PROF.

ARIEVALDO ALVES DE LIMA

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RESUMO
CONTABILIDADE
BSICA
PARTE 1 / ASPECTOS TERICOS INICIAIS

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Contedo
1. Estrutura Conceitual Bsica da Contabilidade pag. 03
2. Patrimnio pag. 04
3. Equao Patrimonial pag. 05
4. Teoria das Contas pg. 07
5. Escriturao Contbil pag. 06
6. Frmulas de Lanamento pg. 09
7. Principais livros contbeis pg. 10
8. Classificao dos atos / fatos administrativos pg. 11

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1. ESTRUTURA CONCEITUAL BSICA DA CONTABILIDADE
Alguns conceitos
Contabilidade: um instrumento da funo administrativa que tem por finalidade
controlar o patrimnio, apurar o resultado e prestar informaes sobre
o patrimnio das empresas.
1
Patrimnio: o conjunto de elementos necessrios existncia de uma entidade
(empresa), ou seja, o conjunto de bens, direitos e obrigaes
Empresa ou Entidade: qualquer pessoa fsica ou jurdica detentora de um
patrimnio. Resulta da combinao de 3 fatores de produo:
Natureza, Capital e Trabalho.
Funes da Contabilidade:
Administrati va: objetiva controlar o patrimnio das entidades e prestar
informaes;
Econmica: objetiva apurar o Rdito (Lucro ou Prejuzo)
Tcnicas Contbeis
Escriturao: registro dos fatos patrimoniais de forma contnua e metdica,
tendo como apoio a documentao relativa a estes fatos;
Demonstrao: processo de prestao de informaes teis, oportunas e
adequadas, conforme a necessidade do usurio
2
;
Auditoria ou reviso: a inspeo que se realiza sobre a escriturao
contbil com a finalidade de verificar a exatido dos fatos administrativos;
Anlise de Balanos: processo de transformao dos dados em informaes
teis aos diversos usurios da informao contbil.

1
Lima, Arievaldo Alves de. Contabilidade Geral, Editora Rio, 2005.
2
Normalmente as demonstraes so apresentadas em espaos temporais de chamados de exerccios
sociais - tempo (12 meses), findo o qual as pessoas jurdicas apuram seus resultados; ele pode coincidir, ou
no, com o ano-calendrio, de acordo com o que dispuser o estatuto ou o contrato social.

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Princpios Fundamentais de Contabilidade
3
So os preceitos fundamentais em que se baseiam a doutrina e a tcnica contbil.
2. PATRIMNIO
2.1. CONCEITO CONTBIL E COMPONENTES PATRIMONIAIS
PATRIMNIO: O CONJ UNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAES.
BENS: tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaa as necessidades
humanas; Tangveis: tm existncia fsica, existe como coisa ou objeto. Ex.:
Dinheiro, mercadoria p/ revenda, imveis, mquinas, veculos, mveis,
equipamentos, etc. Intangveis: Exs.: Marcas e patentes, aes ou Quotas de
Capital.
DIREITOS : so bens de nossa propriedade que se encontram em poder de
terceiros. (valores a receber). Ex.: duplicatas a receber, ttulos a
receber, notas promissrias a receber, aluguis a receber, clientes,
dinheiro em banco, aplicaes financeiras, etc.
OBRIGAES: so bens de propriedade de terceiros que se encontram em
nosso poder. (valores a pagar). Ex.: duplicatas a pagar, ttulos a
pagar, notas promissrias a pagar, aluguis a pagar, fornecedores,
impostos a recolher, etc.
2.2. ITENS PATRIMONIAIS
ATIVO: conjunto de bens e direitos (parte positiva). Chamado de Patrimnio Bruto
PASSIVO: conjunto de obrigaes (parte negativa). Tambm chamado de Capital de
Terceiros ou Passivo Exigvel.
PATRIMNIO LQUIDO : diferena entre o Ativo e o Passivo. Representa as
obrigaes da entidade para com os scios ou acionistas.
a parte do Patrimnio que vai medir ou avaliar a situao ou
condio da entidade; chamado, tambm, de Passivo
no exigvel ou Situao Lquida.

3
Chamados de procedimentos adequados ao entendimento da contabilidade, exemplos: Entidade,
Continuidade, oportunismo, valor comum, competncia, conservadorismo, etc.

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2.3. EQUAO PATRIMONIAL E SUAS VARIAES
PATRIMNIO LQUIDO = ATIVO - PASSIVO
Situaes Patrimoniais
a) ATIVO > PASSIVO Patrimnio Lquido POSITIVO / SUPERAVITRIO
Situao Favorvel PL + ou SL +
Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) excedem o valor das obrigaes com
terceiros (Passivo Exigvel)
b) ATIVO < PASSIVO Patrimnio Lquido NEGATIVO / DEFICITRIO
Situao Desfavorvel PL (-) ou SL (-) ou Passivo a Descoberto
Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem menores que as obrigaes
com terceiros (Passivo Exigvel)
c) ATIVO = PASSIVO Patrimnio Lquido NULO / EQUILIBRADO
Situao NULA, Equilbrio Aparente A = PE, logo PL = 0
Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais s obrigaes com
terceiros (Passivo Exigvel); nessa hiptese o patrimnio lquido ser nulo.
d) ATIVO = PATRIMNIO LQUIDO
Situao Plena ou Propriedade Total A = PL, logo PE = 0
Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais ao patrimnio lquido;
nessa hiptese, as obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel) sero nulas.

e) PASSIVO EXIGVEL = PATRIMNIO LQUIDO

Situao de Inexistncia de Ativos PE = ( PL ) , logo A = 0
Ocorre quando as obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel) for igual
ao patrimnio lquido negativo; nessa hiptese, o ativo ser nulo.

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2.4. REPRESENTAO GRFICA DOS ESTADOS PATRIMONIAIS
Na representao grfica apresentada temos, de um lado, os Bens e os Direitos, que
formam o grupo dos ELEMENTOS POSITIVOS; e, do outro lado, as Obrigaes, que
formam o grupo dos ELEMENTOS NEGATIVOS.
Na maioria das empresas comerciais, o Ativo suplanta o Passivo Exigvel
(obrigaes). Assim, a representao mais comum do patrimnio de uma empresa
comercial assume a forma:
Ativo = Passivo Exigvel + Patrimnio Lquido
3. CONCEITOS DE CAPITAL
CAPITAL SOCIAL - a obrigao da empresa para com os scios originria da
entrega de recursos para a formao do capital da entidade.
Corresponde ao patrimnio lquido (PL)
CAPITAL PRPRIO - so os recursos originrios dos scios ou acionistas da entidade ou
decorrentes de suas operaes sociais.
CAPITAL DE TERCEIROS - representam recursos originrios de terceiros utilizados para
a aquisio de ativos de propriedade da entidade. Corresponde
ao passivo exigvel (PE)
DIFERENA ENTRE CAPITAL E PATRIMNIO
4
CAPITAL: o conjunto de elementos que o proprietrio da empresa possui para iniciar
suas atividades. Ex.: Ph Formulrios Contnuos subscreve em dinheiro um
capital der 1.000. Logo, esses 1.000 em dinheiro constituem o seu Capital
Inicial
5
.

4
Conceituado de forma ampla como conjunto que COMPREENDE os bens da empresa (dinheiro em caixa,
contas a receber, imveis, veculos., etc), seus direitos (contas a receber) e suas obrigaes para com
terceiros (contas a pagar)
5
O Capital Inicial pode ser composto por: dinheiro, mveis, veculos, imveis, promissrias, etc.

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4. ESCRITURAO CONTBIL
4.1. CONCEITO DE DBITO E CRDITO
Na terminologia contbil, essa palavra tem vrios significados, os quais raramente
correspondem aos da linguagem comum. Enquanto no se conscientizar disso,
dificilmente aceitar que dbito pode representar elementos positivos, o que prejudica
sensivelmente a aprendizagem. Portanto, muito cuidado com a terminologia. Na
terminologia contbil, a palavra crdito tambm possui vrios significados. As mesmas
observaes que fizemos para a palavra dbito aplicam-se palavra crdito. Portanto
importante memorizar:
4.2. CONTAS CONTBEIS: SUA NATUREZA E SUA MOVIMENTAO
Mecanismo de Dbito e Crdito
Contas
NATUREZA
Aumentos Diminuies
ATIVO
Dv D C
PASSIVO
Cr C D
DESPESAS
Dv D C
RECEITAS
Cr C D
SITUAO LQUIDA
Cr C D

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Teoria das Contas
ATIVO PASSIVO
CONTAS
DE
RESULTADO
Teoria das Contas BENS DIREITOS OBRIGAES
PATRIMNIO
LQUIDO
RECEITAS
&
DESPESAS
Teoria Personalista
Contas Pessoas
Dbito/Crdito Entidade
Contas dos
Agentes
Consignatrios
Contas dos Agentes
Correspondentes
Contas dos
Proprietrios
Teoria Materialista
Contas Material
Entidade
Contas Integrais Contas Diferenciais
Teoria Patrimonialista
Objeto Patrimnio
Finalidade controle,
apurao dos resultados e
prestao de informaes
Contas Patrimoniais
Contas
de
Resultado
6
PLANO DE CONTAS
7
:
constitudo pelo conjunto de normas e procedimentos sobre a utilizao das contas
integrantes do sistema contbil da entidade. O Plano de Contas composto pelas
seguintes partes: Elenco das contas, Codificao das Contas, Funo das Contas e
Funcionamento das Contas.

6
Contas de Resultado =compreendem as Receitas e as Despesas, que devem ser encerradas quando da
apurao do resultado do exerccio. Este resultado, lucro ou prejuzo, ser incorporado ao patrimnio da
entidade atravs da conta do patrimnio lquido Lucros Acumulados ou Prejuzos Acumulados
7
Funcionamento do Plano de Contas parte do Plano de Contas que demonstra o relacionamento
de uma conta com as demais, assim como a sua abertura, movimentao e encerramento.

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4.3. MTODOS DE ESCRITURAO
MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS - o mtodo pelo qual cada dbito efetuado
em uma ou mais contas, deve corresponder
um crdito em uma ou mais contas, de tal
forma que o total debitado seja sempre
igual ao total creditado.
Escriturao: o conjunto de lanamentos contbei s. A Escriturao completa
composta pelos lanamentos contbeis e pelas demonstraes
financeiras elaboradas no encerramento de cada exerccio social.
Funo da Escriturao:
Histrica = consiste no registro dos fatos na ordem cronolgica (Livro Dirio);
Sistmica = consiste na organizao dos elementos contbeis de acordo com
sua natureza e valores respectivos (Livro Razo);
Processo de Escriturao:
Pode ser manual, mecanizado ou por processamento de dados;
Todo lanamento deve estar apoiado em documentos hbeis e idneos e
adequados ao tipo de operao, Registro dos fatos no livro Dirio; Transcrio
dos registros para o livro Razo; Elaborao do Balancete de Verificao;
Apurao do Resultado e elaborao das demonstraes contbeis (Balano
Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio), transcrevendo-se
estas demonstraes no livro Dirio.
4.3.1. LANAMENTOS
Lanamento
Ex.: Compra de uma mquina a prazo , no dia 01/04, conforme NF n 51, no valor de $
400, emitida pela MARELA.
Rio de J aneiro, 01 de abril de Xo
Mquinas
a Duplicatas a Pagar 400

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Frmulas de Lanamento
1 Frmula Simples apenas uma conta debitada e uma nica conta creditada.
2 Frmula Composta - apenas uma conta debitada e mais de uma conta creditada.
3 Frmula Composta - mais de uma conta debitada e uma nica conta creditada.
4 Frmula Complexa - mais de uma conta debitada e mais de uma conta creditada.
4.4. PRINCIPAIS LIVROS CONTBEIS
Dos vrios livros usados pelas empresas, vamos mencionar apenas os utilizados pela
contabilizao dos atos e fatos administrativos. Os principais livros utilizados pela
Contabilidade so:
Livro Dirio
Livro Razo
Livro Caixa
Livro Contas-Correntes
4.4.1. LIVRO DIRIO
O Dirio um livro obrigatrio pela legislao comercial. Por ser obrigatrio, o Dirio est
sujeito s formalidades legais extrnsecas e intrnsecas
8
.
Elementos Essenciais do Lanamento no Livro Dirio
1 - local e data;
2 - conta ou contas debitadas;
3 - conta ou contas creditadas, precedida(s) da partcula a ;
4 - Histrico da operao;
5 - valor da operao.
4.4.2. Livro Razo

8
O livro Dirio tradicional pode ser substitudo por fichas (contnuas, em forma de sanfona, soltas ou
avulsas).Porm, a adoo desse sistema no exclui a empresa de obedincia aos requisitos intrnsecos,
previstos na lei fiscal e comercial para o livro Dirio. As empresas que utilizam fichas so obrigadas a adotar
o livro prprio para a inscrio das demonstraes financeiras.

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O Razo um livro de grande utilidade para contabilidade porque registra o movimento
de todas as contas. A escriturao do livro Razo passou a ser obrigatria a partir de
1991. Na Contabilidade moderna, o Razo escriturado em fichas.
4.4.3. LIVRO CONTAS-CORRENTES
O Contas-Correntes o livro auxiliar do Razo. Serve para controlar as contas que
representam Direitos e Obrigaes para a empresa.
4.4.4. LIVRO CAIXA
O livro Caixa tambm auxiliar. Nele so registrados todos os fatos administrativos que
envolvam entradas e sadas de dinheiro.
4.5. ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
Atos Administrativos: so os atos que no provocam alteraes nos elementos do
Patrimnio ou do Resultado, portanto no interessam a
Contabilidade.
Fatos Administrativos : so os acontecimentos que de alguma forma alteram o
patrimnio das entidades, quer sob o aspecto qualitativo, quer
sob o aspecto quantitativo. So chamados, tambm, de
Fatos Contbeis. Ex.: emisso de cheques, depsitos
bancrios, compra de veculos, compra de materiais.
4.5.1. CLASSIFICAO DOS FATOS ADMINISTRATIVOS
Fatos Permutativos: so fatos que alteram o patrimnio da entidade sem alterar
o seu patrimnio lquido. Refletem trocas entre os elementos
patrimoniais. Ex.: - compra de mercadorias vista (bens
por bens); compra de mercadorias a prazo (bens por
obrigaes); recebimento de valor pela quitao de uma
duplicata; aumento do capital social com lucros acumulados;

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Fatos Modificativos: so aqueles que alteram o patrimnio da entidade e o
patrimnio lquido, aumentando (fato modificativo
aumentativo) ou diminuindo (fato modificativo diminutivo) a
riqueza prpria do patrimnio.
Fatos Mistos ou Compostos: aqueles que combinam fatos contbeis
permutativos e modificativos. Podem ser
aumentativos ou diminutivos, conforme alterem
para maior ou menor o patrimnio lquido.
Registro dos Fatos Contbeis Passos
1 passo - identificar as contas envolvidas (pelo menos duas contas);
2 passo - identificar a que grupo cada conta pertence. Uma conta s pode pertencer a
um determinado grupo.
3 passo - identificar qual o efeito do fato sobre cada conta envolvida, ou seja, qual
elemento contbil aumenta ou diminui devido a este fato;
4 passo - efetuar o lanamento, segundo o mecanismo de dbito e crdito.
Aps o estudo deste mdulo terico, o professor poder orient-lo para um
pequeno ensaio prtico, direcionando-o para os elementos formadores do
patrimnio inicial com alguns registros bsicos e a emisso de demonstrativos.