRIOS
Receitas
111000
Subsdios do tesouro
112000
Operacional
112100
112900
113000
Venda de Bens e Servios

Demais Receitas Operacionais
No Operacionais
113100
Alienao de Bens
113200
Alienao de Valores Mobilirios
113210
113290
Ttulos Pblicos
Demais Valores Mobiliarios
113300
Aluguis
113400
Receitas Financeias (juros e Outras)
113440
Instituies Financeias
113450
Mtuos com Empresas do Exterios
113490
Outras Fontes
113500
113900
130000
131000
Dividendos e Bonificaes em Dinheiro

Demais Receitas no Operacionais
Outros Recursos
Aumento do Patrimnio Lquido
131100
Participao da Unio no Capital - Tesouro
131300
Participao no Capital - Empresas Estatais
131320
131330
131900
132000
Controladora - Outros Recursos

Outras Estatais
Demais Recursos para Aumento do Patrimnio Lquido
Retorno de Aplicaes Financeiras de Longo Prazo
132300
Instituies Financeiras
132400
Mtuos em Empresas do Exterior
132900
133000
Outras Fontes
Recursos de Emprstimos e Financ. de Longo Prazo
133100
Operaes de Crdito Internas - Moedas
133200
Operaes de Crdito Internas - Bens/Servisos
133300
Operaes de Crdito Externas - Moeda/Outras
Continua
18
Continuao
CDIGO
133400
139000
ITENS ORAMENTRIOS
Operaes de Crdito Externas - Bens/Servisos
Demais Recursos de Longo Prazo
139100
Debntures
139200
Emprstimos/Financeiros (no Instituies Financeiras)
139210
Controladora
139220
Outras Estatais
139230
Mtuos com Empresas do exterios
139290
139900
Outras Empresas
Outros Recursos de Longo Prazo
139910
Controladora
139920
Outras estatais
139990
1 99999
Demais Recursos
Total dos Recursos
A seguir so apresentados os cdigos, as classificaes e as informaes que

devem compor cada item oramentrio do DICOR.
110000 RECEITAS (Resultado de 111000 + 112000 + 113000), calculado pelo Sistema
111000 SUBSDIO DO TESOURO
Recursos do Tesouro Nacional para cobrir despesas nos processos de
liquidao, dissoluo e extino de empresas.
112000 OPERACIONAL
Receitas vinculadas explorao da atividade objeto da empresa.
112100 Venda de Bens e Servios
Vendas brutas apuradas segundo o regime de competncia (antes de
deduzidos os impostos incidentes sobre as vendas).
112900 Demais Receitas Operacionais
Outras receitas operacionais no classificadas na rubrica anterior. O valor
registrado neste item no dever ultrapassar a 10% do total da receita.
113000 NO OPERACIONAL
Receitas geradas por operaes extraordinrias, acidentais e eventuais,
no decorrentes da atividade principal ou acessria da empresa.
19
113100 Alienao de Bens

Receitas decorrentes da venda de bens do ativo imobilizado da empresa.
113200 Alienao de Valores Mobilirios
Recursos referentes venda de ttulos e valores mobilirios.
113210 Ttulos Pblicos
Recursos referentes venda de ttulos pblicos.
113290 Demais Valores Mobilirios
Recursos referentes venda de outros valores mobilirios.
113300 Aluguis
Recursos decorrentes da locao de bens mveis e imveis, no
relacionados com a atividade-fim da empresa.
113400 Receitas Financeiras (Juros e outras)
Rendimentos (juros e outros crditos) oriundos de aplicaes
financeiras de curto e longo prazos, deduzido o imposto de renda.
113440 Instituies Financeiras
Rendimentos oriundos de aplicaes financeiras de curto e longo
prazos junto a instituies financeiras, deduzido o imposto de renda.
113450 Mtuos com Empresas do Exterior
prazos em operaes de mtuos com empresas no exterior,
deduzido o imposto de renda, se for o caso.
113490 Outras Fontes
prazos, no classificados nas rubricas 113440 e 113450.
113500 Dividendos e Bonificaes em Dinheiro
Valores a serem recebidos em decorrncia de inverses financeiras.
113900 Demais Receitas no Operacionais
Outros ingressos de recursos no classificados nos itens anteriores.
130000 OUTROS RECURSOS
131000 AUMENTO DO PATRIMNIO LQUIDO
131100 Participao da Unio no Capital - Tesouro
Aportes de capital pelo Tesouro Nacional destinados ao aumento
20
do Patrimnio Lquido da empresa, mais gio includo no preo de

emisso das aes, se for o caso.
131300 Participao no Capital - Empresas Estatais
Montante da integralizao de aes, inclusive gio, por empresas estatais.
131320 Controladora - Outros Recursos
Aportes de capital pela controladora.
131330 Outras Estatais
Demais integralizaes de aes provenientes de outras empresas
estatais, exceto das controladoras.
131900 Demais Recursos para Aumento do Patrimnio Lquido
Ingresso efetivo de recursos de outras fontes, contabilizados no
Patrimnio Lquido, no includos nas rubricas anteriores, tais como:
alienao de partes beneficirias e de bnus de subscrio.
132000 RETORNO DE APLICAES FINANCEIRAS DE LONGO PRAZO
Valores referentes ao resgate de aplicaes financeiras de longo prazo
(principal), atualizados monetariamente.
(principal atualizado monetariamente) junto a instituies financeiras.
Valores referentes ao resgate de aplicaes financeiras de longo prazo (principal
e correo cambial) em operaes de mtuos com empresas do exterior.
(principal atualizado), no classificados nas rubricas 132300 e 132400.
133000 RECURSOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS DE
LONGO PRAZO
Recursos de longo prazo obtidos junto a instituies financeiras no Pas
ou no exterior, destinados tanto para o financiamento de imobilizaes,
compras de bens e equipamentos, quanto para reforo do capital de
giro. Os ingressos de recursos nas contas 133100 a 133300, vinculadas
a esta rubrica, devero ser detalhadas no Formulrio 07-Recursos de
Operaes de Crdito.
133100 Operaes de Crdito Internas - Moeda
Emprstimos de longo prazo em moeda, junto a instituies
financeiras no Pas.
21
133200 Operaes de Crdito Internas - Bens/Servios

Financiamentos de longo prazo para aquisio de bens/servios,
junto a instituies financeiras no Pas.
133300 Operaes de Crdito Externas - Moeda/Outras
Emprstimos de longo prazo em moeda, junto a instituies
financeiras no exterior.
133400 Operaes de Crdito Externas - Bens/Servios
Financiamentos de longo prazo para aquisio de bens/servios,
obtido junto a instituies financeiras no exterior.
139000 DEMAIS RECURSOS DE LONGO PRAZO
139100 Debntures
Recursos decorrentes da colocao desses ttulos no mercado.
139200 Emprstimos/Financiamentos (no Instituies
Financeiras)
Recursos de emprstimos e financiamentos de longo prazo, obtidos junto
a pessoas jurdicas que no se caracterizem como instituies financeiras.
139210 Controladora
Recursos obtidos de emprstimos e financiamentos de longo
prazo, repassados pelas respectivas controladoras.
Recursos de emprstimos e financiamentos de longo prazo,
obtidos de outras empresas estatais federais, inclusive os recursos
recebidos pelas controladoras de suas subsidirias e controladas.
Recursos de emprstimos e financiamentos de longo prazo,
obtidos em operaes de mtuos com empresas do exterior.
139290 Outras Empresas
Recursos de emprstimos e financiamentos de longo prazo oferecidos
por outras empresas no classificadas como estatais federais.
139900 Outros Recursos de Longo Prazo
Outros recursos de longo prazo no includos nas rubricas anteriores, obtidos
junto a pessoas jurdicas que no se caracterizem como instituies financeiras.
139910 Controladora
Outros recursos de longo prazo repassados pelas controladoras s
suas subsidirias e controladas.
22

Outros recursos de longo prazo repassados pelas demais
empresas estatais federais, inclusive os recursos recebidos pelas
controladoras de suas subsidirias.
139990 Demais Recursos
Demais ingressos de recursos de longo prazo no classificados nas
rubricas anteriores, inclusive recursos provenientes da Reserva
Global de Reverso - RGR, sacados pela ELETROBRAS.
199999 - TOTAL DOS RECURSOS
2.3 - Discriminao das Aplicaes dos Recursos (DICAR)

A Discriminao das Aplicaes dos Recursos (DICAR) agrupa os registros referentes
a todos os dispndios/despesas programados para o exerccio de referncia (1 de
janeiro a 31 de dezembro), tambm segundo o conceito de competncia.
O demonstrativo composto por dois grandes grupos: dispndios de capital
e dispndios correntes.
O grupo dispndios de capital compreende as seguintes grandes contas:
1) Amortizaes de Operaes de Crdito de Longo Prazo;
2) Investimentos no Ativo Imobilizado;
3) Inverses Financeiras; e
4) Outros Dispndios de Capital.
J o grupo de dispndios correntes composto pelas seguintes rubricas:
1) Pessoal e Encargos Sociais;
2) Materiais e Produtos;
3) Servios de Terceiros;
4) Utilidades e Servios;
5) Tributos e Encargos Parafiscais;
6) Encargos Financeiros e Outros; e
7) Outros Dispndios Correntes.
23
A Tabela 2 a seguir apresenta a DICAR com as suas respectivas rubricas,

agrupadas segundo a classificao da despesa.
TABELA 2 - DISCRIMINAO DAS APLICAES DOS RECURSOS - DICAR

CDIGO
220000
221000
ITENS ORAMENTRIOS
DISPNDIO DE CAPITAL
AMORTIZAO DE OPERAO DE CRDITO DE LONGO PRAZO
221100
Operaes Internas
221200
Operaes Externas
221400
Debntures
221500
Mtuos com Empresas do Exterior
221900
222000
Outras Fontes
INVERTIMENTOS NO ATIVO IMOBILIZADO
222100
Pessoal de Investimento
222200
Sistema de Tecnologia da Informao
222210
Aquisio e Manuteno de Equipamento de Tecnologia da Informao
222220
Aquisio de Manuteno de Software de Processamento de Datos
222290
222900
223000
Demais
Demais
INVERSES FINANCEIRAS
223100
Participao em Sociedade Controlada
223110
Subsidiria Integral
223190
Participaao em Demais Empresas Controladas
223191
223192
Participao Individual
Participao em Conjunto
223200
Participao em Sociedades Coligadas - Estatais Federais
223300
Participao em Sociedades Coligadas - Empresas Privadas
223310
Sociedade de Propsito Especfico - SPE
223390
Participaes em Demais Empresas Privadas
223400
Participao de Sociedades Coligadas - Estatais Estaduais/Municipais
223900
Outras Inverses Financeiras
229000
OUTROS DISPNDIOS DE CAPITAL
229100
Dividendos
229200
Aquisies de Ttulos Pblicos
Continua
24
Continuao
CDIGO
229300
229310
229390
229900
229910
229990
240000
241000
241100
241110
241120
ITENS ORAMENTRIOS
Emprstimos e Financiamentos
Mtuos com Empresas do Exterior.
Outros Emprstimos e Financiamentos
Demais Dispndios de Capital
Aplicaes Financeiras (Insituies Financeiras)
Outros Dispndios de Capital
DISPNDIOS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
Salrio Base
Salrio de Empregados
Honorrios de Diretorias e Conselhos
241200
Horas-extras
241300
Comiso por Funo
241400
Outros Adicionais
241500
Gratificao Extraordinaria
241600
Encargos Sociais
241700
Beneficios Sociais
241710
Contribuio Normal Patronal (Previdncia Complementar)
241711
Contribuio para Plano de Previdncia Complementar
241712
Contribuio para Custeio Administrativo da EFPC
241720
241790
241800
241900
242000
242100
242110
Contribuies Patronais (Associaes de Funcionarios-Assistncia Mdia).

Demais
Inativos e Presionistas
Programas de Desligamento Voluntrio
MATERIAIS E PRODUTOS
Matrias-primas e Componentes
Nacionais
242111
Tecnologia da Informao
242119
Demais
242120
Importados
242121
242129
Demais
242200
Material de Consumo
242300
Compra de Energia de Revenda
Continua
25
Continuao
CDIGO
ITENS ORAMENTRIOS
242400
Compra de lcool
242500
Produto para Revenda
242900
243000
243100
Demais Materias e Produtos

SERVIOS DE TERCEIROS
Prestao de Servios Tcnicos, Admistrativos e Operacionais
243110
243190
Demais
243200
Dispndios Indiretos com Pessoal Prprio
243210
Auxlio Alimentao
243220
Cesta Bsica
243230
Auxlios (Educao, Creche e Outros)
243240
Treinamento de Pessoal
243241
243249
Demais
243290
243300
Demais Dspndios Indiretos com Pessoal Prprio

Propaganda e Publicaes Oficiais
243310
Publicidade Legal
243320
Publicidade Mercadolgica
243330
Publicidade Institucional
243340
Patrocnio
243350
243900
244000
244500
Publicidade de Utilidade Pblica

Demais Servios de Terceiros
UTILIDADES E SERVISOS
TRIBUTOS E ENCARGOS PARAFISCAIS
245100
Vinculados Receita
245200
Vinculados ao Resuldados
245900
Demais tributos e Encargos Parafiscais
246000
ENCARGOS FINANCEIROS E OUTROS
246100
Operaes Internos
246200
Operaes extrenas
246400
Debntures
246500
Mtuos com Empresas do exterior
246900
Outras Fontes
Continua
26
Continuao
CDIGO
249000
249100
ITENS ORAMENTRIOS
OUTROS DISPNDIOS CORRENTES
Arrendamento Mercantil
249110
249190
Demais
249200
Locao de Equipamentos de Tecnologia da Informao
249210
Equipamentos de Processamento de Dados
249290
Demais
249300
Royalties
249400
Aluguis
249500
Multas
249600
Variao Monetria de Outras Obrigaes
249700
Dispndios com Pessoal
249710
249711
249712
Participao nos Lucros ou Resultados

Participao de Empregados
Participao de Diretores
249720
Demandas Trabalistas
249730
Previdncia Complementar - Cobertura de Dficil
249731
Dvida Contratada a EFPC - Parcela Mensal
249732
Contribuio Extraordinria
249739
Demais
249900
299999
Demais Dispndios Correntes

TOTAL DOS DISPNDIOS
Para melhor entendimento, a seguir apresentada a composio dos grupos

e dos subgrupos do DICAR.
220000 DISPNDIOS DE CAPITAL
221000 AMORTIZAES DE OPERAES DE CRDITO DE LONGO
PRAZO5
Montante da liquidao do principal do servio da dvida, de operaes
de crdito, originalmente de longo prazo.
221100 Operaes Internas
Amortizaes de operaes de crdito em moeda e bens e servios,
junto a instituies financeiras no Pas.
5-As empresas devero preencher o Formulrio 08 - Desembolsos com Operaes de Crdito, com as informaes
relativas s amortizaes registrados nesta rubrica.
27
221200 Operaes Externas

Amortizaes de operaes em moeda e em bens e servios junto a
instituies financeiras no exterior.
221400 Debntures
Resgate de debntures.
Amortizaes de mtuos com empresas do exterior.
Amortizaes de operaes junto a outros agentes, no classificadas
nas rubricas 221100, 221200, 221400 e 221500.
222000 INVESTIMENTOS NO ATIVO IMOBILIZADO6
Gastos com aquisio de bens classificveis no ativo imobilizado, nos
termos da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (com as atualizaes
posteriores); benfeitorias necessrias infraestrutura de servios
pblicos concedidos pela Unio, conforme disposto na Deliberao CVM
n 611, de 22 de dezembro de 2009; e benfeitorias realizadas em bens da
Unio por empresas estatais. Estes Dispndios (com aquisio de bens
do ativo imobilizado exceto os que envolvam arrendamento mercantil
para uso prprio ou destinados a terceiros) devem ser informados no
SIOP (Sistema Integrado de Planejamento e Oramento), com vistas
elaborao do Oramento de Investimento a que se refere o art. 165,
5, inciso II, da Constituio Federal.
222100 Pessoal de Investimento
Valor de salrios, adicionais, outras remuneraes, bem como
encargos e benefcios sociais incorridos com o pessoal prprio
vinculado aos investimentos.
222200 Sistema de Tecnologia da Informao
Valores aplicados em aquisio e/ou manuteno de equipamentos
e materiais de processamento e transmisso de dados e
telecomunicaes, na aquisio de softwares de base e de aplicao,
em servios de processamento e transmisso de dados e de
telecomunicaes.
222210 Aquisio e Manuteno de Equipamento de Tecnologia da Informao
222220 Aquisio e Manuteno de Software de Processamento de Dados
6-Os investimentos devero ser detalhados por projetos e/ou atividades no SIOP com vistas elaborao do Oramento de Investimento, conforme previsto na Constituio Federal.
28
222290 Demais
222900 Demais
Valores aplicados no ativo imobilizado no classificveis nas rubricas anteriores.
223000 INVERSES FINANCEIRAS
Valor de aquisio de aes e cotas de capital, em carter permanente,
assim como adiantamentos para aumento de capital e na obteno de
direitos que no se destinem manuteno das atividades da empresa,
como bens para renda, obras de arte, museu etc., classificveis no
Subgrupo Investimentos do Ativo No Circulante do Balano Patrimonial.
223100 Participao em Sociedades Controladas
Valor de aquisio de aes e cotas de capital e/ou adiantamentos para
futuro aumento de capital de empresas, nas quais a participante, diretamente ou atravs de outras controladas, mantm direitos que lhe
assegurem, de modo permanente, preponderncia nas deliberaes
sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores.
223110 Subsidiria Integral
Valores de aplicaes financeiras em sociedades cuja totalidade
das aes ou cotas do capital de propriedade da participante.
223190 Participao em Demais Sociedades Controladas
Valor da aquisio de aes ou cotas de capital e/ou adiantamentos
para futuro aumento de capital de empresas controladas.
223191 Participao Individual
Valores de aquisio de aes ou cotas de capital e/ou
adiantamentos para futuro aumento de capital de empresas
em que a participante controla a investida individualmente.
223192 Participao em Conjunto
Valores de aquisio de aes ou cotas de capital e/ou adiantamentos
para futuro aumento de capital de empresas em que a participante
controla, em conjunto com outros investidores, a investida.
223200 Participao em Sociedades Coligadas Estatais Federais
Valor de aquisio de aes e cotas de capital e/ou adiantamentos
para futuro aumento de capital de empresas estatais federais em que
o participante detm 20% ou mais do capital votante da investida,
sem, contudo, exercer o seu controle.
223300 Participao em Sociedades Coligadas Empresas Privadas
Valor de aquisio de aes e cotas de capital e/ou adiantamentos para
29
aumento de capital de empresas privadas, em que o participante detm 20%

ou mais do capital votante da investida, sem, contudo, exercer o seu controle.
223310 Sociedades de Propsito Especfico SPE
Participaes acionrias em Sociedades de Propsito Especfico.
223390 Participao em Demais Empresas Privadas
Valores aplicados em participaes acionrias de demais empresas privadas.
223400 Participao em Sociedades Coligadas Estatais
Estaduais/Municipais
Valor de aquisio de aes e cotas de capital e/ou adiantamentos
para aumento de capital de empresa estatal estadual ou municipal,
em que o participante detm 20% ou mais do capital votante da
investida, sem, contudo, exercer o seu controle.
223900 Outras Inverses Financeiras
Recursos aplicados na obteno de direitos no classificveis no
ativo circulante e realizvel a longo prazo, e que no se destinem
manuteno das atividades da empresa.
229000 OUTROS DISPNDIOS DE CAPITAL
Montante dos emprstimos e financiamentos concedidos pelas empresas
estatais, outras aplicaes financeiras de longo prazo, bem como as
aplicaes que resultem em reduo do Patrimnio Lquido. Incluem as
apropriaes de dividendos a serem distribudos, compras de aes em
tesouraria, resgate de partes beneficirias etc.
229100 Dividendos
Valor dos dividendos a serem apropriados no exerccio, conforme disposies
legais e estatutrias. Inclui a parte dos dividendos a ser reinvestida, que ser
considerada como recursos para Aumento do Patrimnio Lquido.
229200 Aquisio de Ttulos Pblicos
Aplicaes financeiras em ttulos pblicos com prazo de retorno
originariamente superior a doze meses. Inclui depsitos compulsrios.
229300 Emprstimos e Financiamentos
Valor dos emprstimos e financiamentos concedidos pelas empresas
estatais, com prazo de retorno originariamente superior a doze meses.
Valor dos emprstimos e financiamentos concedidos pelas empresas
estatais sob a forma de mtuos com empresas do exterior.
30
229390 Outros Emprstimos e Financiamentos

Valor dos demais emprstimos e financiamentos concedidos
pelas empresas estatais.
229900 Demais Dispndios de Capital
Aplicaes que resultem na reduo do Patrimnio Lquido (compra de
aes em tesouraria, reduo de capital, resgate de partes beneficirias
etc). Outras aplicaes financeiras no includas nos cdigos anteriores,
com prazo de resgate originalmente superior a doze meses.
229910 Aplicaes Financeiras (Instituies Financeiras)
Aplicaes financeiras junto a instituies financeiras.
229990 Outros Dispndios de Capital
Outros dispndios de Capital, no includos na rubrica anterior.
240000 DISPNDIOS CORRENTES
241000 PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
Montante das despesas com salrios, adicionais, outras remuneraes diretas,
encargos sociais e demais benefcios, com o pessoal de produo, de operao,
de comercializao e administrativo da empresa, includos inativos e pensionistas.
241100 Salrio Base
Salrios normais brutos de funcionrios e empregados e honorrios
de Diretoria e dos Conselhos.
241110 Salrio de Empregados
Salrios normais brutos de funcionrios e empregados.
241120 Honorrios de Diretoria e Conselhos
Honorrios de Diretoria e dos Conselhos.
241200 Horas-Extras
Valor despendido pelo trabalho em horrio extraordinrio (valor
hora-base acrescido do adicional de hora-extra).
241300 Comisses por Funo
Acrscimos remunerao de empregados e funcionrios pelo
exerccio de funo em comisso.
241400 Outros Adicionais
Remunerao referente a: abono pecunirio, adicionais noturnos,
insalubridade, periculosidade, sobreaviso e transferncia, gratificao
por dirigir veculo, gratificao por isolamento, por quebra de caixa etc.
31
241500 Gratificao Extraordinria

Gratificao extraordinria prevista no estatuto social da empresa,
acordos ou convenes coletivas.
241600 Encargos Sociais
Contribuies patronais obrigatrias de natureza social, estabelecidas
em leis e em regulamentos. Exemplo: previdncia oficial, contribuies
parafiscais (Sistema S), FGTS, frias, 13 salrio, aviso prvio, indenizao
por acidente de trabalho etc.
241700 Benefcios Sociais
Complementaes salariais por acordo coletivo de trabalho ou
liberalidade da empresa, tais como: adicional por tempo de servio
(anunio, trinio etc.), converso em espcie de licena-prmio, abono
assiduidade, auxlio funeral, de frias, auxlios, doaes e contribuies
patronais a associaes de funcionrios e fundao de seguridade
social ou de assistncia mdica etc.
241710 Contribuio Normal Patronal (Previdncia Complementar)
Contribuio patronal para as Entidades Fechadas de Previdncia
Complementar EFPC ou para planos destinados a complementar
aposentadorias, exceto cobertura de dficits tcnicos.
241711 Contribuio para o Plano de Previdncia Complementar
Destinada formao dos recursos garantidores dos benefcios ou
provises matemticas, conforme determinado em Plano de Custeio.
241712 Contribuio para Custeio Administrativo da EFPC
Destinada ao custeio das despesas administrativas determinadas
pelo Plano de Gesto Administrativa PGA das Entidades
Fechadas de Previdncia Complementar EFPC.
241720 Contribuies Patronais (Associaes de Funcionrios - Assistncia Mdica)
Contribuio patronal para Entidades de Assistncia Mdica
ou Planos de Sade, destinada a cobrir despesas mdicas dos
funcionrios e dependentes da respectiva empresa.
241790 Demais
Benefcios sociais no classificveis nas rubricas anteriores.
241800 Inativos e Pensionistas
Complementao de aposentadoria por invalidez ou gastos destinados a
pagamento de penses por morte, de responsabilidade exclusiva da empresa.
32
241900 Programas de Desligamento Voluntrio

Despesas com incentivo a Programas de Desligamento Voluntrio de Pessoal.
242000 MATERIAIS E PRODUTOS
Dispndios com a aquisio de matrias-primas, de materiais de consumo
e de manuteno e de outros materiais para utilizao imediata, para
venda ou para a formao de estoques.
242100 Matrias-primas e Componentes
242110 Nacionais
Matrias-primas adquiridas no mercado interno destinadas
produo de bens e servios.
242111 Tecnologia da Informao
Matrias-primas adquiridas no mercado interno para rea de
tecnologia da informao.
242119 Demais
242120 Importados
Matrias-primas adquiridas no mercado externo destinadas
produo de bens e servios.
Matrias-primas adquiridas no mercado externo destinadas
rea de tecnologia da informao.
242129 Demais
242200 Material de Consumo
Aquisio de bens de consumo em geral, destinados formao de
estoque ou ao consumo imediato, registrados diretamente como despesa.
242300 Compra de Energia para Revenda
Dispndio com a aquisio de energia eltrica destinada revenda,
pelas empresas do setor eltrico.
242400 Compra de lcool
Compra de lcool por empresa da PETROBRAS, para atender
demanda por combustveis.
242500 Produtos para Revenda
Aquisio de produtos destinados revenda.
242900 Demais Materiais e Produtos
Outros gastos com materiais e produtos no classificados nas
rubricas anteriores.
33
243000 SERVIOS DE TERCEIROS

Gastos decorrentes da utilizao de mo-de-obra sem vnculo
empregatcio ou da prestao de servios efetivados atravs de
contratos, de convnios, de acordos ou de ajustes celebrados com
empresas particulares, entidades pblicas ou outras estatais.
243100 Prestao de Servios Tcnicos, Administrativos e
Operacionais
Gastos com consultoria, auditoria, assessoramento, levantamento de
situaes, diagnsticos, elaborao de planos e estudos ou quaisquer
outros semelhantes, bem como gastos com servios de manuteno
de equipamentos, de limpeza, de vigilncia e com vigias, ascensoristas
e recepcionistas.
Gastos com consultoria, auditoria, assessoramento de situaes,
diagnsticos, elaborao de planos e estudos ou quaisquer outros,
bem como gastos com servios de manuteno de equipamentos
na rea de tecnologia da informao.
243190 Demais
243200 Dispndios Indiretos com Pessoal Prprio
Gastos com assistncia mdica, hospitalar e odontolgica, no
classificados na rubrica 241720 - CONTRIBUIES PATRONAIS (Associaes
de Funcionrios - Assistncia Mdica); com programas de alimentao
(inclusive vale ou tquete refeio) e transporte da residncia ao local
de trabalho (inclusive vale-transporte); com passagens, representao e
hospedagem, programas de treinamento do pessoal prprio, seguro de
vida em grupo e quaisquer outros da mesma natureza.
243210 Auxlio Alimentao
Gastos com programas de alimentao (inclusive vale ou
tquete refeio), excludos gastos com alimentao fornecida
diretamente pela empresa.
243220 Cesta Bsica
Gastos com programas de cesta bsica.
243230 Auxlios (Educao, Creche e Outros)
Gastos com educao, creche e outras despesas da mesma natureza.
243240 Treinamento de Pessoal
Gastos com treinamento de pessoal prprio.
34

Gastos com treinamento para pessoal prprio da rea de
tecnologia da informao.
243249 - Demais
Gastos com treinamento para o pessoal prprio vinculado a
demais reas da empresa.
243290 Demais Dispndios Indiretos com Pessoal Prprio
Gastos indiretos com pessoal prprio, no classificados nas
243300 Propaganda e Publicaes Oficiais
Publicaes indispensveis ao funcionamento da empresa ou sua promoo.
243310 Publicidade Legal
Publicaes exigidas por Lei ou Regulamento (Atas, Editais,
Demonstraes Financeiras, Avisos etc.), indispensveis ao
funcionamento da empresa.
243320 Publicidade Mercadolgica
Gastos no exigidos por Lei, porm, visam melhoria da imagem
da empresa, bem como promoo de produtos e servios em
relao de concorrncia no mercado.
243330 Publicidade Institucional
A que tem como objetivo divulgar informaes sobre atos, obras
e programas das empresas, suas metas e resultados.
243340 Patrocnio
Gastos com patrocnio de eventos culturais e esportivos.
243350 Publicidade de Utilidade Pblica
A que tem como objetivo informar, orientar, avisar, prevenir
ou alertar a populao ou segmento da populao para adotar
comportamentos que lhe tragam benefcios sociais reais, visando
a melhorar a sua qualidade de vida.
243900 Demais Servios de Terceiros
Outros gastos com servios de terceiros no classificados nas
244000 UTILIDADES E SERVIOS
Gastos com energia eltrica, gua, telefone, fax, telex, telegramas, correios
e malotes, gs etc.
35
245000 TRIBUTOS E ENCARGOS PARAFISCAIS

Despesas com obrigaes fiscais, includos impostos e taxas federais,
estaduais e municipais.
245100 Vinculados Receita
Valores de obrigaes fiscais vinculadas receita de venda de bens/
servios, tais como: IPI, ICMS, ISS, e contribuies para o PIS/PASEP e
COFINS, includos nas vendas brutas.
245200 Vinculados ao Resultado
Valor dos tributos, cujo fato gerador seja diretamente relacionado ao
resultado da empresa no exerccio proviso para imposto de renda,
contribuies sociais etc.
245900 Demais Tributos e Encargos Parafiscais
Outros tributos e encargos parafiscais no includos nas linhas
anteriores, de natureza espordica, tais como: Imposto Predial e
Territorial, Imposto de Transmisso e outros.
- Incluir nesta rubrica as cotas de Reserva Global de Reverso (RGR)7
246000 ENCARGOS FINANCEIROS E OUTROS
Apropriao de juros e comisses de operaes de crdito de curto e
de longo prazos, bem como de debntures e de partes beneficirias.
Os valores constantes das rubricas 246100 a 246200 devero ser
informados no Formulrio 08.
Juros decorrentes de operaes de crdito em moeda e em bens e
servios junto a instituies financeiras no Pas.
Juros decorrentes de operaes de crdito em moeda e em bens e
servios junto a instituies financeiras no exterior.
246400 Debntures
Encargos financeiros decorrentes de operaes com debntures.
Encargos financeiros decorrentes de operaes de mtuos com
empresas do exterior.
Encargos financeiros decorrentes de operaes de crdito formalizadas
com outros agentes, no classificados nas rubricas anteriores.
7-Fundo destinado a financiamentos de desapropriaes de concesses privadas representativas do valor abatido da
receita bruta pelas concessionrias de energia eltrica, de acordo com as normas em vigor, exclusivamente pelas empresas do Grupo ELETROBRAS.
36
249000 OUTROS DISPNDIOS CORRENTES

Outros gastos correntes no includos nas rubricas anteriores.
249100 Arrendamento Mercantil
Despesa com arrendamento de bens nacionais ou estrangeiros
efetivado no mercado interno ou no exterior.
Despesas com arredamento de bens nacionais ou estrangeiros efetivado
no mercado interno ou do exterior na rea de Tecnologia da Informao.
249190 Demais
249200 Locao de Equipamentos de Tecnologia da Informao
Aluguel de equipamentos de tecnologia da informao.
249210 Equipamentos de Processamento de Dados
249290 Demais
249300 Royalties
Desembolso de qualquer espcie em razo de direito de explorao,
do uso de patente de inveno, de marcas de indstria ou comrcio e
assistncia tcnica, cientifica ou administrativa.
249400 Aluguis
Aluguis de bens mveis ou imveis no classificados nos itens anteriores.
249500 Multas
Multas de quaisquer naturezas.
249600 Variao Monetria de Outras Obrigaes
Variao monetria ou cambial incidente sobre contas a pagar
de outras obrigaes.
249700 Dispndios com Pessoal
249710 Participao no Lucro ou Resultado
Participao de empregados e diretores no lucro ou resultado da
empresa, de acordo com a legislao em vigor.
249711 Participao de Empregados
Participao de empregados no lucro ou resultado da empresa,
de acordo com a legislao em vigor.
249712 Participao de Diretores
Participao de diretores no lucro ou resultado da empresa, de
acordo com a legislao em vigor.
37
249720 Demandas Trabalhistas

Provises para ocorrer aos gastos com demandas trabalhistas.
249730 Previdncia Complementar Cobertura de Dficit
Amortizao do dficit, reconhecido pela patrocinadora, de
planos de benefcios previdencirios administrados por entidades
fechadas de previdncia complementar.
249731 Dvida Contratada com a EFPC Parcela Mensal
Valor da parcela mensal referente amortizao de contrato
de dvida celebrado pela patrocinadora e a Entidade Fechada
de Previdncia Complementar EFPC.
249732 Contribuio Extraordinria
Contribuies patronais vertidas ao Plano de Benefcios, cuja finalidade
a amortizao de Reserva a Amortizar, sejam temporrias ou eternas.
249739 Demais
Outros valores no classificados nas rubricas anteriores.
249900 Demais Dispndios Correntes
Outros valores no classificados nas rubricas anteriores.
299999 TOTAL DOS DISPNDIOS
2.4 - Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFLUX)

A Demonstrao do Fluxo de Caixa registra toda a movimentao de caixa
da empresa num determinado perodo (coincidente com o exerccio social
de 1 de janeiro a 31 de dezembro), indicando os ingressos e as sadas dos
recursos financeiros da empresa.
A Tabela 3 apresenta a composio da DFLUX, de forma sumarizada, na qual
possvel verificar a origem de todos ingressos, bem como a aplicao de
todos os recursos que saram do Caixa em determinado perodo.
TABELA 3 - DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA DFLUX

CDIGO
300000
310000
311000
ITENS ORAMENTRIOS
DISPONVEL INICIAL
INGRESSOS DE CAPITAL
DO PATRIMNIO LQUIDO = (DICOR 131000)
Continua
38
Continuao
CDIGO
312000
319000
320000
ITENS ORAMENTRIOS
DE EMPRSTIMOS EM MOEDA (133100+133300+561100)
DEMAIS RECURSOS DE LONGO PRAZO = (DICOR 139000)
RETORNO DE APLICAES FINANCEIRAS DE LONGO PRAZO
321000
PRINCIPAL
322000
JUROS E OUTROS
322100
322200
322900
Outras Fontes
350000
ENTRADAS GERAIS
351000
ENTRADAS DE VENDAS E OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
352000
ENTRADAS DE RECEITAS NO OPERACIONAIS (Exceto Financeiras)
353000
RECUPERAES DE ADIANTAMENTOS, DEPSITOS E OUTRAS APLICAES
353100
Principal
353110
353120
353190
Outras Fontes
353300
Rendimento
353310
353320
353390
Outras Fontes
354000
399999
410000
RECEBIM. DE RECURSOS DE TREC. (Caues, depritos e outras obrigaes)

TOTAL DOS RECURSOS FINANCEIROS
SADAS DE CAPITAL
411000
PAGAMENTO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
412000
INVESTIMENTOS NO ATIVO IMOBILIZADO
413000
INVERSES FINANCEIRAS
414000
REDUO DO PATRIMONIO LIQUIDO
415000
APLICAES FINANCEIRAS DE LONGO PRAZO EM TTULOS PBLICOS
416000
OUTROS DISPNDIOS DE CAPITAL
416100
416900
460000
461000
461100
Dividendos
Demais Dispndios de Capital
SADAS GERAIS
PAGAMENTOS DE CONTAS E OUTRAS OBRIGAES
Pessoal e Encargos Sociais
Continua
39
Continuao
CDIGO
461200
ITENS ORAMENTRIOS
Encargos Financeiros e Outros
461210
Operaes Internas
461220
Operaes Externas
461240
Debntures
461250
461290
Outras Fontes
461300
Devolues de Recursos de terceiros (Caues, Depsitos e Outras Obrigaes)
461400
Demais Despesas e Custos
461410
Materiais e Produtos
461420
Servisos de Terceiros
461430
Utilidades e Servisos
461440
Tributos e Encargos Parafiscais
461900
Outros Dispndios Correntes
461910
Participao nos Lucros ou Resultados
461911
Participao de Empregados
461912
Participao de Diretores
461920
462000
Demais Dispndios
ADIANTAMENTOS, DEPOSITOS E OUTRAS APLICAES
462100
462200
462900
479999
480000
Demais Aplicaes
TOTAL DAS SADAS
DISPONVEL FINAL
A DFLUX registra o disponvel de caixa da empresa no incio do perodo

(corresponde s disponibilidades financeiras caixa, bancos e aplicaes
financeiras de curto prazo em 31 de dezembro do ano anterior), que
somado aos ingressos de recursos seja na forma de capital, seja pela
venda ou servios ou ainda pelos rendimentos de aplicaes financeiras ,
e excludo as sadas desses recursos compras, pagamento de obrigaes
ou adiantamentos , chega-se ao volume de recursos disponveis ao final do
perodo de um ano.
A seguir so apresentadas a composio das contas, que integram o grupo
e subgrupo oramentrio da Demonstrao do Fluxo de Caixa, e seus
40
respectivos cdigos.
300000 DISPONVEL INICIAL
Disponibilidades (caixa, bancos, aplicaes financeiras de curto prazo) em
31 de dezembro do ano anterior ao de referncia.
310000 INGRESSOS DE CAPITAL
311000 DO PATRIMNIO LQUIDO
Ingresso de recursos para aumento do capital social, inclusive de
reinverso de dividendos e de parcela referente ao gio na subscrio
de aes, assim como alienao de partes beneficirias e de bnus de
subscrio, prmio na alienao de debntures e de recebimento de
doaes e subvenes para investimento. (Obs.: Essa rubrica preenchida
automaticamente pelo Sistema)
312000 DE EMPRSTIMOS EM MOEDA
Recursos de emprstimos em moeda, de curto e longo prazos,
tomados junto a instituies financeiras no Pas e no exterior, exceto
operaes de crdito de bens/servios. (Obs.: Essa rubrica preenchida
automaticamente pelo Sistema)
319000 DEMAIS RECURSOS DE LONGO PRAZO
Recursos de emprstimos em moeda, tomados junto a entidades no
financeiras, recursos da RGR, emprstimos compulsrios, recursos de
debntures e outros. (Obs.: Essa rubrica preenchida automaticamente
pelo Sistema)
320000 RETORNO DE APLICAES FINANCEIRAS DE LONGO
PRAZO
Saques de aplicaes financeiras em ativos/ttulos com vencimento
superior a 360 dias.
321000 PRINCIPAL
Valor do principal das aplicaes financeiras de longo prazo.
322000 JUROS E OUTROS
Rendimento de capital (juros) aplicado a longo prazo.
Rendimento de capital (juros) aplicado a longo prazo em
41
instituies financeiras.
Rendimento de capital (juros) aplicado a longo prazo em operaes
de mtuos com empresas do exterior.
Rendimento real (juros) de capital aplicado a longo prazo, no
classificado nas rubricas anteriores.
350000 ENTRADAS GERAIS
351000 ENTRADAS DE VENDAS E OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
Vendas a vista e recebimento de vendas a prazo, efetivadas anteriormente,
lquidas dos descontos concedidos, incluindo todos os acrscimos ao
faturamento, como impostos, recebimentos por conta de terceiros etc.
352000 ENTRADAS DE RECEITAS NO OPERACIONAIS (Exceto financeiras)
Recebimento de receitas no classificveis como entradas de vendas
e outras receitas operacionais, tais como: venda de ativo permanente,
subsdios do Tesouro etc.
353000 RECUPERAO DE ADIANTAMENTOS, DEPSITOS E OUTRAS APLICAES
Recuperao de adiantamentos, de depsitos, de caues efetuadas pela
empresa, resgate de aplicaes financeiras de curto prazo (inferiores
a 12 meses) e de outros crditos no classificveis como Aplicaes
Financeiras de Longo Prazo, cuja aplicao foi registrada na rubrica
462000 - ADIANTAMENTOS, DEPSITOS E OUTRAS APLICAES.
353100 Principal
Recuperao do principal, de adiantamentos, depsitos e outras
aplicaes, no ano de referncia.
Recuperao do principal, adiantamentos, depsitos e outras
aplicaes, no ano de referncia, em moeda corrente, junto a
instituies financeiras.
Recuperao do principal, adiantamentos, depsitos e outras
aplicaes, no ano de referncia, referentes a operaes de
mtuos com empresas do exterior.
42

Recuperao do principal, adiantamentos, depsitos e outras aplicaes,
no ano de referncia, no classificadas nas rubricas anteriores.
353300 Rendimento
Valor dos rendimentos (juros e outros) sobre adiantamentos,
depsitos e outras aplicaes.
depsitos e outras aplicaes, realizadas com instituies financeiras.
depsitos e outras aplicaes, realizadas em operaes de mtuos
com empresas do exterior.
Valor dos rendimentos (juros e outros) sobre adiantamentos, depsitos
e outras aplicaes, no classificadas nas rubricas anteriores.
354000 RECEBIMENTO DE RECURSOS DE TERCEIROS
(Caues, Depsitos e Outras Obrigaes)
Recebimento de caues efetuadas por terceiros, de depsitos,
de fundos geridos pela empresa, consignaes e recebimentos
em favor de terceiros e de outros crditos que no emprstimos e
financiamentos. A contrapartida de desembolsos classificados nesta
rubrica deve ser registrada em 461300 - DEVOLUO DE RECURSOS
DE TERCEIROS (CAUES, DEPSITOS e OUTRAS OBRIGAES).
399999 TOTAL DOS RECURSOS FINANCEIROS
410000 SADAS DE CAPITAL
411000 PAGAMENTO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
Pagamento efetivo (amortizaes) do principal do servio da dvida, de
curto e longo prazos, no pas e no exterior.
412000 INVESTIMENTOS NO ATIVO IMOBILIZADO
Pagamentos de bens para formao do ativo imobilizado da empresa,
bem como pagamento de compromissos vinculados a aumento do ativo
imobilizado, registrados em contas a pagar e em outras obrigaes.
43
Pagamento de pessoal, material, servios de terceiros etc., vinculados a

investimentos, classificveis em contas a pagar e outras obrigaes, e
que podem se referir a mais de um exerccio social.
413000 INVERSES FINANCEIRAS
Valor da aquisio de aes e cotas de capital, em carter permanente, assim
como adiantamentos para aumento de capital e recursos aplicados na
obteno de direitos que no se destinam manuteno das atividades da
empresa. (Obs.: Essa rubrica preenchida automaticamente pelo Sistema)
414000 REDUO DO PATRIMNIO LQUIDO
Desembolso com aquisio de aes em tesouraria, resgate de aes e
de partes beneficirias, reduo de capital etc.
415000 APLICAES FINANCEIRAS DE LONGO PRAZO EMTTULOS PBLICOS
Desembolso com aplicaes financeiras com prazo de resgate superior a
360 dias. (Obs.: Essa rubrica preenchida automaticamente pelo Sistema)
416000 OUTROS DISPNDIOS DE CAPITAL
Outros dispndios de capital de longo prazo.
416100 Dividendos
Desembolso com dividendos pagos com base no resultado do
exerccio atual ou anterior, conforme disposies legais e estatutrias,
inclusive o dividendo a ser reinvestido e juros sobre o capital prprio,
sob a forma de remunerao ao acionista.
416900 Demais Dispndios de Capital
Outros dispndios de capital no registrados na alnea anterior.
460000 SADAS GERAIS
461000 PAGAMENTOS DE CONTAS E OUTRAS OBRIGAES DESEMBOLSO EFETIVO
461100 Pessoal e Encargos Sociais
Pagamento de honorrios, salrios e outras remuneraes diretas,
bem como encargos e benefcios sociais de pessoal da produo,
operao, comercializao e administrao da empresa.
461200 Encargos Financeiros e Outros
Desembolso com juros e outros encargos financeiros de operaes
de crdito de curto e longo prazos.
44

Pagamento de juros e outros encargos financeiros decorrentes de
operaes de crdito tomadas junto a instituies financeiras no Pas.
operaes de crdito externo junto a instituies financeiras no exterior.
461240 Debntures
operaes com debntures.
operaes de mtuos com empresas do exterior.
Pagamento de juros e outros encargos financeiros incidentes sobre
operaes de crdito obtidas junto a entidades no classificadas
nas rubricas anteriores.
461300 Devoluo de Recursos de Terceiros (Caues,
Depsitos e Outras Obrigaes)
Devoluo de caues recebidas de terceiros, de depsitos e de
outros valores classificveis em contas a pagar e outras obrigaes. O
recebimento de valores classificveis nesta rubrica deve ser registrado
em 354000 - RECEBIMENTO DE RECURSOS DE TERCEIROS (CAUES,
DEPSITOS E OUTROS CRDITOS).
461400 Demais Despesas e Custos
Pagamento de material (de estoque operacional, incluindo material
eventualmente aplicvel como investimento), servios de terceiros,
impostos, taxas, contribuies e outras participaes no resultado,
no relacionadas com debenturistas e partes beneficirias. No
incluem despesas financeiras.
461410 Materiais e Produtos
Pagamento de material de estoque operacional, incluindo
material eventualmente aplicvel como investimento.
461420 Servios de Terceiros
Pagamento efetivo de servios de terceiros.
461430 Utilidades e Servios
Pagamento de energia eltrica, gua, telefone, gs etc.
45
461440 Tributos e Encargos Parafiscais

Pagamento de impostos e taxas etc.
461900 Outros Dispndios Correntes
Pagamento de arrendamento mercantil, locao de equipamentos,
royalties, aluguis, multas e participao nos lucros ou resultados.
461910 Participao nos Lucros ou Resultados
Pagamento aos empregados e dirigentes de participao nos
lucros ou resultados.
461911 Participao de Empregados
Pagamento aos empregados de participao nos lucros ou resultados.
461912 Participao de Diretores
Pagamento aos dirigentes de participao nos lucros ou resultados.
461920 Demais Dispndios
Pagamento de arrendamento mercantil, locao de equipamentos,
royalties, aluguis, multas etc.
462000 ADIANTAMENTOS, DEPSITOS E OUTRAS APLICAES
Adiantamentos, depsitos, caues efetuadas pela empresa, emprstimos
a empregados, com qualquer prazo de vencimento, assim como
emprstimos e outras aplicaes financeiras compulsrias ou com
prazo inferior a doze (12) meses. O resgate dessas aplicaes deve ser
registrado na rubrica 353000 - RECUPERAO DE ADIANTAMENTOS,
DEPSITOS E OUTRAS APLICAES.
Aplicaes financeiras, depsitos, caues e outras em instituies financeiras.
Adiantamentos, depsitos, caues efetuadas em operaes de
mtuos com empresas do exterior.
462900 Demais Aplicaes
Adiantamentos, depsitos, caues efetuadas em operaes no
classificadas nas rubricas anteriores.
479999 TOTAL DAS SADAS
480000 DISPONVEL FINAL
Disponibilidades (caixa, bancos, aplicaes financeiras de curto prazo)
previstas para 31 de dezembro do ano de referncia).
46
2.5 - Fechamento do Fluxo de Caixa (FEFCx)

O Fechamento do Fluxo de Caixa (FEFCx) tambm compe a estrutura
oramentria das empresas estatais e tem por objetivo assegurar a
compatibilizao entre os valores econmicos constantes dos demonstrativos
DICOR e DICAR e os valores financeiros apresentados na DFLUX.
Dessa forma, o FEFCx congrega algumas rubricas daqueles demonstrativos
(DICOR, DICAR e DFLUX), cujos valores so transportados automaticamente
pelo SIEST. Tais contas so:
a) Disponvel inicial;
b) Total dos recursos;
c) Total dos dispndios; e
d) Amortizao.
As demais contas do FEFCx so compostas por valores calculados pelo prprio SIEST.
Para melhor entendimento, a seguir apresentado na Tabela 4 o modelo do
FEFCx, no qual possvel identificar os nomes das rubricas e seus cdigos.
TABELA 4 - FECHAMENTO DO FLUXO DE CAIXA FEFCX

CDIGO
520000
539999
549999
ITENS ORAMENTRIOS
DISPONVEL INICIAL
TOTAL DOS RECURSOS
TOTAL DOS DISPNDIOS
559990
SUBTOTAL
561000
OPERAES DE CRDITO DE CURTO PRAZO
561100
561200
EMPRSTIMOS
AMORTIZAO
562000
VARIAO DE CONTAS A PAGAR E DE DEMAIS OBRIGAES
562100
CONTAS A PAGAR
562110
VINCENDO
562120
VENCIDO
562900
DEMAIS OBRIGAES
563000
VARIAO DE CONTAS A RECEBER
563100
VINCENDO
Continua
47
Continuao
CDIGO
ITENS ORAMENTRIOS
563200
VENCIDO
564000
VARIAO DE ADIANTAMENTOS, DEPSITOS E OUTROS CRDITOS
565000
570000
AJUSTE DE RECEITAS DE DESPESAS FINANCEIRAS

DISPONVEL FINAL
O significado de cada conta que compe o FEFCx, com seu respectivo

cdigo, encontra-se no detalhamento a seguir:
520000 DISPONVEL INICIAL
Transporte automtico da rubrica 300000 - Disponvel Inicial da DFLUX e
corresponde ao valor constante em disponibilidades (caixa, bancos e aplicaes
financeiras de curto prazo) no dia 31 de dezembro do ano anterior ao de referncia.
539999 TOTAL DOS RECURSOS
Corresponde ao total de recursos do DICOR, na rubrica 199999.
549999 TOTAL DOS DISPNDIOS
Corresponde ao total de dispndios do DICAR, na rubrica 299999.
559990 SUBTOTAL
Resultado de 520000+539999-549999.
561000 OPERAES DE CRDITO DE CURTO PRAZO
Resultado de 561100-561200, calculado pelo sistema e discriminadoconforme a seguir:
561100 Emprstimos
Ingresso de emprstimos de curto prazo (inferiores a doze meses),
exclusivamente junto a instituies financeiras8.
561200 Amortizao
Desembolso com amortizao do principal acrescida da atualizao
monetria e/ou cambial de emprstimos de curto prazo.
562000 VARIAO DE CONTAS A PAGAR E DE DEMAIS
OBRIGAES
8- Entrada de Dados.
48
Acrscimo ou reduo do montante de contas a pagar e de demais obrigaes.

562100 Contas a Pagar
Variao das contas a pagar, composta pelas seguintes rubricas:
562110 Vincendo
Resultado da operao apresentada no quadro a seguir:
OPERAO
CDIGO
CONTA
DEMOSTRAO
222000
INVESTIMENTO NO ATIVO IMOBILIZADO
DICAR
412000
INVESTIMENTO NO ATIVO IMOBILIZADO
DFLUX
133200
Operaes de Crd. Internas - Bens/Servios
DICOR
133400
Operaes de Crd. Externas - Bens/Servios
DICOR
562120
Variaes Contas a Pagar - Vencido
FEFCX
241000
DICAR
242000
MATERIAIS E PROTUDOS
DICAR
243000
DICAR
244000
UTILIDADES E SERVIOS
DICAR
245000
TRIBUTOS E ENCARGOS PARAFISCAIS
DICAR
249000
DICAR
461100
DFLUX
461410
MATERIAIS DE PRODUTOS
DFLUX
461420
DFLUX
461430
UTILIDADES DE SERVIOS
DFLUX
461440
TRIBUTOS DE ENCARGOS PARAFISCAIS
DFLUX
461900
DFLUX
229100
DIVIDENDOS
DICAR
229300
EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
DICAR
229900
DEMAIS DISPNDIOS DE CAPITAL
DICAR
414000
REDUO DO PATRIMNIO LQUIDO
DFLUX
416100
DIVIDENDOS
DFLUX
416900
DEMAIS DISPNDIOS DE CAPITAL
DFLUX
562120 Vencido
Montante de contas a pagar vencidas no ano de referncia
49
(principal e atualizao monetria ou cambial).

562900 Demais Obrigaes
Resultado de 354000-461300, calculado pelo Sistema. Representa
o valor lquido das caues recebidas/efetuadas por terceiros,
depsitos e outras aplicaes/crditos.
563000 VARIAO DE CONTAS A RECEBER
Acrscimo ou reduo do montante de contas a receber, calculado pelo
Sistema e composto das seguintes parcelas.
563100 VINCENDO
Resultado da operao, discriminada a seguir e calculada pelo Sistema:
OPERAO
CDIGO
CONTA
DEMOSTRAO
111000
SUBSDIOS DO TESOUSO
DICOR
112000
RECEITAS OPERACIONAIS
DICOR
113100
ALIENAO DE BENS
DICOR
113200
ALIENNAO DE VALORES MOBILIRIOS
DICOR
113300
ALUGUIS
DICOR
113500
DIVIDENDOS E BONIFICAES EM DINHEIRO
DICOR
113900
DEMAIS RECEITAS NO OPERACIONAIS
DICOR
351000
ENTRADA DE VENDAS E OUTRAS RECEITAS OPER.
DFLUX
352000
ENTRADA DE RECEIRAS NO OPERACIONAIS

(Exceto Financeiras)
DFLUX
563200
VARIAO DE CONTAS A RECEBER VENCIDO
FEFCX
563200 VENCIDO
Montante de contas a receber vencidas no ano de referncia (principal
e atualizao monetria ou cambial).
564000 VARIAO DE ADIANTAMENTOS, DEPSITOS E OUTROS CRDITOS
Resultado de 462000-353100, calculado pelo Sistema e representa o valor
lquido entre os recebimentos e as aplicaes em adiantamentos, depsitos
e outras aplicaes.
565000 AJUSTE DE RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS
Diferena entre os montantes de receitas e despesas financeiras apropriadas
50
economicamente e a efetiva movimentao de caixa (DFLUX) dessas

rubricas. O valor calculado pelo Sistema, conforme quadro abaixo:
OPERAO
CDIGO
CONTA
DEMOSTRAO
246000
DICAR
322000
JUROS E OUTROS
DFLUX
353300
RENDIMENTOS
DFLUX
461200
DFLUX
113400
RECEITAS FINANCEIRAS (JUROS E OUTRAS)
DICOR
570000 DISPONVEL FINAL

Resultado da operao 559990 + 561000 + 562000 - 563000 - 564000 +
565000, calculado pelo Sistema, e tem que ser obrigatoriamente igual ao
valor calculado pelo DFLUX (rubrica 480000).
51
Parte 3
Transferncia
entre Empresas
Parte 3 | Transferncia entre Empresas
3.Transferncia entre Empresas

Transferncias entre Empresas um bloco que compe a estrutura do
oramento das empresas estatais, na qual so registrados os valores
transferidos entre empresas de um mesmo grupo, com o objetivo de evitar
a duplicao de valores na consolidao do Oramento.
Importante ressaltar que o referido modelo aplicado somente a empresas
pertencentes a um mesmo grupo quando houver transferncias econmicas
e/ou financeiras entre elas.
So consideradas transferncias econmicas e financeiras os valores
registrados nos demonstrativos DICAR, DICOR e DFLUX relacionados aos
seguintes itens oramentrios:
a) DISPNDIOS DE CAPITAL Amortizaes de Operaes de Longo
Prazo, Inverses Financeiras e Outros Dispndios de Capital; e
b) DISPNDIOS CORRENTES Pessoal, Materiais e Produtos; Servios
de Terceiros; Utilidade e Servios; Encargos Financeiros e Outros; e
Outros Dispndios Correntes.
So lanados na tabela de Transferncias os itens oramentrios: Devoluo
de Recursos de Terceiros e Recuperao de Adiantamentos, Depsitos e Outras
Aplicaes da DFLUX (Demonstrao do Fluxo de Caixa), com o objetivo
de discriminar os recursos financeiros relacionados a adiantamentos, caues,
depsitos e outras obrigaes realizadas e/ou contradas entre as empresas
de um mesmo grupo, e, assim, evitar a dupla contagem.
A seguir apresentada a Tabela 5 Transferncias, com os demonstrativos
oramentrios e seus respectivos itens e cdigos.
53
TABELA 5 - TRANSFERNCIAS
DICAR
ITENS ORAMENTRIOS
DICOR
DFLUX
Dispndios
Recursos
Sadas
Empresas
Empres A
Empres B
Empres A
Empres B
221500
132400
221900
132900
223100
131320
223200
131330
229100
113500
229310
139230
229390
139210
229390
139220
229990
139910
229990
139920
229990
1. DISPNDIOS DE CAPITAL
1.1 Amortizaes de Operaes de
Longo Prazo
1.2 - Inverses Financeiras
1.3 - Outros Dispndios de Capital
AUTOMTICO
413000
311000
416100
352000
416900
319000
113100
416900
352000
113900
461100
352000
112100
461410
351000
2. DISPNDIOS CORRENTES
241100
241200
241300
241400
2.1 - Pessoal
241500
241600
241710
241720
241790
241900
242119
242129
2.2 - Materiais e Produtos
242300
242400
242500
242900
Continua
54
Continuao
DICAR
ITENS ORAMENTRIOS
DICOR
DFLUX
Dispndios
Recursos
Sadas
Empresas
Empres A
Empres B
Empres A
Empres B
243110
112100
243110
112900
461420
351000
243190
112100
243190
112900
461420
351000
461420
352000
461430
351000
461430
352000
461250
322200
461250
353320
461290
322900
461290
353390
243210
243220
243230
2.3 - Servios de Terceiros
243290
243310
243320
113900
243330
243340
243350
243900
2.4 - Utilidades e Servios
243900
112100
244000
112100
246500
2.5 - Encargos/ Finaceiros e Outros
246900
113450
113490
Continua
55
Continuao
DICAR
ITENS ORAMENTRIOS
DICOR
DFLUX
Dispndios
Recursos
Sadas
Empresas
Empres A
Empres B
Empres A
Empres B
249100
112100
249200
112100
461920
351000
249400
113300
461920
352000
249400
112100
249500
112100
249500
112900
461920
351000
249600
112100
249600
112900
113900
461920
352000
249900
112900
461920
351000
249900
113900
461920
352000
562120
563200
2. Devoluo de Recursos de Terceiros (Caues, depsitos e outras

obrigaes)
461300
354000
3. Recuperao de Adiantamento,
Dependentes e Outras
462220
353120
462900
353190
562120
563200
2.6 - Outros Dispndios Correntes
249710
249720
249730
FEFCx
1. Variao de Contas a Pagar
DFLUX
4. Demais Aplicaes FEFCx
56
Parte 4
Usos e
Fontes
Parte 4 | Usos e Fontes
4.Usos e Fontes
A Tabela Usos e Fontes (Tabela 6) parte integrante do Programa de
Dispndios Globais, na forma de anexo, aprovado pelo Decreto Presidencial,
no qual apresenta, em resumo, o plano de investimento de cada empresa,
com a respectiva fonte de recursos, de acordo com os limites oramentrios.
Essa Tabela divida em trs blocos: usos, recursos e variaes do fluxo de caixa.
Conforme se pode visualizar na Tabela 6 a seguir, no primeiro bloco (parte
superior) registram-se os dispndios de capital e correntes, isto , os Usos,
e, logo em seguida (no segundo bloco), esto registrados os recursos
financeiros, ou seja, as Fontes, que podem ser prprias ou de terceiros. Por
ltimo, no terceiro bloco (na parte inferior da Tabela), tem-se o resultado
consolidado do fluxo de recursos financeiros.
As principais rubricas que compem a parte dos Usos so:
a) Dispndios de Capital: investimentos no Ativo Imobilizado,
Inverses Financeiras, Amortizaes e outros Dispndios de Capital; e
b) Dispndios Correntes: Pessoal e Encargos Sociais, Materiais e
Produtos, Servios de Terceiros, Utilidades e Servios, Tributos e
Encargos Parafiscais, Encargos Financeiros e Outros.
A parte das Fontes constituda pelas seguintes principais contas:
a) Receitas prprias e subsdios;
b) Recursos para Aumento do Patrimnio Lquido aporte de
acionistas;
c) Retorno de Aplicaes Financeiras instituies financeiras e
mtuos;
d) Operaes de Crdito - internas, externas, em moeda e em
bens; e
e) Outros Recursos de Longo Prazo debntures, emprstimos
e financiamentos.
58
TABELA 6 - USOS E FONTES

CDIGO
220000
ITENS ORAMENTRIOS
I - DISPNDIOS DE CAPITAL (a+b+c+d)
222000
a. Investimento no Ativo Imobilizado
223000
b. Inverses Financeiras
221000
c. Amortizao - Principal (c. 1+c. 2+c. 3+c. 4+c. 5)
221100
c.1. Operaes Internas
221200
c.2. Operaes Externas
221400
c.3. Debntures
221500
c.4. Mtuos com Empresas do Exterior
221900
c.5. Outras Fontes
229000
240000
d. Outros Dispndios de Capital

II - DISPNDIOS CORRENTES (a+b+c+d+e+f+g)
241000
a. Pessoal e Encargos Sociais
242000
b. Materiais e Produtos
243000
c. Servios de Terceiros
244000
d. Utilidades e Servios
245000
e. Tributos e Encargos Parafiscais
246000
f. Encargos Financeiros e Outros (f.1+f.2+f.3+f.4+f.5)
246100
f.1. Operaes Internas
246200
f.2. Operaes Externas
246400
f.3. Debntures
246500
f.4. Mtuos com Empresas do Exterior
246900
249000
f.5. Outras Fontes

g. Demais Dispndios Correntes
299999
A. TOTAL DOS USOS (I+II)
110000
I - RECEITAS (A+B+C)
111000
a. Subsdio do Tesouro
112000
b. Receita Operacional
113000
131000
c. Receita no Operacional
II - RECURSOS PARA AUMENTO DO PATRIMNIO LQUIDO (A+B+C)
131100
a. Participao da Unio na capital Tesouro
131300
b. Participao no Capital - Empresas Estatais
131900
c. Demais Recursos para aumento do Patrimnio Lquido
Continua
59
Continuao
CDIGO
132000
ITENS ORAMENTRIOS
III - RETORNO DE APLICAES FINANCEIRAS (A+B+C)
132300
a. Instituies Financeiras
132400
b. Mtuos com Empresas do Exterior
132900
c. Outras Fontes
133000
IV - OPERAES DE CRDITO (A+B+C+D)
133100
a. Operaes de Crdito Internas - Moedas
133200
b. Operaes de Crdito Internas - Bens/Servios
133300
c. Operaes de Crdito Externas - Moeda Outras
133400
d. Operaes de Crdito Externas - Bens e Servios
139000
V - OUTROS RECURSOS DE LONGO PRAZO (A+B+C)
139100
a. Debntures
139200
b. Emprstimo e Financiamentos (no Instituies Financeiras)
139900
199999
c. Demais Recursos de Longo Prazo

B. TOTAL DOS RECURSOS (I+II+III+IV+V)
C. VARIAO DE EMPRSTIMOS - CURTO PRAZO (a-b)
561100
a) FEFCx - Emprstimos
-561200
b) FEFCx - Amortizaes
D. VARIAO DE CAPITAL DE GIRO (A+B+C+D)
562100
a) FEFCx - Contas a Pagar
562900
b) FEFCX - Demais Obrigaes
-563000
c) FEFCX - Variao de Contas a Receber
-564000
d) FEFCX - Variao de Adiantamento, Depsitos e Outros Crditos
565000
E. AJUSTES DE RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS

F. VARIAO DO DISPONVEL (A-B)
520000
-570000
a) FEFCx - Disponvel Iniciall

b) FEFCx - Disponvel Final
G. TOTAL LQUIDO DOS RECURSOS (B+C+D+E+F)
60
Parte 5
Recursos de Operaes de
Crdito (Formulrio 7)
Parte 5 | Recursos de Operaes de Crdito (formulrio 07)
5.Recursos de Operaes de Crdito (Formulrio 7)

As empresas que inclurem no PDG a previso de ingresso de recursos
provenientes de emprstimos e/ou financiamentos de longo prazo devero
efetuar o preenchimento do Formulrio 07 Recursos de Operaes de
Crdito, observadas as seguintes recomendaes:
a) os valores em moeda estrangeira devem ser informados em
milhares, sem a casa decimal;
b) a converso da moeda de origem para o Real e para o Dlar
Americano deve ser realizada conforme taxas constantes da tabela
de parmetros de trabalho fornecida pelo DEST;
c) cada formulrio ter seus prprios totais nas linhas 7 e 8, portanto, no
caso de preenchimento de vrios formulrios, no h necessidade de
transportar valores de uma folha para outra; e
d) os valores registrados no formulrio 07 devem ser idnticos aos
constantes da DICOR, observada a seguinte correlao:
FORMULARIO 07
DICOR
ITENS ORAMENTARIOS
Operaes de Crditos Internas - Moedas
133100
Operaes de Crdito Internas - Bens/Servios
133200
Operaes de Crdito Externas - Moedas Outras
133300
Operaes de Crdito Externas - Bens E Servios
133400
No preenchimento do Formulrio 07, deve ser informado no campo destinado

sigla do agente financeiro o nome do agente financeiro de cada operao de
emprstimos/ financiamentos, evitando colocar a expresso Diversos9.
Para uma maior compreenso, apresenta-se a seguir o modelo do
referido Formulrio 07.
9-Tal procedimento necessrio para que o DEST possa prestar informaes Secretaria do Tesouro Nacional do Ministrio da Fazenda, com relao captao de recursos de emprstimos/financiamentos previsto no PDG.
62
Parte 5 | Recursos de Operaes de Crdito (formulrio 07)
Parte 5 Recursos de Operaes de Crdito - (Formulrio 07)
FORMULRIO
07 - RECURSOS DE OPERAES DE CRDITO
FORMULRIO 07 - RECURSOS DE OPERAES DE CRDITO
Governana
58
63
Parte 6
Desembolso com Operaes
de Crdito (Formulrio 8)
Parte 6 | Desembolso com Operaes de Crdito (formulrio 08)
6.DesembolsoComOperaesDeCrdito-(Formulrio08)
O Formulrio 08 trata das Amortizaes e Encargos Financeiros. utilizado pelas

instituies financeiras que inclurem no PDG a previso de pagamentos de
encargos sobre emprstimos e amortizao de emprstimos e/ou financiamentos
de longo prazo. No preenchimento do referido Formulrio, conforme modelo a
seguir apresentado, deve-se observar as seguintes recomendaes:
a) nas linhas 01 e 10 - os valores do principal e dos encargos
financeiros (exclusive imposto de renda), a serem desembolsados
nos anos indicados, devem ser informados na moeda de origem;
b) os valores referentes ao principal e aos encargos financeiros
(exclusive imposto de renda) a serem desembolsados no ano
seguinte devem ser informados em US$ nas linhas 11 e 12 e em R$
nas linhas 13 e 14;
c) os valores em moeda estrangeira devem ser informados em milhares
de reais (desprezando-se a casa decimal);
d) a converso da moeda de origem para o Real e para o Dlar
americano deve ser feita com base nas taxas fornecidas pelo DEST;
e) cada formulrio ter seus prprios totais nas linhas 13 e 14,
portanto, no caso de preenchimento de vrios formulrios, no h
necessidade de transportar valores de uma folha para outra;
f ) os valores registrados neste Formulrio devem ser consistentes
com os valores do DICARB, observada a seguinte correlao:
FORMULRIO 08
DICAR
ITENS ORAMENTRIOS
A) Amortizao - Principal e Atualizao/ Cambial

Operaes Internas
221100
Operaes Externas
221200
65
Debntures
221400
Mtuos com Empresa do Exterios
221500
Outras Fontes
221900
B) Encargos Financeiros e Outros

Operaes Internas
246100
Operaes Externas
246200
Debntures
246400
Mtuos com Empresa do Exterior
246500
Outras Fontes
246900
66
Parte 6 Desembolso com Operaes de Crdito - (Formulrio 08)
FORMULRIO 08 - DESEMPENHO COM OPERAES DE CRDITO

FORMULRIO 08 - DESEMBOLSO COM OPERAES DE CRDITO
MINISTRIO DO PLANEJAMENTO, ORAMENTO E GESTO - MP
Departamento de Coordenao e Governana das Empresas Estatais DEST
Formulrio
08
Programa de Dispndios Globais - PDG
SIGLA DA EMPRESA:__________
CDIGO:________________
Proposta Oramentria
Ano A:_____________
Programao
Reprogramao
DESEMBOLSO COM OPERAES DE CRDITO

Operaes com Aviso de Prioridade
Operaes sem Aviso de Prioridade
ESPCIE DA OPERAO
CDIGO DA ESPCIE
01
ANO
PRINCIPAL
A-1
ENCARGOS
03
ANO
PRINCIPAL
04
VALORES
ENCARGOS
05
NA
ANO
PRINCIPAL
06
MOEDA
A+1
ENCARGOS
07
DE
ANO
PRINCIPAL
08
ORIGEM
A+2
ENCARGOS
09
APS
PRINCIPAL
10
A+2
ENCARGOS
ANO
PRINCIPAL
ENCARGOS
ANO
PRINCIPAL
ENCARGOS
US$ mil
12
13
R$ milhes
14
ESPCIE DA OPERAO
CDIGO DA ESPCIE
01
02
ANO
PRINCIPAL
A-1
ENCARGOS
ANO
PRINCIPAL
VALORES
ENCARGOS
05
NA
ANO
PRINCIPAL
06
MOEDA
A+1
ENCARGOS
07
DE
ANO
PRINCIPAL
08
ORIGEM
A+2
ENCARGOS
09
APS
PRINCIPAL
10
A+2
ENCARGOS
ANO
PRINCIPAL
ENCARGOS
ANO
A
PRINCIPAL
ENCARGOS
11
US$ mil
12
13
14
R$ milhes
US$ mil
RESUMO DO
ANO A
SIGL A DA MO EDA
Cd.Moeda
Cd.Ag.
Cd.Moeda
SIGL A DO AG ENTE
SIGL A DO AG ENTE
SIGL A DA MO EDA
SIGL A DA MO EDA
Cd.Ag.
04
03
SIGL A DO AG ENTE
SIGL A DA MO EDA
Cd.Ag.
02
11
SIGL A DO AG ENTE
Cd.Moeda
Cd.Ag.
Cd.Moeda
SIGL A DO AG ENTE
SIGL A DA MO EDA
Cd.Ag.
Cd.Moeda
SIGL A DO AG ENTE
SIGL A DA MO EDA
Cd.Ag.
Cd.Moeda
PRINCIPAL
ENCARGOS
R$ milhes
PRINCIPAL
ENCARGOS
ENCARGOS F INANCEIRO S
DAS O PER.DE C.PRAZO
ANO A-1
ANO A
ANO A+1
ANO A+2
R$ milhes do ANO A
INTERNAS
EXTERNAS
61
67
Parte 7
Acompanhamento Mensal
Do Quantitativo De Pessoal
Parte 7 | Acompanhamento Mensal do Quantitativo de Pessoal
7. AcompanhamentoMensalDoQuantitativoDePessoal
O Decreto n 3.735, de 24 de janeiro de 2001, que estabelece diretrizes para
as empresas estatais, dispe em seu art. 3, inciso III:
Art. 3 As empresas estatais federais devero encaminhar ao
Departamento de Coordenao e Governana das Empresas
Estatais, at o dia 20 do ms subseqente ao de referncia, por
meio de sistema de processamento de dados em tempo real, os
dados relativos a:
(...)
III - evoluo do quantitativo de pessoal prprio;
Diante desse comando legal, as empresas estatais federais devero inserir
no SIEST os dados concernentes evoluo do quantitativo de pessoal
prprio at o dia 20 do ms subsequente ao de referncia.
Para tanto, o registro via SIEST do quantitativo de empregados, ms a
ms, com posio do ltimo dia do ms de referncia, deve ser distribudo
obedecendo a seguinte classificao:
a) Administrativo;
b) Operacional; e
c) Investimento.
69
Parte 8
Necessidade de
Financiamento Lquido - Nefil
Parte 8 | Necessidade de Financiamento Lquido - Nefil
8.Necessidade de Financiamento Lquido - Nefil

A Necessidade de Financiamento Lquido NEFIL o principal indicador
macroeconmico para a aferio, em termos financeiros, do desempenho da
empresa, porquanto demonstra se a gerao de receitas prprias suficiente
para a cobertura da totalidade de suas despesas, em determinado perodo,
e calculada segundo o conceito de caixa, isto , pelo fluxo de ingressos e
sadas de recursos em certo perodo de tempo.
O resultado da NEFIL pode ser obtido segundo dois diferentes conceitos, a saber:
a) Resultado Nominal: inclui os efeitos monetrios decorrentes da
inflao (atualizao monetria) e juros; e
b) Resultado Primrio: exclui os efeitos da atualizao monetria e
das receitas e despesas financeiras (juros).
O critrio para a apurao da NEFIL similar em todos os segmentos do
Setor Pblico e visa a apurar a variao do nvel de endividamento lquido
em determinado perodo de tempo.
O valor do endividamento lquido numa data especfica obtido pela diferena
entre o total das dvidas naquele perodo e o montante de disponibilidades
financeiras que poderia ser utilizado para o pagamento desses compromissos.
No caso das empresas estatais, o dficit pode ser gerado pela ocorrncia de
um dos dois fatores a seguir ou pela conjugao de ambos:
a) mediante acrscimo de suas dvidas, em funo da contratao
de novas operaes de crdito; ou
b) pela reduo de suas disponibilidades financeiras.
A apurao da NEFIL realizada de duas formas diferentes, denominadas
convencionalmente por resultado acima da linha ou por resultado abaixo da linha.
Pelo conceito acima da linha, o resultado obtido a partir da diferena
entre o fluxo de recursos no onerosos e o fluxo de despesas correntes e de
71
capital, exclusive os dispndios vinculados ao pagamento do principal da

dvida, concesso de emprstimos e aquisio de ttulos.
Se o fluxo de ingresso de recursos for superior ao de despesas pagas no
perodo (exclusive financeiras), a empresa estar gerando excedente de
caixa e, portanto, destinando parcela desses recursos para a reduo do
nvel de endividamento ou para o aumento de disponibilidades. Neste caso,
a empresa gera supervit primrio no perodo.
Alternativamente, se as receitas geradas so insuficientes para a cobertura das
despesas (exclusive financeiras), a empresa estar recorrendo a emprstimos
ou reduo de suas disponibilidades financeiras para o pagamento de
parcela de seus compromissos e, portanto, gerando dficits primrios.
Pela metodologia de clculo abaixo da linha, o desempenho das empresas
obtido pelo resultado entre o fluxo de emprstimos no perodo, deduzidas as
amortizaes e a variao das disponibilidades. O conceito de disponibilidades
bastante amplo, envolvendo os recursos em tesouraria, depsitos e aplicaes
financeiras em instituies bancrias, ttulos e outros valores mobilirios, bem
assim emprstimos concedidos pelas estatais a outras entidades.
A apurao da NEFIL pelo conceito abaixo da linha de responsabilidade
do Banco Central do Brasil - BACEN e utilizado no acompanhamento do
desempenho do Governo Federal como um todo. Esse resultado obtido pela
diferena entre o saldo do endividamento lquido no momento inicial e no
momento final do perodo de anlise. Para tanto, as instituies financeiras
remetem mensalmente quela instituio informaes sobre as captaes de
recursos de terceiros pelas estatais, os pagamentos efetuados no perodo e as
disponibilidades em conta corrente e em aplicaes no extra-mercado.
Cabe ressaltar que, sendo a NEFIL calculada segundo o conceito de
caixa, isto , pelo fluxo de ingressos e sadas de recursos em determinado
perodo de tempo, e que o PDG das estatais elaborado pelo regime de
competncia, isto , pela data do efetivo registro contbil das receitas e das
despesas, torna-se indispensvel que sejam utilizadas as rubricas de ajuste
financeiro, variao de contas a pagar e de contas a receber, constantes
do FEFCx, para transformao dos valores tanto das receitas quanto das
despesas registrados por competncia e em fluxo de caixa.
Por fim, registra-se que o clculo da NEFIL das empresas estatais pelo
conceito acima da linha utilizado pelo DEST por ocasio da programao
oramentria das estatais e suas alteraes.
72
Nas pginas seguintes so apresentados modelos do clculo da NEFIL, sob

o conceito acima da linha (Quadro I) e abaixo da linha (Quadro II), com a
descrio dos itens que compem o clculo e as respectivas rubricas.
QUADRO 1 - NECESSIDADE DE FINANCIAMENTO DE FINANCIAMENTO LQUIDO DAS PESSOAS ESTATAIS (NEFIL)

ESPECIFICAES
RUBRICA
ACIMA DA LINHA
I Receitas Totais (A+B+C+D+E)

A. Operacionais (A.1+A.2)
A.1 - Venda de Bens e Servios
112100
A.2 - Demais Operacionais
112900
B. Financeiras (Juros Reais)
113400
113100
113200
C. Demais No Operacionais
113300
113500
113900
D. Outras Receitas
E. Transferncias do Tesouro Nacional
131300
139900
111000
131100
II Despresas Totais (A+B+C+D+E)

A. Pessoal
241000
B. Encargos Financeiros
246000
C. Outros Custeios
C.1 - DICAR - Materias e Produtos
242000
C.2 - DICAR - Srvios de Terceiros
243000
C.3 - DICAR - Utilidades e Servios
244000
C.4 - DICAR - Tributos e Encargos Parafiscais
245000
C.5 - DICAR - Outros Dispndios Correntes
249000
D. Investimentos
222000
Continua
73
Continuao
ESPECIFICAES
RUBRICA
223000
E. Outras Despesas de Capital
229100
229990
III Ajustes Critrios Competncia/Caixa (F-G+H)

F.Variao de Contas a Pagar (vincendo)
562110
G. Variao de Contas a Receber (vincendo)
-563100
-113400
246000
H. Ajustes de Receitas/Despesas Financeiras
322000
353300
-461200
IV.SUPERAVIT (-) DFICT NOMINAL (I-II+III)

322000
V. Juros Caixa (Receita - Despesas)
353300
-461200
VI. SUPERAVIT (-) DFICIT PRIMRIO (IV-V)
74
QUADRO 2 - NECESSIDADE DE FINANCIAMENTO DE FINANCIAMENTO LQUIDO DAS PESSOAS ESTATAIS (NEFIL)

ESPECIFICAES
RUBRICA
ABAIXO DA LINHA
VII Necessidades de Financiamento Lquido Primria (VII-IX)

-322000
VIII. Juros - Caixa (Despesa - Receita)
-353300
461200
IX Necessidades de Financiamento Lquido Nomenal (X+XI+XII+...+XVII)

X. Operaes de Crdito Externas
1- Ingressos
2- Amortizaes
133300
133400
-221200
XI. Operaes de Crdito Internas

3- Ingressos
2- Amortizaes
133100
133200
-221100
XII. Variaes de Operaes de Crdito de Curto Prazo

5- Ingressos
561100
6- Amortizaes
-561200
XIII. Operaes de Crdito - Outras Fontes

7- Ingressos
139100
139200
-221400
8- Amortizaes
-221500
-221900
XIV. Emprstimo/Financiamentos Concedidos pelas Empresas Estatais

132300
9. Retorno de Emprstimos Concedidos/ Aplicaes
132400
132900
10. Emprstimo Concedido Pelas Estatais/ Aplicaes

XV. Variao de Contas a Pagar/Vencida
-22930
-229910
562120
Continua
75
Continuao
ESPECIFICAES
XVII. Variao de Contas a Receber/Vencida
RUBRICA
563200
XVII. Variao de Outros Resursos

11. Adiantamento, Depsotos e Outras Aplicaes
11.1 - Recuperao de Adiantamento, Dep. e outras Aplicaes
353100
11.2 - Adiantamentos, Depsitos e Outras Aplicaes
-462000
12. Caues, Depsitos e Outras Aplicaes

12.1 - Recebimento de Recursos de Terceiros (Adiant. Dep. e Outras Obrigaes)
354000
12.2 - Devoluo de Recursos de Terceiros (Caues, Depsitos e Outras Obrig.)
-461300
XVIII. Variaes do Disponvel

13. Caixa e Bancos
520000
14. Ttulos Pblicos

14.1 - Resgate
113210
14.2 - Aquisio
-229200
76
Parte 9
Legislao
Parte 9 | Legistao
9. Legislao
CONSTITUIO FEDERAL DE 1988 Seo II DOS ORAMENTOS, arts. 165 a
169; - ATO DAS DISPOSIES CONSTITUCIONAIS TRANSITRIAS, art. 35, 2,
Inciso III. http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm
Lei n 12.798, de 04 de abril de 2013 - Estima a receita e fixa a despesa da
Unio para o exerccio financeiro de 2013. http://www.planalto.gov.br/
CCIVIL_03/_Ato2011-2014/2013/Lei/L12798.htm
Lei n 12.708, de 17 de agosto de 2012 - Dispe sobre as diretrizes para a
elaborao e execuo da Lei Oramentria de 2013 e d outras providncias.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2011-2014/2012/Lei/L12708.htm
Lei n 10.683, de 28 de maio de 2003 - Dispe sobre a organizao da
Presidncia da Repblica e dos Ministrios, e d outras providncias. http://
www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/2003/L10.683.htm
Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976 Dispe sobre as Sociedades por
Aes. http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/QUADRO/1960-1980.htm
Lei n 12.593, de 18 de janeiro de 2012. Institui o Plano Plurianual da Unio
para o perodo de 2012 a 2015. http://www.planalto.gov.br/CCIVIL_03/_
Ato2011-2014/2012/Lei/L12593.htm
Decreto n 7.675, de 20 de janeiro de 2012 - Aprova a Estrutura Regimental e
o Quadro Demonstrativo dos Cargos em Comisso e das Funes Gratificadas
do Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto, e d outras providncias.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2010/Decreto/D7063.htm
Decreto n 7.867, de 19 de dezembro de 2012 Aprova o Programa de Dispndios
Globais - PDG para 2013 das empresas estatais federais, e d outras providncias.
http://www.planalto.gov.br/CCIVIL_03/_Ato2011-2014/2012/Decreto/D7867.htm
Decreto n 7.680, de 17 de fevereiro de 2012 Dispe sobre a programao
oramentria e financeira, estabelece o cronograma mensal de desembolso
do Poder Executivo para o exerccio de 2012 e d outras providncias. http://
www.planalto.gov.br/CCIVIL_03/_Ato2011-2014/2012/Decreto/D7680.htm
78
Parte 9 | Legistao
Decreto n 3.735, de 24 de janeiro de 2001 - Estabelece diretrizes aplicveis

s empresas estatais federais e d outras providncias. http://www.planalto.
gov.br/ccivil_03/decreto/2001/Quadro_2001.htm
Portaria n 423, de 31 de dezembro de 2008 altera a Portaria n 232, de
3 de agosto de 2005, que institui o Regimento Interno do Ministrio do
Planejamento, Oramento e Gesto. https://conlegis.planejamento.gov.br/
conlegis/legislacao/atoNormativoDetalhesPub. htm?id=6496&tipoUrl=link
Portaria n 06, de 18 de abril de 2013 Estabelece procedimentos e prazos
para solicitao de alteraes do Oramento de Investimento, no exerccio
de 2013, e d outras providncias. http://www.planejamento.gov.br/
secretarias/upload/Legislacao/Portarias/2013/130418_port_6.pdf
79
Parte 10
Anexo
Parte 10 | Anexo
A.Relao das Empresas Estatais Federais
GRUPO/EMPRESA/SIGLA
Grupo Petrobras
Petrleo Brasileiro S.A. - PETROBRAS
Petrobras Negcios Eletrnicos S.A. - e-PETRO
Arembepe Energia S.A.
Petrobras Distribuidora S.A. - BR
Braspetro Oil Services Company - BRASOIL
Breitener Energtica S.A. - BREITENER
Breitener Jaraqui S.A.
Breitener Tambaqui S.A.
Baixada Santista Energia Ltda. - BSE
Cordoba Financial Services GmbH - CFS
Companhia Integrada Txtil de Pernambuco - CITEPE
Companhia Locadora de Equipamentos Petrolferos - CLEP
Comperj Estirenicos S.A. - CPRJEST
Comperj Meg S.A. - CPRJMEG
Comperj Participaes S.A. - CPRJPAR
81
Parte 10 | Anexo
Comperj Poliolefinas S.A. - CPRJPOL

Downstream Participaes Ltda. - DOWNSTREAM
Energtica Camaari Muricy I S.A. - ECM 1
Fronape International Company - FIC
Gs Brasiliano Distribuidora S.A. - GBD
Petrobras Gs S.A. - GASPETRO
Indstria Carboqumica Catarinense S.A. - ICC (Em Liquidao)
Innova S.A.
Liquigs Distribuidora S.A. - LIQUIGS
Elica Mangue Seco 2 - Geradora e Comercializadora de Energia Eltrica
S.A. - MANGUE SECO 2
Petrobras Biocombustvel S.A. - PBIO
Petrobras Logstica de Explorao e Produo S.A. - PBLOG
Petrobras Comercializadora de Energia Ltda. - PCEL
Companhia Petroqumica de Pernambuco - PETROQUMICASUAPE
Petrobras International Braspetro B.V. - PIB BV
Petrobras International Finance Company - PIFCo
Petrobras Netherlands B.V. - PNBV
Refinaria Abreu e Lima S.A. - RNEST
SFE - Sociedade Fluminense de Energia Ltda.
Stratura Asfaltos S.A.
Transportadora Associada de Gs S.A. - TAG
Transportadora Brasileira Gasoduto Bolvia-Brasil S.A. - TBG
82
Parte 10 | Anexo
Termobahia S.A.
Termocear Ltda.
Termomaca Ltda.
Termomaca Comercializadora de Energia Ltda.
Petrobras Transporte S.A. - TRANSPETRO
5283 Participaes Ltda.
Grupo Eletrobras
Centrais Eltricas Brasileiras S.A. - ELETROBRS
Amazonas Distribuidora de Energia S.A. - AmE
Boa Vista Energia S.A. - BVENERGIA
Companhia Energtica de Alagoas - CEAL
Centro de Pesquisas de Energia Eltrica - CEPEL
Companhia Energtica do Piau - CEPISA
Centrais Eltricas de Rondnia S.A. - CERON
Companhia de Gerao Trmica de Energia Eltrica - CGTEE
Companhia Hidro Eltrica do So Francisco - CHESF
Companhia de Eletricidade do Acre - ELETROACRE
Centrais Eltricas do Norte do Brasil S.A. - ELETRONORTE
Eletrobrs Termonuclear S.A. - ELETRONUCLEAR
Eletrobrs Participaes S.A. - ELETROPAR
ELETROSUL Centrais Eltricas S.A.
Estao Transmissora de Energia S.A. - ETE
83
Parte 10 | Anexo
FURNAS - Centrais Eltricas S.A.

Porto Velho Transmissora de Energia S.A. - PVTE
Rio Branco Transmissora de Energia S.A. - RBTE
Empresa de Transmisso de Energia do Rio Grande do Sul S.A. - RS ENERGIA
UIRAPURU Transmissora de Energia S.A.
Transmissora Sul Brasileira de Energia S.A. - TSBE
Transmissora Sul LitorBnea de Energia S.A. - TSLE
Demais Empresas
ATIVOS S.A. - Securitizadora de Crditos Financeiros
BB Administradora de Cartes de Crdito S.A. - BB CARTES
BB COR Participaes S.A.
BB Corretora de Seguros e Administradora de Bens S.A. - BB CORRETORA
BB Elo Cartes Participaes S.A.
BB Seguridade Participaes S.A.
BB Seguros Participaes S.A. - BB SEGUROS
BBTUR - Viagens e Turismo Ltda. - BB TURISMO
Nossa Caixa Capitalizao S.A. - BNC CAPITALIZAO
Companhia de Armazns e Silos do Estado de Minas Gerais - CASEMG
Companhia Docas do Cear - CDC
Companhia Docas do Par - CDP
Companhia Docas do Rio de Janeiro - CDRJ
CEAGESP - Companhia de Entrepostos e Armazns Gerais de So Paulo
84
Parte 10 | Anexo
Centrais de Abastecimento de Minas Gerais S.A. - CEASAMINAS

Casa da Moeda do Brasil - CMB
COBRA Tecnologia S.A.
Companhia das Docas do Estado da Bahia - CODEBA
Companhia Docas do Rio Grande do Norte - CODERN
Companhia Docas do Esprito Santo - CODESA
Companhia Docas do Estado de So Paulo - CODESP
Companhia Docas do Maranho - CODOMAR
Empresa de Tecnologia e Informaes da Previdncia Social - DATAPREV
Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos - ECT
Empresa Gestora de Ativos - EMGEA
Empresa Gerencial de Projetos Navais - EMGEPRON
Empresa Brasileira de Hemoderivados e Biotecnologia - HEMOBRS
Empresa Brasileira de Infra-Estrutura Aeroporturia - INFRAERO
Servio Federal de Processamento de Dados - SERPRO
Telecomunicaes Brasileiras S.A. - TELEBRS
85
Parte 10 | Anexo
B.Requisitos Mnimos Necessrios para Anlise de Pleitos das Empresas Estatais Relacionados ao Programa de Dispndios Globais - PDG
A Requisitos Relativos a Processos Legais

Requisitos relacionados proposta oramentria do PDG para o ano seguinte:
Insero dos respectivos dados no Sistema SIEST, tais como valores
individualizados de cada rubrica, a nvel de seus desdobramentos
mnimos, em cada um dos blocos que compem o PDG (DICOR,
DICAR, DFLUX e FEFCx), bem como justificativas pertinentes julgadas
cabveis, ou exigidas pelo prprio SIEST.
Manifestao preliminar das Holdings, nos casos de controladas
integrantes de GRUPOs, e dos Ministrios Setoriais.
Justificativas pertinentes s discrepncias detectadas quanto aos
valores propostos para as rubricas do PDG, comparativamente s
dotaes aprovadas para o exerccio em curso e as realizaes no
exerccio anterior e no ms de envio da proposta.
Memria de clculo detalhada, conforme cada subttulo/
desdobramento da rubrica Pessoal e Encargos Sociais, demonstrando
os valores propostos, comparativamente ao realizado no exerccio
anterior, o aprovado e/ou executado no exerccio corrente.
Formulrios 7 Recursos de Operaes de Crdito e 8 Desembolso com
Operaes de Crdito, com o detalhamento das previses de ingressos
de recursos e de pagamentos de amortizaes/encargos financeiros,
respectivamente.
Quanto a proposta para o Oramento de Investimento, se incluir
previso de dispndios na rubrica Investimentos no Ativo Imobilizado,
86
Parte 10 | Anexo
dever ser devidamente compatibilizada com o PDG (Fontes de

Financiamento/ Recursos e Despesas/detalhamento da citada Rubrica).
B Requisitos Relativos a Pleitos de Iniciativa das

Empresas Estatais
1) Requisitos relacionados reprogramao do PDG:
Insero dos respectivos dados no Sistema SIEST, tais como
valores individualizados de cada rubrica, a nvel de seus desdobramentos mnimos, em cada um dos blocos que compem
o PDG (DICOR, DICAR, DFLUX e FEFCx), bem como justificativas
pertinentes julgadas cabveis, ou exigidas pelo prprio SIEST.
Manifestao preliminar das Holdings, nos casos de controladas integrantes de GRUPOs, e dos Ministrios Setoriais.
Justificativas pertinentes s discrepncias detectadas quanto
aos valores propostos para as rubricas do PDG, comparativamente s dotaes aprovadas para o exerccio em curso e as
realizaes at o ms de envio das propostas.
Memria de clculo detalhada, conforme cada subttulo/
desdobramento da Rubrica Pessoal e Encargos Sociais, demonstrando os novos valores propostos, comparativamente
ao aprovado/ executado no exerccio corrente.
Formulrios 7 Recursos de Operaes de Crdito e 8 Desembolso com Operaes de Crdito, com o detalhamento das
novas previses de ingressos de recursos e de pagamentos de
amortizaes/encargos financeiros, respectivamente.
Quanto a proposta para o Oramento de Investimento, se incluir previso de alteraes em Dispndios na Rubrica Investimentos no ativo Imobilizado, manter a compatibilizao com
o PDG (Fontes de Financiamento/Recursos e Despesas/detalhamento da Rubrica Investimentos no Ativo Imobilizado).
87
Parte 10 | Anexo
2) Requisitos relacionados a remanejamentos no PDG do ano em curso:

Insero dos respectivos dados de remanejamentos no PDG
no Sistema SIEST, tais como valores individualizados de cada
rubrica, a nvel de seus desdobramentos mnimos, em cada
um dos blocos que compem o PDG (DICOR, DICAR, DFLUX e
FEFCx), conforme suas necessidades e as rubricas passveis de
remanejamento, bem como justificativas pertinentes julgadas
cabveis, ou exigidas pelo prprio SIEST.
Manifestao preliminar das Holdings, nos casos de controladas integrantes de GRUPOs, e dos Ministrios Setoriais.
aos valores propostos para as rubricas do PDG, comparativamente s dotaes aprovadas para o exerccio em curso e as
realizaes at o ms de envio das propostas.
Formulrios 7 Recursos de Operaes de Crdito e 8 Desembolso com Operaes de Crdito, com o detalhamento das novas
previses de ingressos de recursos e de pagamentos de amortizaes/encargos financeiros, respectivamente, se for o caso.
Manuteno das Metas de Resultado Primrio aprovadas para o
exerccio, conforme Decreto que aprova o PDG para o exerccio.
Manuteno dos valores aprovados para a Rubrica Investimentos no Ativo Imobilizado e seus Subttulos, exceto quanto aos
desdobramentos do Subttulo Sistema de Tecnologia da Informao, os quais so passveis de Remanejamentos entre si.
Manuteno dos totais aprovados para cada Bloco (DICOR, DICAR) e do Disponvel Final aprovado.
88
Parte 10 | Anexo
3) Requisitos relacionados a alteraes dos dados impostados

na execuo mensal do PDG do exerccio em curso ainda que
informalmente, as solicitaes para alteraes na execuo do
PDG so muito frequentes e sempre aceitas, at a data definitiva
de fechamento do Sistema 30 de abril do ano subsequente por
ocasio da impostao dos dados definitivos de Balano:
Insero dos respectivos dados no Sistema SIEST, tais como
valores individualizados de cada rubrica, a nvel de seus desdobramentos mnimos, em cada um dos blocos que compem
o PDG (DICOR, DICAR, DFLUX e FEFCx), conforme suas necessidades de alterao.
aos valores realizados nas rubricas do PDG, comparativamente
s dotaes aprovadas para o exerccio.
Manuteno da compatibilizao entre os valores realizados
na Rubrica Investimentos no Ativo Imobilizado e seus Subttulos e os valores realizados/registrados na execuo do Oramento de Investimento no SIOP e informados no Balano Geral
da Unio.
89
Departamento de Coordenao e
Governana das Empresas Estatais

Manual PDG Empresas PDF

Enviado por

Dados do documento

Descrição original:

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Manual PDG Empresas PDF

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Manual Tcnico

Instrues para Elaborao do

MANUAL TCNICO DE ORAMENTO

Instrues para Elaborao do

Ministra do Planejamento, Oramento e Gesto

Diretor do Departamento de Coordenao e

MINISTRIO DO PLANEJAMENTO, ORAMENTO E GESTO

MANUAL TCNICO DE ORAMENTO

Instrues para Elaborao do

Formulrio 08 - Desempenho com Operaes de Crdito

Acompanhamento dos Dispndios Globais

Discriminao das Aplicaes de Recursos

2.2 - Discriminao das Origens de Recursos (DICOR)

O principal objetivo deste Manual, portanto, servir como instrumento

Manual Tcnico de Oramento

Parte 1 | O Processo Oramentrio das Empresas Estatais

1. O Processo Oramentrio Das Empresas Estatais

Manual Tcnico de Oramento

Parte 1 | O Processo Oramentrio das Empresas Estatais

Objetivando facilitar o acesso s informaes do PDG das empresas estatais por

Manual Tcnico de Oramento

Parte 2 | Programa de Dispndios Globais

2.Programa De Dispndios Globais

Manual Tcnico de Oramento

Parte 2 | Programa de Dispndios Globais

3. Demonstrao do Fluxo de Caixa - DFLUX;

2.2 - Discriminao das Origens de Recursos (DICOR)

Manual Tcnico de Oramento

Parte 2 | Programa de Dispndios Globais

TABELA 1 - DISCRIMINAO DAS ORIGENS DE RECURSOS DICOR

Venda de Bens e Servios

Alienao de Valores Mobilirios

Receitas Financeias (juros e Outras)

Mtuos com Empresas do Exterios

Dividendos e Bonificaes em Dinheiro

Participao da Unio no Capital - Tesouro

Participao no Capital - Empresas Estatais

Controladora - Outros Recursos

Mtuos em Empresas do Exterior

Operaes de Crdito Internas - Moedas

Operaes de Crdito Internas - Bens/Servisos

Operaes de Crdito Externas - Moeda/Outras

Manual Tcnico de Oramento

Parte 2 | Programa de Dispndios Globais

Emprstimos/Financeiros (no Instituies Financeiras)

Mtuos com Empresas do exterios

A seguir so apresentados os cdigos, as classificaes e as informaes que

Manual Tcnico de Oramento

Parte 2 | Programa de Dispndios Globais

113100 Alienao de Bens

Manual Tcnico de Oramento

Parte 2 | Programa de Dispndios Globais

do Patrimnio Lquido da empresa, mais gio includo no preo de

Manual Tcnico de Oramento

Parte 2 | Programa de Dispndios Globais

133200 Operaes de Crdito Internas - Bens/Servios

Manual Tcnico de Oramento

Parte 2 | Programa de Dispndios Globais

139920 Outras Estatais

2.3 - Discriminao das Aplicaes dos Recursos (DICAR)

Manual Tcnico de Oramento

Parte 2 | Programa de Dispndios Globais