Aula II - Introdução Ao Planejamento Tributário

ADVOCACIA
TRIBUTÁRIA
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
03
03
03
03
14
14
14
14
MÓDULO
2
2
76
76
76
76
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
16
16
16
16
86
86
86
86
03
03
03
03
14
14
14
14
AULA 02
TEMA: 01
ELISÃO E EVASÃO FISCAL. LICITUDE E
INTRODUÇÃO AO
ILICITUDE DOS ATOS E NEGÓCIOS
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PRATICADOS
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
03
03
03
03
14
14
14
14
TATIANA MIGIYAMA
62
62
62
62
67
67
67
67
61
61
61
61
8
8
03
03
03
03
14
14
14
14
ADVOCACIA
TATIANA MIGIYAMA
TRIBUTÁRIA
Introdução ao Planejamento Tributário
Evasão Fiscal
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
03
03
03
03
Práticas ilegais que visam a redução da carga tributária.

14
14
14
14
Ação ou omissão para deixar de recolher tributo ou recolher menos, revestir determinado fato
gerador em outro.
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
03
03
03
03
14
14
14
14
Consequências:
• Competição injusta entre as sociedade que possuem a mesma atividade e objeto social;
• Penalidades de cunho financeiro;
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
• Imputação de responsabilidade pessoal - responsabilidade fiscal para fins penais.

86
86
86
86
03
03
03
03
14
14
14
14
62
62
62
62
67
67
67
67
61
61
61
61
8
8
03
03
03
03
MÓDULO: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO TEMA: 01 PÓS–GRADUAÇÃO

14
14
14
14
ADVOCACIA
TATIANA MIGIYAMA
TRIBUTÁRIA

Parecer Normativo Cosit nº 4, de 2018
Normas Gerais de Direito Tributário. Responsabilidade Tributária. Solidariedade. Art. 124, I, Ctn. Interesse Comum. Ato Vinculado Ao Fato Jurídico
Tributário. Ato Ilícito. Grupo Econômico Irregular. Evasão e Simulação Fiscal. Atos que Configuram Crimes. Planejamento Tributário Abusivo. Não
Oposição ao Fisco de Personalidade Jurídica Apenas Formal. Possibilidade.
A responsabilidade tributária solidária a que se refere o inciso I do art. 124 do CTN decorre de interesse comum da pessoa responsabilizada na
2
2
76
76
76
76
situação vinculada ao fato jurídico tributário, que pode ser tanto o ato lícito que gerou a obrigação tributária como o ilícito que a desfigurou.
16
16
16
16
86
86
86
86
03
03
03
03
14
14
14
14
A responsabilidade solidária por interesse comum decorrente de ato ilícito demanda que a pessoa a ser responsabilizada tenha vínculo com o ato
e com a pessoa do contribuinte ou do responsável por substituição. Deve-se comprovar o nexo causal em sua participação comissiva ou
omissiva, mas consciente, na configuração do ato ilícito com o resultado prejudicial ao Fisco dele advindo.
São atos ilícitos que ensejam a responsabilidade solidária: (i) abuso da personalidade jurídica em que se desrespeita a autonomia patrimonial e
2
2
76
76
76
76
operacional das pessoas jurídicas mediante direção única ("grupo econômico irregular"); (ii) evasão e simulação e demais atos deles decorrentes;
16
16
16
16
86
86
86
86
03
03
03
03
(iii) abuso de personalidade jurídica pela sua utilização para operações realizadas com o intuito de acarretar a supressão ou a redução de tributos
14
14
14
14
mediante manipulação artificial do fato gerador (planejamento tributário abusivo). [...]
Os atos de evasão e simulação que acarretam sanção, não só na esfera administrativa (como multas), mas também na penal, são passíveis de
responsabilização solidária, notadamente quando configuram crimes.
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
Atrai a responsabilidade solidária a configuração do planejamento tributário abusivo na medida em que os atos jurídicos complexos não possuem
86
86
86
86
03
03
03
03
essência condizente com a forma para supressão ou redução do tributo que seria devido na operação real, mediante abuso da personalidade
14
14
14
14
jurídica.
Restando comprovado o interesse comum em determinado fato jurídico tributário, incluído o ilícito, a não oposição ao Fisco da personalidade
jurídica existente apenas formalmente pode se dar nas modalidades direta, inversa e expansiva.
62
62
62
62
67
67
67
67
61
61
61
61
8
8
03
03
03
03

14
14
14
14
ADVOCACIA
TATIANA MIGIYAMA
TRIBUTÁRIA
Arts. 71 a 73 da Lei nº 4.502, de 30 de novembro de 1964

2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
Art . 71. Sonegação é tôda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou
03
03
03
03
14
14
14
14
parcialmente, o conhecimento por parte da autoridade fazendária:

I - da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, sua natureza ou circunstâncias
materiais;
2
2
76
76
76
76
II - das condições pessoais de contribuinte, suscetíveis de afetar a obrigação tributária principal ou o

16
16
16
16
86
86
86
86
03
03
03
03
crédito tributário correspondente.

14
14
14
14
Art . 72. Fraude é tôda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, a
ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, ou a excluir ou modificar as suas
características essenciais, de modo a reduzir o montante do impôsto devido a evitar ou diferir o seu
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
pagamento.
86
86
86
86
03
03
03
03
14
14
14
14
Art . 73. Conluio é o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas naturais ou jurídicas, visando qualquer
dos efeitos referidos nos arts. 71 e 72.
62
62
62
62
67
67
67
67
61
61
61
61
8
8
03
03
03
03

14
14
14
14
ADVOCACIA
TATIANA MIGIYAMA
TRIBUTÁRIA

SÍNTESE - ADI 2446
Autoridade fiscal pode anular atos praticados para dissimular tributo, decide STF
Para o colegiado:
2
• O CTN não ofende os princípios da legalidade e da separação dos Poderes;

76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
03
03
03
03
14
14
14
14
• É válido dispositivo que permite à autoridade fiscal desconsiderar atos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato
gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária.
• Regulamentação
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
A eficácia plena da norma depende de lei para estabelecer procedimentos a serem seguidos.
03
03
03
03
14
14
14
14
Apesar de tentativas, o parágrafo único do artigo 116 do CTN ainda não foi regulamentado.
2
2
76
76
76
76
Art. 116.....................
16
16
16
16
86
86
86
86
[...]
03
03
03
03
14
14
14
14
Parágrafo único. A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a
ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a
serem estabelecidos em lei ordinária.
62
62
62
62
67
67
67
67
61
61
61
61
8
8
03
03
03
03

14
14
14
14
ADVOCACIA
TATIANA MIGIYAMA
TRIBUTÁRIA

Legalidade
• A desconsideração está limitada aos atos ou negócios jurídicos praticados com intenção de dissimulação ou ocultação de fato
gerador que, além de estar previsto em lei, já tenha se materializado. (Simulação – operação realizada após o fato gerador).
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
O Fisco estará autorizado apenas a aplicar base de cálculo e alíquota a uma hipótese de incidência estabelecida em lei e que
86
86
86
86
03
03
03
03
tenha se realizado.
14
14
14
14
A norma não proíbe o contribuinte de buscar economia fiscal pelas vias legítimas, realizando suas atividades de forma menos
onerosa, e, assim, deixar de pagar tributos quando não for configurado fato gerador cuja ocorrência tenha sido licitamente
2
evitada.
76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
03
03
03
03
14
14
14
14
Elisão x Evasão
A vinculação com “norma antielisão” é inapropriada, pois o dispositivo trata de combate à evasão fiscal.
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
03
03
03
03
QUESTÃO: SE A NORMA É PARA COMBATE A EVASÃO FISCAL, A RIGOR, NÃO PRECISARIA DE REGULAMENTAÇÃO.
14
14
14
14
Reserva de jurisdição
Não predominante – que caberia somente a desconsideração pelo judiciário.
62
62
62
62
67
67
67
67
61
61
61
61
8
8
03
03
03
03

14
14
14
14
ADVOCACIA
TATIANA MIGIYAMA
TRIBUTÁRIA

2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
03
03
03
03
14
14
14
14
• Alberto Xavier:
•
2
“A liberdade fiscal ou liberdade de opção fiscal é

76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
precisamente a garantia de que as opções alternativas no

03
03
03
03
14
14
14
14
terreno do Direito Privado têm como únicas

consequências tributárias aquelas que resultam
taxativamente da lei (princípio da tipicidade) com exclusão
de quaisquer outras, pelo que os particulares se podem
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
mover livremente, com segurança, para além das zonas

86
86
86
86
03
03
03
03
14
14
14
14
rigidamente demarcadas pelos tipos legais dos tributos.”

62
62
62
62
67
67
67
67
61
61
61
61
8
8
03
03
03
03

14
14
14
14
ADVOCACIA
TATIANA MIGIYAMA
TRIBUTÁRIA

OPERAÇÕES – influência da ADI 2446
 AMORTIZAÇÃO DE ÁGIO INTERNO ANTES DA LEI 12.973/14;

2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
 REDUÇÃO DE CAPITAL A VALOR CONTÁBIL;

03
03
03
03
14
14
14
14
Lei 9.249/95:
Art. 22. Os bens e direitos do ativo da pessoa jurídica, que forem entregues ao titular ou a sócio ou acionista. a título de devolução de sua participação no
capital social, poderão ser avaliados pelo valor contábil ou de mercado.
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
 INCORPORAÇÃO DE AÇÕES X GANHO DE CAPITAL;

03
03
03
03
14
14
14
14
 SEGREGAÇÃO DE ATIVIDADES;
2
2
76
76
76
76
16
16
16
16
86
86
86
86
 VENDA DE AÇÕES POR FIP;

03
03
03
03
14
14
14
14
 REFLEXO INDIRETO: multa qualificada e responsabilidade solidária.

62
62
62
62
67
67
67
67
61
61
61
61
8
8
03
03
03
03

14
14
14
14
14 14 14 14
03 03 03 03
8 61 86 86 86
67 16 16 16
62 76 76 76
2 2 2
14 14 14 14
03 03 03 03
8 61 86 86 86
67 16 16 16
62 76 76 76
2 2 2
14 14 14 14
03 03 03 03
8 61 86 86 86
67 16 16 16
62 76 76 76
2 2 2
14 14 14 14
03 03 03 03
8 61 86 86 86
67 16 16 16
62 76 76 76
2 2 2
Informação Interna

Aula II - Introdução Ao Planejamento Tributário

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Aula II - Introdução Ao Planejamento Tributário

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

ADVOCACIA

Introdução ao Planejamento Tributário

Práticas ilegais que visam a redução da carga tributária.

• Imputação de responsabilidade pessoal - responsabilidade fiscal para fins penais.

MÓDULO: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO TEMA: 01 PÓS–GRADUAÇÃO

Introdução ao Planejamento Tributário

mediante manipulação artificial do fato gerador (planejamento tributário abusivo). [...]

MÓDULO: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO TEMA: 01 PÓS–GRADUAÇÃO

Introdução ao Planejamento Tributário

Arts. 71 a 73 da Lei nº 4.502, de 30 de novembro de 1964

parcialmente, o conhecimento por parte da autoridade fazendária:

II - das condições pessoais de contribuinte, suscetíveis de afetar a obrigação tributária principal ou o

crédito tributário correspondente.

MÓDULO: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO TEMA: 01 PÓS–GRADUAÇÃO

Introdução ao Planejamento Tributário

• O CTN não ofende os princípios da legalidade e da separação dos Poderes;

MÓDULO: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO TEMA: 01 PÓS–GRADUAÇÃO

Introdução ao Planejamento Tributário

MÓDULO: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO TEMA: 01 PÓS–GRADUAÇÃO

Introdução ao Planejamento Tributário

“A liberdade fiscal ou liberdade de opção fiscal é

precisamente a garantia de que as opções alternativas no

terreno do Direito Privado têm como únicas

mover livremente, com segurança, para além das zonas

rigidamente demarcadas pelos tipos legais dos tributos.”

MÓDULO: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO TEMA: 01 PÓS–GRADUAÇÃO

Introdução ao Planejamento Tributário

 AMORTIZAÇÃO DE ÁGIO INTERNO ANTES DA LEI 12.973/14;

 REDUÇÃO DE CAPITAL A VALOR CONTÁBIL;

 INCORPORAÇÃO DE AÇÕES X GANHO DE CAPITAL;

 VENDA DE AÇÕES POR FIP;

 REFLEXO INDIRETO: multa qualificada e responsabilidade solidária.

MÓDULO: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO TEMA: 01 PÓS–GRADUAÇÃO

Você também pode gostar