IMPOSTO DE RENDA

RETIDO NA FONTE

José Valter Lopes de Oliveira

Auditor Fiscal da RFB

02/09/2011 1
 IMPOSTO DE RENDA
RETIDO NA FONTE

$$ FOLHA DE
PAGAMENTO
SERVIÇOS
( -) IRRF ALUGUÉIS, ETC

02/09/2011 2
AS 4 PERGUNTAS FUNDAMENTAIS
(Geraldo Ataliba)

1- Quem paga?
(suj. passivo)

2-A quem se paga?

(suj. ativo)

3-Quando surge o dever de pagar?

(fato gerador/venctº)

4-Quanto se paga?
(crédito tributário)
IMPOSTO DE RENDA
RETIDO NA FONTE

O produto da arrecadação do imposto sobre

renda e proventos de qualquer natureza,
incidente na fonte sobre rendimentos pagos,
a qualquer título, pela Administração
Estadual, incluídas suas autarquias e 4
fundações, constitui receita do Estado.

(Art. 157, I )
02/09/2011
 IMPOSTO DE RENDA
RETIDO NA FONTE
HIPÓTESES

Pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e

fundações da administração pública estadual:
 pessoas físicas servidores/prestadores de
serviços
 pessoas jurídicas prestadoras de serviços

02/09/2011 5
PESSOA FÍSICA
RENDIMENTO DO TRABALHO ASSALARIADO - DIRF 0561

FATO GERADOR:
 o pagamento de salário, inclusive adiantamento de
salário a qualquer titulo;
 ordenado, vencimento;
 proventos de aposentadoria, reserva ou reforma,
pensão civil ou militar*;
 soldo, vantagem, subsídio, comissão, remuneração
de conselheiro fiscal e de administração, diretor e
administrador de pessoa jurídica e demais
remunerações decorrentes de vínculo empregatício.

02/09/2011 6
RENDIMENTO DO TRABALHO ASSALARIADO

ALÍQUOTA E BASE DE CÁLCULO

O imposto será calculado mediante a

utilização de Tabela Progressiva Mensal,
podendo serem deduzidas do rendimento
bruto as Deduções legais.

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 IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
DEDUÇÕES ANO-CALENDÁRIO 2011

 pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família(decisão

judicial ou acordo homologado judicialmente/escritura pública-Lei
11.727/2008)
 R$ 150,69*/157,47** por dependente;
 as contribuições para a previdência social do Estado
 1.499,15*/1.566,61**, dos rendimentos provenientes de aposentadoria
e pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma pagos
pela previdência social do Estado a partir do mês em que o
contribuinte completar 65 anos de idade (uma fonte).
(IN RFB nº 1.142/2011, *jan-mar/**abril-dez)

02/09/2011 8
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
TABELA PROGRESSIVA MENSAL JANEIRO/MARÇO DE 2011
(IN RFB nº 1.142/2011)

  
Base de Cálculo Alíquota Parcela a Deduzir
Até R$ 1.499,15 Isento

R$ 1.499,16 a 7,5% R$ 112,43

R$ 2.246,75

R$ 2.246,76 a 15% R$ 280,94

R$ 2.995,70
R$ 2.995,71 a 22,5% R$ 505,62
R$ 3.743,19
Acima de R$ 3.743,19 27,5% R$ 692,78
02/09/2011 9
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
TABELA PROGRESSIVA MENSAL ABRIL/DEZEMBRO DE 2011
(IN RFB nº 1.142/2011)

  
Base de Cálculo Alíquota Parcela a Deduzir
Até R$ 1.566,61 Isento

R$ 1.566,62 a 7,5% R$ 117,49

R$ 2.347,85

R$ 2.347,86 a 15% R$ 293,58

R$ 3.130,51
R$ 3.130,52 a 22,5% R$ 528,37
R$ 3.911,63
Acima de R$ 3.911,63 27,5% R$ 723,95
02/09/2011 10
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE
TABELA PROGRESSIVA MENSAL X Nº MESES

 Aposentadoria/pensão/transferência para reserva

remunerada/reforma pagos pela previdência
estadual
 Provenientes do trabalho
 Relativos a anos-calendários anteriores ao do
recebimento
 Tributação exclusiva na fonte na fonte pagadora
 O contribuinte(PF) tem opção de fazer o ajuste na
Declaração anual
(BL: Lei nº 12.350/2010, art. 12-A da Lei nº 7.713/88)

02/09/2011 11
 IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
TABELA PROGRESSIVA MENSAL AJUSTADA ABRIL/DEZ 2011

  
Base de Cálculo Alíquota Parcela a Deduzir
Até R$ 1.566,61 X NºM Isento

R$ 1.566,62 a 7,5% R$ 117,49 X NºM

R$ 2.347,85 x NºM

R$ 2.347,86 a 15% R$ 293,58X NºM

R$ 3.130,51 x NºM
R$ 3.130,52 a 22,5% R$ 528,37X NºM
R$ 3.911,63 X NºM

Acima de R$ 3.911,63 XNºM 27,5% R$ 723,95 X NºM

02/09/2011 12
 RENDIMENTO DO TRABALHO ASSALARIADO
OBSERVAÇÕES IMPORTANTES
13º SALÁRIO
será totalmente tributado por ocasião da sua
quitação, com base na tabela progressiva mensal
vigente no mês de quitação (mês de dezembro ou o
mês da rescisão do contrato de trabalho);
 não haverá retenção na fonte pelo pagamento de
antecipação de 13º salário;
 o cálculo do imposto, sem prejuízo das isenções
previstas na legislação vigente (art.39 e 42 do
RIR/99), será efetuado em separado dos demais
rendimentos . A tributação ocorrerá exclusivamente
na fonte;
02/09/2011 13
RENDIMENTO DO TRABALHO ASSALARIADO
OBSERVAÇÕES IMPORTANTES
 na determinação da base de cálculo do imposto incidente sobre o
13º salário serão admitidas as mesmas deduções previstas para o
rendimento mensal do trabalho assalariado;
 os valores relativos a pensão judicial e contribuição previdenciária
(oficial e privada), computados com deduções do 13º salário, não
poderão ser utilizados para determinação da base de cálculos de
quaisquer outros rendimentos; e
 no caso de pagamento de complementação do 13º salário
posteriormente ao mês de quitação, o imposto deverá ser
recalculado sobre o valor total desta gratificação, utilizando-se a
tabela do mês da quitação. Do imposto assim apurado será
deduzido o valor do imposto retido anteriormente.
 Já no caso das Férias, a base de cálculo corresponderá ao valor
das férias (inclusive as em dobro), acrescido do adicional de férias.
O cálculo do imposto deverá ser efetuado em separado do salário.

02/09/2011 14
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
ISENÇÃO E NÃO INCIDÊNCIA- PRINCIPAIS

 pensão ou aposentadoria quando o beneficiário for

portador de doença grave com base em conclusão de
medicina especializada(mesmo que a doença tenha
sido contraída após a concessão), obrigatoriamente
atestado pela perícia médica da previdência estadual
(IAPEP);
 rendimentos recebidos pelas pessoas físicas
decorrentes de auxílio-natalidade, auxílio-doença,
auxílio-funeral e auxílio acidente, pagos pela
previdência oficial do Estado.

02/09/2011 15
QUADRO CLÍNICO
 AIDS
 ALIENAÇÃO MENTAL
 CADIOPATIA GRAVE  DOENÇA DE PAGET
 CEGUEIRA (OSTEITE DEFORMANTE)
 DOENÇA DE
 CONTAMINAÇÃO POR
RADIAÇÃO
PARKINSON
 ESCLEROSE MÚLTIPLA
 HANSENIASE
 ESPONDILOARTROSE
 NEOPLASIA MALIGNA ANQUILOSANTE
 HEPATOPATIA  FIBROSE
GRAVE(01/2005)* CÍSTICA(MUCOVISCIDOS
 NEFROPATIA GRAVE E)
 PARALISIA
IRREVERSIVEL E
INCAPACITANTE
 TUBERCULOSE ATIVA
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
RENDIMENTO DO TRABALHO SEM VINCULO EMPREGATICIO - 0588
TABELA PROGRESSIVA MENSAL

FATO GERADOR:
Importâncias pagas à pessoa física, a título de
comissões, corretagens, gratificações,
honorários, direitos autorais e remunerações por
quaisquer outros serviços prestados, sem vínculo
empregatício, inclusive as relativas a empreitadas
de obras exclusivamente de trabalho e as
decorrentes de fretes e carretos em geral.

02/09/2011 17
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
RENDIMENTO DE ALUGUEIS, ROYALTIES E JUROS – DIRF 3208
TABELA PROGRESSIVA MENSAL

FATO GERADOR:
Pelo pagamento feito pelo Estado a titulo de aforamento,
locação ou sublocação, arrendamento e subarrendamento,
direito de uso ou passagem de terrenos, de aproveitamento
de águas, exploração de películas cinematográficas, de
outros bens móveis, de conjuntos industriais, invenções,
direitos autorais, direito de colher ou extrair recursos vegetais,
pesquisar e extrair recursos minerais, juros de mora e
quaisquer outras compensações pelo atraso no pagamento
de royalties bem como pagamento por benfeitorias ou
melhoramento feitos em bens locados do Estado. Constitui,
também fato gerador o pagamento de juros à pessoa física
decorrentes da alienação à prazo de bens ou direitos.

02/09/2011 18
 RENDIMENTO DE ALUGUEIS

Observação
No caso de aluguel de imóveis poderão ser
deduzidos os seguintes encargos, desde que o ônus
tenha sido exclusivamente do locador:
1.O valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes
sobre o imóvel;
2. O aluguel pago pela locação do imóvel sublocado;
3. As despesas pagas para cobrança ou recebimento do
rendimento;
4. As despesas de condomínio.

02/09/2011 19
RENDIMENTOS DE TRANSPORTE(FRETES/CARRETOS)

BASE DE CÁLCULO MÍNIMA:

 PESSOAS: 60%
 CARGAS: 40%

02/09/2011 20
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA JURÍDICA
REMUNERAÇÃO DE SERVIÇOS PROFISSIONAIS
ALÍQUOTA ESPECÍFICA 1,5% - DIRF 1708

FATO GERADOR:

O Estado deve reter o IRRF das importâncias

pagas ou creditadas por ele a outras pessoas
jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de
serviços caracterizadamente de natureza
profissional.(Lista)

02/09/2011 21
LISTÃO DO ART. 647 DO RIR/99
 1. administração de bens
ou negócios em geral
(exceto consórcios ou
fundos mútuos para
aquisição de bens);
 2. advocacia;
 3. análise clínica
laboratorial;
 4. análises técnicas;
 5. arquitetura;
02/09/2011
 6. assessoria e consultoria
técnica (exceto o serviço de
assistência técnica prestado a
terceiros e concernente a ramo
de indústria ou comércio
explorado pelo prestador do
serviço);
 7. assistência social;
 8. auditoria;
 9. avaliação e perícia;
22
 LISTÃO DO ART. 647 DO RIR/99
 10. biologia e biomedicina;
 11. cálculo em geral;
 12. consultoria;
 13. contabilidade;
 14. desenho técnico;
 15. economia;
 16. elaboração de projetos;
 17. engenharia (exceto
construção de estradas,
pontes, prédios e obras
assemelhadas);
02/09/2011
 18. ensino e treinamento;
 19. estatística;
 20. fisioterapia;
 21. fonoaudiologia;
 22. geologia;
 23. leilão;
 24. medicina (exceto a
prestada por ambulatório,
banco de sangue, casa de
saúde, casa de recuperação
ou repouso sob orientação
médica, hospital e pronto-
socorro);
23
LISTÃO DO ART. 647 DO RIR/99
 25. nutricionismo e
dietética;
 26. odontologia;
 27. organização de feiras
de amostras, congressos,
seminários, simpósios e
congêneres;
 28. pesquisa em geral;
 29. planejamento;
 30. programação;
 31. prótese;
02/09/2011
 32. psicologia e psicanálise;
 33. química;
 34. radiologia e radioterapia;
 35. relações públicas;
 36. serviço de despachante;
 37. terapêutica ocupacional;
 38. tradução ou interpretação
comercial;
 39. urbanismo;
 40. veterinária
24
 SERVIÇOS DE ENGENHARIA: desempenho exclusivo da
atividade de engenharia
Serviços Sujeitos ao IRRF
 contratos destinados a estudos
geofísicos
 fiscalização de obras de engenharia
em geral (construção,derrocamento,
estrutura, inspeção, proteção,
medições, testes etc.)
 elaboração de projetos de
engenharia em geral
 administração de obras
 gerenciamento de obras
 serviços de engenharia consultiva
(EXEMPLOS)
02/09/2011
Serviços não sujeitos ao IRRF
 as obras de construção em geral
e as de montagem, instalação,
restauração e manutenção de
instalações e equipamentos
industriais.
 as obras de prospecção,
exploração e completação de
poços de petróleo e gás
 as obras de conservação de
estradas
 a execução de serviços de
automação industrial
 CONTRATOS MÚLTIPLOS
 (PN CST 08/86)
25
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA JURÍDICA
REMUNERAÇÃO DE SERVIÇOS PROFISSIONAIS
TABELA PROGRESSIVA MENSAL – PESSOAS LIGADAS

EXCEÇÃO:
Quando a beneficiária for sociedade civil prestadora de
serviços relativos a profissão legalmente regulamentada,
controlada, direta ou indiretamente :
 I - por pessoas físicas que sejam diretores, gerentes ou
controladores da pessoa jurídica que pagar ou creditar os
rendimentos; ou
 II - pelo cônjuge, ou parente de primeiro grau, das pessoas
físicas referidas no inciso anterior.

02/09/2011 26
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA JURÍDICA
REMUNERAÇÃO DE OUTROS SERVIÇOS - DIRF 8045
ALÍQUOTA ESPECÍFICA 1,5%

1.comissões, corretagens ou qualquer outra

numeração pela representação comercial ou pela
mediação na realização de negócios civis e
comerciais;
2. serviços de propaganda e publicidade;
  

02/09/2011 27
SERVIÇOS DE PROPAGANDA E PUBLICIDADE - DIRF 8045

 Quem retém é a Agência, por conta e ordem

do anunciante.
 Recolhe em guia própria do Estado?
 Informa para o anunciante até 31.12.XX
 O anunciante informa em sua DIRF anual.
(BL: IN SRF nºs 123/92 e 269/2002)

02/09/2011 28
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA JURÍDICA
REMUNERAÇÃO DE OUTROS SERVIÇOS (L/C/S/V/LMOB) – DIRF 1708
ALÍQUOTA ESPECÍFICA 1,0%

 prestaçãode serviços de limpeza,

conservação, segurança, vigilância e por
locação de mão-de-obra
 base de cálculo: as importâncias pagas ou
creditadas como remuneração pelo serviço
prestado

02/09/2011 29
OUTROS RENDIMENTOS DE SERVIÇOS PROFISSIONAIS PRESTADOS
POR PESSOA JURIDICA (ART. 3 DL 2.462/88

Fato Gerador
Importâncias pagas ou creditadas pelo Estado a outras
pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação
de serviços de limpeza e conservação de bens
imóveis (não inclui reformas e obras assemelhadas),
segurança e vigilância e por locação de mão de obra
de empregados da locadora colocados a serviço do
locatário, em local por esta determinado. Aplica-se,
também, aos rendimentos pagos ou creditados pela
prestação de transporte de valores.

02/09/2011 30
 OBSERVAÇÕES IMPORTANTES NA RETENÇÃO DO
IR PARA OS ÓRGÃOS/ENTES DA ADM ESTADUAL

  1. Devem efetuar a retenção do IRRF, nas hipóteses previstas,

e observar procedimentos para recolhimento à Conta Única do
Governo o Estado, em obediência ao art. 157,I, da CF/88.
   2. Devem enviar cópia do documento utilizado para o
recolhimento, à SEFAZ/Gerência Financeira Estadual, para os
devidos controles, e demais procedimentos do SIAFEM;
3. Devem manter em arquivo separado os comprovantes de
recolhimento do IRRF, para fins de controle e de elaboração da
Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte – DIRF;
4. Devem entregar comprovante de retenção para as pessoas
físicas e jurídicas, que sofreram a retenção;

02/09/2011 31
DECLARAÇÃO DE DÉB. E CRÉD. TRIBUTÁRIOS FEDERAIS – DCTF
OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO

 Pessoas jurídicas em geral, inclusive imunes e isentas

 As unidades gestoras de orçamento das autarquias e
fundações instituídas e mantidas pela administração pública
da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
e dos órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e
Judiciário dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes
Executivo e Legislativo dos Municípios;
BL:Instrução Normativa RFB nº 1.177, de 25 de julho de 2011

02/09/2011 32
DECLARAÇÃO DE DÉB. E CRÉD. TRIBUTÁRIOS FEDERAIS – DCTF
FORMA E PRAZO DE APRESENTAÇÃO

02/09/2011 33
DECLARAÇÃO DE DÉB. E CRÉD. TRIBUTÁRIOS FEDERAIS – DCTF
OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO

 Pessoas jurídicas em geral, inclusive imunes e isentas

 As unidades gestoras de orçamento das autarquias e
fundações instituídas e mantidas pela administração pública
da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
e dos órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e
Judiciário dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes
Executivo e Legislativo dos Municípios;
BL:Instrução Normativa RFB nº 1.177, de 25 de julho de 2011

02/09/2011 34
 Contato:
José Valter Lopes de Oliveira
Delegacia da Receita Federal em Teresina
Plantão Fiscal- Centro de Atendimento ao Contribuinte

02/09/2011 35