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Encerramento de
Contas
José Luís Martins
(jose.martins@ipleiria.pt)
Maio/2019
Preparação Encerramento de Contas
Sumário
1. A preparação do encerramento de contas
q Introdução / Enquadramento;
Bibliografia / Legislação:
• Sistema de Normalização Contabilística (SNC): www.cnc.min-financas.pt
3
Preparação Encerramento de Contas
Enquadramento
Conteúdos formativos selecionados (diferentes áreas de
conhecimento): direito, economia, gestão, contabilidade,
fiscalidade e ética profissional.
Enquadramento
Administrador judicial:
“O administrador judicial é a pessoa
incumbida da fiscalização e da
O papel do Administrador judicial... orientação dos atos integrantes do
processo especial de revitalização,
bem como da gestão ou liquidação da
massa insolvente no âmbito do
processo de insolvência, sendo
q Processo de Insolvência competente para a realização de todos
os atos que lhe são cometidos pelo
q Plano de recuperação presente estatuto e pela lei”
q Processo especial de revitalização Art.º 2 do Estatuto do Administrador Judicial
(Lei n.º 22/2013, de 26 de fevereiro).
5
Preparação Encerramento de Contas
Enquadramento
Insolvência:
Plano de insolvência:
... Recuperação da empresa ? vs ... Liquidação do património ? 6
Preparação Encerramento de Contas
Enquadramento
Medida cautelar...
Havendo jusPficado receio da práPca de atos de má gestão
Enquadramento
Circular 10/2015:
Enquadramento
Circular 10/2015:
9
Preparação Encerramento de Contas
Enquadramento
Circular 10/2015 .... Entendimento da :
11
Introdução Preparação Encerramento de Contas
Ano 2018:
- Foi marcado por uma (r)evolução nos procedimentos contabilís^cos;
- ... Implica um especial cuidado e atenção aos procedimentos dos
registos contabilís^cos nos programas informá^cos de contabilidade
- Os soewares de contabilidade tem que ser cer^ficados
- Devem ter a capacidade de extrair um ficheiro SAF-T (PT)
- Por forma a que permitam o preenchimento automá^co das DF e outra
informação contabilís^ca previstas nos quadros dos Anexos A e I da IES.
12
Introdução Preparação Encerramento de Contas
13
Preparação Encerramento de Contas
Taxonomias
Portaria nº 302/2016, de 2 de dezembro
§ 2 “A evolução verificada na estrutura de dados do ficheiro SAF-T (PT) tem incidido,
essencialmente, na melhoria da qualidade da informação rela_va à faturação. A experiência
de u_lização do SAF-T (PT) evidenciou que a atual estrutura é insuficiente para uma completa
compreensão e controlo da informação rela_va à contabilidade, em virtude da flexibilidade
existente na u_lização das contas pelas diferentes en_dades.”
15
Taxonomias Preparação Encerramento de Contas
Ainda em 2017:
- foram criados os Códigos de Taxonomias, a associar ao Plano de Contas da contabilidade
das empresas.
- as taxonomias permitem uma codificação especifica dos valores das operações e factos
patrimoniais da empresa, que irão ser imputados a cada rubrica das DFs (e outras
informações contabilís^cas e fiscais) dos Anexos A e I da IES.
Em 2018 ⇢ ⇢ ⇢ 2019:
- o sucesso da prestação de contas das empresas para o período em curso está, assim,
dependente da correta extração e informação constante do ficheiro SAF-T (PT) da
contabilidade, para além da necessidade do cumprimento da legislação comercial, dos
norma^vos contabilís^cos e fiscais.
16
Taxonomias Preparação Encerramento de Contas
17
Taxonomias Preparação Encerramento de Contas
- Guia de aplicação para a contabilidade: SAF-T, SVAT, IES, Taxonomias, fevereiro de 2018.
18
Taxonomias Preparação Encerramento de Contas
Procedimentos:
Analisar qual a opção: Duas opções diferentes para as taxonomias:
- SNC Geral ou NCRF-PE (ou NIC): tabela das taxonomias do Anexo II à Portaria nº 302/2016.
- NC-ME: tabela das taxonomias do Anexo III à Portaria n.º 302/2016 (opção de u^lizar os
códigos do anexo II).
Transição:
- Rever o plano de contas (movimento) que está a usar;
- Verificar se a cada conta está a corresponder a taxonomia correta;
- Verificar se não existem contas (movimento) sem código associado;
- Efetuar (eventuais) alterações ao plano de contas para a^ngir tais obje^vos.
19
Taxonomias Preparação Encerramento de Contas
Procedimentos:
Corrente e não corrente:
- No final do período de tributação proceder às transferências necessárias para que nas
contas necessárias exista a correta separação entre “corrente” e “não corrente”.
- Os registos contabilís^cos de apuramento de resultados, devem ser efetuados com o ^po
de movimento: “apuramento de resultados” no programa de contabilidade.
Submissão:
- Obrigatório associar as taxonomias às contas do Plano de Contas dos programas de
contabilidade;
- Extrair o ficheiro SAF-T (PT) do programa de contabilidade;
- Obje^vo: preenchimento automá^co dos quadros com as DFs (B e DR) e outra
informação contabilís^ca e fiscal dos Anexos A e I da IES. 20
Taxonomias Preparação Encerramento de Contas
2ª Fase:
As medidas de simplificação da IES deverão refle^r-se na declaração de 2018, a entregar em
2019. (pré-preenchimento dos anexos A e I através dos dados extraídos do ficheiro SAF-T)
3ª Fase:
As medidas de simplificação da IES serão
estendidas a outros anexos da declaração. 21
Taxonomias Preparação Encerramento de Contas
- A portaria entra em vigor no dia seguinte ao da sua publicação, aplicando-se à IES/DA referente aos
períodos de 2019 e seguintes.
- O prazo de entrega da IES/DA referente a 2019 deve ser contado a partir de 1 de agosto de 2019,
nos termos legalmente previstos e da portaria, quando a data de fim do período de tributação ou a
data de cessação de atividade seja igual ou anterior a 31 de julho.
23
Taxonomias Preparação Encerramento de Contas
Cuidado:
- ...
24
Preparação Encerramento de Contas
25
Obrigações dos comerciantes (Art. 18º Código Comercial)
Preparação Encerramento de Contas
“Importa ter em atenção que não se deve confundir o cumprimento das obrigações
para finalidades tributárias e outras com o das obrigações de índole contabilística
para efeitos societários.
q S. Anónimas:
• Quando publicadas: 30 dias antes da AG (https://publicacoes.mj.pt)
• Quando por carta registada: 21 dias antes da AG (se permitido e se todas as ações forem
nominativas)
• Por correio eletrónico com recibo de leitura: 21 dias antes da AG (se previamente
aceite pelo acionista) (se permitido e se todas as ações forem nominativas)
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Documentos de Prestação de Contas Preparação Encerramento de Contas
Ordem do dia
Da ordem do dia deve constar:
q Deliberar sobre o relatório de gestão e as contas do exercício;
31
Documentos de Prestação de Contas Preparação Encerramento de Contas
32
Documentos de Prestação de Contas Preparação Encerramento de Contas
Nas sociedades por quotas as atas devem ser assinadas por todos os sócios que
nelas tenham participado (nº 6 do artº 248 do CSC).
Nas sociedades anónimas, as atas das reuniões da assembleia geral devem ser
redigidas e assinadas por quem nelas tenha servido como presidente e
secretário. (art.º 388 do CSC).
De acordo com o disposto no art.º 382 do CSC, nas assembleias gerais das S.A.,
o presidente da mesa da assembleia geral deve mandar organizar a lista dos
acionistas que estiverem presentes e representados na reunião.
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Documentos de Prestação de Contas Preparação Encerramento de Contas
Nº 1 - O relatório da gestão deve conter, pelo menos, uma exposição fiel e clara da evolução
dos negócios, do desempenho e da posição da sociedade, bem como uma descrição dos principais riscos
e incertezas com que a mesma se defronta.
O relatório da gestão deve conter (também) informação relacionada com o artigo 210º do
Código Contributivo
Artigo 210.º
1 - O relatório de apreciação anual da situação das empresas privadas, públicas ou cooperativas deve indicar o valor da dívida
vencida, caso exista.
2 - Os contribuintes a quem tenha sido autorizado o pagamento prestacional da dívida devem incluir no relatório referido no
número anterior as condições do mesmo.
36
Documentos de Prestação de Contas Preparação Encerramento de Contas
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Documentos de Prestação de Contas Preparação Encerramento de Contas
Datas Limite legais Contas individuais sem MEP Contas consolidadas ou individuais com MEP
Soc. Quotas / Soc. Anónima
Soc. Quotas / Soc. Anónima
Disponibilização do R&C na sede e site / Data do R&C – 15-03-2019 15-03-2019 15-05-2019 15-05-2019
sem ROC
Depósito das Contas / Dossier Fiscal (IES) 15-07-2019 15-07-2019 15-07-2019 15-07-2019
*1 Data indicativa. Os documentos de prestação de contas devem estar disponíveis com a antecedência suficiente para o ROC ou Órgão
de Fiscalização se pronunciar (emitir CLC ou parecer) até à data em que as contas têm que estar disponíveis para consulta dos
sócios/acionistas.
*2 Dispensa de convocatória: 1. Assembleias universais (presença de todos os sócios);
2. Todos os sócios sejam gerentes e assinem os documentos (exceto se sujeitas a RLC).
39
OE 2019 - Encerr. a^vidade - Prazo de entrega MOD22 e IES --- de 30 para 90 dias
Prestação de Contas – outros aspetos Preparação Encerramento de Contas
40
Prestação de Contas – outros aspetos Preparação Encerramento de Contas
A IES veio desmaterializar este processo: basta a empresa entregar a IES e pagar o
respetivo preço:
q Depósito das contas – feito eletronicamente de forma automática;
q Incumprimento – sujeito a coimas;
q É gerada a referência para pagamento – prazo de 5 dias para pagamento;
q A obrigação de registo só fica cumprida após pagamento.
Prazo para o depósito das contas:15º dia do 7º mês posterior à data do termo do
período económico, ou seja, a data limite da entrega da IES.
41
Documentos de prestação de contas Preparação Encerramento de Contas
Relatório de Gestão ü ü ü
Anexo ao Relatório de Gestão ü ü ü (??)
(apenas na SA) (apenas na SA) (apenas na SA)
Balanço ü ü ü ü
(modelo reduzido) (modelo próprio)
42
Os Contabilistas Certificados Preparação Encerramento de Contas
Responsabilidades:
q Artº 8º do RGIT, nº 3
43
Preparação Encerramento de Contas
Dependência Parcial…
45
Preparação Encerramento de Contas
Ø Regulamentado por:
Ø Portaria nº 92-A/2011, de 28 de fevereiro
Ø Portaria nº 51/2018, de 16 de fevereiro (que altera a anterior)
Ø Ver Anexo I
46
Preparação Encerramento de Contas
Referenciais Contabilísticos
47
Referenciais contabilísticos
Preparação Encerramento de Contas
IAS/IFRS
Diretivas SNC
IFRIC/SIC
2ª Etapa 3ª Etapa
1ª Etapa 2010-2016-… (SNC)
2002-2009
1970-2001 (Regulamento 1606/2002; (Sistema de Normalização
(POC e DC) Contabilística)
DL 35/2005 e projetos SNC)
48
Referenciais contabilísticos
Preparação Encerramento de Contas
ESTRUTURA CONCEPTUAL
PE
Regime
Geral CÓDIGO DE CONTAS
ME
ESNL
NCRF NCRF-PE/ME/ESNL
NORMAS INTERPRETATIVAS
50
Referenciais contabilísticos
Preparação Encerramento de Contas
51
Referenciais contabilísticos
Preparação Encerramento de Contas
Caracterização do SNC:
q Corpo de normas compatível com as NIC/IFRS – UE;
52
Referenciais contabilísticos
Preparação Encerramento de Contas
Exceções ao SNC:
Exceções ao SNC:
Define o âmbito de
aplicação das IAS/IFRS
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A Entidade Económica
Objeto material Preparação Encerramento de Contas
Classificação
Perspetiva Económica Laboral Contabilística
Microempresa Microempresa Microempresa
Balanço <= 2 milhões € <= 350.000 €
Volume de negócios <= 2 milhões € <= 700.000 €
Nº médio de trabalhadores <= 10 < 10 <= 10
Pequena empresa Pequena empresa Pequena empresa
Balanço > 2 e <= 10 milhões € > 350.000 € e <= 4 M €
Volume de negócios > 2 e <= 10 milhões € > 700.000 € e <= 8 m €
Nº médio de trabalhadores > 10 e <= 50 >= 10 e < 50 <= 50
Média empresa Média empresa Média empresa
Balanço > 10 e <= 43 milhões € > 4 M € e <= 20 M €
Volume de negócios > 10 e <= 50 milhões € > 8 M € e <= 40 m €
Nº médio de trabalhadores > 50 e <= 250 >= 50 e < 250 <= 250
56
A Entidade Económica
Objeto material Preparação Encerramento de Contas
57
A Entidade Económica Preparação Encerramento de Contas
§ Os limites reportam-se às estimativas que obrigatoriamente têm que ser inscritas na declaração
de início de atividade.
§ Em função dos limites as entidades integram-se num dos três regimes: geral; pequenas
entidades; microentidades.
§ Qualquer entidade pode optar pelo regime geral independentemente da dimensão.
§ Não podem optar pelo regime das pequenas entidades ou das microentidades aquelas que
tenham as suas demonstrações financeiras sujeitas a certificação legal de contas ou integrem o
perímetro de consolidação de uma entidade que apresente demonstrações financeiras
consolidadas.
Alteração
2016 58
A Entidade Económica Preparação Encerramento de Contas
2. Alterações de regime:
Ver Orientação
Técnica nº 1 da CNC
Forma de apuramento das categorias de entidades
“Os limites previstos no artigo anterior reportam-se ao período imediatamente anterior, devendo,
quando aplicável, observar-se as seguintes regras:
b) As entidades podem novamente ser consideradas nessa categoria, para efeitos do presente
decreto-lei, caso deixem de ultrapassar dois dos três limites enunciados para a respetiva categoria
nos dois períodos consecutivos imediatamente anteriores.”
(Decreto-Lei n.º 158/09 de 13/7, artigo 9.ºA).
59
A Entidade Económica Preparação Encerramento de Contas
2. Alterações de regime:
Ver FAQ 18 da CNC
Forma de apuramento das categorias de entidades
FAQ 18 “Qual é o conceito de empregado a que se refere a alínea c) do n.º 1 do art.º 2.º do
Decreto-Lei n.º 36-A/2011, de 9 de Março e de trabalhador empregado a que se refere a alínea c)
do n.º 1 do art.º 9.º do Decreto-Lei n.º 158/2009, de 13 de Julho? Nesses conceitos são incluídos,
por exemplo, os sócios gerentes?”
... A CNC entende que... Os efetivos são compostos: a) Pelos assalariados; b) Pelas pessoas que
trabalham para essa empresa, com um nexo de subordinação com ela e equiparados a
assalariados à luz do direito nacional; c) Pelos proprietários-gestores; d) Pelos sócios que exerçam
uma atividade regular na empresa e beneficiem das vantagens financeiras da mesma.
Os aprendizes ou estudantes em formação profissional titulares de um contrato de aprendizagem
ou de formação profissional não são contabilizados nos efetivos.
60
A Hierarquia das Normas Preparação Encerramento de Contas
61
Preparação Encerramento de Contas
SNC
(Estrutura Conceptual)
62
Preparação Encerramento de Contas
Estrutura conceptual
Finalidade:
q Ajudar os preparadores das DFs na aplicação das Normas
Contabilísticas e de Relato Financeiro (NCRF)
q Ajudar a formar opinião sobre a aderência das DFs às NCRF
q Ajudar os utentes na interpretação da informação contidas nas
DFs
Nota importante:
q No caso de conflito entre a EC e as NCRF, prevalecem os
requisitos da NCRF
63
Preparação Encerramento de Contas
Estrutura conceptual
Âmbito:
A Estrutura conceptual trata:
q Do objetivo das Demonstrações Financeiras (DFs)
q Das características qualitativas que determinam a utilidade da
informação contida nas DFs
q Da definição, reconhecimento e mensuração dos elementos a
partir dos quais se constroem as DFs
q Dos conceitos de capital e de manutenção de capital
Estrutura conceptual
Utilizadores das DFs e suas necessidades de informação:
q Investidores
q Empregados
q Mutuantes
q Fornecedores
q Clientes
q Governo
q Público
65
Preparação Encerramento de Contas
Estrutura conceptual
Utilizadores das DFs e suas necessidades de informação:
q As DF’s devem assim ser preparadas com o objetivo de proporcionar aos
seus variados e diversificados utentes informação adequada às suas
necessidades, daí o cuidado a ter no seu tratamento e divulgação
q Problema:
q A posição privilegiada do órgão de gestão (Gerência ou Administração)
que, para além de beneficiar da informação contida nas DF’s tem acesso
a outra informação. 66
Preparação Encerramento de Contas
Estrutura conceptual
Pressupostos Características
Compreensibilidade Neutralidade
Continuidade Relevância Prudência
Materialidade Plenitude
Acréscimo
Fiabilidade Comparabilidade
SNC
(Demonstrações Financeiras)
68
SNC - Demonstrações
SNCFinanceiras
- Sistema Normalização contabilísPca
Preparação Encerramento de Contas
Estrutura conceptual
q Da posição financeira
q Do desempenho
q Das alterações na posição financeira
Estrutura conceptual
POSIÇÃO NUM
BALANÇO
FINANCEIRA MOMENTO
DEMONSTRAÇÃO
DESEMPENHO NUM PERÍODO
DOS RESULTADOS
DEMONSTRAÇÃO ALTERAÇÕES
ENTRE DOIS
DOS FLUXOS DE POSIÇÃO
MOMENTOS
CAIXA e DACP FINANCEIRA
70
SNC - Demonstrações Financeiras Preparação Encerramento de Contas
Demonstração
Demonstração dos Resultados Demonstração
das Alterações por Naturezas de Fluxos de
Balanço Anexo
no Capital
… Caixa
Próprio
Por funções
71
SNC - Demonstrações Financeiras Preparação Encerramento de Contas
Demonstrações Financeiras
75
SNC – Estrutura do Passivo Preparação Encerramento de Contas
76
SNC – Estrutura do Capital Próprio Preparação Encerramento de Contas
77
Elementos Demonstrações Financeiras
SNC - Sistema Normalização contabilística
Preparação Encerramento de Contas
Estrutura conceptual
Variações no Rendimentos
Resultados Demonstração dos
capital resultados
realizados Gastos
próprio (Excepto +/- JV)
Diretamente em CP
Resultados Rendimentos Realizam-se pela
não venda/uso
realizados Gastos Transferência para
Resultados Transitados
78
Contabilidade – Mensuração Preparação Encerramento de Contas
q Bases de mensuração:
• Custo histórico
• Custo corrente
• Valor realizável (de liquidação)
• Valor presente
• Justo valor
79
79
Contabilidade – Mensuração Preparação Encerramento de Contas
Exemplos:
80
80
Preparação Encerramento de Contas
SNC
(Código de Contas)
81
Código de Contas - 2016
SNC - Sistema Normalização contabilística
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
Classes:
1 Meios financeiros líquidos
2 Contas a receber e a pagar
3 Inventários e a^vos biológicos
4 Inves^mentos
5 Capital, reservas e resultados transitados
6 Gastos
7 Rendimentos
8 Resultados
82
Código de Contas - 2016
SNC - Sistema Normalização contabilísPca
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
83
Código de Contas - 2016
SNC - Sistema Normalização contabilística
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
Código de contas
85
Código de Contas - 2016
SNC - Sistema Normalização contabilística
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
4 InvesPmentos
41 Inves^mentos financeiros
42 Propriedades de inves^mento
42 … (para as ME)
43 A^vos fixos tangíveis
44 A^vos intangíveis
45 Inves^mentos em curso
46 A^vos não correntes de^dos para venda (conta inexistente para as ME)
86
Código de Contas - 2016
SNC - Sistema Normalização contabilísPca
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
Código de contas
6 Gastos
61 Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas
62 Fornecimentos e serviços externos
63 Gastos com o pessoal
64 Gastos de depreciação e de amor^zação
65 Perdas por imparidade
66 Perdas por reduções de justo valor (conta inexistente para as ME)
67 Provisões do período
68 Outros gastos
69 Gastos de financiamento
88
Código de Contas - 2016
SNC - Sistema Normalização contabilísPca
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
7 Rendimentos
71 Vendas
72 Prestações de serviços
73 Variações nos inventários da produção
74 Trabalhos para a própria entidade
75 Subsídios à exploração
75 Subsídios, doações e legados à exploração (para as ESNL)
76 Reversões
77 Ganhos por aumentos de justo valor (conta inexistente para as ME)
78 Outros rendimentos
79 Juros, dividendos e outros rendimentos similares
89
Preparação Encerramento de Contas
SNC
(NCRF)
90
NCRF SNC - Sistema Normalização contabilística
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
Conceitos Reconhecimento
NCRF
Mensuração Apresentação e
Divulgações
91
NCRF SNC - Sistema Normalização contabilística
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
NCRF 1 - Estrutura e Conteúdo das Demonstrações Financeiras
NCRF 2 - Demonstração dos Fluxos de Caixa
NCRF 3 - Adoção pela primeira vez das NCRF
NCRF 4 - Polí^cas Contabilís^cas, Alterações nas Es^ma^vas Contabilís^cas e
Erros
NCRF 5 - Divulgações de Partes Relacionadas
NCRF 6 - A^vos Intangíveis
NCRF 7 - A^vos Fixos Tangíveis
NCRF 8 - A^vos Não Correntes De^dos para Venda e Unidades Operacionais
Descon^nuadas
NCRF 9 - Locações
92
NCRF SNC - Sistema Normalização contabilística
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
NCRF 10 - Custos de Empréstimos Obtidos
NCRF 11 - Propriedades de Investimento
NCRF 12 - Imparidade de ativos
NCRF 13 - Interesses em Empreendimentos Conjuntos e Investimentos e em
Associadas
NCRF 14 - Concentrações de Atividades Empresariais
NCRF 15 - Investimentos em Subsidiárias e Consolidação
NCRF 16 - Exploração e Avaliação de Recursos Minerais
NCRF 17 - Agricultura
NCRF 18 - Inventários
NCRF 19 - Contratos de Construção
93
NCRF SNC - Sistema Normalização contabilística
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
NCRF 20 - Rédito
NCRF 21 - Provisões, Passivos Con^ngentes e A^vos Con^ngentes
NCRF 22 - Contabilização dos Subsídios do Governo e Divulgação de Apoios do
Governo
NCRF 23 - Os Efeitos das Alterações em Taxas de Câmbio
NCRF 24 - Acontecimentos Após a Data do Balanço
NCRF 25 - Impostos Sobre o Rendimento
NCRF 26 - Matérias Ambientais
NCRF 27 - Instrumentos Financeiros
NCRF 28 - Benexcios dos Empregados
→ NCRF-PE → NCRF-ESNL → NCM
94
Preparação Encerramento de Contas
NCRF – PE
Pequenas Entidades
a) Total do balanço: (euro) 4 000 000;
b) Volume de negócios líquido: (euro) 8 000 000;
c) Número médio de empregados durante o período: 50.
95
NCRF-PE SNC - Sistema Normalização contabilística
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
Código de contas
O que caracteriza este Regime das PE (exemplos)?
q Não está prevista a existência de impostos diferidos (apenas método do imposto a pagar)
q Está previsto o modelo na revalorização na mensuração subsequente dos AFT (... atenção
à NCRF 25)
Código de contas
Demonstrações Financeiras
98
Preparação Encerramento de Contas
NCM
MicroenPdades
a) Total do balanço: (euro) 350 000;
b) Volume de negócios líquido: (euro) 700 000;
c) Número médio de empregados durante o período: 10.
99
NCM SNC - Sistema Normalização contabilística
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
100
NCM SNC - Sistema Normalização contabilísPca
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
Código de contas
Código de contas
Demonstrações Financeiras
q Modelos reduzidos
- Balanço, Modelo ME
- Demonstração dos resultados por naturezas, Modelo ME
Relatório de Gestão
q Dispensa de elaboração (nº 6 do arPgo 66º CSC)
103
NCM SNC - Sistema Normalização contabilísPca
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
INFORMAÇÃO ADICIONAL / COMPLEMENTAR
104
Preparação Encerramento de Contas
NCRF - ESNL
EnPdades do Setor Não LucraPvo
q Entidades que prossigam a título principal uma atividade sem fins lucrativos;
q Que não possam distribuir aos seus membros ou contribuintes qualquer
ganho económico ou financeiro direto;
… designadamente associações, fundações e pessoas coletivas públicas de
tipo associativo
105
NCRF-ESNL SNC - Sistema Normalização contabilísPca
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
Exceto se…
… integrem perímetro de consolidação;
… se obrigadas por lei a apresentar algumas DFs específicas
a) Pagamentos e recebimentos;
b) Património fixo;
c) Direitos e compromissos futuros.
ver Anexo 17 da Portaria n.º 220/2015 de 24/7
106
NCRF-ESNL SNC - Sistema Normalização contabilísPca
Preparação Encerramento de Contas
Código de contas
Demonstrações Financeiras
qModelos reduzidos
- Balanço, modelo ESNL
- Demonstração dos resultados por naturezas, modelo ESNL
- Demonstração dos resultados por funções, modelo ESNL (facultativa)
- Demonstração das alterações nos fundos patrimoniais (por opção ou por
exigência de entidades públicas financiadoras)
- Anexo, modelo ESNL
107
Preparação Encerramento de Contas
Grupos de Sociedades
Consolidação de Contas
108
Grupos Preparação Encerramento de Contas
q Simples participação
q Participações recíprocas
109
Consolidação - vantagens Preparação Encerramento de Contas
110
Consolidação - limitações Preparação Encerramento de Contas
111
Consolidação – Principais Operações Preparação Encerramento de Contas
q Operações de consolidação.
112
Consolidação – Obrigatoriedade Preparação Encerramento de Contas
iv) Detenha pelo menos 20% dos direitos de voto e a maioria dos titulares do
órgão de gestão de uma entidade com poderes para gerir as políticas
financeiras e operacionais dessa entidade, que tenham estado em funções
durante o exercício a que se reportam as demonstrações financeiras
consolidadas, bem como, no exercício precedente e até ao momento em que
estas sejam elaboradas, tenham sido exclusivamente designados como
consequência do exercício dos seus direitos de voto;
v) Disponha, por si só, por força de um acordo com outros titulares do capital
desta entidade, da maioria dos direitos de voto dos titulares do capital da
mesma.
115
Consolidação – Dispensa Preparação Encerramento de Contas
116
Consolidação – Dispensa Preparação Encerramento de Contas
117
Consolidação – Dispensa Preparação Encerramento de Contas
Direitos de voto
100%
Consolidação
Controlo? Sim
Integral
50% Não
Equivalência
Exclusão
0% Patrimonial
119
Consolidação – Métodos de consolidação Preparação Encerramento de Contas
Consolidação Equivalência
Consolidação Integral
Proporcional Patrimonial
Integração quota
Integração 100% Não existe
parte dos ativos e
ativos e passivos integração
passivos
120
Preparação Encerramento de Contas
Fecho de Contas
121
Fecho de Contas - Preocupações Preparação Encerramento de Contas
122
Fecho de Contas - Preocupações Preparação Encerramento de Contas
123
Preparação Encerramento de Contas
124
Dissolução e liquidação de sociedades Preparação Encerramento de Contas
NormaPvos aplicáveis:
ü Artºs 141º a 165º do CSC
Conceitos
ü Dissolução;
ü Liquidação; e
ü Ex^nção.
125
Dissolução e liquidação de sociedades Preparação Encerramento de Contas
126
Dissolução e liquidação de sociedades Preparação Encerramento de Contas
128
Dissolução e liquidação de sociedades Preparação Encerramento de Contas
129
Dissolução e liquidação de sociedades Preparação Encerramento de Contas
A partilha:
O remanescente será destinado ao reembolso do montante das
5. entradas realizadas, havendo duas hipóteses a considerar:
Os movimentos contabilísticos:
Despesas relacionadas com a liquidação:
Balanço de Par^lha
ATIVO CAPITAL PRÓPRIO
Capital X
Reservas X
Caixa X Resultado Líquido do Período
Depósitos à ordem X Resultado do Período +/- X
Resultado da Liquidação +/- X
Total X Total X
134
Dissolução e liquidação de sociedades Preparação Encerramento de Contas
Após estes movimentos, a soma dos saldos credores das contas de liquidação dos
sócios tem de ser igual à soma dos saldos devedores das contas dos valores concretos
a partilhar (depósitos à ordem, depósitos a prazo, títulos negociáveis e,
eventualmente, bens do ativo que não foi possível vender ou que não se quis vender)
135
Dissolução e liquidação de sociedades Preparação Encerramento de Contas
A Preparação do
Encerramento de
Contas
José Luís Martins
(jose.martins@ipleiria.pt)
Maio/2019