Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Afo
Afo
Administrao Financeira
e Oramentria
AFO
APOSTILA COMPLEMENTAR TCU
SISTEMAS
Sistema de Planejamento e de
Oramento Federal
Sistema de Administrao
Financeira Federal
RGO CENTRAL
Ministrio do Planejamento
RGOS SETORIAIS
RGOS ESPECFICOS
----------------------------
FINALIDADE
COMPETNCIAS
PLANEJAMENTO
Formular o planejamento
estratgico nacional;
Formular planos nacionais, setoriais
e regionais de desenvolvimento
econmico e social;
Formular o plano plurianual, as
diretrizes oramentrias e os
oramentos anuais; gerenciar o
processo de planejamento e
oramento federal;
Promover a articulao com os
Estados, o Distrito Federal e os
Municpios, visando a
compatibilizao de normas e
tarefas afins aos diversos Sistemas,
nos planos federal, estadual,
distrital e municipal.
elaborar e supervisionar a
execuo de planos e programas
nacionais e setoriais de
desenvolvimento econmico e
social;
coordenar a elaborao dos
projetos de lei do plano plurianual
e o item, metas e prioridades da
Administrao Pblica Federal,
integrantes do projeto de lei de
diretrizes oramentrias, bem
como de suas alteraes,
compatibilizando as propostas de
todos os Poderes, rgos e
entidades integrantes da
Administrao Pblica Federal com
os objetivos governamentais e os
recursos disponveis;
acompanhar fsica e
financeiramente os planos e
programas, bem como avali-los,
quanto eficcia e efetividade,
com vistas a subsidiar o processo
de alocao de recursos pblicos, a
poltica de gastos e a coordenao
das aes do governo;
assegurar que as unidades
administrativas responsveis pela
execuo dos programas, projetos
e atividades da Administrao
Pblica Federal mantenham rotinas
de acompanhamento e avaliao da
sua programao;
manter sistema de informaes
relacionados a indicadores
econmicos e sociais, assim como
mecanismos para desenvolver
previses e informao estratgica
sobre tendncias e mudanas no
mbito nacional e internacional;
identificar, analisar e avaliar os
investimentos estratgicos do
Governo, suas fontes de
financiamento e sua articulao
com os investimentos privados,
bem como prestar o apoio gerencial
e institucional sua
implementao;
realizar estudos e pesquisas scioeconmicas e anlises de polticas
pblicas;
estabelecer polticas e diretrizes
ORAMENTO
coordenar, consolidar e
supervisionar a elaborao dos
projetos da lei de diretrizes
oramentrias e da lei
oramentria da Unio,
compreendendo os oramentos
fiscal, da seguridade social e de
investimento das empresas
estatais;
estabelecer normas e
procedimentos necessrios
elaborao e implementao dos
oramentos federais,
harmonizando-os com o plano
plurianual;
realizar estudos e pesquisas
concernentes ao desenvolvimento e
ao aperfeioamento do processo
oramentrio federal;
acompanhar e avaliar a execuo
oramentria e financeira, sem
prejuzo da competncia atribuda a
outros rgos;
estabelecer classificaes
oramentrias, tendo em vista as
necessidades de sua harmonizao
com o planejamento e o controle;
propor medidas que objetivem a
consolidao das informaes
oramentrias das diversas esferas
de governo.
ESTGIOS DA DESPESA
Estgios da despesa so etapas que devem ser observadas na realizao
da despesa pblica. So estgios da despesa pblica o empenho, a
liquidao e o pagamento.
O empenho o primeiro estgio da despesa pblica. ato emanado de
autoridade competente que cria, para o Estado, obrigao de pagamento
pendente, ou no, de implemento de condio. a garantia de que existe
o crdito necessrio para a liquidao de um compromisso assumido. O
empenho da despesa no poder exceder o limite dos crditos concedidos.
vedada a realizao de despesa sem prvio empenho.
A Nota de Empenho o documento utilizado para registrar as operaes
que envolvem despesas oramentrias realizadas pela Administrao
Pblica federal, ou seja, o comprometimento de despesa, seu reforo ou
anulao, indicando o nome do credor, a especificao e o valor da
despesa, bem como a deduo desse valor do saldo da dotao prpria.
Modalidades de Empenho
1) Empenho ordinrio
o correspondente despesa com montante perfeitamente conhecido,
cujo pagamento deva ser efetuado de uma s vez, aps sua regular
liquidao.
2) Empenho estimativo
utilizado nos casos cujo montante da despesa no se possa
determinar, podendo o pagamento ser efetuado uma nica vez ou
parceladamente. Por essa razo, estima-se um valor e se estabelece
um
cronograma
de
pagamento. Os
empenhos estimativos
normalmente so aqueles utilizados para despesas tais como: energia
eltrica, telefonia, gua, imprensa oficial e outras para as quais no se
possa definir o valor exato da fatura.
3) Empenho global
o utilizado para atender despesas contratuais e outras, sujeitas a
parcelamento, cujo valor exato possa ser determinado. Exemplos:
aluguis, prestao de servios por terceiros etc.
PAGAMENTO
EMPENHO
LIQUIDAO
PAGAMENTO
RESTOS A PAGAR
Os restos a pagar constituem compromissos financeiros exigveis que
compem a dvida flutuante e podem ser caracterizados como as despesas
empenhadas, mas no pagas at o dia 31 de dezembro de cada exerccio
financeiro. A Inscrio em Restos a Pagar decorre da observncia do
Regime de Competncia para as despesas.
Portanto, as despesas empenhadas, no pagas at o dia 31 de dezembro,
no canceladas pelo processo de anlise e depurao e, que atendam os
requisitos previstos em legislao especfica, devem ser inscritas em
Restos a Pagar, pois se referem a encargos incorridos no prprio exerccio.
De acordo com o art. 36 da Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964, que
estatui normas gerais de direito financeiro para elaborao e controle dos
oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito
Federal, consideram-se Restos a Pagar as despesas, nos seguintes
termos:
Art. 36. Consideram-se Restos a Pagar as despesas
empenhadas mas no pagas at o dia 31 de dezembro,
distinguindo-se as processadas das no processadas.
10
b)
c)
EXECUO DA RECEITA
O Reconhecimento da Receita Pblica
A Lei n 4.320/64, em seu artigo 35, estabelece que pertencem ao
exerccio financeiro as receitas nele arrecadadas. Em decorrncia dessa
determinao diz-se que na contabilidade pblica adota-se o regime de
caixa para a classificao da receita.
Atualmente, as receitas ingressam no caixa nico do Tesouro Nacional
basicamente de trs formas e so assim reconhecidas:
a) Receitas administradas pela Secretaria da Receita Federal SRF So
arrecadadas por meio de Documento de Arrecadao de Receitas Federais
DARF utilizando-se dos bancos arrecadadores credenciados pela SRF.
Da data em que o contribuinte paga o tributo, conhecida como data de
arrecadao (D), o banco tem 1 (um) dia til (D+1) para repassar os
recursos para a conta nica do Tesouro (data de recolhimento). A
instituio financeira poder permanecer ainda mais 1 (um) dia com os
recursos, sendo que neste caso dever remunerar o Tesouro Nacional pela
permanncia, devendo ser utilizada a taxa SELIC do dia. A receita
contabilizada decendialmente de forma automtica no Sistema Integrado
de Administrao Financeira pelo decndio de arrecadao do tributo.
Assim, no existe contabilizao diria da receita arrecadada, mas a cada
dia 10, 20 ou 30 de cada ms, de acordo com o decndio da arrecadao.
devolues de
devolues de
devolues de
ressarcimento
convnios;
dirias;
suprimento de fundos; e
de despesas de diversas origens.
13
14
16
PROGRAMAO FINANCEIRA
A Programao Financeira compreende um conjunto de atividades com o
objetivo de ajustar o ritmo de execuo do oramento ao fluxo provvel
de recursos financeiros, assegurando a execuo dos programas anuais de
trabalho com base nas diretrizes e regras estabelecidas pela legislao
vigente.
Logo aps a sano presidencial Lei Oramentria aprovada pelo
Congresso Nacional, o Poder Executivo mediante decreto estabelece em
at trinta dias a programao financeira e o cronograma de desembolso
mensal por rgos, observadas as metas de resultados fiscais dispostas
na Lei de Diretrizes Oramentrias.
Desse modo, o fluxo de arrecadao de receitas do Governo Federal e a
meta do resultado primrio a ser atingida no ano que iro determinar o
processo de liberao dos recursos financeiros junto aos rgos.
A Programao Financeira se realiza em trs nveis distintos, sendo a
Secretaria do Tesouro Nacional o rgo central, contando ainda com a
participao das Subsecretarias de Planejamento, Oramento e
17
Categoria de Gasto.
Tipo de Despesa (exerccio ou RP).
Cdigo de vinculao de Pagamento >> ex: 310 pessoal; 400
outras despesas; 510 - outras despesas (benefcios).
Fonte de Recursos.
Ms de referncia.
Valor.
19
20
Conta mantida pelo Tesouro Nacional no Banco Central do Brasil e movimentada com
concurso do Banco do Brasil ou por agentes financeiros credenciados. Tem por finalidade
centralizar todas as disponibilidades de caixa da Unio que se achem disposio das
unidades gestoras do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal
(SIAFI).
22