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2020
ATENÇÃO!
Prazo de entrega prorrogado
para 30/06/2020
Em tempos de Coronavírus, onde o
distanciamento social é imperativo para a saúde de
todos, elaboramos essa cartilha para ajudá-lo na
tarefa de prestar as informações corretas na
Declaração de Ajuste Anual, minimizando os riscos
decairnamalha fina.
Os esclarecimentos prestados estão de acordo
com o Perguntão 2020 (perguntas e respostas
sobre IRPF), elaborado pela Receita Federal, que
pode ser consultado no endereço eletrônico:
http://receita.economia.gov.br/interface/cidadao/ir
pf/2020/perguntao.
Quem deve declarar? RF
• Pessoa física residente no Brasil que, no ano de 2019:
a) recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja a soma foi superior a R$ 28.559,70;
b) recebeu rendimentos isentos, não-tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja a soma for superior a R$
40.000,00; Dica
c) obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito a incidência do imposto, ou realizou ✓ Obrigatoriedade de entrega está
operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; no Perguntão, questões 001 a
d) teve, em 31 de dezembro de 2019, a posse ou propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior 011.
a R$ 300.000,00;
e) pessoas que passaram a residir no País em qualquer mês do ano e nessa condição se encontrava em 31 de dezembro;
f) optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais
e usou o recurso para compra de imóveis residenciais localizados no País, dentro do prazo de 180 dias da venda;
g) obteve receita bruta da atividade rural superior a R$ 142.798,50;
h) pretenda compensar, no ano-calendário de 2019 ou posteriores, prejuízos com a atividade rural de anos-calendário
anteriores ou do próprio ano-calendário de 2019.
Declaração Pré-preenchida
• Pode ser obtida diretamente do programa do IRPF, na aba “Nova” na tela de entrada na opção "Iniciar
Declaração a partir da Pré-Preenchida“;
• Para obter a declaração Pré-Preenchida é necessário o uso de certificado digital do próprio contribuinte ou de
seu procurador;
• A declaração Pré-Preenchida inclui os dados da declaração do ano anterior, os dados da DIRF, Dmed e Dimob,
também os dados financeiros dos contribuintes declarados em DIRF.
3
Dependentes RF
Limite anual por dependente: R$ 2.275,08.
Quem pode ser dependente?
• Companheiro(a) com quem o contribuinte tenha filho ou viva há Dica
✓ Rendimento dos dependentes são
mais de 5 anos, ou cônjuge; somados aos do declarante;
✓ Não declare menor pobre, irmãos,
• Filho(a) ou enteado(a), até 21 anos de idade, ou, em qualquer idade netos, bisnetos se não tiver a
quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho; guarda judicial;
✓ Se a renda dos pais, avós, bisavós
• Filho(a) ou enteado(a) universitário ou cursando escola técnica de for superior a R$ 22.847,76, não
segundo grau, até 24 anos; poderão constar como
dependentes;
• Irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais, de quem o ✓ As deduções - dependentes estão
no Perguntão, questões 321 a 338.
contribuinte detenha a guarda judicial, até 21 anos, ou em qualquer
idade, quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho;
• Irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais, com idade de
21 anos até 24 anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de
ensino superior ou escola técnica de segundo grau, desde que
contribuinte tenha detido sua guarda judicial até os 21 anos;
• Pais, avós e bisavós que, em 2019, tenham recebidos rendimentos,
tributáveis ou não, até R$ 22.847,76;
• Menor pobre até 21 anos que o contribuinte crie e eduque e de
quem detenha a guarda judicial;
• Pessoa absolutamente incapaz, da qual o contribuinte seja tutor ou
curador.
4
Pensão Alimentícia RF
Somente deve ser informada na declaração de ajuste a pensão alimentícia, inclusive a
prestação de alimentos provisionais, conforme normas de Direito de Família, quando
decorrente de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente ou extrajudicial (escritura
pública). Dica
Constitui gasto dedutível para quem paga e rendimento tributável para quem a recebe. É ✓ Alimentando (quem recebe pensão),
obrigatória a entrega da declaração caso o contribuinte que paga ou recebe a pensão se
regra geral, não pode ser dependente
enquadre em uma das condições constantes da página 3 “Quem deve declarar?”.
na DIRPF de quem paga pensão;
Quem paga pensão alimentícia judicial ✓ Todos os alimentandos devem ser
• Os valores pagos a titulo de pensão alimentícia judicial devem ser informados na cadastrados sob número próprio de
ficha Pagamentos Efetuados, sob os códigos 30 e 31 (acordos judiciais) ou 33 e 34 CPF, independentemente da idade;
(acordos extrajudiciais); ✓ As deduções - pensão alimentícia
• Cadastrar as informações do(s) beneficiário(s) na ficha alimentandos, informando o estão no Perguntão, questões 339 a
nome, o CPF e a data de nascimento de todos os alimentandos nos campos 346;
adequados; ✓ Os rendimentos tributáveis – Pensão
• Separação judicial ocorrida em 2019, podem ser deduzidos, nesse ano, os valores estão no Perguntão, questões 206 a
relativos a dependente e a pensão alimentícia judicial paga; 208.
• Os gastos médicos e com instrução dos alimentandos, são dedutíveis desde que
previstos em sentença judicial ou extrajudicial (escritura pública).
6
Despesas com Instrução RF
Limite individual anual: R$ 3.561,50.
O que pode ser deduzido?
Dica
• Despesas com instrução do titular e do(s) dependente(s) ✓ Comprovar que o gasto existiu e
relacionados na declaração, inclusive de alimentandos, em que está em nome do declarante
decorrência de decisão judicial, acordo homologado ou dependentes;
✓ Gastos com instrução de
judicialmente ou escritura pública; dependente deficiente, deve ser
• Mensalidades de escolas (infantil ao médio), até o limite deduzido como despesa médica;
✓ As deduções – despesas com
individual de R$ 3.561,50; instrução estão no Perguntão,
• Educação superior, compreendendo os cursos de graduação questões 374 a 399.
e de pós-graduação (mestrado, doutorado e
especialização), até o limite individual de R$ 3.561,50;
• Ensino profissional técnico ou tecnológico, inclusive cursos
no exterior em qualquer destes níveis, até o limite
individual de R$ 3.561,50.
O que não pode ser deduzido?
• Gastos com aulas de idiomas estrangeiros;
• Aulas de reforço, aulas de dança, natação, música, ginastica,
tênis, dicção, corte e costura, informática, entre outros;
• Cursinho preparatório para vestibular;
• Gastos relacionados à educação, como por exemplo, compra de
material ou uniforme escolar e transporte escolar.
7
Isenção a pensionista ou RF
aposentado acima de 65 Anos
• São isentos e não tributáveis os rendimentos de
pensão, aposentadoria, reserva remunerada ou Dica
✓ Rendimentos Isentos e não Tributáveis,
reforma, percebidos a partir do mês em que o pensionistas ou aposentados maior de 65
contribuinte completar 65 anos, até o limite anos estão no Perguntão, questões 261 a
265.
mensal de R$ 1.903,98;
• O valor correspondente à isenção deve ser
informado na ficha Rendimentos Isentos e não-
Tributáveis, linha 10;
• A isenção é por contribuinte e não por fonte de
renda. O limite anual de R$ 24.751,74 deve ser
respeitado, ainda que o contribuinte tenha
mais de uma fonte de renda. Configurada a
multiplicidade de fontes, deve o contribuinte se
beneficiar da isenção informada por uma das
fontes, remanejando para rendimentos
tributáveis os valores correspondentes a
isenção para maiores de 65 anos informados
pelas demais fontes pagadoras.
8
Moléstia Grave RF
• As pessoas portadoras de doenças graves são isentas do IRPF,
desde que se enquadrem, cumulativamente, nas seguintes
situações (lei nº 7.713/88): Dica
a) Os rendimentos sejam relativos a aposentadoria, pensão ou ✓ A isenção do IRPF por moléstia grave
reserva/reforma (militares); não dispensa o contribuinte de
apresentar a declaração de ajuste
b) Seja acometido por moléstia grave, atestada em laudo médico
anual, caso ele se enquadre em uma
pericial emitido por serviço médico oficial da união, estados, das condições de obrigatoriedade de
distrito federal e dos municípios; entrega da declaração;
• São considerados isentos a complementação de aposentadoria, ✓ De posse de laudo médico pericial,
reforma ou pensão, recebida de entidade de previdência deve o contribuinte informar a fonte
complementar, fundo de aposentadoria programada individual pagadora a condição de isento por
moléstia grave;
(Fapi) ou Programa Gerador Benefícios Livres (PGBL) e o valores
✓ Rendimentos Isentos e não
recebidos a titulo de pensão em cumprimento de acordo ou Tributáveis, moléstia grave estão no
decisão judicial, ou por escritura pública, inclusive a prestação de Perguntão, questões 267 a 270.
alimentos provisionais recebidos por portadores de moléstia grave;
• A isenção é extensiva ao 13º salário.
9
Previdência Privada RF
Planos de previdência privada funcionam como fontes de renda complementares do
trabalhador. No geral, são divididos em duas fases: acumulação (contribuições anuais) e
benefícios (resgate).
Dica
PGBL, Fapi e Entidades Públicas Fechadas de ✓ A tributação do IR no PGBL incide sobre o valor
total do resgate (valor nominal da aplicação
Previdência Complementar ✓
mais o rendimento obtido);
O informe de Rendimentos enviado para o
contribuinte pela instituição financeira indica o
• No PGBL e Fapi, planos de caráter previdenciário, o valor das contribuições são plano (PGBL ou VGBL) e os valores recolhidos ou
dedutíveis na Declaração de Ajuste Anual, limitado a 12% do rendimento tributável resgatados no ano;
(o programa do IRPF efetua o cálculo automaticamente); ✓ No VGBL apenas o lucro do plano é tributado;
✓ No ato dos resgates dos planos de tabela
• Informar o valor das contribuições relativas ao ano-calendário na ficha “Pagamentos Progressiva, será cobrado IR antecipado na
e Doações Efetuados”, de acordo com o código referente a cada contribuição (36 fonte com alíquota fixa de 15%, a diferença
para PGBL, 37 para Entidades fechadas e 38 para Fapi); (maior ou menor) será ajustada na declaração
de ajuste anual;
• Valores resgatados ou benefícios recebidos pelo contribuinte de PGBL ou Fapi devem ✓ Nos resgates dos planos de tabela Regressiva,
ser informados na ficha "Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoas Jurídicas" quanto maior o tempo de contribuição menor o
(no caso de tributação progressiva) ou na ficha "Rendimentos Sujeitos à Tributação imposto a ser pago. Exemplo: Acima de 10 anos
de contribuição, a alíquota do IR será de 10%;
Exclusiva/Definitiva" (se a tributação for regressiva). ✓ As deduções – previdência estão no Perguntão,
questões 316 a 320.
VGBL
• O valor das contribuições do Vida Gerador de Benefícios Livre, não é dedutível na Declaração de
Ajuste anual;
• As contribuições efetuadas no ano devem ser declaradas como se fossem um bem, assim como a
poupança, no quadro "Bens e Direitos" sob o código 97, discriminando o VGBL contratado e os
saldos acumulados referentes ao valores históricos dos prêmios em 31 de dezembro do ano
anterior e em 31 de dezembro do ano-calendário, independente do valor atual;
• Quando do recebimento (resgate), tributa-se a diferença entre o valor recebido e o valor
aplicado (ganho de capital), sendo adotado o regime de tributação, conforme opção do
contribuinte;
• Nos resgates, a parcela referente ao ganho de capital, deve ser declarada:
a) no caso de plano com regime de tributação progressiva, na ficha de “Rendimentos Tributáveis
Recebidos de Pessoa Jurídica”;
b) para planos com tributação regressiva, na ficha “Rendimentos Sujeitos à Tributação
Exclusiva/Definitiva”. 10
RRA - Rendimentos Recebidos RF
Acumuladamente
• Os rendimentos recebidos acumuladamente, quando correspondentes ao
ano-calendário em curso, no caso 2019, continuam tributados no mês do Dica
recebimento ou crédito, sobre o total dos rendimentos, diminuído apenas ✓ As indenizações judiciais são isentas de
do valor das despesas com ação judicial necessárias à sua percepção, imposto de renda. No entanto, alguns
valores recebidos podem não ser
inclusive honorários de advogados, se tiverem sido suportadas pelo
indenizatórios. Em uma ação trabalhista,
contribuinte; por exemplo, podem haver verbas
• Os rendimentos recebidos acumuladamente submetidos à tabela rescisórias tributáveis, como salários
progressiva, quando correspondentes a anos-calendário anteriores ao do atrasados e férias não pagas;
recebimento, serão tributados exclusivamente na fonte, no mês do ✓ Os meses que o programa do IR solicita,
recebimento ou crédito, em separado dos demais rendimentos recebidos no é o numero de meses que a verba se
refere, não o tempo que a ação
mês, por força da alteração do art. 12-A da Lei nº 7.713, de 22 de dezembro transitou na justiça;
de 1988, promovida pela Lei nº 13.149, de 21 de julho de 2015; ✓ A falta de informação do RRA na
• Destaca-se que este tratamento já era conferido, desde 28 de julho de 2010, declaração de ajuste anual, implica em
aos rendimentos recebidos acumuladamente relativos a anos-calendário lançamento fiscal por omissão de
anteriores ao do recebimento, quando decorrentes de: rendimentos;
✓ Honorários de Sucumbência não pode
a) aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou
ser declarado como RRA;
reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito ✓ Os RRA estão no Perguntão, questões
Federal e dos municípios; e 234 a 238.
b) rendimentos do trabalho;
• Aplica-se a referida tributação, inclusive, aos rendimentos decorrentes de
decisões das Justiças do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal;
devendo abranger tais rendimentos o décimo terceiro salário e quaisquer
acréscimos e juros deles decorrentes;
• A inclusão dos rendimentos recebidos acumuladamente e respectivos
dados, na DAA, será feita mediante acesso ao menu “fichas da declaração”
no Programa IRPF e seleção da ficha “Rendimentos Recebidos
Acumuladamente”, para fins de preenchimento.
11
Carnê-leão RF
• Contribuinte que receba rendimentos de outras pessoas físicas que não tenham sido tributados na fonte no
Brasil, tais como decorrentes de arrendamento, subarrendamento, locação e sublocação de móveis ou
imóveis, e os decorrentes do trabalho não assalariado, assim compreendidas todas as espécies de
remuneração por serviços ou trabalhos prestados sem vínculo empregatício (profissional liberal, autônomo),
que tenham auferido valor mensal superior a R$ 1.903,98, estão sujeitos ao carnê-leão;
• Emolumentos e custas dos serventuários da Justiça, como tabeliães, notários, oficiais públicos e demais
servidores, independentemente de a fonte pagadora ser pessoa física ou jurídica, exceto quando forem
remunerados exclusivamente pelos cofres públicos;
• Importâncias em dinheiro a título de pensão alimentícia, em face das normas do Direito de Família, quando
em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive alimentos provisionais;
• Rendimentos recebidos por residentes no Brasil que prestem serviços a embaixadas, repartições consulares,
missões diplomáticas ou técnicas ou a organismos internacionais de que o Brasil faça parte;
• Rendimento de transporte de carga e de serviços com trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e
assemelhados, considerando-se tributável, no mínimo, 10% do rendimento bruto, a partir de 1º de janeiro de
2013, conforme previsão contida no art. 18 da Lei nº 12.794, de 2 de abril de 2013, que alterou o disposto no
inciso I do art. 9º da Lei nº 7.713, de 22 de dezembro de 1988; e
• Rendimento de transporte de passageiros, considerando-se tributável 60%, no mínimo, do rendimento bruto;
• A Receita Federal disponibiliza uma calculadora online, para que o contribuinte calcule de forma simplificada
o valor a pagar;
• Instale o programa Carnê IR através do download disponível no site da Receita Federal:
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/pagamento-do-imposto-
de-renda-de-pessoa-fisica/carne-leao/carne-leao.
ATENÇÃO:
• Os médicos, odontólogos, fonoaudiólogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, advogados, psicólogos,
corretores e administradores de imóveis deverão informar na Ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de
Pessoa Física/Exterior da Declaração de Ajuste Anual (DAA) o número de inscrição no Cadastro de Pessoas
Físicas (CPF) do titular do pagamento e do beneficiário dos serviços por eles prestados, bem como o valor dos
referidos serviços.
• Os rendimentos em moeda estrangeira devem ser convertidos em dólares dos Estados Unidos da América,
pelo seu valor fixado pela autoridade monetária do país de origem dos rendimentos na data do recebimento
e, em seguida, em reais mediante utilização do valor do dólar fixado para compra pelo Banco Central do
Brasil para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do recebimento do rendimento.
• Não se sujeitam ao carnê-leão os rendimentos tributados como Ganho de Capital.
• O valor do Carnê-leão pago será considerado antecipação do imposto apurado na declaração.
12
Livro Caixa RF
• Contribuintes que receberem rendimentos de trabalho não assalariado podem
deduzir despesas escrituradas em livro caixa. É permitido a dedução somente
das despesas de custeio, ou seja, aquelas necessárias e indispensáveis ao Dica
recebimento desses rendimentos e manutenção da atividade (energia elétrica, ✓ Obrigações dos MEI
telefone, aluguel do escritório/consultório/oficina, material de expediente, (apresentação da Declaração
publicidade, pagamento de terceiros, seminários e congressos, roupas Pessoa Jurídica);
especiais, etc...); ✓ Precisam declarar todos os
MEI que estavam com o
• Somente representante comercial autônomo, registrado como tal, pode
cadastro ativo no ano de
deduzir as despesas com locomoção, transporte e combustível; 2019, inclusive aqueles que
• A comprovação dessas despesas deve ser feita através de documento fiscal que não tiveram faturamento
contenha a perfeita identificação do adquirente e da despesa realizada. durante o período em
questão.
✓ Os
MEI Microempreendedores
que fecharam a empresa e
encerraram o cadastro em
• Pergunta recorrente: tenho que declarar o MEI? 2019 precisam entregar a
• O Microempreendedor Individual (MEI) declara sua renda como pessoa declaração anual.
jurídica, se não estiver obrigado a apresentar declaração por um dos
motivos relacionados na página 3 – “Quem deve declarar?”, não precisa
fazer a declaração de Imposto de Renda Pessoa Física;
• O Comitê Gestor do Simples Nacional aprovou recentemente a
prorrogação do prazo para entrega da declaração anual do
microempreendedor individual (MEI). O procedimento, que é obrigatório,
deveria ser realizado até o dia 31 de maio de 2020. Com a nova decisão, o
prazo passa a ser o dia 30 de junho de 2020;
• A declaração é feita diretamente no Portal do Empreendedor, no
endereço: www.portaldoempreendedor.gov.br; 13
ELABORAÇÃO
AUDITORES FISCAIS DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
EQUIPE DA MALHA FISCAL SRRF02/DRF BELÉM-PA
ANA CELIA AZEVEDO DA SILVA
ARI TOMAZ DA SILVA
CECILIA INACIA COELHO MACHADO
FERNANDO COSTA LEITE
FRANCISCO SOLANO SANTOS PIMENTEL
JEZEBEL DE PADUA FLEURY
JOÃO DIMAS SALGADO PINTO
JOSÉ GUILHERME CARVALHO DE FARIAS
JOSÉ MARIA MAGALHÃES FARIAS
LUIZA MARIA RODRIGUES PINTO
MARCIA REGINA MOUTA PIMENTEL
MARIELIZA VASCONCELOS DE LUCA
VALTER DE MAGALHÃES FARIAS
COLABORAÇÃO
MARIA DO CARMO DA SILVA MONTEIRO
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