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IRPJ:
SIMPLES
LUCRO PRESUMIDO
LUCRO REAL

O Simples Nacional é um Regime Especial

Unificado de Arrecadação de Impostos e
Contribuições devidos pelas Microempresas
(ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP),
criado pela Lei Complementar nº 123, de 14 de
dezembro de 2006 (LC 123/2006), e vigente a
partir de 1º de julho de 2007.

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O extinto Simples Federal, por exemplo,

abrangia apenas os tributos administrados pela
União (IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI e
CPP). A principal mudança trazida pelo Simples
Nacional foi a inclusão de dois impostos, um
estadual (ICMS) e um municipal (ISS) no
regime unificado de arrecadação.

São oito tributos pagos em um único

documento de arrecadação,

O Simples Nacional é um regime facultativo para o contribuinte.

Obrigatório IR pelo Lucro Real

Receita Bruta > R$ 48 Milhões/ano

IR pelo
Lucro Presumido
Receita Bruta ≤ R$ 3,6 Milhões/ano

Empresa de Pequeno Porte (EPP)

Pode optar
Receita Bruta ≤ R$ 360.000/ano pelo
SIMPLES
Microempresa (ME)

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Os tributos de arrecadação do Simples Nacional são:

• Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);

• Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
• Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins);
• Contribuição para o PIS/Pasep;
• Contribuição Previdenciária Patronal (CPP);
• Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e
Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação (ICMS);
• Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS).

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Exemplo cálculo do SIMPLES para maio/2013 (Comércio):

Se receita bruta dos últimos 12 meses (jun/2012 até mai/

2013) foi de R$ 580.000 àalíquota do SIMPLES 7,54%

Sendo a receita bruta de mai/2013 de R$ 31.000

O IR de mai/2013 é de R$ 2.337,40 (7,54% de R$ 31.000)

(a ser pago em jun/2013)

O Portal do Simples Nacional, na internet,

contém as informações e os aplicativos
relacionados ao Simples Nacional.
Pode ser acessado por meio da página da
RFB, na internet, no endereço eletrônico
www.receita.fazenda.gov.br
ou diretamente por meio do link
www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/

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LUCRO PRESUMIDO

Quais as pessoas jurídicas que podem optar pelo

ingresso no regime do lucro presumido?

a)  cuja receita bruta total tenha sido igual ou inferior a R

$48.000.000,00 (quarenta e oito milhões de reais), no
ano-calendário anterior,); e

b) que não estejam obrigadas à tributação pelo lucro real

em função da atividade exercida ou da sua constituição
societária ou natureza jurídica

Considera-se receita bruta total a receita bruta de vendas somada aos

ganhos de capital e às demais receitas e resultados positivos decorrentes de
receitas não compreendidas na atividade

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Quem não pode optar pelo regime do lucro presumido, ainda que
preenchendo o requisito relativo ao limite máximo de receita bruta?

a. bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento,

caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento,
sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos e valores
mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito,
empresas de seguro privado e de capitalização e entidades de previdência
privada aberta;
b. pessoas jurídicas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital
oriundos do exterior;
c. pessoas jurídicas que, autorizadas pela legislação tributária, queiram
usufruir de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto de
renda;
d. pessoas jurídicas que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado o
recolhimento mensal com base em estimativa;
e. pessoas jurídicas que explorem as atividades de prestação cumulativa e
contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de
crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber,
compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou
de prestação de serviços (factoring).

Os percentuais a serem aplicados sobre a receita bruta são:

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LUCRO PRESUMIDO

A alíquota do imposto de renda que incidirá

sobre a base de cálculo é de 15%

O adicional do imposto de renda devido pelas

pessoas jurídicas tributadas com base no lucro
presumido será
calculado mediante a aplicação do percentual de 10%
sobre a parcela do lucro presumido que exceder ao
valor de R$60.000,00 em cada trimestre.

EXEMPLO - 1º TRIMESTRE – 2013

Empresa Comercial

Receita Bruta de R$ 2 milhões

Presunção de Lucro de 8% da Receita Bruta:

Base de Cálculo do IRPJ......R$ 160.000 (8% de R$ 2 MI)

15% até R$ 20.000/mês R$ 60.000 X 15% = 9.000

15% + 10% s/ excedente R$ 100.000 X 25% = 25.000
IR devido.......R$ 34.000

Há ainda 9% de CSLL à 9% de R$ 160.000 = R$ 14.400

Então: 15% + 10% + 9% = 34% IR e CSLL

Pagamento trimestral

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Base de cálculo IR pelo Lucro Real

Receita Bruta de Vendas e Serviços
(-) Devoluções das vendas, abatimentos e impostos
sobre vendas
(=) Receita líquida de venda
(-) CMV, CPV ou CSP
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas operacionais
(+) Receitas operacionais
(=) Lucro operacional
(-) Despesas Financeiras
(-) Despesas não operacionais
(+)Receitas não operacionais
(=) LAIR (Lucro antes do IR)
(-) Provisão para o IR
BC
(-) Provisão para a CSLL
= LUCRO LÍQUIDO DO PERÍODO

EXEMPLO - 1º TRIMESTRE – 2013

Empresa Comercial

Receita Bruta de R$ 52 milhões

Lucro Real de R$ 2,6 Milhões (Base de Cálculo)

15% até R$ 20.000/mês R$ 60.000 X 15% = 9.000

15% + 10% s/ excedente R$ 2.540.000 X 25% = 635.000
IR devido.. .....R$ 644.000

Há ainda 9% de CSLL à 9% de R$ 2,6 MI = R$ 234.000

Então: 15% + 10% + 9% = 34% IR e CSLL

Pagamento mensal ou trimestral