RECONHECIMENTO INICIAL E

MENSURAÇÃO SUBSEQUENTE
DAS PRINCIPAIS OPERAÇÕES –
PARTE 2
Contabilidade de Seguros
Profa. Carla Velloso
 Exercício para a próxima aula!
■ A Seguradora ABC recebeu, em 25/12/20X1, proposta de seguro contra
incêndio com vigência anual a partir da aceitação, e a aceitou em
02/01/20X2, com imediata emissão da respectiva apólice. Foi estabelecido
prêmio comercial de R$ 2.460,00, sendo fixado que R$ 60,00 são destinados a
cobrir custos iniciais de contratação relativos à consulta cadastral, os quais
foram pagos à vista. O pagamento foi acordado em 6 parcelas iguais e
sucessivas com vencimento no dia 5 de cada mês, com cobrança de juros de
R$ 123,00, sendo a primeira parcela em 05/01/20X2. O corretor receberá 2%
de comissão. Considerando apenas essas informações e que o segurado
pagou todas as prestações em dia, realize as contabilizações desse contrato
até o final do mês de março. Considere o IOF-Seguros de 7,38% e aproprie os
juros linearmente. Ainda, apresente o Balanço Patrimonial e a Demonstração
do Resultado simplificada no início do contrato e no final do exercício social,
considerando que a companhia possuía saldos iniciais de Bancos e Aplicações
Financeiras e Capital Social de R$ 1.200,00.
REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE
ATIVOS

■ O CPC 01 (R1) – Redução ao Valor Recuperável de Ativos

prevê que a entidade deve aplicar procedimentos para
assegurar que seus ativos estejam registrados
contabilmente por valor que não exceda seus
montantes de recuperação, seja pelo uso ou pela
venda desse item.
Representação
Fidedigna
REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE
ATIVOS
■ Os ativos podem gerar benefícios econômicos para a
empresa de duas formas:
■ Ou a companhia usa o ativo e com isso gera receitas que
serão contrapostas a despesas do período para apuração
do resultado líquido,
■ Ou a empresa vende o ativo, incorre em custos
associados a essa venda e obtém o ganho líquido após
baixar o respectivo custo líquido de eventuais
depreciações, amortizações ou exaustões acumuladas.
REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE
ATIVOS

Quais as contas de
ativo mais
representativas
em uma
seguradora?
REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE
ATIVOS

Todos esses ativos

devem ser testados
quanto à
recuperabilidade
REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE
ATIVOS
Redução ao valor recuperável de
prêmios a receber
Um ativo não deve ser
Base em estudo
apresentado por valor Periodicidade: sempre
superior àqueles que quetécnico
houver- indicação
histórico de
sejam passíveis de serem de perdas e os
desvalorização
recuperados riscos de
inadimplência

Valor recuperável: Maior Valor recuperável: Maior

valor entre o valor líquido valor entre o valor líquido
de venda e o seu valor de venda e o seu valor
em uso em uso
 Redução ao valor recuperável de
prêmios a receber

■ As seguradoras que não tiverem elaborado os estudos

mencionados, deverá registrar a perda por
irrecuperabilidade quando o período de inadimplência
superar 60 dias da data do vencimento do crédito.
■ Nesse caso, a redução será pelo valor total dos
créditos a que se refere.
 Redução ao valor recuperável de
prêmios a receber
■ Ex. A Seguradora BCD S.A. possui R$58.333,33 na conta
Prêmios a Receber em seu Ativo Circulante. No entanto, por
meio do Modelo de Perdas Esperadas formalizado no documento
chamado Estudo sobre Redução ao Valor Recuperável, verificou-
se que o valor deveria ser de R$55.665,92.

D- Redução ao Valor Recuperável/Prêmios a Receber (315271)

C- Prêmios a Receber/Redução ao Valor Recuperável
(11319)___2.667,41
 Redução ao valor recuperável de
prêmios a receber
■ A Seguradora JKL S.A. possui R$ 3.500.000,00 de saldo na
conta de prêmios a receber. Desse saldo, 5% estão em atraso,
sendo 2% há mais de 60 dias. A sociedade possui estudo que
comprova que em média consegue recuperar 80% dos saldos
em atraso. Ademais, existem operações de cosseguro cedido
nessas transações que montam R$ 1.000.000,00, valor a ser
repassado para outras congêneres. Na sua opinião, qual o
valor a ser contabilizado como redução valor recuperável de
prêmios a receber? Justifique e apresente a contabilização.
 Redução ao valor recuperável de
prêmios a receber
■ Segundo o Art. 167., a redução ao valor recuperável deve
ser constituída com base em estudo técnico que leve em
consideração o histórico de perdas e os riscos de
inadimplência, dentre outros fatores. Sendo assim, a
Seguradora JKL S.A. deverá fazer os seguintes cálculos:

■ 1.000.000,00 x 5% = 50.000,00 x 20% = 10.000,00

■ 2.500.000,00 x 5% = 125.000,00 x 20% = 25.000,00
 Redução ao valor recuperável de
prêmios a receber
■ Contabilização

D- Redução ao Valor Recuperável/Prêmios a Receber (315271)__

25.000
D- Cosseguro Cedido Emitido/Prêmios (212221)
_______________10.000
C- Prêmios a Receber/Redução ao Valor Recuperável
(11319)____35.000
 Ocorrência, Aviso e Pagamento de
Sinistros
■ O processo de pagamento da indenização de sinistros se
inicia com a eventual ocorrência do evento causador de
prejuízo econômico ao segurado, momento em que o sinistro se
torna ocorrido.
■ A partir daí, surge a obrigação de indenizar o segurado ou
beneficiário, e o resultado da seguradora precisa ser
sensibilizado, ainda que por estimativa, caso a seguradora
desconheça totalmente a ocorrência desse sinistro (constituição
da Provisão de Sinistros Ocorridos mas Não Avisados)
Ocorrência, Aviso e Pagamento de
Sinistros Alô! É da
segurador
a? Deu
ruim!!!
Ocorrência, Aviso e Pagamento de
Sim, Sinistros
é da Contadora!
Seguradora. Seu Faz a Provisão
sinistro está de Sinistros a
avisado! Liquidar aê!!!
 Ocorrência, Aviso e Pagamento de
Sinistros

■ Considerando que o aviso pode estar incompleto, a seguradora

deve fazer estimativas para revisar a Provisão de Sinistros a
Liquidar.
■ A partir do aviso de sinistro, a seguradora procederá à regulação
do sinistro, fazendo vistorias até chegar ao exato valor a ser
indenizado.
■ A indenização do sinistro é considerada liquidada e baixada
das obrigações quando ocorrer a efetiva liquidação financeira.
Ocorrência, Aviso e Pagamento de
Sinistros
Lançando!!!
 Ocorrência, Aviso e Pagamento de
Sinistros

■ Contabilização da PSL

D- Indenizações Avisadas/Administrativas (ou Judiciais)/Direto

(3131111)
C- Provisão de Sinistros a Liquidar/Administrativas/Direto
(2161511)
 Ocorrência, Aviso e Pagamento de
Sinistros

■ O IBNER (Incurred But Not Enough Reported) é um ajuste

agregado para sinistros que foram avisados, mas de forma
insuficiente: ou seja, o aviso não contemplou todas as
informações necessárias à mensuração do valor correto de
liquidação futura.
■ Trata-se de um ajuste agregado sobre a massa de sinistros
avisados e registrados, realizado apenas quando a
seguradora não consegue ajustar o sinistro individualmente.
 Ocorrência, Aviso e Pagamento de
Sinistros

■ Contabilização do IBNER

D- Variação de Sinistros IBNER – ajuste PSL/Direto (3131131)

C- IBNER/Administrativo (ou Judicial)/Direto (21615511)
 Ocorrência, Aviso e Pagamento de
Sinistros

■ Por fim, o saldo do passivo relativo à PSL pode ainda ser

ajustado por uma estimativa que represente a expectativa
de recuperação de salvados e ressarcimentos.

D- Estimativa de Salvados e Ressarcidos (216156)

C- Variação da Estimativa de Salvados e Ressarcidos – PSL
(313114)
 Ocorrência, Aviso e Pagamento de
Sinistros

■ Quando ocorrer o pagamento da indenização, a seguradora

deverá baixar o respectivo saldo da PSL.

D- Provisão de Sinistros a Liquidar/Administrativas/Direto

(2161511)
C- Bancos Conta Depósitos – Movimento – País (11131)