PESSOAS COM DEFICINCIA

FISCALMENTE RELEVANTE

QUESTES FREQUENTES
DEDUES EM IRS ISENES EM IVA
ISENES EM ISV ISENES EM IUC

ESTE DOCUMENTO INTERATIVO

DEFICINCIA FISCALMENTE RELEVANTE

QUESTES FREQUENTES
Quem considerada pessoa com deficincia fiscalmente relevante?
Considera-se pessoa com deficincia aquela que apresente um grau de incapacidade
permanente, devidamente comprovado mediante atestado mdico de incapacidade
multiuso, nos termos da legislao aplicvel, igual ou superior a 60%.
O que o atestado mdico de incapacidade multiuso? Onde se obtm?
O atestado mdico de incapacidade multiuso um documento que comprova que a
pessoa tem uma incapacidade (fsica ou outra) e que determina o seu grau.
Para o obter, o interessado deve dirigir-se ao centro de sade da sua rea de
residncia e solicitar a marcao de uma junta mdica. Se o utente pertencer
s Foras Armadas, Polcia de Segurana Pblica - PSP ou Guarda Nacional
Republicana - GNR, deve dirigir-se aos servios mdicos destas entidades.
Os atestados mdicos de incapacidade multiuso emitidos ao abrigo do Dec.Lei n. 202/96, de 23 de outubro, alterado e republicado pelo Dec.-Lei n.
291/2009, de 12 de outubro, mantm-se vlidos?
Sim, desde que certifiquem incapacidades definitivas, ou seja, no sujeitas a reavaliao.
E se os mesmos atestados comprovarem a deteno de incapacidade temporria,
tendo como condio a reavaliao desta ao fim de determinado prazo?
Sero igualmente de aceitar como vlidos enquanto estiverem dentro do seu prazo
de validade.
ATENO:
1. Nas situaes de reviso ou reavaliao de incapacidade, sempre que
resulte desse procedimento a atribuio de grau de incapacidade inferior ao
anteriormente certificado, mantm-se inalterado, esse outro, mais favorvel
ao sujeito passivo, desde que respeite mesma patologia clnica que
determinou a atribuio da incapacidade em questo.
2. Quando desse mesmo procedimento resulte a atribuio de grau de
incapacidade inferior ao anteriormente certificado, aplicvel a outra
patologia, passando a pessoa em causa a considerar-se curada da anterior,
o grau de deficincia fiscalmente relevante o grau adquirido desta reviso
ou reavaliao.

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Como posso comunicar a situao de deficincia fiscalmente relevante

Autoridade Tributria e Aduaneira - AT?
Pode comunicar AT a situao de deficincia fiscalmente relevante junto de
qualquer Servio de Finanas ou atravs do Portal das Finanas.
Clique aqui se pretender comunicar a referida situao atravs do Portal das
Finanas.
Incio > Cidados > Entregar > Pedido
deficincia fiscalmente relevante

> Indicao/Alterao dos dados de

Aps a submisso do pedido, dever remeter Direo de Servios de Registo de

Contribuintes (DSRC), no prazo de 15 dias:
a) Cpia do documento comprovativo do pedido efetuado no Portal; e
b) Cpia autenticada do atestado mdico de incapacidade multiuso, nos termos
do n. 1 do art. 32. do Decreto-Lei n. 14/2013, de 28 de janeiro.
Os referidos documentos devero ser enviados DSRC, atravs do correio, para a
morada seguinte: Avenida Joo XXI, n. 76, 6. piso 1049-065 Lisboa.
Quais as implicaes da deficincia fiscalmente relevante nas retenes na
fonte de IRS?
Nos termos do art. 99.-B, do CIRS, as taxas constantes das tabelas respeitantes a
titulares com deficincia aplicam-se s remuneraes totais do trabalho dependente
ou totalidade das penses que mensalmente lhes forem pagas ou colocadas
disposio pela entidade devedora.
Consulte aqui as tabelas de reteno do IRS.
Cada dependente com grau de incapacidade permanente igual ou superior a 60%
equivale, para efeitos de reteno na fonte, a 4 dependentes no deficientes.
Na situao de casado nico titular, o cnjuge que no auferindo rendimentos da
categoria A ou H seja portador de deficincia que lhe confira um grau de incapacidade
permanente igual ou superior a 60%, equivale, para efeitos de reteno na fonte
sobre rendimentos de trabalho dependente auferidos pelo outro cnjuge, a 5
dependentes no deficientes.
Na situao de casado nico titular, sendo o cnjuge, que no aufere rendimentos
das categorias A ou H, portador de deficincia que lhe confira um grau de
incapacidade permanente igual ou superior a 60%, a taxa de reteno na fonte
a aplicar aos rendimentos de penses auferidos pelo outro cnjuge deve ser
reduzida em um ponto percentual.
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Em conformidade com o disposto no art. 101.-D, do CIRS, a reteno que deva

ser efetuada sobre rendimentos da categoria B apenas incide sobre 50% dos
mesmos, quando auferidos por titulares com deficincia com um grau de invalidez
permanente igual ou superior a 60%. A reteno pode incidir apenas sobre 25%
tratando-se dos rendimentos de propriedade intelectual que beneficiem do regime
previsto no art. 58. do Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF), quando auferidos
pelos referidos titulares com deficincia.
Como posso reagir contra uma liquidao de IRS, com fundamento no facto de
ser considerada pessoa com deficincia fiscalmente relevante, no declarada
oportunamente?
Deve ter bem presente que a deficincia fiscalmente relevante no declarada s
suscetvel de provocar a anulao total ou parcial da liquidao de IRS se for alegada
em reclamao graciosa ou impugnao judicial, interpostas nos prazos legais.
Por outro lado, o documento comprovativo da deficincia fiscalmente relevante s
produz efeitos a partir da data da sua emisso sendo certo, contudo, que considerada,
para efeitos de liquidao de IRS, a situao pessoal do sujeito passivo em 31 de
dezembro de cada ano, sem prejuzo do que vai referir no pargrafo seguinte.
Se o documento comprovativo da deficincia fiscalmente relevante referir
expressamente que esta se reporta a data anterior da respetiva emisso, poder
o sujeito passivo fundamentar a interposio de reclamao graciosa ou de
impugnao judicial contra as liquidaes de IRS respeitantes a anos anteriores,
desde que ainda decorra prazo legal para o efeito.

I - DEDUES EM IRS - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO

DAS PESSOAS SINGULARES
1 Nos termos do art. 56.-A, do CIRS, os rendimentos brutos de cada uma das
categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficincia so considerados,
para efeitos de IRS, apenas por 90% sendo que a parte do rendimento excluda de
tributao no pode exceder, por categoria de rendimentos, 2 500.
2 Nos termos do art. 87., do Cdigo do IRS:
I. So dedutveis coleta, por cada sujeito passivo com deficincia uma
importncia correspondente a quatro vezes o valor do indexante dos apoios
sociais (IAS) e por cada dependente com deficincia, bem como, por cada
ascendente com deficincia que viva efectivamente em comunho de habitao
com o sujeito passivo e no aufira rendimento superior penso mnima do
regime geral, uma importncia igual a 1,5 vezes o valor do IAS1 . Assim:
1 - Nos termos do art. 98. da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro Lei do OE2011 - at que o valor
do IAS atualmente em 419,22 - atinja o valor da retribuio mnima mensal garantida (RMMG) em
vigor para o ano de 2010 ( 475,00), mantm-se aplicvel este ltimo valor para efeito das indexaes
previstas nos art.s 12., 17.-A, 25., 79., 83., 84. e 87. do Cdigo do IRS.

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 Por sujeito passivo com deficincia: 1 900,00

Por cada dependente com deficincia: 712,50
Por ascendente com deficincia: 712,50
II. So ainda dedutveis coleta 30% da totalidade das despesas efetuadas com
a educao e a reabilitao do sujeito passivo ou dependentes com deficincia,
bem como 25% da totalidade dos prmios de seguro de vida ou contribuies
pagas a associaes mutualistas que garantam exclusivamente os riscos de
morte, invalidez ou reforma por velhice.
III. No caso de contribuies pagas para reforma por velhice a deduo
depende de o benefcio ser garantido, aps os 55 anos de idade e cinco anos de
durao do contrato, ser pago por aquele ou por terceiros, e desde que, neste
caso, tenham sido comprovadamente tributados como rendimento do sujeito
passivo, com o limite de 65, tratando-se de sujeitos passivos no casados ou
separados judicialmente de pessoas e bens, ou de 130, tratando-se de sujeitos
passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens.
IV. A deduo dos prmios de seguros ou das contribuies pagas a
associaes mutualistas no pode exceder 15% da coleta de IRS.
V. dedutvel coleta, a ttulo de despesa de acompanhamento, uma
importncia igual a quatro vezes o valor do IAS por cada sujeito passivo ou
dependente, cujo grau de invalidez permanente, devidamente comprovado pela
entidade competente, seja igual ou superior a 90%.
Acresce, por isso, por sujeito passivo ou por dependente: 1 900,00
VI. Por cada sujeito passivo com deficincia das Foras Armadas abrangido
pelo Dec.-Lei n. 43/76, de 20 de janeiro, e pelo Dec.-Lei n. 314/90, de 13 de
outubro, que beneficie da deduo mencionada em I , ainda, dedutvel coleta
uma importncia igual ao valor do IAS. Assim:
Por sujeito passivo deficiente das Foras Armadas:
1 900,00 + 475,00 = 2 375,00
VII. As dedues mencionadas em I, V e VI so cumulativas.
3 Nos termos do art. 84. do Cdigo do IRS, so ainda dedutveis coleta 25%
do valor suportado a ttulo de encargos com lares com o limite global de 403,75 .2
Esta deduo abrange encargos com apoio domicilirio, lares e instituies de
apoio terceira idade relativos aos sujeitos passivos, bem como os encargos com
2 - Estes encargos devem constar em faturas validamente comunicadas AT por entidades enquadradas nas seguintes atividades: i) Seco Q, Classe 873 Atividade de apoio social para pessoas idosas e
com deficincia, com alojamento; e, ii) Seco Q, Classe 8810 Atividades de apoio social para pessoas
idosas e com deficincia, sem alojamento.

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lares e residncias autnomas para pessoas com deficincia, seus dependentes,

ascendentes e colaterais at ao 3. grau que no possuam rendimentos superiores
retribuio mnima mensal.
II - ISENES EM IVA - IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Nos termos do n. 8 do art. 15. do Cdigo do IVA (CIVA), a aquisio de triciclos,
cadeiras de rodas, com ou sem motor, automveis ligeiros de passageiros
ou mistos para uso prprio de pessoas com deficincia, de acordo com os
condicionalismos previstos no Cdigo do Imposto sobre Veculos (CISV), esto
isentas de IVA3.
O reconhecimento da iseno depende de pedido dirigido AT, anterior ou
concomitantemente apresentao do pedido de introduo no consumo,
acompanhado da habilitao legal para a conduo, quando a mesma no
dispensada, bem como de declarao de incapacidade permanente emitida h
menos de cinco anos, nos termos do Dec.-Lei n. 202/96, de 23 de outubro, ou de
declarao idntica emitida pelos servios da GNR, da PSP ou das Foras Armadas,
das quais constem os seguintes elementos:
A natureza da deficincia (pessoa com deficincia motora de grau igual ou
superior a 60%, pessoa com multideficincia profunda de que resulte um grau
de incapacidade igual ou superior a 90%, pessoa com deficincia que se mova
apoiada em cadeira de rodas, com grau de incapacidade igual ou superior a
60%, pessoa com deficincia visual que tenha uma alterao permanente no
domnio da viso de 95% e pessoa com deficincia, das Foras Armadas, com
grau de incapacidade igual ou superior a 60%);
O grau de incapacidade atribudo;
A comprovao da elevada dificuldade de locomoo na via pblica ou no
acesso ou utilizao dos transportes coletivos convencionais; e,
A inaptido para a conduo, caso exista.
ATENO:
Se os proprietrios dos veculos adquiridos com iseno pretenderem proceder sua
alienao antes de decorridos 5 anos sobre a data de aquisio ou importao, devem
pagar, junto das entidades competentes para a cobrana do imposto sobre veculos,
o IVA correspondente ao preo de venda, que no pode ser inferior ao que resulta
da aplicao ao preo do veculo novo data da venda, com excluso do IVA, das
percentagens referidas no n. 2 do art. 3.-A do Dec.-Lei n. 143/86, de 16 de junho.

3 - O art. 13. n. 1 al. j) do CIVA, estabelece a iseno de IVA destes bens na importao.

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III - ISENES EM ISV - IMPOSTO SOBRE VECULOS

Nos termos do art. 54. do Cdigo sobre ISV (CISV), esto isentos do imposto os
veculos destinados ao uso prrio de :
Pessoas com deficincia motora, maiores de 18 anos, com grau de incapacidade
igual ou superior a 60%;
Pessoas com deficincia das Foras Armadas, com grau de incapacidade igual
ou superior a 60%, independentemente da sua natureza;
Bem como ao uso (qualquer que seja a respetiva idade) de:
Pessoas com multideficincia profunda, com grau de incapacidade igual ou
superior a 90%;
Pessoas com deficincia que se movam exclusivamente apoiadas em
cadeiras de rodas, com grau de incapacidade igual ou superior a 60%;
Pessoas com deficincia visual, com grau de incapacidade de 95%.
A iseno vlida apenas para os veculos que possuam nvel de emisso de CO2
at 160 g/km, no podendo a iseno ultrapassar o montante de 7 800.
Quando o sujeito passivo com deficincia rena todas as condies para beneficiar da
iseno, com exceo da carta de conduo, sendo tal falta devida exclusivamente
circunstncia de inexistir veculo adaptado ao tipo de deficincia em que possa
efetuar a aprendizagem e exame de conduo, a iseno do imposto pode ser
concedida para o veculo a adquirir, na condio de que seja prestada garantia
do imposto sobre veculos e do IVA, devendo o interessado, no prazo de um ano,
provar a obteno da mesma, sob pena de ser acionada a garantia.
O limite relativo ao nvel de emisso de CO2 acima mencionado no aplicvel
aos veculos especialmente adaptados ao transporte de pessoas com deficincia
que se movam apoiados em cadeira de rodas, tal como estas so definidas pelo
art. 55. do CISV, sendo as emisses de CO2 aumentadas para 180 g/km, quando,
por imposio da declarao de incapacidade, o veculo a adquirir deva possuir
mudanas automticas.
Saiba mais aqui sobre a referida iseno do art. 54. do CISV reviso/reavaliao
de incapacidade.

IV - ISENES EM IUC - IMPOSTO NICO DE CIRCULAO

Esto isentas de IUC, as pessoas com deficincia, cujo grau de incapacidade seja
igual ou superior a 60 %, em relao a veculos das categorias A, B e E.

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ATENO:
Esta iseno s pode ser usufruda, por cada beneficirio, em relao a um
veculo em cada ano reconhecida nos seguintes locais, produzindo efeitos nos
seguintes termos:
a) Em qualquer Servio de Finanas, produzindo efeitos a partir do ano do
pedido, ou da data do nascimento da obrigao tributria, se anterior, e o pedido
for efetuado at ao termo do prazo de pagamento previsto no artigo 17. do
Cdigo do IUC (CIUC), desde que verificados os respetivos pressupostos;
b) Atravs da Internet, se a informao relativa incapacidade estiver confirmada
no cadastro da Autoridade Tributria e Aduaneira, produzindo efeitos nos termos
da alnea anterior, com as devidas adaptaes.
A iseno aqui mencionada no prejudica a liquidao nos termos gerais, caso o
contribuinte venha a optar por usufruir do benefcio relativamente a outro veculo no
mesmo ano.
Legislao aplicvel:
Tabelas de retenes na fonte Despacho n. 309-A/2015, do Secretrio de Estado
dos Assuntos Fiscais
Art. 56.-A do Cdigo do IRS
Art. 84. do Cdigo do IRS
Art. 87. do Cdigo do IRS
Art. 99.-B do Cdigo do IRS
Art. 101.-D do Cdigo do IRS
Art. 13. do Cdigo do IVA
Art. 15. do Cdigo do IVA
Art. 54. do Cdigo do ISV
Art. 55. do Cdigo do ISV
Art. 56. do Cdigo do ISV
Art. 5. do Cdigo do IUC
Ofcio Circulado n. 20 161, de 11 de maio de 2012, da DSIRS
Ofcio Circulado n. 35 034, de 15 de setembro de 2014, da DSIECIV
Dec.-Lei n. 202/1996, de 23 de outubro
Dec.-Lei n. 291/2009, de 12 de outubro
Dec.-Lei n. 14/2013, de 28 de janeiro
Tabelas de retenes na fonte Despacho n. 309-A/2015, do Secretrio de
Estado dos Assuntos Fiscais

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COMO COMUNICAR COM A AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA AT

Para comunicar com a AT, atravs do Portal das Finanas, pode solicitar a respetiva
senha de acesso em www.portaldasfinancas.gov.pt atravs da opo Cidados, e
preencher o formulrio de adeso com os seus dados pessoais, nos termos que lhe
so solicitados.
Pode, tambm, autorizar a AT a proceder ao envio de mensagens facultativas e
de apoio ao cumprimento voluntrio, atravs de SMS e de e-mail. Este servio
totalmente gratuito, de carter pessoal e confidencial. No entanto, para que nos seja
possvel prest-lo de forma segura, necessitamos que fiabilize o seu e-mail e o seu
nmero de telemvel.
Logo que o pedido da senha efetuado, so disponibilizados automaticamente dois
cdigos:
para fiabilizao de telemvel, por SMS;
para fiabilizao de e-mail, por correio eletrnico.
Estes cdigos s podem ser confirmados no Portal das Finanas em Cidados >
Outros Servios > Confirmao de Contactos aps a receo da senha de acesso
ao Portal das Finanas, que enviada pelo correio, em envelope-mensagem, para
o domiclio fiscal.

PARA MAIS INFORMAES

Consulte os folhetos informativos no Portal das Finanas
Consulte as Perguntas Frequentes (FAQ)
Contacte o Centro de Atendimento Telefnico (CAT) da Autoridade Tributria
e Aduaneira, atravs do n. 707 206 707, todos os dias teis das 08H30 s
19H30
Contacte por e-mail, atravs do formulrio no servio e-balco
Dirija-se a um Servio de Finanas

AT / maro 2015

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