Manual-Contabilidade Atualizado - Sebrae

Manual de Contabilidade
2010
Verso 02/2010
Manual de Contabilidade 2010

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Apresentao
O Manual de Contabilidade do Sistema SEBRAE teve incio no ano de 1992, no SEBRAE/RJ, em reunio cuja finalidade era apenas melhorar o Plano de Contas ou, mais precisamente, naquela oportunidade, o objetivo era apenas reduzir o seu tamanho. Entretanto, o resultado daquele primeiro trabalho no eliminou todos os problemas detectados na poca, concluindo-se pela necessidade da criao de um comit para dar suporte aos contadores e para realizar o trabalho de manuteno permanente. O conceito de comit foi ampliado, a partir do ano de 2004, a partir das decises elaboradas por um grupo de trabalho, submetidas a todos os Contadores do Sistema SEBRAE. O novo procedimento manteve a caracterstica do Manual de
Contabilidade do Sistema SEBRAE, um produto do Sistema para o Sistema.

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Composio do Comit Contbil

A partir do exerccio de 2004, foi extinto o grupo do Comit Contbil. As aes inerentes a temas contbeis sero coordenadas pela Unidade de Contabilidade e Oramento UGOC e os grupos de trabalhos sero constitudos a partir da necessidade de discusso de temas.

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Resumo das Alteraes desta verso:

1) Do plano de contas do sistema SEBRAE. a) Criao das contas:
CDIGO REDUZIDO 3915 4186 4187 ESTRUTURA 3.1.8.1.02.006 4.1.5.3.01.006 4.1.5.3.01.007 NOME Deprec./Amortz. Benf. Prop. Terceiros Recuperao./Rest. Receitas de Convnios Recuperao./Rest. Receitas de Convnios
2) Alteraes dos Procedimentos 3.1, 3.2, e 3.4 Adequao a IN 37/09 e Lei 11.638/2007 e Lei. 11.941/2009.

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Sumrio
1. Introduo ............................................................................................................. 11 2. Plano de Contas ..................................................................................................... 13 2.1 Comentrios ....................................................................................................... 13 2.2 Elenco de Contas ............................................................................................... 14 2.2.1 Ativo ........................................................................................................ 14 2.2.2 Passivo .................................................................................................... 28 2.2.3 Despesas ................................................................................................ 38 2.2.4 Receitas .................................................................................................. 49 2.3 Funo/Funcionamento das Contas do Ativo ................................................... 52 2.4 Funo/Funcionamento das Contas do Passivo ............................................... 79 2.5 Descrio das Rubricas de Despesas ............................................................... 90 2.6 Descrio das Rubricas de Receitas ................................................................ 113 3. Procedimentos Contbeis .................................................................................... 117 3.1 Registro de Receitas e Despesas da Contribuio Social Ordinria e da CSN ........................................................................................... 117 3.2 Registro de receitas e despesas de convnios entre o SEBRAE/NA e os SEBRAE/UF com outras entidades, onde o SEBRAE/NA e os SEBRAE/UF sejam os convenentes ................................................................................... 117 3.3 Baixa de Bens do Ativo Imobilizado.................................................................. 119 3.4 Registro de Despesas com Convnios de Parcerias com Outras Entidades com o SEBRAE/NA e os SEBRAE/UF ................................. 119 3.5 Registro de Receitas e Despesas de Exerccios Anteriores ........................... 121 3.6 Registro de Imobilizaes por Projeto/Atividade ......................................... 121 3.7 Baixa de Aquisio de Linha Telefnica ........................................................... 121 3.8 Registro de Software Adquirido........................................................................ 122 3.9 Registro de Contrato de Arrendamento Mercantil Leasing ......................... 122 3.10 Registro de Aquisio de Livros e Peridicos para o CDI ............................. 124 3.11 Registro de Valores Pagos a ser Reembolsados pelo SEBRAE/NA ............. 124 3.12 Registro de Valores Recebidos em Convnios com Liberao Parcelada ........................................................................................................ 124 3.13 Registro de Venda de Manuais no Balco Sebrae ......................................... 125

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3.14 Excludo ........................................................................................................... 125 3.15 Registro de Variaes Monetrias e Amortizao de Dvidas para com o SEBRAE/NA..................................................................................................... 125 3.16 Decrscimo de Variao Monetria de Adiantamento/Emprstimo ............ 126 3.17 Registro de Doaes Recebidas ..................................................................... 126 3.18 Registro de Compra de Estao de Telefonia................................................ 126 3.19 Registro de Operaes com Carto de Crdito ............................................. 126 3.20 Contas a Pagar ................................................................................................ 129 3.21 Vendas de Aes Inerentes Participao Societria do Sistema SEBRAE em Outras Empresas......................................................... 129 3.22 Contribuies Incidentes sobre a Remunerao Decorrente de Prestao de Servios por Empreitada ou Cesso de Mo de Obra ............ 129 3.23 Baixa de Valores a Receber sem Garantias e Constituio da Proviso para Devedores Duvidosos ............................................................................. 130 3.24 Excludo ........................................................................................................... 131 3.25 Estorno de Despesas ...................................................................................... 131 3.26 Excludo ........................................................................................................... 131 3.27 Recuperao de Custos com Auxlio - Alimentao, Transporte e Assistncia Mdica ....................................................................................... 131 3.28 Reconhecimento de Ativos Realizveis e Passivos Exigveis ........................ 132 3.29 Plano de Sade Sistema SEBRAE .................................................................. 134 3.30 Procedimento para Contabilizao de Proviso de Imposto de Renda em Fundos de Aplicao Financeira .................................................................... 135 3.31 Procedimento para Contabilizao de Reverso de Saldo de Proviso de Contigncias Trabalhistas e Outras ............................................................... 137 4. Demonstraes Contbeis do Sistema SEBRAE .................................................. 138 4.1 Comentrios ...................................................................................................... 138 4.2 Modelos das Demonstraes Contbeis.......................................................... 139 4.2.1 Balano Patrimonial ............................................................................. 139 4.2.2 Demonstrao do Resultado do Exerccio ........................................... 140 4.2.3 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Social............................ 141 4.2.4 Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos....................... 142 4.2.5 Balano Patrimonial Comparado ......................................................... 143 4.2.6 Balano Financeiro ............................................................................... 145

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4.2.7 Demonstrao de Fluxo de Caixa Acumulado Direto ....................... 149 4.2.8 Demonstrao da Execuo Oramentria ......................................... 150 4.2.9 Notas Explicativas ................................................................................. 150 4.3. Anlise das Demonstraes Financeiras .......................................................... 152 4.3.1 Comentrios .......................................................................................... 152 4.3.2 ndices Econmicos e Financeiros ....................................................... 152 4.3.2.1 ndice de Liquidez Geral (ILG) ............................................................ 152 4.3.2.2 ndice de Liquidez Corrente (ILC) ...................................................... 152 4.3.2.3 ndice de Liquidez Seca (ILS) ............................................................. 153 4.3.2.4 ndice de Capital de Terceiros (ICT) .................................................. 153 5. Parte Geral ........................................................................................................... 154 5.1 Glossrio dos Principais Termos Contbeis Utilizados................................... 154 5.2 Usos e Costumes do Sistema Sebrae .............................................................. 158 5.3 Disposies Transitrias .................................................................................. 159 5.4 Principais Fontes de Consulta.......................................................................... 161
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Introduo
O Manual de Contabilidade do Sistema SEBRAE um produto resultante da colaborao dos contadores do Sistema, executado e coordenado pela Unidade de Contabilidade e Oramento do SEBRAE/NA UGOC. Nesse sentido, durante o processo, interagimos com os profissionais da rea contbil com a finalidade de formar um todo. Diante dessas circunstncias, a UGOC procurou atender s reivindicaes quanto a aspiraes, caractersticas e peculiaridades regionais. No entanto, em nenhum momento deixou-se de analisar e julgar cada situao luz da tcnica e da legislao que norteiam o processo contbil. Com essas consideraes, entende a UGOC que, com mais essa ferramenta, os contadores do Sistema tero melhores condies de avaliar diversas situaes, decidindo com segurana, objetividade e obtendo resultados com qualidade. Esperamos que, com este trabalho, estejamos contribuindo para a melhoria da qualidade da informao contbil do Sistema SEBRAE, principalmente no tocante aos processos contbil/gerencial/oramentrio. Portanto, nunca demais lembrar que o sucesso disso est relacionado sua manuteno permanente, somente possvel com a colaborao de todos.
PRINCIPAIS OBJETIVOS DA ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS

1. Realar o estado patrimonial e suas variaes de forma a propiciar o conhecimento adequado da situao econmico-financeira da gesto da organizao. 2. Possibilitar a extrao de relatrios necessrios anlise gerencial e contbil, em conformidade com a legislao vigente. 3. Padronizar o nvel de informao dos integrantes do Sistema, com a finalidade de controle e acompanhamento, permitindo, por meio de contas e tabelas, a implantao de um sistema integrado de informaes. 4. Auxiliar na elaborao e execuo oramentria.
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REGIME CONTBIL
O regime contbil adotado para o Sistema SEBRAE o de competncia, preceituado no art. 9 da resoluo CFC n 750, de 29 de dezembro de 1993, que dispe sobre os Princpios Fundamentais de Contabilidade (PFC): Art. 9o: As receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. 1o O Princpio da COMPETNCIA determina quando as alteraes no ativo ou no passivo resultam no aumento ou diminuio no Patrimnio Lquido, estabelecendo diretrizes para classificao das mutaes patrimoniais, resultantes da observncia do princpio da OPORTUNIDADE. 2o O reconhecimento simultneo das receitas e despesas, quando correlatas, consequncia natural do respeito ao perodo em que ocorrer sua gerao. 3o As receitas consideram-se realizadas: I. Nas transaes com terceiros, quando estes efetuarem o pagamento ou assumirem o compromisso firme de efetiv-lo, quer pela investidura na propriedade de bens anteriormente pertencentes ENTIDADE, quer pela fruio de servios, por esta prestados. II. Quando da extino parcial ou total, de um passivo, qualquer que seja o motivo, sem o desaparecimento concomitante de um ativo de valor igual ou maior. III. Pela gerao natural de novos ativos independentemente da interveno de terceiros. IV. No recebimento efetivo de doaes e subvenes. 4o Consideram-se incorridas as despesas: I. Quando deixar de existir o correspondente valor ativo por transferncia de sua propriedade para terceiro. II. Pela diminuio ou extino do valor econmico de um ativo. III. Pelo surgimento de um passivo sem o correspondente ativo. Esse regime, indicado pelo Conselho Federal de Contabilidade CFC, estabelece que o reconhecimento da receita e despesa est identificado com o perodo especfico e associado ao surgimento de fatos geradores de natureza econmica, legal e institucional, no sendo evento fundamental para tal reconhecimento o desembolso de caixa ou o recebimento de numerrios.
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2. PLANO DE CONTAS
2.1 Comentrios
O Plano de Contas foi reestruturado e uniformizado, a partir de 2005, com os objetivos de melhorar a qualidade das informaes geradas pela Contabilidade, facilitar a implantao de um sistema integrado de gesto e a consolidao das Demonstraes Financeiras dos SEBRAE/UF e SEBRAE/NA. Na implantao do Plano de Contas, os agentes devero observar: 1. O Plano de Contas uniforme, at o 6 nvel, nas contas de Despesas e Receitas. Com relao s contas de Ativo e Passivo, a obrigatoriedade de estrutura at o 5 nvel. As contas de ativo/passivo que registram operaes de execuo oramentria, definidas no anexo I da IN 37.8, para os usurios do RM CORPORE, devem ser padronizadas para receber informaes gerenciais, no podendo ser objeto de alterao, por parte do agente, as informaes enviadas pelo SEBRAE/NA, sob pena de ocasionar divergncias com relao importao da execuo do oramento pelo sistema corporativo em vigor. 2. Aquelas que contm a referncia 2 na descrio (ex: 1.1.4.1 FAMPE), so de uso exclusivo do SEBRAE/NA, sendo obrigatria sua incluso, para guardar uniformidade nos grupos e cdigos das contas. 3. A partir de 2005, o sistema RM CORPORE contar com o Plano de Contas cadastrado em sua base, com todos os cdigos estruturados e reduzidos, tal como informados neste manual. Os usurios dessa ferramenta devero, apenas, incluir suas contas analticas especficas. 4. O cdigo reduzido da conta contbil, a partir de 2010, no ser mais chave de integrao nos sistemas oramentrios em vigor. Sendo assim, o elenco de contas apresentado, com a coluna de cdigo reduzido, apenas exemplificativo, podendo, cada estado, se achar necessrio e conveniente, adequar sua estrutura de cdigo reduzido, devendo manter apenas a estrutura do cdigo contbil de acordo com o elenco de contas apresentado.
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2.2 Elenco de Contas

2.2.1 Ativo
CDIGO 1000 1001 1002 1003 1004 1005 1006 1007 1008 1009 1010 1011 1012 1013 1014 1015 1016 1017 1018 1019 1020 1021 1022 1023 1024 1557 1025 1026 1558 CONTA 1 1.1 1.1.1 1.1.1.1 1.1.1.1.01 1.1.1.1.01.001 1.1.1.1.02 1.1.1.1.02.001 1.1.1.1.02.002 1.1.1.2 1.1.1.2.01 1.1.1.2.01.001 1.1.1.2.02 1.1.1.2.02.001 1.1.1.2.03 1.1.1.2.03.001 1.1.1.3 1.1.1.3.01 1.1.1.3.01.001 1.1.1.3.02 1.1.1.3.02.001 1.1.1.3.02.002 1.1.1.4 1.1.1.4.01 1.1.1.4.01.001 1.1.1.4.01.999 1.1.1.4.02 1.1.1.4.02.001 1.1.1.4.02.999 NOMENCLATURA ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONVEL CAIXA CAIXA CAIXA GERAL FUNDO FIXO FUNDO FIXO SEDE FUNDO FIXO ESCRITRIO "X" BANCOS CONTA MOVIMENTO BANCO DO BRASIL S/A C/C CAIXA ECONMICA FEDERAL C/C OUTROS BANCOS BANCO AGNCIA C/C VALORES EM TRNSITO NUMERRIOS EM TRNSITO NUMERRIOS EM TRNSITO REMESSAS BANCRIAS REMESSAS BANCRIAS CONTAS A PAGAR (1) REMESSAS BANCRIAS CONTAS A RECEBER (1) APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDOS BANCO DO BRASIL S/A C/C FUNDO "X" (-) Proviso IRRF FUNDOS BB CAIXA ECONOMICA FEDERAL C/C FUNDO X" (-) Proviso IRRF FUNDOS CAIXA
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CDIGO 1027 1028 1559 1029 1030 1031 1032 1033 1034 1035 1036 1037 1038 1039 1040 1041 1042 1043 1044 1045 1046 1047 1048 1049 1050 1051 1271 1052 1272 1053 1273
CONTA 1.1.1.4.03 1.1.1.4.03.001 1.1.1.4.03.999 1.1.1.5 1.1.1.5.01 1.1.1.5.01.001 1.1.1.5.02 1.1.1.5.02.001 1.1.1.5.03 1.1.1.5.03.001 1.1.1.6 1.1.1.6.01 1.1.1.6.01.001 1.1.1.6.02 1.1.1.6.02.001 1.1.1.6.03 1.1.1.6.03.001 1.1.1.7 1.1.1.7.01 1.1.1.7.01.001 1.1.1.7.02 1.1.1.7.02.001 1.1.1.7.03 1.1.1.7.03.001 1.1.1.8 1.1.1.8.01 1.1.1.8.01.001 1.1.1.8.02 1.1.1.8.02.001 1.1.1.8.03 1.1.1.8.03.001
NOMENCLATURA OUTROS BANCOS BANCO AGNCIA C/C (-) Proviso IRRF FUNDOS OUTROS BANCOS APLICAES FINANCEIRAS EM CDB BANCO DO BRASIL S.A. C/C CAIXA ECONMICA FEDERAL C/C OUTROS BANCOS BANCO AGNCIA C/C APLICAES FINANCEIRAS EM POUPANA BANCO DO BRASIL S.A. C/C CAIXA ECONMICA FEDERAL C/C OUTROS BANCOS BANCO AGNCIA C/C APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDING BANCO DO BRASIL S.A. C/C CAIXA ECONMICA FEDERAL C/C OUTROS BANCOS BANCO AGNCIA C/C OUTRAS APLICAES FINANCEIRAS BANCO DO BRASIL S/A C/C CAIXA ECONMICA FEDERAL C/C OUTROS BANCOS BANCO AGNCIA C/C
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CDIGO 1054 1055 1056 1057 1058 1059
CONTA 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.1.01 1.1.2.1.01.001 1.1.2.1.01.998 1.1.2.1.01.999
NOMENCLATURA CRDITOS A RECEBER CLIENTES DUPLICATAS A RECEBER CLIENTE "X" OU TODOS (-) DUPLICATAS DESCONTADAS ANTECIPADAMENTE (-) PROVISO PARA CRDITOS DE LIQUIDAO DUVIDOSA CHEQUES CHEQUES A APRESENTAR CHEQUES PR-DATADOS (-) CHEQUES DESCONTADOS ANTECIPADAMENTE CHEQUES EM COBRANA CHEQUES DEVOLVIDOS (-) PROVISO PARA PERDAS CARTES DE CRDITO CARTES DE CRDITO VISA MASTERCARD AMERICAN EXPRESS (-) CARTES DE CRDITO ANTECIPADOS OUTROS CRDITOS CONVNIOS E CONTRATOS A RECEBER CONVNIOS A RECEBER DE OUTRAS ENTIDADES CONVNIOS A RECEBER DE OUTRAS ENTIDADES ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS ADIANTAMENTOS A FUNCIONRIOS ADIANTAMENTO 13 SALRIO ADIANTAMENTO DE FRIAS ADIANTAMENTO DE SALRIOS OUTROS ADIANTAMENTOS A FUNCIONRIOS ADIANTAMENTOS PARA VIAGENS ADIANTAMENTO PARA VIAGENS ADIANTAMENTOS A TERCEIROS ADIANTAMENTOS POR CONTA DE CONVNIOS ADIANTAMENTO A FORNECEDORES OUTROS ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS
1060 1061 1062 1063 1064 1065 1066 1067 1068 1069 1070 1071 1072 1073 1074 1075 1076 1078 1079 1080 1077 1081 1082 1083 1084 1085 1086 1087 1088
1.1.2.2 1.1.2.2.01 1.1.2.2.01.001 1.1.2.2.01.998 1.1.2.2.02 1.1.2.2.02.001 1.1.2.2.02.999 1.1.2.3 1.1.2.3.01 1.1.2.3.01.001 1.1.2.3.01.002 1.1.2.3.01.003 1.1.2.3.01.998 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.1.01 1.1.3.1.01.001 1.1.3.2 1.1.3.2.01 1.1.3.2.01.001 1.1.3.2.01.002 1.1.3.2.01.003 1.1.3.2.01.999 1.1.3.2.02 1.1.3.2.02.001 1.1.3.2.03 1.1.3.2.03.001 1.1.3.2.03.002 1.1.3.2.03.999
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CDIGO 1089 1090 1091 1092 1093 1094 1095 1096 1097 1098 1099 1100 1101 1537 1102 1103 1104 1105 1106 1107 1108 1109 1110 1251 1111 1112 1113 1114 1115 1116 1117 1118 1119 1120 1121 1509
CONTA 1.1.3.3 1.1.3.3.01 1.1.3.3.01.001 1.1.3.3.02 1.1.3.3.02.001 1.1.3.4 1.1.3.4.01 1.1.3.4.01.001 1.1.3.4.01.002 1.1.3.4.01.003 1.1.3.4.01.004 1.1.3.4.01.005 1.1.3.4.01.006 1.1.3.4.01.007 1.1.3.4.02 1.1.3.4.02.001 1.1.3.4.02.999 1.1.3.4.03 1.1.3.4.03.001 1.1.3.4.03.002 1.1.3.4.03.003 1.1.3.4.03.004 1.1.3.4.03.005 1.1.3.4.03.999 1.1.3.4.04 1.1.3.4.04.001 1.1.3.4.04.002 1.1.3.4.04.003 1.1.3.4.04.999 1.1.3.5 1.1.3.5.01 1.1.3.5.01.001 1.1.3.5.01.002 1.1.3.5.01.003 1.1.3.5.01.004 1.1.3.5.01.999
NOMENCLATURA DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS DEPSITOS JUDICIAIS DEPSITOS JUDICIAIS CAUES CAUES CRDITOS DIVERSOS IMPOSTOS E CONTRIBUIES A RECUPERAR TRIBUTOS FEDERAIS SEM SERVIOS DE TERCEIROS ISS ICMS PIS COFINS INSS IMPOSTOS FEDERAIS A COMPENSAR DCOMP DIVERSOS RESPONSVEIS RESPONSVEL "X" (-) PROVISO PARA PERDAS VALORES A APROP. BENEFCIOS A FUNCIONRIOS ASSISTNCIA MDICA E ODONTOLGICA AUXLIO-ALIMENTAO SEGURO DE VIDA EM GRUPO AUXLIO-TRANSPORTE PREVIDNCIA PRIVADA OUTROS BENEFCIOS SOCIAIS PLANO DE SADE SISTEMA SEBRAE (2) ADIANTAMENTOS A FIPECQ(2) DEMITIDOS/APOSENTADOS (2) SINISTRALIDADE A RECUPERAR (2) (-) PROVISO PARA PERDAS COM SINISTRALIDADE OUTROS VALORES A RECEBER VALORES DIVERSOS PRESTAES DE CONTAS DE VIAGEM A RECEBER PESSOAL CEDIDO A OUTRAS INSTITUIES CONTRIBUIO SOCIAL A RECEBER DO INSS (2) JUROS DIVIDENDOS BRASILPREV (2) RESTITUIES DIVERSAS A RECEBER
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CDIGO 1127 1128 1129 1274 1130 1275 1564 1565 1261 1262 1276 1263 1277 1346 1347 1350 1505 1506 1131 1132 1133 1134 1140 1141 1142
CONTA 1.1.4 1.1.4.1 1.1.4.1.01 1.1.4.1.01.001 1.1.4.1.02 1.1.4.1.02.001 1.1.4.1.03 1.1.4.1.03.001 1.1.4.2 1.1.4.2.01 1.1.4.2.01.001 1.1.4.2.02 1.1.4.2.02.001 1.1.4.3 1.1.4.3.01 1.1.4.3.02 1.1.4.4 1.1.4.4.01 1.1.5 1.1.5.1 1.1.5.1.01 1.1.5.1.01.001 1.1.5.2 1.1.5.2.01 1.1.5.2.01.001
NOMENCLATURA CONTAS VINCULADAS FAMPE (2) BANCOS CONTA MOVIMENTO (2) BANCO AGNCIA C/C APLICAES FINANCEIRAS (2) BANCO AGNCIA C/C (-) PROVISO IRRF-FUNDOS FAMPE (2) PROV. CONSTITUDA IRRF FUNDOS FAMPE FAMPEX (2) BANCOS CONTA MOVIMENTO (2) BANCO AGNCIA C/C APLICAES FINANCEIRAS (2) BANCO AGNCIA C/C FAMPE/ACRE (2) BANCOS CONTA MOVIMENTO (2) APLICAES FINANCEIRAS (2) CONTA GARANTIA CAUES CONTRATUAIS BANCOS CONTA MOVIMENTO ESTOQUES ALMOXARIFADO MATERIAIS DE CONSUMO MATERIAIS DE CONSUMO EM GERAL MATERIAIS PARA VENDA MATERIAIS DIVERSOS MATERIAIS PARA VENDA EM GERAL
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Verso 02/2010
CDIGO 1143 1144 1145 1146 1147 1148 1278 1149 1150 1151 1514 1152 1153 1154 1155 1156 1157 1270 1267 1268 1269 1544 1545 1546 1547 1548 1549 1550 1551 1160 1161 1162 1512 1539 1163 1164
CONTA 1.1.6 1.1.6.1 1.1.6.1.01 1.1.6.1.01.001 1.1.6.1.01.002 1.1.6.1.02 1.1.6.1.02.001 1.1.6.1.03 1.1.6.1.03.001 1.1.6.1.03.002 1.1.6.1.03.999 1.1.9 1.1.9.1 1.1.9.1.01 1.1.9.1.01.001 1.1.9.1.01.002 1.1.9.1.01.003 1.1.9.1.02 1.1.9.1.02.001 1.1.9.1.02.002 1.1.9.1.01.003 1.1.9.1.03 1.1.9.1.03.001 1.1.9.1.03.002 1.1.9.1.03.003 1.1.9.1.03.004 1.1.9.1.03.005 1.1.9.1.03.006 1.1.9.1.03.007 1.1.9.2 1.1.9.2.01 1.1.9.2.01.001 1.1.9.2.01.002 1.1.9.2.01.003 1.1.9.2.02 1.1.9.2.02.001
NOMENCLATURA DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE DESPESAS A APROPRIAR PRMIO SEGURO A APROPRIAR VECULOS PRDIO E MOBILIRIO ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR JUROS A APROPRIAR OUTRAS DESPESAS A APROPRIAR FRANQUIA POSTAL ASSINATURA DE JORNAIS, REVISTAS E PERIDICOS OUTRAS DESPESAS A APROPRIAR TRANSAES DO SISTEMA SEBRAE CRDITOS DO SEBRAE NACIONAL (2) ADIANTAMENTOS AOS AGENTES (2) PROGRAMAS DE IMOBILIZAES PROGRAMAS DE SANEAMENTO FINANCEIRO PROGRAMAS DE DESLIGAMENTO INCENTIVADO CRDITOS DIVERSOS DO SEBRAE NACIONAL(2) PLANO DE SADE RESSARCIM. DE DESPESAS COM PESSOAL CEDIDO OUTROS CRDITOS PROJ. INTEGRADOS REGIO NORTE A APROP (2) PROJETOS SEBRAE/AC PROJETOS SEBRAE/AM PROJETOS SEBRAE/AP PROJETOS SEBRAE/PA PROJETOS SEBRAE/RO PROJETOS SEBRAE/RR PROJETOS SEBRAE/TO CRDITOS DOS AGENTES CONTRIBUIO SOCIAL A RECEBER SEBRAE/NA RECURSOS CSN A RECEBER RECURSOS ORDINRIOS A RECEBER CSN VIAGENS A RECEBER REEMBOLSOS DE DESPESAS A RECEBER REEMBOLSOS DE DESPESAS A RECEBER
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CDIGO 1165 1166 1167 1168 1169 1170 1171 1172 1173 1174 1175 1901 1902 1353 1903
CONTA 1.2 1.2.1 1.2.1.1 1.2.1.1.01 1.2.1.1.01.001 1.2.1.1.01.002 1.2.1.1.01.999 1.2.1.1.02 1.2.1.1.02.001 1.2.1.1.03 1.2.1.1.03.001 1.2.1.2 1.2.1.2.01 1.2.2.1.01.001 1.2.1.2.02 1.2.1.2.02.001
NOMENCLATURA ATIVO NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO DEPSITOS REALIZVEIS A LONGO PRAZO DEPSITOS COMPULSRIOS COMBUSTVEIS VECULOS OUTROS DEPSITOS DEPSITOS JUDICIAIS DE PROCESSOS EM CURSO RECLAMANTE X OU TODOS OUTROS DEPSITOS E CAUES BENEFICIRIO X OU TODOS CONVNIOS E CONTRATOS A RECEBER CONVNIOS DIVERSOS ENTIDADE X OU TODAS CONTRATOS DIVERSOS ENTIDADE X OU TODAS APLICAES DE LONGO PRAZO APLIC FMIEE FUNDO X OU TODOS (-) PROVISES P/AJUSTE F.M.I.E.E. (-) PROVISO AJUSTE VALOR PATRIMONIAL PROGRAMAS ESPECIAIS FAMPE/AVAIS HONRADOS (2) BANCO X OU TODOS (-) PROVISO P/ AVAIS HONRADOS FAMPE (-) PROVISO P/ AVAIS HONRADOS FAMPE MICROCRDITO FUNDOS MICROCRDITO BANCOOB (-) PROV. IR FUNDO BANCOOB
1904 1905 1906
1.2.1.3 1.2.1.3.01 1.2.1.3.01.001 1.2.1.3.02 1.2.1.3.02.001
1907 1908 1256 1909
1.2.1.4 1.2.1.4.01 1.2.1.4.01.001 1.2.1.4.02 1.2.1.4.02.001
1910 1911 1280 1567
1.2.1.5 1.2.1.5.01 1.2.1.4.02.001 1.2.1.4.02.002
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Verso 02/2010
CDIGO 1912 1913 1252 1253 1254 1176 1177 1178 1200 1519 1914 1282 1915
CONTA 1.2.1.6 1.2.1.6.01 1.2.1.6.01.001 1.2.1.6.01.002 1.2.1.6.01.003 1.2.2 1.2.2.1 1.2.2.1.01 1.2.2.1.01.001 1.2.2.1.01.002 1.2.2.1.02 1.2.2.1.02.001 1.2.2.1.03 1.2.2.1.03.001
NOMENCLATURA TRANSAES DE LONGO PRAZO DO SISTEMA SEBRAE CRDITOS DO SEBRAE NACIONAL (2) PROGRAMA DE IMOBILIZAES PROGRAMA DE SANEAMENTO FINANCEIRO PROGRAMA DE DESLIGAMENTO INCENTIVADO INVESTIMENTOS INVESTIMENTOS E PARTICIPAES PARTICIPAES EM OUTRAS ENTIDADES BRASILPREV (2) PARTIC. AES CIA TELEFNICAS FUNDOS FISCAIS FUNDO X OU TODOS BENS MVEIS BARREIRA ROXA BENS MVEIS BARREIRA ROXA IMOBILIZADO IMOBILIZAES TANGVEIS BENS IMVEIS TERRENOS EDIFICAES OBRAS EM ANDAMENTO (-) DEPREC. ACUMULADA EDIFICAES BENS MVEIS
1180 1181 1264 1205 1206 1207 1208 1354
1.2.3 1.2.3.1 1.2.3.1.01 1.2.3.1.01.001 1.2.3.1.01.002 1.2.3.1.01.003 1.2.3.1.01.900 1.2.3.1.02
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Verso 02/2010
CDIGO 1210 1211 1212 1213 1214 1215 1216 1266 1217 1218 1219 1220 1221 1916 1917 1918 1919 1920 1925 1921 1922 1923 1924 1926
CONTA 1.2.3.1.02.001 1.2.3.1.02.002 1.2.3.1.02.003 1.2.3.1.02.004 1.2.3.1.02.005 1.2.3.1.02.006 1.2.3.1.02.007 1.2.3.1.02.008 1.2.3.1.02.900 1.2.3.1.02.901 1.2.3.1.02.902 1.2.3.1.02.903 1.2.3.1.02.904 1.2.3.1.03 1.2.3.1.03.001 1.2.3.1.03.002 1.2.3.1.03.003 1.2.3.1.03.004 1.2.3.1.03.005 1.2.3.1.03.900 1.2.3.1.03.901 1.2.3.1.03.902 1.2.3.1.03.903 1.2.3.1.03.904
NOMENCLATURA MVEIS E UTENSLIOS VECULOS E ACESSRIOS MQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA INSTALAES AQUISIES EM ANDAMENTO OOBRAS DE ARTE AQUISIO DE BENS EM ANDAMENTO VRG LEASING (-) DEPREC. ACUMULADA MVEIS E UTENSLIOS (-) DEPREC. ACUMULADA VECULOS E ACESSRIOS (-) DEPREC. ACUMULADA MQ., APARELHOS E EQUIPAMENTOS (-) DEPREC. ACUMULADA EQUIPTO. INFORMTICA (-) DEPREC. ACUMULADA INSTALAES BENS MVEIS TERCEIROS MVEIS E UTENSLIOS VECULOS E ACESSRIOS MQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA BENFEITORIAS EM PROPRIEDADES DE TERCEIROS (-) DEPREC. ACUMULADA MVEIS E UTENSLIOS (-) DEPREC. ACUMULADA VECULOS E ACESSRIOS (-) DEPREC. ACUMULADA MQ., APARELHOS E EQUIPAMENTOS (-) DEPREC. ACUMULADA EQUIPAM. INFORMTICA (-) AMORTIZ. BENFEITORIAS EM PROPRIEDADE DE TERCEIROS
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Verso 02/2010
CDIGO 1183 1184 1185 1224 1225 1226 1227 1228 1364 1230 1231 1232 1233 1234
CONTA 1.2.4 1.2.4.1 1.2.4.1.01 1.2.4.1.01.001 1.2.4.1.01.002 1.2.4.1.01.003 1.2.4.1.01.900 1.2.4.1.01.901 1.2.4.2.02 1.2.4.2.02.001 1.2.4.2.02.002 1.2.4.2.02.003 1.2.4.2.02.900 1.2.4.2.02.901
NOMENCLATURA INTANGVEL INTANGVEL DIREITOS DE PROPRIEDADE MARCAS PATENTES DIREITOS AUTORAIS (-) AMORT. ACUMULADA MARCAS (-) AMORT. ACUMULADA PATENTES OUTROS INTANGVEIS TTULOS SISTEMAS APLICATIVOS/SOFTWARES BENFEITORIAS EM PROPRIED. TERCEIROS (-) AMORT. ACUMULADA SIST. APLIC/SOFTWARES (-) AMORT. ACUMULADA BENFEIT. PROP. TERCEIROS ATIVO COMPENSADO CONTRATOS E CONVNIOS CONTRATOS VALORES CONTRATADOS CONTRATO X OU TODOS (-) VALORES PAGOS CONTRATO X OU TODOS CONVNIOS VALORES CONVENIADOS CONVNIO X OU TODOS (-) VALORES LIBERADOS (-) CONVNIO X OU TODOS CONTRATOS DE GESTO VALORES PREVISTOS AGENTE X OU TODOS (-) VALORES LIBERADOS (-) AGENTE X OU TODOS COMODATO POR CESSO ATIVO EM COMODATO
1244 1245 1246 1283 1284 1285 1286 1247 1287 1288 1289 1290 1291 1292 1293 1294 1295 1413 1414
1.9 1.9.1 1.9.1.1 1.9.1.1.01 1.9.1.1.01.001 1.9.1.1.02 1.9.1.1.02.001 1.9.1.2 1.9.1.2.01 1.9.1.2.01.001 1.9.1.2.02 1.9.1.2.01.001 1.9.1.3 1.9.1.3.01 1.9.1.3.01.001 1.9.1.3.02 1.9.1.3.02.001 1.9.1.4 1.9.1.4.01
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Verso 02/2010
CDIGO 1248 1249 1296 1297 1367 1368 1369 1370 1371 1372 1503 1504 1250 1298 1299 1373 1300 1301 1302 1374 1375 1376 1377 1378 1379 1380 1303 1304 1381 1382 1383 1384 1385 1386 1387
CONTA 1.9.2 1.9.2.1 1.9.2.1.01 1.9.2.1.01.001 1.9.2.1.01.002 1.9.2.1.01.003 1.9.2.1.01.004 1.9.2.1.01.005 1.9.2.1.01.006 1.9.2.1.01.007 1.9.2.1.01.008 1.9.2.1.01.009 1.9.2.2 1.9.2.2.01 1.9.2.2.01.001 1.9.2.2.01.002 1.9.2.3 1.9.2.3.01 1.9.2.3.01.001 1.9.2.3.01.002 1.9.2.3.01.003 1.9.2.3.01.004 1.9.2.3.01.005 1.9.2.3.01.006 1.9.2.3.01.007 1.9.2.3.01.008 1.9.2.3.02 1.9.2.3.02.001 1.9.2.3.02.002 1.9.2.3.02.003 1.9.2.3.02.004 1.9.2.3.02.005 1.9.2.3.02.006 1.9.2.3.02.007 1.9.2.3.02.008
NOMENCLATURA PROGRAMAS ESPECIAIS FAMPE (2) AVAIS CONCEDIDOS (2) BANDES/ABDE BASA BDMG/ABDE/BNDES/CEF BCO BRASIL BRDE/ABDE/BNDES/CEF CEF/BNDES NOSSA CAIXA BRB/ABDE GOISFOMENTO PROGERAR/BID (2) CARTEIRA DE CRDITO (2) CARTEIRA DE CRDITO BASA CARTEIRA DE CRDITO BNB FUNDO MTUO INVEST. EMPRESAS EMERGENTES SUBSCRIES SCTEC CRP RSTEC CRP SPTEC CRP E SP FUNDOS RIO B. NORDESTE I RIO BRAVO FUNDOTEC FIR CAPITAL REIF. DEKASSEGUI SUDAMERIS MVP TECH FUND. MERCATTO STRATUS VC STRATUS INVEST (-) INTEGRALIZAES (-) INTEG. SCTEC CRP (-) INTEG. RSTEC CRP (-) INTEG. SPTEC CRP E SP FUNDOS (-) INTEG. RIO B NORDESTE I RIO BRAVO (-) INTEG. FUNDOTEC FIR CAPITAL (-) INTEG. REIF DEKASSEGUI SUDAMERIS (-) INTEG. MVP TECH FUND MERCATTO (-) INTEG. STRATUS STRATUS INVESTIMENTOS
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Verso 02/2010
CDIGO 1305 1306 1307 5000 5001 5002 5003 5004 5005 5006 5007 5008 5009 5010 5011 5012 5013 5014 5015 5016 5017 5018 5019 5020 5021 5022 5023
CONTA 1.9.2.4 1.9.2.4.01 1.9.2.4.01.001 1.9.5 1.9.5.1 1.9.5.1.01 1.9.5.1.01.001 1.9.5.1.01.003 1.9.5.1.01.004 1.9.5.1.01.005 1.9.5.2 1.9.5.2.01 1.9.5.2.01.001 1.9.5.2.01.002 1.9.5.2.02 1.9.5.2.02.001 1.9.5.2.02.002 1.9.5.2.02.003 1.9.5.2.03 1.9.5.2.03.001 1.9.5.2.03.002 1.9.5.2.03.003 1.9.5.2.03.004 1.9.5.2.03.005 1.9.5.2.03.006 1.9.5.2.03.007 1.9.5.2.03.008
NOMENCLATURA AMPEG/FINEP (2) CARTEIRA DE CRDITO (2) CARTEIRA DE CRDITO AMPEG/FINEP ACOMPANHAMENTO ORAMENTRIO ATIVO LONGO PRAZO LONGO PRAZO DEPSITOS JUDICIAIS DE PROC. EM CURSO FUNDO M.INVEST. DE EMPRESAS EMERGENTES AVAIS HONRADOS FUNDOS MICROCRDITO INVESTIMENTO/IMOBILIZADO INVESTIMENTOS PARTICIPAES EM OUTRAS ENTIDADES PARTICIPAES EM FUNDOS FISCAIS BENS IMVEIS TERRENOS EDIFICAES OBRAS EM ANDAMENTO BENS MVEIS MVEIS E UTENSLIOS VECULOS E ACESSRIOS MQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA INSTALAES AQUISIES EM ANDAMENTO OBRAS DE ARTE AQUISIO DE BENS EM ANDAMENTO VRG LEASING
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Verso 02/2010
CDIGO 5024 5025 5026 5027 5028 5029 5068 5035 5036 5037 5038 5039 5040 5041 5042 5043 5044 5045 5046 5047 5048
CONTA 1.9.5.2.04 1.9.5.2.04.001 1.9.5.2.04.002 1.9.5.2.04.003 1.9.5.2.04.004 1.9.5.2.04.005 1.9.5.2.04.006 1.9.5.3 1.9.5.3.01 1.9.5.3.01.001 1.9.5.3.01.002 1.9.5.3.01.003 1.9.5.3.01.004 1.9.5.4 1.9.5.4.01 1.9.5.4.01.001 1.9.5.4.01.002 1.9.5.4.01.003 1.9.6 1.9.6.1 1.9.6.1.01
NOMENCLATURA BENS INTANGVEIS MARCAS PATENTES DIREITOS AUTORAIS TTULOS SISTEMAS APLICATIVOS/SOFTWARES BENFEITORIAS EM PROPRIEDADES DE TERCEIROS PROVISO DE CONTINGNCIAS PROVISO DE CONTINGNCIAS RECLAMAES TRABALHISTAS AES CVEIS AUTUAES FISCAIS PASSIVO ATUARIAL S/ PREV. COMPLEMENTAR VALORES A PAGAR SEBRAE NACIONAL ADIANTAMENTO DO SEBRAE NACIONAL PROGRAMA DE IMOBILIZAES PROGRAMA DE SANEAMENTO FINANCEIRO PROGRAMA DE DESLIGAMENTO INCENTIVADO RECEITA ORAMENTRIA RECEITA ORAMENTRIA RECEITA ORAMENTRIA
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Verso 02/2010
CDIGO 5049 5050 5051 5052 5053 5054 5055 5056 5057 5058 5059 5060 5061 5062 5063 5064 5065 5066 5067
CONTA 1.9.6.1.01.001 1.9.6.1.01.002 1.9.6.1.01.003 1.9.6.1.01.004 1.9.6.1.01.005 1.9.6.1.01.006 1.9.6.1.01.007 1.9.6.1.01.008 1.9.6.1.01.009 1.9.6.1.01.010 1.9.6.1.01.011 1.9.6.1.01.012 1.9.6.1.01.013 1.9.6.1.01.014 1.9.6.1.01.015 1.9.6.1.01.016 1.9.6.1.01.017 1.9.6.1.01.018 1.9.6.1.01.019
NOMENCLATURA CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA CONTRIBUIO SOCIAL DO NACIONAL (CSN) CSN VIAGENS EMPRESAS BENEFICIADAS CONVNIOS CONVNIOS COM SEBRAE/NA RENDIMENTOS DE APLIC. FINANCEIRAS CSO RENDIMENTOS DE APLIC. FINANCEIRAS CSN RENDIMENTOS DE APLIC. FINANCEIRAS PRPRIAS APLICAES FINANCEIRAS CONVNIOS OUTROS RENDIMENTOS DE APLIC. FINANCEIRAS OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS LUCROS DE PARTICIP. EM OUTRAS ENTIDADES FAMPE DIVERSAS VENDA DE INVESTIMENTOS VENDA DE IMOBILIZADO VENDA DE ATIVO DIFERIDO RECEBIMENTO FINANCEIRO DOS AGENTES
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Verso 02/2010
2.2 Elenco de Contas

2.2.2 Passivo
CDIGO 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2118 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2159 2621 CONTA 2 2.1 2.1.1 2.1.1.1 2.1.1.1.01 2.1.1.1.01.001 2.1.1.1.02 2.1.1.1.02.001 2.1.1.2 2.1.1.2.01 2.1.1.2.01.001 2.1.1.3 2.1.1.3.01 2.1.1.3.01.001 2.1.1.3.01.002 2.1.1.3.01.003 2.1.1.4 2.1.1.4.01 2.1.1.4.01.001 2.1.1.4.01.002 2.1.1.4.01.003 2.1.1.4.01.004 2.1.1.4.01.005 2.1.1.4.01.006 2.1.1.4.01.999 NOMENCLATURA PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE OBRIGAES A CURTO PRAZO EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS ARRENDAMENTO MERCANTIL A PAGAR ARRENDAMENTO MERCANTIL A PAGAR EMPRSTIMOS A PAGAR EMPRSTIMOS BANCRIOS REMUNERAES A PAGAR REMUNERAES A PAGAR SALRIOS E PROVENTOS A PAGAR ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER INSS RETIDO SOBRE SALRIO A RECOLHER FGTS A RECOLHER SALRIO-EDUCAO A RECOLHER CONSIGNAES DA FOLHA DE PAGAMENTO CONSIGNAES A PAGAR PENSO ALIMENTCIA EMPRSTIMOS BB EMPRSTIMOS CEF LOCAO DE IMVEIS SINDICATOS E ASSOCIAES PREVIDNCIA PRIVADA OUTRAS CONSIGNAES
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Verso 02/2010
CDIGO 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2032 2531 2618 2619 2620
CONTA 2.1.1.5 2.1.1.5.01 2.1.1.5.01.001 2.1.1.5.01.002 2.1.1.5.01.003 2.1.1.5.01.004 2.1.1.5.01.005 2.1.1.5.01.006 2.1.1.5.01.007 2.1.1.5.01.008 2.1.1.5.01.009 2.1.1.5.01.010 2.1.1.5.01.011 2.1.1.5.01.012 2.1.1.5.01.012
NOMENCLATURA OBRIGAES TRIBUTRIAS OBRIGAES FISCAIS A RECOLHER IRRF S/ SALRIOS A RECOLHER IRRF S/ SERVIOS PF A RECOLHER IRRF S/ SERVIOS PJ A RECOLHER ISS S/ SERVIOS PF A RECOLHER ISS S/ SERVIOS PJ A RECOLHER INSS RETIDO S/ SERVIOS PF A RECOLHER 11% INSS RETIDO S/ SERVIOS PJ A RECOLHER PIS/COFINS/CSLL RETIDOS S/ SERV. PJ A RECOLHER PIS A RECOLHER IMPOSTOS RETIDOS A COMPENSAR DCOMP INSS S/SERVIOS PJ POR COOPERATIVA INSS S/SERVIOS PF A RECOLHER 20% INSS S/SERVIOS PF A RECOLHER BASE REDUZIDA 4% OBRIGAES COM CONVNIOS E CONTRATOS VALORES A COMPROVAR COM ENTIDADES PARCEIRAS CONVNIO X (+) C/C X RECURSOS ENTIDADE PARCEIRA (+) C/C "X" RENDIMENTOS FINANCEIROS (-) C/C "X" LIBERAES (-) C/C "X" DESP. FINANCEIRAS/TRIBUTRIAS VALORES A LIBERAR P/ ENTIDADES PARCEIRAS VALORES A LIBERAR P/ ENTIDADES PARCEIRAS VALORES A LIBERAR P/ENTIDADES PARCEIRAS VALORES A RESTITUIR P/ ENTIDADES PARCEIRAS VALORES A RESTITUIR P/ ENTIDADES PARCEIRAS VALORES A RESTITUIR P/ ENTIDADES PARCEIRAS
2033 2034 2035 2036 2037 2038 2039 2041 2160 2161 2042 2162 2163
2.1.2 2.1.2.1 2.1.2.1.01 2.1.2.1.01.001 2.1.2.1.01.002 2.1.2.1.01.003 2.1.2.1.01.004 2.1.2.2 2.1.2.2.01 2.1.2.2.01.001 2.1.2.3 2.1.2.3.01 2.1.2.3.01.001
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Verso 02/2010
CDIGO 2043 2044 2045 2046 2513 2026 2627 2047 2048 2164 2049 2165 2050 2166 2512 2524 2622 2051 2052 2053 2054 2055 2056 2057 2058 2628 2119 2120 2121 2122 2123 2124 2631
CONTA 2.1.3 2.1.3.1 2.1.3.1.01 2.1.3.1.01.001 2.1.3.1.01.002 2.1.3.1.02 2.1.3.1.02.001 2.1.3.2 2.1.3.2.01 2.1.3.2.01.001 2.1.3.2.02 2.1.3.2.02.001 2.1.3.2.03 2.1.3.2.03.001 2.1.3.2.03.002 2.1.3.2.03.003 2.1.3.2.03.004 2.1.4 2.1.4.1 2.1.4.1.01 2.1.4.1.01.001 2.1.4.1.01.002 2.1.4.1.01.003 2.1.4.1.01.004 2.1.4.1.01.005 2.1.4.1.01.006 2.1.4.1.02 2.1.4.1.02.001 2.1.4.1.02.002 2.1.4.1.02.003 2.1.4.1.02.004 2.1.4.1.02.005 2.1.4.1.02.006
NOMENCLATURA CONTAS A PAGAR FORNECEDORES FORNECEDORES FORNECEDORES DOC DEVOLVIDO OBRIGAES COM LEASING
LEASING DE IMOBILIZADO OUTRAS OBRIGAES ADIANTAMENTO DE CLIENTES

ADIANTAMENTO DE CLIENTES CAUES E DEPSITOS P/ LICITAES CAUES E DEPSITOS P/ LICITAES OUTRAS OBRIGAES DEPSITOS BANCRIOS NO IDENTIFICADOS DEPSITOS DE TERCEIROS EM CONSIGNAO DIRIAS A PAGAR PLANO DE SADE PROVISES PROVISES S/ FOLHA PAGAMENTO PROVISO P/ FRIAS E ENCARGOS FRIAS INSS S/ FRIAS FGTS S/ FRIAS SALRIO EDUCAO S/ FRIAS PIS S/ FRIAS RECESSO ESTAGIRIO PROVISO P/ 13 SALRIO E ENCARGOS 13 SALRIO INSS S/ 13 SALRIO FGTS S/ 13 SALRIO SALRIO-EDUCAO S/ 13 SALRIO PIS S/ 13 SALRIO GRATIFICAO NATALINA ESTAGIRIO
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Verso 02/2010
CDIGO 2059 2060 2061 2062 2063 2064 2067 2068 2069 2070 2071 2072 2629 2076 2125 2126 2127 2623 2624 2625 2077 2078 2128 2129 2605 2079 2130 2523
CONTA 2.1.4.2 2.1.4.2.01 2.1.4.2.01.001 2.1.4.2.01.002 2.1.4.2.01.003 2.1.4.2.01.004 2.1.9 2.1.9.1 2.1.9.1.01 2.1.9.1.01.001 2.1.9.1.01.002 2.1.9.1.01.003 2.1.9.1.01.004 2.1.9.1.02 2.1.9.1.02.001 2.1.9.1.02.002 2.1.9.1.02.999 2.1.9.1.04 2.1.9.1.04.001 2.1.9.1.04.002 2.1.9.2 2.1.9.2.01 2.1.9.2.01.001 2.1.9.2.01.002 2.1.9.2.01.003 2.1.9.2.02 2.1.9.2.02.001 2.1.9.2.02.002
NOMENCLATURA OUTRAS PROVISES PROVISO P/ RISCOS FISCAIS E OUTRAS CONTINGNCIAS RECLAMAES TRABALHISTAS AES CVEIS AUTUAES FISCAIS PASSIVO ATUARIAL S/ PREVID. COMPLEMENTAR TRANSAES DO SISTEMA SEBRAE VALORES A PAGAR DO SISTEMA SEBRAE ADIANTAMENTOS DO SEBRAE NACIONAL PROGRAMA DE IMOBILIZAES PROGRAMA DE SANEAMENTO FINANCEIRO PROGRAMA DE DESLIGAMENTO INCENTIVADO LICENAS DE SOFTWARE RES. DIREX 1202/09 DBITOS DIVERSOS PLANO DE SADE RESSARCIMENTO DE DESPESAS COM PESSOAL CEDIDO OUTROS DBITOS DOS AGENTES CSN A COMPROVAR/DEVOLVER CSN A COMPROVAR CSN A DEVOLVER DBITOS DO SEBRAE NACIONAL (2) CONTRIBUIO SOCIAL A LIBERAR (2) CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA A LIBERAR CONTRIBUIO SOCIAL DO NACIONAL (CSN) A LIBERAR CSN VIAGENS A LIBERAR OUTROS VALORES A LIBERAR REEMBOLSOS DIVERSOS A PAGAR RECURSOS DE CONVNIOS COM TERCEIROS A LIBERAR
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Verso 02/2010
CDIGO 2080 2081 2082 2083 2131 2132 2133 2300 2301 2302 2303 2304 2305 2084 2085 2086 2087 2088 2089 2090 2091 2092 2093 2094 2095 2096 2630 2100 2101 2102 2103 2104 2105
CONTA 2.2 2.2.1 2.2.1.1 2.2.1.1.01 2.2.1.1.01.001 2.2.1.1.02 2.2.1.1.02.001 2.2.1.2 2.2.1.2.01 2.2.1.2.01.001 2.2.1.2.01.002 2.2.1.2.01.003 2.2.1.2.01.999 2.2.2 2.2.2.1 2.2.2.1.01 2.2.2.1.01.001 2.2.2.1.01.002 2.2.2.1.01.003 2.2.2.1.01.004 2.2.9 2.2.9.1 2.2.9.1.01 2.2.9.1.01.001 2.2.9.1.01.002 2.2.9.1.01.003 2.2.9.1.01.004 2.4 2.4.1 2.4.1.1 2.4.1.1.01 2.4.1.1.01.001 2.4.1.1.01.002
NOMENCLATURA PASSIVO NO CIRCULANTE OBRIGAES DE LONGO PRAZO EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS ARRENDAMENTO MERCANTIL A PAGAR ARRENDAMENTO MERCANTIL A PAGAR EMPRSTIMOS A PAGAR EMPRSTIMOS BANCRIOS OBRIGAES FISCAIS RECURSOS JUDICIAIS OBRIGAES FISCAIS RECURSOS JUDICIAIS INSS S/ FOLHA PGTO INSS S/ SERVIOS DE AUTNOMOS PIS S/FOLHA OUTROS IMPOSTOS E CONTRIBUIES PROVISES PROVISES DE LONGO PRAZO PROVISO P/ RISCOS FISCAIS E OUTRAS CONTINGNCIAS RECLAMAES TRABALHISTAS AES CVEIS AUTUAES FISCAIS PASSIVO ATUARIAL S/ PREVID. COMPLEMENTAR TRANSAES DE LONGO PRAZO DO SISTEMA SEBRAE VALORES A PAGAR AO SEBRAE NACIONAL ADIANTAMENTOS DO SEBRAE NACIONAL PROGRAMA DE IMOBILIZAES PROGRAMA DE SANEAMENTO FINANCEIRO PROGRAMA DE DESLIGAMENTO INCENTIVADO LICENAS DE SOFTWARE RES. DIREX 1202/09 PATRIMNIO SOCIAL VARIAO PATRIMONIAL RESULTADO SOCIAL RESULTADO SOCIAL SUPERVIT OU DFICIT ACUMULADO SUPERVIT OU DFICIT DO EXERCCIO
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Verso 02/2010
CDIGO 2106 2107 2108 2900 2901 2902 2903 2111 2112 2113 2134 2135 2136 2137 2114 2138 2139 2140 2141 2142 2143 2144 2145 2146 2600 2601 2603 2604
CONTA 2.4.1.2 2.4.1.2.01 2.4.1.2.01.001 2.4.1.3 2.4.1.3.01 2.4.1.3.01.001 2.4.1.3.01.002 2.9 2.9.1 2.9.1.1 2.9.1.1.01 2.9.1.1.01.001 2.9.1.1.02 2.9.1.1.02.001 2.9.1.2 2.9.1.2.01 2.9.1.2.01.001 2.9.1.2.02 2.9.1.2.01.001 2.9.1.3 2.9.1.3.01 2.9.1.3.01.001 2.9.1.3.02 2.9.1.3.02.001 2.9.1.4 2.9.1.4.01 2.9.1.5 2.9.1.5.01
NOMENCLATURA RESERVAS RESERVAS DE AVALIAO REAVALIAO DO ATIVO PERMANENTE (AT O FINAL DA APROPRIAO) AJUSTE DE AVALIAO PATRIMONIAL AVALIAES AVALIAES PATRIMONIAIS DO ATIVO AVALIAOES PATRIMONIAIS DO PASSIVO PASSIVO COMPENSADO CONTRATOS E CONVNIOS CONTRATOS VALORES CONTRATADOS CONTRATO X OU TODOS (-) VALORES PAGOS CONTRATO X OU TODOS CONVNIOS VALORES CONVENIADOS CONVNIO X OU TODOS (-) VALORES LIBERADOS (-) CONVNIO X OU TODOS CONTRATOS DE GESTO VALORES PREVISTOS AGENTE X OU TODOS (-) VALORES LIBERADOS (-) AGENTE X OU TODOS COMODATO POR CESSO PASSIVO EM COMODATO PASSIVO DE LEASING CONTRATO DE LEASING
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Verso 02/2010
CDIGO 2115 2116 2147 2148 2192 2193 2194 2195 2196 2197 2500 2501 2117 2149 2150 2198 2151 2152 2153 2199 2200 2201 2202 2203 2204 2205 2154 2155 2206 2207 2208 2209 2210 2211 2212
CONTA 2.9.2 2.9.2.1 2.9.2.1.01 2.9.2.1.01.001 2.9.2.1.01.002 2.9.2.1.01.003 2.9.2.1.01.004 2.9.2.1.01.005 2.9.2.1.01.006 2.9.2.1.01.007 2.9.2.1.01.008 2.9.2.1.01.009 2.9.2.2 2.9.2.2.01 2.9.2.2.01.001 2. 2.9.2.2.01.002 2.9.2.3 2.9.2.3.01 2.9.2.3.01.001 2.9.2.3.01.002 2.9.2.3.01.003 2.9.2.3.01.004 2.9.2.3.01.005 2.9.2.3.01.006 2.9.2.3.01.007 2.9.2.3.01.008 2.9.2.3.02 2.9.2.3.02.001 2.9.2.3.02.002 2.9.2.3.02.003 2.9.2.3.02.004 2.9.2.3.02.005 2.9.2.3.02.006 2.9.2.3.02.007 2.9.2.3.02.008
NOMENCLATURA PROGRAMAS ESPECIAIS FAMPE (2) AVAIS CONCEDIDOS (2) BANDES/ABDE BASA BDMG/ABDE/BNDES/CEF BANCO DO BRASIL BRDE/ABDE/BNDES/CEF CEF/BNDES NOSSA CAIXA BRB/ABDE GOISFOMENTO PROGERAR/BID (2) CARTEIRA DE CRDITO(2) CARTEIRA DE CRDITO BASA CARTEIRA DE CRDITO BNB FUNDOS INVEST. EMPRESAS EMERGENTES (2) SUBSCRIES (2) SCTEC CRP RSTEC CRP SPTEC CRP E SP FUNDOS RIO B NORDESTE I RIO BRAVO FUNDOTEC FIR CAPITAL REIF DEKASSEGUI SUDAMERIS MVP TECH FUND MERCATTO STRATUS VC STRATUS INVEST (-) INTEGRALIZAES (2) (-) INTEG. SCTEC CRP (-) INTEG. RSTEC CRP (-) INTEG. SPTEC CRP E SP FUNDOS (-) INTEG. RIO B NORDESTE I RIO BRAVO (-) INTEG. FUNDOTEC FIR CAPITAL (-) INTEG. REIF DEKASSEGUI SUDAMERIS (-) INTEG. MVP TECH FUND MERCATTO (-) INTEG. STRATUS STRATUS INVEST
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Verso 02/2010
CDIGO 2156 2157 2158 6000 6001 6002 6003 6004 6005 6006 6007 6008 6009 6010 6011 6012 6013 6014 6015 6016 6017 6018 6019 6020 6021 6022 6023
CONTA 2.9.2.4 2.9.2.4.01 2.9.2.4.01.001 2.9.5 2.9.5.1 2.9.5.1.01 2.9.5.1.01.001 2.9.5.1.01.003 2.9.5.1.01.004 2.9.5.1.01.005 2.9.5.2 2.9.5.2.01 2.9.5.2.01.001 2.9.5.2.01.002 2.9.5.2.02 2.9.5.2.02.001 2.9.5.2.02.002 2.9.5.2.02.003 2.9.5.2.03 2.9.5.2.03.001 2.9.5.2.03.002 2.9.5.2.03.003 2.9.5.2.03.004 2.9.5.2.03.005 2.9.5.2.03.006 2.9.5.2.03.007 2.9.5.2.03.008
NOMENCLATURA AMPEG/FINEP (2) CARTEIRA DE CRDITO (2) CARTEIRA DE CRDITO AMPEG/FINEP ACOMPANHAMENTO ORAMENTRIO PASSIVO NO CIRCULANTE LONGO PRAZO DEPSITOS JUDICIAIS DE PROC. EM CURSO FUNDO M. INVEST. DE EMPRESAS EMERGENTES AVAIS HONRADOS FUNDOS MICROCRDITOS INVESTIMENTOS/IMOBILIZADO INVESTIMENTOS PARTICIPAES EM OUTRAS ENTIDADES PARTICIPAES EM FUNDOS FISCAIS BENS IMVEIS TERRENOS EDIFICAES OBRAS EM ANDAMENTO BENS MVEIS MOVIS E UTENSLIOS VECULOS E ACESSRIOS MQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA INSTALAES AQUISIES EM ANDAMENTO OBRAS DE ARTE AQUISIES DE BENS EM ANDAMENTO VRG LEASING
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Verso 02/2010
CDIGO 6024 6025 6026 6027 6028 6029 6068 6035 6036 6037 6038 6039 6040 6041 6042 6043 6044 6045 6046 6047 6048
CONTA 2.9.5.2.04 2.9.5.2.04.001 2.9.5.2.04.002 2.9.5.2.04.003 2.9.5.2.04.004 2.9.5.2.04.005 2.9.5.2.04.006 2.9.5.3 2.9.5.3.01 2.9.5.3.01.001 2.9.5.3.01.002 2.9.5.3.01.003 2.9.5.3.01.004 2.9.5.4 2.9.5.4.01 2.9.5.4.01.001 2.9.5.4.01.002 2.9.5.4.01.003 2.9.6 2.9.6.1 2.9.6.1.01
NOMENCLATURA BENS INTANGVEIS MARCAS PATENTES DIREITOS AUTORAIS TTULOS SISTEMAS APLICATIVOS/SOFTWARES BENFEITORIAS EM PROPRIEDADES DE TERCEIROS PROVISO DE CONTINGNCIAS PROVISO DE CONTINGNCIAS RECLAMAES TRABALHISTAS AES CVEIS AUTUAES FISCAIS PASSIVO ATUARIAL S/ PREV. COMPLEMENTAR VALORES A PAGAR SEBRAE NACIONAL ADIANTAMENTO DO SEBRAE NACIONAL PROGRAMA DE IMOBILIZAES PROGRAMA DE SANEAMENTO FINANCEIRO PROGRAMA DE DESLIGAMENTO INCENTIVADO RECEITA ORAMENTRIA RECEITA ORAMENTRIA RECEITA ORAMENTRIA
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Verso 02/2010
CDIGO 6048 6049 6050 6051 6052 6053 6054 6055 6056 6057 6058 6059 6060 6061 6062 6063 6064 6065 6066 6067
CONTA 2.9.6.1.01 2.9.6.1.01.001 2.9.6.1.01.002 2.9.6.1.01.003 2.9.6.1.01.004 2.9.6.1.01.005 2.9.6.1.01.006 2.9.6.1.01.007 2.9.6.1.01.008 2.9.6.1.01.009 2.9.6.1.01.010 2.9.6.1.01.011 2.9.6.1.01.012 2.9.6.1.01.013 2.9.6.1.01.014 2.9.6.1.01.015 2.9.6.1.01.016 2.9.6.1.01.017 2.9.6.1.01.018 2.9.6.1.01.019
NOMENCLATURA RECEITA ORAMENTRIA CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA CONTRIBUIO SOCIAL DO NACIONAL (CSN) CSN VIAGENS EMPRESAS BENEFICIADAS CONVNIOS CONVNIOS COM SEBRAE/NA RENDIMENTO DE APLIC. FINANCEIRAS CSO RENDIMENTO DE APLIC. FINANCEIRAS CSN RENDIMENTO DE APLIC. FINANCEIRAS PRPRIAS APLICAES FINANCEIRAS CONVNIOS OUTROS RENDIMENTOS DE APLIC. FINANCEIRAS OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS LUCROS DE PARTICIP. EM OUTRAS ENTIDADES FAMPE DIVERSAS VENDA DE INVESTIMENTO VENDA DE IMOBILIZADO VENDA DE ATIVO DIFERIDO RECEBIMENTO FINANCEIRO DOS AGENTES
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Verso 02/2010
2.2.3 Despesas
CDIGO 3000 3001 3002 3003 3004 3005 3006 3007 3008 3009 3010 3343 3011 3012 3016 3017 3021 3022 3023 3024 3025 3026 3013 3018 3027 3014 3019 3028 3015 3020 3029 CONTA 3 3.1 3.1.1 3.1.1.1 3.1.1.1.01 3.1.1.1.01.001 3.1.1.1.01.002 3.1.1.1.01.003 3.1.1.1.01.004 3.1.1.1.01.005 3.1.1.1.01.006 3.1.1.1.01.007 3.1.1.1.02 3.1.1.1.02.001 3.1.1.1.03 3.1.1.1.03.001 3.1.1.1.04 3.1.1.1.04.001 3.1.1.1.04.002 3.1.1.2 3.1.1.2.01 3.1.1.2.01.001 3.1.1.2.01.002 3.1.1.2.01.003 3.1.1.2.01.004 3.1.1.2.01.005 3.1.1.2.01.006 3.1.1.2.01.007 3.1.1.2.01.008 3.1.1.2.01.009 3.1.1.3 NOMENCLATURA DESPESAS DESPESAS OPERACIONAIS PESSOAL, ENCARGOS E BENEFCIOS SOCIAIS PESSOAL SALRIOS E PROVENTOS ORDENADOS E SALRIOS GRATIFICAES SALRIOS DA DIRETORIA EXECUTIVA HORAS EXTRAS ADICIONAIS AJUDA DE CUSTO ORD. E SALRIOS MENOR APRENDIZ 13 SALRIO 13 SALRIO PROVISIONADO FRIAS FRIAS PROVISIONADAS OUTROS GASTOS COM PESSOAL INDENIZAES TRABALHISTAS SALRIOS E ENC. DE PESSOAL REQUISITADO ENCARGOS SOCIAIS ENCARGOS TRABALHISTAS INSS INSS S/ 13 SALRIO INSS S/ FRIAS FGTS FGTS S/ 13 SALRIO FGTS S/ FRIAS SALRIO-EDUCAO SALRIO-EDUCAO S/ 13 SALRIO SALRIO-EDUCAAO S/ FRIAS BENEFCIOS SOCIAIS
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Verso 02/2010
CDIGO 3030 3031 3032 3033 3034 3035 3344 3345 3036 3037 3038 3039 3040 3041 3346 3347 3042 3043 3044 3045 3046 3047 3048 3049 3050 3051 3052 3250 3251 3252 3273 3274 3348 3053
CONTA 3.1.1.3.01 3.1.1.3.01.001 3.1.1.3.01.002 3.1.1.3.01.003 3.1.1.3.01.004 3.1.1.3.01.005 3.1.1.3.01.006 3.1.1.3.01.007 3.1.1.3.01.999 3.1.2 3.1.2.1 3.1.2.1.01 3.1.2.1.01.001 3.1.2.1.01.002 3.1.2.1.01.003 3.1.2.1.01.004 3.1.2.1.02 3.1.2.1.02.001 3.1.2.1.02.002 3.1.2.1.02.003 3.1.2.1.02.004 3.1.2.1.02.005 3.1.2.1.02.006 3.1.2.1.02.007 3.1.2.1.02.008 3.1.2.1.02.009 3.1.2.1.02.010 3.1.2.1.02.011 3.1.2.1.02.012 3.1.2.1.02.013 3.1.2.1.02.014 3.1.2.1.02.015 3.1.2.1.02.016 3.1.2.1.02.999
NOMENCLATURA BENEFCIOS ASSISTNCIA MDICA E ODONTOLGICA AUXLIO-ALIMENTAO SEGURO DE VIDA EM GRUPO AUXLIO-TRANSPORTE PREVIDNCIA PRIVADA ASSISTNCIA MDICA POR COOPERATIVA ASSISTNCIA ODONTOLGICA POR COOPERATIVA OUTROS BENEFCIOS SOCIAIS SERVIOS PROFISSIONAIS E CONTRATADOS SERVIOS ESPECIALIZADOS INSTRUTORIA E CONSULTORIA PESSOA JURDICA INSTRUTORIA PJ CONSULTORIA PJ INSTRUTORIA POR COOPERATIVA PJ CONSULTORIA POR COOPERATIVA PJ SERVIOS TCNICOS ESPECIALIZADOS PESSOA JURIDICA ADVOCACIA PJ AUDITORIA INDEPENDENTE PJ TRADUO PJ ELABORAO E GESTO DE PROJETOS PJ ESTUDOS, PESQUISAS E ANLISES TCNICAS PJ DESENVOLV. E MANUT. DE SOFTWARES PRPRIOS PJ MANUT. E SUPORTE TCNICO DE SOFT. TERCEIROS PJ LICENA DE USO DE SOFTWARES PJ RECRUTAMENTO E SELEO PJ CAPACITAO E TREINAMENTO DE PESSOAL PJ TAQUIGRAFIA PJ WEB DESIGNER E SOLUES WEB PJ PRODUO E EDIO MAT. AUDIOVISUAIS PJ ASSESSORIA DE IMPRENSA PJ OUVIDORIA PJ SERV. TCNICOS ESPECIALIZADOS POR COOPERATIVAS PJ OUTROS SERVIOS TCNICOS ESPECIALIZADOS PJ
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Verso 02/2010
CDIGO 3287 3288 3289 3290 3291 3292 3293 3294 3295 3296 3297 3298 3299 3300 3301 3302 3303 3304 3305 3306 3054 3055 3056 3057 3058 3059 3060 3284 3349 3061
CONTA 3.1.2.1.03 3.1.2.1.03.001 3.1.2.1.03.002 3.1.2.1.04 3.1.2.1.04.001 3.1.2.1.04.002 3.1.2.1.04.003 3.1.2.1.04.004 3.1.2.1.04.005 3.1.2.1.04.006 3.1.2.1.04.007 3.1.2.1.04.008 3.1.2.1.04.009 3.1.2.1.04.010 3.1.2.1.04.011 3.1.2.1.04.012 3.1.2.1.04.013 3.1.2.1.04.014 3.1.2.1.04.015 3.1.2.1.04.999 3.1.2.2 3.1.2.2.01 3.1.2.2.01.001 3.1.2.2.01.002 3.1.2.2.01.003 3.1.2.2.01.004 3.1.2.2.01.005 3.1.2.2.01.006 3.1.2.2.01.007 3.1.2.2.01.999
NOMENCLATURA INSTRUTORIA E CONSULTORIA PESSOA FSICA INSTRUTORIA PF CONSULTORIA PF SERVIOS TCNICOS ESPECIALIZADOS PESSOA FSICA ADVOCACIA PF AUDITORIA INDEPENDENTE PF TRADUO PF ELABORAO E GESTO DE PROJETOS PF ESTUDOS, PESQUISAS E ANLISES TCNICAS PF DESENVOLV. E MANUT. DE SOFTWARES PRPRIOS PF MANUT. E SUPORTE TCNICO DE SOFT. TERCEIROS PF LICENA DE USO DE SOFTWARES PF RECRUTAMENTO E SELEO PF CAPACITAO E TREINAMENTO DE PESSOAL PF TAQUIGRAFIA PF WEB DESIGNER PF PRODUO DE MATERIAIS AUDIOVISUAIS PF ASSESSORIA DE IMPRENSA PF OUVIDORIA PF OUTROS SERVIOS TCNICOS ESPECIALIZADOS PF SERVIOS CONTRATADOS PJ MANUTENO, SEGURANA E LIMPEZA PJ VIGILNCIA PJ LIMPEZA E CONSERVAO PJ MANUT. DE EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA PJ MANUTENO DE OUTROS EQUIPAMENTOS PJ MANUTENO DE INSTALAES PJ MANUTENO DE VECULOS PJ MANUTENO, SEGURANA E LIMPEZA POR COOPERATIVA PJ OUTROS SERVIOS DE MANUTENO PJ
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Verso 02/2010
CDIGO 3062 3063 3064 3065 3066 3285 3342 3350 3067 3307 3308 3309 3310 3311 3312 3313 3314 3315 3317 3318 3319 3068 3069 3070 3071 3351
CONTA 3.1.2.2.02 3.1.2.2.02.001 3.1.2.2.02.002 3.1.2.2.02.003 3.1.2.2.02.004 3.1.2.2.02.006 3.1.2.2.02.007 3.1.2.2.02.008 3.1.2.2.02.999 3.1.2.2.03 3.1.2.2.03.001 3.1.2.2.03.002 3.1.2.2.03.003 3.1.2.2.03.004 3.1.2.2.03.005 3.1.2.2.03.006 3.1.2.2.03.999 3.1.2.2.04 3.1.2.2.04.003 3.1.2.2.04.004 3.1.2.2.04.999 3.1.2.3 3.1.2.3.01 3.1.2.3.01.001 3.1.2.3.01.002 3.1.2.3.01.003
NOMENCLATURA DEMAIS SERVIOS CONTRATADOS PJ LOCAO DE MO DE OBRA PJ ESTAGIRIOS PJ SERVIOS DE APOIO ADMINISTRATIVO PJ ORGANIZAO E PROMOO DE EVENTOS PJ CONTRATOS DE PATROCNIO IN-40 MENOR APRENDIZ DEMAIS SERVIOS CONTRATADOS POR COOPERATIVA OUTROS SERVIOS CONTRATADOS PJ MANUTENO, SEGURANA E LIMPEZA PF VIGILNCIA PF LIMPEZA E CONSERVAO PF MANUT. DE EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA PF MANUTENO DE OUTROS EQUIPAMENTOS PF MANUTENO DE INSTALAES PF MANUTENO DE VECULOS PF OUTROS SERVIOS DE MANUTENO PF DEMAIS SERVIOS CONTRATADOS PESSOA FSICA SERVIOS DE APOIO ADMINISTRATIVO PF ORGANIZAO E PROMOO DE EVENTOS PF OUTROS SERVIOS CONTRATADOS PF ENCARGOS SOCIAIS S/ SERVIOS DE TERCEIROS INSS INSS S/ SERVIOS DE TERCEIROS INSS S/ SERVIOS DE COOPERATIVA INSS S/ SERVIOS DE TERCEIROS BASE REDUZIDA 4%
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Verso 02/2010
CDIGO 3072 3073 3074 3253 3254 3075 3076 3077 3078 3079 3082 3083 3084 3085 3086 3087 3088 3089 3090 3255 3091 3092 3093 3094 3095 3096 3097 3257 3098 3333 3334 3335 3336 3337 3338
CONTA 3.1.3 3.1.3.1 3.1.3.1.01 3.1.3.1.01.001 3.1.3.1.01.002 3.1.3.1.01.003 3.1.3.1.01.004 3.1.3.1.01.005 3.1.3.1.01.006 3.1.3.1.01.007 3.1.3.1.01.999 3.1.3.1.02 3.1.3.1.02.001 3.1.3.1.02.002 3.1.3.1.02.003 3.1.3.1.02.004 3.1.3.1.02.005 3.1.3.1.02.006 3.1.3.1.02.007 3.1.3.1.02.008 3.1.3.2 3.1.3.2.01 3.1.3.2.01.001 3.1.3.2.01.002 3.1.3.2.01.003 3.1.3.2.01.004 3.1.3.2.01.005 3.1.3.2.01.006 3.1.3.2.01.999 3.1.3.2.02 3.1.3.2.02.001 3.1.3.2.02.003 3.1.3.2.02.004 3.1.3.2.02.005 3.1.3.2.02.999
NOMENCLATURA CUSTOS E DESPESAS DE OPERACIONALIZAO DESPESAS COM VIAGENS DIRIAS E HOSPEDAGENS DIRIAS NACIONAIS PESSOAL DIRIAS INTERNACIONAIS PESSOAL HOSPEDAGEM, ALIMENTAO, LOCOMOO PESSOAL DIRIAS NACIONAIS TERCEIROS DIRIAS INTERNACIONAIS TERCEIROS HOSPEDAGEM, ALIMENTAO, LOCOMOO TERCEIROS RESSARC. DESP. VIAGEM SEBRAE/UF OUTRAS DESPESAS VIAGEM PASSAGENS, TRANSPORTES E LOCOMOO PASSAGENS AREAS NACIONAIS PESSOAL PASSAGENS AREAS INTERNACIONAIS PESSOAL PASSAGENS AREAS NACIONAIS TERCEIROS PASSAGENS AREAS INTERN. TERCEIROS RESSARCIMENTO DE QUILOMETRAGEM PASSAGENS RODOVIRIAS OUTROS MEIOS DE TRANSPORTES RESSARC. PASS., TRANSP. E LOC. SEBRAE/UF ALUGUIS E ENCARGOS ALUGUIS E ENCARGOS PJ ALUGUEL DE EQUIPAMENTOS ALUGUEL DE ESPAOS EM FEIRAS ALUGUEL DE VECULOS ALUGUEL DE IMVEIS ALUGUEL DE MQUINAS DE REPROGRAFIA ARRENDAMENTO MERCANTIL OUTROS ALUGUIS E ENCARGOS ALUGUIS E ENCARGOS PESSOA FSICA ALUGUEL DE EQUIPAMENTOS PF ALUGUEL DE VECULOS PF ALUGUEL DE IMVEIS PF ALUGUEL DE MQUINAS DE REPROGRAFIA PF OUTROS ALUGUIS E ENCARGOS PF
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Verso 02/2010
CDIGO 3100 3101 3102 3103 3104 3105 3106 3276 3277 3278 3107 3108 3109 3110 3111 3112 3113 3259 3114 3115 3116 3117 3118 3119 3120 3260 3261 3121 3122 3123 3124 3125 3126 3127 3128 3129
CONTA 3.1.3.3.01 3.1.3.3.01.001 3.1.3.3.01.002 3.1.3.3.01.003 3.1.3.3.01.004 3.1.3.3.01.005 3.1.3.3.01.006 3.1.3.3.01.007 3.1.3.3.01.008 3.1.3.3.01.009 3.1.3.3.01.999 3.1.3.4 3.1.3.4.01 3.1.3.4.01.001 3.1.3.4.01.002 3.1.3.4.01.003 3.1.3.4.01.004 3.1.3.4.01.005 3.1.3.4.01.999 3.1.3.5 3.1.3.5.01 3.1.3.5.01.001 3.1.3.5.01.002 3.1.3.5.01.003 3.1.3.5.01.004 3.1.3.5.01.005 3.1.3.5.01.006 3.1.3.6 3.1.3.6.01 3.1.3.6.01.001 3.1.3.6.01.002 3.1.3.6.01.003 3.1.3.6.01.004 3.1.3.6.01.005 3.1.3.6.01.006 3.1.3.6.01.999
NOMENCLATURA DIVULGAO, ANNCIOS, PUBLIC. E PROPAGANDA VEICULAO EM RDIO VEICULAO EM TV VEICULAO EM JORNAL VEICULAO EM REVISTA PRODUO DE ANNCIOS AGNCIA SEBRAE DE NOTCIAS VEICULAO DE ANNCIOS EM INTERNET VEICULAO DE ANNCIOS EM OUTRAS MDIAS PRODUES INSTITUCIONAIS OUTROS SERVIOS DE DIVULGAO/PUBLICIDADE SERVIOS GRFICOS E DE REPRODUO SERVIOS GRFICOS E DE REPRODUO EDITORAO GRFICA IMPRESSO GRFICA CPIAS REPROGRFICAS CPIAS MULTIMDIA CONFECO DE MAT. DE PROM. INSTITUCIONAL OUTROS SERVIOS GRFICOS E DE REPRODUO SERVIOS DE COMUNICAO EM GERAL SERVIOS DE COMUNICAO EM GERAL TELEFONIA FIXA TELEFONIA MVEL SERVIOS DE CORREIOS SERVIO DE TRANSMISSO DE DADOS EM REDE SERVIO DE TRANSMISSO EM UDIO E VDEO SERVIOS DE COM. EM GERAL (SEBRAE/CE) MATERIAIS DE CONSUMO MATERIAIS DE CONSUMO MATERIAIS DE LIMPEZA, COPA E REFEITRIO MATERIAIS DE EXPEDIENTE MATERIAIS DE MANUTENO E REPAROS MATERIAIS TCNICOS E DIDTICOS MATERIAIS DE NATUREZA PERMANENTE COMBUSTVEIS E LUBRIFICANTES OUTROS MATERIAIS DE CONSUMO
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Verso 02/2010
CDIGO 3130 3131 3132 3133 3134 3135 3136 3137 3138 3139 3140 3141 3142 3143 3144 3145 3146 3147 3275 3280 3286 3352 3148 3320 3321 3322 3323 3324 3325 3326 3328
CONTA 3.1.3.7 3.1.3.7.01 3.1.3.7.01.001 3.1.3.7.01.002 3.1.3.7.01.003 3.1.3.7.01.004 3.1.3.7.01.005 3.1.3.7.01.006 3.1.3.7.01.007 3.1.3.7.01.008 3.1.3.7.01.009 3.1.3.7.01.010 3.1.3.7.01.011 3.1.3.7.01.012 3.1.3.7.01.013 3.1.3.7.01.014 3.1.3.7.01.015 3.1.3.7.01.016 3.1.3.7.01.017 3.1.3.7.01.018 3.1.3.7.01.019 3.1.3.7.01.020 3.1.3.7.01.999 3.1.3.7.02 3.1.3.7.02.002 3.1.3.7.02.003 3.1.3.7.02.004 3.1.3.7.02.005 3.1.3.7.02.006 3.1.3.7.02.009 3.1.3.7.02.999
NOMENCLATURA DEMAIS CUSTOS E DESPESAS GERAIS DEMAIS CUSTOS E DESPESAS GERAIS GUA E LUZ APOIO A COMERCIALIZAO PJ COMISSO S/ VENDAS E LEILES PJ DESPESAS COM REPRESENTAES PJ PRMIOS POR CONCURSOS PJ ASSINATURAS DE JORNAIS, REVIST. E PERIDICOS PJ SEGUROS EM GERAL CONTRIBUIES E AUXLIOS PJ FRETES E CARRETOS PJ PUBLICAES LEGAIS PJ CUSTAS E EMOLUMENTOS PJ RESSARC. PROG. EDUCAC. A FUNCIONRIOS RESSARC. DE DESPESAS C/ PROCESSOS JUDICIAIS LOCOMOO URBANA OUTROS RESSARC. SEBRAE/UF (2) DEVOLUO DE CONTRIBUIO SOCIAL (2) COMPLEMENTAO PLANO SADE SISTEMA SEBRAE (2) SERVIO PASSADO PREVID. COMPL. S. SEBRAE (2) CUSTOS E DESPESAS COM PARCERIAS PJ LOCOMOO URBANA POR COOPERATIVA OUTROS CUSTOS E DESPESAS GERAIS PJ DEMAIS CUSTOS E DESPESAS GERAIS PF APOIO COMERCIALIZAO PF COMISSO S/ VENDAS E LEILES PF DESPESAS COM REPRESENTAES PF PRMIOS POR CONCURSOS PF ASSINATURAS DE JORNAIS, REVIST. E PERIDICOS PF FRETES E CARRETOS PF OUTROS CUSTOS E DESPESAS GERAIS PF
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Verso 02/2010
CDIGO 3149 3150 3151 3152 3153 3154 3155 3156 3157 3158 3159 3160 3161 3166 3167 3168 3169 3170 3171 3172 3279 3173 3174 3175 3242 3243 3244 3245
CONTA 3.1.4 3.1.4.1 3.1.4.1.01 3.1.4.1.01.001 3.1.4.1.01.002 3.1.4.1.01.003 3.1.4.1.01.004 3.1.4.1.01.005 3.1.4.1.01.006 3.1.4.1.01.007 3.1.4.1.01.999 3.1.4.1.02 3.1.4.1.02.001 3.1.4.1.02.999 3.1.4.2 3.1.4.2.01 3.1.4.2.01.001 3.1.4.2.01.002 3.1.4.2.01.003 3.1.4.2.01.004 3.1.4.2.01.005 3.1.5 3.1.5.1 3.1.5.1.01 3.1.5.1.01.001 3.1.5.1.01.002 3.1.5.1.01.003 3.1.5.1.01.004
NOMENCLATURA ENCARGOS DIVERSOS DESPESAS TRIBUTRIAS IMPOSTOS E CONTRIBUIES ISS IPVA IPTU/ITBI IR S/ APLICAES FINANCEIRAS IOF CPMF PIS OUTROS IMPOSTOS E CONTRIBUIES TAXAS TAXAS DESPESAS COM ARRECADAO INSS (2) DESPESAS FINANCEIRAS DESPESAS FINANCEIRAS DESPESAS BANCRIAS JUROS E MULTAS ENCARG. DE ATUALIZ. MONET. EMPRST. E FINANC. COMISSES S/ CARTES DE CRDITO DESCONTOS CONCEDIDOS TRANSFERNCIAS TRANSF. INTERNA CONTRIB. SOCIAL ORDINRIA (2) TRANSF. CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA (2) ADMINISTRAO DOS ESTADOS E DO DF PROG. OPER. ESTADOS E DO DF EQUALIZAO COMPLEMENTAO PROG. OPERACIONAL
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Verso 02/2010
CDIGO 3179 3180 3246 3181 3182 3183 3270 3271 3272 3184 3185 3186 3187 3188 3189 3190
CONTA 3.1.5.2 3.1.5.2.01 3.1.5.2.01.001 3.1.5.3 3.1.5.3.01 3.1.5.3.01.001 3.1.5.4 3.1.5.4.01 3.1.5.4.01.001 3.1.6 3.1.6.1 3.1.6.1.01 3.1.6.1.01.001 3.1.6.1.01.002 3.1.6.1.01.003 3.1.6.1.01.004
NOMENCLATURA TRANSF. INTERNA C. SOCIAL DO NAC (CSN) (2) TRANSF. INTERNA C. SOCIAL DO NACIONAL (CSN) (2) CONTRIBUIO SOCIAL DO NACIONAL (CSN) (2) TRANSF. EXTERNAS CONV. COM OUTRAS ENTIDADES CONVNIOS COM OUTRAS ENTIDADES CONVNIOS COM OUTRAS ENTIDADES TRANSF. P/ SEBRAE/UF CV. SEBRAE/NA RECURSOS DE TERCEIROS (2) RECURSOS DE CONVNIOS P/ SEBRAE-UF (2) SEBRAE/UF (2) VARIAES MONETRIAS PASSIVAS VARIAES MONETRIAS PASSIVAS VARIAES MONETRIAS PASSIVAS VARIAES MONETRIAS REALIZ. LP VARIAES MONETRIAS EXIG. LP VARIAES MONETRIAS ITENS CIRCULANTES VARIAES CAMBIAIS
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Verso 02/2010
CDIGO 3191 3192 3193 3194 3195 3196 3197 3198 3199 3200 3201 3202 3203 3204 3205 3206 3247 3207 3248 3339 3340 3341 3208 3209 3210 3211 3212 3213 3214 3215 3216 3217 3915
CONTA 3.1.7 3.1.7.1 3.1.7.1.01 3.1.7.1.01.001 3.1.7.1.01.002 3.1.7.1.01.003 3.1.7.1.01.004 3.1.7.1.02 3.1.7.1.02.001 3.1.7.1.02.002 3.1.7.1.02.003 3.1.7.1.02.004 3.1.7.1.02.999 3.1.7.1.03 3.1.7.1.03.001 3.1.7.1.04 3.1.7.1.04.001 3.1.7.1.05 3.1.7.1.05.001 3.1.7.1.06 3.1.7.1.06.001 3.1.7.1.06.002 3.1.8 3.1.8.1 3.1.8.1.01 3.1.8.1.01.001 3.1.8.1.02 3.1.8.1.02.001 3.1.8.1.02.002 3.1.8.1.02.003 3.1.8.1.02.004 3.1.8.1.02.005 3.1.8.1.02.006
NOMENCLATURA DESPESAS COM PROVISES DESPESAS COM PROVISES PROV. P/ RISCOS FISCAIS E OUTRAS CONTINGNCIAS RECLAMAES TRABALHISTAS AES CVEIS AUTUAES FISCAIS PASSIVO ATUARIAL S/ PREVID. COMPLEMENTAR PROVISO PARA PERDAS DIVERSAS PROVISO PARA PERDAS COM CLIENTES PROVISO PARA PERDAS COM CHEQUES EM COBRANA PROVISO PARA PERDAS COM DIVERSOS RESPONSVEIS PROVISO PARA PERDAS COM SINISTRAL. PLANO SADE (2) PROVISO PARA PERDAS DIVERSAS PROVISO PARA AJUSTE F.M.I. EMP. EMERGENTES PROVISO FUNDO F.M.I EMP. EMERGENTES PROVISO PARA PERDAS AVAIS HONRADOS-FAMPE (2) PROVISO PARA AVAIS HONRADOS (2) PROVISO PARA PERDAS AVAIS HONRADOS-AMPEG (2) PROVISO AMPEG/FINEP (2) PROVISO P/ IMPOSTO DE RENDA SOBRE APLICAO FINANCEIRA PROVISO P/ IMPOSTO DE RENDA FUNDOS. PROVISO IR FUNDO BANCOOB DEPRECIAO E AMORTIZAO DEPRECIAO DEPRECIAO DE BENS IMVEIS DEPRECIAO DE EDIFICAES DEPRECIAO DE BENS MVEIS DEPRECIAO DE MVEIS E UTENSLIOS DEPRECIAO DE VECULOS E ACESSRIOS DEPRECIAO DE MQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS DEPRECIAO DE EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA DEPRECIAO DE INSTALAES AMORT/DEPREC. DE BENFEITORIAS EM IMVEIS DE TERCEIROS
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Verso 02/2010
CDIGO 3218 3219 3220 3221 3222 3223 3901 3902 3903 3904 3232 3233 3907 3908 3236 3237 3911 3912 3913 3914
CONTA 3.1.8.2 3.1.8.2.01 3.1.8.2.01.001 3.1.8.2.01.002 3.1.8.2.01.003 3.1.8.2.01.004 3.1.8.2.01.005 3.1.9 3.1.9.1 3.1.9.1.01 3.1.9.1.01.001 3.1.9.1.01.002 3.1.9.1.2 3.1.9.1.2.01 3.1.9.1.2.01.001 3.1.9.1.2.01.002 3.1.9.1.2 3.1.9.1.2.01 3.1.9.1.2.01.001 3.1.9.1.2.01.002
NOMENCLATURA AMORTIZAO AMORTIZAO DO INTANGVEL AMORTIZAO DE MARCAS AMORTIZAO DE PATENTES AMORTIZAO DE SIST. APLIC./ SOFTWARES AMORTIZAO DE BENFEITORIAS EM IMVEIS DE TERCEIROS AMORTIZAO DE TTULOS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS BAIXAS DE ATIVOS CUSTOS NA ALIENAO OU BAIXA DE INVESTIMENTOS CUSTO DE VENDA DE INVESTIMENTOS CUSTO NA BAIXA DE INVESTIMENTOS CUSTOS DE IMOBILIZADO CUSTOS NA ALIEN. OU BAIXA DE ATIVO IMOBILIZADO CUSTO DE VENDA DO ATIVO IMOBILIZADO CUSTO NA BAIXA DO ATIVO IMOBILIZADO CUSTOS DE ATIVO INTANGVEL CUSTOS NA ALIENAO OU BAIXA DE ATIVO INTANGVEL CUSTO DE VENDA DO ATIVO INTANGVEL CUSTO NA BAIXA DO ATIVO INTANGVEL
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2.2.4 Receitas
CDIGO 4000 4001 4002 4003 4004 4004 4006 4007 4008 4009 4248 4249 4010 4011 4012 4013 4014 4015 4016 4017 4018 4019 4020 4021 4022 4023 4024 4025 4026 4127 4128 CONTA 4 4.1 4.1.1 4.1.1.1 4.1.1.1.01 4.1.1.1.01.001 4.1.1.1.01.002 4.1.1.1.01.003 4.1.1.1.01.004 4.1.1.1.01.005 4.1.1.1.02 4.1.1.1.02.001 4.1.1.2 4.1.1.2.01 4.1.1.2.01.001 4.1.2 4.1.2.1 4.1.2.1.01 4.1.2.1.01.001 4.1.2.1.01.002 4.1.2.1.01.003 4.1.2.1.01.004 4.1.2.1.01.005 4.1.2.1.01.006 4.1.2.1.01.007 4.1.2.1.01.008 4.1.2.1.01.999 4.1.3 4.1.3.1 4.1.3.1.01 4.1.3.1.01.001 NOMENCLATURA RECEITAS RECEITAS OPERACIONAIS CONTRIBUIO SOCIAL CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA RECURSOS ORDINRIOS ADMINISTRAO OPERACIONALIZAO EQUALIZAO COMPLEMENTAO DA PROGRAM. OPERACIONAL COMPLEMENTAO ESPECIAL RECURSOS ORDINRIOS SALDOS CSO SALDO CONTRIBUIO SOCIAL DO NACIONAL (CSN) RECURSOS ADICIONAIS/NACIONAIS (CSN) RECURSOS ADICIONAIS/NACIONAIS (CSN) RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS TREINAMENTO CONSULTORIA FEIRAS/LOCAO DE ESPAOS ELABORAO DE PROJETOS LIVROS E PROSPECTOS PALESTRAS EMPRETEC RECEITAS PEDAGGICAS OUTRAS RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS RECEITAS DE CONVNIOS, SUBVENES E AUXLIOS RECEITAS DE CONVNIOS RECURSOS DE TERCEIROS RECEITAS DE CONVNIOS RECURSOS DE TERCEIROS RECEITAS DE CONVNIOS COM PARCEIROS
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CDIGO 4100 4101 4102 4027 4028
CONTA 4.1.3.2 4.1.3.2.01 4.1.3.2.01.002 4.1.4 4.1.4.1
NOMENCLATURA RECEITAS DE CONVNIOS RECURSOS SEBRAE/NA RECEITAS DE CONVNIOS RECURSOS SEBRAE/NA RECEITAS DE CONVNIOS PARC. SEBRAE/NA RECEITAS FINANCEIRAS RECEITAS DE APLICAES RECURSOS ORDINRIOS RENDIMENTOS RECURSOS ORDINRIOS RECEITA APLIC. RECURSOS ORDINRIOS RECEITAS DE APLICAES RECURSOS PRPRIOS RENDIMENTOS RECURSOS PRPRIOS RECEITA APLIC. RECURSOS PRPRIOS OUTROS RENDIMENTOS DE APLICAES RENDIMENTOS FAMPE (2) RECEITA APLIC. RECURSOS FAMPE (2) RENDIMENTOS LASTRO FINANCEIRO RECEITA APLIC. FUNDING OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS JUROS ATUALIZAO MONETRIA FUNDO MICROFIN BANCOOB (2) OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS LUCROS DE PARTICIP. EM OUTRAS ENTIDADES LUCROS DE PARTICIP. EM OUTRAS ENTIDADES JUROS S/ CAPITAL PRPRIO DIVIDENDOS RENDIM. FUNDOS EMPRESAS EMERGENTES RECEITAS FAMPE (2) TCA (2) RECEITAS DE TCA FAMPE (2) RECUPERAES DE AVAIS HONRADOS (2) RECUPERAES DE AVAIS HONRADOS FAMPE (2)
4031 4032 4033 4037 4138 4038 4042 4043 4144 4045 4044 4148 4092 4050 4051 4048 4049 4153 4054 4055 4086 4053 4057 4158 4059 4060
4.1.4.1.01 4.1.4.1.01.001 4.1.4.3 4.1.4.3.01 4.1.4.3.01.001 4.1.4.5 4.1.4.5.01 4.1.4.5.01.001 4.1.4.5.02 4.1.4.5.02.001 4.1.4.6 4.1.4.6.01 4.1.4.6.01.001 4.1.4.6.01.002 4.1.4.6.01.003 4.1.5 4.1.5.1 4.1.5.1.01 4.1.5.1.01.001 4.1.5.1.01.002 4.1.5.1.01.003 4.1.5.2 4.1.5.2.01 4.1.5.2.01.001 4.1.5.2.02 4.1.5.2.02.001
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CDIGO 4058 4062 4063 4064 4065 4239 4250 4186 4187 4066 4901 4902 4078 4904 4081 4906 4907 4084 4908 4909 4245 4910 4247 4067 4068 4069 4070 4171 4172 4173 4185
CONTA 4.1.5.3 4.1.5.3.01 4.1.5.3.01.001 4.1.5.3.01.002 4.1.5.3.01.003 4.1.5.3.01.004 4.1.5.3.01.005 4.1.5.3.01.006 4.1.5.3.01.007 4.1.5.3.01.999 4.1.5.4 4.1.5.4.01 4.1.5.4.01.001 4.1.5.4.02 4.1.5.4.02.001 4.1.5.4.03 4.1.5.4.03.001 4.1.5.4.03.002 4.1.5.5 4.1.5.5.01 4.1.5.5.01.001 4.1.5.5.02 4.1.5.5.02.001 4.1.6 4.1.6.1 4.1.6.1.01 4.1.6.1.01.001 4.1.6.1.01.002 4.1.6.1.01.003 4.1.6.1.01.004 4.1.6.1.01.005
NOMENCLATURA RECEITAS DIVERSAS RECEITAS DIVERSAS ALUGUIS E ARRENDAMENTOS RECUPERAES E RESTITUIES JOGOS DE EMPRESAS RECUPERAES DE AVAIS HONRADOS AMPEG/ FINEP (2) RECEITAS DE DOAES RECUPERAO E RESTITUIO REC. CONVNIOS RECUPERAO E RESTITUIO FUNC. CEDIDOS OUTRAS RECEITAS VENDA DE ATIVOS VENDAS DE INVESTIMENTOS RECEITAS NA ALIENAO DE INVESTIMENTOS VENDAS DE IMOBILIZADO RECEITAS NA ALIENAO DE ATIVO IMOBILIZADO VENDAS DE INTANGVEL RECEITAS NA ALIENAO DE ATIVO INTANGIVEL RECEITAS NA ALIENAO DE ATIVO DIFERIDO RECEITA NA REVERSO DE PROVISO RECEITAS NA REVERSO DE PROVISO TRABALHISTA RECEITA NA REVERSO DE PROVI. TRABALHISTA RECEITAS NA REVERSO DE OUTRAS CONTIGNCIAS RECEITA NA REVERSO DE PROV. DIVS. VARIAES MONETRIAS ATIVAS VARIAES MONETRIAS ATIVAS VARIAES MONETRIAS ATIVAS VARIAES MONET. ATIVAS REALIZVEL LP VARIAES MONET. ATIVAS EXIG. LP VARIAES MONET. ATIVAS ITENS CIRC. VARIAES CAMBIAIS VARIAES DE INVESTIMENTOS
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2.3 Funo/Funcionamento das Contas do Ativo

1.1.1.1.01 CAIXA Funo/Funcionamento: registrar a movimentao de numerrios em espcie na tesouraria. Debita-se Pela entrada do numerrio em espcie. Credita-se Pela sada do numerrio em espcie.
Natureza do Saldo: devedor demonstra a quantidade de bens numerrios em espcie disponveis em caixa. 1.1.1.1.02 FUNDO FIXO Funo/Funcionamento: registrar a movimentao de valores em espcie, sob a responsabilidade de uma pessoa especificamente designada para tal, para pagamento de despesas de pequeno valor e de pronto pagamento em escritrios, sede e reas, de acordo com as necessidades e as normas internas. Debita-se Credita-se Pela constituio ou aumento do valor do Pela diminuio decorrente dos fundo fixo. pagamentos efetuados ou devoluo total no encerramento do mesmo. Natureza do Saldo: Devedor demonstra a quantidade de numerrio em espcie, nota de despesas etc., em poder do responsvel pelo fundo fixo.
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1.1.1.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO Funo/Funcionamento: registrar a movimentao de recursos financeiros em contas bancrias de movimento (conta corrente). Debita-se Pela entrada de recursos financeiros, na forma de depsitos, aviso de crditos, borders, etc. Credita-se Pela sada de recursos financeiros, mediante emisso de cheques, ordens bancrias de dbitos, autorizaes de dbitos em conta corrente, borders, etc.
Natureza do Saldo: devedor indica a disponibilidade total de recursos financeiros nas contas bancrias. Obs.: quando, eventualmente, essa conta apresentar saldo credor, caracterizar esse evento como um emprstimo de curtssimo prazo, transferindo-se, consequentemente, o valor negativo para a conta 2.1.1.1.02.001 Emprstimos Bancrios, salvo, em situaes que existam disponibilidades financeiras no mesmo banco, desvinculadas, representadas em contas de aplicaes de liquidez imediata. 1.1.1.3.01 NUMERRIOS EM TRNSITO Funo: registrar as disponibilidades em trnsito decorrentes de remessas para escritrios regionais, por meio de cheques, ordens de pagamento, etc.; ou, ainda, de recebimentos dessa mesma espcie. Natureza do Saldo: devedor demonstra o valor dos numerrios em trnsito.
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1.1.1.4 APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDOS Funo/Funcionamento: registrar o valor das aplicaes financeiras com prazo inferior a 30 dias. Debita-se Pelas aplicaes efetuadas, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento; pelos rendimentos auferidos, em contrapartida com o grupo 4.1.4.0.00.000 Receitas Financeiras. Pela reverso da Proviso IRRF, em contrapartida com as contas 1.1.1.4.01.999, 1.1.1.4.02.999 e 1.1.1.4.03.999. Credita-se Pelos resgates efetuados, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Pelos impostos debitados na conta, em contrapartida com a conta 3.1.4.1.00.000 Despesas Tributrias. Pelos encargos sobre as aplicaes financeiras debitadas, em contrapartida com a conta 3.1.4.1.01.004 Imposto de Renda s/ Aplicaes Financeiras. Pela Constituio mensal da Proviso IRRF, em contrapartida com a conta 3.1.7.1.06.001.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo do montante aplicado, acrescido dos rendimentos financeiros, se for o caso. 1.1.1.5 APLICAES FINANCEIRAS EM CDB 1.1.1.6 APLICAES FINANCEIRAS EM POUPANA 1.1.1.7 APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDING 1.1.1.8 OUTRAS APLICAES FINANCEIRAS Funo/Funcionamento: registrar o valor das aplicaes financeiras com prazo igual ou superior a 30 dias e inferior a 360 dias. Debita-se Pelas aplicaes efetuadas, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Pelos rendimentos auferidos, em contrapartida com a conta 4.1.4.0.00.000 Receitas Financeiras. Credita-se Pelos resgates efetuados, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Pelos impostos debitados na conta, em contrapartida com a conta 3.1.4.1.00.000 Despesas Tributrias. Pelos encargos sobre as aplicaes financeiras debitadas, em contrapartida com a conta 3.1.4.1.01.004 Imposto de Renda s/ Aplicaes Financeiras.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo do montante aplicado acrescido dos rendimentos, se for o caso.
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1.1.2.1 CLIENTES Funo/Funcionamento: registrar os valores realizveis provenientes da prestao de servios, geralmente representados por ttulos. Debita-se Pela prestao de Servio, mediante a emisso da fatura, N.F., etc., em contrapartida com a conta de receita correspondente. Credita-se Pelo recebimento do valor do ttulo, em contrapartida com uma das contas de disponibilidades ou, ainda, pela baixa de clientes considerados incobrveis, em contrapartida com a conta 1.1.2.1.01.999 Proviso para crditos de liquidao duvidosa.
Natureza do Saldo: devedor representa os crditos ou valores a receber de clientes. Obs.: Os faturamentos antecipados, que no correspondem a recursos recebidos por conta de futuros fornecimentos, no devem ser registrados contabilmente porque no geram, de fato, nenhum direito. Entretanto, pode-se admitir tal registro, apenas para efeito de controle interno, em contas de compensao, sem constar das demonstraes financeiras publicadas. (Manual de Contabilidade FIPECAFI 5 Edio pg. 89). 1.1.2.1 01.999 PROVISO PARA CRDITOS DE LIQUIDAO DUVIDOSA Funo/Funcionamento: registrar os valores provisionados para provveis perdas na liquidao de ttulos de cobrana duvidosa. Debita-se Pelos valores dos ttulos incobrveis, at o limite da proviso. Credita-se Pela constituio da proviso, no encerramento do exerccio social.
Natureza do Saldo: credor representa o saldo da proviso ainda no utilizado.
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1.1.2.2 01 CHEQUES A APRESENTAR Funo/Funcionamento: registrar o valor dos cheques recebidos, inclusive os prdatados, para liquidao de ttulos de crditos e por pagamentos de qualquer tipo, de receitas elencadas no Plano de Contas, bem como os cheques devolvidos e ainda no reapresentados. Debita-se a) Pelo valor dos cheques recebidos, em contrapartida com uma das contas do grupo de receitas ou do ativo, quando se referir liquidao de direito. b) Pelo valor de cheques devolvidos, em contrapartida com uma das contas de disponibilidades. Fundamentao: Boletim IOB Temtica Contbil n 4/94, pg. 26. Credita-se a) Pela compensao dos cheques ou aviso de crdito e pela cobrana bancria, em contrapartida com uma das contas de Bancos Conta Movimento. Ou b) Pela transferncia, por esgotamento de possibilidade da reapresentao, a dbito da conta 1.1.2.2.02.000 Cheques em Cobrana.
Natureza do Saldo: devedor indica o montante de cheques recebidos e/ou devolvidos em poder do agente. 1.1.2.2 02.01.998 (-) CHEQUES DESCONTADOS ANTECIPADAMENTE Funo/Funcionamento: registrar os valores dos cheques descontados em bancos ou em outras instituies financeiras, resultantes das negociaes dos CHEQUES A APRESENTAR. Debita-se Pela liquidao dos cheques pelos bancos ou pelas instituies financeiras e/ou pela devoluo em decorrncia da inexistncia de fundos, em contrapartida com as seguintes contas: a) de Cheques a Apresentar, quando da liquidao dos cheques junto aos bancos e/ou instituies financeiras; b) de disponibilidade, em caso de devoluo por insuficincia de fundos. Credita-se Pelo encaminhamento dos Cheques a Apresentar aos bancos e/ou instituies financeiras, em contrapartida com as seguintes contas: a) de disponibilidade, pelo valor lquido creditado; b) de despesas bancrias, pelo valor dos encargos financeiros pactuados (despesas bancrias, juros, comisses, custdia, etc.).
Natureza do Saldo: credor indica o montante de cheques descontados em poder dos bancos e/ou das instituies financeiras.
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1.1.2.2 02 CHEQUES EM COBRANA Funo/Funcionamento: registrar os valores representados por cheques devolvidos pelo banco e no passveis de reapresentao. Debita-se Pelo valor dos cheques devolvidos, em contrapartida com a conta 1.1.2.2.01.000 Cheques a Apresentar. Nota: observar a resoluo CDN n 93/2004. Credita-se Pela liquidao da pendncia, em contrapartida com uma conta de disponibilidade, ou pela sua baixa (depois de esgotados os meios de cobrana legal), devidamente autorizada, em contrapartida com a conta 3.1.7.1.02.002 Proviso para Perdas com Cheques em Cobrana.
Natureza do Saldo: devedor indica o montante de cheques devolvidos em poder do agente. 1.1.2.3 CARTES DE CRDITO Funo/Funcionamento: registrar os valores a receber das administradoras de cartes de crdito. Debita-se Pelo valor lquido das vendas efetuadas com carto de crdito, em contrapartida com as contas 4.1.2. Receitas de Empresas Beneficiadas ou 2.1.3.2.01 Adiantamentos de Clientes, para as vendas antecipadas. Nota: observar o procedimento n 19. Natureza do Saldo: devedor indica os valores a receber das administradoras de cartes de crdito. Credita-se Pelo recebimento dos valores, em contrapartida com a conta 1.1.1.2 Bancos Conta Movimento.
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1.1.3.1 CONVNIOS E CONTRATOS A RECEBER Funo/Funcionamento: registrar os direitos provenientes de convnios e contratos a receber. Debita-se Pelo valor a receber, em contrapartida com a conta 4.1.2.0.00.000 Receitas de Empresas Beneficiadas e 4.1.3.0.00.000 Receitas de Convnios, Subvenes e Auxlios. Credita-se Pelo valor recebido, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de crditos ou valores a receber de convnios e contratos. 1.1.3.2 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS Funo/Funcionamento: registrar os adiantamentos concedidos a pessoal, terceiros e outros, tais como: Adiantamentos de viagens a funcionrios (nacionais e internacionais), adiantamentos de 13 salrio, adiantamentos de frias, etc. Debita-se Pelos adiantamentos concedidos, em contrapartida com uma das contas de disponibilidades. Credita-se Pela baixa dos adiantamentos, em contrapartida com contas do grupo de despesas ou com uma conta de disponibilidades (quando houver devoluo de parte ou do total do adiantamento).
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo de adiantamentos concedidos. 1.1.3.2 01.999 OUTROS ADIANTAMENTOS A FUNCIONRIOS Funo/Funcionamento: registrar os adiantamentos concedidos a funcionrios no elencados em contas especficas no plano. Debita-se Pelos adiantamentos concedidos aos respectivos funcionrios. Credita-se Pelas prestaes de contas ou baixas em folhas de pagamentos.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo de adiantamentos concedidos.
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1.1.3.3.01 DEPSITOS JUDICIAIS Funo/Funcionamento: registrar os depsitos efetuados em cumprimento determinao judicial. Debita-se Pelos depsitos efetuados, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Pelos valores acrescidos conta de depsitos decorrentes da atualizao monetria, em contrapartida com a conta 4.1.6.0.00.000 Variaes Monetrias Ativas. Credita-se Pelo recebimento do valor do depsito atualizado monetariamente (se for o caso), em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Pela transferncia do valor da conta para terceiros por determinao judicial, a dbito de uma conta de despesa, ou de uma conta do passivo (se provisionado).
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos depsitos efetuados. 11.1.3.3 02 OUTROS DEPSITOS E CAUES Funo/Funcionamento: registrar os depsitos e as caues para garantias de operaes. Debita-se Pelos depsitos de caues e judiciais, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Pelos rendimentos, porventura auferidos na conta, em contrapartida com a conta 4.1.4.6.00.000 Outras Receitas Financeiras. Credita-se Pela restituio, em contrapartida com a conta: 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento ou apropriao do custo no grupo 3.0.0.0.00.000 Despesas.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos depsitos e das caues.
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1.1.3.4 02 DIVERSOS RESPONSVEIS Funo/Funcionamento: registrar valores pendentes, que devero ser cobrados por: apropriaes indevidas de recursos (desvios/fraudes), devidamente identificadas, por sindicncia, inqurito administrativo ou ao administrativa similar; encargos (juros e multas) na liquidao de ttulos de crditos/crditos privilegiados ou aqueles decorrentes de juros e IOF sobre saldo bancrio devedor e impugnaes de despesas consideradas incompatveis com os interesses dos agentes, assinaladas nos relatrios de auditoria. Debita-se Pelo registro da pendncia, compatibilizando-o com as contas do ativo, de receitas e at da conta de Resultado do Exerccio Anterior. Credita-se Pela baixa da pendncia, em contrapartida com uma das contas do disponvel ou quando conta de resultado, quando autorizado por instncia superior.
Natureza do Saldo: devedor demonstra a responsabilidade imputada aos responsveis identificados. 1.1.3.4 02.999 (-) PROVISO PARA PERDAS DE DIVERSOS RESPONSVEIS Funo/Funcionamento: registrar os valores pela incerteza de realizao dos crditos registrados. Debita-se Pela reverso da proviso em Funo/ Funcionamento de recebimentos no previstos, em contrapartida com a Conta 4.1.5.3.01 Receitas Diversas. Pela efetivao da perda, em contrapartida com a conta do registro da perda Conta: 1.1.3.4.02.000 Diversos Responsveis. Credita-se Pela constituio da proviso, em contrapartida com o grupo de despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante de proviso constituda, em razo da incerteza de realizao dos crditos.
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1.1.3.4 03 VALORES A APROPRIAR DE BENEFCIOS DE FUNCIONRIOS Funo/Funcionamento: registrar os valores pagos de benefcios sociais a funcionrios, tais como: assistncia mdica e odontolgica, vale-alimentao, seguro de vida em grupo, vale-transporte, previdncia privada, etc., a ser apropriados mensalmente em contas de despesa. Debita-se Pelo pagamento das faturas dos benefcios sociais concedidos a funcionrios, em contrapartida com a conta 1.1.1.2 Bancos Conta Movimento. Credita-se Pela apropriao da despesa lquida, em contrapartida com as contas de despesas do grupo 3.1.1.3.01 Benefcios Sociais. Pela apropriao dos valores descontados dos funcionrios, em contrapartida com a conta 2.1.1.2.01.001 Salrios e Proventos a Pagar. Pelo reembolso dos valores ressarcidos pelos funcionrios, mediante depsito em conta corrente, em contrapartida com a conta 1.1.1.2 Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra os valores de benefcios sociais a empregados a ser apropriados. 1.1.3.5 OUTROS VALORES A RECEBER Funo/Funcionamento: registrar outros crditos a receber no classificados nas contas anteriores. Exemplo: reembolso de pessoal disposio, etc. Debita-se Pela emisso de notas de dbitos de ressarcimento e outros, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento ou 4.1.5.3.01.002 Recuperaes e Restituies. Credita-se Pelos recebimentos dos crditos, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de outros crditos.
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1.1.4 CONTAS VINCULADAS Funo: registrar o montante de valores aplicados ou mantidos em contas correntes, cujos recursos so vinculados a operaes especiais. Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante dos recursos aplicados em contas vinculadas. 1.1.4.1 FAMPE 1.1.4.2 FAMPEX Funo/Funcionamento: registrar o montante de valores aplicados ou mantidos em contas correntes, cujos recursos so vinculados exclusivamente s operaes do FAMPE e FAMPEX. Debita-se Pelos depsitos em contas correntes especficas para as operaes do FAMPE e FAMPEX. Pelos recebimentos de taxas de concesso de crdito e recuperaes de avais honrados, em contrapartida com a conta 4.1.5.2 Receitas FAMPE. Pelos rendimentos lquidos de aplicao financeira, em contrapartida com a conta 4.1.5.01 Rendimentos FAMPE. Credita-se Pelos pagamentos de avais honrados, em contrapartida com as contas de disponibilidades vinculadas 1.1.4.1.01 ou 1.1.4.2.01. Pelas despesas de CPMF, IOF e tarifas bancrias, em contrapartida com as contas 3 Despesas.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante dos recursos em contas vinculadas s operaes do FAMPE e FAMPEX. 1.1.5.1.01 ESTOQUES MATERIAIS DE CONSUMO Funo/Funcionamento: registrar os materiais de uso e consumo em geral. Quando as compras forem realizadas diretamente para o consumo, o referido valor poder ser lanado diretamente na conta de resultado. Debita-se Pela entrada de material para estoque, por aquisio ou doao, em contrapartida com as contas: 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento ou 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pela sada de material por consumo, devoluo ou doao, em contrapartida com uma conta de despesa ou de fornecedor (se devolvido).
Natureza do Saldo: devedor demonstra o custo de materiais existentes no almoxarifado.
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1.1.6 DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE Funo/Funcionamento: registrar as despesas pagas antecipadamente. Debita-se Pelo pagamento de despesas antecipadas, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento ou 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pela apropriao correspondente ao perodo de despesa, em contrapartida com a conta de despesa.
Natureza do Saldo: devedor representa os pagamentos ou as obrigaes contratadas em determinado ms e que sero apropriados como despesas, em perodos subsequentes, tais como: Prmios de Seguros, Servios de Auditoria, Assinatura de Jornais e Revistas, etc., observando a competncia do exerccio e a relevncia dos valores. 1.1.9 TRANSAES DO SISTEMA SEBRAE Funo: registrar e evidenciar as transaes ativas de curto prazo entre as entidades do Sistema SEBRAE. Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo a receber das transaes efetuadas. 1.1.9.1 CRDITOS DO SEBRAE NACIONAL (2) Funo: registrar os crditos de curto prazo a receber dos agentes. Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos crditos a receber dos agentes. 1.1.9.1.01 ADIANTAMENTOS AOS AGENTES (2) Funo/Funcionamento: registrar as parcelas de curto prazo dos adiantamentos concedidos aos agentes, a ttulo de programa de imobilizaes, programa de saneamento financeiro e programa de desligamento incentivado para funcionrios. Debita-se Pelo ajuste contbil das parcelas de curto prazo referentes aos adiantamentos concedidos aos agentes, em contrapartida com as contas do grupo 1.2.9 Ativo Realizvel a Longo Prazo. Pela apropriao mensal das variaes monetrias dos adiantamentos, quando o saldo for apenas de curto prazo. Credita-se Pelo recebimento mensal das parcelas de curto prazo referentes aos adiantamentos concedidos aos agentes, mediante desconto na contribuio social ordinria.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos adiantamentos, a curto prazo, a receber dos agentes.
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1.1.9.1.02 CRDITOS DIVERSOS DO SEBRAE NACIONAL (2) Funo/Funcionamento: registrar os crditos a receber referentes ao plano de sade, ressarcimentos de despesas com pessoal cedido e outras despesas, que devero ser ressarcidas pelos agentes. Debita-se Pelos pagamentos de despesas dos agentes realizados pelo SEBRAE/ NA, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Credita-se Pelo recebimento dos valores pagos pelo SEBRAE/NA e ressarcidos pelos agentes.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos crditos diversos a receber dos agentes. 1.1.9.2 CRDITOS DOS AGENTES Funo: registrar os crditos de curto prazo a receber do SEBRAE/NA. Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos crditos a receber do SEBRAE/ NA. 1.1.9.2.01 CONTRIBUIO SOCIAL A RECEBER SEBRAE/NA Funo/Funcionamento: registrar os crditos a receber do SEBRAE/NA, referentes aos recursos da contribuio social adicional. Debita-se Pela apropriao dos crditos a receber dos recursos adicionais aprovados, em contrapartida com a conta 4.1.1.2 Contribuio Social Adicional. Credita-se Pelo recebimento dos recursos da contribuio social adicional, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos recursos adicionais a receber do SEBRAE/NA.
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1.1.9.2.02 REEMBOLSOS DE DESPESAS A RECEBER Funo/Funcionamento: registrar os crditos a receber referentes aos pagamentos de despesas a ser reembolsadas pelo SEBRAE/NA. Debita-se Pelos valores autorizados pelo SEBRAE Nacional, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento ou a conta 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pelo ressarcimento do SEBRAE Nacional, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos reembolsos a receber do Sebrae Nacional. 1.2 ATIVO NO CIRCULANTE Funo/Funcionamento: agrupar todos os lanamentos que envolvam direitos realizveis a longo prazo, ou seja, realizveis aps a data do encerramento do exerccio seguinte. Natureza do Saldo: devedor demonstra os saldos de direitos a receber a longo prazo, resultantes do somatrio das contas analticas: Depsitos Compulsrios, Recursos Vinculados, Depsitos Judiciais e Programas em Andamentos. 1.2.1.1.01 DEPSITOS COMPULSRIOS Funo/Funcionamento: agrupar os valores pagos compulsoriamente na compra de veculos, combustveis e outros, quando da vigncia do imposto compulsrio (Ex.: decreto-lei n 2.288/86). 1.2.1.1.01.001 COMBUSTVEIS Funo/Funcionamento: registrar os valores pagos compulsoriamente na compra de combustveis, quando da vigncia de imposto compulsrio. Debita-se Pelo pagamento compulsrio na aquisio de combustveis, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Pela atualizao monetria, em contrapartida com a conta 4.1.6.0.00.000 Variaes Monetrias Ativas. Credita-se Quando da devoluo do depsito (emprstimo) compulsrio, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante do compulsrio sobre os combustveis.
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1.2.1.1.01.002 VECULOS Funo/Funcionamento: registrar os valores pagos compulsoriamente, quando da compra de veculos, na vigncia do imposto compulsrio. Debita-se Pelo pagamento compulsrio na compra de veculos, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento; e pela atualizao monetria, em contrapartida com a conta 4.1.6.0.00.000 Variaes Monetrias Ativas. Credita-se Quando da devoluo do depsito (emprstimo), em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante do compulsrio sobre veculos. 1.2.1.1.01.999 OUTROS DEPSITOS Funo/Funcionamento: registrar os valores pagos compulsoriamente, referentes a outros tipos de compulsrio (Ex.: Eletrobrs, etc.). Debita-se Quando do pagamento que incida depsito (emprstimo) compulsrio em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento; e pela atualizao monetria, em contrapartida com a conta 4.1.6.0.00.000 Variaes Monetrias Ativas. Credita-se Quando da devoluo do depsito (emprstimo), em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante do compulsrio de outras naturezas.
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1.2.1.1.03 OUTROS DEPSITOS E CAUES Funo/Funcionamento: registrar os outros depsitos de caues para garantias de operaes que excedam a 360 dias de seu resgate. Debita-se Pelo depsito da cauo, em favor de terceiros, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento, bem assim pelos rendimentos auferidos, em contrapartida com a conta 4.1.4.6.00.000 Outras Receitas Financeiras. Credita-se Pela restituio, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento e pela apropriao do custo no grupo 3.0.0.0.00.000 Despesas.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo de outros depsitos de caues. 1.2.1.1.02 DEPSITOS JUDICIAIS DE PROCESSOS EM CURSO Funo/Funcionamento: registrar os depsitos efetuados que excedam a 360 dias, em cumprimento determinao judicial. Debita-se Pelos depsitos efetuados, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento; e pela atualizao monetria, em contrapartida com a conta 4.1.6.0.00.000 Variaes Monetrias Ativas. Credita-se Pelo recebimento do valor do depsito atualizado monetariamente, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Pela transferncia do valor para terceiros em razo de determinao judicial, em contrapartida com uma conta do grupo 3.0.0.0.00.000 Despesas, ou de uma conta do passivo (se provisionados).
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos depsitos efetuados.
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1.2.1.3 FUNDO MTUO DE INVESTIMENTOS EM EMPRESAS EMERGENTES Funo/Funcionamento: registrar a integralizao de quotas, pela aquisio decorrente da chamada de capital, em fundo mtuo de investimentos em empresas emergentes, criados em conformidade com a instruo CVM n 209/94 Debita-se Pelas aquisies das quotas do fundo mtuo de investimentos em empresas emergentes, em contrapartida com a conta Bancos Conta Movimento ou quando do aumento do investimento em Funo/Funcionamento do ganho real e auferido, em contrapartida com a conta Rendimentos de Fundo Mtuo Emp. Emergentes. Credita-se Pelas vendas das quotas do fundo mtuo de investimentos em empresas emergentes, em contrapartida com a conta Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o valor patrimonial das quotas integralizadas no fundo. Obs: a constituio de proviso ser realizada com base nas quotas atualizadas, com respaldo em documentos oficiais fornecidos pelas empresas administradoras dos Fundos. Sugere-se que o controle das quotas subscritas pelo SEBRAE/UF seja realizado em contas de compensao. 1.2.1.6 TRANSAES DE LONGO PRAZO DO SISTEMA SEBRAE Funo: registrar e evidenciar as transaes ativas de longo prazo entre as entidades do Sistema SEBRAE. Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo a receber das transaes efetuadas.
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1.2.1.6.01 CRDITOS DO SEBRAE NACIONAL Funo: registrar os crditos de longo prazo, a receber dos agentes. Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos crditos de longo prazo a receber dos agentes. Funo/Funcionamento: registrar os adiantamentos concedidos aos agentes, a ttulo de programa de imobilizaes, programa de saneamento financeiro e programa de desligamento incentivado para funcionrios, bem como suas variaes monetrias. Debita-se Pela concesso de adiantamento aos agentes, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Pela apropriao mensal das variaes monetrias dos adiantamentos concedidos aos agentes, em contrapartida com a conta 4.1.6.1.01.001 Variao Monetria Ativa do Realizvel a Longo Prazo. Credita-se Pelo ajuste contbil das parcelas de curto prazo, em contrapartida com a conta 1.1.9.1.01 Adiantamentos aos Agentes. Pela quitao antecipada do adiantamento, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o saldo dos adiantamentos a longo prazo, a receber dos agentes. 1.2.2 INVESTIMENTOS Funo/Funcionamento: registrar a participao societria em outras empresas e os direitos de qualquer natureza, no destinados manuteno das atividades da empresa. Debita-se Pelas aquisies das aes ou cotas de empresas ou quando se tratar de empresas coligadas ou controladas pelo aumento do investimento em Funo/ Funcionamento da avaliao, pelo processo de equivalncia patrimonial. Credita-se PPelas vendas das aes ou cotas das empresas, ou em decorrncia de ajustes patrimoniais de investimentos (negativos), em contrapartida com a conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Baixa de Investimentos.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o valor patrimonial das cotas ou aes das sociedades investidas.
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1.2.3.1.01 BENS IMVEIS Funo/Funcionamento: registrar a aquisio de terrenos e edificaes, bem como obras em andamento e outros bens imveis. Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de bens imveis. 1.2.3.1.01.001 TERRENOS Funo/Funcionamento: registrar as incorporaes e alienaes de terrenos. Debita-se Pela adio ao patrimnio, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar, 2.4.1.2.01.000 Reservas de Reavaliao ou 2.4.1.2.02.000 Reservas de Doaes e Subvenes. Credita-se Pela baixa, venda ou doao, em contrapartida da conta 3.1.9.1.1 Custos na Alienao ou Baixa de Imobilizado.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante dos terrenos existentes. 1.2.3.1.01.002 EDIFICAES Funo/Funcionamento: registrar as incorporaes e alienaes em edificaes. Debita-se Pela adio ao patrimnio, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar ou 1.2.3.1.01.003 Obras em Andamento. Credita-se Pela baixa, venda ou doao, em contrapartida da conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Baixa de Imobilizado.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante das edificaes.
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1.2.3.1.01.003 OBRAS EM ANDAMENTO Funo/Funcionamento: registrar os gastos necessrios para a construo de um bem a ser transferido para conta especfica quando do trmino da obra. Debita-se Credita-se Pelos gastos incorridos nas obras, Pela transferncia do saldo para a conta em contrapartida com as contas especfica. 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento ou 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de obras em andamento. 1.2.3.1.01.900 (-) DEPREC. ACUMULADA EDIFICAES Funo/Funcionamento: registrar os valores de depreciao dos bens imveis de acordo com a legislao em vigor (conta retificadora). Debita-se Pelos valores que devem ser registrados pela venda, baixa ou qualquer outro motivo, em contrapartida com a conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Baixa de Imobilizado. Credita-se Pelos valores de depreciao dos bens registrados, em contrapartida com a conta 3.1.8.1.01.000 Depreciao de Bens Imveis.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante acumulado das depreciaes realizadas. 1.2.3.1.02 BENS MVEIS Funo/Funcionamento: registrar a aquisio ou as incorporaes de bens de permanncia duradoura e que tenham por objetivo a manuteno das atividades da empresa. Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de bens mveis.
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1.2.3.1.02.001 MVEIS E UTENSLIOS Funo/Funcionamento: registrar as incorporaes e baixas de mveis e utenslios. Debita-se Pela adio ao patrimnio, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pela baixa, venda ou doao, em contrapartida da conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Baixa de Imobilizado.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de mveis e utenslios. 1.2.3.1.02.002 VECULOS E ACESSRIOS Funo/Funcionamento: registrar as incorporaes ou baixas de veculos. Debita-se Pela adio ao patrimnio, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pela baixa, em contrapartida com a conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Baixa de Imobilizado.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de veculos. 1.2.3.1.02.003 MQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS Funo/Funcionamento: registrar a incorporao ou baixa de mquinas, aparelhos e equipamentos. Debita-se Pela adio ao patrimnio, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pela baixa, em contrapartida com a conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Baixa de Imobilizado.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de mquinas, aparelhos e equipamentos.
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1.2.3.1.02.004 EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA Funo/Funcionamento: registrar a incorporao ou baixa de equipamentos de informtica. Debita-se Pela adio ao patrimnio, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pela baixa, em contrapartida com a conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Baixa de Imobilizado.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de equipamentos de informtica. 1.2.3.1.02.005 INSTALAES Funo/Funcionamento: registrar a incorporao ou baixa das instalaes. Debita-se Pela adio ao patrimnio, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pela baixa, em contrapartida com a conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Baixa de Imobilizado.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de instalaes. 1.2.3.1.02.006 AQUISIES EM ANDAMENTO Funo/Funcionamento: registrar os valores pagos com aquisio de peas e componentes, que comporo um futuro bem, a ser transferido para a conta especfica do ativo imobilizado. Debita-se Credita-se Pelos pagamentos incorridos, em Pela transferncia do saldo para a conta contrapartida com as contas especfica. 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento ou 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante dos valores pagos.
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1.2.3.1.02.007 OBRAS DE ARTE Funo/Funcionamento: registrar a incorporao ou baixa de obras de arte, tais como: quadros, esculturas, pedras preciosas ou semipreciosas, peas artesanais e antiguidades. Debita-se Pela adio ao patrimnio, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pela baixa, em contrapartida com a conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Baixa de Imobilizado.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de obras de arte. 1.2.3.1.02.008 AQUISIO DE BENS EM ANDAMENTO VRG LEASING Funo/Funcionamento: registrar o VRG dos contratos de leasing, com opo de aquisio futura. Debita-se Pelo pagamento do VRG, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento e/ou 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pela transferncia do saldo para a conta especifica do bem adquirido.
Obs.: com a nova redao dada pela lei n 11.638/07 para o conceito de bens de terceiros, essa conta dever ter seu saldo transferido para o novo grupo: Bens Mveis Terceiros. Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de VRG pago. 1.2.3.1.02.900 1.2.3.1.02.901 1.2.3.1.02.902 1.2.3.1.02.903 1.2.3.1.02.904 (-) DEPREC. ACUMULADA MVEIS E UTENSLIOS (-) DEPREC. ACUMULADA VECULOS E ACESSRIOS (-) DEPREC. ACUMULADA MQ., APARELHOS E EQUIPAMENTOS (-) DEPREC. ACUMULADA EQUIPAM. INFORMTICA (-) DEPREC. ACUMULADA INSTALAES
Funo/Funcionamento: registrar os valores de depreciao dos bens mveis de acordo com a legislao em vigor (conta retificadora). Debita-se Pela adio ao patrimnio, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento, 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pelos valores de depreciao dos bens registrados, em contrapartida com a conta 3.1.8.1.02.000 Depreciao de Bens Mveis.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante acumulado das depreciaes realizadas.
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1.2.3.1.03 BENS MVEIS TERCEIROS Funo: registrar as aquisies de bens que no sejam de propriedade da companhia, mas que, alm de serem usados com a finalidade de manuteno de suas atividades, transfiram companhia os benefcios, os riscos e o controle desses bens. Obs.: o registro da aquisio deve ser feito por seu valor presente, sendo que os juros/ encargos financeiros sero registrados como despesas financeiras, de acordo com cada prestao. Debita-se Pelos valores que devem ser registrados pela venda, baixa ou qualquer outro motivo, em contrapartida com a conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Baixa do Ativo Imobilizado. 1.2.4.1 INTANGVEL Funo: registrar os direitos de propriedades legalmente conferidos a seus possuidores, tais como: marcas e patentes, direitos autorais, etc. Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante das imobilizaes intangveis. 1.2.4.1.01 DIREITOS DE PROPRIEDADE Funo/Funcionamento: registrar os gastos com registros de marcas, nome, invenes prprias, alm de desembolsos a terceiros por contratos e usos de marcas, patentes ou processos de fabricao (tecnologia), alm dos direitos de propriedades legalmente conferidos a seus possuidores e que esto de posse do SEBRAE. Debita-se Pelos gastos incorridos com aquisio/ desenvolvimento, em contrapartida com as contas 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento ou 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pela alienao ou baixa, em contrapartida com a conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Baixa de Imobilizado. Credita-se Pela baixa, em contrapartida com a conta 3.1.9.1.1.01 Custos na Alienao ou Baixa de Imobilizado.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante de marcas e patentes.
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1.2.4.1.01.900 (-) AMORT. ACUMULADA MARCAS 1.2.4.1.01.901 (-) AMORT. ACUMULADA PATENTES Funo/Funcionamento: registrar o montante das amortizaes de marcas e patentes. Debita-se Pela baixa da amortizao acumulada. Credita-se Pelas cotas de amortizao, em contrapartida com a conta 3.1.8.2.01.000 Amortizao de Imobilizado Intangvel.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante das amortizaes de marcas e patentes. 1.2.4.2.02.002 SISTEMAS APLICATIVOS/SOFTWARES Funo/Funcionamento: registrar os gastos com aplicao de valores em softwares adquiridos ou desenvolvidos pelo agente. Os softwares de pequeno valor devem ser apropriados ao resultado do perodo, face relao custo/benefcio. Debita-se Pela realizao dos gastos, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento ou 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pela baixa, quando o saldo estiver 100% amortizado, em contrapartida com a conta 1.2.4.2.02.901 (-) Amort. Acumulada Sistemas Aplic/Softwares.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante dos gastos com aquisio ou desenvolvimento de softwares. 1.2.4.2.02.003 BENFEITORIAS EM PROPRIEDADE DE TERCEIROS Funo/Funcionamento: registrar as construes em terrenos arrendados de terceiros e as instalaes e outras benfeitorias em prdios e edifcios alugados, de uso administrativo e/ou comercial. Somente se inclui nessa conta os gastos com as construes e instalaes que se incorporam ao imvel alugado e revertem ao proprietrio do imvel no final da locao. As construes ou benfeitorias para uso prprio em imveis de terceiros constituem bens que se destinam explorao do objeto social ou manuteno das atividades operacionais da empresa. Debita-se Pela realizao dos gastos, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento ou 2.1.3.0.00.000 Contas a Pagar. Credita-se Pela baixa, quando o saldo estiver 100% amortizado, em contrapartida com a conta 1.3.2.2.02.901 (-) Amort. Acumulada Benfeit. Propriedade Terceiros.
Natureza do Saldo: devedor demonstra o montante das construes, instalaes e outras benfeitorias em propriedades de terceiros.
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Obs.: Como benfeitorias devem ser entendidos os gastos para ampliao ou restaurao do bem locado sob contrato, para que atenda s necessidades da empresa. No devem ser registradas na conta de Benfeitorias em Propriedades de Terceiros os valores correspondentes a: 1 Benfeitorias pela qual a empresa ser indenizada conforme clusula prevista em contrato. 2 Gastos com a simples manuteno ou conservao do bem (Ex.: pintura de imvel, despesas com jardinagem, pequenos reparos, etc.), pois nesses casos os valores devem ser levados despesa. Obs.: com a nova redao dada pela lei n 11.638/07 para o conceito de bens de terceiros, esta conta dever ter seu saldo transferido para o novo grupo: Bens Mveis Terceiros. 1.2.4.2.02.901 (-) AMORT. ACUMULADA SISTEMAS APLIC./SOFTWARES Funo/Funcionamento: registrar os valores amortizados de gastos com a aquisio ou o desenvolvimento de softwares. Debita-se Pela baixa, quando o saldo estiver 100% amortizado, em contrapartida com a conta 1.2.4.2.02.002 Sistemas Aplicativos/Software. Credita-se Pela baixa, quando o saldo estiver 1Pela apropriao, no perodo em que estiver contribuindo para a formao do resultado, em contrapartida com as contas de despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo das amortizaes acumuladas de gastos com aquisio ou desenvolvimento de softwares. Obs.: a IN/SRF n 4, de 30-01-85, fixou em cinco anos o prazo mnimo admissvel para amortizao de custos e despesas de aquisio ou desenvolvimento dos programas. 1.2.4.2.02.902 (-) AMORT. ACUMULADA BENF. PROP. TERCEIROS Funo/Funcionamento: registrar os valores amortizados de benfeitorias em propriedades de terceiros. Debita-se Pela baixa, quando o saldo estiver 100% amortizado, em contrapartida com a conta 1.2.4.2.02.003 Benfeitorias em Propriedade de Terceiros. Credita-se Pela apropriao, no perodo em que estiver contribuindo para a formao do resultado, em contrapartida com as contas de despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo das amortizaes acumuladas de benfeitorias em propriedades de terceiros.
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Obs.: na obteno da taxa anual de amortizao, deve-se dividir o percentual de 100% pela quantidade de anos que restam para o trmino do direito de uso do bem, constante no contrato de locao. Caso o direito de uso, conforme o contrato, seja por prazo indeterminado, a taxa de amortizao ser de 4% ao ano. Acontecendo a interrupo do contrato e perdurando o valor a ser amortizado, este dever ser apropriado integralmente no momento da interrupo. Obs.: com a nova redao dada pela lei n 11.638/07 para o conceito de bens de terceiros, essa conta dever ter seu saldo transferido para o novo grupo: Bens Mveis Terceiros. 1.9 ATIVO COMPENSADO Nota: essa conta foi includa com a finalidade principal de registrar informaes relevantes, que fazem parte do sistema de compensao e que podem ser de interesse de terceiros, principalmente se no futuro vier a se transformar em fatos contbeis. Sua finalidade principal o controle, interno para o registro dessas possveis alteraes patrimoniais futuras. A citada conta jamais poder servir de contrapartida com uma conta patrimonial que no a de compensao 2.9.0.0.00.000 Passivo Compensado. Tratando-se de registro de lembrete, poder tambm consignar os valores pertinentes cobertura dos seguros contratados, tomando-se por base os dados gravados nas aplices emitidas pelas companhias seguradoras. Ser tambm registrada, neste grupo de contas, a participao de parceiros na forma de contrapartidas no financeiras, pecunirias ou no.
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2.4 Funo/Funcionamento das Contas do Passivo

2.1 PASSIVO CIRCULANTE Funo: registrar os valores representativos das obrigaes, cuja liquidao se espera que ocorra dentro do exerccio social seguinte, (ou seja, 1 ano) ou de acordo com o ciclo operacional, se este for superior a esse prazo. Natureza do Saldo: credor demonstra o montante das exigibilidades circulantes. 2.1.1.1 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS Funo/Funcionamento: registrar as dvidas em moeda nacional, decorrentes de emprstimos e financiamentos em geral, alm dos contratos de arrendamento mercantil. Debita-se Pela amortizao ou liquidao de emprstimos e financiamentos, em contrapartida s contas de disponibilidades ou contas de receitas. Credita-se Pelos emprstimos e financiamentos obtidos, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento, bem assim pelos acrscimos de atualizaes monetrias pr e ps-fixadas (variaes monetrias passivas), em correspondncia com as contas 3.1.4.2.01.003 Encargos de Atualizao Monetria de Emprstimos e Financiamentos e 3.1.6.1.01.003 Variao Monetria de Itens Circulantes, respectivamente.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante de emprstimos e financiamentos no liquidados pela empresa.
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2.1.1.2 REMUNERAES A PAGAR Funo/Funcionamento: registrar os valores de remuneraes, salrios e vantagens a pagar a pessoal, (inclusive dirigentes). Debita-se Pela liquidao da obrigao, em contrapartida com a conta de disponibilidade. Credita-se Pelo valor lquido da folha de pagamento, em contrapartida com as contas de despesas. Pelo registro de outros valores a pagar a pessoal, em contrapartida com as contas de despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante lquido de remuneraes (salrios e vantagens a pagar a pessoal, inclusive dirigentes). 2.1.1.3 ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER Funo/Funcionamento: registrar os valores provisionados e recolhidos a ttulo de encargos sociais. Debita-se Pela liquidao dos encargos, em contrapartida com as contas de disponibilidades, bem como pelo pagamento/proviso a ttulo de salriofamlia, salrio-maternidade e auxlionatalidade. Credita-se Pela apropriao dos encargos a recolher, em contrapartida com as contas de despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante de encargos sociais a recolher. 2.1.1.5.01 OBRIGAES FISCAIS A RECOLHER Funo/Funcionamento: registrar os valores das obrigaes fiscais a recolher. Debita-se Pela liquidao dos impostos, em contrapartida com as contas de disponibilidades. Credita-se Pela apropriao dos impostos, em contrapartida com as contas de despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante das obrigaes fiscais a recolher.
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2.1.2.1 VALORES A COMPROVAR COM ENTIDADES PARCEIRAS Funo/Funcionamento: registrar os saldos dos convnios firmados com outras entidades, sujeitos a comprovao. Debita-se Pela devoluo de saldo no utilizado, em contrapartida com uma das contas de disponibilidades, pela transferncia para o grupo 2.1.2.3 Valores a restituir, quando do encerramento do convnio e verificao de saldo a devolver ou pela apropriao da receita mediante comprovao dos gastos efetivados, em contrapartida com a conta 4.1.3.0.00.000 Receitas de Convnios, Subvenes e Auxlios. Credita-se Pelo valor recebido das entidades, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Banco Conta Movimento e pela apropriao da receita financeira do convnio.
Natureza do Saldo: credor demonstra os saldos dos convnios ainda no utilizados. 2.1.2.2 VALORES A LIBERAR PARA ENTIDADES PARCEIRAS Funo/Funcionamento: registrar as obrigaes para com terceiros, decorrentes de compromissos assumidos na execuo de convnios. Debita-se Pelo pagamento das parcelas constantes nos convnios, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Credita-se Pelo registro das obrigaes assumidas, decorrentes da execuo de convnios, em contrapartida com uma das contas de despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o valor das parcelas a liberar, decorrentes da execuo de convnios. 2.1.2.3 VALORES A RESTITUIR PARA ENTIDADES PARCEIRAS Funo/Funcionamento: registrar as operaes resultantes dos saldos de diversos convnios encerrados e com valores a restituir. Debita-se Pela devoluo dos saldos, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Credita-se Pelo registro das parcelas a ser restitudas, em contrapartida com o grupo 2.1.2.1 Valores a Comprovar.
Natureza do Saldo: credor demonstra os valores das parcelas a restituir.
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2.1.3 CONTAS A PAGAR Funo/Funcionamento: registrar obrigaes com Contas a Pagar. Debita-se Pela liquidao da obrigao, em contrapartida com uma das contas de disponibilidades. Credita-se Pela apropriao das obrigaes contradas no exerccio e no liquidadas, referentes s aquisies de bens e materiais e de servios provisionados, em contrapartida com as contas de despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante de obrigaes no liquidadas. 2.1.3.2.01 ADIANTAMENTO DE CLIENTES Funo/Funcionamento: registrar os adiantamentos recebidos de clientes para prestaes de servios posteriores (ms ou exerccio seguintes). Debita-se Pela efetivao do servio, mediante a emisso da nota fiscal e/ou do recibo, em contrapartida com a conta 4.1.2.0.00.000 Receitas de Empresas Beneficiadas ou pela devoluo do valor ao cliente, em caso de resciso de contrato de prestao de servio, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.0.000 Bancos Conta Movimento. Credita-se Pelo recebimento dos valores em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: credor demonstra as obrigaes para com clientes, referentes prestao futura de servios. 2.1.3.2.02 CAUES E DEPSITOS PARA LICITAES Funo/Funcionamento: registrar os depsitos recebidos em garantias de processos licitatrios e contratos com clusulas especificadas. Debita-se Pela devoluo dos depsitos, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento ou pela execuo do contrato com a transferncia para a conta 4.1.5.3.01.999 Outras Receitas. Credita-se Pelo recebimento dos depsitos, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento.
Natureza do Saldo: credor demonstra os saldos dos depsitos.
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2.1.4.1 PROVISES SEM FOLHA DE PAGAMENTO Funo/Funcionamento: registrar os valores constitudos de provises referentes ao 13 salrio, s frias, aos encargos sociais sem 13 salrio nem frias e outros. Debita-se Pela liquidao da proviso, em contrapartida com uma das contas de disponibilidades. Credita-se Pela constituio das provises, em contrapartida com as contas 3.1.1.1.02.001 13 Salrio Provisionado e 3.1.1.1.03.001 Frias Provisionadas. Contas representativas dos encargos sociais.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante das provises constitudas. 2.1.4.2.01 PROVISES PARA RISCOS FISCAIS E OUTRAS CONTINGNCIAS Funo/Funcionamento: registrar os valores constitudos de provises referentes s contingncias fiscais, cveis e trabalhistas. Debita-se Pela liquidao da proviso, em contrapartida com uma das contas de disponibilidade, ou de recuperao de receitas, em casos de decises judiciais favorveis ao Sistema SEBRAE. Credita-se Pela constituio das provises, perante as estimativas de valores fornecidos pela rea/setor competente, em contrapartida com as contas representativas de indenizaes nas reas cvel, trabalhista e fiscal, devendo o fato ser registrado no exerccio em que for apercebida a existncia da contingncia.
Natureza do Saldo: credor demonstra o montante das provises constitudas. Obs.: essas funes e esses funcionamentos devem ser considerados tambm para o Exigvel a Longo Prazo, conta 2.2.2.1.01.000 Proviso para Riscos Fiscais e Outras Contingncias. 22.1.9 TRANSAES DO SISTEMA SEBRAE Funo: registrar e evidenciar as transaes passivas de curto prazo entre as entidades do Sistema SEBRAE. Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo a receber das transaes efetuadas.
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22.1.9.1 VALORES A PAGAR DO SISTEMA SEBRAE Funo: registrar os dbitos de curto prazo a pagar ao SEBRAE/NA. Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos dbitos a pagar ao SEBRAE/NA. 2.1.9.1.01 ADIANTAMENTOS DO SEBRAE NACIONAL Funo/Funcionamento: registrar as parcelas de curto prazo dos adiantamentos recebidos do SEBRAE/NA, a ttulo de programa de imobilizaes, programa de saneamento financeiro e programa de desligamento incentivado para funcionrios. Debita-se Pelo pagamento mensal das parcelas de curto prazo referentes aos adiantamentos recebidos, mediante desconto na contribuio social ordinria a ser repassada pelo SEBRAE/NA. Pela quitao antecipada do adiantamento, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Credita-se Pelo ajuste contbil das parcelas de curto prazo, referentes aos adiantamentos recebidos, em contrapartida com as contas do grupo 2.2.9 Transaes de Longo Prazo S. SEBRAE. Pela apropriao mensal da variao monetria dos adiantamentos, quando o saldo for apenas de curto prazo.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos adiantamentos a curto prazo, a receber, dos agentes. 2.1.9.1.02 DBITOS DIVERSOS Funo/Funcionamento: registrar os dbitos de curto prazo referentes ao plano de sade, aos ressarcimentos de despesas com pessoal cedido e a outras despesas, que devero ser ressarcidas ao SEBRAE/NA. Debita-se Pelo ressarcimento de despesas, mediante desconto na contribuio social ordinria repassada pelo SEBRAE/NA. Credita-se Pela apropriao de despesas pagas pelo SEBRAE/NA, em contrapartida com contas do grupo 3 Despesas.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos dbitos diversos a pagar ao SEBRAE/NA.
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2.1.9.1.04 CSN A COMPROVAR/DEVOLVER 2.1.9.1.04.001 CSN A COMPROVAR Funo/Funcionamento: registrar os dbitos de curto prazo referentes aos recursos de CSN transferidos pelo SEBRAE/NA aos agentes. Debita-se Credita-se Pela comprovao dos gastos de CSN, de Pelo recebimento de recursos recebidos. acordo com o projeto, em contrapartida com a conta 4.1.1.2.01.001 Recursos Adicionais/Nacionais (CSN). Pela transferncia do saldo no executado de CSN nos Projetos/Aes/ Atividades, ao final do exerccio, em contrapartida com a conta 2.1.9.1.04.002 CSN a Devolver. Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo de recursos de CSN a ser executados pelo agente durante o exerccio. 2.1.9.1.04.002 CSN A DEVOLVER Funo/Funcionamento: registrar o saldo de CSN transferido durante o exerccio e que no foi executado nos Projetos/Aes/Atividades. Debita-se Pelo desconto, na liberao de CSO do exerccio seguinte, referente aos valores de CSN no executados (IN 37). Credita-se Pela apropriao dos saldos de recursos, ao final do exerccio, que no foram executados nos Projetos/Aes/ Atividades, em contrapartida com a conta 2.1.9.1.04.001 CSN a Comprovar.
2.1.9.2 DBITOS DO SEBRAE NACIONAL (2) Funo: registrar os dbitos de curto prazo a pagar aos agentes. Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos dbitos a pagar aos agentes.
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2.1.9.2.01 CONTRIBUIO SOCIAL A LIBERAR (2) Funo/Funcionamento: registrar os valores a liberar aos agentes, referentes aos recursos da contribuio social ordinria e adicional. Debita-se Pelo repasse dos recursos da contribuio social, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Credita-se Pela apropriao dos dbitos a pagar aos agentes dos recursos aprovados, em contrapartida com a conta 3.1.5.1 Transferncias de Contribuio Social Ordinria e 3.1.5.2 Transferncias de Contribuio Social Adicional.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos recursos a repassar aos agentes. 2.1.9.2.02 OUTROS VALORES A LIBERAR Funo/Funcionamento: registrar os valores a pagar, referentes aos ressarcimentos de despesas do SEBRAE/NA pagas pelos agentes. Debita-se Pelos pagamentos aos agentes, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Credita-se Pelos valores pagos pelos agentes, mediante prestao de contas, em contrapartida com a conta do grupo 3 Despesas.
2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE Funo/Funcionamento: registrar as obrigaes com vencimentos superiores a 360 dias. Debita-se Pela transferncia para curto prazo das parcelas vencveis com menos de 360 dias na data do balano e pela liquidao da obrigao, em contrapartida com uma das contas de disponibilidades. Credita-se Pela ocorrncia do fato gerador ou pela obrigao contrada, em contrapartida com uma das contas de disponibilidades e/ou despesas e pelos valores relativos variao monetria das obrigaes.
Natureza do Saldo: credor demonstra as parcelas de obrigaes vencveis com mais de 360 dias. 2.2.1.1 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS Funo/Funcionamento: procedimentos idnticos aos discriminados na conta 2.1.1.1.00.000 Emprstimos e Financiamentos a ser honrados em prazo superior a 1 ano.
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2.2.9 TRANSAES DE LONGO PRAZO DO SISTEMA SEBRAE Funo: registrar e evidenciar as transaes passivas de longo prazo entre as entidades do Sistema SEBRAE. Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo a pagar das transaes efetuadas. 2.2.9.1 VALORES A PAGAR SEBRAE NACIONAL Funo: registrar os dbitos de longo prazo a pagar ao SEBRAE/NA. Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos dbitos de longo prazo a pagar ao SEBRAE/NA. 2.2.9.1.01 ADIANTAMENTOS DO SEBRAE NACIONAL Funo/Funcionamento: registrar os adiantamentos recebidos do SEBRAE/NA, a ttulo de programa de imobilizaes, programa de saneamento financeiro e programa de desligamento incentivado para funcionrios, bem como suas variaes monetrias. Debita-se Pelo ajuste contbil das parcelas de curto prazo, em contrapartida com a conta 2.1.9.1.01 Adiantamentos do SEBRAE/NA. Credita-se Pelo recebimento de adiantamento concedido pelo SEBRAE/NA, em contrapartida com a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento. Pela apropriao mensal das variaes monetrias dos adiantamentos recebidos, em contrapartida com a conta 3.1.6.1.01.002 Variao Monetria Passiva do Exigvel a Longo Prazo.
Natureza do Saldo: credor demonstra o saldo dos adiantamentos, a longo prazo, a pagar ao SEBRAE/NA. 2.4.1.1 RESULTADO SOCIAL Funo/Funcionamento: registrar o resultado do exerccio atual e dos anteriores. Debita-se Pela contabilizao da reduo do patrimnio. Pelo resultado econmico negativo, auferido em cada exerccio. Credita-se Pelo resultado econmico positivo, auferido em cada exerccio. Pelos ajustes de exerccio anteriores. Pela realizao da reserva de reavaliao de despesas.
Natureza do Saldo: credor ou devedor demonstra o montante do saldo patrimonial decorrente das operaes sociais.
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2.4.1.2.02 RESERVAS DE REAVALIAO Funo/Funcionamento: registrar os valores de reavaliao de bens patrimoniais. Debita-se Pela utilizao da reserva, seja para compensar prejuzo, seja pela sua transferncia para a conta: 2.4.1.1.00.000 Resultado Social, no Patrimnio Social com Funo/ Funcionamento de depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa. Credita-se Pelo valor da reavaliao de bens patrimoniais, em contrapartida com a conta representativa do bem reavaliado.
Natureza do Saldo: credor demonstra os valores acrescidos aos bens patrimoniais decorrentes de reavaliao. Obs.: dever ser utilizada at a amortizao de saldos anteriores vigncia da lei n 11.638/07 e n 11.941/09, que revogou o registro. 2.4.1.3.01.001 AVALIAO PATRIMONIAL DO ATIVO Funo/Funcionamento: Debita-se Pela: reverso e/ou ajuste da avaliao. Credita-se Pela avaliao dos ativos, atravs do procedimento de impearment, avaliao pelo valor justo e o procedimento de verificao da vida til estimada dos bens do ativo imobilizado.
2.4.1.3.01.002 AVALIAES PATRIMONIAL DO PASSIVO Funo/Funcionamento: Debita-se Pela avaliao dos passivos, atravs do procedimento de avaliao pelo valor justo e outros ajustes. Credita-se Pela reverso e/ou ajuste da avaliao.
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2.9 PASSIVO COMPENSADO

Nota: este grupo foi includo com a finalidade de registrar informaes relevantes que fazem parte do sistema de compensao e que podem ser de interesse de terceiros, principalmente se no futuro vier a se transformar em fatos contbeis. Sua finalidade principal o controle interno para o registro dessas possveis alteraes patrimoniais futuras. A citada conta jamais poder servir de contrapartida com uma conta patrimonial, que no a de compensao 1.9.0.0.00.000 Ativo Compensado. Tratando-se de registro de lembrete, poder tambm consignar os valores pertinentes cobertura dos seguros contratados, tomando-se por base os dados gravados nas aplices emitidas pelas companhias seguradoras. Ser tambm registrada neste grupo de contas a participao de parceiros na forma de contrapartidas no financeiras, pecunirias ou no.
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2.5 Descrio das Rubricas de Despesas

CDIGO 3 3.1 3.1.1 3.1.1.1 3.1.1.1.01 3.1.1.1.01.001 3.1.1.1.01.002 NOMENCLATURA DESPESAS DESPESAS OPERACIONAIS PESSOAL, ENCARGOS E BENEFCIOS SOCIAIS PESSOAL Salrios e Proventos Ordenados e Salrios Gratificaes Salrios de pessoal, inclusive os valores constantes nas rescises contratuais. Complemento por desempenho de funo, entre outras, inclusive as parcelas constantes nas rescises contratuais. DESCRIO
3.1.1.1.01.003 3.1.1.1.01.004 3.1.1.1.01.005
Salrios da Diretoria Proventos da Diretoria Executiva, inclusive os valores Executiva constantes nas rescises contratuais. Horas Extras Adicionais Horas trabalhadas, por antecipao ou prorrogao, na jornada normal de trabalho de cada empregado. Importncias acrescidas remunerao do empregado, previstas na legislao trabalhista, pagas em situaes especficas. Ex.: adicional noturno, insalubridade, periculosidade. Auxlio, com finalidade indenizatria, que se destina a compensar despesas de locomoo de funcionrio transferido para local diferente da sede do trabalho, em carter permanente. Salrios de menor aprendiz, conforme legislao especfica, inclusive os valores constantes nas rescises contratuais, contratados diretamente. Despesas com proviso de 13 salrio, inclusive os valores constantes das rescises contratuais.
3.1.1.1.01.006
Ajuda de Custo
3.1.1.1.01.007
ORD. e Salrios Menor Aprendiz 13 Salrio 13 Salrio Provisionado Frias
3.1.1.1.02 3.1.1.1.02.001 3.1.1.1.03 3.1.1.1.03.001
Frias Provisionadas Despesas com provises de frias, abono pecunirio, adicional de 1/3 das frias, adicional de 1/3 do abono pecunirio, frias indenizadas no provisionadas, inclusive os valores constantes das rescises contratuais. Outros Gastos com Pessoal Indenizaes Trabalhistas Todas as situaes previstas em legislao especfica (aviso prvio indenizado, multa rescisria sobre o FGTS, condenaes ou acordos judiciais, incentivos de PDI, etc.). Todas as despesas com pessoal requisitado de outros agentes ou outras instituies parceiras.
3.1.1.1.04 3.1.1.1.04.001
3.1.1.1.04.002
Salrios e Encargos de Pessoal Requisitado
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CDIGO 3.1.1.2 3.1.1.2.01 3.1.1.2.01.001
NOMENCLATURA ENCARGOS SOCIAIS
DESCRIO
Encargos Trabalhistas INSS Contribuio para a seguridade social incidente sobre a folha de pagamento dos empregados, na forma da lei. Despesa de INSS incidente sobre a proviso mensal de 13 salrio. Despesa de INSS incidente sobre a proviso mensal de frias. Encargo incidente sobre a folha de pagamento dos empregados, na forma da lei. Despesa de FGTS incidente sobre a proviso mensal de 13 salrio. Despesa de FGTS incidente sobre a proviso mensal de frias. Contribuio incidente sobre a folha de pagamento dos empregados, na forma da lei. Despesa de salrio-educao incidente sobre a proviso mensal de 13 salrio. Despesa de salrio-educao incidente sobre a proviso mensal de frias.
3.1.1.2.01.002 3.1.1.2.01.003 3.1.1.2.01.004 3.1.1.2.01.005 3.1.1.2.01.006 3.1.1.2.01.007 3.1.1.2.01.008 3.1.1.2.01.009 3.1.1.3 3.1.1.3.01 3.1.1.3.01.001 3.1.1.3.01.002 3.1.1.3.01.003 3.1.1.3.01.004 3.1.1.3.01.005
INSS sem 13 Salrio INSS sem Frias FGTS FGTS sem 13 Salrio FGTS sem Frias Salrio-Educao Salrio-Educao sem 13. Salrio-Educao sem Frias BENEFCIOS SOCIAIS Benefcios Assistncia Mdica e Odontolgica Auxlio-Alimentao Seguro de Vida em Grupo Auxlio-Transporte Previdncia Privada
Despesa com funcionrios, prevista em Acordo Coletivo ou em norma especfica de cada SEBRAE. Despesa com funcionrios, prevista em Acordo Coletivo ou em norma especfica de cada SEBRAE. Despesa com funcionrios, prevista em Acordo Coletivo ou em norma especfica de cada SEBRAE. Despesa com funcionrio, por fora de legislao especfica. Despesa com funcionrios, prevista em Acordo Coletivo ou em norma especfica de cada SEBRAE sobre a participao em Planos de Previdncia Privada. Despesa com funcionrios, prevista em Acordo Coletivo ou em norma especfica de cada SEBRAE, contratados por cooperativas. Obs.: registro para atender os procedimentos do INSS. Despesa com funcionrios, prevista em Acordo Coletivo ou em norma especfica de cada SEBRAE, contratados por cooperativas. Obs.: registro para atender os procedimentos do INSS.
3.1.1.3.01.006
Assistncia Mdica por Cooperativa
3.1.1.3.01.007
Assistncia Odontolgica por Cooperativa
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Verso 02/2010
CDIGO 3.1.1.3.01.999 3.1.2 3.1.2.1 3.1.2.1.01 3.1.2.1.01.001
NOMENCLATURA Outros Benefcios Sociais
DESCRIO Outros benefcios no classificados anteriormente.
SERVIOS PROFISSIONAIS E CONTRATADOS SERVIOS ESPECIALIZADOS Instrutoria e Consultoria Pessoa Jurdica Instrutoria PJ Servios prestados por pessoas jurdicas para ministrar cursos ou prestar instrutoria compatveis com as atividades finalsticas do Sistema SEBRAE. Servios realizados por pessoas jurdicas, relativos emisso de pareceres, realizao de diagnsticos e ao desenvolvimento de solues nas reas de conhecimento em que so especializados (Ex.: Organizao e Mtodos, Informtica, Contabilidade, Recursos Humanos, Direito, Gesto Empresarial, Polticas Pblicas, Educao, etc.) para projetos em andamento, tanto para as atividades-meio quanto finalsticas. Servios prestados por pessoas jurdicas para ministrar cursos ou prestar instrutoria compatveis com as atividades finalsticas do Sistema SEBRAE, contratado por cooperativas. Servios realizados por pessoas jurdicas, relativos emisso de pareceres, realizao de diagnsticos, e desenvolvimento de solues nas reas de conhecimento em que so especializados (Ex.: Organizao e Mtodos, Informtica, Contabilidade, Recursos Humanos, Direito, Gesto Empresarial, Polticas Pblicas, Educao, etc.) para projetos em andamento, tanto para as atividades-meio quanto finalsticas, contratados por cooperativas. Servios realizados por escritrio de advocacia para acompanhar processos judiciais, alm de prestar assessoria em assuntos jurdicos. Servios de verificao analtica das operaes contbeis, ou de controle interno, efetuada por empresas de auditorias externas. Servios de converso de uma linguagem em outra, prestados por empresas.
3.1.2.1.01.002
Consultoria PJ
3.1.2.1.01.003
Instrutoria por Cooperativa PJ
3.1.2.1.01.004
Consultoria por Cooperativa PJ
3.1.2.1.02 3.1.2.1.02.001
Servios Tcnicos Especializados Pessoa Jurdica Advocacia PJ
3.1.2.1.02.002
Auditoria Independente PJ Traduo PJ
3.1.2.1.02.003
92

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.2.1.02.004
NOMENCLATURA
DESCRIO
Elaborao e Gesto Servios de concepo/elaborao geral de projetos de Projetos PJ de qualquer natureza, tanto para as atividades-meio quanto finalsticas, diretamente para o SEBRAE ou no bojo de convnios. Entende-se por elaborao geral de projetos o trabalho de concepo do todo, ou seja, justificativa, contexto, objetivos, etapas, parcerias, custos e cronograma. Esse servio compreende tambm o desenvolvimento de contedos especficos, ou seja, textos tcnicos que detalhem/aprofundem partes de um projeto geral ou que se encerrem em si mesmo como no caso de livros, cartilhas, matrias de jornais e revistas. A gesto executiva de programas e projetos compreende especificamente a gesto principal ou acessria da implantao e conduo de projetos de qualquer natureza, tanto para as atividades-meio quanto finalsticas, diretamente para o SEBRAE ou no bojo de convnios. Entende-se por gesto os servios relativos coordenao continuada de recursos humanos e financeiros empregados na implantao e/ou conduo de projetos. Servios prestados por empresas. Estudos, Pesquisas e Anlises Tcnicas PJ Servios de realizao de estudos, pesquisas e anlises tcnicas sobre assuntos de qualquer natureza, diretamente para o SEBRAE ou no bojo de convnios. Entende-se por estudo a atividade de identificar, organizar, compreender, concluir e relatar informaes e concluses sobre uma dada matria. Entende-se por pesquisa a atividade de levantar dados e informaes sobre uma dada matria, seja via consulta a fontes secundrias, seja via pesquisa direta, como no caso de aplicao de questionrios e/ou visitas ao objeto pesquisado. Entende-se por anlise tcnica a atividade avaliar um dado material e/ou situao e emitir um relatrio sobre o mesmo. Prestados por empresas. Contratao de servios por empresas especializados em produzir programas de computador, cujo direito de propriedade do contratante. Todo programa pressupe a necessidade de manuteno, que pode ser: Contratao de servios de empresas para manuteno (correes, adaptaes e evolues) e suporte de programas de computador adquiridos no mercado. Permisso para utilizao de programas de computador, cujos direitos autorais e intelectuais pertencem a empresas. Servio de seleo de colaboradores para o SEBRAE prestados por empresas.
3.1.2.1.02.005
3.1.2.1.02.006
Desenvolvimento e Manuteno de Softwares Prprios PJ Manuteno e Suporte Tcnico de Softwares de Terceiros PJ Licena de Uso de Softwares PJ Recrutamento e Seleo PJ
3.1.2.1.02.007
3.1.2.1.02.008
3.1.2.1.02.009
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CDIGO 3.1.2.1.02.010
NOMENCLATURA Capacitao e Treinamento de Pessoal PJ
DESCRIO Despesas com inscries pagas a empresas referentes s participaes de funcionrios em cursos, seminrios, congressos e/ou eventos de mercado/cursos fechados relacionados capacitao e desenvolvimento profissional. Servios relacionados escrita abreviada e simplificada, na qual se empregam sinais que permitem escrever com a mesma rapidez com que se fala, prestados por empresas. Servios especializados de criao, elaborao, desenvolvimento, execuo e produo de sites dinmicos na internet, prestados por empresas. Servios relacionados criao e desenvolvimento de contedos tcnicos, na forma de roteiros, para apresentao em udio e vdeo, prestados por empresas. Servios relacionados Assessoria de Imprensa em geral, no relacionados ao Contrato de Divulgao e Publicidade e propaganda. Prestados por empresas. Servios de ouvidoria relacionados aos produtos e servios SEBRAE prestados por empresas. Servios tcnicos especializados prestados por cooperativas.
3.1.2.1.02.011
Taquigrafia PJ
3.1.2.1.02.012
Web Designer PJ
3.1.2.1.02.013
Produo e Edio de Materiais Audiovisuais PJ Assessoria de Imprensa PJ Ouvidoria PJ SERVIOS TCNICOS ESPECIALIZADOS POR COOPERATIVAS PJ Outros Servios Tcnicos Especializados PJ Instrutoria PF
3.1.2.1.02.014
3.1.2.1.02.015 3.1.2.1.02.016
3.1.2.1.02.999
Despesas com outros servios tcnicos especializados no classificados anteriormente neste grupo, prestados por empresas. Servios prestados por pessoas fsicas para ministrar cursos ou prestar instrutoria compatveis com as atividades finalsticas do Sistema SEBRAE. Servios realizados por pessoa fsicas, relativos emisso de pareceres, realizao de diagnsticos e desenvolvimento de solues nas reas de conhecimento em que so especializados (ex.: organizao e mtodos, informtica, contabilidade, recursos humanos, direito, gesto empresarial, polticas pblicas, educao, etc.) para projetos em andamento, tanto para as atividades-meio quanto finalsticas. Servios realizados por advogados para acompanhar processos judiciais, alm de prestar assessoria em assuntos jurdicos. Servios de verificao analtica das operaes contbeis, ou de controle interno, efetuada por pessoas fsicas.
3.1.2.1. 03 3.1.2.1.03.001
Instrutoria e Consultoria Pessoa Fsica
3.1.2.1.03.002
Consultoria PF
3.1.2.1.04 3.1.2.1.04.001
Servios Tcnicos Especializados Pessoa Fsica Advocacia PF
3.1.2.1.04.002
Auditoria Independente PF
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Verso 02/2010
CDIGO 3.1.2.1.04.003 3.1.2.1.04.004
NOMENCLATURA Traduo PF
DESCRIO Servios de converso de uma linguagem em outra, prestados por pessoas fsicas.
Elaborao e Gesto Servios de concepo/elaborao geral de projetos de Projetos PF de qualquer natureza, tanto para as atividades-meio quanto finalsticas, diretamente para o SEBRAE ou no bojo de convnios. Entende-se por elaborao geral de projetos o trabalho de concepo do todo, ou seja, justificativa, contexto, objetivos, etapas, parcerias, custos e cronograma. Esse servio compreende tambm o desenvolvimento de contedos especficos, ou seja, textos tcnicos que detalhem/aprofundem partes de um projeto geral ou que se encerrem em si mesmo como no caso de livros, cartilhas, matrias de jornais e revistas. A gesto executiva de programas e projetos compreende especificamente a gesto principal ou acessria da implantao e conduo de projetos de qualquer natureza, tanto para as atividades-meio quanto finalsticas, diretamente para o SEBRAE ou no bojo de convnios. Entende-se por gesto os servios relativos coordenao continuada de recursos humanos e financeiros empregados na implantao e/ou conduo de projetos. Servios prestados por pessoas fsicas. Estudos, Pesquisas e Anlises Tcnicas PF Servios de realizao de estudos, pesquisas e anlises tcnicas sobre assuntos de qualquer natureza, diretamente para o SEBRAE ou no bojo de convnios. Entende-se por estudo a atividade de identificar, organizar, compreender, concluir e relatar informaes e concluses sobre uma dada matria. Entende-se por pesquisa a atividade de levantar dados e informaes sobre uma dada matria, seja via consulta a fontes secundrias, seja via pesquisa direta, como no caso de aplicao de questionrios e/ou visitas ao objeto pesquisado. Entende-se por anlise tcnica a atividade avaliar um dado material e/ou uma situao e emitir um relatrio sobre o mesmo. Prestados por pessoas fsicas. Contratao de servios por pessoas fsicas especializados em produzir programas de computador, cujo direito de propriedade do contratante. Todo programa pressupe a necessidade de manuteno, que pode ser: Corretiva: correo de problemas. Adaptativa: alterao de normas, leis, etc. Evolutiva: incorporar novas funes. Contratao de servios de pessoas fsicas para manuteno (correes, adaptaes e evolues) e suporte de programas de computador adquiridos no mercado.
3.1.2.1.04.005
3.1.2.1.04.006
Desenvolvimento e Manuteno de Softwares Prprios PF
3.1.2.1.04.007
Manuteno e Suporte Tcnico de Softwares de Terceiros PF
95

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.2.1.04.008
NOMENCLATURA Licena de Uso de Softwares PF Recrutamento e Seleo PF Capacitao e Treinamento de Pessoal PF
DESCRIO Permisso para utilizao de programas de computador, cujos direitos autorais e intelectuais pertencem a pessoas fsicas. Servio de seleo de colaboradores para o SEBRAE prestados por pessoas fsicas. Despesas com inscries pagas a pessoas fsicas referentes s participaes de funcionrios em cursos, seminrios, congressos e/ou eventos de mercado/cursos fechados relacionados capacitao e desenvolvimento profissional. Servios relacionados escrita abreviada e simplificada, na qual se empregam sinais que permitem escrever com a mesma rapidez com que se fala, prestados por pessoa fsicas. Servios especializados de criao, elaborao, desenvolvimento, execuo e produo de sites dinmicos na internet, prestados por pessoas fsicas. Servios relacionados criao e desenvolvimento de contedos tcnicos, na forma de roteiros, para apresentao em udio e vdeo, prestados por pessoas fsicas. Servios relacionados Assessoria de Imprensa em geral, no relacionados ao Contrato de Divulgao e Publicidade e propaganda. Prestados por pessoa fsica. Servios de Ouvidoria relacionados aos produtos e servios SEBRAE. Prestados por pessoa fsica. Despesas com outros servios tcnicos especializados no classificados anteriormente neste grupo, prestados por pessoas fsicas. Servios relacionados segurana e vigilncia, prestados por empresas. Servios relacionados limpeza, conservao em geral, jardinagem e remoo de lixo ou entulhos, prestados por empresas. Servios relacionados conservao de computadores, impressoras, monitores e demais equipamentos de informtica, prestados por empresas. Despesas com manuteno de equipamentos eltricos e eletrnicos, tais como: TV, vdeo, DVD, retroprojetor, forno eltrico, fogo, geladeira, etc., prestados por empresas.
3.1.2.1.04.009 3.1.2.1.04.010
3.1.2.1.04.011
Taquigrafia PF
3.1.2.1.02.012
Web Designer PF
3.1.2.1.04.013
Produo e Edio de Materiais Audiovisuais PF Assessoria de Imprensa PF
3.1.2.1.04.014
3.1.2.1.04.015 3.1.2.1.04.999
Ouvidoria PF Outros Servios Tcnicos Especializados PF Vigilncia PJ Limpeza e Conservao PJ Manuteno de Equipamentos de Informtica PJ Manuteno de Outros Equipamentos PJ
3.1.2.2.01 3.1.2.2.01.001 3.1.2.2.01.002
Manuteno, Segurana e Limpeza Pessoa Jurdica
3.1.2.2.01.003
3.1.2.2.01.004
96

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.2.2.01.005
NOMENCLATURA Manuteno de Instalaes PJ
DESCRIO Despesas com manuteno das instalaes prediais, englobando as redes eltrica, hidrulica, de telefonia, de informtica, centrais de ar-condicionado, etc., prestados por empresas. Despesas com manuteno de frotas prprias e de veculos locados, desde que os servios no sejam integrantes do contrato de locao. Prestados por empresa. Servios de manuteno, segurana e limpeza, listados anteriormente, prestados por cooperativas.
3.1.2.2.01.006
Manuteno de Veculos PJ
3.1.2.2.01.007
MANUTENO, SEGURANA E LIMPEZA POR COOPERATIVA PJ Outros Servios de Manuteno Locao de Mo de Obra
3.1.2.2.01.999 3.1.2.2.02 3.1.2.2.02.001
Despesas com manuteno de elevadores, mveis, etc. Prestados por empresa. Contratao de mo de obra temporria ou recorrente de empregados de empresa locadora colocados a servio do SEBRAE, em local determinado por ele, tais como: garons, recepcionistas, etc. Despesas com bolsa-auxlio para estagirios e com taxas de administrao para as empresas que fazem intermediao de estgios. Contratao de empresas para apoio rea administrativa, nos servios de: digitadores, assistentes, apoio administrativos, etc. Contratao de servios de empresas de buffet, compreendendo refeies, coffee break e coquetis, vinculados a festividades, recepes, reunies de trabalho, alm de despesas com mestre de cerimnia, recepcionistas, decorao, montagem de estandes, comisso da empresa organizadora do evento, locao de veculos, equipamentos de udio e vdeo e correlatos, nas atividades vinculadas s finalidades institucionais do SEBRAE. Contratao de servios de patrocnio de acordo com o texto gravado na Instruo Normativa 40 de 06 de agosto de 2006. Contratao de menor aprendiz, fora de folha de pagamento, atravs de empresa terceirizada.
Demais Servios Contratados Pessoa Jurdica
3.1.2.2.02.002
Estagirios PJ
3.1.2.2.02.003
Servios de Apoio Administrativo PJ Organizao e Promoo de Eventos PJ
3.1.2.2.02.004
3.1.2.2.02.005
Contrato de Patrocnio IN 40 MENOR APRENDIZ
3.1.2.2.02.007 3.1.2.2.02.008
DEMAIS SERVIOS Demais servios contratados, listados anteriormente, CONTRATADOS POR prestados por cooperativas. COOPERATIVA Outros Servios Contratados Outras despesas contratadas que no sejam de natureza intelectual, tais como: filmagens, fotografias (quando no classificadas em publicidade/ propaganda), etc. Prestados por empresa.
3.1.2.2.02.999
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Verso 02/2010
CDIGO 3.1.2.2.03 3.1.2.2.01.001 3.1.2.2.03.002
NOMENCLATURA Vigilncia PJ Limpeza e Conservao PF Manuteno de Equipamentos de Informtica PF Manuteno de Outros Equipamentos PF Manuteno de Instalaes PF
DESCRIO Servios relacionados segurana e vigilncia, prestados por empresas. Servios relacionados limpeza, conservao em geral, jardinagem e remoo de lixo ou entulhos, prestados por pessoas fsicas. Servios relacionados conservao de computadores, impressoras, monitores e demais equipamentos de informtica, prestados por pessoas fsicas. Despesas com manuteno de equipamentos eltricos e eletrnicos, tais como: TV, vdeo, DVD, retroprojetor, forno eltrico, fogo, geladeira, etc., prestados por pessoa fsica. Despesas com manuteno das instalaes prediais, englobando as redes eltrica, hidrulica, de telefonia, de informtica, centrais de ar-condicionado, etc., prestados por pessoas fsicas. Despesas com manuteno de frotas prprias e de veculos locados, desde que os servios no sejam integrantes do contrato de locao. Prestados por pessoas fsicas. Despesas com manuteno de elevadores, mveis, etc. Prestados por pessoas fsicas. Contratao de pessoa fsicas para apoio rea administrativa, nos servios de: digitadores, assistentes, apoio administrativos, etc. Contratao de servios de empresas de buffet, compreendendo refeies, coffee break e coquetis, vinculados a festividades, recepes, reunies de trabalho, alm de despesas com mestre de cerimnia, recepcionistas, decorao, montagem de estandes, comisso da empresa organizadora do evento, locao de veculos, equipamentos de udio e vdeo e correlatos, nas atividades vinculadas s finalidades institucionais do SEBRAE. Outras despesas contratadas que no sejam de natureza intelectual, tais como: filmagens, fotografias (quando no classificadas em publicidade/ propaganda), etc. Prestados por pessoas fsicas.
Manuteno, Segurana e Limpeza Pessoa Fsica
3.1.2.2.03.003
3.1.2.2.03.004
3.1.2.2.03.005
3.1.2.2.03.006
Manuteno de Veculos PF
3.1.2.2.03.999 3.1.2.2.04 3.1.2.2.04.003
Outros Servios de Manuteno PF Servios de Apoio Administrativo PF Organizao e Promoo de Eventos PF
Demais Servios Contratados Pessoa Fsica
3.1.2.2.04.004
3.1.2.2.04.999
Outros Servios Contratados PF
3.1.2.3 3.1.2.3.01 3.1.2.3.01.001
ENCARGOS SOCIAIS S/ SERVIOS DE TERCEIROS INSS INSS s/ Servios de Terceiros Despesa com a contribuio social patronal paga previdncia social, correspondendo a 20% sobre todas as remuneraes pagas ou creditadas a pessoas fsicas.
98

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.2.3.01.002
NOMENCLATURA INSS s/ Servios de Cooperativa INSS S/ SERVIOS DE TERCEIROS BASE REDUZIDA 4%
DESCRIO Despesa com a contribuio social patronal paga previdncia social, correspondendo a 15% sobre todas as remuneraes pagas a cooperativas. Despesa com a contribuio social incidente sobre remuneraes pagas a cooperativas de txi.
3.1.2.3.01.003
3.1.3 3.1.3.1 3.1.3.1.01 3.1.3.1.01.001
CUSTOS E DESPESAS DE OPERACIONALIZAO DESPESAS COM VIAGENS Dirias e Hospedagens Dirias Nacionais Pessoal Valores pagos a funcionrios, sem comprovao por documento fiscal, correspondente a compensao de despesas com viagem (alimentao, transporte e hospedagem), nos casos de deslocamento nacional, da respectiva sede em misso ou servio, observadas as normas e limites fixados em resoluo prpria de cada SEBRAE. Ateno: as dirias concedidas a empregados que ultrapassarem 50% do salrio mensal devem ser consideradas como remunerao, lanadas na folha de pagamento e retidos/recolhidos os tributos devidos pelo empregado/empresa. Valores pagos a funcionrios, sem comprovao por documento fiscal, correspondente compensao de despesas com viagem (alimentao, transporte e hospedagem), nos casos de deslocamento internacional, da respectiva sede em misso ou servio, observadas as normas e limites fixados em resoluo prpria de cada SEBRAE. Valores pagos a funcionrios, mediante comprovao por documento fiscal, correspondente a despesas de viagem (alimentao, transporte e hospedagem), nos casos de deslocamento da respectiva sede em misso ou servio, observadas as normas e limites fixados em resoluo prpria de cada SEBRAE. Valores pagos a terceiros, sem comprovao por documento fiscal, correspondente compensao de despesas com viagem (alimentao, transporte e hospedagem), nos casos de deslocamento nacional, da respectiva sede em misso ou servio, observadas as normas e limites fixados em resoluo prpria de cada SEBRAE. Valores pagos a terceiros, sem comprovao por documento fiscal, correspondente compensao de despesas com viagem (alimentao, transporte e hospedagem), nos casos de deslocamento internacional, da respectiva sede em misso ou servio, observadas as normas e limites fixados em resoluo prpria de cada SEBRAE.
3.1.3.1.01.002
Dirias Internacionais Pessoal
3.1.3.1.01.003
Hospedagem, Alimentao e Locomoo Pessoal
3.1.3.1.01.004
Dirias Nacionais Terceiros
3.1.3.1.01.005
Dirias Internacionais Terceiros
99

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.3.1.01.006
NOMENCLATURA Hospedagem, Alimentao e Locomoo Terceiros
DESCRIO Valores pagos a terceiros, mediante comprovao por documento fiscal, correspondente a despesas de viagem (hospedagem, alimentao, locomoo), nos casos de deslocamento da respectiva sede em misso ou servio, dentro do municpio ou fora dele (txi, nibus, etc.), observadas as normas e limites fixados em resoluo prpria de cada SEBRAE.
3.1.3.1.01.007
Ressarcimento de Todas as despesas de viagem (dirias, hospedagem Despesas de Viagem e alimentao) reembolsadas pelo SEBRAE/NA aos aos SEBRAE/UF agentes. Outras Despesas de Viagem Passagens Areas Nacionais Pessoal Passagens Areas Internacionais Pessoal Passagens Areas Nacionais Terceiros Passagens Areas Internacionais Terceiros Ressarcimento de Quilometragem Despesas com taxas de remarcao de bilhetes areos, seguros de viagem, etc. Despesa com transporte areo nacional no caso de deslocamentos de funcionrios. Despesa com transporte areo internacional no caso de deslocamentos de funcionrios. Despesa com transporte areo nacional no caso de deslocamentos de terceiros. Despesa com transporte areo internacional no caso de deslocamentos de terceiros. Valores pagos a funcionrios ou terceiros, sem comprovao por documento fiscal, correspondente compensao de despesas de transporte com veculo prprio, nos casos de deslocamento da respectiva sede em misso ou servio, observadas as normas e os limites fixados em resoluo prpria de cada SEBRAE. Ateno: os ressarcimentos pagos a funcionrios devem ser lanados na folha de pagamento e retidos/recolhidos os tributos devidos pelo empregado/empresa. Despesa com transporte rodovirio (nibus) nacional ou internacional, nos deslocamentos, de funcionrios ou terceiros, da sede do trabalho em misso ou servio. Despesa com outros tipos de transporte nacional ou internacional, nos deslocamentos, de funcionrios ou terceiros, da sede do trabalho em misso ou servio.
3.1.3.1.01.999 3.1.3.1.02 3.1.3.1.02.001 3.1.3.1.02.002
Passagens, Transportes e Locomoo
3.1.3.1.02.003
3.1.3.1.02.004
3.1.3.1.02.005
3.1.3.1.02.007
Passagens Rodovirias
3.1.3.1.02.007
Outros Meios de Transportes
3.1.3.1.02.008
Ressarc. Passagens, Reembolsos de despesas com passagens areas ou Transp. Locomoo outras, pagas pelo SEBRAE/NA aos agentes. aos SEBRAE/UF
100

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.3.2 3.1.3.2.01 3.1.3.2.01.001
NOMENCLATURA
DESCRIO
ALUGUIS E ENCARGOS Aluguis e Encargos Pessoa Fsica Aluguel de Equipamentos Despesas com aluguel de quaisquer equipamentos data show, eletro-eletrnicos, tais como: computadores, impressoras, etc. Prestados por pessoa jurdica. Despesas com aluguel de espaos em feiras, para colocao de stands, em eventos promovidos pelo SEBRAE. Prestados por pessoa jurdica. Despesas com aluguel de veculos em geral. Prestados por pessoa jurdica. Despesas com aluguel de prdios, salas, etc. Prestados por pessoa jurdica.
3.1.3.2.01.002
Aluguel de Espaos em Feiras Aluguel de Veculos Aluguel de Imveis
3.1.3.2.01.003 3.1.3.2.01.004 3.1.3.2.01.005
Aluguel de Mquinas Aluguel de copiadoras, no inclusas despesas de Reprografia acessrias, como: materiais, locao de mo de obra para operao da mquina, etc. O valor do contrato uma mensalidade, independente da quantidade de cpias reproduzidas. Prestados por pessoa jurdica. Arrendamento Mercantil Outros Aluguis e Encargos Aluguel de Equipamentos PF Despesas com parcelas de arrendamento mercantil ou leasing. Despesas com aluguel de bens mveis e mquinas em geral. Prestados por pessoa jurdica. Despesas com aluguel de quaisquer equipamentos data show, eletro-eletrnicos, tais como: computadores, impressoras, etc. Prestados por pessoa fsica. Observar a emisso de RPA e a reteno de impostos. Despesas com aluguel de veculos em geral. Prestados por pessoa fsica. Observar a emisso de RPA e a reteno de impostos. Despesas com aluguel de prdios, salas, etc. Prestados por pessoa fsica. Observar a emisso de RPA e a reteno de impostos. Aluguel de copiadoras, no inclusas despesas acessrias, como: materiais, locao de mo de obra para operao da mquina, etc. O valor do contrato uma mensalidade, independente da quantidade de cpias reproduzidas, Prestados por pessoa fsica. Observar a emisso de RPA e a reteno de impostos. Despesas com aluguel de bens mveis e mquinas em geral. Prestados por pessoa fsica. Observar a emisso de RPA e a reteno de impostos.
3.1.3.2.01.006 3.1.3.2.01.999 3.1.3.2.02 3.1.3.2.02.001
Aluguis e Encargos Pessoa Fsica
3.1.3.2.02.003
Aluguel de Veculos PF Aluguel de Imveis PF Aluguel de Mquinas de Reprografia PF
3.1.3.2.02.004
3.1.3.2.02.005
3.1.3.2.02.999
Outros Aluguis e Encargos PF
101

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.3.3 3.1.3.3.01 3.1.3.3.01.001 3.1.3.3.01.002 3.1.3.3.01.003 3.1.3.3.01.004 3.1.3.3.01.005
NOMENCLATURA
DESCRIO
DIVULGAO, ANNCIOS, PUBLICIDADE E PROPAGANDA Divulgao, Anncios, Publicidade e Propaganda Veiculao em Rdio Despesas com rdio para difundir anncios de campanha publicitria. Veiculao em TV Veiculao em Jornal Veiculao em Revista Produo de Anncios Despesas com TV para difundir anncios de campanha publicitria. Despesas com jornal para difundir anncios de campanha publicitria. Despesas com revistas para difundir anncios de campanha publicitria. Contratao de servios para a execuo de todas as fases para desenvolvimento de campanhas publicitrias (processo de criao). Para tanto, a agncia pode contratar fornecedores como grficas, produtoras de vdeos, agncias de modelos, etc. Despesas com empresa especializada na prestao de servios de divulgao de notcias sobre pequenos negcios na mdia em geral. Despesas com anncios veiculados atravs da internet. Despesas com anncios divulgados em mdias no usuais. Gastos de divulgao voltados para o pblico interno do S. SEBRAE. Demais servios no classificados anteriormente.
3.1.3.01.006
Agncia SEBRAE de Notcias Veiculao de anncios em internet Veiculao de anncios em outras mdias Produes Institucionais Outros Servios de Divulgao e Publicidade
3.1.3.01.007
3.1.3.01.008
3.1.3.3.01.009 3.1.3.3.01.999
Ateno: devero ser lanados neste grupo de contas os valores relacionados, exclusivamente, com a sua natureza. Valores pagos s agncias de publicidade e propaganda que no representem adequadamente esta natureza de despesa devem ser classificados na conta prpria. Por exemplo, materiais grficos de uso interno confeccionados em grfica e contratados via agncia, devem ser contabilizados na conta de Servios Grficos. Ateno s clausulas contratuais. 3.1.3.4 3.1.3.4.01 3.1.3.4.01.001 SERVIOS GRFICOS E DE REPRODUO Servios Grficos e de Reproduo Editorao Grfica Servios de preparao tcnica de originais (montagem grfica) para publicao, envolvendo reviso de forma e, em certos casos, de contedo. Quando esses servios so realizados exclusivamente por meio de programas e equipamentos computacionais, denomina-se editorao eletrnica.
102

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.3.4.01.002
NOMENCLATURA Impresso Grfica
DESCRIO Servios de fixao de texto ou imagem em papel, carto, prospecto, cartaz, cartilha, livro, etc., para multiplicao, mediante presso de elementos moldados, gravados ou fotografados e em relevo, a entalhe ou em plano, adaptados a prensas de diferentes sistemas de presso, destinado distribuio ao pblico-alvo, com o objetivo de divulgao de uma dada atividade. Servios de reproduo de documentos efetuados por copiadoras, cuja contratao preveja a incluso de despesas acessrias, como: materiais, locao de mo de obra para operao da mquina, etc. O valor do contrato calculado pelo preo da cpia. Compreende tanto os servios continuados, dentro ou fora das instalaes do SEBRAE, quanto os servios eventuais. Servios de reproduo de trabalhos que se apresentam nas formas de CD, DVD, fitas VHS, fitas cassete, fotografia, slides e qualquer outra forma no impressa. Servios de confeco de bons, camisetas, agendas, etc. no contratados pela agncia de publicidade.
3.1.3.4.01.003
Cpias Reprogrficas
3.1.3.4.01.004
Cpias Multimdia
3.1.3.4.01.005
Confeco de Materiais de Promoo Institucional Outros Servios Grficos e de Reproduo
3.1.3.4.01.999
Servios grficos e de reproduo que eventualmente no se enquadrem nas descries acima (banner, painis, etc.).
3.1.3.5 3.1.3.5.01 3.1.3.5.01.001 3.1.3.5.01.002
SERVIOS DE COMUNICAAO EM GERAL Servios de Comunicao em Geral Telefonia Fixa Telefonia Mvel Servios de transmisso distncia por meio de cabos ou fios. Servios de transmisso por rdio de baixa potncia para cobrir rea delimitada, ou restrita, denominada clula. Despesas com postagens de cartas, sedex, telegramas, franquia postal, servio de Correio Internacional (SEM), servio de encomendas SEDEX em mbito nacional, servio de coleta, transporte e entrega de correspondncia agrupada (malote), etc. Aluguel de canais para transmisso de dados em rede. Aluguel de canais para transmisso de dados por voz e imagem.
3.1.3.5.01.003
Servio de Correio
3.1.3.5.01.004
Servio de Transmisso de Dados em Rede Servio de Transmisso de udio e Vdeo SERVIO DE COM. EM GERAL (SEBRAE/CE)
3.1.3.5.01.005
3.1.3.5.01.006
103

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.3.6 3.1.3.6.01 3.1.3.6.01.001
NOMENCLATURA
DESCRIO
MATERIAIS DE CONSUMO Materiais de Consumo Materiais de Limpeza, Copa e Refeitrio Despesas com produtos descartveis, papis e plsticos, produtos qumicos para limpeza e produtos alimentcios, tais como: sabo, vassoura, saco para lixo, baldes, flanelas, pano de cho, detergente, papel toalha, papel higinico, copos plsticos, guardanapos, gua mineral, gneros alimentcios em geral, pequenos utenslios de cozinha, lanches e outros. So alocadas despesas com materiais de papelaria em geral e insumos para informtica, tais como: material de reprografia (tonner, revelador, cilindros e outros), lpis, caneta, borracha, envelope, clipes, material para processamentos de dados (disquetes, formulrios contnuos e fitas para impressora), material grfico (espirais p/ capa, grampos, colas e outros destinados aplicao direta em peas grficas), material de filmagem, fotografia e gravao (fita cassete, fita de vdeo, filme fotogrfico e outros) e material de desenho (papel vegetal, tintas e canetas especficas), etc. Despesas com aquisies de peas, acessrios e artefatos para a manuteno de mquinas, aparelhos, mveis, motores, veculos e instalaes eltricas, telefnicas e lgicas em geral.
3.1.3.6.01.002
Materiais de Expediente
3.1.3.6.01.003
Materiais de Manuteno e Reparos
3.1.3.6.01.004
Materiais Tcnicos e So alocadas despesas com a aquisio de livros Didticos tcnicos, didticos, fitas de vdeo, fitas cassete, CD Room e quaisquer tipos de materiais instrucionais e didticos, destinados aprendizagem, por meio de cursos, palestras, etc. Materiais de Natureza Permanente So alocados os gastos com aquisio de equipamentos eletro-eletrnicos, de copa e cozinha e escritrio, desde que atendam ao art. 301 do RIR/99 Pode ser deduzido, como despesas operacionais, o custo de aquisio de bens do ativo permanente: a) Cujo valor unitrio seja inferior a R$ 326,61, b) Cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano. Obs.: tratando-se de componentes de informtica (ex.: placas, chips, etc.) de difcil controle, recomenda-se consultar a rea de informtica objetivando avaliar sua relevncia. So alocadas despesas, tais como: gasolina, lcool, leo e lubrificantes em geral. So alocadas as despesas com o consumo de outros materiais no especificados nas contas anteriores, tais como: vesturios e uniformes (roupas prontas, cintos, meias, sapatos, trajes de motorista e mensageiros, recepcionistas e outros).
3.1.3.6.01.005
3.1.3.6.01.006 3.1.3.6.01.999
Combustveis e Lubrificantes Outros Materiais de Consumo
104

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.3.7 3.1.3.7.01 3.1.3.7.01.001 3.1.3.7.01.002
NOMENCLATURA
DESCRIO
DEMAIS CUSTOS E DESPESAS GERAIS PESSOA JURDICA Demais Custos e Despesas Gerais gua e Luz Despesas com consumo de gua encanada e fornecimento de energia eltrica.
Apoio Despesas decorrentes do apoio logstico do SEBRAE Comercializao PJ a entidades parceiras na comercializao de seus produtos. Prestados por empresa. Comisses s/ Vendas Gratificaes pagas a terceiros pela intermediao e Leiles PJ na venda de servios ou produtos do SEBRAE, bem como taxa e ou comisses de servios de leiles. Prestados por empresa. Despesas com Representaes PJ Gastos institucionais com refeies, locao de veculos e outros assemelhados, efetuados exclusivamente pelos diretores do SEBRAE e pelo presidente do CDN/CDE, no Brasil ou no exterior, no cobertos por dirias, nos contatos com autoridades, empresrios, e demais pessoas de interesses relacionados s atividades finalsticas do SEBRAE. Prestados por empresa. Despesas com prmios em dinheiro ou bens por concursos de monografias, e outros como: desafio SEBRAE, etc. Ateno: pagos a empresas. Observar a reteno do imposto de renda na fonte. Despesas com boletins, jornais, revistas e quaisquer assinaturas tcnicas, em papel ou meio eletrnico. Despesas com aplices referentes aos prmios de seguros de imveis e seus complementos, alm de bens mveis. Despesas com contribuies, auxlios e patrocnios repassados s entidades representativas e filantrpicas como, por exemplo, mensalidade da ABASE, etc. Despesas com mudanas, cargas e encomendas nacionais e internacionais e servios de entrega rpida via motociclistas. Prestados por empresas, exceto as diretamente ligadas s incorporaes de bens mveis, que devem ser lanadas no Ativo Imobilizado, como custo do bem adquirido. Despesas com divulgao oficial, determinadas por lei, publicadas no Dirio Oficial ou jornais de grande circulao. Despesas com autenticaes, reconhecimento de firmas, procuraes, registros, custas judiciais, etc.
3.1.3.7.01.003
3.1.3.7.01.004
3.1.3.7.01.005
Prmios por Concursos PJ
3.1.3.7.01.006
Assinatura de Jornais, Revistas e Peridicos PJ Seguros em Geral
3.1.3.7.01.007
3.1.3.7.01.008
Contribuies e Auxlios PJ
3.1.3.7.01.009
Fretes e Carretos PJ
3.1.3.7.01.010
Publicaes Legais PJ Custas e Emolumentos
3.1.3.7.01.011
105

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.3.7.01.012
NOMENCLATURA Ressarc. de Programas Educacionais a Funcionrios Ressarc. de Despesas com Processos Judiciais Locomoo Urbana PJ Outros Ressarc. aos SEBRAE/UF (2) Devoluo de Contribuio Social (2) Complementao Plano de Sade Sistema SEBRAE (2) Servio Passado Previd. Compl. S. SEBRAE (2) Custos e Despesas c/ Parcerias
DESCRIO Ressarcimentos, de acordo com os limites estabelecidos em norma interna, de programas de auxlio financeiro para atividades educacionais de funcionrios. Ressarcimentos de todos os gastos efetuados por escritrios de advocacia terceirizados para acompanhar as aes judiciais do SEBRAE. Despesas passagens de nibus urbanos, para servios administrativos, etc. Todas as demais despesas reembolsadas aos SEBRAE/UF, exceto despesas de viagem e passagens. Despesas com a devoluo de contribuio social paga indevidamente ao SEBRAE, cuja anlise de processo feita pelo SEBRAE/NA. Despesas de complementao do custo com o Plano de Sade Bradesco pelo SEBRAE/NA. Despesas com aporte de recursos, servio passado plano de Previdncia SEBRAEPREV do patrocinador fundador SEBRAE/NA. Despesas com materiais e servios com parcerias, cujas despesas no constem na estrutura do plano de contas do sistema (ex.: raes, matrizes, filhotes, sementes. etc.). Despesas com cooperativas de txi, de nibus, etc.
3.1.3.7.01.013
3.1.3.7.01.014 3.1.3.7.01.015 3.1.3.7.01.016
3.1.3.7.01.017
3.1.3.7.01.018
3.1.3.7.01.019
3.1.3.7.01.020
LOCOMOO URBANA POR COOPERATIVA Outros Custos e Despesas Gerais PJ Apoio Comercializao PF Comisses s/ Vendas e Leiles PF
3.1.3.7.01.999
Despesas no classificadas estrutura do grupo.
anteriormente
na
3.1.3.7.02 3.1.3.7.02.002
DEMAIS CUSTOS E DESPESAS GERAIS PESSOA FISICA Despesas decorrentes do apoio logstico do SEBRAE a entidades parceiras na comercializao de seus produtos. Prestados por pessoas fsicas. Gratificaes pagas a pessoas fsicas pela intermediao na venda de servios ou produtos do SEBRAE, bem como taxa e/ou comisses de servios de leiles.
3.1.3.7.02.003
3.1.3.7.02.004
Despesas com Gastos institucionais com refeies, locao Representaes PF de veculos e outros assemelhados, efetuados exclusivamente pelos diretores do SEBRAE e pelo presidente do CDN/CDE, no Brasil ou no exterior, no cobertos por dirias, nos contatos com autoridades, empresrios, e demais pessoas de interesses relacionados s atividades finalsticas do SEBRAE. Prestados por pessoas fsicas.
106

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.3.7.02.005
NOMENCLATURA Prmios por Concursos PF
DESCRIO Despesas com prmios em dinheiro ou bens por concursos de monografias, e outros como: Desafio SEBRAE, etc. Ateno: pagos a pessoas fsicas. Observar a reteno do imposto de renda na fonte. Despesas com boletins, jornais, revistas e quaisquer assinaturas tcnicas, em papel ou meio eletrnico. Pagos a pessoas fsicas. Despesas com mudanas, cargas e encomendas nacionais e internacionais e servios de entrega rpida via motociclistas. Prestados por pessoas fsicas.
3.1.3.7.02.006
Assinatura de Jornais, Revistas e Peridicos PF Fretes e Carretos PF
3.1.3.7.02.009
3.1.3.7.02.999 3.1.4 3.1.4.1 3.1.4.1.01 3.1.4.1.01.001
Outros Custos e Despesas no classificadas anteriormente na Despesas Gerais PF estrutura do grupo. Prestadas por pessoas fsicas. ENCARGOS DIVERSOS DESPESAS TRIBUTRIAS Impostos e Contribuies ISS Despesas com Imposto sobre Servios vendidos (cursos, palestras, etc.), para os agentes que no tm iseno tributria municipal. Despesas com Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores, para veculos prprios ou alugados. Despesas com Imposto sobre Propriedade Territorial Urbana, para imveis prprios ou locados e Imposto sobre Transmisso de Bens Imveis quando ocorrer a compra de imveis. Despesas com Imposto de Renda Retido na Fonte sobre rendimentos de aplicao financeira, conforme legislao em vigor. Despesas com Imposto sobre Operaes Financeiras nos casos em que a lei determina. Despesas com Contribuio sobre Movimentaes Financeiras, debitados em conta corrente, nos casos em que a lei determina. Despesas com contribuies para o Programa de Integrao Social incidente sobre as remuneraes dos funcionrios. Outras despesas com impostos e contribuies no classificados anteriormente. Despesas com taxas de expediente, coleta de lixo, registro no INPI, etc.
3.1.4.1.01.002
IPVA
3.1.4.1.01.003
IPTU/ITBI
3.1.4.1.01.004
IR s/ Aplicaes Financeiras IOF CPMF
3.1.4.1.01.005 3.1.4.1.01.006
3.1.4.1.01.007
PIS
3.1.4.1.01.999 3.1.4.1.02 3.1.4.1.02.001 3.1.4.1.02.002
Outros Impostos e Contribuies Taxas Taxas
Despesas com Despesa com taxa de administrao paga ao INSS, Arrecadao INSS (2) referente arrecadao da Contribuio Social. Obs.: conta exclusiva do SEBRAE/NA.
107

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.4.2 3.1.4.2.01 3.1.4.2.01.001
NOMENCLATURA Despesas Financeiras
DESCRIO
DESPESAS FINANCEIRAS Despesas Bancrias Despesas debitadas em conta corrente, referentes emisso de ordens de pagamento, TED, aquisies de tales de cheque, emisso de extratos bancrios, etc. Juros e Multas Juros pagos ou incorridos e multas na liquidao de ttulos e nos recolhimentos de encargos fora de prazo legal, bem como multas de trnsito e outras. Para o registro dessas despesas deve-se atentar para as normas de controle interno.
3.1.4.2.01.002
3.1.4.2.01.003
Encargos de Atualiz. Acrscimos decorrentes da atualizao monetria Monet. de Emprst./ pr-fixada das obrigaes estabelecidas em Financiamentos emprstimos e financiamentos. Comisses s/ cartes crdito DESCONTOS CONCEDIDOS TRANSFERNCIAS TRANSF. INTERNAS CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA (2) Transf. Contribuio Social Ordinria (2) Administrao dos Estados e DF Prog. Oper. Estados e DF Equalizao Transferncia de recursos da Contribuio Social, destinados administrao/custeio dos estados e DF, conforme Lei. Transferncia de recursos da Contribuio Social, destinados operacionalizao dos estados e DF, conforme Lei. Transferncia de recursos da Contribuio Social, destinados a reduzir as desigualdades regionais decorrentes dos critrios de distribuio dos repasses oramentrios. Transferncia de recursos da Contribuio Social, destinados complementao da programao operacional, de acordo com Diretrizes Oramentrias. Despesas referentes taxa de administrao das administradoras de cartes de crdito, nos casos de vendas com essa forma de recebimento. Descontos concedidos nas operaes de vendas dos produtos e servios oferecidos pelo S. SEBRAE.
3.1.4.2.01.004
3.1.4.2.01.005 3.1.5 3.1.5.1 3.1.5.1.01 3.1.5.1.01.001
3.1.5.1.01.002
3.1.5.1.01.003
3.1.5.1.01.004
Complem. Prog. Operacional
3.1.5.2 3.1.5.2.01 3.1.5.2.01.001
TRANSF. INTERNAS CONTRIBUIO SOCIAL ADICIONAL TRANSF. INTERNA C. SOCIAL DO NAC. (CSN) (2) Contribuio Social do Nacional (CSN) Valores transferidos pelo SEBRAE/NA aos agentes, mediante Contrato de Gesto, para execuo de projetos finalsticos, conforme normas em vigor.
3.1.5.3 3.1.5.3.01 3.1.5.3.01.001
TRANSF. EXTERNAS CONVNIOS COM OUTRAS ENTIDADES Convnios com Outras Entidades Entidade X ou Todas Valores transferidos para entidades parceiras para realizao de aes previstas no Plano de Trabalho de cada SEBRAE.
108

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.5.4.01
NOMENCLATURA RECURSOS DE CONVNIOS P/ OS SEBRAE/UF (2) RECURSOS DE CONVNIOS P/ OS SEBRAE/UF (2)
DESCRIO
3.1.5.4.01.001
Valores transferidos para o S. SEBRAE referente a parcerias para realizao de projetos/aes previstos(as) no Plano de Trabalho do SEBRAE.
3.1.6 3.1.6.1 3.1.6.1.01 3.1.6.1.01.001 3.1.6.1.01.002
VARIAES MONETRIAS PASSIVAS VARIAES MONETRIAS PASSIVAS Variaes Monetrias Passivas Variaes Monet. Passivas Realiz. LP Variaes Monet. Passivas Exig. LP Variaes Monet. Passivas Itens Circulantes Variaes Cambiais Atualizaes monetrias (exceto prefixadas) sobre direitos realizveis com prazo superior a 360 dias. Atualizaes monetrias (exceto prefixadas) sobre obrigaes e emprstimos com prazo superior a 360 dias. Atualizaes monetrias (exceto prefixadas) sobre passivo circulante (ex.: impostos e obrigaes a recolher) com prazo inferior a 360 dias. Atualizaes peridicas de emprstimos e financiamentos contrados em moeda estrangeira.
3.1.6.1.01.003
3.1.6.1.01.004 3.1.7 3.1.7.1 3.1.7.1.01 13.1.7.1.01.001
DESPESAS COM PROVISES DESPESAS COM PROVISES Proviso p/ Riscos Fiscais e Outras Contingncias Reclamaes Trabalhistas Registro de provveis contingncias de reclamaes trabalhistas, cujo valor seja possvel estimar/ calcular, e que envolve um grau de incerteza quanto efetiva ocorrncia e que, em funo de um evento futuro, poder resultar em perda para a empresa. Registro de provveis contingncias de aes cveis em andamento, cujo valor seja possvel estimar/ calcular, e que envolve um grau de incerteza quanto efetiva ocorrncia e que, em funo de um evento futuro, poder resultar em perda para a empresa. Registro de provveis contingncias de autuaes fiscais, cujo valor seja possvel estimar/calcular, e que envolve um grau de incerteza quanto efetiva ocorrncia e que, em funo de um evento futuro, poder resultar em perda para a empresa. Registro de provveis contingncias sobre passivo atuarial de plano de previdncia complementar oferecido aos funcionrios, cujo valor seja possvel estimar/calcular, e que envolve um grau de incerteza quanto efetiva ocorrncia e que, em funo de um evento futuro, poder resultar em perda para a empresa.
3.1.7.1.01.002
Aes Cveis
3.1.7.1.01.003
Autuaes Fiscais
3.1.7.1.01.004
Passivo Atuarial s/ Previd. Complementar
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Verso 02/2010
CDIGO 3.1.7.1.02 3.1.7.1.02.001
NOMENCLATURA
DESCRIO
Proviso para Perdas Diversas Proviso para Registro de perdas estimadas na cobrana de contas Perdas com Clientes a receber. Devem ser considerados todos os fatores conhecidos na estimativa do risco e na expectativa de perdas. Proviso para Perdas com Cheques em Cobrana Proviso para Perdas com Diversos Responsveis Proviso para Perdas com Sinistral. Plano de Sade (2) Proviso para Perdas Diversas Proviso para ajuste de fundos de investimento em empresas emergentes Registro de perdas estimadas na cobrana de cheques em cobrana.
3.1.7.1.02.002
3.1.7.1.02.003
Registro de perdas estimadas na cobrana de valores pendentes de diversos responsveis.
3.1.7.1.02.004
Registro de perdas estimadas na contratao de sinistralidade de plano de sade oferecido aos funcionrios. Registro de outras perdas estimadas.
3.1.7.1.02.005 3.1.7.1.03 3.1.7.1.03.001
Proviso para Ajuste F.M.I. Emp. Emergentes Registro de perdas calculadas, conforme legislao em vigor, na participao do SEBRAE em fundos de investimento de empresas emergentes.
3.1.7.1.04 3.1.7.1.04.001
Proviso para Perdas em Avais Honrados-Fampe (2) Proviso para Registro de perdas estimadas na cobrana de avais perdas em avais honrados do programa de Fundo de Aval Micro e honrados do FAMPE Pequena Empresa. Proviso para Perdas em Avais Honrados-Ampeg (2) Proviso para perdas em avais honrados da AMPEG/FINEP Proviso para Imposto de Renda em fundos de aplicao PROV IR FUNDO BANCOOB (2) Registro de perdas estimadas na cobrana de avais honrados no convnio AMPEG/FINEP.
3.1.7.1.05 3.1.7.1.05.001
3.1.7.1.06 3.1.7.1.06.001
Proviso para Imposto de Renda Sobre Aplicao Financeira Registro da constituio mensal da proviso de Imposto de Renda em fundos de acordo com o procedimento n 30 e as regras para as aplicaes em fundos reverter em maio e novembro (comicotas). Proviso IRRF s/ aplicao pr-rata mensal fundo para lastrear operaes de microcrdito com as OSCIPs, conta do SEBRAE/NA.
3.1.7.1.06.002
110

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.8 3.1.8.1 3.1.8.1.01 3.1.8.1.01.001
NOMENCLATURA DEPRECIAO
DESCRIO
DEPRECIAO E AMORTIZAO Depreciao de Bens Imveis Deprec. de Edificaes Despesas com a diminuio de valor de bens imveis pelo desgaste e/ou perda de utilidade, por uso, ao da natureza ou obsolescncia, de acordo com a legislao vigente, calculada em funo da vida til econmica. Despesas com a diminuio de valor de bens imveis pelo desgaste e/ou perda de utilidade, por uso, ao da natureza ou obsolescncia, de acordo com a legislao vigente, calculada em funo da vida til econmica. Despesas com a diminuio de valor de veculos e acessrios pelo desgaste e/ou perda de utilidade, por uso, ao da natureza ou obsolescncia, de acordo com a legislao vigente, calculada em funo da vida til econmica. Despesas com a diminuio de valor de mquinas, aparelhos e equipamentos pelo desgaste e/ou perda de utilidade, por uso, ao da natureza ou obsolescncia, de acordo com a legislao vigente, calculada em funo da vida til econmica. Despesas com a diminuio de valor de equipamentos de informtica pelo desgaste e/ou perda de utilidade, por uso, ao da natureza ou obsolescncia, de acordo com a legislao vigente, calculada em funo da vida til econmica. Despesas com a diminuio de valor de instalaes pelo desgaste e/ou perda de utilidade, por uso, ao da natureza ou obsolescncia, de acordo com a legislao vigente, calculada em funo da vida til econmica. Despesas com a diminuio de valor dos benefcios apropriados em propriedades de terceiros, calculada em funo do contrato de uso.
3.1.8.1.02 3.1.8.1.02.001
Depreciao de Bens Mveis Deprec. de Mveis e Utenslios
3.1.8.1.02.002
Deprec. de Veculos e Acessrios
3.1.8.1.02.003
Deprec. de Mquinas, Aparelhos e Equipamentos Deprec. de Equipamentos de Informtica
3.1.8.1.02.004
3.1.8.1.02.005
Deprec. de Instalaes
3.1.8.1.02.006
Deprec/Amortz. Benf.Prop.Terc AMORTIZAO
3.1.8.2 3.1.8.2.01 3.1.8.2.01.001
Amortizao do Intangvel Amort. de Marcas Despesas com a diminuio de valor dos direitos de marcas, pela perda do valor do capital aplicado, de acordo com a legislao vigente. Despesas com a diminuio de valor dos direitos de patentes, pela perda do valor do capital aplicado, de acordo com a legislao vigente. Despesas com a diminuio de valor aplicado em sistemas aplicativos e softwares, de acordo com a legislao vigente, por exerccio de durao limitada.
3.1.8.2.01.002
Amort. de Patentes
3.1.8.2.01.003
Amort. de Sist. Aplic./ Softwares
111

Verso 02/2010
CDIGO 3.1.8.2.01.004
NOMENCLATURA
DESCRIO
Amort. de Despesas com a diminuio de valor aplicado em Benfeitorias em construes e instalaes em imveis de terceiros, Imveis de Terceiros de acordo com a legislao vigente, considerando o prazo legal ou contratual de utilizao do bem. OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS BAIXAS DE ATIVOS CUSTOS DE INVESTIMENTOS CUSTOS NA ALIENAO OU BAIXA DE INVESTIMENTOS CUSTO DE VENDA Custo contbil apurado na venda de investimentos DE INVESTIMENTOS permanentes a terceiros. CUSTO NA BAIXA Custo contbil apurado na baixa de investimentos DE INVESTIMENTOS permanentes. CUSTOS DE IMOBILIZADO CUSTOS NA ALIEN. OU BAIXA DE ATIVO IMOBILIZADO CUSTO DE VENDA DO ATIVO IMOBILIZADO CUSTO NA BAIXA DO ATIVO IMOBILIZADO Custo de aquisio corrigido e depreciao acumulada dos bens vendidos, calculados at a data da baixa. Custo de aquisio corrigido e depreciao acumulada dos bens extraviados, furtados, sucateados, doados, etc., calculados at a data da baixa.
3.1.9 3.1.9.1 3.1.9.1.1 3.1.9.1.1.01 3.1.9.1.1.01.001 3.1.9.1.1.01.002 3.1.9.1.2 3.1.9.1.2.01 3.1.9.1.2.01.001
3.1.9.1.2.01.002
3.1.9.1.2 3.1.9.1.2 3.1.9.1.2.01.001
CUSTOS DE ATIVO INTANGVEL CUSTOS DE ATIVO INTANGVEL CUSTO DE VENDA DO ATIVO INTANGIVEL CUSTO NA BAIXA DO ATIVO INTANGVEL Custo de aquisio corrigido e amortizao acumulada dos ativos intangveis, calculados at a data da baixa. Custo de aquisio corrigido e amortizao acumulada dos bens intangveis, sucateados, doados, etc., calculados at a data da baixa.
3.1.9.1.2.01.002
112

Verso 02/2010
2.6 Descrio das Rubricas de Receitas

CDIGO 4 4.1 4.1.1 4.1.1.1 4.1.1.1.01.001 4.1.1.1.01.002 4.1.1.1.01.003 4.1.1.1.01.004 NOMENCLATURA RECEITAS RECEITAS OPERACIONAIS CONTRIBUIO SOCIAL ORDINRIA RECURSOS ORDINRIOS Administrao Operacionalizao Equalizao Complementao da Program. Operacional Complementao Especial So alocadas as receitas oriundas da contribuio social ordinria, conforme distribuio legal. So alocadas as receitas oriundas da contribuio social ordinria, conforme distribuio legal. So alocadas as receitas oriundas da contribuio social ordinria, conforme distribuio por plano de aplicao. So alocadas as receitas oriundas da contribuio social ordinria, conforme distribuio por plano de aplicao. So alocadas as receitas oriundas da contribuio social ordinria, conforme distribuio por plano de aplicao. DESCRIO
4.1.1.1.01.005 4.1.1.2 4.1.1.2.01 4.1.1.2.01.001
CONTRIBUIO SOCIAL DO NACIONAL (CSN) RECURSOS ADICIONAIS/NACIONAIS (CSN) Recursos So alocadas as receitas oriundas da contribuio Adicionais/Nacionais social adicional para aplicao exclusivamente em (CSN) projetos finalsticos. RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS RECEITAS DE EMPRESAS BENEFICIADAS Treinamento Consultoria Feiras/Locao de Espaos Elaborao de Projetos Livros e Prospectos Palestras Empretec So alocadas as receitas provenientes da prestao de servios de treinamento para terceiros. So alocadas as receitas provenientes da prestao de servios de consultoria para terceiros. So alocadas as receitas provenientes da venda/ locao/servios relacionados a eventos de feiras. So alocadas as receitas provenientes da prestao de servios de elaborao de projetos para terceiros. So alocadas as receitas provenientes da venda de livros, cartilhas, etc. So alocadas as receitas provenientes de palestras para terceiros. So alocadas as receitas provenientes do curso Empretec.
4.1.2 4.1.2.1 4.1.2.1.01 4.1.2.1.01.001 4.1.2.1.01.002 4.1.2.1.01.003 4.1.2.1.01.004 4.1.2.1.01.005 4.1.2.1.01.006 4.1.2.1.01.007
113

Verso 02/2010
CDIGO 4.1.2.1.01.008
NOMENCLATURA Receitas Pedaggicas Outras Receitas de Empresas Beneficiadas
DESCRIO So alocadas as receitas provenientes de mensalidades escolares, para os SEBRAEs que possuem ncleos pedaggicos. So alocadas outras receitas de servios.
4.1.2.1.01.999
4.1.3 4.1.3.1 4.1.3.1.01
RECEITAS DE CONVNIOS, SUBVENES E AUXLIOS RECEITAS DE CONVNIOS RECURSOS DE TERCEIROS RECEITAS DE CONVNIOS RECURSOS DE TERCEIROS RECEITAS DE CONVNIOS RECURSOS SEBRAE/NA RECEITA DE CONVNIOS RECURSOS SEBRAE/NA Registrar as parcerias com o SEBRAE/Na atravs de convnios utilizados e/ou comprovados e registrados como despesas e aquisies de imobilizaes de cada PROJETO/ATIVIDADE/AO/UNIDADE, em contas abertas especificamente para cada convnio. Registrar as parcerias com terceiros atravs de convnios utilizados e/ou comprovados e registrados como despesas e aquisies de imobilizaes de cada PROJETO/ATIVIDADE/AO/UNIDADE, em contas abertas especificamente para cada convnio.
4.1.3.2
4.1.3.2.01
4.1.4 4.1.4.1 4.1.4.1.01 4.1.4.1.01.001
RECEITAS FINANCEIRAS RECEITAS DE APLICAES RECURSOS ORDINRIOS RENDIMENTOS RECURSOS ORDINRIOS Receita Aplic. So alocados rendimentos brutos de aplicaes Recursos Ordinrios financeiras dos recursos ordinrios, calculados pro rata tempore (regime de competncia). RECEITAS DE APLICAES RECURSOS PRPRIOS RENDIMENTOS RECURSOS PRPRIOS Receita Aplic. Recursos Prprios So alocados rendimentos brutos de aplicaes financeiras dos recursos prprios, calculados pro rata tempore (regime de competncia).
4.1.4.3 4.1.4.3.01 4.1.4.3.01.001
4.1.4.5 4.1.4.5.01 4.1.4.5.01.001
OUTROS RENDIMENTOS DE APLICAES RENDIMENTOS FAMPE (2) Receita Aplic. Recursos Fampe So alocados rendimentos brutos de aplicaes financeiras dos recursos do programa FAMPE, calculados pro rata tempore (regime de competncia). So alocados rendimentos brutos de aplicaes financeiras dos recursos do lastro financeiro, calculados pro rata tempore (regime de competncia).
4.1.4.5.02 4.1.4.5.02.001
RENDIMENTOS LASTRO FINANCEIRO (2) Receita Aplic. Funding
114

Verso 02/2010
CDIGO 4.1.4.6 4.1.4.6.01 4.1.4.6.01.001 4.1.4.6.01.002
NOMENCLATURA
DESCRIO
OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS Juros Atualizao Monetria So registrados os juros cobrados por atraso no pagamento de ttulos e outras operaes similares. So registradas as atualizaes monetrias, calculadas em funo da perda do poder aquisitivo da moeda, cobradas por atraso no pagamento de ttulos e outras operaes similares.
4.1.4.6.01.003 4.1.5 4.1.5.1 4.1.5.1.01 4.1.5.1.01.001
FUNDO MICROFIN BANCOOB (2) OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS LUCROS DE PARTICIP. EM OUTRAS ENTIDADES LUCROS DE PARTICIP. EM OUTRAS ENTIDADES Juros s/ Capital Prprio Dividendos So registrados os juros provenientes de investimentos permanentes, no avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial. So registrados os dividendos provenientes de investimentos permanentes, no avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial. So registrados os rendimentos dos fundos de aplicao em empresas emergentes.
4.1.5.1.01.002
4.1.5.1.01.003
Rendim. Fundos Empresas Emergentes RECEITAS FAMPE (2) TCA Receitas de TCA FAMPE (2) Recuperaes de Avais Honrados FAMPE (2) RECEITAS DIVERSAS RECEITAS DIVERSAS Aluguis e Arrendamentos Recuperaes e Restituies Jogos de Empresas
4.1.5.2 4.1.5.2.01 4.1.5.2.01.001 4.1.5.2.02 4.1.5.2.02.001
So registradas as receitas de taxa de comisso de aval referentes ao programa FAMPE. So registrados os valores recuperados de avais honrados no programa FAMPE.
RECUPERAES DE AVAIS HONRADOS (2)
4.1.5.3 4.1.5.3.01 4.1.5.3.01.001 4.1.5.3.01.002
So alocadas as receitas de aluguis e arrendamentos de imveis prprios, no classificados no Ativo Imobilizado. So alocadas as receitas com recuperaes de despesas, devolues de saldos de convnios com parceiros, etc. So alocadas as receitas de participao nos jogos de empresas, promovidos pelo SEBRAE NACIONAL.
4.1.5.3.01.003 4.1.5.3.01.004
RECUPERAES DE Receitas provenientes da recuperao de avais AVAIS HONRADOS conforme relatrio AMPEG/FINEP devolvidos ao AMPEG/FINEP (2) SEBRAE NACIONAL. RECEITAS DE DOAES Doaes Recebidas.
4.1.5.3.01.005
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CDIGO 4.1.5.3.01.006
NOMENCLATURA Recup/Rest. Receitas de Convnios
DESCRIO So alocadas as receitas provenientes de saldos de convnios de transferncias para parceiros, por meio de convnios e devolvidos em exerccios posteriores ao de competncia do convnio.
4.1.5.01.007
Recuperao / So alocadas as receitas provenientes de devoluo Rest. Desp. C/ financeira de funcionrios cedidos sem nus. Funcionrios Cedidos Outras Receitas VENDA DE ATIVOS VENDAS DE INVESTIMENTOS RECEITAS NA ALIENAO DE INVESTIMENTOS RECEITAS NA ALIENAO DE ATIVO IMOBILIZADO RECEITAS NA ALIENAO DE ATIVO INTANGVEL So lanados os valores totais da venda de investimentos permanentes. So alocadas outras receitas no classificadas anteriormente.
4.1.5.3.01.999 4.1.5.4 4.1.5.4.01 4.1.5.4.01.001
4.1.5.4.02 4.1.5.4.02.001
VENDAS DE IMOBILIZADO So lanados os valores totais da venda de bens do Ativo Imobilizado.
4.1.5.4.03 4.1.5.4.02.001
VENDAS DE INTANGVEL So lanados os valores totais da venda de bens do Ativo Intangvel.
4.1.5.5 4.1.5.5.01 4.1.5.5.01.001
RECEITA NA REVERSO DE PROVISO RECEITAS NA REVERSO DE PROVISO TRABALHISTA Receita na Reverso Valores provenientes de ajustes na proviso de Proviso apropriados anteriormente, desde que no haja saldo Trabalhista suficiente na despesa para reverso da proviso. RECEITAS NA REVERSO DE OUTRAS CONTIGNCIAS Receita na Reverso Valores provenientes de ajustes na proviso de Proviso Divs. apropriados anteriormente, desde que no haja saldo suficiente na despesa para reverso da proviso. VARIAES MONETRIAS ATIVAS VARIAES MONETRIAS ATIVAS VARIAES MONETRIAS ATIVAS Variaes Monet. Ativas Realizvel Longo Prazo Variaes Monet. Ativas Exig. Longo Prazo Variaes Monet. Ativas Itens Circ. Variaes Cambiais So lanadas as variaes ps-fixadas ativas dos direitos realizveis a longo prazo. So lanadas as variaes ativas dos valores exigveis a longo prazo, em funo de renegociao de dvidas ou variao negativa de indexador. So lanadas as variaes ativas em contas do Ativo Circulante, tais como: contas a receber, adiantamentos concedidos, etc. So lanadas as variaes cambiais incorridas pela atualizao peridica de emprstimos e financiamentos pagveis em moeda estrangeira. So lanadas as variaes dos investimentos.
4.1.5.5.02 4.1.5.5.02.001
4.1.6 4.1.6.1 4.1.6.1.01 4.1.6.1.01.001
4.1.6.1.01.002
4.1.6.1.01.003
4.1.6.1.01.004
4.1.6.1.01.005
Variaes de INVESTIMENTOS
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3. PROCEDIMENTOS CONTBEIS
3.1 Registro de receitas e despesas da Contribuio Social Ordinria e da CSN
I. Observar o regime de competncia para cada exerccio social, bem como as disposies introduzidas pelas diretrizes para elaborao do Plano Plurianual vigente e o oramento do exerccio, bem como as instrues para a elaborao do oramento do exerccio. II. Registrar as receitas de CSO na competncia de cada exerccio, diretamente na conta 4.1.1.1.01.002 Operacionalizao. III. Registrar as liberaes de CSN do exerccio no grupo de contas do passivo, no grupo - Transaes do Sistema SEBRAE CSN A COMPROVAR, de acordo, com o item 15.1.6.4 da IN. 37-09. IV. Registrar as receitas mensalmente na conta: 4.1.1. CSN, na medida em que for ocorrendo a execuo das despesas nos projeto/aes, de acordo com o subitem 15.1.6. 2 INS. 37-09. V. Os saldos no utilizados, ao final do exerccio, sero descontados nas liberaes de CSO do 1 trimestre do exerccio seguinte, de acordo com o subitem 14.3.8 da IN 37/08. VI. Verificado o saldo, ao final do exerccio, dever ser transferido da conta CSN A COMPROVAR para conta CSN A DEVOLVER. VII. Durante a execuo anual, as despesas de projetos/aes executadas, cujos recursos financeiros de CSN no tenham sido transferidos, financeiramente, devem ser registrados na conta 1.1.9.2.01.002 Recursos de CSN a Receber, em contrapartida com a conta 2.1.9.1.1.04.001 CSN a comprovar. A liberao desses recursos deve ser registrada em Dbito: bancos conta movimento em contrapartida com a conta: 1.1.9.2.01.002 Recursos de CSN a receber. Obs: na ocorrncia desse fato, manter o registro do ITEM IV. Ateno: O procedimento de registro em conta de compensao da execuo dos convnios que utilizam recursos de CSO e CSN sero utilizados para o calculo do ndice de execuo da CSO, de acordo com o item. 14.9.1.4 IN 37/09.
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3.2 Registro de receitas e despesas de convnios entre o SEBRAE/ NA e os SEBRAE/UF com outras entidades, onde o SEBRAE/NA e os SEBRAE/UF sejam os convenentes.
a. Registrar os valores recebidos diretamente na conta 2.1.2.1.00.000 Valores a Comprovar com Entidades Parceiras, em contas abertas especificamente para cada convnio. b. Registrar as despesas e aquisies de imobilizaes especificamente para cada PROJETO/ATIVIDADE/AO/UNIDADE, de acordo com o PPA, SIPLAN e SIORC. c. Transferir mensalmente para o grupo 4.1.3.0.00.000 Receitas de Convnios, Subvenes e Auxlios, subgrupos 4.1.3.1.01 Receitas de Convnios Recursos de Terceiros e 4.1.3.2.01 Receitas de Convnios Recursos CV SEBRAE/NA os valores utilizados e/ou comprovados e registrados como despesas e aquisies de imobilizaes de cada PROJETO/ATIVIDADE/AO/ UNIDADE, em contas abertas especificamente para cada convnio. NOTA: o subgrupo 4.1.3.1.01 deve ser utilizado para registrar as parcerias com terceiros, enquanto o subgrupo 4.1.3.2.01 registra as parcerias feitas com o SEBRAE/NA. d. As Receitas Financeiras auferidas mensalmente em cada convnio devem ser registradas na respectiva conta do grupo 2.1.2.1.00.000 Valores a Comprovar com Entidades Parceiras e compor o saldo a comprovar. Obs.: a. Ao final do convnio os recursos disponveis devem ser registrados no grupo 2.1.2.3.00.000 Valores a Restituir para Entidades Parceiras em contas especficas do convnio, aguardando o encerramento da prestao de contas e a devoluo dos mesmos, atentando para as clusulas especficas sobre o assunto nos termos de convnio. b. Os recursos captados de outras entidades pelo SEBRAE/NA bem como suas contrapartidas liberadas aos SEBRAE/UF, atravs de convnios ou Termo de Adeso, devem ser tratados de acordo com os registros citados neste procedimento.
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c. Os recursos no utilizados devem ser devolvidos ao trmino do convnio, respeitadas as clasulas do instrumento jurdico. d. Os convnios assinados devem ter seus controles em conta de compensao. e. O procedimento de registro em conta de compensao da execuo dos convnios que utilizam recursos de CSO e CSN sero utilizados para o clculo do ndice de execuo da CSO, de acordo com o item. 14.9.1.4 IN.37-09. f. Tais procedimentos visam que as demonstraes financeiras reflitam as operaes efetivamente realizadas em cada perodo avaliado.
3.3 Baixa de bens do Ativo Imobilizado

a. Efetuar o levantamento do valor corrigido do bem at a data da baixa. b. Lanar a baixa do valor corrigido do bem: debitar 3.1.9.1.01.001 Custo de Venda de Bens de Uso (se o bem tiver sido vendido) ou 3.1.9.1.01.002 Custo na Baixa do Ativo Imobilizado (se o bem no tiver sido vendido) e creditar a conta do ativo representativo do bem baixado, pelo valor do custo corrigido do bem (calculado no item a). c. Efetuar o levantamento do valor corrigido da depreciao do bem baixado at a data da baixa. d. Lanar a baixa da depreciao acumulada: debitar a conta de Depreciao Acumulada, retificadora do Ativo, representativa do bem baixado e creditar a conta 3.1.9.1.01.001 Custo de Venda do Ativo Imobilizado (se o bem tiver sido vendido) ou 3.1.9.1.01.002 Custo na Baixa do Ativo Imobilizado (se o bem no tiver sido vendido), pelo valor da depreciao acumulada (calculada no item c). e. Lanar a venda do bem: debitar a conta 1.1.1.2.00.000 Bancos Conta Movimento (se o valor for recebido e depositado) ou em outra conta do Ativo Circulante (se o valor da venda se transformar em crditos a receber) e creditar a conta 4.1.5.4.02.001 Receita na Alienao do Imobilizado, pelo valor da venda.
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3.4 Registro de despesas com convnios de parcerias com outras entidades com o SEBRAE/NA e os SEBRAE/UF
a. a) Os valores transferidos a terceiros (entidades conveniadas) devero ser lanados a dbito no grupo 3.1.5.3..000 Transferncias Externas, subgrupo 3.1.5.3.01 convnios com outras Entidades e a crdito da conta 1.1.1.2.00.000 - Bancos Conta Movimento. O registro atende a nova ordem da essncia sobre a forma, introduzidos na Lei 11.638/2007 e 11.941/2009. b. Imediatamente aps o lanamento do item a, para registro do ato administrativo de controle e prestao de contas. Os valores repassados a terceiros devero ser lanados nas contas de compensao. c. Quando na prestao de contas houver restituio de saldo no utilizado, este dever ser registrado a dbito de uma conta de disponibilidade e a crdito do subgrupo 3.1.5.3.01.000 Convnios com outras Entidades, se dentro do prprio exerccio, ou em contrapartida com a conta 4.1.5.3.01.002 Recuperaes e Restituies quando anterior ao exerccio atual. d. Os valores transferidos pelo SEBRAE/NA aos SEBRAE/UF atravs de convnios e termo de ajustes sero registrados no subgrupo 3.1.5.4.01.000 Convnios com os SEBRAE/UF.
Obs.: a. Sempre que o SEBRAE/NA liberar recursos captados de terceiros aos SEBRAE/ UF ser atravs de convnios ou termo de adeso. b. Para adequar o registro do item 3.4, letra a, ao Regime de Competncia, devem ser atendidos os seguintes pr-requisitos: 1. A manuteno, em despesas do exerccio, dos registros de repasses de convnios devem ser suportados por prestao de contas ou, na falta desta, por declarao ou parecer da unidade responsvel pelo convnio, ou relatrio da Auditoria Interna, evidenciando que o evento ocorreu no exerccio, dentro do plano de trabalho e de acordo com seu objeto.
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2. Os convnios cujo perodo de execuo ultrapasse o exerccio e as liberaes subordinadas prestao de contas do repasse anterior tero seus registros em despesas suportadas pelas prestaes de contas das parcelas anteriores, da evidncia de sua continuidade ou do parecer da rea tcnica. 4. O Ato Administrativo de prestao de contas ser controlado atravs de contas de compensao Grupos 1.9.3 compensao ativa e 2.9.3. Compensao Passiva. 5. O procedimento de registro em conta de compensao da execuo dos convnios que utilizam recursos de CSO e CSN sero utilizados para o clculo do ndice de execuo da CSO, de acordo com o item. 14.9.1.4 IN.37-09
3.5 Registro de receitas e despesas de exerccios anteriores

As receitas e despesas de exerccio anterior, quando devidamente relacionadas quele perodo, devem ser contabilizadas na conta 2.4.1.1.00.001 Patrimnio Social. Exemplos: prestao de contas de adiantamentos de convnios, despesas no Provisionadas, etc. Convm ressaltar que somente sero caracterizados como ajustes de exerccios anteriores os decorrentes de efeitos de mudanas de critrios contbeis inseridos durante o exerccio ou de retificao de erros de exerccios anteriores, no atribuveis a fatos subsequentes.
3.6 Registro de imobilizaes por Projeto/Atividade

Todos os valores registrados no imobilizado devero ser segregados na estrutura definida no PPA/ORAMENTO vigente, objetivando facilitar o processo de prestao de contas dos diversos convnios. Mensalmente, a contabilidade dever relacionar todas as entradas do ativo imobilizado por PROJETO/ATIVIDADE/AO/UNIDADE e conciliar com as entradas do sistema de controle patrimonial.
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I. Com as Leis nos 11.638/07 e 11.941/09, o mtodo de depreciao de bens do Ativo, utilizando os percentuais definidos pela Receita Federal deve ser alterado. Conforme a resoluo CFC n1.177/09, que aprova a NBC T 19 ATIVO IMOBILIZADO item 57 a vida til de um ativo definida em termos da utilidade esperada do ativo para a entidade. A poltica de gesto de ativos da entidade pode considerar a alienao de ativos, aps um perodo determinado ou aps o consumo de uma proporo especifica de benefcios econmicos futuros incorporados no ativo. Por isso, a vida til de um ativo pode ser menor do que a sua vida econmica. A estimativa da vida de um ativo uma questo de julgamento baseada na experincia da entidade com ativos semelhantes. Obs. 1: recomenda-se aos SEBRAE/UF a criao de poltica para gesto dos Ativo. Obs. 2.: ser estudada a possibilidade de que todos os registros de aquisio de bens passem primeiro pela a conta AQUISIES EM ANDAMENTO/OBRAS EM ANDAMENTO, visando solucionar os problemas existentes de execuo oramentria.
3.7 Excludo 3.8 Registro de software adquirido

a. b. Registrar na conta 3.1.2.1.02.008 Licena de Uso de Software. Os valores j apropriados no imobilizado devero ser baixados da seguinte forma: (I) aquisio no exerccio, transferir para a conta citada no item a; e (II) aquisio de exerccios anteriores, transferir para a conta 2.4.1.1.00.001 Patrimnio Social. c. Em caso de grandes sistemas, envolvendo valores significativos e desde que faam parte de um grande plano de implantao, reorganizao ou reestruturao de sistema, devem ser contabilizados na conta 1.2.4.2.02.002 Sistemas Aplicativos/Software e amortizados em funo da expectativa de perodos a ser beneficiados.
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3.9 Registro de Contrato de Arrendamento Mercantil Leasing

Resoluo CFC n 1.141/08 de 21/11/2008.
Arrendamento mercantil financeiro aquele em que h transferncia substancial

dos riscos e benefcios inerentes propriedade de um ativo. O ttulo de propriedade pode ou no vir a ser transferido.
Arrendamento mercantil operacional um arrendamento mercantil diferente de

um arrendamento mercantil financeiro. A nova norma identifica que a Essncia precisa prevalecer sobre a Forma na Classificao e no Registro das operaes de arrendamento mercantil. 1. Identificao do Contrato
Deve-se analisar o contrato, verificando-se: o modelo da operao financeiro ou operacional. 2. Identificar os valores da operao, o prazo de incio e o fim da operao.
Valores: total, parcelas e juros envolvidos. Prazos: importante para definir os meses de registro de depreciao. Pagamentos: separar principal dos encargos financeiros.
Incio do arrendamento mercantil a mais antiga entre a data do acordo de

arrendamento mercantil e a data de um compromisso assumido pelas partes quanto s principais disposies do arrendamento mercantil.
Um arrendamento mercantil financeiro d origem a uma despesa de depreciao relativa a ativos depreciveis, assim como uma despesa financeira para cada perodo contbil. A poltica de depreciao para os ativos arrendados depreciveis deve ser consistente com a dos demais ativos depreciveis e a depreciao reconhecida deve ser calculada de acordo com as regras aplicveis aos ativos imobilizados (e com as relativas amortizao dos ativos intangveis, quando pertinente). Se no houver certeza razovel de que o arrendatrio vir a obter a propriedade no fim do prazo do arrendamento mercantil, o ativo deve ser totalmente depreciado durante o prazo do arrendamento mercantil ou de sua vida til, o que for menor. O valor deprecivel de ativo arrendado alocado a cada perodo contbil, durante o perodo de uso, esperado em base sistemtica consistente com a poltica de depreciao que o arrendatrio adote para os ativos depreciveis de que seja
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proprietrio. Se houver certeza razovel de que o arrendatrio vir a obter a propriedade no fim do prazo do arrendamento mercantil, o perodo de uso esperado a vida til do ativo; caso contrrio, o ativo depreciado durante o prazo do arrendamento mercantil ou de sua vida til, dos dois o menor.
3. Contabilizao a. Aps identificao dos contratos Registrar: Dbito Imobilizado (Grupo Bens de Terceiros) Crdito Arrendamento Mercantil (Passivo) b. Pagamentos das parcelas Aps levantamento dos valores das parcelas a pagar. D Arrendamento Mercantil (Passivo) D Despesas Financeira C Banco ou Contas a Pagar c. Registro da depreciao D Despesa de Depreciao C Depreciao Acumulada (Conta Especfica do Bem) Ateno: I. A administrao deve declarar a opo de obter ou no a posse do bem no final do contrato (ver. 27, resoluo CFC n 1.141/08 DE 21/11/2008. II. No caso da opo, a depreciao deve ser a utilizada para os demais bens. III. No caso da no opo, deve ser o prazo do Contrato de Arrendamento Mercantil. IV. O valor justo deve ser o da nota fiscal do contrato. V. At que o Sistema SEBRAE defina a poltica de gesto de ativos. A depreciao que deve ser usada a fiscal, com tendncia de ser alterada, de acordo com a resoluo CFC n 1.177/09, que aprova a NBCT 19.1 Ativo Imobilizado , item 57: A vida til de um ativo definida em termos da utilidade esperada do ativo para a entidade. A poltica de gesto de ativos da entidade pode considerar a alienao de ativos, aps um perodo determinado ou aps
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o consumo de uma proporo especfica de benefcios econmicos futuros incorporados no ativo. Por isso, a vida til de um ativo pode ser menor do que a sua vida econmica. A estimativa da vida de um ativo uma questo de julgamento, baseada na experincia da entidade com ativos semelhantes. Parametrizao do Sistema Bonum RM-Corpore Par o exerccio de 2010, ser criado, no elenco de contas no grupo imobilizado, o subgrupo Bens de Terceiros, para registro das operaes com leasing. Sua parametrizao com o Mdulo Bonum RM-Corpore dever seguir o mesmo procedimento de aquisio de bens, sendo que o registro dever ser direcionado para o subgrupo Bens de Terceiros, no ativo Imobilizado, e ajustada a depreciao, de acordo com o tipo da operao.
3.10 Registro de aquisio de livros e peridicos para o CDI

As aquisies de livros e peridicos devem ser registradas na conta 3.1.3.6.01.004 Materiais Tcnicos e Didticos.
3.11 Excludo 3.12 Excludo 3.13 Registro de venda de manuais no balco SEBRAE
A rigor, o SEBRAE no opera com transaes comerciais, entretanto, sugere-se o lanamento na conta 4.1.2.1.01.005 Livros e Prospectos.
3.14 Excludo 3.15 Registro de variaes monetrias e amortizao de dvidas para com o SEBRAE/NA
As operaes de adiantamento para financiar programas de Saneamento Financeiro, Imobilizaes e outros, usualmente so corrigidas pela TJLP Plena, e devem ser registradas levando em considerao os seguintes dados: a. Separar as parcelas a pagar, de curto e longo prazos.
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b. As parcelas de curto prazo devero ser registradas no grupo Transaes do Sistema SEBRAE, no Passivo Circulante, na conta do respectivo programa. c. As parcelas de longo prazo devero ser registradas no grupo Transaes do Sistema SEBRAE, no Passivo no Circulante, no Exigvel a Longo Prazo, na conta do respectivo programa. Da variao monetria: Registrar a variao monetria das dvidas para com o SEBRAE Nacional, obedecendo aos seguintes passos: a. O valor da reteno, nas liberaes ordinrias mensais, ser o resultado da diviso entre o saldo devedor, atualizado at o ms anterior, inclusive pelo n de parcelas vincendas, computadas entre estas e o ms da apurao. b. Apurao da variao mensal: Exemplo: Saldo da conta Saneamento Financeiro em 31/08/XX : R$ 468.347,64 Nmero de Parcelas Amortizadas: 21 Nmero de Parcelas a Amortizar: 69 Total de Parcelas: 90 Parcela n 22, amortizada em setembro = R$ 468.347,64/69 = R$ 6.787,65 Correo do saldo em setembro pelo indexador utilizado: ndice: 1,1653 % (setembro/XX) Correo do ms de setembro: R$ 468.347,64 * 1,1653 % = R$ 5.457,66 Saldo ajustado em 30/09/XX: R$ 468.347,64 + R$ 5.457,66 R$ 6.787,65 = R$ 467.017,65. c. Contabilizao Debitar o valor da variao apurada na conta 3.1.6.1.01.002 Variao Monetria do Exigvel a Longo Prazo, em contrapartida com a conta 2.2.9.1.01.000 Adiantamentos do Sebrae Nacional (conta especfica da operao). Obs.: Manter o equilbrio dos registros das parcelas vincendas no curto prazo Passivo Circulante e no Longo prazo Passivo no Circulante.
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3.16 Excludo
3.17 Registro de doaes recebidas

Registrar as doaes recebidas a dbito de uma conta do Ativo, seja Ativo Circulante ou no Circulante, em Funo/Funcionamento de seu recebimento, em contrapartida com a conta 4.1.5.3.01.005 Receitas de Doaes, de acordo com a nova redao dada pela NBCT 19.4, aprovada pela resoluo CFC n 1.143/08. Obs.: Conta nova includa no plano de contas para o exerccio de 2009.
3.18 Excludo 3.19 Registro de operaes com carto de crdito

1. Nas operaes de vendas de produtos e servios do SEBRAE: a. Cadastrar conta analtica especfica, por carto, no grupo 1.1.2.3.01.000 Cartes de Crdito, para facilitar a conciliao do saldo contbil com o extrato enviado pela administradora. Ao proceder a contabilizao, observar a taxa cobrada pelas administradoras de cartes, pois esta varia de acordo com a administradora (normalmente a taxa negociada entre a Gerncia Financeira e o representante da administradora), devendo ser contabilizada como despesa do agente. Ex.: Sistema Visa 3 a 5 % Credicard 5 % b. Contabilizao Na venda: Debita-se: Contas dos grupos 1.1.2.3.01.000 Cartes de Crdito, pelo valor lquido da operao (Receita menos taxa do carto) e 3.1.4.2.01.004 Comisso sem Carto de Crdito, referente taxa do carto.
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Credita-se: Conta do Grupo 4.0.0.0.00.000 Receitas, de acordo com o produto/servio vendido. No recebimento: Debita-se: Conta do grupo 1.1.1.0.00.000 Disponvel.
Credita-se: Conta do grupo 1.1.2.3.01.000 Cartes de Crdito (analtica especfica do carto). 2. Nas vendas antecipadas, pagas com carto: Exemplo: H situaes em que o cliente paga por um produto/servio que s ser entregue/prestado em meses seguintes (ex.: Inscries para participar de curso). Nesse caso, recomenda-se: Da contabilizao ao fazer a venda: Debita-se: Conta do grupo 1.1.2.3.01.000 Cartes de Crdito (analtica especfica do carto) pelo valor lquido, excluindo a taxa do carto. Conta do grupo 3.1.4.2.01.004 Comisso sem carto crdito pelo valor da taxa do carto pr-fixada. Credita-se: Conta do grupo 2.1.3.2.01.000 Adiantamentos de Clientes, pelo valor da venda. Obs.: Embora a emisso da nota fiscal ou do recibo s ocorra na poca de realizao do servio ou da entrega do produto, deve-se atentar para que o registro da taxa, como despesa financeira, seja compatvel com a remessa, on-line ou no, do comprovante administradora.
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Quando da entrega do produto/servio: Debita-se: Conta do grupo 2.1.3.2.01.000 Adiantamentos de Clientes pelo valor da venda.
Credita-se: Conta do grupo 4.0.0.0.00.000 Receitas, de acordo com o produto/servio vendido. Quando do recebimento: Debita-se: Conta do grupo 1.1.1.0.00.000 Disponvel.
Credita-se: Conta do grupo 1.1.2.3.01.000 Cartes de Crdito (analtica especfica do carto). Obs.: 1. Nas vendas com cartes, h algumas formas de operaes, por exemplo: a. Venda com pagamento total da fatura. b. Venda parcelada pela administradora. c. Venda parcelada pelo agente (ex.: O agente acerta com o cliente o parcelamento e emite boletos com vencimentos diversos, mas s apresenta ao banco conveniado na data acertada). A contabilizao das alternativas mencionadas deve obedecer s situaes exemplificadas nesse procedimento.
3.20 Contas a Pagar

1. So registradas nesse grupo as obrigaes decorrentes do fornecimento de utilidades e da prestao de servios, tais como de energia eltrica, gua, telefone, propaganda, honorrios profissionais de terceiros, aluguis e todas as outras contas a pagar.
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2. A base de registro do Passivo similar s das outras contas, pois deve ser reconhecido o Passivo e registrada a Despesa em Funo/Funcionamento do servio ou da utilidade recebida at a data do balano, mas a pagar posteriormente. 3. Esto inclusas, tambm, outras obrigaes e outros Passivos que no constam de contas especficas e so pouco comuns, ou espordicos, para a empresa. Convm lembrar que no se contabilizam valores a pagar, mesmo escudados em contratos, no referentes ainda a ativos recebidos ou despesas incorridas, como o caso de aluguis j contratados, mas relativos a meses seguintes.
3.21 Excludo 3.22 Contribuies incidentes sobre a remunerao decorrente de prestao de servios por empreitada ou cesso de mo de obra
A escriturao contbil Regime de Competncia por Empresa Cedente , recomendada na IN MPAS n 03/2005 e alteraes, deve ter como contrapartida das competentes contas de despesas, o crdito da conta 2.1.1.5.01.007 INSS Retido sem Servios PJ a Recolher, devendo ser mantidos controles que permitam a identificao individualizada das empresas prestadoras de servio. Tais esclarecimentos no esgotam as dvidas sobre essa nova sistemtica de recolhimento, nem expe todas as exigncias da nova lei. Para tanto, sugerimos a leitura do decreto n 3.048/99, da IN MPAS n 03/2005 e de outros que porventura venham a substituir os conceitos nelas grafados.
3.23 Baixa de valores a receber sem garantias e constituio da proviso para devedores duvidosos
1. Constituio da proviso para devedores duvidosos: A constituio da proviso dever seguir alguns critrios bsicos, a saber: a. O valor a ser apurado para constituio da proviso dever ser feito com base na posio da conta Clientes, na data da apurao.
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b. No valor da proviso, deve ser considerada a experincia anterior da entidade com relao s perdas efetivas no Contas a Receber. Essa anlise pode ser feita por meio da comparao dos saldos totais de Clientes com as perdas efetivas ocorridas em perodos anteriores. c. Na anlise, devem ser observadas as condies de venda, a exemplo de existncia de garantias, depsitos em cauo, etc. d. Na determinao do valor da proviso, devem ser analisados os clientes em concordata, falncia ou dificuldades financeiras. Operaes contbeis: Pela constituio da proviso: D 3.1.7.1.02.001 Proviso para perdas com clientes. C 1.1.2.1.01.999 (-) Proviso para crditos liquidao duvidosa. Pela baixa do crdito considerado incobrvel: D 1.1.2.1.01.999 (-) Proviso para crditos liquidao duvidosa. C 1.1.2.1.01.001 Clientes. Pelo eventual recebimento de crditos incobrveis e baixados: D Caixa ou Banco. C 4.1.5.3.01.002 Recuperaes e Restituies. Nota: Caso a Proviso para Devedores Duvidosos tenha sido constituda, a baixa de Clientes dever seguir o procedimento acima. Caso contrrio, proceder conforme descrito a seguir: 2. Baixas de valores a receber: A baixa de valores a receber dever observar o disposto na resoluo CDN n 93/2004. A contabilizao dever seguir o seguinte procedimento: D 3.1.7.1.02.001 Proviso para perdas com clientes. C 1.1.2.1.01.001 Clientes.
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3.24 Excludo 3.25 Estorno de despesas

O estorno de lanamentos contbeis de despesa deve ser efetuado em consonncia com o disposto na NBC T 2.4, que trata da retificao de lanamentos. Quando realizado, visa efetuar a correo de um registro realizado com erro na escriturao contbil e consiste em lanamento inverso quele feito erroneamente, anulando-o totalmente. O histrico do lanamento de estorno deve precisar o motivo da retificao, a data e a localizao do documento de origem.
3.26 Excludo 3.27 Recuperao de custos com auxlio-alimentao, transporte e assistncia mdica
O grupo de contadores entendeu que as recuperaes supramencionadas devem ser classificadas conforme demonstrativo abaixo, para evitar a distoro da despesa. Exemplo de contabilizao de vale-transporte: Pela aquisio do vale:
DEBITAR: 1.1.3.4.03.004 Auxlio-transporte (valores a apropriar de benefcios). CREDITAR: 1.1.1.2.00.000 Banco c/ Movimento (se o valor for pago) ou Contas a Pagar (se for faturado). Pelo desconto em folha:
CREDITAR: 1.1.3.4.03.004 Auxlio-transporte (valores a apropriar de benefcios), quando a apropriao da despesa na folha ocorrer por seu valor lquido (custo de aquisio participao do funcionrio). Ou: CREDITAR: 3.1.1.3.01.004 Auxlio-transporte, quando a apropriao da despesa na folha ocorrer por seu valor bruto (custo de aquisio).
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Pela distribuio em folha:
DEBITAR: 3.1.1.3.01.004 Auxlio-transporte CREDITAR: 1.1.3.4.03.004 Auxlio-transporte O mesmo procedimento dever ser utilizado para vale-alimentao e assistncia mdica.
3.28 Reconhecimento de ativos realizveis e passivos exigveis

O reconhecimento dos direitos realizveis e das obrigaes exigveis ser determinado mediante a observao do conceito que define o objeto da contabilidade, ou seja, o patrimnio. Entende-se por patrimnio: O conjunto de bens, direitos e obrigaes, avalivel em moeda e vinculado a uma pessoa fsica ou jurdica. Bem pode ser definido como tudo aquilo que satisfaz uma necessidade humana e que sobre o qual se tenha a posse e o domnio. O conceito aplicvel a direitos e obrigaes est intimamente relacionado aos conceitos de posse e domnio. A posse ocorre quando se detm um bem ou, em outras palavras, quando se est com ele. O domnio ocorre quando se detm a propriedade desse bem ou, ainda, quando se dono desse bem. Contabilmente, portanto, reconhece-se um bem no Ativo quando a entidade detm a posse, o domnio e quando os riscos e benefcios inerentes propriedade de um ativo arrendado so transferidos ao arrendatrio. Reconhece-se um direito, no ativo, quando a entidade detm o domnio de um bem, ( proprietria), mas no est com ele, ou seja, no detm a sua posse. Reconhece-se uma obrigao, no passivo, quando a entidade detm a posse do bem, mas no possui o seu domnio, no dona dele. Assim, para que se possa reconhecer um direito realizvel no ativo de uma entidade, necessariamente dever existir uma obrigao de uma outra pessoa, seja ela fsica ou seja ela jurdica, para com essa entidade. Da mesma forma, para que seja reconhecida uma obrigao no passivo de uma entidade, ter que existir, obrigatoriamente, um direito de outra pessoa, fsica ou jurdica, para com essa entidade.
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Considerando essas premissas, o Comit Contbil recomenda a sua observao nos registros contbeis relativos a direitos realizveis no ativo e obrigaes exigveis no passivo de todas as unidades do Sistema SEBRAE. Recomenda-se, em especial, criteriosa anlise dos registros de operaes realizadas entre as unidades do prprio Sistema SEBRAE, bem como com o SEBRAE Nacional. necessrio que se estabelea, com clareza, quem o nosso credor, quando se tratar de registro de obrigaes e, da mesma forma, quem o nosso devedor, quando se tratar de registro de direitos realizveis. Essa recomendao reforada pela Unidade de Auditoria do SEBRAE Nacional, que tem encontrado, nas Demonstraes Contbeis de alguns SEBRAE/UF, direitos realizveis no ativo sem a correspondente obrigao de terceiros para com o SEBRAE/ UF e, da mesma forma, obrigaes registradas no passivo sem o consequente direito registrado por terceiros, principalmente nos seguintes grupos de contas: 1.1.2.1.00.000 CLIENTES 1.1.3.1.00.000 CONVNIOS E CONTRATOS A RECEBER 1.1.3.2.00.000 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS 1.1.3.3.00.000 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS 1.1.3.4.00.000 CRDITOS DIVERSOS 1.1.6.0.00.000 DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE 2.1.1.1.00.000 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS 2.1.1.2.00.000 REMUNERAES A PAGAR 2.1.1.3.00.000 ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER 2.1.1.5.01.000 OBRIGAES FISCAIS A RECOLHER 2.1.2.0.00.000 OBRIGAES COM CONVNIOS E CONTRATOS 2.1.3.0.00.000 CONTAS A PAGAR 2.1.4.0.00.000 PROVISES Pede-se ateno especial ao grupo de contas em negrito.
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3.29 Plano de Sade Sistema SEBRAE

A partir do exerccio de 2009, o Plano de Sade do Sistema SEBRAE passou a ser gerenciado por cada unidade. O contrato foi celebrado pelo SEBRAE/NA, com adeso de 21 estados. Operacionalizao: Planos: a. Dinmico R$ 185,00 (cento e oitenta e cinco reais). b. Lder Titular com grupo familiar R$ 370,00 (trezentos e setenta reais). c. Verstil S para agregados. Contributividade: Participao do funcionrio no custeio do plano, permite a continuidade no plano, de funcionrios que se desligarem ou se aposentarem, conforme dispe a legislao em vigor. O valor pode ser abatido no Imposto de Renda. 0,50% do salrio nominal para o titular. 0,05% do salrio nominal para cada dependente, limitado a 3 pessoas (trs). Co-participao: Participao do funcionrio sobre consultas mdicas e exames, simples, calculada at o valor de R$ 240,00 (duzentos e quarenta reais)/evento, com desconto mensal limitado a 10% do salrio-base. O que ultrapassar ser descontado no ms subsequente. Co-participao: 20% Valor mximo de co-participao: R$ 48,00/evento. Desconto mximo mensal: at 10% do salrio nominal. Contabilizao: 1. Do Registro do pagamento da fatura DBITO: 1.1.3.4.03 Valores a Apropriar Benefcios a Funcionrios CRDITO: Contas a Pagar/Banco com Movimento
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2. Do registro da Apropriao da Despesa Mensal em Folha DBITO: 3031 3.1.1.3.01.001 Assistncia Mdica e Odontolgica CRDITO: 1.1.3.4.03 Valores a Apropriar Benefcios a Funcionrios 3. Da participao do empregado Crdito: 3031 3.1.1.3.01.001 Assistncia Mdica e Odontolgica Obs.: a liberao de CSN plano de sade deve ser registrada na conta de Receita de CSN. No pode ser lanada em compensao de despesa ou na conta de receita de recuperao e restituio.
3.30 Procedimento para contabilizao de proviso de Imposto de Renda em fundos de aplicao financeira
Considerando a necessidade de padronizar os procedimentos de constituio de proviso para Imposto de Renda das aplicaes financeira em fundos, no mbito do Sistema SEBRAE, de acordo com a lei n 11.033/2004, bem como a de atender o Princpio da Competncia e compatibilizar o procedimento com os Sistemas Administrativos de Controle de Aplicao Financeira, inclui-se o seguinte procedimento: Constituio da proviso: a. A proviso mensal de Imposto de Renda sobre rendimentos de aplicao financeira de fundos ser constituda utilizando-se o ndice do perfil da aplicao, de acordo com as seguintes regras: 22,5% (vinte e dois e meio por cento) em aplicao com o prazo de at 180 (cento e oitenta) dias de permanncia; 20% (vinte por cento) em aplicao com prazo de 181 (cento e oitenta e um) dias at 360 (trezentos e sessenta) dias de permanncia; 17,5% (dezessete e meio por cento) em aplicaes de 361 (trezentos e sessenta e um) dias at 720 (setecentos e vinte) dias de permanncia e 15% (quinze por cento) em aplicaes com prazo acima de 720 (setecentos e vinte) dias de permanncia. b. A base de clculo da proviso dever ser o rendimento bruto mensal da aplicao, disponibilizado no demonstrativo bancrio. c. Do valor constitudo, devem ser deduzidos os impostos lanados, quando do resgate das aplicaes.
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d. Nos meses de maio e novembro, a proviso dever ser revertida e zerada. e. Os Impostos de Renda lanados nas operaes de resgates sero registrados em despesas. f. A proviso constituda para o ms de dezembro no dever ser oramentria e compor o resultado do exerccio. g. Para as aplicaes de valores pertencentes a convnios, cujos registros tm contrapartida com as contas de passivo, no ser necessria a aplicao desse procedimento, pois seus registros no alteram os resultados do perodo. Contabilizao: 1. Constituio mensal da proviso, com base no rendimento mensal da aplicao e da alquota escolhida: Debita: conta: 3340-3.1.7.1.06.001 Proviso Imposto de Renda Aplicao em Fundo. Credita: contas: 1557 1.1.1.4.01.999 Proviso IRF-FUNDOS BB. 1558 1.1.1.4.02.999 Proviso IRF-FUNDO CAIXA. 1559 1.1.1.4.03.999 Proviso IRF-FUNDOS OUTROS BANCOS. 2. Da reverso nos meses de maio e novembro: Nos meses de maio e novembro, o Imposto de Renda retido, informado no relatrio bancrio, dever ser registrado em despesas: Debita: contas: 1557 1.1.1.4.01.999 Proviso IRF-FUNDOS BB. 1558 1.1.1.4.02.999 Proviso IRF-FUNDO CAIXA. 1559 1.1.1.4.03.999 Proviso IRF-FUNDOS OUTROS BANCOS. Credita: conta: 3340-3.1.7.1.06.001 Proviso Imposto de Renda Aplicao em Fundo. Pelo saldo da proviso constituda no perodo. Obs.: a. Contas includas no Plano de Contas.
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3.31 Procedimento para contabilizao de reverso de saldo de proviso de contigncias trabalhistas e outras
Os registros de reverso de proviso de contingncias em receita devem ser efetuados, se no configurarem os seguintes casos: a. Erro ou mudana de critrio contbil. b. Valores constitudos no exerccio vigente. Contabilizao: 1. Pela reverso da proviso de Contingncia e registro em receita. Debita: contas/grupos: 2060 2.1.4.2.01 Proviso para Riscos Fiscais e Outras Contingncias. 2086 2.2.2.1.01 Proviso para Riscos Fiscais e Outras Contingncias. Credita: Conta/grupo: 4.1.5.5 Receita de Reverso Proviso. 4.1.5.5.01 Receitas na Reverso de Proviso Trabalhista. 4.1.5.5.02 Receitas na Reverso de Outras Contigncias. Obs.: a. Os registros no devem afetar a execuo oramentria do perodo. b. Contas abertas no Plano de Contas.
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4. DEMONSTRAES CONTBEIS DO SISTEMA SEBRAE

4.1 Comentrios
Os modelos apresentados a seguir foram formatados a partir da anlise e avaliao do material existente nos agentes e no Sebrae/NA, respeitando os preceitos da lei n 6.404/76. Tendo em vista as especificidades e particularidades de determinadas situaes, podero ser criados subitens no contemplados nos modelos oferecidos, mantendo-se a sua estrutura bsica. O agente que optar pela apresentao em milhares de unidades monetrias, conforme pargrafo 6, art. 289, da lei n 6.404/76, dever indicar a referida unidade no topo de cada demonstrao contbil.
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4.2 Modelos das Demonstraes Contbeis 4.2.1 Balano Patrimonial

BALANO PATRIMONIAL Em 31 de Dezembro de 2.X.X.X Valores em Reais
ATIVO CIRCULANTE Caixa e Banco com Movimento Aplicaes Financeiras Contas a Receber Convnios e Contratos a Receber Adiantamentos Concedidos Estoque Outros Valores em Trnsito Transaes do Sistema SEBRAE No Circulante Realizvel a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangvel TOTAL DO ATIVO PASSIVO CIRCULANTE Emprstimos e Financiamentos Salrios, Encargos Sociais e Impostos a Pagar Obrigaes com Convnios e Contratos Contas a Pagar Proviso para Trabalhistas e Outras Transaes Trabalhistas Sistema SEBRAE NO CIRCULANTE Exigvel a Longo Prazo Emprstimos e Financiamentos Obrigaes Fiscais Proviso de Longo Prazo Transaes de Longo Prazo Sistema SEBRAE PATRIMNIO LQUIDO PATRIMNIO SOCIAL Resultado Social Patrimnio Social Supervit ou Dficit do Exerccio Reservas de Reavaliao TOTAL DO PASSIVO 2.XXX 2.XXX
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4.2.2 Demonstrao do Resultado do Exerccio

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO Em 31 de Dezembro de 2.X.X.X Valores em Reais
DISCRIMINAO Receitas Operacionais Contribuies Sociais Ordinria Adicional/Nacional Receitas de Empresas Beneficiadas Subvenes e Auxlios Financeiros Convnios SEBRAE/NA Convnios Outras Entidades Outras Receitas Operacionais (-) Custos e Despesas Operacionais Salrios e proventos, Encargos e Benefcios Sociais Servios Profissionais Contratados Custos e Despesas de Operacionalizao Encargos Diversos Transferncias Despesas com Provises Depreciao e Amortizao (=) Resultado Operacional Bruto (+/-) Resultados Financeiros Lquidos Receitas Financeiras (b) Despesas Financeiras (c) Variaes Monetrias Passivas Variaes Monetrias Ativa (=) Resultado Operacional Lquido Supervit ou Dficit do Exerccio 2.XXX 2.XXX
INFORMAES COMPLEMENTARES a. Outras Despesas Gerais Administrativas: Servios Terceirizados Despesas Gerais Gastos com Material Despesas Tributrias Perdas com Contas a Receber
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b. Receitas Financeiras: Receitas de Aplicaes Financeiras Juros Recebidos ou Auferidos Descontos Obtidos c. Despesas Financeiras: Despesas Bancrias Juros e Multas
4.2.3 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Social

DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO SOCIAL Em 31 de Dezembro de 2.X.X.X Valores em Reais
Patrimnio Social Reservas de Capital Reservas de Reservas Reavaliao de Doaes Supervit (Dficit) Tcnico Acumulado
Discriminao Saldo em 31 de dezembro de 2.x.x.x.x Ajuste de exerccios anteriores Reclassificao do Supervit (dficit) Acumulado Realizao da Reserva de Reavaliao Supervit ou Dficit do exerccio Saldo em 31 de dezembro de 2.x.x.x.x
Total
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4.2.4 Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR)

DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS Em 31 de Dezembro de 2.X.X.X Valores em Reais
DISCRIMINAO 1 ORIGENS DOS RECURSOS Das operaes sociais Supervit ou (Dficit) do Exerccio Despesas (receitas) que no afetam o capital circulante Lquido (+) Depreciao do Exerccio (+) Valor Residual do Diferido Baixado (+) Valor Residual do Imobilizado Baixado De terceiros (+) Aumento do Exigvel a Longo Prazo (-) Diminuio do Realizvel a Longo Prazo TOTAL DAS ORIGENS DOS RECURSOS 2 APLICAES DE RECURSOS (+) No Realizvel a Longo Prazo (+) No Ativo Permanente (+) Diminuio do Exigvel a Longo Prazo TOTAL DAS APLIC. DOS RECURSOS 3 VARIAO CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO DEMONSTRAO DA VARIAO DO CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO Ativo Circulante No Incio do Exerccio No Fim do Exerccio Variao Passivo Circulante No Incio do Exerccio No Fim do Exerccio Variao VARIAO DO CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO VALORES 31/12/X2 31/12/X1
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4.2.5 Balano Patrimonial Comparado

BALANO PATRIMONIAL COMPARADO Em 31 de Dezembro de 2.X.X.X Valores em Reais ATIVO
DISCRIMINAO CIRCULANTE Disponvel Caixa Banco com Movimento Aplicaes Liq. Imed. Valores em Trnsito Direitos Realiz. Curto Prazo Aplicaes a Curto Prazo Contas a Receber Convnios a Receber Adiantamentos Concedidos Recursos Vinculados Outros Crditos a Receber Despesas Antecipadas Estoques REALIZ. A LONGO PRAZO Depsitos Real. a Longo Prazo Depsito Compulsrio Recursos Vinculados Programas em Andamento ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTOS Partic. em Outras Entidades Partic. em Fundos Fiscais IMOBILIZADO Tangveis Bens Imveis (-) Depreciaes Bens Mveis (-) Depreciaes Intangveis Marcas e Patentes Direitos Autorais Outros Direitos (-) Amortizaes DIFERIDO Benfeitorias Prop. Terceiros Gastos Com Impl. Sistemas (-) Amortizaes TOTAL DO ATIVO ANTES DAS CONTAS DE COMPENSAO ATIVO COMPENSADO TOTAL DO ATIVO DEPOIS DAS CONTAS DE COMPENSAO SALDO 31/12/X1 31/12/X2 VARIAES P/ MAIS P/ MENOS
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BALANO PATRIMONIAL COMPARADO Em 31 de Dezembro de 2.X.X.X Valores em Reais PASSIVO

DISCRIMINAO CIRCULANTE Obrigaes a Curto Prazo Emprst. e Financiamentos Remuneraes a Pagar Encargos Sociais a Recolher Obrigaes Fiscais a Recolher Obrig. c/ Conv. e Contratos Outras Obrigaes Fundos e Provises Provises Fundos EXIG. A LONGO PRAZO Obrigaes a Longo Prazo Emprst. e Financiamentos RES. EXERC. FUTUROS Receita de Exerc. Futuros (-) Custos de Desp. Correspondente s Receitas PATRIMNIO LQUIDO PATRIMNIO SOCIAL Resultado Social Patrimnio Social Supervit ou Dficit do Exerccio Reservas de Reavaliao Reservas de Doaes TOTAL DO PASSIVO ANTES DAS CONTAS DE COMPENSAO PASSIVO COMPENSADO TOTAL DO ATIVO DEPOIS DAS CONTAS DE COMPENSAO SALDO 31/12/X1 31/12/X2 VARIAES P/ MAIS P/ MENOS
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4.2.6 Balano Financeiro

BALANO FINANCEIRO Em 31 de Dezembro de 2.XXX Valores em Reais
RECEITAS (1) ORAMENTO SEBRAE (1.1) CONTRIBUIES SOCIAIS (1.1.1) Administrao Operacional Equalizao Complementao de Prog. Operac. Programao Adicional SERVIOS (1.1.2) Rec. de Contrib. Emp. Beneficiadas Convnios/Subvenes e Aux. Financeiro RECEITAS FINANCEIRAS (1.1.3) Receitas de Aplic. Financeiras Outras Receitas Financeiras Outras Receitas Operacionais RECEITAS N/ OPERACIONAIS (1.1.4) Receitas Diversas Outras contas de Resultado Ganhos e Perdas Capital Investimento VARIAES FINANCEIRAS (2) DIMINUIO DO ATIVO (2.1) Direitos Realizveis a Curto Prazo Direitos Realizveis a Longo Prazo AUMENTO DO PASSIVO (2.2) Obrigaes a Curto Prazo Exigvel a Longo Prazo OUTRAS VARIAES (3) Variaes Ativas (3.1) Ajustes de Exerc. Anteriores (3.2) SALDO DO EXERCCIO ANTERIOR (4) DISPONIBILIDADES Caixa Bancos c/ Movimento Aplic. Liquidez Imediata T0TAL SALDO PARA O EXERC. SEGUINTE (8) DISPONIBILIDADES Caixa Bancos c/ Movimento Aplic. Liquidez Imediata T0TAL DESPESAS (5) ORAMENTO SEBRAE (5.1) DESPESAS CORRENTES (5.1.1) Pessoal, Encargos e Benefcios Servios Terceirizados Custos e Desp. de Operacion. Enc. Diversos Transferncias PERMANENTE (5.1.2) Investimentos Imobilizaes Diferido VARIAES FINANCEIRAS (6) AUMENTO DO ATIVO (6.1) Direitos Realiz. a Curto Prazo Direitos Realiz. a Longo Prazo DIMINUIO DO PASSIVO (6.2) Obrig. Real. a Curto Prazo Exig. a Longo Prazo OUTRAS VARIAES (7) Variaes Passivas (7.1) Ajustes de Exerc. Anteriores (7.2)
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INSTRUES PARA ELABORAO DO BALANO FINANCEIRO Considerando que essa demonstrao tem por objetivos: Apresentar, de forma ordenada e sumria, as informaes financeiras relativas s operaes envolvendo as mutaes de receitas/despesas da programao oramentria durante o exerccio social. Evidenciar as variaes financeiras decorrentes do aumento/diminuio do ativo e passivo a curto e a longo prazos. E: Apresentar outras variaes ativas e passivas que provoquem ajustes em exerccios anteriores, com efeito no resultado das operaes, elencamos abaixo informaes visando manter a uniformidade do contedo dos grupos das contas selecionadas. 1. RECEITAS 1.1 ORAMENTO SEBRAE 1.1.1 Contribuies Sociais: considerar os saldos das contas: 4.1.1.1.01.001 Administrao 4.1.1.1.01.002 Operacionalizao 4.1.1.1.01.003 Equalizao 4.1.1.1.01.004 Complementao da Programao Operacional 4.1.1.1.01.005 Complementao Especial 4.1.1.2.01.001 Recursos Adicionais 1.1.2 Servios: considerar os saldos das contas dos grupos: 4.1.2.0.00.000 Receitas de Empresas Beneficiadas e 4.1.3.0.00.000 Receitas de Convnios, Subvenes e Auxlios Receitas Financeiras: considerar os saldos das contas do grupo4.1.4.0.00.000 Receitas Financeiras Outras Receitas Operacionais: considerar os saldos das contas do grupo 4.1.5 1.1.3 Receitas N/ Operacionais : considerar os saldos das contas dos grupos: 4.2.0.00.000 Receitas no operacionais
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2 VARIAES FINANCEIRAS 2.1 Diminuio do Ativo apropriar o resultado das Variaes para menos apurado no Balano Patrimonial Comparado, obtido atravs dos saldos gravados no encerramento do exerccio anterior e do ano em apurao, nas contas integrantes dos grupos: 1.1.2.0.00.000 Crditos a Receber e 1.2.0.0.00.000 Realizveis a Longo Prazo 2.2 Aumento do Passivo apropriar o resultado das Variaes para mais, apurado no Balano Patrimonial Comparado, obtido atravs dos saldos gravados no encerramento do exerccio anterior e do ano em apurao, nas contas integrantes dos grupos: 2.1.1.0.00.000 Obrigaes a Curto Prazo e 2.2.0.0.00.000 Exigvel a Longo Prazo 3 OUTRAS VARIAES 3.1 Variaes Ativas considerar o saldo da conta 4.1.6.0.00.000 Variaes Monetrias Ativas, retificadora dos acrscimos consignados no Aumento do Ativo das contas Realizvel a Longo Prazo e das Variaes Monetrias dos Itens Circulantes. Ajustes de Exerccios Anteriores: apurar/considerar as mutaes que afetaram para mais o resultado econmico da conta 2.4.1.1.01.000 Resultado Social com caractersticas de receitas.
3.2
4. SALDO DO EXERCCIO ANTERIOR Consignar os saldos das contas integrantes do grupo 1.1.1.0.00.000 Disponvel, apurados no exerccio anterior ao do encerramento. 5. DESPESAS 5.1 ORAMENTO SEBRAE 5.1.1 Despesas Correntes: considerar os saldos das contas integrantes do grupo: 3.1.1.0.00.000 Pessoal, Encargos e Benefcios Sociais 3.1.2.0.00.000 Servios Profissionais e Contratados 3.1.3.0.00.000 Custos e Despesas de Operacionalizao 3.1.4.0.00.000 Encargos Diversos 3.1.5.0.00.000 Despesas com Transferncias
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5.1.2 Permanente: Considerar os valores originais das aquisies do exerccio e dos provveis desembolsos necessrios para colocar os bens adquiridos (fretes, servios de instalaes, etc.) em condies de funcionamento, desde que esses gastos no estejam apropriados na despesa, bem como os custos que contribuiro para formao de resultado em mais de um exerccio social. Nota 1 Devem ser tambm apropriados os recursos aplicados, ou j destinados a bens tangveis/intangveis, mesmo que ainda no estejam em operaes, tais como: construes, importaes em andamento, etc. Nota 2 Considerar somente os valores/desembolsos provenientes de recursos previstos no Oramento. 6. VARIAES FINANCEIRAS 6.1 Aumento do Ativo: apropriar o resultado das Variaes para mais apurado no Balano Patrimonial Comparado, obtido atravs dos saldos gravados no encerramento do exerccio anterior e do ano em apurao das contas integrantes dos grupos: 1.1.2.0.00.000 Crditos a Receber. 1.2.0.0.00.000 Realizvel a Longo Prazo. 6.2 Diminuio do Passivo: apropriar o resultado das Variaes para menos, apurado no Balano Patrimonial Comparado, obtido atravs dos saldos gravados no encerramento do exerccio anterior e do ano em apurao das contas que integram os grupos: 2.1.1.0.00.000 Obrigaes a Curto Prazo. 2.2.0.0.00.000 Exigvel a Longo Prazo. 7 OUTRAS VARIAES 7.1 Variaes Passivas: considerar os saldos das contas 3.1.4.2.00.000 Variaes Monetrias Passivas. 7.2 Ajustes de Exerccios Anteriores: em razo da inexistncia da conta Despesas de Exerccios Anteriores, apurar e considerar as transaes da conta 2.4.1.1.01.000 Resultado Social, que propiciaram uma diminuio do resultado econmico, com caractersticas de despesas. 8. SALDO PARA O EXERCCIO SEGUINTE: Consignar os saldos das contas integrantes do grupo 1.1.1.0.00.000 Disponvel, apurados no encerramento de cada exerccio social. Obs.: quando da elaborao desse demonstrativo (Balano Financeiro), excluir as referncias numricas. Ex.: (1), (1.1) , ... (1.8).
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4.2.7 Demonstrao de Fluxo de Caixa Acumulado Direto

SEBRAE-UF SALDO INICIAL DISPONVEL Contribuio Social Ordinria e Recursos Prprios Contribuio Social Adicional/Projetos Especiais ATIVIDADES OPERACIONAIS Recebimentos (Pagamentos) Operacionais Devoluo de Contribuio Social Programao Ordinria Pagamentos de Contribuio Social Programao Adicional Aumento de Contas a Receber/Outros Direitos Liberaes de Convnios Liberaes de Adiantamentos Juros e Rendimentos Financeiros Depsitos Vinculados/Fundo Mtuo Outros Pagamentos Pagamentos (Recebimentos) Operacionais Devoluo de Fornecedores e Parceiros de Bens e Servios Devoluo de Saldo de Salrios, Encargos Sociais e Benefcios Ressarcimento do Fisco Recebimento de Encargos Financeiros Apropriao de Pagamentos Antecipados Depsitos Judiciais/Caues Outros Recebimentos CAIXA LQUIDO GERADO (CONSUMIDO) NAS ATIVIDADES OPERACIONAIS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Recebimento na Venda de Bens Permanentes Pagamento na Compra de Bens Permanentes CAIXA LQUIDO GERADO NAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Emprstimos e Recursos Vinculados Recebimentos Emprstimos Tomados Operaes de Longo Prazo Contingncias Emprstimos e Recursos Vinculados Pagamentos Pagamentos Realizados das Operaes de Emprstimos Pagamentos Realizados de Parcelamentos de Tributos Contingncias CAIXA LQUIDO GERADO (CONSUMIDOS) NAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO AUMENTO (DIMINUIO) LQUIDO NAS DISPONIBILIDADES SALDO FINAL DISPONVEL Contribuio Social Ordinria e Recursos Prprios Contribuio Social Adicional/Projetos Especiais Obs.: A demonstrao de Fluxo de Caixa a ser apresentada nas demonstraes ser o indireto, at que o FC Direto seja parametrizado nos Sistemas Corporativos. R$
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4.2.8 Demonstrao da Execuo Oramentria

Perodo Valores em Reais
ORADO REALIZADO 1. RECEITAS CONTRIBUIES SOCIAIS do Exerccio de Exerccios Anteriores REC. DE CONTRAPARTIDA Servios Subv. e Aux. Financeiros Aplicaes Financeiras Diversas De Exerccios Anteriores 2. APLICAES OBJETIVOS Criao de Ambiente Institucional Legal Cap. Gerenc. Empreend. e Liderana Sup. Rest. Aces. Crd. Cap. Risco Inovao e Apoio Tecnolgico Insero Competitiva no Mercado Captao e Insero no Mercado Comunicao Institucional Excelncia nos Processos Suporte Decisrio e Administrativo SOMA DOS OBJETIVOS FUNDO DE RESERVA ADMINIST. DAS RECEITAS 3. RESULTADO (1-2) REAL. % PART. %
4.2.9 Notas Explicativas

As Notas Explicativas so partes integrantes das Demonstraes Contbeis e so necessrias para a plena avaliao da situao e da evoluo patrimonial da entidade. As informaes nelas contidas devem ser relevantes, complementares e/ou suplementares quelas no suficientemente evidenciadas ou no constantes nas Demonstraes Contbeis. Devem ser observados os seguintes aspectos na elaborao das Notas Explicativas: a. As informaes devem contemplar os fatores de integridade, autenticidade, preciso, sinceridade e relevncia.
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b. Os textos devem ser simples, objetivos, claros e concisos. c. Os assuntos devem ser ordenados obedecendo a ordem observada nas Demonstraes Contbeis, tanto para os agrupamentos como para as contas que os compem. d. Os assuntos relacionados devem ser agrupados segundo seus atributos comuns. e. Os dados devem permitir comparaes com os de datas de perodos anteriores. f. As referncias a leis, decretos, regulamentos, Normas Brasileiras de Contabilidade e outros atos normativos devem ser fundamentadas e restritas aos casos em que tais citaes contribuam para o entendimento do assunto tratado na Nota Explicativa. A lei enumera as seguintes Notas Explicativas, como mnimo necessrio: Descrio dos critrios de avaliao dos elementos patrimoniais e das prticas contbeis adotadas. Dos ajustes dos exerccios anteriores. Reavaliaes. nus sobre ativos. Detalhamento das dvidas a longo prazo. Eventos subsequentes importantes, aps a data do balano. Lembra-se de que o(a) contador(a) pode e deve incluir outras Notas Explicativas que julgar necessrias para uma boa anlise das Demonstraes Contbeis. Para anlise e consolidao das Demonstraes Contbeis do Sistema SEBRAE, deve ser includa Nota Explicativa que evidencie, separadamente, os valores registrados como direitos e obrigaes, mantidos com o SEBRAE/NA e com outro SEBRAE/UF, devendo ser observadas as recomendaes do procedimento n 28. Fonte: NBC T 6 Da divulgao das demonstraes contbeis. Art. 176 da lei n 6.404/76 e suas alteraes leis n 11.638/07 e n 11.941/09.
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4.3 Anlise das Demonstraes Financeiras

4.3.1 Comentrios
Com a finalidade de contribuir e melhorar os processos de anlise e avaliao das informaes contbeis constantes dos relatrios das demonstraes financeiras do sistema, o Comit Contbil, aps analisar as sugestes oferecidas pela Assessoria do Conselho Deliberativo Nacional e acordadas pela Diretoria Executiva do SEBRAE, resolveu acat-las e inserir, em complemento s demonstraes contbeis alguns ndices econmico-financeiros, considerados relevantes, permitindo, a critrio dos agentes, a utilizao de outros indicadores que possam atender ou complementar suas necessidades. Diante do exposto, o Comit Contbil est centrando seus esforos na discusso e no desenvolvimento de instrumentos que produzam informaes gerenciais que sirvam para tomada de deciso com segurana e com utilidade em tempo real, para alcance dos objetivos.
4.3.2 ndices Econmicos e Financeiros

4.3.2.1 ndice de Liquidez Geral (ILG)
O ILG reflete a situao financeira de forma global, servindo para detectar a capacidade de pagamento da empresa a longo prazo, mas que, por sua abrangncia, empobrece o seu sentido e a utilidade de seu quociente. Ativo Circulante + ANC- Realizvel a Longo Prazo ILG =-------------------------------------------------------------Passivo Circulante + Exigvel a Longo Prazo 4.3.2.2 ndice de Liquidez Corrente (ILC) O ILC indica de quantos reais dispomos, de forma imediata e/ou conversveis, em dinheiro, a curto prazo, para fazer face s dvidas contradas pela empresa. um ndice muito divulgado e frequentemente considerado como o melhor indicador da situao de sua liquidez. Ativo Circulante ILC = ----------------------------Passivo Circulante
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4.3.2.3 ndice de Liquidez Seca (ILS) ILS apresenta uma situao mais adequada para a situao de liquidez, uma vez que dele so eliminados os estoques, que so sempre considerados como fonte de incertezas. Naturalmente, esse ndice ser sempre menor que o ndice de Liquidez Corrente, anteriormente apresentado. Disponvel + Contas a Receber + Aplicaes Financeiras ILS = ------------------------------------------------------------------Passivo Circulante 4.3.2.4 ndice de Capital de Terceiros (ICT) Esse quociente um dos mais utilizados para medir o comportamento da empresa, em relao ao capital de terceiros. Se essa permanecer por muito tempo com um quociente prximo de 1,0, indica uma situao desfavorvel e merecedora de cuidados, pois a maioria das empresas que vo falncia apresenta indicadores prximos ao abaixo anunciado. Passivo Circulante + ANC - Exigvel a Longo Prazo ICT = ---------------------------------------------------------------Patrimnio Lquido
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5. PARTE GERAL
5.1 Glossrio dos Principais Termos Contbeis Utilizados
PROGRAMAS ESPECIAIS Fampe Programa de Financiamento s Micros e Pequenas Empresas. Ampeg/Finep Fundo de Garantia de Crditos a Micro e Pequenas Empresas. PDI SEBRAE/UF Programas de Demisso Incentivada dos agentes do Sistema SEBRAE. Fundo Mtuo de Empresas Emergentes Destinado ao incentivo e formao de empresas de tecnologia de ponta. Principais Fundos: SCTEC RSTEC SPTEC Administrado pela CRP Companhia Rio Grandense de Participaes e SP Administradora de Fundos Ltda. Fundotec Administrado pela FIR-Capital Partners. Reif Dekasseguis Administrado pela Sudameris Asset e Manegement. MVP Tech Fund Administrado pela Mercatto Vent Partners. Rio Bravo Nordeste I Administrado pela Rio Bravo Investimento S.A. Stratus VC Administrado pela Stratus Investimentos Ltda. DESPESAS Salrios e Proventos: Ex.: salrios, gratificaes, horas extras, adicional noturno, ajuda de custo e pagamentos relativos remunerao da Diretoria Executiva. Outros Gastos com Pessoal: Ex.: indenizaes trabalhistas, aviso prvio, salrios e encargos de pessoal requisitado em outros SEBRAE/UF. Encargos Trabalhistas: INSS e FGTS. Benefcios Sociais: Ex.: assistncia mdica, seguro de vida em grupo, auxlio-transporte, etc. Instrutoria e Consultoria: Despesas com pagamentos a consultores e instrutores externos para prestao de servios ao SEBRAE ou a clientes externos. Servios de Manuteno, Segurana e Limpeza: Despesas com servios executados por pessoas fsicas ou jurdicas referente manuteno e restaurao de mveis, mquinas,
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aparelhos e equipamentos, veculos e outros, despesas com segurana e vigilncia em geral, limpeza, dedetizao. Servios Tcnicos Especializados: Ex.: advocacia, auditoria independente, traduo, elaborao e gesto de projetos, estudos, pesquisas e anlises tcnicas, servios de informtica, recrutamento e seleo de pessoal, capacitao e treinamento, etc. Demais Servios Contratados: Ex.: garons, estagirios, apoio administrativo, organizao e promoo de eventos, etc. Encargos Sociais sem Servios de Terceiros: INSS referente aos servios prestados por pessoas fsicas, compreendendo o percentual de 20% sobre a remunerao paga. Despesas de Viagens: Ex.: dirias nacionais e internacionais pagas a empregados e terceiros, hospedagem e alimentao, ressarcimento de despesas de viagens aos agentes, taxas de remarcao, etc. Passagens, Transportes e Locomoo: Ex: passagens areas, rodovirias, etc., ligadas s viagens nacionais e internacionais de funcionrios ou terceiros. Aluguis e Encargos: Ex.: locao de mquinas, equipamentos, veculos, mveis e instalaes, salas, imveis, locao de espaos em feiras e exposies, etc. Divulgao, Anncios, Publicidade e Propaganda: Ex.: veiculao de anncios em jornais, revistas, rdio, televiso, bem como os servios prestados na preparao de campanhas promocionais, despesas com a Agncia Sebrae de Notcias, realizadas exclusivamente pela Unidade de Marketing. Servios Grficos e Reprogrficos: Ex.: prospectos e cartazes, editorao e impresso de livros, cpias reprogrficas (incluindo o aluguel de mquinas) e multimdia, etc. Servios de Comunicao em Geral: Ex.: telefonia fixa e mvel, transportes de malotes, despesas avulsas com cartas, Sedex, franquia postal, servio de transmisso de dados de rede, etc. Demais Custos e Despesas Gerais: Ex.: gua e luz, despesas com representaes, assinatura de jornais e revistas, aquisio de softwares de mercado, seguros, fretes, contribuies e auxlios a entidades, despesas com cartrios, devoluo de contribuio social, etc. Material de Consumo: Ex.: materiais de limpeza, copa e refeitrio, materiais de expediente, materiais para manuteno e reparos, combustveis e lubrificantes, materiais tcnicos e didticos, materiais de natureza permanente e outros.
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Impostos e Contribuies: Ex.: IPTU, IPVA, ISS, Imposto de Renda sobre aplicaes financeiras, IOF, CPMF, PIS, etc. Taxas: Ex.: taxas de expediente e despesas com arrecadao da contribuio social paga ao INSS. Despesas Financeiras: Ex.: despesas bancrias, juros e multas pagas na liquidao de ttulos e nos recolhimentos de encargos fora do prazo legal, multas de trnsito, etc. Provises: Ex.: proviso para perdas com fundos de empresas emergentes, perdas com avais honrados, riscos e contingncias, sinistralidade do plano de sade, etc. Transferncias: Valores transferidos referentes contribuio social ordinria ou adicional ou s entidades executoras de convnios. Despesas com Depreciaes ou Amortizaes: A depreciao representa o desgaste de bens fsicos registrados no ativo permanente pelo uso, por causas naturais ou por obsolescncia e a amortizao registra a diminuio do valor dos bens intangveis registrados no ativo permanente, que a perda de valor de capital aplicado na aquisio de direitos de propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros, com existncia ou exerccio de durao limitada. OUTROS TERMOS Ativo: So todos os bens, direitos e valores a receber de uma entidade. Contas do ativo tm saldos devedores. Ativo Circulante: Dinheiro em caixa ou em bancos; bens, direitos e valores a receber, no prazo mximo de um ano, ou seja, realizveis a curto prazo, (duplicatas, estoques de mercadorias produzidas, etc.); aplicaes de recursos em despesas do exerccio seguinte. Demonstrao de Lucros/Prejuzos Acumulados (DLPA): Tem por objetivo demonstrar a movimentao da conta de lucros ou prejuzos acumulados, revelando os eventos que influenciaram a modificao de seu saldo. Demonstrao de Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL): Fornece a movimentao ocorrida durante os exerccios nas contas componentes do Patrimnio Lquido (PL); faz clara indicao do fluxo de uma conta para outra, alm de indicar a origem de cada acrscimo ou diminuio no PL. Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos (Doar): Tem por objetivo a demonstrao contbil destinada a evidenciar, num determinado perodo, as
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modificaes que originaram as variaes no capital circulante lquido da Entidade. E apresentar informaes relacionadas a financiamentos (origens de recursos) e investimentos (aplicaes de recursos) da empresa durante o exerccio, onde esses recursos so os que afetam o capital circulante lquido (CCL) da empresa. Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE): Destina-se a evidenciar a formao de resultado lquido do exerccio, diante do confronto das receitas, dos custos e das despesas apuradas segundo o regime de competncia. Despesas Antecipadas: Compreende as despesas pagas antecipadamente, que sero consideradas como custos ou despesas no decorrer do exerccio seguinte. Ex.: seguros a vencer, aluguis a vencer e encargos a apropriar. Exigvel a Longo Prazo: Exigibilidades com vencimento aps o encerramento do exerccio subsequente. Imobilizado: Bens e direitos destinados s atividades da empresa; terrenos, edifcios, mquinas e equipamentos, veculos, mveis e utenslios, obras em andamento para uso prprio, etc. Investimentos: Recursos aplicados em participaes em outras sociedades e em direitos de qualquer natureza que no se destinam manuteno da atividade da empresa. O conceito principal que a empresa no deve usar os bens nas suas atividades rotineiras; aes, patentes, obras de arte, imveis destinados ao arrendamento, imveis no utilizados. Passivo Circulante: Obrigaes ou exigibilidades que devero ser pagas no decorrer do exerccio seguinte; duplicatas a pagar, contas a pagar, ttulos a pagar, emprstimos bancrios, Imposto de Renda a pagar, salrios a pagar. Passivo Exigvel: So as obrigaes financeiras para com terceiros. Contas do passivo exigvel tm saldos credores. Patrimnio Lquido: Valores que representam as variaes patrimoniais e reservas. Contas do patrimnio lquido tm saldos credores, dividem-se em: Resultado do Exerccio e de Exerccios Anteriores; Reservas de Reavaliao e Reservas de Doaes. Permanente: Relaciona-se com a inexistncia de inteno da empresa em converter os bens em dinheiro. Regime de Competncia: Quando, na apurao dos resultados do exerccio, so consideradas as receitas e as despesas, independentemente de seus recebimentos ou pagamentos.
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5.2 Usos e Costumes do Sistema SEBRAE

a. Fundamento Legal: Resoluo do Conselho Federal de Contabilidade n 597/85 NBC-T-2 da Escriturao Contbil, lei n 8.846, de 21 de janeiro de 1994 e Instruo Normativa n 12/95, de 21 de novembro de 1995. b. Ttulos de Crditos: Nota fiscal, nota fiscal fatura, nota fiscal de servios, nota de dbito entre SEBRAE/UF. c. Fatos Geradores de: ICMS/IPI = Nota Fiscal Fatura ISSQN = Nota Fiscal de Servios (*) (*) Emisso peculiar de cada municpio que detm o poder de disciplinar a sua emisso. Usualmente obtida no rgo de arrecadao municipal Nota Fiscal Avulsa de Prestao de Servios. d. Documentao Apta: d.1 Recibos e/ou faturas, notas simplificadas de consumo, tquetes de embarque, cupom fiscal (desde que discriminado as mercadorias, o preo por item, por data de emisso e dados completos do emissor), recibos ou tquetes de estacionamento. Despesas com: Passagens areas (agncia de turismo e cias. areas); transporte de bagagens, estacionamento de veculos, promoes de feiras, livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso (art. 150 da Constituio Federal), remunerao de instrutores, reparos, adaptaes e conservao de bens, combustveis e lubrificantes e transaes com entidades sem fins lucrativos (Sesi, Senac, Senai, federaes e associaes). d.2 Depsitos bancrios na conta especfica da entidade convenente ou dos beneficirios: Desembolsos com: Liberao de parcelas de convnios sujeitos a prestao de contas. Concesso de dirias. Quitao de ttulos de crditos (notas fiscais, faturas, etc.). E Pagamentos a instrutores e consultores (devidamente acompanhados de NF, RPS e RPA).
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d.3 Cobrana escritural e/ou recibo do sacado e/ou recibos: Exemplo: Assinatura de revistas, jornais, publicaes peridicas, etc. e. Nota de dbito: Dedues em repasses de contribuio social: retenes de participaes em feiras, adiantamentos, emprstimos, malotes, servios prestados entre os Sebrae/UF, etc. Obs.: O modelo da nota de dbito poder ser a utilizada pelo SEBRAE/NA.
5.3 Disposies Transitrias

MUDANA DE CRITRIO CONTBIL Considerando o que expe o artigo 177 da lei n 6.404/64, transcrito abaixo: Art. 177. A escriturao da companhia ser mantida em registros permanentes, com obedincia aos preceitos da legislao comercial e desta lei e aos princpios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar mtodos ou critrios contbeis uniformes no tempo e registrar as mutaes patrimoniais segundo o regime de competncia. 1o As demonstraes financeiras do exerccio em que houver modificao de mtodos ou critrios contbeis, de efeitos relevantes, devero indic-la em nota e ressaltar esses efeitos. Considerando o que dispe o Oficio Circular N. 309/86 da CVM transcrito abaixo: 12. Ajustes de exerccios anteriores sero considerados, apenas, os decorrentes de mudana de critrio contbil ou de retificao de erro imputvel a exerccio anterior, desde que no possam ser atribudos a fatos subsequentes (art. 186, 1, lei n 6.404/76). As mudanas decididas pela administrao devem objetivar a melhoria das informaes ou a racionalizao de procedimentos contbeis. A lei limita a possibilidade da administrao de influenciar os resultados mediante alteraes de prticas contbeis, por isso tratada como ajuste a parcela que deveria ter sido considerada includa ou excluda do patrimnio lquido no ano anterior caso o critrio ento adotado estivesse vigorando. Portanto, no podem ser consideradas as modificaes nas condies operacionais que determinarem a adoo de novos critrios, cujas consequncias no possam ser aferidas em comparao com critrios adotados anteriormente. Considerando as alteraes introduzidas pelas Diretrizes para a Elaborao do Plano Plurianual 2005/2007 e do Oramento 2005, no que tange a receita da contribuio social adicional.
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Considerando o que expe as instrues para a elaborao do oramento de 2005, quanto aos saldos financeiros da contribuio social adicional. Lanamentos em 30 de novembro de 2004. Situaes possveis: Exemplo I: Saldo em 31/12/2003 Passivo da Programao Adicional R$ 100.000,00 Liberaes da Programao Adicional 2004 R$ 800.000,00 Aplicao dos Recursos da Programao Adicional, at 30/11/2004 R$ 600.000,00 Saldo em 30/11/2004 Passivo da Programao Adicional R$ 300.000,00 Lanamentos a ser realizados: D 2.1.1.7.XX.XXX Passivo Adicional R$ 100.000,00 C 2.4.1.X.XX.XXX Patrimnio Social R$ 100.000,00 Histrico: valor referente a ajuste de exerccios anteriores por mudana de critrio contbil. D 2.1.1.7.XX.XXX Passivo Adicional R$ 200.000,00 C 4.1.1.2.01.999 Receita Ajuste por Mudana de Critrio Contbil R$ 200.000,00 Histrico: valor referente a ajuste de exerccios anteriores por mudana de critrio contbil. Exemplo II: Saldo em 31/12/2003 Passivo da programao adicional R$ 100.000,00 Liberaes da Programao Adicional 2004 R$ 800.000,00 Aplicao dos Recursos da Programao Adicional, at 30/11/2004 R$ 850.000,00 Saldo em 30/11/2004 Passivo da Programao Adicional R$ 50.000,00 Lanamentos a ser realizados: D 2.1.1.7.XX.XXX Passivo Adicional R$ 50.000,00 C 2.4.1.X.XX.XXX Patrimnio Social R$ 50.000,00 Histrico: valor referente a ajuste de exerccios anteriores por mudana de critrio contbil.
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D 4.1.1.2.01.999 Receita Ajuste por Mudana de Critrio Contbil R$ 50.000,00 C 2.4.1.X.XX.XXX Patrimnio Social R$ 50.000,00 Histrico: valor referente a ajuste de exerccios anteriores por mudana de critrio contbil. A disposio visa demonstrar as receitas de contribuio social adicional liberada at 30/11/2004. A partir de 01/12/2004, proceder conforme demonstrado no Procedimento Contbil n 01 deste manual. Exemplo de nota explicativa: Devido s alteraes ocorridas no tratamento oramentrio dos saldos e repasses dos recursos da Contribuio Social Adicional, o SEBRAE/UF efetuou, durante o exerccio social de 2004, mudana de critrio de contabilizao dessa operao. O registro contbil passou do Passivo Circulante para conta de Receita, afetando, dessa forma, o resultado do exerccio. O efeito contbil no valor de R$ x,xx, foi creditado no Patrimnio Social.
5.4 Principais Fontes de Consulta

Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes Fipecafi. Manual da Estrutura Contbil e Oramentria do Sistema CFC/CRCs. Boletins IOB.

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Contabilidade do Sistema SEBRAE, um produto do Sistema para o Sistema.

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Composio do Comit Contbil

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Resumo das Alteraes desta verso:

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PRINCIPAIS OBJETIVOS DA ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS

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2.2 Elenco de Contas

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CDIGO 1054 1055 1056 1057 1058 1059

CONTA 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.1.01 1.1.2.1.01.001 1.1.2.1.01.998 1.1.2.1.01.999

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1904 1905 1906

1.2.1.3 1.2.1.3.01 1.2.1.3.01.001 1.2.1.3.02 1.2.1.3.02.001

1907 1908 1256 1909

1.2.1.4 1.2.1.4.01 1.2.1.4.01.001 1.2.1.4.02 1.2.1.4.02.001

1910 1911 1280 1567

1.2.1.5 1.2.1.5.01 1.2.1.4.02.001 1.2.1.4.02.002

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1180 1181 1264 1205 1206 1207 1208 1354

1.2.3 1.2.3.1 1.2.3.1.01 1.2.3.1.01.001 1.2.3.1.01.002 1.2.3.1.01.003 1.2.3.1.01.900 1.2.3.1.02

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2.2 Elenco de Contas

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LEASING DE IMOBILIZADO OUTRAS OBRIGAES ADIANTAMENTO DE CLIENTES

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