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I.PT.

-Instituto Politcnico de Tomar


E.S.G.- Escola Superior de Gesto CASOS PRTICOS
PRTICOS DE CONTABILIDADE FINANEIRA - II

INSTITUTO POLITCNICO DE TOMAR


ESCOLA SUPERIOR DE GESTO

CONTABILIDADE FINANCEIRA - II

Casos prticos de operaes de fim de exerccio

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PRTICOS DE CONTABILIDADE FINANEIRA - II

CASO N 1 - CAPITAL PRPRIO

Em 31 de Dezembro/N, a composio dos capitais prprios da empresa OMEGA S.A (cotada na bolsa era a seguinte):
511 Capital (100.000 aces/1 euro cada) ......................100.000
521 Aces prprias Valor nominal ...............................(10.000)
522 Aces Prprias Prmios e descontos .........................1 000
57 Reservas .................................................................. 30 000
Total 121 000

No decorrer do ano N+1 ocorreram as seguintes operaes:

1. Compra de 1 000 aces prprias em bolsa pelo valor de 1,2 cada aco.
2. Alienao de 5 000 aces prprias ao preo de 1,3 cada aco.
3. Aumentar o capital de 100.000 euros para 150 000 por incorporao de reservas (30.000) e o restante em numerrio pela
entrada de novos accionistas.

Pretende-se:

1). Registos no dirio analtico relativos compra e venda de aces prprias, sabendo que a empresa utiliza como critrio de
valorizao o FIFO.
2.a) Qual o coeficiente de atribuio de aces relativo ao aumento de capital por incorporao de reservas?
b)-Qual o prmio de emisso que os novos accionistas devem pagar para os antigos no ficarem prejudicados?
c)-Registos no dirio analtico referentes ao aumento de capital

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CAS0 2 RECONCILIAO BANCRIA


C AS O 2 - R E C O N CI LI A O B A NC R I A

E m 1/11/n a firm a M . R e is , Ld a p ro c e d e u a b e rtura d e um a c o nta o rd e m no B a nc o


B e ta q ua l fo i a trib uid a o nm e ro 008/53070/000/005. O d e p s ito inic ia l fo i d e 20 c o nto s e m
num e r rio .

E m 30/11/n o e xtra c to b a nc rio e nv ia d o p e lo B a nc o B e ta e a c o nta (d o B a nc o B e ta )


a p re s e nta d a p e la firm a M . R e is , Ld a e v id e nc ia v a o s s e g uinte s m o v im e nto s .

B A N CO CLIE N T E : M . R e is , Ld a
E CO N T A N : 008/53070/000/005
T E XT R A CT O N 1
A

DAT A O P E R A O M O V IM E N T O S A LD O D
D B IT O CR D IT O C
2/11 R e m e s s a d e num e r rio 20 000 20 000 C
4/11 Liv ro d e c he q ue s 15 19 985 C
5/11 R e m e s s a d e num e r rio 80 000 99 985 C
9/11 Che q ue 800301 10 000 89 985 C
12/11 Che q ue 800303 5 000 84 985 C
15/11 D e s c o nto LR 125 915 210 900 C
18/11 D e s p e s a s c o m s e rv i o s b a nc rio s 6 900 204 000 C
20/11 Che q ue 800302 70 000 134 000 C
23/11 Che q ue 800304 3 000 131 000 C
23/11 D e s c o nto LR 90 000 221 000 C
31/11 D e sp e sa s 500 220 500 C
A tra ns p o rta r 95 415 315 915 220 500 C

M . R e is , Ld a CO N T A : D e p s ito s o rd e m
S U B CO N T A : B a nc o B e ta

D AT A DOC D E S CR I O M O V IM E N T O S A LD O
N D B IT O CR D IT O DEVED. CR E D .
2/11 1 D e p s ito e m num e r rio 20 000 20 000 D
3/11 2 Che q ue 800301 10 000 10 000 D
5/11 3 R e m e s s a d e nm e r rio 80 000 90 000 D
5/11 4 Che q ue 800302 70 000 20 000 D
8/11 5 Che q ue 800303 5 000 15 000 D
10/11 6 Liv ro d e c he q ue s 15 14 985 D
12/11 7 Che q ue 800304 3 000 11 985 D
20/11 8 D e s c o nto LR 125 915 137 900 D
22/11 9 Che q ue 800305 17 900 120 000 D
26/11 10 Che q ue 800306 15 000 105 000 D
31/11 11 D e p s ito e m c he q ue s 18 000 123 000 D
31/11 12 D e s p e s a s c o m s e rv i o s b a nc rio s 9 600 113 400 D
A tra ns p o rta r 243 915 130 515 113 400 D

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CASO II - RECONCILIAO BANCRIA (Continuao - ii parte)

II

Em Dezembro/n os extractos do banco e da empresa evidenciavam os seguintes movimentos

BANCO CLIENTE: M. Reis, Lda


E CONTA N: 008/53070/000/005
T EXTRACTO N 2
A

DATA OPERAO MOVIMENTO SALDO D


DBITO CRDITO C
95,415 315,915 220,500 C
1/12 Depsito de cheques - 18,000 238,500 C
1/12 Cheques n 800305 17,900 - 220,600 C
10/12 Depsito em numerrio - 100,000 320,600 C
15/12 Cheque n 800307 50,000 - 270,600 C
20/12 Desconto L/R - 200,000 470,600 C
26/12 Cheque n 800308 60,000 - 410,600 C
30/12 Cheque n 800309 40,000 - 370,600 C
30/12 Desconto L/R (n 495) - 50,000 420,600 C
31/12 Despesas com desconto L/R n 495 5,000 - 415,600 C
31/12 Juros desp. ordem - 40,000 455,600 C
A transportar 268,315 723,915 455,600 C

(*) (valor liquido; imposto s/ rendimento = 20%)

M. Reis, Lda CONTA : depsitos ordem


SUBCONTA: Banco Beta

DATA OPERAO MOVIMENTO SALDO D


DBITO CRDITO C
Transporte 243,915 130,515 113,400 D
1/12 Estorno das despesas c/ serv. bancrios 2,700 - 116,100 D
1/12 Desconto L.R. 90,000 - 206,100 D
1/12 Despesas - 500 205,600 D
6/12 Depsito em numerrio 100,000 - 305,600 D
8/12 Cheque n 800307 - 50,000 255,600 D
18/12 Desconto L/R 200,000 - 455,600 D
20/12 Cheque n 800308 - 60,000 395,600 D
28/12 Cheque n 800309 - 40,000 355,600 D
29/12 Depsito cheques 70,000 - 425,600 D
30/12 Cheque n 800310 - 80,000 345,600 D
30/12 Cheque n 800311 - 30,000 315,600 D
A transportar 706,615 391,015 315,600 D

PRET ENDE-SE:

1. Elaborao de reconciliao bancria


2. Lanamentos de regularizao

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CASO PRTICO N 3

OPERAES DE FIM DE EXERCCIO [ IRC ]

O saldo devedor da conta 24 estado e outros entes pblicos respeita a Imposto sobre o
Rendimento das Pessoas Colectivas, assim discriminado:

2411 - Pagamentos por conta 900


2412 - Retenes efectuadas por terceiros 100
1 000

A estimativa de Imposto Sobre o Rendimento efectuada com reporte a 31/12/N foi de 1.100.

PRETENDE-SE:

1.
a) Tendo em vista o apuramento dos resultados da empresa, efectue os lanamentos de
regularizao, incluindo a estimativa e apuramento do IRC

b) Elabore balancete de rectificao (Utilize o mapa de trabalho anexo)

c) Elaborao do balancete sinttico (Utilize o mapa de trabalho anexo)

2. Em 31/05/n+1, a empresa entregou na Repartio de Finanas a declarao de rendimentos


para efeito de IRC referente ao ano n, verificando-se que o valor definitivo do imposto foi
de 1 070.

Proceda aos respectivos lanamentos de regularizao relativos a esta situao (ano n+1).

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CASO PRTICO N 4
BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N
SALDOS
CD CONTAS DBITO CRDITO DEVEDORES CREDORES

11 Caixa 6.800 5.800 1.000 0


12 Depsitos ordem 46.000 39.600 6.900 500
21.1 Clientes c/c 204.000 142.000 62.000 0
21.8 Clientes de cobrana duvidosa 8.000 8.000 0
28.1 Ajustamentos dvidas a receber - clientes 10.000 0 10.000
22 Fornecedores 85.300 128.000 1.000 43.700
23 Emprstimos obtidos c/ prazo 0 10.000 10.000
24.1.1 E.E.O.E.P- IRC - Pagamentos por conta 4.500 0 4.500
24.2.1 E.E.O.E.P- IR-Trabalho dependente 2.000 2.700 700
24.3 E.E.O.E.P- IVA 2.500 2.000 500
24.5 E.E.O.E.P- Segurana Social 4.000 5.100 1.100
26.8 outros devedores e credores 4.000 5.000 500 1.500
31.2 Compras mercadorias 100.000 100.000
31.7.2 Devolues compras mercadorias 2.500 2.500
31.8.2 Descontos em compras mercadorias 500 500
32 Mercadorias 7.500 0 7.500
38.2 Regularizao existncias - mercadorias 1.000 1.000
39.2 Proviso p/ depreciao existncias-mercadorias 0 100 100
42.3 Imobilizaes corpreas-equip.bsico 40.000 0 40.000 0
42.6 Imobilizaes corpreas-eq.administrativo 16.000 0 16.000 0
48.2.3 Amort.acum. imob.corpreas-eq.bsico 25.600 25.600
48.2.6 Amort.acum. imob.corpreas-eq.administ. 4.000 4.000
51 Capital 20.000 20.000
57 Reservas 8.000 8.000
59 Resultados transitados 5.000 5.000
612 Custo mercadorias vendidas 100.500 100.500
62 Fornecimentos e servios externos 13.000 13.000
63 Impostos 3.000 3.000
64 Custos com pessoal 20.000 20.000
66 Amortizaes e ajustamentos do exerccio 0 0
68 Custos e perdas financeiras 2.800 2.800
69 Custos e perdas extraordinrias 3.600 3.600
71 Vendas 167.300 167.300
78 Proveitos e ganhos financeiros 800 800
79 Proveitos e ganhos extraorinrios 2.500 2.500
81 Resultados operacionais
86 Imposto s/ Rendim. exerccio (IRC)
88 Resultado lquido do exerccio
TOTAL 682.500 682.500 295.800 295.800
0 0
OUTRAS INFORMAES:

1) Os saldos da conta "21.1-Clientes c/c" , em 31/12/N, apresentam-se assim agrupados:


IDADE DE SALDO
GRUPO (31/12/N) VALOR
GRUPO A < 24 meses 57.000
GRUPO B + 24 meses 5.000
TOTAL 62.000

Nota: a empresa segue a ptica econmica na constituio de provises, e a Administrao considera


que os saldos com idade de saldo superior a 24 meses apresentam poucas hipteses de cobrana

2) Relativamente ao imobilizado conhecem-se as seguintes informaes:

TAXA AMORTIZAO
Equipamento bsico 20,00%
Equipamento administrativo 12,50%

3) A estimativa de IRC de 5 000.

PRETENDE-SE:

a) Lanamentos de regularizao no dirio analtico

b) Lanamentos de regularizao no razo esquemtico (T's das contas)

c) Elaborao de balancete rectificado

d) Lanamentos no razo esquemtico referentes ao apuramento dos resultados lquidos do exerccio


(NOTA: Faa o apuramento de resultados directo para a conta "88-resultados lquidos")

e) Elaborao do balano analtico

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CASO PRTICO N 5) - APURAMENTO RESULTADOS

Em 31/12/N o balancete de verificao da empresa BETA apresentava a seguinte composio:

SALDOS
CD CONTAS DBITO CRDITO DEVEDORES CREDORES

11 Caixa 3.000 2.600 400


12 Depsitos ordem 23.000 19.800 3.400 200
21 Clientes 73.600 62.250 11.600 250
22 Fornecedores 43.500 52.500 500 9.500
24 Estado e outros entes pblicos 4.500 9.050 1.000 5.550
28.1 Ajustamentos dvidas a receber 1.600 1.600
31.6 Compras matrias primas 27.000 27.000
31.7.6 Compras matrias primas 2.000 2.000
33.1 Produtos acabados 6.000 6.000
36 Matrias primas 43.000 40.000 3.000
38.6 Regulrariz.exist.(mat.primas) 1.000 1.000
42 Imobilizaes corpreas 20.000 20.000
43 Imobilizaes incorpreas 8.000 8.000
48.2 Amort.acumuladas imob.corpreas 8.000 8.000
48.3 Amort.acumuladas imob. incorp. 4.000 4.000
51 Capital 10.000 10.000
57 Reservas 5.000 5.000
59 Resultados transitados 1.000 1.000
61.6 Custo das matrias primas consumidas
62 Fornecimentos e servios externos 9.000 9.000
63 Impostos 1.500 1.500
64 Custos com pessoal 19.000 19.000
66 Amortizaes e ajustam.do exerccio
68 Custos e perdas financeiras 1.400 1.400
69 Custos e perdas extraordinrias 1.800 1.800
71 Vendas 68.000 68.000
78 Proveitos e ganhos financeiros 500 500
79 Proveitos e ganhos extraorinrios 1.000 1.000
81 Resultados operacionais
86 Imposto s/ Rendim. exerccio (IRC)
88 Resultado lquido do exerccio
TOTAL 286.300 286.300 115.600 115.600

OUTRAS INFORMAES:

1) Em 31/12/N o valor das existncias em armazm era o seguinte:


Matrias primas 4.000
Produtos acabados 5.000

2) As taxas a aplicar para efeitos de clculo das amortizaes so :


Imobilizaes corpreas 20 %
Imobilizaes incorpreas 25 %

3) O valor das dvidas de clientes, cuja cobrana se afigura pouco provvel ascende a 2 000.

4) A estimativa de IRC de 800

PRETENDE-SE:

a) Lanamentos de regularizao no razo esquemtico (T's das contas)

b) Elaborao de balancete rectificado

c) Lanamentos no razo esquemtico referentes ao apuramento dos resultados lquidos do exerccio


(NOTA: Faa o apuramento de resultados directo para a conta "88-resultados lquidos")

d) Elaborao de balano sinttico

NOTA: UTILIZE OS MAPAS DE TRABALHO ANEXOS

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CASO PRTICO N 6 - APURAMENTO RESULTADOS


BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N
SALDOS
CD CONTAS DBITO CRDITO DEVEDORES CREDORES

11 Caixa 3.400 2.600 800


12 Depsitos ordem 23.000 19.800 3.600 400
21.1 Clientes c/c 80.100 60.000 20.100 0
22 Fornecedores 43.500 52.500 500 9.500
23 Emprstimos obtidos 0 5.000 0 5.000
24 Estado e outros entes pblicos 8.300 9.050 4.800 5.550
27.4.5. Acrscimos e diferim.-subsdios investimento 500 2.000 0 1.500
29.3 Proviso p/ procs judiciais em curso 1.600 1.600
31.6 Compras matrias primas 24.000 24.000
31.7.6 Devolues compras-mat.primas 0 2.000 0 2.000
33.1 Produtos acabados 6.000 6.000
36 Matrias primas 4.000 4.000
38.6. Regularizao existncias - matrias prima s 500 500 0
39.6 Proviso p/ depreciao existncias-mat.primas 500 0 500
42.3 Imobilizaes corpreas-equip.bsico 20.000 0 20.000 0
42.6 Imobilizaes corpreas-eq.administrativo 8.000 0 8.000 0
48.2.3 Amort.acum. imob.corpreas-eq.bsico 12.800 12.800
48.2.6 Amort.acum. imob.corpreas-eq.administ. 2.000 2.000
51 Capital 10.000 10.000
57 Reservas 4.000 4.000
61 Custo merc. vendidas e mat. consumidas
62 Fornecimentos e servios externos 9.000 9.000
63 Impostos 1.500 1.500
64 Custos com pessoal 22.500 22.500
66 Amortizaes e ajustam. do exerccio
68 Custos e perdas financeiras 1.400 1.400
69 Custos e perdas extraordinrias 1.800 1.800
71 Vendas 76.000 76.000
78 Proveitos e ganhos financeiros 400 400
79 Proveitos e ganhos extraorinrios 1.250 1.250
81 Resultados operacionais
86 Imposto s/ Rendim. exerccio (IRC)
88 Resultado lquido do exerccio
TOTAL 257.500 261.500 128.500 132.500

OUTRAS INFORMAES:

1.1.) Em 31/12/N o valor da matris primas em armazm registava os nseguintes valores:


LOTES (A)-PR. AQUISIO (B)-PR. MERCADO DIF (A) -(B)
LOTE "A" 1 700 1 600 -100
LOTE "B" 1 800 1 500 -300
LOTE "C" 1 000 1 300 300
TOTAL 4 500 4 400 -100

1.1.) Em 31/12/N o valor dos produtos acabados em armazm era de 6 500.

2) O saldo evidenciado pela conta "293-proviso para procs judiciais em curso respeita a proviso constituda no
exerccio anterior , relacionada com processo judicial em curso pelo facto de um trabalhador que foi despedido ter
interposto uma aco judicial empresa.
Tendo em ateno o princpio constabilstico da prudncia a empresa constituiu proviso pelo valor provvel da
indemnizao que ir pagar.
No ano "n" transitou em julgado a sentena relativa a este caso, tendo a empresa sido condenada ao pagamento de
indemnizao ao trabalhador no montante de 800, que se encontra por contabiliar(pagamento por meio de cheque).

3) Relativamente ao imobilizado conhecem-se as seguintes informaes:


TAXA AMORTIZAO
Equipamento bsico 20,0%
Equipamento administrativo 12,5%

O equipamento bsico foi totalmente adquirido no ano "N-2" e amortizado pelo mtodo das quotas degressivas,
utilizando-se os coefecientes de majorao de taxas previstos no Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das
pessoas Colectivas (CIRC). Relativamente a este caso o coefeciente a aplicar 2.

4) O saldo da conta "2745-subsdios ao investimento" respeita a subsdio ao investimento recebido no ano n-2
referente aquisio de equipamento informtico que vem sendo amortizado taxa de 12,5%

5) A estimativa de IRC de 3 000.

PRETENDE-SE:
a) Lanamentos de regularizao no dirio analtico
b) Lanamentos de regularizao no razo esquemtico (T's das contas)
c) Elaborao de balancete rectificado
d) Lanamentos no razo esquemtico referentes ao apuramento dos resultados lquidos do exerccio
(NOTA: Faa o apuramento de resultados directo para a conta "88-resultados lquidos")
e) Elaborao de balano sinttico 8
NOTA: UTILIZE OS MAPAS DE TRABALHO ANEXOS
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CASO PRTICO N 7

Em 31/12/N o balancete de verificao da empresa VVC, SA apresentava a seguinte composio:

SALDOS
CD CONTAS DEVEDORES CREDORES

31 COMPRAS 170.580
31.2 Mercadorias 36.380
31.2.1. Mercadoria P 36.380
31.6 Matrias primas 134.200
31.6.2. Matrias primas M 134.200
31.7 Devoluo compras 3.580
31.7.2 Mercadorias 380
31.7.2.1. Mercadoria P 380
31.7.6 Matria primas 3.200
31.7.6.1 Matria prima M 3.200
31.8. Descontos e abatimentos em compras 720
31.8.2 Mercadorias 720
31.8.2.1 Mercadorias P 720
31.8.6. Matrias primas 2.700
31.8.6.1. Matria prima M 2.700
32 MERCADORIAS 3.000
32.1. Mercadoria P 3.000
33 PROD.ACAB. E INTERMDIOS 56.550
33.1. Produto X 56.550
35 PROD.TRAB.EM CURSO 1.125
35.1 Produto X 1.125
36 MATRIAS PRIMAS 11.250
36.1 Matrias primas 11.250
36.1.1. matria prima M 11.250
38 REGULARIZAO EXISTNCIAS 100 400
38.2 Mercadorias 100
38.2.1. Mercadoria P 100
38.3 Prod.acab e interm. 300
38.3.1. Produto X 300
38.6. Matrias primas 100
38.6.1. Mat.primas 100
38.6.1.1. Mat.prima M 100

Efectuado o inventrio fsico em 31/12 /N, apuraram-se os seguintes valores de existncias:

Mercadorias 8 380
Prod.acabados e intermdios 66 000
Subprodutos 300
Prod.e trabalhos em curso 1 075
Matrias primas 43 450

PRETENDE-SE:

a) Clculo dos custo das mercadorias vendidas


b) Clculo do custo das matrias consumidas
c) Clculo da variao da produo
d) Registo no dirio analtico do CMVeMC e da Variao da Produo

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CASO PRTICO N 8

CONTABILIDADE GERAL III

EXERCCIO SOBRE C.M.V.

Em 31 de Dezembro/N, o extracto do balancete da empresa Alfa, SA apresentava a seguinte composio:

Contas Saldo devedor Saldo credor


31.2 - Compras de mercadorias 70 000
31.7.2 - Devolues de compras de mercadorias 4 000
31.8.2 - Desc. e abatim. em compras de mercadorias 6 000
32.1 - Mercadorias 16 000

61.2 - Custo mercadorias vendidas A


62 - Fornecimentos e servios externos 4 000
64 - Custos com pessoal 5 000
66 - Amortizaes do exerccio 900
68 - Custos e perdas financeiros 1 000
69 - Custos e perdas extraordinrios 400

71.1 - Vendas de Mercadorias B


71.7.2 - Devolues de vendas de mercadorias 3 000
78 - Proveitos e ganhos financeiros 900
79 - Proveitos e ganhos extraordinrios 150
valores em contos

PRETENDE-SE :

1 - Indique, justificando o sistema de inventrio utilizado pela empresa.

Calcule I valor das incgnitas A e B, sabendo que:

- O valor das mercadorias em armazm em 31/12/N era de 20 000.

- A taxa de lucro bruto sobre o custo das mercadorias vendidas de 25%.

2 - Lanamentos no razo esquemtico (TT) referentes ao apuramento do custo das mercadorias vendidas.

3. - Lanamentos no razo esquemtico (Ts) referentes ao apuramento dos resultados lquidos.

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CASO PRTICO N 9

EXERCCIO SOBRE C.M.V.eM.C.

Em 31 de Dezembro/N, o extracto do balancete da empresa Alfa, SA apresentava a seguinte composio:

Contas Saldo devedor Saldo credor


31.2 - Compras de mercadorias 17 800
31.6 - Compras de mat. primas 9 000
31.7.2 - Devolues de compras de mercadorias 1 350
31.8.2 - Desc. e abatim. em compras de mercadorias 1 500
32.1 - Mercadorias 3 900
33.1 - Produtos acabados 3 200
36.1 - Matrias primas 1 250
38.2 - Regularizao de mercadorias 50
61 - Custo merc. vendidas e das matrias consumidas A
62 - Fornecimentos e servios externos 1 000
64 - Custos com pessoal 4 000
66 - Amortizaes do exerccio 900
68 - Custos e perdas financeiros 1 000
69 - Custos e perdas extraordinrios 50
71.1 - Vendas de Mercadorias B
71.2 - Vendas de produtos 10 000
71.7.3 - Devolues de vendas de produtos acabados 1 000
79 - Proveitos e ganhos extraordinrios 150
valores em contos

PRETENDE-SE :

1 - Indicao, justificando os valores das incgnitas A e B. Note-se que:

O inventrio fsico de final de ano permitiu apurar os seguintes valores para as existncias em armazm:
- Mercadorias 4 000
- Produtos acabados 3 750
- Matrias primas 1 150

A empresa obteve uma taxa de lucro bruto sobre as vendas de 20 %.

2 - Lanamentos no razo esquemtico (TT) referentes ao apuramento do custo das mercadorias vendidas e
matrias consumidas e dos resultados operacionais.

NOTE BEM: No caso de no ter apurado o valor da(s) incgnita(s), atribua-lhe o(s) valore(s) que
entender por conveniente(s).

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CASO PRTICO N 10

MARGEM BRUTA - LUCRO BRUTO

A empresa "ALFA, S.A.", que se dedica comercializao de electrodomsticos, prev que no prximo
ano (N+1) as sua vendas sejam de 420 000.

De acordo com o seu oramento , os custos de explorao no incluindo o custo das mercadorias vendidas
{(custos funcionamento) = [custos totais - custo das mercadorias vendidas]} previstos para aquele ano so
de 120 000.

PRETENDE-SE :

- Qual deve ser taxa de margem bruta sobre o custo das mercadorias mnima, que a empresa deve aplicar
para que no tenha prejuzo naquele ano.

Nota: Apresente os clculos que efectuar

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CASO N 11

O extracto de balancete da empresa ALFA em 31/!/N apresentava a seguinte composio:

CD. CONTAS SALDO SALDO CREDOR


DEVEDOR

31.2 Compras mercadorias 100 000


31.7.2 Devolues mercadorias 4 000
31.8.2. Descontos em compras mercadorias 1 000
32 Mercadorias 22 000
31.6.1. Compras matrias primas 52 000
31.7.6.1 Devolues compras matrias primas 3 000
36 Matrias primas 5 000
38.2 Regularizao mercadorias 1 000
38.6.1 Regularizao matrias primas 2 000
61.2 Custo mercadorias vendidas A
61.6 Custo matrias consumidas B
71.1 Vendas de mercadorias C
71.7.1 Devolues de vendas de mercadorias 2 000
71.2 Vendas de produtos acabados D
71.7.2 Devolues de vendas de produtos acabados 4 000

- Sabendo que o valor das existncias em armzm em 31-12-N era :


- mercadorias 20 000
- mat.primas 8 000

- A taxa de lucro bruto sobre as vendas de mercadorias foi de 20 % e a taxa de lucro bruto total sobre vendas
(mercadorias e produtos acabados) foi de 24,7%

Pretende-se:

1) Clculo do valor das incgnitas A, B, C e D.

2) Registos no razo esquemtico (Ts das contas) referentes ao custo das mercadorias vendidas e matrias
consumidas e da variao de produo.

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EXERCCIO N. 12
A empresa ABC, SA, em 31/12/A5, apresentava o balancete de saldos em anexo.
Aps o inventrio final a empresa apurou que detinha:
Mercadorias 15.500,00
Produtos Acabados 60.000,00
Produtos e Trabalhos em Curso 2.700,00
Matrias-primas 500,00

Pretende-se:
1. Apuramento de Resultados do exerccio no ano A5, utilizando o riscado do dirio analtico.
2. Elaborao da Demonstrao de Resultados do ano A5.
3. Elaborao do Balano Analtico em 31/12/A5.
Balancete Analtico em 31/12/A5
CDIGO CONTAS SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR
11 Caixa 400,00
12 Depsitos Ordem 11.250,00 1.250,00
121 Banco A 11.250,00
122 Banco B 1.250,00
15 Ttulos Negociveis 2.000,00
152 Obrigaes e ttulos de participao 2.000,00
1523 Outras empresas 2.000,00
19 Provises para Aplicaes de Tesouraria 500,00
195 Ttulos negociveis 500,00
1952 Obrigaes e ttulos de participao 500,00
21 Clientes 160.000,00 20.000,00
211 Clientes c/c 70.000,00
212 Clientes c/ttulos a receber 75.000,00
218 Clientes de cobrana duvidosa 15.000,00
219 Adiantamentos de clientes 20.000,00
22 Fornecedores 40.000,00 140.000,00
221 Fornecedores c/c 60.000,00
222 Fornecedores c/ttulos a pagar 80.000,00
229 Adiantamentos a fornecedores 40.000,00
23 Emprstimos Obtidos 350.000,00
231 Emprstimos bancrios 350.000,00
2311 Emp. bancrios - curto prazo 50.000,00
2312 Emp. bancrios - mdio/longo prazo 300.000,00
24 Estado e Outros Entes Pblicos 30.150,00 48.300,00
241 Imposto sobre o rendimento 30.150,00
2411 Pagamentos por conta 23.200,00
2412 Retenes efectuadas por terceiros 6.950,00
242 Reteno de impostos sobre o rendimento 31.300,00
2421 Trabalho dependente 11.000,00
2422 Trabalho independente 8.300,00
2423 Capitais 12.000,00
245 Contribuies para a segurana social 17.000,00
26 Outros Devedores e Credores 10.000,00 437.000,00
261 Fornecedores de imobilizado 187.000,00
2611 Fornecedores de imobilizado c/c 182.000,00

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26111 Fornec imobilizado - curto prazo 26.000,00


26112 Fornec imobilizado - mdio/longo prazo 156.000,00
2612 Fornecedores de imobilizado c/ttulos a pagar 5.000,00
268 Devedores e credores diversos 10.000,00 250.000,00
27 Acrscimos e Diferimentos 25.500,00 105.500,00
271 Acrscimos de proveitos 5.500,00
272 Custos diferidos 20.000,00
273 Acrscimos de custos 100.000,00
274 Proveitos diferidos 5.500,00
28 Ajustamentos de dvidas a receber 10.000,00
281 Dividas de clientes 10.000,00
29 Provises para Riscos e Encargos 15.000,00
298 Outros riscos e encargos 15.000,00
31 Compras 360.000,00 12.500,00
312 Mercadorias 160.000,00
316 Matrias-primas 200.000,00
317 Devolues de compras 3.000,00
3172 Mercadorias 2.500,00
3176 Matrias-primas 500,00
318 Descontos e abatimentos em compras 9.500,00
3182 Mercadorias 9.250,00
3186 Matrias-primas 250,00
32 Mercadorias 25.000,00
33 Produtos Acabados e Intermdios 12.500,00
35 Produtos e Trabalhos em Curso 750,00
36 Matrias-primas 5.000,00
37 Adiantamentos por Conta de Compras 1.400,00
372 Mercadorias 1.400,00
38 Regularizao de Existncias 200,00 150,00
382 Mercadorias 150,00
383 Produtos acabados e intermdios 200,00
39 Provises para Depreciao de Existncias 1.400,00
392 Mercadorias 700,00
393 Produtos acabados e intermdios 500,00
396 Matrias-primas 200,00
41 Investimentos Financeiros 150.000,00
414 Investimentos em imveis 150.000,00
4142 Edifcios e outras construes 150.000,00
42 Imobilizaes Corpreas 1.575.000,00
421 Terrenos e recursos naturais 175.000,00
422 Edifcios e outras construes 525.000,00
423 Equipamento bsico 800.000,00
426 Equipamento administrativo 75.000,00
43 Imobilizaes Incorpreas 15.000,00
431 Despesas de instalao 15.000,00
44 Imobilizaes em Curso 64.500,00
447 Adiant por conta de investimentos financeiros 12.000,00
448 Adiant por conta de imobilizaes corpreas 50.000,00
449 Adiant por conta de imobilizaes incorpreas 2.500,00
48 Amortizaes Acumuladas 460.000,00
481 De investimentos em imveis 30.000,00
4812 Edifcios e outras construes 30.000,00
482 De imobilizaes corpreas 415.000,00
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4822 Edifcios e outras construes 105.000,00


4823 Equipamento bsico 250.000,00
4826 Equipamento administrativo 60.000,00
483 De imobilizaes incorpreas 15.000,00
4831 Despesas de instalao 15.000,00
51 Capital 407.000,00
53 Prestaes Suplementares 300.000,00
56 Reservas de Reavaliao 25.000,00
57 Reservas Obrigatrias 9.500,00
571 Reservas legais 5.000,00
572 Reservas estatutrias 4.500,00
59 Resultados Transitados 20.000,00
62 Fornecimentos e Servios Externos 320.000,00
63 Impostos 5.000,00
64 Custos com o Pessoal 870.000,00
641 Remuneraes do rgos sociais 95.000,00
642 Remuneraes do pessoal 550.000,00
645 Encargos sobre remuneraes 150.000,00
646 Seguros de acidentes no trabalho 10.000,00
647 Custos de aco social 20.000,00
648 Outros custos com o pessoal 45.000,00
65 Outros Custos e Perdas Operacionais 6.000,00
66 Amortizaes e ajustamentos do Exerccio 96.000,00
68 Custos e Perdas financeiras 15.700,00
681 Juros suportados 10.500,00
683 Amortizaes de investimentos em imveis 3.000,00
684 Provises para aplicaes financeiras 700,00
686 Descontos de pronto pagamento concedidos 500,00
688 Outros custos e perdas financeiras 1.000,00
69 Custos e Perdas Extraordinrias 9.000,00
71 Vendas 3.500,00 1.050.000,00
711 Mercadorias 300.000,00
712 Produtos acabados e intermdios 750.000,00
717 Devolues de vendas 1.500,00
7171 Mercadorias 1.500,00
718 Descontos e abatimentos em vendas 2.000,00
7182 Produtos acabados e intermdios 2.000,00
72 Prestaes de Servios 195.500,00
73 Proveitos Suplementares 4.000,00
74 Subsdios Explorao 156.250,00
76 Outros Proveitos e Ganhos Operacionais 50.000,00
78 Proveitos e Ganhos Financeiros 33.500,00
781 Juros obtidos 250,00
7811 Depsitos bancrios 200,00
7815 Outras aplicaes de tesouraria 50,00
783 Rendimentos de imveis 31.150,00
786 Descontos de pronto pagamento obtidos 100,00
788 Outros proveitos e ganhos financeiros 2.000,00
79 Proveitos e Ganhos Extraordinrios 1.500,00
TOTAIS 3.833.850,00 3.833.850,00

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CASO PRTICO N 13 - Operaes de fim de exerccio

MEMORANDO :
Em 31 Dezembro/N o balancete de verificao da empresa BETA, S.A. apresentava a composio do mapa anexo. Aps o trabalho de
inventariao e de anlise concluiu-se que:

1. O saldo da conta "88-Resultados Lquidos" respeita ao lucro apurado no exerccio "n-1", cuja aplicao ainda no foi contabilizada pela
empresa. A distribuio aprovada em Assembleia de 31/03/n+1, conforme acta n18, foi a seguinte:

- Didendos 3 000
- Para Reserva Legal 450
- Para cobertura do prejuzo de n-2 4 050
- Para Reservas Livres 1 500

Os dividendos esto sujeitos reteno de IRS taxa de 25 % e Imposto Sucessrio taxa de 5 %

2.-a) As mercadorias existentes em armazm em 31/12/n registavam os seguintes valores:

V. aquisio V.mercado Diferena


------------ ----------- ------------
Lote A 12 000 9 000 - 3 000
Lote B 7 500 8 250 + 750
Lote C 3 000 3 900 + 900
TOTAL 22 500 21 150 - 1 350

b) O valor das matrias primas em armazm em 31/12/n era de 15 000.

c) Em 31/12/n o valor dos produtos acabados em armazm era de 12 000.

3. As imobilizaes tm sido amortizadas segundo o mtodo das quotas constantes e de acordo com as seguintes taxas:

-Equipamento Bsico 12,5%


-Equipamento Administrativo 10,0%
-Equipamento de Transporte 20,0%

4. No que respeita proviso para cobranas duvidosas a empresa pretende fix-la no mximo fiscalmente aceite, tendo sido preparada para o
efeito a seguinte informao relativamente s dvidas de clientes.

-Facturas vencidas h mais de 2 anos 7 500


-Facturas vencidas entre 12 e 18 meses 10 500
-Facturas vencidas entre 6 a 12 meses 22 500
-Facturas com menos de 6 meses valor restante

5. No se encontram contabilizados os encargos com frias e subsdio de frias do ano "n" a pagar em "n+1". O valor mensal das
remuneraes ascende a 9 000.

6. No se encontram ainda contabilizados os seguintes custos de Dezembro de "n" a pagar em Janeiro de "n+1".

-Telex e telefone 300


-Seguro de acidentes de trabalho 900
-Electricidade 600

Por outro lado j se encontra contabilizada em Rendas e alugueres a renda do escritrio de Janeiro/n+1, no valor de 450.

7. A conta de Emprstimos Bancrios respeita a um emprstimo caucionado obtido em 01/11/n e com vencimento em 31/01/n+1.Os juros no
valor de 720 so pagos no vencimento.

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8. Saldo da conta Caixa ( 7 815) refere-se aos seguintes valores existentes no cofre:

- Numerrio 150
- Cheques de clientes ( pr-datados ) 7 500
- Selos fiscais 15
- Vale assinado pelo empregado F. Gil relativo a um
adiantamento efectuado pela empresa 150
7 815

9) O saldo evidenciado pela conta "121-Depsitos ordem" respeita ao Banco "X".

O extracto do banco evidencia um saldo de 8 250. A diferena de saldos respeita a :

- Cheque n 135 262 761 no montante de 3 000, a favor de fornecedor da empresa e ainda no descontado pelo banco.

- A diferena residual refere-se a juros de depsitos creditados pelo Banco (valor lquido), o qual efectuou reteno de Imposto sobre o
Rendimento taxa de 20 %.

10. O saldo da conta 15 respeita s seguintes aquisies:

- 750 aces de J. em 10/08 a 1,4 Euros 1 050


- Bilhetes do Tesouro adquiridos em 01/10/n 1 500
- 720 aces de J. em 30/09 a 1Euro 720
- 300 aces da firma M em 31/11 a 1,1 euro 330
3 600

As cotaes em 31/12/n-1 so as seguintes:


- Aces de J. 1,2 Euros
- Aces de M. 1,3 Euros

12. Encontrava-se por contabilizar a aquisio de uma mquina de fotocpias MX-400 ,cuja factura do fornecedor apresenta seguinte
discriminao:

- Mquina fotocopiadora MX-400 4 500


- Despesas acessrias (transportes e seguros) 450
4 950
- Valor atribudo mquina fotocopiadora
MX 100 entregue como retoma - 3 000
Valor a pagar 1 950

A mquina MX-100 fora adquirida em n-4 por 4 000 e vinha sendo amortizada taxa de 10%.

Iva taxa de 17%.

PRETENDE-SE :

1. Lanamentos de regularizao. Para efeitos de estimativa do Imposto s/ o Rendimento considere uma taxa de 40 %
sobre o Resultado antes de Impostos (RAI).

2. Balancete rectificado

3. Lanamentos de apuramento de resultados.

4. Elaborao da demonstrao de resultados e balano analtico

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A empresa Beta, SA apresentava em 31/12/N o seguinte Balancete de Verificao:

COD. CONTAS DBITO CRDITO SALDOS


DEV. CRED.

11 Caixa 36,315 28,500 7,815 0


12.1 Banco X 225,000 220,500 4,500 0
12.2 Banco Y 93,750 94,500 0 750
15.13 Outras empresas 2,100 0 2,100 0
15.3 Ttulos da dvida pblica 1,500 0 1,500 0
211 Clientes, c/c 487,500 357,750 129,750 0
21.2 Clientes Ttulos a receber 30,900 30,000 900 0
22.1 Fornecedores, c/c 195,000 255,000 150 60,150
22.2 Fornecedores ttulos a pagar 12,750 38,415 0 25,665
22.9 Adiantamentos a fornecedores 9,000 0 9,000 0
231 Emprstimos bancrios 30,000 39,000 0 9,000
24.11 IRC-Pagamento p/conta 3,000 0 3,000 0
24.22 Reteno impostos s/rendim. -trab. ind 15,000 22,500 0 7,500
24.36 IVA a pagar 24,000 35,100 0 11,100
26.11 Fornecedores de imobilizado c/c 0 3,000 0 3,000
26.8 Devedores e credores diversos 207,000 208,950 600 2,550
28.1 Ajustamentos de dvidas a receber 0 3,000 0 3,000
312 Compras de mercadorias 160,500 0 160,500 0
3161 Compras de mat. primas 120,000 0 120,000 0
3172 Devolues compras-mercadorias 0 10,500 0 10,500
321 Mercadorias 45,000 0 45,000 0
331 Produtos acabados 15,000 0 15,000 0
361 Matrias primas 30,000 0 30,000 0
38.2 Reg. de existnc. - mercadorias 0 3,450 0 3,450
39.2 Proviso p/depreciao mercadorias 0 3,000 0 3,000
42.3 Equip. bsico 52,500 0 52,500 0
42.4 Equip. transporte 25,500 0 25,500 0
42.6 Equipamento Administrativo 9,900 0 9,900 0
48.23 Amort. Acum. de Equip. Bsico 0 15,000 0 15,000
48.24 Amort. Acum. de Equip. Transp. 0 7,500 0 7,500
4826 Amort. Acumul. Equip. Administ. 0 3,000 0 3,000
51 Capital 0 75,000 0 75,000
57.1 Reserva Legal 0 4,650 0 4,650
57.4 Reservas Livres 0 7,500 0 7,500
59.1 Resultados transitados 4,050 0 4,050 0
62 Fornec. e Servios Externos 54000 300 53,700 0
63 Impostos 5400 0 5,400 0
64 Custos com o pessoal 133,200 0 133,200 0
65 Outros custos operacionais 3,450 0 3,450 0
68 Custos e perdas financeiros 19,050 0 19,050 0
711 Vendas de mercadorias 0 255,000 0 255,000
712 Venda de Prod. Acabados 0 300,000 0 300,000
72 Prestao de Servios 0 7,500 0 7,500
78 Proveitos e Ganhos Financeiros 0 2,250 0 2,250
79 Proveitos e Ganhos Extraordinrios 0 10,500 0 10,500
88 Resultados Lquidos 0 9,000 0 9,000

TOTAL 2,050,365 2,050,365 836,565 836,565

19
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PRTICOS DE CONTABILIDADE FINANEIRA - II

III

Em 31/12/N o extracto de balancete da empresa apresentava a seguinte composio

312 Compras de mercdorias A


3172 Devolues de mercadorias 2.000 2.000
32 Mercadorias 50.000 40.000 10.000
382 Regularizao existncias - mercadorias 1.000 1.000
61 Custo mercadorias vendidas B
62 Fornecimentos e servios externos 4.000 4.000
64 Custos com pessoal 5.000 5.000
66 Amortizaes do exerccio 3.000 3.000
68 Custos e perdas financeiras C
69 Custos e perdas extraordinrias 1.800 1.800
71 Vendas D
78 Proveitos e ganhos financeiros 500 500
79 Proveitos e ganhos extraorinrios 1.000 1.000
81 Resultados operacionais 5.000
82 Resultados financeiros 900
83 Resultados correntes E E
84 Resultados extraordinrios F F
85 Resultados antes de impostos G G
86 Imposto s/ Rendim. exerccio (IRC) 2.000 2.000
88 Resultado lquido do exerccio H H
TOTAL

Pretende-se:

1 Indicao justificada dos valores das incgnitas, sabendo que a empresa pratica uma taxa de lucro bruta de
40% sobre o custo das mercadorias vendidas e que o valor das existncias finais de mercadorias em armazm
era de 15 000.

2 Lanamentos no razo esquemtico referentes ao custo das mercadorias vendidas

Nota: caso no tenha apurado o valor das incgnitas, na alnea anterior, atribua a A o valor de , e proceda
ao pauramento do CMV, com base nos dados disponveis.

20
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PRTICOS DE CONTABILIDADE FINANEIRA - II

GRUPO III

A Sociedade Nacional Tomarense, SA, dedica-se venda e produo de vrios produtos na rea do beto.
O balancete relativamente classe 3 Existncias em 31 de Dezembro/N, apresentava os seguintes valores:

Movimento Saldo
Cod Descrio Dbito Crdito Devedor Credor

31 Compras 368.040,00 11.320,00 368.040,00 11.320,00


31.2 Mercadorias 138.600,00 0,00 138.600,00 0,00
31.6 Matria-primas 229.440,00 0,00 229.440,00 0,00
31.7 Devolues de compras 0,00 3.340,00 0,00 3.340,00
31.72 Mercadorias 0,00 2.760,00 0,00 2.760,00
31.76 Matria-primas 0,00 580,00 0,00 580,00
31.8 Descontos e abat compras 0,00 7.980,00 0,00 7.980,00
31.82 Mercadorias 0,00 6.920,00 0,00 6.920,00
31.86 Matria-primas 0,00 1.060,00 0,00 1.060,00
32 Mercadorias 15.000,00 0,00 15.000,00 0,00
33 Produtos acabados 30.040,00 0,00 30.040,00 0,00
36 Matrias-primas 20.000,00 0,00 20.000,00 0,00
37 Adiant por conta de compras 90.000,00 60.000,00 30.000,00 0,00
37.2 Mercadorias 30.000,00 25.000,00 5.000,00 0,00
37.6 Matrias-primas 60.000,00 35.000,00 25.000,00 0,00
38 Regularizao de existncias 700,00 710,00 90,00 100,00
38.3.2 Mercadorias 500,00 600,00 0,00 100,00
383.3. Produtos acabados 100,00 40,00 60,00 0,00
38.6 Matrias-primas 100,00 70,00 30,00 0,00
39 Ajustamentos de Existncias 0,00 1.100,00 0,00 1.100,00
39.2 Mercadorias 0,00 500,00 0,00 500,00
39.6 Matrias-primas 0,00 600,00 0,00 600,00

Em 31 de Dezembro/N apresentava o seguinte inventrio, bem como o respectivo valor de mercado das
existncias:
Valor em Stock Valor de Mercado
32 Mercadorias 10.000,00 9.800,00
33 Produtos acabados 20.000,00 19.000,00
36 Matrias-primas 50.000,00 50.600,00

Pretende-se:
a) Registo no dirio analtico o CMV (Custo das Mercadorias Vendidas), CMC (Custo das Matrias Consumidas) e
a VP (Variao da Produo).
b) Registo no dirio analtico das regularizaes dos ajustamentos.

21
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PRTICOS DE CONTABILIDADE FINANEIRA - II

III
BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N
SALDOS
CD CONTAS DBITO CRDITO DEVEDORES CREDORES

11 Caixa 6.800 5.200 1.600 0


12 Depsitos ordem 46.000 39.600 6.900 500
21.1 Clientes c/c 171.700 142.000 29.700 0
21.8 Clientes de cobrana duvidosa 10.000 0 10.000 0
28.1 Ajustamentos dvidas a receber - clientes 0 10.000 0 10.000
22 Fornecedores 85.300 125.000 1.000 40.700
23 Emprstimos obtidos c/ prazo 0 10.000 0 10.000
24.2.1 E.E.O.E.P- IR-Trabalho dependente 2.000 2.700 0 700
24.3 E.E.O.E.P- IVA 2.500 2.000 500 0
24.5 E.E.O.E.P- Segurana Social 3.800 5.100 0 1.300
26.8 outros devedores e credores 4.000 5.000 500 1.500
31.2 Compras mercadorias 100.000 0 100.000 0
31.7.2 Devolues compras mercadorias 0 4.000 0 4.000
32 Mercadorias 10.000 0 10.000 0
38.2 Regularizao existncias - mercadorias 0 500 0 500
39.2 Proviso p/ depreciao existncias-mercadorias 0 1.000 0 1.000
42.3 Imobilizaes corpreas-equip.bsico 40.000 0 40.000 0
42.6 Imobilizaes corpreas-eq.administrativo 16.000 0 16.000 0
48.2.3 Amort.acum. imob.corpreas-eq.bsico 0 25.600 0 25.600
48.2.6 Amort.acum. imob.corpreas-eq.administ. 0 4.000 0 4.000
51 Capital 0 20.000 0 20.000
57 Reservas 0 8.000 0 8.000
59 Resultados transitados 5.000 0 5.000 0
61 Custo merc. vendidas e mat. consumidas 0 0 0 0
62 Fornecimentos e servios externos 13.000 0 13.000 0
63 Impostos 3.000 0 3.000 0
64 Custos com pessoal 20.000 0 20.000 0
66 Amortizaes e ajustamentos do exerccio 0 0 0 0
68 Custos e perdas financeiras 2.800 0 2.800 0
69 Custos e perdas extraordinrias 3.600 0 3.600 0
71 Vendas 0 132.500 0 132.500
78 Proveitos e ganhos financeiros 0 800 0 800
79 Proveitos e ganhos extraorinrios 0 2.500 0 2.500
81 Resultados operacionais
86 Imposto s/ Rendim. exerccio (IRC)
88 Resultado lquido do exerccio
TOTAL 545.500 545.500 263.600 263.600
0 0
OUTRAS INFORMAES:

1) Em 31/12/N o valor das mercadorias em armazm era de 15 000.

2) Da anlise aos saldos das vrias subcontas de clientes da conta "211-clientes c/c", a administrao da empresa pensa
que alguns dos saldos, no valor de 7 500, tm poucas probabilidades de cobrana.

Nota: a empresa segue a ptica econmica na constituio de provises

3) Relativamente ao imobilizado conhecem-se as seguintes informaes:

TAXA AMORTIZAO
Equipamento bsico 12,5%
Equipamento administrativo 10,0%

4) A estimativa de IRC de 30% do RAI - resultado antes de impostos

PRETENDE-SE:

a) Lanamentos de regularizao no dirio analtico

b) Lanamentos de regularizao no razo esquemtico (T's das contas)

c) Elaborao de balancete rectificado

d) Lanamentos no razo esquemtico referentes ao apuramento dos resultados lquidos do exerccio


(NOTA: Faa o apuramento de resultados directo para a conta "88-resultados lquidos") 22
e) Elaborao do balano analtico
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E.S.G.- Escola Superior de Gesto CASOS PRTICOS
PRTICOS DE CONTABILIDADE FINANEIRA - II

III - Dirio-mapa-trabalho
Nome:___________________________________________________________________ N:__________

DBITO CRDITO
N DESCRIO Contas Valor Contas Valor

TOTAL

23
I.PT.-Instituto Politcnico de Tomar
E.S.G.- Escola Superior de Gesto CASOS PRTICOS
PRTICOS DE CONTABILIDADE FINANEIRA - II

III - Balancete rectificado - Mapa de trabalho

Nome._______________________________________________________ N:________
BALANCETE RECTIFICADO DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N

SALDOS
CD CONTAS DBITO CRDITO DEVEDORES CREDORES

11 Caixa 6.800 5.200 1.600 0

12 Depsitos ordem 46.000 39.600 6.900 500

21.1 Clientes c/c 171.700 142.000 29.700 0

21.8 Clientes de cobrana duvidosa 10.000 0 10.000 0

28.1 Ajustamentos dvidas a receber - clientes 0 10.000 0 10.000

22 Fornecedores 85.300 125.000 1.000 40.700

23 Emprstimos obtidos c/ prazo 0 10.000 0 10.000

24.2.1 E.E.O.E.P- IR-Trabalho dependente 2.000 2.700 0 700

24.3 E.E.O.E.P- IVA 2.500 2.000 500 0

24.5 E.E.O.E.P- Segurana Social 3.800 5.100 0 1.300

26.8 outros devedores e credores 4.000 5.000 500 1.500

31.2 Compras mercadorias 100.000 0 100.000 0

31.7.2 Devolues compras mercadorias 0 4.000 0 4.000

32 Mercadorias 10.000 0 10.000 0

38.2 Regularizao existncias - mercadorias 0 500 0 500

39.2 Proviso p/ depreciao existncias-mercadorias 0 1.000 0 1.000

42.3 Imobilizaes corpreas-equip.bsico 40.000 0 40.000 0

42.6 Imobilizaes corpreas-eq.administrativo 16.000 0 16.000 0

48.2.3 Amort.acum. imob.corpreas-eq.bsico 0 25.600 0 25.600

48.2.6 Amort.acum. imob.corpreas-eq.administ. 0 4.000 0 4.000

51 Capital 0 20.000 0 20.000

57 Reservas 0 8.000 0 8.000

59 Resultados transitados 5.000 0 5.000 0

61 Custo merc. vendidas e mat. consumidas 0 0 0 0

62 Fornecimentos e servios externos 13.000 0 13.000 0

63 Impostos 3.000 0 3.000 0

64 Custos com pessoal 20.000 0 20.000 0

66 Amortizaes e ajustamentos do exerccio 0 0 0 0

68 Custos e perdas financeiras 2.800 0 2.800 0

69 Custos e perdas extraordinrias 3.600 0 3.600 0

71 Vendas 0 132.500 0 132.500

78 Proveitos e ganhos financeiros 0 800 0 800

79 Proveitos e ganhos extraorinrios 0 2.500 0 2.500

86 Imposto s/ Rendim. exerccio (IRC)

88 Resultado lquido do exerccio

TOTAL
0

88 - RESULTDO LQUIDO EXERCCIO

24
I.PT.-Instituto Politcnico de Tomar
E.S.G.- Escola Superior de Gesto CASOS PRTICOS
PRTICOS DE CONTABILIDADE FINANEIRA - II

Nota: Os valores constantes deste balancete so os do enunciado.


III-Balano mapa trabalho
Nome:____________________________________________________________________________________________________________
N:___________________________

Balano em 31 de Dezembro do Ano n


EXERCCIOS
Cdigo das Contas Cdigo das Contas
ACTIVO Ano n CAPITAL PRPRIO E PASSIVO
Ano n
CEE (a) POC AB AA AL CEE (a) POC

C IMOBILIZADO: A CAPITAL PRPRIO:

I Imobilizaes incorpreas I 51 Capital


1 431 Despesas de instalao 521 Aces (quotas) prprias - Valor nominal
1 432 Desp. de investigao e desenvolvimento 522 Aces (quotas) prprias - Descontos e prmios
2 433 Propriedade industrial e outros direitos 53 Prestaes suplementares
3 434 Trespasses II 54 Prmios de emisso de aces (quotas)
4 441/6 Imobilizaes em curso III 55 Ajustamentos de partes de capital em filiais e associadas
5 449 Adiant. por conta de imob. incorpreas 56 Reservas de reavaliao

II Imobilizaes corpreas IV Reservas


1 421 Terrenos e recursos naturais 1/2 571 Reservas legais
1 422 Edifcios e outras construes 3 572 Reservas estatutrias
2 423 Equipamento bsico 4 573 Reservas contratuais
2 424 Equipamento de transporte 4 574 a 579 Outras Reservas
3 425 Ferramentas e utenslios
3 426 Equipamento administrativo V 59 Resultados transitados
3 427 Taras e vasilhame
3 429 Outras imobilizaes corpreas Sub-total
4 441/6 Imobilizaes em curso
4 448 Adiant. por conta de imob. corpreas VI 88 Resultado lquido do exerccio
89 Dividendos antecipados
III Investimentos financeiros
1 4111 Partes de capital em Empresas do grupo TOTAL DO CAPITAL PRPRIO
2 4121+4131 Emprstimos a Empresas do grupo
3 4112 Partes de capital em Empresas associadas PASSIVO:
4 4122+4132 Emprstimos a Empresas associadas
5 4113+414+415 Titulos e outras aplicaes financeiras B Provises
6 4123+4133 Outros emprstimos concedidos 1 291 Provises para Penses
6 441/6 Imobilizaes em curso 2 292 Provises para Impostos
6 447 Adiant. por conta de invest. financeiros 3 293/8 Outras provises

C Dvidas a terceiros - mdio e longo prazo


TOTAL DO ACTIVO IMOBILIZADO Emprstimos por obrigaes
Convertveis
D CIRCULANTE: No convertveis
Emprstimos por ttulos de participao
I Existncias 2312 Dividas a instituies de crdito
1 36 Matrias-primas, subsidirias e de consumo Fornecedores - Ttulos a pagar
2 35 Produtos e trabalhos em curso Fornecedores de imobilizado - Ttulos a pagar
3 34 Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos Empresas do grupo
3 33 Produtos acabados e intermdios Outras empresas participantes e participadas
3 32 Mercadorias (Restantes) accionistas (scios)
4 37 Adiantamentos por conta de compras Outros emprstimos obtidos
26112 Fornecedores de imobilizado, c/c
II Dvidas de terceiros - mdio e longo prazo Estado e outros entes pblicos
Outros credores

C Dvidas a terceiros - curto prazo


II Dvidas de terceiros - curto prazo 1 Emprstimos por obrigaes
1 211 Clientes, c/c 2321 Convertveis
1 212 Clientes - Ttulos a receber 2322 No convertveis
1 214 Clientes - Cheques pr-datados 1 233 Emprstimos por ttulos de participao
1 217 Clientes - Cheques devolvidos 2 231+12 Dividas a instituies de crdito
1 218 Clientes de cobrana duvidosa 3 269 Adiantamentos por conta de vendas
2 252 Empresas do grupo 4 221 Fornecedores, c/c
3 253+254 Outras empresas participantes e participadas 4 228 Fornecedores - Facturas em recepo e conferncia
4 251+255 (Restantes) accionistas (scios) 5 222 Fornecedores - Ttulos a pagar
4 229 Adiantamentos a fornecedores 5 2612 Fornecedores de imobilizado - Ttulos a pagar
4 2619 Adiantamentos a fornecedores de imobilizado 6 252 Empresas do grupo
4 24 Estado e outros entes pblicos 7 253+254 Outras empresas participantes e participadas
4 262/6/7/8+221 Outros devedores 8 251+255 (Restantes) accionistas (scios)
5 264 Subscritores de capital 8 219 Adiantamentos de clientes
8 239 Outros emprstimos obtidos
III Ttulos negociveis 8 2611 Fornecedores de imobilizado, c/c
1 1511 Aces em Empresas do grupo 8 24 Estado e outros entes pblicos
3 1521 Obrigaes e t. particip. Empresas do grupo 8 262+263+264+265+ Outros credores
3 1512 Aces em Empresas associadas +267+268+211
3 1522 Obrigaes e t.participao Empresas assoc. D ACRSCIMOS E DIFERIMENTOS:
3 1513+1523+153/9 Outros titulos negociveis 273 Acrscimo de custos
3 18 Outras aplicaes de tesouraria 274 Proveitos diferidos
2762 Passivos por impostos diferidos
IV Depsitos bancrios e caixa
12+13+14 Depsitos bancrios
11 Caixa TOTAL DO PASSIVO

TOTAL DO ACTIVO CIRCULANTE

E ACRSCIMOS E DIFERIMENTOS:

271 Acrscimo de proveitos


272 Custos diferidos
2761 Activos por impostos diferidos

TOTAL DE AMORTIZAES

TOTAL DE AJUSTAMENTOS

TOTAL DO ACTIVO TOTAL DO CAPITAL PRPRIO + PASSIVO

25
I.PT.-Instituto Politcnico de Tomar
E.S.G.- Escola Superior de Gesto CASOS PRTICOS DE CONTABILIDADE GERAL - III

I
BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N
SALDOS
CD CONTAS DBITO CRDITO DEVEDORES CREDORES

11 Caixa 3.400 2.600 800 0


12 Depsitos ordem 23.000 19.800 3.400 200
21.1 Clientes c/c 79.100 60.000 19.100 0
21,8 Clientes de cobrana duvidosa 5.000 0 5.000 0
281 Ajustamentos dvidas a receber - clientes 0 2.250 0 2.250
22 Fornecedores 42.650 52.500 0 9.850
23 Emprstimos obtidos c/ prazo 0 5.000 0 5.000
24 Estado e outros entes pblicos 8.300 9.050 0 750
31.6 Compras matrias primas 24.000 0 24.000 0
31.7.6 Devolues compras-mat.primas 0 2.000 0 2.000
33.1 Produtos acabados 6.000 0 6.000 0
36 Matrias primas 4.000 0 4.000 0
38.6. Regularizao existncias - matrias prima s 500 0 500 0
39.6 Proviso p/ depreciao existncias-mat.primas 0 500 0 500
42.3 Imobilizaes corpreas-equip.bsico 20.000 0 20.000 0
42.6 Imobilizaes corpreas-eq.administrativo 8.000 0 8.000 0
48.2.3 Amort.acum. imob.corpreas-eq.bsico 0 12.800 0 12.800
48.2.6 Amort.acum. imob.corpreas-eq.administ. 0 2.000 0 2.000
51 Capital 0 10.000 0 10.000
57 Reservas 0 4.000 0 4.000
61 Custo merc. vendidas e mat. consumidas 0 0 0 0
62 Fornecimentos e servios externos 9.000 0 9.000 0
63 Impostos 1.500 0 1.500 0
64 Custos com pessoal 22.500 0 22.500 0
66 Amortizaes e ajustamentos do exerccio 0 0 0 0
68 Custos e perdas financeiras 1.400 0 1.400 0
69 Custos e perdas extraordinrias 1.800 0 1.800 0
71 Vendas 0 76.000 0 76.000
78 Proveitos e ganhos financeiros 0 400 0 400
79 Proveitos e ganhos extraorinrios 0 1.250 0 1.250
81 Resultados operacionais
86 Imposto s/ Rendim. exerccio (IRC)
88 Resultado lquido do exerccio
TOTAL 260.150 260.150 127.000 127.000
0 0
OUTRAS INFORMAES:

1.1.) Em 31/12/N o valor da matris primas em armazm registava os nseguintes valores:

LOTES (A)-PR. AQUISIO (B)-PR. MERCADO DIF (A) -(B)


LOTE "A" 1600 1.700 -100
LOTE "B" 1850 1.500 350
LOTE "C" 1000 1.300 -300
TOTAL 4 500 4 400 -50

1.2.) Em 31/12/N o valor dos produtos acabados em armazm era de 6 500.

2) Os saldos da conta "21.1-Clientes c/c" , em 31/12/N, apresentam-se assim agrupados:


IDADE DE SALDO
GRUPO (31/12/N) VALOR
GRUPO A < 6 meses 14.100
GRUPO B 8 meses 5.000

i) No grupo "A" encontra-se registada uma dvida reclamada judidialmente no valor de 5 000
ii) No grupo "B" encontra-se registada uma dvida de Cmara Municipal no valor de 1 000

O saldo da conta "218-clientes cobrana duvidosa que transita do anterior apresenta a seguinte discriminao:
IDADE DE SALDO
GRUPO (31/12/N-1) VALOR
GRUPO B < 6 meses 4.000
GRUPO C 10 meses 1.000

A empresa segue a ptica fiscal na constituio de provises

3) Relativamente ao imobilizado conhecem-se as seguintes informaes:

TAXA AMORTIZAO
Equipamento bsico 20,0%
Equipamento administrativo 12,5%

4) A estimativa de IRC de 30% do RAI - resultado antes de impostos

PRETENDE-SE:

a) Lanamentos de regularizao no dirio analtico

b) Lanamentos de regularizao no razo esquemtico (T's das contas)

c) Elaborao de balancete rectificado

d) Lanamentos no razo esquemtico referentes ao apuramento dos resultados lquidos do exerccio


(NOTA: Faa o apuramento de resultados directo para a conta "88-resultados lquidos") 26
I.PT.-Instituto Politcnico de Tomar
E.S.G.- Escola Superior de Gesto CASOS PRTICOS DE CONTABILIDADE GERAL - III

I - Dirio
Nome:___________________________________________________________ N:__________

DBITO CRDITO
N DESCRIO Contas Valor Contas Valor

27
I.PT.-Instituto Politcnico de Tomar
E.S.G.- Escola Superior de Gesto CASOS PRTICOS DE CONTABILIDADE GERAL - III

III - Dirio-mapa-trabalho
Nome:___________________________________________________________________ N:__________

DBITO CRDITO
N DESCRIO Contas Valor Contas Valor

TOTAL

28
I.PT.-Instituto Politcnico de Tomar
E.S.G.- Escola Superior de Gesto CASOS PRTICOS DE CONTABILIDADE GERAL - III

III - Balancete rectificado - mapa de trabalho

Nome:________________________________________________ N:_____

BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N

SALDOS

CD CONTAS DBITO CRDITO DEVEDORES CREDORES

11 Caixa 3.400 2.600 800 0

12.1 Depsitos ordem - Banco X 20.000 15.000 5.000 0

12.2 Depsitos ordem - Banco Y 8.000 8.500 0 500

21.1 Clientes c/c 79.100 60.000 19.100 0

21,8 Clientes de cobrana duvidosa 3.100 0 3.100 0

281 Ajustamentos dvidas a receber - clientes 5.000 0 5.000

22.1 Fornecedores 43.500 54.500 0 11.000

23.1 Emprstimos obtidos - c/ prazo 0 5.000 0 5.000

24.1.1. E.E.O.E.P. - IRC - Pgamentos p/ conta 500 500 0

24.2.1 E.E.O.E.P. - IRS 2.100 3.000 0 900

24.5 E.E.O.E.P. - Segurana Social 3.000 4.200 0 1.200

268 Outros devedores e credores - diversos 3.000 3.300 200 500

31.6 Compras matrias primas 24.000 24.000 0 0

31.7.6 Devolues compras-mat.primas 2.000 2.000 0 0

33.1 Produtos acabados 6.000 6.000 0

36.1 Matrias primas 4.500 4.500 0

38.6 Regularizao existncias - matrias prima s 500 500 0 0

39.6 Proviso p/ depreciao existncias-mat.primas 500 0 500

42.3 Imobilizaes corpreas-equip.bsico 20.000 0 20.000 0

42.6 Imobilizaes corpreas-eq.administrativo 8.000 0 8.000 0

48.2.3 Amort.acum. imob.corpreas-eq.bsico 12.800 0 12.800

48.2.6 Amort.acum. imob.corpreas-eq.administ. 2.000 0 2.000

51 Capital 20.000 0 20.000

57 Reservas 12.000 0 12.000

59 Resultados transitados 2.000 2.000 0

61 Custo merc. vendidas e mat. consumidas 40.000 40.000 0

62 Fornecimentos e servios externos 9.000 9.000 0

63 Impostos 1.500 1.500 0

64 Custos com pessoal 22.500 22.500 0

66 Amortizaes do exerccio 0 0

68 Custos e perdas financeiras 1.400 1.400 0

69 Custos e perdas extraordinrias 1.800 1.800 0

71 Vendas 72.200 0 72.200

78 Proveitos e ganhos financeiros 550 0 550

79 Proveitos e ganhos extraorinrios 1.250 0 1.250

TOTAL 308.900 308.900 145.400 145.400

88 - RESULTADO LQUIDO EXERCCIO


Contas Valor Contas Valor

29
I.PT.-Instituto Politcnico de Tomar
E.S.G.- Escola Superior de Gesto CASOS PRTICOS DE CONTABILIDADE GERAL - III

Nota Os valores constantes deste balancete


III-Balano so os do enunciado
mapa trabalho

Nome:____________________________________________________________________________________________________________
N:___________________________

Balano em 31 de Dezembro do Ano n


EXERCCIOS
Cdigo das Contas Cdigo das Contas
ACTIVO Ano n CAPITAL PRPRIO E PASSIVO
CEE (a) POC AB AA AL CEE (a) POC

C IMOBILIZADO: A CAPITAL PRPRIO:

I Imobilizaes incorpreas I 51 Capital


1 431 Despesas de instalao 521 Aces (quotas) prprias - Valor nominal
1 432 Desp. de investigao e desenvolvimento 522 Aces (quotas) prprias - Descontos e prmios
2 433 Propriedade industrial e outros direitos 53 Prestaes suplementares
3 434 Trespasses II 54 Prmios de emisso de aces (quotas)
4 441/6 Imobilizaes em curso III 55 Ajustamentos de partes de capital em filiais e associadas
5 449 Adiant. por conta de imob. incorpreas 56 Reservas de reavaliao

II Imobilizaes corpreas IV Reservas


1 421 Terrenos e recursos naturais 1/2 571 Reservas legais
1 422 Edifcios e outras construes 3 572 Reservas estatutrias
2 423 Equipamento bsico 4 573 Reservas contratuais
2 424 Equipamento de transporte 4 574 a 579 Outras Reservas
3 425 Ferramentas e utenslios
3 426 Equipamento administrativo V 59 Resultados transitados
3 427 Taras e vasilhame
3 429 Outras imobilizaes corpreas Sub-total
4 441/6 Imobilizaes em curso
4 448 Adiant. por conta de imob. corpreas VI 88 Resultado lquido do exerccio
89 Dividendos antecipados
III Investimentos financeiros
1 4111 Partes de capital em Empresas do grupo TOTAL DO CAPITAL PRPRIO
2 4121+4131 Emprstimos a Empresas do grupo
3 4112 Partes de capital em Empresas associadas PASSIVO:
4 4122+4132 Emprstimos a Empresas associadas
5 4113+414+415 Titulos e outras aplicaes financeiras B Provises
6 4123+4133 Outros emprstimos concedidos 1 291 Provises para Penses
6 441/6 Imobilizaes em curso 2 292 Provises para Impostos
6 447 Adiant. por conta de invest. financeiros 3 293/8 Outras provises

C Dvidas a terceiros - mdio e longo prazo


TOTAL DO ACTIVO IMOBILIZADO Emprstimos por obrigaes
Convertveis
D CIRCULANTE: No convertveis
Emprstimos por ttulos de participao
I Existncias 2312 Dividas a instituies de crdito
1 36 Matrias-primas, subsidirias e de consumo Fornecedores - Ttulos a pagar
2 35 Produtos e trabalhos em curso Fornecedores de imobilizado - Ttulos a pagar
3 34 Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos Empresas do grupo
3 33 Produtos acabados e intermdios Outras empresas participantes e participadas
3 32 Mercadorias (Restantes) accionistas (scios)
4 37 Adiantamentos por conta de compras Outros emprstimos obtidos
26112 Fornecedores de imobilizado, c/c
II Dvidas de terceiros - mdio e longo prazo Estado e outros entes pblicos
Outros credores

C Dvidas a terceiros - curto prazo


II Dvidas de terceiros - curto prazo 1 Emprstimos por obrigaes
1 211 Clientes, c/c 2321 Convertveis
1 212 Clientes - Ttulos a receber 2322 No convertveis
1 214 Clientes - Cheques pr-datados 1 233 Emprstimos por ttulos de participao
1 217 Clientes - Cheques devolvidos 2 231+12 Dividas a instituies de crdito
1 218 Clientes de cobrana duvidosa 3 269 Adiantamentos por conta de vendas
2 252 Empresas do grupo 4 221 Fornecedores, c/c
3 253+254 Outras empresas participantes e participadas 4 228 Fornecedores - Facturas em recepo e conferncia
4 251+255 (Restantes) accionistas (scios) 5 222 Fornecedores - Ttulos a pagar
4 229 Adiantamentos a fornecedores 5 2612 Fornecedores de imobilizado - Ttulos a pagar
4 2619 Adiantamentos a fornecedores de imobilizado 6 252 Empresas do grupo
4 24 Estado e outros entes pblicos 7 253+254 Outras empresas participantes e participadas
4 262/6/7/8+221 Outros devedores 8 251+255 (Restantes) accionistas (scios)
5 264 Subscritores de capital 8 219 Adiantamentos de clientes
8 239 Outros emprstimos obtidos
III Ttulos negociveis 8 2611 Fornecedores de imobilizado, c/c
1 1511 Aces em Empresas do grupo 8 24 Estado e outros entes pblicos
3 1521 Obrigaes e t. particip. Empresas do grupo 8 262+263+264+265+ Outros credores
3 1512 Aces em Empresas associadas +267+268+211
3 1522 Obrigaes e t.participao Empresas assoc. D ACRSCIMOS E DIFERIMENTOS:
3 1513+1523+153/9 Outros titulos negociveis 273 Acrscimo de custos
3 18 Outras aplicaes de tesouraria 274 Proveitos diferidos
2762 Passivos por impostos diferidos
IV Depsitos bancrios e caixa
12+13+14 Depsitos bancrios
11 Caixa TOTAL DO PASSIVO

TOTAL DO ACTIVO CIRCULANTE

E ACRSCIMOS E DIFERIMENTOS:

271 Acrscimo de proveitos


272 Custos diferidos
2761 Activos por impostos diferidos

TOTAL DE AMORTIZAES

TOTAL DE AJUSTAMENTOS

TOTAL DO ACTIVO TOTAL DO CAPITAL PRPRIO + PASSIVO

30