---CONCEITOS E PRINCPIOS DA TRIBUTAO: A principal fonte de receita do setor pblico arrecadao tributria.

. Para se aproximar da tributao ideal necessrio levar em considerao alguns aspectos: O conceito de equidade: a distribuio do nus tributrio deve ser equitativa entre os diversos indivduos da sociedade. Princpio do benefcio: cada individuo deveria contribuir com uma parcela proporcional aos benefcios gerados pelo consumo do bem pblico.Princpio da capacidade de pagamento: contempla a forma alternativa de calcular o quanto cada indivduo deve pagar de imposto e permite a formulao de uma regra geral de tributao para a sociedade. Segundo este principio, o nus tributrio deve ser tal que garanta as equidades horizontal (contribuintes com mesma capacidade de pagamento devem pagar o mesmo nvel de impostos) e vertical (as contribuies dos indivduos devem se diferenciar de aodo com as diversas capacidades de pagamento). Conceito de progressividade: principio de que deve-se tributar quem tem uma renda mais alta; O conceito de neutralidade: os impostos devem minimizar os possveis impactos negativos da tributao sobre a eficincia econmica; O sist. Trib. no deve provocar uma distoro da alocao de recursos, prejudicando, desta forma a eficincia do sistema. o conceito de simplicidade: o sistema tributrio deve ser de fcil compreenso para o contribuinte e de fcil arrecadao para o governo. 3 GRANDES MOMENTOS DE CONSTITUIO DO MARCO da tributao brasileira O 1 grande momento o conj. de alteraes tributarias introduzidas aps o Plano Real, em especial nos dois governos Fernando Henrique, o 2 momento a Constituio de 1988 e por fim temos a Reforma Tributria de 1966. Em 66,temos um conj. das alteraes que representam mudana profunda e estrutural no sistema tributrio. . A reforma de 66 inicia-se logo aps o golpe de 64. REFORMA TRIBUTRIA DE 66 - o inicio da dec. de 60 marcada pela perda de capacidade de conhecimento e melhora no patamar inflacionrio. Nesse contexto mais geral composto o PAEG e a composio de um novo sistema tributrio. Ha 2 aspectos importantes a serem ordenados : a adequao do sistema tributrio ao momento economico combinado a um novo papel do Estado ja que grande parte do financiamento das aes do estado no foram efetivados a partir de uma reforma mais ampla da estrutura tributaria. A economia ja permitia uma reordenao das bases de incidncia e o estado precisava de fontes de financiamento.NVEIS de atuao - OBJ DA REFORMA TRIBUTRIA Houve aumento da capcidade de arrecadao do Estado. No significa aumento da carga tributria de outra forma. Era uma forma de tornar o sistema tributario um instrumento capaz de trazer cresc e desenvolvimento economico (estimular acumulao capitalista). Significa dessa forma privilegiar o capital e as altas e mdias empresas. Tambm tem como obj atenuar as disparidades regionais. O crescimento promovido levaria a distribuio e igualdade em relao a setor urbano e rural. Isso no se concretiza. O que se demonstra o inverso. O sistema tributario ter responsabilidade no processo de distribuio de renda. Em relao singularidade importante perceber que pela primeira vez td o conj tributario ter base em fundamento economico e no base juridico legal, normativo , o que sera tributado a partir dai so conceitos, fluxos, estoques, categorias, prprios do sistema economico. H uma nova conformao, p ser instituida imposio tributria ,deve ser encpntrada a razo econmica. Outros elementos importantes: a racionalizao do sistema tributario (ordenao), buscou a aprimorao do sistema de arrecadao, a incorporao de um corpo tcnico mais especfico (Receita Federal). Houve o principio da generalizao da incidencia. Eram constitudas imposies tributrias com bases mais alargadas. Na distribuio total de tributos os municipios ficavam com 2(IPTUe ISS), estados com 2(ITBI e ICMS) e a Unio com os demais (8). Outro elemento: houve centralizao das decises de pol tributaria na orbita da unio. Mesmo com esses impostos tinham regras dotadas pela unio. Houve um 1 momento de concentrao, 2 momento de centralizao e coordenao da estrutura tributaria nasmos da unio q acaba por disseminar o poder de estados e municpios. Apenas a UNIO poderia criar novos impostos: a unio tem a COMPETNCIA RESIDUAL, poderia criar outras imposies tributarias.------------------------------------------------ESTRUTURA TRIBUTRIA - MANTIDOS: Imposto de importao imposto de exportao imposto territorial rural , imposto de renda , impostos nicos, imposto sobre combustiveis , energia eletrica , minerais transportes, comunicao.O imposto de importao e exportao perdem a caracterstica de serem arrecadatrios. So para regular balana comercial. O ITR passa a conter responsabilidade para fiscal complementa a reforma agrria. Incidir de forma mais elevadas sobre propriedades improdutivas (ou produzia ou vendia). O imposto de renda tem como principal aspecto sua ampliao de base de incidncia com ampliao do conceito de renda . o ITBI embora mantido teve fuso. Parte ficava com o municpio e parte com o estado. importante ressalatar sobre o PRINCIPIO DO VALOR ADICIONADO: AD VALOREM: as imposies tributarias tinham valor ou percentual fixo sobre o valor da consignao com aliquota que incidia sobre o valor total da consignao. Se torna tributao que incide sobre si mesma. A consignao deixa de ser objeto. Mudana: se o setor de produo passava para o varejo, incidia aliquota sobre o valor total da operao. o atacado ao passar p o varejo incidia aliquota sobre valor total da operao e incidia tbm sobre o primeiro imposto da primeira etapa. assim definido como aquele que acrescenta como valor novo na etapa analisada. A incidencia calulada sobre valor adicionada introduzida(quarto pas a introduzir). O imposto sobre consumo mantido IPI. Numa concepo ad valorem tende em relao a preos a uma internalizao da produo em apenas um produtor, pois ao chegar no consumidor final produz uma parcela importante do preo do produto relativa a forma de tributao. Ao internalizar levaria a preos finais menores e assim estimula a internalizao na concorrencia. Faz com que a especializao como princpio seja atacado. A especializao

levaria a melhora ao desenvolvimento capitalista e a internalizao vai contra esta idia. Do IPI e IPC para o icms as aliquotas foram aumentadas, mas n significa que a carga tributaria foi aumentada, pois a base reduziu. mais adequada para uma economia diversificada. OS IMPOSTOS EXTINTOS so: sobre lucros e produes , sobre selos, imposto sobre diversoes pblicas, ou seja impostos q n continham razes economicas. IMPOSTOS CRIADOS: Imposto sobre operaes financeiras- IOF (operaes de dbito e crdito- n deveria ter obj de arrecadao e sim regulador da liquidez da economia) e ISS imposto sobre servios. . QUEM QUE DE FATO PAGA OS IMPOSTOS.Mercados competitivos o nvel de repasse do nus tributrio do produtor para os preos, e conseqentemente, para os consumidores, depender das elasticidades das curvas de demanda e oferta pelo produto em questo: Quanto mais elstica a curva de demanda e menos elstica a curva de oferta, maior parcela dos impostos recai sobre os produtores. Enquanto que quanto menos elstica a curva de demanda e mais elstica a curva de oferta, maior ser o nus tributrio para os consumidores.Mercados Oligopolizados no se pode prever com exatido o feito sobre os preos da existncia de impostos incidentes sobre o produtor, uma possibilidade que os produtores no repassem o nus tributrio via aumento de preos por que temem que seus concorrentes possam no fazer o mesmo, mantendo seus preos inalterados, e assim roubar a sua parcela de mercado. TIPOS DE IMPOSTOS A tributao pode ser direta ou indireta. IMPOSTOS DIRETOS: incidem sobre o indivduo e por isso esto associados a capacidade de pagamento de cada contribuinte.IMPOSTOS INDIRETOS: incidem sobre atividades ou objetos, ou seja, sobre o consumo, independente das caractersticas do indivduo.As bases de incidncia dos impostos so a renda, o patrimnio e o consumo.O IR Imposto de Renda Incide sobre todas as remuneraes geradas no sist. Econmico, uma forma de tributao direta e classifica-se em IRPF (imposto de renda pessoa fsica) e IRPJ (imposto de renda pessoa jurdica).IRPF cobrado em base pessoal, com isenes e alquotas progressivas, determinadas pelas caractersticas individuais do contribuinte. As alquotas dos impostos so determinadas segundo as diferentes classes de renda, estabelecidas pela legislao tributria. O IRPF o imposto pessoal que mais se adapta aos princpios da equidade e progressividade, medida que permite uma discriminao entre os contribuintes no que diz respeito a sua capacidade de pagamento.IRPJ incide sobre o lucro das empresas, que pode ser calculado a partir de trs mtodos: do lucro real (diferena entre receitas e custos), do lucro presumido (alquota sobre a receita bruta), e do lucro arbitrado (aplicado a empresas que no apresentam os registros contbeis necessrios para a apurao do lucro). O principal problema do IRPJ que ele pode contrariar os princpios da equidade e da progressividade, pois no se pode ter certeza se o nus do imposto sobre o lucro vai recair sobre o produtor, j que a empresa pode reagir repassando-o, pelo menos em parte, para os preos de seus produtos, onerando, assim, os consumidores. Essa transferncia dos impostos para os preos tambm tem importantes implicaes sobre a eficincia do sistema, pois encarecendo o produto nacional, torna-o menos competitivo no mercado externo, o que pode obrigar o governo a adotar medidas compensatrias, como a implementao de incentivos as exportaes e ou maior desvalorizao da moeda nacional.O Imposto sobre o patrimnio Pode ser cobrado regularmente em funo do ato de posse de ativos durante um determinado perodo. Ex.:IPTU ou IPVA.O Imposto sobre as vendas So tributos indiretos sobre vendas de mercadorias e/ ou servios. Pode ser chamado tambm chamado de imposto sobre o consumo. Em termos de equidade e progressividade, o imposto sobre consumo no o mais indicado pois, sendo uma tributao indireta, no discrimina as contribuies de acordo com a capacidade de pagamento de cada indivduo. Os impostos em cascata Incide sobre o valor total da transao em cada estgio da produo e da distribuio. So prejudiciais eficincia econmica, j que distorcem os preos relativos e estimulam, em algumas vezes a integrao vertical da produo, aumentando os custos. E, dessa forma, a competitividade dos produtos nacionais se reduz frente aos estrangeiros, pelo aumento dos custos.O Imposto sobre o Valor Agregado (IVA) Forma mais eficiente de tributao sobre vendas, por se tratar de um tributo neutro. Ele o inverso do imposto em cascata, pois no depende de um nmero de transaes sofridos por um produto ao longo dos vrios estgios de produo. O IVA no afeta a competitividade de uma indstria, pois uma proporo constante do valor adicionado em cada etapa da atividade econmica.O clculo do imposto por dentro e por fora Um imposto pode ser cobrado por dentro ou por fora. O clculo do cobrado por dentro inclui o imposto na base de clculo do valor do mesmo, enquanto o clculo por fora exclui o imposto da frmula.A existncia de dilemas (trade-offs) A procura do governo em atender alguns dos princpios citados acaba por sacrificar outros princpios. Na escolha dos instrumentos de poltica tributria/fiscal, o governo enfrenta dilemas. Por exemplo, perseguir uma maior progressividade pode prejudicar o objetivo de uma maior neutralidade, ou pode haver uma contradio entre os objetivos de equidade e simplicidade tributria. As escolhas que o governo faz dependem, portanto, da sua definio de prioridades, em funo da sua ideologia, da idiossincrasia do pas e/ou da base poltica que lhe d apoio.