FACULDADE ANHANGUERA DE JACARE

Cincias Contbeis
3 Semestre
Qer bai!ar o ar"i#o$
Acesse o site % % % &'ont e (o# a )e& c om&br
N*o se es"e+a (e crtir o (ei!ar m comentrio&
A,-S (e Contabi)i(a(e Gera)
JACARE.S-
AN/ 0123
2
SUMRIO
1.0 - COMPONENTES DO PATRIMNIO DA INOVAO & DESAFIO COM. LTDA.......... 3
2.0 - ESTRUTURA DAS CONTAS PATRIMONIAIS DA EMPRESA INOVAO & DESAFIO
COM. LTDA. ......................................................................................................................................... 7
0&2 3 Resen4a5 -ronnciamento Conceita) 6sico (o Comit (e -ronnciamentos Contbeis........ 8
3.0 - COMPREENSO DA NECESSIDADE DA ELABORAO DA DEMONSTRAO DE
RESULTADO DO EXERCCIO ....................................................................................................... 11
!.0 - "RUPO DE CONTAS #UE FORMAM O PATRIMNIO DA INOVAO & DESAFIO
COM. LTDA. ....................................................................................................................................... 1!
REFER$NCIAS BIBIO"RFICAS ................................................................................................. 21
3
1.0 - COMPONENTES DO PATRIMNIO DA INOVAO & DESAFIO COM.
LTDA
Consi(eran(o a tabe)a (e contas 7atrimoniais (a em7resa 8no#a+*o e Desa9io Com&
Lt(a&$ a7resenta(as no -asso 2$ se:e abai!o c)assi9ica+*o correta (as contas em5 6ens$
Direitos e /bri:a+;es&
6 <6ens= > D
<Direitos= > /
</bri:a+;es=
Contas ?a)or <R@=
6 Cai!a A&111
D 6anco conta mo#imento 0B1&111
/ Fornece(ores CD1&111
6 8mE#eis 2DB&111
D D7)icatas a receber 3D1&111
/ Contas a 7a:ar BB&111
D ,Ft)os a receber 2B&111
6 8nsta)a+;es C1&111
6 ?eFc)os GB&111
6 Esto"es 3 Herca(orias 0D1&111
6 HE#eis e tensF)ios C3&111
6 ,errenos B1&111
6 Esto"es 3 Hateriais (e escritErios D&B11
/ A):Iis a 7a:ar 3&111
/ 8m7ostos e ta!as a reco)4er 212&111
D Di9eri(o 0B&111
/ Se:ros a 7a:ar C&111
6 Com7ta(ores e 7eri9Iricos 0B&111
D A(iantamentos a 9ncionrios A1&111
6 Esto"es 3 Hateria) (e )im7eJa 2&011
/ Ener:ia e)Itrica a 7a:ar D11
D A7)ica+;es 9inanceiras (e crto 7raJo 0C&111
D A(iantamento ao 9ornece(or 20G&B11
6 Hateria) (e emba)a:em G&111
/ Em7rIstimos a 7a:ar 2B1&111
D 8m7ostos a rec7erar G1&111
6 Harcas e 7atentes 2B&A11
D Gastos (e constiti+*o 2CB&B11
D Des7esas 7a:as anteci7a(amente 311
4
-artin(o (a tabe)a acima$ c)assi9icaremos as contas (e 6ens em 6ens (e Uso$ 6ens (e
Consmo$ 6ens (e troca e 6ens 8ntan:F#eis$ ses #a)ores es7ecF9icos e totais5
6ens (e Uso. 6ens (e
Consmo. 6ens (e ,roca.
6ens 8ntan:F#eis
Contas ?a)or <R@=
6ens (e ,roca Cai!a A&111
6ens (e Uso 8mE#eis 2DB&111
6ens (e Uso 8nsta)a+;es C1&111
6ens (e Uso ?eFc)os GB&111
6ens (e ,roca Esto"es 3 Herca(orias 0D1&111
6ens (e Uso HE#eis e tensF)ios C3&111
6ens (e Uso ,errenos B1&111
6ens (e Consmo Esto"es 3 Hateriais (e
escritErios
D&B11
6ens (e Uso Com7ta(ores e 7eri9Iricos 0B&111
6ens (e Consmo Esto"es 3 Hateria) (e
)im7eJa
2&011
6ens (e Consmo Hateria) (e emba)a:em G&111
6ens 8ntan:F#eis Harcas e 7atentes 2B&A11
,ota) 6ens (e Uso5
6ens (e Uso 8mE#eis 2DB&111
6ens (e Uso 8nsta)a+;es C1&111
6ens (e Uso ?eFc)os GB&111
6ens (e Uso HE#eis e tensF)ios C3&111
6ens (e Uso ,errenos B1&111
6ens (e Uso Com7ta(ores e 7eri9Iricos 0B&111
,ota) C2D&111
,ota) 6ens (e ,roca5
6ens (e ,roca Cai!a A&111
6ens (e ,roca Esto"es 3 Herca(orias 0D1&111
,ota) 0DA&111
,ota) 6ens (e Consmo5
6ens (e Consmo Esto"es 3 Hateriais (e
escritErios
D&B11
6ens (e Consmo Esto"es 3 Hateria) (e
)im7eJa
2&011
6ens (e Consmo Hateria) (e emba)a:em G&111
,ota) 2A&G11
6ens 8ntan:F#eis5
6ens 8ntan:F#eis Harcas e 7atentes 2B&A11
,ota) 2B&A11
5
,ota) (os 6ens5 R@ G3A&311
-ara a (etermina+*o (o -atrimKnio LF"i(o (a em7resa 8no#a+*o e Desa9io Com&
Lt(a&$ iremos se7arar as contas (e#e(oras e cre(oras5
De#e(oras5 Cre(oras5
Cai!a A&111 Fornece(ores CD1&111
6anco conta mo#imento 0B1&111 Contas a 7a:ar BB&111
8mE#eis 2DB&111 A):Iis a 7a:ar 3&111
D7)icatas a receber 3D1&111 8m7ostos e ta!as a
reco)4er
212&111
,Ft)os a receber 2B&111 Se:ros a 7a:ar C&111
8nsta)a+;es C1&111 Ener:ia e)Itrica a
7a:ar
D11
?eFc)os GB&111 Em7rIstimos a 7a:ar 2B1&111
Esto"es 3 Herca(orias 0D1&111
HE#eis e tensF)ios C3&111
,errenos B1&111
Esto"es 3 Hateriais (e
escritErios
D&B11
Di9eri(o 0B&111
Com7ta(ores e
7eri9Iricos
0B&111
A(iantamentos a
9ncionrios
A1&111
Esto"es 3 Hateria) (e
)im7eJa
2&011
A7)ica+;es 9inanceiras
(e crto 7raJo
0C&111
A(iantamento ao
9ornece(or
20G&B11
Hateria) (e emba)a:em G&111
8m7ostos a rec7erar G1&111
Harcas e 7atentes 2B&A11
Des7esas 7a:as
anteci7a(amente
311
Gastos (e constiti+*o 2CB&B11
,ota) Contas De#e(oras 2&D33&A11 ,ota) Contas
Cre(oras
GL3&D11
-atrimKnio Li"i(o5
Contas De#e(oras5 R@ 2&D33&A11 <3= Contas Cre(oras5 R@ GL3&D11
M R@ 2&13L&D11$11
6
Determina(o o #a)or (o -atrimKnio Li"i(o em R@ 2&13L&D11$11$ 7o(emos (escre#er
"e a em7resa 8no#a+*o e Desa9io Com& Lt(a&$ encontra3se em ma sita+*o 7atrimonia)
-/S8,8?A&
B%&%'() *+,&-.%/) .)0 % 0120% 2-3+%(4) &56+-/% /% 10*712% I')8%(4) & D12%9-)
C)0. L3/%.: 817 &-'; %,%-<)=
ht t p : //r i. b m f b o v es p a.co m . b r/ pt b / 1 6 9 4 / RE L A T R ! A"#A L 2 $ 1 2 % R T # &#E'( )!" A L.p * f
+
2.0 - ESTRUTURA DAS CONTAS PATRIMONIAIS DA EMPRESA INOVAO &
DESAFIO COM. LTDA.
Estrtra 6a)an+o -atrimonia) (a em7resa em 01.1D.011L&
Ati#o -assi#o
Circ)ante Circ)ante
Cai!a A&111 Fornece(ores CD1&111
6anco conta
Ho#imento
0B1&111 Contas a 7a:ar BB&111
D7)icatas a receber 3D1&111 A):eis a 7a:ar 3&111
,Ft)os a receber 2B&111
8m7ostos e ta!as
a reco)4er
212&111
Esto"es
merca(orias
0D1&111 Se:ros a 7a:ar C&111
Esto"es Hat&
escritErio
D&B11
Ener:ia E)Itrica
a 7a:ar
D11
Esto"es Hat&
)im7eJa
2&011
Hateria) (e
emba)a:em
G&111
A(iantamento a
9ncionrios
A1&111 N*o Circ)ante
A(iantamento a
9ornece(ores
20G&B11
Em7rIstimos a
7a:ar
2B1&111
8m7ostos a
rec7erar
G1&111
A7)ica+;es
9inanceiras a crto
7raJo
0C&111
N*o Circ)ante -atrimKnio Li"i(o
8mE#eis 2DB&111
8nsta)a+;es C1&111 Ca7ita) Socia) LB1&311
?eFc)os GB&111 Reser#as (a (e Lcros DL&B11
Ho#eis e tensF)ios C3&111
,errenos B1&111
Di9eri(o 0B&111
Com7ta(ores e
-eri9Iricos
0B&111
Harcas e 7atentes 2B&A11
Gastos (e
constiti+*o
2CB&B11
Des7esas 7a:as
anteci7a(amente
311
,ota) 2&D33&A11 ,ota) 2&D33&A11
8
Uti)iJan(o o 4istErico (as contas 9orneci(as e consi(eran(o ma conta re9erente a
Reser#as (e Lcros no #a)or (e R@ DL&B11$11$ (eterminamos o #a)or (o Ca7ita) Socia) (a
se:inte 9orma5
,ota) (o Ati#o M ,ota) (o -assi#o N -atrimKnio Li"i(o&
Ati#o5 R@ 2&D33&A11$11 <3= -assi#o5 R@ GL3&D11$11 M R@ 2&13L&D11$11 <,ota) (o -L=
Conta reser#a (e )cros "e tambIm com7;e o -L5 R@ DL&B11$11
Ca7ita)5 R@ LB1&311$11
2.1 - R121'>%= P7)'+'.-%01'3) C)'.1-3+%& B?2-.) /) C)0-3@ /1 P7)'+'.-%01'3)2
C)'3?,1-2
,ema5 Contabi)i(a(e Gera)
Ati#o$ -assi#o e -atrimKnio LF"i(o
8ntro(+*o5
Atra#Is (este (ocmentrio a7resentaremos as 3 c)asses (o 6a)an+o -atrimonia) "e
resme t(o o "e acontece 9inanceiramente (entro (e ma em7resa$ (e 9orma c)ara e
obOeti#a&
Resmo5
,o(a em7resa (e#e 9aJer m ba)an+o 7ara or:aniJar sas 9inan+as$ e 7ara isso 9oi
cria(o o 6a)an+o -atrimonia)&
Dentro (o 6a)an+o -atrimonia) encontramos3 c)asses "e resme os acontecimentos
9inanceiros (e ma (etermina(a or:aniJa+*o$ s*o e)es5 Ati#o$ -assi#o e -atrimKnio LF"i(o&
/s Ati#os s*o os )an+amentos re7resenta(os 7e)os 6ens e Direitos (a or:aniJa+*o$ "e
si:ni9icam on(e 9oram a7)ica(os os recrsos "e a em7resa 7ossi nas (emonstra+;es
9inanceiras esses )an+amentos s*o 9eitos na 7arte es"er(a$ e s*o re7resenta(os 7or$ no caso os
bens$ "e s*o as coisas materiais e imateriais "e ser#em 7ara manten+*o (a em7resa como5
marcas e 7atentes$ #eFc)os e imE#eis$ e os (ireitos$ "e s*o os cobra(os na (ata como5
(7)icatas a receber$ e otros "e en:)obam os bens e (ireitos como5 (in4eiro em cai!a$
(in4eiro em bancos$ esto"e (e merca(orias$ e"i7amentos$ etc&
Este (ocmentrio mostra "e os ati#os 7or si sE ren(e ser#i+os 7ara a enti(a(e$ 7ois
atra#Is (o re)acionamento "e o ati#o tem com a or:aniJa+*o$ 7o(e3se res)tarem bene9Fcios
econKmicos 9tros$ 7ois o ati#o 7o(e ser5
Psa(o iso)a(amente o em conOnto com otros ati#os na 7ro(+*o (e bens o na 7resta+*o
9
(e ser#i+os a serem #en(i(os 7e)a enti(a(eQ
Ptroca(o 7or otros ati#osQ
Psa(o 7ara )i"i(ar m 7assi#oQ
P(istribF(o aos 7ro7rietrios (a enti(a(e&
E)e tambIm mostra "e 7ara se obter os ati#os (e ma em7resa$ n*o I sE atra#Is (e
se 9)!o (e cai!a$ mas 7or meio (e otras transa+;es e "e a inten+*o (e a("irir esto"es
n*o aten(e$ 7or si sE$ a (e9ini+*o (e ati#o&
/s -assi#os "e s*o os )an+amentos re7resenta(os 7e)as /bri:a+;es$ "e si:ni9icam
recrsos (e terceiros co)oca(os na em7resa$ (F#i(as (a em7resa com terceiros$ como sen(o
a"i)o "e e)a (e#e na (ata (o ba)an+o$ o )an+amento na (emonstra+*o 9inanceira I
a7resenta(o na 7arte (ireita$ Onto com o 7atrimKnio )F"i(o e s*o re7resenta(os 7or5
9ornece(ores$ sa)rios a 7a:ar$ a):Iis a 7a:ar$ ca7ita) socia)$ etc&
As enti(a(es (e#e3se 9aJer ma (istin+*o entre obri:a+*o 7resente e com7romisso
9tro&
Atra#Is (este (ocmentrio$ 7o(e3se enten(er "e a )i"i(a+*o (e ma obri:a+*o 7o(e
ocorrer (e (i#ersas maneiras$ como 7or e!em7)o$ 7or meio (e5
P7a:amento em cai!aQ
Ptrans9erncia (e otros ati#osQ
P7resta+*o (e ser#i+osQ
Psbstiti+*o (a obri:a+*o 7or otra$ o
Pcon#ers*o (a obri:a+*o em item (o 7atrimKnio )F"i(o&
A R)tima c)asse "e e)e mostra I a (o -atrimKnio )F"i(o$ sen(o (e9ini(o como o "e
rea)mente 7ertence aos (onos$ e s*o c4ama(os (e 7rE7rios$ mostran(o o esta(o 9inanceiro rea)
(a em7resa& Nas (emonstra+;es 9inanceiras s*o )an+a(os na 7arte (ireita$ sen(o ca)c)a(o
atra#Is (a soma (e ati#os e 7assi#os e sbtraem3se as obri:a+;es$ caso a em7resa 7ossa
mitos bens$ mas tambIm mitas (F#i(as$ esse res)ta(o 7o(e ser n)o$ atI mesmo ne:ati#o&
Embora e)e seOa (e9ini(o como a):o resi(a)$ e)e tambIm 7o(e ter sbc)assi9ica+;es no
ba)an+o 7atrimonia) como5 ca7ita) socia) reser#a (e ca7ita)$ aOstes (e a#a)ia+*o (e
7atrimonia)$ reser#a (e )cros$ a+;es em tesoraria e 7reOFJos acm)a(os&
Consi(era+;es 9inais5
1$
Atra#Is (este (ocmentrio$ o ator 7rocro mostrar como as (emonstra+;es
contbeis s*o inseri(as na 7arte 9inanceira (as or:aniJa+;es$ a7resentan(o ca(a c)asse$ ses
conceitos e sas a7)ica+;es&
11
3.0 - COMPREENSO DA NECESSIDADE DA ELABORAO DA
DEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIO
A se:ir se:e tabe)a em "e a 7ro7osta I i(enti9icar entre as contas )ista(as as contas "e
NS/ SS/ (e res)ta(o5
8no#a+*o T Desa9io Com& Lt(a&
N*o I conta
(e res)ta(o
<!=
Contas ?a)or <R@=
/tras receitas GB&0B1
De#o)+;es (e #en(as 21&0L1
U Fornece(ores AD1&111
-ro#is*o 7ara im7osto (e ren(a 7essoa OrF(ica
e Contribi+*o Socia)
D2&G11
?en(as (e merca(orias G11&111
U Esto"e inicia) (e merca(orias 0DB&111
U Des7esas 7a:as anteci7a(amente G11
Des7esa com sa)rios CB&D11
/tras (es7esas o7eracionais 2B&LB1
U Contas a 7a:ar BB&111
Jros ati#os 03&111
Abatimentos s. #en(as 22&L11
8CHS sobre #en(as 232&011
U Com7ras (e merca(orias 2G1&B11
Des7esas com 7b)ici(a(e T 7ro7a:an(a (o
ms
3B&111
Des7esa com ener:ia e)Itrica (a )oOa 2&D11
U Em7rIstimos a 7a:ar 32B&A11
Jros 7assi#os CG&1L1
Des7esa (e a):e) B&B11
U Esto"e 9ina) (e merca(orias 022&A11
12
8(enti9ican(o o #a)or (o Csto (as Herca(orias ?en(i(as <CH?=$ o #a)or (o
Res)ta(o 6rto e o #a)or (o Res)ta(o Li"i(o5
CH?5 Esto"e 8nicia) N Com7ras > Esto"e Fina)5
R@ 0DB&11$11 N R@ 2G1&B11$11 > R@ 022&A11$11 M R@ 0C3&L11$11
Res)ta(o 6rto5
<N= ?en(as5 R@ G11&111$11
<3= CH?5 R@ 0C3&L11$11
<3= 8CHS s. #en(as5 R@ 232&011$11
<3= De#o)+;es (e #en(as5 R@ 21&0L1$11
<3= Abatimentos s. #en(as5 R@ 22&L11$11
?a)or (o Res)ta(o 6rto5 R@ 310&G21$11
Res)ta(o Li"i(o (o e!ercFcio5
<N= Res)ta(o 6rto5 R@ 310&G21$11
<3= Des7esa com sa)rios5 R@ CB&D11$11
<3= /tras (es7esas /7eracionais5 R@ 2B&LB1$11
<3= Des7esas com 7b)ici(a(e r 7ro7a:an(a5 R@ 3B&111$11
<3= Des7& Ener:ia e)Itrica (a )oOa5 R@ 2&D11$11
<3= Des7esas (e a):e)5 R@ B&B11$11
<N= /tras Receitas5 R@ GB&0B1$11
<N= Jros Ati#os5 R@ 03&111$11
<3= Jros -assi#os5 R@ CG&1L1$11
M Res)ta(o /7eraciona) antes (o 8R5 R@ 0CL&D01$11
<3= -ro#is*o 7ara 8R5 R@ D2&G11$11
M Res)ta(o Li"i(o (o e!ercFcio5 R@ 2AD&201$11
13
Conceitos (e Demonstra+*o (o Res)ta(o (o E!ercFcio. Receitas. Lcro 6rto. Lcro
/7eraciona) e Lcro Li"i(o&
Se:n(o Harion a Demonstra+*o (o Res)ta(o (o E!ercFcio > DRE$ I ma
(emonstra+*o 9inanceira "e e#i(encia o res)ta(o a7ra(o 7e)a em7resa$ 7or meio (o
con9ronto entre as Receitas$ as (es7esas e os cstos&
/ res)ta(o (a DRE I trans9eri(o 7ara o 6a)an+o -atrimonia)$ 7ara o :r7o (o
-atrimKnio Li"i(o$ na conta (e )cro o -reOFJo (o e!ercFcio& As contas "e com7;em a
DRE s*o c4ama(as (e Contas (e Res)ta(o& Ses sa)(os s*o Jera(os (e m a ano 7ara otro&
A DRE est 7re#ista no Art& 2DG (a Lei n AC1C.GA$ ata)iJa(o 7e)as )eis 22A3D.1G e
22LC2.1L&
Receita 6rta5 Re7resenta as #en(as 9eitas (rante m (etermina(o 7erFo(o$ antes (os
(escontos aos c)ientes$ (e#o)+;es o im7ostos$ o otros aOstes&
Receita LF"i(a5 ?en(as brtas menos (e#o)+;es e (escontos$ (escontos conce(i(os
e im7ostos&& Csto (os -ro(tos ?en(i(os <C-?=5 / csto (e com7ra (e matIrias 7rimas e
7ro(+*o (e 7ro(tos 9inais$ inc)in(o m*o (e obra (ireta e in(ireta$ manten+*o$ entre otros
cstos&
Lcro 6rto5 Receita )F"i(a menos o csto (os 7ro(tos #en(i(os&
Des7esas :erais e a(ministrati#as5 Essas (es7esas inc)em ti7icamente o sa)rio (os
em7re:a(os re)aciona(os a #en(as e a(ministra+*o (a com7an4ia$ 7ro7a:an(a$ comnica+*o$
9rete e otras&
Lcro /7eraciona)5 Lcro brto menos as (es7esas :erais e a(ministrati#as&
Receitas . Des7esas Financeiras5 Essa conta inc)i receitas e (es7esas com Oros e
comiss;es re)aciona(as Vs transa+;es 9inanceiras&
Lcro LF"i(o <7reOFJo=5 I a R)tima )in4a (a (emonstra+*o (e res)ta(o& Re7resenta o
)cro restante (e7ois "e to(o o csto e as (es7esas <inc)in(o im7ostos= 9oram (e(Ji(os (a
receita tota) em m (etermina(o 7erFo(o& Se o res)ta(o I 7ositi#o c4amamos (e )cro$ se I
ne:ati#o$ (e 7reOFJo&
14
!.0 - "RUPO DE CONTAS #UE FORMAM O PATRIMNIO DA INOVAO &
DESAFIO COM. LTDA.
E)abora(o m -)ano (e contas (a em7resa 8no#a+*o e Desa9io Com& Lt(a&5
2& A,8?/
2 Circ)ante
2&2&12 Dis7onF#e)
2&2&12&12 Cai!a
2&2&12&12&12 Cai!a 7e"enas (es7esas
2&2&12&10 6anco conta mo#imento
2&2&12&10&12 6anco (o 6rasi) S.A&
2&2&12&10&10 6anco 8taR S.A&
2&2&12&10&13 6ra(esco
2&2&12&13 A7)ica+;es 9inanceiras
2&2&12&13&12 6anco (o 6rasi) S.A&
2&2&12&13&10 6anco 8taR S.A&
2&2&12&13&13 6ra(esco S.A&
2&2&10 C)ientes
2&2&10&12 C)iente U
2&2&10&10 C)iente W
2&2&13 D7)icatas a receber
2&2&1C <3= D7)icatas (esconta(as
2&2&1B <3= -ro#is*o 7. (e#e(ores (#i(osos
2&2&1A A(iantamento a 9ornece(ores
2&2&1G A(iantamento a em7re:a(os
2&2&1D ,Ft)os a receber
2&2&1D&12 Nota 7romissEria a receber
2&2&1L 8m7ostos (i#ersos a com7ensar
2&2&1L&12 8CHS a rec7erar
2&2&1L&10 8-8 a rec7erar
2&2&1L&13 8RRF a rec7erar
2&2&1L&1C CSLL a rec7erar
2&2&1L&1B -8S a rec7erar
2&2&1L&1A 8NSS a rec7erar
2&2&1L&1G C/F8NS a rec7erar
2&2&1L&1D /tros tribtos a rec7erar
2&2&21 Esto"es
2&2&21&12 Herca(orias 7ara Re#en(a
2&2&21&13 Hateria) (e emba)a:em
2&2&21&1C Hateriais (e Uso.Consmo
2&2&22 ,Ft)os e #a)ores mobi)irios
2&2&22&12 De7Esito 7. incenti#o 9isca)
15
2&2&20 Des7esas anteci7a(as
2&2&20&12 Jros s. em7rIstimo (e ca7ita) (e :iro
2&2&20&10 Jros s. 9inanciamento 8mobi)iJa(os
2&2&20&13 Des7esas 9inanceiras
2&2&20&1C Se:ros
2&2&20&1B ?a)e trans7orte
2&2&20&1A /tras
2&0 N*o Circ)ante
2&0&12 Rea)iJ#e) a )on:o 7raJo
2&0&12&12 A7)ica+;es em 8ncenti#os Fiscais
2&0&10 8n#estimentos
2&0&10&12 -artici7a+*o em7resas a+;es (i#ersas
2&0&10&10 /tros in#estimentos
2&0&13 8mobi)iJa(o
2&0&13&12 ,errenos
2&0&13&10 HE#eis e tensF)ios
2&0&13&13 <3= De7recia+*o mE#eis e tensF)ios
2&0&13&1C 8nsta)a+;es
2&0&13&1B <3= De7recia+*o insta)a+;es
2&0&13&1A H"inas$ e"i7amentos e 9erramentas
2&0&13&1G <3= De7recia+*o m"inas$ e"i7amentos e 9erramentas
2&0&13&1D Com7ta(ores e 7eri9Iricos
2&0&13&1L <3= De7recia+*o Com7ta(ores
2&0&13&21 ?eFc)os
2&0&13&22 <3= De7recia+*o #eFc)os
2&0&13&20 8mE#eis
2&0&13&23 <3= De7recia+;es 8mE#eis
2&0&1C 8ntan:F#eis
2&0&1C&12 Harcas e -atentes
2&0&1C&10 <3= AmortiJa+*o Harcas e 7atentes
2&0&1C&13 -es"isa e (esen#o)#imento
2&0&1C&1C <3= AmortiJa+*o -es"isas e (esen#o)#imento
2&0&1C&1B Direitos atorais
2&0&1C&1A <3= AmortiJa+*o sobre (ireitos atorais
0& -ASS8?/
0&2 Circ)ante
0&2&12 Sa)rios a 7a:ar
0&2&10 Fornece(ores
0&2&13 D7)icatas a 7a:ar
0&2&1C Em7rIstimo e 9inanciamentos
0&2&1B 8m7osto a 7a:ar . reco)4er
0&2&1A ,Ft)os a 7a:ar
0&2&1G Encar:os Sociais a Reco)4er
0&2&1D /tros ,Ft)os a -a:ar
0&2&1L A):Iis a 7a:ar
16
0&2&21 X:a e LJ a 7a:ar
0&2&22 Di#i(en(os -ro7ostos a -a:ar
0&0 N*o Circ)ante
0&0&12 E!i:F#e) em Lon:o -raJo
0&0&12&12 -romissErias a -a:ar (e Lon:o -raJo
0&3 -atrimKnio )F"i(o
0&3&12 Ca7ita) Socia)
0&3&12&12 Ca7ita) Sbscrito
0&3&12&10 <3= Ca7ita) a 8nte:ra)iJar
0&3&10 Reser#a (e ca7ita)
0&3&10&10 X:io na emiss*o (e a+;es
0&3&10&13 A)iena+*o (e 7artes bene9icirias
0&3&13 Reser#as (e Rea#a)ia+*o
0&3&1C AOstes (e A#a)ia+*o -atrimonia)
0&3&1B Reser#as (e Lcros
0&3&1B&12 Reser#a Le:a)
0&3&1B&10 Reser#a Estattria
0&3&1B&13 Reser#a 7ara Contin:ncias
0&3&1B&1C Reser#a (e 8ncenti#os Fiscais
0&3&1B&1B Reser#a (e Reten+*o (e Lcros
0&3&1B&1A Reser#a (e Lcros a Rea)iJar
Reser#a Es7ecia) 7ara Di#i(en(os /bri:atErios N*o
0&3&1B&1G DistribF(os
0&3&1A <3= A+;es em ,esoraria
0&3&1G <3= -reOFJos Acm)a(os
0&3&1G&12 Lcros (o e!ercFcio
0&3&1G&10 <3= -reOFJos (o e!ercFcio
3& DES-ESAS
3&2 Cstos merca(orias #en(i(as
3&2&12 Cstos (as merca(orias #en(i(as
3&2&12&12 CH?
3&0 Des7esas /7eracionais
3&0&12 Des7esas A(ministrati#as
3&0&12&12 23 Sa)rio
3&0&12&10 A(iciona) notrno
3&0&12&13 X:a . Es:oto
3&0&12&1C A)imenta+*o
3&0&12&1B A):Iis e arren(amento
3&0&12&1A Assistncia mI(ica.socia)
3&0&12&1G Associa+*o (e c)asse
3&0&12&1D Contribi+*o.(onati#os
3&0&12&1L Correios
3&0&12&21 De7recia+*o.AmortiJa+*o
3&0&12&22 Des7esas com manten+*o (a )oOa
3&0&12&20 Farmcia
3&0&12&23 FIrias
3&0&12&2C FG,S
3&0&12&2B Gs
3&0&12&2A Horas e!tras
3&0&12&2G 8m7ostos e ta!as
3&0&12&2D 8m7ressos
3&0&12&2L 8n(eniJa+;es.a#iso 7rI#io
3&0&12&01 8NSS
3&0&12&02 Le:ais e O(iciais
3&0&12&00 LJ
3&0&12&03 Hateriais (e consmo
3&0&12&0C H)tas (e trYnsito
3&0&12&0B H)tas 9iscais
3&0&12&0A -rE )abore a(ministra+*o
3&0&12&0G -ro7a:an(a e 7b)ici(a(e
3&0&12&0D Re7ro(+;es
3&0&12&0L Re#istas e Oornais
3&0&12&31 Sa)rios e or(ena(os
3&0&12&32 Se:ros
3&0&12&30 Ser#i+o terceiros 7essoa 9Fsica
3&0&12&33 Ser#i+o terceiros 7essoa OrF(ica
3&0&12&3C ,e)e9one
3&0&12&3B ?a)e trans7orte
3&0&12&3A ?ia:ens e re7resenta+;es
3&0&10 Des7esas Comerciais
3&0&10&12 -ro#is*o 7ara CrI(itos (e Li"i(a+*o D#i(osa
3&0&10&10 Amostra :rtis
3&0&10&13 CombstF#e)
3&0&10&1C Comiss;es (e #en(a
3&0&10&1B Emba)a:ens
3&0&10&1A Fretes na entre:a
3&0&10&1G 8m7ostos s. #eFc)os
3&0&10&1D Hanten+*o (e #eFc)os
3&0&10&1L -ro7a:an(a e 7b)ici(a(e
3&0&13 Des7esas 9inanceiras
3&0&13&12 Encar:os e Jros (e Hora
3&0&13&10 Des7esas 6ancrias
3&0&13&13 C-HF
3&3 Des7esas n*o o7eracionais
C& RECE8,A
C&2 Receita brta s. #en(as
C&2&12 Receita brta (e #en(a
C&2&12&12 Re#en(a (e merca(orias
C&0 De(+*o (e receita brta #en(as
C&0&12 De(+*o (e receita brta (e #en(as
C&0&12&12 Cance)amento (e (e#o)+;es
C&0&12&10 Abatimento incon(iciona)
C&0&12&13 8CHS
C&0&12&1C C/F8NS
C&0&12&1B -8S s. #en(as
C&3 Receita o7eraciona)
C&3&12 Receita 9inanceira
C&3&12&12 ?aria+*o monetria ati#a
C&3&12&10 Jros s. a7)ica+;es 9inanceiras
C&3&12&13 Descontos obti(os
C&3&12&1C Receita (e a7)ica+;es 7rI39i!a(as
C&3&12&1B H)tas ati#as
C&3&12&1A Di#i(en(os
C&3&12&1G Jros s. (7)icatas
C&3&10 Rec7era+;es (i#ersas
C&3&10&12 Reembo)sos (i#ersos
C&3&13 Receitas 7atrimoniais
C&3&13&12 Res)ta(o (a #en(a (e bens
C&C Receita (e -artici7a+;es Societria
C&C&12 Receita em -artici7a+;es com Em7resa Co)i:a(as
C&C&12&12 Receita (e -artici7a+;es Societria
C&B /tras Receitas n*o o7eracionais
B& C/N,AS DE C/H-ENSAZS/
B&2 Res)ta(o (o e!ercFcio
B&2&12 A7ra+*o (e res)ta(o
B%&%'.131 /1 V17-9-.%(4)
Se:n(o Harion$ o 6a)ancete (e #eri9ica+*o tem como base o mIto(o (as
7arti(as (obra(as e tem como 9ina)i(a(e a#eri:ar se os sa)(os (as contas contbeis est*o
em e"i)Fbrio$ o seOa$ se os )an+amentos contbeis est*o corretos&
A 7erio(ici(a(e (o ba)ancete 7o(e ser (iria$ semana)$ "inJena)$ (e acor(o com
a necessi(a(e (a em7resa& / ba)ancete (e #eri9ica+*o I im7ortante instrmento contbi)
na toma(a (e (ecis;es&
/ ba)ancete (e #eri9ica+*o I ma re)a+*o (e to(as as contas "e 4o#e
mo#imenta+*o o "e restaram sa)(o$ e!traF(os (os re:istros contbeis em (etermina(a
(ata$ :era)mente no 9ina) (e ca(a ms&
Um ba)ancete (e#e conter no mFnimo5
8(enti9ica+*o (a em7resaQ
-erFo(oQ
Abran:nciaQ
8(enti9ica+*o (as contas e res7ecti#os :r7osQ
Sa)(os (as contas$ in(ican(o se (e#e(ores o cre(oresQ
Soma (os sa)(os (e#e(ores e cre(ores&
-ara atestar a #eraci(a(e (e m ba)ancete este (e#e conter nome e assinatra (o
Contabi)ista res7ons#e)$ sa cate:oria 7ro9issiona) e nRmero (e re:istro no CRC&
A (i9eren+a entre ba)ancete e o ba)an+o I "e no ba)an+o ocorre o 9ec4amento (as
contas (e res)ta(o e no ba)ancete n*o&
D10)'237%(4) /) 712+&3%/) /) 1<17.5.-) ADREB
A Demonstra+*o (o Res)ta(o I a (emonstra+*o contbi) (estina(a a e#i(enciar a
com7osi+*o (o res)ta(o )F"i(o em m (etermina(o 7erFo(o$ atra#Is (o con9ronto (as
receitas$ cstos e (es7esas& Nesta (emonstra+*o I e#i(encia(a ma (as in9orma+;es mais
im7ortantes aos a(ministra(ores (as em7resas$ o res)ta(o )F"i(o (o
7erFo(o$ Lcro o -reOFJo&
A Demonstra+*o (o Res)ta(o com7reen(er5
As receitas e os :an4os (o 7erFo(o$ in(e7en(entemente (e se recebimentoQ
/s cstos$ (es7esas$ encar:os e 7er(as 7a:os o incorri(os$ corres7on(entes a
esses :an4os e receitas&
A com7ensa+*o (e receitas$ cstos e (es7esas I #e(a(a&
A Demonstra+*o (o Res)ta(o e#i(enciar$ no mFnimo$ e (e 9orma or(ena(a5
As receitas (ecorrentes (a e!7)ora+*o (as ati#i(a(es39insQ
/s im7ostos inci(entes sobre as o7era+;es$ os abatimentos$ as (e#o)+;es e os
cance)amentosQ
/s cstos (os 7ro(tos o merca(orias #en(i(os e (os ser#i+os 7resta(osQ
/ res)ta(o brto (o 7erFo(oQ
/s :an4os e 7er(as o7eracionaisQ
As (es7esas a(ministrati#as$ com #en(as$ 9inanceiras e otras e as receitas
9inanceirasQ
/ res)ta(o o7eraciona)Q
As receitas e (es7esas e os :an4os e 7er(as n*o3(ecorrentes (as ati#i(a(es39insQ
/ res)ta(o antes (as 7artici7a+;es e (os im7ostosQ
As 7ro#is;es 7ara im7ostos e contribi+;es sobre o res)ta(oQ
As 7artici7a+;es no res)ta(oQ
/ res)ta(o )F"i(o no 7erFo(o&
A (emonstra+*o (o res)ta(o (o e!ercFcio o9erece ma sFntese 9inanceira (os
res)ta(os o7eracionais e n*o o7eracionais (e ma em7resa em certo 7erFo(o& Embora
seOam e)abora(as ana)mente 7ara 9ins (e )e:ais (e (i#):a+*o$ em :era) s*o 9eitas
mensa)mente 7ara 9ins a(ministrati#os e trimestra)mente 7ara 9ins 9iscais&
De acor(o com a )e:is)a+*o brasi)eira <Lei n A&C1C$ (e 2B 3 20 3 2LGA$ Lei (a
Socie(a(e 7or A+;es=$ as em7resas (e#er*o (iscriminar na Demonstra+*o (o Res)ta(o
(o E!ercFcio5
A receita brta (as #en(as e ser#i+os$ as (e(+;es (as #en(as$ os abatimentos e os
im7ostosQ
A receita )F"i(a (as #en(as e ser#i+os$ o csto (as merca(orias e ser#i+os
#en(i(os e o )cro brtoQ
As (es7esas com as #en(as$ as (es7esas 9inanceiras$ (e(Ji(as (as receitas$ as
(es7esas :erais e a(ministrati#as$ e otras (es7esas o7eracionaisQ
/ )cro o 7reOFJo o7eraciona)$ as receitas e (es7esas n*o o7eracionaisQ
/ res)ta(o (o e!ercFcio antes (o 8m7osto (e Ren(a e a 7ro#is*o 7ara ta) im7ostoQ
As 7artici7a+;es (e (ebntres$ em7re:a(os$ a(ministra(ores e 7artes
bene9icirias$ e as contribi+;es 7ara institi+;es o 9n(os (e assistncia o
7re#i(ncia (e em7re:a(os&
/ )cro o 7reOFJo )F"i(o (o e!ercFcio e o se montante 7or a+*o (o Ca7ita)
Socia)&
REFER$NCIAS BIBIO"RFICAS
FAHL$ A)essan(ra C&Q HAR8/N$ JosI Car)os& Contabi)i(a(e Financeira& ?a)in4os5
An4an:era -b)ica+;es$ 0122& -L, 320
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