Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural

Competncia : Art. 153, VI da CF Unio

Legislao
EC N. 42/2003
CTN : Arts. 29 a 31 - normas gerais
Lei : 9393/96 e Decreto 4382/2002 / Instruo Normativa 256/2002 SRF
Lei 11250/05- Normas sobre convnios com Municpios.
Base Econmica : Propriedade Territorial Rural , como tal definida, com o
direito de usar, gozar, e de dispor.
Sujeito Ativo : Unio
Contribuinte o proprietrio e no o titular de direitos reais que no
revelam riqueza na condio de proprietrio.
Responsvel : O sucessor a qualquer ttulo do imvel
Territorial adjetivo que designa a extenso de terras , ento h a
tributao da grandeza dimensionada pela propriedade da terra nua e este
o critrio para a base de clculo.
A palavra rural designa o que prprio do campo, em oposio ao urbano,
de cidade e o critrio para a distino o da localizao e no o da
destinao . O STJ submete ao ITR , tambm o imvel rural, situado na
cidade , mas que esteja sendo destinado a atividade rural .
O pargrafo 4 do art 153, estabelece os critrios para o ITR e h ainda a
redao da EC 42 /2003.
O imposto ser progressivo e ter as alquotas fixadas de forma a
desestimular a manuteno de propriedades improdutivas. Ento mais
onerado o proprietrio que no utiliza de forma econmica o imvel , que
produza em parte ou com baixo rendimento.
Progressividade da incidncia : conjunto de informaes demonstra o baixo
rendimento e insuficincia social da explorao .
Regressividade da incidncia : elementos indicam melhor uso da
propriedade, no sentido tcnico, social e econmico.
Alm disso, h regra de imunidade, posto que o imposto no incide sobre
pequenas glebas rurais , quando exploradas pelo proprietrio que no
possui outro imvel. Por pequenas se entende imveis com 100 hectares
( localizadas Amaznia ocidental ou pantanal) ; 50 hectares (Amaznia
Oriental ou no polgono das secas ) e 30 hectares em qualquer outro
municpio.
Basta ento, no possuir outro imvel, pois no exigncia explorar com a
famlia.
O imposto ser fiscalizado e cobrado pelos municpios que assim optarem,
desde que no implique em renncia fiscal ou reduo de imposto. Se o
municpio optar pela fiscalizao, lanamento e arrecadao, ter 100% da
receita, do contrrio, 50% da repartio com a Unio.
Fato Gerador
O fato gerador continuado, que no se consubstancia em uma s situao,
mas uma situao jurdica, basta a propriedade , domnio til, ou posse de
imvel situado fora da zona urbana do municpio.

Ainda que sejam vrias reas e matrculas, so consideradas uma s para o

ITR, que de apurao anual.
No ITR se tributa o que est presente, ou seja, a condio de proprietrio ,
ento importante estabelecer a propriedade ou posse em 1 de janeiro de
cada ano. O Fato Gerador no a propriedade ou domnio til pelo prazo de
um ano. Fato gerador a propriedade ou a posse em primeiro de janeiro de
cada ano simplesmente, sendo exigido o imposto anualmente.
O fato de durante o ano ocorrer a descontinuidade da propriedade, no tem
implicao com o fato gerador do ITR . Para o IPVA importa, pois basta
ocorrer o furto do veculo que enseja a repetio total ou parcial .
O Aspecto espacial da incidncia do ITR o territrio Nacional , pois
imposto de competncia da Unio . Verificada a propriedade de imvel
situado na zona rural, do territrio nacional, em 1 de janeiro de cada ano,
surge a obrigao de pagar o ITR.
Aspecto Quantitativo :
A base de clculo do imposto o valor fundirio fundus ( latim ) fazenda,
bem de Raiz, relativo a terrenos, agrrio .
o valor da extenso da terra, imvel por natureza cuja propriedade ou
domnio til, constituem fato gerador do imposto. A base alcana apenas a
terra nua, sem as benfeitorias ( VTNt ) Valor da Terra Nua Tributvel.
o valor declarado pelo proprietrio e no impugnado pela repartio
fiscal , ou por esta determinada por avaliao cadastral .
O grau de utilizao obtido pela relao percentual entre a rea
efetivamente utilizada e a rea aproveitvel. De fato onera as propriedades
improdutivas, desestimulando a sua manuteno.
So isentos do imposto :
- imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria,
caracterizado como assentamento
- conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio , explorado pela
famlia ou que no possua imvel urbano .
OBS: Obrigao do contribuinte comunicar as informaes cadastrais
correspondentes a cada imvel e alteraes ocorridas, bem como deve
entregar anualmente, o documento de apurao do ITR ( ressalvados casos
de imunidade e iseno )
O prprio contribuinte deve calcular o imposto e pagar e est o ITR sujeito
ao Lanamento por Homologao, tal qual ao IR. Ser lanado de ofcio,
quando apurado de modo incorreto ou no apurado.
Frmula de Clculo :
ITR = 0,2% x A x B x C x D x VTN
A= Coeficiente de progressividade de dimenso( rea total agricultvel )
B= Coeficiente de progressividade de localizao( zona de localizao )
C= Coeficiente de progressividade ou de regressividade de condies
sociais ( fator da administrao, habitao e saneamento, educao )
D= Coeficiente de progressividade ou regressividade de rendimento
econmico( escriturao, renda bruta, fator de utilizao da terra, nvel de
investimento, rendimento agrcola )
VTN = Valor da Terra Nua