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Escrita Fiscal

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  • 1- NOÇÕES BÁSICAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
  • 1.1 Direito Tributária
  • 1.2 Competência Tributária
  • 2 - ENQUADRAMENTO DOS CONTRIBUINTES
  • 2.1 Federal
  • 2.1.1 Lucro-Presumido
  • 2.1.2 Lucro-Real
  • 2.1.3 Lucro Arbitrado
  • 2.1.4 Simples Nacional
  • 2.2 Estadual
  • 2.2.1 RPA – Regime Periódico de Apuração:
  • 2.2.2 Substituição Tributária
  • 2.3 Municipal
  • 2.3.1 Prestadores de Serviço
  • 3 - ASPECTOS BÁSICOS DO ICMS / IPI / ISS
  • 3.1 Contribuinte:
  • 3.2 Fato Gerador:
  • 3.3 Base de Cálculo:
  • 3.4 Alíquota:
  • 4 - CÁLCULOS DE TRIBUTOS E FORMAS DE RECOLHIMENTO
  • 4.2 ICMS
  • 4.3 IPI
  • 4.4 PIS/PASEP / COFINS – Não-Cumulativo
  • 4.5 PIS/PASEP / COFINS – Cumulativo
  • 4.6 IRPJ e CSLL no Lucro Presumido
  • 4.7 ISS – Prestação de Serviço
  • 4.8 DAS - Simples Nacional
  • 5- OBRIGAÇÕES ACESSÓRIOS
  • 5.1 Documentos Fiscais
  • 5.2 Livros Fiscais
  • 5.3 Escrituração Fiscal
  • 5.4 Declarações obrigatórias - Aspectos gerais

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dos autores conforme legislação vigente.

Março/2011

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Índice
1- NOÇÕES BÁSICAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO ____________________________ 3
1.1 Direito Tributária _______________________________________________________________ 3 1.2 Competência Tributária __________________________________________________________ 5

2 - ENQUADRAMENTO DOS CONTRIBUINTES ______________________________ 6
2.1 Federal ________________________________________________________________________ 6
2.1.1 Lucro-Presumido ____________________________________________________________________6 2.1.2 Lucro-Real__________________________________________________________________________7 2.1.3 Lucro Arbitrado _____________________________________________________________________7 2.1.4 Simples Nacional _____________________________________________________________________7

2.2 Estadual _______________________________________________________________________ 8
2.2.1 RPA – Regime Periódico de Apuração ___________________________________________________8 2.2.2 Substituição Tributária _______________________________________________________________9

2.3 Municipal _____________________________________________________________________ 11
2.3.1 Prestadores de Serviço _______________________________________________________________11

3 - ASPECTOS BÁSICOS DO ICMS / IPI / ISS_______________________________ 12
3.1 Contribuinte: __________________________________________________________________ 12 3.2 Fato Gerador:__________________________________________________________________ 12 3.3 Base de Cálculo: ________________________________________________________________ 12 3.4 Alíquota: ______________________________________________________________________ 13

4 - CÁLCULOS DE TRIBUTOS E FORMAS DE RECOLHIMENTO _______________ 14
4.1 Não-Cumulatividade ____________________________________________________________ 14 4.2 ICMS_________________________________________________________________________ 15 4.3 IPI ___________________________________________________________________________ 19 4.4 PIS/PASEP / COFINS – Não-Cumulativo___________________________________________ 24 4.5 PIS/PASEP / COFINS – Cumulativo _______________________________________________ 28 4.6 IRPJ e CSLL no Lucro Presumido ________________________________________________ 38 4.7 ISS – Prestação de Serviço _______________________________________________________ 43 4.8 DAS - Simples Nacional__________________________________________________________ 43

5- OBRIGAÇÕES ACESSÓRIOS _________________________________________ 49
5.1 Documentos Fiscais _____________________________________________________________ 49 5.2 Livros Fiscais __________________________________________________________________ 63 5.3 Escrituração Fiscal _____________________________________________________________ 77 5.4 Declarações obrigatórias - Aspectos gerais __________________________________________ 87

3

1- NOÇÕES BÁSICAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO 1.1 Direito Tributária
Direito Tributário é um ramo do direito administrativo que estuda os princípios e as regras aplicadas ao exercício do poder de tributos do Estado Democrático de Direito. Em outro conceito podemos dizer que Direito Tributário é a disciplina da relação entre o Tesouro Público e o contribuinte, resultante da imposição, arrecadação e fiscalização dos tributos. Poder Contribuinte Originário: Constituição Federal Emenda Constitucional, Tratados e Convenções Internacionais. Leis Complementares Leis Ordinárias, Medidas Provisórias. Resoluções no Senado Federal Convênios Firmados Atos, instruções Normativos. Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (artigo 3º da CTN) A União, Estados e Municípios e o Distrito Federal podem, por Lei, instituir os tributos de sua competência. Essa competência é dada pela Constituição Federal.

RECEBE
Sujeito Ativo - União - Estados - Distrito Federal - Municípios Divisão de espécies de Tributos: Os tributos são divididos em 5 espécies, assim divididos:

PAGA
Sujeito Passivo - Pessoa Física - Pessoa Jurídica

Impostos – Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. O benefício não é individual, e sim para a toda a comunidade.Exemplo de impostos: ICMS, IPI, II, IE, IPVA Taxas – Utilizadas para retribuir o ônus inerente ao exercício regular do poder de polícia1 e os serviços específicos e divisíveis (coleta de lixo, licenciamento de veículos, taxa de inspeção sanitária, etc).
1

Considera-se poder de polícia, a atividade da Administração Pública que, disciplinando direito, interesse, regula a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de interesse público referente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado.

Ii. Distrito Federal. Legalidade (Art. 150. 150. Anterioridade Mínima (Art.Da Cf88 C/C Art. 150. 97 Do CTN) 2. Contribuições – Que objetivam a regulamentação da economia. Da CF88) 4. Empréstimos Compulsórios – São instituídos visando atender as calamidades públicas ou guerra externa e investimento público relevante para o interesse nacional. 144. Iv. I. Capacidade Contributiva (Art. A. Classificações de Tributos: Diretos e Indiretos. 150. os interesses de categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional. Seletividade (Arts 155 §§6º E 2º Incisos Ii. Uniformidade Geográfica (Art. Não-Cumulatividade (Arts. Princípios Gerais do Direito Tributário A Constituição Federal de 1988 determina alguns princípios que impedem a União. Igualdade (Art.Da Cf88) 7. B. I. e Municípios a instituírem tributos que são: 1. Ii. Da CF88 C/C Art. Iii. V. C/C Art. §2º. C. Cf88) 11. Iii. III. Cf88) 9. pelo produtor. Diretos: são aqueles em que o valor econômico da obrigação tributária é suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o ônus seja repassado para terceiros.4 Contribuições de Melhoria – São aquelas instituídas em razão de valorização do particular. IRPJ. em função da realização de uma obra pública. Vedação De Confisco (Art. 155. ISS. COFINS e etc. IPVA e etc. 154. ITR. IPTU. CTN) 5. Os impostos diretos incidem sobre o patrimônio e a renda.vendedor ou prestador de serviço. Anterioridade ou Eficácia Diferida (Art. I. 151. Os impostos indiretos são aqueles que incidem sobre a produção e a circulação de bens e serviços e são repassados para o preço. Liberdade De Tráfego De Pessoas E Bens (Art. Iii Cf) . 19. ICMS. Irretroatividade (Art. 145. I. Indiretos: são aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigação tributária é transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor. § 1º. (Prefeitura construiu uma Praça próxima de um terreno particular e valoriza o local do particular). 150. Exemplo: IRPF. Exemplo : IPI. Cf88) 10. 150. Estados.Da CF88) 3. 150. e são considerados tributos de responsabilidade pessoal. Iii. mas o ônus fica transferido para outrem. Cf88) 6. 153. §3º. Cf88) 8.

IPI.Imposto Territorial Rural INSS . o Simples Nacional não é um imposto ou contribuição. CSLL . diesel e suas correntes. mas é uma forma simplificada de recolhimento de tributos. Competência MUNICIPAL Conforme artigo 12 e 13 da Lei Complementar 123/06 o Simples Nacional abrange os seguintes impostos e contribuições: IRPJ.CPP para a Seguridade Social nos termos do inciso VI do artigo 13 dessa LC. COFINS e PIS/Pasep observado o disposto no inciso XII do § 1º deste artigo.5 1. ISS. Contribuição Patronal Previdenciária . e o ICMS. querosene de aviação e outros querosenes. Portanto.Contribuição Social sobre o Lucro Líquido SIMPLES NACIONAL2 – Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Competência ESTADUAL ICMS – Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação IPVA.Imposto sobre Importação IOF . relativo as Contribuições Previdenciárias CSLL .Imposto sobre Transmissão "Causa Mortis" e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos. 2 .Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores ITCMD . O recolhimento desses tributos que o SN abrange exclui a incidências de imposto e contribuições nos termos do § 1º do artigo 13 da mesma LC. . gás liquefeito de petróleo (GLP).Imposto sobre operações Financeiras ITR .Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico incidente sobre a importação e a comercialização de gasolina e suas correntes. óleos combustíveis (fuel-oil). IR . inclusive o derivado de gás natural e de nafta. e álcool etílico combustível.2 Competência Tributária Competência FEDERAL IPI – Imposto Produtos Industrializados PIS/PASEP – Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Cide Combustíveis .Imposto de Renda II .Instituto Nacional do Seguro Social. observado o disposto no inciso XII do § 1º deste artigo.

de acordo com a constituição Federal. a pessoa jurídica submetida ao lucro presumido poderá apurar o Imposto de Renda com base no lucro real trimestral.6 ISSQN – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza NOTA: O Distrito Federal. art. em relação ao 3º (terceiro) e ao 4º (quarto) trimestres-calendário de 2004. de 2004. Assim. no ano-calendário seja igual ou inferior a R$ 48. 2 . A opção pelo Lucro Presumido se dá mediante o pagamento da DARF.ENQUADRAMENTO DOS CONTRIBUINTES 2. 517). sendo definitiva a tributação pelo lucro presumido relativa aos 2 (dois) primeiros trimestres (Lei nº 11. fusão ou cisão. NOTAS: Excepcionalmente. sendo que durante o ano-calendário não pode alterar a opção para o Lucro Real. 8º).637/02) .1 Federal 2. .1 Lucro-Presumido O Lucro Presumido é uma forma de recolhimento tributário que o sujeito passivo poderá escolher desde que esteja dentro de algumas regras: a)a pessoa jurídica cuja receita bruta total. (artigo 13 da Lei 9.1.718/98) As pessoas jurídicas que tenham iniciado suas atividades ou que resultarem de incorporação. mesmo que a empresa tenha prejuízo na sua atividade deve pagar o IRPJ e a CSSL nos quatro trimestres do ano em que optou pelo presumido.(Artigo 13 Lei 9. possui a competência tributária para instituir todos os tributos de competência dos estados e municípios. art. poderão manifestar a sua opção por meio do pagamento da primeira ou única quota relativa ao trimestre de apuração correspondente ao início de atividade (RIR/1999.000.00 (quarenta e oito milhões). código Lucro Presumido.000.718/98 com nova Redação dada pela Lei 10.033. b) que não estejam obrigadas à tributação pelo lucro real em função da atividade exercida ou da sua constituição societária ou natureza jurídica. ocorrida a partir do segundo trimestre do ano-calendário.

desde que ocorrida qualquer das hipóteses de arbitramento previstas na legislação fiscal. autorizadas pela legislação tributária. sociedades de crédito.000. mercadológica e enquadra-se como factoring. (arts. 247 547 do RIR/1999.2 Lucro-Real O “Lucro Real” é uma forma de recolhimento de tributário que a pessoa jurídica que aufira receita bruta total. Porém . 2. o contribuinte poderá efetuar o pagamento do imposto de renda correspondente com base nas regras do lucro arbitrado. . É aplicável pela autoridade tributária quando a pessoa jurídica deixar de cumprir as obrigações acessórias relativas à determinação do lucro real ou presumido. e. corretoras de títulos de câmbio.000. 2.1. gestão de créditos. no ano-calendário seja superior ao limite de R$ 48. de investimento. Contribuintes que prestaram serviços de assessoria creditícia.00 (quarenta e oito milhões). empresas de seguro privadas e capitalização e entidades de previdência privada aberta (as sociedades corretoras de seguros não se enquadram como “empresas de seguros privados”). outros bancos. cooperativas de crédito.1. Quando conhecida a receita bruta. Contribuintes que auferiram rendimentos ou ganho de capital e lucros provenientes do exterior.1. o contribuinte que: De acordo com a Receita Federal do Brasil o arbitramento de lucro é uma forma de apuração da base de cálculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributária ou pelo contribuinte. são obrigadas a esse regime as empresas cuja atividade exercida seja banco comercial. conforme o caso. de arrendamento mercantil. Empresas que efetuaram pagamento mensal do imposto de renda pelo regime de Estimativa.249/95) Nota: qualquer pessoa jurídica poderá escolher esse regime tributário se assim lhe convier. em regra geral.4 Simples Nacional Somente a pessoa jurídica que se enquadrar no conceito de ME ou de EPP é que poderá optar pelo Simples Nacional. financiamento e investimentos.3 Lucro Arbitrado Fica responsável pela tributação com base no lucro arbitrado. caixas econômicas. crédito imobiliário. Lei 9.7 2. distribuidoras de títulos e valores mobiliários. Empresas que usufruíram de benefícios fiscais relativos a isenção ou redução de impostos.

receita.gov. conforme no tópico anterior.00 (duzentos e quarenta mil reais). aufira. em cada anocalendário.000. não ultrapassar 240. menos as Saídas (Débitos). . exceder 240.Por Atividade Econômica .00 de receita bruta anual passa. No caso das EPP. automaticamente. A EPP que no ano-calendário. estão vedadas ao ingresso no Simples Nacional: .000. aufira.400.00 (Dois milhões e Quatrocentos Mil Reais).Inclusão judicial . acesse o link: http://www8. Lei Complementar 123/06 O ingresso da ME e da EPP no Simples Nacional se dá por um dos seguintes modos: . no ano-calendário seguinte.000.00 de receita bruta anual passa. no anocalendário seguinte. A ME que no ano-calendário.8 : No caso das ME. a pessoa jurídica. Fonte: Resolução CGSN nº 04/2007.Por debito tributário .Inclusão administrativa (de ofício) . O cálculo do ICMS corresponde às operações de Entradas (Créditos). ou a ela equiparada. receita bruta superior a R$ 240. ou a ela equiparada. o empresário.400.2.Por opção . a pessoa jurídica.Por Natureza Jurídica . em cada anocalendário. Assim.2 Estadual 2. receita bruta igual ou inferior a R$ 240.Outras Hipóteses Para maiores informações. receita bruta superior a R$ 2.Excesso de Receita Bruta .Por prazos .Data de efeito da opção Observadas as limitações abaixo elencadas. à condição de ME.000. empresas do Simples Nacional não se enquadram nesse regime.000.1 RPA – Regime Periódico de Apuração: Estão obrigados a enquadrar-se como RPA os contribuintes de ICMS que auferirem durante o ano ou no ano-calendário anterior.000. à condição de EPP.00 (dois milhões e quatrocentos mil reais).Por quadro de Sócios . A responsabilidade tributária Estadual dos contribuintes enquadrados como RPA é o ICMS.br/SimplesNacional 2. o empresário.00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 2.fazenda. automaticamente.

Esse preço de venda final será utilizado como base de cálculo da Substituição Tributária (operações subseqüentes). Existe a Substituição Tributária “para trás”. por exemplo. então. ou. que a lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento de impostos. § 7º.9 2. Para tanto. Poderá ser o preço sugerido pelo fabricante. cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente. Nessa espécie. XII. na qual o legislador atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relação às operações anteriores. de 13. caso não houver. a lei altera a responsabilidade pelo cumprimento da obrigação tributária. para alguns produtos. pois atribui ao substituto a obrigação. refrigerantes. foi aprovado o Convênio ICMS nº 81. Na Substituição Tributária “para frente”. assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga. instituíram. . ou seja. o recolhimento do imposto das operações subseqüentes a serem realizadas pelos revendedores até o consumidor final. calcular o ICMS que chamamos de imposto retido por substituição. A Substituição Tributária é um regime por meio do qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relação às operações ou às prestações é atribuída a outro contribuinte. e não àquele que esteja realizando a operação/prestação. de cigarros. sorvetes etc. O instituto da Substituição Tributária surgiu quando os Estados verificaram que existiam muitos revendedores para determinadas mercadorias e poucos fabricantes. mas a legislação o dispensa de recolhimento. Os governos estaduais. Nesse sentido. em seu art. Nessa espécie. dispôs que a adoção do regime de Substituição Tributária em operações interestaduais dependerá de acordo específico celebrado pelos Estados interessados. o regime de Substituição Tributária. encontra-se a Substituição Tributária dos serviços de transportes. encontra-se o DIFERIMENTO. caso não se realize o fato gerador presumido. Contribuinte substituído é aquele que dá causa ao fato gerador. conferindo-a a terceiro. querendo garantir o recolhimento do ICMS até o consumidor final. concomitante à ocorrência do fato gerador. Para disciplinar as normas gerais a serem observadas nesses acordos entre os Estados. o sujeito passivo recolhe os dois impostos . conforme o caso.2. § 2º.o devido pelas operações próprias e o devido pelas operações subseqüentes anteriores à ocorrência do fato gerador. a Lei Complementar nº 87. mas que possui vinculação indireta com aquele que deu causa ao fato.09. 155. • • Contribuinte substituto é aquele que a legislação determina como responsável pelo recolhimento do imposto. de 10. “b”). que não aquele que praticou o fato gerador diretamente.1996. o contribuinte substituto necessita saber qual foi o último preço de venda a ser praticado na cadeia de comercialização e. ao importador ou ao distribuidor.2 Substituição Tributária A Constituição Federal estabelece. atribuindo ao fabricante. 150.1993. A Substituição Concomitante caracteriza-se pela atribuição da responsabilidade pelo pagamento do ICMS a outro contribuinte.09. A Constituição determina ainda que cabe à lei complementar dispor sobre a Substituição Tributária do ICMS (art.

mediante aplicação de margem de lucro. (a partir de 01/04/2008) 9) autopeças.804/08. Esses produtos estão sujeitas a substituição tributária das classificações existentes no regulamento do ICMS/SP pelos Decretos nºs 52. (a partir de 01/02/2008) 5) ração animal. (a partir de 01/02/2008) 4) produtos de higiene pessoal. (a partir de 01/04/2008) 12) papel. (a partir de 01/05/2008) 14) materiais de construção e congêneres. Na Antecipação e Substituição Tributária. Essa obrigatoriedade aplica-se ao contribuinte enquadrado no Regime Periódico de Apuração (RPA) ou sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) que seja: . (a partir de 01/02/2008) 3) produtos de perfumaria. 54.10 a base de cálculo definida em convênio ou protocolo que trata da substituição tributária. (a partir de 01/04/2008) 6) produtos de limpeza. e a Lei nº 12.921/08. Portanto. (a partir de 01/02/2008) 8) produtos fonográficos. os Estados querem garantir do comerciante o pagamento antecipado do ICMS da sua operação seguinte.338/09. 54. O contribuinte sujeito passivo por substituição tributária deverá solicitar alteração de seus dados cadastrais a fim de informar essa condição ao Fisco. (a partir de 01/05/2008) 15) Produtos de colchoaria ( a partir de 01/04/2009) 16) Ferramentas (a partir de 01/04/2009) 17) Bicicletas (a partir de 01/04/2009) 18) Instrumentos Musicais (a partir de 01/04/2009) 19) Brinquedos (a partir de 1º de Maio de 2009) 20) Máquinas e aparelhos mecânicos.785/2007 instituiu a possibilidade de aplicação do regime de Antecipação Tributária na Lei do ICMS do Estado de São Paulo (Lei nº 6. (a partir de 01/04/2008) 10) pilhas e baterias. os estabelecimentos comerciais que possuirem mercadorias sem a Substituição Tributária deverão efetuar o levantamento do estoque existente no dia imediatamente anterior a vigência do regime e calcular o ICMS de Substituição Tributária dessas mercadorias.105/09. (a partir de 01/04/2008) 11) lâmpadas elétricas.251/09. 52. 54. 52. (a partir de 01/04/2008) 13) produtos da indústria alimentícia. eletromecânicos e autom.515/2007. A Lei nº 12. eletroeletrônicos e eletrodomésticos (a partir de 01/06/2009) Obs:. o artigo 426-A que dispõe sobre o recolhimento do ICMS por antecipação e substituição tributária numa mesma operação. (a partir de 01/05/2009) 21) Produtos de papelaria (a partir de de 01/05/2009) 22) Artefatos de uso domésticos (a partir de 01/05/2009) 23) Materiais elétricos (a partir de 01/05/2009) 24) Produtos eletrônicos.364/07.374/1989). foi acrescentado ao Regulamento do ICMS de São Paulo.681/2007 inseriu no regime de Substituição Tributária os seguintes produtos: 1) medicamentos (a partir de 01/02/2008) 2) bebidas alcoólicas. ressalvada a hipótese de enquadramento de ofício realizada pela Secretaria da Fazenda. elétricos. Conforme determina a legislação estadual. na aquisição de mercadorias de outros Estados pelo contribuinte paulista sem a retenção do imposto estadual. através do Decreto nº 52.

3 Municipal 2. Responsável Tributário O Responsável Tributário é aquele definido em LC 116/03 onde poderá ser tomador ou o próprio prestador. 2. ainda que estes não constituam atividade preponderante do prestador. .11 a) fabricante ou importador de mercadorias cujas operações estejam sujeitas à substituição tributária.] § 3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os serviços prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente mediante autorização. no local do domicílio do prestador. de modo permanente ou temporário.. as atividades de prestação de serviços. preço ou pedágio pelo usuário final do serviço. Como vimos anteriormente. 426-A. quando o imposto será devido no local onde foi prestado.” O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou.1 Prestadores de Serviço Contribuintes São contribuintes do ISSQN os prestadores dos serviços constantes da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003.. tendo em vista que a norma cita em seu art. o ISSQN tem como fato gerador a prestação de serviços. na falta do estabelecimento. escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. agência sucursal. com o pagamento de tarifa.. permissão ou concessão. Os municípios e o Distrito Federal. 1º: [. § 4o A incidência do imposto não depende da denominação dada ao serviço prestado. mediante lei.. Considera-se estabelecimento prestador de serviços o local onde são exercidas.3. sendo irrelevantes para sua caracterização as denominações de sede.. filial. 1º [. 264 ou no item 3 do § 6° do art. b) não varejista e receba mercadorias cujas operações estejam sujeitas à substituição tributária nas hipóteses previstas no inciso III do art. poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa (artigo 6º da Lei Complementar 116/03). exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII do artigo 3º da Lei Complementar 116/03. ambos do Regulamento do ICMS.] “Art.

Serviço de limpeza.12 Alguns exemplos de serviços: Cessão de andaimes. ICMS .Na saída do produto industrializado do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial. ISS . Demolição.1 Contribuinte: É a pessoa física ou jurídica que por ter relação direta com o fato gerador. 3. ISS .Na saída da mercadoria do estabelecimento contribuinte ou no início da prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação. Serviços de Transporte de Natureza Municipal Vigilância. palcos.3 Base de Cálculo: Conjunto de Valores. IPI É qualquer pessoa jurídica que execute operações de industrialização.2 Fato Gerador: Motivo da Incidência do Tributo. segurança ou monitoramento de bens e pessoas. coberturas e outras estruturas de uso temporário. 3. ICMS . mesmo em caráter temporário. por empresa ou profissional autônomo.É qualquer pessoa física ou jurídica que realize operações relativas a circulação de mercadorias ou preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual e comunicação.Para estabelecimento de comercialização e industrialização integra a base de cálculo o valor dos produtos.ASPECTOS BÁSICOS DO ICMS / IPI / ISS 3. IPI .É o prestador de serviços. a lei atribui a obrigação de recolher o imposto. Construção civil. ICMS .Quando ocorre a prestação de serviços. mais as despesas acessórias (frete e seguro) menos . com ou sem estabelecimento fixo. de competência dos Municípios. etc 3 . Fornecimento de mão-de-obra. utilizado para cálculo de Tributos.

A base de cálculo do IPI é o valor do produto. em relação à conta residencial que apresentar consumo mensal acima de 200 (duzentos) kWh. e variam conforme a essencialidade da mercadoria. quanto mais essencial o produto menor a sua carga tributária e vice-versa. fumo. 3.Conforme definido em legislação Federal. No caso de mercadoria recebida do exterior. IPI .As alíquotas do IPI e suas respectivas classificações fiscais constam na Tabela de Incidência – TIPI. . ovo integral pasteurizado desidratado. isto é. carnes. ISS .preservativos. IPI . Decreto 6. d) 12% (doze por cento).4 Alíquota: Percentual aplicado sobre a base de cálculo. assim considerada a que efetivamente mantiver exploração agrícola ou pastoril e estiver inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS. transporte etc. as alíquotas do ISSQN podem variar entre 2% e 5% (Emenda Constitucional 37/2002). A seguir alguns produtos com suas respectivas alíquotas: Operações com energia elétrica: a) 12% (doze por cento). resultando assim o tributo para o recolhimento. Quando se destinar a uso e/ou consumo próprio ou ativo imobilizado do destinatário o IPI integra a base de cálculo do ICMS.13 descontos incondicionais. nas operações com energia elétrica utilizada em propriedade rural. 18%-alíquota geral (tudo que não se enquadra nas outras) 25%-perfumes. em relação à conta residencial que apresentar consumo mensal de até 200 (duzentos) kWh. b) 25% (vinte e cinco por cento). o Imposto de Importação também integra a base de cálculo. quando utilizada no transporte público eletrificado de passageiros. ISS – É o valor do serviço prestado. etc. cada município definirá a correspondente alíquota para o tipo de serviço.006 de 28 de dezembro de 2006. 52 a 56-A do RICMS/SP. O cálculo do ISS é o valor do serviço prestado multiplicado pelo percentual de alíquota aplicada para tal serviço ICMS Para calculo do ICMS as empresas enquadradas como RPA utilizam as seguintes alíquotas: Internas Estão expressas nos arts. 12%-aves. bebidas. ovo integral pasteurizado. 7% . mais o valor do frete e das demais despesas acessórias. c) 12% (doze por cento). Porém.

.. não sujeitos a inscrever-se no cadastro de contribuintes da Secretaria da Fazenda Estadual............ sociedade civil e construtoras...... associações de classe........... a competência é do Senado Federal que fixou por meio das Resoluções do Senado nº 22/189 e 95/1996: Operações ou Prestações Interestaduais que destinarem mercadorias ou serviços a contribuintes localizados nos Estados da regiões NORTE........................................ Operações INTERESTADUAIS para NÃO-CONTRIBUINTES: Utilizar a alíquota interna do produto.... aplica-se a alíquota da operação original...... órgãos governamentais.............CÁLCULOS DE TRIBUTOS E FORMAS DE RECOLHIMENTO 4.. ao passo que a pessoa física é considerada consumidor final........ CENTRO-OESTE e no Estado do ESPÍRITO SANTO........ As entradas/recebimentos geram um crédito e as saídas ou prestações de serviços geram um débito.........7% Operações ou Prestações Interestaduais que destinarem mercadorias ou serviços a contribuintes localizados nos Estados das regiões Sul e Sudeste... A não-cumulatividade serve para não haver bi-tributação.... 4 ........... Débitos Créditos = = a pagar / recolher (devedor) a compensar (credor) = = Saídas Entradas ........7%.....12% Quando se tratar de retornos e devoluções.......... ou seja..12% Todas Notas Fiscais de ENTRADAS de operações INTERESTADUAIS com destino ao Estado de SÃO PAULO – SP a alíquota será de...........14 Interestaduais No caso de operações ou prestações interestaduais.... Quando a pessoa jurídica adquire mercadoria para uso e/ou consumo próprio (uso na manutenção e conservação)..1 Não-Cumulatividade Efetiva-se a não-cumulatividade. o momento da apuração do valor do imposto a ser pago.. 18% ou 25% Nota: NÃO-CONTRIBUINTE: É a pessoa física... é considerada como usuário final.............. NORDESTE. ou seja.. não recolher/pagar duas ou mais vezes pelo mesmo tributo.... O cálculo dos tributos que utilizam o princípio da não-cumulatividade é composto pelos débitos subtraindo os créditos.......... 12%...

compensando-se o que for devido em cada operação relativa a circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores.95) 0.000.500. 4.000. PIS e a COFINS das empresas de tributação pelo LUCRO REAL. pelo mesmo ou outro Estado ou Distrito Federal.00 (ICMS a recolher) Exemplo de ICMS a Compensar Débitos Operações de Saídas Créditos Operações de Entradas 10.15 Se os Débitos Se os Créditos > > Créditos Débitos = = a pagar a compensar Nos tributos que iremos estudar podemos dizer que o ICMS.689. Assim. ou seja.00) .Créditos Se os Débitos Se os Créditos > > Créditos Débitos = = a pagar a compensar No exemplo abaixo teremos: Exemplo de ICMS a Pagar Débitos Operações de Saídas Créditos Operações de Entradas Saldo Credor do período anterior SALDO DEVEDOR / PAGAR 19.000.00) ( 1.00 ( 7. o cálculo do ICMS é: Débitos .758.000.00 ( 5.448.00) 19.000. IPI .91 ( 4.00 14. obedecem os critérios da não-cumulatividade.96 (ICMS a recolher) Exemplo de ICMS a Pagar COM CRÉDITO ANTERIOR Débitos Operações de Saídas Créditos Operações de Entradas Saldo Credor do período anterior SALDO DEVEDOR / PAGAR 25.2 ICMS As empresas enquadradas no regime RPA para recolhimento do ICMS obedecem ao principio da não-cumulatividade.

Sendo devedor / recolher preencher o valor a pagar nos campos 09 e 14 se o mesmo for pago até o dia do vencimento.16 Saldo Credor do período anterior SALDO CREDOR / COMPENSAR 4. .500. Só devemos preencher a GARE-ICMS quando após apurar as operações de Entradas e Saídas o resultado for DEVEDOR / RECOLHER.00 (ICMS a Compensar) Figura: Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX O código de recolhimento da GARE de ICMS é 046-2.00 1.000.

..........................................................................................................................................................00 cada...........................................00 Alíquota da Nota Fiscal de Santa Catarina ...........00 Alíquota Interna do Estado de São Paulo......................R$ 16.......... 1º) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Camisetas à R$ 10......R$ 28......................................................... comprou mercadorias no estado de Santa Catarina.........................R$ 28....R$ 160..............................................................................(R$ 12....................................................................................00 2º) Saídas de Mercadorias (Vendas) 08 Camisetas à R$ 20.................................................................................................00 Alíquota Interna do Estado de São Paulo.......00 Alíquota da Nota Fiscal de Santa Catarina ............... comprou mercadorias Estado de Santa Catarina............... ....... totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contábil de ..............................................12% Valor do ICMS (Crédito).......................................................................................................................................80 Exemplo do Cálculo do ICMS CREDOR: Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de São Paulo..................00 cada............................ 1º) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Camisetas à R$ 10........80 Resumo das Operações Saídas – DÉBITO DE ICMS........................................................R$ 12..............00) SALDO DEVEDOR / ICMS À PAGAR............R$ 40........R$ 7.....R$ 100..R$ 12..................17 Exemplificaremos cálculos de ICMS para RPA : Exemplo do Cálculo do ICMS à Pagar: Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de São Paulo..................... que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de São Paulo...................................................................................... totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contábil de....12% Valor do ICMS (Crédito)........... totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contábil de ......... totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contábil de.................................00 cada...................................18% Valor do ICMS (Débito)....................................................00 cada.............80 Entradas – CRÉDITO DE ICMS... que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de São Paulo..............................................R$ 100........18% Valor do ICMS (Débito)........................20 Resumo das Operações ................00 2º) Saídas de Mercadorias (Vendas) 02 Camisetas à R$ 20.................

.. ...... para esse fim.... O valor do crédito a ser apropriado........ pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relação entre o valor das operações de saídas e prestações tributadas e o total das operações de saídas e prestações do período. equiparandose às tributadas...R$ 7.. como também o valor correspondente ao diferencial de alíquota (aquisições de ativo permanente em operações interestaduais) recolhido na forma regulamentar (artigo 117 do RICMS)........ emitido por contribuinte em situação regular perante o fisco" inclui o crédito referente as mercadorias destinadas ao ativo permanente...20 Entradas – CRÉDITO DE ICMS............00) SALDO CREDOR / ICMS À COMPENSAR...... Ao contribuinte do ICMS enquadrado no Regime Periódico de Apuração – RPA................. Todo o procedimento para apuração e transferência do crédito acumulado do ICMS encontrase disciplinado pela Portaria CAT nº 53/96 e nos artigos 71 a 73 do RICMS/00-SP..(R$ 12..........R$ 4.......... Deverão ser utilizadas na sua atividade industrial e/ou comercial ou de prestação de serviços.... relativamente a mercadoria entrada ou a prestação de serviço recebida...... O saldo credor pode ocorre esporadicamente O crédito acumulado é resultante da aplicação de alíquotas do ICMS diversificadas na saída de mercadorias (alíquota das entradas maior que das saídas).....80 Saldo Credor e Crédito Acumulado do ICMS Quando uma empresa possui mais créditos do que débitos de ICMS...... pois o crédito do ICMS que ora "anteriormente cobrado por este ou outro Estado......... o princípio da não-cumulatividade..... em razão de operações ou prestações por ele realizadas....... em cada período de apuração.. é permitido transferir o crédito acumulado do ICMS para seus fornecedores na aquisição de insumos e bens do ativo permanente (limitado a 30% no caso de bens do ativo permanente). regulares e tributadas pelo ICMS..... acompanhada de documento fiscal hábil... segundo o valor constante no documento fiscal escriturado/lançado no livro Registro de Entradas (sem direito a crédito do imposto)......... Créditos nas compra de Ativo imobilizado (CIAP) Como foi explicado anteriormente... substituição tributária..... as saídas ou prestações que tiverem destinado mercadorias ou serviços ao exterior e as operações ou prestações isentas ou não-tributadas com previsão legal de manutenção de crédito.. quando o montante de crédito do imposto for superior ao débito o resultado será saldo credor ou a compensar no livro Registro de Apuração do ICMS.............................. será obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crédito...... isenção ou não-incidência.... sendo a carga tributária das entradas maior que das saídas.....18 Saídas – DÉBITO DE ICMS......... saídas amparadas pelo diferimento do ICMS. ou seja... haja expressa previsão/autorização regulamentar para o crédito fiscal ser mantido........ O crédito acumulado transferível é calculado com base no custo das mercadorias produzidas o que não se deve confundir com o saldo credor a ser compensado no período seguinte...... ou não o sendo..........

000..000. R$ 20...05.000.d .00 = 28... R$ 13....00 d) valor das saídas ou prestações destinadas ao exterior .000.00 g) cálculo do valor a que tem direito o contribuinte a título de crédito do ICMS relativo à entrada ou aquisição de ativo permanente.00 + R$ 1.000..00 / 20.000..000...000.. R$ 600..até o 25º (vigésimo quinto) dia do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores. R$ 5.200. . R$ 2.... Os prazos de recolhimento do IPI.. 0. mesmo destacado na nota fiscal. O crédito do ICMS poderá ser efetuado em 48 parcelas....000.. ou seja..000. tais como remessa para conserto.00] } = = {R$ 37.00 e) valor das saídas ou prestações isentas ou não-tributadas.604 Aquisição de ativo imobilizado...00 b) valor do ICMS correspondente ao diferencial de alíquota. sem implicações de ordem patrimonial Exemplificando a) valor do ICMS constante do documento fiscal ..para os produtos classificados no código 2402.... conforme a seguinte sugestão de equação matemática { [ (a + b) / 48] ..00 f) valor das saídas ou prestações tributadas (c ..50 . até o 10º (décimo) dia do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.00 + R$ 13. Obs: Na compra de bens para o ativo imobilizado registramos a nota fiscal no livro Registro de Entradas sem crédito do ICMS e do IPI..00] } = = {R$ 37.50 .00) / 48] .800.12 NOTA: Poderia se creditar do valor do ICMS integralmente de aquisição para o ativo imobilizado de Fornecedores industrial relacionados nos itens do § 3º do artigo 29 das Disposições Transitórios – DDTT do RICMS/SP até o dia 31 de Dezembro de 2009.00 : R$ 20. [ R$ 15.00.19 Para fins de apuração dos valores das operações de saídas e prestações.00) : R$ 20..e). [ (R$ 2..75} = R$ R$ 28. . devendo ser desconsideradas as saídas provisórias.3 IPI O IPI obedece aos mesmos critérios da não-cumulatividade..12 Ou então [(1 . para os produtos em geral. da Nomenclatura Comum do Mercosul NCM.. [ (d+ f) : c] } = valor do ICMS a ser lançado como crédito no RAICMS { [ (R$ 600.200.. 4. R$ 1... Para o crédito de cada parcela deverá ser emitida nota fiscal de entrada com CFOP 1.. são: .000....... devem ser computados apenas os valores das saídas que afiguram caráter definitivo. as quais não reduzem estoques.2009... constituem simples deslocamentos físicos...(5...20.00)) / 48] x 1.... para industrialização.. que transferem a titularidade. a partir de 01.00 c) valor Total de saídas ou prestações (d + e + f)..

despachados com isenção do imposto ou com pagamento de tributos nas condições previstas na legislação aduaneira. – nos prazos previstos para o recolhimento pelo contribuinte substituído.82 Figura: Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX . no caso dos responsáveis como contribuinte substituto.20 Se o dia do vencimento não for dia útil. nos casos de importação. Débitos Operações de Saídas Créditos Operações de Entradas Saldo Credor do período anterior SALDO DEVEDOR / PAGAR ( 1. Para as seguintes operações. o prazo de recolhimento do IPI será: – no ato do pedido de autorização da venda de produtos trazidos do exterior a título de bagagem.042.00 9. – antes da saída do produto da repartição que processar o despacho. considerar-se-á antecipado o prazo para o primeiro dia útil que o anteceder.092.82 10.134.00) 0. A seguir o cálculo do IPI. que segue a mesma metodologia do ICMS.

importe na obtenção de espécie nova. etc) que entram na produção de determinada quantidade de bens ou serviços. o acabamento ou a aparência do produto. para estabelecimentos industriais ou revendedores.. Equiparam-se a estabelecimento industrial. peças ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autônoma.os estabelecimentos comerciais que derem saída a bens de produção. 3 . mediante a remessa dos “insumos”3 necessários. aperfeiçoar ou. ou o aperfeiçoe para consumo. Acondicionamento ou Reacondicionamento Que importe em alterar a apresentação do produto. Assim. de 16 de dezembro de 1971. ainda que em substituição da original. o funcionamento. constituídas nos termos da Lei no 5. alterar o funcionamento. a apresentação ou a finalidade do produto. que se dedicarem à venda em comum de bens de produção. a utilização. por opção. pela colocação da embalagem.as cooperativas. Beneficiamento Que importe em modificar. salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria. o acabamento. de qualquer forma. .21 Indústria ou Equiparada a Indústria São considerados contribuintes INDUSTRIAIS aqueles que comercializarem produtos cuja industrialização haja sido executada no próprio estabelecimento. a industrialização é qualquer operação que modifique a natureza. Equiparação à Indústria São considerados contribuintes EQUIPARADO A INDÚSTRIA os estabelecimentos importadores.764. horas-trabalhadas. exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado. recebidos de seus associados para comercialização. energia consumida. Montagem Que consista na reunião de produtos. pois há cinco modalidades: Transformação Que. ou por outro. renove ou restaure o produto para utilização. ainda que sob a mesma classificação fiscal. os: . Renovação ou Recondicionamento Que. exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários. Insumos – Combinação dos fatores de produção (matéria-prima. da empresa ou de terceiros.

......00 Alíquota de IPI.......00 de alíquota do IPI de 12%...................... ............................000 Kgs do produto Blocos e Chapas.............R$ 3... de código de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812......................... de pasta de papel... efetuou os processos de industrialização e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y..................... totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contábil de.........22 Importação é a aquisição produtos estrangeiros para o mercado nacional........................... importação é quando o produto tem origem do exterior com destino para o Brasil.00 ............ Veremos adiante alguns exemplos de cálculo de IPI............................. ................................ Exemplo do Cálculo do IPI a Pagar: Empresa Industrial que comprou matéria-prima da Empresa X...............000 pacotes do produto Fraldas Descartáveis de código de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 6209......00................ menos as Operações de Saídas (Débitos)... 1º) Entradas de Matéria-Prima(Compras) – Empresa X.... Para as empresas consideradas Indústria ou Equiparada a Indústria...1......R$ 300..........................25 Kg..................20............12% Valor do IPI (Crédito).00 Alíquota de IPI........... ou seja......................15% Valor do IPI (Débito)............10................................01 de alíquota do IPI de 15%...........50 cada pacote.......... sendo R$ 3................R$ 525.......................................................R$ 2................00 2º) Saídas de Produtos Acabados (Vendas) – Empresa Y.............................................. acrescenta-se à responsabilidade tributária do IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados...... Filtrantes....... sendo R$ 0.500............................................. totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contábil de......................... O cálculo do IPI se resume no seguinte: Operações de Entradas (Créditos).........500....

........................00 Entradas – CRÉDITO DE IPI..........(R$ 300..................20........................50 . totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contábil de..............................R$ 525............... totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contábil de............... sendo R$ 3....01 de alíquota do IPI de 15%..........500 pacotes do produto Fraldas Descartáveis de código de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 6209...R$ 37...................... 1º) Entradas de Matéria-Prima(Compras) – Empresa X.......................................00 de alíquota do IPI de 12%.............R$ 300.....................R$ 2.............(R$ 300.............. de pasta de papel..............................................................................................R$ 262......00) _________ SALDO DEVEDOR / IPI À PAGAR........................................ efetuou os processos de industrialização e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y............................... Filtrantes............750............00 Alíquota de IPI..........R$ 262...................................23 Resumo das Operações Saídas – DÉBITO DE IPI......................................00 Exemplo do Cálculo do IPI CREDOR: Empresa Industrial que comprou matéria-prima da Empresa X.............00) _________ SALDO CREDOR / IPI À COMPENSAR................................ ..............500............................10....................................................................................................................00 2º) Saídas de Produtos Acabados (Vendas) – Empresa Y.................................................................000 Kgs do produto Blocos e Chapas......R$ 1.............................R$ 225.........................50 Entradas – CRÉDITO DE IPI........50 cada pacote..00..........15% Valor do IPI (Débito)......... sendo R$ 0..............................00 Alíquota de IPI..............................12% Valor do IPI (Crédito).......25 Kg.........................................................50 Resumo das Operações Saídas – DÉBITO DE IPI................ ....................................... de código de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812...................................

10 da Lei nº 10. das reversões de provisões e das recuperações de créditos baixados como perdas. das receitas excluídas do regime de incidência não-cumulativa.833. Material de embalagem. Mercadorias adquiridas de terceiros para revenda. constantes do art. Insumos.4 PIS/PASEP / COFINS – Não-Cumulativo A base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins. Devoluções e retornos. das receitas de revenda de bens em que a contribuição já foi recolhida pelo substituto tributário. Serviços de telecomunicações referente ao uso relacionado ao processo produtivo em percentual equivalente às exportações. dos resultados positivos da avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio líquido. assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurídica. Serviço de transporte referente aos produtos adquiridos para aplicação no processo produtivo ou para revenda. 4. com a incidência nãocumulativa. do IPI. . Combustíveis e lubrificantes para consumo no processo produtivo ou revenda. independentemente de sua denominação ou classificação contábil.24 Principais créditos: É permitido o crédito do imposto referente à aquisição de: Matéria-prima. que tenha o remetente como tomador de serviço. dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição. e das receitas não-operacionais. Na compra de material para uso e/ou consumo próprio registramos a nota fiscal no livro Registro de Entradas sem crédito do ICMS e do IPI. Produtos intermediários. que tenham sido computados como receita. quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na condição de substituto tributário. das vendas canceladas. dos descontos incondicionais concedidos. é o valor do faturamento mensal. do ICMS. de 2003. bem como o transporte de mercadorias saídas do estabelecimento. decorrentes da venda de bens do ativo permanente. Podem ser excluídos do faturamento quando tenham integrado valores: das receitas isentas ou não alcançadas pela incidência da contribuição ou sujeitas à alíquota 0 (zero). que não representem ingresso de novas receitas. Energia elétrica aplicada no processo produtivo. mesmo destacado na nota fiscal.

00.65%) e de sete inteiros e seis décimos por cento (7. No exemplo abaixo temos:: Faturamento de Saídas CFOP 5. com a incidência não-cumulativa.03 e 87.2004.25 As alíquotas da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins. Cálculos Ao calcular os impostos FEDERAIS (seja PIS. armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda. 2º.727/2008. art.833/2003 por pessoas jurídicas produtoras ou fabricantes desses produtos de outra pessoa jurídica importadora. este deverá ser acumulado para o próximo recolhimento do respectivo tributo. etc. art.101 VC – 93..05.10. produtora ou fabricante.317. Dos Créditos Dos valores de Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins apurados. §§ 1º e 1º-A. consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurídica aluguéis de prédios. §§ 1º e 1ºA e Lei nº 10.04 da TIPI. Lei nº 10.734. COFINS. vale-transporte.38 IPI 7. 3º das Lei nº. encargos de depreciação e amortização de edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros utilizados nas atividades da empresa. vale-refeição ou vale-alimentação. 2º da Lei nº 10. Há exceções à aplicação dessas alíquotas como em regimes especiais. inclusive sob a forma de vapor.637/2002.65% (Contribuição para o PIS/Pasep). energia elétrica e energia térmica.833/2003. encargos de ‘ depreciação e amortização de máquinas. aquisição dos produtos sujeitos as alíquotas diferenciadas de que trata o § 1º do art.898/2009. valor das contraprestações de operações de arrendamento mercantil de pessoa jurídica. são. exceto em relação às mercadorias e aos produtos sujeitos a substituição tributária e àqueles aos quais se aplicam alíquotas específicas. alíquotas concentradas e alíquotas reduzidas. pela intermediação ou entrega dos veículos classificados nas posições 87.03 . exceto de optante pelo Simples Nacional. para revenda no mercado interno ou para exportação (Lei nº 11.051. exceto em relação ao pagamento de que trata a Lei nº 10. inclusive combustíveis e lubrificantes. ao concessionário. fardamento ou uniforme fornecidos aos empregados por pessoa jurídica que explore as atividades de prestação de serviços de limpeza.637/2002. máquinas e equipamentos pagos a pessoa jurídica. tributada pela modalidade não cumulativa.833/2003. art. de um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento (1. calculados mediante a aplicação das alíquotas de 7. art. bens e serviços utilizados como insumo na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda.485/2002. quando o ônus for suportado pelo vendedor. IPI. adquiridas a partir de 1º. art. sobre os valores: bens adquiridos para revenda. a pessoa jurídica submetida à incidência não-cumulativa poderá descontar créditos.) os que forem de valor a pagar inferior a R$ 10. 24). b) a vedação ao crédito prevista na alínea "b" do inciso I do art. cuja receita de venda tenha integrado faturamento do mês ou de mês anterior. 2º. adquiridos ou fabricados para locação a terceiros. devido pelo fabricante ou importador. respectivamente. bens recebidos em devolução. não se aplica nessa hipótese.6%). conservação e manutenção (Lei 11.35 = 85.6% (Cofins) e 1. conforme a Lei nº 10. ou para utilização na produção de bens destinados à venda ou na prestação de serviços. equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado. 24): a) o crédito será o valor das contribuições devidos pelo vendedor em decorrência dessa operação. 2º. utilizados nas atividades da empresa.

00 VC – 31.890.828.00 PIS Não-Cumulativo (LUCRO REAL) Código de recolhimento do DARF Alíquota SAÍDAS ENTRADAS RESULTADO 88.618.101 CFOP 2.09 (900.6% SAÍDAS ENTRADAS RESULTADO 88.59 6912 x 1.20 8.372.201 VC – 1.518.09 7.00 IPI – 261.618.9.66 112.00 = Total do Faturamento Líquido SAÍDAS PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS = = 111.922 CFOP 6.285.372.028.00 IPI – 100.31 a recolher x 7.101 Sub-total Total VC – 28.00 2.00 VC .1.610.062.00) Faturamento Bruto CFOP 1.00) 88.00 VC .990.00 30.59 1.50 TOTAL Entradas CFOP 1.00 Total do Faturamento Líquido ENTRADAS = 30.14 a recolher x 1.74 = = = = = 8.385.623.00) 88.2.518.00 30.00 = = = = = 118.20 9.594.279.59 (31.83 IPI 367.890.101 CFOP 6.00 IPI – 731.10.710.65% COFINS Não-Cumulativo (LUCRO REAL) Código de recolhimento do DARF 5856 Alíquota x 7.59 IPI – 9.372.458.285.25 VC – 121.372.80 IPI .59 (31.828.564.6% .59 = = = = 119.000.8.26 CFOP 5.639.20 VC .65% = = = = 119.108 Sub-total VC .900.618.979.59 6.694.00 IPI – 992.59 27.09 112.716.605.

27 DARFs PIS e COFINS – NÃO CUMULATIVOS ( LUCRO REAL ) .

os seguintes valores: Exportações. Os descontos incondicionais concedidos (descontos comerciais). As devoluções de vendas. O resultado positivo dos investimentos avaliados pelo método de equivalência patrimonial. Podem-se deduzir da Receita Bruta total. O ICMS Substituição Tributária.28 Apuração do PIS e COFINS Não-Cumulativos Figuras: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX 4. e O ganho de capital decorrentes das vendas de bens do ativo permanente. As reversões de provisões. O faturamento corresponde à receita bruta da pessoa jurídica. Os dividendos derivados de investimentos avaliados pelo método de custo. As vendas canceladas. As recuperações de créditos baixados como perdas. . O IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados.5 PIS/PASEP / COFINS – Cumulativo Base de Cálculo A base de cálculo do PIS/PASEP e da COFINS cumulativos corresponde ao faturamento. O resultado positivo derivados de investimento objeto de Sociedade em Conta de Participação – SCP.

c) Campo 03 – Número de inscrição do Cadastro de Pessoas Físicas – CPF ou no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica – CNPJ. ou encargos do DL 1. Se o dia do vencimento for dia não útil antecipar o vencimento. não entram mais na base de cálculo do Pis e da Cofins cumulativo.8109. k) Campo 11 – Autenticação do agente arrecadado . 3% para a COFINS – Código da Receita . g) Campo 07 – Valor do principal da receita. d) Campo 04 – Código da receita que está sendo paga. e) Campo 05 – Preencher conforme orientações da RFB para receitas que exigem o preenchimento deste campo.29 NOTA: A Lei 11. para apuração do PIS/PASEP e da COFINS cumulativos.Nome e Telefone do contribuinte. aplicar-se-á as seguintes alíquotas sobre a receita bruta total. visto que outras receitas. a base de cálculo do Pis e da Cofins somente o faturamento. Alíquotas Em regra geral. deve ser preenchido com os seguintes dados: a) Campo 01 .833/2003 DARF O Documento de Arrecadação de Receitas Federais – DARF. Periodicidade e prazo para pagamento O pagamento do PIS/PASEP e da COFINS deverá ser efetuado até o vigésimo quinto dia do mês seguinte à ocorrência dos fatos geradores. conforme Solução de Consulta SRF nº 100/2010. (artigos 10 da lei 10.2172. i) Campo 09 – Valor dos juros de mora. j) Campo 10 – Soma dos campos 07 a 09. considerando as deduções: a) b) 0. h) Campo 08 – Valor da multa.65% para o PIS – Código da Receita .941/09 revogou o § 1º do artigo 3º da Lei 9718/1998 na qual explanava o entendimento de receita bruta. f) Campo 06 – Data de vencimento da receita no formato DD/MM/AAA.025/69. b) Campo 02 – Data da ocorrência ou do encerramento do período base no formato DD/MM/AAAA. como financeiras. ficando agora.637/2002 e 11 da lei 10.

1. 11 AUTENTICAÇÃO BANCARIA (Somente nas 1º e 2º vias) Apuração Os cálculos para apurarão do PIS/PASEP e da COFINS.30 Vja modelo abaixo: 02 PERIODO DE APURAÇÃO MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DE RECEITAS FEDERAIS 03 NÚMERO DO CPF OU CNPJ 04 CODIGO DA RECEITA DARF 05 NÚMERO DE REFERENCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 07 VALOR DO PRINCIPAL 08 VALOR DA MULTA 01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE 09 VALOR DOS JUROS E OU ENCARGOS DL. Ocorrendo tal situação. incidentes sobre a receita bruta total são eminentemente simples.00.00. outras receitas. através dos registros contábeis ou fiscais. Para tanto. tais como: a) Venda de produção própria.Levantar. totalizando os lançamentos no mês de apuração. também totalizando os lançamentos. na base de cálculo. tais como: . o sujeito passivo deverá: I . cumulativos.025/69 10 VALOR TOTAL ATENÇÃO É vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10. d) Receita proveniente de aluguéis de imóveis II . os valores mensais que representam o faturamento de suas atividades próprias. O período de apuração é mensal. adicione esse valor ao tributo de mesmo código de períodos subseqüentes. c) Prestação de serviços de qualquer natureza. b) Revenda de mercadorias adquirida de terceiros. até que o total seja igual ou superior a R$ 10.Considerar.

d) Os dividendos derivados de investimentos avaliados pelo método de custo. III . IV . c) Vendas de sucata. e) O IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados. (Pessoa Jurídica Optante pelo Lucro Presumido) b) Indenizações. f) O ICMS Substituição Tributária.Excluir dos valores acima: a) As exportações. b) As recuperações de créditos baixados como perdas. c) Os descontos incondicionais concedidos (descontos comerciais). c) O resultado positivo dos investimentos avaliados pelo método de equivalência patrimonial. d) As devoluções de vendas.31 a) Receitas financeiras. b) As vendas canceladas.Não incluir nos cálculos: a) As reversões de provisões. e f) O ganho de capital decorrentes das vendas de bens do ativo permanente . e) O resultado positivo derivados de investimento objeto de Sociedade em Conta de Participação – SCP.

00) (15.816.000.100.00) 30.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De serviços no mercado nacional De serviços para o exterior De alugueis de imóveis ( .451.000.000.32 Como exemplo.200.00 300.) Despesas Operacionais Despesas com Vendas Despesas Administrativas Despesas Financeiras Receitas Financeiras ( .258.00 (5.067.00 43.00 25.000.200.000.00 230.00 150.727.000.742.00 25.) Outros Resultados Operacionais Dividendos avaliados pelo método de custo Resultado positivo avaliado pela equivalência patrimonial Resultado positivo em investimento em SCP Indenizações Vendas de sucata ( = ) Lucro Operacional ( + ) Resultados não Operacionais Ganho de capital na venda de ativo imobilizado ( = ) Resultado do Exercício Antes dos Tributos .300.00) 1.00 (111.00) (1.Substituição tributária ISS 1.197.350.200.000.00 482.200.00) 3.000.00 ( = ) Receita Líquida de Vendas ( .00 136.00 500.) Deduções da Receita Bruta Vendas canceladas Devoluções de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS ICMS .00) (384.00 30.558.00) (104.000.200.642.742.960.00 1.00 (1.00) (97.00) (50.000.00 (1.000.000. suponha os seguintes valores extraídos dos documentos contábeis e fiscais: COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPÉIS DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO EM 31 DE JANEIRO DE 2.00 161.816.00) 25.00) (20.000.00 33.00) (4.942.500.00 100.) Custos das Mercadorias Vendidas ( = ) Lucro Bruto ( .000.700.00 400.00 3.00) (659.000.000.106.000.000.

00 100...85 85.000..00 (1..200.00 1.900.00 400..) Exportações Receita Bruta de Vendas no Mercado Interno ( .0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De serviços no mercado nacional De serviços para o exterior De alugueis de imóveis 1.00 PIS/PASEP .900.00) (50...Alíquota de 3% ...00 230.00 500.00 150.Alíquota de 0.00 30.00) 2..Sobre Base de Cálculo 18.727.000..000.000...100.000.00 2..300..197...000.... apura-se o PIS/PASEP e a COFINS..) Deduções da Receita Bruta Vendas canceladas Devoluções de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS .00 Receita Líquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Receitas Financeiras ( + ) Indenizações ( + ) Vendas de sucata Total ..00 ......000.00 3..00) (104.200........000.900.900.200.000.00 30.000.000....200..000.. da seguinte forma: COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPÉIS APURAÇÃO DO PIS/PASE E DA COFINS EM 31 DE JANEIRO DE 2..00) (4.200..466.......466.00) (260..876.846.727.000....00 ( .65% .000..407..504..00) (97..000....Sobre Base de Cálculo COFINS ..00 150.00 410.33 Dos valores extraídos do demonstrativo anterior.....00 230.000.000.00) 2.00 2. Resumo da Receita Bruta Total ( + ) Receita Líquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Indenizações ( + ) Vendas de sucata ( = ) Base de cálculo do PIS/PASEP e COFINS 2....Substituição tributária (5.00 300..

09 VALOR DOS JUROS E OU ENCARGOS DL. 09 VALOR DOS JUROS E OU ENCARGOS DL. 1. respectivamente: 02 PERIODO DE APURAÇÃO MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DE RECEITAS FEDERAIS 31/01/20X0 03 NÚMERO DO CPF OU CNPJ 00.00.025/69 10 VALOR TOTAL 85. até que o total seja igual ou superior a R$ 10.000.5555 ATENÇÃO É vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10.000/000100 8109 DARF 04 CODIGO DA RECEITA 05 NÚMERO DE REFERENCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 25/02/20X0 07 VALOR DO PRINCIPAL 18.00. até que o total seja igual ou superior a R$ 10. adicione esse valor ao tributo de mesmo código de períodos subseqüentes. PIS/PASEP e COFINS. adicione esse valor ao tributo de mesmo código de períodos subseqüentes.85 11 AUTENTICAÇÃO BANCARIA (Somente nas 1º e 2º vias) 02 PERIODO DE APURAÇÃO MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DE RECEITAS FEDERAIS 31/01/20X0 03 NÚMERO DO CPF OU CNPJ 00.00 08 VALOR DA MULTA 01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE CIA BRASILEIRA DE PAPEIS FONE: 5555.025/69 10 VALOR TOTAL 18. Ocorrendo tal situação.504.000.407.00 11 AUTENTICAÇÃO BANCARIA (Somente nas 1º e 2º vias) .85 08 VALOR DA MULTA 01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE CIA BRASILEIRA DE PAPEIS FONE: 5555.000/000100 2172 DARF 04 CODIGO DA RECEITA 05 NÚMERO DE REFERENCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 25/02/20X0 07 VALOR DO PRINCIPAL 85.00.34 Veja preenchimento dos DARF’S.504.407.5555 ATENÇÃO É vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10. Ocorrendo tal situação. 1.00.

121.000.460.994.00) (627.654.00 120.000.200.42 (1.300.565.00 253.444.450.00 30.300.) Deduções da Receita Bruta Vendas canceladas Devoluções de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS ICMS .) Despesas Operacionais Despesas com Vendas Despesas Administrativas Despesas Financeiras Receitas Financeiras ( .00) (69.00 526.58) 2.58) (55.480.00 235.35 EXERCÍCIOS Dados os valores do demonstrativo abaixo.00) (1.00) 25.) Outros Resultados Operacionais Dividendos avaliados pelo método de custo Resultado positivo avaliado pela equivalência patrimonial Resultado positivo em investimento em SCP Indenizações Vendas de sucata ( = ) Lucro Operacional ( + ) Resultados não Operacionais Ganho de capital na venda de ativo imobilizado ( = ) Resultado do Exercício Antes dos Tributos .0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De serviços no mercado nacional De serviços para o exterior De alugueis de imóveis ( .42 (105.00 3.00) (12.00) (378. calcule o PIS/PASEP e a COFINS de forma cumulativa e preencha os DARF’S: COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPÉIS DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO EM 28 DE FEVEREIRO DE 2.243.200.800.300.00 (1.115.Substituição tributária ISS 850.159.00 422.300.329.000.521.300.00) (73.300.00) (16.310.00 475.00 43.00 33.00 493.000.678.450.000.430.500.437.42 32.00 32.220.00 322.300.00) (21.00) 50.684.320.894.378.00 182.00 (13.42 ( = ) Receita Líquida de Vendas ( .00 1.000.00) 1.350.) Custos das Mercadorias Vendidas ( = ) Lucro Bruto ( .

....65% ..Sobre Base de Cálculo _____________________ _____________________ ............. Resumo da Receita Bruta Total ( + ) Receita Líquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Indenizações ( + ) Vendas de sucata ( = ) Base de cálculo do PIS/PASEP e COFINS _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ PIS/PASEP ..Alíquota de 3% ....Alíquota de 0............36 Apure o PIS/PASEP e a COFINS: COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPÉIS APURAÇÃO DO PIS/PASE E DA COFINS EM 28 DE FEVEREIRO DE 2...........) Exportações Receita Bruta de Vendas no Mercado Interno ( .....Sobre Base de Cálculo COFINS .) Deduções da Receita Bruta Vendas canceladas Devoluções de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS .................0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De serviços no mercado nacional De serviços para o exterior De alugueis de imóveis _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ ( ....Substituição tributária _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ Receita Líquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Receitas Financeiras ( + ) Indenizações ( + ) Vendas de sucata _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ Total ....

00.00. até que o total seja igual ou superior a R$ 10. Ocorrendo tal situação.00. adicione esse valor ao tributo de mesmo código de períodos subseqüentes. Ocorrendo tal situação.025/69 10 VALOR TOTAL ATENÇÃO É vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10. 1. 11 AUTENTICAÇÃO BANCARIA (Somente nas 1º e 2º vias) 02 PERIODO DE APURAÇÃO MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DE RECEITAS FEDERAIS 03 NÚMERO DO CPF OU CNPJ 04 CODIGO DA RECEITA DARF 05 NÚMERO DE REFERENCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 07 VALOR DO PRINCIPAL 08 VALOR DA MULTA 01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE 09 VALOR DOS JUROS E OU ENCARGOS DL.37 Preencha os DARF’S ABAIXO: 02 PERIODO DE APURAÇÃO MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DE RECEITAS FEDERAIS 03 NÚMERO DO CPF OU CNPJ 04 CODIGO DA RECEITA DARF 05 NÚMERO DE REFERENCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 07 VALOR DO PRINCIPAL 08 VALOR DA MULTA 01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE 09 VALOR DOS JUROS E OU ENCARGOS DL. adicione esse valor ao tributo de mesmo código de períodos subseqüentes.025/69 10 VALOR TOTAL ATENÇÃO É vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10. até que o total seja igual ou superior a R$ 10. 1. 11 AUTENTICAÇÃO BANCARIA (Somente nas 1º e 2º vias) .00.

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4.6 IRPJ e CSLL no Lucro Presumido
A pessoa jurídica tributado no Lucro Presumido, pagará o Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido à alíquota de 15% (quinze por cento) e 9% ( nove porcento) respectivamente sobre o lucro presumido, apurado em conformidade com a Legislação. A parcela do lucro presumido que exceder o valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses do respectivo período de apuração, sujeitase à incidência de adicional de imposto à alíquota de 10% (dez por cento). O adicional de que trata este item será pago juntamente com o imposto de renda apurado pela aplicação da alíquota geral de 15%. O IRPJ e a CSLL devidos com base no Lucro Presumido deverão ser pagos até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração trimestral. Assim, o IR devido no 1o. trimestre/20XX deverá ser pago até 30.04.20XX (se este dia não houver expediente bancário, então o vencimento deve ser antecipado). Utiliza-se o DARF normal (cor preta), com os seguintes códigos: 2089 – IRPJ 2372 - CSLL Na hipótese do IRPJ ou CSLL ser superior a R$ 2.000,00, poderá ser pago em até 3 quotas iguais, mensais e sucessivas, observado o seguinte: a) as quotas deverão ser pagas até o último dia útil dos meses subsequentes ao do encerramento do período de apuração; b) nenhuma quota poderá ter valor inferior a R$ 1.000,00; c) o valor de cada quota (excluída a primeira, se paga no prazo) será acrescido de juros SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo mês subsequente ao do enceramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento, e de 1% no mês de pagamento. Os coeficientes fixados pelo art.15, da Lei 9.249/95 relativo ao IRPJ para a aplicação sobre a receita bruta da atividade são:
Atividades Atividades em geral (RIR/1999, art. 518) Revenda de combustíveis Serviços de transporte (exceto o de carga) Serviços de transporte de cargas Serviços em geral (exceto serviços hospitalares) Serviços hospitalares Intermediação de negócios Administração, locação ou cessão de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imóveis) Percentuais (%) 8,0 1,6 16,0 8,0 32,0 8,0 32,0 32,0

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. As atividades de corretagem (seguros, imóveis, etc.) e as de representação comercial são consideradas atividades de intermediação de negócios. Nota: Para as pessoas jurídicas exclusivamente prestadoras de serviços, exceto as que prestam serviços hospitalares e as sociedades civis de prestação de serviços de profissão legalmente regulamentada, cuja receita bruta anual não ultrapassar R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), o percentual a ser considerado na apuração do lucro presumido será de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta de cada trimestre (RIR/1999, art. 519, § 4º). A pessoa jurídica que houver utilizado o percentual reduzido cuja a receita bruta acumulada até determinado mês do ano-calendário exceder o limite de R$120.000,00 ficará sujeita ao pagamento da diferença do imposto, apurada em relação a cada mês transcorrido, até o último dia útil do mês subseqüente aquele em que ocorrer o excesso, sem acréscimos (RIR/1999, art. 519, §§ 6o e 7o). O exercício de profissões legalmente regulamentadas, como as escolas, inclusive as creches, mesmo com receita bruta anual de até R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), não podem aplicar o percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta para fins de determinação do lucro presumido, devendo, portanto, aplicar o percentual de 32% (trinta e dois por cento) (ADN Cosit no 22, de 2000). Esta diferença deve ser paga em quota única, por meio de Darf separado, no código 2089, até o último dia útil do mês subseqüente ao trimestre em que ocorrer o excesso. Após este prazo, a diferença será paga com os acréscimos legais.

A base de cálculo da CSLL, em cada trimestre, será aplicada o porcentual sobre a Receita Bruta conforme a tabela abaixo (art.88 e 89 da IN SRF 390/2004):

Aplicação porcentual 32% (trinta e dois por cento),

Receitas por atividades a) prestação de serviços em geral, exceto serviços hospitalares e de transporte; b) intermediação de negócios; c) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza;

12% (doze por cento)

as demais atividades, inclusive serviços hospitalares e de transporte

Obs: No caso de atividades diversificadas será aplicado o percentual correspondente a cada atividade

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O Caso da Contrução Civil O percentual a ser aplicado sobre a receita bruta para apuração da base de cálculo do lucro presumido na atividade de prestação de serviço de construção civil é de 32% (trinta e dois por cento) quando houver emprego unicamente de mão-de-obra, e de 8% (oito por cento) quando o houver emprego de materiais, em qualquer quantidade (ADN Cosit n 6, de 1997).

Exemplos: IRPJ Faturamento (atividade em Geral) no 1º trimestre: 1.250.000,00 Lucro Presumido ( 1.250.000,00 x 8%) R$ 100.000,00 no 1º trimestre de 2009: a) IRPJ á alíquota normal = R$ 100.000,00 x 15% = R$ 15.000,00 b) IRPJ Adicional = R$ 100.000,00 do lucro presumido menos R$ 60.000,00 (R$ 20.00 x período de apuração de 3 meses) x 10% = R$ 4.000,00 Valor a Recolher (a+b) = R$ 15.000,00 + R$ 4.000 = R$ 19.000,00

CSLL Faturamento (atividade em Geral) no 1º trimestre: 1.250.000,00 Lucro Presumido (1.250.000,00 x 12%) R$ 150.000,00 no 1٥ Trimestre de 2009 a) CSLL à alíquota = R$ 150.000,00 x 9% = R$ 13.500,00

Exemplo com os tributos Pis Cofins IRPJ e CSLL:

..00 18...00 80....65% 3.059.CODIGO 2089 .915....300...428.....00 491...000..APLICAÇÕES INANCEIRAS TOTAL BASE DE CALCULO DO PIS (1+2+3-4) ALÍQUOTA COFINS A RECOLHER JAN 350..100.... IRPJ A RECOLHER ..611.500......140....COFINS .00 262.600. IRPJ e CSLL..270.800...........00 0.00 % 8% 32% 100% 100% B.00 68.RECEITAS 2 ....192..SERVIÇOS 4 ......00 0..00 23.IRPJ . CÁLCULO 160.00 18.25 470...00 100.00 25....00 448.... ALÍQUOTA 15% ....00 23..800....00 0......600.00 430........192..00 213.......200..APURAÇÃO TRIM .......60.95 1....200....20 646..500.VENC ATÉ O ÚLTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIÇOS APLICAÇÕES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL VALOR 1......800............334.....200..600.000....... ALÍQUOTA ADICIONAL DE 10% SOBRE ( 262..500...VENDAS 3 .....00 25..100.......00 TOTAIS 1...200.00 100.65% 2..334.41 CÁLCULO DOS TRIBUTOS FEDERAIS PELO LUCRO PRESUMIDO: PIS ..00 64......800.00 IRPJ .334.400..18 BASE DE CÁLCULO DO CSLL ....00 32.......00 FEV 438. conforme demonstrativo abaixo: ..30 20......422....VENC ATÉ O DIA 25 DO MÊS SEGUINTE 1 ...............300.400........00 1........422..................00 39.....APURAÇÃO TRIM ................500.........00 MAR 546........270..00 3% 46....00 671.100.....CODIGO 8109 ........760.....600.00 3% 12.......00 646.........800....00 213.334...500..00 213....124..40 COFINS .422.CODIGO 2172 .00 23.....APLICAÇÕES INANCEIRAS TOTAL BASE DE CALCULO DO PIS (1+2+3-4) ALÍQUOTA PIS A RECOLHER JAN 350.........800....00 64...65% 4...00 = 202..00 ) .................VENDAS 3 ...00 430.547......270..CODIGO 2372 ...00 68.00 23..000.....802.....00 FEV 438.100.00 9% 28.600..00 213.00 80....00 TOTAIS 1.65% 10........200.00 448..200.200.422........RECEITAS 2 .00 470.50 BASE DE CÁLCULO DO IRPJ ...605.....798........00 64..VENC ATÉ O DIA 25 DO MÊS SEGUINTE 1 .........600...547.......00 MAR 546..00 3% 19..200....00 671..300..300... CÁLCULO 106........00 64......500...VENC ATÉ O ÚLTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIÇOS APLICAÇÕES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL VALOR 1.........00 32............00 3% 14..389.. CSLL .500.... CSLL A RECOLHER ...200.......000.APURAÇÃO MENSAL ....00 64.363...CSLL PIS ..300.100.............060. ALÍQUOTA ...........000......SERVIÇOS 4 .........100....00 ...APURAÇÃO MENSAL .....800..611.00 1.....300..270...800.00 1.00 315......00 491.00 20......20 59..500...00 % 12% 32% 100% 100% B.00 20..... Exercício: Calcular os tributos federais: PIS/PASEP......242..... COFINS.00 0........00 64...

000......... CSLL A RECOLHER ........ ALÍQUOTA .....000....................00 TOTAIS .......00 MAR 600....CODIGO 8109 .....................000......................VENC ATÉ O DIA 25 DO MÊS SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIÇOS APLICAÇÕES FINANCEIRAS BASE DE CALCULO DO PIS ALÍQUOTA PIS A RECOLHER COFINS .......APURAÇÃO MENSAL .........................42 RECEITA BRUTA TOTAL RECEITAS VENDAS SERVIÇOS APLICAÇÕES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL TOTAIS PIS .....CODIGO 2089 ....................APURAÇÃO MENSAL ............APURAÇÃO TRIM ................00 5...........................00 38......000..................................................................... CSLL ....000.000.00 55................00 6....CODIGO 2372 ........00 20...CODIGO 2172 ......000..000......00 5..............00 10..................00 88.....................00 FEV 510....... ALÍQUOTA ADICIONAL DE 10% SOBRE IRPJ A RECOLHER .........000...........000............00 15....... CÁLCULO JAN FEV MAR TOTAIS JAN FEV MAR TOTAIS JAN 400............................................VENC ATÉ O ÚLTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIÇOS APLICAÇÕES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL BASE DE CÁLCULO DO IRPJ ................ VALOR % B.APURAÇÃO TRIM .....................VENC ATÉ O ÚLTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIÇOS APLICAÇÕES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL BASE DE CÁLCULO DO CSLL ...........000............ ALÍQUOTA 15% ...................000................... CÁLCULO VALOR % B.........VENC ATÉ O DIA 25 DO MÊS SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIÇOS APLICAÇÕES FINANCEIRAS BASE DE CALCULO DO PIS ALÍQUOTA COFINS A RECOLHER IRPJ .

105. deve-se classificar a receita bruta mensal da pessoa jurídica em dois grupos: a) receita bruta mensal que será tributada por fora do Simples Nacional (ganhos de capital. pois são: Anexo I Anexo II Comércio Indústria . com o objetivo de determinar a alíquota. receita de aplicações financeiras etc).50 x 5% ISS DEVIDO do código 01732 = = 1. deverá reconhecer a base de cálculo mensal pelo regime de competência.00 Prestações de Serviços Código de Serviço 01732 1. servirá para compor a receita dos últimos doze meses.00 125.500.28 55. a base de cálculo de cada mês.Simples Nacional O reconhecimento da base de cálculo mensal é realizado segundo o regime de competência ou o regime de caixa.50 55. antes de iniciar a primeira apuração do ano-calendário correspondente.00 125. sendo essa opção irretratável para todo o ano-calendário. b) receita bruta mensal que será tributada por dentro do Simples Nacional. Quando a pessoa jurídica optar pelo regime de caixa. deverá.00 x 5% ISS DEVIDO do código 01040 = = Prestação de Serviços 5% = = 2.43 4.8 DAS . obrigatoriamente. além de reconhecer a receita bruta mensal por esse regime. Nesse caso. Inicialmente.28 4. disponível no Portal do Simples Nacional na internet. optante pelo Simples Nacional. deverá verificar qual Anexo pertence a atividade da mesma. reconhecida segundo o regime de competência. A pessoa jurídica.500. A pessoa jurídica deverá formalizar a opção a cada ano-calendário. Obs: A empresa ME ou EPP. O valor devido mensal do Simples Nacional será calculado exclusivamente mediante a utilização do aplicativo PGDAS. optar por um desses dois regimes de reconhecimento.7 ISS – Prestação de Serviço Base de Cálculo Alíquota Prestações de Serviços Código de Serviço 01040 2.105.

se existirem.D. • antecipação com encerramento da tributação do ICMS. as receitas acima poderão está sujeita a desconsideração de alíquota do tributo da tabela do Anexo da atividade da empresa optante pelo Simples Nacional. a partir de 1º de julho de 2007. Alíquota zero Isenções do IPI Pis e Cofins Mercadoria e/ou serviços vendidos e não pagos Obs: Porém. se apurar a receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores ao período de apuração reconhecida pela regime de competência. primeiramente. então. • exigibilidade suspensa. artigo 18 da LC123/06 Anexo V Serviços elencados no § 5º . não será admitida a dedução das seguintes receitas: • • • • • • Não incidência tributária exceto imunidades. • retenções na fonte.) • substituição tributária do IPI. as filiais). artigo 18 da LC123/06 Posteriormente.C. a soma dos percentuais dos tributos constantes na faixa dessa receita bruta. Determinação das Alíquotas Para a determinação da alíquota é necessário. classifica-se a receita bruta mensal da pessoa jurídica que será tributada por dentro do Simples Nacional por estabelecimento (matriz e.44 Anexo III Serviços e Locação de Bens e Móveis Anexo IV Serviços elencados no § 5º . (instituídas pelos Estados. classificar a parte da receita que esteja sujeita às seguintes especificidades: • fora do campo de incidência. a faixa da receita bruta total acumulada da pessoa jurídica nos 12 meses anteriores ao período de apuração reconhecida pelo regime de competência. a receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores ao período de apuração é determinada seguindo as seguintes regras: • No mês de início de atividade. será a receita do mês de apuração (reconhecida pleo regime de competência) multiplicada por 12 (doze) . Cofins. Esta é a soma das receitas brutas mensais de todos os estabelecimentos da pessoa jurídica nos 12 meses que antecedem o período de apuração. A alíquota é determinada localizando-se na tabela correspondente ao tipo de receita. Diferencial de Alíquota. Agora. • cancelamento de notas fiscais. • isenção do ICMS ou do ISS. para cada tipo (Anexo) de receita bruta mensal. PIS. sendo. conforme o caso. Distrito Federal e Municípios. na forma definida nas legislações dos respectivos entes federados. Tributação monofásicas de Pis e da Cofins. ICMS e ISS. inclusive imunidade. Na apuração da receita bruta mensal. • devolução de mercadorias. Em caso de início de atividades.

680 Para determinar a alíquota relativa ao Anexo V é necessário: 1. Quanto maior for a folha de pagamento.000.00 A receita bruta total será igual à média aritmética dos valores correspondentes aos meses de setembro/2007 a janeiro/2008 multiplicado por 12: Média aritmética = (200+150+50+100+200)/5 = R$140 Receita bruta operacional = 140 x 12 = R$1.15% = Cofins + 0.27% = Pis/Pasep + . somar a alíquota identificada no Anexo V com o percentual do ISS do Anexo IV correspondente à mesma faixa de receita bruta.00 e cuja receita bruta operacional do mês seja decorrente somente da revenda de mercadorias sem substituição tributária do ICMS e todas as vendas sejam para o mercado interno. tendo como receitas totais mensais (reconhecidas pelo regime de competência) os valores constantes da tabela abaixo.38% = CSLL + 1. calcular o valor da relação ( r): r = Folha de Salários incluídos encargos (nos 12 meses anteriores ao período de apuração) / Receita Bruta (nos 12 meses anteriores ao período de apuração – reconhecida pelo regime de competência) 2. 3.82% = ICMS Exemplo 2: pessoa jurídica iniciou suas atividades em setembro/2007 e deseja efetuar a apuração do mês de fevereiro/2008.00 OUT R$ 150.28% = INSS + 2.00 JAN R$200. menor será a alíquota do Anexo V e menor será o valor devido do Simples Nacional.38% = IRPJ + 0. sendo neste caso 0.45 • Quando a pessoa jurídica tiver menos 12 meses do inicio de atividade. Veja fórmula a seguir: Exemplo: .00 DEZ R$100.28% ( é soma dos porcentuais dos tributos constantes na faixa de receita bruta. maior será " r ".00 NOV R$50. SET R$ 200. identificar a alíquota no Anexo V. será calculada a média aritmética das receitas brutas mensais (reconhecidas pelo regime de competência) multiplicado por 12 (doze) Exemplo 1: pessoa jurídica que não está em início de atividade cuja receita bruta operacional dos 12 meses anteriores ao período de apuração seja igual a R$650. • • • • 1º localizar a tabela na qual se enquadra a receita bruta acumulada 12 últimos meses 2º como no caso de revenda de mercadoria para mercado interno e sem ST 3º tabela utilizada é Anexo I – Comércio Alíquota 8.

20=< (r) 0.00% (r) >= 0.46 Folha de salários incluídos os encargos (em 12 meses): R$ 30.000.000.20 <= r < 0.30 <= r < 0.25 < 0.40 Aplicando a fórmula: 30.10=< (r) 0.000.47% e (r) < 0.15 0.25=< (r) 0.25 e receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração = R$ 120.000.40 8. TABELA V-A 0.15 17.82% e (r) < 0.80% 8.20 13.70% e (r) < 0.25 11.30=< (r) 0.10 0.97% e (r) < 0.00 Receita Bruta (em 12 meses): R$ 120.00 (r)<0.47 % com o percentual do ISS no Anexo IV correspondente à receita bruta acumulada nos últimos 12 meses de 2.20 0.15 <= r < 0. serão: r < 0.10 <= r < 0.10 e (r) < 0.35=< (r) Receita Bruta em 12 meses (em R$) Até 120.00.000.00 = 0.35 <= r < 0.35 0.25 <= r < 0.25 = Fator “r” Com r = 0. obtém-se a alíquota final de 12. As faixas dos valores do fator “r”.00.50% 15. localiza-se no Anexo V a alíquota de 10.30 10.15=< (r) 0.47% ( 0.30) Somando-se 10.40 Fonte: Anexo V da Lei Complementar 123/06 .00 As alíquotas serão aplicadas.70% e (r) < 0.47%.25 0.35 9.00 / 120.30 0.40 r>=0.25<= 0.000. dependendo do valor do fator “r” calculado conforme fórmula acima.

operações internas . ou seja. contribuintes do ICMS nas operações de Saída qual alíquota aplica-se a: . Atividade operacional: Prestadora de Serviço Municipal Tributos:_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ Enquadramento: Lucro Presumido Atividade: Prestadora de Serviço Interestadual Tributos_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ Enquadramento : Lucro presumido Atividade: Indústria ou Equiparada a Indústria : Tributos:_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ Enquadramento: Simples Nacional Atividade: Comercio Tributos:_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 7-) As empresas que são consideradas contribuintes do ISS. nordeste.operações interestaduais para não-contribuintes .operações interestaduais com contribuintes da região norte.47 Exercícios 5-) Qual o conceito de Indústria e Equiparada a Indústria? 6-) Quais tributos das seguintes empresas tem a responsabilidade de pagamento.operações interestaduais com contribuintes da região sul e sudeste . centro-oeste e espírito santo . qual a Base de Cálculo do imposto? 8-) Para as empresas consideradas como Comércio. sendo : Enquadramento: Lucro Real.

00 <<< 0.65% 3% 1.Lucro Presumido >>> Incluindo a Receita de Prestação de Serviços no valor de R$ 10.6% .65% 7.48 Calcule os seguintes Tributos Federais: Pis – Lucro Presumido Cofins – Lucro Presumido Pis – Lucro Real Cofins – Lucro Real IRPJ – Lucro Presumido CSLL.000.

nota fiscal de transporte de passageiros. MODELOS DE NOTAS FISCAIS DOCUMENTO FISCAL NOTA FISCAL FORMATO 21cm X 28 cm NOTA FISCAL FORMATO 31. conhecimento de transporte ferroviário de cargas. EM QUALQUER SENTIDO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO DE CARGAS MODELO 1 BASE LEGAL Inciso I e o § 3° do artigo 124 do RICMS/SP Inciso I e o § 3° do artigo 124 do RICMS/SP Inciso II e o § 3º do artigo 124 do RICMS/SP QUEM UTILIZA CONTRIBUINTE DO ICMS e IPI 1-A CONTRIBUINTE DO ICMS 2 CONTRIBUINTE DO ICMS Cupom Fiscal Inciso III e o § 3º do artigo 124 do RICMS/SP CONTRIBUINTE DO ICMS e IPI (em casos de indústria de concessão de venda a varejo) 6 Inciso V e o § 3° do artigo 124 CONTRIBUINTE DO ICMS 21 Inciso XVIII e o § 3° do artigo 124 CONTRIBUINTE DO ICMS 8 Inciso VII e o § 3° do artigo 124 CONTRIBUINTE DO ICMS Nota Fiscal Eletrônica . conhecimento de transporte rodoviário de cargas.0 cm.0 cm X 15.OBRIGAÇÕES ACESSÓRIOS 5.5 cm NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR Cupom Fiscal emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF NOTA FISCAL / CONTA DE ENERGIA ELÉTRICA TAMANHO NÂO INFERIOR A 9. manifesto de cargas.1 Documentos Fiscais Temos diversos tipos de documentos fiscais. ordem de coleta de carga.8 cm X 21.49 5. etc.5 cm X 24.NF-e 55 Artigo 7º da Portaria CAT nº 162/08 CONTRIBUINTE DO ICMS NOTA FISCAL DE SERVIÇO Depende da legislação de Cada Municípios CONTRIBUINTE DO ISS . Os documentos fiscais e seus respectivos modelos estão previstos no artigo 124 do Regulamento do ICMS do estado de São Paulo. tais como: nota fiscal. conhecimento de transporte multimodal de cargas. EM QUALQUER SENTIDO NOTA FISCAL DE SERVIÇO DE COMUNICAÇÃO TAMANHO NÃO INFERIOR A 14. nota fiscal de prestação de serviços.0 cm.

tendo a seguinte destinação: • • • • 1a via . Essa nota fiscal não se confunde com aquelas previstas na legislação de alguns Municípios.NF-e.htm&vid=sefaz_tributaria: vtribut Nota Fiscal eletrônica . que pode ser lido por qualquer software. A Nota Fiscal Eletrônica . 4a via . Regra geral. 1a e 4a vias seguem com a mercadoria em operação interna. 3a e 4a vias seguem com a mercadoria em operação interestadual. observadas as seguintes formalidades: a) o arquivo digital da NF-e deverá ser elaborado no padrão XML (Extended Markup Language). 1a. com validade jurídica garantida pela assinatura digital do remetente. instituída pelo Ajuste Sinief nº 07/2005. deverá ser utilizada em substituição à Nota Fiscal. Há. ao mesmo tempo. Para trânsito a NF-e será representada pelo DANFE (Documento Auxiliar da NF-e). simplificando as obrigações acessórias dos contribuintes e permitindo. 3a via .fazenda. o acompanhamento em tempo real das operações comerciais pelo Fisco. modelo 55. A NF-e impressa não terá validade visto que sua existência é apenas digital.Fixa ou Arquivo Fiscal.NF-e.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.sp.Destinatário/Remetente. mesmo que esses estabelecimentos não tenham solicitado o referido credenciamento. Modelo 55 A implantação de um modelo nacional de documento fiscal eletrônico a Nota Fiscal eletrônica – NF-e. tem como objetivo de substituir a sistemática atual de emissão do documento fiscal em papel. 2a via .Fisco Origem. .50 Destinação das vias dos documentos fiscais de contribuinte do ICMS Deverão ser confeccionadas no mínimo em 4 (quatro) vias. A emissão da NF-e pressupõe o credenciamento do contribuinte para esse fim. pelos contribuintes do IPI ou ICMS. que é destinada aos contribuintes do ISS.Fisco Destino. Pesquisa: Os modelos dos documentos Fiscais de contribuintes do ICMS acima estão no endereço eletrônico. Estados que estão publicando normas relacionando os contribuintes credenciados (credenciamento de ofício) quando pertencentes aos setores obrigados à utilização da NF-e. A NF-e deverá ser emitida com base no leiaute estabelecido em Ato Cotepe. os contribuintes obrigados à emissão da NF-e deverão solicitar o seu credenciamento.gov. modelo 1 ou 1-A. porém. a seguir: http://info. conforme veremos adiante. por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administração tributária.

999. Havendo mais de uma série.Estadual CFOP – Código Fiscal de Operações e Prestações Os códigos fiscais de operações são atribuídos para ENTRADAS e SAÍDAS.103 6. Parágrafo 1.105 5106 GRUPO 6 6. em ordem crescente a partir de 1 (Artigo 188. que não deva .000 6. Nesses modelos são vedadas as utilizações de subséries. que não deva por ele transitar Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros. Itens 1 e 2 . efetuada fora do estabelecimento. com assinatura digital. Aplica-se na SAÍDA 5. efetuada fora do estabelecimento Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros.101 5. gerado pelo emitente. desde que autorizadas pelo Fisco Estadual e ainda.RICMS).102 DESCRIÇÃO DAS OPERAÇÕES OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS Venda de produção do estabelecimento Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercialização/revenda). certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira . Poderá.104 5.101 6.103 5.51 b) a numeração da NF-e será seqüencial de 1 a 999.105 6.000 Saídas ou Prestações de Serviços para o Estado Saídas ou Prestações de Serviços para Outros Estados Saídas ou Prestações de Serviços para o Exterior CFOP – CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES DE SERVIÇO GRUPO 5 5.106 GRUP O 7 7.101 7. c) a NF-e deverá conter um "código numérico". ou quantas séries necessárias. contendo o CNPJ do estabelecimento emitente ou da matriz. criar séries para operações internas (dentro do estado) e outra para operações interestaduais e exterior. conforme a situação tributária da mercadoria Detalhes sobre ICMS – Âmbito Estadual . Venda de produção do estabelecimento. Somente poderão ser usadas séries designadas por números arábicos. destinando uma exclusivamente para operações de saídas e outra para entradas. esta deverá ser impressa imediatamente abaixo do número de ordem da nota fiscal.999.ICP-Brasil. juntamente com o CNPJ do emitente.106 7.000 7. por estabelecimento e por série. número e série da NFe. Venda de produção do estabelecimento. que comporá a "chave de acesso" de identificação da NF-e. devendo ser reiniciada quando atingido esse limite.102 5. d) a NF-e deverá ser assinada pelo emitente.105 7. O emitente poderá usar duas séries. ainda. a fim de garantir a autoria do documento digital. Fundamentação: Cláusula 3ª do Ajuste Sinief nº 7/2005. conforme previsto no Anexo V do RICMS/SP.104 6.102 6.

124 5.206 .155 5.110 6.353 6.402 7.151 6.201 6.123 6.152 6.210 5.351 5.114 5.118 5.201 5.127 5.156 5.352 6. Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercialização/revenda) Transferência de produção do estabelecimento.208 5.113 5. que não deva por ele transitar Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros.122 5.206 5. sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrialização. Industrialização efetuada para outra empresa quando a mercadoria recebida para utilização no processo de industrialização não transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria Venda de produção do estabelecimento sob o regime de "drawback" Transferência de produção do estabelecimento.112 6.117 6.210 6.108 5.109 6.117 5.120 6.352 5. em venda à ordem Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário.110 5.118 6.210 7.124 6.52 6. em venda à ordem Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor remetente.116 5.115 6.202 6. por conta e ordem do adquirente.353 5.119 por ele transitar Venda de produção do estabelecimento.113 6. destinada a não contribuinte Venda de produção do estabelecimento. por conta e ordem do adquirente.111 5. Anulação de valor relativo a aquisição de serviço de transporte Devolução de mercadoria recebida em transferência para industrialização ou produção rural Devolução de mercadoria recebida em transferência para comercialização Devolução de compra para utilização na prestação de serviço Devolução de compras para industrialização sob o regime de drawback" Prestação de serviço de transporte para execução de serviço da mesma natureza Prestação de serviço de transporte a estabelecimento industrial Prestação de serviço de transporte a estabelecimento comercial. que não deva por ele transitar Devolução de compra para industrialização.122 6. ou produção rural Devolução de compra para comercialização Prestação de serviço de transporte a estabelecimento industrial.125 7.123 5.401 6.111 6.201 7. Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária.402 6.156 6.107 6.152 5.112 5.202 7.209 5.125 6. na condição de contribuinte substituto Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime de 5. destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação industrial Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignação industrial Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação mercantil Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignação mercantil Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros.114 6.211 .352 5.120 5.209 6. destinada a não contribuinte Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros. originada de encomenda para entrega futura Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário. em venda à ordem Venda de produção do estabelecimento remetida para industrialização. destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros.119 6.208 6.116 6.401 5.155 6.115 5.206 7.352 6.6.202 5. sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Industrialização efetuada para outra empresa.109 5.151 5.351 6. recebida anteriormente em consignação mercantil Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros.

949 Aplica-se na ENTRADA 1.553 6.555 6.553 5.901 5. Transferência de material de uso ou consumo Venda de combustível ou lubrificante a consumidor ou usuário final estabelecido em outra unidade da Federação Venda de combustível ou lubrificante a consumidor ou usuário final estabelecido em outra unidade da Federação diferente da que ocorrer o consumo Venda de combustível ou lubrificante a consumidor ou usuário final.000 2.551 5.921 6. recebido para uso no estabelecimento.915 6.557 7. Retorno de mercadoria utilizada na industrialização por encomenda Remessa em bonificação.922 6.102 GRUPO 3 3.949 7.000 Entradas ou Aquisições de Serviços do Estado Entradas ou Aquisições de Serviços de Outros Estados Entradas ou Aquisições de Serviços do Exterior CFOP – CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÃO E PRESTAÇÃO GRUPO 1 1.557 5.403 6.910 6.556 5. cujo imposto já tenha sido retido anteriormente Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.922 5. Remessa de vasilhame ou sacaria.667 6. Remessa para industrialização.920 6.902 6. Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura Outras saídas não especificadas (remessa e retorno de teste. em operação entre contribuintes substitutos do mesmo produto Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.555 5.911 5.912 6.921 5. na condição de contribuinte substituto Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.915 5.102 GRUPO 2 2.556 6. Devolução de compra ou bem para o ativo-imobilizado.667 7.554 6. matéria-prima.553 6.410 5.551 6. Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstração.53 substituição tributária. doação ou brinde. Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento (molde.404 5.920 5. garantia.410 5.556 7.901 6.101 3. etc) Retorno de bem do ativo imobilizado de terceiro. etc) 5. Transferência de bem do ativo-imobilizado.102 DESCRIÇÃO DAS OPERAÇÕES OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS Compra para industrialização (aplicação processo produtivo – insumos.552 6.403 6. Retorno de vasilhame ou sacaria.916 5. produtos intermediários e embalagem) Compra para comercialização ou revenda.913 5.916 6.913 6. Remessa de amostra grátis Remessa de mercadoria ou bem para demonstração.408 6.411 6. Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto.910 5. . Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo. Devolução de compra de material de uso ou consumo. Devolução de compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Venda de ativo-imobilizado.902 5.667 5.101 1.411 5.408 5.554 5.101 2.912 5. modelo. na condição de contribuinte substituído Transferência de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária Devolução de compra para industrialização ou produção rural em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.551 7.000 3.911 6.552 5.949 6.405 5. locação.

Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento comercial.915 2.151 2. Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo. Entrada de mercadoria remetida para industrialização e não aplicada no referido processo.924 3.923 1.556 2.931 1.201 2.920 1.401 2.933 2.915 1.912 1.551 3. 3. 1.910 1.903 1. Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstração.403 1.949 . Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercialização/revenda).913 1.557 1.916 2.557 2.920 2.352 3. Transferência para comercialização.551 2.406 2.202 1.353 2. Entrada de amostra-grátis.201 3.302 2. Retorno de mercadoria remetida para industrialização por encomenda.54 1.925 1. em venda à ordem Entrada para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria.353 3.930 1. pelo serviço de transporte realizado por transportador autônomo ou por transportador não inscrito na unidade da Federação onde iniciado o serviço Aquisição de serviço de transporte iniciado em unidade da Federação diversa daquela onde inscrito o prestador Aquisição de serviço tributado pelo ISSQN Lançamento efetuado a título de entrada de bem sob amparo de regime especial aduaneiro de admissão temporária Outras entradas não especificadas Teste.921 1.551 1. Compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária. Devolução de venda de produção do estabelecimento.252 2.552 1. Transferência de bem do ativo-imobilizado.902 2.553 1.911 1.553 3.152 2. quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente Retorno de mercadoria remetida para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria.124 2.201 1.932 2.202 3.303 1.949 2. Compra para o ativo-imobilizado.912 2. Entrada de bonificação.124 1.921 2.252 1.910 2.922 2.553 2.901 2.926 1. locação. Transferência de material para uso ou consumo. doação ou brinde.902 1.949 3. Entrada para industrialização por encomenda. Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento industrial. Entrada de vasilhame ou sacaria. Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstração Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo. Compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.911 2.933 3. Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento industrial.931 2.401 1.925 2.903 2.932 1.556 Industrialização efetuada por outras empresas. garantia.901 1. Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento comercial.910 Retorno de vasilhame ou sacaria Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente.556 1. Compra de energia elétrica por estabelecimento industrial.353 1.352 1.303 2.151 1.916 1. Devolução de venda de bem adquirido para o ativo-imobilizado. Compra de mercadoria pra uso ou consumo cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária.202 2.352 2.152 1.302 1.924 2. Compra de material para uso ou consumo. quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente Lançamento efetuado a título de reclassificação de mercadoria decorrente de formação de kit ou de sua desagregação Lançamento efetuado pelo tomador do serviço de transporte quando a responsabilidade de retenção do imposto for atribuída ao remetente ou alienante da mercadoria.406 1.552 2. etc.913 2.403 2.923 2. Transferência para industrialização.922 1.

Para o Estado de São Paulo será utilizado a partir de 01 de janeiro de 2011.55 CST . deverão utilizar também o Código de Situação Tributária relativo aos tributos federais. conforme Tabelas Anexa na Instrução Normativa nº 1. 500 e 900. onde o 1º dígito indica a origem da mercadoria.TRIBUTAÇÃO PELO ICMS Tributada integralmente Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária Com redução da base de cálculo Isenta ou não-tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária Isenta Não-tributada Suspensão Diferimento ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária Com redução da base de cálculo e com cobrança de ICMS por substituição tributária Outras Em relação aos contribuintes do Regime Periódico de Apuração – RPA. conforme Portaria CAT nº 162/08.CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA O código de situação tributária é composto de três dígitos. será usado os Códigos de Situação de Operação no Simples Nacional – CSOSN. que emitem a NF-e. Pis e Cofins. e com cobrança do ICMS 102 103 201 . com base na Tabela A e os dois últimos dígitos à forma de tributação pelo ICMS. com base na Tabela B. Redação dada pelo Comunicado CAT 132/00.Classificam-se neste código as operações que permitem a indicação da alíquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crédito. TABELA B . 400. conforme Anexo Único do Ajuste Sinief nº 07/05 acrescentado pelo nº 03/10. referente a tributação do ICMS.Código de Situação da Operação no Simples Nacional – CSOSN 101 Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito . Tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito . TABELA “A” – ORIGEM DA MERCADORIA Nacional Estrangeira – importação direta Estrangeira – adquirida no mercado interno 0 1 2 00 10 20 30 40 41 50 51 60 70 80 90 TABELA B .Classificam-se neste código as operações praticadas por optantes pelo Simples Nacional contemplados com isenção concedida para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar nº 123.Classificam-se neste código as operações que não permitem a indicação da alíquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crédito.Classificam-se neste código as operações que permitem a indicação da alíquota do ICMS devido no Simples Nacional e o valor do crédito correspondente. 300. efeitos a partir de 01/01/2001. e não estejam abrangidas nas hipóteses dos códigos 103. que são: IPI. Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta . Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito e com cobrança do ICMS por substituição tributária .009/10 No caso de empresa optante pelo Simples Nacional ME ou EPP que emite NF-e. de 2006. 203.

202. 201. de 2006. 400. 400 e 500. Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrança do ICMS por substituição tributária . 300. e com cobrança do ICMS por substituição tributária. 203.Classificam-se neste código as operações praticadas por optantes pelo Simples Nacional não sujeitas à tributação pelo ICMS dentro do Simples Nacional. não serão utilizados os das Tabelas da instrução Normativa 1. 203. 500 e 900. ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária (substituído) ou por antecipação Classificam-se neste código as operações sujeitas exclusivamente ao regime de substituição tributária na condição de substituído tributário ou no caso de antecipações. e com cobrança do ICMS por substituição tributária.Classificam-se neste código as operações praticadas por optantes pelo Simples Nacional contempladas com imunidade do ICMS. Não tributada pelo Simples Nacional . Outros . 300. Tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito e com cobrança do ICMS por substituição tributária . Entretanto.56 por substituição tributária. 103. Imune . Pis e Cofins). 202 203 300 400 500 900 A empresa ME ou EPP do regime do Simples Nacional emitente da NF-e deverá também utilizar códigos de situação tributária referente tributos federais (IPI. e não estejam abrangidas nas hipóteses dos códigos 103.Classificam-se neste código as operações praticadas por optantes pelo Simples Nacional contemplados com isenção para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar nº 123.009/10 e sim da Nota Técnica 2009/004 que divulga orientações de preenchimento da NF-e do emissor desse regime.Classificam-se neste código as operações que não permitem a indicação da alíquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crédito.Classificam-se neste código as demais operações que não se enquadrem nos códigos 101. . 102.

INDÚSTRIA Por sua vez a Indústria deve lançar a NF com o valor destacado de ICMS. . bem como na saída de produtos adquiridos de terceiros. o valor de IPI deverá ser lançado a credito. “O IPI incide na saída do estabelecimento industrial de produtos que nele foram submetidos à operação de industrialização.57 Entrada (Comércio compra de Indústria) Quando uma empresa NÃO-CONTRIBUINTE do IPI adquire alguma mercadoria na qual veio destacado na NF o valor do IPI deveremos proceder da seguinte forma : COMÉRCIO Deve lançar a NF com o valor destacado de ICMS. pois quando ocorrer a sua saída a operação será tributada do IPI. O IPI não incide nas operações em que saem do estabelecimento industrial mercadorias revendidas a consumidores finais sem terem sido submetidas a processo de industrialização no dito estabelecimento” (Fonte: Solução de Consulta nº 12 de 12/02/2003). para industrialização ou revenda. produto não será utilizado no processo de industrialização e sim para revenda. porém tal mercadoria. será produto de revenda. com destino a outros estabelecimentos. conseqüentemente valor de IPI deverá constar em OBSERVAÇÕES no Registro de Entradas (Exemplo IPI = R$ 100. porém tal.00).

264. comunicar a outra parte para que este proceda ao creditamento do imposto de forma correta. Não foi previsto formulário próprio de carta de correção. que possibilitará a comprovação da regularização efetuada. III . bem como servirá de suporte para a recuperação do imposto pago indevidamente em razão do destaque a maior no documento fiscal.a correção de dados cadastrais que implique mudança do remetente ou do destinatário. estabelece que se o imposto for destacado a maior do que o devido o excedente não poderá ser apropriado como crédito (pelo destinatário). Esse formulário pode ser desenvolvido conforme a necessidade do emitente. No estado de São Paulo o Decreto 51.801 de 09/05/2007 incorporou no Regulamento do ICMS ao artigo 183. compete ao remetente ou destinatário. ou seja. nem." (NR). Notemos. valor da operação ou da prestação. tanto por parte do remetente quanto por parte do destinatário. portanto.412/87): • Providências pelo remetente: Tendo em vista que o artigo 61.612/87 e 27. na hipótese de constatar qualquer erro nesse sentido.as variáveis que determinam o valor do imposto tais como base de cálculo. Apresentando diferença a maior de preço ou quantidade. em relação ao constante no documento fiscal. alíquota. pelo valor do destaque devidamente corrigido. como crédito.58 CARTA DE CORREÇÃO Através do Ajuste SINIEF 01/2007 foi criada a carta de correção a nível nacional. • Recuperação do imposto destacado a maior A Portaria CAT 83/91 estabelece o limite para utilização. § 5º do RICMS/2000 e Resposta à Consulta nº 13. o decreto incorporando a carta de correção. Esta comunicação será feita por troca de correspondência. . quantidade. "§ 3º Fica permitida a utilização de carta de correção para a regularização de erro ocorrido na emissão de documento fiscal. vejamos quais as providências que devem ser adotadas (fonte: artigo 61. de 12/07/79 da Consultoria Tributária da Secretaria da Fazenda e Decreto 26. tampouco. o parágrafo 3º reconhecendo a aplicação do uso da carta de correção. não revogou o artigo 63. diferença de preço. II . desde que o erro não esteja relacionado com (Ajuste SINIEF01/07”): I .a data de emissão ou de saída. de imposto indevidamente pago por destaque a maior em documento fiscal e dispõe sobre os pedidos de restituição ou compensação do ICMS. a Portaria CAT 83/91. inciso VII do RICMS. § 5º do RICMS/2000.

até a importância correspondente a 50 UFESPs em função de cada documento fiscal. independentemente de autorização. . devendo tal documento ser conservado pelo prazo previsto no artigo 202 do RICMS/2000 e § 2º do art. tomando como referência o valor desse índice no primeiro dia do mês da ocorrência do pagamento indevido (art. Esse crédito só poderá ser efetuado à vista de autorização firmada pelo destinatário do documento fiscal. • Valor do imposto acima de 50 UFESPs Somente com autorização expressa pelo Fisco. 1º da Portaria CAT 83/91).• 59 Crédito automático na escrita fiscal O contribuinte poderá creditar-se. pelo destinatário do documento fiscal. Demais exigência para restituição ou compensação do imposto deve ser consultada a Portaria CAT nº 83/91. do valor do imposto indevidamente pago em razão do destaque a maior em documento fiscal. com declaração sobre a sua não-utilização ou seu estorno. de que não utilizou como crédito da quantia pleiteada. A restituição ou a compensação do imposto depende de declaração firmada. 1º da Portaria CAT nº 83/91.

gov . a impressão de alguns registros no qual informaremos abaixo.br Normalmente.60 Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX Pedido de Uso de Impressão de Documentos Fiscais Esta autorização serve para ter validade.pfe. ao executar o processo de autorização/pedido de uso junto ao Posto Fiscal.fazenda. Para obter esta autorização é necessário acessar o site do Posto Fiscal Eletrônico www. é solicitado algumas informações a saber : Exemplo: Linguagem de Programação Gerenciador de Banco de Dados Sistema Operacional Processador Memória RAM Delphi Btrieve Windows XP 24 MB RAM .sp.

à análise do atendimento de todas as exigências contidas na Portaria CAT 32/96.SEPD. por contribuinte ou contabilista. o Fisco dará ciência ao interessado no prazo de 30 dias da entrega do pedido. na redação da Portaria CAT 92/02. “Autorizações/AIDF/Alterações/SEPD. Em caso de indeferimento. Fica dispensado da autorização aqui tratada.SEPD para emissão de documentos e escrituração de livros fiscais. por contribuinte ou contabilista. Os contribuintes que.sp. O Pedido será acolhido e deferido de plano. para emissão de outros documentos fiscais ou escrituração de Documentos fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrônico de Processamento de Dados -SEPD:livros fiscais. uma via do pedido será impressa e entregue pelo requerente / declarante à Divisão de Tecnologia e Informações da Delegacia da Receita Federal a que estiver subordinado. porém. em formulário eletrônico.fazenda. já forem usuários do Sistema Eletrônico de Processamento de Dados .PFE da Secretaria da Fazenda. deverão informar essa condição e identificá-los em seu pedido no momento do preenchimento de sua autorização. Livros Fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrônico de Processamento de Dados -SEPD: Registro de Entradas Registro de Saídas Registro de Controle da Produção e do Estoque Registro de Inventário Registro de Apuração do ICMS 4 Convênio ICMS – 142/02 de 13 de Dezembro de 2002. quando se tratar de Pedido Inicial. use exclusivamente equipamento Emissor de Cupom Fiscal e não seja usuário do Sistema Eletrônico de Processamento de Dados – SEPD.61 PROCEDIMENTOS: Preencher o Pedido/Comunicação de Uso de Sistema Eletrônico de Processamento de Dados . Em todas as circunstâncias. quando se tratar de Pedido de Cessação Total do Uso dos Livros e Documentos relacionados no pedido originalmente cadastrado e acolhido. Contribuintes que se utilizem de serviços de terceiros. deveriam RENOVAR seu pedido. no endereço “http://pfe. disponível no PFE.br”. quando se tratar de Pedido de Alteração de qualquer das informações do pedido originalmente cadastrado e acolhido. por meio do formulário eletrônico “Pedido/Comunicação de Uso de Sistema Eletrônico de Processamento de Dados – SEPD”. utilizando-se da opção “Cessação de Uso”. na pasta “Autorização/AIDF/Cadastro/SEPD”. o contribuinte que. . Os dados para seu preenchimento serão extraídos do pedido anteriormente autorizado por meio de formulário em papel. condicionando-se. na data de vigência de Janeiro de 20034 da Portaria CAT 92/02. disponível no Posto Fiscal Eletrônico . eletronicamente.gov. por contribuinte ou contabilista. utilizando-se da opção “Alterar”. “Autorizações/AIDF/Alterações/SEPD. na Pasta: “Autorizações/AIDF/Cadastro/SEPD.

) . Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas.62 Livro de Movimentação de Combustíveis O contribuinte deverá manter o registro fiscal na forma estabelecida na Portaria CAT 32/96. com relação às operações. ser utilizado para solicitação de autorização para emissão de documentos fiscais por processamento eletrônico de dados (exemplo: nota fiscal modelo 1 ou 1-A. etc. às aquisições e aos serviços prestados e/ou tomados a qualquer título e realizados no exercício de apuração (Sintegra registros 54 e 75 além dos demais exigidos pela Portaria CAT nº 32/96). na redação da Portaria CAT 92/02. O SEPD poderá ainda.

C. ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL.P.S. DOCUMENTOS 6 ART.I.C. CONTRIBUINTES DO I.S.M.I.I.P.I. ART.M.S.C.I. ART. ESCRITURAÇÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS CONFECCIONADOS ART.S.I.M. REGISTRO DE APURAÇÃO DO I.I.S. INDUSTRIAL OU EQUIPARADO À ART.I.S. PROCESSAMENTO DE DADOS.M.I.I. CONTRIBUINTES DO I..M.S.P.C. 456 DO R.M.M.gov.P.M. PROCESSAMENTO DE DADOS.S. ALGUNS CONTRIBUIES DO I. 9 ESTABELECIMENTOS INDUSTRIAIS E COMERCIAIS SUJEITOS AO I.M.M.I.I.P. 215 DO R.C. 219 DO R.I. ART. CONTRIBUINTES DO I.S.C.C. E I.I.M..2 Livros Fiscais MODELOS DE LIVROS FISCAIS LIVRO FISCAL REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE SAÍDAS REGISTRO DE SAÍDAS REGISTRO DE SAÍDAS REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUÇÃO DE ESTOQUE REGISTRO DE SELO DE CONTROLE REGISTRO DE IMPRESSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS REGISTRO DE UTILIZAÇÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS E TERMOS DE OCORRÊNCIAS RIGISTRO DE INVENTÁRIO REGISTRO DE INVENTÁRIO REGISTRO DE APURAÇÃO DO I.S. 223 DO R.I.C. 220 DO R. DO R. ART. ESTABELECIMENTOS ART.I. ART.S. SIMULTANEAMENTE.I.P.I.S. ESTABELECIMENTOS QUE CONFECCIONAM ART.S. INDUSTRIAIS.I. a seguir: http://info.M.I. E I.C. DO R.I.I.M. 472 DO R.P. SIMULTANEAMENTE.S. 5 ART.M. 221 DO R. 222 DO R.P.M.214 DO R.I.P.63 5.P.C.C.I.C. FISCAIS PARA TERCEIROS OU USO PRÓPRIO.M.fazenda.I.I.M.I.S.C.S.htm&vid=sefaz_tributaria: vtribut .P. 467 DO R. ART.P. ESCRITURAÇÃO DOS SALDOS FINAIS DOS ESTOQUES. ART.S.CM.I. 218 DO R.I.C. QUE UTILIZAM INDUSTRIAIS OU EQUIPARADOS À 4 ART. E I.M. Pesquisa Os modelos dos livros fiscais acima estão no endereço eletrônico. PORTARIA CAT Nº 32/96 ESCRITURAÇÃO DOS SALDOS FINAIS DOS ESTOQUE POR PROCESSAMENTO DE DADOS.I.br/NXT/gateway.C.dll?f=templates&fn=default.M.S. PORTARIA CAT Nº 32/96 CONTRIBUINTES DO I. 477 DO R. 214 DO R.C.S. 459 DO R. e I.C..C. QUE UTILIZAM ART. 7 P-7 8 ART.M.S. MODELO 1 1-A P-1/P1A 2 2-A P-2/P2A 3 BASE LEGAL QUEM UTILIZA ART. 470 DO R.M.C.P. CONTRIBUINTES DO I.I. 216 DO R.: ART.I. PORTARIA CVAT Nº 32/96 CONTRIBUINTES DO I. ART.C..I. 215 DO R..S.. 461 DO R.P.C.S. POR GRÁFICAS E LAVRATURA PELO FISCO DE TERMOS DE OCORRÊNCIAS. E I.sp. 469 DO R.I.I.

64 MODELOS DE LIVROS E REGISTROS ELETRÔNICOS Registro de Entradas Modelo Eletrônico Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix .

65 Continuação do Registro de Entradas. Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix .

66 Registro de Saídas Modelo Eletrônico Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix .

67 Continuação do Registro de Saídas Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix .

68 Continuação do Registro de Saídas Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix .

69 Registro de Apuração de ICMS Eletrônico Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix .

70

Continuação do Registro de Apuração de ICMS Eletrônico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

71

Registro de Apuração do IPI 1ª Quinzena Eletrônico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

72

Continuação do Registro de Apuração de IPI 1ª Quinzena

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

Registro de Inventário Conforme artigo 221 do RICMS, o Registro de Inventário MODELO 7, destina-se aos valores compostos na empresa, sendo os valores de Mercadorias, Matérias-Primas, Produtos Intermediários, Materiais de Embalagens, Produtos Manufaturados e Produtos em Fabricação. Estes valores devem ser compostos conforme o encerramento do Balanço Patrimonial da época, ou seja, se o Balanço Patrimonial da empresa encerrar semestralmente no exercício calendário, este registro deve ser escriturado semestralmente, sendo no mês de JUNHO e DEZEMBRO, contendo o saldo final destes valores nestas respectivas datas.

73 Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix .

74 MODELOS DE REGISTROS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS ELETRÔNICOS Livro de Registro de Prestação de Serviço Modelo 51 Eletrônico Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix .

75 Livro de Registro de Prestação de Serviço Modelo 53 Eletrônico Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix .

76 Livro de Registro de Prestação de Serviço Modelo 56 Eletrônico Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix .

nas colunas próprias. . serão indicados. 4 . em se tratando de Nota Fiscal emitida em decorrência de entrada de mercadoria.colunas sob o título "Documento Fiscal": a espécie. que o contribuinte. a série e subsérie. destina-se à escrituração da entrada. ainda.colunas sob o título "Codificação": a) coluna "Código Contábil": o mesmo código eventualmente. bem como o nome do emitente e seus números de inscrição.Serão também escriturados os documentos fiscais relativos a aquisição de mercadoria que não transitar pelo estabelecimento adquirente. a data da utilização do serviço. de sua aquisição ou desembaraço aduaneiro ou. dos serviços tomados. modelo 1 ou 1A.Os registros serão feitos por operação ou prestação.coluna "Valor Contábil": o valor total constante no documento fiscal. 2 . o número de ordem e a data da emissão do documento fiscal correspondente à operação ou prestação. ou.3 Escrituração Fiscal Da escrituração do Livro de Entrada Conforme artigo 214 do RICMS/SP dispõe que.coluna "Procedência": sigla do outro Estado onde estiver localizado o estabelecimento emitente. segundo o Código Fiscal de Operações e Prestações.Valores Fiscais" e "Operações ou Prestações com Crédito de Imposto": .77 5. conforme segue: 1 . na hipótese do parágrafo anterior. o livro Registro de Entradas. os do remetente. . a qualquer título.Os registros serão feitos documento por documento.colunas sob os títulos "ICMS . 6 . 3 . b) coluna "Código Fiscal": o Código Fiscal de Operações e Prestações. estadual e no CNPJ. em ordem cronológica das entradas efetivas de mercadoria no estabelecimento ou. em lugar dos dados do emitente. desdobrados em tantas linhas quantas forem as alíquotas do imposto e as naturezas das operações ou prestações. 5 . de mercadoria no estabelecimento ou de serviço por este tomado . utilizar no seu plano de contas contábil.coluna "Data da Entrada": a data da entrada efetiva da mercadoria no estabelecimento ou a data da sua aquisição ou do desembaraço aduaneiro na hipótese do § 1º. ainda.

quando se tratar de entrada de mercadoria ou de serviço tomado que não confira ao estabelecimento destinatário ou ao tomador do serviço crédito do imposto. se consignada no documento fiscal. O uso desses campos será quando o contribuinte estiver sujeito ao IPI . 6 5 .Valores Fiscais" e "Operações com Crédito do Imposto":6 a) coluna "Base de Cálculo": o valor sobre o qual incidir o IPI. ou quando se tratar de entrada de mercadoria ou de serviço tomado sem lançamento do imposto por ocasião da respectiva saída ou prestação. 8 . 10 . b) coluna "Outras": o valor da operação. quando se tratar de entrada de mercadoria cuja saída do estabelecimento remetente tiver sido beneficiada com isenção do IPI ou estiver amparada por não-incidência7.Valores Fiscais" e "Operações sem Crédito do Imposto": a) coluna "Isenta ou Não Tributada": o valor da operação.544/02 7 A não-incidência do IPI corresponde aos produtos com a notação “NT” (não-tributados) relacionados na TIPI e não se ampara nos termos do artigo 2º do Decreto 4. ocorrendo a hipótese. 7 . deduzida a parcela do IPI. b) coluna "Outras": o valor da operação ou prestação. quando se tratar de entrada de mercadoria que não confira ao estabelecimento destinatário crédito do IPI ou quando se tratar de entrada de mercadoria cuja saída do estabelecimento remetente tiver sido beneficiada com suspensão do recolhimento do IPI. Assim. deduzida a parcela do IPI.colunas sob os títulos "ICMS . bem como o valor da parcela correspondente à redução da base de cálculo. se consignada no documento fiscal. quando se tratar de mercadoria ou serviço cuja saída ou prestação tiver sido beneficiada com isenção ou estiver amparada por não-incidência5. será utilizado o Livro de Registro de Entrada Modelo 1.544/02. bem como. quando for o caso. está amparado nos termos do artigo 378 do Decreto 4.IPI. deduzida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados . As operações que ampara por não-incidência estão dispostas nos termos do artigo 7º do RICMS/SP Neste caso. 9 . c) coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado.78 a) coluna "Base de Cálculo": o valor sobre o qual incidir o imposto.colunas sob os títulos "IPI . por ter sido atribuída a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento.colunas sob os títulos "IPI .Valores Fiscais" e "Operações ou Prestações sem Crédito do Imposto": a) coluna "Isenta ou Não Tributada": o valor da operação ou prestação. b) coluna "Alíquota": a alíquota do imposto aplicada sobre a base de cálculo referida na alínea anterior.coluna "Observações": informações diversas. o valor da parcela correspondente à redução da base de cálculo. se consignada no documento fiscal. b) coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado.

serão totalizados segundo a alíquota interna aplicável.mercadorias.Relativamente ao parágrafo anterior. "base de cálculo". o livro Registro de Saídas. deverá o estabelecimento. . ou da prestação de serviço . modelo 2 ou 2-A. sem prejuízo do disposto no § 1º do artigo 117 do RICMS/SP. com desdobramento em tantas linhas quantas forem as alíquotas aplicadas às operações ou prestações de mesma natureza. essa circunstância será mencionada. os documentos fiscais relativos a: 1 . segundo as datas de emissão dos documentos fiscais. . de .serviços de transporte tomados. e a sua destinação: a) para uso ou consumo. indicando-se na coluna "Observações" o valor total correspondente à diferença de imposto devida a este Estado. condicionada ao não-aproveitamento de créditos fiscais. a qualquer título. . no último dia do período de apuração. . Da escrituração do Livro de Saída Conforme artigo 215 do RICMS/SP dispõe que.serviços de comunicação tomados. para efeito de lançamento global no último dia do período de apuração. 2 . pelos totais diários. exceto se o tomador dos serviços for usuário de sistema eletrônico de processamento de dados 3 .Os registros serão feitos em ordem cronológica. contendo os totais do valores escriturados nas colunas "valor contábil". exceto pelo usuário de sistema eletrônico de processamento de dados b) para integração no ativo imobilizado. elaborar demonstrativo por Estado de origem da mercadoria ou de início da prestação de serviço.A escrituração do livro deverá ser encerrada no último dia do período de apuração. destina-se à escrituração da saída de mercadoria. "outras" e o valor do imposto pago por substituição tributária. os documentos fiscais relativos a operações ou prestações originadas ou iniciadas em outro Estado.Será também escriturado o documento fiscal relativo à transmissão de propriedade de mercadoria que não transitar pelo estabelecimento.Poderão ser lançados englobadamente. inexistindo documento a escriturar.79 .Após a escrituração de que trata o parágrafo anterior.O estabelecimento prestador de serviço de transporte que optar por redução da tributação. totalizando-os segundo a natureza da operação ou prestação e a alíquota aplicada. em relação às operações e prestações interestaduais realizadas no período. indicado na coluna "observações". poderá escriturar os documentos correspondentes à aquisição de mercadorias ou aos serviços tomados. . segundo a sua origem. deste ou de outro Estado. observado o disposto no inciso II do artigo 136 do RICMS/SP.

c) coluna "Imposto Debitado": o valor do imposto debitado. quando se tratar de mercadoria ou serviço cuja saída ou prestação tiver sido efetivada sem lançamento do imposto. Assim. 3 . 6 .colunas sob o título "Documento Fiscal": a espécie.Valores Fiscais" e "Operações ou Prestações sem Débito do Imposto": a) coluna "Isenta ou Não Tributada": o valor da operação ou prestação.colunas sob os títulos "IPI .Os registros serão feitos nas colunas próprias. . quando se tratar de mercadoria ou serviço cuja saída ou prestação tiver sido beneficiada com isenção ou amparada por nãoincidência8.Valores Fiscais" e "Operações com Débito do Imposto":9 a) coluna "Base de Cálculo": o valor sobre o qual incidir o IPI. deduzida a parcela do IPI. As operações que ampara por não-incidência estão dispostas nos termos do artigo 7º do RICMS/SP Neste caso. que o contribuinte. será utilizado o Livro de Registro de Saída Modelo 2.colunas sob os títulos "ICMS . se consignada no documento fiscal.IPI.80 acordo com o Código Fiscal de Operações e Prestações.544/02. por ter sido atribuída a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento. inicial e final. deduzida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados . sendo permitido o registro conjunto dos documentos de numeração seguida da mesma série e subsérie. conforme segue: 1 . o valor da parcela correspondente à redução da base de cálculo. 4 . bem como. O uso desses campos será quando o contribuinte estiver sujeito ao IPI . b) coluna "Alíquota": a alíquota do imposto aplicada sobre a base de cálculo referida na alínea anterior. se consignada no documento fiscal. b) coluna "Outras": o valor da operação ou prestação.coluna "Valor Contábil": o valor total constante nos documentos fiscais. a série e subsérie. e a data da emissão dos documentos fiscais. utilizar no seu plano de contas contábil. ocorrendo a hipótese.Valores Fiscais" e "Operações ou Prestações com Débito do Imposto": a) coluna "Base de Cálculo": o valor sobre o qual incidir o imposto. b) coluna "Código Fiscal": o Código Fiscal de Operações e Prestações. 2 . 5 . 9 8 .colunas sob o título "Codificação": a) coluna "Código Contábil": o mesmo código eventualmente. os números de ordem.colunas sob os títulos "ICMS . está amparado nos termos do artigo 381 do Decreto 4.

a ocorrência deverá ser indicada na coluna "Observações". "base de cálculo". o Resumo de Movimento Diário . b) coluna "Outras": o valor da operação. .coluna "Observações": informações diversas. quando se tratar de mercadoria cuja saída tiver sido beneficiada com isenção do IPI ou amparada por imunidade ou não-incidência10. 7 . previsto no artigo 174 do RICMS/SP.81 b) coluna "Imposto Debitado": o valor do imposto debitado. bem como. 10 . ocorrendo a hipótese.colunas sob os títulos "IPI . essa circunstância será mencionada. por Estado de destino da mercadoria ou da prestação do serviço. em relação às operações e prestações interestaduais realizadas no período.Os prestadores de serviço de transporte de passageiro. deverá o estabelecimento. se consignada no documento fiscal. . . em relação a cada estabelecimento.Após a escrituração de que trata o parágrafo anterior. indicado na coluna "observações". o valor da parcela correspondente à redução da base de cálculo. separando as realizadas com contribuintes daquelas com nãocontribuintes.RMD. 8 . contendo os totais dos valores escriturados nas colunas "valor contábil". e o valor do imposto cobrado por substituição tributária.A escrituração do livro deverá ser encerrada no último dia do período de apuração. modelo 18. .Na hipótese do inciso III ou IV do artigo 182 do RICMS/SP. como auxiliar de escrituração do livro Registro de Saídas. A não-incidência do IPI corresponde aos produtos com a notação “NT” (não-tributados) relacionados na TIPI e não se ampara nos termos do artigo 2º do Decreto4. emitirão. nas linhas correspondentes aos registros do documento fiscal original e do complementar. quando se tratar de mercadoria cuja saída do estabelecimento tiver sido beneficiada com suspensão do recolhimento daquele imposto. elaborar demonstrativo. possuidores de inscrição única abrangendo mais de um estabelecimento.Valores Fiscais" e "Operações sem Débito do Imposto": a) coluna "Isenta ou Não Tributada": o valor da operação.544/02. inexistindo documento a escriturar. deduzida a parcela do IPI.

212/2010 . Coluna Isenta/não-tributada Coluna Outras Fonte: Para o Registro de Entradas Artigo 214 § 3º do RICMS – Decreto 45. ou seja.82 Distinção entre NÃO-INCIDÊNCIA. Isenção .É um favor fiscal. Pode ser entendida como uma limitação do campo de incidência do tributo. a lei desobriga o sujeito passivo da obrigação tributária de pagar o tributo. IMUNIDADE e ISENÇÃO. Não-Incidência – É a situação na qual o acontecimento fático não corresponde à descrição legal com perfeição. Pode se dizer que no mundo dos fatos não ocorreu o fato gerador previsto na lei instituidora do tributo. IPI COLUNAS Quando tiver como amparo legal: Isenção Imunidade Não-incidência Não-tributada Suspensão Alíquota Zero Compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo próprio.212/2010 Coluna Isenta/não-tributada Fonte: Para o Registro de Entradas Artigo 456 do RIPI – Decreto 7. Outras situações não previstas Coluna Outras Fonte: Pra o Registro de Saídas Artigo 459 do RIPI – Decreto 7. Diferimento Suspensão Compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo próprio.590/2000.490/2000. ICMS COLUNAS Quando tiver como amparo legal: Isenção Imunidade Não-incidência Parcela referente a redução da base de cálculo. Fonte: Para o Registro de Saídas Artigo 215 § 3º do RICMS – Decreto 45. concedida pelo próprio ente federativo que detém a competência tributária. Imunidade – é uma limitação da competência tributária dos entes federativos determinada pela Constituição Federal.

no Livro de Registro de Saídas abaixo: ICMS CFOP VALOR CONTÁBIL BASE DE CÁLCULO DÉBITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NÃO TRIBUT. OUTRAS ICMS CFOP VALOR CONTÁBIL BASE DE CÁLCULO DÉBITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NÃO TRIBUT. que o(a) Professor(a) solicitar. OUTRAS BASE DE CÁLCULO IPI CRÉDITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NÃO TRIBUT. OUTRAS BASE DE CÁLCULO IPI CRÉDITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NÃO TRIBUT. que o(a) Professor(a) solicitar. OUTRAS BASE DE CÁLCULO IPI DÉBITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NÃO TRIBUT. OUTRAS BASE DE CÁLCULO IPI DÉBITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NÃO TRIBUT. OUTRAS ICMS CFOP VALOR CONTÁBIL BASE DE CÁLCULO DÉBITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NÃO TRIBUT. no Livros de Registro de Entradas abaixo: ICMS CFOP VALOR CONTÁBIL BASE DE CÁLCULO DÉBITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NÃO TRIBUT. OUTRAS BASE DE CÁLCULO IPI CRÉDITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NÃO TRIBUT. OUTRAS . OUTRAS ICMS CFOP VALOR CONTÁBIL BASE DE CÁLCULO DÉBITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NÃO TRIBUT.83 Exercícios de escrituração Fiscal Pede-se: Escriture as Notas Fiscais de Saídas. OUTRAS Escriture as Notas Fiscais de Entradas. OUTRAS BASE DE CÁLCULO IPI DÉBITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NÃO TRIBUT. OUTRAS ICMS CFOP VALOR CONTÁBIL BASE DE CÁLCULO DÉBITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NÃO TRIBUT.

A EFD está obrigatória desde 1º de janeiro de 2009. 2. de forma irretratável. de 15 de dezembro de 2006.84 Escrituração Fiscal Digital . a obrigatoriedade se estende à empresa incorporadora. mediante requerimento dirigido às administrações tributárias das unidades federadas. conforme Comunicado DEAT nº 05/2010. Mais informações sobre o EFD consultar: Ajuste SINIEF 2/2009 . bem como outras de interesse das administrações tributárias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). Fica instituída a Escrituração Fiscal Digital (EFD). O contribuinte que não esteja obrigado à EFD poderá optar por utilizá-la. b) Registro de Saídas. a partir de janeiro de 2011. em meio digital. para grande parte dos contribuintes do ICMS e/ou do IPI. O contribuinte deverá utilizar a EFD para efetuar a escrituração dos seguintes livros fiscais: a) Registro de Entradas.2009.04. mediante celebração de Protocolo ICMS. Assim. em meio digital.DOU 08. d) Registro de Apuração do IPI. conforme Protocolo do ICMS nº 77/08. bem como outras de interesse das administrações tributárias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil . e) Registro de Apuração do ICMS. A Escrituração Fiscal Digital (EFD) compõe-se da totalidade das informações. conjunto de contribuintes ou setores econômicos.04. ou b) indicar os contribuintes obrigados à EFD. . para uso pelos contribuintes do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) e/ou do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). de 03. Conforme conceitua o Ajuste SINIEF nº. tornando a utilização facultativa aos demais. Ao contribuinte obrigado à EFD fica vedada a escrituração dos livros em discordância com o disposto no Ajuste SINIEF. a EFD "compõe-se da totalidade das informações.2009. incorporação ou cisão. No caso de fusão. c) Registro de Inventário.EFD foi instituída por meio do Convênio ICMS nº.EFD Integrante do SPED. necessárias à apuração dos impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte. 143. a Escrituração Fiscal Digital . necessárias à apuração dos impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte. No Estado de São Paulo foram incluídos mais contribuintes obrigados a EFD. A dispensa concedida poderá ser revogada a qualquer tempo por ato administrativo da unidade federada em que o estabelecimento estiver inscrito.RFB". cindida ou resultante da cisão ou fusão. as administrações tributárias das unidades federadas e da RFB poderão: a) dispensar a obrigatoriedade para alguns contribuintes.

inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS . II . emitido por meio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal – ECF. modelo 1 ou 1-A.Nota Fiscal. III . proporcionalmente ao valor de sua compra.utilizar os créditos para reduzir o valor do débito do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores . modelo 2.Nota Fiscal de Venda a Consumidor. bens e serviços de transporte interestadual e intermunicipal a exigir do fornecedor a entrega de documento fiscal hábil. mantida em instituição do Sistema Financeiro Nacional. modelo 2. Esse benefício é de 30% do ICMS efetivamente recolhido a cada mês pelo estabelecimento fornecedor.NFVC-“Online”. A NFP destina-se às empresas do varejo. bens ou serviços de transporte interestadual e intermunicipal de fornecedor localizado no Estado de São Paulo. O disposto acima não se aplica à Nota Fiscal de Venda a Consumidor “On-line” .Cupom Fiscal. dado o nome de Nota Fiscal Paulista instituído pela Lei 12. modelo 1 e cupom fiscal ou eletrônicos (NF-e ou NFonline) nas vendas para consumidor final.transferir os créditos para outra pessoa física ou jurídica que conste na base de dados da Secretaria da Fazenda.85 Nota Fiscal Paulista O Programa de Estímulo à Cidadania Fiscal do Estado de São Paulo.utilizar os créditos em outras finalidades. de que trata o inciso II do artigo 212-O do Regulamento do ICMS. III . Do Registro Eletrônico de Documento Fiscal . após sua emissão por contribuinte paulista. ser registrados eletronicamente na Secretaria da Fazenda para que seja gerado seu respectivo Registro Eletrônico de Documento Fiscal . II .REDF: Os documentos fiscais a seguir indicados deverão.REDF: I .solicitar depósito dos créditos em conta corrente ou poupança. pois será distribuído a todos os compradores. A pessoa física ou jurídica que receber os créditos. na forma e nas condições estabelecidas pela Secretaria da Fazenda.IPVA do exercício seguinte. . fará jus ao recebimento de créditos do Tesouro do Estado. conforme disciplina a ser estabelecida pela Secretaria da Fazenda. IV . A pessoa física ou jurídica que adquirir mercadorias. poderá: I . permitindo a emissão de documentos fiscais convencionais.685/07 tem como objetivo de incentivar os adquirentes de mercadorias. modelo 2.Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação.

III .REDF: I .br/ . do Regulamento do ICMS. cumulativamente: a) o respectivo documento fiscal tenha sido emitido por contribuinte em situação regular perante o Fisco. b) tenha decorrido o prazo para a sua eventual retificação ou cancelamento.86 O Registro Eletrônico de Documento Fiscal . § 1º.ficará armazenado na Secretaria da Fazenda.nfp. 4.deverá ser cancelado somente quando tiver ocorrido o cancelamento do documento fiscal que lhe deu origem. no mínimo pelo prazo previsto no artigo 202 do Regulamento do ICMS. Para maiores informações acesse o portal a Nota Fiscal Paulista no site da Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo. Link: http://www.fazenda.REDF é o conjunto de informações armazenadas eletronicamente na Secretaria da Fazenda que correspondem aos dados do documento fiscal informados pelo contribuinte emitente.sp.será considerado via adicional do documento fiscal que lhe deu origem. O Registro Eletrônico de Documento Fiscal . contribuinte emitente deverá observar os prazos previstos no Anexo I para registrar eletronicamente na Secretaria da Fazenda os documentos fiscais Os contribuintes paulistas obrigados à implementarem o Registro Eletrônico de Documentos Fiscais – REDF estão elencados no Anexo III da Portaria CAT nº 85/07 com alterações posteriores. nos termos do artigo 59. II .gov. desde que.

Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica (inclusive a imunes e isentas) DACON . Das fichas da GIA O contribuinte do ICMS de São Paulo deve mensalmente informar todas as operações e prestações que realizou.Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais DIPJ . pois dependem de tipo de atividade. deverão apresentar informações referente ao IPI (antiga DIPI) na DIPJ Esfera Estadual: Guia de Informação e Apuração do ICMS ( GIA) Uma das principais obrigações acessórias a ser cumprida pelos contribuintes do ICMS do Regime Periódico de Apuração – RPA é a entrega das informações fiscais através da Guia de Informações e Apuração do ICMS – GIA. Há algumas principais. estão disponível seus aplicativos com suas informações detalhadas no sitio da Secretaria da Receita Federal. Saídas e Apuração do ICMS. Deverá completar as seguintes fichas: • • • • Contribuinte Lançamento de CFOP Entradas Interestaduais Saídas Interestaduais. DIPI – Declaração de Imposto de Produtos Industrializados Os contribuintes do IPI optantes pelo LUCRO PRESUMIDO ou pelo LUCRO REAL. enquadramento tributário. Vejamos a seguir: Esfera Federal DCTF . faturamentos e etc.4 Declarações obrigatórias . conforme escriturado nos seus Livros Registro de Entradas.Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte Obs:Todas essas declaração e outras mais.87 5.Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais DIRF . .Aspectos gerais São várias as declarações que devem ser entregues.

entregar anualmente a Declaração STDA. em vista que a ultima alteração de entrega encontra-se na Portaria CAT nº 40/09. Obrigatoriedade de entrega . cuja mesma alterou a Resolução CGSN nº 10/2007 que trata das obrigações acessórias das empresas do Simples Nacional.Sistema de Informações sobre Operações interestaduais com Mercadorias e Serviços (. de 17/03/2008.896. II . temos no âmbito federal a DASN – Declaração Anual do Simples Nacional.88 • • • • • Zona Franca de Manaus (ZFM) e área de Livre Comércio (ALC) Informações para Dipam-B Apuração do ICMS Apuração do ICMS ST – 11 (Substituição Tributária) Registro de Exportação Declarações do Simples Nacional No âmbito estadual havia a DSN-SP ..o valor do ICMS devido a título de antecipação do pagamento do imposto previsto no artigo 426-A do RICMS. para o exercício de 2008. pois foi substituída pela Declaração do Simples Nacional relativa à Substituição Tributária e ao Diferencial de Alíquota -STDA Em conformidade com a Portaria Cat 155.Declaração do Simples Nacional de São Paulo. de 11/04/2008 (DOE-SP de 12/04/2008).é uma obrigação acessória na qual deve ser entregue através de arquivo magnético conforme disposições da Portaria CAT 32/96 e alterada pela Portaria CAT 92/2002. relativamente às entradas interestaduais.o valor do ICMS devido em decorrência da diferença entre a alíquota interna e a interestadual.. Sintegra – Arquivos Magnéticos O Sintegra . entre outras informações: I . que foi instituída através da Resolução CGSN nº 33.o valor do ICMS devido a título de substituição tributária. III .) . relativamente às operações ou prestações internas sujeitas ao regime da substituição tributária. de 11/04/2008 (DOE-SP de 12/04/2008) cujas regras foram disciplinadas pela Portaria CAT nº 50. que conterá. relativamente às entradas interestaduais. para cada estabelecimento localizado em território paulista. de 24-09-2010. instituída pelo Decreto nº 52. o contribuinte do ICMS sujeito às normas do Simples Nacional deverá. No caso do exercício de 2009 não foi atualizada a versão do aplicativo. Por outro lado.

o contribuinte que utiliza equipamento emissor de cupom fiscal que tenha condições de gerar arquivo magnético quando conectado a outro computador. devoluções. hipótese em que o Sintegra/SP deve ser contatado para fornecer orientação.o contribuinte que mesmo não possuindo sistema eletrônico de processamento de dados próprio.“Simples Nacional” o que antes não era obrigatório para micro empresas ME e empresas de pequeno porte EPP. Assim. vendas. Este arquivo deverá ser transmitido somente para a Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo que ficará encarregada de repassar as informações das operações interestaduais às demais Secretarias de Fazenda. com exterior. Tipo de arquivo a ser entregue Interestadual: Os contribuintes paulistas que realizaram operações com outras Unidades Federadas e que ainda não foram notificados a entregar arquivos ao Sintegra-SP.o contribuinte que emite documento fiscal e / ou escritura livro fiscal com equipamento de informática (computador e/ou impressora). a saber: . . exceto se o volume de dados impedir a geração do mesmo. Totalidade das Operações: Deverá entregar um arquivo com a totalidade das operações o contribuinte paulista notificado. utilize serviços de terceiros com essa finalidade (por exemplo. saídas. entradas. compras. Neste arquivo o contribuinte deverá informar as operações realizadas sob quaisquer CFOP sejam elas internas (dentro do estado de São Paulo).Convênio ICMS 57/95. . O § 7º do artigo 4º da Portaria CAT 32/96 foi alterada com Redação dada ao parágrafo pelo artigo 1º da Portaria CAT 108/07. Todos estes dados devem estar informados num único arquivo.89 Este arquivo deve ser entregue pelos contribuintes usuários de processamento eletrônico de dados conforme definidos no artigo 1º da Portaria CAT 32/96 . devem enviar os arquivos diretamente para as Unidades Federadas com as quais realizaram operações (cláusula 8ª do Convênio ICMS 57/95. transferências. atualizado pelo Convênio ICMS 69/02). descreve que se aplica também ao contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte . interestaduais. os serviços prestados por escritório contábil). etc. .

90 .

Produtos Intermediários e Material de Embalagem) BASE DE CÁLCULO VALOR DOS PRODUTOS + DESPESAS ACESSÓRIAS (-) DESCONTO INCONDICIONAL ADQUIRIDOS DE TERCEIROS VALOR DOS PRODUTOS + PARA DESPESAS ACESSÓRIAS (COMERCIALIZAÇÃO/REVENDA ) DESC. . COMPOSIÇÃO DO TOTAL DA NOTA FISCAL COMPÕE O VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL: VALOR TOTAL DOS PRODUTOS + VALOR TOTAL DO IPI + DESPESAS ACESSÓRIAS + ICMS DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (-) DESCONTO INCONDICIONAL.91 APLICAÇÃO DO PRODUTO PROCESSO PRODUTIVO (Matéria-prima. Insumos. INCONDICIONAL USO e/ou CONSUMO PRÓPRIO VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL ATIVO-FIXO VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL IMPORTAÇÃO VALOR TOTAL DA NOTA (+) PIS e COFINS (+) MONTANTE DO ICMS.

200. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE .00 1. QUANT. VL. TRIB. UNID. inciso IX do Decreto 45. Nº.ICMS SUBST. 000. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.001.ICMS SUBST. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL ENTR.SUBST.TRIB.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL NOSSO CARRO ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1. 123 MUNICÍPIO FONE / FAX Jardim Europa UF 18046-001 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.111.212/10.000. SP 669.118 DATA DE EMISSÃO J. Moreira Ltda. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA. ENDEREÇO 67. inciso XI do Decreto 7.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC.916 CNPJ / CPF 669. FISCAL 3229-3030 SIT.DE CONTROLE DO FORMULÁRIO IPI: não-incide artigo 5º.200.011 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .0 DADOS ADICIONAIS RESERVADO AO FISCO Nº.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 1.222/0001-03 INSC. INSCRIÇÃO ESTADUAL REMESSA PARA CONSERTO DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5.110 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR UNITÁRIO VALOR DO IPI Motor trifásico 0 90 PC 01 1.200.TRIB. EMITENTE 2.490/00.001.814558/0002-62 BAIRRO / DISTRITO CEP 13 / 13 / 09:30 / / DATA DE SAÍDA Rua Noruega.200. 011 DATA SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.0 10.001. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF CNPJ / CPF 1 NÚMERO ADD-2020 UF SP INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE 01 Avulso M A R C A PESO LÍQUIDO PESO BRUTO 10. ICMS: Não-incide conforme artigo 7º.00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.EST.92 Remessa para conserto: Somente podemos enviar para conserto bens de nosso uso e/ou consumo próprio ou de ativo imobilizado. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 1.

inciso IX do Decreto 45. EMITENTE 2. FISCAL 3229-3030 SP 669.001. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 150.93 EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA. Moreira Ltda.110 HORA DA SAÍDA/EMTRADA SIT.118 INSC.00 150.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL RETIRA (O PRÓPRIO) ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.814558/0002-62 BAIRRO / DISTRITO CEP 13 / 13 / 11:15 / / DATA DE SAÍDA Rua Noruega.554 CNPJ / CPF DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL DATA DE EMISSÃO J. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. ICMS: Não-incide conforme artigo 7º. TRIB. UNID.0 DADOS ADICIONAIS RESERVADO AO FISCO Nº.001. 123 MUNICÍPIO FONE / FAX Jardim Europa UF 18046-001 INSCRIÇÃO ESTADUAL São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.001. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA. VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI Macaco hidráulico AF-6663/1 0 90 PC 01 150.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 150.490/00. . DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF CNPJ / CPF 2 NÚMERO DDI-6768 UF SP INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA PESO LÍQUIDO PESO BRUTO 01 Avulso 30.ICMS SUBST.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. inciso XII do Decreto 7. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.0 30.SUBST.00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR . REMESSA DE BEM DO ATIVO-IMOBILIZADO uso/fora est.ICMS SUBST. 5.111.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL 669.212/10.000.TRIB. ENDEREÇO 67. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000. QUANT.EST. 012 DATA ENTR.TRIB.012 IPI: Suspenso conforme artigo 43º. VL.

490/00.949 669. QUANT.SUBST. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60. UNID. ICMS: Não-incide conforme artigo 7º. TRIB. FISCAL 3424-1099 SIT.111. inciso IX do Decreto 45.118 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI 10:00 VALOR DO IPI VALOR UNITÁRIO Carrinho hidráulico 0 90 PC 02 250. DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .118 CNPJ / CPF 71.056/0001-21 BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DE EMISSÃO MODELAÇÃO POPULAR LTDA ENDEREÇO 17/xx/xx DATA DE SAÍDA RUA BOA VISTA.0 10. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.212/10.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL O PRÓPRIO ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.94 EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.0 DADOS ADICIONAIS RESERVADO AO FISCO Nº. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE. 100 MUNICÍPIO FONE / FAX TAQUARA UF 14003-005 INSCRIÇÃO ESTADUAL 17/xx/xx HORA DA SAÍDA/EMTRADA JUNDIAÍ DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.115. inciso XI do Decreto 7. EMITENTE 2. REMESSA EM LOCAÇÃO DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5.00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.000. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 500. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF CNPJ / CPF 2 NÚMERO BBA-9997 SP UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA PESO LÍQUIDO PESO BRUTO 02 PEÇAS 10. .TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 500.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. 013 DATA ENTR.TRIB. VL.485.00 500.013 IPI: Não-incide conforme artigo 5º. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº.TRIB.001.EST.ICMS SUBST.202. SP 100.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.ICMS SUBST.

UNID. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL Nosso carro ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.0 DADOS ADICIONAIS Segue para acondicionar mercadorias para transporte. REMESSA DE VASILHAME DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL ENDEREÇO 5. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 800.00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.220.ICMS SUBST. 17/xx/xx DATA DE SAÍDA Rua Jaguaré. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF CNPJ / CPF 1 NÚMERO DDS-9966 SP UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA PESO LÍQUIDO PESO BRUTO 100 Peças 50.TRIB. IPI: Não-tributado conforme artigo 6º inciso I do Decreto 7.111.920 669. SP 244.870/0001-00 BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DE EMISSÃO INDÚSTRIA E COMÉRCIO DE PRODUTOS QUÍMICOS LTDA. ICMS: Isento conforme artigo 82. inclusive sacaria tem como finalidade acondicionar mercadorias para facilitar o transporte.0 50. VL. 014 DATA ENTR.ICMS SUBST. FISCAL 3225-1999 SIT.014 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.000. 400 MUNICÍPIO FONE / FAX Brilhante UF 13004-001 INSCRIÇÃO ESTADUAL 17/xx/xx HORA DA SAÍDA/EMTRADA Campinas DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.490/00 RESERVADO AO FISCO Nº.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 800.118 CNPJ / CPF 61.115 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI 11:00 VALOR DO IPI VALOR UNITÁRIO Bombonas de plástico 0 40 PC 100 8. EMITENTE 2.110. QUANT.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.582. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA. TRIB. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.00 800.95 Vasilhame.212/10. inciso I e II do Anexo I do Decreto 45.TRIB. recipiente ou embalagem.SUBST.EST. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. .001.

ICMS SUBST.000. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60. UNID. renovação ou aperfeiçoar para o consumo.558/0002-62 BAIRRO / DISTRITO CEP 17/xx/xx DATA DE SAÍDA Rua Noruega.TRIB.SUBST. TRIB. QUANT. beneficiamento.0 DADOS ADICIONAIS Segue para tratamento térmico.001.118 DATA DE EMISSÃO J. . Moreira Ltda.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.25. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF CNPJ / CPF 1 NÚMERO ADD-4499 SP UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA PESO LÍQUIDO PESO BRUTO 01 Avulso 200.96 Remessa para industrialização: operação caracterizada quando vai sofrer algum processo de transformação.EST. item 2 do Decreto 45. ENDEREÇO 67.00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.901 CNPJ / CPF 669.00 460.015 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR . IPI: Suspenso conforme artigo 43.110 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI 09:20 VALOR DO IPI VALOR UNITÁRIO 00-7010 Chapa de aço 4 mm 7208. FISCAL 3329-3030 SIT.ICMS SUBST. ICMS: Suspenso conforme artigo 402. EMITENTE 2. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 460. SP 669.TRIB.111. Há suspensão do ICMS e do IPI e o prazo de retorno é de 180 dias.00 PC 01 460. O ICMS dá tratamento de benefício diferenciado entre operação interna e interestadual EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.212/10. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº.0 200.001. 015 DATA ENTR. 123 MUNICÍPIO FONE / FAX Jardim Europa UF 18046-001 17/xx/xx HORA DA SAÍDA/EMTRADA INSCRIÇÃO ESTADUAL São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS. montagem.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 460. inciso VI do Decreto 7. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE. § 1º.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5.001.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL Nosso carro ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA. RESERVADO AO FISCO Nº.814. VL.490/00.

112 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR UNITÁRIO VALOR DO IPI 59-4200 59-5000 Engrenagem Mancal 8483.ICMS SUBST. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF 1 São Paulo NÚMERO ADD-6664 UF SP 60. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 300.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 300.00 20. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. TRIB.00 100.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.101 CNPJ / CPF 669.0 kg 000. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.TRIB.10 8483.000. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO Peso de caixa vazia = 10.00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 29.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL 329. VENDA DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5. pois quando se destinar para uso e/ou consumo próprio ou para ativo-fixo / ativo imobilizado.016 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .111.ICMS SUBST.00 CNPJ / CPF Chega Logo Ltda ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. devemos tomar cuidado em obter informação do cliente quanto a sua aplicação.099/0001-15 BAIRRO / DISTRITO CEP 17 / 18 / 11:15 / / DATA DE SAÍDA Rua Pará. SP 116. VL. o IPI integra a base de cálculo do ICMS.EST.001. EMITENTE 2.SUBST. 016 DATA ENTR.112.40. 22 MUNICÍPIO FONE / FAX Vila Eucalipto UF 04725-100 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.0 3.00 DADOS ADICIONAIS Aplicação: Revenda RESERVADO AO FISCO Nº.400. ENDEREÇO 45.300.00 0 00 0 00 PC PC 10 10 10. FISCAL 3266-2299 SIT.00 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.200.239.118 DATA DE EMISSÃO Indústrias Melo Ltda. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116.97 Venda de mercadoria de produção do estabelecimento ou adquirida/recebida de terceiros: Quando o produto é tributado do IPI.400.20.00 24. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.453. .0 Caixa 3. QUANT.000.TRIB.00 200.00 18 18 5 12 5. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE. UNID.00 VALOR DO FRETE 54.115 PESO BRUTO 30.

400.000.90 8511. 22 MUNICÍPIO FONE / FAX Vila Eucalipto UF 04725-100 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.200.099/0001-15 BAIRRO / DISTRITO CEP 17 / 18 / 11:15 / / DATA DE SAÍDA Rua Pará.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.112 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR UNITÁRIO VALOR DO IPI 00-6020 00-9901 Rolamento de esfera Dínamo 8482.00 9. EMITENTE 2. TRIB.98 EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 24.017 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .00 15.115 PESO BRUTO 10 Caixa 510. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.SUBST.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. ENDEREÇO 45.112.TRIB.ICMS SUBST.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 24.00 VALOR DO FRETE 4. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF 1 São Paulo NÚMERO AXX-4442 SP UF 60. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.ICMS SUBST.0 660.872.608.001. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.429.102 CNPJ / CPF 669. UNID. SP 116.239.000.00 18 18 12 15 1.222.608.96 CNPJ / CPF Chega Logo Ltda.50. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.10 0 00 0 00 PC PC 400 200 39. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116.453.96 1.118 DATA DE EMISSÃO Indústrias Melo Ltda.44 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina. .111.608. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000. VENDA DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5. VL.96 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL 27.10.02 45.400.TRIB.00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 3.830.EST. FISCAL 3266-2299 SIT. 017 DATA ENTR.0 DADOS ADICIONAIS Aplicação: Insumos RESERVADO AO FISCO Nº.350. QUANT.

00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL 345.101 CNPJ / CPF 669.00 18 15 45.239. 018 DATA ENTR.00 VALOR DO FRETE 62. EMITENTE 2.10 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.99 EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.115 PESO BRUTO 02 Caixas 10.00 300.00 CNPJ / CPF Chega Logo Ltda. TRIB.200.0 DADOS ADICIONAIS Aplicação: Uso e/ou consumo próprio RESERVADO AO FISCO Nº.00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 45.000.ICMS SUBST.SUBST. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116. ENDEREÇO 45. INSCRIÇÃO ESTADUAL VENDA DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5.111.ICMS SUBST. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.118 DATA DE EMISSÃO Indústrias Melo Ltda. FISCAL 3266-2299 SP 116.001.112. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 300. QUANT.EST. VL. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.018 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .400. 22 MUNICÍPIO FONE / FAX Vila Eucalipto UF 04725-100 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.400.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina.453.TRIB. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.12.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 345.112 17:15 SIT.222/0001-03 INSC. VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI 59-4259 Corrente de transmissão 7315.10 PC 02 150.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. UNID. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.0 10. .TRIB.099/0001-15 BAIRRO / DISTRITO CEP 23 / 23/ / / DATA DE SAÍDA Rua Pará. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF 1 São Paulo NÚMERO ADD-6664 SP UF 60.

0 DADOS ADICIONAIS IPI: Suspenso conforme artigo 43.115 PESO BRUTO 12 Caixas 6. porém com CNPJ básico e razão social diferente. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF CNPJ / CPF 1 São Paulo NÚMERO GPA-3030 SP UF 60.00 12.00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 68.00 VALOR DO FRETE 4. VL. UNID.001.000.200.111.200. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.212/10. RESERVADO AO FISCO Nº.00 8412. TRANSFERÊNCIA DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 6.31.00 7. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.000.000 200 14.111. 42005-001 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA Salvador DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS BA VALOR UNITÁRIO 240.239.000.200. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.SUBST.000.112.200.115 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI 59-4200 59-5000 59-3050 Engrenagem Mancal Cilindro hidráulico 8483.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL Chega Logo Ltda. inciso X do Decreto 7.00 12. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº.EST.151 CNPJ / CPF 669. Não se aplica essa operação entre estabelecimentos do mesmo grupo.222/0002-94 BAIRRO / DISTRITO CEP 23 / 23 / 13:30 / / DATA DE SAÍDA Rua Uruguaiana. . FISCAL SIT.774.00 49.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina. com o mesmo CNPJ básico e a mesma razão social.118 DATA DE EMISSÃO Indústria e Comércio Alvorada Ltda. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.40.100 Operação de transferência somente pode ser praticada entre estabelecimentos da mesma empresa. QUANT. ENDEREÇO 60.00 7 7 7 5 12 0 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 68. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 68. TRIB.200.TRIB.00 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. mesmo quadro societário. ou seja.10 8483. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA. 019 DATA ENTR. 440 MUNICÍPIO FONE / FAX UF Nazaré 3345-2239 CLAS.ICMS SUBST.TRIB.116.00 246.0 6.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC. EMITENTE 2.20.180.90 0 00 0 00 0 00 PC PC PC 500 1.019 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR . SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116.ICMS SUBST.

102 CNPJ / CPF 669. 42800-000 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA João Pessoa DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS PB VALOR UNITÁRIO 425.SUBST.001.404 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI 00-7010 00-7050 Chapa de aço 3mm Chapa de estanho 7209.00 7 7 5 0 112.112. 020 DATA ENTR.02 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. .TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 2.020 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .550. 16 MUNICÍPIO FONE / FAX UF Cocada 3242-2020 CLAS.998.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC.886. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 2. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.00 KG KG 1.00 RESERVADO AO FISCO Nº.550. VENDA DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 6. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000. TRIB. UNID.115 PESO BRUTO 10 Amarrados 1.00 Outras R$ 630. EMITENTE 2. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº.88 2.00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 112.00 630. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.0 1.TRIB.0 DADOS ADICIONAIS Aplicação: Matéria-prima Base de cálculo para IPI: R$ 2.256.200.00.ICMS SUBST. FISCAL SIT. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.000.116. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.ICMS SUBST.10 2.111.15.916/0003-26 BAIRRO / DISTRITO CEP 27 / 27 / 13:35 / / DATA DE SAÍDA Rua Acarajé.80 .TRIB.239.886. QUANT.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.00 8404. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116. ENDEREÇO 32.101 EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.80 CNPJ / CPF Chega Logo Ltda.125. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF 1 São Paulo NÚMERO DDA-4649 SP UF 60.256.00 VALOR DO FRETE 202. VL.118 DATA DE EMISSÃO Indústria e Comércio Mauá Ltda.80 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL 2.EST.200 300 1.

000. VENDA DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 7.212/10.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC.111.00 87.00 8708.100. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.10 8483. PIS e COFINS. ENDEREÇO 1 São Paulo NÚMERO ADD-8889 SP UF 60.00 1. EMITENTE 2.00 21.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina. VL.115 PESO BRUTO 01 Container 16.111.00 DADOS ADICIONAIS IPI: Imunidade tributária conforme artigo 18.80. Washington.00 300.00 CNPJ / CPF TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS Chega Logo Ltda.239. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF 140. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 950.ICMS SUBST.246 MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA Los Angeles – USA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS. inciso V do Decreto 45. FISCAL SIT. TRIB.100.90 0 90 0 90 0 90 0 90 PC PC PC PC 4 500 2.00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.50. . ICMS: Não incidência conforme artigo 7º.500 12 75. QUANT.00 NOME / RAZÃO SOCIAL 50.111/0001-91 BAIRRO / DISTRITO CEP 27 / 27 / / / DATA DE SAÍDA Avda.021 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .001.102 Quando se trata de operação para o exterior.20.TRIB.TRIB.200. RESERVADO AO FISCO Nº.490/00.00 12.000.ICMS SUBST.00 175.00 FRETE POR CONTA 1. IPI.SUBST. UNID. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº.20 8483.220.40. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.420.112. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.118 DATA DE EMISSÃO Martin Phyladelpha Ltd. há incentivos fiscais não havendo tributação do ICMS.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 139.0 19.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC. 021 DATA ENTR.785. ENDEREÇO 11. 2.220.EST. EX VALOR UNITÁRIO ISENTO VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI 09:00 VALOR DO IPI 59-7000 59-5050 59-5000 59-3000 Regulador de Voltagem Polia Mancal Caixa de câmbio 8511. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60. inciso II do Decreto 7.500. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.101 CNPJ / CPF 669.00 30.

não enviamos cinco carrinhos hidráulicos da mesma espécie. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 362. Há tratamento diferenciado do ICMS entre operação interna e interestadual. . 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116.TRIB.912 CNPJ / CPF 669.115 PESO BRUTO 01 Avulso 3. 900 MUNICÍPIO FONE / FAX UF Gaúcho 3297-1212 CLAS. FISCAL SIT.239. QUANT.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina. VL. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº.22 CNPJ / CPF Chega Logo Ltda. uma unidade.ICMS SUBST.118 DATA DE EMISSÃO Indústria e Comércio Patriarca Ltda. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.0 DADOS ADICIONAIS RESERVADO AO FISCO Nº. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000. DEMONSTRAÇÃO DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 6.954/0001-89 BAIRRO / DISTRITO CEP 27/ 27 / 09:05 / / DATA DE SAÍDA Rua Lavapés.112. 022 DATA ENTR.111. 94200-001 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA Porto Alegre DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS RS VALOR UNITÁRIO 090/462559 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI 59-4000 Mancal 8483.70 362.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA. Nessa operação envia-se mercadoria com quantidade suficiente para demonstração.SUBST.52 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL 406.001.ICMS SUBST. EMITENTE 2.00 0 00 PC 01 362.0 3.200.20. UNID.70 VALOR DO FRETE 43. isto é.52 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.022 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .52 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC.70 12 12 43. e sim. TRIB. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREÇO 71.EST. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.70 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 43.000.463. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.TRIB.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 362.103 Demonstração: essa operação tem por objetivo a remessa de mercadoria com fins de comercialização. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF 1 São Paulo NÚMERO AXX-7775 SP UF 60.

00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL Chega Logo Ltda. TRIB.0 DADOS ADICIONAIS Operação não caracterizada industrialização.500. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 1.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. EMITENTE 2.551 CNPJ / CPF 669. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.112.0 200. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116. UNID.00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.001.023 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR . PIS e COFINS. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 1. SP 669.200. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.00 1.111. inciso XIV do Decreto 45.ICMS SUBST. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. ICMS: Não-incidência conforme artigo 7º. IPI. . DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF CNPJ / CPF 1 São Paulo NÚMERO BBC-3455 SP UF 60. FISCAL 3229-3030 SIT. RESERVADO AO FISCO Nº.ICMS SUBST.500.239. 123 MUNICÍPIO FONE / FAX Jardim Europa UF 18046-001 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.115 PESO BRUTO 01 Avulso 200.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.490/00.814. Moreira Ltda. VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina.SUBST. ENDEREÇO 67.110 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR UNITÁRIO VALOR DO IPI Torno horizontal marca XGH 0 90 PC 01 1. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.TRIB.500.118 DATA DE EMISSÃO J. QUANT.104 Venda de ativo imobilizado: essa operação não é tributada do ICMS.000.EST.TRIB. VL.500.558/0002-62 BAIRRO / DISTRITO CEP 27 / 27 / 09:15 / / DATA DE SAÍDA Rua Noruega.001. 023 DATA ENTR.001.

00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL 3. TRIB.0 DADOS ADICIONAIS Erro no valor do ICMS RESERVADO AO FISCO Nº.10. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.000. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. VENDA DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.000.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC.099/0001-15 BAIRRO / DISTRITO CEP 27 / 27 / 09:45 / / DATA DE SAÍDA Rua Pará.00 CNPJ / CPF Chega Logo Ltda. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF 1 São Paulo NÚMERO MCP-2811 SP UF 60.TRIB.112.90 0 00 PC 100 30.00 VALOR DO FRETE 640.001.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina.ICMS SUBST. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 3.102 CNPJ / CPF 669. 024 DATA ENTR. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1. VL. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.024 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .112 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR UNITÁRIO VALOR DO IPI 00-6020 Rolamento de esfera 8482.0 70. ENDEREÇO 45.453.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.00 18 12 360.111.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 3.ICMS SUBST.200. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.EST.118 DATA DE EMISSÃO Indústrias Melo Ltda.00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 360.239. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116. EMITENTE 2. Sp 116.115 PESO BRUTO 01 Caixa 60.000. UNID.TRIB. . QUANT.360. FISCAL 3266-2299 SIT.400. 22 MUNICÍPIO FONE / FAX Vila Eucalipto UF 04725-000 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.000.400.00 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.105 EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.SUBST.00 3.

453. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 5. Sp 116. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.400.EST.00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.099/0001-15 BAIRRO / DISTRITO CEP 27 / 27 / 09:45 / / DATA DE SAÍDA Rua Pará. DEMONSTRAÇÃO DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5. ENDEREÇO 45. 025 DATA ENTR.118 DATA DE EMISSÃO Indústrias Melo Ltda.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC. VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL VALOR DO IPI 59-4200 Engrenagem 8483. QUANT. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.TRIB.400.TRIB.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. TRIB.112 ALÍQUOTA ICMS IPI UNID. FISCAL 3266-2299 SIT.490/00.0 DADOS ADICIONAIS ICMS: Suspenso conforme artigo 319 do Decreto 45.00 100.912 CNPJ / CPF 669. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116.ICMS SUBST. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº.106 EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.000.001.115 PESO BRUTO 01 Caixa 200.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL 105. EMITENTE 2. 22 MUNICÍPIO FONE / FAX Vila Eucalipto UF 04725000 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.00 5 5.025 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR . . ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.10 0 00 PC 01 100.200. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.00 CNPJ / CPF Chega Logo Ltda.40.112.ICMS SUBST.0 220.SUBST.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 100.239.111. VL.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF 1 São Paulo NÚMERO ACL-9925 SP UF 60. RESERVADO AO FISCO Nº.

00 x 25% = R$ 250.0 220.118 DATA DE EMISSÃO Indústrias Melo Ltda.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.50 .200.00 x 12% = R$ 153.10 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 PC PC PC PC PC 10 01 01 02 02 17.200.00 VALOR DO FRETE 560.EST.0 DADOS ADICIONAIS Aplicação: Revenda 870.280.20 RESERVADO AO FISCO Nº.000.001.40. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.00 18 12 25 12 18 5 0 45 15 5 8.655.ICMS SUBST. QUANT.112 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR UNITÁRIO VALOR DO IPI 00-4200 00-5000 00-5050 00-3055 00-4200 Engrenagem Prensa para comprimir Revolver “Touro” calibre 38 Termômetro industrial Eixo pinhão 8483. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF 1 São Paulo NÚMERO ACL-9925 SP UF 60. VL. TRIB.90 8483.150.50 CNPJ / CPF Chega Logo Ltda.00 1.000.00 35.40.107 EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.400.000.000.102 CNPJ / CPF 669. 22 MUNICÍPIO FONE / FAX Vila Eucalipto UF 04725-000 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.10 8462.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 3.239.150.00 170.00 1.00 9025. ENDEREÇO 45.00 450.00 40.00 = R$ 560.ICMS SUBST. UNID. VENDA DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina.TRIB.453.00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 505.20 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.TRIB.400.00 1. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.111.112. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 3. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE .026 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR . EMITENTE 2. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº.00 350. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116. FISCAL 3266-2299 SIT.200. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.99. 026 DATA ENTR.00.19.00 12.20 9302.115 PESO BRUTO 01 Caixa 200.SUBST.00 1.60 _______________________ 3.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC.50 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL 3.00 x 18% = R$ 156.150.00 1.60 1.00 700. Sp 116.099/0001-15 BAIRRO / DISTRITO CEP 27 / 27 / 09:45 / / DATA DE SAÍDA Rua Pará.00 80.

Retorno total de sua nota fiscal nº 300.00 0 00 PC 04 55.25. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. item 2 do Decreto 45.490/00 IPI: Suspenso conforme artigo 43 item VI alínea “b” do Decreto 7.00 18 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC.220. 04573-002 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS SP 115.96 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.212/10.ICMS SUBST.00 VALOR DO FRETE 3.00 Mão-de-obra aplicada: R$ 198. .00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 220. ENDEREÇO 33. FISCAL SIT.403/0001-26 BAIRRO / DISTRITo CEP 29 / 29 / / / DATA DE SAÍDA Rua China. QUANT.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC. INDUSTRIALIZAÇÃO EFETUADA PARA OUTRA EMPRESA 5.205. VL. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000. UNID. 32 MUNICÍPIO FONE / FAX UF jujuba 3325-9090 CLAS. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116. § 1º.EST.239.0 16. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 220. 027 DATA ENTR. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF CNPJ / CPF 1 São Paulo NÚMERO PPA-4545 sp UF 60. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.111. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.ICMS SUBST.00 220. EMITENTE 2.TRIB.115 PESO BRUTO 04 Avulso 16.001.108 EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 22.119 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI VALOR UNITÁRIO 00-7020 Chapa de aço 7208.400.000.124 / 5.0 DADOS ADICIONAIS ICMS: Suspenso conforme artigo 402.112.902 CNPJ / CPF 669.00 RESERVADO AO FISCO Nº. de 21 / / no valor de R$ 480. TRIB.SUBST.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL Chega Logo Ltda.TRIB.027 Matéria-prima aplicada: R$ 22.200.118 DATA DE EMISSÃO DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL Fábrica Polar Ltda.00 Para mão-de-obra aplicada: ICMS diferido conforme artigo 403 do RICMS/SP DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .

95410-000 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA Caxias do Sul DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS RS VALOR UNITÁRIO 096/1583593 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI 59-1818 Válvula de ferro 8481.000.115 PESO BRUTO 02 Avulso 20.159.122.00 RESERVADO AO FISCO Nº. VENDA DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / Razão Social 6. TRIB. UNID.00 12 4 3.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.239.TRIB. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 70.000.500.000.000.331.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina.ICMS SUBST. FISCAL SIT.001.TRIB.0 20.118 DATA DE EMISSÃO Turbinas Hidráulicas Ltda. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF 1 São Paulo NÚMERO LMC-1010 SP UF 60. EMITENTE 2.112.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC.80. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.ICMS SUBST.00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 3.00 VALOR DO FRETE 6.028 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .72 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.00 70.500.EST. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.500. .00 CNPJ / CPF Chega Logo Ltda.109 EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA. QUANT.200.111. ENDEREÇO 73. 690 MUNICÍPIO FONE / FAX UF Caxias 3322-1596 CLAS. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116.0 DADOS ADICIONAIS Aplicação: Insumos ICMS: Base de cálculo reduzida conforme Convênio ICMS 52/91 e 1/2000.799/0001-62 BAIRRO / DISTRITO CEP 29 / 30 / / / DATA DE SAÍDA Rua Bonjour. VL. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.101 CNPJ / CPF 669.97 0 20 Pc 02 35.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL 73.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 51. Isentas: R$ 18.SUBST.669. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. 028 DATA ENTR.

50 PLACA VEÍCULO / UF 578. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.162.00 FRETE POR CONTA 1.00 NOME / RAZÃO SOCIAL 250.500.854/0001-79 BAIRRO / DISTRITO CEP 29 / 30 / / / DATA DE SAÍDA Rua Pacífico. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE. QUANT.00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 2. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000. EMITENTE 2.50 CNPJ / CPF TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS Chega Logo Ltda.000.50 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC.000. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA. DESTINATÁRIO MINICÍPIO 75.239.034 ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI UNID.029 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .001. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.TRIB.192.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.000.00 500.002.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 502.111. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. 029 DATA ENTR.000. VENDA DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 6.997. . 42120-000 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA salvador DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS BA 240.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina.00 412.101 CNPJ / CPF 669.00 7 7 15 15 75. FISCAL SIT.000.TRIB. VL.0 20. de informação IPI sobre despesas acessórias 8517.00 0 00 PC 20 25.00 VALOR DO FRETE 35.118 DATA DE EMISSÃO Maringá Equipamentos S/A ENDEREÇO 35.112.80. RESERVADO AO FISCO Nº.SUBST.0 DADOS ADICIONAIS Aplicação: Processo Produtivo.ICMS SUBST. Completar o exercício.412.EST. VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL 59-1820 Sistema gerenc. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116.200.50 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. TRIB. ENDEREÇO 1 São Paulo NÚMERO BHH-6698 SP UF 60. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 500.110 Esta nota fiscal consta frete e seguro. 399 MUNICÍPIO FONE / FAX UF Atlântico 3244-1010 CLAS.115 PESO BRUTO 02 Caixas 20.750.ICMS SUBST.

112. FISCAL 3255-1151 SP 115.118 CNPJ / CPF DATA DE EMISSÃO Rolamentos Pagé Ltda. UNID. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.00 VALOR DO FRETE 315.00 18 12 210.20. DEVOLUÇÃO DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5. EMITENTE 2. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF 1 São Paulo NÚMERO MCP-2811 UF SP 60. ENDEREÇO 43. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº.00 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.113 SIT. por estar em desacordo do pedido devemos efetuar a devolução.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL 1.00 1.628/0002-90 BAIRRO / DISTRITO CEP 30 / 30 / / / DATA DE SAÍDA Rua Araras. QUANT. TRIB. VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI 59-1002 Rolamento cônico 8482.90 0 00 PC 50 35.030 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .750.111.00 CNPJ / CPF Chega Logo Ltda.111 A Indústria e Comércio Alvorada adquiriu mercadoria de Rolamentos Pagé.119.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.TRIB.025 MUNICÍPIO FONE / FAX Papagaio UF 04120-001 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.001.220.ICMS SUBST.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina.960. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1. 030 DATA ENTR. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.0 27. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116.5 DADOS ADICIONAIS Material recebido com sua nota fiscal nº 5590.202 669. de 30 / / e que estamos devolvendo-lhes por estar em desacordo com nosso pedido (Devolução Parcial) RESERVADO AO FISCO Nº. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 210.604. VL. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 1.750.000.115 PESO BRUTO 01 Caixa 25.239.TRIB. 1.SUBST.750.ICMS SUBST.EST.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 1. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60.200.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. .

Para aplicação desse benefício devemos seguir alguns critérios: indicação no produto “AMOSTRA GRÁTIS”.00 12.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 12. IPI: Isento conforme artigo 41. AMOSTRA GRÁTIS DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5.ICMS SUBST.1 0.628/0002-90 BAIRRO / DISTRITO CEP 30 / 30 / / / DATA DE SAÍDA Rua Araras. 1.604. EMITENTE 2. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. dentistas e veterinários. Os produtos da indústria farmacêutica somente devem destinar-se exclusivamente a médicos. . DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF CNPJ / CPF 1 UF INSCRIÇÃO ESTADUAL NÚMERO PESO LÍQUIDO PESO BRUTO QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA 01 Caixa 0.212/10. ENDEREÇO 43. FISCAL 3255-1151 SIT.TRIB. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE. TRIB. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60. combinado com o artigo 8º do Decreto 45. RESERVADO AO FISCO Nº.EST. a quantidade não deve exceder a 20% do conteúdo da apresentação comercial. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA. VL.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL Via Sedex ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.490/00. Essa operação está isenta da tributação do ICMS e do IPI. 032 DATA ENTR. VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL 59-3002 Rolamento cônico (protótipo) 0 40 PC 01 12.00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.118 DATA DE EMISSÃO Rolamentos Pagé Ltda.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.113 ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI UNID. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 12. inciso III do Decreto 7.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. SP 115.000.TRIB.911 CNPJ / CPF 669.SUBST.112 Amostra Grátis são mercadorias destinadas à distribuição.001.220.12 DADOS ADICIONAIS ICMS: Isento nos termos do artigo 3º do Anexo I. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.ICMS SUBST. QUANT.032 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .111.025 MUNICÍPIO FONE / FAX Papagaio UF 04120-001 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.119.

RESERVADO AO FISCO Nº.111. modelos e estampos. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA. REMESSA DE MOLDE DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.TRIB. TRIB. Prazo de retorno 180 dias. VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL Molde em forma de aço 0 50 PC 02 250.ICMS SUBST.0 10.113 Remessa de bens para uso fora do estabelecimento: Saídas de moldes.115. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.033 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR . QUANT.ICMS SUBST.001. padrões.000. VL. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. EMITENTE 2. 100 MUNICÍPIO FONE / FAX TAQUARA UF 14003-005 INSCRIÇÃO ESTADUAL 30/xx/xx HORA DA SAÍDA/EMTRADA JUNDIAÍ DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS. item XII do Decreto 7.485. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 500.SUBST. SP 100. FISCAL 3424-1099 SIT. chapelonas.490/00.00 500.202.TRIB.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 500.EST.118 DATA DE EMISSÃO MODELAÇÃO POPULAR LTDA ENDEREÇO 71. Completar a emissão da nota fiscal com CFOP e consultar amparos legais. IPI: Suspenso conforme artigo 43.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF CNPJ / CPF 2 NÚMERO BBA-9997 SP UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA PESO LÍQUIDO PESO BRUTO 02 PEÇAS 10. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL O PRÓPRIO ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1. matrizes.056/0001-21 BAIRRO / DISTRITO CEP 30/xx/xx DATA DE SAÍDA RUA BOA VISTA.212/10.554 CNPJ / CPF 669. gabaritos. para fornecimento de trabalho fora do estabelecimento fica suspenso do ICMS e do IPI. não integrados ao ativo imobilizado.0 DADOS ADICIONAIS Segue para fundir peças devendo retornar ao local de origem. 033 DATA ENTR. .118 ALÍQUOTA ICMS IPI 10:00 VALOR DO IPI UNID. ICMS: Suspenso conforme artigo 327 do Decreto 45.

000.00 5.0 10.202. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF CNPJ / CPF 2 NÚMERO BBA-9997 SP UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA PESO LÍQUIDO PESO BRUTO 02 PEÇAS 10.90 9026.00 30. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.SUBST.102 CNPJ / CPF 669.00 600.115.410.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 1. TRIB. FISCAL 3424-1099 SIT.114 Venda de mercadoria adquirida de terceiros enviada para destinatário que aplicará no seu uso e/ou consumo próprio.80 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.118 ALÍQUOTA ICMS IPI 10:00 VALOR DO IPI UNID. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000.485. . 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº. 034 DATA ENTR. FATURADO COM A NOTA FISCAL Nº 1. QUANT.ICMS SUBST.42. 100 MUNICÍPIO FONE / FAX TAQUARA UF 14003-005 INSCRIÇÃO ESTADUAL 30/xx/xx HORA DA SAÍDA/EMTRADA JUNDIAÍ DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS. alínea “f” do Decreto 7.410. VENDA DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL 5.056/0001-21 BAIRRO / DISTRITO CEP 30/xx/xx DATA DE SAÍDA RUA BOA VISTA. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.034 DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .200 (ESTORNAR O IPI) RESERVADO AO FISCO Nº.90.TRIB.00 60.001. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 1. Nesse caso não há tributação do IPI.212/10.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC.ICMS SUBST.118 DATA DE EMISSÃO MODELAÇÃO POPULAR LTDA ENDEREÇO 71.00 8482.90 0 00 0 00 0 00 PC PC PC 05 20 12 150.111.00 18 18 18 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC.TRIB.410.EST. Inciso I.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL O PRÓPRIO ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1. VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL 00-8000 00-6010 00-6300 Macaco hidráulico Rolamento cônico Visor de nível de óleo 8425. SP 100. porém deverá ser estornado o crédito da entrada. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60. VL.10. EMITENTE 2.00 750.00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 1.0 DADOS ADICIONAIS APLICAÇÃO: USO E/OU CONSUMO PRÓPRIO IPI: Não-tributado conforme artigo 254.00 VALOR DO FRETE 253.

00 500. .239.ICMS SUBST.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 550. RESERVADO AO FISCO Nº. VL.000.SUBST.200.TRIB.118 DATA DE EMISSÃO INDÚSTRIA DE MOTORES PENHA S/A ENDEREÇO 56. TRIB.00 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. QUANT.TRIB.19 0 00 PC 02 250. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO (Fazer estorno de débito na apuração) DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR 000. EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA.ICMS SUBST.111. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116.118 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI VALOR UNITÁRIO 59-1002 Motor trifásico 8501.115 A nota fiscal de devolução deve ser emitida com os mesmos valores e tributação da nota fiscal original.00 18 10 50.00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 50.0 DADOS ADICIONAIS Mercadoria recebida com sua nota fiscal nº 6500 de 29/xx/xx e que ora estamos devolvendo-lhes por ter sido enviada em excesso ao solicitado (Devolução Parcial).035 CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR .10.112. FISCAL 3435-2222 SIT. SP 669. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina. EMITENTE 2.EST.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC. DEVOLUÇÃO DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME 5.556 CNPJ / CPF 669.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL 550.000.001.115 PESO BRUTO 01 Caixa 30. UNID. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº 035 DATA ENTR.575/0001-43 BAIRRO / DISTRITO CEP 30 / 30 / / / DATA DE SAÍDA Rua Abaeté. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF 1 São Paulo NÚMERO MCP-2811 UF SP 60. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 500.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC.00 VALOR DO FRETE 99.000.00 CNPJ / CPF Chega Logo Ltda. O CANHOTO É PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.0 33. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1. 300 MUNICÍPIO FONE / FAX UF 01256-000 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS.117.

EMITENTE 2.25 .001.116 Emissão de Nota de Fiscal de venda pela Empresa optante do Simples Nacional de concessão de crédito do ICMS nos termos do artigo 23 da Lei Complementar 123/06 alterada pela 128/08 EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO ALVORADA LTDA-ME.111. DESTINATÁRIO MINICÍPIO PLACA VEÍCULO / UF CNPJ / CPF 1 São Paulo NÚMERO MCP-2811 UF SP 60.575/0001-43 BAIRRO / DISTRITO CEP 30 / 30 / / / DATA DE SAÍDA Rua Abaeté. 037 DATA ENTR.0 33.TRIB. 300 MUNICÍPIO FONE / FAX UF 01256-000 INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA/EMTRADA São Paulo DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLAS. SAÍDA LIMITE P/EMISSÃO 00/00/00 CNPJ: 60. DE CONTROLE DO FORMULÁRIO 000. Correspondente à Alíquota de 1. QUANT.112. TRIB. ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 500. 6.00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL Chega Logo Ltda. III .EST.ICMS SUBST.036 . FISCAL 3435-2222 SIT.Documento emitido por ME ou EPP optante pelo simples nacional II .117.000. nos Termos do Artigo 23 da LC 123”.239.TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 500.ICMS SUBST.TRIB.“Permite o aproveitamento do Crédito de ICMS no Valor R$.10. ENDEREÇO FRETE POR CONTA 1.000. REVENDA DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME 5.000.25 %. 2320 MUNICÍPIO: SÃO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000 NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP NOTA FISCAL Nº.Não gera direito a crédito fiscal de ISS e de IPI .SUBST.102 CNPJ / CPF 669.00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CÁLC. VL.118 VALOR TOTAL ALÍQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI VALOR UNITÁRIO 59-1002 Motor trifásico 8501.118 DATA DE EMISSÃO INDÚSTRIA DE MOTORES PENHA S/A ENDEREÇO 56.00 500.115 PESO BRUTO 01 Caixa 30.0 DADOS ADICIONAIS I . SP 669.19 0 00 PC 02 250.222/0001-03 INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC. RESERVADO AO FISCO Nº.443/0001-89 INSCRIÇÃO ESTADUAL Rua Adamantina. 345 QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA SP PESO LÍQUIDO 116. ENDEREÇO: NOGUEIRA PADILHA. UNID.00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP.200.

2-) Quando falamos de VENDA. estamos falando de ____________________. Nº 3 1-) Os CFOP´s Códigos Fiscais de Operações dividem-se em quantos grupos? Explique cada um. no qual as operações de ICMS/IPI (PIS e COFINS Não Cumulativos) gera-se um ______________________. 2-) Qual a característica principal da empresa para avaliarmos no momento de escriturar uma nota fiscal? 3-) Uma empresa X(sendo indústria). no qual as operações de ICMS/IPI (PIS e COFINS Não Cumulativos) gera-se um ______________________. estamos falando de _______________________. como proceder quanto ao ICMS/IPI? .117 Exercícios 1-) Quando falamos de COMPRA. vende seus produtos acabados para : a) Indústria b) Comércio Como devemos proceder quanto ao lançamento do IPI na aquisição? 4-) Pode ocorrer operações de TRANSFERÊNCIA em qualquer tipo de empresa? 5-) Ao emitir uma nota fiscal de DEVOLUÇÃO quais critérios devo obedecer? 6-) Na venda de ATIVO IMOBILIZADO devo destacar o ICMS / IPI ? 7-) Quando adquiro mercadorias para USO E CONSUMO como devo proceder quanto ao ICMS / IPI caso esteja destacado na nota fiscal ? 8-) Mercadoria destinadas para CONSERTO.

Qual seria este incentivo fiscal ? 12-) O que não corrige a carta de correção. prevista no Ajuste SINIEF 1/2007? 13-) Por qual ou quais motivos devemos efetuar PEDIDO DE USO DE IMPRESSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS junto ao PFE ? 14-) Quais são os impostos e contribuições que integram no Simples Nacional? .118 9-) Em operações de DEMONSTRAÇÃO como proceder quanto ao ICMS / IPI na : REMESSA : RETORNO : 10-) Quando efetuamos a operação de VENDA à ORDEM? 11-) Para operações de EXPORTAÇÃO há um incentivo fiscal.

br . 2. MELO.br www. 2.br www. www.sintegra. Hugo de Brito. Paulo de Barros. 1996. SANTOS.gov. ed. 2003. Sebastião Guedes de.sp. Paula Duarte. ed. ed. José Eduardo Soares de. Norberto. São Paulo : Saraiva.fazenda. SILVEIRA. 2003.gov. 2000. ICMS/SP e IPI Escrituração Fiscal – Teoria e Prática.gov. São Paulo : Dialética. São Paulo : Dialética. Aspectos Teóricos e Práticos do ISS. ed.receita. Adolfo.gov. ed. ed.prefeitura. José Eduardo Soares de. São Paulo : Dialética. LEDNICK JUNIOR. Curso de Direito Tributário.119 15-) Bibliografia CARVALHO. ARAÚJO.fazenda. 2. SILVEIRA.sp. ICMS Teoria e Prática.br www. Manual de Emissão de Notas Fiscais ICMS/IPI. 2001. 6. MACHADO. 1999. MELO. 3. São Paulo : IOB – Thomson. Deoclécio Duarte. 8. São Paulo : Decisão Multi Eventos. Aspectos Fundamentais do ICMS.

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