Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
1.1. Introdução
O Livro Caixa Digital do Produtor Rural (LCDPR) foi instituído pela Instrução Normativa RFB no 1.848, de 28 de novembro de 2018, que alterou a
Instrução Normativa SRF nº 83, de 11 de outubro de 2001.
O resultado da exploração da atividade rural no Brasil deverá ser apurado mediante escrituração do LCDPR, que deverá abranger as receitas, as
despesas de custeio, os investimentos e demais valores que integram a atividade desenvolvida no país.
O produtor rural que auferir, durante o ano, receita bruta total da atividade rural superior ao limite estabelecido, deverá entregar arquivo digital
que contém o LCDPR até o final do prazo de entrega da declaração do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física referente ao respectivo ano-calendário.
Observa-se que o limite de receita bruta deve abranger todas as unidades rurais exploradas pelo contribuinte, de modo a permitir a apuração
do resultado da atividade rural que deverá ser informado em campo próprio na ficha Atividade Rural da Declaração de Ajuste Anual do Imposto de
Renda da Pessoa Física (DIRPF).
Os dados da atividade rural desenvolvida no exterior devem ser informados diretamente no campo Atividade Rural da DIRPF, não sendo lançados
no LCDPR do ano-calendário de 2019.
O LCDPR deverá ser assinado digitalmente, por meio de certificado digital válido, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves
Públicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria do documento digital.
O produtor rural que auferir, durante o ano, receita bruta total da atividade rural inferior ao limite estabelecido, ainda que desobrigado, poderá
entregar arquivo digital que contém o LCDPR.
1.2. Legislação
- Lei no 8.023, de 12 de abril de 1990 - Altera a legislação do Imposto de Renda sobre o resultado da atividade rural e dá outras providências.
- Lei nº 9.250, de 26 de dezembro de 1995. - Altera a legislação do imposto de renda das pessoas físicas e dá outras providências.
- Decreto no 9.580, de 22 de novembro de 2018 – Regulamenta a tributação, a fiscalização, a arrecadação e a administração do Imposto sobre a
Renda e Proventos de Qualquer Natureza.
- Instrução Normativa SRF no 83, de 11 de outubro de 2001 – Dispõe sobre a tributação dos resultados da atividade rural das pessoas físicas.
- Instrução Normativa RFB no 1.848, de 28 de novembro de 2018, que altera a Instrução Normativa SRF nº 83, de 11 de outubro de 2001, que
dispõe sobre a tributação de resultados da atividade rural de pessoas físicas.
- Instrução Normativa RFB no 1.903, de 24 de julho de 2019, que altera a Instrução Normativa SRF nº 83, de 11 de outubro de 2001, que dispõe
sobre a tributação de resultados da atividade rural de pessoas físicas.
Ato Declaratório Executivo nº 3/2018, de 14 de dezembro de 2018 – Dispõe sobre o leiaute e o manual de preenchimento do Livro Caixa Digital do
Produtor Rural. (Revogado)
Ato Declaratório Executivo nº 3/2019, de 28 de junho de 2019 – Dispõe sobre o leiaute 1.1 e o manual de preenchimento do Livro Caixa Digital do
Produtor Rural. (Revogado)
Ato Declaratório Executivo nº 6/2019, de 17 de setembro de 2019 – Dispõe sobre o leiaute 1.2 e o manual de preenchimento do Livro Caixa Digital
do Produtor Rural. (Revogado)
Ato Declaratório Executivo nº 1/2020, de 31 de janeiro de 2020 – Dispõe sobre o leiaute 1.3 e o manual de preenchimento do Livro Caixa Digital do
Produtor Rural.
2.1. Introdução
O produtor rural pessoa física deverá gerar o arquivo do LCDPR com recursos próprios.
Os registros são sempre iniciados na primeira coluna (posição 1) e têm tamanho variável.
A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que estão listados nos respectivos registros.
Ao final de cada campo mesmo quando ficar vazio, exceto o último de cada registro, deve ser inserido o caractere delimitador "|” (Pipe ou Barra
Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII). O caractere delimitador "|" (Pipe) não deve ser incluído como parte integrante do conteúdo de quaisquer
campos numéricos ou alfanuméricos.
Todos os registros devem conter, ao final de cada linha do arquivo digital, os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes
a "retorno do carro" e "salto de linha", respectivamente (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).
Na ausência de informação, o campo vazio (campo sem conteúdo ou nulo ou null) deverá ser imediatamente encerrado com o caractere "|"
(Pipe) delimitador do próximo campo ou com os caracteres “CR” e “LF” da Tabela ASCII caso seja o último campo do registro.
Exemplo:
COD_INF C -
TXT C 65.536
2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numéricos (N) com Casas Decimais
Deverão ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "."; "-" ou "%"). Observar que a
quantidade de casas decimais é fixa. Preencher os valores percentuais desprezando-se o símbolo (%), sem nenhuma convenção matemática.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação-Geral de Programação e Estudos Página 5 de 31
Anexo ao Ato Declaratório Executivo COPES no 1/2020 – Manual de Preenchimento do LCDPR
Exemplos (data):
01 de Janeiro de 2005 -> |01012005|
11.11.1911 -> |11111911|
Exemplos (período):
Janeiro de 2005 -> |012005|
11.1911 -> |111911|
03-1999 -> |031999|
08/04 -> |082004|
Campo Vazio -> ||
Nos campos onde é necessário registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou façam parte da identificação de objeto documento
(número do documento de arrecadação, número do processo, etc.) deverão ser informados com todos os dígitos válidos, aí incluídos os caracteres
especiais de formatação (tais como: "."; "/"; "-", etc.).
Os campos que contiverem informações com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata quantidade de
caracteres indicada no objeto original.
Portanto, o arquivo digital é composto por blocos de informação com seus respectivos registros de dados.
Após o bloco inicial (Bloco 0), a ordem de apresentação dos demais blocos é a sequência constante na tabela de blocos acima.
Código de Obrigatoriedade:
O = Obrigatório
F = Facultativo
OC = Obrigatório Condicional
FC = Facultativo Condicional
N = Não deve Existir
Código de Ocorrência:
[0] = não há ocorrência
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação-Geral de Programação e Estudos Página 10 de 31
Anexo ao Ato Declaratório Executivo COPES no 1/2020 – Manual de Preenchimento do LCDPR
[1:1] = 1 ocorrência
[2.2] = 2 ocorrências
[0:12] = de zero a 12 ocorrências
[1:N] = de uma até “n” ocorrências (várias ocorrências)
[0:N] = de zero até “n” ocorrências
Os registros que contiverem a indicação "Ocorrência - um (por arquivo)" devem figurar uma única vez no arquivo digital.
Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizações, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes no arquivo por
determinado tipo de situação. Esses registros trazem a indicação "Ocorrência - vários (por arquivo)", "Ocorrência - um (por período)", "Ocorrência -
vários (por período), etc.".
Tabela de Campos
Item Descrição
No Indica o número do campo em um dado registro.
Tipo Indica o tipo de caractere com que o campo será preenchido, de acordo com as regras gerais já descritas.
N – Numérico.
C – Alfanumérico.
Tam Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. Estas instruções devem ser
seguidas rigorosamente.
A indicação de um algarismo após um campo (N) representa o seu tamanho exato.
A indicação "-" após um campo (N) significa que não há um número máximo de caracteres.
A indicação de um algarismo após um campo (C) representa o seu tamanho exato, no caso geral.
A indicação "-" após um campo (C) representa que seu tamanho máximo é 255 caracteres, no caso geral.
A indicação "65536" após um campo (C) representa que seu tamanho máximo é 65.536 caracteres,
excepcionalmente.
Dec Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais.
A indicação de um algarismo representa a quantidade de decimais do campo (N);
A indicação "-" após um campo (N) significa que não deve haver representação de casas decimais.
Exemplo de Preenchimento:
0000|LCDPR|0013|11111111191|JOSÉ DA SILVA|0|0||01012019|31122019
Exemplo de Preenchimento:
0010|1
0010: Identificação do tipo do registro.
|1: Forma de apuração do resultado da atividade rural (1 = Apurado pela escrituração do Livro Caixa).
Código do Município
7 COD_MUN C 7 - Tabela Sim
(http://sped.rfb.gov.br/pasta/show/1932)
8 CEP Código de Endereçamento Postal (CEP) C 8 - - Sim
9 NUM_TEL DDD + Número do Telefone N 15 - - Não
10 EMAIL Correio eletrônico C 115 - - Sim
Exemplo de Preenchimento:
0030|RUA TESTE|1234|BLOCO Z SALA 301|BAIRRO LCDPR|DF|5300108|71000000|6133333333|testeLCDPR@LCDPR.com.br
0030: Identificação do tipo do registro.
|RUA TESTE: Endereço.
|1234: Número.
|BLOCO Z SALA 301: Complemento.
|BAIRRO LCDPR: Bairro.
Código do Município
14 COD_MUN (http://sped.rfb.gov.br/pasta/show/1932) C 7 - Tabela Sim se 0040.PAIS = BR
Exemplo de Preenchimento:
0040|001|BR|BRL|12345678|12345678901234|12345678901234|Fazenda Tudo Certo|Rodovia BR 999, Km 3000|||Distrito do
Meio|DF|5300108|71000000|2|05000
0040: Identificação do tipo do registro.
|001: Código do imóvel que servirá para identifica-lo nesta declaração
|BR: País de localização do imóvel (BR=Brasil)
|BRL: Código da moeda utilizada na escrituração do país do imóvel no Bloco Q. (BRL = Real)
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação-Geral de Programação e Estudos Página 20 de 31
Anexo ao Ato Declaratório Executivo COPES no 1/2020 – Manual de Preenchimento do LCDPR
Sim
6 PERC_CONTRAPARTE Percentual de participação na exploração do imóvel N 5 2 -
Exemplo de Preenchimento:
0045|002|3|12345678912|JOÃO DE SOUSA|00520
0045: Identificação do tipo do registro.
|002: Código do imóvel no registro 0040.COD_IMOVEL.
|3: Tipo de contraparte (3 = Parceiro)
|12345678912: Número do CPF do parceiro.
|JOÃO DE SOUSA: Nome do parceiro.
|00520: Percentual de participação do parceiro na exploração do imóvel (5,2%).
Exemplo de Preenchimento:
0050|001|BR|999|Banco LCDPR|1234|0000000123456789
0050: Identificação do tipo do registro.
|001: Código da conta bancária no LCDPR.
|BR: País de localização da conta bancária (BR=Brasil)
|999: Número do código de compensação da instituição financeira participante do STR publicado pelo Banco Central do Brasil.
|Banco LCDPR: Nome do Banco.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação-Geral de Programação e Estudos Página 24 de 31
Anexo ao Ato Declaratório Executivo COPES no 1/2020 – Manual de Preenchimento do LCDPR
Quando os valores não transitem pela conta corrente do declarante, deve ser utilizado o código “999” (numerário em trânsito) no campo
Q100.COD_CONTA. Esse código abarca situações em que o valor não foi pago em espécie (código 000) e tampouco teve origem/destino nas contas
discriminadas no registro 0050. A terminologia "numerário em trânsito" não deve ser interpretada de forma restritiva ao conceito contábil para a
terminologia. Pode representar, por exemplo, recursos oriundos de contas bancárias de outros condôminos, financiamentos para custeio/investimentos,
permuta de ativos etc, ainda que o valor tenha sido gerado em data anterior ao registro no Q100.
O declarante pode informar o valor pago a cada trabalhador com a utilização do CPF correspondente do beneficiário ou pode informar pela sua
totalidade, com a utilização do CPF do produtor rural declarante no campo 8 do registro Q100.
No pagamento de tributos (federais, estaduais ou municipais), deve ser utilizado o número do CPF/CNPJ do contribuinte sujeito passivo do
tributo no campo Q100.ID_PARTIC.
Quando a despesa corresponder a vários imóveis (despesas que afetam várias áreas ou toda a atividade rural do contribuinte), o seu registro
poderá ser atribuído a um dos imóveis (preferencialmente a principal área a que se refere o registro) no campo Q100.COD_IMÓVEL, ou poderá ser
segregada pelos imóveis por meio da utilização do método do uso direto ou algum método de atribuição indireta de custos.
Caso a despesa seja referente a uma exploração em condomínio ou parceria e referente a vários imóveis (despesas que afetam várias áreas ou
toda a atividade rural do condomínio), o produtor rural poderá utilizar o código “000” no campo Q100.COD_IMÓVEL e apontar, no campo Q100.HIST,
a qual condomínio/parceria a despesa se refere ou, ainda, atribuir a despesa a um dos imóveis (preferencialmente a principal área do
condomínio/parceria ou imóvel a que o registro se refere) no campo Q100.COD_IMÓVEL ou, ainda, o produtor rural poderá segregar o valor da despesa
pelos imóveis utilizando o método do uso direto ou algum método de atribuição indireta de custos.
Em qualquer caso, o registro dos valores de receitas/despesas vinculadas a áreas não exploradas individualmente deve respeitar a participação
informada no 0040.PARTICIPAÇÃO ao preencher os valores dos lançamentos, devendo fazer uso do histórico para esclarecer a composição total do
valor.
Os registros no bloco Q100 devem apontar o código sequencial do registro 0040 que indique o imóvel com a exploração a que se referem.
Quando o declarante negociar diretamente com importador ou exportador estrangeiro, deve informar o próprio CPF no campo ID_PARTIC no
registro Q100 e o número da Declaração de Importação ou de Exportação no campo NUM_DOC do mesmo registro, caso a importação ou exportação
seja para países não integrantes do Mercosul ou o número da nota fiscal caso seja uma operação com países membros do bloco.
Exemplo:
REG |DATA |COD_IMÓVEL |COD_CONTA |NUM_DOC |TIPO_DOC |HIST |ID_PARTIC|TIPO_LANC |VL_ENTRADA |VL_SAIDA |SLD_FIN|NAT_SLD_FIN|
Q100|02012019|001|001|2|3|Venda de 100 sacas de milho|12345678912|1|1000000|0|1100000|P
Q100|02012019|001|001|3|1|Pagamento de sementes e outros insumos|12345678000121|2|0|500000| 600000|P
Tipo de Documento:
1 - Nota Fiscal
2 – Fatura
6 TIPO_DOC 3 – Recibo N 1 - [1;2;3;4;5;6] Sim
4 – Contrato
5 - Folha de Pagamento
6 - Outros
7 HIST Histórico C - - - Sim
11
8 ID_PARTIC CPF/CNPJ do participante N - - Sim
14
Tipo de Lançamento;
1 - Receita da Atividade Rural
9 TIPO_LANC 2 - Despesas de custeio e investimentos N 1 - [1;2;3] Sim
3 – Receita de produtos entregues no ano referente a adiantamento de recursos
financeiros
10 VL_ENTRADA Valor de entrada dos recursos. N 19 2 - Sim
11 VL_SAIDA Valor de saída dos recursos. N 19 2 - Sim
12 SLD_FIN Saldo Final. N 19 2 - Sim
13 NAT_SLD_FIN Natureza do Saldo Final (Negativo ou Positivo) C 1 - [N:P] Sim
Exemplo de Preenchimento:
O campo Q200.SLD_FIN registra o saldo cumulativo até o mês, ou seja, registra o saldo dos lançamentos do mês acrescido do saldo final do mês
imediatamente anterior da declaração.
Exemplo:
Q200|012019|10000000| 8500000| 1500000|PQ200|022019|7000000| 6000000| 2500000|P
Exemplo de Preenchimento:
9999|JOSE DE SOUZA|12345678912|AL123456O| testeLCDPR@LCDPR.com.br|6133333333|8007
9999: Identificação do tipo do registro.
|JOSÉ DE SOUZA: Nome.
|12345678912: CPF: (123.456.789-12).
|AL123456O: Número de Inscrição do Contador.
|testeLCDPR@LCDPR.com.br: E-mail.
|6133333333: Telefone com DDD (61-3333-3333).
|8007: A quantidade total de registros do arquivo do LCDPR é 8.007 (oito mil e sete registros).
1. Quem está obrigado a apresentar o arquivo digital do Livro Caixa Digital do Produtor Rural
(LCDPR) no exercício de 2020, relativo ao ano-calendário de 2019?
Está obrigada a apresentar o arquivo digital do LCDPR no exercício de 2020, a pessoa física que
relativamente à atividade rural, no ano-calendário de 2019, obteve receita bruta em valor superior
ao limite estabelecido no art. 23-A da Instrução Normativa SRF nº 83, de 11 de outubro de 2001.
Atenção:
Escrituração e Apresentação do LCDPR
A escrituração do Livro Caixa Digital do Produtor Rural deve ser realizada conforme o leiaute
vigente e o manual de preenchimento divulgados pela Coordenação-Geral de Programação e
Estudos (Copes) da Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil (RFB), devendo a entrega do
arquivo digital do LCDPR ser realizada até o final do prazo de apresentação da Declaração de
Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física do respectivo ano-calendário.
Cabe observar que o limite de receita bruta deve abranger todas as unidades rurais exploradas pelo
contribuinte, individualmente ou com terceiros.
(IN SRF nº 83, de 11 de outubro de 2001, arts. 14, 23-A, 24 e 25)
5. Qual a periodicidade e o prazo de entrega do LCDPR?
O LCDPR deve ser apresentado, anualmente, até o final do prazo de apresentação da Declaração de
Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física do respectivo ano-calendário, salvo nos
casos especiais de espólio e saída definitiva do país.
(IN SRF nº 83, de 11 de outubro de 2001, art. 23-A § 3º)
6. Qual é o leiaute do arquivo utilizado para preenchimento do LCDPR?
O leiaute do arquivo e o manual de preenchimento do LCDPR encontram-se disponíveis no endereço
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/lcdpr-livro-
caixa-digital-do-produtor-rural.
O contribuinte obrigado à apresentação do LCDPR deve gerar um arquivo digital conforme o leiaute
vigente.
(IN SRF nº 83, de 11 de outubro de 2001, art. 23-A § 1º)
7. Quais são os meios a serem utilizados para a transmissão do arquivo digital do LCDPR?
A entrega do arquivo digital com o LCDPR deve ser realizada no portal e-CAC no serviço “Meu
Imposto de Renda”, com utilização de certificado digital válido, emitido por entidade credenciada
pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil).
A comprovação da apresentação do arquivo digital do LCDPR é feita por meio de recibo gravado
após a transmissão, em disco rígido do computador ou em mídia removível, cuja impressão fica a
cargo do contribuinte.
Serão publicadas instruções mais detalhadas por ocasião da divulgação das informações referentes
à Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física do mesmo ano-calendário.
8. É obrigatória a utilização de certificado digital válido, emitido por entidade credenciada
pela Infraestrutura de Chaves Públicas (ICP-Brasil) para a assinatura digital do LCDPR?
O certificado digital é necessário para a assinatura digital do LCDPR.
(IN SRF nº 83, de 11 de outubro de 2001, art. 23-A, § 2º)
9. É necessário que o produtor rural tenha certificado digital para o envio do LCDPR ou pode
ser utilizado o de seu procurador?
Pode ser utilizado o certificado digital de seu procurador para utilização dos serviços disponíveis no
e-CAC em nome do outorgante.
(IN RFB nº 1.751, de 16 de outubro de 2017)
10. Há limite de prazo para a retificação do LCDPR?
Há limite de cinco anos para o contribuinte retificar o arquivo digital do LCDPR.
Livro Caixa Digital Produtor Rural (LCDPR)
Perguntas e Respostas
17. É necessário informar, no registro Q100, o CPF de cada trabalhador constante da folha de
pagamento?
O declarante pode informar o valor pago a cada trabalhador com a indicação do CPF correspondente
do beneficiário do pagamento ou pode informar o valor pago pela totalidade da folha de
pagamento, nesse caso com a indicação do CPF do produtor rural declarante no campo 8 do registro
Q100.
18. O LCDPR está desenvolvido de forma a permitir que sejam importadas informações de
outro sistema?
O LCDPR é um arquivo no formato texto que deverá ser gerado conforme instruções constantes do
Manual de Preenchimento. Portanto, não dispõe atualmente de funcionalidade que permita
importar informações de outro sistema.
19. Quando da aquisição de máquinas agrícolas financiadas, sendo 10% do valor total pago
com recurso próprio que estava em um banco e o restante mediante recurso oriundo de
financiamento em outro banco, como registrar o recurso próprio e o financiamento, qual imóvel
a ser declarado e qual conta bancária?
Devem ser realizados dois registros no Q100, e informado no campo 4:
1. o código sequencial da conta bancária (do Registro 0050) em que transitou o valor dos 10% de
recursos próprios; e
2. o código sequencial da conta bancária do financiamento (do Registro 0050).
Caso o valor financiado não tenha transitado pela conta-corrente do produtor rural, deve ser
informado o código 999-Numerário em trânsito.
No caso de máquinas agrícolas adquiridas para uso em mais de um imóvel rural explorado pelo
produtor rural, pode-se lançar a totalidade da despesa na área rural explorada onde ocorra a maior
utilização, e informar o código sequencial desse imóvel (Registro 0040).
Os demais campos obrigatórios dos registros devem ser preenchidos.
20. Na compra de um implemento agrícola novo, em que é entregue um implemento usado
como parte do pagamento e o restante financiado, como registrar a entrega do usado, a compra
do novo e a liberação do financiamento?
A entrega do implemento agrícola usado deverá ser registrada no Q100 como receita da atividade
rural, e a aquisição do implemento novo como despesa em outro registro Q100.
Para os valores que não transitam pela conta-corrente do produtor rural, como no caso de o valor
do financiamento ser transferido diretamente da instituição financeira ao fornecedor do
implemento agrícola, deve-se utilizar o código 999 – Numerário em trânsito no campo 4 do Q100.
Livro Caixa Digital Produtor Rural (LCDPR)
Perguntas e Respostas
21. No caso de aquisição de insumos, por meio de troca, pela razão de entrega de grãos, qual
código da conta a ser informado, uma vez que não ocorreu a transação financeira, sendo estes
lançamentos extra caixa?
A entrega dos grãos deverá ser registrada no Q100 como receita da atividade rural, e a aquisição
dos insumos como despesa em outro registro Q100.
Para os valores que não transitam pela conta-corrente do produtor rural, como no caso desses
registros da receita e da despesa decorrente da troca de grãos pelos insumos, deve-se utilizar o
código 999 - Numerário em trânsito no campo 4 do Q100.
22. Que valores devem ser informados no campo Q100.COD_CONTA em uma compra de
máquina quando o pagamento é efetuado da seguinte forma: R$ 25.000,00 (vinte e cinco mil reais)
em cheque do Banco A, R$ 25.000,00 (vinte e cinco mil reais) em cheque do Banco B, e
R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais) em cheque de empresa adquirente de produção do declarante?
Para registro da compra devem ser utilizados três códigos no campo Q100.COD_CONTA (sendo dois
referentes aos pagamentos de R$ 25.000,00 e um para o de R$ 50.000,00):
1. o código sequencial da conta bancária do Banco A (do Registro 0050);
2. o código sequencial da conta bancária do Banco B (do Registro 0050); e
3. o código 999 - Numerário em trânsito, em razão de o cheque da empresa que comprou a
produção do declarante não ter transitado pelas contas-correntes do produtor rural.
No histórico de cada lançamento deve ser informado o valor total da Nota Fiscal (nesse caso, o valor
de R$ 100.000,00).
Deve-se atentar também que o pagamento da empresa adquirente da produção do contribuinte
pode gerar dois lançamentos, um de gasto de custeio/investimento e outro de receita de venda de
produção, de acordo com as regras de reconhecimento de receitas e despesas da atividade rural.
23. O que deve ser informado no campo 8 (id participante) do registro Q100 relativamente a
pagamentos de tributos ou encargos, tais como FGTS, INSS, Contribuição Sindical, IRRF, ITR?
No caso de despesas relacionadas a pagamento/recolhimento de tributos ou encargos que
importem em dedução no resultado da atividade rural, o produtor rural declarante deve informar o
CPF ou CNPJ de quem, conforme o caso, foi o responsável legal pelo depósito do FGTS, pela retenção
e recolhimento ou pelo pagamento do tributo ou encargo. Se o próprio declarante foi o responsável
legal, deve informar o próprio CPF no campo Q100.ID_PARTICIPANTE.
24. Como registrar um desembolso decorrente de despesas comuns a vários imóveis rurais
explorados pelo produtor rural?
Quando a despesa corresponder a vários imóveis (despesas que afetam várias áreas ou toda a
atividade rural do contribuinte), o seu registro poderá ser atribuído a um dos imóveis
(preferencialmente a principal área a que se refere o registro) no campo Q100.COD_IMÓVEL, ou
poderá ser segregada pelos imóveis por meio da utilização do método do uso direto ou algum
método de atribuição indireta de custos.
Livro Caixa Digital Produtor Rural (LCDPR)
Perguntas e Respostas
Caso a despesa seja referente a uma exploração em condomínio ou parceria e referente a vários
imóveis (despesas que afetam várias áreas ou toda a atividade rural do condomínio), o produtor
rural poderá utilizar o código “000” no campo Q100.COD_IMÓVEL e apontar, no campo Q100.HIST,
a qual condomínio/parceria a despesa se refere ou, ainda, atribuir a despesa a um dos imóveis
(preferencialmente a principal área do condomínio/parceria ou imóvel a que o registro se refere)
no campo Q100.COD_IMÓVEL ou, ainda, o produtor rural poderá segregar o valor da despesa pelos
imóveis utilizando o método do uso direto ou algum método de atribuição indireta de custos.
25. Quando da exploração agrícola em regime de parceria/condomínio, no cadastro das contas
bancárias no R0050 deverão ser cadastradas todas as contas de todos os parceiros/condôminos
uma vez que o dinheiro poderá circular por todas elas para a manutenção da atividade agrícola?
No registro 0050 devem constar apenas as contas bancárias do produtor rural declarante.
Os dados de terceiros solicitados no registro 0045 referem-se à modalidade de exploração, à
identificação das partes envolvidas e ao percentual de participação de cada produtor rural na
exploração de uma unidade rural.
Caso seja necessário o registro de uma receita ou despesa relacionada a recurso que não transitou
pelas contas-correntes do produtor rural declarante, deve-se utilizar o código 999 – Numerário em
trânsito no campo 4 do Q100.
As contas que o produtor rural declarante não seja um dos titulares junto à instituição financeira
mas que, por força de contrato registrado, sejam de propriedade e uso exclusivo de exploração
coletiva da qual ele participe, devem ser informadas no registro 0040 normalmente, com a
informação de seu código no registro Q100 das operações que transitem por ela. Nesse caso, pelo
menos um dos parceiros deve ser titular da conta utilizada.
Os parceiros ou subparceiros devem apurar, separadamente, os lucros ou prejuízos vinculados a
cada uma das situações ocorridas no período, na proporção dos rendimentos e despesas que
couberem a cada um, preenchendo o Demonstrativo da Atividade Rural, quando a isso estiverem
obrigados. Na declaração, cada parceiro ou subparceiro outorgado adicionará o resultado,
correspondente à parcela que lhes couber na parceria, incluindo a soma de todos os contratos de
que participou, à base de cálculo do imposto na Declaração de Ajuste Anual.
26. Na exploração em parceria/condomínio, deve-se cadastrar o imóvel explorado nos 02
(dois) registros R0040 e R0045?
Cada imóvel rural explorado pelo produtor rural deve ser informado no registro 0040.
Se algum desses imóveis for explorado juntamente com terceiros, deve ser preenchido o registro
0045 e informado o código sequencial do imóvel (Registro 0040), além das informações relacionadas
à exploração em conjunto, tais como a modalidade de exploração e a identificação das outras partes
envolvidas.
Livro Caixa Digital Produtor Rural (LCDPR)
Perguntas e Respostas
No caso de o recurso financeiro utilizado ter transitado na conta-corrente de terceiros, deve-se usar
a conta “Numerário em Trânsito” no campo 4 do Registro Q100, e informar o valor, proporcional a
sua participação na receita/despesa, nos campos 10 ou 11, a depender do caso.
32. Como deve ser feito o registro no livro caixa das receitas e despesas que possuem como
documentos comprobatórios o CNPJ do produtor rural? Nesse caso, é permitida a escrituração e
apuração desses valores no resultado da atividade rural?
Se o produtor rural for considerado pessoa física e nessa condição tributado, deverá entregar o
LCDPR contendo o demonstrativo do resultado da atividade rural, sendo que nos documentos
comprobatórios das receitas e despesas que o compõem deve constar o CPF do produtor rural
declarante.
No caso de atividade rural explorada por pessoa jurídica, não pode ser entregue arquivo do LCDPR,
devem ser observadas as normas específicas próprias dessa exploração.
33. Como devem ser tratados os valores do registro Q100 quando a sociedade divide as
participações com mais casas decimais que o disponível no campo PARTICIPAÇÃO do registro
0040?
Para preenchimento do campo PARTICIPAÇÃO do registro 0040, o declarante deve aproximar o
valor de acordo com o número de casas decimais previsto no manual de preenchimento do Livro
Caixa Digital do Produtor Rural.
Quanto aos valores do registro Q100, estes devem ser calculados de acordo com o percentual
pactuado entre as partes, independentemente do número de casas decimais informado no registro
0040.
34. No caso de contratos de parcerias ou arrendamentos de áreas contíguas com inscrição
estadual única e em que a exploração é feita como se um único imóvel fosse, mas que possuem
diferentes números de CAFIR, como deverão ser informados no registro 0040?
Cada imóvel deve ter um registro 0040 próprio, com a informação do CAFIR específico e de acordo
com as regras deste cadastro, mesmo que compartilhem a inscrição estadual que, por sua vez, deverá
ser replicada no registro de todos os imóveis que a compartilham.
35. Como registrar o recebimento de vendas em que é feita retenção de tributos ou obrigações
previdenciárias pelos adquirentes?
Nas situações em que o produtor rural opta pela contribuição previdenciária sobre a
comercialização da produção conforme caput do Art. 25 da Lei 8.212/1991, este registrará no campo
10 do registro Q100 pelo valor bruto da nota fiscal de venda para composição da receita da atividade
rural.
36. Uma vez que o produtor rural escriturará a receita de venda da produção pelo valor bruto
da nota fiscal, como deverá escriturar o valor retido pelo adquirente e qual código deve ser
preenchido no campo COD_CONTA do registro Q100?
As retenções realizadas pelo adquirente de produção do produtor rural devem ser registradas como
despesa no registro Q100 utilizando o código “999 – Numerário em trânsito” no campo
Livro Caixa Digital Produtor Rural (LCDPR)
Perguntas e Respostas
COD_CONTA, o CPF ou CNPJ do adquirente no campo ID_PARTIC e apontado o número da nota fiscal
de origem do valor retido no campo HIST do registro.
A mesma regra deve ser aplicada em casos de abatimentos de vendas que ocorrem posteriormente
à operação (descontos condicionais concedidos).
37. Quando o produtor realiza uma compra com pagamento antecipado e emissão de nota
fiscal de entrega futura com posterior emissão de notas fiscais de simples remessa pelo vendedor
por ocasião da entrega das mercadorias, qual código deverá ser utilizado no campo COD_CONTA
do registro Q100 na data do recebimento dos produtos/mercadorias e qual a nota fiscal a ser
escriturada?
Quando o produtor rural realiza uma compra com pagamento antecipado, deve utilizar o código da
conta corrente em que foi realizado o débito do pagamento e o número da Nota Fiscal de simples
remessa no campo NUM_DOC do registro Q100, informando o número e data da nota fiscal de
entrega futura no campo HIST do mesmo registro.
38. Nas operações com o exterior (importação ou exportação direta pelo produtor rural) que
informação deve ser preenchida no campo “ID_PARTIC” no registro Q100?
Quando o declarante negociar diretamente com importador ou exportador estrangeiro, deve
informar o próprio CPF no campo ID_PARTIC no registro Q100 e o número da Declaração de
Importação ou de Exportação no campo NUM_DOC do mesmo registro, caso a importação ou
exportação seja para países não integrantes do Mercosul ou o número da nota fiscal caso seja uma
operação com países membros do bloco.
39. Como o dependente na DIRPF, que explora atividade rural junto ao titular, deve entregar
o Livro Caixa Digital do Produtor Rural e como estes valores devem ser transportados para a
Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas?
O Livro Caixa Digital do Produtor Rural deve ser entregue por produtor rural que obtiver receita
bruta em valor superior ao limite estabelecido na legislação em vigor. No LCDPR não há a figura do
dependente presente na Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física-
DIRPF.
Os resultados da atividade rural do titular e dos dependentes devem ser somados antes do seu
preenchimento na ficha “Atividade Rural” da DIRPF, independentemente da obrigatoriedade de
entrega do LCDPR.
40. Como devem ser preenchidas as participações nos imóveis no registro 0040 quando houver
mudança na exploração durante o ano?
Quando houver mudança na exploração dos imóveis durante o ano-calendário, em que um imóvel
é explorado individualmente e passa a sê-lo coletivamente (condomínio ou parceria, por exemplo)
ou quando a exploração coletiva tem os percentuais de participação alterados durante o ano, deve
ser apresentado um novo registro do mesmo imóvel para cada alteração da sua exploração.
Os registros Q100 devem apontar o código sequencial do registro 0040 que espelhe o imóvel com a
exploração a que se referem.
Tutorial de entrega do
Livro Caixa Digital do Produtor Rural
Na página inicial do
site da RFB, clique
em “e-CAC”
Na página seguinte,
clique em “ACESSAR”
para acesso ao
sistema e-CAC
Em seguida, selecione
o tipo de certificado a
ser utilizado no
acesso ao portal.
IMPORTANTE:
O acesso ao portal deve ser efetuado utilizando certificado digital para entrega do LCDPR.
Dentro do ambiente
do Portal e-CAC,
clique em “Cobrança
e Fiscalização”
Em seguida, clique em
“Obrigação Acessória
– Formulários online e
Arquivo de Dados”.
Em seguida, clique no
ícone correspondente à
ação “enviar” da obrigação
acessória “Livro Caixa
Digital do Produtor Rural”.
Selecione em seu
computador a pasta onde
será salvo o arquivo do
programa validador.
Abra e execute o arquivo baixado.
No programa
validador, selecione o
tipo de entrega, se
“Original” ou
“Retificadora”.
IMPORTANTE:
As entregas retificadoras substituem
completamente o arquivo anterior e
devem ser fornecidas com todas as
informações, inclusive as que não
foram objeto de alteração
Selecione o
ano calendário
abrangido
pela entrega.
Clique em “Adicionar
Arquivos” para
selecionar em seu
computador o arquivo
do LCDPR a ser entregue
Selecione em seu computador o
arquivo do LCDPR a ser entregue
e depois clique no botão “Abrir”.