SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO

CIENCIAS CONTABEIS – Xº SEMESTRE

NOME DO ALUNO(A)

RELATÓRIO DE ESTÁGIO

CIDADE-UF
 2022
NOME DO ALUNO(A)

RELATÓRIO DE ESTÁGIO

Estágio do Curso de Ciências Contábeis

apresentado a Universidade Norte Do
Paraná – UNOPAR no Curso de Ciências
Contábeis, sob orientação do Professor
tal, como requisito para a obtenção do
Título de Bacharel em Ciências
Contábeis.
 CIDADE/UF
2022
RESUMO

O presente estágio tem como objetivo apresentar um estudo sobre a empresa

Indústria Recomeço LTDA, que está passando por um processo de reorganização
societária, visando um melhor posicionamento de mercado. Por essa razão, ela está
adquirindo (por cisão parcial) a empresa INDÚSTRIA ESPERANÇA LTDA em 50%
do seu patrimônio. Além disso serão realizados diversos lançamentos contábeis na
Indústria que impactarão significantemente os seus demonstrativos financeiros
contábeis. O objetivo da atividade é estudar essas operações minunciosamente e
fazer os lançamentos corretos na companhia acompanhando todo o impacto destes,
ao realizar Razonetes, Balancetes de Verificação, DRE e por fim o Balanço
Patrimonial atualizado. Os impactos trazidos pelas operações fictícias em questão
possibilita uma visão ampla e ao mesmo tempo profunda, dos acontecimentos,
registros e demonstrativos de uma empresa em um período completo, aplicando
práticas contábeis muito similares as feitas na realidade, bem como conciliando as
práticas legais e estruturas com bases normativas sejam elas, pronunciamentos
contábeis, legislação geral societária e fiscal, compreendendo como todos esses
fatores se encaixam no dia a dia do profissional da contabilidade.

Palavras Chaves: Lançamentos Contábeis, Demonstrações Contábeis, Cisão.

 SUMÁRIO

1. Introdução...............................................................................................................................6
2. Lançamentos Contábeis e Levantamento das Demonstração...................................7
2.1. Termo de Abertura.....................................................................................................................7
2.2. Plano de contas utilizadas..........................................................................................................8
2.2.1. Contas do Ativo......................................................................................................................8
2.2.2. Contas do Passivo...................................................................................................................9
2.2.3. Contas do Patrimônio Líquido................................................................................................9
2.2.4. Contas de Resultado.............................................................................................................10
2.3. Lançamentos Contábeis............................................................................................................12
2.4. Balanço Patrimonial em 31.12.2022.........................................................................................18
2.5. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) em 31.12.2022..............................................19
2.6. Notas Explicativas.....................................................................................................................21
2.7. Termo de Encerramento...........................................................................................................22
2.8. LALUR.......................................................................................................................................23
3. Apresentação da Análise das Demonstrações Contábeis........................................24
3.1. Índices de Liquidez...................................................................................................................24
3.1.1. Liquidez Imediata.................................................................................................................24
3.1.2. Liquidez Geral.......................................................................................................................24
3.1.3. Liquidez Corrente.................................................................................................................24
3.1.4. Liquidez Seca........................................................................................................................25
3.2. Índices de Estrutura de Capital ou de Endividamento..............................................................25
3.2.1. Participação de Capital de Terceiros (Endividamento).........................................................25
3.2.2. Composição do Endividamento............................................................................................26
3.2.3. Grau de imobilização do Patrimônio Líquido........................................................................26
3.2.4. Grau de imobilização dos Recursos não Correntes...............................................................26
3.3. Rentabilidade...........................................................................................................................27
3.3.1. Giro do Ativo.........................................................................................................................27
3.3.2. Margem Líquida....................................................................................................................27
3.3.3. Rentabilidade ou Retorno do Ativo......................................................................................27
3.3.4. Rentabilidade do Patrimônio Líquido...................................................................................28
4. Parecer dos Indicadores Contábeis Calculados..........................................................29
4.1. Índices de Liquidez...................................................................................................................29
4.1.2. Liquidez Imediata.................................................................................................................29
4.1.3. Liquidez Geral.......................................................................................................................29
4.1.4. Liquidez Corrente.................................................................................................................29
4.1.5. Liquidez Seca........................................................................................................................29
4.2. Índices de Estrutura de Capital ou de Endividamento..............................................................30
4.2.1. Participação de Capital de Terceiros (Endividamento).........................................................30
4.2.2. Composição do Endividamento............................................................................................30
4.2.3. Grau de imobilização do Patrimônio Líquido........................................................................30
4.2.4. Grau de imobilização dos Recursos não Correntes...............................................................30
4.3. Índices de Rentabilidade..........................................................................................................31
4.3.1. Giro do Ativo.........................................................................................................................31
4.3.2. Margem Líquida....................................................................................................................31
4.3.3. Rentabilidade ou Retorno do Ativo......................................................................................31
4.3.4. Rentabilidade do Patrimônio Líquido...................................................................................31
5. Resultado da Pesquisa de Campo..................................................................................32
5.1. Definição de método de equivalência patrimonial e seu propósito.........................................32
5.2. Registro da depreciação e amortização do mês.......................................................................32
5.3. Teste de Recuperabilidade na empresa....................................................................................33
5.4. Ações em Tesouraria................................................................................................................33
5.5. INSS e IRRF na folha de pagamentos........................................................................................33
5.6. Periculosidade: motivos e valores............................................................................................34
5.7. Reserva Legal: utilização...........................................................................................................34
5.8. Finalidades e destinação da reserva de capital.........................................................................34
6. Conclusão.............................................................................................................................36
7. REFERÊNCIAS.....................................................................................................................37
APÊNDICES......................................................................................................................................39
APÊNDICE A – Balancete verificação Empresa Indústria Recomeço Ltda Atualizado. .39
APÊNDICE B – Tabela de Apuração e Análise de Depreciação e Amortização...............43
APÊNDICE C – Tabela com os Indicadores e Resumo das Fórmulas................................44
APÊNDICE D – Anexo IV do Art. 122 do RIR/2018...................................................................45
APÊNDICE E – Anexo II da Portaria Interministerial MTP/ME Nº 12, De 17 De Janeiro De
2022.....................................................................................................................................................46
APÊNDICE F – Apuração das Horas Extras e DSR.................................................................47

1. Introdução

O presente trabalho vista estudar as problemáticas contábeis do dia a dia de

uma empresa, utilizando como exemplo a empresa Indústria Recomeço LTDA, que
passa por diversos eventos contábeis que devem ser registrados de acordo com as
normas contábeis. Este estudo tem como objetivo não só realizar lançamentos
contábeis, mas a completa abertura do livro diário e seu fechamento, englobando os
demonstrativos Balanço Patrimonial e DRE. Toda a organização deste será feito por
meio de Excel, uma ferramenta acessível e amigável ao usuário quanto sua
utilização.
Sendo fiel a realidade dos profissionais contábeis, busca-se o retrato da
experiência de mercado, já de posse dos conhecimentos adquiridos em sala de aula,
e também por meio de pesquisas e retratação fidedigna a legislação e as
formalidades gerais e específicas atribuídas pelas normas, espera-se que o mesmo
venha contribuir para estudo e prática da contabilidade nas empresas em geral,
visando situações até mesmo atípicas na maioria das empresas, tais como eventos
de cisão, o que implica no esforço do aluno a entender a matéria, se familiarizar com
as normas e estruturas dessas problemáticas na prática.
2. Lançamentos Contábeis e Levantamento das Demonstração

2.1. Termo de Abertura

Contém o presente livro 12 (doze) páginas tipograficamente numeradas,

compondo o livro diário número 1 (hum) da empresa Indústria Recomeço LTDA sita
à Rua Pirilampo cidade Morro Baixo Estado Paraná, com seu contrato social
arquivado na Junta Comercial deste Estado sob número 1 em 2020, inscrita no
CNPJ sob número 31.876.764/0001-79.

Morro Baixo, 01/01/2022.

_______________________________
Nome e Assinatura do Administrador

_______________________________
ALUNO, CRC-SP 22.333/O-4
2.2. Plano de contas utilizadas

2.2.1. Contas do Ativo

2.2.1.1. Caixa
2.2.1.2. Bancos C/ Movimento
2.2.1.3. Aplicações De Liquidez Imediata
2.2.1.4. Duplicatas A Receber
2.2.1.5. IPI A Recuperar
2.2.1.6. ICMS A Recuperar
2.2.1.7. PIS A Recuperar
2.2.1.8. COFINS A Recuperar
2.2.1.9. Estoque De Matérias Primas
2.2.1.10. Estoque De Produtos Em Elaboração
2.2.1.11. Estoque De Produtos Acabados
2.2.1.12. Estoque De Materiais De Limpeza
2.2.1.13. Estoque De Materiais De Expediente
2.2.1.14. Empréstimos Concedidos (Longo Prazo)
2.2.1.15. Adiantamento A Fornecedores (Longo Prazo)
2.2.1.16. Ações De Outras Companhias
2.2.1.17. Terrenos Sem Destinação
2.2.1.18. Máquinas E Equipamentos
2.2.1.19. Computadores E Periféricos
2.2.1.20. Veículos
2.2.1.21. Edificações
2.2.1.22. Móveis E Utensílios
2.2.1.23. Depreciação Acumulada Máquinas e Equipamentos
2.2.1.24. Depreciação Acumulada Computadores e Periféricos
2.2.1.25. Depreciação Acumulada Veículos
2.2.1.26. Depreciação Acumulada Edificações
2.2.1.27. Depreciação. Móveis E Utensílios
2.2.1.28. Marcas E Patentes
2.2.1.29. Direito De Uso De Marcas
2.2.1.30. Amortização Acumulada Dir. Uso Marcas
2.2.1.31. Provisão Para Perdas No Ativo Imobilizado (Edificações)
2.2.1.32. Investimentos Em Controladas

2.2.2. Contas do Passivo

2.2.2.1. Fornecedores
2.2.2.2. Empréstimos E Financiamentos
2.2.2.3. Salários A Pagar
2.2.2.4. Encargos Sobre A Folha A Pagar
2.2.2.5. IPI A Recolher
2.2.2.6. ICMS A Recolher
2.2.2.7. PIS A Recolher
2.2.2.8. COFINS A Recolher
2.2.2.9. Provisão Para Férias
2.2.2.10. Provisão Para 13º Salário
2.2.2.11. Encargos Sobre Provisões Férias E 13º Sal.
2.2.2.12. Contas A Pagar
2.2.2.13. Financiamentos (Longo Prazo)
2.2.2.14. Multas Infrações Fiscais
2.2.2.15. INSS A Recolher
2.2.2.16. IRRF A Recolher
2.2.2.17. IRPJ A Recolher
2.2.2.18. CSLL A Recolher
2.2.2.19. Participações A Pagar
2.2.2.20. Lucros A Distribuir
2.2.3. Contas do Patrimônio Líquido

2.2.3.1. Capital Social

2.2.3.2. Capital A Integralizar
2.2.3.3. Reservas De Capital
2.2.3.4. Ajustes De Avaliação Patrimonial
2.2.3.5. Reserva Legal
2.2.3.6. Reserva Estatutária
2.2.3.7. Ações Em Tesouraria
2.2.3.8. Reserva De Lucros

2.2.4. Contas de Resultado

2.2.4.1. Faturamento Bruto

2.2.4.2. IPI Sobre Vendas
2.2.4.3. ICMS Sobre Vendas
2.2.4.4. PIS Sobre Vendas
2.2.4.5. COFINS Sobre Vendas
2.2.4.6. Devoluções De Produtos
2.2.4.7. Abatimentos Sobre Vendas
2.2.4.8. Cancelamento De Vendas
2.2.4.9. Descontos Incondicionais
2.2.4.10. Custo Dos Produtos Vendidos
2.2.4.11. Comissões Sobre Vendas
2.2.4.12. Encargos Sobre Comissões
2.2.4.13. Propaganda E Publicidade
2.2.4.14. Fretes Sobre Vendas
2.2.4.15. Premiações E Incentivos A Clientes
2.2.4.16. Despesas Com Embalagens Especiais
2.2.4.17. Folha De Pagamento
2.2.4.18. Encargos Sobre A Folha De Pagamento
2.2.4.19. Férias
2.2.4.20. 13º Salário
2.2.4.21. Encargos Sobre Férias E 13º Salário
2.2.4.22. Rescisões De Contrato De Trabalho
2.2.4.23. Encargos Sobre R.C.T.
2.2.4.24. Manutenções Administrativas
2.2.4.25. Material De Limpeza
2.2.4.26. Material De Expediente
2.2.4.27. Energia Elétrica
2.2.4.28. Água
2.2.4.29. Telefones E Internet
2.2.4.30. Despesas Com Informática
2.2.4.31. Aluguel De Softwares
2.2.4.32. Honorários Advocatícios
2.2.4.33. Honorários Contábeis
2.2.4.34. Encargos Sobre Honorários
2.2.4.35. Viagens E Estadias
2.2.4.36. Combustíveis E Lubrificantes
2.2.4.37. Manutenções De Veículos
2.2.4.38. Seguros E Segurança
2.2.4.39. Despesas Com Depreciação E Amortização
2.2.4.40. Despesas Bancárias
2.2.4.41. Juros Passivos
2.2.4.42. Descontos Concedidos
2.2.4.43. Juros Ativos
2.2.4.44. Descontos Recebidos
2.2.4.45. Rendimentos De Aplicação Financeira
2.2.4.46. Outras Receitas Operacionais
2.2.4.47. Provisão Para IR
2.2.4.48. Provisão Para C.S.L.L.
2.2.4.49. Participações No Lucro
2.2.4.50. Perdas No Ativo Imobilizado (Edificações)
2.2.4.51. Cisão
2.2.4.52. Multas Indedutíveis
2.2.4.53. Reserva De Lucros
2.2.4.54. Reserva Legal
2.2.4.55. Resultado da Equivalência Patrimonial
2.3. Lançamentos Contábeis

2.3.1. Registro do pagamento do 13º salário referente ao saldo da provisão:

D - Provisão 13º (Passivo Circulante) ______________________________
48.057,35
C - Bancos c/ movimento _______________________________________
48.057,35

2.3.2. Equivalência patrimonial do investimento em outras companhias:

D - Investimentos em controladas __________________________________150.000

C - Resultado da Equivalência Patrimonial ___________________________150.000

2.3.3. Registro da depreciação e amortização do mês:

C - Deprec. Acumulada Máquinas Eqtos ____________________________6.569,84

C - Deprec. Acumulada Comp. Perif. _______________________________1.550,43

C - Deprec. Acumulada Veículos __________________________________2.755,11

C - Deprec. Acumulada Edificações ________________________________4.302,15

C - Deprec. Móveis e Utensílios ___________________________________1.027,81

C - Amortização Acumulada Dir. Uso Marcas __________________________624,91

D - Despesas Com Depreciação e Amortização _____________________ 16.830,26

2.3.4. Ajuste a valor justo devido ao Impairment Test (teste de recuperabilidade)
relativo à Edificação:

D. Perdas no Ativo Imobilizado (Conta de Resultado) ____________________90.645

C. Provisão para Perdas no Ativo imob. (Red. Ativo Imob) _______________90.645

2.3.5. Alienação das ações em tesouraria para geração de caixa pelo valor contábil:

D - Caixa ou Bancos conta Movimento (Ativo Circulante) ________________ 91.820

C - Ações em Tesouraria (Patrimônio Líquido) ________________________191.820

2.3.6. Executar o registro contábil da INCORPORAÇÃO POR CISÃO (na

contabilidade da empresa incorporadora INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA) da
empresa INDÚSTRIA ESPERANÇA LTDA baseado no balanço apresentado:

2.3.6.1. Abertura da escrita na Empresa incorporadora Indústria Recomeço:

D - Capital a integralizar _________________________________________ 350.000

C - Capital Social (Patrimônio Líquido) ______________________________

350.000

2.3.6.2. Transferência de 50% do ativo:

D - Duplicatas a Receber _________________________________________

250.000

D - Máquinas e equipamentos _____________________________________

350.000

C – Cisão _____________________________________________________
600.000
2.3.6.3. Transferência de 50% do passivo:

D – Cisão _____________________________________________________
250.000

C – Fornecedores ______________________________________________ 200.000

C - Financiamento a LP ___________________________________________
50.000

2.3.6.4. Integralização do Capital:

D – Cisão _____________________________________________________
350.000

C - Capital a integralizar
__________________________________________350.000

2.3.7. Lançar a conclusão de R$ 72.546,00 em produtos que estavam em

elaboração:

D - Estoque produtos acabado______________________________________72.546

C - Estoque produtos em elaboração_________________________________72.546

2.3.8. Lançar a venda dos produtos acabados descritos no Item 7 (acima) A PRAZO
pelo triplo do custo. Calcular IPI, ICMS, PIS E COFINS conforme alíquotas
informadas:

D - Duplicatas a
Receber_______________________________________217.638,00

D - IPI sobre
vendas____________________________________________21.763,80
D - PIS sobre
vendas____________________________________________3.591,03

D - COFINS sobre
vendas_______________________________________16.540,49

D - ICMS sobre vendas_________________________________________

26.116,56

C - Faturamento Bruto – Venda__________________________________

217.638,00

C - IPI a recolher______________________________________________
21.763,80

C - PIS a recolher______________________________________________ 3.591,03

C - COFINS sobre
vendas_______________________________________16.540,49

C - ICMS sobre vendas_________________________________________

26.116,56

2.3.9. Lançar a compra de matérias primas no valor de R$ 45.000,00 a prazo.

Impostos incidentes sobre compras: ICMS, PIS e COFINS:

D - Estoque de Matéria Prima____________________________________

35.437,50

D - PIS a Recuperar______________________________________________
742,50

D - COFINS a
Recuperar_________________________________________3.420,00

D - ICMS a Recuperar___________________________________________
5.400,00

C – Fornecedores_____________________________________________ 45.000,00
2.3.10. Fazer a provisão da folha de pagamento de um funcionário conforme
informações:

D - Folha pagamento (Resultado)__________________________________

5.698,15

C - Salários a
pagar_____________________________________________5.698,15

D - Salários a pagar______________________________________________
633,92

D - Salários a pagar______________________________________________
523,30

C - INSS a recolher_______________________________________________
633,92

C - IRRF a recolher_______________________________________________
523,30

D - Encargos Sobre A Folha De

Pagamento__________________________1.566,99

C -Encargos Sobre A Folha A Pagar________________________________

1.566,99

2.3.11. Efetuar o lançamento multa por infração fiscal no valor de R$ 4.000,00:

D - Multas indedutíveis__________________________________________ 4.000,00

C - Multas infrações fiscais_______________________________________

4.000,00
2.3.12. Fazer os ajustes relacionados aos impostos mensais - confronto entre
recuperações e impostos a pagar conforme saldos no balancete de
verificação:

D - ICMS a recolher____________________________________________39.074,30

D - PIS a recolher______________________________________________ 4.300,60

D - COFINS a
recolher__________________________________________15.094,80

D - IPI a recolher______________________________________________
20.872,50

C - ICMS a recuperar___________________________________________
39.074,30

C - PIS a recuperar_____________________________________________
4.300,60

C - COFINS a
recuperar_________________________________________15.094,80

C - IPI a recuperar_____________________________________________
20.872,50

2.3.13. Lançar um aumento de capital utilizando 80% da reserva de capital:

D - Reserva de Capital________________________________________ 211.600,00

C - Capital Social_____________________________________________
211.600,00

2.3.14. Lançar a integralização total do capital sendo 50% via depósito

bancário e 50% pela entrega de máquinas e equipamentos:
C - Capital a Integralizar_______________________________________ 282.900,00

D - Bancos conta movimento____________________________________

141.450,00

D - Máquinas e
Equipamentos___________________________________141.450,00

2.3.15. Provisionar a diferença a pagar da CSLL e IRPJ:

D - Provisão CSLL (Resultado) __________________________________ 81.330,22

D - Provisão IRPJ (Resultado) __________________________________214.114,18

C - CSLL a Recolher __________________________________________ 81.330,22

C - IRPJ a Recolher __________________________________________214.114,18

2.3.16. Destinar os lucros considerando a reserva legal de 5% e as

participações dos empregados de 1%. Além das participações e reservas já
realizadas e provisionar a distribuição do restante para os acionistas:

D - Participações no Lucro (Resultado)

_____________________________12.072,80

C - Reserva de Lucros (PL) ___________________________________1.139.105,82

D - Reserva de Lucros (PL) _____________________________________ 56.955,29

C - Reserva Legal (PL) _________________________________________56.955,29

D - Reserva de Lucros (PL) ___________________________________1.082.150,53

C - Lucros/ Dividendos a Distribuir (Passivo)

______________________1.082.150,53
 2.4. Balanço Patrimonial em 31.12.2022

Ativo Passivo
Ativo Circulante R$ 3.044.269,46 Passivo Circulante R$ 3.179.888,81
Disponível R$ 698.889,50 FORNECEDORES R$ 1.148.756,25
Empréstimos E
Caixa R$ 220.882,80 R$ 133.509,25
Financiamentos
Bancos C/ Movimento R$ 365.990,95 Salários A Pagar R$ 57.404,13
Encargos Sobre A Folha A
Aplicações De Liquidez Imediata R$ 112.015,75 R$ 20.845,59
Pagar
Duplicatas A Receber R$ 1.440.372,40 IPI A Recolher R$ 101.596,80
Estoque De Matérias Primas R$ 260.394,75 ICMS A Recolher R$ 127.258,31
Estoque De Produtos Em Elaboração R$ 100.000,00 PIS A Recolher R$ 6.590,63
Estoque De Produtos Acabados R$ 429.396,61 COFINS A Recolher R$ 19.994,04
Estoque De Materiais De Limpeza R$ 8.935,50 Provisão Para Férias R$ 132.792,80
Encargos Sobre Provisões
Estoque De Materiais De Expediente R$ 106.280,70 R$ 14.822,58
Férias E 13º Salário
Ativo Não Circulante R$ 3.223.561,98 Contas A Pagar R$ 21.493,50
Realizável A Longo Prazo R$ 308.246,00 Multas Infrações Fiscais R$ 4.000,00
Empréstimos Concedidos (Longo Prazo) R$ 144.900,00 INSS A Recolher R$ 633,92
Adiantamento A Fornecedores (Longo Prazo) R$ 163.346,00 IRRF A Recolher R$ 523,30
Investimentos R$ 561.821,90 IRPJ A Recolher R$ 214.114,18
Ações De Outras Companhias R$ 162.958,45 CSLL A Recolher R$ 81.330,22
Terrenos Sem Destinação R$ 248.863,45 Participações A Pagar R$ 12.072,80
Investimentos Em Controladas R$ 150.000,00 Lucros A Distribuir R$ 1.082.150,53
Imobilizado R$ 2.270.221,00 Passivo Não Circulante R$ 220.073,50
Financiamentos (Longo
Máquinas E Equipamentos R$ 1.279.831,35 R$ 220.073,50
Prazo)
Computadores E Periféricos R$ 93.025,80 Patrimônio Líquido R$ 2.867.869,13
Veículos R$ 165.306,75 Capital Social R$ 2.502.612,64
Edificações R$ 1.290.645,00 (-) Capital A Integralizar R$ -
Provisão Para Perdas No Ativo Imobilizado (Edificações) -R$ 90.645,00 Reservas De Capital R$ 52.900,00
Ajustes De Avaliação
Móveis E Utensílios R$ 123.337,50 R$ 37.168,00
Patrimonial
(-) Deprec. Acumulada Máquinas Eqtos -R$ 166.892,19 Reserva Legal R$ 117.827,09
(-) Deprec. Acumulada Comp. Perif. -R$ 17.054,73 Reserva Estatutária R$ 157.361,40
(-) Deprec. Acumulada Veículos -R$ 59.432,31 (-) Ações Em Tesouraria R$ -
(-) Deprec. Acumulada Edificações -R$ 346.873,35 Reserva De Lucros R$ -
(-) Deprec. Móveis E Utensílios -R$ 1.027,81 Total R$ 6.267.831,44
Intangível R$ 83.273,08
Marcas E Patentes R$ 53.508,35
Direito De Uso De Marcas R$ 37.494,60
(-) Amortização Acumulada Dir. Uso Marcas -R$ 7.729,87
Total R$ 6.267.831,44

2.5. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) em 31.12.2022

DRE
Receita Bruta De Vendas R$ 13.314.273,03
Vendas De Produtos (Faturamento) R$ 13.314.273,03
Abatimentos -R$ 155.475,40
Cancelamentos -R$ 49.335,00
Devoluções -R$ 62.152,90
Impostos Sobre As Vendas -R$ 3.370.508,28
Descontos Incondicionais -R$ 100.193,75
( = ) Receita Líquida De Vendas R$ 9.576.607,71
( - ) CPV -R$ 4.426.319,76
( = ) Lucro Bruto R$ 5.150.287,95
( - ) Despesas/Receitas Operacionais -R$ 3.308.683,32
Despesas Com Vendas -R$ 487.834,37
Comissões -R$ 203.336,10
Encargos S/ Comissões -R$ 55.723,02
Propaganda E Publicidade -R$ 65.375,20
Fretes Sobre Vendas -R$ 50.223,95
Premiações E Incentivos A CL -R$ 50.290,65
Despesas Com Embalagens Especiais -R$ 62.885,45
 Despesas Administrativas E Gerais -R$ 3.164.714,54
Folha De Pagamento -R$ 867.922,15
Encargos Sobre A Folha De Pagamento -R$ 166.725,39
Férias -R$ 454.077,50
13º SALÁRIO -R$ 590.805,60
ENCARGOS SOBRE FÉRIAS E 13º SALÁRIO -R$ 396.750,00
Rescisões De Contrato De Trabalho -R$ 254.920,50
Encargos Sobre R.C.T. -R$ 58.160,30
Manutenções Administrativas -R$ 34.500,00
Material De Limpeza -R$ 18.954,30
Material De Expediente -R$ 35.650,00
Energia Elétrica -R$ 42.997,35
Água -R$ 16.286,30
Telefones E Internet -R$ 44.836,20
Despesas Com Informática -R$ 30.429,00
Aluguel De Softwares -R$ 20.796,60
Honorários Advocatícios -R$ 20.720,70
Honorários Contábeis -R$ 35.210,70
Encargos Sobre Honorários -R$ 10.681,20
Viagens E Estadias -R$ 14.852,25
Combustíveis E Lubrificantes -R$ 28.117,50
Manutenções De Veículos -R$ 5.330,25
Seguros E Segurança -R$ 15.990,75
Despesas Com Depreciação E Amortização -R$ 147.388,61
Perdas No Ativo Imobilizado (Edificações) -R$ 90.645,00
Multas Indedutíveis -R$ 4.000,00
Despesas Financeiras -R$ 49.780,05
Despesas Bancárias -R$ 8.621,55
Juros Passivos -R$ 19.716,75
Descontos Concedidos -R$ 21.441,75
Receitas Financeiras R$ 178.997,25
Juros Ativos R$ 74.884,32
Descontos Recebidos R$ 80.850,75
Rendimentos De Aplicação Financeira R$ 23.262,18
Outras Receitas Operacionais R$ 306.682,00
Resultado Da Equivalência Patrimonial R$ 150.000,00
( = ) Resultado Antes Do IRPJ E CSLL R$ 1.841.604,63
IRPJ 15% -R$ 290.437,44
IRPJ 10% -R$ 169.624,96
Provisão Para IRPJ Total -R$ 460.062,41
Provisão Para CSLL -R$ 174.262,47
(=) Resultado Líquido Antes Das Particip. E Contrib. R$ 1.207.279,75
Participações No Lucro -R$ 56.101,14
Participações Empregados 1% -R$ 12.072,80
( = ) Resultado (Lucro/Prejuízo) Líquido Do Exercício R$ 1.139.105,82
2.6. Notas Explicativas

A depreciação e a Amortização foram feitas com o método linear, apurando

conforme legislação do IR/2018 definindo os percentuais e anos de uso dos bem,
totalizando a depreciação mensal de 12/2022 de R$ 16.830,26.

Foi realizada a Cisão de 50% do capital da empresa Indústria Esperança S/A, o

artigo 229 da Lei nº 6.404/1976 - Lei das Sociedades por Ações - define a Cisão
como sendo a operação pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimônio
para uma ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes,
extinguindo-se a companhia cindida, se houver versão de todo o seu patrimônio, ou
dividindo-se o seu capital, se parcial a versão.
2.7. Termo de Encerramento

Contém o presente livro 12 (doze) páginas tipograficamente numeradas,

compondo o livro diário número 1 (hum) das operações compreendidas no período
de 01/01/2022 a 31/12/2022, da empresa Indústria Recomeço LTDA sita à Rua
Pirilampo cidade Morro Baixo Estado Paraná, com seu contrato social arquivado na
Junta Comercial deste Estado sob número 1 em 2020, inscrita no CNPJ sob número
31.876.764/0001-79

Morro Baixo, 31/12/2022.

 _______________________________
Nome e Assinatura do Administrador

_______________________________
ALUNO, CRC-SP 22.333/O-4

2.8. LALUR

É um livro fiscal, sendo obrigatório somente para as empresas tributadas pelo

Imposto de Renda na modalidade Lucro Real, conforme previsão contida no
Regulamento do Imposto de Renda.

Conforme art. 260 do Decreto nº 9.580/2018 e incisos:

“art. 260 Na determinação do lucro real, serão adicionados ao lucro líquido

do período de apuração; I - os custos, as despesas, os encargos, as perdas,
as provisões, as participações e quaisquer outros valores deduzidos na
apuração do lucro líquido que, de acordo com o disposto neste
Regulamento, não sejam dedutíveis na determinação do lucro real e II - os
resultados, os rendimentos, as receitas e quaisquer outros valores não
incluídos na apuração do lucro líquido que, de acordo com o disposto neste
Regulamento, devam ser computados na determinação do lucro real.”

Conforme o § 5º do art. 352 do mesmo decreto não são dedutíveis como

custo ou despesas operacionais as multas por infrações fiscais, exceto as de
natureza compensatória e as impostas por infrações de que não resultem falta ou
insuficiência de pagamento de tributo, as multas por infrações portanto, foram
adicionadas ao Lucro Real.
Conforme o art. 345 o contribuinte poderá reconhecer, na apuração do lucro
real, somente os valores contabilizados como redução ao valor recuperável de ativos
[...] quando ocorrer a alienação ou a baixa do bem correspondente. E de acordo com
o § 3º do art. 129 da IN nº 1700/2017, a perda estimada de que trata o caput deverá
ser adicionada na parte A do e-Lalur.

LALUR
+ Adições R$ 94.645,00
Multas Indedutíveis R$ 4.000,00
Perdas no Ativo imobilizado (edificações) R$ 90.645,00
- Exclusões R$ -
( = ) Lucro Real R$ 1.936.249,63

3. Apresentação da Análise das Demonstrações Contábeis

3.1. Índices de Liquidez

De acordo com Martins, Miranda e Diniz (2013), os Índices de Liquidez

indicam a capacidade de honrar as dívidas assumidas, indicando de maneira
genérica a condição de sua própria continuidade.

3.1.1. Liquidez Imediata

Marion (2010), afirma que esse índice revela o quanto a empresa dispõe
imediatamente para saldar suas dívidas de curto prazo.

Ele é medido pela fórmula: Disponível / Passivo Circulante.

O valor encontrado foi de 21,98%, buscando os dados no Balanço

Patrimonial. Disponível: R$ 698.889,50 dividido por Passivo Circulante: R$
3.179.888,81 e colocando em percentual.

3.1.2. Liquidez Geral

 Ainda conforme Marion (2010), o índice de liquidez geral mostra a capacidade
de pagamento da entidade a longo prazo, ao considerar tudo o que ela converterá
em dinheiro com tudo o que foi assumido como dívida.

Ele é medido pela fórmula: Ativo Circulante + Ativo Não Circulante / Exigíveis
Totais.

O valor encontrado foi de 98,6%, buscando os dados no Balanço Patrimonial.

Ativo Circulante: R$ 3.044.269,46 + Realizável a Longo prazo: R$ 308.246,00
dividido por Passivo Circulante: R$ 3.179.888,81 + Passivo não Circulante: R$
220.073,50 e colocando em percentual.

3.1.3. Liquidez Corrente

Segundo Assaf Neto (2015), a liquidez corrente demonstra a capacidade de

geração de recursos para o pagamento das dívidas da empresa no curto prazo.

Ele é medido pela fórmula: Ativo Circulante / Passivo Circulante

O valor encontrado foi de 95,74%, buscando os dados no Balanço

Patrimonial. Ativo Circulante: R$ 3.044.269,46 dividido por Passivo Circulante: R$
3.179.888,81 e colocando em percentual.

3.1.4. Liquidez Seca

Ainda conforme Assaf Neto (2015), esse índice demonstra a porcentagem das
dívidas a curto prazo em condições de serem saldadas mediante a utilização de
itens

monetários de maior liquidez no ativo circulante.

Ele é medido pela fórmula: (Ativo Circulante – Estoques) / Passivo Circulante

O valor encontrado foi de 67,27%, buscando os dados no Balanço

Patrimonial. Ativo Circulante: R$ 3.044.269,46 - Estoques: R$ 905.007,56 dividido
por Passivo Circulante: R$ 3.179.888,81 e colocando em percentual.
3.2. Índices de Estrutura de Capital ou de Endividamento

Conforme Martins, Miranda e Diniz (2013) o índice de endividamento mostra

quanto à empresa tem de dívidas com terceiros.

3.2.1. Participação de Capital de Terceiros (Endividamento)

Segundo Marion (2010), esse índice permite analisar o grau de endividamento

da empresa, como também a proporção da utilização dos recursos de terceiros em
comparação com o capital próprio.

Ele é medido pela fórmula: (Passivo Circulante + Passivo Não Circulante) /

Patrimônio Líquido.

O valor encontrado foi de 118,55%, buscando os dados no Balanço

Patrimonial. Passivo Circulante: R$ 3.179.888,81 + Passivo Não Circulante R$
220.073,50 dividido por PL: R$ 2.867.869,13 e colocando em percentual.

3.2.2. Composição do Endividamento

Para Bruni (2014), o índice de composição do endividamento indica o

percentual de endividamento concentrado no curto prazo.

Ele é medido pela fórmula: Passivo Circulante / Passivo Exigível Total.

O valor encontrado foi de 93,53%, buscando os dados no Balanço

Patrimonial. Passivo Circulante: R$ 3.179.888,81 dividido por Passivo Total: R$
3.399.962,31 colocando em percentual.

3.2.3. Grau de imobilização do Patrimônio Líquido

Segundo Matarazzo (2010), quanto mais a empresa investir no ativo

permanente, menos recursos próprios sobrarão para o ativo circulante e em
consequência, maior será a dependência de capitais de terceiros para o
financiamento do ativo circulante.

Ele é medido pela fórmula: Ativo Permanente / Patrimônio Líquido

O valor encontrado foi de 101,65%, buscando os dados no Balanço

Patrimonial. Ativo Permanente: R$ 2.915.315,98 + Passivo Não Circulante R$
220.073,50 dividido por PL: R$ 3.012.968,63 e colocando em percentual.

3.2.4. Grau de imobilização dos Recursos não Correntes

Silva (2010) diz que quando o índice do grau de imobilização dos recursos
não correntes ultrapassar 100%, há indicação de que o patrimônio líquido somado
ao exigível a longo prazo da organização não são suficientes para saldar os
investimentos do ativo permanente.

Ele é medido pela fórmula: (Ativo Investimento + Ativo Imobilizado + Ativos

Intangíveis) / (Patrimônio Líquido + Passivo Não Circulante)

O valor encontrado foi de 101,65%, buscando os dados no Balanço

Patrimonial. Ativo Permanente: R$ 2.915.315,98 dividido por Patrimônio Líquido: R$
2.867.869,13 + Passivo NC: R$ 220.073,50 e colocando em percentual.

3.3. Rentabilidade

Conforme Matarazzo (2010) com os índices de rentabilidade é possível

verificar os capitais investidos e, portanto, qual o resultado econômico da empresa.

3.3.1. Giro do Ativo

É a relação entre as vendas do período e os investimentos totais realizados

na organização, Silva (2010).

Ele é medido pela fórmula: Receita Líquida / Ativo total

 O valor encontrado foi de 152,79%, buscando os dados no Balanço
Patrimonial e na DRE. Receita Líquida: R$ 9.576.607,71 dividido por Ativo Total: R$
6.267.831,44 e colocando em percentual.

3.3.2. Margem Líquida

Marion (2010) diz que a Margem de Lucro Líquida é como se fosse a

Lucratividade, pois significa quantos centavos de cada real de venda restaram após
a dedução de todas as despesas.

Ele é medido pela fórmula: Lucro Líquido / Receita Líquida

O valor encontrado foi de 11,87%, buscando os dados no Balanço Patrimonial

e na DRE. Lucro Líquido: R$ 1.139.105,82 dividido por Receita Líquida: R$
9.576.607,71 e colocando em percentual.

3.3.3. Rentabilidade ou Retorno do Ativo

Conhecido como ROA, para Assaf Neto (2015), calculá-lo significa encontrar
uma taxa de retorno gerado pelas aplicações realizadas por uma empresa em seus
ativos.

Ele é medido pela fórmula: Lucro Líquido / Ativo Total

O valor encontrado foi de 18,17%, buscando os dados no Balanço Patrimonial

e na DRE. Lucro Líquido: R$ 1.139.105,82 dividido por Ativo Total: R$ 6.267.831,44
e colocando em percentual.

3.3.4. Rentabilidade do Patrimônio Líquido

Matarazzo (2010), pensa que o objetivo de calcular esse índice é verificar

qual foi a taxa de rendimento em cima do patrimônio líquido da empresa.

Ele é medido pela fórmula: Lucro Líquido / PL

 O valor encontrado foi de 39,72%, buscando os dados no Balanço Patrimonial
e na DRE. Lucro Líquido: R$ 1.139.105,82 dividido por Patrimônio Líquido: R$
2.867.869,13 e colocando em percentual.

4. Parecer dos Indicadores Contábeis Calculados

4.1. Índices de Liquidez

4.1.1. Liquidez Imediata

Conforme visto anteriormente esse índice verifica a possibilidade de a

empresa pagar suas dívidas em dia com o disposto em caixa e em contas que se
liquidam rápido, ou seja, imediatamente. Nesse sentido, conforme vimos no balanço
o valor do passivo circulante é bem maior que o disponível da empresa, portanto,
verificamos que terá dificuldade em honrar suas contas de curto prazo
imediatamente se for preciso. Prejudica muito esse índice o fato de a conta
duplicatas a receber estar tão grande, indicando que existem bastante devedores.

4.1.2. Liquidez Geral

 Esse índice já apresenta valores mais animadores, pois o ativo circulante e o
ativo não circulante: realizável a longo prazo é maior que o exigível total da
empresa, indicando que de maneira geral a empresa tem capacidade de honrar suas
dívidas.

4.1.3. Liquidez Corrente

O Índice de Liquidez corrente da empresa, de maneira geral apresenta-se um

pouco menor que o passivo circulante, comprometendo a capacidade da empresa
de honrar suas dívidas o ativo circulante (R$ 3.044.269,46) é menor que o exigível a
curto prazo (de R$ 3.179.888,81), apresentando o percentual de 95,74%.

4.1.4. Liquidez Seca

Esse índice diferente do índice de Liquidez Imediata considera a conta de

duplicatas a receber, e por isso aumenta de 21,98% para 67,27%, o que ainda não
cobre todo o passivo circulante da empresa. Utilizando os itens com maior liquidez
no ativo, percebemos que ainda assim não conseguiríamos saldar todo o passivo
circulante, sem envolver a liquidação das contas de estoque.

4.2. Índices de Estrutura de Capital ou de Endividamento

4.2.1. Participação de Capital de Terceiros (Endividamento)

Nesse índice conforme visto verifica a proporção dos recursos de terceiros em

relação ao capital próprio e na empresa ele está em 118,55%, ou seja, é maior que o
Patrimônio Líquido, o montante investido pelos sócios na empresa.

4.2.2. Composição do Endividamento

Com 93,53% a composição de endividamento é grande parte formada pelo

passivo circulante, ou seja, a empresa precisa desembolsar rapidamente seus
recursos financeiros para poder honrar seus compromissos. Nesse sentido, seria
mais aconselhável que as negociações com fornecedores e outras contas a pagar
no geral fossem postergadas, garantindo um melhor fluxo de caixa para a
companhia.

4.2.3. Grau de imobilização do Patrimônio Líquido

Com 101,65% de ativo permanente em relação ao PL, verifica-se que a

empresa depende de capitais de terceiros para ser financiada, pois os recursos
investidos não se concentram nos disponíveis ou realizável a longo prazo. Para
comprar matéria prima por exemplo, ela não poderá comprar à vista sem
comprometer consideravelmente o disponível, tendo que recorrer então as compras
a prazo e aumentando o endividamento dela.

4.2.4. Grau de imobilização dos Recursos não Correntes

Bem similar ao índice anterior, com diferença de 7,24% devido ao reflexo do

Passivo Não Circulante, totalizando 94,41%, mas ainda assim, bem alto,
demonstrando que os recursos disponíveis são poucos em relação ao ativo
permanente.

4.3. Índices de Rentabilidade

4.3.1. Giro do Ativo

O Giro do Ativo com 152,79% indica que as vendas do período analisado

foram boas, pois a receita líquida da empresa supera significativamente o ativo da
empresa. Isso é ótimo pois implica que a companhia consegue vender bem com a
quantidade de ativos que possui.

4.3.2. Margem Líquida

A margem líquida da empresa é de 11,89%, o que não é muito bom,

indicando que a Receita Líquida da companhia sofreu muitos abatimentos, que são
visíveis na DRE, para chegar nesse percentual. Ou seja, o Lucro Líquido é bem
menor que a Receita Líquida de Vendas, tendo em vista as diversas despesas e
custos para a empresa no período em questão chegar nesse resultado.

4.3.3. Rentabilidade ou Retorno do Ativo

Conhecido como ROA e sendo a divisão do Lucro Líquido pelo Ativo Total,
com 18,17%, quanto maior esse índice melhor, pois depois de deduzido todas os
custos e despesas da Receita Líquida, esse retorno é o mais próximo da realidade
para verificar o retorno que a empresa de fato da sobre o ativo total que ela possui,
ou seja, os recursos necessários para chegar a esse resultado.

4.3.4. Rentabilidade do Patrimônio Líquido

Conhecido como ROE e sendo a divisão do Lucro Líquido pelo Patrimônio

Líquido, com 39,72%, já é maior e, portanto, mais satisfatório que o ROA, indicando
que a empresa tem um bom retorno líquido para os sócios considerando o
Patrimônio Líquido investido pelos mesmos.

5. Resultado da Pesquisa de Campo

Conforme o andamento do trabalho e realização dos lançamentos contábeis,

estruturação das demonstrações contábeis e etc., foram necessárias algumas
pesquisas. Nesse tópico será apresentado algumas observações e essas pesquisas.

5.1. Definição de método de equivalência patrimonial e seu propósito

É um método, de aplicação obrigatória para o investidor, de avaliação de

investimentos permanentes para reconhecimento dos efeitos patrimoniais no
momento em que os resultados são gerados na investida, conforme art. 248 da Lei
nº 6.404/76. Os lucros pelo método de equivalência patrimonial têm reconhecimento
no momento em que são gerados na investida.
Conforme alínea a do inciso III do mesmo dispositivo, caso ocorra lucro ou
prejuízo apurado na controlada ou coligada, será registrado como resultado do
exercício.

5.2. Registro da depreciação e amortização do mês

O registro da depreciação e amortização do mês foi realizado pelo método

linear. De acordo com o item 50 do CPC 27, o valor depreciável de um ativo deve
ser apropriado de forma sistemática ao longo da sua vida útil estimada.
Conforme o art. 317 do Decreto nº 9.580/2018: poderá ser computada, como
custo ou encargo, em cada período de apuração, a importância correspondente à
diminuição do valor dos bens do ativo resultante do desgaste pelo uso, da ação da
natureza e da obsolescência normal. E a IN nº 162/1998 estabelece o percentual de
depreciação e o prazo de vida útil desses bens.
Quanto a amortização, o art. 330 do Decreto nº 9.580/2018 indica que poderá
ser computada como custo ou encargo, em cada período de apuração, a importância
correspondente à recuperação do capital aplicado na aquisição de direitos cuja
existência ou cujo exercício tenha duração limitada, ou de bens cuja utilização pelo
contribuinte tenha o prazo legal ou contratualmente limitado, e o art. 333 Art. indica
que a taxa anual de amortização será estabelecida tendo em vista o número de anos
restantes de existência do direito.

5.3. Teste de Recuperabilidade na empresa

De acordo com o CPC 01, item 8, o ativo está desvalorizado quando seu valor
contábil excede seu valor recuperável, e de acordo com o item 18 do mesmo, o valor
recuperável de um ativo é o maior entre valor justo líquido de venda e valor em uso.
No caso do ativo da empresa em questão, foi informado o valor justo de R$
1.200.000,00, valor esse menor em R$ 90.645,00 do que o valor contábil,
resultando, portanto, num registro por perda no ativo imobilizado devido a
recuperabilidade do ativo ser menor que o valor contábil, resultando num ajuste dele
no balanço da companhia.

5.4. Ações em Tesouraria

Ações em tesouraria são aquelas emitidas por uma companhia e

posteriormente adquiridas (recompradas), no mercado, por essa mesma companhia.
(IOB, 2022).
De acordo com o § 5º do art. 182 da Lei nº 6.404/76 as ações em tesouraria
deverão ser destacadas no balanço como dedução da conta do patrimônio líquido
que registrar a origem dos recursos aplicados na sua aquisição.

Essa conta deve ser uma redutora do Patrimônio Líquido pois corresponde a
uma devolução de Capital aos Acionistas.

5.5. INSS e IRRF na folha de pagamentos

Referente ao INSS, conforme o art. 7º da Portaria Interministerial nº 12/2022,

a contribuição dos segurados empregados, a partir de janeiro de 2022, será
calculada mediante a aplicação de alíquota sobre o salário de contribuição mensal,
progressivamente, conforme a tabela do Anexo II dela.

Já o IRRF, o art. 122 do Decreto nº 9.580/2018 define que o imposto sobre a

renda será calculado em reais mediante aplicação o disposto nas tabelas
progressivas mensais e o inciso VI define a tabela utilizada atualmente para o
cálculo desse imposto.

5.6. Periculosidade: motivos e valores

O art. 192 da CLT define que alguns trabalhos têm condições insalubres e o
art. 193 indica que algumas atividades que por sua natureza implicam riscos
acentuados ao trabalhador, tais como a exposição do mesmo a inflamáveis, energia
elétrica, explosivos, roubos, outras espécies de violência física nas atividades
profissionais de segurança pessoal ou patrimonial
 Conforme o § 1º do mesmo artigo da CLT: “O trabalho em condições de
periculosidade assegura ao empregado um adicional de 30% (trinta por cento) sobre
o salário sem os acréscimos resultantes de gratificações, prêmios ou participações
nos lucros da empresa”.

5.7. Reserva Legal: utilização

O art. 193 da Lei nº 6.404/76 indica que 5% do lucro líquido do exercício,

serão aplicados, antes de qualquer outra destinação, na constituição da reserva
legal, que não excederá de 20% (vinte por cento) do capital social.
Conforme o § 2º do mesmo artigo ela só poderá ser utilizada para compensar
prejuízos ou aumentar o capital, pois ela visa assegurar a integridade do capital
social.

5.8. Finalidades e destinação da reserva de capital

A reserva de capital é formada por contribuições dos sócios, acionistas e

terceiros que investem na empresa com o objetivo de fortalecer o capital da
empresa.
Conforme o art. 200 da Lei nº 6.404/76 as reservas de capital somente
poderão ser utilizadas para: absorção de prejuízos que ultrapassarem os lucros
acumulados e as reservas de lucros; resgate, reembolso ou compra de ações;
resgate de partes beneficiárias; incorporação ao capital social e pagamento de
dividendo a ações preferenciais, quando essa vantagem lhes for assegurada.
6. Conclusão

Conclui-se que o em questão abordou diversas etapas do dia a dia do

profissional contábil, com simulações de acontecimentos da empresa em questão
complexos, porém muito fiel a realidade do profissional no mercado de trabalho. Foi
de suma importância e acarretou aprendizado para o aluno de forma que conheça e
esteja preparado para essa vivência.
Por meio deste, foram feitos lançamentos contábeis, relatórios,
demonstrações contábeis tais como Balanço Patrimonial, DRE, analisando as
normas que os regulamentam de forma a atender as legislações fundamentais
fiscais e societárias, o que implica em conhecimento da legislação vigente e pô-la
em prática.
Diante desse cenário, foi visto e analisado também as demonstrações
contábeis financeiras por meio de índices que indicam a saúde da empresa
estudada. Foi visto que a mesma está relativamente saudável, porém sendo
financiada fortemente por meio de capital de terceiros, o que implica que deverá ter
muito cuidado com a disposição do seu ativo, buscando uma liquidação postergada,
ou ainda um pouco mais de financiamento próprio das suas operações. Foi visto por
meio da DRE que a empresa teve lucro, e por meio dos índices que a margem dela
é boa e apresenta lucratividade, embora ainda tenha muitos custos e despesas que
venham reduzir drasticamente a margem líquida da mesma.

7. REFERÊNCIAS

ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e análise de balanços: um enfoque

econômico financeiro. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2015.

BRUNI, Adriano Leal. A análise contábil e financeira. 3.ed. São Paulo: Atlas, 2014.

MATARAZZO, D.C. (2010). Análise de balanços.

MARION, José Carlos. Análise das demonstrações contábeis: contabilidade
empresarial. 6.ed. São Paulo: Atlas, 2010.

MARTINS, Eliseu; MIRANDA, Gilberto José; DINIZ, Josedilton Alves. Análise

didática das demonstrações contábeis. São Paulo: Atlas, 2013.

SILVA, Alexandre Alcântara da. Estrutura, análise e interpretação das

demonstrações contábeis. 2.ed. São Paulo: Atlas, 2010.

______. Portaria Interministerial MTP/ME nº 12, de 17 de janeiro de 2022. Dispõe

sobre o reajuste dos benefícios pagos pelo Instituto Nacional do Seguro Social -
INSS e demais valores constantes do Regulamento da Previdência Social - RPS e
dos valores previstos nos incisos II a VIII do § 1º do art. 11 da Emenda
Constitucional nº 103, de 12 de novembro de 2019, que trata da aplicação das
alíquotas da contribuição previdenciária prevista nos arts. 4º, 5º e 6º da Lei nº
10.887, de 18 de junho de 2004.

______. Lei nº 6.404/76, de 15 de dezembro de 1976. Dispõe sobre as sociedades

por ações.

______. Decreto nº 9.580, de 22 de novembro de 2018. Regulamenta a tributação,

a fiscalização, a arrecadação e a administração do Imposto sobre a Renda e
Proventos de Qualquer Natureza.

______. Decreto-Lei nº 5.452, de 1º de maio de 1943. Aprova a Consolidação das

Leis do Trabalho.

______. Instrução Normativa SRF Nº 162, De 31 De Dezembro De 1998. Fixa

prazo de vida útil e taxa de depreciação dos bens que relaciona.

COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento Técnico.

CPC 27 (R1) – Ativo Imobilizado.

COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento

Conceitual Básico: CPC 01 (R1) - Redução ao Valor Recuperável de Ativos.
 APÊNDICES

APÊNDICE A – Balancete verificação Empresa Indústria Recomeço Ltda

Atualizado

Balancete verificação Empresa ATUALIZADO - INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA

CONTAS DÉBITO CRÉDITO
R$
Caixa R$ 220.882,80
-
 R$
Bancos C/ Movimento R$ 365.990,95
-
R$
Aplicações De Liquidez Imediata R$ 112.015,75
-
R$
Duplicatas A Receber R$ 1.440.372,40
-
R$
IPI A Recuperar R$ -
-
R$
ICMS A Recuperar R$ -
-
R$
PIS A Recuperar R$ -
-
R$
COFINS A Recuperar R$ -
-
R$
Estoque De Matérias Primas R$ 260.394,75
-
R$
Estoque De Produtos Em Elaboração R$ 100.000,00
-
R$
Estoque De Produtos Acabados R$ 429.396,61
-
R$
Estoque De Materiais De Limpeza R$ 8.935,50
-
R$
Estoque De Materiais De Expediente R$ 106.280,70
-
R$
Empréstimos Concedidos (Longo Prazo) R$ 144.900,00
-
R$
Adiantamento A Fornecedores (Longo Prazo) R$ 163.346,00
-
R$
Ações De Outras Companhias R$ 162.958,45
-
R$
Terrenos Sem Destinação R$ 248.863,45
-
R$
Máquinas E Equipamentos R$ 1.279.831,35
-
R$
Computadores E Periféricos R$ 93.025,80
-
R$
Veículos R$ 165.306,75
-
R$
Edificações R$ 1.290.645,00
-
R$
Móveis E Utensílios R$ 123.337,50
-
(0) Deprec. Acumulada Máquinas Equipamentos R$ - R$ 166.892,19
(0) Deprec. Acumulada Comp. Periféricos R$ - R$ 17.054,73
(0) Deprec. Acumulada Veículos R$ - R$ 59.432,31
(0) Deprec. Acumulada Edificações R$ - R$ 346.873,35
R$
(0) Deprec. Móveis E Utensílios R$ -
1.027,81
R$
Marcas E Patentes R$ 53.508,35
-
R$
Direito De Uso De Marcas R$ 37.494,60
-
R$
(0) Amortização Acumulada Dir. Uso Marcas R$ -
7.729,87
Provisão Para Perdas No Ativo Imobilizado (Edificações) R$ - R$ 90.645,00
R$
Investimentos Em Controladas R$ 150.000,00
-
Fornecedores R$ - R$ 1.148.756,25
Empréstimos E Financiamentos R$ - R$ 133.509,25
Salários A Pagar R$ - R$ 57.404,13
Encargos Sobre A Folha A Pagar R$ - R$ 20.845,59
IPI A Recolher R$ - R$ 101.596,80
ICMS A Recolher R$ - R$ 127.258,31
R$
Pis A Recolher R$ -
6.590,63
COFINS A Recolher R$ - R$ 19.994,04
Provisão Para Férias R$ - R$ 132.792,80
R$
PROVISÃO PARA 13º SALÁRIO R$ -
-
ENCARGOS SOBRE PROVISÕES FÉRIAS E 13º SAL. R$ - R$ 14.822,58
Contas A Pagar R$ - R$ 21.493,50
Financiamentos (Longo Prazo) R$ - R$ 220.073,50
R$
Multas Infrações Fiscais R$ -
4.000,00
R$
INSS A Recolher R$ -
633,92
R$
IRRF A Recolher R$ -
523,30
IRPJ A Recolher R$ - R$ 214.114,18
CSLL A Recolher R$ - R$ 81.330,22
Participações A Pagar R$ - R$ 12.072,80
Lucros A Distribuir R$ - R$ 1.082.150,53
Capital Social R$ - R$ 2.502.612,64
R$
(0) Capital A Integralizar R$ -
-
Reservas De Capital R$ - R$ 52.900,00
Ajustes De Avaliação Patrimonial R$ - R$ 37.168,00
Reserva Legal R$ - R$ 117.827,09
Reserva Estatutária R$ - R$ 157.361,40
R$
(0) Ações Em Tesouraria R$ -
-
R$
Reserva De Lucros R$ -
-
Faturamento Bruto R$ - R$ 13.314.273,03
R$
IPI Sobre Vendas R$ 904.503,80
-
R$
ICMS Sobre Vendas R$ 1.504.924,56
-
R$
Pis Sobre Vendas R$ 193.948,23
-
R$
COFINS Sobre Vendas R$ 767.131,69
-
R$
Devoluções De Produtos R$ 62.152,90
-
R$
Abatimentos Sobre Vendas R$ 155.475,40
-
R$
Cancelamento De Vendas R$ 49.335,00
-
R$
Descontos Incondicionais R$ 100.193,75
-
 R$
Custo Dos Produtos Vendidos R$ 4.426.319,76
-
R$
Comissões Sobre Vendas R$ 203.336,10
-
R$
Encargos Sobre Comissões R$ 55.723,02
-
R$
Propaganda E Publicidade R$ 65.375,20
-
R$
Fretes Sobre Vendas R$ 50.223,95
-
R$
Premiações E Incentivos A Clientes R$ 50.290,65
-
R$
Despesas Com Embalagens Especiais R$ 62.885,45
-
R$
Folha De Pagamento R$ 867.922,15
-
R$
Encargos Sobre A Folha De Pagamento R$ 166.725,39
-
R$
Férias R$ 454.077,50
-
R$
13º SALÁRIO R$ 590.805,60
-
R$
ENCARGOS SOBRE FÉRIAS E 13º SALÁRIO R$ 396.750,00
-
R$
Rescisões De Contrato De Trabalho R$ 254.920,50
-
R$
Encargos Sobre R.C.T. R$ 58.160,30
-
R$
Manutenções Administrativas R$ 34.500,00
-
R$
Material De Limpeza R$ 18.954,30
-
R$
Material De Expediente R$ 35.650,00
-
R$
Energia Elétrica R$ 42.997,35
-
R$
Água R$ 16.286,30
-
R$
Telefones E Internet R$ 44.836,20
-
R$
Despesas Com Informática R$ 30.429,00
-
R$
Aluguel De Softwares R$ 20.796,60
-
R$
Honorários Advocatícios R$ 20.720,70
-
R$
Honorários Contábeis R$ 35.210,70
-
R$
Encargos Sobre Honorários R$ 10.681,20
-
R$
Viagens E Estadias R$ 14.852,25
-
R$
Combustíveis E Lubrificantes R$ 28.117,50
-
R$
Manutenções De Veículos R$ 5.330,25
-
R$
Seguros E Segurança R$ 15.990,75
-
Despesas Com Depreciação E Amortização R$ 147.388,61 R$
 -
R$
Despesas Bancárias R$ 8.621,55
-
R$
Juros Passivos R$ 19.716,75
-
R$
Descontos Concedidos R$ 21.441,75
-
Juros Ativos R$ - R$ 74.884,32
Descontos Recebidos R$ - R$ 80.850,75
Rendimentos De Aplicação Financeira R$ - R$ 23.262,18
Outras Receitas Operacionais R$ - R$ 306.682,00
R$
Provisão Para IRPJ R$ 460.062,41
-
R$
Provisão Para CSLL. R$ 174.262,47
-
R$
Participações No Lucro R$ 68.173,94
-
R$
Perdas No Ativo Imobilizado (Edificações) R$ 90.645,00
-
R$
Cisão R$ -
-
R$
Multas Indedutíveis R$ 4.000,00
-
R$
Reserva De Lucros R$ -
-
R$
Reserva Legal R$ 56.955,29
-
Resultado Da Equivalência Patrimonial R$ - R$ 150.000,00
R$
Lucro Distribuído R$ 1.082.150,53
-
Total R$ 20.907.438,99 R$ 20.907.438,99

APÊNDICE B – Tabela de Apuração e Análise de Depreciação e Amortização

% Depreciação Depreciação
Imobilizado Valor Anos
aa anual mensal
788.3
(-) DEPREC. ACUMULADA MÁQUINAS EQTOS 81,35 10 10% 78.838,14 6.569,84
93.0
(-) DEPREC. ACUMULADA COMP. PERIF. 25,80 5 20% 18.605,16 1.550,43
165.3
(-) DEPREC. ACUMULADA VEÍCULOS 06,75 5 20% 33.061,35 2.755,11
1.290.64
(-) DEPREC. ACUMULADA EDIFICAÇÕES 5,00 25 4% 51.625,80 4.302,15
123.3
(-) DEPREC. MÓVEIS E UTENSÍLIOS 37,50 10 10% 12.333,75 1.027,81
(-) AMORTIZAÇÃO ACUMULADA DIR. USO MARCAS 37.4 5 20%
 94,60 7.498,92 624,91
Totais R$16.830,26

Categoria Lista de Indicadores Fórmulas

Liquidez imediata Disponível / PC
Liquidez geral AC + ANC RLP / PC + PNC
Liquidez
Liquidez corrente AC / PC
Liquidez seca (AC – Estoques) / Passivo Circulante
Participação de Capital de Terceiros (Endividamento) (PC + PNC) / PL
Composição do Endividamento PC / Passivo Exigível Total
Estrutura de Capital
Grau de imobilização do Patrimônio Líquido IPL = (AP / PL)
Grau de imobilização dos Recursos não Correntes Ativo Permanente / (PL + PC)
Giro do Ativo Receita Líquida / Ativo total
Margem Líquida ML = (LL/RL)
Rentabilidade
Rentabilidade ou Retorno do Ativo Lucro Líquido / Ativo Total
Rentabilidade do Patrimônio Líquido Lucro Líquido / PL

APÊNDICE C – Tabela com os Indicadores e Resumo das Fórmulas

 APÊNDICE D – Anexo IV do Art. 122 do RIR/2018

TABELA PROGRESSIVA MENSAL

BASE DE CÁLCULO (R$) ALÍQUOTA (%) PARCELA A DEDUZIR DO IMPOSTO (R$)

Até 1.903,98 - -
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,8
De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,8
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13
Acima de 4.664,68 27,5 869,36
APÊNDICE E – Anexo II da Portaria Interministerial MTP/ME Nº 12, De 17 De
Janeiro De 2022

ALÍQUOTA PROGRESSIVA PARA

SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO (R$)
FINS DE RECOLHIMENTO AO INSS
até 1.212,00 7,50%
de 1,212,01 até 2.427,35 9%
de 2.427,36 até 3.641,03 12%
de 3.641,04 até 7.087,22 14%
 APÊNDICE F – Apuração das Horas Extras e DSR

Cálculo para achar Horas Extras Trabalhadas

Salário Horas Mês Vr. p/ hora Vr. p/ Hora Extra Horas Trabalhadas Vr. Total Hora Extra
3.500,00 220 15,91 23,86 21:42:51 1.000,00
Hora Extra no Descanso Semanal Remunerado
Horas Trabalhadas Dias úteis DSR Vr. p/ Hora Extra Horas Extra DSR
21:42:51 27 4 23,86 148,15
Hora Extra no Descanso Semanal Remunerado
Vr. Total Hora Extra Dias úteis DSR Horas Extra DSR
1.000,00 27 4 148,15