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Ricardo Ozorio
Comunicado Técnico
Comunicado Técnico
Alcance da Auditoria
• Obrigação Legal
• Medida de Fortalecimento de Controle Interno
• Imposição de Credores
• Exigências Estatuárias
• Compra, Incorporação e Fusão de Empresas
• Consolidação das Demonstrações Financeiras
• Integridade;
• Objetividade;
• Competência e Zelo Profissional;
• Confidencialidade; e
• Comportamento (ou conduta) profissional.
Conceitos de Auditoria
Zelo
Conceitos de Auditoria
Julgamento Profissional
Julgamento em Auditoria
Conceitos de Auditoria
Ceticismo Profissional
Asseguração Razoável
Conceitos de Auditoria
Risco de Auditoria
• Risco Inerente; e
• Risco de Controle.
Risco Inerente
Risco de Controle
Risco de Detecção
Risco de Detecção
RA = RI x RC x RD
Conceitos de Auditoria
Materialidade
Conceito de Auditoria
Evidências de Auditoria
Evidências de Auditoria
• Competência:
Está relacionada à relevância e confiabilidade
(ou validade) da evidência.
• Suficiência:
Está relacionada à quantidade de evidência
apropriada.
Procedimentos de Auditoria
para Obtenção de Evidência
Procedimentos de Auditoria
para Obtenção de Evidência
Testes de Controle
Procedimento Substantivo
Procedimentos Substantivos
Testes de Detalhes
Procedimentos Substantivos
• Exame de 100%.
• Itens individuais, cujo resultado não é projetado
para a população.
• Testes de itens de grande valor.
• Identificação e exame de itens não usuais.
• Testes de Cut-off.
Procedimentos Substantivos
Testes de Detalhes
Procedimentos Substantivos
Revisão Analítica
• Objetivos
• Época de Realização
Testes de Globais
• Inspeção e Exame
• Observação
• Confirmação Externa
• Recálculo
• Reexecução
• Procedimentos Analíticos
• Indagação
O Processo Confirmatório
Procedimentos Analíticos
Procedimentos Analíticos
Alguns Exemplos:
Procedimentos Analíticos
Etapas:
Procedimentos Analíticos
• Análise de Tendência;
• Análise de Índice; e
• Testes de Razoabilidade.
Procedimentos Analíticos
Controle Interno
• Definição
• Classificação
• Controle Interno e o Ciclo Administrativo
• Objetivos
• Objetivos Gerais de Controle a Serem Alcançados
– Administrativos e Processamento de Transações
• Elementos de Controle Interno
• Princípios Fundamentais do Controle Interno
• Desfalques
Controle Interno
Definição
Controle Interno
Classificação
• Contábeis; e
• Administrativos.
Controle Interno
•Segregação de Função
•Auditoria Interna
Controle Interno
C O N TR O LE IN TE R N O
P RO C E SSO D E PL A N E JA M E NT O
C O N TR O LE IN TE R NO
P RO C E SSO D E CO N T R O L E
C O N TR O LE IN TE R N O
P RO C E SSO D E E X E C U ÇÃ O
Controle Interno
Objetivos
• Proteção de ativos;
• Obtenção de informação adequada;
• Promoção da eficiência operacional; e
• Estimulação da obediência e do respeito às
políticas da administração.
Divisão do Controle
Interno em Componentes
Divisão do Controle
Interno em Componentes
• o ambiente de controle;
• o processo de avaliação de risco da entidade;
• o sistema de informação, inclusive os processos
relacionados de negócio relevantes para os relatórios
financeiros e a comunicação;
• atividades de controle; e
• monitoramento de controles.
Controle Interno
Controle Interno
Controle Interno
Controle Interno
• Pessoal Adequado
Controle Interno
• Responsabilidade
• Rotinas Internas
• Acesso aos Ativos
• Segregação de Funções
• Confronto dos Ativos com os Registros
• Parametrização do Sistema
• Auditoria Interna
Controle Interno
Principais Limitações
Controle Interno
Desfalques
Conhecimento da Estrutura
de Controle Interno
Conhecimento da Estrutura
de Controle Interno
• Categorias de Controle
Conhecimento da Estrutura
de Controle Interno
• Ambiente de Controle
• Sistema Contábil
• Procedimentos de Controle
Conhecimento da Estrutura
de Controle Interno
Categorias de Controles
Conhecimento da Estrutura
de Controle Interno
Controles Preventivos
Previnem a ocorrência de erros ou sua aceitação nos livros
e registros.
Controles Detectivos
Expõe os erros registrados.
Controles Manuais
Os controles manuais tem sua credibilidade afetada pela
possibilidade de erro humano, no entanto, são
relativamente mais fáceis de testar.
Conhecimento da Estrutura
de Controle Interno
Controles Programados
Conhecimento da Estrutura
de Controle Interno
Controles Documentados
Conhecimento da Estrutura
de Controle Interno
Controles Compensatórios
Conhecimento da Estrutura
de Controle Interno
Controles Chave
Conhecimento da Estrutura
de Controle Interno
Controles Chave
Conhecimento da Estrutura
de Controle Interno
Conhecimento da Estrutura
de Controle Interno
• Questionários;
• Descritivo; e
• Fluxogramas.
Ambiente de Controle
• Estrutura organizacional; e
Ambiente de Controle
Ambiente de Controle
Risco Máximo
Risco Moderado
Ambiente de Controle
Risco Limitado
Ambiente de Controle
Demonstrações Financeiras
• Relatório da Administração
• Balanço Patrimonial
• Demonstração do Resultado do Exercício
• Demonstração do Resultado Abrangente
• Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
• Demonstração dos Fluxos de Caixa
• Demonstração do Valor Adicionado
• Notas Explicativas
• Relatório dos Auditores Independentes
Amostragem em Auditoria
Amostragem em Auditoria
Os objetivos:
Amostragem em Auditoria
Quando Usá-la:
Amostragem em Auditoria
População
Amostragem em Auditoria
Amostragem em Auditoria
Itens-Chave
São itens que individualmente são significativos
e por isso, são excluídos da população a ser
amostrada e são examinados separadamente.
Estratificação
É o processo de divisão da população a ser
amostrada em duas ou mais subpopulações ou
camadas. A finalidade é reduzir a variabilidade
da população a ser amostrada e, portanto,
reduzir o tamanho de amostra exigido.
Amostragem em Auditoria
Erros
Amostragem em Auditoria
Erros
Risco de Amostragem
Risco de Amostragem
Risco de Amostragem
Risco de Amostragem
Seleção
Risco de Amostragem
Seleção – Procedimentos
Risco de Amostragem
Risco de Amostragem
Risco de Amostragem
Planejamento da Auditoria
Papéis de Trabalhos
Objetivos:
Papéis de Trabalho
Tipos:
• Programa de Auditoria;
Papéis de Trabalho
Natureza:
Opinião:
Não Modificada
Modificada:
• Com Ressalva;
• Adversa; e
• Abstenção de Opinião.
Opinião Modificada
Opinião Modificada
Distorção
Opinião Modificada
Opinião Modificada
• Relevante e Generalizado
– Opinião Adversa
Opinião Modificada
• Relevante e Generalizado
- Abstenção de Opinião
• Título
• Destinatário
• Opinião
• Base para Opinião
• Ênfase (Quando Aplicável)
• Principais Assuntos de Auditoria (PAA)
• Outros assuntos/Outras Informações
• Responsabilidade da Administração e da Governança
• Responsabilidade do Auditor
• Localidade do Escritório e Data do Relatório
• Nome e Assinatura do Auditor e do Responsável Técnico
• Números do Registro no CRC e Assinatura