Fabiana Oliveira Barroso

PRÁTICA TRIBUTÁRIA I
PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO

CICLO DE MENTORING
COMISSÃO DE DIREITO TRIBUTÁRIO DA OAB AMAZONAS
 APRESENTAÇÃO
Advogada Sócia-Gestora do Barroso&Galvão
Advogados Associados;
Especialista em Direito Tributário - ESAAM;
MBA em Gestão de Tributos na Zonas
Franca de Manaus na Faculdade Santa
Teresa;
Professora de Prática Tributária;
Professora de Direito Tributário - UFAM;
Secretária-geral da Comissão de Relações
Internacionais OAB Amazonas;
Coordenadora da Sub-comissão de
Planejamento Tributário da CDT OAB/AM;

Fabiana Oliveira Barroso

Membro efetivo da Comissão de Direito
Tributário OAB Amazonas.
 Fabiana Oliveira Barroso

CONTEÚDO PROGRAMÁTICO

1. Entes Tributantes;
2. Espécies de Tributos;
3. Fontes do Direito Tributário;
4. Princípios do Direito Tributário;
5. Linha do Tempo Tributária;
6. Processo ou Procedimento Fiscal?
7. Processo Administrativo Fiscal;
8. Recursos no Processo Administrativo Fiscal.
 Fabiana Oliveira Barroso

ENTES TRIBUTANTES

UNIÃO FEDERAL;

ESTADOS;

MUNICÍPIOS;

DISTRITO FEDERAL.
 E S P É C I E S T R I B U T Á R I A S

•TAXAS;  art.145, inciso II da CF/88.

•IMPOSTOS; art.145, inciso I da CF/88.
•CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS; art.149 e 149-A da CF/88.
•EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS; art.148 da CF/88.
•CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA; art.145, inciso III da
CF/88.
Fabiana Oliveira Barroso
 Fabiana Oliveira Barroso
IMPOSTOS DA UNIÃO

Imposto de Importação (II); art. 153, inciso I da CF/88.

Imposto de Exportação (IE); art. 153, inciso II da CF/88.
Imposto de Renda (IR); art. 153, inciso III da CF/88.
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); art.153, inciso IV da
CF/88.
Imposto sobre Operações Financeiras (IOF); art.153, inciso V da
CF/88.
Imposto sobre Propriedade Territorial Rural (ITR); art.153, inciso VI
da CF/88.
Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF); art.153, inciso VII da CF/88.
IMPOSTOS DOS ESTADOS

Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) -
Decreto nº 20.686/99 (AM);
Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) -
Decreto nº 26.428/06 (AM);
Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) – Lei
complementar nº 19/97, art. 124 (AM).

Fabiana Oliveira Barroso

IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS

Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) - Lei

Complementar no 116/03;

Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana

(IPTU) - Lei nº 1697/83, art. 3º (AM);

Imposto sobre Transmissão de Bens e Imóveis Inter vivos

(ITBI) - Lei no 459/98 (AM).

Fabiana Oliveira Barroso

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FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO

 PRINCÍPIOS DO DIREITO TRIBUTÁRIO

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: ART.5º,II,CF E ARTIGO 150,I, CF/88;

PRINCÍPIO DA ISONOMIA TRIBUTÁRIA: ARTIGO 150,II, CF/88;
PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA: ARTIGO
145,§1º,CF/88;
PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE TRIBUTÁRIA: ARTIGO
150,III,A,CF/88
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE TRIBUTÁRIA: ART.150,III,C,CF/88;
PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO DO TRIBUTO COM CARÁTER
CONFISCATÓRIO. ART.150,IV, CF/88;
Fabiana Oliveira Barroso
 PRINCÍPIOS DO DIREITO TRIBUTÁRIO

PRINCÍPIO DA LIBERDADE DE TRÁFEGO INTERESTADUAL E

INTERMUNICIPAL DE PESSOAS. ART. 150,V, CF/88.
PRINCÍPIO DA UNIVERSIDADE GEOGRÁFICA NA TRIBUTAÇÃO:
ART.151,I, CF/88.
PRINCÍPIO Á CONCESSÃO DE ISENÇÕES HETERÔNOMAS PELA
UNIÃO: ART.151,III,CF/88.
PRINCÍPIO DA NÃO DISCRIMINAÇÃO OU NÃO
DIFERENCIAÇÃO: ART.152,CF/88.
Fabiana Oliveira Barroso
 LINHA DO TEMPO TRIBUTÁRIA

HI P Ó TE S E DE I NC I DÊ NC I A;
F ATO G E R ADO R ;
LAN Ç AM E NTO – DE O F Í C I O , HO M O LO G AÇ ÃO ,
DE C LAR AÇ Ã O ;
C R É DI TO TR I BU TÁ R I O ;
I NS C R I Ç ÃO NA DI V I DA A TI V A;
E M I S S Ã O DA C DA;
E XE C U Ç ÃO F I S C AL.
Fabiana Oliveira Barroso
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PROCESSO PROCEDIMENTO
FISCAL FISCAL

PERMITE CONTRADITÓRIO E NÃO COMPORTA

AMPLA DEFESA. CONTRADITÓRIO E AMPLA
DEFESA.
P R O C E S S O A D M I N I S T R A T I V O T R I B U T Á R I O

É UM CONJUNTO DE ATOS NECESSÁRIOS À SOLUÇÃO, NA

INSTÂNCIA ADMINISTRATIVA, DE QUESTÕES RELATIVAS À
APLICAÇÃO OU INTERPRETAÇÃO DA LEGISLAÇÃO
TRIBUTÁRIA;

É DIVIDIDO EM DUAS FASES:

LANÇAMENTO (DE OFÍCIO, POR HOMOLOGAÇÃO,

DECLARAÇÃO), INICIA COM A LAVRATURA DO TERMO
DE FISCALIZAÇÃO (TF), TERMINA COM O TERMO DE
ENCERRAMENTO DE FISCALIZAÇÃO (TEF) E PODE
GERAR AUTO DE INFRAÇÃO.
Fabiana Oliveira Barroso
P R O C E S S O A D M I N I S T R A T I V O T R I B U T Á R I O

FASE CONTENCIOSA – CONTRIBUINTE PODE

IMPUGNAR (30 DIAS) O AUTO DE INFRAÇÃO.

QUAIS OS PRINCÍPIOS QUE O PROCESSO

ADMINISTRATIVO DEVE OBSERVAR?

Fabiana Oliveira Barroso

RECURSOS NO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

IMPUGNAÇÃO: FORMA COMUM DE SE

QUESTIONAR UM LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO
DO QUAL O CONTRIBUINTE NÃO CONCORDE.
(PRAZO DE 30 DIAS)

Fabiana Oliveira Barroso

RECURSOS NO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

RECURSO VOLUNTÁRIO: É O REQUERIMENTO

ENDEREÇADO AO CARF ATRAVÉS DO QUAL O
CONTRIBUINTE CONTESTA A DECISÃO PROFERIDA
PELA PRIMEIRA INSTÂNCIA ADMINISTRATIVA.
(PRAZO DE 20 DIAS)

Fabiana Oliveira Barroso

RECURSOS NO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

RECURSO DE OFÍCIO: RECURSO FEITO POR

AUTORIDADE DE 1ª INSTÂNCIA QUE VISE REVER
DECISÃO DO ÓRGÃO PELA EXONERAÇÃO DE
PAGAMENTO DE TRIBUTO OU PENALIDADE AO
CONTRIBUINTE.

Fabiana Oliveira Barroso

RECURSOS NO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

RECURSO DE REVISTA:  CABE QUANDO DECISÃO

DO CONSELHO DIVERGIR DE ACÓRDÃO PROFERIDO
EM OUTRO PROCESSO, DE IGUAL NATUREZA,
QUANTO À APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO
TRIBUTÁRIA. (PRAZO DE 10 DIAS)

Fabiana Oliveira Barroso

RECURSOS NO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

PEDIDO DE RECONSIDERAÇÃO: CABE CONTRA OS

ACÓRDÃOS PROFERIDOS PELO CARF DESDE QUE
VERSE SOBRE A MATÉRIA DE FATO OU DE DIREITO
NÃO APRECIADA NA DECISÃO. (PRAZO DE 10 DIAS).

Fabiana Oliveira Barroso

Fabiana Oliveira Barroso

HORA DO EXERCÍCIO

1. Ana das Dores, pessoa física, trabalha com a revenda de

bebidas para pequenos restaurantes próximos de sua casa,
no exercício de 2017 teve renda mensal de R$ 1.900,00. No
ano de 2018 foi notificada sobre a existência de um processo
administrativo junto a Procuradoria da Fazenda Nacional em
virtude do não pagamento de um imposto relativo ao ano de
2017. Assim, Ana buscou seu escritório de advocacia para que
pudesse realizar a sua defesa.

Quais os tributos incidentes sobre a atividade desempenhada

por Ana como pessoa física?
Quanto ao processo administrativo, qual seria a possível linha
de defesa de Ana?
Fabiana Oliveira Barroso
1. Raimundo das Chagas é proprietário de um
imóvel residencial localizado no bairro Dom
Pedro no Município de Manaus/AM. O valor venal
do imóvel edificado de Raimundo é de R$
70.000,00 (setenta mil reais), conforme avaliação
do município em observância aos índices de
valorização imobiliária e m² do terreno.  Em
janeiro, recebeu talão para pagamento de IPTU e
foi surpreendido com cobrança de R$ 2.100,00
(dois mil e cem reais) em cota única, com alíquota
de 3%. Indignado com a cobrança, Raimundo
buscou seu escritório de advocacia para
solucionar a demanda.

Quanto ao tipo de imóvel que Raimundo é

proprietário, está correto o valor cobrado? Se
não, qual a alíquota correta? Como você
resolveria o problema do Sr. Raimundo na via
administrativa?
 MUITO OBRIGADA PELA ATENÇÃO!

Apesar de todas as adversidades, nunca se esqueça

que todos os dias você está construindo seu legado.
Nada surge do nada, então seja forte e continue a
estudar para fazer seus sonhos se tornarem realidade.

Fabiana Oliveira Barroso

VAMOS NOS CONECTAR!

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Fabiana Oliveira Barroso