CONTABILIDADE:

FUNÇÕES, DIVISÕES,
INVENTÁRIO E BALANÇO
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A CONTABILIDADE…

A contabilidade é uma ciência de natureza económica

cujas funções são o registo, a avaliação, a análise, a
previsão e controlo dos factos patrimoniais, ocorridos

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nas unidades económicas, com vista à obtenção de
informações fundamentais à gestão dessas unidades.
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A CONTABILIDADE…
Uma empresa para desenvolver a sua actividade
económica, tem de ter um ciclo de fluxos reais e
monetários de entrada e de saída.

 Fluxo real – corrente de bens e serviços que a

empresa recebe e fornece de/para o exterior

 Fluxo monetário – corrente de meios monetários que a

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empresa recebe e fornece de/para o exterior

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A CONTABILIDADE…

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4
A CONTABILIDADE…
Funções da contabilidade

Registo Controlo Avaliação Previsão Análise

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Assim:
A contabilidade é a ciência que controla a
actividade da empresa e o registo dos factos
patrimoniais, revelando, posteriormente, todo o 5
património da empresa.
1- FUNÇÕES DA CONTABILIDADE

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2 - DIVISÕES DA CONTABILIDADE
 Para facilitar a organização interna da empresa, a
Contabilidade dividiu-se em dois ramos: a Contabilidade
Geral e a Contabilidade Interna (Analítica ou de Custos).

Contabilidade

Contabilidade Geral
Permite o registo de todos os factos
patrimoniais que dão a conhecer, a
situação da empresa.
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Contabilidade Analítica ou de
Custos
Permite dividir os diferentes custos
pelos diversos sectores da empresa.
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3 - INVENTÁRIO
O homem tende a adquirir certos produtos que denomina
“seus”, assim como tende a solicitar empréstimos a
particulares ou a entidades bancárias para os poder
adquirir.

Elementos que o Sr. Manuel detém (património):

- Uma casa 100 000,00

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- Dinheiro em cofre 1 500,00
- Um automóvel “ Fiat” 15 000,00
- Dívida ao banco CGD 25 000,00
- Empréstimo ao compadre João 2 000,00 8
3 - INVENTÁRIO
 Os elementos patrimoniais podem ser agrupados em três
categorias:
 Bens – casa, dinheiro, automóvel
 Direitos – empréstimo ao compadre
 Obrigações – dívida ao banco

Estas três categorias de elementos patrimoniais

representam o património do Sr. Manuel.

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Assim:
Património é o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações,
pertencentes a uma entidade individual ou colectiva num 9
dado momento.
3 - INVENTÁRIO
 Património particular ou individual
conjunto de bens, direitos e obrigações meramente pessoais,
ou seja, valores não afectos a qualquer actividade económica.

 Património comercial
conjunto de bens, direitos e obrigações directamente
relacionados com a actividade comercial.

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Valor do património = Bens + Direitos – Obrigações

( para a contabilidade, o objectivo de estudo é apenas o património comercial)

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3 - INVENTÁRIO
 O inventário é uma listagem dos elementos
patrimoniais, com indicação do preço unitário, das
quantidades e dos respectivos valores.

FASES DO INVENTÁRIO
 Identificação – verificação dos elementos patrimoniais
existentes.
 Descrição e classificação – repartição dos elementos pelas

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contas e massas.
 Valorização – atribuição de um valor a cada elemento
patrimonial.
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4 – BALANÇO - ESTRUTURAS
Activo – Passivo – Capital Próprio
Os bens e os direitos de uma empresa são denominados
elementos patrimoniais Activos e o seu conjunto
constitui a massa patrimonial designada por Activo (A).

As obrigações são, também, denominadas elementos

patrimoniais Passivos e o seu conjunto constitui a massa

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patrimonial designada por Passivo (B).
ACTIVO(A) = B (bens) + D (direitos)
PASSIVO (P) = O (obrigações)
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4 – BALANÇO - ESTRUTURAS
Assim:
O valor do património (VP) representa aquilo de que a
empresa dispõe depois de pagar as suas dívidas.

E, VP = A - P

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4 - BALANÇO – EQUAÇÃO
FUNDAMENTAL

O Valor do Património também se denomina Capital

Próprio (CP), logo:

CP = A - P

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4 - BALANÇO - ESQUEMA
Esquematicamente o património de uma empresa pode
ser apresentado através de um mapa ao qual se dá o
nome de Balanço e que se representa da seguinte forma:

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BALANÇO

ACTIVO Cap. Próprio

Passivo
1º membro – constituído pelo Activo
2º membro – constituído pelo Capital Próprio e pelo
Passivo 15
4 - BALANÇO - ESQUEMA
 1º membro – Activo é formado por dois blocos:

ACTIVO FIXO
ACTIVO CIRCULANTE
 2º membro – Capital Próprio e Passivo é formado por:

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Capital Próprio

Capital Alheio
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4 - BALANÇO
 É um mapa que compara o Activo com o Passivo
evidenciando o Valor do Património, isto é, o valor do Capital
Próprio.
 É um mapa que gera uma equação fundamental que nos diz
que: Capital Próprio = Activo – Passivo
 Ou que: Activo = Capital Próprio + Passivo

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Se: A>P » CP > 0
Se: A=P » CP = 0
Se: A<P » CP< 0
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4 - BALANÇO – FACTOS PATRIMONIAIS
Todas as relações da empresa com o exterior – compras,
vendas, prestação de serviços, entre outras – provocam
variações nos factos patrimoniais e consequentemente na
estrutura da empresa.

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4 - BALANÇO – FACTOS PATRIMONIAIS
EXEMPLOS:
 Depósito no banco de um cheque que estava em caixa no
valor de 500,00€ » PERMUTATIVA » duas contas do
Activo
 Compra de mercadoria a prazo no valor 800,00€ »
PERMUTATIVAS » uma conta do Activo e uma do
Passivo

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 Vendas a prazo de mercadorias no valor 20 000,00€, que
tinham custado 10 000,00€ » MODIFICATIVA » duas
contas do Activo e uma conta do Capital Próprio
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 CONTABILIDADE:
A DINÂMICA PATRIMONIAL
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DINÂMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAÇÃO DA CONTA
Razão Geral
 É um livro de suporte, que tem o aspecto gráfico – em
forma de “T”:
Título da conta
1ºmembro 2ºmembro

D Título da conta C

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1ºmembro 2ºmembro

Ao lado esquerdo ou 1ºmembro damos o nome de DÉBITO (D) e o lado

direito ou 2º membro designamos por CRÉDITO (C).
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DINÂMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAÇÃO DA CONTA
 Assim:
 DEBITAR uma conta, é inscrever o valor no lado do débito,
isto é, no 1º membro.
 CREDITAR uma conta é inscrever o valor do lado do crédito,
isto é, no 2º membro.

 SALDO
O saldo de uma conta é o módulo da diferença entre o

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débito e o crédito
S = ID - CI

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DINÂMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAÇÃO DA CONTA
Poderemos ter 3 situações diferentes, vejamos:
 1ª situação: D > C

Imagine-se a conta 11 Caixa com 1 250,00€ a débito e 500,00€

a crédito.
Esquematicamente, temos:
D Título da conta C
1 250,00 500,00

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Saldo = 750,00€
Significa que existiam 1 250,00 em caixa e que, após os
pagamentos no valor de 500,00 ficámos com 750,00 em
caixa.
Como, D > C → SD (saldo devedor) 24
DINÂMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAÇÃO DA CONTA
 2ª situação: D < C
Imagine-se a conta 22 Fornecedores com 500,00€ a débito e 1
500,00€ a crédito.
Esquematicamente, temos:
D Título da conta C
500,00 1 500,00
Saldo = 1 000,00€
Significa que havia uma dívida de 1 500,00 a um fornecedor

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e que, após o pagamento de 500,00 a dívida passou a ser de 1
000,00.
Como, D < C → SC (saldo credor)
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DINÂMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAÇÃO DA CONTA
 3ª situação: D = C
Imagine-se a conta 12 Depósitos à ordem com 1 990,00€ a
débito e 1 990,00€ a crédito.
Esquematicamente, temos:
D Título da conta C
1 990,00 1 990,00
Saldo = 0,00€

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Significa que havia 1 990,00 no banco, tendo-se efectuado
pagamentos no valor de 1 990,00, logo a empresa ficou sem
qualquer valor em Depósito à ordem.
Como, D = C → SN (saldo nulo)
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DINÂMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAÇÃO DA CONTA
CONCLUSÃO:
 As contas do Activo têm sempre saldo Devedor ou Nulo;

 As contas do Passivo e Capital Próprio têm sempre

saldo Credor ou Nulo;
 As contas de Custos e Perdas têm sempre saldo
Devedor ou Nulo;
 As contas de Proveitos e Ganhos têm sempre saldo

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Credor ou Nulo.

Excepção: ??
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 APLICAÇÃO: COMPLETE O QUADRO
UNID.: EUR
Contas Débito Crédito Saldo Classificação
21 Clientes 1 745,80 498,80 1 247,00 SD
61________________ 3 940, 50
71________________ 5 985,57
22________________ 997,60 3 990,38
23________________ 1 496,40 27 932,70
12________________ 21 448,30 2 992,79
68________________ 399,04
79________________ 2 593,75
42________________ 7 481,97 997,60

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51________________ 50 000,00
64________________ 20 000,00
66________________ 1 500,00
24________________ 250,00 1 350,00 28

11________________ 950,00 325,00

DINÂMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DE
CONTAS
 Contas do Activo – figuram no 1º membro do Balanço,
ocupando igualmente o 1º membro do Razão.

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Imagine-se que a conta 11Caixa tem o valor no Balanço de 500,00€
(Saldo inicial – SI). Assim no Razão temos:
D 11 Caixa C

Se entretanto
SI a empresa pagar ao fornecedor 200,00 (1)e receber
500,00
50,00 (2), os movimentos são os seguintes:

SI 500,00 (1) 200,00

(2) 50,00

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DINÂMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DE
CONTAS

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D Contas do Activo C
SI
+

As contas do Activo são:

DEBITADAS pelos saldos iniciais e pelos
aumentos;
CREDITADAS pelas diminuições.
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DINÂMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DE
CONTAS
 Contas do Passivo e Capital Próprio – figuram no 2º
membro do Balanço, ocupando igualmente o 2º membro
do Razão.

FC_Ana Pereira
Imagine-se que a conta 22 Fornecedores tem o valor no Balanço de
1 500,00€ (Saldo inicial – SI). Assim no Razão temos:
D 22 Fornecedores C

SI 1500,00
Se entretanto a empresa pagar ao fornecedor 500,00 (1) e comprar a
prazo mercadorias no valor de 2 500,00 (2), os movimentos são os
seguintes:

(1) 500,00 SI 1 500,00

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(2) 2 500,00
DINÂMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DE
CONTAS

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D Contas do Passivo e Capital Próprio C
SI
+

As contas do Passivo e Capital Próprio são:

DEBITADAS pelas diminuições;
CREDITADAS pelos saldos iniciais e pelos
aumentos.
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DINÂMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DE CONTAS
 As contas de CUSTOS E PERDAS são DEBITADAS
pelos custos e perdas.

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Figuram no 1º membro da Demonstração de Resultados,
ocupando igualmente o 1º membro do Razão.

 As contas de PROVEITOS E GANHOS são

CREDITADAS pelos proveitos e ganhos.
Figuram no 2º membro da Demonstração de Resultados,
ocupando igualmente o 2º membro do Razão.

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DINÂMICA PATRIMONIAL
REGISTO DOS FACTOS PATRIMONIAIS NO
RAZÃO
Qualquer movimento contabilístico tem de respeitar o
princípio da dualidade ou das partidas dobradas, isto
é, o débito tem de ser sempre igual ao crédito.

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DÉBITO = CRÉDITO
 Um débito dá sempre lugar a um crédito de igual valor;

 Vários débitos podem ter um crédito de igual valor;

 Um débito pode ter vários créditos de igual valor;

 Vários débitos podem ter vários créditos de igual valor.

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