Contabilidade Manual

Manual de Contabilidade
2010
Verso 02/2010
Manual de Contabilidade 2010
Verso 02/2010
Apresentao
O Manual de Contabilidade do Sistema SEBRAE teve incio no ano de 1992, no
SEBRAE/RJ, em reunio cuja finalidade era apenas melhorar o Plano de Contas
ou, mais precisamente, naquela oportunidade, o objetivo era apenas reduzir o
seu tamanho. Entretanto, o resultado daquele primeiro trabalho no eliminou
todos os problemas detectados na poca, concluindo-se pela necessidade da
criao de um comit para dar suporte aos contadores e para realizar o trabalho
de manuteno permanente.
O conceito de comit foi ampliado, a partir do ano de 2004, a partir das decises
elaboradas por um grupo de trabalho, submetidas a todos os Contadores do
Sistema SEBRAE. O novo procedimento manteve a caracterstica do Manual de
Contabilidade do Sistema SEBRAE, um produto do Sistema para o Sistema.
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Composio do Comit
Contbil
A partir do exerccio de 2004, foi extinto o grupo do Comit Contbil. As aes
inerentes a temas contbeis sero coordenadas pela Unidade de Contabilidade
e Oramento UGOC e os grupos de trabalhos sero constitudos a partir da
necessidade de discusso de temas.
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Resumo das Alteraes

desta verso:
1) Do plano de contas do sistema SEBRAE.
a) Criao das contas:
CDIGO ESTRUTURA NOME

REDUZIDO
3915 3.1.8.1.02.006 Deprec./Amortz. Benf. Prop. Terceiros
4186 4.1.5.3.01.006 Recuperao./Rest. Receitas de Convnios
4187 4.1.5.3.01.007 Recuperao./Rest. Receitas de Convnios
2) Alteraes dos Procedimentos 3.1, 3.2, e 3.4 Adequao a IN 37/09 e Lei

11.638/2007 e Lei. 11.941/2009.
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Sumrio
1. Introduo.............................................................................................................. 11
2. Plano de Contas...................................................................................................... 13
2.1 Comentrios........................................................................................................ 13
2.2 Elenco de Contas................................................................................................ 14
2.2.1 Ativo......................................................................................................... 14
2.2.2 Passivo..................................................................................................... 28
2.2.3 Despesas................................................................................................. 38
2.2.4 Receitas................................................................................................... 49
2.3 Funo/Funcionamento das Contas do Ativo.................................................... 52
2.4 Funo/Funcionamento das Contas do Passivo................................................ 79
2.5 Descrio das Rubricas de Despesas................................................................ 90
2.6 Descrio das Rubricas de Receitas................................................................. 113
3. Procedimentos Contbeis..................................................................................... 117

3.1 Registro de Receitas e Despesas da Contribuio Social
Ordinria e da CSN............................................................................................ 117
3.2 Registro de receitas e despesas de convnios entre o SEBRAE/NA e os
SEBRAE/UF com outras entidades, onde o SEBRAE/NA e os SEBRAE/UF
sejam os convenentes.................................................................................... 117
3.3 Baixa de Bens do Ativo Imobilizado................................................................... 119
3.4 Registro de Despesas com Convnios de Parcerias com
Outras Entidades com o SEBRAE/NA e os SEBRAE/UF.................................. 119
3.5 Registro de Receitas e Despesas de Exerccios Anteriores............................ 121
3.6 Registro de Imobilizaes por Projeto/Atividade.......................................... 121
3.7 Baixa de Aquisio de Linha Telefnica............................................................ 121
3.8 Registro de Software Adquirido......................................................................... 122
3.9 Registro de Contrato de Arrendamento Mercantil Leasing. ........................ 122
3.10 Registro de Aquisio de Livros e Peridicos para o CDI.............................. 124
3.11 Registro de Valores Pagos a ser Reembolsados pelo SEBRAE/NA.............. 124
3.12 Registro de Valores Recebidos em Convnios com Liberao
Parcelada......................................................................................................... 124
3.13 Registro de Venda de Manuais no Balco Sebrae.......................................... 125
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3.14 Excludo............................................................................................................ 125

3.15 Registro de Variaes Monetrias e Amortizao de Dvidas para com o
SEBRAE/NA...................................................................................................... 125
3.16 Decrscimo de Variao Monetria de Adiantamento/Emprstimo............. 126
3.17 Registro de Doaes Recebidas...................................................................... 126
3.18 Registro de Compra de Estao de Telefonia................................................. 126
3.19 Registro de Operaes com Carto de Crdito.............................................. 126
3.20 Contas a Pagar................................................................................................. 129
3.21 Vendas de Aes Inerentes Participao Societria do
Sistema SEBRAE em Outras Empresas......................................................... 129
3.22 Contribuies Incidentes sobre a Remunerao Decorrente de
Prestao de Servios por Empreitada ou Cesso de Mo de Obra............. 129
3.23 Baixa de Valores a Receber sem Garantias e Constituio da Proviso
para Devedores Duvidosos.............................................................................. 130
3.24 Excludo............................................................................................................ 131
3.25 Estorno de Despesas....................................................................................... 131
3.26 Excludo............................................................................................................ 131
3.27 Recuperao de Custos com Auxlio - Alimentao, Transporte
e Assistncia Mdica........................................................................................ 131
3.28 Reconhecimento de Ativos Realizveis e Passivos Exigveis......................... 132
3.29 Plano de Sade Sistema SEBRAE................................................................... 134
3.30 Procedimento para Contabilizao de Proviso de Imposto de Renda em
Fundos de Aplicao Financeira..................................................................... 135
3.31 Procedimento para Contabilizao de Reverso de Saldo de Proviso de
Contigncias Trabalhistas e Outras................................................................ 137
4. Demonstraes Contbeis do Sistema SEBRAE................................................... 138

4.1 Comentrios....................................................................................................... 138
4.2 Modelos das Demonstraes Contbeis.......................................................... 139
4.2.1 Balano Patrimonial.............................................................................. 139
4.2.2 Demonstrao do Resultado do Exerccio............................................ 140
4.2.3 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Social............................ 141
4.2.4 Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos........................ 142
4.2.5 Balano Patrimonial Comparado.......................................................... 143
4.2.6 Balano Financeiro................................................................................ 145
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4.2.7 Demonstrao de Fluxo de Caixa Acumulado Direto........................ 149

4.2.8 Demonstrao da Execuo Oramentria.......................................... 150
4.2.9 Notas Explicativas.................................................................................. 150
4.3. Anlise das Demonstraes Financeiras........................................................... 152
4.3.1 Comentrios........................................................................................... 152
4.3.2 ndices Econmicos e Financeiros........................................................ 152
4.3.2.1 ndice de Liquidez Geral (ILG)............................................................. 152
4.3.2.2 ndice de Liquidez Corrente (ILC)....................................................... 152
4.3.2.3 ndice de Liquidez Seca (ILS).............................................................. 153
4.3.2.4 ndice de Capital de Terceiros (ICT)................................................... 153
5. Parte Geral............................................................................................................ 154

5.1 Glossrio dos Principais Termos Contbeis Utilizados................................... 154
5.2 Usos e Costumes do Sistema Sebrae............................................................... 158
5.3 Disposies Transitrias................................................................................... 159
5.4 Principais Fontes de Consulta........................................................................... 161
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Introduo
O Manual de Contabilidade do Sistema SEBRAE um produto resultante da colaborao
dos contadores do Sistema, executado e coordenado pela Unidade de Contabilidade e
Oramento do SEBRAE/NA UGOC.
Nesse sentido, durante o processo, interagimos com os profissionais da rea contbil
com a finalidade de formar um todo. Diante dessas circunstncias, a UGOC procurou
atender s reivindicaes quanto a aspiraes, caractersticas e peculiaridades
regionais. No entanto, em nenhum momento deixou-se de analisar e julgar cada
situao luz da tcnica e da legislao que norteiam o processo contbil. Com
essas consideraes, entende a UGOC que, com mais essa ferramenta, os contadores
do Sistema tero melhores condies de avaliar diversas situaes, decidindo com
segurana, objetividade e obtendo resultados com qualidade.
Esperamos que, com este trabalho, estejamos contribuindo para a melhoria da
qualidade da informao contbil do Sistema SEBRAE, principalmente no tocante aos
processos contbil/gerencial/oramentrio. Portanto, nunca demais lembrar que o
sucesso disso est relacionado sua manuteno permanente, somente possvel com
a colaborao de todos.
PRINCIPAIS OBJETIVOS DA ESTRUTURA DO PLANO

DE CONTAS
1. Realar o estado patrimonial e suas variaes de forma a propiciar o

conhecimento adequado da situao econmico-financeira da gesto da
organizao.
2. Possibilitar a extrao de relatrios necessrios anlise gerencial e contbil,
em conformidade com a legislao vigente.
3. Padronizar o nvel de informao dos integrantes do Sistema, com a finalidade
de controle e acompanhamento, permitindo, por meio de contas e tabelas, a
implantao de um sistema integrado de informaes.
4. Auxiliar na elaborao e execuo oramentria.
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REGIME CONTBIL
O regime contbil adotado para o Sistema SEBRAE o de competncia, preceituado

no art. 9 da resoluo CFC n 750, de 29 de dezembro de 1993, que dispe sobre os
Princpios Fundamentais de Contabilidade (PFC):
Art. 9o: As receitas e as despesas devem ser includas na apurao do
resultado do perodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando
se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento.
1o O Princpio da COMPETNCIA determina quando as alteraes no ativo
ou no passivo resultam no aumento ou diminuio no Patrimnio Lquido,
estabelecendo diretrizes para classificao das mutaes patrimoniais,
resultantes da observncia do princpio da OPORTUNIDADE.
2o O reconhecimento simultneo das receitas e despesas, quando
correlatas, consequncia natural do respeito ao perodo em que ocorrer
sua gerao.
3o As receitas consideram-se realizadas:
I. Nas transaes com terceiros, quando estes efetuarem o pagamento
ou assumirem o compromisso firme de efetiv-lo, quer pela investidura na
propriedade de bens anteriormente pertencentes ENTIDADE, quer pela
fruio de servios, por esta prestados.
II. Quando da extino parcial ou total, de um passivo, qualquer que seja o
motivo, sem o desaparecimento concomitante de um ativo de valor igual ou
maior.
III. Pela gerao natural de novos ativos independentemente da interveno
de terceiros.
IV. No recebimento efetivo de doaes e subvenes.
4o Consideram-se incorridas as despesas:
I. Quando deixar de existir o correspondente valor ativo por transferncia
de sua propriedade para terceiro.
II. Pela diminuio ou extino do valor econmico de um ativo.
III. Pelo surgimento de um passivo sem o correspondente ativo.
Esse regime, indicado pelo Conselho Federal de Contabilidade CFC, estabelece que
o reconhecimento da receita e despesa est identificado com o perodo especfico
e associado ao surgimento de fatos geradores de natureza econmica, legal e
institucional, no sendo evento fundamental para tal reconhecimento o desembolso de
caixa ou o recebimento de numerrios.
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2. PLANO DE CONTAS
2.1 Comentrios
O Plano de Contas foi reestruturado e uniformizado, a partir de 2005, com os objetivos

de melhorar a qualidade das informaes geradas pela Contabilidade, facilitar a
implantao de um sistema integrado de gesto e a consolidao das Demonstraes
Financeiras dos SEBRAE/UF e SEBRAE/NA.
Na implantao do Plano de Contas, os agentes devero observar:
1. O Plano de Contas uniforme, at o 6 nvel, nas contas de Despesas e

Receitas. Com relao s contas de Ativo e Passivo, a obrigatoriedade de
estrutura at o 5 nvel. As contas de ativo/passivo que registram operaes
de execuo oramentria, definidas no anexo I da IN 37.8, para os usurios do
RM Corpore, devem ser padronizadas para receber informaes gerenciais,
no podendo ser objeto de alterao, por parte do agente, as informaes
enviadas pelo SEBRAE/NA, sob pena de ocasionar divergncias com relao
importao da execuo do oramento pelo sistema corporativo em vigor.
2. Aquelas que contm a referncia 2 na descrio (ex: 1.1.4.1 FAMPE), so de

uso exclusivo do SEBRAE/NA, sendo obrigatria sua incluso, para guardar
uniformidade nos grupos e cdigos das contas.
3. A partir de 2005, o sistema RM Corpore contar com o Plano de Contas

cadastrado em sua base, com todos os cdigos estruturados e reduzidos,
tal como informados neste manual. Os usurios dessa ferramenta devero,
apenas, incluir suas contas analticas especficas.
4. O cdigo reduzido da conta contbil, a partir de 2010, no ser mais chave de

integrao nos sistemas oramentrios em vigor. Sendo assim, o elenco de
contas apresentado, com a coluna de cdigo reduzido, apenas exemplificativo,
podendo, cada estado, se achar necessrio e conveniente, adequar sua
estrutura de cdigo reduzido, devendo manter apenas a estrutura do cdigo
contbil de acordo com o elenco de contas apresentado.
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2.2 Elenco de Contas
2.2.1 Ativo
CDIGO CONTA NOMENCLATURA

1000 1 ATIVO
1001 1.1 ATIVO CIRCULANTE
1002 1.1.1 DISPONVEL
1003 1.1.1.1 CAIXA
1004 1.1.1.1.01 CAIXA
1005 1.1.1.1.01.001 CAIXA GERAL
1006 1.1.1.1.02 FUNDO FIXO
1007 1.1.1.1.02.001 FUNDO FIXO SEDE
1008 1.1.1.1.02.002 FUNDO FIXO ESCRITRIO "X"
1009 1.1.1.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO

1010 1.1.1.2.01 BANCO DO BRASIL S/A
1011 1.1.1.2.01.001 C/C
1012 1.1.1.2.02 CAIXA ECONMICA FEDERAL
1013 1.1.1.2.02.001 C/C
1014 1.1.1.2.03 OUTROS BANCOS
1015 1.1.1.2.03.001 BANCO AGNCIA C/C
1016 1.1.1.3 VALORES EM TRNSITO

1017 1.1.1.3.01 NUMERRIOS EM TRNSITO
1018 1.1.1.3.01.001 NUMERRIOS EM TRNSITO
1019 1.1.1.3.02 REMESSAS BANCRIAS

1020 1.1.1.3.02.001 REMESSAS BANCRIAS CONTAS A PAGAR (1)
1021 1.1.1.3.02.002 REMESSAS BANCRIAS CONTAS A RECEBER (1)
1022 1.1.1.4 APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDOS

1024 1.1.1.4.01.001 C/C FUNDO "X"
1557 1.1.1.4.01.999 (-) Proviso IRRF FUNDOS BB
1025 1.1.1.4.02 CAIXA ECONOMICA FEDERAL

1026 1.1.1.4.02.001 C/C FUNDO X"
1558 1.1.1.4.02.999 (-) Proviso IRRF FUNDOS CAIXA
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1028 1.1.1.4.03.001 BANCO AGNCIA C/C
1559 1.1.1.4.03.999 (-) Proviso IRRF FUNDOS OUTROS BANCOS
1029 1.1.1.5 APLICAES FINANCEIRAS EM CDB

1030 1.1.1.5.01 BANCO DO BRASIL S.A.
1031 1.1.1.5.01.001 C/C
1033 1.1.1.5.02.001 C/C
1035 1.1.1.5.03.001 BANCO AGNCIA C/C
1036 1.1.1.6 APLICAES FINANCEIRAS EM POUPANA

1038 1.1.1.6.01.001 C/C
1040 1.1.1.6.02.001 C/C
1042 1.1.1.6.03.001 BANCO AGNCIA C/C
1043 1.1.1.7 APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDING

1045 1.1.1.7.01.001 C/C
1047 1.1.1.7.02.001 C/C
1049 1.1.1.7.03.001 BANCO AGNCIA C/C
1050 1.1.1.8 OUTRAS APLICAES FINANCEIRAS

1271 1.1.1.8.01.001 C/C
1272 1.1.1.8.02.001 C/C
1273 1.1.1.8.03.001 BANCO AGNCIA C/C
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1054 1.1.2 CRDITOS A RECEBER
1055 1.1.2.1 CLIENTES
1056 1.1.2.1.01 DUPLICATAS A RECEBER
1057 1.1.2.1.01.001 CLIENTE "X" OU TODOS
1058 1.1.2.1.01.998 (-) DUPLICATAS DESCONTADAS ANTECIPADAMENTE
1059 1.1.2.1.01.999 (-) PROVISO PARA CRDITOS DE LIQUIDAO
DUVIDOSA
1060 1.1.2.2 CHEQUES

1061 1.1.2.2.01 CHEQUES A APRESENTAR
1062 1.1.2.2.01.001 CHEQUES PR-DATADOS
1063 1.1.2.2.01.998 (-) CHEQUES DESCONTADOS ANTECIPADAMENTE
1064 1.1.2.2.02 CHEQUES EM COBRANA
1065 1.1.2.2.02.001 CHEQUES DEVOLVIDOS
1066 1.1.2.2.02.999 (-) PROVISO PARA PERDAS
1067 1.1.2.3 CARTES DE CRDITO

1068 1.1.2.3.01 CARTES DE CRDITO
1069 1.1.2.3.01.001 VISA
1070 1.1.2.3.01.002 MASTERCARD
1071 1.1.2.3.01.003 AMERICAN EXPRESS
1072 1.1.2.3.01.998 (-) CARTES DE CRDITO ANTECIPADOS
1073 1.1.3 OUTROS CRDITOS

1074 1.1.3.1 CONVNIOS E CONTRATOS A RECEBER
1075 1.1.3.1.01 CONVNIOS A RECEBER DE OUTRAS ENTIDADES
1076 1.1.3.1.01.001 CONVNIOS A RECEBER DE OUTRAS ENTIDADES
1078 1.1.3.2 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS

1079 1.1.3.2.01 ADIANTAMENTOS A FUNCIONRIOS
1080 1.1.3.2.01.001 ADIANTAMENTO 13 SALRIO
1077 1.1.3.2.01.002 ADIANTAMENTO DE FRIAS
1081 1.1.3.2.01.003 ADIANTAMENTO DE SALRIOS
1082 1.1.3.2.01.999 OUTROS ADIANTAMENTOS A FUNCIONRIOS
1083 1.1.3.2.02 ADIANTAMENTOS PARA VIAGENS
1084 1.1.3.2.02.001 ADIANTAMENTO PARA VIAGENS
1085 1.1.3.2.03 ADIANTAMENTOS A TERCEIROS
1086 1.1.3.2.03.001 ADIANTAMENTOS POR CONTA DE CONVNIOS
1087 1.1.3.2.03.002 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES
1088 1.1.3.2.03.999 OUTROS ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS
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Verso 02/2010

1089 1.1.3.3 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS
1090 1.1.3.3.01 DEPSITOS JUDICIAIS
1091 1.1.3.3.01.001 DEPSITOS JUDICIAIS
1092 1.1.3.3.02 CAUES
1093 1.1.3.3.02.001 CAUES
1094 1.1.3.4 CRDITOS DIVERSOS

1095 1.1.3.4.01 IMPOSTOS E CONTRIBUIES A RECUPERAR
1096 1.1.3.4.01.001 TRIBUTOS FEDERAIS SEM SERVIOS DE TERCEIROS
1097 1.1.3.4.01.002 ISS
1098 1.1.3.4.01.003 ICMS
1099 1.1.3.4.01.004 PIS
1100 1.1.3.4.01.005 COFINS
1101 1.1.3.4.01.006 INSS
1537 1.1.3.4.01.007 IMPOSTOS FEDERAIS A COMPENSAR DCOMP
1102 1.1.3.4.02 DIVERSOS RESPONSVEIS
1103 1.1.3.4.02.001 RESPONSVEL "X"
1104 1.1.3.4.02.999 (-) PROVISO PARA PERDAS
1105 1.1.3.4.03 VALORES A APROP. BENEFCIOS A FUNCIONRIOS
1106 1.1.3.4.03.001 ASSISTNCIA MDICA E ODONTOLGICA
1107 1.1.3.4.03.002 AUXLIO-ALIMENTAO
1108 1.1.3.4.03.003 SEGURO DE VIDA EM GRUPO
1109 1.1.3.4.03.004 AUXLIO-TRANSPORTE
1110 1.1.3.4.03.005 PREVIDNCIA PRIVADA
1251 1.1.3.4.03.999 OUTROS BENEFCIOS SOCIAIS
1111 1.1.3.4.04 PLANO DE SADE SISTEMA SEBRAE (2)
1112 1.1.3.4.04.001 ADIANTAMENTOS A FIPECQ(2)
1113 1.1.3.4.04.002 DEMITIDOS/APOSENTADOS (2)
1114 1.1.3.4.04.003 SINISTRALIDADE A RECUPERAR (2)
1115 1.1.3.4.04.999 (-) PROVISO PARA PERDAS COM SINISTRALIDADE
1116 1.1.3.5 OUTROS VALORES A RECEBER

1117 1.1.3.5.01 VALORES DIVERSOS
1118 1.1.3.5.01.001 PRESTAES DE CONTAS DE VIAGEM A RECEBER
1119 1.1.3.5.01.002 PESSOAL CEDIDO A OUTRAS INSTITUIES
1120 1.1.3.5.01.003 CONTRIBUIO SOCIAL A RECEBER DO INSS (2)
1121 1.1.3.5.01.004 JUROS DIVIDENDOS BRASILPREV (2)
1509 1.1.3.5.01.999 RESTITUIES DIVERSAS A RECEBER
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1127 1.1.4 CONTAS VINCULADAS
1128 1.1.4.1 FAMPE (2)
1129 1.1.4.1.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO (2)
1274 1.1.4.1.01.001 BANCO AGNCIA C/C
1130 1.1.4.1.02 APLICAES FINANCEIRAS (2)

1275 1.1.4.1.02.001 BANCO AGNCIA C/C
1564 1.1.4.1.03 (-) PROVISO IRRF-FUNDOS FAMPE (2)

1565 1.1.4.1.03.001 PROV. CONSTITUDA IRRF FUNDOS FAMPE
1261 1.1.4.2 FAMPEX (2)

1276 1.1.4.2.01.001 BANCO AGNCIA C/C

1277 1.1.4.2.02.001 BANCO AGNCIA C/C
1346 1.1.4.3 FAMPE/ACRE (2)

1505 1.1.4.4 CONTA GARANTIA CAUES CONTRATUAIS

1506 1.1.4.4.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO
1131 1.1.5 ESTOQUES

1132 1.1.5.1 ALMOXARIFADO
1133 1.1.5.1.01 MATERIAIS DE CONSUMO
1134 1.1.5.1.01.001 MATERIAIS DE CONSUMO EM GERAL
1140 1.1.5.2 MATERIAIS PARA VENDA

1141 1.1.5.2.01 MATERIAIS DIVERSOS
1142 1.1.5.2.01.001 MATERIAIS PARA VENDA EM GERAL
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1143 1.1.6 DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
1144 1.1.6.1 DESPESAS A APROPRIAR
1145 1.1.6.1.01 PRMIO SEGURO A APROPRIAR
1146 1.1.6.1.01.001 VECULOS
1147 1.1.6.1.01.002 PRDIO E MOBILIRIO
1148 1.1.6.1.02 ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR
1278 1.1.6.1.02.001 JUROS A APROPRIAR
1149 1.1.6.1.03 OUTRAS DESPESAS A APROPRIAR
1150 1.1.6.1.03.001 FRANQUIA POSTAL
1151 1.1.6.1.03.002 ASSINATURA DE JORNAIS, REVISTAS E PERIDICOS
1514 1.1.6.1.03.999 OUTRAS DESPESAS A APROPRIAR
1152 1.1.9 TRANSAES DO SISTEMA SEBRAE

1153 1.1.9.1 CRDITOS DO SEBRAE NACIONAL (2)
1154 1.1.9.1.01 ADIANTAMENTOS AOS AGENTES (2)
1155 1.1.9.1.01.001 PROGRAMAS DE IMOBILIZAES
1156 1.1.9.1.01.002 PROGRAMAS DE SANEAMENTO FINANCEIRO
1157 1.1.9.1.01.003 PROGRAMAS DE DESLIGAMENTO INCENTIVADO
1270 1.1.9.1.02 CRDITOS DIVERSOS DO SEBRAE NACIONAL(2)
1267 1.1.9.1.02.001 PLANO DE SADE
1268 1.1.9.1.02.002 RESSARCIM. DE DESPESAS COM PESSOAL CEDIDO
1269 1.1.9.1.01.003 OUTROS CRDITOS
1544 1.1.9.1.03 PROJ. INTEGRADOS REGIO NORTE A APROP (2)
1545 1.1.9.1.03.001 PROJETOS SEBRAE/AC
1546 1.1.9.1.03.002 PROJETOS SEBRAE/AM
1547 1.1.9.1.03.003 PROJETOS SEBRAE/AP
1548 1.1.9.1.03.004 PROJETOS SEBRAE/PA
1549 1.1.9.1.03.005 PROJETOS SEBRAE/RO
1550 1.1.9.1.03.006 PROJETOS SEBRAE/RR
1551 1.1.9.1.03.007 PROJETOS SEBRAE/TO
1160 1.1.9.2 CRDITOS DOS AGENTES
1161 1.1.9.2.01 CONTRIBUIO SOCIAL A RECEBER SEBRAE/NA
1162 1.1.9.2.01.001 RECURSOS CSN A RECEBER
1512 1.1.9.2.01.002 RECURSOS ORDINRIOS A RECEBER
1539 1.1.9.2.01.003 CSN VIAGENS A RECEBER
1163 1.1.9.2.02 REEMBOLSOS DE DESPESAS A RECEBER

1164 1.1.9.2.02.001 REEMBOLSOS DE DESPESAS A RECEBER
19
Verso 02/2010

1165 1.2 ATIVO NO CIRCULANTE
1166 1.2.1 REALIZVEL A LONGO PRAZO
1167 1.2.1.1 DEPSITOS REALIZVEIS A LONGO PRAZO
1168 1.2.1.1.01 DEPSITOS COMPULSRIOS
1169 1.2.1.1.01.001 COMBUSTVEIS
1170 1.2.1.1.01.002 VECULOS
1171 1.2.1.1.01.999 OUTROS DEPSITOS
1172 1.2.1.1.02 DEPSITOS JUDICIAIS DE PROCESSOS EM CURSO
1173 1.2.1.1.02.001 RECLAMANTE X OU TODOS
1174 1.2.1.1.03 OUTROS DEPSITOS E CAUES
1175 1.2.1.1.03.001 BENEFICIRIO X OU TODOS
1901 1.2.1.2 CONVNIOS E CONTRATOS A RECEBER
1902 1.2.1.2.01 CONVNIOS DIVERSOS

1353 1.2.2.1.01.001 ENTIDADE X OU TODAS
1903 1.2.1.2.02 CONTRATOS DIVERSOS

1.2.1.2.02.001 ENTIDADE X OU TODAS
1904 1.2.1.3 APLICAES DE LONGO PRAZO

1905 1.2.1.3.01 APLIC FMIEE
1.2.1.3.01.001 FUNDO X OU TODOS
1906 1.2.1.3.02 (-) PROVISES P/AJUSTE F.M.I.E.E.
1.2.1.3.02.001 (-) PROVISO AJUSTE VALOR PATRIMONIAL
1907 1.2.1.4 PROGRAMAS ESPECIAIS

1908 1.2.1.4.01 FAMPE/AVAIS HONRADOS (2)
1256 1.2.1.4.01.001 BANCO X OU TODOS
1909 1.2.1.4.02 (-) PROVISO P/ AVAIS HONRADOS FAMPE
1.2.1.4.02.001 (-) PROVISO P/ AVAIS HONRADOS FAMPE
1910 1.2.1.5 MICROCRDITO

1911 1.2.1.5.01 FUNDOS MICROCRDITO
1280 1.2.1.4.02.001 BANCOOB
1567 1.2.1.4.02.002 (-) PROV. IR FUNDO BANCOOB
20
Verso 02/2010

1912 1.2.1.6 TRANSAES DE LONGO PRAZO DO SISTEMA
SEBRAE
1913 1.2.1.6.01 CRDITOS DO SEBRAE NACIONAL (2)
1252 1.2.1.6.01.001 PROGRAMA DE IMOBILIZAES
1253 1.2.1.6.01.002 PROGRAMA DE SANEAMENTO FINANCEIRO
1254 1.2.1.6.01.003 PROGRAMA DE DESLIGAMENTO INCENTIVADO
1176 1.2.2 INVESTIMENTOS

1177 1.2.2.1 INVESTIMENTOS E PARTICIPAES
1178 1.2.2.1.01 PARTICIPAES EM OUTRAS ENTIDADES
1200 1.2.2.1.01.001 BRASILPREV (2)
1519 1.2.2.1.01.002 PARTIC. AES CIA TELEFNICAS
1914 1.2.2.1.02 FUNDOS FISCAIS
1282 1.2.2.1.02.001 FUNDO X OU TODOS
1915 1.2.2.1.03 BENS MVEIS BARREIRA ROXA

1.2.2.1.03.001 BENS MVEIS BARREIRA ROXA
1180 1.2.3 IMOBILIZADO

1181 1.2.3.1 IMOBILIZAES TANGVEIS
1264 1.2.3.1.01 BENS IMVEIS
1205 1.2.3.1.01.001 TERRENOS
1206 1.2.3.1.01.002 EDIFICAES
1207 1.2.3.1.01.003 OBRAS EM ANDAMENTO
1208 1.2.3.1.01.900 (-) DEPREC. ACUMULADA EDIFICAES
1354 1.2.3.1.02 BENS MVEIS
21
Verso 02/2010

1210 1.2.3.1.02.001 MVEIS E UTENSLIOS
1211 1.2.3.1.02.002 VECULOS E ACESSRIOS
1212 1.2.3.1.02.003 MQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS
1213 1.2.3.1.02.004 EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA
1214 1.2.3.1.02.005 INSTALAES
1215 1.2.3.1.02.006 AQUISIES EM ANDAMENTO
1216 1.2.3.1.02.007 OOBRAS DE ARTE
1266 1.2.3.1.02.008 AQUISIO DE BENS EM ANDAMENTO VRG
LEASING
1217 1.2.3.1.02.900 (-) DEPREC. ACUMULADA MVEIS E UTENSLIOS
1218 1.2.3.1.02.901 (-) DEPREC. ACUMULADA VECULOS E ACESSRIOS
1219 1.2.3.1.02.902 (-) DEPREC. ACUMULADA MQ., APARELHOS E
EQUIPAMENTOS
1220 1.2.3.1.02.903 (-) DEPREC. ACUMULADA EQUIPTO. INFORMTICA
1221 1.2.3.1.02.904 (-) DEPREC. ACUMULADA INSTALAES
1916 1.2.3.1.03 BENS MVEIS TERCEIROS

1925 1.2.3.1.03.005 BENFEITORIAS EM PROPRIEDADES DE TERCEIROS
1921 1.2.3.1.03.900 (-) DEPREC. ACUMULADA MVEIS E UTENSLIOS
1922 1.2.3.1.03.901 (-) DEPREC. ACUMULADA VECULOS E ACESSRIOS
1923 1.2.3.1.03.902 (-) DEPREC. ACUMULADA MQ., APARELHOS E
EQUIPAMENTOS
1924 1.2.3.1.03.903 (-) DEPREC. ACUMULADA EQUIPAM. INFORMTICA
1926 1.2.3.1.03.904 (-) AMORTIZ. BENFEITORIAS EM PROPRIEDADE DE
TERCEIROS
22
Verso 02/2010

1183 1.2.4 INTANGVEL
1184 1.2.4.1 INTANGVEL
1185 1.2.4.1.01 DIREITOS DE PROPRIEDADE
1224 1.2.4.1.01.001 MARCAS
1225 1.2.4.1.01.002 PATENTES
1226 1.2.4.1.01.003 DIREITOS AUTORAIS
1227 1.2.4.1.01.900 (-) AMORT. ACUMULADA MARCAS
1228 1.2.4.1.01.901 (-) AMORT. ACUMULADA PATENTES
1364 1.2.4.2.02 OUTROS INTANGVEIS
1230 1.2.4.2.02.001 TTULOS
1231 1.2.4.2.02.002 SISTEMAS APLICATIVOS/SOFTWARES
1232 1.2.4.2.02.003 BENFEITORIAS EM PROPRIED. TERCEIROS
1233 1.2.4.2.02.900 (-) AMORT. ACUMULADA SIST. APLIC/SOFTWARES
1234 1.2.4.2.02.901 (-) AMORT. ACUMULADA BENFEIT. PROP.
TERCEIROS
1244 1.9 ATIVO COMPENSADO

1245 1.9.1 CONTRATOS E CONVNIOS
1246 1.9.1.1 CONTRATOS
1283 1.9.1.1.01 VALORES CONTRATADOS
1284 1.9.1.1.01.001 CONTRATO X OU TODOS
1285 1.9.1.1.02 (-) VALORES PAGOS
1247 1.9.1.2 CONVNIOS

1287 1.9.1.2.01 VALORES CONVENIADOS
1288 1.9.1.2.01.001 CONVNIO X OU TODOS
1289 1.9.1.2.02 (-) VALORES LIBERADOS
1290 1.9.1.2.01.001 (-) CONVNIO X OU TODOS
1291 1.9.1.3 CONTRATOS DE GESTO

1292 1.9.1.3.01 VALORES PREVISTOS
1293 1.9.1.3.01.001 AGENTE X OU TODOS
1295 1.9.1.3.02.001 (-) AGENTE X OU TODOS
1413 1.9.1.4 COMODATO POR CESSO
1414 1.9.1.4.01 ATIVO EM COMODATO
23
Verso 02/2010

1248 1.9.2 PROGRAMAS ESPECIAIS
1249 1.9.2.1 FAMPE (2)
1296 1.9.2.1.01 AVAIS CONCEDIDOS (2)
1297 1.9.2.1.01.001 BANDES/ABDE
1367 1.9.2.1.01.002 BASA
1368 1.9.2.1.01.003 BDMG/ABDE/BNDES/CEF
1369 1.9.2.1.01.004 BCO BRASIL
1370 1.9.2.1.01.005 BRDE/ABDE/BNDES/CEF
1371 1.9.2.1.01.006 CEF/BNDES
1372 1.9.2.1.01.007 NOSSA CAIXA
1503 1.9.2.1.01.008 BRB/ABDE
1504 1.9.2.1.01.009 GOISFOMENTO
1250 1.9.2.2 PROGERAR/BID (2)

1298 1.9.2.2.01 CARTEIRA DE CRDITO (2)
1299 1.9.2.2.01.001 CARTEIRA DE CRDITO BASA
1373 1.9.2.2.01.002 CARTEIRA DE CRDITO BNB
1300 1.9.2.3 FUNDO MTUO INVEST. EMPRESAS EMERGENTES

1301 1.9.2.3.01 SUBSCRIES
1302 1.9.2.3.01.001 SCTEC CRP
1374 1.9.2.3.01.002 RSTEC CRP
1375 1.9.2.3.01.003 SPTEC CRP E SP FUNDOS
1376 1.9.2.3.01.004 RIO B. NORDESTE I RIO BRAVO
1377 1.9.2.3.01.005 FUNDOTEC FIR CAPITAL
1378 1.9.2.3.01.006 REIF. DEKASSEGUI SUDAMERIS
1379 1.9.2.3.01.007 MVP TECH FUND. MERCATTO
1380 1.9.2.3.01.008 STRATUS VC STRATUS INVEST
1303 1.9.2.3.02 (-) INTEGRALIZAES

1304 1.9.2.3.02.001 (-) INTEG. SCTEC CRP
1381 1.9.2.3.02.002 (-) INTEG. RSTEC CRP
1382 1.9.2.3.02.003 (-) INTEG. SPTEC CRP E SP FUNDOS
1383 1.9.2.3.02.004 (-) INTEG. RIO B NORDESTE I RIO BRAVO
1384 1.9.2.3.02.005 (-) INTEG. FUNDOTEC FIR CAPITAL
1385 1.9.2.3.02.006 (-) INTEG. REIF DEKASSEGUI SUDAMERIS
1386 1.9.2.3.02.007 (-) INTEG. MVP TECH FUND MERCATTO
1387 1.9.2.3.02.008 (-) INTEG. STRATUS STRATUS INVESTIMENTOS
24
Verso 02/2010

1305 1.9.2.4 AMPEG/FINEP (2)
1307 1.9.2.4.01.001 CARTEIRA DE CRDITO AMPEG/FINEP
5000 1.9.5 ACOMPANHAMENTO ORAMENTRIO ATIVO
5001 1.9.5.1 LONGO PRAZO
5002 1.9.5.1.01 LONGO PRAZO

5003 1.9.5.1.01.001 DEPSITOS JUDICIAIS DE PROC. EM CURSO
5004 1.9.5.1.01.003 FUNDO M.INVEST. DE EMPRESAS EMERGENTES
5005 1.9.5.1.01.004 AVAIS HONRADOS
5006 1.9.5.1.01.005 FUNDOS MICROCRDITO
5007 1.9.5.2 INVESTIMENTO/IMOBILIZADO
5008 1.9.5.2.01 INVESTIMENTOS

5009 1.9.5.2.01.001 PARTICIPAES EM OUTRAS ENTIDADES
5010 1.9.5.2.01.002 PARTICIPAES EM FUNDOS FISCAIS
5011 1.9.5.2.02 BENS IMVEIS

5012 1.9.5.2.02.001 TERRENOS
5013 1.9.5.2.02.002 EDIFICAES
5015 1.9.5.2.03 BENS MVEIS

5020 1.9.5.2.03.005 INSTALAES
5022 1.9.5.2.03.007 OBRAS DE ARTE
5023 1.9.5.2.03.008 AQUISIO DE BENS EM ANDAMENTO VRG
LEASING
25
Verso 02/2010

5024 1.9.5.2.04 BENS INTANGVEIS
5025 1.9.5.2.04.001 MARCAS
5026 1.9.5.2.04.002 PATENTES
5028 1.9.5.2.04.004 TTULOS
5035 1.9.5.3 PROVISO DE CONTINGNCIAS
5036 1.9.5.3.01 PROVISO DE CONTINGNCIAS

5037 1.9.5.3.01.001 RECLAMAES TRABALHISTAS
5038 1.9.5.3.01.002 AES CVEIS
5039 1.9.5.3.01.003 AUTUAES FISCAIS
5040 1.9.5.3.01.004 PASSIVO ATUARIAL S/ PREV. COMPLEMENTAR
5041 1.9.5.4 VALORES A PAGAR SEBRAE NACIONAL
5042 1.9.5.4.01 ADIANTAMENTO DO SEBRAE NACIONAL

5046 1.9.6 RECEITA ORAMENTRIA
5047 1.9.6.1 RECEITA ORAMENTRIA
5048 1.9.6.1.01 RECEITA ORAMENTRIA
26
Verso 02/2010

5049 1.9.6.1.01.001 CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA
5050 1.9.6.1.01.002 CONTRIBUIO SOCIAL DO NACIONAL (CSN)
5051 1.9.6.1.01.003 CSN VIAGENS
5052 1.9.6.1.01.004 EMPRESAS BENEFICIADAS
5053 1.9.6.1.01.005 CONVNIOS
5054 1.9.6.1.01.006 CONVNIOS COM SEBRAE/NA
5055 1.9.6.1.01.007 RENDIMENTOS DE APLIC. FINANCEIRAS CSO
5056 1.9.6.1.01.008 RENDIMENTOS DE APLIC. FINANCEIRAS CSN
5057 1.9.6.1.01.009 RENDIMENTOS DE APLIC. FINANCEIRAS PRPRIAS
5058 1.9.6.1.01.010 APLICAES FINANCEIRAS CONVNIOS
5059 1.9.6.1.01.011 OUTROS RENDIMENTOS DE APLIC. FINANCEIRAS
5060 1.9.6.1.01.012 OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS
5061 1.9.6.1.01.013 LUCROS DE PARTICIP. EM OUTRAS ENTIDADES
5062 1.9.6.1.01.014 FAMPE
5063 1.9.6.1.01.015 DIVERSAS
5064 1.9.6.1.01.016 VENDA DE INVESTIMENTOS
5065 1.9.6.1.01.017 VENDA DE IMOBILIZADO
5066 1.9.6.1.01.018 VENDA DE ATIVO DIFERIDO
5067 1.9.6.1.01.019 RECEBIMENTO FINANCEIRO DOS AGENTES
27
Verso 02/2010
2.2 Elenco de Contas
2.2.2 Passivo

2000 2 PASSIVO
2001 2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2002 2.1.1 OBRIGAES A CURTO PRAZO
2003 2.1.1.1 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
2004 2.1.1.1.01 ARRENDAMENTO MERCANTIL A PAGAR
2005 2.1.1.1.01.001 ARRENDAMENTO MERCANTIL A PAGAR
2006 2.1.1.1.02 EMPRSTIMOS A PAGAR
2118 2.1.1.1.02.001 EMPRSTIMOS BANCRIOS
2007 2.1.1.2 REMUNERAES A PAGAR

2008 2.1.1.2.01 REMUNERAES A PAGAR
2009 2.1.1.2.01.001 SALRIOS E PROVENTOS A PAGAR
2010 2.1.1.3 ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER

2011 2.1.1.3.01 ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
2012 2.1.1.3.01.001 INSS RETIDO SOBRE SALRIO A RECOLHER
2013 2.1.1.3.01.002 FGTS A RECOLHER
2014 2.1.1.3.01.003 SALRIO-EDUCAO A RECOLHER
2015 2.1.1.4 CONSIGNAES DA FOLHA DE PAGAMENTO

2016 2.1.1.4.01 CONSIGNAES A PAGAR
2017 2.1.1.4.01.001 PENSO ALIMENTCIA
2018 2.1.1.4.01.002 EMPRSTIMOS BB
2019 2.1.1.4.01.003 EMPRSTIMOS CEF
2020 2.1.1.4.01.004 LOCAO DE IMVEIS
2021 2.1.1.4.01.005 SINDICATOS E ASSOCIAES
2621 2.1.1.4.01.999 OUTRAS CONSIGNAES
28
Verso 02/2010

2022 2.1.1.5 OBRIGAES TRIBUTRIAS
2023 2.1.1.5.01 OBRIGAES FISCAIS A RECOLHER
2024 2.1.1.5.01.001 IRRF S/ SALRIOS A RECOLHER
2025 2.1.1.5.01.002 IRRF S/ SERVIOS PF A RECOLHER
2026 2.1.1.5.01.003 IRRF S/ SERVIOS PJ A RECOLHER
2027 2.1.1.5.01.004 ISS S/ SERVIOS PF A RECOLHER
2028 2.1.1.5.01.005 ISS S/ SERVIOS PJ A RECOLHER
2029 2.1.1.5.01.006 INSS RETIDO S/ SERVIOS PF A RECOLHER 11%
2030 2.1.1.5.01.007 INSS RETIDO S/ SERVIOS PJ A RECOLHER
2031 2.1.1.5.01.008 PIS/COFINS/CSLL RETIDOS S/ SERV. PJ A RECOLHER
2032 2.1.1.5.01.009 PIS A RECOLHER
2531 2.1.1.5.01.010 IMPOSTOS RETIDOS A COMPENSAR DCOMP
2618 2.1.1.5.01.011 INSS S/SERVIOS PJ POR COOPERATIVA
2619 2.1.1.5.01.012 INSS S/SERVIOS PF A RECOLHER 20%
2620 2.1.1.5.01.012 INSS S/SERVIOS PF A RECOLHER BASE REDUZIDA
4%
2033 2.1.2 OBRIGAES COM CONVNIOS E CONTRATOS

2034 2.1.2.1 VALORES A COMPROVAR COM ENTIDADES
PARCEIRAS
2035 2.1.2.1.01 CONVNIO X
2036 2.1.2.1.01.001 (+) C/C X RECURSOS ENTIDADE PARCEIRA
2037 2.1.2.1.01.002 (+) C/C "X" RENDIMENTOS FINANCEIROS
2038 2.1.2.1.01.003 (-) C/C "X" LIBERAES
2039 2.1.2.1.01.004 (-) C/C "X" DESP. FINANCEIRAS/TRIBUTRIAS
2041 2.1.2.2 VALORES A LIBERAR P/ ENTIDADES PARCEIRAS

2160 2.1.2.2.01 VALORES A LIBERAR P/ ENTIDADES PARCEIRAS
2161 2.1.2.2.01.001 VALORES A LIBERAR P/ENTIDADES PARCEIRAS
2042 2.1.2.3 VALORES A RESTITUIR P/ ENTIDADES PARCEIRAS

2162 2.1.2.3.01 VALORES A RESTITUIR P/ ENTIDADES PARCEIRAS
2163 2.1.2.3.01.001 VALORES A RESTITUIR P/ ENTIDADES PARCEIRAS
29
Verso 02/2010

2043 2.1.3 CONTAS A PAGAR
2044 2.1.3.1 FORNECEDORES
2045 2.1.3.1.01 FORNECEDORES
2046 2.1.3.1.01.001 FORNECEDORES
2513 2.1.3.1.01.002 DOC DEVOLVIDO
2026 2.1.3.1.02 OBRIGAES COM LEASING
2627 2.1.3.1.02.001 LEASING DE IMOBILIZADO
2047 2.1.3.2 OUTRAS OBRIGAES
2048 2.1.3.2.01 ADIANTAMENTO DE CLIENTES
2164 2.1.3.2.01.001 ADIANTAMENTO DE CLIENTES
2049 2.1.3.2.02 CAUES E DEPSITOS P/ LICITAES
2165 2.1.3.2.02.001 CAUES E DEPSITOS P/ LICITAES
2050 2.1.3.2.03 OUTRAS OBRIGAES

2166 2.1.3.2.03.001 DEPSITOS BANCRIOS NO IDENTIFICADOS
2512 2.1.3.2.03.002 DEPSITOS DE TERCEIROS EM CONSIGNAO
2524 2.1.3.2.03.003 DIRIAS A PAGAR
2622 2.1.3.2.03.004 PLANO DE SADE
2051 2.1.4 PROVISES

2052 2.1.4.1 PROVISES S/ FOLHA PAGAMENTO
2053 2.1.4.1.01 PROVISO P/ FRIAS E ENCARGOS
2054 2.1.4.1.01.001 FRIAS
2055 2.1.4.1.01.002 INSS S/ FRIAS
2056 2.1.4.1.01.003 FGTS S/ FRIAS
2057 2.1.4.1.01.004 SALRIO EDUCAO S/ FRIAS
2058 2.1.4.1.01.005 PIS S/ FRIAS
2628 2.1.4.1.01.006 RECESSO ESTAGIRIO
2119 2.1.4.1.02 PROVISO P/ 13 SALRIO E ENCARGOS

2120 2.1.4.1.02.001 13 SALRIO
2121 2.1.4.1.02.002 INSS S/ 13 SALRIO
2122 2.1.4.1.02.003 FGTS S/ 13 SALRIO
2123 2.1.4.1.02.004 SALRIO-EDUCAO S/ 13 SALRIO
2124 2.1.4.1.02.005 PIS S/ 13 SALRIO
2631 2.1.4.1.02.006 GRATIFICAO NATALINA ESTAGIRIO
30
Verso 02/2010

2059 2.1.4.2 OUTRAS PROVISES
2060 2.1.4.2.01 PROVISO P/ RISCOS FISCAIS E OUTRAS
CONTINGNCIAS
2062 2.1.4.2.01.002 AES CVEIS
2064 2.1.4.2.01.004 PASSIVO ATUARIAL S/ PREVID. COMPLEMENTAR
2067 2.1.9 TRANSAES DO SISTEMA SEBRAE

2068 2.1.9.1 VALORES A PAGAR DO SISTEMA SEBRAE
2069 2.1.9.1.01 ADIANTAMENTOS DO SEBRAE NACIONAL
2629 2.1.9.1.01.004 LICENAS DE SOFTWARE RES. DIREX 1202/09
2076 2.1.9.1.02 DBITOS DIVERSOS

2125 2.1.9.1.02.001 PLANO DE SADE
2126 2.1.9.1.02.002 RESSARCIMENTO DE DESPESAS COM PESSOAL
CEDIDO
2127 2.1.9.1.02.999 OUTROS DBITOS DOS AGENTES
2623 2.1.9.1.04 CSN A COMPROVAR/DEVOLVER

2624 2.1.9.1.04.001 CSN A COMPROVAR
2625 2.1.9.1.04.002 CSN A DEVOLVER
2077 2.1.9.2 DBITOS DO SEBRAE NACIONAL (2)

2078 2.1.9.2.01 CONTRIBUIO SOCIAL A LIBERAR (2)
2128 2.1.9.2.01.001 CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA A LIBERAR
A LIBERAR
2605 2.1.9.2.01.003 CSN VIAGENS A LIBERAR
2079 2.1.9.2.02 OUTROS VALORES A LIBERAR

2130 2.1.9.2.02.001 REEMBOLSOS DIVERSOS A PAGAR
2523 2.1.9.2.02.002 RECURSOS DE CONVNIOS COM TERCEIROS
A LIBERAR
31
Verso 02/2010

2080 2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE
2081 2.2.1 OBRIGAES DE LONGO PRAZO
2082 2.2.1.1 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
2083 2.2.1.1.01 ARRENDAMENTO MERCANTIL A PAGAR
2131 2.2.1.1.01.001 ARRENDAMENTO MERCANTIL A PAGAR
2132 2.2.1.1.02 EMPRSTIMOS A PAGAR
2133 2.2.1.1.02.001 EMPRSTIMOS BANCRIOS
2300 2.2.1.2 OBRIGAES FISCAIS RECURSOS JUDICIAIS

2301 2.2.1.2.01 OBRIGAES FISCAIS RECURSOS JUDICIAIS
2302 2.2.1.2.01.001 INSS S/ FOLHA PGTO
2303 2.2.1.2.01.002 INSS S/ SERVIOS DE AUTNOMOS
2304 2.2.1.2.01.003 PIS S/FOLHA
2305 2.2.1.2.01.999 OUTROS IMPOSTOS E CONTRIBUIES
2084 2.2.2 PROVISES

2085 2.2.2.1 PROVISES DE LONGO PRAZO
2086 2.2.2.1.01 PROVISO P/ RISCOS FISCAIS E OUTRAS
CONTINGNCIAS
2088 2.2.2.1.01.002 AES CVEIS
2091 2.2.9 TRANSAES DE LONGO PRAZO DO SISTEMA

SEBRAE
2092 2.2.9.1 VALORES A PAGAR AO SEBRAE NACIONAL
2093 2.2.9.1.01 ADIANTAMENTOS DO SEBRAE NACIONAL
2630 2.2.9.1.01.004 LICENAS DE SOFTWARE RES. DIREX 1202/09
2100 2.4 PATRIMNIO SOCIAL

2101 2.4.1 VARIAO PATRIMONIAL
2102 2.4.1.1 RESULTADO SOCIAL
2103 2.4.1.1.01 RESULTADO SOCIAL
2104 2.4.1.1.01.001 SUPERVIT OU DFICIT ACUMULADO
2105 2.4.1.1.01.002 SUPERVIT OU DFICIT DO EXERCCIO
32
Verso 02/2010

2106 2.4.1.2 RESERVAS
2107 2.4.1.2.01 RESERVAS DE AVALIAO
2108 2.4.1.2.01.001 REAVALIAO DO ATIVO PERMANENTE (AT O FINAL
DA APROPRIAO)
2900 2.4.1.3 AJUSTE DE AVALIAO PATRIMONIAL
2901 2.4.1.3.01 AVALIAES
2902 2.4.1.3.01.001 AVALIAES PATRIMONIAIS DO ATIVO
2903 2.4.1.3.01.002 AVALIAOES PATRIMONIAIS DO PASSIVO
2111 2.9 PASSIVO COMPENSADO

2112 2.9.1 CONTRATOS E CONVNIOS
2113 2.9.1.1 CONTRATOS
2134 2.9.1.1.01 VALORES CONTRATADOS
2136 2.9.1.1.02 (-) VALORES PAGOS
2114 2.9.1.2 CONVNIOS

2138 2.9.1.2.01 VALORES CONVENIADOS
2139 2.9.1.2.01.001 CONVNIO X OU TODOS
2141 2.9.1.2.01.001 (-) CONVNIO X OU TODOS
2142 2.9.1.3 CONTRATOS DE GESTO

2143 2.9.1.3.01 VALORES PREVISTOS
2144 2.9.1.3.01.001 AGENTE X OU TODOS
2146 2.9.1.3.02.001 (-) AGENTE X OU TODOS
2600 2.9.1.4 COMODATO POR CESSO

2601 2.9.1.4.01 PASSIVO EM COMODATO
2603 2.9.1.5 PASSIVO DE LEASING

2604 2.9.1.5.01 CONTRATO DE LEASING
33
Verso 02/2010

2115 2.9.2 PROGRAMAS ESPECIAIS
2116 2.9.2.1 FAMPE (2)
2147 2.9.2.1.01 AVAIS CONCEDIDOS (2)
2148 2.9.2.1.01.001 BANDES/ABDE
2192 2.9.2.1.01.002 BASA
2193 2.9.2.1.01.003 BDMG/ABDE/BNDES/CEF
2194 2.9.2.1.01.004 BANCO DO BRASIL
2195 2.9.2.1.01.005 BRDE/ABDE/BNDES/CEF
2196 2.9.2.1.01.006 CEF/BNDES
2197 2.9.2.1.01.007 NOSSA CAIXA
2500 2.9.2.1.01.008 BRB/ABDE
2501 2.9.2.1.01.009 GOISFOMENTO
2117 2.9.2.2 PROGERAR/BID (2)

2149 2.9.2.2.01 CARTEIRA DE CRDITO(2)
2150 2.9.2.2.01.001 CARTEIRA DE CRDITO BASA
2198 2. 2.9.2.2.01.002 CARTEIRA DE CRDITO BNB
2151 2.9.2.3 FUNDOS INVEST. EMPRESAS EMERGENTES (2)

2152 2.9.2.3.01 SUBSCRIES (2)
2153 2.9.2.3.01.001 SCTEC CRP
2199 2.9.2.3.01.002 RSTEC CRP
2200 2.9.2.3.01.003 SPTEC CRP E SP FUNDOS
2201 2.9.2.3.01.004 RIO B NORDESTE I RIO BRAVO
2202 2.9.2.3.01.005 FUNDOTEC FIR CAPITAL
2203 2.9.2.3.01.006 REIF DEKASSEGUI SUDAMERIS
2204 2.9.2.3.01.007 MVP TECH FUND MERCATTO
2205 2.9.2.3.01.008 STRATUS VC STRATUS INVEST
2154 2.9.2.3.02 (-) INTEGRALIZAES (2)

2155 2.9.2.3.02.001 (-) INTEG. SCTEC CRP
2206 2.9.2.3.02.002 (-) INTEG. RSTEC CRP
2207 2.9.2.3.02.003 (-) INTEG. SPTEC CRP E SP FUNDOS
2208 2.9.2.3.02.004 (-) INTEG. RIO B NORDESTE I RIO BRAVO
2209 2.9.2.3.02.005 (-) INTEG. FUNDOTEC FIR CAPITAL
2210 2.9.2.3.02.006 (-) INTEG. REIF DEKASSEGUI SUDAMERIS
2211 2.9.2.3.02.007 (-) INTEG. MVP TECH FUND MERCATTO
2212 2.9.2.3.02.008 (-) INTEG. STRATUS STRATUS INVEST
34
Verso 02/2010

2156 2.9.2.4 AMPEG/FINEP (2)
2158 2.9.2.4.01.001 CARTEIRA DE CRDITO AMPEG/FINEP
6000 2.9.5 ACOMPANHAMENTO ORAMENTRIO PASSIVO
6001 2.9.5.1 NO CIRCULANTE
6002 2.9.5.1.01 LONGO PRAZO

6003 2.9.5.1.01.001 DEPSITOS JUDICIAIS DE PROC. EM CURSO
6004 2.9.5.1.01.003 FUNDO M. INVEST. DE EMPRESAS EMERGENTES
6005 2.9.5.1.01.004 AVAIS HONRADOS
6006 2.9.5.1.01.005 FUNDOS MICROCRDITOS
6007 2.9.5.2 INVESTIMENTOS/IMOBILIZADO
6008 2.9.5.2.01 INVESTIMENTOS

6009 2.9.5.2.01.001 PARTICIPAES EM OUTRAS ENTIDADES
6010 2.9.5.2.01.002 PARTICIPAES EM FUNDOS FISCAIS
6011 2.9.5.2.02 BENS IMVEIS

6012 2.9.5.2.02.001 TERRENOS
6013 2.9.5.2.02.002 EDIFICAES
6015 2.9.5.2.03 BENS MVEIS

6016 2.9.5.2.03.001 MOVIS E UTENSLIOS
6020 2.9.5.2.03.005 INSTALAES
6022 2.9.5.2.03.007 OBRAS DE ARTE
6023 2.9.5.2.03.008 AQUISIES DE BENS EM ANDAMENTO VRG
LEASING
35
Verso 02/2010

6024 2.9.5.2.04 BENS INTANGVEIS
6025 2.9.5.2.04.001 MARCAS
6026 2.9.5.2.04.002 PATENTES
6028 2.9.5.2.04.004 TTULOS
6035 2.9.5.3 PROVISO DE CONTINGNCIAS
6036 2.9.5.3.01 PROVISO DE CONTINGNCIAS

6038 2.9.5.3.01.002 AES CVEIS
6040 2.9.5.3.01.004 PASSIVO ATUARIAL S/ PREV. COMPLEMENTAR
6041 2.9.5.4 VALORES A PAGAR SEBRAE NACIONAL
6042 2.9.5.4.01 ADIANTAMENTO DO SEBRAE NACIONAL

6046 2.9.6 RECEITA ORAMENTRIA
6047 2.9.6.1 RECEITA ORAMENTRIA
36
Verso 02/2010

6049 2.9.6.1.01.001 CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA
6051 2.9.6.1.01.003 CSN VIAGENS
6052 2.9.6.1.01.004 EMPRESAS BENEFICIADAS
6053 2.9.6.1.01.005 CONVNIOS
6054 2.9.6.1.01.006 CONVNIOS COM SEBRAE/NA
6055 2.9.6.1.01.007 RENDIMENTO DE APLIC. FINANCEIRAS CSO
6056 2.9.6.1.01.008 RENDIMENTO DE APLIC. FINANCEIRAS CSN
6057 2.9.6.1.01.009 RENDIMENTO DE APLIC. FINANCEIRAS PRPRIAS
6058 2.9.6.1.01.010 APLICAES FINANCEIRAS CONVNIOS
6059 2.9.6.1.01.011 OUTROS RENDIMENTOS DE APLIC. FINANCEIRAS
6060 2.9.6.1.01.012 OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS
6061 2.9.6.1.01.013 LUCROS DE PARTICIP. EM OUTRAS ENTIDADES
6062 2.9.6.1.01.014 FAMPE
6063 2.9.6.1.01.015 DIVERSAS
6064 2.9.6.1.01.016 VENDA DE INVESTIMENTO
6065 2.9.6.1.01.017 VENDA DE IMOBILIZADO
6066 2.9.6.1.01.018 VENDA DE ATIVO DIFERIDO
6067 2.9.6.1.01.019 RECEBIMENTO FINANCEIRO DOS AGENTES
37
Verso 02/2010
2.2.3 Despesas

3000 3 DESPESAS
3001 3.1 DESPESAS OPERACIONAIS
3002 3.1.1 PESSOAL, ENCARGOS E BENEFCIOS SOCIAIS
3003 3.1.1.1 PESSOAL
3004 3.1.1.1.01 SALRIOS E PROVENTOS
3005 3.1.1.1.01.001 ORDENADOS E SALRIOS
3006 3.1.1.1.01.002 GRATIFICAES
3007 3.1.1.1.01.003 SALRIOS DA DIRETORIA EXECUTIVA
3008 3.1.1.1.01.004 HORAS EXTRAS
3009 3.1.1.1.01.005 ADICIONAIS
3010 3.1.1.1.01.006 AJUDA DE CUSTO
3343 3.1.1.1.01.007 ORD. E SALRIOS MENOR APRENDIZ
3011 3.1.1.1.02 13 SALRIO

3012 3.1.1.1.02.001 13 SALRIO PROVISIONADO
3016 3.1.1.1.03 FRIAS

3017 3.1.1.1.03.001 FRIAS PROVISIONADAS
3021 3.1.1.1.04 OUTROS GASTOS COM PESSOAL

3022 3.1.1.1.04.001 INDENIZAES TRABALHISTAS
3023 3.1.1.1.04.002 SALRIOS E ENC. DE PESSOAL REQUISITADO
3024 3.1.1.2 ENCARGOS SOCIAIS

3025 3.1.1.2.01 ENCARGOS TRABALHISTAS
3026 3.1.1.2.01.001 INSS
3013 3.1.1.2.01.002 INSS S/ 13 SALRIO
3018 3.1.1.2.01.003 INSS S/ FRIAS
3027 3.1.1.2.01.004 FGTS
3014 3.1.1.2.01.005 FGTS S/ 13 SALRIO
3019 3.1.1.2.01.006 FGTS S/ FRIAS
3028 3.1.1.2.01.007 SALRIO-EDUCAO
3015 3.1.1.2.01.008 SALRIO-EDUCAO S/ 13 SALRIO
3020 3.1.1.2.01.009 SALRIO-EDUCAAO S/ FRIAS
3029 3.1.1.3 BENEFCIOS SOCIAIS
38
Verso 02/2010

3030 3.1.1.3.01 BENEFCIOS
3031 3.1.1.3.01.001 ASSISTNCIA MDICA E ODONTOLGICA
3032 3.1.1.3.01.002 AUXLIO-ALIMENTAO
3033 3.1.1.3.01.003 SEGURO DE VIDA EM GRUPO
3034 3.1.1.3.01.004 AUXLIO-TRANSPORTE
3344 3.1.1.3.01.006 ASSISTNCIA MDICA POR COOPERATIVA
3345 3.1.1.3.01.007 ASSISTNCIA ODONTOLGICA POR COOPERATIVA
3036 3.1.1.3.01.999 OUTROS BENEFCIOS SOCIAIS
3037 3.1.2 SERVIOS PROFISSIONAIS E CONTRATADOS
3038 3.1.2.1 SERVIOS ESPECIALIZADOS
3039 3.1.2.1.01 INSTRUTORIA E CONSULTORIA PESSOA JURDICA

3040 3.1.2.1.01.001 INSTRUTORIA PJ
3041 3.1.2.1.01.002 CONSULTORIA PJ
3346 3.1.2.1.01.003 INSTRUTORIA POR COOPERATIVA PJ
3347 3.1.2.1.01.004 CONSULTORIA POR COOPERATIVA PJ
3042 3.1.2.1.02 SERVIOS TCNICOS ESPECIALIZADOS PESSOA

JURIDICA
3043 3.1.2.1.02.001 ADVOCACIA PJ
3044 3.1.2.1.02.002 AUDITORIA INDEPENDENTE PJ
3045 3.1.2.1.02.003 TRADUO PJ
3046 3.1.2.1.02.004 ELABORAO E GESTO DE PROJETOS PJ
3047 3.1.2.1.02.005 ESTUDOS, PESQUISAS E ANLISES TCNICAS PJ
3048 3.1.2.1.02.006 DESENVOLV. E MANUT. DE SOFTWARES PRPRIOS
PJ
3049 3.1.2.1.02.007 MANUT. E SUPORTE TCNICO DE SOFT. TERCEIROS PJ
3050 3.1.2.1.02.008 LICENA DE USO DE SOFTWARES PJ
3051 3.1.2.1.02.009 RECRUTAMENTO E SELEO PJ
3052 3.1.2.1.02.010 CAPACITAO E TREINAMENTO DE PESSOAL PJ
3250 3.1.2.1.02.011 TAQUIGRAFIA PJ
3251 3.1.2.1.02.012 WEB DESIGNER E SOLUES WEB PJ
3252 3.1.2.1.02.013 PRODUO E EDIO MAT. AUDIOVISUAIS PJ
3273 3.1.2.1.02.014 ASSESSORIA DE IMPRENSA PJ
3274 3.1.2.1.02.015 OUVIDORIA PJ
3348 3.1.2.1.02.016 SERV. TCNICOS ESPECIALIZADOS POR
COOPERATIVAS PJ
3053 3.1.2.1.02.999 OUTROS SERVIOS TCNICOS ESPECIALIZADOS PJ
39
Verso 02/2010

3287 3.1.2.1.03 INSTRUTORIA E CONSULTORIA PESSOA FSICA
3288 3.1.2.1.03.001 INSTRUTORIA PF
3289 3.1.2.1.03.002 CONSULTORIA PF
3290 3.1.2.1.04 SERVIOS TCNICOS ESPECIALIZADOS PESSOA

FSICA
3291 3.1.2.1.04.001 ADVOCACIA PF
3292 3.1.2.1.04.002 AUDITORIA INDEPENDENTE PF
3293 3.1.2.1.04.003 TRADUO PF
3294 3.1.2.1.04.004 ELABORAO E GESTO DE PROJETOS PF
3295 3.1.2.1.04.005 ESTUDOS, PESQUISAS E ANLISES TCNICAS PF
3296 3.1.2.1.04.006 DESENVOLV. E MANUT. DE SOFTWARES PRPRIOS
PF
3297 3.1.2.1.04.007 MANUT. E SUPORTE TCNICO DE SOFT. TERCEIROS PF
3298 3.1.2.1.04.008 LICENA DE USO DE SOFTWARES PF
3299 3.1.2.1.04.009 RECRUTAMENTO E SELEO PF
3300 3.1.2.1.04.010 CAPACITAO E TREINAMENTO DE PESSOAL PF
3301 3.1.2.1.04.011 TAQUIGRAFIA PF
3302 3.1.2.1.04.012 WEB DESIGNER PF
3303 3.1.2.1.04.013 PRODUO DE MATERIAIS AUDIOVISUAIS PF
3304 3.1.2.1.04.014 ASSESSORIA DE IMPRENSA PF
3305 3.1.2.1.04.015 OUVIDORIA PF
3306 3.1.2.1.04.999 OUTROS SERVIOS TCNICOS ESPECIALIZADOS PF
3054 3.1.2.2 SERVIOS CONTRATADOS PJ
3055 3.1.2.2.01 MANUTENO, SEGURANA E LIMPEZA PJ

3056 3.1.2.2.01.001 VIGILNCIA PJ
3057 3.1.2.2.01.002 LIMPEZA E CONSERVAO PJ
3058 3.1.2.2.01.003 MANUT. DE EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA PJ
3059 3.1.2.2.01.004 MANUTENO DE OUTROS EQUIPAMENTOS PJ
3060 3.1.2.2.01.005 MANUTENO DE INSTALAES PJ
3284 3.1.2.2.01.006 MANUTENO DE VECULOS PJ
3349 3.1.2.2.01.007 MANUTENO, SEGURANA E LIMPEZA POR
COOPERATIVA PJ
3061 3.1.2.2.01.999 OUTROS SERVIOS DE MANUTENO PJ
40
Verso 02/2010

3062 3.1.2.2.02 DEMAIS SERVIOS CONTRATADOS PJ
3063 3.1.2.2.02.001 LOCAO DE MO DE OBRA PJ
3064 3.1.2.2.02.002 ESTAGIRIOS PJ
3065 3.1.2.2.02.003 SERVIOS DE APOIO ADMINISTRATIVO PJ
3066 3.1.2.2.02.004 ORGANIZAO E PROMOO DE EVENTOS PJ
3285 3.1.2.2.02.006 CONTRATOS DE PATROCNIO IN-40
3342 3.1.2.2.02.007 MENOR APRENDIZ
3350 3.1.2.2.02.008 DEMAIS SERVIOS CONTRATADOS POR
COOPERATIVA
3067 3.1.2.2.02.999 OUTROS SERVIOS CONTRATADOS PJ
3307 3.1.2.2.03 MANUTENO, SEGURANA E LIMPEZA PF

3308 3.1.2.2.03.001 VIGILNCIA PF
3309 3.1.2.2.03.002 LIMPEZA E CONSERVAO PF
3310 3.1.2.2.03.003 MANUT. DE EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA PF
3311 3.1.2.2.03.004 MANUTENO DE OUTROS EQUIPAMENTOS PF
3312 3.1.2.2.03.005 MANUTENO DE INSTALAES PF
3313 3.1.2.2.03.006 MANUTENO DE VECULOS PF
3314 3.1.2.2.03.999 OUTROS SERVIOS DE MANUTENO PF
3315 3.1.2.2.04 DEMAIS SERVIOS CONTRATADOS PESSOA FSICA

3317 3.1.2.2.04.003 SERVIOS DE APOIO ADMINISTRATIVO PF
3318 3.1.2.2.04.004 ORGANIZAO E PROMOO DE EVENTOS PF
3319 3.1.2.2.04.999 OUTROS SERVIOS CONTRATADOS PF
3068 3.1.2.3 ENCARGOS SOCIAIS S/ SERVIOS DE TERCEIROS

3069 3.1.2.3.01 INSS
3070 3.1.2.3.01.001 INSS S/ SERVIOS DE TERCEIROS
3071 3.1.2.3.01.002 INSS S/ SERVIOS DE COOPERATIVA
3351 3.1.2.3.01.003 INSS S/ SERVIOS DE TERCEIROS BASE REDUZIDA 4%
41
Verso 02/2010

3072 3.1.3 CUSTOS E DESPESAS DE OPERACIONALIZAO
3073 3.1.3.1 DESPESAS COM VIAGENS
3074 3.1.3.1.01 DIRIAS E HOSPEDAGENS
3253 3.1.3.1.01.001 DIRIAS NACIONAIS PESSOAL
3254 3.1.3.1.01.002 DIRIAS INTERNACIONAIS PESSOAL
3075 3.1.3.1.01.003 HOSPEDAGEM, ALIMENTAO, LOCOMOO
PESSOAL
3076 3.1.3.1.01.004 DIRIAS NACIONAIS TERCEIROS
3077 3.1.3.1.01.005 DIRIAS INTERNACIONAIS TERCEIROS
3078 3.1.3.1.01.006 HOSPEDAGEM, ALIMENTAO, LOCOMOO
TERCEIROS
3079 3.1.3.1.01.007 RESSARC. DESP. VIAGEM SEBRAE/UF
3082 3.1.3.1.01.999 OUTRAS DESPESAS VIAGEM
3083 3.1.3.1.02 PASSAGENS, TRANSPORTES E LOCOMOO

3084 3.1.3.1.02.001 PASSAGENS AREAS NACIONAIS PESSOAL
3085 3.1.3.1.02.002 PASSAGENS AREAS INTERNACIONAIS PESSOAL
3086 3.1.3.1.02.003 PASSAGENS AREAS NACIONAIS TERCEIROS
3087 3.1.3.1.02.004 PASSAGENS AREAS INTERN. TERCEIROS
3088 3.1.3.1.02.005 RESSARCIMENTO DE QUILOMETRAGEM
3089 3.1.3.1.02.006 PASSAGENS RODOVIRIAS
3090 3.1.3.1.02.007 OUTROS MEIOS DE TRANSPORTES
3255 3.1.3.1.02.008 RESSARC. PASS., TRANSP. E LOC. SEBRAE/UF
3091 3.1.3.2 ALUGUIS E ENCARGOS

3092 3.1.3.2.01 ALUGUIS E ENCARGOS PJ
3093 3.1.3.2.01.001 ALUGUEL DE EQUIPAMENTOS
3094 3.1.3.2.01.002 ALUGUEL DE ESPAOS EM FEIRAS
3095 3.1.3.2.01.003 ALUGUEL DE VECULOS
3096 3.1.3.2.01.004 ALUGUEL DE IMVEIS
3097 3.1.3.2.01.005 ALUGUEL DE MQUINAS DE REPROGRAFIA
3257 3.1.3.2.01.006 ARRENDAMENTO MERCANTIL
3098 3.1.3.2.01.999 OUTROS ALUGUIS E ENCARGOS
3333 3.1.3.2.02 ALUGUIS E ENCARGOS PESSOA FSICA

3334 3.1.3.2.02.001 ALUGUEL DE EQUIPAMENTOS PF
3335 3.1.3.2.02.003 ALUGUEL DE VECULOS PF
3336 3.1.3.2.02.004 ALUGUEL DE IMVEIS PF
3337 3.1.3.2.02.005 ALUGUEL DE MQUINAS DE REPROGRAFIA PF
3338 3.1.3.2.02.999 OUTROS ALUGUIS E ENCARGOS PF
42
Verso 02/2010

3100 3.1.3.3.01 DIVULGAO, ANNCIOS, PUBLIC. E PROPAGANDA
3101 3.1.3.3.01.001 VEICULAO EM RDIO
3102 3.1.3.3.01.002 VEICULAO EM TV
3103 3.1.3.3.01.003 VEICULAO EM JORNAL
3104 3.1.3.3.01.004 VEICULAO EM REVISTA
3105 3.1.3.3.01.005 PRODUO DE ANNCIOS
3106 3.1.3.3.01.006 AGNCIA SEBRAE DE NOTCIAS
3276 3.1.3.3.01.007 VEICULAO DE ANNCIOS EM INTERNET
3277 3.1.3.3.01.008 VEICULAO DE ANNCIOS EM OUTRAS MDIAS
3278 3.1.3.3.01.009 PRODUES INSTITUCIONAIS
3107 3.1.3.3.01.999 OUTROS SERVIOS DE DIVULGAO/PUBLICIDADE
3108 3.1.3.4 SERVIOS GRFICOS E DE REPRODUO

3109 3.1.3.4.01 SERVIOS GRFICOS E DE REPRODUO
3110 3.1.3.4.01.001 EDITORAO GRFICA
3111 3.1.3.4.01.002 IMPRESSO GRFICA
3112 3.1.3.4.01.003 CPIAS REPROGRFICAS
3113 3.1.3.4.01.004 CPIAS MULTIMDIA
3259 3.1.3.4.01.005 CONFECO DE MAT. DE PROM. INSTITUCIONAL
3114 3.1.3.4.01.999 OUTROS SERVIOS GRFICOS E DE REPRODUO
3115 3.1.3.5 SERVIOS DE COMUNICAO EM GERAL

3116 3.1.3.5.01 SERVIOS DE COMUNICAO EM GERAL
3117 3.1.3.5.01.001 TELEFONIA FIXA
3118 3.1.3.5.01.002 TELEFONIA MVEL
3119 3.1.3.5.01.003 SERVIOS DE CORREIOS
3120 3.1.3.5.01.004 SERVIO DE TRANSMISSO DE DADOS EM REDE
3260 3.1.3.5.01.005 SERVIO DE TRANSMISSO EM UDIO E VDEO
3261 3.1.3.5.01.006 SERVIOS DE COM. EM GERAL (SEBRAE/CE)
3121 3.1.3.6 MATERIAIS DE CONSUMO

3122 3.1.3.6.01 MATERIAIS DE CONSUMO
3123 3.1.3.6.01.001 MATERIAIS DE LIMPEZA, COPA E REFEITRIO
3124 3.1.3.6.01.002 MATERIAIS DE EXPEDIENTE
3125 3.1.3.6.01.003 MATERIAIS DE MANUTENO E REPAROS
3126 3.1.3.6.01.004 MATERIAIS TCNICOS E DIDTICOS
3127 3.1.3.6.01.005 MATERIAIS DE NATUREZA PERMANENTE
3128 3.1.3.6.01.006 COMBUSTVEIS E LUBRIFICANTES
3129 3.1.3.6.01.999 OUTROS MATERIAIS DE CONSUMO
43
Verso 02/2010

3130 3.1.3.7 DEMAIS CUSTOS E DESPESAS GERAIS
3131 3.1.3.7.01 DEMAIS CUSTOS E DESPESAS GERAIS
3132 3.1.3.7.01.001 GUA E LUZ
3133 3.1.3.7.01.002 APOIO A COMERCIALIZAO PJ
3134 3.1.3.7.01.003 COMISSO S/ VENDAS E LEILES PJ
3135 3.1.3.7.01.004 DESPESAS COM REPRESENTAES PJ
3136 3.1.3.7.01.005 PRMIOS POR CONCURSOS PJ
3137 3.1.3.7.01.006 ASSINATURAS DE JORNAIS, REVIST. E
PERIDICOS PJ
3138 3.1.3.7.01.007 SEGUROS EM GERAL
3139 3.1.3.7.01.008 CONTRIBUIES E AUXLIOS PJ
3140 3.1.3.7.01.009 FRETES E CARRETOS PJ
3141 3.1.3.7.01.010 PUBLICAES LEGAIS PJ
3142 3.1.3.7.01.011 CUSTAS E EMOLUMENTOS PJ
3143 3.1.3.7.01.012 RESSARC. PROG. EDUCAC. A FUNCIONRIOS
3144 3.1.3.7.01.013 RESSARC. DE DESPESAS C/ PROCESSOS JUDICIAIS
3145 3.1.3.7.01.014 LOCOMOO URBANA
3146 3.1.3.7.01.015 OUTROS RESSARC. SEBRAE/UF (2)
3147 3.1.3.7.01.016 DEVOLUO DE CONTRIBUIO SOCIAL (2)
3275 3.1.3.7.01.017 COMPLEMENTAO PLANO SADE SISTEMA SEBRAE (2)
3280 3.1.3.7.01.018 SERVIO PASSADO PREVID. COMPL. S. SEBRAE (2)
3286 3.1.3.7.01.019 CUSTOS E DESPESAS COM PARCERIAS PJ
3352 3.1.3.7.01.020 LOCOMOO URBANA POR COOPERATIVA
3148 3.1.3.7.01.999 OUTROS CUSTOS E DESPESAS GERAIS PJ
3320 3.1.3.7.02 DEMAIS CUSTOS E DESPESAS GERAIS PF

3321 3.1.3.7.02.002 APOIO COMERCIALIZAO PF
3322 3.1.3.7.02.003 COMISSO S/ VENDAS E LEILES PF
3323 3.1.3.7.02.004 DESPESAS COM REPRESENTAES PF
3324 3.1.3.7.02.005 PRMIOS POR CONCURSOS PF
3325 3.1.3.7.02.006 ASSINATURAS DE JORNAIS, REVIST. E PERIDICOS PF
3326 3.1.3.7.02.009 FRETES E CARRETOS PF
3328 3.1.3.7.02.999 OUTROS CUSTOS E DESPESAS GERAIS PF
44
Verso 02/2010

3149 3.1.4 ENCARGOS DIVERSOS
3150 3.1.4.1 DESPESAS TRIBUTRIAS
3151 3.1.4.1.01 IMPOSTOS E CONTRIBUIES
3152 3.1.4.1.01.001 ISS
3153 3.1.4.1.01.002 IPVA
3154 3.1.4.1.01.003 IPTU/ITBI
3155 3.1.4.1.01.004 IR S/ APLICAES FINANCEIRAS
3156 3.1.4.1.01.005 IOF
3157 3.1.4.1.01.006 CPMF
3158 3.1.4.1.01.007 PIS
3159 3.1.4.1.01.999 OUTROS IMPOSTOS E CONTRIBUIES
3160 3.1.4.1.02 TAXAS
3161 3.1.4.1.02.001 TAXAS
3166 3.1.4.1.02.999 DESPESAS COM ARRECADAO INSS (2)
3167 3.1.4.2 DESPESAS FINANCEIRAS

3168 3.1.4.2.01 DESPESAS FINANCEIRAS
3169 3.1.4.2.01.001 DESPESAS BANCRIAS
3170 3.1.4.2.01.002 JUROS E MULTAS
3171 3.1.4.2.01.003 ENCARG. DE ATUALIZ. MONET. EMPRST. E FINANC.
3172 3.1.4.2.01.004 COMISSES S/ CARTES DE CRDITO
3279 3.1.4.2.01.005 DESCONTOS CONCEDIDOS
3173 3.1.5 TRANSFERNCIAS

3174 3.1.5.1 TRANSF. INTERNA CONTRIB. SOCIAL ORDINRIA (2)
3175 3.1.5.1.01 TRANSF. CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA (2)
3242 3.1.5.1.01.001 ADMINISTRAO DOS ESTADOS E DO DF
3243 3.1.5.1.01.002 PROG. OPER. ESTADOS E DO DF
3244 3.1.5.1.01.003 EQUALIZAO
3245 3.1.5.1.01.004 COMPLEMENTAO PROG. OPERACIONAL
45
Verso 02/2010

3179 3.1.5.2 TRANSF. INTERNA C. SOCIAL DO NAC (CSN) (2)
3180 3.1.5.2.01 TRANSF. INTERNA C. SOCIAL DO NACIONAL (CSN) (2)
3246 3.1.5.2.01.001 CONTRIBUIO SOCIAL DO NACIONAL (CSN) (2)
3181 3.1.5.3 TRANSF. EXTERNAS CONV. COM OUTRAS
ENTIDADES
3182 3.1.5.3.01 CONVNIOS COM OUTRAS ENTIDADES
3183 3.1.5.3.01.001 CONVNIOS COM OUTRAS ENTIDADES
3270 3.1.5.4 TRANSF. P/ SEBRAE/UF CV. SEBRAE/NA RECURSOS
DE TERCEIROS (2)
3271 3.1.5.4.01 RECURSOS DE CONVNIOS P/ SEBRAE-UF (2)
3272 3.1.5.4.01.001 SEBRAE/UF (2)
3184 3.1.6 VARIAES MONETRIAS PASSIVAS

3185 3.1.6.1 VARIAES MONETRIAS PASSIVAS
3186 3.1.6.1.01 VARIAES MONETRIAS PASSIVAS
3187 3.1.6.1.01.001 VARIAES MONETRIAS REALIZ. LP
3188 3.1.6.1.01.002 VARIAES MONETRIAS EXIG. LP
3189 3.1.6.1.01.003 VARIAES MONETRIAS ITENS CIRCULANTES
3190 3.1.6.1.01.004 VARIAES CAMBIAIS
46
Verso 02/2010

3191 3.1.7 DESPESAS COM PROVISES
3192 3.1.7.1 DESPESAS COM PROVISES
3193 3.1.7.1.01 PROV. P/ RISCOS FISCAIS E OUTRAS
CONTINGNCIAS
3195 3.1.7.1.01.002 AES CVEIS
3198 3.1.7.1.02 PROVISO PARA PERDAS DIVERSAS
3199 3.1.7.1.02.001 PROVISO PARA PERDAS COM CLIENTES
3200 3.1.7.1.02.002 PROVISO PARA PERDAS COM CHEQUES EM
COBRANA
3201 3.1.7.1.02.003 PROVISO PARA PERDAS COM DIVERSOS
RESPONSVEIS
3202 3.1.7.1.02.004 PROVISO PARA PERDAS COM SINISTRAL. PLANO
SADE (2)
3203 3.1.7.1.02.999 PROVISO PARA PERDAS DIVERSAS
3204 3.1.7.1.03 PROVISO PARA AJUSTE F.M.I. EMP. EMERGENTES
3205 3.1.7.1.03.001 PROVISO FUNDO F.M.I EMP. EMERGENTES
3206 3.1.7.1.04 PROVISO PARA PERDAS AVAIS HONRADOS-FAMPE (2)
3247 3.1.7.1.04.001 PROVISO PARA AVAIS HONRADOS (2)
3207 3.1.7.1.05 PROVISO PARA PERDAS AVAIS HONRADOS-AMPEG (2)
3248 3.1.7.1.05.001 PROVISO AMPEG/FINEP (2)
3339 3.1.7.1.06 PROVISO P/ IMPOSTO DE RENDA SOBRE
APLICAO FINANCEIRA
3340 3.1.7.1.06.001 PROVISO P/ IMPOSTO DE RENDA FUNDOS.
3341 3.1.7.1.06.002 PROVISO IR FUNDO BANCOOB
3208 3.1.8 DEPRECIAO E AMORTIZAO

3209 3.1.8.1 DEPRECIAO
3210 3.1.8.1.01 DEPRECIAO DE BENS IMVEIS
3211 3.1.8.1.01.001 DEPRECIAO DE EDIFICAES
3212 3.1.8.1.02 DEPRECIAO DE BENS MVEIS
3213 3.1.8.1.02.001 DEPRECIAO DE MVEIS E UTENSLIOS
3214 3.1.8.1.02.002 DEPRECIAO DE VECULOS E ACESSRIOS
3215 3.1.8.1.02.003 DEPRECIAO DE MQUINAS, APARELHOS E
EQUIPAMENTOS
3216 3.1.8.1.02.004 DEPRECIAO DE EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA
3217 3.1.8.1.02.005 DEPRECIAO DE INSTALAES
3915 3.1.8.1.02.006 AMORT/DEPREC. DE BENFEITORIAS EM IMVEIS DE
TERCEIROS
47
Verso 02/2010

3218 3.1.8.2 AMORTIZAO
3219 3.1.8.2.01 AMORTIZAO DO INTANGVEL
3220 3.1.8.2.01.001 AMORTIZAO DE MARCAS
3221 3.1.8.2.01.002 AMORTIZAO DE PATENTES
3222 3.1.8.2.01.003 AMORTIZAO DE SIST. APLIC./ SOFTWARES
3223 3.1.8.2.01.004 AMORTIZAO DE BENFEITORIAS EM IMVEIS DE
TERCEIROS
3901 3.1.8.2.01.005 AMORTIZAO DE TTULOS
3902 3.1.9 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
3903 3.1.9.1 BAIXAS DE ATIVOS
3904 3.1.9.1.01 CUSTOS NA ALIENAO OU BAIXA DE
INVESTIMENTOS
3232 3.1.9.1.01.001 CUSTO DE VENDA DE INVESTIMENTOS
3233 3.1.9.1.01.002 CUSTO NA BAIXA DE INVESTIMENTOS
3907 3.1.9.1.2 CUSTOS DE IMOBILIZADO

3908 3.1.9.1.2.01 CUSTOS NA ALIEN. OU BAIXA DE ATIVO IMOBILIZADO
3236 3.1.9.1.2.01.001 CUSTO DE VENDA DO ATIVO IMOBILIZADO
3237 3.1.9.1.2.01.002 CUSTO NA BAIXA DO ATIVO IMOBILIZADO
3911 3.1.9.1.2 CUSTOS DE ATIVO INTANGVEL

3912 3.1.9.1.2.01 CUSTOS NA ALIENAO OU BAIXA DE ATIVO
INTANGVEL
3913 3.1.9.1.2.01.001 CUSTO DE VENDA DO ATIVO INTANGVEL
3914 3.1.9.1.2.01.002 CUSTO NA BAIXA DO ATIVO INTANGVEL
48
Verso 02/2010
2.2.4 Receitas

4000 4 RECEITAS
4001 4.1 RECEITAS OPERACIONAIS
4002 4.1.1 CONTRIBUIO SOCIAL
4003 4.1.1.1 CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA
4004 4.1.1.1.01 RECURSOS ORDINRIOS
4004 4.1.1.1.01.001 ADMINISTRAO
4006 4.1.1.1.01.002 OPERACIONALIZAO
4007 4.1.1.1.01.003 EQUALIZAO
4008 4.1.1.1.01.004 COMPLEMENTAO DA PROGRAM. OPERACIONAL
4009 4.1.1.1.01.005 COMPLEMENTAO ESPECIAL
4248 4.1.1.1.02 RECURSOS ORDINRIOS SALDOS

4249 4.1.1.1.02.001 CSO SALDO
4010 4.1.1.2 CONTRIBUIO SOCIAL DO NACIONAL (CSN)

4011 4.1.1.2.01 RECURSOS ADICIONAIS/NACIONAIS (CSN)
4012 4.1.1.2.01.001 RECURSOS ADICIONAIS/NACIONAIS (CSN)
4013 4.1.2 RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS

4014 4.1.2.1 RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS
4015 4.1.2.1.01 RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS
4016 4.1.2.1.01.001 TREINAMENTO
4017 4.1.2.1.01.002 CONSULTORIA
4018 4.1.2.1.01.003 FEIRAS/LOCAO DE ESPAOS
4019 4.1.2.1.01.004 ELABORAO DE PROJETOS
4020 4.1.2.1.01.005 LIVROS E PROSPECTOS
4021 4.1.2.1.01.006 PALESTRAS
4022 4.1.2.1.01.007 EMPRETEC
4023 4.1.2.1.01.008 RECEITAS PEDAGGICAS
4024 4.1.2.1.01.999 OUTRAS RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS
4025 4.1.3 RECEITAS DE CONVNIOS, SUBVENES E AUXLIOS

4026 4.1.3.1 RECEITAS DE CONVNIOS RECURSOS DE TERCEIROS
4127 4.1.3.1.01 RECEITAS DE CONVNIOS RECURSOS DE TERCEIROS
4128 4.1.3.1.01.001 RECEITAS DE CONVNIOS COM PARCEIROS
49
Verso 02/2010

4100 4.1.3.2 RECEITAS DE CONVNIOS RECURSOS SEBRAE/NA
4101 4.1.3.2.01 RECEITAS DE CONVNIOS RECURSOS SEBRAE/NA
4102 4.1.3.2.01.002 RECEITAS DE CONVNIOS PARC. SEBRAE/NA
4027 4.1.4 RECEITAS FINANCEIRAS

4028 4.1.4.1 RECEITAS DE APLICAES RECURSOS
ORDINRIOS
4031 4.1.4.1.01 RENDIMENTOS RECURSOS ORDINRIOS

4032 4.1.4.1.01.001 RECEITA APLIC. RECURSOS ORDINRIOS
4033 4.1.4.3 RECEITAS DE APLICAES RECURSOS PRPRIOS

4037 4.1.4.3.01 RENDIMENTOS RECURSOS PRPRIOS
4138 4.1.4.3.01.001 RECEITA APLIC. RECURSOS PRPRIOS
4038 4.1.4.5 OUTROS RENDIMENTOS DE APLICAES

4042 4.1.4.5.01 RENDIMENTOS FAMPE (2)
4043 4.1.4.5.01.001 RECEITA APLIC. RECURSOS FAMPE (2)
4144 4.1.4.5.02 RENDIMENTOS LASTRO FINANCEIRO
4045 4.1.4.5.02.001 RECEITA APLIC. FUNDING
4044 4.1.4.6 OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS

4148 4.1.4.6.01 OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS
4092 4.1.4.6.01.001 JUROS
4050 4.1.4.6.01.002 ATUALIZAO MONETRIA
4051 4.1.4.6.01.003 FUNDO MICROFIN BANCOOB (2)
4048 4.1.5 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

4049 4.1.5.1 LUCROS DE PARTICIP. EM OUTRAS ENTIDADES
4153 4.1.5.1.01 LUCROS DE PARTICIP. EM OUTRAS ENTIDADES
4054 4.1.5.1.01.001 JUROS S/ CAPITAL PRPRIO
4055 4.1.5.1.01.002 DIVIDENDOS
4086 4.1.5.1.01.003 RENDIM. FUNDOS EMPRESAS EMERGENTES
4053 4.1.5.2 RECEITAS FAMPE (2)

4057 4.1.5.2.01 TCA (2)
4158 4.1.5.2.01.001 RECEITAS DE TCA FAMPE (2)
4059 4.1.5.2.02 RECUPERAES DE AVAIS HONRADOS (2)
4060 4.1.5.2.02.001 RECUPERAES DE AVAIS HONRADOS FAMPE (2)
50
Verso 02/2010

4058 4.1.5.3 RECEITAS DIVERSAS
4062 4.1.5.3.01 RECEITAS DIVERSAS
4063 4.1.5.3.01.001 ALUGUIS E ARRENDAMENTOS
4064 4.1.5.3.01.002 RECUPERAES E RESTITUIES
4065 4.1.5.3.01.003 JOGOS DE EMPRESAS
4239 4.1.5.3.01.004 RECUPERAES DE AVAIS HONRADOS AMPEG/
FINEP (2)
4250 4.1.5.3.01.005 RECEITAS DE DOAES
4186 4.1.5.3.01.006 RECUPERAO E RESTITUIO REC. CONVNIOS
4187 4.1.5.3.01.007 RECUPERAO E RESTITUIO FUNC. CEDIDOS
4066 4.1.5.3.01.999 OUTRAS RECEITAS
4901 4.1.5.4 VENDA DE ATIVOS

4902 4.1.5.4.01 VENDAS DE INVESTIMENTOS
4078 4.1.5.4.01.001 RECEITAS NA ALIENAO DE INVESTIMENTOS
4904 4.1.5.4.02 VENDAS DE IMOBILIZADO
4081 4.1.5.4.02.001 RECEITAS NA ALIENAO DE ATIVO IMOBILIZADO
4906 4.1.5.4.03 VENDAS DE INTANGVEL
4907 4.1.5.4.03.001 RECEITAS NA ALIENAO DE ATIVO INTANGIVEL
4084 4.1.5.4.03.002 RECEITAS NA ALIENAO DE ATIVO DIFERIDO
4908 4.1.5.5 RECEITA NA REVERSO DE PROVISO

4909 4.1.5.5.01 RECEITAS NA REVERSO DE PROVISO
TRABALHISTA
4245 4.1.5.5.01.001 RECEITA NA REVERSO DE PROVI. TRABALHISTA
4910 4.1.5.5.02 RECEITAS NA REVERSO DE OUTRAS CONTIGNCIAS

4247 4.1.5.5.02.001 RECEITA NA REVERSO DE PROV. DIVS.
4067 4.1.6 VARIAES MONETRIAS ATIVAS

4068 4.1.6.1 VARIAES MONETRIAS ATIVAS
4069 4.1.6.1.01 VARIAES MONETRIAS ATIVAS
4070 4.1.6.1.01.001 VARIAES MONET. ATIVAS REALIZVEL LP
4171 4.1.6.1.01.002 VARIAES MONET. ATIVAS EXIG. LP
4172 4.1.6.1.01.003 VARIAES MONET. ATIVAS ITENS CIRC.
4173 4.1.6.1.01.004 VARIAES CAMBIAIS
4185 4.1.6.1.01.005 Variaes de INVESTIMENTOS
51
Verso 02/2010
2.3 Funo/Funcionamento das Contas do Ativo
1.1.1.1.01 CAIXA
Funo/Funcionamento: registrar a movimentao de numerrios em espcie na

tesouraria.
Debita-se Credita-se
Pela entrada do numerrio em espcie. Pela sada do numerrio em espcie.
Natureza do Saldo: devedor demonstra a quantidade de bens numerrios em espcie

disponveis em caixa.
1.1.1.1.02 FUNDO FIXO
Funo/Funcionamento: registrar a movimentao de valores em espcie, sob a

responsabilidade de uma pessoa especificamente designada para tal, para pagamento
de despesas de pequeno valor e de pronto pagamento em escritrios, sede e reas, de
acordo com as necessidades e as normas internas.
Pela constituio ou aumento do valor do Pela diminuio decorrente dos
fundo fixo. pagamentos efetuados ou devoluo
total no encerramento do mesmo.
Natureza do Saldo: Devedor demonstra a quantidade de numerrio em espcie, nota

de despesas etc., em poder do responsvel pelo fundo fixo.
52
Verso 02/2010
1.1.1.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO
Funo/Funcionamento: registrar a movimentao de recursos financeiros em contas

bancrias de movimento (conta corrente).
Pela entrada de recursos financeiros, na Pela sada de recursos financeiros,
forma de depsitos, aviso de crditos, mediante emisso de cheques, ordens
borders, etc. bancrias de dbitos, autorizaes de
dbitos em conta corrente, borders, etc.
Natureza do Saldo: devedor indica a disponibilidade total de recursos financeiros nas

contas bancrias.
Obs.: quando, eventualmente, essa conta apresentar saldo credor, caracterizar esse
evento como um emprstimo de curtssimo prazo, transferindo-se, consequentemente,
o valor negativo para a conta 2.1.1.1.02.001 Emprstimos Bancrios, salvo, em
situaes que existam disponibilidades financeiras no mesmo banco, desvinculadas,
representadas em contas de aplicaes de liquidez imediata.
1.1.1.3.01 NUMERRIOS EM TRNSITO
Funo: registrar as disponibilidades em trnsito decorrentes de remessas para

escritrios regionais, por meio de cheques, ordens de pagamento, etc.; ou, ainda, de
recebimentos dessa mesma espcie.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o valor dos numerrios em trnsito.
53
Verso 02/2010
1.1.1.4 APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDOS
Funo/Funcionamento: registrar o valor das aplicaes financeiras com prazo inferior

a 30 dias.
Pelas aplicaes efetuadas, em Pelos resgates efetuados, em
contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000
Bancos Conta Movimento; pelos Bancos Conta Movimento. Pelos
rendimentos auferidos, em contrapartida impostos debitados na conta, em
com o grupo 4.1.4.0.00.000 Receitas contrapartida com a conta 3.1.4.1.00.000
Financeiras. Despesas Tributrias. Pelos encargos
Pela reverso da Proviso IRRF, sobre as aplicaes financeiras
em contrapartida com as contas debitadas, em contrapartida com a conta
1.1.1.4.01.999, 1.1.1.4.02.999 e 3.1.4.1.01.004 Imposto de Renda s/
1.1.1.4.03.999. Aplicaes Financeiras.
Pela Constituio mensal da Proviso
IRRF, em contrapartida com a conta
3.1.7.1.06.001.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo do montante aplicado, acrescido dos

rendimentos financeiros, se for o caso.
1.1.1.5 APLICAES FINANCEIRAS EM CDB

1.1.1.6 APLICAES FINANCEIRAS EM POUPANA
1.1.1.7 APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDING
1.1.1.8 OUTRAS APLICAES FINANCEIRAS
Funo/Funcionamento: registrar o valor das aplicaes financeiras com prazo igual

ou superior a 30 dias e inferior a 360 dias.
Pelas aplicaes efetuadas, em Pelos resgates efetuados, em
Bancos Conta Movimento. Pelos Bancos Conta Movimento. Pelos
rendimentos auferidos, em contrapartida impostos debitados na conta, em
com a conta 4.1.4.0.00.000 Receitas contrapartida com a conta 3.1.4.1.00.000
Financeiras. Despesas Tributrias. Pelos encargos
sobre as aplicaes financeiras
debitadas, em contrapartida com a conta
3.1.4.1.01.004 Imposto de Renda s/
Aplicaes Financeiras.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo do montante aplicado acrescido dos

rendimentos, se for o caso.
54
Verso 02/2010
1.1.2.1 CLIENTES
Funo/Funcionamento: registrar os valores realizveis provenientes da prestao de

servios, geralmente representados por ttulos.
Pela prestao de Servio, mediante a Pelo recebimento do valor do ttulo, em
emisso da fatura, N.F., etc., em contrapartida com uma das contas de
contrapartida com a conta de receita disponibilidades ou, ainda, pela baixa de
correspondente. clientes considerados incobrveis, em
contrapartida com a conta 1.1.2.1.01.999
Proviso para crditos de liquidao
duvidosa.
Natureza do Saldo: devedor representa os crditos ou valores a receber de clientes.
Obs.: Os faturamentos antecipados, que no correspondem a recursos recebidos por

conta de futuros fornecimentos, no devem ser registrados contabilmente porque no
geram, de fato, nenhum direito. Entretanto, pode-se admitir tal registro, apenas para
efeito de controle interno, em contas de compensao, sem constar das demonstraes
financeiras publicadas. (Manual de Contabilidade FIPECAFI 5 Edio pg. 89).
1.1.2.1 01.999 PROVISO PARA CRDITOS DE LIQUIDAO DUVIDOSA
Funo/Funcionamento: registrar os valores provisionados para provveis perdas na

liquidao de ttulos de cobrana duvidosa.
Pelos valores dos ttulos incobrveis, at Pela constituio da proviso, no
o limite da proviso. encerramento do exerccio social.
Natureza do Saldo: credor representa o saldo da proviso ainda no utilizado.
55
Verso 02/2010
1.1.2.2 01 CHEQUES A APRESENTAR
Funo/Funcionamento: registrar o valor dos cheques recebidos, inclusive os pr-

datados, para liquidao de ttulos de crditos e por pagamentos de qualquer tipo, de
receitas elencadas no Plano de Contas, bem como os cheques devolvidos e ainda no
reapresentados.
a) Pelo valor dos cheques recebidos, em a) Pela compensao dos cheques
contrapartida com uma das contas do ou aviso de crdito e pela cobrana
grupo de receitas ou do ativo, quando se bancria, em contrapartida com uma das
referir liquidao de direito. contas de Bancos Conta
b) Pelo valor de cheques devolvidos, em Movimento. Ou
contrapartida com uma das contas de b) Pela transferncia, por esgotamento
disponibilidades. de possibilidade da reapresentao, a
dbito da conta 1.1.2.2.02.000 Cheques
Fundamentao: Boletim IOB Temtica em Cobrana.
Contbil n 4/94, pg. 26.
Natureza do Saldo: devedor indica o montante de cheques recebidos e/ou devolvidos

em poder do agente.
1.1.2.2 02.01.998 (-) CHEQUES DESCONTADOS ANTECIPADAMENTE
Funo/Funcionamento: registrar os valores dos cheques descontados em bancos

ou em outras instituies financeiras, resultantes das negociaes dos CHEQUES A
APRESENTAR.
Pela liquidao dos cheques pelos Pelo encaminhamento dos Cheques a
bancos ou pelas instituies financeiras Apresentar aos bancos e/ou
e/ou pela devoluo em decorrncia da instituies financeiras, em
inexistncia de fundos, em contrapartida com as seguintes contas:
contrapartida com as seguintes contas: a) de disponibilidade, pelo valor lquido
a) de Cheques a Apresentar, quando creditado;
da liquidao dos cheques junto aos b) de despesas bancrias, pelo valor
bancos e/ou instituies financeiras; dos encargos financeiros pactuados
b) de disponibilidade, em caso de (despesas bancrias, juros, comisses,
devoluo por insuficincia de fundos. custdia, etc.).
Natureza do Saldo: credor indica o montante de cheques descontados em poder dos

bancos e/ou das instituies financeiras.
56
Verso 02/2010
1.1.2.2 02 CHEQUES EM COBRANA
Funo/Funcionamento: registrar os valores representados por cheques devolvidos

pelo banco e no passveis de reapresentao.
Pelo valor dos cheques devolvidos, em Pela liquidao da pendncia, em
contrapartida com a conta 1.1.2.2.01.000 contrapartida com uma conta de
Cheques a Apresentar. disponibilidade, ou pela sua baixa (depois
de esgotados os meios de cobrana
Nota: observar a resoluo CDN legal), devidamente autorizada, em
n 93/2004. contrapartida com a conta 3.1.7.1.02.002
Proviso para Perdas com Cheques em
Cobrana.
Natureza do Saldo: devedor indica o montante de cheques devolvidos em poder do

agente.
1.1.2.3 CARTES DE CRDITO
Funo/Funcionamento: registrar os valores a receber das administradoras de cartes

de crdito.
Pelo valor lquido das vendas efetuadas Pelo recebimento dos valores, em
com carto de crdito, em contrapartida contrapartida com a conta 1.1.1.2
com as contas 4.1.2. Receitas de Bancos Conta Movimento.
Empresas Beneficiadas ou 2.1.3.2.01
Adiantamentos de Clientes, para as
vendas antecipadas.
Nota: observar o procedimento n 19.
Natureza do Saldo: devedor indica os valores a receber das administradoras de

cartes de crdito.
57
Verso 02/2010
1.1.3.1 CONVNIOS E CONTRATOS A RECEBER
Funo/Funcionamento: registrar os direitos provenientes de convnios e contratos a

receber.
Pelo valor a receber, em contrapartida Pelo valor recebido, em contrapartida
com a conta 4.1.2.0.00.000 Receitas de com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos
Empresas Beneficiadas e 4.1.3.0.00.000 Conta Movimento.
Receitas de Convnios, Subvenes e
Auxlios.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de crditos ou valores a receber

de convnios e contratos.
1.1.3.2 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS
Funo/Funcionamento: registrar os adiantamentos concedidos a pessoal, terceiros e

outros, tais como: Adiantamentos de viagens a funcionrios (nacionais e internacionais),
adiantamentos de 13 salrio, adiantamentos de frias, etc.
Pelos adiantamentos concedidos, em Pela baixa dos adiantamentos, em
contrapartida com uma das contas de contrapartida com contas do grupo
disponibilidades. de despesas ou com uma conta de
disponibilidades (quando houver
devoluo de parte ou do total do
adiantamento).
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo de adiantamentos concedidos.
1.1.3.2 01.999 OUTROS ADIANTAMENTOS A FUNCIONRIOS
Funo/Funcionamento: registrar os adiantamentos concedidos a funcionrios no

elencados em contas especficas no plano.
Pelos adiantamentos concedidos aos Pelas prestaes de contas ou baixas em
respectivos funcionrios. folhas de pagamentos.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo de adiantamentos concedidos.
58
Verso 02/2010
1.1.3.3.01 DEPSITOS JUDICIAIS
Funo/Funcionamento: registrar os depsitos efetuados em cumprimento

determinao judicial.
Pelos depsitos efetuados, em Pelo recebimento do valor do depsito
contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 atualizado monetariamente (se for
Bancos Conta Movimento. o caso), em contrapartida com a
Pelos valores acrescidos conta de conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta
depsitos decorrentes da atualizao Movimento.
monetria, em contrapartida com a conta Pela transferncia do valor da conta para
4.1.6.0.00.000 Variaes Monetrias terceiros por determinao judicial, a
Ativas. dbito de uma conta de despesa, ou de
uma conta do passivo (se provisionado).
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos depsitos efetuados.
11.1.3.3 02 OUTROS DEPSITOS E CAUES
Funo/Funcionamento: registrar os depsitos e as caues para garantias de

operaes.
Pelos depsitos de caues e Pela restituio, em contrapartida com
judiciais, em contrapartida com a a conta: 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta
conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento ou apropriao do custo no
Movimento. grupo 3.0.0.0.00.000 Despesas.
Pelos rendimentos, porventura auferidos
na conta, em contrapartida com a
conta 4.1.4.6.00.000 Outras Receitas
Financeiras.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos depsitos e das caues.
59
Verso 02/2010
1.1.3.4 02 DIVERSOS RESPONSVEIS
Funo/Funcionamento: registrar valores pendentes, que devero ser cobrados por:

apropriaes indevidas de recursos (desvios/fraudes), devidamente identificadas, por
sindicncia, inqurito administrativo ou ao administrativa similar; encargos (juros e
multas) na liquidao de ttulos de crditos/crditos privilegiados ou aqueles decorrentes
de juros e IOF sobre saldo bancrio devedor e impugnaes de despesas consideradas
incompatveis com os interesses dos agentes, assinaladas nos relatrios de auditoria.
Pelo registro da pendncia, Pela baixa da pendncia, em
compatibilizando-o com as contas do contrapartida com uma das contas do
ativo, de receitas e at da conta de disponvel ou quando conta de resultado,
Resultado do Exerccio Anterior. quando autorizado por instncia
superior.
Natureza do Saldo: devedor demonstra a responsabilidade imputada aos responsveis

identificados.
1.1.3.4 02.999 (-) PROVISO PARA PERDAS DE DIVERSOS RESPONSVEIS
Funo/Funcionamento: registrar os valores pela incerteza de realizao dos crditos

registrados.
Pela reverso da proviso em Funo/ Pela constituio da proviso, em
Funcionamento de recebimentos no contrapartida com o grupo de despesas.
previstos, em contrapartida com a Conta
4.1.5.3.01 Receitas Diversas.
Pela efetivao da perda, em
contrapartida com a conta do registro da
perda Conta: 1.1.3.4.02.000 Diversos
Responsveis.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante de proviso constituda, em razo

da incerteza de realizao dos crditos.
60
Verso 02/2010
1.1.3.4 03 VALORES A APROPRIAR DE BENEFCIOS DE FUNCIONRIOS
Funo/Funcionamento: registrar os valores pagos de benefcios sociais a funcionrios,

tais como: assistncia mdica e odontolgica, vale-alimentao, seguro de vida em
grupo, vale-transporte, previdncia privada, etc., a ser apropriados mensalmente em
contas de despesa.
Pelo pagamento das faturas dos Pela apropriao da despesa lquida,
benefcios sociais concedidos a em contrapartida com as contas
funcionrios, em contrapartida com de despesas do grupo 3.1.1.3.01
a conta 1.1.1.2 Bancos Conta Benefcios Sociais.
Movimento. Pela apropriao dos valores
descontados dos funcionrios, em
Salrios e Proventos a Pagar.
Pelo reembolso dos valores ressarcidos
pelos funcionrios, mediante depsito
em conta corrente, em contrapartida
com a conta 1.1.1.2 Bancos Conta
Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra os valores de benefcios sociais a empregados

a ser apropriados.
1.1.3.5 OUTROS VALORES A RECEBER
Funo/Funcionamento: registrar outros crditos a receber no classificados nas

contas anteriores. Exemplo: reembolso de pessoal disposio, etc.
Pela emisso de notas de dbitos Pelos recebimentos dos crditos, em
de ressarcimento e outros, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000
contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento.
Bancos Conta Movimento ou
4.1.5.3.01.002 Recuperaes e
Restituies.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de outros crditos.
61
Verso 02/2010
1.1.4 CONTAS VINCULADAS
Funo: registrar o montante de valores aplicados ou mantidos em contas correntes,

cujos recursos so vinculados a operaes especiais.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante dos recursos aplicados em contas

vinculadas.
1.1.4.1 FAMPE
1.1.4.2 FAMPEX
Funo/Funcionamento: registrar o montante de valores aplicados ou mantidos em

contas correntes, cujos recursos so vinculados exclusivamente s operaes do
FAMPE e FAMPEX.
Pelos depsitos em contas correntes Pelos pagamentos de avais honrados,
especficas para as operaes do FAMPE em contrapartida com as contas de
e FAMPEX. disponibilidades vinculadas 1.1.4.1.01 ou
Pelos recebimentos de taxas de 1.1.4.2.01.
concesso de crdito e recuperaes de Pelas despesas de CPMF, IOF e tarifas
avais honrados, em contrapartida com a bancrias, em contrapartida com as
conta 4.1.5.2 Receitas FAMPE. contas 3 Despesas.
Pelos rendimentos lquidos de aplicao
financeira, em contrapartida com a conta
4.1.5.01 Rendimentos FAMPE.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante dos recursos em contas vinculadas

s operaes do FAMPE e FAMPEX.
1.1.5.1.01 ESTOQUES MATERIAIS DE CONSUMO
Funo/Funcionamento: registrar os materiais de uso e consumo em geral. Quando

as compras forem realizadas diretamente para o consumo, o referido valor poder ser
lanado diretamente na conta de resultado.
Pela entrada de material para estoque, Pela sada de material por consumo,
por aquisio ou doao, em contrapartida devoluo ou doao, em contrapartida
com as contas: 1.1.1.2.00.000 Bancos com uma conta de despesa ou de
Conta Movimento ou 2.1.3.0.00.000 fornecedor (se devolvido).
Contas a Pagar.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o custo de materiais existentes no almoxarifado.
62
Verso 02/2010
1.1.6 DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
Funo/Funcionamento: registrar as despesas pagas antecipadamente.
Pelo pagamento de despesas Pela apropriao correspondente ao
antecipadas, em contrapartida com as perodo de despesa, em contrapartida
contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta com a conta de despesa.
Movimento ou 2.1.3.0.00.000 Contas a
Pagar.
Natureza do Saldo: devedor representa os pagamentos ou as obrigaes contratadas em

determinado ms e que sero apropriados como despesas, em perodos subsequentes,
tais como: Prmios de Seguros, Servios de Auditoria, Assinatura de Jornais e Revistas,
etc., observando a competncia do exerccio e a relevncia dos valores.
1.1.9 TRANSAES DO SISTEMA SEBRAE
Funo: registrar e evidenciar as transaes ativas de curto prazo entre as entidades

do Sistema SEBRAE.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo a receber das transaes efetuadas.
1.1.9.1 CRDITOS DO SEBRAE NACIONAL (2)
Funo: registrar os crditos de curto prazo a receber dos agentes.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos crditos a receber dos agentes.
1.1.9.1.01 ADIANTAMENTOS AOS AGENTES (2)
Funo/Funcionamento: registrar as parcelas de curto prazo dos adiantamentos

concedidos aos agentes, a ttulo de programa de imobilizaes, programa de saneamento
financeiro e programa de desligamento incentivado para funcionrios.
Pelo ajuste contbil das parcelas Pelo recebimento mensal das
de curto prazo referentes aos parcelas de curto prazo referentes aos
adiantamentos concedidos aos agentes, adiantamentos concedidos aos agentes,
em contrapartida com as contas do mediante desconto na contribuio social
grupo 1.2.9 Ativo Realizvel a Longo ordinria.
Prazo.
Pela apropriao mensal das variaes
monetrias dos adiantamentos, quando o
saldo for apenas de curto prazo.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos adiantamentos, a curto prazo, a

receber dos agentes.
63
Verso 02/2010
1.1.9.1.02 CRDITOS DIVERSOS DO SEBRAE NACIONAL (2)
Funo/Funcionamento: registrar os crditos a receber referentes ao plano de sade,

ressarcimentos de despesas com pessoal cedido e outras despesas, que devero ser
ressarcidas pelos agentes.
Pelos pagamentos de despesas dos Pelo recebimento dos valores pagos pelo
agentes realizados pelo SEBRAE/ SEBRAE/NA e ressarcidos pelos agentes.
NA, em contrapartida com as contas
1.1.1.2.00.000 Bancos Conta
Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos crditos diversos a receber dos
agentes.
1.1.9.2 CRDITOS DOS AGENTES
Funo: registrar os crditos de curto prazo a receber do SEBRAE/NA.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos crditos a receber do SEBRAE/

NA.
1.1.9.2.01 CONTRIBUIO SOCIAL A RECEBER SEBRAE/NA
Funo/Funcionamento: registrar os crditos a receber do SEBRAE/NA, referentes aos

recursos da contribuio social adicional.
Pela apropriao dos crditos a receber Pelo recebimento dos recursos da
dos recursos adicionais aprovados, em contribuio social adicional, em
contrapartida com a conta 4.1.1.2 contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000
Contribuio Social Adicional. Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos recursos adicionais a receber do

SEBRAE/NA.
64
Verso 02/2010
1.1.9.2.02 REEMBOLSOS DE DESPESAS A RECEBER
Funo/Funcionamento: registrar os crditos a receber referentes aos pagamentos de

despesas a ser reembolsadas pelo SEBRAE/NA.
Pelos valores autorizados pelo SEBRAE Pelo ressarcimento do SEBRAE
Nacional, em contrapartida com a Nacional, em contrapartida com a
conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta
Movimento ou a conta 2.1.3.0.00.000 Movimento.
Contas a Pagar.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos reembolsos a receber do Sebrae

Nacional.
1.2 ATIVO NO CIRCULANTE
Funo/Funcionamento: agrupar todos os lanamentos que envolvam direitos

realizveis a longo prazo, ou seja, realizveis aps a data do encerramento do exerccio
seguinte.
Natureza do Saldo: devedor demonstra os saldos de direitos a receber a longo prazo,

resultantes do somatrio das contas analticas: Depsitos Compulsrios, Recursos
Vinculados, Depsitos Judiciais e Programas em Andamentos.
1.2.1.1.01 DEPSITOS COMPULSRIOS
Funo/Funcionamento: agrupar os valores pagos compulsoriamente na compra

de veculos, combustveis e outros, quando da vigncia do imposto compulsrio (Ex.:
decreto-lei n 2.288/86).
1.2.1.1.01.001 COMBUSTVEIS
Funo/Funcionamento: registrar os valores pagos compulsoriamente na compra de

combustveis, quando da vigncia de imposto compulsrio.
Pelo pagamento compulsrio na Quando da devoluo do depsito
aquisio de combustveis, em (emprstimo) compulsrio, em
Bancos Conta Movimento. Bancos Conta Movimento.
Pela atualizao monetria, em
Variaes Monetrias Ativas.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante do compulsrio sobre os

combustveis.
65
Verso 02/2010
1.2.1.1.01.002 VECULOS
Funo/Funcionamento: registrar os valores pagos compulsoriamente, quando da

compra de veculos, na vigncia do imposto compulsrio.
Pelo pagamento compulsrio na Quando da devoluo do depsito
compra de veculos, em contrapartida (emprstimo), em contrapartida com
com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta
Conta Movimento; e pela atualizao Movimento.
monetria, em contrapartida com a conta
4.1.6.0.00.000 Variaes Monetrias
Ativas.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante do compulsrio sobre veculos.
1.2.1.1.01.999 OUTROS DEPSITOS
Funo/Funcionamento: registrar os valores pagos compulsoriamente, referentes a

outros tipos de compulsrio (Ex.: Eletrobrs, etc.).
Quando do pagamento que incida Quando da devoluo do depsito
depsito (emprstimo) compulsrio em (emprstimo), em contrapartida com
contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta
Bancos Conta Movimento; e pela Movimento.
atualizao monetria, em contrapartida
com a conta 4.1.6.0.00.000 Variaes
Monetrias Ativas.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante do compulsrio de outras

naturezas.
66
Verso 02/2010
1.2.1.1.03 OUTROS DEPSITOS E CAUES
Funo/Funcionamento: registrar os outros depsitos de caues para garantias de

operaes que excedam a 360 dias de seu resgate.
Pelo depsito da cauo, em favor Pela restituio, em contrapartida com
de terceiros, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta
a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Movimento e pela apropriao do custo
Conta Movimento, bem assim pelos no grupo 3.0.0.0.00.000 Despesas.
rendimentos auferidos, em contrapartida
com a conta 4.1.4.6.00.000 Outras
Receitas Financeiras.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo de outros depsitos de caues.
1.2.1.1.02 DEPSITOS JUDICIAIS DE PROCESSOS EM CURSO
Funo/Funcionamento: registrar os depsitos efetuados que excedam a 360 dias, em

cumprimento determinao judicial.
Pelos depsitos efetuados, em Pelo recebimento do valor do depsito
contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 atualizado monetariamente, em
Bancos Conta Movimento; e pela contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000
atualizao monetria, em contrapartida Bancos Conta Movimento.
com a conta 4.1.6.0.00.000 Variaes Pela transferncia do valor para
Monetrias Ativas. terceiros em razo de determinao
judicial, em contrapartida com uma
conta do grupo 3.0.0.0.00.000
Despesas, ou de uma conta do passivo
(se provisionados).
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos depsitos efetuados.
67
Verso 02/2010
1.2.1.3 FUNDO MTUO DE INVESTIMENTOS EM EMPRESAS EMERGENTES
Funo/Funcionamento: registrar a integralizao de quotas, pela aquisio decorrente

da chamada de capital, em fundo mtuo de investimentos em empresas emergentes,
criados em conformidade com a instruo CVM n 209/94
Pelas aquisies das quotas do fundo Pelas vendas das quotas do fundo
mtuo de investimentos em empresas mtuo de investimentos em empresas
emergentes, em contrapartida com a emergentes, em contrapartida com a
conta Bancos Conta Movimento ou conta Bancos Conta Movimento.
quando do aumento do investimento em
Funo/Funcionamento do ganho real e
auferido, em contrapartida com a conta
Rendimentos de Fundo Mtuo Emp.
Emergentes.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o valor patrimonial das quotas integralizadas

no fundo.
Obs: a constituio de proviso ser realizada com base nas quotas atualizadas, com
respaldo em documentos oficiais fornecidos pelas empresas administradoras dos
Fundos. Sugere-se que o controle das quotas subscritas pelo SEBRAE/UF seja realizado
em contas de compensao.
1.2.1.6 TRANSAES DE LONGO PRAZO DO SISTEMA SEBRAE
Funo: registrar e evidenciar as transaes ativas de longo prazo entre as entidades

do Sistema SEBRAE.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo a receber das transaes efetuadas.
68
Verso 02/2010
1.2.1.6.01 CRDITOS DO SEBRAE NACIONAL
Funo: registrar os crditos de longo prazo, a receber dos agentes.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos crditos de longo prazo a receber
dos agentes.
Funo/Funcionamento: registrar os adiantamentos concedidos aos agentes, a ttulo

de programa de imobilizaes, programa de saneamento financeiro e programa de
desligamento incentivado para funcionrios, bem como suas variaes monetrias.
Pela concesso de adiantamento aos Pelo ajuste contbil das parcelas de
agentes, em contrapartida com a curto prazo, em contrapartida com a
conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta conta 1.1.9.1.01 Adiantamentos aos
Movimento. Agentes.
Pela apropriao mensal das variaes Pela quitao antecipada do
monetrias dos adiantamentos adiantamento, em contrapartida com
concedidos aos agentes, em a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta
contrapartida com a conta 4.1.6.1.01.001 Movimento.
Variao Monetria Ativa do Realizvel
a Longo Prazo.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos adiantamentos a longo prazo, a

receber dos agentes.
1.2.2 INVESTIMENTOS
Funo/Funcionamento: registrar a participao societria em outras empresas e os

direitos de qualquer natureza, no destinados manuteno das atividades da empresa.
Pelas aquisies das aes ou cotas PPelas vendas das aes ou cotas
de empresas ou quando se tratar de das empresas, ou em decorrncia de
empresas coligadas ou controladas pelo ajustes patrimoniais de investimentos
aumento do investimento em Funo/ (negativos), em contrapartida com a
Funcionamento da avaliao, pelo conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao
processo de equivalncia patrimonial. ou Baixa de Investimentos.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o valor patrimonial das cotas ou aes das
sociedades investidas.
69
Verso 02/2010
1.2.3.1.01 BENS IMVEIS
Funo/Funcionamento: registrar a aquisio de terrenos e edificaes, bem como

obras em andamento e outros bens imveis.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de bens imveis.
1.2.3.1.01.001 TERRENOS
Funo/Funcionamento: registrar as incorporaes e alienaes de terrenos.
Pela adio ao patrimnio, em Pela baixa, venda ou doao, em
contrapartida com as contas contrapartida da conta 3.1.9.1.1
1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Custos na Alienao ou Baixa de
Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas Imobilizado.
a Pagar, 2.4.1.2.01.000 Reservas
de Reavaliao ou 2.4.1.2.02.000
Reservas de Doaes e Subvenes.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante dos terrenos existentes.
1.2.3.1.01.002 EDIFICAES
Funo/Funcionamento: registrar as incorporaes e alienaes em edificaes.
contrapartida com as contas contrapartida da conta 3.1.9.1.1.01
Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas a Imobilizado.
Pagar ou 1.2.3.1.01.003 Obras em
Andamento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante das edificaes.
70
Verso 02/2010
1.2.3.1.01.003 OBRAS EM ANDAMENTO
Funo/Funcionamento: registrar os gastos necessrios para a construo de um bem

a ser transferido para conta especfica quando do trmino da obra.
Pelos gastos incorridos nas obras, Pela transferncia do saldo para a conta
em contrapartida com as contas especfica.
Pagar.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de obras em andamento.
1.2.3.1.01.900 (-) DEPREC. ACUMULADA EDIFICAES
Funo/Funcionamento: registrar os valores de depreciao dos bens imveis de

acordo com a legislao em vigor (conta retificadora).
Pelos valores que devem ser registrados Pelos valores de depreciao dos bens
pela venda, baixa ou qualquer outro registrados, em contrapartida com a
motivo, em contrapartida com a conta conta 3.1.8.1.01.000 Depreciao de
3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Bens Imveis.
Baixa de Imobilizado.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante acumulado das depreciaes

realizadas.
1.2.3.1.02 BENS MVEIS
Funo/Funcionamento: registrar a aquisio ou as incorporaes de bens de

permanncia duradoura e que tenham por objetivo a manuteno das atividades da
empresa.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de bens mveis.
71
Verso 02/2010
1.2.3.1.02.001 MVEIS E UTENSLIOS
Funo/Funcionamento: registrar as incorporaes e baixas de mveis e utenslios.
contrapartida com as contas contrapartida da conta 3.1.9.1.1.01
Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas a Imobilizado.
Pagar.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de mveis e utenslios.
1.2.3.1.02.002 VECULOS E ACESSRIOS
Funo/Funcionamento: registrar as incorporaes ou baixas de veculos.
Pela adio ao patrimnio, em Pela baixa, em contrapartida com a
contrapartida com as contas conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao
1.1.1.2.00.000 Bancos Conta ou Baixa de Imobilizado.
Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas a
Pagar.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de veculos.
1.2.3.1.02.003 MQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS
Funo/Funcionamento: registrar a incorporao ou baixa de mquinas, aparelhos e

equipamentos.
Pagar.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de mquinas, aparelhos e

equipamentos.
72
Verso 02/2010
1.2.3.1.02.004 EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA
Funo/Funcionamento: registrar a incorporao ou baixa de equipamentos de

informtica.
Pagar.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de equipamentos de informtica.
1.2.3.1.02.005 INSTALAES
Funo/Funcionamento: registrar a incorporao ou baixa das instalaes.
Pagar.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de instalaes.
1.2.3.1.02.006 AQUISIES EM ANDAMENTO
Funo/Funcionamento: registrar os valores pagos com aquisio de peas e

componentes, que comporo um futuro bem, a ser transferido para a conta especfica
do ativo imobilizado.
Pelos pagamentos incorridos, em Pela transferncia do saldo para a conta
contrapartida com as contas especfica.
Pagar.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante dos valores pagos.
73
Verso 02/2010
1.2.3.1.02.007 OBRAS DE ARTE
Funo/Funcionamento: registrar a incorporao ou baixa de obras de arte, tais

como: quadros, esculturas, pedras preciosas ou semipreciosas, peas artesanais e
antiguidades.
Pagar.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de obras de arte.
1.2.3.1.02.008 AQUISIO DE BENS EM ANDAMENTO VRG LEASING
Funo/Funcionamento: registrar o VRG dos contratos de leasing, com opo de

aquisio futura.
Pelo pagamento do VRG, em contrapartida Pela transferncia do saldo para a conta
com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos especifica do bem adquirido.
Conta Movimento e/ou 2.1.3.0.00.000
Contas a Pagar.
Obs.: com a nova redao dada pela lei n 11.638/07 para o conceito de bens de
terceiros, essa conta dever ter seu saldo transferido para o novo grupo: Bens Mveis
Terceiros.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de VRG pago.
1.2.3.1.02.900 (-) DEPREC. ACUMULADA MVEIS E UTENSLIOS

1.2.3.1.02.901 (-) DEPREC. ACUMULADA VECULOS E ACESSRIOS
1.2.3.1.02.902 (-) DEPREC. ACUMULADA MQ., APARELHOS E EQUIPAMENTOS
1.2.3.1.02.903 (-) DEPREC. ACUMULADA EQUIPAM. INFORMTICA
1.2.3.1.02.904 (-) DEPREC. ACUMULADA INSTALAES
Funo/Funcionamento: registrar os valores de depreciao dos bens mveis de acordo

com a legislao em vigor (conta retificadora).
Pela adio ao patrimnio, em contra- Pelos valores de depreciao dos bens
partida com as contas 1.1.1.2.00.000 registrados, em contrapartida com a
Bancos Conta Movimento, conta 3.1.8.1.02.000 Depreciao de
2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Bens Mveis.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante acumulado das depreciaes

realizadas.
74
Verso 02/2010
1.2.3.1.03 BENS MVEIS TERCEIROS
Funo: registrar as aquisies de bens que no sejam de propriedade da companhia,

mas que, alm de serem usados com a finalidade de manuteno de suas atividades,
transfiram companhia os benefcios, os riscos e o controle desses bens.
Obs.: o registro da aquisio deve ser feito por seu valor presente, sendo que os juros/
encargos financeiros sero registrados como despesas financeiras, de acordo com
cada prestao.
Pelos valores que devem ser registrados Pela baixa, em contrapartida com a
pela venda, baixa ou qualquer outro conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao
motivo, em contrapartida com a conta ou Baixa de Imobilizado.
3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou
Baixa do Ativo Imobilizado.
1.2.4.1 INTANGVEL
Funo: registrar os direitos de propriedades legalmente conferidos a seus possuidores,

tais como: marcas e patentes, direitos autorais, etc.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante das imobilizaes intangveis.
1.2.4.1.01 DIREITOS DE PROPRIEDADE
Funo/Funcionamento: registrar os gastos com registros de marcas, nome, invenes

prprias, alm de desembolsos a terceiros por contratos e usos de marcas, patentes
ou processos de fabricao (tecnologia), alm dos direitos de propriedades legalmente
conferidos a seus possuidores e que esto de posse do SEBRAE.
Pelos gastos incorridos com aquisio/ Pela alienao ou baixa, em
desenvolvimento, em contrapartida com contrapartida com a conta 3.1.9.1.1.01
as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Custos na Alienao ou Baixa de
Movimento ou 2.1.3.0.00.000 Contas a Imobilizado.
Pagar.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de marcas e patentes.
75
Verso 02/2010
1.2.4.1.01.900 (-) AMORT. ACUMULADA MARCAS

1.2.4.1.01.901 (-) AMORT. ACUMULADA PATENTES
Funo/Funcionamento: registrar o montante das amortizaes de marcas e patentes.
Pela baixa da amortizao acumulada. Pelas cotas de amortizao, em
Amortizao de Imobilizado Intangvel.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante das amortizaes de marcas e

patentes.
1.2.4.2.02.002 SISTEMAS APLICATIVOS/SOFTWARES
Funo/Funcionamento: registrar os gastos com aplicao de valores em softwares

adquiridos ou desenvolvidos pelo agente. Os softwares de pequeno valor devem ser
apropriados ao resultado do perodo, face relao custo/benefcio.
Pela realizao dos gastos, em Pela baixa, quando o saldo estiver
contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 100% amortizado, em contrapartida
Bancos Conta Movimento ou com a conta 1.2.4.2.02.901 (-) Amort.
2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Acumulada Sistemas Aplic/Softwares.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante dos gastos com aquisio ou

desenvolvimento de softwares.
1.2.4.2.02.003 BENFEITORIAS EM PROPRIEDADE DE TERCEIROS
Funo/Funcionamento: registrar as construes em terrenos arrendados de

terceiros e as instalaes e outras benfeitorias em prdios e edifcios alugados, de
uso administrativo e/ou comercial. Somente se inclui nessa conta os gastos com
as construes e instalaes que se incorporam ao imvel alugado e revertem ao
proprietrio do imvel no final da locao. As construes ou benfeitorias para uso
prprio em imveis de terceiros constituem bens que se destinam explorao do
objeto social ou manuteno das atividades operacionais da empresa.
Pela realizao dos gastos, em Pela baixa, quando o saldo estiver
contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 100% amortizado, em contrapartida
Bancos Conta Movimento ou com a conta 1.3.2.2.02.901 (-) Amort.
2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Acumulada Benfeit. Propriedade
Terceiros.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante das construes, instalaes e

outras benfeitorias em propriedades de terceiros.
76
Verso 02/2010
Obs.: Como benfeitorias devem ser entendidos os gastos para ampliao ou restaurao
do bem locado sob contrato, para que atenda s necessidades da empresa.
No devem ser registradas na conta de Benfeitorias em Propriedades de Terceiros os
valores correspondentes a:
1 Benfeitorias pela qual a empresa ser indenizada conforme clusula prevista
em contrato.
2 Gastos com a simples manuteno ou conservao do bem (Ex.: pintura de
imvel, despesas com jardinagem, pequenos reparos, etc.), pois nesses casos
os valores devem ser levados despesa.
terceiros, esta conta dever ter seu saldo transferido para o novo grupo: Bens Mveis
Terceiros.
1.2.4.2.02.901 (-) AMORT. ACUMULADA SISTEMAS APLIC./SOFTWARES
Funo/Funcionamento: registrar os valores amortizados de gastos com a aquisio ou

o desenvolvimento de softwares.
Pela baixa, quando o saldo estiver Pela baixa, quando o saldo estiver
100% amortizado, em contrapartida 1Pela apropriao, no perodo em que
com a conta 1.2.4.2.02.002 Sistemas estiver contribuindo para a formao
Aplicativos/Software. do resultado, em contrapartida com as
contas de despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo das amortizaes acumuladas de

gastos com aquisio ou desenvolvimento de softwares.
Obs.: a IN/SRF n 4, de 30-01-85, fixou em cinco anos o prazo mnimo admissvel para
amortizao de custos e despesas de aquisio ou desenvolvimento dos programas.
1.2.4.2.02.902 (-) AMORT. ACUMULADA BENF. PROP. TERCEIROS
Funo/Funcionamento: registrar os valores amortizados de benfeitorias em

propriedades de terceiros.
Pela baixa, quando o saldo estiver 100% Pela apropriao, no perodo em que
amortizado, em contrapartida com a estiver contribuindo para a formao
conta 1.2.4.2.02.003 Benfeitorias em do resultado, em contrapartida com as
Propriedade de Terceiros. contas de despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo das amortizaes acumuladas de

benfeitorias em propriedades de terceiros.
77
Verso 02/2010
Obs.: na obteno da taxa anual de amortizao, deve-se dividir o percentual de 100%

pela quantidade de anos que restam para o trmino do direito de uso do bem, constante
no contrato de locao. Caso o direito de uso, conforme o contrato, seja por prazo
indeterminado, a taxa de amortizao ser de 4% ao ano. Acontecendo a interrupo do
contrato e perdurando o valor a ser amortizado, este dever ser apropriado integralmente
no momento da interrupo.
terceiros, essa conta dever ter seu saldo transferido para o novo grupo: Bens Mveis
Terceiros.
1.9 ATIVO COMPENSADO
Nota: essa conta foi includa com a finalidade principal de registrar informaes
relevantes, que fazem parte do sistema de compensao e que podem ser de interesse
de terceiros, principalmente se no futuro vier a se transformar em fatos contbeis.
Sua finalidade principal o controle, interno para o registro dessas possveis alteraes
patrimoniais futuras.
A citada conta jamais poder servir de contrapartida com uma conta patrimonial que
no a de compensao 2.9.0.0.00.000 Passivo Compensado.
Tratando-se de registro de lembrete, poder tambm consignar os valores pertinentes
cobertura dos seguros contratados, tomando-se por base os dados gravados nas
aplices emitidas pelas companhias seguradoras.
Ser tambm registrada, neste grupo de contas, a participao de parceiros na forma
de contrapartidas no financeiras, pecunirias ou no.
78
Verso 02/2010
2.4 Funo/Funcionamento das Contas do Passivo
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
Funo: registrar os valores representativos das obrigaes, cuja liquidao se espera

que ocorra dentro do exerccio social seguinte, (ou seja, 1 ano) ou de acordo com o ciclo
operacional, se este for superior a esse prazo.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante das exigibilidades circulantes.
2.1.1.1 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
Funo/Funcionamento: registrar as dvidas em moeda nacional, decorrentes de

emprstimos e financiamentos em geral, alm dos contratos de arrendamento
mercantil.
Pela amortizao ou liquidao de Pelos emprstimos e financiamentos
emprstimos e financiamentos, obtidos, em contrapartida com
em contrapartida s contas de a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos
disponibilidades ou contas de receitas. Conta Movimento, bem assim pelos
acrscimos de atualizaes monetrias
pr e ps-fixadas (variaes monetrias
passivas), em correspondncia com as
contas 3.1.4.2.01.003 Encargos de
Atualizao Monetria de Emprstimos
e Financiamentos e 3.1.6.1.01.003
Variao Monetria de Itens Circulantes,
respectivamente.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante de emprstimos e financiamentos

no liquidados pela empresa.
79
Verso 02/2010
2.1.1.2 REMUNERAES A PAGAR
Funo/Funcionamento: registrar os valores de remuneraes, salrios e vantagens a

pagar a pessoal, (inclusive dirigentes).
Pela liquidao da obrigao, em Pelo valor lquido da folha de pagamento,
contrapartida com a conta de em contrapartida com as contas de
disponibilidade. despesas.
Pelo registro de outros valores a pagar a
pessoal, em contrapartida com as contas
de despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante lquido de remuneraes (salrios

e vantagens a pagar a pessoal, inclusive dirigentes).
2.1.1.3 ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
Funo/Funcionamento: registrar os valores provisionados e recolhidos a ttulo de

encargos sociais.
Pela liquidao dos encargos, em Pela apropriao dos encargos a
contrapartida com as contas de recolher, em contrapartida com as
disponibilidades, bem como pelo contas de despesas.
pagamento/proviso a ttulo de salrio-
famlia, salrio-maternidade e auxlio-
natalidade.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante de encargos sociais a recolher.
2.1.1.5.01 OBRIGAES FISCAIS A RECOLHER
Funo/Funcionamento: registrar os valores das obrigaes fiscais a recolher.
Pela liquidao dos impostos, em Pela apropriao dos impostos, em
contrapartida com as contas de contrapartida com as contas de
disponibilidades. despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante das obrigaes fiscais a recolher.
80
Verso 02/2010
2.1.2.1 VALORES A COMPROVAR COM ENTIDADES PARCEIRAS
Funo/Funcionamento: registrar os saldos dos convnios firmados com outras

entidades, sujeitos a comprovao.
Pela devoluo de saldo no utilizado, Pelo valor recebido das entidades, em
em contrapartida com uma das contas contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000
de disponibilidades, pela transferncia Banco Conta Movimento e pela
para o grupo 2.1.2.3 Valores a apropriao da receita financeira do
restituir, quando do encerramento convnio.
do convnio e verificao de saldo a
devolver ou pela apropriao da receita
mediante comprovao dos gastos
efetivados, em contrapartida com a conta
4.1.3.0.00.000 Receitas de Convnios,
Subvenes e Auxlios.
Natureza do Saldo: credor demonstra os saldos dos convnios ainda no utilizados.
2.1.2.2 VALORES A LIBERAR PARA ENTIDADES PARCEIRAS
Funo/Funcionamento: registrar as obrigaes para com terceiros, decorrentes de

compromissos assumidos na execuo de convnios.
Pelo pagamento das parcelas constantes Pelo registro das obrigaes assumidas,
nos convnios, em contrapartida com decorrentes da execuo de convnios,
a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta em contrapartida com uma das contas
Movimento. de despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o valor das parcelas a liberar, decorrentes da

execuo de convnios.
2.1.2.3 VALORES A RESTITUIR PARA ENTIDADES PARCEIRAS
Funo/Funcionamento: registrar as operaes resultantes dos saldos de diversos

convnios encerrados e com valores a restituir.
Pela devoluo dos saldos, em Pelo registro das parcelas a ser
contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 restitudas, em contrapartida com o
Bancos Conta Movimento. grupo 2.1.2.1 Valores a Comprovar.
Natureza do Saldo: credor demonstra os valores das parcelas a restituir.
81
Verso 02/2010
2.1.3 CONTAS A PAGAR
Funo/Funcionamento: registrar obrigaes com Contas a Pagar.
Pela liquidao da obrigao, em Pela apropriao das obrigaes
contrapartida com uma das contas de contradas no exerccio e no liquidadas,
disponibilidades. referentes s aquisies de bens e
materiais e de servios provisionados,
em contrapartida com as contas de
despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante de obrigaes no liquidadas.
2.1.3.2.01 ADIANTAMENTO DE CLIENTES
Funo/Funcionamento: registrar os adiantamentos recebidos de clientes para

prestaes de servios posteriores (ms ou exerccio seguintes).
Pela efetivao do servio, mediante a Pelo recebimento dos valores em
emisso da nota fiscal e/ou do recibo, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000
contrapartida com a conta 4.1.2.0.00.000 Bancos Conta Movimento.
Receitas de Empresas Beneficiadas
ou pela devoluo do valor ao cliente,
em caso de resciso de contrato de
prestao de servio, em contrapartida
com a conta 1.1.1.2.0.000 Bancos
Conta Movimento.
Natureza do Saldo: credor demonstra as obrigaes para com clientes, referentes

prestao futura de servios.
2.1.3.2.02 CAUES E DEPSITOS PARA LICITAES
Funo/Funcionamento: registrar os depsitos recebidos em garantias de processos

licitatrios e contratos com clusulas especificadas.
Pela devoluo dos depsitos, em Pelo recebimento dos depsitos, em
Bancos Conta Movimento ou Bancos Conta Movimento.
pela execuo do contrato com a
transferncia para a conta 4.1.5.3.01.999
Outras Receitas.
Natureza do Saldo: credor demonstra os saldos dos depsitos.
82
Verso 02/2010
2.1.4.1 PROVISES SEM FOLHA DE PAGAMENTO
Funo/Funcionamento: registrar os valores constitudos de provises referentes ao

13 salrio, s frias, aos encargos sociais sem 13 salrio nem frias e outros.
Pela liquidao da proviso, em Pela constituio das provises,
contrapartida com uma das contas de em contrapartida com as contas
disponibilidades. 3.1.1.1.02.001 13 Salrio
Provisionado e 3.1.1.1.03.001 Frias
Provisionadas.
Contas representativas dos encargos
sociais.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante das provises constitudas.
2.1.4.2.01 PROVISES PARA RISCOS FISCAIS E OUTRAS CONTINGNCIAS
Funo/Funcionamento: registrar os valores constitudos de provises referentes s

contingncias fiscais, cveis e trabalhistas.
Pela liquidao da proviso, em Pela constituio das provises, perante
contrapartida com uma das contas de as estimativas de valores fornecidos pela
disponibilidade, ou de recuperao de rea/setor competente, em contrapartida
receitas, em casos de decises judiciais com as contas representativas de
favorveis ao Sistema SEBRAE. indenizaes nas reas cvel, trabalhista
e fiscal, devendo o fato ser registrado
no exerccio em que for apercebida a
existncia da contingncia.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante das provises constitudas.
Obs.: essas funes e esses funcionamentos devem ser considerados tambm para o
Exigvel a Longo Prazo, conta 2.2.2.1.01.000 Proviso para Riscos Fiscais e Outras
Contingncias.
22.1.9 TRANSAES DO SISTEMA SEBRAE
Funo: registrar e evidenciar as transaes passivas de curto prazo entre as entidades

do Sistema SEBRAE.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo a receber das transaes efetuadas.
83
Verso 02/2010
22.1.9.1 VALORES A PAGAR DO SISTEMA SEBRAE
Funo: registrar os dbitos de curto prazo a pagar ao SEBRAE/NA.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos dbitos a pagar ao SEBRAE/NA.
2.1.9.1.01 ADIANTAMENTOS DO SEBRAE NACIONAL
Funo/Funcionamento: registrar as parcelas de curto prazo dos adiantamentos

recebidos do SEBRAE/NA, a ttulo de programa de imobilizaes, programa de
saneamento financeiro e programa de desligamento incentivado para funcionrios.
Pelo pagamento mensal das parcelas Pelo ajuste contbil das parcelas
de curto prazo referentes aos de curto prazo, referentes aos
adiantamentos recebidos, mediante adiantamentos recebidos, em
desconto na contribuio social ordinria contrapartida com as contas do grupo
a ser repassada pelo SEBRAE/NA. 2.2.9 Transaes de Longo Prazo S.
Pela quitao antecipada do SEBRAE.
adiantamento, em contrapartida com Pela apropriao mensal da variao
a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta monetria dos adiantamentos, quando o
Movimento. saldo for apenas de curto prazo.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos adiantamentos a curto prazo, a

receber, dos agentes.
2.1.9.1.02 DBITOS DIVERSOS
Funo/Funcionamento: registrar os dbitos de curto prazo referentes ao plano de

sade, aos ressarcimentos de despesas com pessoal cedido e a outras despesas, que
devero ser ressarcidas ao SEBRAE/NA.
Pelo ressarcimento de despesas, Pela apropriao de despesas pagas
mediante desconto na contribuio social pelo SEBRAE/NA, em contrapartida com
ordinria repassada pelo SEBRAE/NA. contas do grupo 3 Despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos dbitos diversos a pagar ao SEBRAE/NA.
84
Verso 02/2010
2.1.9.1.04 CSN A COMPROVAR/DEVOLVER

2.1.9.1.04.001 CSN A COMPROVAR
Funo/Funcionamento: registrar os dbitos de curto prazo referentes aos recursos de

CSN transferidos pelo SEBRAE/NA aos agentes.
Pela comprovao dos gastos de CSN, de Pelo recebimento de recursos recebidos.
acordo com o projeto, em contrapartida
com a conta 4.1.1.2.01.001 Recursos
Adicionais/Nacionais (CSN).
Pela transferncia do saldo no
executado de CSN nos Projetos/Aes/
Atividades, ao final do exerccio, em
CSN a Devolver.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo de recursos de CSN a ser executados pelo
agente durante o exerccio.
2.1.9.1.04.002 CSN A DEVOLVER
Funo/Funcionamento: registrar o saldo de CSN transferido durante o exerccio e que

no foi executado nos Projetos/Aes/Atividades.
Pelo desconto, na liberao de CSO do Pela apropriao dos saldos de
exerccio seguinte, referente aos valores recursos, ao final do exerccio, que no
de CSN no executados (IN 37). foram executados nos Projetos/Aes/
Atividades, em contrapartida com a conta
2.1.9.1.04.001 CSN a Comprovar.
2.1.9.2 DBITOS DO SEBRAE NACIONAL (2)
Funo: registrar os dbitos de curto prazo a pagar aos agentes.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos dbitos a pagar aos agentes.
85
Verso 02/2010
2.1.9.2.01 CONTRIBUIO SOCIAL A LIBERAR (2)
Funo/Funcionamento: registrar os valores a liberar aos agentes, referentes aos

recursos da contribuio social ordinria e adicional.
Pelo repasse dos recursos da Pela apropriao dos dbitos a pagar
contribuio social, em contrapartida aos agentes dos recursos aprovados,
com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos em contrapartida com a conta 3.1.5.1
Conta Movimento. Transferncias de Contribuio Social
Ordinria e 3.1.5.2 Transferncias de
Contribuio Social Adicional.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos recursos a repassar aos agentes.
2.1.9.2.02 OUTROS VALORES A LIBERAR
Funo/Funcionamento: registrar os valores a pagar, referentes aos ressarcimentos

de despesas do SEBRAE/NA pagas pelos agentes.
Pelos pagamentos aos agentes, em Pelos valores pagos pelos agentes,
contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 mediante prestao de contas, em
Bancos Conta Movimento. contrapartida com a conta do grupo 3
Despesas.
2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE
Funo/Funcionamento: registrar as obrigaes com vencimentos superiores a 360

dias.
Pela transferncia para curto prazo das Pela ocorrncia do fato gerador ou pela
parcelas vencveis com menos de 360 obrigao contrada, em contrapartida
dias na data do balano e pela liquidao com uma das contas de disponibilidades
da obrigao, em contrapartida com uma e/ou despesas e pelos valores relativos
das contas de disponibilidades. variao monetria das obrigaes.
Natureza do Saldo: credor demonstra as parcelas de obrigaes vencveis com mais de 360
dias.
2.2.1.1 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
Funo/Funcionamento: procedimentos idnticos aos discriminados na conta

2.1.1.1.00.000 Emprstimos e Financiamentos a ser honrados em prazo superior a
1 ano.
86
Verso 02/2010
2.2.9 TRANSAES DE LONGO PRAZO DO SISTEMA SEBRAE
Funo: registrar e evidenciar as transaes passivas de longo prazo entre as entidades

do Sistema SEBRAE.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo a pagar das transaes efetuadas.
2.2.9.1 VALORES A PAGAR SEBRAE NACIONAL
Funo: registrar os dbitos de longo prazo a pagar ao SEBRAE/NA.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos dbitos de longo prazo a pagar ao
SEBRAE/NA.
2.2.9.1.01 ADIANTAMENTOS DO SEBRAE NACIONAL
Funo/Funcionamento: registrar os adiantamentos recebidos do SEBRAE/NA, a ttulo

de programa de imobilizaes, programa de saneamento financeiro e programa de
desligamento incentivado para funcionrios, bem como suas variaes monetrias.
Pelo ajuste contbil das parcelas de Pelo recebimento de adiantamento con-
curto prazo, em contrapartida com a cedido pelo SEBRAE/NA, em contraparti-
conta 2.1.9.1.01 Adiantamentos do da com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos
SEBRAE/NA. Conta Movimento.
Pela apropriao mensal das variaes
monetrias dos adiantamentos rece-
bidos, em contrapartida com a conta
3.1.6.1.01.002 Variao Monetria
Passiva do Exigvel a Longo Prazo.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos adiantamentos, a longo prazo, a pagar ao
SEBRAE/NA.
2.4.1.1 RESULTADO SOCIAL
Funo/Funcionamento: registrar o resultado do exerccio atual e dos anteriores.
Pela contabilizao da reduo do Pelo resultado econmico positivo,
patrimnio. auferido em cada exerccio.
Pelo resultado econmico negativo, Pelos ajustes de exerccio anteriores.
auferido em cada exerccio. Pela realizao da reserva de reavalia-
o de despesas.
Natureza do Saldo: credor ou devedor demonstra o montante do saldo patrimonial decorrente

das operaes sociais.
87
Verso 02/2010
2.4.1.2.02 RESERVAS DE REAVALIAO
Funo/Funcionamento: registrar os valores de reavaliao de bens patrimoniais.
Pela utilizao da reserva, seja Pelo valor da reavaliao de bens patri-
para compensar prejuzo, seja pela moniais, em contrapartida com a conta
sua transferncia para a conta: representativa do bem reavaliado.
2.4.1.1.00.000 Resultado Social,
no Patrimnio Social com Funo/
Funcionamento de depreciao,
amortizao, exausto, alienao ou
baixa.
Natureza do Saldo: credor demonstra os valores acrescidos aos bens patrimoniais decorrentes
de reavaliao.
Obs.: dever ser utilizada at a amortizao de saldos anteriores vigncia da lei n

11.638/07 e n 11.941/09, que revogou o registro.
2.4.1.3.01.001 AVALIAO PATRIMONIAL DO ATIVO
Funo/Funcionamento:
Pela: reverso e/ou ajuste da avaliao. Pela avaliao dos ativos, atravs do
procedimento de impearment, avalia-
o pelo valor justo e o procedimento
de verificao da vida til estimada dos
bens do ativo imobilizado.
2.4.1.3.01.002 AVALIAES PATRIMONIAL DO PASSIVO
Funo/Funcionamento:
Pela avaliao dos passivos, atravs do Pela reverso e/ou ajuste da avaliao.
procedimento de avaliao pelo valor
justo e outros ajustes.
88
Verso 02/2010
2.9 PASSIVO COMPENSADO

Nota: este grupo foi includo com a finalidade de registrar informaes relevantes que
fazem parte do sistema de compensao e que podem ser de interesse de terceiros,
principalmente se no futuro vier a se transformar em fatos contbeis.
Sua finalidade principal o controle interno para o registro dessas possveis alteraes
patrimoniais futuras.
A citada conta jamais poder servir de contrapartida com uma conta patrimonial, que
no a de compensao 1.9.0.0.00.000 Ativo Compensado.
Tratando-se de registro de lembrete, poder tambm consignar os valores pertinentes

cobertura dos seguros contratados, tomando-se por base os dados gravados nas
aplices emitidas pelas companhias seguradoras.
Ser tambm registrada neste grupo de contas a participao de parceiros na forma de

contrapartidas no financeiras, pecunirias ou no.
89
Verso 02/2010
2.5 Descrio das Rubricas de Despesas
CDIGO NOMENCLATURA DESCRIO

3 DESPESAS
3.1 DESPESAS OPERACIONAIS
3.1.1 PESSOAL, ENCARGOS E BENEFCIOS SOCIAIS
3.1.1.1 PESSOAL
3.1.1.1.01 Salrios e Proventos
3.1.1.1.01.001 Ordenados e Salrios de pessoal, inclusive os valores constantes
Salrios nas rescises contratuais.
3.1.1.1.01.002 Gratificaes Complemento por desempenho de funo, entre
outras, inclusive as parcelas constantes nas
rescises contratuais.
3.1.1.1.01.003 Salrios da Diretoria Proventos da Diretoria Executiva, inclusive os valores
Executiva constantes nas rescises contratuais.
3.1.1.1.01.004 Horas Extras Horas trabalhadas, por antecipao ou prorrogao,
na jornada normal de trabalho de cada empregado.
3.1.1.1.01.005 Adicionais Importncias acrescidas remunerao do
empregado, previstas na legislao trabalhista,
pagas em situaes especficas. Ex.: adicional
noturno, insalubridade, periculosidade.
3.1.1.1.01.006 Ajuda de Custo Auxlio, com finalidade indenizatria, que se destina
a compensar despesas de locomoo de funcionrio
transferido para local diferente da sede do trabalho,
em carter permanente.
3.1.1.1.01.007 ORD. e Salrios Salrios de menor aprendiz, conforme legislao
Menor Aprendiz especfica, inclusive os valores constantes nas
rescises contratuais, contratados diretamente.
3.1.1.1.02 13 Salrio
3.1.1.1.02.001 13 Salrio Despesas com proviso de 13 salrio, inclusive os
Provisionado valores constantes das rescises contratuais.
3.1.1.1.03 Frias
3.1.1.1.03.001 Frias Provisionadas Despesas com provises de frias, abono pecunirio,
adicional de 1/3 das frias, adicional de 1/3 do abono
pecunirio, frias indenizadas no provisionadas,
inclusive os valores constantes das rescises
contratuais.
3.1.1.1.04 Outros Gastos com Pessoal
3.1.1.1.04.001 Indenizaes Todas as situaes previstas em legislao especfica
Trabalhistas (aviso prvio indenizado, multa rescisria sobre o
FGTS, condenaes ou acordos judiciais, incentivos
de PDI, etc.).
3.1.1.1.04.002 Salrios e Encargos Todas as despesas com pessoal requisitado de
de Pessoal outros agentes ou outras instituies parceiras.
Requisitado
90
Verso 02/2010

3.1.1.2 ENCARGOS SOCIAIS
3.1.1.2.01 Encargos Trabalhistas
3.1.1.2.01.001 INSS Contribuio para a seguridade social incidente
sobre a folha de pagamento dos empregados, na
forma da lei.
3.1.1.2.01.002 INSS sem 13 Despesa de INSS incidente sobre a proviso mensal
Salrio de 13 salrio.
3.1.1.2.01.003 INSS sem Frias Despesa de INSS incidente sobre a proviso mensal
de frias.
3.1.1.2.01.004 FGTS Encargo incidente sobre a folha de pagamento dos
empregados, na forma da lei.
3.1.1.2.01.005 FGTS sem 13 Despesa de FGTS incidente sobre a proviso mensal
Salrio de 13 salrio.
3.1.1.2.01.006 FGTS sem Frias Despesa de FGTS incidente sobre a proviso mensal
de frias.
3.1.1.2.01.007 Salrio-Educao Contribuio incidente sobre a folha de pagamento
dos empregados, na forma da lei.
3.1.1.2.01.008 Salrio-Educao Despesa de salrio-educao incidente sobre a
sem 13. proviso mensal de 13 salrio.
3.1.1.2.01.009 Salrio-Educao Despesa de salrio-educao incidente sobre a
sem Frias proviso mensal de frias.
3.1.1.3 BENEFCIOS SOCIAIS
3.1.1.3.01 Benefcios
3.1.1.3.01.001 Assistncia Mdica Despesa com funcionrios, prevista em Acordo
e Odontolgica Coletivo ou em norma especfica de cada SEBRAE.
3.1.1.3.01.002 Auxlio-Alimentao Despesa com funcionrios, prevista em Acordo
Coletivo ou em norma especfica de cada SEBRAE.
3.1.1.3.01.003 Seguro de Vida em Despesa com funcionrios, prevista em Acordo
Grupo Coletivo ou em norma especfica de cada SEBRAE.
3.1.1.3.01.004 Auxlio-Transporte Despesa com funcionrio, por fora de legislao
especfica.
3.1.1.3.01.005 Previdncia Privada Despesa com funcionrios, prevista em Acordo
Coletivo ou em norma especfica de cada SEBRAE
sobre a participao em Planos de Previdncia
Privada.
3.1.1.3.01.006 Assistncia Mdica Despesa com funcionrios, prevista em Acordo
por Cooperativa Coletivo ou em norma especfica de cada SEBRAE,
contratados por cooperativas.
Obs.: registro para atender os procedimentos do
INSS.
3.1.1.3.01.007 Assistncia Despesa com funcionrios, prevista em Acordo
Odontolgica por Coletivo ou em norma especfica de cada SEBRAE,
Cooperativa contratados por cooperativas.
Obs.: registro para atender os procedimentos do
INSS.
91
Verso 02/2010

3.1.1.3.01.999 Outros Benefcios Outros benefcios no classificados anteriormente.
Sociais
3.1.2 SERVIOS PROFISSIONAIS E CONTRATADOS
3.1.2.1 SERVIOS ESPECIALIZADOS
3.1.2.1.01 Instrutoria e Consultoria Pessoa Jurdica
3.1.2.1.01.001 Instrutoria PJ Servios prestados por pessoas jurdicas para
ministrar cursos ou prestar instrutoria compatveis
com as atividades finalsticas do Sistema SEBRAE.
3.1.2.1.01.002 Consultoria PJ Servios realizados por pessoas jurdicas, relativos
emisso de pareceres, realizao de diagnsticos
e ao desenvolvimento de solues nas reas de
conhecimento em que so especializados (Ex.:
Organizao e Mtodos, Informtica, Contabilidade,
Recursos Humanos, Direito, Gesto Empresarial,
Polticas Pblicas, Educao, etc.) para projetos em
andamento, tanto para as atividades-meio quanto
finalsticas.
3.1.2.1.01.003 Instrutoria por Servios prestados por pessoas jurdicas para
Cooperativa PJ ministrar cursos ou prestar instrutoria compatveis
com as atividades finalsticas do Sistema SEBRAE,
contratado por cooperativas.
3.1.2.1.01.004 Consultoria por Servios realizados por pessoas jurdicas, relativos
Cooperativa PJ emisso de pareceres, realizao de diagnsticos,
e desenvolvimento de solues nas reas de
conhecimento em que so especializados (Ex.:
Organizao e Mtodos, Informtica, Contabilidade,
Recursos Humanos, Direito, Gesto Empresarial,
Polticas Pblicas, Educao, etc.) para projetos em
finalsticas, contratados por cooperativas.
3.1.2.1.02 Servios Tcnicos Especializados Pessoa Jurdica
3.1.2.1.02.001 Advocacia PJ Servios realizados por escritrio de advocacia para
acompanhar processos judiciais, alm de prestar
assessoria em assuntos jurdicos.
3.1.2.1.02.002 Auditoria Servios de verificao analtica das operaes
Independente PJ contbeis, ou de controle interno, efetuada por
empresas de auditorias externas.
3.1.2.1.02.003 Traduo PJ Servios de converso de uma linguagem em outra,
prestados por empresas.
92
Verso 02/2010

3.1.2.1.02.004 Elaborao e Gesto Servios de concepo/elaborao geral de projetos
de Projetos PJ de qualquer natureza, tanto para as atividades-meio
quanto finalsticas, diretamente para o SEBRAE ou no
bojo de convnios. Entende-se por elaborao geral
de projetos o trabalho de concepo do todo, ou seja,
justificativa, contexto, objetivos, etapas, parcerias,
custos e cronograma.
Esse servio compreende tambm o desenvolvimento
de contedos especficos, ou seja, textos tcnicos que
detalhem/aprofundem partes de um projeto geral
ou que se encerrem em si mesmo como no caso de
livros, cartilhas, matrias de jornais e revistas.
A gesto executiva de programas e projetos
compreende especificamente a gesto principal ou
acessria da implantao e conduo de projetos
de qualquer natureza, tanto para as atividades-meio
bojo de convnios. Entende-se por gesto os servios
relativos coordenao continuada de recursos
humanos e financeiros empregados na implantao
e/ou conduo de projetos. Servios prestados por
empresas.
3.1.2.1.02.005 Estudos, Pesquisas Servios de realizao de estudos, pesquisas e
e Anlises Tcnicas anlises tcnicas sobre assuntos de qualquer
PJ natureza, diretamente para o SEBRAE ou no bojo
de convnios. Entende-se por estudo a atividade de
identificar, organizar, compreender, concluir e relatar
informaes e concluses sobre uma dada matria.
Entende-se por pesquisa a atividade de levantar
dados e informaes sobre uma dada matria, seja
via consulta a fontes secundrias, seja via pesquisa
direta, como no caso de aplicao de questionrios
e/ou visitas ao objeto pesquisado. Entende-se por
anlise tcnica a atividade avaliar um dado material
e/ou situao e emitir um relatrio sobre o mesmo.
Prestados por empresas.
3.1.2.1.02.006 Desenvolvimento Contratao de servios por empresas especializados
e Manuteno de em produzir programas de computador, cujo direito
Softwares Prprios de propriedade do contratante. Todo programa
PJ pressupe a necessidade de manuteno, que pode
ser:
3.1.2.1.02.007 Manuteno e Contratao de servios de empresas para
Suporte Tcnico manuteno (correes, adaptaes e evolues) e
de Softwares de suporte de programas de computador adquiridos no
Terceiros PJ mercado.
3.1.2.1.02.008 Licena de Uso de Permisso para utilizao de programas de
Softwares PJ computador, cujos direitos autorais e intelectuais
pertencem a empresas.
3.1.2.1.02.009 Recrutamento e Servio de seleo de colaboradores para o SEBRAE
Seleo PJ prestados por empresas.
93
Verso 02/2010

3.1.2.1.02.010 Capacitao e Despesas com inscries pagas a empresas
Treinamento de referentes s participaes de funcionrios em
Pessoal PJ cursos, seminrios, congressos e/ou eventos de
mercado/cursos fechados relacionados capacitao
e desenvolvimento profissional.
3.1.2.1.02.011 Taquigrafia PJ Servios relacionados escrita abreviada e
simplificada, na qual se empregam sinais que
permitem escrever com a mesma rapidez com que
se fala, prestados por empresas.
3.1.2.1.02.012 Web Designer PJ Servios especializados de criao, elaborao,
desenvolvimento, execuo e produo de sites
dinmicos na internet, prestados por empresas.
3.1.2.1.02.013 Produo e Edio Servios relacionados criao e desenvolvimento
de Materiais de contedos tcnicos, na forma de roteiros, para
Audiovisuais PJ apresentao em udio e vdeo, prestados por
empresas.
3.1.2.1.02.014 Assessoria de Servios relacionados Assessoria de Imprensa em
Imprensa PJ geral, no relacionados ao Contrato de Divulgao e
Publicidade e propaganda. Prestados por empresas.
3.1.2.1.02.015 Ouvidoria PJ Servios de ouvidoria relacionados aos produtos e
servios SEBRAE prestados por empresas.
3.1.2.1.02.016 SERVIOS TCNICOS Servios tcnicos especializados prestados por
ESPECIALIZADOS cooperativas.
POR COOPERATIVAS
PJ
3.1.2.1.02.999 Outros Servios Despesas com outros servios tcnicos
Tcnicos especializados no classificados anteriormente
Especializados PJ neste grupo, prestados por empresas.
3.1.2.1. 03 Instrutoria e Consultoria Pessoa Fsica
3.1.2.1.03.001 Instrutoria PF Servios prestados por pessoas fsicas para ministrar
cursos ou prestar instrutoria compatveis com as
atividades finalsticas do Sistema SEBRAE.
3.1.2.1.03.002 Consultoria PF Servios realizados por pessoa fsicas, relativos
emisso de pareceres, realizao de diagnsticos
e desenvolvimento de solues nas reas de
conhecimento em que so especializados (ex.:
organizao e mtodos, informtica, contabilidade,
recursos humanos, direito, gesto empresarial,
polticas pblicas, educao, etc.) para projetos em
finalsticas.
3.1.2.1.04 Servios Tcnicos Especializados Pessoa Fsica
3.1.2.1.04.001 Advocacia PF Servios realizados por advogados para acompanhar
processos judiciais, alm de prestar assessoria em
assuntos jurdicos.
3.1.2.1.04.002 Auditoria Servios de verificao analtica das operaes
Independente PF contbeis, ou de controle interno, efetuada por
pessoas fsicas.
94
Verso 02/2010

3.1.2.1.04.003 Traduo PF Servios de converso de uma linguagem em outra,
prestados por pessoas fsicas.
3.1.2.1.04.004 Elaborao e Gesto Servios de concepo/elaborao geral de projetos
de Projetos PF de qualquer natureza, tanto para as atividades-meio
bojo de convnios. Entende-se por elaborao geral
de projetos o trabalho de concepo do todo, ou seja,
justificativa, contexto, objetivos, etapas, parcerias,
custos e cronograma.
Esse servio compreende tambm o desenvolvimento
de contedos especficos, ou seja, textos tcnicos que
detalhem/aprofundem partes de um projeto geral
ou que se encerrem em si mesmo como no caso de
livros, cartilhas, matrias de jornais e revistas.
A gesto executiva de programas e projetos
compreende especificamente a gesto principal ou
acessria da implantao e conduo de projetos
de qualquer natureza, tanto para as atividades-meio
bojo de convnios. Entende-se por gesto os servios
relativos coordenao continuada de recursos
humanos e financeiros empregados na implantao
e/ou conduo de projetos. Servios prestados por
pessoas fsicas.
3.1.2.1.04.005 Estudos, Pesquisas Servios de realizao de estudos, pesquisas e
e Anlises Tcnicas anlises tcnicas sobre assuntos de qualquer
PF natureza, diretamente para o SEBRAE ou no bojo
de convnios. Entende-se por estudo a atividade de
identificar, organizar, compreender, concluir e relatar
informaes e concluses sobre uma dada matria.
Entende-se por pesquisa a atividade de levantar
dados e informaes sobre uma dada matria, seja
via consulta a fontes secundrias, seja via pesquisa
direta, como no caso de aplicao de questionrios
e/ou visitas ao objeto pesquisado. Entende-se por
anlise tcnica a atividade avaliar um dado material
e/ou uma situao e emitir um relatrio sobre o
mesmo. Prestados por pessoas fsicas.
3.1.2.1.04.006 Desenvolvimento Contratao de servios por pessoas fsicas
e Manuteno de especializados em produzir programas de
Softwares Prprios computador, cujo direito de propriedade do
PF contratante. Todo programa pressupe a necessidade
de manuteno, que pode ser:
Corretiva: correo de problemas.
Adaptativa: alterao de normas, leis, etc.
Evolutiva: incorporar novas funes.
3.1.2.1.04.007 Manuteno e Contratao de servios de pessoas fsicas para
Suporte Tcnico manuteno (correes, adaptaes e evolues) e
de Softwares de suporte de programas de computador adquiridos no
Terceiros PF mercado.
95
Verso 02/2010

3.1.2.1.04.008 Licena de Uso de Permisso para utilizao de programas de
Softwares PF computador, cujos direitos autorais e intelectuais
pertencem a pessoas fsicas.
3.1.2.1.04.009 Recrutamento e Servio de seleo de colaboradores para o SEBRAE
Seleo PF prestados por pessoas fsicas.
3.1.2.1.04.010 Capacitao e Despesas com inscries pagas a pessoas fsicas
Treinamento de referentes s participaes de funcionrios em
Pessoal PF cursos, seminrios, congressos e/ou eventos de
mercado/cursos fechados relacionados capacitao
e desenvolvimento profissional.
3.1.2.1.04.011 Taquigrafia PF Servios relacionados escrita abreviada e
simplificada, na qual se empregam sinais que
permitem escrever com a mesma rapidez com que
se fala, prestados por pessoa fsicas.
3.1.2.1.02.012 Web Designer PF Servios especializados de criao, elaborao,
desenvolvimento, execuo e produo de sites
dinmicos na internet, prestados por pessoas fsicas.
3.1.2.1.04.013 Produo e Edio Servios relacionados criao e desenvolvimento
de Materiais de contedos tcnicos, na forma de roteiros, para
Audiovisuais PF apresentao em udio e vdeo, prestados por
pessoas fsicas.
3.1.2.1.04.014 Assessoria de Servios relacionados Assessoria de Imprensa em
Imprensa PF geral, no relacionados ao Contrato de Divulgao
e Publicidade e propaganda. Prestados por pessoa
fsica.
3.1.2.1.04.015 Ouvidoria PF Servios de Ouvidoria relacionados aos produtos e
servios SEBRAE. Prestados por pessoa fsica.
3.1.2.1.04.999 Outros Servios Despesas com outros servios tcnicos
Tcnicos especializados no classificados anteriormente
Especializados PF neste grupo, prestados por pessoas fsicas.
3.1.2.2.01 Manuteno, Segurana e Limpeza Pessoa Jurdica
3.1.2.2.01.001 Vigilncia PJ Servios relacionados segurana e vigilncia,
3.1.2.2.01.002 Limpeza e Servios relacionados limpeza, conservao em
Conservao PJ geral, jardinagem e remoo de lixo ou entulhos,
3.1.2.2.01.003 Manuteno de Servios relacionados conservao de
Equipamentos de computadores, impressoras, monitores e demais
Informtica PJ equipamentos de informtica, prestados por
empresas.
3.1.2.2.01.004 Manuteno Despesas com manuteno de equipamentos
de Outros eltricos e eletrnicos, tais como: TV, vdeo, DVD,
Equipamentos PJ retroprojetor, forno eltrico, fogo, geladeira, etc.,
96
Verso 02/2010

3.1.2.2.01.005 Manuteno de Despesas com manuteno das instalaes prediais,
Instalaes PJ englobando as redes eltrica, hidrulica, de telefonia,
de informtica, centrais de ar-condicionado, etc.,
3.1.2.2.01.006 Manuteno de Despesas com manuteno de frotas prprias e de
Veculos PJ veculos locados, desde que os servios no sejam
integrantes do contrato de locao. Prestados por
empresa.
3.1.2.2.01.007 MANUTENO, Servios de manuteno, segurana e limpeza,
SEGURANA E listados anteriormente, prestados por cooperativas.
LIMPEZA POR
COOPERATIVA PJ
3.1.2.2.01.999 Outros Servios de Despesas com manuteno de elevadores, mveis,
Manuteno etc. Prestados por empresa.
3.1.2.2.02 Demais Servios Contratados Pessoa Jurdica
3.1.2.2.02.001 Locao de Mo de Contratao de mo de obra temporria ou recorrente
Obra de empregados de empresa locadora colocados a
servio do SEBRAE, em local determinado por ele,
tais como: garons, recepcionistas, etc.
3.1.2.2.02.002 Estagirios PJ Despesas com bolsa-auxlio para estagirios e com
taxas de administrao para as empresas que fazem
intermediao de estgios.
3.1.2.2.02.003 Servios de Apoio Contratao de empresas para apoio rea
Administrativo PJ administrativa, nos servios de: digitadores,
assistentes, apoio administrativos, etc.
3.1.2.2.02.004 Organizao e Contratao de servios de empresas de buffet,
Promoo de compreendendo refeies, coffee break e coquetis,
Eventos PJ vinculados a festividades, recepes, reunies
de trabalho, alm de despesas com mestre de
cerimnia, recepcionistas, decorao, montagem
de estandes, comisso da empresa organizadora do
evento, locao de veculos, equipamentos de udio
e vdeo e correlatos, nas atividades vinculadas s
finalidades institucionais do SEBRAE.
3.1.2.2.02.005 Contrato de Contratao de servios de patrocnio de acordo com
Patrocnio IN 40 o texto gravado na Instruo Normativa 40 de 06 de
agosto de 2006.
3.1.2.2.02.007 MENOR APRENDIZ Contratao de menor aprendiz, fora de folha de
pagamento, atravs de empresa terceirizada.
3.1.2.2.02.008 DEMAIS SERVIOS Demais servios contratados, listados anteriormente,
CONTRATADOS POR prestados por cooperativas.
COOPERATIVA
3.1.2.2.02.999 Outros Servios Outras despesas contratadas que no sejam
Contratados de natureza intelectual, tais como: filmagens,
fotografias (quando no classificadas em publicidade/
propaganda), etc. Prestados por empresa.
97
Verso 02/2010

3.1.2.2.03 Manuteno, Segurana e Limpeza Pessoa Fsica
3.1.2.2.01.001 Vigilncia PJ Servios relacionados segurana e vigilncia,
3.1.2.2.03.002 Limpeza e Servios relacionados limpeza, conservao em
Conservao PF geral, jardinagem e remoo de lixo ou entulhos,
3.1.2.2.03.003 Manuteno de Servios relacionados conservao de
Equipamentos de computadores, impressoras, monitores e demais
Informtica PF equipamentos de informtica, prestados por pessoas
fsicas.
3.1.2.2.03.004 Manuteno Despesas com manuteno de equipamentos
de Outros eltricos e eletrnicos, tais como: TV, vdeo, DVD,
Equipamentos PF retroprojetor, forno eltrico, fogo, geladeira, etc.,
prestados por pessoa fsica.
3.1.2.2.03.005 Manuteno de Despesas com manuteno das instalaes prediais,
Instalaes PF englobando as redes eltrica, hidrulica, de telefonia,
de informtica, centrais de ar-condicionado, etc.,
3.1.2.2.03.006 Manuteno de Despesas com manuteno de frotas prprias e de
Veculos PF veculos locados, desde que os servios no sejam
integrantes do contrato de locao. Prestados por
pessoas fsicas.
3.1.2.2.03.999 Outros Servios de Despesas com manuteno de elevadores, mveis,
Manuteno PF etc. Prestados por pessoas fsicas.
3.1.2.2.04 Demais Servios Contratados Pessoa Fsica
3.1.2.2.04.003 Servios de Apoio Contratao de pessoa fsicas para apoio rea
Administrativo PF administrativa, nos servios de: digitadores,
assistentes, apoio administrativos, etc.
3.1.2.2.04.004 Organizao e Contratao de servios de empresas de buffet,
Promoo de compreendendo refeies, coffee break e coquetis,
Eventos PF vinculados a festividades, recepes, reunies
de trabalho, alm de despesas com mestre de
cerimnia, recepcionistas, decorao, montagem
de estandes, comisso da empresa organizadora do
evento, locao de veculos, equipamentos de udio
e vdeo e correlatos, nas atividades vinculadas s
finalidades institucionais do SEBRAE.
3.1.2.2.04.999 Outros Servios Outras despesas contratadas que no sejam
Contratados PF de natureza intelectual, tais como: filmagens,
fotografias (quando no classificadas em publicidade/
propaganda), etc. Prestados por pessoas fsicas.
3.1.2.3 ENCARGOS SOCIAIS S/ SERVIOS DE TERCEIROS
3.1.2.3.01 INSS
3.1.2.3.01.001 INSS s/ Servios de Despesa com a contribuio social patronal paga
Terceiros previdncia social, correspondendo a 20% sobre
todas as remuneraes pagas ou creditadas a
pessoas fsicas.
98
Verso 02/2010

3.1.2.3.01.002 INSS s/ Servios de Despesa com a contribuio social patronal paga
Cooperativa previdncia social, correspondendo a 15% sobre
todas as remuneraes pagas a cooperativas.
3.1.2.3.01.003 INSS S/ SERVIOS Despesa com a contribuio social incidente sobre
DE TERCEIROS remuneraes pagas a cooperativas de txi.
BASE REDUZIDA
4%
3.1.3 CUSTOS E DESPESAS DE OPERACIONALIZAO
3.1.3.1 DESPESAS COM VIAGENS
3.1.3.1.01 Dirias e Hospedagens
3.1.3.1.01.001 Dirias Nacionais Valores pagos a funcionrios, sem comprovao por
Pessoal documento fiscal, correspondente a compensao
de despesas com viagem (alimentao, transporte e
hospedagem), nos casos de deslocamento nacional,
da respectiva sede em misso ou servio, observadas
as normas e limites fixados em resoluo prpria de
cada SEBRAE.
Ateno: as dirias concedidas a empregados que
ultrapassarem 50% do salrio mensal devem ser
consideradas como remunerao, lanadas na
folha de pagamento e retidos/recolhidos os tributos
devidos pelo empregado/empresa.
3.1.3.1.01.002 Dirias Valores pagos a funcionrios, sem comprovao por
Internacionais documento fiscal, correspondente compensao
Pessoal de despesas com viagem (alimentao, transporte
e hospedagem), nos casos de deslocamento
internacional, da respectiva sede em misso ou
servio, observadas as normas e limites fixados em
resoluo prpria de cada SEBRAE.
3.1.3.1.01.003 Hospedagem, Valores pagos a funcionrios, mediante comprovao
Alimentao e por documento fiscal, correspondente a despesas
Locomoo de viagem (alimentao, transporte e hospedagem),
Pessoal nos casos de deslocamento da respectiva sede em
misso ou servio, observadas as normas e limites
fixados em resoluo prpria de cada SEBRAE.
3.1.3.1.01.004 Dirias Nacionais Valores pagos a terceiros, sem comprovao por
Terceiros documento fiscal, correspondente compensao
de despesas com viagem (alimentao, transporte e
hospedagem), nos casos de deslocamento nacional,
da respectiva sede em misso ou servio, observadas
as normas e limites fixados em resoluo prpria de
cada SEBRAE.
3.1.3.1.01.005 Dirias Valores pagos a terceiros, sem comprovao por
Internacionais documento fiscal, correspondente compensao
Terceiros de despesas com viagem (alimentao, transporte
e hospedagem), nos casos de deslocamento
internacional, da respectiva sede em misso ou
servio, observadas as normas e limites fixados em
resoluo prpria de cada SEBRAE.
99
Verso 02/2010

3.1.3.1.01.006 Hospedagem, Valores pagos a terceiros, mediante comprovao
Alimentao e por documento fiscal, correspondente a despesas
Locomoo de viagem (hospedagem, alimentao, locomoo),
Terceiros nos casos de deslocamento da respectiva sede em
misso ou servio, dentro do municpio ou fora dele
(txi, nibus, etc.), observadas as normas e limites
fixados em resoluo prpria de cada SEBRAE.
3.1.3.1.01.007 Ressarcimento de Todas as despesas de viagem (dirias, hospedagem
Despesas de Viagem e alimentao) reembolsadas pelo SEBRAE/NA aos
aos SEBRAE/UF agentes.
3.1.3.1.01.999 Outras Despesas de Despesas com taxas de remarcao de bilhetes
Viagem areos, seguros de viagem, etc.
3.1.3.1.02 Passagens, Transportes e Locomoo
3.1.3.1.02.001 Passagens Areas Despesa com transporte areo nacional no caso de
Nacionais Pessoal deslocamentos de funcionrios.
3.1.3.1.02.002 Passagens Areas Despesa com transporte areo internacional no caso
Internacionais de deslocamentos de funcionrios.
Pessoal
3.1.3.1.02.003 Passagens Areas Despesa com transporte areo nacional no caso de
Nacionais deslocamentos de terceiros.
Terceiros
3.1.3.1.02.004 Passagens Areas Despesa com transporte areo internacional no
Internacionais caso de deslocamentos de terceiros.
Terceiros
3.1.3.1.02.005 Ressarcimento de Valores pagos a funcionrios ou terceiros, sem
Quilometragem comprovao por documento fiscal, correspondente
compensao de despesas de transporte com
veculo prprio, nos casos de deslocamento da
respectiva sede em misso ou servio, observadas
as normas e os limites fixados em resoluo prpria
de cada SEBRAE.
Ateno: os ressarcimentos pagos a funcionrios
devem ser lanados na folha de pagamento
e retidos/recolhidos os tributos devidos pelo
empregado/empresa.
3.1.3.1.02.007 Passagens Despesa com transporte rodovirio (nibus) nacional
Rodovirias ou internacional, nos deslocamentos, de funcionrios
ou terceiros, da sede do trabalho em misso ou
servio.
3.1.3.1.02.007 Outros Meios de Despesa com outros tipos de transporte nacional ou
Transportes internacional, nos deslocamentos, de funcionrios ou
terceiros, da sede do trabalho em misso ou servio.
3.1.3.1.02.008 Ressarc. Passagens, Reembolsos de despesas com passagens areas ou
Transp. Locomoo outras, pagas pelo SEBRAE/NA aos agentes.
aos SEBRAE/UF
100
Verso 02/2010

3.1.3.2 ALUGUIS E ENCARGOS
3.1.3.2.01 Aluguis e Encargos Pessoa Fsica
3.1.3.2.01.001 Aluguel de Despesas com aluguel de quaisquer equipamentos
Equipamentos eletro-eletrnicos, tais como: data show,
computadores, impressoras, etc. Prestados por
pessoa jurdica.
3.1.3.2.01.002 Aluguel de Espaos Despesas com aluguel de espaos em feiras, para
em Feiras colocao de stands, em eventos promovidos pelo
SEBRAE. Prestados por pessoa jurdica.
3.1.3.2.01.003 Aluguel de Veculos Despesas com aluguel de veculos em geral.
Prestados por pessoa jurdica.
3.1.3.2.01.004 Aluguel de Imveis Despesas com aluguel de prdios, salas, etc.
Prestados por pessoa jurdica.
3.1.3.2.01.005 Aluguel de Mquinas Aluguel de copiadoras, no inclusas despesas
de Reprografia acessrias, como: materiais, locao de mo de obra
para operao da mquina, etc. O valor do contrato
uma mensalidade, independente da quantidade de
cpias reproduzidas. Prestados por pessoa jurdica.
3.1.3.2.01.006 Arrendamento Despesas com parcelas de arrendamento mercantil
Mercantil ou leasing.
3.1.3.2.01.999 Outros Aluguis e Despesas com aluguel de bens mveis e mquinas
Encargos em geral. Prestados por pessoa jurdica.
3.1.3.2.02 Aluguis e Encargos Pessoa Fsica
3.1.3.2.02.001 Aluguel de Despesas com aluguel de quaisquer equipamentos
Equipamentos PF eletro-eletrnicos, tais como: data show,
computadores, impressoras, etc. Prestados por
pessoa fsica. Observar a emisso de RPA e a
reteno de impostos.
3.1.3.2.02.003 Aluguel de Veculos Despesas com aluguel de veculos em geral.
PF Prestados por pessoa fsica. Observar a emisso de
RPA e a reteno de impostos.
3.1.3.2.02.004 Aluguel de Imveis Despesas com aluguel de prdios, salas, etc.
PF Prestados por pessoa fsica. Observar a emisso de
RPA e a reteno de impostos.
3.1.3.2.02.005 Aluguel de Aluguel de copiadoras, no inclusas despesas
Mquinas de acessrias, como: materiais, locao de mo de obra
Reprografia PF para operao da mquina, etc. O valor do contrato
uma mensalidade, independente da quantidade de
cpias reproduzidas, Prestados por pessoa fsica.
Observar a emisso de RPA e a reteno de impostos.
3.1.3.2.02.999 Outros Aluguis e Despesas com aluguel de bens mveis e mquinas
Encargos PF em geral. Prestados por pessoa fsica. Observar a
emisso de RPA e a reteno de impostos.
101
Verso 02/2010

3.1.3.3 DIVULGAO, ANNCIOS, PUBLICIDADE E PROPAGANDA
3.1.3.3.01 Divulgao, Anncios, Publicidade e Propaganda
3.1.3.3.01.001 Veiculao em Rdio Despesas com rdio para difundir anncios de
campanha publicitria.
3.1.3.3.01.002 Veiculao em TV Despesas com TV para difundir anncios de
campanha publicitria.
3.1.3.3.01.003 Veiculao em Despesas com jornal para difundir anncios de
Jornal campanha publicitria.
3.1.3.3.01.004 Veiculao em Despesas com revistas para difundir anncios de
Revista campanha publicitria.
3.1.3.3.01.005 Produo de Contratao de servios para a execuo de todas
Anncios as fases para desenvolvimento de campanhas
publicitrias (processo de criao). Para tanto, a
agncia pode contratar fornecedores como grficas,
produtoras de vdeos, agncias de modelos, etc.
3.1.3.01.006 Agncia SEBRAE de Despesas com empresa especializada na prestao
Notcias de servios de divulgao de notcias sobre pequenos
negcios na mdia em geral.
3.1.3.01.007 Veiculao de Despesas com anncios veiculados atravs da
anncios em internet.
internet
3.1.3.01.008 Veiculao de Despesas com anncios divulgados em mdias no
anncios em outras usuais.
mdias
3.1.3.3.01.009 Produes Gastos de divulgao voltados para o pblico interno
Institucionais do S. SEBRAE.
3.1.3.3.01.999 Outros Servios Demais servios no classificados anteriormente.
de Divulgao e
Publicidade
Ateno: devero ser lanados neste grupo de contas os valores relacionados, exclusivamente,
com a sua natureza. Valores pagos s agncias de publicidade e propaganda que no
representem adequadamente esta natureza de despesa devem ser classificados na conta
prpria. Por exemplo, materiais grficos de uso interno confeccionados em grfica e
contratados via agncia, devem ser contabilizados na conta de Servios Grficos. Ateno s
clausulas contratuais.
3.1.3.4 SERVIOS GRFICOS E DE REPRODUO
3.1.3.4.01 Servios Grficos e de Reproduo
3.1.3.4.01.001 Editorao Grfica Servios de preparao tcnica de originais
(montagem grfica) para publicao, envolvendo
reviso de forma e, em certos casos, de contedo.
Quando esses servios so realizados exclusivamente
por meio de programas e equipamentos
computacionais, denomina-se editorao eletrnica.
102
Verso 02/2010

3.1.3.4.01.002 Impresso Grfica Servios de fixao de texto ou imagem em papel,
carto, prospecto, cartaz, cartilha, livro, etc., para
multiplicao, mediante presso de elementos
moldados, gravados ou fotografados e em relevo,
a entalhe ou em plano, adaptados a prensas
de diferentes sistemas de presso, destinado
distribuio ao pblico-alvo, com o objetivo de
divulgao de uma dada atividade.
3.1.3.4.01.003 Cpias Servios de reproduo de documentos efetuados
Reprogrficas por copiadoras, cuja contratao preveja a incluso
de despesas acessrias, como: materiais, locao de
mo de obra para operao da mquina, etc. O valor
do contrato calculado pelo preo da cpia.
Compreende tanto os servios continuados, dentro
ou fora das instalaes do SEBRAE, quanto os
servios eventuais.
3.1.3.4.01.004 Cpias Multimdia Servios de reproduo de trabalhos que se
apresentam nas formas de CD, DVD, fitas VHS, fitas
cassete, fotografia, slides e qualquer outra forma
no impressa.
3.1.3.4.01.005 Confeco Servios de confeco de bons, camisetas, agendas,
de Materiais etc. no contratados pela agncia de publicidade.
de Promoo
Institucional
3.1.3.4.01.999 Outros Servios Servios grficos e de reproduo que eventualmente
Grficos e de no se enquadrem nas descries acima (banner,
Reproduo painis, etc.).
3.1.3.5 SERVIOS DE COMUNICAAO EM GERAL
3.1.3.5.01 Servios de Comunicao em Geral
3.1.3.5.01.001 Telefonia Fixa Servios de transmisso distncia por meio de
cabos ou fios.
3.1.3.5.01.002 Telefonia Mvel Servios de transmisso por rdio de baixa potncia
para cobrir rea delimitada, ou restrita, denominada
clula.
3.1.3.5.01.003 Servio de Correio Despesas com postagens de cartas, sedex,
telegramas, franquia postal, servio de Correio
Internacional (SEM), servio de encomendas SEDEX
em mbito nacional, servio de coleta, transporte e
entrega de correspondncia agrupada (malote), etc.
3.1.3.5.01.004 Servio de Aluguel de canais para transmisso de dados em
Transmisso de rede.
Dados em Rede
3.1.3.5.01.005 Servio de Aluguel de canais para transmisso de dados por voz
Transmisso de e imagem.
udio e Vdeo
3.1.3.5.01.006 SERVIO DE
COM. EM GERAL
(SEBRAE/CE)
103
Verso 02/2010

3.1.3.6 MATERIAIS DE CONSUMO
3.1.3.6.01 Materiais de Consumo
3.1.3.6.01.001 Materiais de Despesas com produtos descartveis, papis e
Limpeza, Copa e plsticos, produtos qumicos para limpeza e produtos
Refeitrio alimentcios, tais como: sabo, vassoura, saco para
lixo, baldes, flanelas, pano de cho, detergente,
papel toalha, papel higinico, copos plsticos,
guardanapos, gua mineral, gneros alimentcios
em geral, pequenos utenslios de cozinha, lanches e
outros.
3.1.3.6.01.002 Materiais de So alocadas despesas com materiais de papelaria
Expediente em geral e insumos para informtica, tais como:
material de reprografia (tonner, revelador, cilindros
e outros), lpis, caneta, borracha, envelope, clipes,
material para processamentos de dados (disquetes,
formulrios contnuos e fitas para impressora),
material grfico (espirais p/ capa, grampos, colas
e outros destinados aplicao direta em peas
grficas), material de filmagem, fotografia e gravao
(fita cassete, fita de vdeo, filme fotogrfico e outros)
e material de desenho (papel vegetal, tintas e canetas
especficas), etc.
3.1.3.6.01.003 Materiais de Despesas com aquisies de peas, acessrios
Manuteno e e artefatos para a manuteno de mquinas,
Reparos aparelhos, mveis, motores, veculos e instalaes
eltricas, telefnicas e lgicas em geral.
3.1.3.6.01.004 Materiais Tcnicos e So alocadas despesas com a aquisio de livros
Didticos tcnicos, didticos, fitas de vdeo, fitas cassete, CD
Room e quaisquer tipos de materiais instrucionais e
didticos, destinados aprendizagem, por meio de
cursos, palestras, etc.
3.1.3.6.01.005 Materiais So alocados os gastos com aquisio de
de Natureza equipamentos eletro-eletrnicos, de copa e cozinha
Permanente e escritrio, desde que atendam ao art. 301 do RIR/99
Pode ser deduzido, como despesas operacionais,
o custo de aquisio de bens do ativo permanente: a)
Cujo valor unitrio seja inferior a R$ 326,61, b) Cujo
prazo de vida til no ultrapasse um ano.
Obs.: tratando-se de componentes de informtica (ex.:
placas, chips, etc.) de difcil controle, recomenda-se
consultar a rea de informtica objetivando avaliar
sua relevncia.
3.1.3.6.01.006 Combustveis e So alocadas despesas, tais como: gasolina, lcool,
Lubrificantes leo e lubrificantes em geral.
3.1.3.6.01.999 Outros Materiais de So alocadas as despesas com o consumo de outros
Consumo materiais no especificados nas contas anteriores,
tais como: vesturios e uniformes (roupas prontas,
cintos, meias, sapatos, trajes de motorista e
mensageiros, recepcionistas e outros).
104
Verso 02/2010

3.1.3.7 DEMAIS CUSTOS E DESPESAS GERAIS PESSOA JURDICA
3.1.3.7.01 Demais Custos e Despesas Gerais
3.1.3.7.01.001 gua e Luz Despesas com consumo de gua encanada e
fornecimento de energia eltrica.
3.1.3.7.01.002 Apoio Despesas decorrentes do apoio logstico do SEBRAE
Comercializao PJ a entidades parceiras na comercializao de seus
produtos. Prestados por empresa.
3.1.3.7.01.003 Comisses s/ Vendas Gratificaes pagas a terceiros pela intermediao
e Leiles PJ na venda de servios ou produtos do SEBRAE, bem
como taxa e ou comisses de servios de leiles.
Prestados por empresa.
3.1.3.7.01.004 Despesas com Gastos institucionais com refeies, locao
Representaes de veculos e outros assemelhados, efetuados
PJ exclusivamente pelos diretores do SEBRAE e pelo
presidente do CDN/CDE, no Brasil ou no exterior, no
cobertos por dirias, nos contatos com autoridades,
empresrios, e demais pessoas de interesses
relacionados s atividades finalsticas do SEBRAE.
Prestados por empresa.
3.1.3.7.01.005 Prmios por Despesas com prmios em dinheiro ou bens por
Concursos PJ concursos de monografias, e outros como: desafio
SEBRAE, etc.
Ateno: pagos a empresas. Observar a reteno do
imposto de renda na fonte.
3.1.3.7.01.006 Assinatura de Despesas com boletins, jornais, revistas e quaisquer
Jornais, Revistas e assinaturas tcnicas, em papel ou meio eletrnico.
Peridicos PJ
3.1.3.7.01.007 Seguros em Geral Despesas com aplices referentes aos prmios de
seguros de imveis e seus complementos, alm de
bens mveis.
3.1.3.7.01.008 Contribuies e Despesas com contribuies, auxlios e patrocnios
Auxlios PJ repassados s entidades representativas e
filantrpicas como, por exemplo, mensalidade da
ABASE, etc.
3.1.3.7.01.009 Fretes e Carretos Despesas com mudanas, cargas e encomendas
PJ nacionais e internacionais e servios de entrega
rpida via motociclistas. Prestados por empresas,
exceto as diretamente ligadas s incorporaes
de bens mveis, que devem ser lanadas no Ativo
Imobilizado, como custo do bem adquirido.
3.1.3.7.01.010 Publicaes Legais Despesas com divulgao oficial, determinadas por
PJ lei, publicadas no Dirio Oficial ou jornais de grande
circulao.
3.1.3.7.01.011 Custas e Despesas com autenticaes, reconhecimento de
Emolumentos firmas, procuraes, registros, custas judiciais, etc.
105
Verso 02/2010

3.1.3.7.01.012 Ressarc. de Ressarcimentos, de acordo com os limites
Programas estabelecidos em norma interna, de programas de
Educacionais a auxlio financeiro para atividades educacionais de
Funcionrios funcionrios.
3.1.3.7.01.013 Ressarc. de Ressarcimentos de todos os gastos efetuados
Despesas com por escritrios de advocacia terceirizados para
Processos Judiciais acompanhar as aes judiciais do SEBRAE.
3.1.3.7.01.014 Locomoo Urbana Despesas passagens de nibus urbanos, para
PJ servios administrativos, etc.
3.1.3.7.01.015 Outros Ressarc. aos Todas as demais despesas reembolsadas aos
SEBRAE/UF (2) SEBRAE/UF, exceto despesas de viagem e passagens.
3.1.3.7.01.016 Devoluo de Despesas com a devoluo de contribuio social
Contribuio Social paga indevidamente ao SEBRAE, cuja anlise de
(2) processo feita pelo SEBRAE/NA.
3.1.3.7.01.017 Complementao Despesas de complementao do custo com o Plano
Plano de Sade de Sade Bradesco pelo SEBRAE/NA.
Sistema SEBRAE (2)
3.1.3.7.01.018 Servio Passado Despesas com aporte de recursos, servio passado
Previd. Compl. S. plano de Previdncia SEBRAEPREV do patrocinador
SEBRAE (2) fundador SEBRAE/NA.
3.1.3.7.01.019 Custos e Despesas Despesas com materiais e servios com parcerias,
c/ Parcerias cujas despesas no constem na estrutura do plano
de contas do sistema (ex.: raes, matrizes, filhotes,
sementes. etc.).
3.1.3.7.01.020 LOCOMOO Despesas com cooperativas de txi, de nibus, etc.
URBANA POR
COOPERATIVA
3.1.3.7.01.999 Outros Custos e Despesas no classificadas anteriormente na
Despesas Gerais estrutura do grupo.
PJ
3.1.3.7.02 DEMAIS CUSTOS E DESPESAS GERAIS PESSOA FISICA
3.1.3.7.02.002 Apoio Despesas decorrentes do apoio logstico do SEBRAE
Comercializao PF a entidades parceiras na comercializao de seus
produtos. Prestados por pessoas fsicas.
3.1.3.7.02.003 Comisses s/ Gratificaes pagas a pessoas fsicas pela
Vendas e Leiles intermediao na venda de servios ou produtos do
PF SEBRAE, bem como taxa e/ou comisses de servios
de leiles.
3.1.3.7.02.004 Despesas com Gastos institucionais com refeies, locao
Representaes PF de veculos e outros assemelhados, efetuados
exclusivamente pelos diretores do SEBRAE e pelo
presidente do CDN/CDE, no Brasil ou no exterior, no
cobertos por dirias, nos contatos com autoridades,
empresrios, e demais pessoas de interesses
relacionados s atividades finalsticas do SEBRAE.
Prestados por pessoas fsicas.
106
Verso 02/2010

3.1.3.7.02.005 Prmios por Despesas com prmios em dinheiro ou bens por
Concursos PF concursos de monografias, e outros como: Desafio
SEBRAE, etc.
Ateno: pagos a pessoas fsicas. Observar a
reteno do imposto de renda na fonte.
3.1.3.7.02.006 Assinatura de Despesas com boletins, jornais, revistas e quaisquer
Jornais, Revistas e assinaturas tcnicas, em papel ou meio eletrnico.
Peridicos PF Pagos a pessoas fsicas.
3.1.3.7.02.009 Fretes e Carretos Despesas com mudanas, cargas e encomendas
PF nacionais e internacionais e servios de entrega
rpida via motociclistas. Prestados por pessoas
fsicas.
3.1.3.7.02.999 Outros Custos e Despesas no classificadas anteriormente na
Despesas Gerais PF estrutura do grupo. Prestadas por pessoas fsicas.
3.1.4 ENCARGOS DIVERSOS
3.1.4.1 DESPESAS TRIBUTRIAS
3.1.4.1.01 Impostos e Contribuies
3.1.4.1.01.001 ISS Despesas com Imposto sobre Servios vendidos
(cursos, palestras, etc.), para os agentes que no tm
iseno tributria municipal.
3.1.4.1.01.002 IPVA Despesas com Imposto sobre Propriedade de
Veculos Automotores, para veculos prprios ou
alugados.
3.1.4.1.01.003 IPTU/ITBI Despesas com Imposto sobre Propriedade Territorial
Urbana, para imveis prprios ou locados e Imposto
sobre Transmisso de Bens Imveis quando ocorrer
a compra de imveis.
3.1.4.1.01.004 IR s/ Aplicaes Despesas com Imposto de Renda Retido na Fonte
Financeiras sobre rendimentos de aplicao financeira, conforme
legislao em vigor.
3.1.4.1.01.005 IOF Despesas com Imposto sobre Operaes Financeiras
nos casos em que a lei determina.
3.1.4.1.01.006 CPMF Despesas com Contribuio sobre Movimentaes
Financeiras, debitados em conta corrente, nos casos
em que a lei determina.
3.1.4.1.01.007 PIS Despesas com contribuies para o Programa de
Integrao Social incidente sobre as remuneraes
dos funcionrios.
3.1.4.1.01.999 Outros Impostos e Outras despesas com impostos e contribuies no
Contribuies classificados anteriormente.
3.1.4.1.02 Taxas
3.1.4.1.02.001 Taxas Despesas com taxas de expediente, coleta de lixo,
registro no INPI, etc.
3.1.4.1.02.002 Despesas com Despesa com taxa de administrao paga ao INSS,
Arrecadao INSS (2) referente arrecadao da Contribuio Social.
Obs.: conta exclusiva do SEBRAE/NA.
107
Verso 02/2010

3.1.4.2 DESPESAS FINANCEIRAS
3.1.4.2.01 Despesas Financeiras
3.1.4.2.01.001 Despesas Bancrias Despesas debitadas em conta corrente, referentes
emisso de ordens de pagamento, TED, aquisies
de tales de cheque, emisso de extratos bancrios,
etc.
3.1.4.2.01.002 Juros e Multas Juros pagos ou incorridos e multas na liquidao
de ttulos e nos recolhimentos de encargos fora de
prazo legal, bem como multas de trnsito e outras.
Para o registro dessas despesas deve-se atentar
para as normas de controle interno.
3.1.4.2.01.003 Encargos de Atualiz. Acrscimos decorrentes da atualizao monetria
Monet. de Emprst./ pr-fixada das obrigaes estabelecidas em
Financiamentos emprstimos e financiamentos.
3.1.4.2.01.004 Comisses s/ Despesas referentes taxa de administrao das
cartes crdito administradoras de cartes de crdito, nos casos de
vendas com essa forma de recebimento.
3.1.4.2.01.005 DESCONTOS Descontos concedidos nas operaes de vendas dos
CONCEDIDOS produtos e servios oferecidos pelo S. SEBRAE.
3.1.5 TRANSFERNCIAS
3.1.5.1 TRANSF. INTERNAS CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA (2)
3.1.5.1.01 Transf. Contribuio Social Ordinria (2)
3.1.5.1.01.001 Administrao dos Transferncia de recursos da Contribuio Social,
Estados e DF destinados administrao/custeio dos estados e
DF, conforme Lei.
3.1.5.1.01.002 Prog. Oper. Estados Transferncia de recursos da Contribuio Social,
e DF destinados operacionalizao dos estados e DF,
conforme Lei.
3.1.5.1.01.003 Equalizao Transferncia de recursos da Contribuio Social,
destinados a reduzir as desigualdades regionais
decorrentes dos critrios de distribuio dos
repasses oramentrios.
3.1.5.1.01.004 Complem. Prog. Transferncia de recursos da Contribuio Social,
Operacional destinados complementao da programao
operacional, de acordo com Diretrizes Oramentrias.
3.1.5.2 TRANSF. INTERNAS CONTRIBUIO SOCIAL ADICIONAL
3.1.5.2.01 TRANSF. INTERNA C. SOCIAL DO NAC. (CSN) (2)
3.1.5.2.01.001 Contribuio Social Valores transferidos pelo SEBRAE/NA aos agentes,
do Nacional (CSN) mediante Contrato de Gesto, para execuo de
projetos finalsticos, conforme normas em vigor.
3.1.5.3 TRANSF. EXTERNAS CONVNIOS COM OUTRAS ENTIDADES
3.1.5.3.01 Convnios com Outras Entidades
3.1.5.3.01.001 Entidade X ou Valores transferidos para entidades parceiras para
Todas realizao de aes previstas no Plano de Trabalho
de cada SEBRAE.
108
Verso 02/2010

3.1.5.4.01 RECURSOS DE
CONVNIOS P/ OS
SEBRAE/UF (2)
3.1.5.4.01.001 RECURSOS DE Valores transferidos para o S. SEBRAE referente
CONVNIOS P/ OS a parcerias para realizao de projetos/aes
SEBRAE/UF (2) previstos(as) no Plano de Trabalho do SEBRAE.
3.1.6 VARIAES MONETRIAS PASSIVAS
3.1.6.1 VARIAES MONETRIAS PASSIVAS
3.1.6.1.01 Variaes Monetrias Passivas
3.1.6.1.01.001 Variaes Monet. Atualizaes monetrias (exceto prefixadas) sobre
Passivas Realiz. LP direitos realizveis com prazo superior a 360 dias.
Passivas Exig. LP obrigaes e emprstimos com prazo superior a 360
dias.
Passivas Itens passivo circulante (ex.: impostos e obrigaes a
Circulantes recolher) com prazo inferior a 360 dias.
3.1.6.1.01.004 Variaes Cambiais Atualizaes peridicas de emprstimos e
financiamentos contrados em moeda estrangeira.
3.1.7 DESPESAS COM PROVISES
3.1.7.1 DESPESAS COM PROVISES
3.1.7.1.01 Proviso p/ Riscos Fiscais e Outras Contingncias
13.1.7.1.01.001 Reclamaes Registro de provveis contingncias de reclamaes
Trabalhistas trabalhistas, cujo valor seja possvel estimar/
calcular, e que envolve um grau de incerteza quanto
efetiva ocorrncia e que, em funo de um evento
futuro, poder resultar em perda para a empresa.
3.1.7.1.01.002 Aes Cveis Registro de provveis contingncias de aes cveis
em andamento, cujo valor seja possvel estimar/
calcular, e que envolve um grau de incerteza quanto
efetiva ocorrncia e que, em funo de um evento
futuro, poder resultar em perda para a empresa.
3.1.7.1.01.003 Autuaes Fiscais Registro de provveis contingncias de autuaes
fiscais, cujo valor seja possvel estimar/calcular, e
que envolve um grau de incerteza quanto efetiva
ocorrncia e que, em funo de um evento futuro,
poder resultar em perda para a empresa.
3.1.7.1.01.004 Passivo Atuarial Registro de provveis contingncias sobre passivo
s/ Previd. atuarial de plano de previdncia complementar
Complementar oferecido aos funcionrios, cujo valor seja possvel
estimar/calcular, e que envolve um grau de incerteza
quanto efetiva ocorrncia e que, em funo de
um evento futuro, poder resultar em perda para a
empresa.
109
Verso 02/2010

3.1.7.1.02 Proviso para Perdas Diversas
3.1.7.1.02.001 Proviso para Registro de perdas estimadas na cobrana de contas
Perdas com Clientes a receber. Devem ser considerados todos os fatores
conhecidos na estimativa do risco e na expectativa
de perdas.
3.1.7.1.02.002 Proviso para Registro de perdas estimadas na cobrana de
Perdas com cheques em cobrana.
Cheques em
Cobrana
3.1.7.1.02.003 Proviso Registro de perdas estimadas na cobrana de valores
para Perdas pendentes de diversos responsveis.
com Diversos
Responsveis
3.1.7.1.02.004 Proviso para Registro de perdas estimadas na contratao de
Perdas com sinistralidade de plano de sade oferecido aos
Sinistral. Plano de funcionrios.
Sade (2)
3.1.7.1.02.005 Proviso para Registro de outras perdas estimadas.
Perdas Diversas
3.1.7.1.03 Proviso para Ajuste F.M.I. Emp. Emergentes
3.1.7.1.03.001 Proviso para Registro de perdas calculadas, conforme legislao
ajuste de fundos em vigor, na participao do SEBRAE em fundos de
de investimento investimento de empresas emergentes.
em empresas
emergentes
3.1.7.1.04 Proviso para Perdas em Avais Honrados-Fampe (2)
3.1.7.1.04.001 Proviso para Registro de perdas estimadas na cobrana de avais
perdas em avais honrados do programa de Fundo de Aval Micro e
honrados do FAMPE Pequena Empresa.
3.1.7.1.05 Proviso para Perdas em Avais Honrados-Ampeg (2)
3.1.7.1.05.001 Proviso para Registro de perdas estimadas na cobrana de avais
perdas em avais honrados no convnio AMPEG/FINEP.
honrados da
AMPEG/FINEP
3.1.7.1.06 Proviso para Imposto de Renda Sobre Aplicao Financeira
3.1.7.1.06.001 Proviso para Registro da constituio mensal da proviso de
Imposto de Renda Imposto de Renda em fundos de acordo com o
em fundos de procedimento n 30 e as regras para as aplicaes
aplicao em fundos reverter em maio e novembro (comi-
cotas).
3.1.7.1.06.002 PROV IR FUNDO Proviso IRRF s/ aplicao pr-rata mensal fundo
BANCOOB (2) para lastrear operaes de microcrdito com as
OSCIPs, conta do SEBRAE/NA.
110
Verso 02/2010

3.1.8 DEPRECIAO E AMORTIZAO
3.1.8.1 DEPRECIAO
3.1.8.1.01 Depreciao de Bens Imveis
3.1.8.1.01.001 Deprec. de Despesas com a diminuio de valor de bens imveis
Edificaes pelo desgaste e/ou perda de utilidade, por uso, ao
da natureza ou obsolescncia, de acordo com a
legislao vigente, calculada em funo da vida til
econmica.
3.1.8.1.02 Depreciao de Bens Mveis
3.1.8.1.02.001 Deprec. de Mveis e Despesas com a diminuio de valor de bens imveis
Utenslios pelo desgaste e/ou perda de utilidade, por uso, ao
econmica.
3.1.8.1.02.002 Deprec. de Veculos Despesas com a diminuio de valor de veculos e
e Acessrios acessrios pelo desgaste e/ou perda de utilidade, por
uso, ao da natureza ou obsolescncia, de acordo
com a legislao vigente, calculada em funo da
vida til econmica.
3.1.8.1.02.003 Deprec. de Despesas com a diminuio de valor de mquinas,
Mquinas, aparelhos e equipamentos pelo desgaste e/ou
Aparelhos e perda de utilidade, por uso, ao da natureza ou
Equipamentos obsolescncia, de acordo com a legislao vigente,
calculada em funo da vida til econmica.
3.1.8.1.02.004 Deprec. de Despesas com a diminuio de valor de equipamentos
Equipamentos de de informtica pelo desgaste e/ou perda de utilidade,
Informtica por uso, ao da natureza ou obsolescncia, de
acordo com a legislao vigente, calculada em
funo da vida til econmica.
3.1.8.1.02.005 Deprec. de Despesas com a diminuio de valor de instalaes
Instalaes pelo desgaste e/ou perda de utilidade, por uso, ao
econmica.
3.1.8.1.02.006 Deprec/Amortz. Despesas com a diminuio de valor dos benefcios
Benf.Prop.Terc apropriados em propriedades de terceiros, calculada
em funo do contrato de uso.
3.1.8.2 AMORTIZAO
3.1.8.2.01 Amortizao do Intangvel
3.1.8.2.01.001 Amort. de Marcas Despesas com a diminuio de valor dos direitos de
marcas, pela perda do valor do capital aplicado, de
acordo com a legislao vigente.
3.1.8.2.01.002 Amort. de Patentes Despesas com a diminuio de valor dos direitos de
patentes, pela perda do valor do capital aplicado, de
acordo com a legislao vigente.
3.1.8.2.01.003 Amort. de Sist. Despesas com a diminuio de valor aplicado em
Aplic./ Softwares sistemas aplicativos e softwares, de acordo com a
legislao vigente, por exerccio de durao limitada.
111
Verso 02/2010

3.1.8.2.01.004 Amort. de Despesas com a diminuio de valor aplicado em
Benfeitorias em construes e instalaes em imveis de terceiros,
Imveis de Terceiros de acordo com a legislao vigente, considerando o
prazo legal ou contratual de utilizao do bem.
3.1.9 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
3.1.9.1 BAIXAS DE ATIVOS
3.1.9.1.1 CUSTOS DE INVESTIMENTOS
3.1.9.1.1.01 CUSTOS NA ALIENAO OU BAIXA DE INVESTIMENTOS
3.1.9.1.1.01.001 CUSTO DE VENDA Custo contbil apurado na venda de investimentos
DE INVESTIMENTOS permanentes a terceiros.
3.1.9.1.1.01.002 CUSTO NA BAIXA Custo contbil apurado na baixa de investimentos
DE INVESTIMENTOS permanentes.
3.1.9.1.2 CUSTOS DE IMOBILIZADO
3.1.9.1.2.01 CUSTOS NA ALIEN. OU BAIXA DE ATIVO IMOBILIZADO
3.1.9.1.2.01.001 CUSTO DE Custo de aquisio corrigido e depreciao
VENDA DO ATIVO acumulada dos bens vendidos, calculados at a data
IMOBILIZADO da baixa.
3.1.9.1.2.01.002 CUSTO NA Custo de aquisio corrigido e depreciao acumulada
BAIXA DO ATIVO dos bens extraviados, furtados, sucateados, doados,
IMOBILIZADO etc., calculados at a data da baixa.
3.1.9.1.2 CUSTOS DE ATIVO INTANGVEL
3.1.9.1.2 CUSTOS DE ATIVO INTANGVEL
3.1.9.1.2.01.001 CUSTO DE Custo de aquisio corrigido e amortizao
VENDA DO ATIVO acumulada dos ativos intangveis, calculados at a
INTANGIVEL data da baixa.
3.1.9.1.2.01.002 CUSTO NA Custo de aquisio corrigido e amortizao
BAIXA DO ATIVO acumulada dos bens intangveis, sucateados, doados,
INTANGVEL etc., calculados at a data da baixa.
112
Verso 02/2010
2.6 Descrio das Rubricas de Receitas

4 RECEITAS
4.1 RECEITAS OPERACIONAIS
4.1.1 CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA
4.1.1.1 RECURSOS ORDINRIOS
4.1.1.1.01.001 Administrao So alocadas as receitas oriundas da contribuio
social ordinria, conforme distribuio legal.
4.1.1.1.01.002 Operacionalizao So alocadas as receitas oriundas da contribuio
social ordinria, conforme distribuio legal.
4.1.1.1.01.003 Equalizao So alocadas as receitas oriundas da contribuio social
ordinria, conforme distribuio por plano de aplicao.
4.1.1.1.01.004 Complementao So alocadas as receitas oriundas da contribuio social
da Program. ordinria, conforme distribuio por plano de aplicao.
Operacional
4.1.1.1.01.005 Complementao So alocadas as receitas oriundas da contribuio social
Especial ordinria, conforme distribuio por plano de aplicao.
4.1.1.2 CONTRIBUIO SOCIAL DO NACIONAL (CSN)
4.1.1.2.01 RECURSOS ADICIONAIS/NACIONAIS (CSN)
4.1.1.2.01.001 Recursos So alocadas as receitas oriundas da contribuio
Adicionais/Nacionais social adicional para aplicao exclusivamente em
(CSN) projetos finalsticos.
4.1.2 RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS
4.1.2.1 RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS
4.1.2.1.01 RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS
4.1.2.1.01.001 Treinamento So alocadas as receitas provenientes da prestao
de servios de treinamento para terceiros.
4.1.2.1.01.002 Consultoria So alocadas as receitas provenientes da prestao
de servios de consultoria para terceiros.
4.1.2.1.01.003 Feiras/Locao de So alocadas as receitas provenientes da venda/
Espaos locao/servios relacionados a eventos de feiras.
4.1.2.1.01.004 Elaborao de So alocadas as receitas provenientes da prestao
Projetos de servios de elaborao de projetos para terceiros.
4.1.2.1.01.005 Livros e Prospectos So alocadas as receitas provenientes da venda de
livros, cartilhas, etc.
4.1.2.1.01.006 Palestras So alocadas as receitas provenientes de palestras
para terceiros.
4.1.2.1.01.007 Empretec So alocadas as receitas provenientes do curso
Empretec.
113
Verso 02/2010

4.1.2.1.01.008 Receitas So alocadas as receitas provenientes de mensalidades
Pedaggicas escolares, para os SEBRAEs que possuem ncleos
pedaggicos.
4.1.2.1.01.999 Outras Receitas So alocadas outras receitas de servios.
de Empresas
Beneficiadas
4.1.3 RECEITAS DE CONVNIOS, SUBVENES E AUXLIOS
4.1.3.1 RECEITAS DE CONVNIOS RECURSOS DE TERCEIROS
4.1.3.1.01 RECEITAS DE Registrar as parcerias com terceiros atravs de
CONVNIOS convnios utilizados e/ou comprovados e registrados
RECURSOS DE como despesas e aquisies de imobilizaes de
TERCEIROS cada PROJETO/ATIVIDADE/AO/UNIDADE, em
contas abertas especificamente para cada convnio.
4.1.3.2 RECEITAS DE
CONVNIOS
RECURSOS
SEBRAE/NA
4.1.3.2.01 RECEITA DE Registrar as parcerias com o SEBRAE/Na atravs de
CONVNIOS convnios utilizados e/ou comprovados e registrados
RECURSOS como despesas e aquisies de imobilizaes de
SEBRAE/NA cada PROJETO/ATIVIDADE/AO/UNIDADE, em
contas abertas especificamente para cada convnio.
4.1.4 RECEITAS FINANCEIRAS
4.1.4.1 RECEITAS DE APLICAES RECURSOS ORDINRIOS
4.1.4.1.01 RENDIMENTOS RECURSOS ORDINRIOS
4.1.4.1.01.001 Receita Aplic. So alocados rendimentos brutos de aplicaes
Recursos Ordinrios financeiras dos recursos ordinrios, calculados pro
rata tempore (regime de competncia).
4.1.4.3 RECEITAS DE APLICAES RECURSOS PRPRIOS
4.1.4.3.01 RENDIMENTOS RECURSOS PRPRIOS
Recursos Prprios financeiras dos recursos prprios, calculados pro
rata tempore (regime de competncia).
4.1.4.5 OUTROS RENDIMENTOS DE APLICAES
4.1.4.5.01 RENDIMENTOS FAMPE (2)
Recursos Fampe financeiras dos recursos do programa FAMPE,
calculados pro rata tempore (regime de competncia).
4.1.4.5.02 RENDIMENTOS LASTRO FINANCEIRO (2)
Funding financeiras dos recursos do lastro financeiro,
calculados pro rata tempore (regime de competncia).
114
Verso 02/2010

4.1.4.6 OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS
4.1.4.6.01 OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS
4.1.4.6.01.001 Juros So registrados os juros cobrados por atraso no
pagamento de ttulos e outras operaes similares.
4.1.4.6.01.002 Atualizao So registradas as atualizaes monetrias, calculadas
Monetria em funo da perda do poder aquisitivo da moeda,
cobradas por atraso no pagamento de ttulos e outras
operaes similares.
4.1.4.6.01.003 FUNDO MICROFIN
BANCOOB (2)
4.1.5 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
4.1.5.1 LUCROS DE PARTICIP. EM OUTRAS ENTIDADES
4.1.5.1.01 LUCROS DE PARTICIP. EM OUTRAS ENTIDADES
4.1.5.1.01.001 Juros s/ Capital So registrados os juros provenientes de
Prprio investimentos permanentes, no avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial.
4.1.5.1.01.002 Dividendos So registrados os dividendos provenientes de
investimentos permanentes, no avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial.
4.1.5.1.01.003 Rendim. Fundos So registrados os rendimentos dos fundos de
Empresas aplicao em empresas emergentes.
Emergentes
4.1.5.2 RECEITAS FAMPE (2)
4.1.5.2.01 TCA
4.1.5.2.01.001 Receitas de TCA So registradas as receitas de taxa de comisso de
FAMPE (2) aval referentes ao programa FAMPE.
4.1.5.2.02 RECUPERAES DE AVAIS HONRADOS (2)
4.1.5.2.02.001 Recuperaes de So registrados os valores recuperados de avais
Avais Honrados honrados no programa FAMPE.
FAMPE (2)
4.1.5.3 RECEITAS DIVERSAS
4.1.5.3.01 RECEITAS DIVERSAS
4.1.5.3.01.001 Aluguis e So alocadas as receitas de aluguis e arrendamentos de
Arrendamentos imveis prprios, no classificados no Ativo Imobilizado.
4.1.5.3.01.002 Recuperaes e So alocadas as receitas com recuperaes de
Restituies despesas, devolues de saldos de convnios com
parceiros, etc.
4.1.5.3.01.003 Jogos de Empresas So alocadas as receitas de participao nos jogos
de empresas, promovidos pelo SEBRAE NACIONAL.
4.1.5.3.01.004 RECUPERAES DE Receitas provenientes da recuperao de avais
AVAIS HONRADOS conforme relatrio AMPEG/FINEP devolvidos ao
AMPEG/FINEP (2) SEBRAE NACIONAL.
4.1.5.3.01.005 RECEITAS DE Doaes Recebidas.
DOAES
115
Verso 02/2010

4.1.5.3.01.006 Recup/Rest. Receitas So alocadas as receitas provenientes de saldos de
de Convnios convnios de transferncias para parceiros, por meio de
convnios e devolvidos em exerccios posteriores ao de
competncia do convnio.
4.1.5.01.007 Recuperao / So alocadas as receitas provenientes de devoluo
Rest. Desp. C/ financeira de funcionrios cedidos sem nus.
Funcionrios Cedidos
4.1.5.3.01.999 Outras Receitas So alocadas outras receitas no classificadas
anteriormente.
4.1.5.4 VENDA DE ATIVOS
4.1.5.4.01 VENDAS DE INVESTIMENTOS
4.1.5.4.01.001 RECEITAS NA So lanados os valores totais da venda de
ALIENAO DE investimentos permanentes.
INVESTIMENTOS
4.1.5.4.02 VENDAS DE IMOBILIZADO
4.1.5.4.02.001 RECEITAS NA So lanados os valores totais da venda de bens do
ALIENAO DE Ativo Imobilizado.
ATIVO IMOBILIZADO
4.1.5.4.03 VENDAS DE INTANGVEL
4.1.5.4.02.001 RECEITAS NA So lanados os valores totais da venda de bens do
ALIENAO DE Ativo Intangvel.
ATIVO INTANGVEL
4.1.5.5 RECEITA NA REVERSO DE PROVISO
4.1.5.5.01 RECEITAS NA REVERSO DE PROVISO TRABALHISTA
4.1.5.5.01.001 Receita na Reverso Valores provenientes de ajustes na proviso
de Proviso apropriados anteriormente, desde que no haja saldo
Trabalhista suficiente na despesa para reverso da proviso.
4.1.5.5.02 RECEITAS NA REVERSO DE OUTRAS CONTIGNCIAS
4.1.5.5.02.001 Receita na Reverso Valores provenientes de ajustes na proviso
de Proviso Divs. apropriados anteriormente, desde que no haja saldo
suficiente na despesa para reverso da proviso.
4.1.6 VARIAES MONETRIAS ATIVAS
4.1.6.1 VARIAES MONETRIAS ATIVAS
4.1.6.1.01 VARIAES MONETRIAS ATIVAS
4.1.6.1.01.001 Variaes Monet. So lanadas as variaes ps-fixadas ativas dos
Ativas Realizvel direitos realizveis a longo prazo.
Longo Prazo
4.1.6.1.01.002 Variaes Monet. So lanadas as variaes ativas dos valores exigveis
Ativas Exig. Longo a longo prazo, em funo de renegociao de dvidas
Prazo ou variao negativa de indexador.
4.1.6.1.01.003 Variaes Monet. So lanadas as variaes ativas em contas do
Ativas Itens Circ. Ativo Circulante, tais como: contas a receber,
adiantamentos concedidos, etc.
4.1.6.1.01.004 Variaes Cambiais So lanadas as variaes cambiais incorridas
pela atualizao peridica de emprstimos e
financiamentos pagveis em moeda estrangeira.
4.1.6.1.01.005 Variaes de So lanadas as variaes dos investimentos.
INVESTIMENTOS
116
Verso 02/2010
3. PROCEDIMENTOS CONTBEIS
3.1 Registro de receitas e despesas da Contribuio Social Ordinria

e da CSN
I. Observar o regime de competncia para cada exerccio social, bem como as

disposies introduzidas pelas diretrizes para elaborao do Plano Plurianual
vigente e o oramento do exerccio, bem como as instrues para a elaborao
do oramento do exerccio.
II. Registrar as receitas de CSO na competncia de cada exerccio, diretamente na

conta 4.1.1.1.01.002 Operacionalizao.
III. Registrar as liberaes de CSN do exerccio no grupo de contas do passivo, no

grupo - Transaes do Sistema SEBRAE CSN A COMPROVAR, de acordo, com
o item 15.1.6.4 da IN. 37-09.
IV. Registrar as receitas mensalmente na conta: 4.1.1. CSN, na medida em que

for ocorrendo a execuo das despesas nos projeto/aes, de acordo com o
subitem 15.1.6. 2 INS. 37-09.
V. Os saldos no utilizados, ao final do exerccio, sero descontados nas liberaes

de CSO do 1 trimestre do exerccio seguinte, de acordo com o subitem 14.3.8
da IN 37/08.
VI. Verificado o saldo, ao final do exerccio, dever ser transferido da conta CSN
A COMPROVAR para conta CSN A DEVOLVER.
VII. Durante a execuo anual, as despesas de projetos/aes executadas, cujos

recursos financeiros de CSN no tenham sido transferidos, financeiramente,
devem ser registrados na conta 1.1.9.2.01.002 Recursos de CSN a
Receber, em contrapartida com a conta 2.1.9.1.1.04.001 CSN a comprovar.
A liberao desses recursos deve ser registrada em Dbito: bancos conta
movimento em contrapartida com a conta: 1.1.9.2.01.002 Recursos de CSN
a receber.
Obs: na ocorrncia desse fato, manter o registro do ITEM IV.
Ateno: O procedimento de registro em conta de compensao da execuo dos

convnios que utilizam recursos de CSO e CSN sero utilizados para o calculo
do ndice de execuo da CSO, de acordo com o item. 14.9.1.4 IN 37/09.
117
Verso 02/2010
3.2 Registro de receitas e despesas de convnios entre o SEBRAE/

NA e os SEBRAE/UF com outras entidades, onde o SEBRAE/NA e os
SEBRAE/UF sejam os convenentes.
a. Registrar os valores recebidos diretamente na conta 2.1.2.1.00.000 Valores

a Comprovar com Entidades Parceiras, em contas abertas especificamente
para cada convnio.
b. Registrar as despesas e aquisies de imobilizaes especificamente para cada

PROJETO/ATIVIDADE/AO/UNIDADE, de acordo com o PPA, SIPLAN e
SIORC.
c. Transferir mensalmente para o grupo 4.1.3.0.00.000 Receitas de Convnios,

Subvenes e Auxlios, subgrupos 4.1.3.1.01 Receitas de Convnios
Recursos de Terceiros e 4.1.3.2.01 Receitas de Convnios Recursos CV
SEBRAE/NA os valores utilizados e/ou comprovados e registrados como
despesas e aquisies de imobilizaes de cada PROJETO/ATIVIDADE/AO/
UNIDADE, em contas abertas especificamente para cada convnio.
NOTA: o subgrupo 4.1.3.1.01 deve ser utilizado para registrar as parcerias

com terceiros, enquanto o subgrupo 4.1.3.2.01 registra as parcerias feitas
com o SEBRAE/NA.
d. As Receitas Financeiras auferidas mensalmente em cada convnio devem ser

registradas na respectiva conta do grupo 2.1.2.1.00.000 Valores a Comprovar
com Entidades Parceiras e compor o saldo a comprovar.
Obs.:
a. Ao final do convnio os recursos disponveis devem ser registrados no grupo
2.1.2.3.00.000 Valores a Restituir para Entidades Parceiras em contas
especficas do convnio, aguardando o encerramento da prestao de contas
e a devoluo dos mesmos, atentando para as clusulas especficas sobre o
assunto nos termos de convnio.
b. Os recursos captados de outras entidades pelo SEBRAE/NA bem como suas

contrapartidas liberadas aos SEBRAE/UF, atravs de convnios ou Termo
de Adeso, devem ser tratados de acordo com os registros citados neste
procedimento.
118
Verso 02/2010
c. Os recursos no utilizados devem ser devolvidos ao trmino do convnio,

respeitadas as clasulas do instrumento jurdico.
d. Os convnios assinados devem ter seus controles em conta de compensao.

e. O procedimento de registro em conta de compensao da execuo dos
convnios que utilizam recursos de CSO e CSN sero utilizados para o clculo
do ndice de execuo da CSO, de acordo com o item. 14.9.1.4 IN.37-09.
f. Tais procedimentos visam que as demonstraes financeiras reflitam as
operaes efetivamente realizadas em cada perodo avaliado.
3.3 Baixa de bens do Ativo Imobilizado
a. Efetuar o levantamento do valor corrigido do bem at a data da baixa.
b. Lanar a baixa do valor corrigido do bem: debitar 3.1.9.1.01.001 Custo de

Venda de Bens de Uso (se o bem tiver sido vendido) ou 3.1.9.1.01.002 Custo
na Baixa do Ativo Imobilizado (se o bem no tiver sido vendido) e creditar a
conta do ativo representativo do bem baixado, pelo valor do custo corrigido do
bem (calculado no item a).
c. Efetuar o levantamento do valor corrigido da depreciao do bem baixado at

a data da baixa.
d. Lanar a baixa da depreciao acumulada: debitar a conta de Depreciao

Acumulada, retificadora do Ativo, representativa do bem baixado e creditar a
conta 3.1.9.1.01.001 Custo de Venda do Ativo Imobilizado (se o bem tiver
sido vendido) ou 3.1.9.1.01.002 Custo na Baixa do Ativo Imobilizado (se o
bem no tiver sido vendido), pelo valor da depreciao acumulada (calculada
no item c).
e. Lanar a venda do bem: debitar a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta

Movimento (se o valor for recebido e depositado) ou em outra conta do Ativo
Circulante (se o valor da venda se transformar em crditos a receber) e creditar
a conta 4.1.5.4.02.001 Receita na Alienao do Imobilizado, pelo valor da
venda.
119
Verso 02/2010
3.4 Registro de despesas com convnios de parcerias com outras

entidades com o SEBRAE/NA e os SEBRAE/UF
a. a) Os valores transferidos a terceiros (entidades conveniadas) devero
ser lanados a dbito no grupo 3.1.5.3..000 Transferncias Externas,
subgrupo 3.1.5.3.01 convnios com outras Entidades e a crdito da conta
1.1.1.2.00.000 - Bancos Conta Movimento. O registro atende a nova ordem
da essncia sobre a forma, introduzidos na Lei 11.638/2007 e 11.941/2009.
b. Imediatamente aps o lanamento do item a, para registro do ato

administrativo de controle e prestao de contas. Os valores repassados a
terceiros devero ser lanados nas contas de compensao.
c. Quando na prestao de contas houver restituio de saldo no utilizado, este

dever ser registrado a dbito de uma conta de disponibilidade e a crdito
do subgrupo 3.1.5.3.01.000 Convnios com outras Entidades, se dentro
do prprio exerccio, ou em contrapartida com a conta 4.1.5.3.01.002
Recuperaes e Restituies quando anterior ao exerccio atual.
d. Os valores transferidos pelo SEBRAE/NA aos SEBRAE/UF atravs de convnios

e termo de ajustes sero registrados no subgrupo 3.1.5.4.01.000 Convnios
com os SEBRAE/UF.
Obs.:
a. Sempre que o SEBRAE/NA liberar recursos captados de terceiros aos SEBRAE/
UF ser atravs de convnios ou termo de adeso.
b. Para adequar o registro do item 3.4, letra a, ao Regime de Competncia,

devem ser atendidos os seguintes pr-requisitos:
1. A manuteno, em despesas do exerccio, dos registros de repasses de

convnios devem ser suportados por prestao de contas ou, na falta desta,
por declarao ou parecer da unidade responsvel pelo convnio, ou relatrio
da Auditoria Interna, evidenciando que o evento ocorreu no exerccio, dentro
do plano de trabalho e de acordo com seu objeto.
120
Verso 02/2010
2. Os convnios cujo perodo de execuo ultrapasse o exerccio e as liberaes

subordinadas prestao de contas do repasse anterior tero seus registros
em despesas suportadas pelas prestaes de contas das parcelas anteriores,
da evidncia de sua continuidade ou do parecer da rea tcnica.
4. O Ato Administrativo de prestao de contas ser controlado atravs de contas

de compensao Grupos 1.9.3 compensao ativa e 2.9.3. Compensao
Passiva.
5. O procedimento de registro em conta de compensao da execuo dos

convnios que utilizam recursos de CSO e CSN sero utilizados para o clculo
do ndice de execuo da CSO, de acordo com o item. 14.9.1.4 IN.37-09
3.5 Registro de receitas e despesas de exerccios anteriores
As receitas e despesas de exerccio anterior, quando devidamente relacionadas quele

perodo, devem ser contabilizadas na conta 2.4.1.1.00.001 Patrimnio Social.
Exemplos: prestao de contas de adiantamentos de convnios, despesas no

Provisionadas, etc.
Convm ressaltar que somente sero caracterizados como ajustes de exerccios

anteriores os decorrentes de efeitos de mudanas de critrios contbeis inseridos
durante o exerccio ou de retificao de erros de exerccios anteriores, no atribuveis a
fatos subsequentes.
3.6 Registro de imobilizaes por Projeto/Atividade
Todos os valores registrados no imobilizado devero ser segregados na estrutura

definida no PPA/ORAMENTO vigente, objetivando facilitar o processo de prestao de
contas dos diversos convnios. Mensalmente, a contabilidade dever relacionar todas
as entradas do ativo imobilizado por PROJETO/ATIVIDADE/AO/UNIDADE e conciliar
com as entradas do sistema de controle patrimonial.
121
Verso 02/2010
I. Com as Leis nos 11.638/07 e 11.941/09, o mtodo de depreciao de bens

do Ativo, utilizando os percentuais definidos pela Receita Federal deve ser
alterado. Conforme a resoluo CFC n1.177/09, que aprova a NBC T 19
ATIVO IMOBILIZADO item 57 a vida til de um ativo definida em termos
da utilidade esperada do ativo para a entidade. A poltica de gesto de ativos da
entidade pode considerar a alienao de ativos, aps um perodo determinado
ou aps o consumo de uma proporo especifica de benefcios econmicos
futuros incorporados no ativo. Por isso, a vida til de um ativo pode ser menor
do que a sua vida econmica. A estimativa da vida de um ativo uma questo
de julgamento baseada na experincia da entidade com ativos semelhantes.
Obs. 1: recomenda-se aos SEBRAE/UF a criao de poltica para gesto dos Ativo.
Obs. 2.: ser estudada a possibilidade de que todos os registros de aquisio de bens
passem primeiro pela a conta AQUISIES EM ANDAMENTO/OBRAS EM ANDAMENTO,
visando solucionar os problemas existentes de execuo oramentria.
3.7 Excludo
3.8 Registro de software adquirido
a. Registrar na conta 3.1.2.1.02.008 Licena de Uso de Software.
b. Os valores j apropriados no imobilizado devero ser baixados da seguinte

forma: (I) aquisio no exerccio, transferir para a conta citada no item a; e
(II) aquisio de exerccios anteriores, transferir para a conta 2.4.1.1.00.001
Patrimnio Social.
c. Em caso de grandes sistemas, envolvendo valores significativos e desde

que faam parte de um grande plano de implantao, reorganizao ou
reestruturao de sistema, devem ser contabilizados na conta 1.2.4.2.02.002
Sistemas Aplicativos/Software e amortizados em funo da expectativa de
perodos a ser beneficiados.
122
Verso 02/2010
3.9 Registro de Contrato de Arrendamento Mercantil Leasing
Resoluo CFC n 1.141/08 de 21/11/2008.
Arrendamento mercantil financeiro aquele em que h transferncia substancial

dos riscos e benefcios inerentes propriedade de um ativo. O ttulo de propriedade
pode ou no vir a ser transferido.
Arrendamento mercantil operacional um arrendamento mercantil diferente de

um arrendamento mercantil financeiro.
A nova norma identifica que a Essncia precisa prevalecer sobre a Forma na Classificao
e no Registro das operaes de arrendamento mercantil.
1. Identificao do Contrato
Deve-se analisar o contrato, verificando-se: o modelo da operao financeiro ou

operacional.
2. Identificar os valores da operao, o prazo de incio e o fim da operao.
Valores: total, parcelas e juros envolvidos.

Prazos: importante para definir os meses de registro de depreciao.
Pagamentos: separar principal dos encargos financeiros.
Incio do arrendamento mercantil a mais antiga entre a data do acordo de
arrendamento mercantil e a data de um compromisso assumido pelas partes quanto
s principais disposies do arrendamento mercantil.
Um arrendamento mercantil financeiro d origem a uma despesa de depreciao

relativa a ativos depreciveis, assim como uma despesa financeira para cada perodo
contbil. A poltica de depreciao para os ativos arrendados depreciveis deve
ser consistente com a dos demais ativos depreciveis e a depreciao reconhecida
deve ser calculada de acordo com as regras aplicveis aos ativos imobilizados (e
com as relativas amortizao dos ativos intangveis, quando pertinente). Se no
houver certeza razovel de que o arrendatrio vir a obter a propriedade no fim do
prazo do arrendamento mercantil, o ativo deve ser totalmente depreciado durante o
prazo do arrendamento mercantil ou de sua vida til, o que for menor.
O valor deprecivel de ativo arrendado alocado a cada perodo contbil, durante

o perodo de uso, esperado em base sistemtica consistente com a poltica de
depreciao que o arrendatrio adote para os ativos depreciveis de que seja
123
Verso 02/2010
proprietrio. Se houver certeza razovel de que o arrendatrio vir a obter

a propriedade no fim do prazo do arrendamento mercantil, o perodo de uso
esperado a vida til do ativo; caso contrrio, o ativo depreciado durante o prazo
do arrendamento mercantil ou de sua vida til, dos dois o menor.
3. Contabilizao
a. Aps identificao dos contratos
Registrar:
Dbito Imobilizado (Grupo Bens de Terceiros)

Crdito Arrendamento Mercantil (Passivo)
b. Pagamentos das parcelas
Aps levantamento dos valores das parcelas a pagar.

D Arrendamento Mercantil (Passivo)
D Despesas Financeira
C Banco ou Contas a Pagar
c. Registro da depreciao
D Despesa de Depreciao
C Depreciao Acumulada (Conta Especfica do Bem)
Ateno:
I. A administrao deve declarar a opo de obter ou no a posse do bem no final

do contrato (ver. 27, resoluo CFC n 1.141/08 DE 21/11/2008.
II. No caso da opo, a depreciao deve ser a utilizada para os demais bens.
III. No caso da no opo, deve ser o prazo do Contrato de Arrendamento Mercantil.
IV. O valor justo deve ser o da nota fiscal do contrato.
V. At que o Sistema SEBRAE defina a poltica de gesto de ativos. A depreciao que

deve ser usada a fiscal, com tendncia de ser alterada, de acordo com a resoluo
CFC n 1.177/09, que aprova a NBCT 19.1 Ativo Imobilizado , item 57:
A vida til de um ativo definida em termos da utilidade esperada do

ativo para a entidade. A poltica de gesto de ativos da entidade pode
considerar a alienao de ativos, aps um perodo determinado ou aps
124
Verso 02/2010
o consumo de uma proporo especfica de benefcios econmicos

futuros incorporados no ativo. Por isso, a vida til de um ativo pode ser
menor do que a sua vida econmica. A estimativa da vida de um ativo
uma questo de julgamento, baseada na experincia da entidade com
ativos semelhantes.
Parametrizao do Sistema Bonum RM-Corpore
Par o exerccio de 2010, ser criado, no elenco de contas no grupo imobilizado, o subgrupo
Bens de Terceiros, para registro das operaes com leasing. Sua parametrizao com
o Mdulo Bonum RM-Corpore dever seguir o mesmo procedimento de aquisio de
bens, sendo que o registro dever ser direcionado para o subgrupo Bens de Terceiros,
no ativo Imobilizado, e ajustada a depreciao, de acordo com o tipo da operao.
3.10 Registro de aquisio de livros e peridicos para o CDI
As aquisies de livros e peridicos devem ser registradas na conta 3.1.3.6.01.004

Materiais Tcnicos e Didticos.
3.11 Excludo
3.12 Excludo
3.13 Registro de venda de manuais no balco SEBRAE
A rigor, o SEBRAE no opera com transaes comerciais, entretanto, sugere-se o

lanamento na conta 4.1.2.1.01.005 Livros e Prospectos.
3.14 Excludo
3.15 Registro de variaes monetrias e amortizao de dvidas

para com o SEBRAE/NA
As operaes de adiantamento para financiar programas de Saneamento Financeiro,

Imobilizaes e outros, usualmente so corrigidas pela TJLP Plena, e devem ser
registradas levando em considerao os seguintes dados:
a. Separar as parcelas a pagar, de curto e longo prazos.
125
Verso 02/2010
b. As parcelas de curto prazo devero ser registradas no grupo Transaes do

Sistema SEBRAE, no Passivo Circulante, na conta do respectivo programa.
c. As parcelas de longo prazo devero ser registradas no grupo Transaes do

Sistema SEBRAE, no Passivo no Circulante, no Exigvel a Longo Prazo, na
conta do respectivo programa.
Da variao monetria:
Registrar a variao monetria das dvidas para com o SEBRAE Nacional, obedecendo
aos seguintes passos:
a. O valor da reteno, nas liberaes ordinrias mensais, ser o resultado da

diviso entre o saldo devedor, atualizado at o ms anterior, inclusive pelo n
de parcelas vincendas, computadas entre estas e o ms da apurao.
b. Apurao da variao mensal:
Exemplo:
Saldo da conta Saneamento Financeiro em 31/08/XX : R$ 468.347,64

Nmero de Parcelas Amortizadas: 21
Nmero de Parcelas a Amortizar: 69
Total de Parcelas: 90
Parcela n 22, amortizada em setembro = R$ 468.347,64/69 = R$ 6.787,65
Correo do saldo em setembro pelo indexador utilizado:
ndice: 1,1653 % (setembro/XX)
Correo do ms de setembro: R$ 468.347,64 * 1,1653 % = R$ 5.457,66
Saldo ajustado em 30/09/XX: R$ 468.347,64 + R$ 5.457,66 R$ 6.787,65
= R$ 467.017,65.
c. Contabilizao
Debitar o valor da variao apurada na conta 3.1.6.1.01.002 Variao Monetria do

Exigvel a Longo Prazo, em contrapartida com a conta 2.2.9.1.01.000 Adiantamentos
do Sebrae Nacional (conta especfica da operao).
Obs.: Manter o equilbrio dos registros das parcelas vincendas no curto prazo Passivo
Circulante e no Longo prazo Passivo no Circulante.
126
Verso 02/2010
3.16 Excludo
3.17 Registro de doaes recebidas
Registrar as doaes recebidas a dbito de uma conta do Ativo, seja Ativo Circulante ou
no Circulante, em Funo/Funcionamento de seu recebimento, em contrapartida com
a conta 4.1.5.3.01.005 Receitas de Doaes, de acordo com a nova redao dada pela
NBCT 19.4, aprovada pela resoluo CFC n 1.143/08.
Obs.: Conta nova includa no plano de contas para o exerccio de 2009.
3.18 Excludo
3.19 Registro de operaes com carto de crdito
1. Nas operaes de vendas de produtos e servios do SEBRAE:
a. Cadastrar conta analtica especfica, por carto, no grupo 1.1.2.3.01.000

Cartes de Crdito, para facilitar a conciliao do saldo contbil com o extrato
enviado pela administradora.
Ao proceder a contabilizao, observar a taxa cobrada pelas administradoras de cartes,

pois esta varia de acordo com a administradora (normalmente a taxa negociada entre
a Gerncia Financeira e o representante da administradora), devendo ser contabilizada
como despesa do agente.
Ex.: Sistema Visa 3 a 5 %
Credicard 5 %
b. Contabilizao
Na venda:
Debita-se:
Contas dos grupos 1.1.2.3.01.000 Cartes de Crdito, pelo valor lquido da

operao (Receita menos taxa do carto) e 3.1.4.2.01.004 Comisso sem
Carto de Crdito, referente taxa do carto.
127
Verso 02/2010
Credita-se:
Conta do Grupo 4.0.0.0.00.000 Receitas, de acordo com o produto/servio

vendido.
No recebimento:
Debita-se:
Conta do grupo 1.1.1.0.00.000 Disponvel.
Credita-se:
Conta do grupo 1.1.2.3.01.000 Cartes de Crdito (analtica especfica do

carto).
2. Nas vendas antecipadas, pagas com carto:
Exemplo: H situaes em que o cliente paga por um produto/servio que s ser

entregue/prestado em meses seguintes (ex.: Inscries para participar de
curso). Nesse caso, recomenda-se:
Da contabilizao ao fazer a venda:
Debita-se:

carto) pelo valor lquido, excluindo a taxa do carto.
Conta do grupo 3.1.4.2.01.004 Comisso sem carto crdito pelo valor da

taxa do carto pr-fixada.
Credita-se:
Conta do grupo 2.1.3.2.01.000 Adiantamentos de Clientes, pelo valor da

venda.
Obs.: Embora a emisso da nota fiscal ou do recibo s ocorra na poca de realizao

do servio ou da entrega do produto, deve-se atentar para que o registro da taxa,
como despesa financeira, seja compatvel com a remessa, on-line ou no, do
comprovante administradora.
128
Verso 02/2010
Quando da entrega do produto/servio:
Debita-se:
Conta do grupo 2.1.3.2.01.000 Adiantamentos de Clientes pelo valor da venda.
Credita-se:
Conta do grupo 4.0.0.0.00.000 Receitas, de acordo com o produto/servio

vendido.
Quando do recebimento:
Debita-se:
Conta do grupo 1.1.1.0.00.000 Disponvel.
Credita-se:

carto).
Obs.: 1. Nas vendas com cartes, h algumas formas de operaes, por exemplo:
a. Venda com pagamento total da fatura.
b. Venda parcelada pela administradora.
c. Venda parcelada pelo agente (ex.: O agente acerta com o cliente o parcelamento
e emite boletos com vencimentos diversos, mas s apresenta ao banco
conveniado na data acertada).
A contabilizao das alternativas mencionadas deve obedecer s situaes

exemplificadas nesse procedimento.
3.20 Contas a Pagar
1. So registradas nesse grupo as obrigaes decorrentes do fornecimento de

utilidades e da prestao de servios, tais como de energia eltrica, gua,
telefone, propaganda, honorrios profissionais de terceiros, aluguis e todas
as outras contas a pagar.
129
Verso 02/2010
2. A base de registro do Passivo similar s das outras contas, pois deve ser
reconhecido o Passivo e registrada a Despesa em Funo/Funcionamento
do servio ou da utilidade recebida at a data do balano, mas a pagar
posteriormente.
3. Esto inclusas, tambm, outras obrigaes e outros Passivos que no constam

de contas especficas e so pouco comuns, ou espordicos, para a empresa.
Convm lembrar que no se contabilizam valores a pagar, mesmo escudados
em contratos, no referentes ainda a ativos recebidos ou despesas incorridas,
como o caso de aluguis j contratados, mas relativos a meses seguintes.
3.21 Excludo
3.22 Contribuies incidentes sobre a remunerao decorrente de

prestao de servios por empreitada ou cesso de mo de obra
A escriturao contbil Regime de Competncia por Empresa Cedente , recomendada

na IN MPAS n 03/2005 e alteraes, deve ter como contrapartida das competentes
contas de despesas, o crdito da conta 2.1.1.5.01.007 INSS Retido sem Servios PJ a
Recolher, devendo ser mantidos controles que permitam a identificao individualizada
das empresas prestadoras de servio.
Tais esclarecimentos no esgotam as dvidas sobre essa nova sistemtica de

recolhimento, nem expe todas as exigncias da nova lei. Para tanto, sugerimos a
leitura do decreto n 3.048/99, da IN MPAS n 03/2005 e de outros que porventura
venham a substituir os conceitos nelas grafados.
3.23 Baixa de valores a receber sem garantias e constituio da

proviso para devedores duvidosos
1. Constituio da proviso para devedores duvidosos:
A constituio da proviso dever seguir alguns critrios bsicos, a saber:
a. O valor a ser apurado para constituio da proviso dever ser feito com base
na posio da conta Clientes, na data da apurao.
130
Verso 02/2010
b. No valor da proviso, deve ser considerada a experincia anterior da entidade

com relao s perdas efetivas no Contas a Receber. Essa anlise pode ser feita
por meio da comparao dos saldos totais de Clientes com as perdas efetivas
ocorridas em perodos anteriores.
c. Na anlise, devem ser observadas as condies de venda, a exemplo de

existncia de garantias, depsitos em cauo, etc.
d. Na determinao do valor da proviso, devem ser analisados os clientes em

concordata, falncia ou dificuldades financeiras.
Operaes contbeis:
Pela constituio da proviso:
D 3.1.7.1.02.001 Proviso para perdas com clientes.

C 1.1.2.1.01.999 (-) Proviso para crditos liquidao duvidosa.
Pela baixa do crdito considerado incobrvel:
D 1.1.2.1.01.999 (-) Proviso para crditos liquidao duvidosa.

C 1.1.2.1.01.001 Clientes.
Pelo eventual recebimento de crditos incobrveis e baixados:
D Caixa ou Banco.
C 4.1.5.3.01.002 Recuperaes e Restituies.
Nota: Caso a Proviso para Devedores Duvidosos tenha sido constituda, a baixa de
Clientes dever seguir o procedimento acima. Caso contrrio, proceder conforme
descrito a seguir:
2. Baixas de valores a receber:
A baixa de valores a receber dever observar o disposto na resoluo CDN n 93/2004.
A contabilizao dever seguir o seguinte procedimento:
D 3.1.7.1.02.001 Proviso para perdas com clientes.

C 1.1.2.1.01.001 Clientes.
131
Verso 02/2010
3.24 Excludo
3.25 Estorno de despesas
O estorno de lanamentos contbeis de despesa deve ser efetuado em consonncia

com o disposto na NBC T 2.4, que trata da retificao de lanamentos.
Quando realizado, visa efetuar a correo de um registro realizado com erro na

escriturao contbil e consiste em lanamento inverso quele feito erroneamente,
anulando-o totalmente.
O histrico do lanamento de estorno deve precisar o motivo da retificao, a data e a

localizao do documento de origem.
3.26 Excludo
3.27 Recuperao de custos com auxlio-alimentao, transporte e

assistncia mdica
O grupo de contadores entendeu que as recuperaes supramencionadas devem ser

classificadas conforme demonstrativo abaixo, para evitar a distoro da despesa.
Exemplo de contabilizao de vale-transporte:
Pela aquisio do vale:
DEBITAR: 1.1.3.4.03.004 Auxlio-transporte (valores a apropriar de benefcios).

CREDITAR: 1.1.1.2.00.000 Banco c/ Movimento (se o valor for pago) ou Contas a Pagar
(se for faturado).
Pelo desconto em folha:
CREDITAR: 1.1.3.4.03.004 Auxlio-transporte (valores a apropriar de benefcios),

quando a apropriao da despesa na folha ocorrer por seu valor lquido (custo de
aquisio participao do funcionrio). Ou:
CREDITAR: 3.1.1.3.01.004 Auxlio-transporte, quando a apropriao da despesa na
folha ocorrer por seu valor bruto (custo de aquisio).
132
Verso 02/2010
Pela distribuio em folha:
DEBITAR: 3.1.1.3.01.004 Auxlio-transporte

CREDITAR: 1.1.3.4.03.004 Auxlio-transporte
O mesmo procedimento dever ser utilizado para vale-alimentao e assistncia mdica.
3.28 Reconhecimento de ativos realizveis e passivos exigveis
O reconhecimento dos direitos realizveis e das obrigaes exigveis ser determinado

mediante a observao do conceito que define o objeto da contabilidade, ou seja, o
patrimnio.
Entende-se por patrimnio:
O conjunto de bens, direitos e obrigaes, avalivel em moeda e vinculado a uma

pessoa fsica ou jurdica.
Bem pode ser definido como tudo aquilo que satisfaz uma necessidade humana e que
sobre o qual se tenha a posse e o domnio.
O conceito aplicvel a direitos e obrigaes est intimamente relacionado aos conceitos

de posse e domnio. A posse ocorre quando se detm um bem ou, em outras palavras,
quando se est com ele. O domnio ocorre quando se detm a propriedade desse bem
ou, ainda, quando se dono desse bem.
Contabilmente, portanto, reconhece-se um bem no Ativo quando a entidade detm a

posse, o domnio e quando os riscos e benefcios inerentes propriedade de um ativo
arrendado so transferidos ao arrendatrio.
Reconhece-se um direito, no ativo, quando a entidade detm o domnio de um bem, (

proprietria), mas no est com ele, ou seja, no detm a sua posse.
Reconhece-se uma obrigao, no passivo, quando a entidade detm a posse do bem,

mas no possui o seu domnio, no dona dele.
Assim, para que se possa reconhecer um direito realizvel no ativo de uma entidade,
necessariamente dever existir uma obrigao de uma outra pessoa, seja ela fsica ou
seja ela jurdica, para com essa entidade. Da mesma forma, para que seja reconhecida
uma obrigao no passivo de uma entidade, ter que existir, obrigatoriamente, um
direito de outra pessoa, fsica ou jurdica, para com essa entidade.
133
Verso 02/2010
Considerando essas premissas, o Comit Contbil recomenda a sua observao nos

registros contbeis relativos a direitos realizveis no ativo e obrigaes exigveis
no passivo de todas as unidades do Sistema SEBRAE. Recomenda-se, em especial,
criteriosa anlise dos registros de operaes realizadas entre as unidades do prprio
Sistema SEBRAE, bem como com o SEBRAE Nacional.
necessrio que se estabelea, com clareza, quem o nosso credor, quando se tratar
de registro de obrigaes e, da mesma forma, quem o nosso devedor, quando se
tratar de registro de direitos realizveis.
Essa recomendao reforada pela Unidade de Auditoria do SEBRAE Nacional,

que tem encontrado, nas Demonstraes Contbeis de alguns SEBRAE/UF, direitos
realizveis no ativo sem a correspondente obrigao de terceiros para com o SEBRAE/
UF e, da mesma forma, obrigaes registradas no passivo sem o consequente direito
registrado por terceiros, principalmente nos seguintes grupos de contas:
1.1.2.1.00.000 CLIENTES
1.1.3.1.00.000 CONVNIOS E CONTRATOS A RECEBER
1.1.3.2.00.000 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS
1.1.3.3.00.000 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS
1.1.3.4.00.000 CRDITOS DIVERSOS
1.1.6.0.00.000 DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
2.1.1.1.00.000 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS

2.1.1.2.00.000 REMUNERAES A PAGAR
2.1.1.3.00.000 ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
2.1.1.5.01.000 OBRIGAES FISCAIS A RECOLHER
2.1.2.0.00.000 OBRIGAES COM CONVNIOS E CONTRATOS
2.1.3.0.00.000 CONTAS A PAGAR
2.1.4.0.00.000 PROVISES
Pede-se ateno especial ao grupo de contas em negrito.
134
Verso 02/2010
3.29 Plano de Sade Sistema SEBRAE
A partir do exerccio de 2009, o Plano de Sade do Sistema SEBRAE passou a ser gerenciado
por cada unidade. O contrato foi celebrado pelo SEBRAE/NA, com adeso de 21 estados.
Operacionalizao:
Planos:
a. Dinmico R$ 185,00 (cento e oitenta e cinco reais).
b. Lder Titular com grupo familiar R$ 370,00 (trezentos e setenta reais).
c. Verstil S para agregados.
Contributividade:
Participao do funcionrio no custeio do plano, permite a continuidade no plano, de

funcionrios que se desligarem ou se aposentarem, conforme dispe a legislao em
vigor. O valor pode ser abatido no Imposto de Renda.
0,50% do salrio nominal para o titular.
0,05% do salrio nominal para cada dependente, limitado a 3 pessoas (trs).
Co-participao:
Participao do funcionrio sobre consultas mdicas e exames, simples, calculada at

o valor de R$ 240,00 (duzentos e quarenta reais)/evento, com desconto mensal limitado
a 10% do salrio-base. O que ultrapassar ser descontado no ms subsequente.
Co-participao: 20%
Valor mximo de co-participao: R$ 48,00/evento.
Desconto mximo mensal: at 10% do salrio nominal.
Contabilizao:
1. Do Registro do pagamento da fatura
Dbito: 1.1.3.4.03 Valores a Apropriar Benefcios a Funcionrios

Crdito: Contas a Pagar/Banco com Movimento
135
Verso 02/2010
2. Do registro da Apropriao da Despesa Mensal em Folha
Dbito: 3031 3.1.1.3.01.001 Assistncia Mdica e Odontolgica

Crdito: 1.1.3.4.03 Valores a Apropriar Benefcios a Funcionrios
3. Da participao do empregado
Crdito: 3031 3.1.1.3.01.001 Assistncia Mdica e Odontolgica
Obs.: a liberao de CSN plano de sade deve ser registrada na conta de Receita de
CSN. No pode ser lanada em compensao de despesa ou na conta de receita de
recuperao e restituio.
3.30 Procedimento para contabilizao de proviso de Imposto de

Renda em fundos de aplicao financeira
Considerando a necessidade de padronizar os procedimentos de constituio de

proviso para Imposto de Renda das aplicaes financeira em fundos, no mbito do
Sistema SEBRAE, de acordo com a lei n 11.033/2004, bem como a de atender o Princpio
da Competncia e compatibilizar o procedimento com os Sistemas Administrativos de
Controle de Aplicao Financeira, inclui-se o seguinte procedimento:
Constituio da proviso:
a. A proviso mensal de Imposto de Renda sobre rendimentos de aplicao

financeira de fundos ser constituda utilizando-se o ndice do perfil da aplicao,
de acordo com as seguintes regras: 22,5% (vinte e dois e meio por cento) em
aplicao com o prazo de at 180 (cento e oitenta) dias de permanncia; 20%
(vinte por cento) em aplicao com prazo de 181 (cento e oitenta e um) dias at
360 (trezentos e sessenta) dias de permanncia; 17,5% (dezessete e meio por
cento) em aplicaes de 361 (trezentos e sessenta e um) dias at 720 (setecentos
e vinte) dias de permanncia e 15% (quinze por cento) em aplicaes com prazo
acima de 720 (setecentos e vinte) dias de permanncia.
b. A base de clculo da proviso dever ser o rendimento bruto mensal da

aplicao, disponibilizado no demonstrativo bancrio.
c. Do valor constitudo, devem ser deduzidos os impostos lanados, quando do

resgate das aplicaes.
136
Verso 02/2010
d. Nos meses de maio e novembro, a proviso dever ser revertida e zerada.
e. Os Impostos de Renda lanados nas operaes de resgates sero registrados em

despesas.
f. A proviso constituda para o ms de dezembro no dever ser oramentria e

compor o resultado do exerccio.
g. Para as aplicaes de valores pertencentes a convnios, cujos registros tm

contrapartida com as contas de passivo, no ser necessria a aplicao desse
procedimento, pois seus registros no alteram os resultados do perodo.
Contabilizao:
1. Constituio mensal da proviso, com base no rendimento mensal da aplicao e da

alquota escolhida:
Debita: conta: 3340-3.1.7.1.06.001 Proviso Imposto de Renda Aplicao em Fundo.
Credita: contas: 1557 1.1.1.4.01.999 Proviso IRF-FUNDOS BB.

1558 1.1.1.4.02.999 Proviso IRF-FUNDO CAIXA.
1559 1.1.1.4.03.999 Proviso IRF-FUNDOS OUTROS BANCOS.
2. Da reverso nos meses de maio e novembro:
Nos meses de maio e novembro, o Imposto de Renda retido, informado no relatrio

bancrio, dever ser registrado em despesas:
Debita: contas: 1557 1.1.1.4.01.999 Proviso IRF-FUNDOS BB.

1558 1.1.1.4.02.999 Proviso IRF-FUNDO CAIXA.
1559 1.1.1.4.03.999 Proviso IRF-FUNDOS OUTROS BANCOS.
Credita: conta: 3340-3.1.7.1.06.001 Proviso Imposto de Renda Aplicao em Fundo.
Pelo saldo da proviso constituda no perodo.
Obs.:
a. Contas includas no Plano de Contas.
137
Verso 02/2010
3.31 Procedimento para contabilizao de reverso de saldo de

proviso de contigncias trabalhistas e outras
Os registros de reverso de proviso de contingncias em receita devem ser efetuados,

se no configurarem os seguintes casos:
a. Erro ou mudana de critrio contbil.
b. Valores constitudos no exerccio vigente.
Contabilizao:
1. Pela reverso da proviso de Contingncia e registro em receita.
Debita: contas/grupos: 2060 2.1.4.2.01 Proviso para Riscos Fiscais e Outras

Contingncias.
2086 2.2.2.1.01 Proviso para Riscos Fiscais e Outras Contingncias.
Credita: Conta/grupo: 4.1.5.5 Receita de Reverso Proviso.
4.1.5.5.01 Receitas na Reverso de Proviso Trabalhista.
4.1.5.5.02 Receitas na Reverso de Outras Contigncias.
Obs.:
a. Os registros no devem afetar a execuo oramentria do perodo.
b. Contas abertas no Plano de Contas.
138
Verso 02/2010
4. DEMONSTRAES CONTBEIS DO SISTEMA

SEBRAE
4.1 Comentrios
Os modelos apresentados a seguir foram formatados a partir da anlise e avaliao

do material existente nos agentes e no Sebrae/NA, respeitando os preceitos da lei n
6.404/76.
Tendo em vista as especificidades e particularidades de determinadas situaes,

podero ser criados subitens no contemplados nos modelos oferecidos, mantendo-se
a sua estrutura bsica.
O agente que optar pela apresentao em milhares de unidades monetrias, conforme

pargrafo 6, art. 289, da lei n 6.404/76, dever indicar a referida unidade no topo de
cada demonstrao contbil.
139
Verso 02/2010
4.2 Modelos das Demonstraes Contbeis
4.2.1 Balano Patrimonial
BALANO PATRIMONIAL
Em 31 de Dezembro de 2.X.X.X
Valores em Reais
ATIVO 2.XXX 2.XXX

CIRCULANTE
Caixa e Banco com Movimento
Aplicaes Financeiras
Contas a Receber
Convnios e Contratos a Receber
Adiantamentos Concedidos
Estoque
Outros
Valores em Trnsito
Transaes do Sistema SEBRAE
No Circulante
Realizvel a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangvel
TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
CIRCULANTE
Emprstimos e Financiamentos
Salrios, Encargos Sociais e Impostos a Pagar
Obrigaes com Convnios e Contratos
Contas a Pagar
Proviso para Trabalhistas e Outras
Transaes Trabalhistas Sistema SEBRAE
NO CIRCULANTE
Exigvel a Longo Prazo
Emprstimos e Financiamentos
Obrigaes Fiscais
Proviso de Longo Prazo
Transaes de Longo Prazo Sistema SEBRAE
PATRIMNIO LQUIDO
PATRIMNIO SOCIAL
Resultado Social
Patrimnio Social
Supervit ou Dficit do Exerccio
Reservas de Reavaliao
TOTAL DO PASSIVO
140
Verso 02/2010
4.2.2 Demonstrao do Resultado do Exerccio
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

Valores em Reais
DISCRIMINAO 2.XXX 2.XXX

Receitas Operacionais
Contribuies Sociais
Ordinria
Adicional/Nacional
Receitas de Empresas Beneficiadas
Subvenes e Auxlios Financeiros
Convnios SEBRAE/NA
Convnios Outras Entidades
Outras Receitas Operacionais
(-) Custos e Despesas Operacionais

Salrios e proventos, Encargos e Benefcios Sociais
Servios Profissionais Contratados
Custos e Despesas de Operacionalizao
Encargos Diversos
Transferncias
Despesas com Provises
Depreciao e Amortizao
(=) Resultado Operacional Bruto
(+/-) Resultados Financeiros Lquidos

Receitas Financeiras (b)
Despesas Financeiras (c)
Variaes Monetrias Passivas
Variaes Monetrias Ativa
(=) Resultado Operacional Lquido

INFORMAES COMPLEMENTARES
a. Outras Despesas Gerais Administrativas:

Servios Terceirizados
Despesas Gerais
Gastos com Material
Despesas Tributrias
Perdas com Contas a Receber
141
Verso 02/2010
b. Receitas Financeiras:
Receitas de Aplicaes Financeiras
Juros Recebidos ou Auferidos
Descontos Obtidos
c. Despesas Financeiras:
Despesas Bancrias
Juros e Multas
4.2.3 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Social
DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO SOCIAL

Valores em Reais
Supervit
Patrimnio Reservas Reservas de Reservas (Dficit)
Discriminao Total
Social de Capital Reavaliao de Doaes Tcnico
Acumulado
Saldo em 31 de
dezembro de
2.x.x.x.x
Ajuste de
exerccios
anteriores
Reclassificao
do Supervit
(dficit)
Acumulado
Realizao da
Reserva de
Reavaliao
Supervit
ou Dficit do
exerccio
Saldo em 31 de
dezembro de
2.x.x.x.x
142
Verso 02/2010
4.2.4 Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR)
DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS

Valores em Reais
VALORES
DISCRIMINAO
31/12/X2 31/12/X1
1 ORIGENS DOS RECURSOS
Das operaes sociais
Supervit ou (Dficit) do Exerccio
Despesas (receitas) que no afetam o capital circulante

Lquido
(+) Depreciao do Exerccio
(+) Valor Residual do Diferido Baixado
(+) Valor Residual do Imobilizado Baixado
De terceiros
(+) Aumento do Exigvel a Longo Prazo
(-) Diminuio do Realizvel a Longo Prazo
TOTAL DAS ORIGENS DOS RECURSOS
2 APLICAES DE RECURSOS
(+) No Realizvel a Longo Prazo
(+) No Ativo Permanente
(+) Diminuio do Exigvel a Longo Prazo
TOTAL DAS APLIC. DOS RECURSOS
3 VARIAO CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO
DEMONSTRAO DA VARIAO DO CAPITAL CIRCULANTE

LQUIDO
Ativo Circulante
No Incio do Exerccio
No Fim do Exerccio
Variao
Passivo Circulante
No Incio do Exerccio
No Fim do Exerccio
Variao
VARIAO DO CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO
143
Verso 02/2010
4.2.5 Balano Patrimonial Comparado
BALANO PATRIMONIAL COMPARADO

Valores em Reais
ATIVO
SALDO VARIAES
DISCRIMINAO
31/12/X1 31/12/X2 P/ MAIS P/ MENOS
CIRCULANTE
Disponvel
Caixa
Banco com Movimento
Aplicaes Liq. Imed.
Valores em Trnsito
Direitos Realiz. Curto Prazo
Aplicaes a Curto Prazo
Contas a Receber
Convnios a Receber
Adiantamentos Concedidos
Recursos Vinculados
Outros Crditos a Receber
Despesas Antecipadas
Estoques
REALIZ. A LONGO PRAZO
Depsitos Real. a Longo Prazo
Depsito Compulsrio
Recursos Vinculados
Programas em Andamento
ATIVO PERMANENTE
INVESTIMENTOS
Partic. em Outras Entidades
Partic. em Fundos Fiscais
IMOBILIZADO
Tangveis
Bens Imveis
(-) Depreciaes
Bens Mveis
(-) Depreciaes
Intangveis
Marcas e Patentes
Direitos Autorais
Outros Direitos
(-) Amortizaes
DIFERIDO
Benfeitorias Prop. Terceiros
Gastos Com Impl. Sistemas
(-) Amortizaes
TOTAL DO ATIVO ANTES DAS CONTAS DE
COMPENSAO
ATIVO COMPENSADO
TOTAL DO ATIVO DEPOIS DAS CONTAS DE
COMPENSAO
144
Verso 02/2010
BALANO PATRIMONIAL COMPARADO

Valores em Reais
PASSIVO
SALDO VARIAES
DISCRIMINAO
31/12/X1 31/12/X2 P/ MAIS P/ MENOS
CIRCULANTE
Obrigaes a Curto Prazo
Emprst. e Financiamentos
Remuneraes a Pagar
Encargos Sociais a Recolher
Obrigaes Fiscais a Recolher
Obrig. c/ Conv. e Contratos
Outras Obrigaes
Fundos e Provises
Provises
Fundos
EXIG. A LONGO PRAZO

Obrigaes a Longo Prazo
Emprst. e Financiamentos
RES. EXERC. FUTUROS

Receita de Exerc. Futuros
(-) Custos de Desp. Correspondente s
Receitas
PATRIMNIO LQUIDO
PATRIMNIO SOCIAL
Resultado Social
Patrimnio Social
Reservas de Reavaliao
Reservas de Doaes
TOTAL DO PASSIVO ANTES DAS CONTAS DE

COMPENSAO
PASSIVO COMPENSADO
TOTAL DO ATIVO DEPOIS DAS CONTAS DE

COMPENSAO
145
Verso 02/2010
4.2.6 Balano Financeiro
BALANO FINANCEIRO
Em 31 de Dezembro de 2.XXX
Valores em Reais
RECEITAS (1) DESPESAS (5)
ORAMENTO SEBRAE (1.1) ORAMENTO SEBRAE (5.1)
CONTRIBUIES SOCIAIS (1.1.1) DESPESAS CORRENTES (5.1.1)

Administrao Pessoal, Encargos e Benefcios
Operacional Servios Terceirizados
Equalizao Custos e Desp. de Operacion.
Complementao de Prog. Operac. Enc. Diversos
Programao Adicional Transferncias
SERVIOS (1.1.2) PERMANENTE (5.1.2)

Rec. de Contrib. Emp. Beneficiadas Investimentos
Convnios/Subvenes e Aux. Financeiro Imobilizaes
Diferido
RECEITAS FINANCEIRAS (1.1.3)
Receitas de Aplic. Financeiras VARIAES FINANCEIRAS (6)
Outras Receitas Financeiras
Outras Receitas Operacionais AUMENTO DO ATIVO (6.1)
Direitos Realiz. a Curto Prazo
RECEITAS N/ OPERACIONAIS (1.1.4) Direitos Realiz. a Longo Prazo
Receitas Diversas
Outras contas de Resultado DIMINUIO DO PASSIVO (6.2)
Ganhos e Perdas Capital Investimento Obrig. Real. a Curto Prazo
Exig. a Longo Prazo
VARIAES FINANCEIRAS (2)
OUTRAS VARIAES (7)
DIMINUIO DO ATIVO (2.1) Variaes Passivas (7.1)
Direitos Realizveis a Curto Prazo Ajustes de Exerc. Anteriores (7.2)
Direitos Realizveis a Longo Prazo
AUMENTO DO PASSIVO (2.2)

Obrigaes a Curto Prazo
Exigvel a Longo Prazo
OUTRAS VARIAES (3)

Variaes Ativas (3.1)
Ajustes de Exerc. Anteriores (3.2)
SALDO DO EXERCCIO ANTERIOR (4) SALDO PARA O EXERC. SEGUINTE (8)
DISPONIBILIDADES DISPONIBILIDADES
Caixa Caixa
Bancos c/ Movimento Bancos c/ Movimento
Aplic. Liquidez Imediata Aplic. Liquidez Imediata
T0TAL T0TAL
146
Verso 02/2010
INSTRUES PARA ELABORAO DO BALANO FINANCEIRO

Considerando que essa demonstrao tem por objetivos:
Apresentar, de forma ordenada e sumria, as informaes financeiras
relativas s operaes envolvendo as mutaes de receitas/despesas da
programao oramentria durante o exerccio social.
Evidenciar as variaes financeiras decorrentes do aumento/diminuio do
ativo e passivo a curto e a longo prazos. E:
Apresentar outras variaes ativas e passivas que provoquem ajustes em
exerccios anteriores, com efeito no resultado das operaes, elencamos
abaixo informaes visando manter a uniformidade do contedo dos grupos
das contas selecionadas.
1. RECEITAS
1.1 ORAMENTO SEBRAE
1.1.1 Contribuies Sociais: considerar os saldos das contas:
4.1.1.1.01.001 Administrao
4.1.1.1.01.002 Operacionalizao
4.1.1.1.01.003 Equalizao
4.1.1.1.01.004 Complementao da Programao Operacional
4.1.1.1.01.005 Complementao Especial
4.1.1.2.01.001 Recursos Adicionais
1.1.2 Servios: considerar os saldos das contas dos grupos:
4.1.2.0.00.000 Receitas de Empresas Beneficiadas e
4.1.3.0.00.000 Receitas de Convnios, Subvenes e Auxlios
Receitas Financeiras: considerar os saldos das contas do grupo4.1.4.0.00.000
Receitas Financeiras
Outras Receitas Operacionais: considerar os saldos das contas do grupo 4.1.5
1.1.3 Receitas N/ Operacionais : considerar os saldos das contas dos grupos:
4.2.0.00.000 Receitas no operacionais
147
Verso 02/2010
2 VARIAES FINANCEIRAS
2.1 Diminuio do Ativo apropriar o resultado das Variaes para menos apurado
no Balano Patrimonial Comparado, obtido atravs dos saldos gravados no
encerramento do exerccio anterior e do ano em apurao, nas contas integrantes
dos grupos:
1.1.2.0.00.000 Crditos a Receber e
1.2.0.0.00.000 Realizveis a Longo Prazo
2.2 Aumento do Passivo apropriar o resultado das Variaes para mais, apurado
encerramento do exerccio anterior e do ano em apurao, nas contas integrantes
dos grupos:
2.1.1.0.00.000 Obrigaes a Curto Prazo e
2.2.0.0.00.000 Exigvel a Longo Prazo
3 OUTRAS VARIAES
3.1 Variaes Ativas considerar o saldo da conta 4.1.6.0.00.000 Variaes
Monetrias Ativas, retificadora dos acrscimos consignados no Aumento do
Ativo das contas Realizvel a Longo Prazo e das Variaes Monetrias dos
Itens Circulantes.
3.2 Ajustes de Exerccios Anteriores: apurar/considerar as mutaes que afetaram
para mais o resultado econmico da conta 2.4.1.1.01.000 Resultado Social com
caractersticas de receitas.
4. SALDO DO EXERCCIO ANTERIOR

Consignar os saldos das contas integrantes do grupo 1.1.1.0.00.000 Disponvel,
apurados no exerccio anterior ao do encerramento.
5. DESPESAS
5.1 ORAMENTO SEBRAE
5.1.1 Despesas Correntes: considerar os saldos das contas integrantes do grupo:
3.1.1.0.00.000 Pessoal, Encargos e Benefcios Sociais
3.1.2.0.00.000 Servios Profissionais e Contratados
3.1.3.0.00.000 Custos e Despesas de Operacionalizao
3.1.4.0.00.000 Encargos Diversos
3.1.5.0.00.000 Despesas com Transferncias
148
Verso 02/2010
5.1.2 Permanente: Considerar os valores originais das aquisies do exerccio e dos

provveis desembolsos necessrios para colocar os bens adquiridos (fretes,
servios de instalaes, etc.) em condies de funcionamento, desde que esses
gastos no estejam apropriados na despesa, bem como os custos que contribuiro
para formao de resultado em mais de um exerccio social.
Nota 1 Devem ser tambm apropriados os recursos aplicados, ou j destinados a
bens tangveis/intangveis, mesmo que ainda no estejam em operaes, tais como:
construes, importaes em andamento, etc.
Nota 2 Considerar somente os valores/desembolsos provenientes de recursos
previstos no Oramento.
6. VARIAES FINANCEIRAS
6.1 Aumento do Ativo: apropriar o resultado das Variaes para mais apurado
encerramento do exerccio anterior e do ano em apurao das contas integrantes
dos grupos:
1.1.2.0.00.000 Crditos a Receber.
1.2.0.0.00.000 Realizvel a Longo Prazo.
6.2 Diminuio do Passivo: apropriar o resultado das Variaes para menos, apurado
encerramento do exerccio anterior e do ano em apurao das contas que integram
os grupos:
2.1.1.0.00.000 Obrigaes a Curto Prazo.
2.2.0.0.00.000 Exigvel a Longo Prazo.
7 OUTRAS VARIAES
7.1 Variaes Passivas: considerar os saldos das contas 3.1.4.2.00.000 Variaes
Monetrias Passivas.
7.2 Ajustes de Exerccios Anteriores: em razo da inexistncia da conta Despesas de
Exerccios Anteriores, apurar e considerar as transaes da conta 2.4.1.1.01.000
Resultado Social, que propiciaram uma diminuio do resultado econmico,
com caractersticas de despesas.
8. SALDO PARA O EXERCCIO SEGUINTE:

Consignar os saldos das contas integrantes do grupo 1.1.1.0.00.000 Disponvel,
apurados no encerramento de cada exerccio social.
Obs.: quando da elaborao desse demonstrativo (Balano Financeiro), excluir as
referncias numricas. Ex.: (1), (1.1) , ... (1.8).
149
Verso 02/2010
4.2.7 Demonstrao de Fluxo de Caixa Acumulado Direto

SEBRAE-UF R$
SALDO INICIAL DISPONVEL
Contribuio Social Ordinria e Recursos Prprios
Contribuio Social Adicional/Projetos Especiais
ATIVIDADES OPERACIONAIS
Recebimentos (Pagamentos) Operacionais
Devoluo de Contribuio Social Programao Ordinria
Pagamentos de Contribuio Social Programao Adicional
Aumento de Contas a Receber/Outros Direitos
Liberaes de Convnios
Liberaes de Adiantamentos
Juros e Rendimentos Financeiros
Depsitos Vinculados/Fundo Mtuo
Outros Pagamentos
Pagamentos (Recebimentos) Operacionais
Devoluo de Fornecedores e Parceiros de Bens e Servios
Devoluo de Saldo de Salrios, Encargos Sociais e Benefcios
Ressarcimento do Fisco
Recebimento de Encargos Financeiros
Apropriao de Pagamentos Antecipados
Depsitos Judiciais/Caues
Outros Recebimentos
CAIXA LQUIDO GERADO (CONSUMIDO) NAS ATIVIDADES OPERACIONAIS

ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
Recebimento na Venda de Bens Permanentes
Pagamento na Compra de Bens Permanentes
CAIXA LQUIDO GERADO NAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

Emprstimos e Recursos Vinculados Recebimentos
Emprstimos Tomados
Operaes de Longo Prazo Contingncias
Emprstimos e Recursos Vinculados Pagamentos
Pagamentos Realizados das Operaes de Emprstimos
Pagamentos Realizados de Parcelamentos de Tributos Contingncias
CAIXA LQUIDO GERADO (CONSUMIDOS) NAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

AUMENTO (DIMINUIO) LQUIDO NAS DISPONIBILIDADES
SALDO FINAL DISPONVEL
Contribuio Social Ordinria e Recursos Prprios
Contribuio Social Adicional/Projetos Especiais
Obs.: A demonstrao de Fluxo de Caixa a ser apresentada nas demonstraes ser o
indireto, at que o FC Direto seja parametrizado nos Sistemas Corporativos.
150
Verso 02/2010
4.2.8 Demonstrao da Execuo Oramentria
Perodo Valores em Reais

ORADO REALIZADO REAL. % PART.
%
1. RECEITAS
CONTRIBUIES SOCIAIS
do Exerccio
de Exerccios Anteriores
REC. DE CONTRAPARTIDA
Servios
Subv. e Aux. Financeiros
Aplicaes Financeiras
Diversas
De Exerccios Anteriores
2. APLICAES OBJETIVOS
Criao de Ambiente Institucional Legal
Cap. Gerenc. Empreend. e Liderana
Sup. Rest. Aces. Crd. Cap. Risco
Inovao e Apoio Tecnolgico
Insero Competitiva no Mercado
Captao e Insero no Mercado
Comunicao Institucional
Excelncia nos Processos
Suporte Decisrio e Administrativo
SOMA DOS OBJETIVOS
FUNDO DE RESERVA ADMINIST. DAS
RECEITAS
3. RESULTADO (1-2)
4.2.9 Notas Explicativas
As Notas Explicativas so partes integrantes das Demonstraes Contbeis e so

necessrias para a plena avaliao da situao e da evoluo patrimonial da entidade.
As informaes nelas contidas devem ser relevantes, complementares e/ou

suplementares quelas no suficientemente evidenciadas ou no constantes nas
Demonstraes Contbeis.
Devem ser observados os seguintes aspectos na elaborao das Notas Explicativas:
a. As informaes devem contemplar os fatores de integridade, autenticidade,

preciso, sinceridade e relevncia.
151
Verso 02/2010
b. Os textos devem ser simples, objetivos, claros e concisos.
c. Os assuntos devem ser ordenados obedecendo a ordem observada nas

Demonstraes Contbeis, tanto para os agrupamentos como para as contas
que os compem.
d. Os assuntos relacionados devem ser agrupados segundo seus atributos

comuns.
e. Os dados devem permitir comparaes com os de datas de perodos anteriores.
f. As referncias a leis, decretos, regulamentos, Normas Brasileiras de

Contabilidade e outros atos normativos devem ser fundamentadas e restritas
aos casos em que tais citaes contribuam para o entendimento do assunto
tratado na Nota Explicativa.
A lei enumera as seguintes Notas Explicativas, como mnimo necessrio:
Descrio dos critrios de avaliao dos elementos patrimoniais e das prticas

contbeis adotadas.
Dos ajustes dos exerccios anteriores.
Reavaliaes.
nus sobre ativos.
Detalhamento das dvidas a longo prazo.
Eventos subsequentes importantes, aps a data do balano.
Lembra-se de que o(a) contador(a) pode e deve incluir outras Notas Explicativas que
julgar necessrias para uma boa anlise das Demonstraes Contbeis.
Para anlise e consolidao das Demonstraes Contbeis do Sistema SEBRAE, deve

ser includa Nota Explicativa que evidencie, separadamente, os valores registrados
como direitos e obrigaes, mantidos com o SEBRAE/NA e com outro SEBRAE/UF,
devendo ser observadas as recomendaes do procedimento n 28.
Fonte: NBC T 6 Da divulgao das demonstraes contbeis.
Art. 176 da lei n 6.404/76 e suas alteraes leis n 11.638/07 e n 11.941/09.
152
Verso 02/2010
4.3 Anlise das Demonstraes Financeiras
4.3.1 Comentrios
Com a finalidade de contribuir e melhorar os processos de anlise e avaliao das

informaes contbeis constantes dos relatrios das demonstraes financeiras do
sistema, o Comit Contbil, aps analisar as sugestes oferecidas pela Assessoria
do Conselho Deliberativo Nacional e acordadas pela Diretoria Executiva do SEBRAE,
resolveu acat-las e inserir, em complemento s demonstraes contbeis alguns
ndices econmico-financeiros, considerados relevantes, permitindo, a critrio dos
agentes, a utilizao de outros indicadores que possam atender ou complementar suas
necessidades.
Diante do exposto, o Comit Contbil est centrando seus esforos na discusso e no

desenvolvimento de instrumentos que produzam informaes gerenciais que sirvam
para tomada de deciso com segurana e com utilidade em tempo real, para alcance
dos objetivos.
4.3.2 ndices Econmicos e Financeiros
4.3.2.1 ndice de Liquidez Geral (ILG)
O ILG reflete a situao financeira de forma global, servindo para detectar a capacidade
de pagamento da empresa a longo prazo, mas que, por sua abrangncia, empobrece o
seu sentido e a utilidade de seu quociente.
Ativo Circulante + ANC- Realizvel a Longo Prazo
ILG =--------------------------------------------------------------
Passivo Circulante + Exigvel a Longo Prazo
4.3.2.2 ndice de Liquidez Corrente (ILC)

O ILC indica de quantos reais dispomos, de forma imediata e/ou conversveis, em
dinheiro, a curto prazo, para fazer face s dvidas contradas pela empresa. um ndice
muito divulgado e frequentemente considerado como o melhor indicador da situao de
sua liquidez.
Ativo Circulante
ILC = -----------------------------
Passivo Circulante
153
Verso 02/2010
4.3.2.3 ndice de Liquidez Seca (ILS)

ILS apresenta uma situao mais adequada para a situao de liquidez, uma vez
que dele so eliminados os estoques, que so sempre considerados como fonte de
incertezas. Naturalmente, esse ndice ser sempre menor que o ndice de Liquidez
Corrente, anteriormente apresentado.
Disponvel + Contas a Receber + Aplicaes Financeiras
ILS = -------------------------------------------------------------------
Passivo Circulante
4.3.2.4 ndice de Capital de Terceiros (ICT)

Esse quociente um dos mais utilizados para medir o comportamento da empresa, em
relao ao capital de terceiros. Se essa permanecer por muito tempo com um quociente
prximo de 1,0, indica uma situao desfavorvel e merecedora de cuidados, pois a
maioria das empresas que vo falncia apresenta indicadores prximos ao abaixo
anunciado.
Passivo Circulante + ANC - Exigvel a Longo Prazo
ICT = ----------------------------------------------------------------
Patrimnio Lquido
154
Verso 02/2010
5. PARTE GERAL
5.1 Glossrio dos Principais Termos Contbeis Utilizados

PROGRAMAS ESPECIAIS
Fampe Programa de Financiamento s Micros e Pequenas Empresas.
Ampeg/Finep Fundo de Garantia de Crditos a Micro e Pequenas Empresas.
PDI SEBRAE/UF Programas de Demisso Incentivada dos agentes do Sistema

SEBRAE.
Fundo Mtuo de Empresas Emergentes Destinado ao incentivo e formao de

empresas de tecnologia de ponta.
Principais Fundos:
SCTEC RSTEC SPTEC Administrado pela CRP Companhia Rio Grandense

de Participaes e SP Administradora de Fundos Ltda.
Fundotec Administrado pela FIR-Capital Partners.
Reif Dekasseguis Administrado pela Sudameris Asset e Manegement.
MVP Tech Fund Administrado pela Mercatto Vent Partners.
Rio Bravo Nordeste I Administrado pela Rio Bravo Investimento S.A.
Stratus VC Administrado pela Stratus Investimentos Ltda.
DESPESAS
Salrios e Proventos: Ex.: salrios, gratificaes, horas extras, adicional noturno, ajuda
de custo e pagamentos relativos remunerao da Diretoria Executiva.
Outros Gastos com Pessoal: Ex.: indenizaes trabalhistas, aviso prvio, salrios e
encargos de pessoal requisitado em outros SEBRAE/UF.
Encargos Trabalhistas: INSS e FGTS.
Benefcios Sociais: Ex.: assistncia mdica, seguro de vida em grupo, auxlio-transporte,

etc.
Instrutoria e Consultoria: Despesas com pagamentos a consultores e instrutores

externos para prestao de servios ao SEBRAE ou a clientes externos.
Servios de Manuteno, Segurana e Limpeza: Despesas com servios executados por

pessoas fsicas ou jurdicas referente manuteno e restaurao de mveis, mquinas,
155
Verso 02/2010
aparelhos e equipamentos, veculos e outros, despesas com segurana e vigilncia em

geral, limpeza, dedetizao.
Servios Tcnicos Especializados: Ex.: advocacia, auditoria independente, traduo,

elaborao e gesto de projetos, estudos, pesquisas e anlises tcnicas, servios de
informtica, recrutamento e seleo de pessoal, capacitao e treinamento, etc.
Demais Servios Contratados: Ex.: garons, estagirios, apoio administrativo,

organizao e promoo de eventos, etc.
Encargos Sociais sem Servios de Terceiros: INSS referente aos servios prestados por
pessoas fsicas, compreendendo o percentual de 20% sobre a remunerao paga.
Despesas de Viagens: Ex.: dirias nacionais e internacionais pagas a empregados e

terceiros, hospedagem e alimentao, ressarcimento de despesas de viagens aos
agentes, taxas de remarcao, etc.
Passagens, Transportes e Locomoo: Ex: passagens areas, rodovirias, etc., ligadas

s viagens nacionais e internacionais de funcionrios ou terceiros.
Aluguis e Encargos: Ex.: locao de mquinas, equipamentos, veculos, mveis e

instalaes, salas, imveis, locao de espaos em feiras e exposies, etc.
Divulgao, Anncios, Publicidade e Propaganda: Ex.: veiculao de anncios em

jornais, revistas, rdio, televiso, bem como os servios prestados na preparao de
campanhas promocionais, despesas com a Agncia Sebrae de Notcias, realizadas
exclusivamente pela Unidade de Marketing.
Servios Grficos e Reprogrficos: Ex.: prospectos e cartazes, editorao e impresso

de livros, cpias reprogrficas (incluindo o aluguel de mquinas) e multimdia, etc.
Servios de Comunicao em Geral: Ex.: telefonia fixa e mvel, transportes de malotes,

despesas avulsas com cartas, Sedex, franquia postal, servio de transmisso de dados
de rede, etc.
Demais Custos e Despesas Gerais: Ex.: gua e luz, despesas com representaes,
assinatura de jornais e revistas, aquisio de softwares de mercado, seguros, fretes,
contribuies e auxlios a entidades, despesas com cartrios, devoluo de contribuio
social, etc.
Material de Consumo: Ex.: materiais de limpeza, copa e refeitrio, materiais de

expediente, materiais para manuteno e reparos, combustveis e lubrificantes,
materiais tcnicos e didticos, materiais de natureza permanente e outros.
156
Verso 02/2010
Impostos e Contribuies: Ex.: IPTU, IPVA, ISS, Imposto de Renda sobre aplicaes
financeiras, IOF, CPMF, PIS, etc.
Taxas: Ex.: taxas de expediente e despesas com arrecadao da contribuio social

paga ao INSS.
Despesas Financeiras: Ex.: despesas bancrias, juros e multas pagas na liquidao de

ttulos e nos recolhimentos de encargos fora do prazo legal, multas de trnsito, etc.
Provises: Ex.: proviso para perdas com fundos de empresas emergentes, perdas com
avais honrados, riscos e contingncias, sinistralidade do plano de sade, etc.
Transferncias: Valores transferidos referentes contribuio social ordinria ou

adicional ou s entidades executoras de convnios.
Despesas com Depreciaes ou Amortizaes: A depreciao representa o desgaste

de bens fsicos registrados no ativo permanente pelo uso, por causas naturais ou por
obsolescncia e a amortizao registra a diminuio do valor dos bens intangveis
registrados no ativo permanente, que a perda de valor de capital aplicado na aquisio
de direitos de propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros, com existncia
ou exerccio de durao limitada.
OUTROS TERMOS
Ativo: So todos os bens, direitos e valores a receber de uma entidade. Contas do ativo
tm saldos devedores.
Ativo Circulante: Dinheiro em caixa ou em bancos; bens, direitos e valores a receber,

no prazo mximo de um ano, ou seja, realizveis a curto prazo, (duplicatas, estoques
de mercadorias produzidas, etc.); aplicaes de recursos em despesas do exerccio
seguinte.
Demonstrao de Lucros/Prejuzos Acumulados (DLPA): Tem por objetivo demonstrar

a movimentao da conta de lucros ou prejuzos acumulados, revelando os eventos que
influenciaram a modificao de seu saldo.
Demonstrao de Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL): Fornece a movimentao

ocorrida durante os exerccios nas contas componentes do Patrimnio Lquido (PL);
faz clara indicao do fluxo de uma conta para outra, alm de indicar a origem de cada
acrscimo ou diminuio no PL.
Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos (Doar): Tem por objetivo a

demonstrao contbil destinada a evidenciar, num determinado perodo, as
157
Verso 02/2010
modificaes que originaram as variaes no capital circulante lquido da Entidade.

E apresentar informaes relacionadas a financiamentos (origens de recursos) e
investimentos (aplicaes de recursos) da empresa durante o exerccio, onde esses
recursos so os que afetam o capital circulante lquido (CCL) da empresa.
Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE): Destina-se a evidenciar a formao

de resultado lquido do exerccio, diante do confronto das receitas, dos custos e das
despesas apuradas segundo o regime de competncia.
Despesas Antecipadas: Compreende as despesas pagas antecipadamente, que sero

consideradas como custos ou despesas no decorrer do exerccio seguinte. Ex.: seguros
a vencer, aluguis a vencer e encargos a apropriar.
Exigvel a Longo Prazo: Exigibilidades com vencimento aps o encerramento do exerccio

subsequente.
Imobilizado: Bens e direitos destinados s atividades da empresa; terrenos, edifcios,

mquinas e equipamentos, veculos, mveis e utenslios, obras em andamento para uso
prprio, etc.
Investimentos: Recursos aplicados em participaes em outras sociedades e em direitos

de qualquer natureza que no se destinam manuteno da atividade da empresa. O
conceito principal que a empresa no deve usar os bens nas suas atividades rotineiras;
aes, patentes, obras de arte, imveis destinados ao arrendamento, imveis no
utilizados.
Passivo Circulante: Obrigaes ou exigibilidades que devero ser pagas no decorrer

do exerccio seguinte; duplicatas a pagar, contas a pagar, ttulos a pagar, emprstimos
bancrios, Imposto de Renda a pagar, salrios a pagar.
Passivo Exigvel: So as obrigaes financeiras para com terceiros. Contas do passivo

exigvel tm saldos credores.
Patrimnio Lquido: Valores que representam as variaes patrimoniais e reservas.

Contas do patrimnio lquido tm saldos credores, dividem-se em: Resultado do
Exerccio e de Exerccios Anteriores; Reservas de Reavaliao e Reservas de Doaes.
Permanente: Relaciona-se com a inexistncia de inteno da empresa em converter os

bens em dinheiro.
Regime de Competncia: Quando, na apurao dos resultados do exerccio, so

consideradas as receitas e as despesas, independentemente de seus recebimentos ou
pagamentos.
158
Verso 02/2010
5.2 Usos e Costumes do Sistema SEBRAE

a. Fundamento Legal:
Resoluo do Conselho Federal de Contabilidade n 597/85 NBC-T-2 da Escriturao

Contbil, lei n 8.846, de 21 de janeiro de 1994 e Instruo Normativa n 12/95, de 21 de
novembro de 1995.
b. Ttulos de Crditos:
Nota fiscal, nota fiscal fatura, nota fiscal de servios, nota de dbito entre SEBRAE/UF.
c. Fatos Geradores de:
ICMS/IPI = Nota Fiscal Fatura

ISSQN = Nota Fiscal de Servios (*)
(*) Emisso peculiar de cada municpio que detm o poder de disciplinar a sua emisso.
Usualmente obtida no rgo de arrecadao municipal Nota Fiscal Avulsa de
Prestao de Servios.
d. Documentao Apta:
d.1 Recibos e/ou faturas, notas simplificadas de consumo, tquetes de embarque,

cupom fiscal (desde que discriminado as mercadorias, o preo por item, por data
de emisso e dados completos do emissor), recibos ou tquetes de estacionamento.
Despesas com:
Passagens areas (agncia de turismo e cias. areas); transporte de bagagens,

estacionamento de veculos, promoes de feiras, livros, jornais, peridicos
e o papel destinado a sua impresso (art. 150 da Constituio Federal),
remunerao de instrutores, reparos, adaptaes e conservao de bens,
combustveis e lubrificantes e transaes com entidades sem fins lucrativos
(Sesi, Senac, Senai, federaes e associaes).
d.2 Depsitos bancrios na conta especfica da entidade convenente ou dos

beneficirios:
Desembolsos com:
Liberao de parcelas de convnios sujeitos a prestao de contas.

Concesso de dirias.
Quitao de ttulos de crditos (notas fiscais, faturas, etc.). E
Pagamentos a instrutores e consultores (devidamente acompanhados de NF,
RPS e RPA).
159
Verso 02/2010
d.3 Cobrana escritural e/ou recibo do sacado e/ou recibos:
Exemplo: Assinatura de revistas, jornais, publicaes peridicas, etc.
e. Nota de dbito:
Dedues em repasses de contribuio social: retenes de participaes em feiras,

adiantamentos, emprstimos, malotes, servios prestados entre os Sebrae/UF, etc.
Obs.: O modelo da nota de dbito poder ser a utilizada pelo SEBRAE/NA.
5.3 Disposies Transitrias

MUDANA DE CRITRIO CONTBIL
Considerando o que expe o artigo 177 da lei n 6.404/64, transcrito abaixo:
Art. 177. A escriturao da companhia ser mantida em registros

permanentes, com obedincia aos preceitos da legislao comercial e desta
lei e aos princpios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar
mtodos ou critrios contbeis uniformes no tempo e registrar as mutaes
patrimoniais segundo o regime de competncia.
1o As demonstraes financeiras do exerccio em que houver modificao

de mtodos ou critrios contbeis, de efeitos relevantes, devero indic-la
em nota e ressaltar esses efeitos.
Considerando o que dispe o Oficio Circular N. 309/86 da CVM transcrito abaixo:
12. Ajustes de exerccios anteriores sero considerados, apenas, os decorrentes de

mudana de critrio contbil ou de retificao de erro imputvel a exerccio anterior,
desde que no possam ser atribudos a fatos subsequentes (art. 186, 1, lei n
6.404/76). As mudanas decididas pela administrao devem objetivar a melhoria das
informaes ou a racionalizao de procedimentos contbeis. A lei limita a possibilidade
da administrao de influenciar os resultados mediante alteraes de prticas contbeis,
por isso tratada como ajuste a parcela que deveria ter sido considerada includa ou
excluda do patrimnio lquido no ano anterior caso o critrio ento adotado estivesse
vigorando. Portanto, no podem ser consideradas as modificaes nas condies
operacionais que determinarem a adoo de novos critrios, cujas consequncias no
possam ser aferidas em comparao com critrios adotados anteriormente.
Considerando as alteraes introduzidas pelas Diretrizes para a Elaborao do Plano

Plurianual 2005/2007 e do Oramento 2005, no que tange a receita da contribuio
social adicional.
160
Verso 02/2010
Considerando o que expe as instrues para a elaborao do oramento de 2005,

quanto aos saldos financeiros da contribuio social adicional.
Lanamentos em 30 de novembro de 2004.
Situaes possveis:
Exemplo I:
Saldo em 31/12/2003 Passivo da Programao Adicional R$ 100.000,00
Liberaes da Programao Adicional 2004 R$ 800.000,00
Aplicao dos Recursos da Programao Adicional, at 30/11/2004

R$ 600.000,00
Lanamentos a ser realizados:
D 2.1.1.7.XX.XXX Passivo Adicional R$ 100.000,00
C 2.4.1.X.XX.XXX Patrimnio Social R$ 100.000,00
Histrico: valor referente a ajuste de exerccios anteriores por mudana de critrio

contbil.
C 4.1.1.2.01.999 Receita Ajuste por Mudana de Critrio Contbil R$ 200.000,00

contbil.
Exemplo II:
Saldo em 31/12/2003 Passivo da programao adicional R$ 100.000,00
Liberaes da Programao Adicional 2004 R$ 800.000,00
Aplicao dos Recursos da Programao Adicional, at 30/11/2004

R$ 850.000,00
Lanamentos a ser realizados:
Histrico: valor referente a ajuste de exerccios anteriores por mudana de critrio contbil.
161
D 4.1.1.2.01.999 Receita Ajuste por Mudana de Critrio Contbil R$ 50.000,00

contbil.
A disposio visa demonstrar as receitas de contribuio social adicional liberada at

30/11/2004.
A partir de 01/12/2004, proceder conforme demonstrado no Procedimento Contbil n

01 deste manual.
Exemplo de nota explicativa:
Devido s alteraes ocorridas no tratamento oramentrio dos saldos e repasses dos

recursos da Contribuio Social Adicional, o SEBRAE/UF efetuou, durante o exerccio
social de 2004, mudana de critrio de contabilizao dessa operao.
O registro contbil passou do Passivo Circulante para conta de Receita, afetando, dessa
forma, o resultado do exerccio. O efeito contbil no valor de R$ x,xx, foi creditado no
Patrimnio Social.
5.4 Principais Fontes de Consulta

Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes Fipecafi.
Manual da Estrutura Contbil e Oramentria do Sistema CFC/CRCs.
Boletins IOB.

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Resumo das Alteraes

CDIGO ESTRUTURA NOME

2) Alteraes dos Procedimentos 3.1, 3.2, e 3.4 Adequao a IN 37/09 e Lei

3. Procedimentos Contbeis..................................................................................... 117

3.14 Excludo............................................................................................................ 125

4. Demonstraes Contbeis do Sistema SEBRAE................................................... 138

4.2.7 Demonstrao de Fluxo de Caixa Acumulado Direto........................ 149

5. Parte Geral............................................................................................................ 154

PRINCIPAIS OBJETIVOS DA ESTRUTURA DO PLANO

1. Realar o estado patrimonial e suas variaes de forma a propiciar o

O regime contbil adotado para o Sistema SEBRAE o de competncia, preceituado

O Plano de Contas foi reestruturado e uniformizado, a partir de 2005, com os objetivos

Na implantao do Plano de Contas, os agentes devero observar:

1. O Plano de Contas uniforme, at o 6 nvel, nas contas de Despesas e

2. Aquelas que contm a referncia 2 na descrio (ex: 1.1.4.1 FAMPE), so de

3. A partir de 2005, o sistema RM Corpore contar com o Plano de Contas

4. O cdigo reduzido da conta contbil, a partir de 2010, no ser mais chave de

2.2 Elenco de Contas

CDIGO CONTA NOMENCLATURA

1009 1.1.1.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO

1016 1.1.1.3 VALORES EM TRNSITO

1019 1.1.1.3.02 REMESSAS BANCRIAS

1022 1.1.1.4 APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDOS

1025 1.1.1.4.02 CAIXA ECONOMICA FEDERAL

CDIGO CONTA NOMENCLATURA

1029 1.1.1.5 APLICAES FINANCEIRAS EM CDB

1036 1.1.1.6 APLICAES FINANCEIRAS EM POUPANA

1043 1.1.1.7 APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDING

1050 1.1.1.8 OUTRAS APLICAES FINANCEIRAS

CDIGO CONTA NOMENCLATURA

1060 1.1.2.2 CHEQUES

1067 1.1.2.3 CARTES DE CRDITO

1073 1.1.3 OUTROS CRDITOS

1078 1.1.3.2 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS

CDIGO CONTA NOMENCLATURA

1094 1.1.3.4 CRDITOS DIVERSOS

1116 1.1.3.5 OUTROS VALORES A RECEBER

CDIGO CONTA NOMENCLATURA

1130 1.1.4.1.02 APLICAES FINANCEIRAS (2)

1564 1.1.4.1.03 (-) PROVISO IRRF-FUNDOS FAMPE (2)

1261 1.1.4.2 FAMPEX (2)

1263 1.1.4.2.02 APLICAES FINANCEIRAS (2)

1346 1.1.4.3 FAMPE/ACRE (2)

1350 1.1.4.3.02 APLICAES FINANCEIRAS (2)

1505 1.1.4.4 CONTA GARANTIA CAUES CONTRATUAIS

1131 1.1.5 ESTOQUES

1140 1.1.5.2 MATERIAIS PARA VENDA

CDIGO CONTA NOMENCLATURA

1152 1.1.9 TRANSAES DO SISTEMA SEBRAE

1163 1.1.9.2.02 REEMBOLSOS DE DESPESAS A RECEBER

CDIGO CONTA NOMENCLATURA

1901 1.2.1.2 CONVNIOS E CONTRATOS A RECEBER

1902 1.2.1.2.01 CONVNIOS DIVERSOS

1903 1.2.1.2.02 CONTRATOS DIVERSOS

1904 1.2.1.3 APLICAES DE LONGO PRAZO

1907 1.2.1.4 PROGRAMAS ESPECIAIS

1910 1.2.1.5 MICROCRDITO

CDIGO CONTA NOMENCLATURA

1176 1.2.2 INVESTIMENTOS

1915 1.2.2.1.03 BENS MVEIS BARREIRA ROXA

1180 1.2.3 IMOBILIZADO

CDIGO CONTA NOMENCLATURA

1916 1.2.3.1.03 BENS MVEIS TERCEIROS